工程建设项目审计
工作方案
奥运基本建设项目审计工作方案
为确保工程项目审核质量,圆满完成审核任务,特制定以下审核实施方案:
一、工程概况
本次跟踪审计共有三个项目,是由北京市发展和改革委员会批复的奥运项目。
1、朝阳公园沙滩排球场。总建筑面积14169M2,项目总投资9830.6万元。
2、工人体育场和工人体育馆改造项目。其中:工人体育场总建筑面积45860M2,项目总投资20604万元;工人体育馆总建筑面积41700M2,项目总投资17991万元。该项目合计投资38595万元.
3、奥林匹克公园网球中心、曲棍球场和射箭场新建项目。其中 :网球中心总建筑面积22295M2,项目总投资36146万元;曲棍球场总建筑面积15546M2,项目总投资15744万元;射箭场总建筑面积8609M2,项目总投资6486.6万元。
该项目合计投资58376.6万元.
二、审核依据
1、<中华人民共和国审计法>
2、<中华人民共和国审计法实施条例>
3、<中华人民共和国注册会计师法>
4、<中国注册会计师独立审计准则>
5、财政部<基本建设财务管理规定>
6、<审计机关国家建设项目审计准则>
7、国家发展计划委员会<工程咨询单位持证执业暂行办法>>
8、国家发展计划委员会〈建设项当前期工程咨询收费暂行规定〉
9、建设部<造价咨询单位管理办法>
10、建设部<造价工程师注册管理办法>
11、<会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法>
12、财政部<财政性基本建设资金投资项目预决算审查规程>
13、审计署<关于内部审计工作的规定>
14、<国有建设单位会计制度>
15、<中华人民共和国建筑法>
16、<中华人民共和国招标投标法>
17、<建设工程质量管理条例>
18、<房屋建筑和市政基础设施工程施工图设计文件审查管理办法>
19、<工程质量监督工作导则>
20、<建设工程价款结算暂行办法>
21、<建设工程监理规范>
22、<建设工程文件归档整理规范>
23、<中华人民共和国价格法>
24、<中华人民共和国合同法>
25、<建设工程勘察设计管理条例>
26、<工程建设项目货物招标投标办法>
27、<建设工程勘察质量管理办法>
28、<北京市招标投标条例>(北京市人民代表大会常务委员会公告第63号)
29、<工程建设项目招标范围和规模标准规定>
30、<最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释>
31、<建筑工程施工质量验收统一标准>
32、其它相关法律法规
三、跟踪审计的目标及重点
1、审计的目标:保证工程项目合法、合规、经济。
(1)规范该项目财务收支的核算和管理;
(2)对建设活动的全过程进行跟踪审核,提高基本建设资金的使用效率,促进管理、节省投资;
(3)根据建设项目管理机构的设置情况和具体管理情况需要,帮助项目建设单位建立健全内部控制制度,或为其完善内部控制制度提供合理化建议;
(4)保证会计报表和决算报表的编报及时、准确、合规、完整;
(5)及时对工程进度月报表和工程变更洽商等进行审核,保证工程预付款适度、合理;
(6)审核施工单位的基本建设工程汇总结算,保证工程造价的合规、真实;
(7)审核基建工程竣工财务决算,保证基建竣工财务决算的完整、合规;
(8)对基本建设项目的建设效益进行评审,提高投资效益和使用效益。
2、审计的内容及重点:
(1)基建程序审批情况
工程项目建议书、可行性研究报告、初步设计的申报和审批是否符合国家有关规定;建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建设工程开工证(建筑工程施工许可证)、工程质量监督注册登记的办理情况;有无”三边”工程等违规现象。
(2)工程建设管理情况
①项目法人责任制执行情况
是否按照国家规定建立项目法人机构,并对建设项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、偿还债务和资产的保值增值,实施全过程负责;机构内设部门是否齐全,人员是否充实;相关工作制度是否健全,分工是否明确;在实际工作中管理是否到位;有无以行政指挥代替法人机构的做法。
