第一章货币资金与应收项目
一、单项选择题
1，我国会计核算中的货币资金指的是（ D ）
A. 库存现金
B. 银行存款
C. 有价证券
D. 库存现金、银行存款以及其他货币资金
2．不包括在现金使用范围内的业务是（ B ）
A．结算起点以下的零星支出 B. 向个人收购农副产品
C. 支付职工福利费
D. 支付银行借款利息
3．企业对银行本票存款进行核算所采用的科目是（ B ）
A. 现金
B. 银行存款
C. 其他应收款
D. 其他货币资金
4．企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经（ A ）审查批准。
A. 本企业财务机构负责人
B. 上级主管部门
C. 开户银行
D. 财税部门
5.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（ D ）
A. 委托收款
B. 物资采购
C. 应收账款
D. 其他货币资金
6.在企业的现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（ D ）
A. 财务费用
B. 销售费用
C. 管理费用
D. 营业外支出
7.有一张3000元的托收承付第四联凭证月末未从银行取回。在编制银行存款余额调节表时应（ B ）
A. 在“银行对账单余额”项下，加：3000元
B. 在“银行对账单余额”项下，减：3000元
C. 在“企业存款日记账余额”项下，加：3000元
D. 在“企业存款日记账余额”项下，减：3000元
8.企业在银行开立的账户中，可以办理提现业务以发放工资的是（ D ）
A. 专用存款账户
B. 基本存款账户
C. 临时存款账户
D. 一般存款账户
9.下列各项不属于其他货币资金的是（ B ）
A. 银行本票存款
B. 存出投资款
C. 信用卡存款
D. 有价证券
10.预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付账款记入（ B ）。
A. “应收账款”科目的借方
B. “应收账款”科目的贷方
C. “应付账款”科目的借方
D. “应付账款”科目的贷方
11.2011年4月16日，A企业销售产品一批，价款400万元，增值税68万元，收到期限为6个月的商业承兑汇票一张，年利率为7%，则该票据到期时，A企业收到的票款为（ B ）。
A 468万元
B 484.38万元
C 400万元
D 414万元
12.企业应按期计提坏账准备，对于已确认的坏账损失，应借记（ D ）。
A. “管理费用”科目
B. “财务费用”科目
C. “坏账准备”科目
D. “资产减值损失”科目
13.C企业2010年年末坏账准备借方余额1000元，2011年1月末，应收账款借方余额68 000元，当月发生坏账损失1 500元，按应收账款余额的2%计提坏账准备，则该企业1月末坏账准备的余额为（ B ）
A. 借方2 500元
B. 贷方1360元
C. 贷方1 500元
D. 借方1 140元
14.A企业将销售商品收到的银行承兑汇
票背书转让给B企业，用于支付购买原材料的价款，应贷记的科目是（ C ）。
A. 应收账款
B. 应收票据
C. 应付票据
D. 银行存款
15. 2011年7月18日，A企业将收到的出票日为5月20日、期限为180天、面值为100 000元的票据到银行申请贴现。该票据的贴现天数为（ D ）天。
A. 180
B. 122
C. 120
D. 121
16.企业的应收票据在到期时，承兑人无力偿还票款的，应将其转入（ A ）科目。
A. 应收账款
B. 应付账款
C. 其他应收款
D. 预收账款
17.下列各项，不通过“其他应收款”科目核算的是（ A ）
A. 为购货方代垫的运费
B. 应收保险公司的各项赔款
C. 为职工代垫的房租
D. 存出保证金
二、多项选择题
1.根据现金管理规定，下列各项允许使用现金的是（ ABD ）
A. 向个人收购农副产品支付的价款
B. 出差人员随身携带的差旅费
C. 支付给职工的工资及各项福利费用
D. 采购原材料支付的价款
2.下列经济业务中，不符合银行结算纪律要求的是（ ABD ）
A. 暂时将账户借给其他企业使用
B. 签发没有资金保证的远期支票
C. 支票必须由指定人员签发
D. 根据业务需要开设多个基本存款账户
3.会导致企业银行存款日记账余额大于银行存款的是（ AD ）
A. 企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项
B. 企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项
C. 银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项
D. 银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项
4.下列事项中，不符合银行结算纪律的是（ BC ）
A. 考虑企业的未来现金收入，签发了一张远期支票
B. 在不影响企业自身业务的情况下，将账户暂时借给他人使用
C. 根据自身业务需要，企业可开立多个基本存款账户
D. 支票必须由指定人员签发，其他人员一律不准签发
5.现金溢缺的会计核算涉及的科目有（ ABCD ）
A. 待处理财产损溢
B. 管理费用
C. 其他应收款
D. 营业外收入
6.下列项目应包括在资产负债表“货币资金”项目中的是（AC ）
A. 银行汇票存款
B. 信用证保证金存款
C. 库存现金
D. 在途货币资金
7.企业应当在附注中披露与外币折算有关的信息包括（ ABCD ）
A . 企业及其境外经营选定的记账本位币及选定的原因
B. 采用近似汇率的，近似汇率的确定方法
C. 记账本位币发生变更的，说明变更理由
D. 处置境外经营对外币财务报表折算差额的影响
8.其他货币资金包括（ABC ）
A. 银行存款
B. 外埠存款
C. 备用金
D. 存出投资款
9.企业采用备抵法核算坏账准备，估计坏账损失的方法有（ABD ）
A.应收账款余额百分比法
B.账龄分析法
C.年数总和法
D.销货百分比法
10.下列各项，构成应收账款入账价值的有（ BC ）
A.增值税销项税额
B.商业折扣
C.代购货方垫付的保险费
D.销售货款
11.下列各项中，应计入“坏账准备”科目贷方的有（ AC ）
A. 按规定提取的坏账准备
B. 当期发生的坏账损失
C. 收回已确认为坏账并转销的应收账款
D. 冲回多提的坏账准备
12.下列各项中，会影响应收账款账面价值的有（ ABCD ）
A. 收回前期应收账款
B. 发生赊销商品的业务
C. 收回已转销的坏账
D. 结转到期不能收回的票据
13.下列关于现金折扣与商业折扣的说法，正确的是（ ABCD ）
A. 商业折扣是指在商品标价上给予的扣除
B. 现金折扣是指债权人为鼓励债务人早日付款，而向债务人提供的债务扣除
C. 存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价确认
D. 我国会计实务中采用总价法核算存在现金折扣的交易
三、判断题
1.企业以现金支付职工奖金50 000元。（ F ）
2.出纳人员监管会计稽核工作。（ F ）
3.现金清查时发现现金溢余，将溢余金额计入“待处理财产损溢”科目，后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，冲减当期管理费用。（ T ）
4.企业到外地进行零星或临时采购，汇往采购地银行开立采购专户的款项，应借记“其他货币资金---外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。（ T ）
5.银行存款余额调节表是用来核对账目的，不能用来作为记账的凭证。（ T ）
6.将现金存入银行或从银行提取现金可以编制付款凭证，也可编制收款凭证。（ F ）
7.企业以其出纳员的名义在银行开立了账户，存入单位资金。（ F ）
8.企业内部各部门周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算。（ T ）
9.银行汇票存款结算后余额只能从首款单位收取，不能从银行转回。（ T ）
10.外币业务主要包括企业买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；企业借入或者借出外币资金；企业承担或清偿以外币计价的债务等。（ T ）
