2020年自考《中国税制》考点：资源税制
一、资源税制概述
1.定义：是对自然资源征税的税种的总称。
2.种类：资源税(狭义的资源税，石油，矿产品和盐等)
城镇土地使用税
耕地占用税
土地增值税
3.级差资源税和一般资源税的概念及其区别☆
(1)级差资源税：是国家对开发和利用自然资源的单位和个人，因
为资源条件的差别所取得的级差收入课征的一种税。
一般资源税：是国家对国有资源，根据国家的需要，对使用某种
自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权而征收的一种税。
(2)区别☆：①性质不同：前者属于级差地租，后者属于绝对地租。
②征税对象不同：前者是对收入的征税，后者是对使用权的征税。
4.资源税制的作用：(1)调节资源级差收入，有利于企业在同等水
平上展开竞争。
(2)增强资源管理，有利于促动企业合理使用自然资源。
(3)有偿开采国有资源，增加国家财政收入。
二、资源税(狭义)的征收制度
1.定义：是对我国境内开采矿产和盐资源的单位和个人取得的级
差收入的一种税。
2.征税范围：矿产品和盐(石油，煤，天然气，金属，非金属矿产品)
3.纳税人：是从事应纳资源税产品开采的所有单位和个人。
4.税率247从量定额，原则是普遍征收，级差调节。
5.计税依据：应纳税额=课税数量×单位税额
三、耕地占用税
(一)定义：是在全国范围内对占用农用耕地建房或从事其它非农业建设的单位和个人，按照规定税额一次性征收的一种税。
(二)开征的意义：(1)使用税收手段，增强对土地的管理，以合理利用土地资源。
(2)合理有效地使用土地对于民富国强实现四化意义重大。
(三)征收制度
1.征税对象：是指占用农用耕地建房和从事其它非农业建设的行为。
2.纳税人：是指占用农用耕地建房和从事其它非农业建设的单位和个人。
3.计税依据：占用耕地面积从量定额征收。
4.税率：定额，并以县为单位，按其人均耕地的规定幅度差别税额。
5.减免税
6.征收管理：实行一次性征收，由财政机关负责征收。
四、城镇土地使用税及其改革
(一)定义：(简称土地使用税)是对在城市和县城占用国家和集体
土地的单位和个人，按使用土地面积定额征收的一种税。
(二)意义：1.有利于合理调节使用土地，提升土地利用效益。
2.可有效地调剂土地的级差收益，促使土地使用者提升经济效益，改善经营管理，在平等的条件下展开竞争。
(三)土地使用税与耕地占用税的区别与联系/二者在调节作用的不
同表现，不同侧重点☆ 中华考试网
1.区别：
(1)性质不同：前者带有调节土地级差收益的性质，着重调节因地
理交通位置不同而形成的土地级差收入，使各种不同纳税人的收入水
平大体均衡。后者带有行为税的性质，着重调节占用耕地的行为。
(2)征税范围不同：前者主要包括城镇范围内使用的一切属于国家
和集体所有的土地，而不论是否为农用耕地。后者包括全国范围内建
房及其它非农用建设占用的农用耕地。
(3)税款征收形式不同：前者是对使用国家所有土地年年连续的征收。而后者是在发生占用耕地行为时一次征收，以后不再征收。
(4)税率设计形式不同：前者按城市大小来规定差别税率，大城市，中等城市次之，小城市及县城最低。后者以县为单位，人均耕地小的
地区税率高，反之税率低。
2.联系：二者相辅相成，互为补充，共同起到减小滥用土地，增
强土地管理作用。
(四)城镇土地使用税的征收制度
1.征税范围：城市，县城，建制镇和工矿区范围内
2.纳税人：是在城市，县城，建制镇和工矿区范围内，使用土地
的单位和个人。
3.计税依据：以纳税人实际占用的土地面积为计税依据从量定额计算征收。
4.税率：按大，中，小城市规定幅度差别定额税率。P257
大城市中城市小城市县城，建制镇，工矿区
每平方米税额 0.5~10元 0.4~8元 0.3~6元 0.2~4元
5.免税：P258
6.征收管理：由开征地的税务机关按年征收，分期缴纳。
(五)城镇土地使用税的改革
1.扩大征税范围：即将城镇土地使用税改为土地使用税，将其征税范围扩大到农村的非农业占地。
2.提升税额标准：P260(提升3倍)
大城市中城市小城市县城，建制镇，工矿区农村
每平方米税额 1.5~30元 1.2~24元 0.9~18元 0.6~12元 0.3~6元
五、土地增值税(注：不是增值税)
(一)概述
1.定义：是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物等产权的单位和个人征收的一种税。
2.土地增值税的起源
(1)实质：是对土地收益或地租的征税。
(2)基本思想：土地增值额是一种不劳而获的所得，不能由一人所有。
(3)目的：是为了鼓励土地的改良，促动社会利益的增长。
3.开征土地增值税的意义：
(1)是为了解决我国当前房地产市场上出现的问题。
①土地供给计划性不强，成片批租量过大，价格过低。
②房地产开发公司增加过多，价格上涨过猛，投资规模偏大。
③盲目设立开发区，占用耕地过多，开发利用率低。
④房地产市场机制不完善，行为不规范，“炒”风过盛。
(2)开征土地增值税的具体作用☆
①有利于限制房地产的投机炒卖活动，防止国有土地收益的流失。
②有利于增加国家财政收入。
③符合税制改革的总体设想，是建立分税制财政机制的需要。
(二)土地增值税的征收制度
1.纳税人：有偿转让国有土地使用权及地上建筑物等产权的单位
和个人。
2.计税依据：是纳税人转让土地所取得的增值额。
其中：(1)土地增值额=出售房地产的总收入-扣除项目金额
(2)增值额的具体扣除项目P264
①取得土地使用所支付的金额
②开发土地和新建房及配套设施的成本
③开发土地和新建房及配套设施的费用
④旧房及建筑物的评估价格
⑤税金
3.税率及税额计算
(1)税率：四级超率累进税率P266
(2)计算：
①定义法(分级计算法)：即先求增值额，再求增值率P267
增值额=收入-扣除项目金额
增值率=增值额÷扣除项目金额×100%
应纳税额=∑(扣除项目金额×第n级增值百分比%×第n级税率%) ∑为求合符号
②速算法(采用速算扣除率)
应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除率
4.免税
(1)纳税人建造普通标准住宅出售，其土地增值额未超过扣除项目金额20%的免税。
(2)因国家建设需要现被政府征用的土地。
5.征收管理：纳税人应于转让土地合同签订日起7日内到土地所在地税务机关办理纳税申报。