新消费税试题
一、单项选择题（每题共四个选选项，选出最符合题意的唯一选项）
1、以下关于消费税说法不正确的有（）
A消费税是选择少量消费品征收的
B消费税纳税人同时也是增值税纳税人
C增值税纳税人同时也是消费税纳税人
D征收消费税的货物属于增值税征收范围
2、以下关于消费税纳税规定不正确的是（）
A纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税
B纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税
C纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税
D进口的应税消费品，于销售进口货物时纳税
3、消费税计算应纳税额的计算方法不包括（）
A从价定率
B从量定额
C从价定率和从量定额复合计税
D累进计税
4、纳税人自产自用的实行复合计税办法应税消费品，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格公式如下（）
A组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）
B组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）
C组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）+自产自用数量×定额税率
D以上都不对。
5、委托加工实行复合计税办法计算纳税的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价为（）
A组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）
B组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（l-比例税率）
C组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）+委托加工数量×定额税率
D组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）
6、进口的应税消费品，实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式是（）
A组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）
B组成计税价格=关税完税价格+关税
C组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）
D组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）+进口数量×消费税定额税率
7、委托加工的应税消费品的纳税地点不正确的是（）
A委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。
B委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。
C委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。
D委托加工的应税消费品，受托方为企业的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。
8、消费税纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月（）内申报纳税并结清上月应纳税款。
A1日起15日
B1日起7日
C1日起10日
D1日起5日
9、下列关于消费税纳税义务时间规定不正确的是（）
A纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
B纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天
C纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
D纳税人销售应税消费品的,为收到货款的当天
10、下列关于外币折算成人民币计税规定不正确的是（）
A可以选择销售额发生的当天的人民币汇率中间价
B可以选择销售额发生当月1日的人民币汇率中间价
C纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更
D可以选择销售额发生当月的人民币汇率平均价
11、以下应税消费品国家税务总局核定计税价格的不包括（）
A卷烟
B白酒
C小汽车
D成品油
12、下列商品中，征收消费税的是（）。
A、冰箱
B、彩电
C、空调
D、酒精
13、下列应税消费品中，适用定额税率的有（）。
A、粮食白酒
B、薯类白酒
C、酒精
D、汽油
14、在下列各项中，应在收回委托加工品后征收消费税的有（）。
A、商业批发企业销售委托其它企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的
B、商业批发企业销售其它企业加工的特制白酒直接销售的
C、商业批发企业销售其委托加工但要由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品
D、工业企业委托加工收回后用于连续生产其它酒的特制白酒（委托方为生产企业一般纳税人）
15、一位客户向汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元，该辆汽车计征消费税的销售额为（）
A、214359元
B、240000元
C、2508元
D、280800元
16、下列消费品中，应在零售环节征收消费税的有（）。
A、化妆品
B、珠宝玉石
C、金银首饰
D、镀金（银）首饰
17、以下属于视同销售应税消费品的有（）。
A、自制卷烟出售
B、自制烟丝连续生产卷烟
C、委托加工收回烟丝直接出售
D、自产小客车用于对外实物投资
18、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。
A、分期收款结算方式下为实际收款的日期
B、赊销方式下为收到货款的当天
C、预收货款结算方式下为收到货款的当天
D、预收货款结算方式下为发出应税消费品的当天
19、纳税人自产的应税消费品用于下列项目的，不应证收消费税的有（）。
Ａ．连续生产应税消费品
Ｂ．用于样品
Ｃ．用于赠送
Ｄ．用于集体福利
20、自产自用应税消费品的消费税，其纳税环节为（）。
A、消费环节
B、生产环节
C、移送使用环节
D、加工环节
21、纳税人将收回的委托加工的应税消费品用于连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工消费品的已纳消费税税款应（）。
A、按当期生产领用的数量计算扣除
B、于当期部分领用时一次性扣除
C、于当期领用时扣除50%
D、直接计入成本，不予扣除
22、受托方代收代缴委托加工环节的消费税时，如果受托方没有同类消费品的销售价格，其计税依据是（）。
A、材料成本+加工费
B、材料成本+加工费+增值税
C、材料成本+加工费+消费税
D、材料成本+加工费+利润
23、确定消费税的应税销售额时，不能计入销售额的项目是（）。
A、消费税
B、价外费用
C、增值税
D、加工费
24、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）。
A.高尔夫球包
C.护肤护发品
B.竹制筷子
D.电动汽车
25、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）。
A.应税消费品的平均税率计征
B.应税消费品的最高税率计征
C.应税消费品的不同税率，分别计征
D.应税消费品的最低税率计征
26、根据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（）。
A.啤酒
B.白酒
C.酒糟
D.葡萄酒
27、按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有（）。
A.外购已税散装白酒装瓶出售的白酒
B.外购已税汽车轮胎生产的汽车
C.外购已税化妆品生产的化妆品
D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰
28、根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（）。
A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油
B.汽车厂用于管理部门的自产汽车
C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品
D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
29、根据现行消费税的规定，下列说法正确的是（）。
A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额
B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额
C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费
D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额
30．下列消费品中，应在零售环节征收消费税是（）。
Ａ．珠宝玉石
Ｂ．金银首饰
Ｃ．小汽车
Ｄ．摩托车
二、多项选择题（每题至少有两个以上答案符合题意）
1、以下关于消费税说法正确的有（）
A消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择少量消费品征收的
B消费税纳税人同时也是增值税纳税人
C增值税纳税人同时也是消费税纳税人
D征收消费税的货物属于增值税征收范围
2、新消费税变动的主要内容包括（）
A将1994年以来出台的政策调整内容，更新到新修订的消费税条例中
B将纳税申报期限从10日延长至15日
C对消费税的纳税地点等规定进行了调整
D调整了成品油税率
3、新的消费税条例将1994年以来出台的政策调整内容，更新到新修订的消费税条例中，包括（）
A金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的消费税调整在零售环节征收
B对卷烟和白酒增加复合计税办法
C调整了应征消费税小汽车税目税率
D燃油消费税
4、以下关于消费税纳税规定正确的是（）
A纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税
B纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税
C纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税
D进口的应税消费品，于报关进口时纳税
5、消费税计算应纳税额的计算方法有（）
A从价定率
B从量定额
C从价定率和从量定额复合计税
D累进计税
6、纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格公式如下（）
A实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）
B实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）