11.企业应向职工收取的暂付款项可在“应收账款”科目进行核算。（ F ）
12.预付款项不多的企业，可以将预付的款项直接记入“应付账款”的借方，不设置“预付账款”科目。但在编制会计报表时，要将“预付账款”和“应收账款”的金额分开列示。（ T ）
13.企业实际发生坏账损失时，应借记“坏账准备””科目，贷记“应收账款”科目。（ T ）
14.企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备的，期末“坏账准备”科目余额应等于按应收账款余额的一定百分比计算的坏账准备金额。（ T ）
15.按总价法核算存在现金折扣的交易，其实际发生的现金折扣作为当期的财务费用。（ T ）
16.2011年4月5日，B企业赊销产品一批，价款10万元，增值税额1.7万元，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假设折扣不考虑增值税因素。4月12日，购货单位付款。则B企业应确认财务费用1 000元。（ F ）
17.企业采用直接转销法或备抵法核算发生的坏账损失，确认的标准是不同的。（ T ）
18.无息票据的贴现所得一定小于票据面值，而有息票据的贴现所得则不一定小于票据面值（ F ）
19.企业取得应收票据时，无论是否带息，均应按其到期值入账。（ F ）
20.应收款项属于企业的一项金融资产。（ T ）
四、会计业务题
1.某企业2011年4月发生经济业务如下：
（1）4月2日，出纳员开出现金支票3 000元，补充库存现金。
（2）4月4日，财审部报销办公用品款，以现金支付160元。
（3）4月7日，李某出差预借差旅费1000元，以现金支付。
（4）4月9日，对现金进行清查，发现现金短款200元。期末无法查明原因，经批准计入当期费用。
（5）4月17日，由当地银行汇往B市某银行临时采购货款40 000元。
（6）4月18日，李某出差回来，报销差旅费850元。
（7）4月20日，在B市购买原材料，增值税专用发票注明价款30 000元，增值税额5 100元，材料尚未运到。转回临时采购账户剩余存款。
要求：根据上述业务编制会计分录。
2.某公司于2011年3月末收到某银行转来对账单，对账单余额为25 000元，公司在该银行的银行存款余额为16 000元。经查，存在下列未达账项：
（1）企业于月末存入银行的转账支票2 000元，银行尚未入账。
（2）委托银行代收的销货款12 000元，银行已经收到入账，企业尚未收到银行的收款通知。（3）银行代付本月电话费4 000元，企业尚未收到银行的付款通知。
（4）企业于月末开出转账支票3 000元，持票人尚未到银行办理转账手续。
要求：根据资料填写下列银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表
2011年3月31日
项目金额项目金额银行对账单余额企业存款日记账余额
加：企业已收银行未收款项加：银行已收企业未收款项
减：企业已付银行未付款项减：银行已付企业未付款项
调节后余额调节后余额
3.A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2011年6月，发生下列业务：（1）3月2日，向B公司赊销某商品100件，每件标价200元，实际售价180元（售价中不含增值税额），已开增值税专用发票。商品已交付B公司。代垫B公司运杂费2 000元。现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
（2）3月4日，销售给乙公司商品一批，增值税发票上注明价款为20 000元，增值税额3 400元，乙公司以一张期限为60天，面值为23 400元的无息商业承兑汇票支付。该批商品成本为16 000元。
（3）3月8日，收到B公司3月2日所购商品货款并存入银行。
（4）3月11日，A公司从甲公司购买原材料一批，价款20 000元，按合同规定先预付40%购货款，其余货款验货后支付。
（5）3月20日，因急需资金，A公司将收到的乙公司的商业承兑汇票到银行办理贴现，年贴现率为10%。
（6）3月21日，收到从甲公司购买的原材料，并验收入库，余款以银行存款支付。增值税专用发票注明价款20 000元，增值税3 400元。
要求：编制上述业务的会计分录（假定现金折扣不考虑增值税因素）。
4.甲企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为0.5%。2007年末坏账准备科目为贷方余额7 000元。2008年甲企业应收账款及坏账损失发生情况如下；
（1）1月20日，收回上年已转销的坏账损失20 000元。
（2）6月4日，获悉应收乙企业的账款45 000元，由于该企业破产无法收回，确认坏账损失。
（3）2008年12月31日，甲企业应收账款余额为1 200 000万元。
要求：编制上述有关坏账准备的会计分录。
5.乙企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。20011年8月，发生下列业务：（1）以应收账款20 000元作为抵押，按应收账款金额的80%向银行取得借款，计16 000元，期限为3个月，合同规定，银行按应收账款的1%扣收手续费2 000元，以企业将实际收到的款项存入银行。
（2）因急需资金，将一笔应向A公司收取的账面余额为234 000元（其中价款为200 000元，增值税额为34 000元）的应收账款不附追索权出售给银行。该应收账款不存在现金折扣，企业也未对该应收账款计提坏账准备。合同规定的手续费比率为5%，扣留款比率为10%，甲公司实际收到款项198 000元。后因产品质量问题，企业同意给予A公司5%的销售折让，并收到银行退回的多余扣留款。
要求：根据上述资料，编制有关会计分录。
五、案例分析题
1.黄河股份有限公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，商品销售均为正常的商品交易，除特别说明外，采用应收账款余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备，计提比例为1%。2010年5月31日，“应收账款”科目借方余额为5 000 000元，全部为应收A公司账款，“坏账准备”科目贷方余额为50 000元；“应收票据”和“其他应收款”科目无余额。2010年6月至12月对有关业务进行了如下处理：
（1）6月1日，向A公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票注明的销售价格为1 000 000元，增值税为170 000元，货款尚未收到。
借：应收账款—A公司 1 170 000
贷：主营业务收入 1 000 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 170 000
（2）6月10日，收到应收B公司账款4 000 000元，款项已存入银行。
借：银行存款 4 000 000
贷：应收账款 4 000 000
（3）6月15日，向C公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明货款2 000 000元，增值税为340 000元，货款尚未收到。
借：应收账款—C公司 2 340 000
贷：主营业务收入 2 000 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 340 000
（4）6月20日，向D公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明货款5 000 000元，增值税为850 000元；收到D公司开具的不带息商业承兑汇票，到期日为2007年12月20日。
借：应收票据—D公司 5 850 000
贷：主营业务收入 5 000 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 850 000
（5）假定6月份，黄河公司除上述业务外没有发生其他有关应收款项的业务。6月30日，对各项应收账款计提坏账准备。其中，应收A公司的账款采用个别认定法计提坏账准备，计
提比例5%。