②招标投标制执行情况
招投标有关程序性文件是否齐全、真实、有效。勘察、测绘、设计、监理、施工单位及主要设备材料的采购是否经过公开或邀请招标的方式选定;公开招标或邀请招标是否按照<中华人民共和国招标投标法>及配套规章的规定,符合法律程序,是否按照<北京市招标投标条例>(北京市人民代表大会常务委员会公告第63号)的要求,进行了申报和审批;招标投标工作是否公开、公平、公正;评标过程是否存在行政干预、假招投标的情况;评标委员会的人员组成情况;中标价是否超出标底价(或无标底),中标单位是否有转包、违规分包情况等。
③监理制执行情况
监理单位资质;监理机构组成、现场监理人员资格、数量等情况;监理规范的执行情况;监理规划、监理月报和监理日志的编写、落实情况;关键部位进行旁站监理情况;按月计量签认情况;有无重大质量事故及事后处理情况;工程进度控制是否符合合理工期,工期前赶或滞后的原因等;变更控制情况,是否符合变更程序要求,四方签认手续是否齐全,重大变更是否有洽商会议纪要。
④合同制执行情况
勘察、测绘、设计、监理、施工及主要设备材料构配件采购是否依法订立合同;各类合同内容是否规范,是否明确载有质量和工期要求,履约担保和违约处罚条款;订立的时间、地点及签字方是否真实有效,是否缴纳印花税;合同价是否与中标价一致;合同的
管理是否规范,是否按规定进行备案;对合同执行的监督是否有效,合同是否有约束力等。
(3)工程质量管理情况
①设计方案是否经过充分的论证和主管部门批准,有无责
任事故;重大设计变更是否按规定申报批准。施工图是否经建设主管部门认定且具备相应资质的施工图审查机构(以下简称审查机构)按照有关法律、法规,对施工图涉及公共利益、公众安全和工程建设强制性标准的内容进行的审查。施工图未经审查合格的,不得使用。
②按照建设工程质量实行政府监督、社会监理和企业保证相结合的要求,建设单位是否统筹工程参建各方的管理体系;施工
单位是否有相应的规章制度,质量、安全文明施工责任制是否落实,是否按照质量管理体系的要求实施工程建设,关键工序作业人员是否持证上岗;监理单位是否实施了现场旁站、巡视和平行检验等形式的监理,是否按照监理规划核查承包单位的质量管理体系、审查分包单位和试验室的资质,建筑材料、构配件、设备报验签认材料是否齐全,是否对隐蔽工程、分项工程、分部、单位工程进行验收。质量监督机构是否按<工程质量监督工作导则>以及国家有关
法律、法规和工程技术标准等规定对工程实体质量进行了监督检查。
③工程是否存在前期工作深度不够、勘测不详实、设计变更多等问题;施工工艺是否符合技术规程,工程质量是否符合规
范及设计要求;质量监督部门对工程质量的监督是否到位。
④工程使用的主要建筑材料、构配件及设备是否符合设计标准和要求;是否有检测报告,检测频率是否符合要求,检测的取样程序是否符合规范要求。
⑤工程建设过程中发生安全、质量等事故的次数、内容和性质,造成的损失和处理结果;是否存在瞒报工程质量事故或在事故处理上弄虚作假的情况。
(4)概算编制和执行情况
①是否按照规定编制了工程初步设计概算并报主管部门审批;概算套用何种定额,标准是否适用,套用的定额子目和单价等是否准确无误;概算编制的工程规模、内容和概算总投资及项目的明细与立项、可研阶段有无出入,有无增项漏项,编制中有无”高估冒算”的情况。
②执行过程中是否按概算对投资进行控制,措施是否落实到位; 工程实施过程中是否存在施工图预算超概算的现象,是否对原概算进行调整,概算调整的原因,调整后的概算是否报主管部门对概算调整进行了审批。是否有概算外项目。
③预计项目建成的总投资估算。
(5)财务管理情况
①项目法人单位是否建立了工程财务管理制度;财务管理工
作是否规范;会计核算是否符合<国有建设单位会计制度>的规定;甲供材料和设备的账务处理是否正确;银行开户情况,项目建设资金是否独立核算;国债资金是否按规定实行专户存储、专户管理。
