常用会计科目
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转载自刘莘2010年09月03日11:19 阅读(3) 评论(0) 分类：个人日记
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一、实收资本及资本公积-
（一）实收资本-
1.收到投资者投入货币资金-
借：现金（或银行存款）-
贷：实收资本-
2.收到投资人投入房屋、机器设备等实物，按评估确认价值-
借：固定资产-
贷：实收资本-
3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值-
借：无形资产等-
贷：实收资本-
4.将资本公积、盈余公积转增资本-
借：资本公积（或盈余公积）-
贷：实收资本-
（二）资本公积-
1.捐赠公积（1）接受捐赠货币资金，按实际收到捐赠款入帐-
借：现金（或银行存款）-
贷：资本公积-
（2）接受捐赠固定资产-
借：固定资产（根据同类资产市场价格或有关凭据）-
贷：资本公积（固定资产净值）-
贷：累计折旧-
（3）接受捐赠商品等，根据有关资料确定商品等实际进价入帐（库存商品采用售价核算，还应结转进销差价）-
借：库存商品-
贷：资本公积等-
2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币差额：-
借：银行存款借：固定资产-
贷：实收资本借或贷：资本公积-
3.投资者缴付出资额大于注册资本产生差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积
4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积-
二、借入款项-
（一）短期借款-
1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款-
2.发生短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）-
3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款-
（二）长期借款-
1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）-
贷：长期借款2.发生长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生，计入固定资产购建成本借：在建工程（或固定资产）-
贷：长期借款3.长期借款利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款-
（三）应付债券-
1.按面值发行债券，按实际收到债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）-
2.溢价发行债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到金额）-
贷：应付债券（债券面值）-
贷：应付债券（债券溢价）-
3.折价发行债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到金额）-
借：应付债券（债券折价）-
贷：应付债券（债券面值）-
4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）-
贷：应付债券（应计利息）-
5.溢价发行债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）-
借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额差额）-
贷：应付债券（应计利息）-
6.折价发行债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额合计数）-
贷：应付债券（债券折价）（应摊销折价金额）-
贷：应付债券（应计利息）-
7.债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）-
贷：银行存款等-
三、商品购进、销售、储存、加工及出租-
（一）商品购进-
1.采用进价核算商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）-
贷：银行存款（全部价款）-
同时，借：库存商品贷：商品采购-
②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）-
借：经营费用（进货费用）-
贷：银行存款（进货费用）-
贷：应付票据（商品进价）-
同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）-
借：经营费用（进货费用）-
贷：银行存款（全部价款）-
商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）-
贷：商品采购（商品进价）-
②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）-
贷：银行存款（进货费用）-
贷：应付票据（商品进价）-
商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）-
贷：商品采购（商品进价）-
（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）-
贷：应付帐款（暂估进价）-
月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）-
贷：应付帐款（红字）-
付款时，分录同（1）-
2.进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付外汇是从调剂市场购进外汇，应同时按进口商品应分摊购进外汇价差增加进口商品采购成本。-
借：商品采购贷：外汇价差（2）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：商品采购贷：银行存款（3）支付进口环节应交纳各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时，借：应交税金贷：银行存款（4）
进口商品验收入库借：库存商品贷：商品采购3.采用售价核算商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）-
借：经营费用（进货费用）-
贷：银行存款（全部价款）-
同时，借：库存商品（商品售价）-
贷：商品采购（商品进价）-
贷：商品进销差价（商品售价大于进价差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价”科目，下同）-
②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）-
借：经营费用（进货费用）-
贷：银行存款（进货费用）-
贷：应付票据（商品进价）-
商品验收入库时，借：库存商品（商品售价）-
贷：商品采购（商品进价）-
贷：商品进销差价（商品售价大于进价差额）-
（2）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，借：商品采购（商品进价）-
借：经营费用（进货费用）-
贷：银行存款（全部价款）等商品到达验收入库时，借：库存商品（商品售价）-
贷：商品采购（商品进价）-
贷：商品进销差价（商品售价大于进价差额）-
（3）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，借：库存商品（商品售价）-
贷：应付帐款（暂估进价）-
贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价差额）-
月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（商品售价）（红字）-
贷：应付帐款（暂估进价）（红字）-
贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价差额）（红字）-
付款时，分录同（1）-