对A公司应收账款采用个别认定法，应计提坏账准备金额=1 170 000×5%=58 500元
借：资产减值损失 58 500
贷：坏账准备 58 500
对其他应收款项应计提坏账准备：=（5 000 000-4 000 000+2 340 000+5 850 000）×1%-50 000=41 900元
借：资产减值损失 41 900
贷：坏账准备 41 900
（6）9月1日，将应收A公司的账款质押给银行，取得期限为3个月的流动资金借款1 080 000元，年利率为4%，到期一次还本付息。假定黄河公司月末不预提流动资金借款利息。借：银行存款 1 080 000
贷：短期借款 1 080 000
（7）9月10日，将应收C公司货款出售给银行，取得价款1 900 000元，协议约定不附追索权。
借：银行存款 1 900 000
营业外支出 440 000
贷：应收账款—C公司 2 340 000
（8）10月20日，将6月20日收到的D公司商业承兑汇票向银行贴现，获取价款5 800 000元，协议约定银行在票据到期日有追索权。
借：银行存款 5 800 000
贷：短期借款 5 800 000
（9）12月1日，向银行质押借入的流动资金借款到期，以银行存款支付借款本息。至12月31日，黄河公司尚未收到该账款。
借：短期借款 1 080 000
财务费用 108 000
贷：银行存款 10 908 000
（10）12月20日，D公司因财务困难未向银行支付票款。黄河公司收到银行退回已贴现的商业承兑汇票，并以银行存款支付全部票款；
借：应收票据 5 800 000
财务费用 500 000
贷：银行存款 5 850 000
借：应收账款 5 850 000
贷：应收票据 5 850 000
（11）12月31日，对各项应收账款计提坏账准备。对A公司应收账款仍采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为20%。
对A公司应补提的坏账准备=1 170 000×20%-58 500=175 500元
借：资产减值损失 175 500
贷：坏账准备 175 500
对其他公司应收款项应计提的坏账准备=（1 000 000+5 850 000）×1%-91 900=-23 400元借：坏账准备 23 400
贷：资产减值损失 23 400
要求：分析黄河公司上述各项业务的会计处理是否正确，错误的请写出正确处理方法。
2.小李刚参加工作，在A公司做出纳员工作，遇到过下列情况：
（1）在两次例行的现金清查中，分别发现现金短缺100元和现金溢余50元。小李弄不明白
原因，为保全自己的面子，息事宁人，现金短缺的100元他自己补上，现金溢余的50元自己收起。
（2）每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额，加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行存款的实有数，而且每次做完银行存款余额调节表后，立即将未入账的款项登记入账。
要求：分析小李对上述业务的处理是否正确，给出正确答案。
第二章货币资金及应收项目 一、本章考情分析 1．本章在考试中的地位：本章在考试中居于一般的地位，题型主要是客观题，分数不多，本章重点是坏账的核算和应收债权出售和融资。 2．本章内容可能发生较大变化： （1）增加应收债权出售和融资 （2）改写应收票据贴现 3．本章复习方法：在复习时，应熟练掌握坏账的计提、冲回、补提、发生坏账和收回以前年度坏账如何进行核算；在复习完全书后，将坏账准备的核算与其他七个准备的核算相比较；将坏账准备的核算与所得税、会计政策变更、会计差错更正、合并抵销分录的编制结合起来复习，效果好。 二、本章考点精讲 【考点一】货币资金的核算（了解） 1．货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。 2．货币资金的核算，应注意以下几点： （1）现金盘点发生短缺或溢余，先应通过“待处理财产损溢”科目核算，现金短缺时，有
责任人赔偿部分，计入“其他应收款”，由企业负担的净损失，计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，转入“营业外收入”。 （2）银行转账结算有9种方式，即银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证。 （3）如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。 （4）其他货币资金包括7项：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款。 （5）银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户；企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。 （6）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 【考点二】应收票据的核算（掌握） 1．收到票据 应收票据中的“票据”指的是商业汇票。商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。收到应收票据，一般的会计处理是： 借：应收票据 贷：主营业务收入
单选题 1.我国会计上所说的现金是指企业的（） A:库存现金B:库存现金和银行存款 C:库存现金、银行存款和有价证券 D:库存现金、银行存款、有价证券和其他货币资金 正确答案：A 2.企业一般不得从现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经（）审查批准。 A:上级部门 B:工商行政管理部门 C:税务部门 D:开户银行 正确答案：D 3.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（）办理。 A:基本存款账户 B:一般存款账户 C:临时存款账户 D:专用存款账户 4.银行汇票付款期限为自出票日起（） A:1 个月B:2 个月 C:3 个月 D:6 个月 正确答案：A 5.银行承兑汇票承兑人是（） A:购货单位 B:购货单位的开户银行C:销货单位 D:销货单位的开户银行 正确答案：B 6.下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的是（）。 A:银行汇票 B:银行本票 C:托收承付 D:支票 正确答案：C 7.商业汇票按（）不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 A:收款人:付款人 C:承兑人 D:被背书人 正确答案：C 8.下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算（）。 A:银行汇票存款 B:银行本票存款 C:备用金 D:存出投资款正 确答案：C 10.单位信用卡的资金一律从其（）转账存入。 A:基本存款账户 B:一般存款账户 C:临时存款账户 D:专用存款账户 正确答案：A 11.企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（）科目。 A:主营业务收入 B:其他业务收入 C:其他应付款 D:营业外收入 正确答案：D 12.对于银行己入账而企业尚未入账的未达账款，企业应当（）。 A:根据“银行对账单”入账 B:根据“银行存款余额调节表”入账 C:根据对账单和调节表自制凭证入账 D:待有关结算凭证到达后入账 正确答案：D 13.外币业务是指企业以（）以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。A:人民币 B:记账本位币C:港币 D:外国货币 正确答案：B 二、多选题
