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审计学-第7章教案

审计学-第7章教案
审计学-第7章教案

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课程名称审计学

教学内容: 风险评估与风险应对

教学目标:通过本章的学习,了解风险评估和风险应对的总体要求,理解内部控制的含义和构成要素,掌握识别和评估重大错报风险的审计程序以及控制测试和实质性

程序的性质、时间和范围

教学要点:如何应对审计风险

教案续页

审计学第七章知识点

第七章战略性计划和计划实施 第一节战略环境分析 环境分析的内容是“天、地、彼、己”和“顾客(目标市场)” 一、外部一般环境 外部一般环境,或称总体环境。指“天”其大致可归纳为政治、社会、经济、技术、自然五个方面。 二、行业环境 行业环境指“地”。 根据美国学者波特的研究,一个行业内部的竞争状态取决于五种基本竞争作用力: (1)现有企业间的竞争研究。 现有企业间的竞争状态取决于如下因素:①现有竞争者的力量和数量;②产业增长速度; 固定或库存成本;④产品特色或转移购买成本;⑤生产能力增加状况;⑥竞争对手类型;⑦战略利益相关性;⑧退出成本。 (1)入侵者研究。某一行业被入侵的威胁的大小主要取决于行业的进入障碍。影响行业进入障碍的因素主要有:①规模经济;②产品差别化;③转移购买成 本;④资本需求;⑤在位优势;⑥政府政策。 (2)替代品生产商研究。主要包括两个内容:第一,判断哪些产品是替代品;第二,判断哪些替代品可能对本企业经营构成威胁。 (3)买方的讨价还价能力研究。其影响因素主要有: ①买方是否大批量或集中购买;②买方这一业务在其购买额中的份额大小;③产品或服务是否具有价格合理的替代品;④买方面临的购买转移成本的大小;⑤本企业的产品、服务是否是买方在生产经营过程中的一项重要投入;⑥买方是否有“后向一体化”的策略;⑦买方行业获利状况;⑧买方对产品是否具有充分信息。 (5)供应商的讨价还击能力研究。其影响因素主要有: ①要素供应方行业的集中化程度;②要素替代品行业的发展状况;③本行业是否是供方集团的主要客户;④要素是否为该企业的主要投入资源;⑤要素是否存在差别化或其转移成本是否低;⑥要素供应者是否采取“前向一体化”的威胁。

审计学 第二章习题与答案

第二章 (一)单项选择题 1、注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是()。 A、验资 B、财务报表审阅 C、对财务报表信息执行商定程序 D、预测性财务信息审核 2、XYZ会计师事务所2007年年末接收委托人的委托,从事下列业务中,其中属于注册会计师的相关服务业务的是()。 A、对甲公司会计政策的选择和运用提供建议 B、对乙公司的预测性财务信息进行审核 C、对丙药厂某药品的治愈率出具鉴证报告 D、对丁公司2007年的第三季度财务报表进行审核 3、注册会计师所从事的相关服务业务不包括()。 A、承担某企业的常年会计顾问 B、对企业内部控制情况进行审核 C、为企业提供纳税筹划服务 D、代企业编制财务报表 4、注册会计师提供的相关服务不包括()。 A、管理咨询 B税务服务 C、会计咨询与会计服务 D、验资 删5、注册会计师执行下列业务中保证程度最高的是()。 A、验资 B、财务报表审阅 C、盈利预测审核 D、对财务信息执行的商定程序 6、注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2007年的财务报表进行审计,下列选项中,属于“鉴证对象”的是()。 A、ABC公司2007年财务报表 B、ABC公司2007年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C、ABC公司2007年度的财务状况、经营成果和现金流量 D、ABC公司2007年财务报表及其附注 删7、在以下各个与鉴证对象特征有关的说法中,不正确的是()。

A、定性的鉴证对象比定量的鉴证对象评价和计量的准确性更高 B、客观的鉴证对象比主观的鉴证对象评价和计量的准确性更高 C、历史的鉴证对象比预测的鉴证对象评价和计量的准确性更高 D、时点的鉴证对象比时期的鉴证对象评价和计量的准确性更高 8、鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。下列关于三方关系人的叙述不正确的是()。 A、责任方可能是预期使用者,但不是唯一的预期使用者 B、责任方一般不是注册会计师,但注册会计师有可能是责任方 C、责任方与预期使用者可能是一方,也可能不是同一方 D、责任方可能是鉴证业务的委托人,也可能不是委托人 9、关于鉴证业务要素的相关表述正确的是()。 A、鉴证对象只能是财务状况 B、审计时所使用的标准是审计准则 C、注册会计师应当针对鉴证对象信息(或鉴证对象)在所有方面是否符合适当的标准,以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论 D、标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准,包括列报的基准 10、事务所质量控制制度中关于鉴证业务独立性的下述安排中,不正确的是()。 A、会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 B、对所有上市公司财务报表审计,按照法律法规的规定定期轮换项目负责人 C、事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员,不包括外聘专家 D、当有其他会计师事务所参与执行部分业务时,会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函 11、项目质量控制复核的时间是(). A、在出具报告前完成项目质量控制复核 B、与管理层沟通后完成质量控制复核