4.农副产品收购（1）自营收购①按实际支付农副产品价款借：商品采购贷：银行存款（或现金）-
②计算收购应税农副产品应交纳产品税等借：商品采购贷：应交税金③农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交产品税等借：库存商品贷：商品采购（2）预购-
①发放预购定金时，按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款（或现金）-
②收到预购农副产品，按农副产品价款借：商品采购贷：预付帐款补付不足货款借：预付帐款贷：银行存款（或现金）-
退回多付货款借：银行存款（或现金）-
贷：预付帐款③计算收购应税农副产品应交纳产品税等借：商品采购贷：应交税金④农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳税金等借：库存商品贷：商品采购5.购进商品溢余和短缺（1）购进商品溢余发生商品溢余时，通过“待处理财产损溢”科目核算。-
①采用进价核算商品借：库存商品（商品进价）-
贷：待处理财产损溢（商品进价）-
②采用售价核算商品借：库存商品（商品售价）-
贷：待处理财产损溢（商品进价）-
贷：商品进销差价（商品售价大于进价差额）-
查明原因分别不同情况进行处理：-
①属于自然溢余，作营业外收入借：待处理财产损溢贷：营业外收入②属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额借：待处理财产损溢贷：银行存款③属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品借：待处理财产损溢贷：库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。-
（2）购进商品短缺与损耗①尚待查明原因和需要报经批准转销短缺及损耗，应先通过“待处理财产损溢”科目核算借：待处理财产损溢（商品短缺金额）-
贷：商品采购（商品短缺金额）-
查明原因后，分别处理：-
②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿损失借：应付帐款（或其他应付款）-
贷：待处理财产损溢-
③属于自然灾害造成损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后净损失转作“营业外支出”-
借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢④属于无法收回其他损失，报经批准后列作“经营费用”。借：经营费用贷：待处理财产损溢-
（二）商品销售-
1.商品销售实现（1）国内销售①采用支票等结算方式，按商品售价借：银行存款贷：商品销售收入②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付代垫运杂费，借：应收帐款贷：银行存款办妥托收手续时，按商品售价借：应收帐款贷：商品销售收入收到商品价款及代垫运杂费时，按实际收到帐款借：银行存款贷：应收帐款③采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑商业汇票时，作为销售实现借：应收票据贷：商品销售收入商业汇票到期收回货款借：银行存款贷：应收票据如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时借：银行存款（票面金额扣除贴现息后净额）-
借：财务费用（贴现息）-
贷：应收票据（票面金额）-
④零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借：银行存款贷：商品销售收入（2）出口销售①出口商品收到运输部门有关单据并向银行办理交单借：应收帐款贷：商品销售收入同时，结转出口商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品②出口商品应退税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退退税收入借：应交税金贷：商品销售成本收到退税款时借：银行存款贷：应交税金③商品出库后到办妥运输手续前发生费用作为经营费用，按实际发生额借：经营费用贷：银行存款④收到银行结汇水单借：银行存款贷：应收帐款⑤期末按国家外汇牌价折合人民币而发生汇兑损益，记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目⑥按合同规定应付国外佣金直接认定到商品佣金，借：商品销售收入贷：应收帐款（或应付帐款）-
不能直接认定累计佣金借：经营费用贷：银行存款（3）分期收款销售①发出商品时，按商品进货原价借：分期收款发出商品贷：库存商品②每期销售实现时借：应收帐款等贷：商品销售收入③计算出本期应结转销售成本（按全部销售成本与全部销售收入比率计算）-
借：商品销售成本贷：分期收款发出商品2.商品销售退回、折扣与折让（1）商品销售退回①本月发生销售退回，不论是属于本年度还是以前年度销售，均应冲减本月销售收入。-
借：商品销售收入贷：银行存款（或应付帐款）-
②如已结转销售成本销售退回，还应同时结转销售成本借：库存商品贷：商品销售成本（2）商品销售折扣与折让-
①发生销售折扣与折让时借：银行存款（应收帐款扣除折扣与折让后金额）-
借：销售折扣与折让（折扣和折让金额）-
贷：应收帐款（应收帐款全额）-
②结转销售折扣与折让借：本年利润贷：销售折扣与折让3.商品销售成本结转-
（1）采用进价核算商品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本，定期结转商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品（2）采用售价核算商品，在商品销售时按商品售价结转销售成本借：商品销售成本贷：
库存商品月份终了，可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价借：商品进销差价贷：商品销售成本-
（三）商品储存1.商品调价（1）调整商品进价商品进价调整，一般不再调整库存商品价格和进销差价，故可不作会计分录。-
（2）调整商品售价采用进价核算商品，调价时可不作会计分录，商品销售时按调价后价格反映销售收入。-
采用售价核算商品，调高售价差额相应调增库存商品借：库存商品贷：商品进销差价调低售价差额相应调减库存商品借：商品进销差价贷：库存商品2.商品削价（1）提取商品削价准备企业-
①提取商品削价损失准备时，按实际提取金额调整商品销售成本借：商品销售成本贷：商品削价准备②用提取商品削价准备弥补商品削价损失（指已销商品售价低于进价差额）-
借：商品削价准备贷：商品销售成本（2）不提取商品削价准备企业，发生商品削价损失直接在当期损益中体现。-
3.库存商品溢余和短缺（1）商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。-
①采用进价核算商品借：库存商品（商品进价）-
贷：待处理财产损溢（商品进价）-
②采用售价核算商品借：库存商品（商品售价）-
贷：待处理财产损溢（商品进价）-
贷：商品进销差价（商品售价与进价差额）-
报经部门批准后，作冲减“经营费用”处理借：待处理财产损溢贷：经营费用（2）商品盘点短缺发生商品盘点短缺时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。-
①采用进价核算商品借：待处理财产损溢（商品进价）-
贷：库存商品（商品进价）-
②采用售价核算商品借：待处理财产损溢（商品进价）-
借：商品进销差价（商品售价与进价差额）-
贷：库存商品（商品售价）-
查明原因后，分别情况进行处理：-
①属于应由保险公司或其他过失人赔偿损失借：其他应收款贷：待处理财产损溢②属于自然灾害造成损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后净损失借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢③属于无法收回其他损失借：经营费用贷：待处理财产损溢（四）代购代销商品1.委托代销商品（1）发交受托单位代销商品①采用进价核算商品借：库存商品——委托代销商品（商品进价）-
贷：库存商品——有关明细科目（商品进价）-
②采用售价核算商品借：库存商品——委托代销商品（商品售价）-