第三章货币资金和应收款项 本章提要 货币资金： 是指直接以货币形态存在的资产，包括库存现金、银行存款和其他货 币资金三项内容。 流动性最强的一项资产。 第一节货币资金 一、库存现金 （一）库存现金的核算范围 广义的现金： 包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。 狭义的现金： 仅指库存现金，包括纸币和硬币。 在我国会计核算中，现金是指狭义的，包括库存的人民币和外币。 （二）库存现金的核算 1、现金收支的处理 从银行提取现金： 借：库存现金 贷：银行存款 抽取转账起点以下的小额销售款： 借：库存现金 贷：主营业务收入 职工交回的差旅费剩余款： 借：库存现金 贷：其他应收款 2、现金溢余或短缺的处理 发生时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢（短缺相反） 报经批准处理时： 结转“待处理财产损溢” 溢余转入： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付的）
借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无法查明原因的） 短缺转入： 借：其他应收款（应收赔偿的） 贷：待处理财产损溢 借：管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款 （一）银行存款的核算范围 企业日常生产经营活动所发生的各项经济往来，除按照国家有关规定可以使用现金结算外，都必须通过银行进行转账结算。 1、支票： 是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付 确定的金额给收款人或持票人的票据。、 （1）现金支票： 只能用于支取现金。 （2）转账支票： 只能用于转账。 （3）普通支票： 既可支取现金，也可用于转账。 左上角画两条平行线的，只能转账。 同城范围内应用较广的一种结算方式。 2、汇兑（异地结算）： 是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。 适用于单位和个人之间各种款项的结算。 有电汇和信汇两种方式。 3、委托收款（同城或异地结算）： 是收款人委托银行向付款人收取款项的结算 方式。 分为邮寄和电报两种， 4、托收承付： 异地结算
第2章 货币资金及应收账款 一. 单项选择题 1.企业流动性最强的资产是（ A ）。 A. 货币资金 B. 交易性金融资产 C. 应收账款 D. 存货 2.允许企业保留的库存现金限额一般不得超过本单位（ B ）天正常 零星开支需要量。 A. 2-3 B. 3-5 C. 5-10 D. 5-15 3.根据《现金管理暂行条例》规定，下列支出中不允许使用现金的是（ B ）。 A. 出差借支差旅费 B. 购置固定资产 C. 支付给职工的薪酬 D. 向个人收购物品 4.企业的职工薪酬现金的支取，只能通过（ A ）。 A. 基本存款账户 B. 一般存款账户 C. 临时存款账户 D. 专用存款账户 5.下列岗位中，出纳人员可以兼任的是（ C ）。 A. 会计档案保管 B. 应收账款明细账的登记 C. 固定资产明细账的登记 D. 财务费用明细账的登记 6.支票的提示付款期是自出票日起（ C）。 A. 3 天 B. 5天 C. 10天 D. 15天 7.商业汇票的承兑期限由交易双方商定，最长不能超过（ A ）。 A. 1年 B. 9个月 C. 6个月 D. 3个月 8.下列银行结算方式中，允许企业有适当透支的是（ D ）。 A. 支票 B. 银行本票 C. 银行汇票 D. 信用卡 9.企业在出售商品时根据日常需求或针对不同顾客，在商品价格上给予的折扣称为（ B）。 A. 商业折扣 B. 现金折扣 C. 销售折让 D. 销售回扣 10.某企业于2010年1月20日签发一张60天到期的票据，则该票据的到期
日为（C ）。 A. 3月19日 B. 3月20日 C. 3月21日 D. 3月22日 11.某企业于4月20日将一张面值为10000元的不带息商业承兑汇票向银 行贴现，贴现率为7.2%。该汇票签发日为当年3月25日，到期日为9月25日。则企业可获款项（ D）。 A. 10 174元 B. 9 880元 C. 9 368元 D. 9 684元 12.长江公司有一笔应收账款1000万元，2009年12月31日，该笔应收账 款的未来现金流量现值为900万元。在此之前未计提坏账准备，2009年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（ C ）万元。 A. 900 B. 100 C. 1000 D. 0 13.某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适 用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。 该企业确认的应收账款为（ C）万元。 A. 60 B. 62 C. 70.2 D. 72.2 14.企业的存出保证金，应借记（ D ）账户。 A. 其他应收款 B. 应收票据 C. 应收账款 D. 预付账款 15.某企业在2009年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的 价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣不考虑增值税。如买方2009年10月24日付清货款，该企业实际收到金额应为（C）元。 A. 11466 B. 11500 C. 11583 D. 11600 16.下列项目中，不属于货币资金的是（ D ）。 A. 库存现金 B. 银行存款 C. 其他货币资金 D. 应收票据 17.票据转让需经过的手续是（ C ）。 A. 付款 B. 注册 C. 背书 D. 审查 18.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适 用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收
往来款项的审计要点 1，一般情况下是函证，挑选大额的。 2，但是函证对方不一定会回函。抽凭检查一下 首先要看一下往来性质，如果觉得异常，抽凭并让企业提供支持文件，大额的一定抽凭检查一下。 3，举例： ①应付账款：首先要确定付款的帐期---由采购部门提供付款申请明细表--财务审核--各部门领导签阅--附发票金额要审核。 注意：财务审核这一环节，主要看签字是否齐全，金额是否正确、发票是否正规、账期是否符合企业付款制度等。 ②其他应收款，其他应付款 往来款项的审计 摘要：根据往来账科目核算的特点，所有的二级科目都应该有明确的核算对象及核算内容，即会计科目反映的内容和名称有其明确的对应关系。核算对象应该明确并可函证确认，否则就应该将其列为重点审计对象。本文通过举例说明的方式进行了详细的阐述，为加强往来款项的审计提供了参考建议。 关键词：往来账；注意事项；审计方法
往来账主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等科目，在审计工作中，因往来账的许多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏感项目，且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难，如果审计人员不认真分析判断，或仅仅用少量抽取凭证的审计方法，往往会错失很多发现问题的机会，在此，笔者结合自己的部分审计案例，浅谈一下关于往来账审计的注意事项和方法。 根据审计目的的不同，审计人员在审阅被审计单位的基础资料后，应详细了解该单位的资金运营、经营范围、主要的客户对象等情况，在了解情况的过程中应逐步明确自己的重点审计方向。在对往来账进行审计时应对企业的往来账的二级科目及金额进行分析判断，往来账的发生大多与资金密切相关，一个管理成熟的企业通常都会制定一套较为完善的资金审批和内控制度，而这些制度也是对往来账审计的主要依据之一，从这种意义上讲，往来账的审计更强调符合性测试，在进行实质性测试的同时进行符合性测试，往往能够发现一些隐藏在往来账中的问题。 一、预付账款的审查 预付账款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、合法，对方单位是否真实存在，以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。曾经做过的审计案例中有一个案例是通过预付账款发现了问