C实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）+自产自用数量×定额税率
D以上都不对。
7、委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价为（）
A实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（l-比例税率）
B实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）
C实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）+委托加工数量×定额税率
D以上都不对
8、进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价是（）
A组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）
B实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）
C实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）
D实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）+进口数量×消费税定额税率
9、关于消费税征收机关说法正确的是（）
A非进口消费税由税务机关征收
B进口的应税消费品的消费税由海关代征
C都由税务机关征收
D部分由财政部门征收
10、关于消费税纳税地点正确的有（）
A纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
B委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。
C进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。
D委托加工的应税消费品，受托方为个人外，由委托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。
11、消费税的纳税期限分别为（）
A1日、3日、5日、10日、15日
B1个月
C1个季度
D不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税
12、纳税人将自产应纳消费税货物用于以下方面应计算缴纳消费税（）
A生产非应税消费品
B在建工程
C管理部门、非生产机构
D广告、样品
13、纳税人销售应税消费品的，消费税纳税义务发生时间规定正确的（）
A采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天
B采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天
C采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
D采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
14、消费税应税数量是（）
A销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
C委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
D进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
15、纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，下列说法正确的有（）
A可以以外币作为销售额计税
B必须折算成人民币计算
C其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天的人民币汇率中间价
D纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更
16、以下关于应税消费品计税价格核定说法正确的有（）
A卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定
B卷烟、白酒和小汽车以外应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定C进口的应税消费品的计税价格由海关核定
D由主管税务机关核定
17、出口的应税消费品办理退税后，发生退关，报关出口者必须及时向其（）主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。
A机构所在地
B居住地
C报关地
D以上都可以
18、消费税纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，（）
A分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税
B经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税
C经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以选择一处申报纳税
D以上都可以
19、下列各企业属于消费税纳税人的是（）。
A金银饰品商店
B化妆品专卖店
C卷烟厂
D进口轿车的贸易公司
20、下列单位中属于消费税纳税人的有（）。
A.生产销售应税消费品（金银首饰类除外）的单位
B.委托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位
C.进口应税消费品（金银首饰类除外）的单位
D.受托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位
21、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）。
A.香水、香精
B.高档护肤类化妆品
C.指甲油、蓝眼油
D.演员化妆用的上妆油、卸妆油
22、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）。
A.以已税烟丝为原料生产的卷烟
B.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰
C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车
D.以已税润滑油为原料生产的润滑油
E.以已税杆头、杆身握把为原料生产的高尔夫球杆
23、下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。
A.受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的
B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的
C.受托方负责采购委托方所需原材料的
D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的
24、、从价定率计征消费税的销售额中应包括（）。
A、价款
B、价外费用
C、消费税
D、增值税
25、下列商品中适用定额税率的商品有（）。
A、黄酒
B、柴油
C、汽油
D、白酒
26、下列不属于委托加工应税消费品的有（）。
A、委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品
B、受托方以委托方的名义购进原材料加工的应税消费品
C、受托方提供原材料加工的应税消费品
D、委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品
27、按规定，应缴纳消费税的货物有（）。
A、汽车厂赞助汽车拉力赛的越野车
B、酒厂以福利形式发放给职工的药酒
C、化妆品厂无偿发放一批小包装的试用品
D、汽车轮胎厂生产的收割机的专用轮胎
28、下列应征消费税的消费品有（）。
A、医用酒精
B、啤酒屋利用啤酒设备生产的啤酒
C、酒厂自设非独立核算的门市部零售白酒
D、出国人员免税商店销售金银首饰
29、委托加工应税消费品的单位，代收代缴消费税的计税依据包括（）。
A、加工材料成本
B、代垫的辅助材料成本
C、代收代缴的消费税
D、加工费
30、根据《消费税暂行条例》规定，下列有关委托加工业务消费税税务处理正确的有（）。
A、委托加工应税消费品应纳的消费税由受托方代扣代缴（受托方为个体经营者除外）
B、委托加工应税消费品，受托方在委托方提货时已经代扣代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再缴纳消费税
C、委托加工应税消费品，受托方在委托方提货时未履行代扣代缴消费税义务，委托方不再承担消费税的缴纳义务
D、委托加工应税消费品，受托方在委托方提货时已经代扣代缴消费税，委托方收回后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予从连续生产的应税消费品应纳消费税额中抵扣
三、判断题（对的在小题序号前打√ 错的打X）
1、消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择少量消费品征收的，因此，消费税纳税人同时也是增值税纳税人。
2、调整后的消费税将纳税申报期限从10日延长至15日。
3、委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
4、委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
5、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
6、消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。
7、纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。外国企业纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，可以以外币计算。
8、纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照其他纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。
9、实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）+自产自用数量×定额税率
10、委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；受托方没有同类消费品销售价格的，按照委托方的同类消费品的销售价格计算纳税。
11、委托加工实行复合计税办法计算纳税的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价为：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）
12、纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。
13、个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。