审计学教案第一章

审计学教案第一章 审计学教案第一章总论 【教学目的与要求】通过本章的学习,使学生了解审计产生和发展的历程及其存在的动因;理解并掌握审计的概念、对象、职能和作用;了解审计假设的各种理论及其不足之处;理解审计目标及其与企业管理当局五项认定的关系;理解独立性是审计的灵魂本质特征;结合当前经济社会现状,对不同类型审计活动如何发展各自的职能作用有初步的认识。 【教学要点】1?审计的产生、发展和存在的动因。 2. 审计的涵义. 3. 审计主体、审计客体、审计对象。 4?审计职能与作用。 5?审计假设、审计目标、五项认定。 6?审计的独立性。 7?审计种类。 【教学时数】6学时 【教学内容】本章共分5节。 【案例引入】见教材。 第一节审计的起源与发展一、审计产生和发展的客观基础 (一)受托经济责仃:关系是申计产生的臬础 我国著名的会计审计学家杨时展教授认为:“审计因受托责任的发生

而发生,又因受托责任的发展而发展。” 1?受托经济责任关系是不断演进的,也是审计产生和发展的客观基础 2?资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制,是受托经济责任关系早期形成的基本根据,也是审计赖以存在和发展的社会条件 3?资源财产所有者对经营管理者无法直接监督,是审计产生和发展的 直接动因 (二)市讣的产牛.更址『市讣关系人理:仑 第一关系人 依提委报 约供托告 厶士 审资审结 查料查果 委托经管财产 第二关系人承担受托经济责任第三关系人按照审计关系人理论,审计行为的发生必须有审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方面关系人,他们顺次为第一关系人、第二关系人和第三关系人。其中,审计人是第一关系人,作为被审计人的第二关系人是财产的受托经管者;第三关系人即为财产的所有者。三者关系如上图所示。 (三)加强经济管理和控制是审计发展的动力 (四)现代科学管理为申讣的发展提-供r方注和于設

审计学第七章练习题电子教案

第七章练习题 一、单项选择题 1.如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平,对财务报表的影响可能是重大的,注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。如果管理层拒绝调整财务报表,并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大,注册会计师应当考虑出具()的审计报告。 A. 无保留意见 B. 非无保留意见 C. 无法表示意见 D. 标准报告 2..东方会计师事务所承接了顺达上市公司2007年度的财务报表审计业务,派出了注册会计师张敏进入顺达股份有限公司进行审计,注册会计师张敏按资产总额2000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平,按净利润400万元的2%计算了利润表的重要性水平,则其最终应取()万元作为财务报表的重要性水平。 A.8 B.0 C.4 D.12 3.在计划审计工作时,注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因,并应当在了解被审计单位及其环境的基础上,确定一个可接受的重要性水平,即首先为财务报表层次确定重要性水平,以()。 A. 确定实质性程序的性质、时间和范围 B. 发现在金额上重大的错报 C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围 D. 发现在性质上重大的错报 4.下列有关检查风险的说法中正确的是()。 A.检查风险是被审计单位的财务报表在审计前已经存在的重大错报的可能性 B.只要注册会计师按照审计准则执业,严格要求自己,那么检查风险也可以降低为零 C.检查风险和重大错报风险成正向关系 D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 5.某位注册会计师确定的可接受的审计风险为10%,将被审计单位的重大错报风险评估为40%。则可以接受的检查风险为()。 A.30%B.50% C.4%D.25% 6.会计师事务所开展初步业务活动,以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到()的要求。 A.对客户的商业机密保密 B.按适当的方式收费 C.独立性和专业胜任能力 D.合理利用专家工作 二、多项选择题 1.会计师事务所与被审计单位签署审计业务约定书,具有以下()作用。 A.可以增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解 B.可作为被审计单位评价审计业务完成情况的依据 C.出现法律诉讼时,是确定签约各方应负责任的主要依据 D.可作为会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据 2.在审计中如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平,对财务报表的影响可能是重大的,此时注册会计师应该采取的措施有()。 A.扩大审计程序的范围来降低审计风险 B.追加审计程序来降低审计风险 C.要求被审计单位管理层调整财务报表 D.直接出具保留意见的审计报告 3.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中,正确的有()。 A. 重要性的确定离不开具体环境 B. 如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被审计单位管理层或治理层的相关决策,则该项错报就是重要的 C. 财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报

审计学课程教学大纲.doc

1 《审计学》课程教学大纲 课程编号: 课程名称:审计学 总学时:64 授课学时:64 实验学时:0 授课对象:会计专业 先修课程:会计学原理中级财务会计高级财务会计成本会计税法 财务分析 课程类型:专业基础课 主要教材及参考书: 1、财政部注册会计师考试委员会办公室编,《审计》财政经济出版社2007年3月 2、李晓惠主编,《审计实验室3——风险审计的技术和方法》.经济科学出版社,2003.5 3、黄世忠主编,《会计数字游戏:美国十大财务舞弊案剖析》.中国财政经济出版社,2003.6 4、李若山著,《注册会计师:经济警察吗》.中国财政经济出版社,2003.6 5、王泽霞著,《管理舞弊导向审计研究》.电子工业出版社,2004.11 一、课程教学目的 审计学课程是一门用以培养学生能审会查能力的应用型的技术基础课,本课程主要研究审计工作的资格条件和审计技术方法、不同审计主体的审计特点、审计思路、审计流程、审计风险和审计方案的选择,围绕审计质量与效率的均衡问题展开教学的。目的是培养学生:

1、正确处理好审计质量与审计效率、审计收益与审计成本、审计机构长远利益与眼前利益、职业道德与技术经验相结合的关系,树立正确的审计职业道德观念,成为合格的审计人才。 2、掌握审计学中的基本概念、基本准则、基本内容和基本方法,理论联系实际,培养学生们的审计职业素质。 3、能查会审的能力,查账技巧、审计分析能力、审计风险识别能力、审计工作协调和沟通能力以及审计方案的设计能力。 4、拥有审计风险意识和审计风险的应对能力,应有审计整体观念、团队精神,树立正确的审计职业观,警示学生们切莫急功近利、见利忘义的不良风气,一身正气作审计。 5、审计学是会计专业的一门主干课程。在教学过程中,尽量案例教学,将审计工作搬到课堂上、增加趣味性、有用性,通过本课程的学习使学生能够通过审计资格考试和实际应用能力。 二、教学内容及基本要求 本课程主要内容有审计的基本理论、基本方法、审计工具、审计技巧的训练和审计方案的设计等。 (一)课堂教学内容及基本要求 前言:审计工作的运行规律(讲课4学时) 教学内容:主要介绍一个中心;六个贯穿;审计流程;五项认定和八个目标。 基本要求:在分章讲解之前,先将审计学的中心思想、审计思路及审计工作的运行规律,做些高度概括和总结,使学生们有个整体轮廓,为以

审计学第二章习题答案

第二章注册会计师法律责任 一、单项选择题 1、下列表述中,不恰当的是()。 A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化,如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等,而无法满足投资者的预期 B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C.审计风险是指财务报表中存在重大错报,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D.经营失败必然会导致审计失败 2、注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度会计报表进行审计时,按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证,并实施了其他必要的审计程序,但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于是()。 A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈 3、注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效,因此注册会计师决定依赖其内部控制,并对被审计单位的内控进行了简单的测试,将重大错报风险评价为低水平,进而实施了相对较为简略的实质性程序,但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出,于是注册会计师可能被认为负有()的责任。 A.普通过失 B.重大过失 C.推定欺诈 D.欺诈 4、A公司是一家上市公司,其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损,导致股民遭到巨大亏损,股民C认为注册会计师在2009年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼,要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是()。 A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼 B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告 C.注册会计师不需要承担民事赔偿 D.应先由A公司赔偿股民C的损失 5、下列能作为会计师事务所免责的事由是()。 A.在报告中注明:本报告仅供工商登记使用 B.在报告中注明:本报告仅供工商年检使用 C.在报告中注明:本报告仅供贵公司内部使用 D.在报告中注明:对舞弊迹象提出警告 6、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的,对会计师事务所的相关法律责任的影响是()。 A.免除赔偿责任 B.减轻赔偿责任 C.赔偿责任不变

审计学教案

2014~2015学年上学期 教 案 课程名称:审计学 任课教师:

教案首页 授课日期 班级11计文12 课题:审计概述 教学目的要求:了解审计的产生于发展阶段的划分,熟悉财务活动、财务关系的内容。 教学重点、难点:审计活动、审计关系的内容。 授课方法:讲授 教学参考及教具(含多媒体教学设备):中级审计 授课执行情况及分析: 板书设计或授课提纲 教学过程 1、了解注册会计师审计的起源和发展 2、理解注册会计师审计的含义 3.理解审计方法 4.了解审计监督体系 5.了解注册会计师审计与其他审计的关系,如果会计师事务所人员在为审计客户提供内部审计服务时承担管理层职责,将产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所人员在向审计客户提供内部审计服务时不得承担管理层职责。

教案首页 授课日期 班级11计文12 课题:了解注册会计师审计的起源和发展 教学目的要求:注册会计师审计的起源和发展 教学重点、难点:掌握注册会计师审计的含义 授课方法:讲授 教学参考及教具(含多媒体教学设备):中级审计 授课执行情况及分析: 板书设计或授课提纲 教学过程 一、审计监督体系 二、注册会计师审计与政府审计的关系 注意:注册会计师审计与政府审计的区别。 三、注册会计师审计与内部审计的关系 注意:联系——任何一种外部审计在对一个单位进行审计时都要对其内审情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。