贷：库存商品——有关明细科目（商品售价）-
（2）收到代销单位报来代销清单借：应收帐款——××代销单位（商品售价扣除代销手续费后差额）-
借：经营费用（代销手续费）-
贷：商品销售收入（商品售价）-
（3）结转商品销售成本①采用进价核算商品借：商品销售成本（商品进价）-
贷：库存商品——委托代销商品（商品进价）-
②采用售价核算商品平时按代销商品售价结转成本借：商品销售成本（商品售价）-
贷：库存商品——委托代销商品（商品售价）-
月终，结转已销委托代销商品进销差价借：商品进销差价（商品售价与进价差额）-
贷：商品销售成本（商品售价与进价差额）-
（4）收到代销单位交来扣除代销手续费后货款净额借：银行存款贷：应收帐款——××代销单位2.接受代销商品（1）收到代销商品（指不收手续费实物代销方式）-
①采用进价核算商品，按接收价借：受托代销商品贷：代销商品款②采用售价核算商品借：受托代销商品（商品售价）-
贷：代销商品款（商品接收价）-
贷：商品进销差价（商品售价与接收价差额）-
（2）接受代销商品销售后，按实际售价借：银行存款（或应收帐款）-
贷：商品销售收入（3）结转商品销售成本①采用进价核算商品借：商品销售成本（商品接收价）-
贷：受托代销商品（商品接收价）-
同时，借：代销商品款（商品接收价）-
贷：应付帐款（商品接收价）-
②采用售价核算商品借：商品销售成本（商品售价）-
贷：受托代销商品（商品售价）-
同时，借：代销商品款（商品接收价）-
贷：应付帐款（商品接收价）-
月份终了，已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价，借：商品进销差价贷：商品销售成本（4）付还委托单位商品款，按商品接收价借：应付帐款贷：银行存款3.采用收取手续费方式代购、代销商品（1）代购商品（包括代理进口）-
①收到受托单位收购资金借：银行存款贷：应付帐款等②支付代购商品货款并计算手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款（2）代销商品（包括代理出口）-
①企业办理代销业务销售货款借：银行存款贷：应付帐款等②归还代销商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款-
（五）商品加工1.自行加工（1）发出用于加工库存商品①采用进价核算商品，按商品进价借：加工商品贷：库存商品②采用售价核算商品借：加工商品（商品进价）-
借：商品进销差价（商品售价与进价差额）-
贷：库存商品（商品售价）-
（2）发生加工费用，按实际发生额借：加工商品贷：其他业务支出（或银行存款）-
（3）加工商品应交纳产品税或增值税、城市维护建设税等-
借：加工商品贷：应交税金（4）加工商品应交纳教育费附加借：加工商品贷：其他应交款（5）加工完成，商品验收入库①采用进价核算商品，按加工前商品进货原价和加工过程中发生加工费用、运杂费、加工税金和教育费附加等借：库存商品贷：加工商品②采用售价核算商品借：库存商品（加工完成后新商品售价）-
贷：加工商品（加工前商品进货原价、加工费用、加工税金和教育费附加等）-
贷：商品进销差价（商品售价与商品加工成本差额）-
2.委托其他单位加工（1）发出委托加工库存商品，分录同上（1）-
（2）支付委托加工商品加工费用、税金等，按实际支付金额借：加工商品贷：银行存款（3）收回委托加工商品①采用进价核算商品，按委托加工商品实际加工成本借：库存商品贷：加工商品-
②采用售价核算商品借：库存商品（加工完成后新商品售价）-
贷：加工商品（委托加工商品实际加工成本）-
贷：商品进销差价（商品新售价与商品加工成本差额）-
（六）出租商品-
1.购进出租商品借：商品采购借：经营费用贷：银行存款等
2.从库存商品中划出转作出租商品（1）采用进价核算商品，按商品进价借：出租
商品——出租商品原价贷：库存商品（2）采用售价核算商品借：出租商品——出租商品原价（商品进价）-
借：商品进销差价（商品售价与进价差额）-
贷：库存商品（商品售价）-
3.收到出租商品租金收入，按实际收到金额借：银行存款贷：其他业务收入
4.出租商品摊销，按应摊销金额借：其他业务支出贷：出租商品——出租商品摊销
5.出租商品修理，发生修理费用借：其他业务支出贷：银行存款
6.出租商品出售或报废借：出租商品——出租商品摊销（已摊销额）-
借：其他业务支出（帐面原价与已摊销数额差额）-
贷：出租商品——出租商品原价（商品帐面原价）-
四、材料物资、包装物、低值易耗品-
（一）材料物资、包装物、低值易耗品购进-
1.购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实际成本（包括进价和运杂费等）-
借：材料物资贷：银行存款2.购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本（或估计成本）-
会计科目及科目代码一览表 序号代码一级科目名称二级科目名称备注 一、资产类 11001库存现金按货币标准名称设置 21002银行存款按银行开户行和账号设置 31012其他货币资金 4101201外埠存款5101202信用卡存款6101203存出投资款7101204银行本票存款8101205银行汇票存款9101206信用证保证金存款10101207保函保证金存款11101208备付金 121101交易性金融资产债券投资 13 110101股票投资 14 110102基金投资 15 110103权证投资 16 110104其他 17 1171内部往来 18 11701业务往来 19 11702内部银行 20 1121应收票据 21 112101银行承兑汇票 22 112102商业承兑汇票 23 1122应收账款 24 112201应收工程款 25 112202应收销货款 26 112203应收质保金 27 112204其他 28 1123预付账款 29 112301预付工程款 30 112302预付材料款 31 112303其他 32 1131应收股利 33 1132应收利息 34 1221其他应收款 35 122101单位往来 36 122102个人往来
37 122103预付款转入 38 122104备用金 39 122105其他 40 1231坏账准备 41 123101应收帐款 42 123102应收票据 43 123103其他应收款 44 123104预付帐款 45 123105应收利息 46 123106长期应收款 47 123107其他 48 1401材料采购 49 140101主要材料 50 140102结构件 51 140103商品砼 52 140104机械配件 53 140105其他材料 54 1402在途物资 55 1403原材料 56 1404材料成本差异 57 1405库存商品 58 1406发出商品 59 1407商品进销差价 60 1408委托加工物资 61 1411周转材料 62 141101在库周转材料 63 141102在用周转材料 64 141103周转材料摊销 65 1421消耗性生物资产 66 1461融资租赁资产 67 1471存货跌价准备 68 147101存货跌价准备 69 147102合同预计损失准备 70 1501持有至到期投资 71 150101投资成本 72 150102利息调整 73 150103应计利息 74 1502持有至到期投资减值准备 75 1503可供出售金融资产 76 150301股票投资 77 150302债券投资 78 150303其他