第二章货币资金与应收款项 一、单项选择题（10题） 1.企业已存入证券公司，但尚未进行投资的款项，应计入（）科目核算。 A.其他货币资金－存出投资款 B.其他应收款 C.预付账款 D.其他货币资金－有价证券 2.企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算（）。 A.其他应收款 B.营业外支出 C.管理费用 D.财务费用 3.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入的科目是（）。 A.其他业务收入 B.冲减管理费用 C.营业外收入 D.冲减营业外支出 4.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。 A.银行存款 B.其他货币资金 C.预付账款 D.在途物资 5.应收账款是指（）。 A.长期金融资产 B.各类存出保证金 C.应收职工欠款、应收债务人利息等 D.企业因销售商品或提供劳务而应向购货单位或个人收取的 6.企业采用备抵法核算，确认坏账损失时的分录为（）。 A.借：管理费用贷：应收账款 B.借：营业外支出贷：应收账款 C.借：资产减值损失贷：应收账款 D.借：坏账准备贷：应收账款 7.我国现行制度规定，应收票据应按（）计价入账。 A.到期值 B.贴现净额 C.面值 D.面值加利息 8.预付货款业务不多的企业，可将预付的货款记入（）。 A.“应付账款”的借方 B.“应付账款”的贷方 C.“应收账款”的借方 D.“应收账款”的贷方 9.收到的带息商业汇票应在年度终了时，计提利息，冲减（）。 A.管理费用 B.财务费用 C.销售费用 D.营业外支出 10.将不带息的票据贴现时，贴现净额（）。 A.可能大于也可能小于票面金额
一．名词解释 1.货币资金：是指可以立即投入流通，可以用于购买商品或劳务，或者用于偿还债务的交换媒介。在流动资产中，货币资金流动性最强，代表企业现实购买力水平。（企业必须要拥有一定量的货币资金用于购买材料，支付税金，发放工资，支付股利或进行投资等）。及其具体内容一般包括：库存现金，银行存款和其他货币资金（如银行本票存款，银行汇票存款等），凡是不能立即用于支付使用的比如说被银行冻结的资金都不能视为货币资金（借其他资产贷银行存款）。 2.内部控制制度：是企业重要的内部管理制度，是指在处理各项业务活动时依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系，相互制约的管理体制。 3.未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同而发生的已放入账，另一方尚未入账的款项。 4.银行汇票:是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 5.银行本票：是由银行签发的，承诺自己在见票是无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 银行汇票和银行本票在用途上的区别主要是银行汇票可以在全省、全国范围内流通使用，分为现金和转帐两种。而本票只能在同一票据交换区域（本行政区）内流通使用，分为定额本票和不定额本票，定额本票为1000、5000、10000、50000元。这应该是他们的主要区别。本票，也分为现金和转帐两种。其它的基本上都很相似了。 6.支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 7.商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。具体包括：商业承兑汇票和银行承兑汇票。其中银行承兑汇票是指银行在规定日期支付确定金额给收款人，而商业承兑汇票是指银行以外的付款人（承兑人）。 8.预付账款：企业按照购货合同规定，预先以货币资金或以货等价物支付供货企业的货款。 9.商业折扣和现金折扣：商业折扣是指对商品价目单所列的价格给与一定的折扣，实际上就是对商品报价进行的折扣。现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定时期内付清货款，销售折扣给与一定的比率的扣减。现金折扣对于销货企业来说，成为销货折扣，对于购货企业来说成为购货折扣。商业折扣:(和会计处理没有关系)会计记录只按商品定价扣除商业折扣后的净额入账。现金折扣:(和会计处理有关系)是鼓励客户提早付款而给予的价格上的优惠。区别: 1.商业折扣即时发生，现金折扣付款时发生; 2.目的不同:商业折扣是为了促销，现金折扣是为了让客户提早付款。现金折扣要求掌握总价法。总价法，是在销售业务发生时，应收账款和销售收入以未扣减现金折扣前的实际售价作为入账价值，实际发生的现金折扣作为财务费用。 二．简答题 1.，库存现金日常收支管理的主要内容有： （1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确实有困难，由银行确定送存时间。（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或者从银行支取现金，但不能从本单位的现金收入中直接支付（坐支），因特殊需要坐支现金的，应先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。 （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明取款用途，并由财会部门签字盖章，交开户银行审核后方可支取。 因采货地点不固定，交通不方便，生产或者市场急需等情况必须使用现金时，企业应当提出
题1 (一)单项选择题 1．不包括在现金使用范围内的业务是( D )。 A．支付职工福利费 B．结算起点以下的零星支出 C．向个人收购农副产品 D．支付银行借款利息 2．结算起点以下的零星支出的结算起点是( C )。 A．1500元 B．500元 C. 1000元 D．2000元3．不包括在广义现金范围内的项目是( D )。 A．银行存款 B．个人支票 C．保付支票 D．职工借款欠条 4．实行定额备用金制度，报销时的会计分录是( A )。 A．借记“管理费用”，贷记“库存现金” B．借记“备用金”，贷记“库存现金” C．借记“管理费用”，贷记“备用金” D．借记“库存现金”，贷记“备用金”5．确定企业库存现金限额时，考虑的天数最多不能超过( C )。 A．5天 B．10天 C．15天 D．8天 6．企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时，应借记的科目是( C )。 A．“银行存款”科目 B．“材料采购”科目 C．“其他货币资金”科目 D．“其他应收款”科目 7．下列各项中，不属于“其它货币资金”科目核算内容的是( C )。 A．信用证存款 B．存出投资款 C．备用金 D．银行汇票存款 8．企业采用银行承兑汇票结算方法购进货物，签发的银行承兑汇票经开户银行承兑时，支付的承兑手续费应计入( B )。 A．管理费用 B．财务费用 C．营业外支出 D．其他业务成本 9.企业在现金清查中发现多余现金，在未经批准处理之前，应借记“现金”科目,贷记( B )科目。 A．“营业外收入”B．“待处理财产损溢”C．“其他应付款”D．“其他业务收入”10．企业的银行存款账户中，办理日常转账结算和现金收付业务的是( A )。 A．基本存款账户B．一般存款账户 C．临时存款账户 D．专用存款账户 11．下列各项中，不属于货币资金的是（ D ）。 A．银行存款B．外埠存款C．银行本票存款D．银行承兑汇票 12．下列各项中，根据《现金管理暂行条例》规定，不能用现金结算的是（ D ）。A．职工工资和津贴B．按规定发放给个人的奖金 C．向个人收购农副产品的价款D．向农业企业收购农副产品的价款 13．确定无法查明原因的定额内现金短款，经批准后应计入（ B ）。 A．其他应付款B．管理费用C．营业外支出D．待处理财产损益14．支票的持票人应自出票日起（ C ）内提示付款。 A．3天内B．5天内C．10天内D．15天内 15．不单独设置“备用金”科目的小企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，核算科目应通过（ D ）。 A．其他货币资金B．预付账款C．预收账款D．其他应收款 16．采购人员预借差旅费，以现金支付，应借记（ C ）科目核算。 A. 现金 B. 管理费用 C. 其他应收款 D.其他应付款 17．下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ B ）。 A. 存出投资款 B. 商业承兑汇票 C. 信用卡存款 D.银行本票存款