教案首页 授课日期 班级11计文12 课题:主要介绍注册会计师的考试、业务范围、会计师事务所、协会等内容。 教学目的要求:理解注册会计师的考试 教学重点、难点:注册登记 授课方法:讲授 教学参考及教具(含多媒体教学设备):中级审计管理 授课执行情况及分析: 板书设计或授课提纲 教学过程 根据《注册会计师法》规定,申请成为执业注册会计师的申请人,应参加注册会计师考试全科成绩合格,并从事审计业务两年以上的,可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。符合法律规定条件的申请人应当准予注册,并报财政部备案。 不予注册的情形有:(1)不具有完全民事行为能力的;(2)因受刑事处罚的;(3)因在财务、会计、审计、企业管理或者经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的;(4)自行停止执行注册会计师业务满1年的。

审计学第七章审计证据

第7章审计证据 一、证据的性质 审计证据是审计师用来确定所审计信息是否按照既定标准表述的任何资料。 审计证据是审计成败的关键,审计实施的过程实质上就是收集和评价审计证据的过程。 审计证据既包括具有高度说服力的资料,也包括说服力较弱的资料。有时最重要的审计证据并不存在于会计记录中。 表7-1 法律案件、财务报表审计中的证据特征 比较基础指控为盗窃犯的法律案件财务报表审计 证据的用途确定被告是否有罪确定报表是否公允表达 所用证据的特征直接证据和证人及有关各方 的证据由审计师、第三方和客户形成的各类审计证据 评价证据的单位和个人陪审团和法官审计师 根据证据所得结论的肯定程 度 排除合理怀疑来定罪高水平的保证 结论的特征当事人有罪或无罪出具某种类型的审计报告 根据证据得出错误结论的后果罪犯没有得到惩罚或者无辜 者被判有罪 报表使用者作出错误决策,审 计师可能面临被起诉 二、审计证据决策 1、使用何种审计程序 2、针对特定程序选择多大的样本量 3、从总体中选择哪些项目作为样本 4、何时执行审计程序 审计程序是指在审计过程中针对所要获取的审计证据如何进行收集的详细指令。 例:取得10月份的现金支出日记账,从已核销支票中随机选取40张支票作为样本,将样本支票上的收款人名称、金额和日期与现金支出日记账进行核对。 审计方案是指某一审计领域或整个审计的审计程序清单。 三、证据的说服力 1、证据的适当性是对证据质量的度量,至证据在实现审计目标时的相关性和可靠性。 证据的适当性仅与选用的审计程序有关。只有选用那些更具有相关性或者提供更可靠证据的审计程序才能提高审计证据的适当性。 相关性——与审计目标相关。 可靠性——证据可以信赖的程度。 *可靠性的影响因素 1.提供者的独立性——外部证据比内部证据可靠 2.被审计单位内部控制的有效性 3.审计师的直接了解——直接证据比间接证据可靠 4.信息提供者的资格 5.客观程度——主观证据提供者的资格 6.及时性 2、证据的充分性主要通过审计师选取的样本规模来衡量。样本规模越大,充分性越强。样本规模主要取决于审计师对错报的估计和被审计单位内部控制的有效性。 3、样本的代表性问题 表7-2 证据决策与说服力之间的关系

审计学原理教案.doc

南京城市职业学院课程教案 (2)公允性。被审计单的会计报表是否在所有重大方而公允反映了被审计单位的财务状

五、授课小结 该章节内容较为简单,涉及基础知识较多,同学们接受容易.

南京城市职业学院课程教案 课程名称审计学原理授课日期、课次2014.3.12 2 授课班级、地点101/102/103/ 授课时数 104 授课内容(章节)第二章授课形式面授 一、教学目标与要求:(分了解、掌握、重点掌握三个层次) 了解注册会计师行业的登记/组织形式/管理体制 掌握注册会计师业务范围/独立审计的基本准则 二、教学重点、难点: 重点:掌握注册会计师业务范围/独立审计的基本准则 三、教学准备:(PPT、教具、图表、习题等) PPT习题 四、教学过程与时间分配: 第二章注册会计师行业管理与职业规范 一、注册登记 根据《注册会计师法》规定,申请成为执业注册会计师的申请人,应参加注册会计师考试全科成绩合格,并从事审计业务两年以上的,可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。符合法律规定条件的申请人应当准予注册,并报财政部备案。申请注册者,如果出现下列情形之一者,不予注册:(1)不具有完全民事行为能力的;(2)因受刑事处罚,自刑法执行完毕之日起至申请之口止不满五年的;(3)因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分,自处罚、处分决定之口起至申请注册之口止不满两年的;(4)受吊销注册会计师证书的处罚,自处罚决定之日起至申请注册之日止不满五年的;(5)国务院财政部门规定的其他不予注册情形的。

r 审计业务 二、注册会计 师业务范围 (1)审查企业会计报表出具审计报告 (2)验证企业资本出具验资报告 (3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审 计业务注册会计师业务出具有关的报告 (4)办理法律、行政法规规定的其他审计业[务出具相应的报告 咨询服务业务

会计类审计学培训教案

《审计学》考试辅导串讲 一、《审计学》试题题型、题量 2010年《审计学》考试的题型以2009年《审计学》考题为例,讲明目前题型、题量的分布状况;2010年按照那个题型应试: 《审计学》题型、题量分值 二、2010年考试大纲和教材变化 2010年《审计学》考试大纲有所变动,教材变化幅度大. 《审计学》教材框架分三部分: 第一部分:审计基础知识(第一章----第三章) 第二部分:审计差不多理论与方法(第四章----第六章)