常用会计科目表 一、资产类 1001 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进 行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性， 对于评价企业的内控制度将起到积极作用。 1002 银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。 1012 其它货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和 用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。 1101 交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。 1121 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、 付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由 持票人自由转让给他人的债权凭证。 1122 应收帐款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向 购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承 兑汇票。 1123 预付帐款是付款性质的科目，属于资产类科目。 1131 应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括 企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利 和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。 1132 应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债 券利息。 1221 其它应收款（other receivables）是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款 科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应 收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其 他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 1231 坏帐准备坏帐准备"帐户是"应收帐款"帐户的备抵帐户，其贷方登记企业按规定提 取的坏帐准备金，以及重新收回的以前年度发生的坏帐损失；借方登记已 确认坏帐损失的冲销数；余额在贷方，表示已提取但尚未冲销的坏帐准备 金。 1401 材料采购是指企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。 1402 在途物资核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款 已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供 应单位和物资品种进行明细核算。 1403 原材料原材料即原料和材料。原料(raw material)一般指来自矿业和农业、林业、 牧业、渔业的产品；材料(processed material)一般指经过一些加工的原 料。举例来讲，林业生产的原木属于原料，将原木加工为木板，就变成了 材料。但实际生活和生产中对原料和材料的划分不一定清晰，所以一般用 原材料一词来统称。 1404 材料成本差异“材料成本差异账户”用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差 异，借方登记实际成本大于计划成本的差异额（超支额），贷方登记实际 成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。（节约用红 字，超支用蓝字）。 1405 库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件， 可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品 以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。 1406 发出商品是指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品。
2020年最新会计科目明细表及解释 发布时间: 2019、12、11 【常用会计科目】 一、资产类 1001 库存现金企业出纳处存放得库存现金。 1002 银行存款企业存入银行或其她金融机构得各种款项。 1012 其她货币资金企业得银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其她货币资金。【微信存款、支付宝存款也在此科目中核算】 1101 交易性金融资产企业从二级市场购入得为交易目得 所持有得债券投资、股票投资、基金投资等金融资产得公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到得商业汇票。【客户往来】 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取得款项（应收而未收）。【客户往来】 1123 预付账款企业按照合同规定预付得款项。【供应商往来】 1131 应收股利企业对外投资应收取得现金股利与应收取 其她单位分配得利润。 1132 应收利息企业对外借款等应收取得利息。 1221 其她应收款其她各种应收及暂付款项。如：企业内部周转得备用金、应收得各种赔款、罚款,应向职工收取得各种垫付款项。【一般指非正常购销活动得应收款】 1231 坏账准备企业应收款项得坏账准备金。【一般针对应收账款与其她应收款】 1401 材料采购企业进行材料日常核算而购入材料得采购 成本。【计划成本法下采用】
1402 在途物资企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资得日常核算、货款已付尚未验收入库得在途物资得采购成本。【实际成本法下采用】 1403 原材料企业库存得各种材料。【一般指构成产品成分或组成部件得物资材料】 1405 库存商品企业库存得待出售得各种商品。 1471 存货跌价准备企业存货得跌价提取得准备金。 1511 长期股权投资企业持有得长期性股权性质得投资。（超过 1 年） 1531 长期应收款企业得长期应收款项。（超过 1 年）【常见分期收款项目】 1601 固定资产企业持有得固定资产原价。固定资产就是指经营管理过程中单价高、使用期限超过 1 年得房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其她与生产、经营有关得设备、器具、工具等。【不属于生产、经营主要设备得物品,单位价值在 2 000 元以上,并且使用期限超过 2 年得,也应当作为固定资产。】 1602 累计折旧企业固定资产得累计折旧额。 1604 在建工程正在建设尚未竣工投入使用得建设项目。在建工程，指企业固定资产得新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新与大修理工程等尚未完工得工程支出。 1606 固定资产清理用来核算企业因出售、报废与毁损等原因转入清理得固定资产净值以及在清理过程中所发生得清理费用与清理收入。【工具性过渡用科目】 1701 无形资产企业持有得无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 1702 累计摊销企业对使用寿命有限得无形资产计提得累计摊销。
常用会计科目表 类别科目名称核算内容及注释 库存现金存放在出纳保管的现款 银行存款存放在企业银行的款项 其他货币资 银行汇票、本票、信用卡、信用证存款 金 交易性金融 短期的债券、股票、基金投资的公允价值 资产 应收票据销售商品收到的商业汇票 应收账款销售商品或提供的劳务尚未收取的款项 预付账款按合同规定预付给供货单位的款项 应收股利应收取的现金股利或利润 应收利息应收取交易性和可供出售金融资产及持有到期投资( 债券等 ) 的利息 其他应收款指各种应收及暂付款项（如职工借款、押金等） 材料采购指采用计划成本核算材料而购入材料的实际采购成本 资产在途物资采用实际成本核算材料，货款已付尚未验收入库的在途材料的采购成本 类 原材料用于制造产品而存放在金库的材料 材料成本差 材料计划成本与实际采购成本的差额异 库存商品存放在仓库的商品（产成品） 发出商品未满足收入确认条件而发出的商品实际成本 委托加工物 委托外单位加工材料的实际成本 资 周转材料指包装物、低值易耗品及建筑业的钢模板、木模板、脚手架等的实际成本 固定资产使用年限在一年以上，单位价值较高机器设备、房屋等累计折旧指固定资产累计的损耗价值（抵减固定资产价值） 在建工程正在建造或安装的固定资产的支出 工程物资为在建工程准备的各种物资 固定资产清 核算固定资产报废时转出价值及清理费用 理借方贷方余额记增加记减少在借方记增加记减少在借方 记减少记增加在贷方记增加记减少在借方