货币资金审计知识点总结 第一节货币资金审计概述 货币资金审计，是指注册会计师对企业货币资金业务的收付和结存情况所进行的审计。货币资金是企业进行生产经营活动不可缺少的重要资产，具有支付手段和流通手段的职能，流动性极强，因而也易成为犯罪分子贪污舞弊的直接对象。 一 按货币资金存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 货币资金是企业资金运动的起点和终点，它与前述的各个业务循环交易都有直接或间接的关系，可以说，货币资金是各个循环的枢纽。在销售和收款循环中会涉及到货币资金的流入，在采购和付款循环、生产和存货循环中会涉及到货币资金的流出，在筹资与投资循环中会涉及到货币资金的流入与流出。 二 货币资金的审计范围是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料，不仅包括库存现金和存入银行或其他金融机构的存款，还包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地开立的采购专户款项所形成的外埠存款和企业为取得银行汇票而存入银行款项所形成的银行汇票存款等等。 具体包括： （1）企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性。 （2）证实货币资金收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿和报表资料。主要有：第一，有关的原始凭证主要有进账单、收据、借款单等；
第二，有关的记账凭证有收款凭证、付款凭证。第三，有关的账簿主要有库存现金日记账和总账、银行存款日记账和总账、备用金或其他应收款明细账和总账。第四，报表项目主要有货币资金项目。第五，其他资料有现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、与被审计单位开户银行往来询证函等。 第二节货币资金内部控制测试 一 良好的货币资金内部控制制度应包括下述内容： （一）职责分工 现金由出纳部门专人保管；当日现金收入要及时送存银行；出纳部门保证其安全性；现金的保管与会计记录的岗位分离；银行对账单的核对与出纳的岗位分离；货币资金收支业务与会计记录的岗位分离等。 （二）授权批准 在收付货币资金前，必须经过业务负责人批准。如：出差人员借支差旅费、购买办公用品等货币资金的支出必须经过授权。 （三）凭证和记录 （四）定期盘点与核对 要求定期盘点库存现金，并与库存现金日记账、总账核对；定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。 二 （一）了解货币资金的内部控制 （二）对货币资金内部控制进行初步评价 对货币资金内部控制的初步评价主要包括下述内容：
一、货币资金账户常见的问题及检查技巧 （一）1、存在问题：销售货物、提供劳务取得销售收入，款项存入银行，但账务处理未记收入。 2、账务表现： （1）由于款项存入银行而银行存款日记账未予反映，所以，银行存款日记账余额与银行对账单余额不符，银行对账单余额大于银行存款日记账余额。 （2）由于企业隐匿收入而据实反映支出，所以，货币资金账户可能会出现红字余额。 3、检查方法（以银行存款为例）： （1）检查银行存款日记账期末余额，如果期末余额出现红字，应进一步检查有无隐匿销售收入的问题。 （2）以银行存款日记账与银行对账单核对，如果二者的余额不符，首先应调整未达账项。（3）经调整未达账项后，如果二者的余额仍然不符，应以银行对账单反映的收入与银行存款日记账反映的收入逐笔核对。 （4）如果某笔收入银行对账单上有而银行存款日记账未见反映，说明该笔收入为企业隐匿的收入。 （二）1、存在问题：销售货物、提供劳务取得销售收入，寄挂往来账户，未反映收入。 2、账务表现： （1）货币资金账户借方发生额与应付账款、其他应付款账户贷方发生额对应。账务处理为：借：银行存款 现金 贷：应付账款 其他应付款 （2）其他应付款、应付账款账户会出现长期挂账的贷方余额。 3、检查方法： 检查应付账款、其他应付款账户贷方余额，如果企业以上账户有长期挂账的贷方余额，应通过检查贷方发生额及对应账户，检查企业有无将收入记入应付款账户。 （三）1、存在的问题：虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票，虚增存货成本。 2、账务表现： 企业虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票，其账务处理为： 借：物资采购（原材料） 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 在以上账务处理中，企业以开具阴阳支票（支票存根记账，正文作废）的方式虚假付款，导致银行存款日记账余额小于银行对账单余额，银行存款日记账可能会出现红字余额。 3、检查方法：
第2章货币资金与应收款项习题
第2章货币资金与应收款项习题 一、判断题 1.任何情况下，企业不得从本单位的现金收入中 直接支付现金。 2.企业在银行开户后，除按核定的限额保留库存 现金，超过限额的现金必须存入银行。 3.货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。 4.现金清查包括两部分：一是出纳每日营业终了 进行账款核对；二是清查小组定期和不定期的清查。 5.现金清查中现金短款或现金溢余的，应当立即 查明原因，并按规定进行处理。 6.企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开 立基本存款账户。 7.支票应纳入其他货币资金中核算。 8.银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的 银行本票也可用于支取现金。 9.商业承兑汇票到期日付款人账户不足支付时， 其开户银行应代为付款。 10.托收承付结算形式可用于同城结算。 11.在与银行对账时发现未达账项，企业发现未 达账项，企业应当编制银行存款余额调节表，
并据此登记入账。 12.企业应当在各会计期末计提商业汇票的利 息。但为简化处理，如果应收票据的利息金额较大，对企业财务成果有较大影响的，应按月计提利息；如果利息金额较小，对企业财务成果造成影响也较小的，可于季末或年末计提。 13.企业持有一张面值为10 000元，出票日为 5月31日，期限为4个月的不带息商业汇票，到期日为9月30日。 14.不带追索权的应收票据贴现，企业应当继续 将票据按企业的资产处理，同时确认对银行的借款负债。 15.应收账款应按扣除商业折扣及现金折扣后 的金额入账。 16.净价法比总价法更符合谨慎性原则的要求。 17.企业内部各部门周转使用的备用金，应在 “其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算。 18.如果企业提供了现金折扣，之后客户又退回 商品，则企业在冲减销售收入的同时，也应当冲减已经确认的“财务费用”。 19.预付账款属于企业的流动资产，期末应列示
货币资金和往来款项的管理要点 生成2007-08-08 14:50:14 来源：《医院管理大全》 关键词：货币资金 货币资金是处于货币形态的资金，具 体包括银行存款、库存现金、有价证券和 外汇。对货币资金进行全面管理，是我国 的一项重要财经制度。只有社会主义国家 才能真正实行货币管理制度，充分发挥银 行的职能作用，做到有计划地调节货币流 通，节约货币使用，稳定市场物价，积累 国家资金，促进社会主义建设事业持续、稳定、协调地发展。因此，管好货币资金对于贯彻执行国家财经制度法令，维护财经纪律，保护国家资金安全，也有重要意义。医院对货币资金的管理，就是要贯彻国家金融法令，维护货币资金的安全，划清资金渠道，实行计划管理，并及时合理地供应资金，保障事业计划的完成。 一、银行存款和库存现金的管理 按照我国银行结算和现金管理制度的规定，一切国家机关和企事业单位的货币资金，除按核定限额留存少量现金外，其他货币资金必须存入单位所在地的国家银行。各单位之间和单位与个人之间的经济往来业务，凡超出使用现金规定范围的，都必须通过银行办理转账结算。 （一）银行存款的管理 银行存款管理的主要内容有：银行存在账户管理、支票管理、转账结算方式的管理。 1）银行存款账户管理 （1）开户管理。医院必须凭财政或上级主管部门批准的申请开户文件，向所在地银行申请办理开户手续。 金额预算单位对预算资金应开立“经费存款”或“经
