审计学网上作业题
第一章练习题
一、填空题
1．我国西周国家财计机构分为两个系统，一是（地宦司徒）系统，二是（天宦冢宰）_系统。
2．《周礼》中记载：“以参（互考）日成，以月要考月成，以岁（会考）岁成。”
3．我国西周内部审计的形成，是基于（司会）；政府审计的起源，基于西周的（宰夫）。
4．秦汉时期的御史大夫不仅行使政治、军事的（监察）之权，还行使经济的（监督）之权。
5．隋开创一代新制，设置（比部），隶属于都官或刑部，掌管国家（财计监督），行使审计职权。
6．元代取消（比部），（户部）兼管会计报告的审核，独立的审计机构即告消亡。
7．1914年（北就政府）设置审计院，同年颁布了（《审计法》）。
8．我国形成了（政府审计）、（民间审计）和（内部审计）三位一体的审计监督体系。
9．据考证，早在（奴隶制度）下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已有（官厅）审计机构。
10．西方国家大多在（议会）下设有专门的审计机构，对（政府）及国有企事业单位的财政财务收支进行独立的审计监督。
11．（详细审计）产生于英国，且在英国盛行，故也称为（英国式审计）。
12．（资产负债表）审计是美国首先实施的，故又称为（美国式审计）。
13．现代审计在审计方法上，从（详细审计）发展到以评审内部控制系统为基础的（抽样审计）。14．审计产生于（财产所有权）与（经营管理权）相分离而产生的受托经济责任关系。
15．早期的、传统的审计，只局限于审查账目和（报表），通常称为（财务审计）。
16．根据审计的概念可以概括出审计的两个基本特征：（独立性）和（权威性）。
17．审计的属性，明确揭示了（独立性）是审计的特征，（经济监督）是审计的性质。
18．审计的目标是指审查和评价（审计对象）所要达到的目的和要求，它是指导（审计工作）的指南。19．审计对象是指审计监督的（客体），即审计监督的（内容和范围）的概括。
20．总结古今中外的审计实践，审计具有（制约性）和（促进性）两大作用。
二、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”）
1．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计和政府审计都在那时产生。（×）
2．《周礼》中的：“凡上之用，必考于司会。”意思是凡上级所用的开支，都要考核司会。（×）
3．秦汉时期逐渐形成了审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的模式。（√）4．唐代由户部行使审计职能，凡国家财计，不论军政内外，无不加以勾稽，无不加以查核审理。（×）5．明清时期的都察院制度，在其行使审计职能时，具有一揽子性质。（√）
6．自20世纪80年代后，我国首次在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。（√）7．中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。（√）
8．1980年我国成立了政府审计的最高机关——审计署，在县级以上各级人民政府设置各级审计机构。（×）
9．在西方，民间审计早于政府审计和内部审计的产生。（×）
10．早在封建制度下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已有官厅审计机构。（×）
11．美国总审计局是隶属于总统的一个独立经济监督机构。（×）
12．在西方由职业会计师进行的民间审计，随着资本主义商品经济的兴起得到了迅速的发展。（√）13．1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。（√）
14．详细审计最早在美国产生。（×）
15．在社会主义市场经济体制下，生产资料的所有权和经营权是高度统一的，不存在受托经济责任关系，因而不需要审计。（×）
16．审计的独立性是保证审计工作顺利的必要条件。（√）
17．财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。（×）
18．审计的目的是指审查和评价对象所要达到的目的和要求。（√）
19．审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。（√）
20．综观审计产生和发展的历史，审计无不表现为经济监督活动，履行着为统治都服务的职能。（×）三、单项选择题
1．我国审计制度经历了一个漫长的发展过程，大体可分为（ D ）。
A．三个阶段 B．四个阶段
C．五个阶段 D．六个阶段
2．在秦汉时期，（ C ）制度日趋完善。
A．监察 B．御史 C．上计 D．下计
3．宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为（ D ）的专用名词。A．财会审核 B．经济司法 C．经济执法 D．财政监督
4．元明清各朝，君主专制日益强化，审计在总体上说是（ A ）。
A．停滞不前 B．不断演化 C．日益振兴 D．最终消亡
5．在国民党时期，审计机构的设置是在（ C ）下设审计部。
A．司法部 B．国会 C．监察院 D．行政院
6．在西方，最具代表性的政府审计机关是（ B ）的政府审计机关。
A．司法系统 B．立法系统 C．行政系统 D．管理系统
7．一些国家在政府审计机关由政府的财政部领导，称为（ B ）政府审计机关。