14、纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向销售地的主管税务机关申报纳税。
15、进口的应税消费品，应当向主管税务机关申报纳税。
16、纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起10日内缴纳税款。
17、纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，是指纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品。
18、连续生产应税消费品，是指纳税人将自产自用的应税消费品作为直接材料生产最终应税消费品，自产自用应税消费品构成最终应税消费品的实体。
19、已税委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。
20、应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。
21、应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。
22、卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案。
23、出口的应税消费品办理退税后，发生退关，报关出口者必须及时向其报关地税务机关申报补缴已退的消费税税款。
24、纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地财政机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。
25、委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
26、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向主管税务机关申报纳税。
27、我国燃油税是通过成品油消费税征收的。
28、纳税人兼营不同税率的应税消费品，将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是分别核算不同税率的消费品的销售额，应按各自适用税率计算缴纳消费税。
29、实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税和增值税。
30、某企业将其自己使用过的一部小汽车作为实物投资，这一行为不缴增值税也不交消费税
四、计算题
注意：如不加特别说明，以下各题业务均发生于2009年以后，适用新的消费税条例及实施细则；计算结果保留小数点后两位；消费税税率表附后。
1、某日用化妆品厂本月销售600套自产旅行套装，每套有下列产品组成：自产口红一支（价值30元），外购防晒霜一瓶（15元），自产香水一瓶（20元），外购洗面奶一瓶（18元），塑料包装袋（2元）。计算本月销售套装产品应当缴纳的消费税。
2、某酒厂为一般纳税人，计算以下业务应纳消费税
①本月向一小规模纳税人销售果酒500公斤，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元。
②某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。
3、某化妆品厂期初库存化妆品30000元，本期外购化妆品80000元，本期月末库存20000元，生产出化妆品对外销售，取得不含税销售额250000元，化妆品消费税税率为30%。计算本期应纳消费税。
4、某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产卷烟领用烟丝80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，计算该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税。
5、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；成套化妆品向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。
要求：计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。
6、某橡胶厂系增值税一般纳税人，2009年8月，销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款200万元；销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元；以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元。已知汽车轮胎适用消费税率为3%，计算该橡胶厂本月应纳消费税税额。
7、某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和小客车，小汽车不含税出厂价为12.5万元，小客车不含税出厂价为6.8万元。2008年5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。计算该企业上述业务应纳消费税。（本题中小汽车消费税税率为3%，小客车消费税税率为5%）
8、某企业将生产的成套化妆品作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品销售价格，其生产成本为15000元。国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%，化妆品适用税率为30%，计算应纳消费税税额。
9、某酒厂2009年12月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税和增值税为：
10、某啤酒厂（一般纳税人）自产啤酒20吨，赠送某啤酒节，每吨啤酒成本1000元，无同类产品售价，税务机关核定的单位税额为每吨220元。计算此业务应纳增值税和消费税。
11、甲酒厂为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：
（1）从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。
（2）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，上
面注明加工费40000元，其中含代垫辅料15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。
要求：计算本月应纳消费税。
12、某商业企业2009年2月从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为82000元（关税税率为40%，消费税税率为30%），已取得海关开具的完税凭证，2月份该企业把其中的一部分化妆品在国内市场销售，取得不含税销售收入212000元。假定该企业没发生其他增值税业务，计算应纳增值税和消费税。
13、某酒厂2009年7月份发生如下经济业务：
（1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行。
（2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回。
（3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已验收入库，开出收购专用发票。
（4）外购的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元。
计算该酒厂当月应纳消费税税额（注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%）。
14、某卷烟厂生产销售卷烟和烟丝，2009年8月发生如下经济业务：
（1）8月1日，期初结存烟丝买价20万元，8月31日，期末结存烟丝买价5万元。
（2）8月3日，购进已税烟丝买价10万元，取得增值税专用发票并通过验证。
（3）8月6日，发往烟厂烟叶一批，委托B烟厂加工烟丝，发出烟叶成本20万元，支付加工费8万元，烟厂没有同类烟丝销售价格。
（4）8月20日，委托B烟厂加工的烟丝收回，出售一半取得收入25万元，生产卷烟领用另一半。
（5）8月27日，销售卷烟20大箱，取得收入100万元，销售外购烟丝取得收入10万元。
（6）8月28日，没收逾期未收回的卷烟包装物押金23400元。
（7）8月29日，收回委托个体户张某加工的烟丝（发出烟叶成本为2万元，支付加工费1060元，该处同类烟丝销售价格为3万元），直接出售取得收入3.5万元。
15、某日化厂2009年2月发生下列业务：
（1）受托加工化妆品，委托方提供原材料40万元，本企业取得的普通发票上注明的加工费为18.72万元，受托方没有同类化妆品的销售价格；
（2）将本企业生产的成本为5万元的特种化妆品分给职工作福利，将不含税售价为6万元的化妆品用于广告样品；
（3）销售化妆品取得不含税销售收入100万元，货款已经收回；
（4）没收逾期未归还的包装物押金5 850元。
计算该企业上述业务应纳的消费税。（假设成本利润率10%，化妆品消费税税率30%）
消费税税目税率表
税目税率
一、烟
1.卷烟
（1）甲类卷烟
（2）乙类卷烟
2.雪茄烟
3.烟丝45%加0.003元/支30%加0.003元/支25%
30%
二、酒及酒精
1.白酒
2.黄酒
3.啤酒
（1）甲类啤酒
（2）乙类啤酒
4.其他酒
5.酒精20%加0.5元/500克（或者500毫升）
240元/吨
250元/吨
220元/吨
10%
5%
三、化妆品30%
四、贵重首饰及珠宝玉石
1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品
2.其他贵重首饰和珠宝玉石5% 10%
五、鞭炮、焰火15%
六、成品油
1.汽油
（1）含铅汽油（2）无铅汽油
2.柴油
3.航空煤油
4.石脑油
5.溶剂油
6.润滑油
7.燃料油0.28元/升0.20元/升0.10元/升0.10元/升0.20元/升0.20元/升0.20元/升0.10元/升
七、汽车轮胎3%
八、摩托车
1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的
2.气缸容量在250毫升以上的3% 10%
九、小汽车
1.乘用车
（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的
（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的
（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的
（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的
（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的
（7）气缸容量在4.0升以上的
2.中轻型商用客车1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5%
十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板5%
新消费税试题参考答案
一、单项选择题（每题共四个选选项，选出最符合题意的唯一选项）