②项目资金来源是否符合规定,资金到位情况;资金使用是否符合已批准初步设计概算(或可研报告估算)确定的建设内容,各子项间的资金调整(特别是停止实施的子项)是否经过主管部门批准;支付是否按合同及监理签发的支付证书认执行。
③按照概算规定资金使用方向,审查建设单位及施工、拆迁单位的工程款和拆迁补偿费的支付和使用,有否转移、挪用、挤占、侵吞国家建设资金的情况;项目建设所在地的有关部门和单位是否有乱收费和乱摊派等现象。
④有关账簿、凭证、报表等会计资料是否真实完整,勾稽关系是否正确;会计科目是否按规定设置并使用等。
⑤建设单位管理费、拆迁管理费的计取费率是否合理,是否按规定据实列支;勘察、测绘、设计、监理的取费费率是否合理。
⑥建设单位的办公、生活、福利等非生产性设施情况。
3、咨询服务的内容
工程建设项目跟踪审计和咨询服务的内容。包括:
(1)对建设单位内部管理制度进行符合性测试,对建设单位内部管理制度是否完善及有效执行情况做出评价,并提出管理建议,
弥补管理制度的漏洞。
(2)基本建设项目勘察、设计、施工、监理、物质采购的招标文件,并提出审计建议以弥补招标文件中可能存在的漏洞。
(3)审核基本建设项目勘察、设计、施工、监理、物质采购的评标报告,评价招标工作在程序上有无违法违规问题。
(4)对基本建设项目勘察、设计、施工、监理、物质采购的合同的合法、合规及可操作性进行审核基本建设项目勘察、设计、施工、监理、物质采购的合同。
(5)对建设项目全过程的资金使用情况、基本建设项目勘察、设计、施工、监理、物质采购合同的进度结算、竣工(最终)结算和预付工程进度款、预付备料款、应付工程款、物资采购预付款、物资采购应付款支付证书进行审核。
(6)对基本建设项目勘察、设计、施工、监理、物质采购合同价款和合同工期的调整、变更、索赔进行审核。
(7)对建设项目施工阶段工程变更和洽商进行审核;
(8)对基本建设财务管理、会计核算进行审核;
(9)对基本建设项目施工阶段资金筹措和资金到位情况进行审
核;
(10)定期对建设项目的会计报表的审核;
(11)对建设项目工程竣工财务决算进行审核;
四、跟踪审核计划阶段的主要工作
1、首先确定审计项目的核心成员,项目经理兼财务组长由注
册会计师高级项目经理耿文彩负责,项目副经理由注册造价师兼工程组长高级项目经理张晓虹负责,专家组长由注册会计师、注册造价工程师副主任会计师董志刚负责。
2、项目核心成员对被审项目的基本情况进行详细深入的调查,根据建设项目的特点和进度科学合理地选择审计介入的时机和内容。
3、基本建设项目的过程不可是动态的而且往往是立体交叉推进,审计工作又不能影响基本建设项目进度。因此,科学合理地选
择审计介入的时机和内容,是高质量完成基本建设项目全过程跟踪审计的关键。科学合理地选择审计介入的时机和内容,在审计前认真分析判断和筛选出基本建设项目是否符合国家相关法律、法规
要求的程序以及对工程质量、投资、进度影响较大且事后不能审
计或审计难度较大的内容,作为审计跟踪点,规定为必须审计的内容。并在审计实施过程中根据具体情况作适当调整。其它工程内
容及管理活动,有关单位和部门可按正常施工程序进行,审计人员
则根据审计资源情况和便利条件不定时抽查。
4、审核工作开始前要求被单位根据工程进度及时提供以下项目资料:
(1)立项文件
①项目建议书;
②项目建议书审批意见及前期工作通知书;
③可行性研究报告及附件;
④可行性研究报告审批意见;
⑤关于立项有关的会议纪要、领导讲话;
⑥专家建议文件;
⑦调查资料及项目评估研究;
(2)建设用地、征地、拆迁文件
①选址申请及选址规划意见通知书;
②用地申请报告及县级以上人民政府城乡建设用地批准书;
③拆迁安置意见、协议、方案等;
④建设用地规划许可证及其附件;
⑤划拨建设用地文件;
⑥国有土地使用证;
(3)、勘察、测绘、设计文件
①工程地质勘察报告;
②水文地质勘察报告、自然条件、地震调查;
③建设用地钉桩通知单(书);
④地形测量和拔地测量成果报告;
⑤申报的规划设计条件和规划设计条件通知书;
⑥初步设计图纸和说明;
⑦技术设计图纸和说明;
⑧审定设计方案通知书及审查意见;