第三部分:财务报表审计实务(第七章----第十二章) 三、命题规律 1.以“全面考核,重点突出,理论结合实务”为命题原则 2.考核审计准则 3.考核财务报表审计实务 4.注重风险导向审计 5.考核审计专业知识和差不多技能 四、复习思路 1.通读指定教材,突破重点和难点 2.结合财务报表审计实务,掌握审计准则 3.结合企业会计准则 4.强化应试练习,掌握答题技巧 5.历年考题为应试复习重点

第一章审计概论 【学习重点】 审计的定义和特征(掌握) 注册会计师审计的产生和进展(熟悉) 注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握)

审计的分类和审计方法(熟悉) 第一节审计的定义和特征 一、审计的含义 审计是由国家授权或同意托付的专职机构和人员,依照国家法规、审计准则和会计理论,运用专门的方法,对被审计单位的财政、财务收支、经营治理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、改善经营治理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 它能够从以下几个方面理解: (一)审计的主体 (二)审计的授权者(或托付者) (三)审计的客体(对象)

自考审计学历年真题第七章汇总

第七章 10.4 17.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客,主要针对是(A ) A.发生审计目标 B.存在审计目标 C.完整性审计目标 D.准确性审计目标 18.下列属于核算错误的是(D ) A.将应收账款登入预收账款 B.将预付账款计入应付账款 C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方 D.没有计提坏账准备 19.对于没有函证的应收账款,可以考虑的首选替代审计程序为( A) A.检查与销售有关的书面文件 B.抽查有无不属于结算业务的债权 C.对应收账款进行账龄分析 D.检查贴现、质押或出售 10.7 15、设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险,该控制与应收账款余额的何种认定有关?( A ) A、计价与分摊 B、发生 C、完整性 D、分类 16、下列有关函证的说法,错误的是( C ) A、函证的方式分为积极和消极方式 B、如果注册会计师遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函时,应该再次寄发询证函

C、在函证中指明直接向被审计单位回函 D、将收到的回函形成审计工作记录,并汇总统计函证结果 17、下列应该寄发积极方式函证的是( A ) A、重大错报风险评估为高水平 B、涉及大量余额较小的账户 C、预期不存在大量的错误 D、有理由相信被询证者会认真对待函证 29、下列属于销售交易的内部控制有( ABCDE ) A、适当的职责分离 B、正确的授权审批 C、充分的凭证和记录 D、凭证的预先编号 E、按月寄出对账单 34、简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。 答:函证,是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程。函证数越的多少、范围是由诸多因素决定的,主要有: (1)应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中所占的比重较大。则函证的范围应相应大一些。 (2)被审计单位内部控制的强弱。若内部控制制度较健全,则可以相应减少函证世;反之,则应相应扩大函证范围。 (3)以前期间的函证结果。若以前期间函证中发现过重大差异,或欠款纠纷较多,则函证范围应相应扩大一些。 (4)函证方式的选择。若采用积极的函证方式,则可以相应减少函证量;若采用消极的函证方式,则要相应增加函证量。 36、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度财务报表进行审计。该公司2009年度的供产销形势与上年相当且未发生大的并购重组等行为。该公司提供的2009年度的财务报表附注的部分内容如下:

(审计学习题集及答案第2章审计组织体系与审计规范

第二章审计组织体系与审计规范 一、判断题(正确的划“√”,错误的划“X”) 1.政府审计机关根据工作需要,可以在重点地区、部门设立派出机构,进行审计监督。( ) 2.政府审计机关是依照宪法和审计法规定建立的,实行的是任意审计。( ) 3.政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。( ) 4.我国政府审计机关是司法型审计机关。( ) 5.我国上市公司审计委员会隶属于监事会。() 6.内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同,因此不必分设。( ) 7.内部审计与外部审计相比,业务范围的广泛性,是国内外内部审计共同的特征。( ) 8.西方国家内部审计机构的隶属关系,全部由本单位总裁或总经理领导。( ) 9.我国民间审计的振兴,始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建。( ) 10.在我国,注册会计师必须经过会计师事务所的同意才能以个人名义承办业务。( ) 11.注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立,才能够以客观、公正的心态表示意见。( ) 12.会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。( ) 13.或有收费是收费与否、收费多少以签证审计工作结果或实现特定目的为条件的收费形式。 14.审计失败是注册会计师因为没有遵守独立审计准则而提出了错误的审计意见。()15.审计风险是注册会计师遵守独立审计准则却提出了错误的审计意见的可能性。()16.注册会计师的审计意见对于报表使用人来说,是对被审计单位今后生存发展及其经营效率、效果所作出的保证。() 17.利用计算机辅助技术执行审计程序,应视具体情况决定是否改变审计的总体目标和范围。() 18.审计业务属于法定业务,所以办理企业合并、分立、清算事宜,非注册会计师不得承办。() 19.注册会计师在审计中未能发现现金短缺时,被审计单位可以以过失为由控告注册会计师,而注册会计师又可以说现金等问题是由于缺乏适当的内部控制造成的,并以此为由来反击被审计单位的诉讼。这种情况在追究责任时,可定为“共同过失”。()20.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。() 21.注册会计师与被审计单位某位的员工具有近亲属关系,就不得执行该客户的审计业务。() 22.在任何情况下,会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证业务。() 二、单项选择题 1.( )设立审计机关,对国务院各部门和地方各级政府的财政收支,财政金融机构和企事业组织的财务收支,进行审计监督。 A.人大常委会B.财政部C.全国财经委员会D.国务院