费限额”账户；对预算外收入、专用基金、专项资金等其它资金，应开立“其它存款”账户；各种专项资金，开立“专项存款”账户。一切国家资金，除按上述规定向银行开户存储外，不得以个人名义在银行开户存取，也不准作为储蓄存款用储蓄存折存取款项，更不得设立“小金库”。（2）银行账户只供本单位使用，不准出租、出借或转让其它单位或个人使用。（3）各种存、取款项凭证，必须如实填明款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，套取物资，严禁利用银行账户搞非法经济活动。（4）存户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头支款凭证，也不准签发远期支付凭证。（5）单位的财会部门应及时、正确地登记银行存款日记账，按时报送存款余额调节表，核对账目，保证账账相符。（6）认真贯彻执行国家金融政策法令，遵守银行结算和现金管理制度，自觉接受银行的检查监督。 2）支票管理（1）支票应由专职出纳人员负责妥善保管。签发支票应按编号顺序使用，用双面复写纸逐项填写开票日期、收款单位名称、大小写金额和用途，并加盖与预送银行相同的印鉴。（2）签发支票要达到规定的金额起点，并不得超过账户的存款余额。严格禁止签发空头支票。非经国家允许不得签发远期支票。平时开出的支票，应尽量避免跨月支用。年终签发的支票，一律不准跨年支款。（3）不准将支票出租、出借、转让和流通。（4）签发现金支票，要符合规定的现金使用范围。作废支票，要及时注销，并与存根一起保存。遗失支票，要立即按规定向银行办理挂失手续。 3）转账结算的方式及管理转账结算是货币结算的一种形式。凡是通过银行转账，将款项从付款单位划转到收款单位账户的货币收付行为，称为转账结算。在国民经济各部门、各单位以及上下级之间，凡属超过现金结算规定范围的货币收付业务，都必须通过银行办理转账结算。 4）转账结算的原则和基本规定办理转账结算时，银行、收款（销货）单位和付款（购货）单位三方必须遵守的原则是：钱货两清，维护双方合法权益，银行不垫款。办理转账结算的基本规定有：①开立银行存款账户，这是办理转账结算和监督收付款单位货币资金活动的基本条件。②扣款顺序。付款单位存款不足时，银行按国家有关规定，按顺序支付款项。③结算
第三章货币资金和应收款项核算实验（综合实验） （一）实验内容 本实验设置了若干笔经济业务，主要涉及银行结算方式、采购、销售、应收款项、坏帐的会计处理，要求审核原始凭证编制记帐凭证，编制银行存款余额调节表，编制科目汇总表，登记日记帐、总帐等会计操作。 （二）实验目的及要求 通过实验使学生熟悉银行结算凭证，明确结算业务的工作程序，掌握有关票证的填制和审核方法，掌握货币资金和应收款项的核算方法。 要求能正确填制原始凭证和记帐凭证，正确登记日记帐，编制银行存款余额调节表，编制科目汇总表并登记总帐等。 （三) 实验条件及要求 本实验手工操作，可以分组实验，每组两人，也可以单人实验。 （四）实验相关知识点（本课程综合或多课程综合） 1、银行结算凭证及其它原始凭证的填制； 2、记帐凭证的填制； 3、日记帐的登记 4、银行存款日记帐与银行对帐单的核对，银行存款余额调节表的编制； 5、科目汇总表的编制及总帐的登记。 （五）实验资料 哈市实验设备厂有关货币资金和应收款项核算的资料如下： 1．基本情况 （1）该厂开户银行为工商银行哈市火车站办事处，帐号为12345678900，核定的库存现金限额为3000元。 （2）该厂为增值税一般纳税人，税务登记号是：230982310042168 （3）该厂对行政科实行定额备用金制度，核定的定额为900元。 （4）该厂外购材料通过“物资采购”帐户核算。 （5）该厂的坏帐损失采用备抵法核算，坏帐准备金按年末应收款项余额的5‰提取。 （6）该厂的地址是哈市，电话87653896
2．2008年12月，该厂有关总帐和明细帐的月初余额见表3—1． 哈市实验设备厂有关帐户的月初余额表 单位：元总帐帐户二级帐户明细帐户借方余额贷方余额 库存现金1,200 银行存款工行86,780 其他货币资金银行汇票莱东钢铁厂170,000 应收帐款560,300 应收帐款兴旺维修站800 应收帐款大庆拖拉机厂387,500 应收帐款万达钢铁厂10,000 应收帐款鲁南物资公司162,000 坏帐准备1,800 应收票据514,800 应收票据商业承兑汇票哈市机械厂128,700 应收票据银行承兑汇票哈市汽车厂386,100 预付帐款莱东钢铁厂20,000 其他应收款1,300 其他应收款备用金行政科800 其他应收款王英川500 表3—1 3．2008年12月，该厂有关经济业务如下： （1）1日，签发现金支票一张，提取现金800元，用于补充限额。（附：现金支票存根）（2）1日，职工赵伟借款500元，用于交培训费。（附：借款单一份） （3）2日，收到上月委托银行收取的销货款387,500.00元。（附：委托收款结算凭证一份）（4）3日，向大庆拖拉机厂销售产品试验台50台，单位价格2200元，计110,000元，增值税额18,700元，总计128,700元。货已通过铁路发出，以转帐支票代垫运费390元，到银行办理托收手续。（附：托收结算凭证的回单联；增值税发票记帐联；转帐支票存根；运费垫支凭证）（5）3日，向沪东钢铁厂承付购料款250,000元，其中，货款及增值税234，000元，运费16，000元。（附：托收结算凭证的支款通知联；增值税发票联；铁路的货运票）（6）4日，填进帐单，存入银行承兑汇票一份。（附：进帐单；银行承兑汇票） （7）6日，填银行汇票委托书，办理银行汇票180,000元。收款人：沪东钢铁厂；账号：
货币资金和往来款项的管理要点 生成2007-08-08 14:50:14 来源：《医院管理大全》 关键词：货币资金 货币资金是处于货币形态的资 金，具体包括银行存款、库存现金、 有价证券和外汇。对货币资金进行 全面管理，是我国的一项重要财经 制度。只有社会主义国家才能真正 实行货币管理制度，充分发挥银行 的职能作用，做到有计划地调节货 币流通，节约货币使用，稳定市场物价，积累国家资金，促进社会主义建设事业持续、稳定、协调地发展。因此，管好货币资金对于贯彻执行国家财经制度法令，维护财经纪律，保护国家资金安全，也有重要意义。医院对货币资金的管理，就是要贯彻国家金融法令，维护货币资金的安全，划清资金渠道，实行计划管理，并及时合理地供应资金，保障事业计划的完成。 一、银行存款和库存现金的管理 按照我国银行结算和现金管理制度的规定，一切国家机关和企事业单位的货币资金，除按核定限额留存少量现金外，其他货币资金必须存入单位所在地的国家银行。各单位之间和单位与个人之间的经济往来业务，凡超出使用现金规定范围的，都必须通过银行办理转账结算。 （一）银行存款的管理 银行存款管理的主要内容有：银行存在账户管理、支票管理、转账结算方式的管理。 1）银行存款账户管理 （1 ）开户管理。医院必须凭财政或上级主管部门批准的申请开户 文件，向所在地银行申请办理开户手续。 金额预算单位对预算资金应开立“经费存款”或“经