⑨有关行政主管部门(人防、环保、消防、交通、园林、市政、文物、通讯、保密、河湖、教育、白蚁防治、卫生等)批准文件或取得的有关协议;
⑩经审查机构盖章的全套施工图及其说明;设计计算书;政府有关部门对施工图设计文件的审批意见;施工图审查机构应当向建设单位出具审查合格书;
(4)招投标文件
①勘察设计招投标文件和评标报告;
②勘察设计承包合同;
③施工招投标文件和评标报告;
④施工承包合同;
⑤工程监理招投标文件和评标报告;
⑥监理委托合同;
⑦物资采购招投标文件和评标报告;
⑧物资采购合同;
(5)开工审批文件
①建设项目列入年度计划的申报文件、批复文件或年度计划项目表;
②规划审批申报表及报送的文件和图纸;
③建设工程规划许可证及其附件;
④建设工程开工审查表;
⑤建设工程施工许可证;
⑥投资许可证、缴纳绿化建设费等证明;
⑦工程质量监督手续;
(6)财务文件
①工程投资估算材料;
②工程设计概算材料;
③施工图预算材料;
④财务账簿;
⑤竣工决算;
⑥资产移交的相关手续;
(7)建设、施工、监理机构及负责人
①工程项目管理机构(项目经理部)及负责人名单;
②工程项目监理机构(项目监理部)及负责人名单;
③工程项目施工管理机构(施工项目经理部)及负责人名单;
(8)监理文件
①监理大纲;
②监理规划;
③监理实施细则;
④监理部总控制计划;
⑤监理月报;
⑥监理会议纪要中的有关投资、工期、质量的问题;
⑦进度控制-工程开工/复工审批表、停工令、赶工令;
⑧质量控制-不合格项目通知、质量事故报告及处理意见;
⑨造价控制:
a、预付款报审与支付证书;
b、月付款报审与支付;
c、设计变更、设计变更对工期、造价、质量影响的评估报告、合同价款调整、变更的报审表;
d、有关进度控制、质量控制、造价控制的监理通知;
e、工程延期报告及审批;
f、费用索赔报告及审批;
g、合同争议、违约报告及处理意见;
h、合同变更材料;
i、工程质量检查报告;
j、工程质量监督报告;
k、工程竣工验收报告;
l、工程竣工报告;
m、工程竣工结算审核意见书;
n、专题总结;
u、月报总结;
v、工程竣工总结;
w、质量评价意见报告(质量评估报告);
x、监理日记;
⑩承包商资质:
a、勘察、设计单位资质材料;
b、施工单位资质材料;
c、供货单位资质材料;
d、试验等单位资质材料;
(9)施工文件
a、批准施工组织设计;
b、技术交底;
c、图纸会审记录;
d、施工日志;
e、控制网设置资料;
f、基槽开挖线测量资料;
g、施工安全措施;
h、施工环保措施;
I、地基处理记录;
J、工程图纸变更记录;
K、施工材料预制构件质量证明文件及复试试验报告;
L、施工试验记录;
M、隐蔽工程检查记录;
N、施工记录;
o、工程质量事故处理记录;
p、工程质量检验记录;
q、电气、给排水、消防、采暖、通风、空调、燃气、建筑智能化、电梯工程设备、产品质量检查、安装记录;
3、项目经理根据委托单位业务的特点要求,在充分了解上述有关情况的基础上,编制审计计划,对审计人员工作进行分工,明确每个参审人员的职责范围。对工作进行合理安排,在审计过程中,还应根据实际情况及时进行调整,确保审计质量。
五、审核实施阶段的具体内容
(一)审核工程造价
根据委托单位的要求,在熟悉和掌握该工程项目基本情况的基础上,按照审核计划组织实施,搞好工程造价前期审核,以促进管理,控制投资。主要审核内容如下:
1．项目建设程序的审核
(1) 建设项目是否依照国家规定的基本程序进行报批,是审核工作的重要内容,项目建议书、可行性研究报告、设计文件是审核工作的重要依据,要求项目建设单位提供以上文件的复印件;审核建设项目的立项报批程序是否合规,手续是否齐全。
(2) 项目初步设计阶段,必须编制总概算,经批准的总概算是项目建设的主要经济管理指标,不得随意改变,如有变动,必须经有权批准的部门批准的调概手续。
2．项目建设组织管理情况的审核
(1) 项目建设实行项目法人制管理方式的,是否组成独立的法人管理机构,并明确其职责;