A．行政系统 B．次行政系统 C．立法系统 D．司法系统
8．民间审计早期的处于萌芽状态的时间为17世纪初、中期，出现地点为（ A ）。
A．英国的苏格兰 B．英国的爱丁堡 C．美国的纽约 D．中国的上海
9．目前世界上最大的民间审计专业团体是（ D ）。
A．英国的爱丁堡会计师协会 B．英国苏格兰会计师协会
C．中国注册会计师协会 D．美国注册公共会计师协会
10．没有（ C ）关系，就不可产生审计行为。
A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益
11．审计组织的（ A ）是审计监督正常发挥作用的重要保证。
A．权威性 B．独立性 C．客观性 D．合法性
12．无论是我国还是外国都承认（ B ）的经济监督活动是审计的属性。
A．权威性 B．独立性 C．客观性 D．合法性
13．正确认识（ D ），有利于对审计概念的正确理解、审计方法的正确运用和审计监督职能的进一步发挥。
A．审计属性 B．审计目标 C．审计作用 D．审计对象
14．审计的最基本的职能是（ C ）。
A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法
15．在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端属于审计的（ A ）。
A．制约性作用 B．促进性作用 C．建设性作用 D．宏观调控作用
四、多项选择题
1．秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在（ ABCD ）。
A．初步形成了统一的审计模式
B．上计制度日趋完善
C．审计地位提高
D．职权扩大
E．设置了独立的审计机构
2．目前，我国形成了（ CDE ）的审计监督体系。
A．就地审计 B．事前审计 C．民间审计 D．内部审计 E．政府审计
3．在国民党时期，审计人员有（ BCD ）等职称。
A．审计师 B．审计 C．协审 D．稽察 E．高级审计师
4．下列国家中，（ BCD ）政府审计机关属于立法系统的政府审计机关。
A．日本 B．美国 C．中国 D．加拿大 E．西班牙
5．审计关系人是由（ ACD ）组成。
A．审计主体 B．审计法规 C．审计客体
D．审计委托者 E．审计载体
6．为了充分体现审计的属性，在审计机构设置和审计的工作过程中，必须遵循（ BCD ）原则。A．思想独立 B．机构独立 C．人员独立
D．经济独立 E．精神独立
7．审计的目标就是指审查和评价审计对象的（ CDE ）。
A．独立性和权威性 B．客观性和一致性
C．真实性和公允性 D．合规性和合法性
E．合理性和效益性
8．审计的基本职能有（ ADE ）。
A．经济监督 B．经济司法 C．经济建议
D．经济评价 E．经济签证
9．审计的制约作用可以概括为（ AB ）。
A．揭示差错和弊端 B．维护财经法纪
C．改善经营管理 D．提高经济效益
E．加强宏观调控
10．审计的促进作用可以概括为（ CD ）。
A．揭示差错和弊端 B．维护财经法纪
C．改善经营管理 D．提高经济效益
E．加强宏观调控
五、简答题
1．简述我国审计产生和发展的主要阶段。
[解答] 我国审计的产生和发展经历了一个漫长的发展阶段，大体可以分为：西周初期初步形成阶段；秦汉时期最终确立阶段；隋唐至宋日臻健全阶段；元明肖停滞不前阶段；中华民国不断演进阶段；新中国振兴阶段。
2．审计关系人有哪几方面。
[解答]审计关系人包括三个方面：第一关系人，即审计主体（审计机构或人员），他们根据审计委托者的委托被就审计单位的财务收支状况及有关人员履行受托经济责任情况进行验证、审查，并提出审查报告书或证明书；第二关系人，即被审计单位，他们对审计委托者承担的受托经济责任，须经审计机构或人员验证后才能确定或解除；第三关系人，即审计委托者，被审计单位对他们承担某种受托经济责任，他们之间存在一定的权责关系。审计关系必须由委托审计者、审计都和被审计者三方面构成，缺少任何一方，独立的、客观公正的审计将不复存在。
3．简述审计的属性。
[解答] 独立性是审计的重要特征。审计是具有独立性的经济监督活动。正因为审计具有独立性，才受到社会的信任，才能保证审计人员依法进行的经济监督活动客观公正，提出证实财务状况和经营成果的审
计信息才更有价值，才能才被审计单位确定或解除受托经济责任，更好地发挥审计的作用。所以，独立性的经济监督活动是审计的属性。审计的属性，明确揭示了独立性是审计的特征，经济监督是审计的性质。4．简述审计的目标。
[解答] 审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。审计目标的确定，除受审计对象的制约以外，还要取决于审计的属性、审计的职能和审计委托者对审计工作的要求。审计的目标概括起来，就是指审查和评价审计对象的真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性。
5．审计的对象应包括哪些内容。
[解答]审计的对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。审计对象可概括为被审计单位的财务收支及其经营管理活动。具体地说，包括下列两个方面的内容：被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动；被审计单位的各种作为提供财务收支其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