无形资产没有实物形态的长期资产（如商标权、专利权等） 累计摊销对使用寿命有限的无形资产计提摊销记减少记增加在贷方短期借款偿还期在一年内（含一年）的借款 交易性金融 发行短期债券、基金应承担的债务 负债 应付票据购买材料及商品开出的商业汇票 应付账款购买材料、商品等尚未支付经供应单位的款项 预收账款按合同规定向购货单位预收的款项 负债应付职工薪 应付而未付的职工工资、福利费、社保费、住房公积金等记减少记增加在贷方类酬 应交税费应交而未交给税务局的各种税费 应付股利应付未付给投资者的现金股利和利润 应付利息应付未付投资者的债券利息及长期借款利息 其他应付款指各项应付、暂收的款项（如暂收押金等） 长期借款指偿还期在一年以上的借款 应付债券指发行债券的企业应付而未付的本金和利息 实收资本实际收到投资者投入的资本金（注册资本) 所有 资本公积超过注册资本那部份的投资金额记减少记增加在贷方者权盈余公积按净利润提取的公共积累 益 本年利润按本年度实现的利润或亏损额记减少记增加无余额利润分配历年积累下来待分配的利润记减少记增加在贷方生产成本生产产品耗用的材料 , 工人工资 , 生产车间费用记增加记减少在借方 制造费用无法直接计入产品成本的生产车间费用( 如车间管理人员工 记增加记减少无余额 成本 资、车间折旧费、耗用的物料等） 类 劳务成本指对外提供劳务（修理等）发生的成本记增加记减少无余额研发支出为研究和研发资产发生的支出记增加记减少在借方 主营业务收 企业销售主要商品的收入 入 其他业务收 指销售材料、出租财产租金收入等 入 损益记减少记增加无余额类投资收益指购买股票、债券、基金等投资取得的收入 营业外收入与生产经营无直接关系的各种收入。（台出售无形资产收益，处置固定资产净收益等） 主营业务成销售主要商品的实际成本记增加记减少无余额
常用会计科目举例 常用会计科目举例 一、资产类科目（43个） 1. 库存现金 企业存放在财务科保险柜中的各种货币，他按照货币的种类划分明细科目例：库存现金------人民币 ------美元 2. 银行存款 企业放在银行金融部门中的可以随时支取的货币，按货币的种类划分明细科目（按开户行设明细账）例：银行存款------人民币存款 欧元存款 3. 交易性金融资产或银行存款------工商银行------------建设银行 明细账分为两项：交易性金融资产------成本 ------公允价值变动 4. 应收账款 企业应向购货单位收回的货款它按照购货单位名称划分明细科目例：应收账款------东宇公司 ------联营公司 5. 其他应收款 企业应向其他单位或个人收回的一般往来款（与货物买卖无关）他按照债务人名称划分明细例：其他应收款------王红 ------赵明 6. 原材料 （工业企业有的）企业仓库中存放的，准备用于生产产品的各种材料，按材料品种划分明细例：原材料------布料 ------钮扣
情况分类： 仓库中存放： （1）验收入库：采购员和仓库保管员交接，有发票，材质单，入库单，检斤过秤（2）按计划成本核算未验收入库的科目为：材料采购b 尚未验收入库：a若采用实际成本核 算科目为：在途物资 用于生产产品： （1）按计划成本核算已验收入库科目为：原材料（2） 库存商品各种材料若能形成产品的主体科目为：工程物资7. 经过所有工序的加工验收入库（车间与库管）准备出售的产品，按照产品的品种划分 明细例：库存商品------西装 ------夹克 8. 固定资产 单价2000元以上使用期限一年以上，使用过程中保持原有实物形态不变的财产（量 少无细分，统一核算无细分）9.无形资产 企业长期使用，无实物形态，又能够为企业带来经济效益，主要指的企业拥有的特殊 权利，如：专利权、商标权、土地使用权……（量少无细分，统一核算无细分）二、债类科目（19个） 1. 短期借款负 企业向银行等金融机构借入的期限在一年以内的（含一年整的）各种借款按借款种类 划分明细例：短期借款------生产周期借款 ------大修理借款 2. 应付账款 企业应向供货方偿还的货款，他按照供货方的各科划分明细例：应付账款------第一 纺织厂 ------永利机床
科目一览表 序号编号科目 一级科目二级科目三级科目 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 100201 人民币存款 100202 外币存款 3 1003 #内部银行存款 4 1009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证保证金 100906 存出投资款 5 1010 * 内部往来 6 1011 * 内部单位存款 7 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他 8 1102 短期投资跌价准备 110201 股票投资 110202 债券投资 110203 基金投资 110204 其他投资 9 1111 应收票据 10 1121 应收股利 11 1122 应收利息
12 1131 应收账款 113101 应收工程款 113102 应收销货款 13 1132 #备用金按部门或个人设置 14 1133 其他应收款 113301 应收赔款及罚款 113302 应收出租物租金 113303 应收垫付款 113304 存出保证金 113305 预付账款转入 113310 其他 15 1141 坏账准备 114101 应收账款 114102 其他应收款 16 1151 预付账款 115101 预付供货单位款 115102 采购借款 11505 其他 17 1161 应收补贴款 18 1201 物资采购 120101 买价 120102 运杂费 120103 挑选整理费 120104 税金 120110 其他 19 1211 原材料 121101 主要材料 121102 辅助材料 121103 外购半成品 121104 其他材料 20 1221 包装物
会计常用会计科目表解释 （一）资产类（借：增加、贷减少、借方余额） 库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。 银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。 交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。 应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。 应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。 其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。 坏账准备：是应收账款的备抵账户。 预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。
原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。 库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。 长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。 固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。 累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产－累计折旧＝固定资产净值） 在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。 工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。 固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。 无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户 （二）负债类（借：减少、贷：增加、贷方余额） 短期借款：是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。 应付票据：是核算企业因采购货物，接受劳务而向客户开出的商业汇票。按照票据总类设置明细科目。