审计学原理第七章

第七章风险评估 一、单项选择题 1.关于审计业务的三方关系,下列说法中错误的是( )。 A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)以及财务报表预期使用者 B.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任 C.财务报表的预期使用者即审计报告的收件人 D.是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一 【答案】C 【解析】审计报告的收件人应当尽可能明确为所有的预期使用者,但在实务中往往很难做到这一点。原因很简单,有时审计报告并不向某些特定组织或人员提供,但这些组织或人员也可能使用审计报告。例如,注册会计师为上市公司提供财务报表审计业务,其审计报告的收件人为“××股份全体股东”,但除了股东之外,公司债权人、证券监管机构等显然也是预期使用者。 2.下列有关控制环境的说法中,错误的是( )。 A.控制环境设定了被审计单位的部控制基调,影响员工对部控制的意识 B.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响,注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为部控制的其他要素提供了适当的基础,并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱 C.控制环境能有效防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报 D.虽然令人满意的控制环境并不能绝对防止舞弊,但却有助于降低发生舞弊的风险 【答案】C 【解析】选项C错误。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报,注册会计师在评估重大错报风险时,应当将控制环境连同其他部控制要素产生的影响一并考虑。 3.下列各项中,不属于预防性控制的是( )。 A.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离 B.规定负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金 C.由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单 D.主营业务收入明细账由记录应收账款明细账之外的职员独立登记 【答案】C 【解析】选项A、B、D均属于通过职责分离实现销售与收款业务流程的控制,属于预防性控制,选项C控制能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息给被审计单位,属于检查性控制。 4.在下列情况中,注册会计师应当使用分析程序的是( )。 A.了解被审计单位及其环境,识别重大错报风险 B.用作实质性程序,识别重大错报 C.执行控制测试,测试部控制的运行有效性

《审计学》教学大纲(1)

《审计学》 课程大纲 适用专业:会计学 编制单位:会计学教研室 编制日期:2015年03月06日 经济管理系制 《审计学》教学大纲 一、课程信息 二、课程内容 (一)课程教学目标 1、课程定位 审计学是研究审计产生和发展规律的学科,涉及审计的性质、审计关系、审计对象和方法等一系列理论问题,以及与之相关的实务问题。为会计学专业主干核心课程,面向会计学院会计学、审计学和财务管理专业本科以及财政金融专业开设。 2、课程目标 通过本课程的学习,学生应能够掌握审计学基本理论、基本原理和基本方法;在实践工作中怎样干审计工作,在特定场合审查什么、如何进行审查;了解现代审计发展的现状及其趋势;把握审计与会计以及其他专业经济监督的关系;以及如何应付注册会计师考试中《审计》课程的复习与应试等。

(二)基本教学内容 第一章总论 第一章总论 第一节审计的产生与发展 一、审计产生动因的不同观点 1、审计起源于会计 2、审计起源于财政监督的需要; 3、审计起源于经济监督的需要。 二、审计产生的客观基础与条件 1、经济责任关系的存在是审计产生的根本前提; 2、审计是社会经济发展的产物; 3、审计是阶级社会的产物 三、我国审计的产生与发展 1、我国国家审计的产生与发展 2、我国民间审计的产生和发展 3、我国内部审计的产生与发展 三、国外审计的产生与发展 第二节审计的概念及本质 二、审计的本质 1、独立性 2、 第三节审计的对象、职能和作用 1、被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动 2、被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料 1、经济监督 2 3 三、审计的作用 1、制约性作用 2 3、证明性作用 第二章审计组织及审计人员形式