6．简述审计的职能。
[解答]审计职能是指审计本身所固有的内在功能。审计有什么职能，有多少职能，这些都不是由人们的主观意愿来决定的，而是由社会经济条件和经济发展的客观需要来决定的。审计职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。通过总结历史和现实的审计实践，审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的基本职能。
第二章练习题
一、填空题
1．参照国际审计分类的惯例，结合我国经济类型和审计监督的特点，将我国审计计划分为（基本分类）和（其他分类）两大类。
2．说明（审计本质）的分类称为基本分类，审计按其（主体）分类和按内容目的分类，属基本分类。
3．内部审计包括（部门内部审计）和（单位内部审计）两大类。
4．我国目前的审计组织主要有（政府审计机关）、（内部审计机构）和（民间审计组织）。5．政府审计，在我国亦称（国家审计），指由（政府审计机关）执行的审计。
6．财政财务审计的主要内容包括两个方面：一是检查（会计处理上的技术差错）；二是验证（被审计单位受托经济责任的履行情况）。
7．全部审计，又称（全面审计），一般来说，这种审计的业务范围（较广泛）。
8．局部审计，又称（部分审计），这种审计的缺点是容易（遗漏问题），所以具有一定的局限性。9．专项审计，又称（专题审计），是指对（某一特定项目）所进行的审计。
10．对会计报表的审计属于（事后审计），对计划、预算的审计属于（事前审计）。
11．按审计是否定期实行来划分，审计可以分为（定期审计）和（不定期审计）。
12．审计按其动机分类，可以分为（强制审计）和（任意审计）。
13．审计按照它的实施前是否预先告知被审计单位进行分类，可以分为（预告审计）和（突击审计）。
14．审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集（审计证据），并对照（审计依据），形成审计结论的意见的各种手段的总称。
15．现代审计方法已形成了一个完整的审计方法体系，包括审计的（基本方法）和（技术方法）。16．审计的技术方法体系，一般由审查（书面资料）的方法和证实（客观事物）的方法两类组成。
17．审查书面资料的方法审查的对象主要是会计凭证、会计帐簿和（会计报表），因此也叫（查帐法）。
18．审计方法中查询法可以分为（面询）和（函询）两种。
19．审计方法中的比较法大多通过有关指标进行比较，包括（指标绝对数比较）和（指标相对数比较）。
20．顺查法，又称（正查法），是按照（会计核算）的处理顺序，依次对证、帐、表各个环节进行检查核对的一种方法。
21．逆查法，又称（倒查法），是按照着（会计核算）相反的处理程序，依次对表、帐、证各个环节进行检查核对的一种方法。
22．从（详查法）发展到（抽查法），是现代审计方法的一个重要发展。
23．审计方法中的盘点法，按其组织方式，分为（直接盘点）和（监督盘点）两种。
24．审计抽样是指审计人员先对特写（审计对象总体）抽取部分样本进行审查，然后以其（审计结果）来推断该总体的正确性的一种方法。
25．统计抽样是审计人员运用（概率论原理），遵循（随机原则），从审计对象总体中抽取一倍分有效样本进行审查，然后以样本的审查结果推断总体的抽样方法。
26．抽样技术在审计工作中具体应用，主要有（属性抽样）和（变量抽样）。
27．在属性抽样中，（精确度）愈大，即差错容许界限愈大，则抽查的（样本数量）愈少。28．可靠程度，又称（置信度），是测定抽样可靠性的（尺度）。
29．抽取样本的分层抽样法，可以理解为（判断抽样）与（统计抽样）的综合运用。
30．审计程序是审计人员对（审计项目）从开始到结束的整个过程中采取的（系统性工作步骤）。
二、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”）
1．审计的发展史表明，古今中外，都适合当时社会和时代特点的审计形式。（√）
2．基本分类中的审计类别，分别从不同角度说明审计的内容和目的。（×）
3．政府审计与国家审计是两个完全不同的概念，决不能混淆两者。（×）
4．内部审计的主要目的是纠错防弊，促使改善经营管理，提高经济效益。（√）
5．财政财务审计，通常称为预防性审计。（×）
6．全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多。（√）
7．对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属于专项审计。（×）
8．事前审计和不定期审计是两个相同的概念。（×）
9．一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等，属于不定期审计。（√）10．报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。（×）
11．实际上，任意审计大多也是按有关经济法规要求进行的，也带有一定的强制性。（√）
12．一般进行财务审计和经济效益审计时，多采用突击审计的方式。（×）
13．预告审计方式，主要用于贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计。（×）