1-30 CDDBA, CBADD, DDDAB, CDDAC, ACCAB, BBDBB
二、多项选择题（每题至少有两个以上答案符合题意）
1-10 ADB, ABCD, ABC, ABCD, ABC, AB AB, BC, AB, ABCD
11-20 ABCD, ABCD, ABCD, ABCD, BCD, ABC, AB, AB, ACD, ABC 21-30 ABC, ADE, BD, ABC, ABC, BCD, ABC, ABCD, ABCD, ABD 三、判断题（对的在小题序号前打√ 错的打X）
1-10 √ √ X√ √ , √ XXXX
11-20 √ √ √ XX, X√ √ √ √ √
21-30 √ √ X√ √ , X√ X√ X
四、计算题
1、每套产品单价＝30＋15＋20＋18＋2＝85元
应纳消费税＝85×30%×600＝15300元
4、某酒厂为一般纳税人，计算以下业务应纳消费税
①此业务酒厂应计算的消费税额为：（93600+2000）÷1.17×10%=8170.94（元）
②啤酒每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以上，适用消费税税额是250元/吨；每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨。
Ａ型啤酒的单位售价=（58000+3000÷1.17）÷20=3028.21（元/吨），适用消费税率是250元/吨，应纳消费税额=20×250=5000（元）；
Ｂ型啤酒的单位售价=（32760+1500）÷1.17÷10=2928.21（元/吨），适用消费税率是220元/吨，应纳消费税额=10×220=2200元。该啤酒厂应缴纳的消费税=5000+2200=7200（元）。
3、准予扣除消费税=（30000+80000-20000）×30%=27000（元）
应纳消费税=250000×30%-27000=48000（元）
4、本月外购烟丝的买价=8.5÷17%=50（万元），生产领用部分的买价=50×80%=40（万元），或生产领用部分买价=2+50-12=40（万元），准予扣除的消费税=40×30%=12（万元）。
5、（1）生产销售化妆品应缴纳增值税额：[290+51.48÷（1+l7%）]×17%-51=5.78（万元）
（2）当月应抵扣的消费税额：300×80%×30%=72（万元）或90×80%=72（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税额：[290+51.48÷（1+l7%）]×30%-72=28.2（万元）
6、200×3%+100÷（1+17%）×3%+74.88÷（1+17%）×3%=10.48（万元）
7、（8600+3）×12.5×3%+（576+10）×6.8×5%=3226.13+199.24=3425.37（万元）。
8、组成计税价格=（15000+15000×5%）÷（1-30%）=15750÷70%=22500（元）
应纳税额=22500×30%=6750（元）
9、（1）应纳消费税：
从量税=0.2×2000×0.5=200（元）
从价税=[0.2×35000×（1+10%）+200]÷（1-20%）×20%=1975（元）
应纳消费税=200+1975=2175（元）
（2）应纳增值税＝[0.2×35000×（1+10%）+200]÷（1-20%）×17%=1678.75（元）
10、应纳消费税=20×220=4400（元）
应纳增值税=[20×1000×（1+10%）+4400]×17%=4488（元）
11、委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本+加工费+收回白酒定额税）÷（1-消费税税率）＝[30×2000×（1-l3%）+40000+8×2000×0.5]÷（1-20%）＝125250（元）应代收代缴的消费税＝125250×20%+8×2000×0.5＝33050（元）
12、组成计税价格=（82000+82000×40%）÷（1-30%）=164000（元）进口环节应纳增值税=164000×17%=27880（元）进口环节应纳消费税=164000×30%=49200（元）销售进口应税消费品应纳增值税=212000×
17%-27880=8160（元）
13、（1）第1笔业务应纳消费税为：（20×6000+8×4500）×20%+（20×2000+8×2000）×0.5=31200+28000=52900（元）
（2）第2笔业务，应纳消费税为：4×3200×20%+4×2000×
0.5=2560+4000=6560（元）
（3）第3笔业务，视同销售，应纳消费税为：10×4500×20%+10×2000×0.5=9000+10000=19000（元）
（4）第4笔业务，按酒类最高税率计算，应纳消费税为：6×8000×20%+6×2000×0.5=9600+6000=15600（元）
（5）当月合计应纳消费税税额为：59200+6560+19000+15600=100360（元）
14、（1）第1、2笔业务的数据为计算扣除外购已税烟丝已纳的消费税时使用。
（2）第3笔业务的数据为收回烟丝时计算受托方代收代缴的消费税时使用，即受托方没有同类消费品价格，要按组成计税价格公式计算。
（3）第4笔业务，委托B 烟厂中工的烟丝收回，应计算并支付受托方代收代缴的消费税为（200000+80000）÷（1-30%）×30%=120000（元）
（4）第5笔业务应纳消费税为1000000×45%+20×150+100000×30%=483000（元）
（5）第6笔业务应纳消费税为23400÷（1+17%）×45%=9000（元）这里只要注意将包装物押金23400元还原为不含增值税的销售额计算应缴消费税即可。
（6）第7笔业务应纳消费税为35000×30%=10500（元）这里只要注意委托个体经营者加工的应税消费品，不能由个体经营者代收代激消费税，而应在收回后按实际售价计算应缴消费税即可。
本月应纳消费税=120000+483000+9000+10500=622500元
外购烟丝生产领用可抵扣消费税=（200000+100000-50000）×30%=75000元
委托加工收回烟丝生产领用抵扣消费税=120000×50%= 60000元
本月实际应纳消费税=622500-75000-60000=487500元
第三章消费税 一、单项选择题 1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ C ）。 A．白酒B．珠宝玉石 C．烟丝 D．雪茄烟 2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ）。 A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格纳税 D．不纳税 3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。 A．受托人代收代缴B．不缴纳 C．从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D委托方提货时在受托方所在地缴纳 4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ B ）。 A．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率) B. （材料成本＋加工费）/ (1－消费税税率) C. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率) D．（材料成本＋加工费）/ (1－增值税税率) 5.目前我国消费税属于（ A ）。 A．有限型消费税B．中间型消费税C．延伸型消费税 D．一般消费税 6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在( D )环节。 A.生产 B.加工 C.批发 D.零售 7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ C ）。 A．珠宝行销售金银首饰 B．进口应税化妆品 C．直接销售委托加工收回后的烟丝 D．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工 8. 委托加工应税消费品是指( D )。 A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 B.由受托方提供原材料生产的应税消费品 C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税税率为5％。进口这些轿车应缴纳（ B ）万元消费税。 A.61.6 B.123.79 C.56 D.80 11.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ D ）。 A．抵偿债务的化妆品 B．用于本企业职工福利的卷烟 C．用于广告宣传用的样品白酒D．委托加工收回后直接销售的药酒 12.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务的应税消费品，均视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的（ B ）作为计税依据。 A．算数平均销售价格 B．最高销售价格 C．加权平均销售价格D．组成计税价格 13. 实行从量定额的办法计算应纳税额的应税消费品是（ D ）。 A．白酒B．卷烟 C．木制一次性筷子 D．啤酒 16. 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行复合计税办法计算纳税的组成
第二章消费税会计核算 一、单选题 1.按现行会计准则规定，采取免、抵、退办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记的科目是( )。 A.应交税费 B.主营业务收入 C.营业外收入 D.其他应收款 2.下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的是( )。 A.印花税 B.消费税 C.耕地占用税 D.增值税 3. 关于消费税的核算，下列说法不正确的是( )。 A.企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算 B.企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记“在建工程” C.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加” D.委托加工应税消费品收回后直接用于对外销售，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本 4. 甲公司以一批应税消费品对A公司投资，产品成本为250万元，双方确认的价值(计税价格)为300万元，增值税税率17%，消费税税率为10%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为( )万元。 A.300 B.351 C.381 D.250 5.在支付手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是( )。 A.委托方交付商品时 B.受托方销售商品时 C.委托方收到代销清单时 D.委托方收到货款时 6.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销 售的，应按（）。 