审计学第七章

所报专业:_________辅导班名称:_______考生姓名:________准考证号:________ ……………………………………………装…………………………订…………………………线……………………………………………… 2014年上半年自学考试考前辅导审计学第七章 一、单项选择 1.注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意,商品价目表对于主营业务收人来说一般只能证明的认定是( ) A.发生 B.准确性 C.完整性 D.权利和义务 2.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误,以下的表述中进行了适当的职责分离的是 ( ) A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表 B.由某一会计专门负责应收票据的取得、贴现和保管 C.在销售合同订立前,由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判 D.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票 3.为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的计价,下列程序中最无效的是( ) A.将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核时 B.将销售发票上的单价与商品价回表上的价格核对 C.将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对 D.将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对 4.注册会计师对被审计单位的营业收人进行审计时,往往要实施以下审计程序,其中与证实管理层对营业收入项目的“完整性”认定关系最为密切的审计程序是( ) A.从发运凭证中选取样本,追查至销售发票存根和主营业务收入明细账 B.检查售后租回的情况,若售后租回形成ˉ项融资租赁,核实是否对售价与资产账面价值之间的差额予以递延,并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊,作为折旧费用调整 C.确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确,应计本期或下期的主营业务收入是否存在推迟或提前的情况 D.计算本期重要产品的毛利率,并与上期进行比较, 同时注意收入与成本是否配比,并查清重大变动和异常情况的原因 5.下列关于营业收入审计的说法中,正确的是( ) A.被审单位出售无形资产和出租无形资产取得的收益,均作为其他业务收入处理,注册会计师在审计时认同了被审单位的这一做法 B.被审单位销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额 C.被审单位存在投资性房地产业务,本期对外销售了公允价值模式下的投资性房地产,注册会计师在审计时,认可了企业将持有期间产生的公允价值变动损益转入到营业外收入科目的做法 D.被审单位期末有预收款项的所属明细科目的借方余额,那么应该在预付账款项目中列示 6.如果应收账款明细账出现贷方余额,注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录,以便在资产负债表中反映的项目是( ) A.预付款项 B.应付账款 C.应收账款 D.预收款项 7.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函,则注册会计师应( ) A.审查所审期间应收账款的回收情况 B.审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件 C.了解大额应收账款客户的信用情况 D.提请被审计单位调整该项应收账款报表金额 8.L 注册会计师对M 公司2006年的报表实施审计,在审计坏账准备时注意到以下事项,其中会计处理正确的是( ) A.2006年3月销售一批产品给A 公司,2006年11月,该公司某产品因质量问题造成大量退货和索赔,A 公司很难继续经营,该笔货款很可能无法收回。由于该账款属当年发生,M 公司在2006年未对该应收账款全额计提坏账准备 B.M 公司于2006年11月向某公司预付了材料采购款。由于该公司因停产而无法履行交货义务,M 公司将该预付账款转为其他应收款并计提相应坏账准备 C.M 公司获知某公司已经严重资不抵债,收款无望,因此,对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备 D.M 公司应收某关联公司的货款截止2006年末已逾期3年以上,原因是对方长期处于停产状态而无力偿还。考虑到该公司为关联方,M 公司未全额计提坏账准备 9.对于赊销业务,被审计单位都会设计信用批准制度,目的是为了降低发生坏账的风险,这项控制与应收账款的哪种认定有关( ) A.存在 B.计价和分摊 C.完整性 D.权利和义务 10.下列有关被审计单位收人的确认中,注册会计师不认可的是( ) A.在代销商品方式下,如果委托方与受托方之间的协议明确表明,将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方,或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿,那么委托方在交付商品时不能确认收入 B.在商品需要安装和检验的销售方式下,购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入,但如果安装程序比较简单,或检验是为最终确定合同价格而必须进行的程序,则可以在商品发出时,或在商品装运时确认收入 C.分期收款销售方式下,虽然实质上是具有融资性质的销售,但是企业仍然不可以在销售满足确认条件的情况下,确认主营业务收入 D.售后回购一般情况下不应确认收入。但如果售后回购满足收入的确认条件.销售的商品按照售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理 11.注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否―致,其主要目的是为了进行哪种测试( ) A.发生 B.完整性 C.分类和可理解性 D.截止 12.注册会计师在对被审计单位营业收人进行审计时,运用了实质性分析程序,即比较本期各月各类主营业务收人的波动情况,主要是为了实现( ) A.是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律,并查明异常现象和重大波动原因 B.注意收入与成本是否配比,并查清重大波动和异常情况的原因 C.分析产品销售的结构和价格的变动是否正常。并分析异常变动原因 D.分析销售业务的分类是否正确 13.在对询证函的以下处理方法中,不恰当的是( ) A.将询证函以被审计单位的名义发出,可交由被审计单位填写,然后由注册会计师亲自寄发 B.注册会计师应在函证时,对某一账户50万的应收账款,在函证中故意多写为80万 C.注册会计师认为对方会认真对待询证函的,采用消极式函证方式 D.注册会计师应当直接接收询证函.并要求被询证者及时寄回询证函原件

第二章-审计目标、审计计划与重要性案例-审计学案例分析-赵保卿-第三版..

第二章审计计划与重要性案例 案例一 一、案例介绍 美联股份有限公司是纺织行业的上市公司,2001年发行社会公众股并上市交易,受政府的优惠政策的支持,业绩相当不错,上市当年的每股收益为0.433元,但在2002年企业开始出现下滑的趋势,每股收益为0.200元。公司目前在准备2005年的年度审计,并打算聘请宝信会计师事务所进行年度审计。宝信会计师事务所在接受该公司委托前通过公开渠道了解到如下信息:(1)2003年、2004年两年的业绩相当不理想,每股收益分别为0.155元和0.100元。 (2)2005年未经审计的中期报表的每收益为0.090元。 (3)2005年12月5日公告了其进行资产重组的消息。 (4)2003年、2004年从事该公司年度报表审计的事务所是大胜会计师事务所。 (5)公司在2005年2月26日宣布组建电子商务网络公司,并处于控股地位。 二、问题 (1)你作为该项目的负责人,在接受委托前你会如何处理? (2)如果接受委托,你在编制审计计划时采用何种手段防范因上述信息可能带来的风险。 三、分析提示 (一)在接受委托前,作为注册会计师,有几项工作要进行: 首先,在征得客户美联公司同意之后,向前任的大胜会计师事务所进行了了解与讯问,寻找美联公司更换会计师事物所的理由。如果美联公司不同意与前任事务所接触,或者大胜会计师事务所是因坚持会计原则而被上市公司更换的话,则宝信会计师事物所就要考虑是否放弃与美联公司的签约。 其次,从上市公司近两年的年报及当年的中报来看,通过分析性程序,经