年会计科目表(明细表)
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科目代码科目名称类别方向外币核算期末调汇辅助核算科目说明一、资产类 1001 库存现金现金借所有币种是企业的库存现金 1002 银行存款银行存款借所有币种是企业存入银行或其他金融机构的各种款项 1012 其他货币资金流动资产借所有币种是企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 101201 外埠存款流动资产借所有币种是101202 银行本票存款流动资产借所有币种是101203 银行汇票存款流动资产借所有币种是101204 信用卡存款流动资产借所有币种是101205 信用保证金存款流动资产借所有币种是101206 存出投资款流动资产借所有币种是 1101 交易性金融资产流动资产借所有币种是企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值 110101 本金流动资产借所有币种是11010101 股票流动资产借所有币种是11010102 债券流动资产借所有币种是11010103 基金流动资产借所有币种是11010104 权证流动资产借所有币种是11010199 其他流动资产借所有币种是110102 公允价值变动流动资产借所有币种是11010201 股票流动资产借所有币种是11010202 债券流动资产借所有币种是 3
11010203 基金流动资产借所有币种是11010204 权证流动资产借所有币种是11010299 其他流动资产借所有币种是 1121 应收票据流动资产借所有币种是企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 1122 应收账款流动资产借所有币种是客户企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项 1123 预付账款流动资产借所有币种是供应商企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目 1131 应收股利流动资产借所有币种是企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 1132 应收利息流动资产借所有币种是企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。 1221 其他应收款流动资产借所有币种是客户企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 1231 坏账准备坏账准备贷不核算否企业应收款项的坏账准备 123101 应收账款坏账准备坏账准备贷不核算否 123102 其他应收账款坏账准备坏账准备贷不核算否 1321 受托代销商品存货借不核算否 1401 材料采购存货借不核算否企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 1402 在途物资存货借不核算否企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 1403 原材料存货借不核算否企业库存的各种材料。 1404 材料成本差异存货借不核算否企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。 4
常用会计科目表解释 （一）资产类（借：增加、贷减少、借方余额） 库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。 银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。 交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。 应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。 应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。 其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。 坏账准备：是应收账款的备抵账户。 预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。
原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。 库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。 长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。 固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。 累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产－累计折旧＝固定资产净值） 在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。 工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。 固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。 无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户
常见的会计科目 ●(一) 资产类科目 ●1、现金：本科目核算企业的库存现金。 ●2、银行存款：本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的 存款,也在本科目核算。 ●3、其他货币资金：本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。 ●4、短期投资：本科目核算企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1 年)的投资。包括各种股票、债券、基金等。 ●5、应收票据：本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票, 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。借方登记应收票据的金额和计提的利息；贷方登计到期收回的票面金额和已贴现的应收票据的票面金额；期末余额在借方，反映期末持有的应收票据的票面价值的应计利息。该帐户应按不同票据种类分别设置明细账。 ●6、应收股利：本科目核算企业因股权投资而应收取的现金股利。企业应收其他单位 的利润,也在本科目核算。 ●7、应收利息：本科目核算企业因债权投资而应收取的利息。 ●8.应收账款：本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。借 方登记企业发生的应收的款项；贷方登记企业收回的应收款项、转作商业汇票结算的应收款项和已经转坏账损失的款项;期末约在借方，反映企业尚未收回的应收款项。该帐户应按不同的债务人设置明细账。 ●9.其他应收款：本科目核算企业除存出保证金、应收票据、应收账款、预付账款、 应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。借方反映企业其他应收、暂收款项，贷方反应已收回应收、暂付款项或由单位、个人对预支款项的报销，借方余额反应尚未收回的各种其他应收、暂付款项。该帐户应按其他应收项目分类，并按不同的债务人设置明细账。 其他应收、暂付款主要包括: (一)应收的各种赔款、罚款； (二)应收出租包装物租金； (三)应向职工收取的各种垫付款项； (四)备用金(向企业各职能科室、车间等拨出的备用金)； (五) 保证金,如租入包装物支付的押金； (六)预付账款转入； (七)其他各种应收、暂付款项。 ●10.坏账准备：本科目核算企业提取的坏账准备。它属资产类，提取坏账准备时记入 “坏账准备”账户的贷方和“管理费用”账户的借方，每月实际发生坏账冲销坏账准备金时记入“坏账准备”账户的借方与“应收账款”账户的贷方，因为不能收回的应收款就叫坏账。借方登记坏帐损失，以及按规定应冲销的坏账准备；贷方登记提取的坏