A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 7.某卷烟厂2009年6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税金为（）万元。 A.70.68 B.46.55 C.47.91 D.45.20 8.烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2009年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。（烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（）。 A.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元 B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元 C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元 D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元 9.某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额118.72万元，支付购实木地板的运输费用1.2万元，该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。实木地板生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是（）。 A.3.6万元 B.4.72万元 C.4.87万元 D.5.07万元 10、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（）。
增值税和消费税
一、单项选择题 1. 根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。2009年1 月1日起，我国增值税实行（）。 A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.消耗型增值税 2. 根据增值税法律制度规定，下列各项中，不属于增值税视同销售范围的是（）。 A.将外购的货物分配给股东 B.将外购的货物用于投资 C.将外购的货物用于集体福利 D.将外购的货物无偿赠送他人 3. 下列货物适用13%税率征收增值税的有（）。 A.寄售商店代销寄售物品 B.销售旧货 C.一般纳税人生产销售的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） D.销售图书、报纸、杂志 4. 某从事商品零售的小规模纳税人，2011年9月份销售商品取得含税收入10300元，当月该企
业应纳的增值税是（）元。 A.1496.58 B.1751 C.309 D.300 5. 甲企业（一般纳税人）销售给乙公司10000 件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（开具了一张发票）。则甲企业此项业务的销项税额为（）。 A.20800元 B.27200元 C.33660元 D.34000元 6. 某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元、装卸费500元、保险费100元，并取得了运输公司开具的运输发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为（）。 A.2420元 B.2600元 C.3020元
D.3062元 7. 某企业为增值税一般纳税人，2011年8月初，外购货物一批，支付增值税进项税额18万元，8月下旬，因管理不善，造成8月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/3损失。该企业8月份可以抵扣的进项税额为（）。 A.0 B.6 C.12 D.18 8. 某汽车厂以自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择（）。 A.组成计税价格 B.同类消费品最高售价 C.同类消费品中间价 D.同类消费品加权平均价 9. 下列应税的消费品，属于在零售环节缴纳的消费税的是（）。 A.化妆品 B.柴油 C.小汽车 D.钻石饰品
第三章消费税习题与答案 一、单项选择题 1．从概念上看，我国的消费税属于( )。 A．一般消费税B．特别消费税C．总量消费税D．收入消费税 2．下列项目中，应征消费税的是( )。 A．啤酒屋销售的自制扎啤C．黄河牌卡车 B．土杂商店出售的烟火鞭炮D．销售使用过的小轿车 3．以下不属于征收消费税的项目是( )。 A．高尔夫球B．高尔夫球袋 C．高尔夫球杆握把D．高尔夫车 4．以下说法不正确的是( )。 A．果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税C．卡丁车不征收消费税 B．动力艇不征收消费税D．香粉应按化妆品税目征收消费税 5．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( )在境内。 A．生产地B．使用地C．起运地或所在地D．销售地 6．征收消费税的车辆包括( )。 A．越野吉普车B．电动汽车C．沙滩车D．大客车 7．下列应征收消费税的轮胎有( )。 A．拖拉机专用轮胎C．子午线轮胎 B．拖拉机和汽车通用轮胎D．翻新轮胎 8．以下应税消费品中，适用单一定额税率的有( )。 A．粮食白酒B．酒精C．黄酒D．啤酒 9．下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是( )。 A．卡车出厂价C．钻石饰品的出厂价 B．化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价D．高尔夫球袋的出厂价 10．下列应视同销售缴纳消费税的情况有( )。 A．将外购已税消费品继续加工成应税消费品 B．将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C．自制应税消费品继续加工成应税消费品 D．自制应税消费品用于向外单位投资 11．某非标准条包装卷烟每包25支，每条12包，不含增值税调拨价每条70元，则该卷烟每标准箱消费税额为( )。 A．3500元B．3650元C．4350元C．5250元 12．某酒厂2012年1月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10％，粮食白酒定额税率为每斤0．5元，比例税率为20％。该厂当月应缴纳的消费税为( )。 A．8600元B．8800元C．9600元D．9800元 13．某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部2012年2月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元／克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批，收取零售收入30000元。该黄金饰品部当月应缴消费税金额为( )。
第三章消费税会计 一、消费税的概念、纳税人和征税范围 二、消费税的纳税环节 三、消费税的税目、税率 四、消费税应纳税额的计算 五、已纳消费税的扣除 六、消费税的征收管理 一、消费税的概念、纳税人和征税范围 1概念：消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种商品劳务税。或者说，消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种商品劳务税。 2、纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 3征税范围|：只有特定的商品（14类）才征收消费税，具体包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。 二、消费税的纳税环节 （一）基本环节 1生产环节 （1）纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售环节纳税。（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。用于其他方面的（用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，在移送使用时纳税。 解释;（1）某卷烟厂将自己生产烟丝连续生产卷烟，卷烟要缴纳消费税，烟丝不缴纳消费税。 （3）某卷烟厂将自己生产的烟丝连续生产“烟丝雪糕”，由于
雪糕不缴纳消费税，烟丝就必须缴纳消费税。 2、委托加工环节 （1）委托加工，是指由委托方提供原材料或主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工。 【解释】：对于由受托方提供的原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否做销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 （2）委托加工的应税消费品，按照“受托方”（而非委托方）的同类消费品的销售价格计征消费税；没有同类消费品销售价格的额，按组成计税价格计征消费税。 （3）委托方是消费税的纳税义务人，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税税款；委托个人加工应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。（4）纳税人委托加工应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。 （5）委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 （6）委托方加工的应税消费品，委托方用于连续生产的应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 （7）委托个人加工应税消费品的，由委托方向其机构所在地或者居住的主管税务机关申报纳税。 （8）受托方（提供加工劳务），是增值税的纳税人，在计算增值税时，代收代缴的消费税不属于价外费用。 【案例】甲企业委托乙企业（增值费一般纳税人）加工烟丝，已知，甲企业提供的材料成本为100万元（不含税）支付给乙企业
消费税练习题答案 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】