(2) 项目建设在开工之前,是否按规定进行施工招投标程序,并做到择优选用资质较高、信誉良好、报价适度、施工方案合理、
质量控制可靠的施工企业;
(3) 项目建设经过招投标选定施工企业后,是否及时签定了施工合同,合同内容必须符合招标文件和国家有关法律法规的规定;
(4) 项目建设的施工是否按规定聘请监理公司,监理工程师是否对项目的工期建设、工程质量、工程投资进行全过程的监控;
(5) 项目建设在开工前是否根据规定办理开工许可证及相应的手续;
(6) 项目建设的施工单位资质是否与工程的要求相一致。
3.前期审核
(1)建设项目勘察、设计、施工、监理、物质采购的招标文件,出具审核报告并提出审计建议以弥补招标文件中可能存在的漏
洞。具体的审计内容有:
①对勘察设计招标文件的审计内容有投标须知、投标文件格
式及主要合同条款(有无设计质量的奖惩条款及设计人员现场服务的时间条款、项目说明书,包括资金来源情况、勘察设计范围,对
勘察设计进度、阶段和深度要求、勘察设计基础资料、勘察设计
费用支付方式,对未中标人是否给予补偿及补偿标准、投标报价要求、对投标人资格审查的标准、评标标准和方法、投标有效期
等。
②对工程监理招标文件的审计内容投标须知、投标文件格式
及主要合同条款、项目说明书,包括资金来源情况、监理技术标准
规范要求、投标文件格式、投标报价要求、对投标人资格审查的标准、评标标准和方法、投标有效期等。
③对物资采购招标文件的审计内容有招标人的名称和地址、招标货物的名称、数量、技术规格、资金来源、交货的地点和时间、获取招标文件或者资格预审文件的地点和时间、对招标文件或者资格预审文件收取的费用、提交资格预审申请书或者投标文件的地点和截止日期、对投标人的资格要求、评标办法是否要求投标单位要报价均衡、是否明确货物的装卸、运输、包装及包装回收的费用、是否明确货物的售后监测、安装、调试、保修、技术指导的服务标准等。
④对建筑安装工程施工招标文件的审计内容有工程综合说明(包括工程名称、地址、招标项目、占地范围、建筑面积、技术要求、质量标准、现场条件、招标方式、进度要求等)、必要的资料和图纸、工程量清单、标底、招标者的责任、招标有效期、主要建材、设备、成品、半成品供应方式、数量、加工订货情况及其价格变化调整办法、发布招标公告和出售招标文件的日期、对特殊工程的要求以及采用的技术规范、对投标者的资格要求、投标书的编制要求及评标、定标原则、答疑、投标、开标、评标、定标等的日程安排、合同主要条款、招标审批程序。
(2)审核基本建设项目勘察、设计、施工、监理、物质采购的评标报告,评价招标工作在程序上有无违法违规问题。审核的内容有评标委员会的成员名单(评标委员会由招标人的代表和有关技
术、经济等方面的专家组成,成员人数为五人以上单数,其中技
术、经济等方面的专家不得少于成员总数的三分之二)、开标记录情况、符合要求的投标人情况、评标采用的标准、评标办法、投
标人顺序、推荐的中标候选人(中标人的投标应当符合下列条件之一,能够最大限度地满足招标文件中规定的各项综合评价标准或能够满足招标文件的实质性要求,而且经评审的投标价格最低;可是
投标价格低于成本的除外)、需要说明的其它事项。
(3)在基本建设项目勘察、设计、施工、监理、物质采购的合同签定前将合同的合法、合规及可操作性进行审核(审查),审计的主要内容有:合同标的是否与投标书一致;合同双方的权利与义务有无明确的约定;施工合同对施工组织设计和工期有无明确的约定;材料、设备以及施工质量与检验有无明确的等级标准;合同价款与支付的程序以及时间安排;物资交货与验收、工程竣工验收与结算的时间安排,对应的奖惩条款;安全施工条款;合同变更与解除;合同条款是否约定招标时工程量清单中的工程量与施工图纸中的工程量差额、设计变更、施工洽商、会议纪要等相关内容引起的费用与工期的索赔与反索赔的时间约定,如果没有提请建设单位补充协议条款;合同争议的解决。
(4)了解建设单位的内部控制制度情况,对工程建设投资控制、工程招投标、合同管理、工程物资采购、工程质量控制、工程财务管理、建设单位会计制度及廉政建设制度等方面制度和监理规划、监理细则进行符合性测试。对各项制度是否完善及能否