(精编)集团公司常用会计科目体 系明细表
第一章 集团公司会计科目体系 会计科目体系及编码说明 一、会计科目编码说明 （一）为统一集团公司会计核算，并结合实施的集团公司系统的财务信 息化管理，集团公司对会计科目及辅助核算作了部分代码编制。 （二）对会计科目的编码分两个部分，即主科目及其代码的设置；辅助核算 档案及代码设置。 （三）主会计科目实行4－2－2－2－2编码，即对会计核算科目的一、二、 三、四、五级分别用4、2、2、2、2位自然码设置。辅助核算档案分十三个档案， 分别是：现金流量表项目档案、外币档案、项目档案、地区档案、金融资产档案、 客商档案、合同档案、部门档案、人员档案、金融机构档案、存货档案、固定资 产档案、无形资产档案。辅助核算档案分两种定义内容，即为集团公司统一定义 内容、下属单位定义内容；辅助档案设置仅供各子公司参考，不作统一要求。 （四）对集团公司统一编制的主会计科目代码，各子公司不得修改、打乱。如 集团公司需作修改，将统一通知各子公司。各子公司需增加集团公司定义的主会计科 目代码时，须向集团公司提交申请，集团公司作统一修订。 （五）集团公司所属二、三级子公司编制会计科目代码，须遵循集团公司的 编码原则。 （六）集团公司所属各子公司（不含三级公司）以下公司无编码权。
二、会计科目表 科目编码 4－2－2－2 一、资产类 1001 100101现金 人民币 一级二级 会计科目 三级四级 辅助信息核算 现金流量表项 目、项目档案 现金流量表项 100102外币目、外币、项目 档案 1002 100201 10020101 10020102 10020103 10020104 10020105 10020106 10020107 10020108 10020109 10020110 10020111 10020112 10020113 10020114 10020115 10020116 10020117 10020118银行存款 人民币 中国银行 工商银行 建设银行 农业银行 招商银行 交通银行 中信银行 兴业银行 光大银行 民生银行 华夏银行 广东发展银行 深圳发展银行 浦东发展银行 城市商业银行 花旗银行 汇丰银行 渣打银行 现金流量表项 现金流量表项 目、项目档案 10020198内部银行目、客商、项目 档案 10020199其他金融机构现金流量表项目、项目档案 现金流量表项 100202外币目、外币、项目 档案
新会计准则常用会计科目表及注释 一、资产类 1001 库存现金 反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用 他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付的款项；期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 1131 应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。 1132 应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。 1221 其他应收款企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以外的其他各种应收、暂付的款项。期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。 1231 坏账准备企业应收款项的坏账准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。 1401 材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本。采用实际成本进行材料日常核算 科目核算。购入的工程用材料，在“工程物资”科目核算。期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。
v1.0可编辑可修改 会计科目使用说明 一、资产类 101现金 本科目核算本社库存的人民币、外币现金以及运送中的外币现金。 收入现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 本科目属于资产类科目，余额反映在借方。 本科目设以下二级科目： 10101 库存现金 本科目核算本社的库存人民币。 10102 运送中外币现金 本科目核算本社运送中的外币现金。 10103 库存外币 本科目核算本社的库存外币。 10104 运送中现金 本科目核算本社运送中的人民币现金。 103贵金属 本科目核算本社购入的黄金、白银等贵金属。 购入贵金属时，借记本科目，贷记有关科目；出售贵金属时，借记有关科目，贷记本 科目。 本科目应按贵金属的种类进行明细核算。 本科目属于资产类科目，余额反映在借方。 110存放中央银行准备金存款（总行专用）
本科目核算本社按规定存入中国人民银行的业务备付金存款和向中国人民银行缴存（调整）的一般存款准备金。 存入备付金或调增准备金时，借记本科目，贷记有关科目；支取备付金或调减准备金时，借记有关科目，贷记本科目。 本科目属于资产类科目，余额反映在借方。 111存放中央银行特种存款 本科目核算本社按规定存入中国人民银行的特种存款。 存入时，借记本科目，贷记有关科目；转出时，借记有关科目，贷记本科目。 本科目属于资产类科目，余额反映在借方。 112缴存中央银行特种存款 本科目核算本社按规定缴存中国人民银行的特种存款。 凡本社按规定向中国人民银行缴存或调整特种存款，用本科目核算。 本科目属于资产类科目，余额反映在借方。 113划缴中央银行财政存款（总行专用） 本科目核算本社按规定向中国人民银行缴存（调整）的财政存款。 调增时，借记本科目，贷记有关科目；调减时，借记有关科目，贷记本科目。 本科目属于资产类科目，余额反映在借方。 114存放同业清算款项 本科目核算本社因资金往来结算需要存放于境内其他金融机构的款项。 存入时，借记本科目，贷记有关科目；支取时，借记有关科目，贷记本科目。 本科目属于资产类科目，余额反映在借方。 115存放同业一般款项（总行专用） 本科目核算本社存放于境内其他金融机构的除清算款项以外的其他款项。
一、资产类 1001 库存现金 1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在 其他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金 存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反 映企业持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易 性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方 余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资 性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未 收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程 而预付的工程价款，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付 的款项；期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 1131 应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。 1132 应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间 所取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。期末借方余额，反