费限额”账户；对预算外收入、专用基金、专项资金等其它资金，应开立“其它存款”账户；各种专项资金，开立“专项存款”账户。一切国家资金，除按上述规定向银行开户存储外，不得以个人名义在银行开户存取，也不准作为储蓄存款用储蓄存折存取款项，更不得设立“小金库”。（2）银行账户只供本单位使用，不准出租、出借或转让其它单位或个人使用。（3）各种存、取款项凭证，必须如实填明款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，套取物资，严禁利用银行账户搞非法经济活动。（4）存户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头支款凭证，也不准签发远期支付凭证。（5）单位的财会部门应及时、正确地登记银行存款日记账，按时报送存款余额调节表，核对账目，保证账账相符。（6）认真贯彻执行国家金融政策法令，遵守银行结算和现金管理制度，自觉接受银行的检查监督。 2）支票管理（1）支票应由专职出纳人员负责妥善保管。签发支票应按编号顺序使用，用双面复写纸逐项填写开票日期、收款单位名称、大小写金额和用途，并加盖与预送银行相同的印鉴。（2）签发支票要达到规定的金额起点，并不得超过账户的存款余额。严格禁止签发空头支票。非经国家允许不得签发远期支票。平时开出的支票，应尽量避免跨月支用。年终签发的支票，一律不准跨年支款。（3）不准将支票出租、出借、转让和流通。（4）签发现金支票，要符合规定的现金使用范围。作废支票，要及时注销，并与存根一起保存。遗失支票，要立即按规定向银行办理挂失手续。 3）转账结算的方式及管理转账结算是货币结算的一种形式。凡是通过银行转账，将款项从付款单位划转到收款单位账户的货币收付行为，称为转账结算。在国民经济各部门、各单位以及上下级之间，凡属超过现金结算规定范围的货币收付业务，都必须通过银行办理转账结算。 4）转账结算的原则和基本规定办理转账结算时，银行、收款（销货）单位和付款（购货）单位三方必须遵守的原则是：钱货两清，维护双方合法权益，银行不垫款。办理转账结算的基本规定有：①开立银行存款账户，这是办理转账结算和监督收付款单位货币资金活动的基本条件。②扣款顺序。付款单位存款不足时，银行按国家有关规定，按顺序支付款项。③结算
第二章货币资金 一、思考题 1．简述现金的使用范围。 2．加强对货币资金内部控制的意义何在？货币资金内部控制的要点包括哪些？ 3．现行银行结算方式有哪些？试述各自适用范围及特点。 4．简述其他货币资金的内容和核算方法。 5．备用金定额管理制度和非定额管理制度在核算上有何区别？ 二、名词解释 现金银行存款其他货币资金备用金银行汇票银行本票支票商业汇票汇兑委托收款托收承付信用卡信用证 三、单项选择题 1．企业一般不得从现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经(B )审查批准。 A．工商行政管理部门B．开户银行 C．上级主管部门D．税务部门 2．下列说法中，不正确的是(B )。 A．企业从开户银行提取现金必须写明正式用途 B．企业经单位领导批准可用现金收入支付现金支出 C．企业内部审计人员应定期核查库存现金，也可根据需要不定期检查 D．企业与其他单位的经济往来，除在规定的范围可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算 3．根据《现金管理暂行条例》规定，下列不属于现金使用范围的是( A )。 A．大额购货款B．出差人员必须携带的差旅费 C．职工工资津贴D．根据国家规定发给个人的各种奖金 4．下列情形中，不违背货币资金内部控制规定的是( D )。 A．由出纳人员兼任会计档案的保管工作 B．由出纳人员保管签发支票所需的全部印章 C．由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D．由出纳人员兼任现金日记账的登记工作 5．采购人员预借差旅费时，应借记( B )账户。 A．“库存现金”B．“其他应收款”C．“银行存款”D．“管理费用” 6．下列结算业务中，只能用于同城结算的是( C )结算方式。 A．汇兑B．委托收款C．银行本票D．银行汇票 补充：一、银行本票 1.含义：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 2.特点 （1）适用于单位、个体经济户和个人在同一票据交换区域内的所有商品交易和劳务供应及其他款项的结算； （2）一律记名，允许背书转让； （3）银行本票：定额本票起点5000元不定额本票起点1 000、5 000、10 000、50 000元 （4）申请人办理银行本票，应填写一式三联“银行本票申请书” （5）银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期内见票即付，银行
货币资金及往来款项的管理制度 一、为了加强公司货币资金及往来款项结算的管理，保证公司资产 和财产的完整性，根据国家有关法律法规的相关规定，结合公司的实际情况和管理需要，特制定本制度。 二、货币资金是指公司拥有的以货币形态存在的资产，是公司流动 性最强的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金；往来款项是指应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、应付票据等。 三、现金管理制度 （一）公司现金适用范围： 1、支付职工的工资、津贴； 2、支付个人的劳动报酬； 3、根据公司规定发放的各种奖金； 4、各种劳保、福利费及公司规定的对个人的其他支出； 5、出差人员必须随身携带的差旅费 6、结算起点以下的零星支出（结算起点规定5000元） 7、公司规定的其他需要支付的现金。 8、超过结算起点以上的现金支出必须公司总经理办公室财务负 责人及总经理批准。 （二）库存现金限额规定 1、库存现金的限额规定，公司财务部根据现金支出用量的多少， 结合公司具体情况，公司库存现金限额为3万元。
2、公司库存现金超过限额时，必须及时缴存银行，保证现金管理的安全。 3、库存限额不足时可向开户银行提取。 （三）现金支出的日常管理 1、现金收入当日送存银行。 2、不坐支现金。公司支付现金只能从库存现金限额终止符或从银行提取，不得从公司的现金收入中直接支付，因特殊情况需从现金收入中支付必须报经总经办财务负责人审批批准，并在核定的范围和限额内使用，同时收支的现金必须入账反映。 3、公司从银行提取的现金必须体现用途，并由总经办财务负责人签字盖章审核。 （四）现金的内部控制制度 参照内部牵制制度中现金管理控制制度。 （五）库存现金的核算和清查 1、出纳人员进行现金收付时根据会计人员填制经审核后的有效记账凭证办理，并逐笔登记现金日记账，每日业务终了时，应盘点现金与现金日记账余额进行核对，做到日清月结，账款相符。 2、会计人员应定期将总账的余额与出纳的现金日记账余额进行核对，做到账账相符。 3、为了及时发现和防止现金收付的差额，总经办财务负责人必须在每月终了指定专人对库存现金进行盘点，保证账账、帐实相符，发现长短款应查明原因及时处理。
任务：第二章货币资金与应收款项 客观题 1、单项选择题 1.1 库存现金清理中发现现金短缺，属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，应编制的会计分录为（）。 A借：其他应收款—应收现金短缺；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢； B借：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢；贷：其他应收款—应收现金短缺； C借：库存现金；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢； D借：管理费用—现金短缺；贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢。 √答案：参考答案：D 1.2 对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（）。 A根据“银行对账单”金额入账； B在编制“银行存款余额调节表”的同时入账； C等有关单位到达时再进行账务处理； D根据“银行对账单”和“银行存款余额调节表”自制原始凭证入账。 ×答案：参考答案：C 1.3 应收票据到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应作的会计分录是（）。 A借：应收票据；贷：银行存款； B借：应收账款；贷：应收票据； C借：应收账款；贷：银行存款； D借：银行存款；贷：应收票据。 √答案：参考答案：B 1.4 某企业于4月10日销售商品收到带息票据一张，面值为50000元，年票面利率为8%，期限为6个月，于6月10日贴现向银行贴现，贴现率为9%，则该企业实际收到的贴现金额应为( )。 A 50440元; B 48500元; C 52000元; D 50000元 √答案：参考答案：A 1.5 某企业销售商品一批，销售收入为10000元，规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”，适用的增值税税率为17%，购货企业在第15天付款，则销货企业应收账款的入账价值应为