营业绩持续下降,要考虑美联公司在经营过程中,是否可出现无法持续经营的情况。如果经过判断,认为美联公司很有可能出现无法持续经营的情况,注册会计师就要事先与上市公司商讨,就公司目前状况,很可能会被非标准审计报告,并在签约书中有所表示。 (二)在制定审计计划过程中,要重点对12月份发生的资产重组事件进行关注,并进行专项审计。要查明该项资产重组是否实质上完成。要防止上市公司利用资产重组进行盈余管理。 对美联公司宣布组建电子商务一事,注册会计师除了要查清所有的合同、文件以及懂事会纪要之外,还要求公司在会计报表中以附注的形式予以中肯的说明。注册会计师在审计计划中,还要对上述资料予以重点复核。并要求在审计报告中,用解释段再一次强调。特别是进展程度及其可行性。 案例二 一、案例介绍 龙兴公司自开业以来,营业额巨增。为筹措资金,公司决定向银行贷款。但银行希望其出具审计后的财务报表,以作出是否给其贷款的决定。于是,龙兴公司决定聘请宝信会计师事务所进行审计。龙兴公司以前从未过进行审计。 审计开始就不太顺利,李丽注册会计师刚到龙兴公司就发现,该公司会计账册不齐,而且账也未轧平。于是李丽花费一个星期的时间帮助公司会计整理账簿等。但公司会计人员却向财务经理抱怨,认为注册会计师李丽太苛刻,防碍其正常工作。 第二周,当李丽向会计人员所要客户有关资料以便对应收账款询证时,会计人员以这些资料系公司机密为由,加以拒绝。接着,李丽又要求,公司在年末这一天,停止生产,以便对存货进行盘点。但龙兴公司又以生产任务忙为由,也加以拒绝。 李丽无奈之下,只得向事务所的合伙人汇报。合伙人张明立即与龙兴公司总经理进行接洽,告知如果无法进行询证或盘点,将迫使注册会计师无法对财务报表表示意见。总经理闻言之后,非常生气。他说,我情愿向朋友借钱,也

审计学教案第一章-总论

审计学教案第一章总论 【教学目的与要求】通过本章的学习,使学生了解审计产生和发展的历程及其存在的动因;理解并掌握审计的概念、对象、职能和作用;了解审计假设的各种理论及其不足之处;理解 审计目标及其与企业管理当局五项认定的关系;理解独立性是审计的灵魂本质特征;结合当 前经济社会现状,对不同类型审计活动如何发展各自的职能作用有初步的认识。 【教学要点】1.审计的产生、发展和存在的动因。 2?审计的涵义. 3?审计主体、审计客体、审计对象。 4?审计职能与作用。 5?审计假设、审计目标、五项认定。 6.审计的独立性。 7?审计种类。 【教学时数】4学时 【教学内容】本章共分5节。 【案例引入】见教材。 第一节审计的起源与发展 一、审计产生和发展的客观基础 (一)受托经济责任关系是审计产生的基础 我国著名的会计审计学家杨时展教授认为:“审计因受托责任的发生而发生,又因受托责任的发展而发展。” 1?受托经济责任关系是不断演进的,也是审计产生和发展的客观基础 2?资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制,是受托经济责任关系早期形 成的基本根据,也是审计赖以存在和发展的社会条件 3?资源财产所有者对经营管理者无法直接监督,是审计产生和发展的直接动因 (二)审计的产生奠定了审计关系人理论 第一关系人 依提委报约供托告 厶+ 审资审结查料查果委托经管财产第二关系人承担受托经济责任第三关系人按照审计关系人理论,审计行为的发生必须有审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方面关系人,他们顺次为第一关系人、第二关系人 和第三关系人。其中,审计人是第一关系人,作为被审计人的第二关系人是财产的受托经管者;第三关系人即为财产的所有者。三者关系如上图所示。 (三)加强经济管理和控制是审计发展的动力 (四)现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段 (五)审计的动因审计存在和发展的动因可以从多个角度去理解,主要的学说包括:受托经济责任论(认为审计是在两权分离所形成的受托经济责任关系下,基于经济监督的客观需 要而产生的卜代理人学说(审计的出现是委托人和代理人利益最大化的共同选择)、信息经济学说(审计可以降低信息不对称,使市场更有效率)、保险论(审计就是一种降低风险的活动,

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