一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项银行专用 4 1011 存放同业银行专用 5 1015 其他货币资金 6 1021 结算备付金证券专用 7 1031 存出保证金金融共用 8 1051 拆出资金金融共用 9 1101 交易性金融资产 10 1111 买入返售金融资产金融共用 11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 15 1132 应收利息 16 1211 应收保户储金保险专用 17 1221 应收代位追偿款保险专用 18 1222 应收分保账款保险专用 19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用 21 1231 其他应收款 22 1241 坏账准备 23 1251 贴现资产银行专用 24 1301 贷款银行和保险共用 25 1302 贷款损失准备银行和保险共用 26 1311 代理兑付证券银行和证券共用 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差异 32 1406 库存商品 33 1407 发出商品 34 1410 商品进销差价 35 1411 委托加工物资 36 1412 包装物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物资产农业专用 38 1431 周转材料建造承包商专用 39 1441 贵金属银行专用 40 1442 抵债资产金融共用 41 1451 损余物资保险专用 42 1461 存货跌价准备 43 1501 待摊费用 44 1511 独立账户资产保险专用 45 1521 持有至到期投资 46 1522 持有至到期投资减值准备83 2201 应付票据 84 2202 应付账款 85 2205 预收账款 86 2211 应付职工薪酬 87 2221 应交税费 88 2231 应付股利 89 2232 应付利息 90 2241 其他应付款 91 2251 应付保户红利保险专用 92 2261 应付分保账款保险专用 93 2311 代理买卖证券款证券专用 94 2312 代理承销证券款证券和银行共用 95 2313 代理兑付证券款证券和银行共用 96 2314 代理业务负债 97 2401 预提费用 98 2411 预计负债 99 2501 递延收益 100 2601 长期借款 101 2602 长期债券 102 2701 未到期责任准备金保险专用103 2702 保险责任准备金保险专用 104 2711 保户储金保险专用 105 2721 独立账户负债保险专用 106 2801 长期应付款 107 2802 未确认融资费用 108 2811 专项应付款 109 2901 递延所得税负债 三、共同类 110 3001 清算资金往来银行专用 111 3002 外汇买卖金融共用 112 3101 衍生工具 113 3201 套期工具 114 3202 被套期项目 四、所有者权益类 115 4001 实收资本 116 4002 资本公积 117 4101 盈余公积 118 4102 一般风险准备金融共用 119 4103 本年利润 120 4104 利润分配 121 4201 库存股 五、成本类 122 5001 生产成本 123 5101 制造费用 124 5201 劳务成本 125 5301 研发支出 126 5401 工程施工建造承包商专用
常用会计科目表及详细解释 一、资产类 1001 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进 行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性， 对于评价企业的内控制度将起到积极作用。 1002 银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。 1012 其它货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和 用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。 1101 交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。 1121 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、 付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由 持票人自由转让给他人的债权凭证。 1122 应收帐款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向 购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承 兑汇票。 1123 预付帐款是付款性质的科目，属于资产类科目。 1131 应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括 企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利 和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。 1132 应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债 券利息。 1221 其它应收款（other receivables）是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科 目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收 股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他 应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 1231 坏帐准备坏帐准备"帐户是"应收帐款"帐户的备抵帐户，其贷方登记企业按规定提 取的坏帐准备金，以及重新收回的以前年度发生的坏帐损失；借方登记已 确认坏帐损失的冲销数；余额在贷方，表示已提取但尚未冲销的坏帐准备 金。 1401 材料采购是指企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。 1402 在途物资核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款 已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供 应单位和物资品种进行明细核算。
会计科目一览表 序号编号科目 一级科目二级科目三级科目 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 100201 人民币存款 100202 外币存款 3 1003 #内部银行存款 4 1009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证保证金 100906 存出投资款 5 1010 * 内部往来 6 1011 * 内部单位存款 7 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他 8 1102 短期投资跌价准备 110201 股票投资 110202 债券投资 110203 基金投资 110204 其他投资 9 1111 应收票据 10 1121 应收股利 11 1122 应收利息
12 1131 应收账款 113101 应收工程款 113102 应收销货款 13 1132 #备用金按部门或个人设置 14 1133 其他应收款 113301 应收赔款及罚款 113302 应收出租物租金 113303 应收垫付款 113304 存出保证金 113305 预付账款转入 113310 其他 15 1141 坏账准备 114101 应收账款 114102 其他应收款 16 1151 预付账款 115101 预付供货单位款 115102 采购借款 115105 其他 17 1161 应收补贴款 18 1201 物资采购 120101 买价 120102 运杂费 120103 挑选整理费 120104 税金 120110 其他 19 1211 原材料 121101 主要材料 121102 辅助材料 121103 外购半成品 121104 其他材料 20 1221 包装物