消费税习题及答案 一、单项选择题 1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是（）。 A.征收方法具有单一性 B.税收调节具有特殊性 C.消费税具有转嫁性 D.征税项目具有选择性 【答案】A 2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 【答案】C 3.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（） A 地板企业生产的用于装修本企业办公室的实木地板 B 汽车企业生产的用于本企业管理部门的轿车 C 化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D 卷烟企业生产的用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。 A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位 B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒 C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 【答案】B 选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。 5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税（）元。 【答案】D 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200×1000×30%=60000（元）。6.某卷烟厂2011年3月销售自产甲类卷烟100标准箱，每箱不含税售价为20000元；销售自产乙类卷烟60标准箱，每箱不含税售价为12000元；销售雪茄烟、烟丝取得不含税销售额合计18000元，未分别核算销售额。则该卷烟厂当月应缴纳消费税为（）元。 【答案】B 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征收消费税；则该卷烟厂当月应缴纳消费税=（20000×100×56%+100×150）+（12000×60×36%+60×150） +18000×36%=1409680
初级经济法基础真题及答案：消费税的征税范围 真题考点： 消费税的征税范围 (1)生产应税消费品 ①纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。 ②纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。 ③纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税。 ④工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。 (2)委托加工应税消费品 ①委托加工的应税消费品，委托方为消费税的纳税义务人;受托方为消费税的扣缴义务人，受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。 ②委托方将加工收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 (3)进口应税消费品 进口应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税，由海关代征，于报关进口时纳税。 (4)零售应税消费品——金银首饰(含铂金)、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税： ①纳税人从事零售业务的，在零售时纳税。 ②金银首饰的带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，在零售环节征收消费税;但金银首饰的修理和清洗，不缴纳消费税。 ③用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时
缴纳消费税。 (5)批发销售卷烟。 ①自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。 ②烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。 ③纳税人兼营卷烟批发环节和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。 对应试题 根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有( )。 A.甲服装厂生产销售服装 B.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业 C.丁商场零售金银首饰 D.乙汽车贸易公司进口小汽车 参考答案：CD 参考解析：考察知识点：消费税的征税范围。烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税，所以B选项错误。销售服装不征收消费税，所以A选项错误。
增值税与消费税的对比 ?(2008-11-01 20:11:23) 转载▼ 标签：? 杂谈分类：?财经纵横1.、征税范围 增：销售、加工、修理修配劳务和进口，对货物普遍征收。 消：生产并销售、委托加工和进口，选择少数消费品征收。 ? 2、纳税人分类 增：分小规模纳税人和一般纳税人（对于一般纳税人实行严格认定管理） 消：无 ? 3、视同销售销售额 A、无销售额按下列顺序确定销售额 增： （1）当月同类货物的平均销售价格确定。 （2）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 （3）组成计税价格?成本×（1+成本利润率） 消： （1）当月销售同类消费品的销售价格（价格高低不同，按销售数量加权平均计算。销售价格明显偏低又无正当理由的不得列入）。 （2）当月无销售价格的，按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。 （3）组成计税价格?（成本+利润）÷（1-消费税税率）（利润=成本×利润率） B、相同点： （1）首先用当月价格 （2）接着用最近时期价格 （3）最后用组价公式 C、不同点： （1）组价公式不同 （2）利润率不同（增值税统一为10%，消费税有5%、6%、8%、10%） ? 4、税率 增：比例税率 消：比例税率（从价税率）、从量税率 ? 5、应纳税额计算 增：（凭票）购进扣税法 消：生产领用扣税法（连续生产应税消费品） ? 6、委托加工 增： （1）受托方收取的加工费由受托方缴纳增值税。 （2）税额=加工费×税率 消：
（1）由受托方向委托方代收代缴（受托方为个体户时除外） （2）税额=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率 ? 7、投资入股、抵偿债务、以物易物（投、抵、换） 增：无特殊规定 消：同类应税消费品最高销售价格作为计税依据。 ? 8、连续生产 （1）应税消费品 增：不征增值税 消：不征消费税 （2）非应税消费品 增：不征增值税 消：征消费税 ? 9、包装物押金 增： （1）1年以内，又未过期，不并入销售额征税。 （2）啤酒、黄酒押金，按上述押金规定处理。 （3）白酒、其他酒，无论是否返还，均并入当期销售额征税。 消： （1）与增（1）、（3）相同 （2）啤酒、黄酒押金任何时候均不并入销售额计征消费税。（只依据销售数量从量征收消费税） （3）啤酒押金（除重复使用塑料周转箱）在确定从量税税额时计入销售价格总额，用以确定适用税额。 ? 10、出口退税 （1）一般纳税人生产企业 增：免税并退税（免、抵、退计算方法） 消：免税 （2）小规模纳税人生产企业 增：免税 消：免税 （3）外贸企业 增：退税 消：退税 ? 11、销售退回 增：可抵 消：可退（经向主管税务机关申请） ? 12、纳税期限两者相同 13、纳税地点
某企业（增值税一般纳税人）2009年3月发生下列业务： （1）从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为820000元，已缴纳关税230000元。 （2）委托某工厂加工A类化妆品，提供原材料价值68000元，支付加工费2000元（不含增值税）。该批加工产品已收回（受托方没有A类化妆品同类货物价格）。 （3）销售本企业生产的B类化妆品，取得销售额580000元（不含增值税）。 （4）“三八”妇女节，向全体女职工发放B类化妆品，计税价格8000元（不含增值税）。 （5）企业领用当月进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品对外批发销售，取得不含税销售额150万元；向消费者零售，取得含税销售额51万元。 已知化妆品适用的消费税税率为30％。 要求： （1）计算进口散装化妆品应缴纳的消费税； （2）计算A类化妆品应缴纳的消费税； （3）计算B类化妆品应缴纳的消费税； （4）计算成套化妆品应缴纳的消费税。 3[答案] （1）进口散装化妆品应缴纳消费税＝（820000＋230000）÷（1-30％）×30％＝450000（元） （2）委托加工A类化妆品应缴纳消费税＝（68000＋2000）÷（1-30％）×30％＝30000（元） （3）B类化妆品应缴纳消费税＝（580000＋8000）×30％＝176400（元） （4）成套化妆品应缴纳消费税＝1500000×30％＋510000/（1+17％）×30％－450000×80％＝220769.23（元） 应纳税额=组成计税价格x税率 组成计税价格=关税完税价格+关税 =关税完税价格+关税+消费税税额 （关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）
[汇总]消费税试题及参考答案 一、单项选泽题 1.(2010年)企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是() A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车 C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 【解析】用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 2.(2010年)某酒厂为增值税一般纳税人，2010年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税()元。 A. 64000 B. 64680 C. 67000 D. 67680 【答案】C 【解析】纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。应纳消费税 =(300000+23400?1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元) 3.(2010年)应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是() A.鞭炮 B.实木地板 C.高档手表 D.粮食白酒 【答案】D 【解析】应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。
4.(2010年)关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是() A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税 B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税 C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税 D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税 【答案】A 【解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，自2009年1月1日起，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 5.(2010年)某烟酒批发公司，2010年1月批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元;同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入 20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司 当月应缴纳的增值税、消费税合计()万元 A. 22.78 B. 28.78 C. 39.08 D. 39.95 【答案】C 【解析】自2009年5月1日，卷烟批发环节加征一道5%的从价消费税。 该烟酒批发公司当月应缴纳消费税=250×5%+88.92?1.17×5%=16.3(万元) 该烟酒批发公司当月应缴纳增值税 =[250+(88.92+20.358)?1.17]×17%-35.598=22.78(万元) 该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计=16.3+22.78=39.08(万元) 6.(2009年)关于消费税的税率，下列表述错误的是()。 A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的 B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基 C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范
论增值税与消费税的联系与区别 一、增值税与消费税的联系： 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 消费税对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量或者销售额与销售数量相结合征收的一种流转税。 增值税与消费税的联系主要在于：第一，增值税与消费税都对有形动产货物征收，（不动产或无形资产的流转征收营业税）。第二，消费税是对增值税货物中14类应税消费品征收，应税消费品在计征消费税的同时计征增值税，消费税纳税人同时是增值税纳税人。第三，增值税采取从价计征，消费税主要也是采取从价计征，且从价计征消费税的计税依据与增值税计税依据大体相同。第四，两者均存在视同销售的情形：自产的应税消费品用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费、赠送、投资、分配，视同销售同时计征增值税、消费税。第五，两者均存有税款抵扣规定。第六，两者均有出口退税规定。第七，对于应税消费品，其增值税专用发票或增值税普通发票既是其计征增值税也是其计征消费税的凭据。第八，两者纳税义务发生时间、纳税期限相同，应税消费品在征收增值税的同时征收消费税。 二、增值税与消费税的区别： 增值税与消费税存在诸多联系，但增值税与消费税作为两个不同税种在征税范围、纳税人、征税环节、计税依据、税额抵扣、出口退税及会计核算等方面都存在显著区别。 （一）征税范围的区别：增值税的征税范围，包括货物和加工、修理修配劳务。消费税的征税范围为《消费税暂行条例》列举14类应税消费品。消费税和增值税呈交叉关系，增值税对货物普遍征收，消费税对所列14类应税消费品征收。应税消费品必然是增值税应税货物，但增值税应税货物并不一定是应税消费品。另外，消费税的征税范围中不包括任何劳务。
消费税练习题及答案 【习题1】某酒厂2009年7月份发生如下经济业务： （1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒 8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行。 （2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回。 （3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已验收入库，开出收购专用发票。 （4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生 产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元。 计算该酒厂当月应纳消费税税额（注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%）。 分析过程： （1）第1笔业务应纳消费税为： (20×6000+8×4500)×20%+(20×2000+8×2000)×0.5 =31200+28000=59200（元） （2）第2笔业务，应按薯类白酒征税，应纳消费税为：4×3200×20%+4×2000×0.5=2560+4000=6560（元） （3）第3笔业务，视同销售，应纳消费税为： 10×4500×20%+10×2000×0.5=9000+10000=19000（元）
（4）第4笔业务，按酒类最高税率计算，应纳消费税为：6×8000×20%+6×2000×0.5=9600+6000=15600（元） （5）当月合计应纳消费税税额为： 59200+6560+19000+15600=100360（元） ［习题2］某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个 月。该厂4月份发出橡胶一批，实际成本36000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后将与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关情况如下： （1）收回委托加工的车用内胎1000个，支付加工费22500元，增值税3825元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按 规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。（2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制 外胎生产卡车轮胎。 （3）销售委托加工收回的车用内胎400个，开具普通发票， 发票上列明的金额为32760元。 （4）售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列明的销 售额为180000元。发生运杂费2340元，其中：运费2100元、 装卸费240元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运输发票。
一、增值税的计算公式 ㈠一般纳税人增值税的计算 1、基本计算方法 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额*适用税率-当期进项税额 销项税额=销售额*适用税率 注：销售额是指纳税人销售货物或者提供情报应税劳务向购买方（承受应 税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。 增值税采用价外计税方式，用不含税价作为计税依据，销售额中不包括 向购买方收取的销项税额。 价外费用：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、违约金、 滞纳金、代垫款项、运输装卸费等以及各种性质的价外收费。 2、含税销售额的换算 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率） 3、税法规定，对视同销售征税而无销售客额的按下列顺序确定其销售额： （1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价确定； （2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （3）按组成计税价格确定。 ①组成计税价格：成本*（1+成本利润率） ②征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格公式为; 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额 或组成计税价格=成本*（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 注：公式中成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的 为实际采购成本。这个公式涉及的货物不涉及消费税的，公式里的成本利润 率率为10%。属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中成 本利润率，为国家税务总局确定的成本利润率。 4、进项税额的计算 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额 ⑴从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 ⑵从海关取得的海关进口增值税务专用缴款书上注明的增值税额。 ⑶购进农产品： 进项税额=买价*扣除率 注：扣除率13%
精品文档 一、单项选择题 1.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ B ）。 A.零售环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 2.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ D ）。 A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 3.下列各项中，与我国现行出口消费品的退（免）消费税政策不符的是（ C ）。 A.“免税但不退税” B.“不免税也不退税” C.“不免税但退税” D.“免税并退税” 4.下列各项中，符合消费税有关规定的是（ B ）。 A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 5.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ A ）。 A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为应税消费品实际加工数量 精品文档． 精品文档 D.进口的应税消费品，为向海关申报进口的数量 6.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的（ B ）作为计税依据计算消费税。 A.平均销售价格 B.最高销售价格 C.最低销售价格 D.税务机关核定的价格 7．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（ C ）在境内。 A.生产地 B.使用地 C.起运地或所在地 D.销售地 8.以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（ C ）。 A.粮食白酒 B.酒精 C.黄酒 D.啤酒 9.下列应视同销售缴纳消费税的情况是（ D ）。 A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品 B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C.自制应税消费品继续加工成应税消费品 D.自制应税消费品用于向外单位投资
增值税案例分析答案 1.企业的增值率为30％(=(100-70)÷100)，高于纳税无差别平衡点17.65％，企业选择小规模纳税人身份税负较轻。因此企业可通过将企业分设为两个独立核算的企业，使其销售额分别为60万元和40万元，各自符合小规模纳税人的标准。 2.该瓷器批发企业购进金额只占不含税销售额的20％，远远低于纳税比重平衡点82.35％，作为一般纳税人税负肯定较高，因而“分劈"成为两个小规模纳税人可以省税。 在不进行纳税处理的情况下，企业应纳增值税为： 应纳增值税＝150×17％一150×17％×20％＝20．4(万元) 如果将该企业分设为两个批发企业，两个企业应税销售额分别为70万元和80万元，符合小规模纳税人的条件，可适用3％的征收率。在这种情况下，只需分别缴增值税2.1(＝70×3％)万元和2.4(＝80×3％)万元。 很明显，化小核算单位后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减轻税负15.9万元。 3.（1.）补缴增值税、城建税和教育费附加的原因：无偿捐赠应视同销售，补缴增值税的同时补缴城建税和教育费附加 （2）补缴所得税的原因：因为商店将赠送的小商品的不含税进价记入当期的“营业费用——业务宣传费”了，在计算应纳税所得额时从收入中扣除，但是，按照会计准则和企业所得税法的规定，纳税人的非公益性捐赠应计入营业外支出，且不得在税前扣除。所以，纳税人应该先就这样一项非公益性捐赠行为调增应纳税所得额88．7万元。另外，所得税法还要求纳税人将对外捐赠作为一项视同销售行为计算资产转让所得，该资产转让所得40万元仍要调增应纳税所得额，即共计调增应纳税所得额88．7+40=128．7万元。 （3）补缴个人所得税的原因：个人所得税法规定，个人的偶然所得是指个人的得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，个人的偶然所得应该按照20％的税率缴纳个人所得税。个人所得税应该由个人缴纳，商店未代扣代缴个人所得税，这部分税负就应由商店承担，所以，个人得到的赠品的市价128．7万元就相当于税后的收入，补征商店税款时应先将其还原，然后再计税。该商店替个人承担的个人所得税不得在缴纳本期企业所得税时在税前扣除。 纳税筹划专家对这家商店的促销活动进行了全面了解，发现该企业促销活动操作不当。以销售西服为例，凡购买一套该品牌西服便赠送该品牌领带一条，两种商品实际零售价分别是488元和68元(均为含税价)。该商场的具体操作方法为：对顾客开具的销售凭证和发票上填写西服一套，价格为488元，同时以领料单的形式(主要起签字备查的作用)领出一条领带，客户按488元付款，企业作账时借记“现金--488”、贷记“主营业务收入417．09(488÷1．17)”、“应交增值税(销项税额)79．91”。对于赠送的领带没有计算销项税额，直接按实际进货成本结转，记入“营业费用——业务宣传费”。 纳税筹划专家提出的筹划方法为：降低销售价格，实行捆绑销售，即在一张销货凭证和普通发票上分别注明，西服一套单价488元，领带一条单价68元，然后在折扣栏注明合计折扣额68元。这实际上相当于以商业折扣的方式搞促销，由于商店在一张发票上同时注明
一、单选题 ?1、某酒厂2011年1月发生以下业务：以外购马铃薯和高粱生产散装白酒1吨并销售，取得不含税销售收入4万元，货款已收到。则本月应纳消费税（）。 ?A、0.86万元B、0.6万元 ?C、0.9万元D、0.96万 ?正确答案：C 解析：1吨=1000公斤×2=2000斤 从量计征的消费税=1×2000×0.5÷10000=0.1（万元） 从价计征的消费税=4×20%=0.8（万元） 本月应纳消费税＝0.8+0.1＝0.9（万元）?2、下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。 ?A、纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 ?B、纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税 ?C、纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 ?D、因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 正确答案：B ?解析：选项A，总分机构不在同一县市，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税，但经国家税务总局及所属省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳； 选项C，纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，不是支付加工费的当天；选项D，因质量原因购买者退回应税消费品的，可退已征消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。 ?3、某木制品公司2011年11月销售给甲经销商实木地板（消费税率5%）100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类实木地板80箱，销售价为1100元/箱；当月，还将30箱同类实木地板发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。11月份该地板公司应该缴纳消费税额为（ ）。 ?A、11050元B、12700元 ?C、12667元D、12400元 正确答案：A ?解析：纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 应纳消费税税额=（100×1000+80×1100+30×1100） ×5%=11050（元）?4、2012年5月，某白酒企业(一般纳税人)从农业生产者手中购进大米，农产品收购凭证注明价款120万元，委托某加工企业(小规模纳税人)加工粮食酒精50 吨，取得税务机关代开的专用发票，发票上注明加工费67.02万元，加工企业没有同类酒精的销售价格，受托方应代收代缴的消费税为（ ）万元。（酒精消费税税率5%） ?A、8.98 B、8.94 C、8.9 D、9.02正确答案：D ?解析：税法规定，委托加工业务中受托方应代收代缴的消费税按受托方的同类售价计算，没有售价的按组价公式计算。受托方应代收代缴的消费税＝[120×(1－13%)＋67.02]÷(1－5%)×5%＝9.02(万元)。 ?5、某地板公司生产各种实木地板，2012年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税（ ）万元。（消费税税率5％） ?A、5 B、20 C、4.5 D、8 正确答案：D ?解析：外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。 应纳消费税＝400×5％－300×5％×80%＝8(万元)?6、下列关于消费税的计税依据的规定，不正确的是（）。?A、非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率 ?B、对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税?C、纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额(不含增值税)为计税依据 ?D、用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方按应税消费品的最高售价计征增值税、消费税 ?正确答案：D ?解析：用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方，以同类产品最高售价为计税依据计算消费税；以同类产品平均售价为计税依据计算增值税。
第三章消费税 一、术语解释 1、消费税 2、一般消费税 3、特别消费税 4、委托加工应税消费品 5、计税销售额 二、填空题 1、进口应税消费品按规定的_____计征消费税。 2、卷烟实行_____的方法计算应纳税额。 3、消费税的纳税人是在中国境内从事生产、_____和进口应税消费品的单位和个人。 4、实行单一环节_____课征制是各国征收消费税的通行做法。 5、我国现阶段开征消费税，有利于贯彻国家的产业政策和_____政策。 6、纳税人通过自设非独立核算的门市部销售的自产应税消费品，应以门市部的_____为计税销售额。 7、出口的应税消费品办理退税后，发生退关，_____必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税额。 8、消费税的纳税义务发生时间是根据_____原则确定的。 9、纳税人采取分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为_____规定的收款日期的当天。 10、纳税人投资入股的应税消费品，应视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的_____作为计税依据。 三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来) 1、一切消费品均在产制环节征收。( ) 2、纳税人兼营不同税率应税消费品的，一律从高适用税率。( ) 3、因为消费税是价内税，所以消费税的计税销售额含增值税。( ) 4、在流转税体系中，增值税属于普遍调节，消费税属于特殊调节，两者重复征收。( ) 5、企业受托加工应税消费品所代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组成计税价格的构成应当是材料成本与加工费之和。( )
6、纳税人到外县销售应税消费品，应当于应税消费品销售后，向销售地主管税务机关申报缴纳。( ) 7、委托加工应税消费品收回后直接出售的，应补缴消费税。( ) 8、纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。( ) 9、纳税人领用外购已税酒用于生产白酒，其外购酒已纳的消费税税额，准予从应纳税额中扣除。( ) 10、纳税人自产自用的应税消费品应当于移送时缴纳消费税。( ) 四、选择题 1、下列收费( )应作为价外费用，计征消费税。 A.返还利润 B.包装费 C.优质费 D.手续费 2、外购已税消费品用于生产应税消费品时，当期准予扣除的已纳消费税的计算依据是( )。 A.当期购进数量 B.当期生产领用数量 C.当期出库数量 D.当期已出售的应税消费品的耗用数量 3、下列税种中，全部属于中央政府固定收入的是( )。 A.增值税 B.资源税 C.营业税 D.消费税 4、下列消费品( )征收消费税。 A.陶瓷 B.鞭炮 C.黄酒 D.柴油 5、纳税人将自产的应税消费品用于下列( )项目，应视同对外销售。 A.职工福利 B.馈赠 C.在建工程 D.管理部门 6、消费税采取从量定额计税的税目是_____。 A.啤酒 B.汽车轮胎 C.化妆品 D.粮食白酒 7、消费税条例规定，下列行为属于应征消费税的有( )。 A.将委托加工应税消费品收回后用于非生产机构 B.将自产的应税消费品用于非应税项目 C.委托加工应税消费品 D.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品 8、消费税具有( )特点。 A.课征环节的单一性 B.税负的转嫁性