14．审计的基本方法，是指运用马克思辩证唯物论和历史唯物论指导的工作方法。（√）
15．不同的审计方式，所需审计证据不同，可以取证的途径不同，就要采取不同的审计方法。（√）16．对被审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。（×）
17．审阅法和核对法在经济效益审计中运用最为广泛。（×）
18．在核对法的常用符号中，“”表示已核对过一次。（×）
19．在核对法的常用符号中，“！”表示所核对的资料可能有问题，待查。（×）
20．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。（√）21．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。（×）22．详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。（√）23．顺查法就是详查法。（×）
24．对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。（×）
25．鉴定法的鉴定结论必须是具体的、客观的和准确的，并作为一种独立的审计证据，详细地记入审计工作底稿。（√）
26．统计抽样有很多优点，并解决了判断抽样难于解决的问题，因此统计抽样的产生意味着判断抽样的消亡。（×）
27．在95%的可靠程序下，精确度为±1%的含义是：总体特征的真实发生率在样本发生率±1%范围内的概率为95%。（√）
28．从5000张凭证中抽取500张凭证审查，则抽样间隔数为5。（×）
29．在实际审计工作中，可以把判断抽样和统计抽样结合起来加以运用。（√）
30．无论是政府审计还是民间审计、内部审计，在审计开始前，审计机构都要与被审计单位签订审计约定书。（×）
三、单项选择题
1．审计按其主体分类，是审计的（ A ）。
A．基本分类 B．其他分类 C．技术分类 D．综合分类
2．民间审计，在我国亦称（ D ）。
A．查帐 B．财务大检查 C．验资 D．社会审计
3．对被审计单位一定期间的财务收支及有关的经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计种类称为（ B ）。
A．财务审计 B．全部审计 C．内部审计 D．专项审计
4．对某一特定项目所进行的审计，称为（ C ）。
A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计
5．按照预先规定的时间进行的审计，称之谓（ D ）。
A．事前审计 B．事中审计 C．事后审计 D．定期审计
6．（ B ）可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况，是我国审计监督中使用最为广泛的一种方式。
A．内部审计 B．就地审计 C．财务审计 D．事后审计
7．一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属于（ A ）。
A．任意审计 B．强制审计 C．专项审计 D．突击审计
8．一般进行财务审计和经济效益审计时，多采用（ C ），事前向被审计单位下达审计通知书和签订约定书。
A．事后审计 B．内部审计 C．预告审计 D．报送审计
9．现代审计方法已经超越了传统的（ A ），发展到广泛运用审计调查、审计分析、内部控制系统评审及抽样审计等技术方法。
A．事后查帐技术 B．事中的分析比较
C．会计报表的逆查技术 D．计划预算的事前审核
10．（ C ）的方法审计最基本的方法，不管是过去还是现在，不管是国内还是国外，都广泛地采用这类方法。
A．辩证唯物主义 B．历史唯物主义
C．审查书面资料 D．评审内部控制系统
11．在实际工作中，往往把审阅法与（ D ）结合起来加以运用。
A．观察法 B．鉴定法 C．比较法 D．核对法
12．在核对法中，表示已核对三次的常符号是（ A ）。
A． B． C． D．√
13．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（ C ）的查证。A．无形资产 B．固定资产 C．往来款项 D．流动资产
14．现代审计的一个重要特征就是在评审被评审单位内部控制系统基础上实行（ A ）。
A．抽样审计 B．逆查法 C．详查法 D．审阅法
15．（ D ）是由审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关财产物资是否相符的方法。A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点
16．（ B ）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法。
A．鉴定法 B．调节法 C．盘存法 D．抽样法
17．由于任意抽样的任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以这一方法不久就被（ C ）所替代。
A．统计抽样法 B．概率抽样法 C．判断抽样法 D．总体抽样法
18．（ A ）是指在精确度界限可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征发生频率而采用的方法。A．属性抽样 B．变量抽样 C．任意抽样 D．判断抽样
19．假设样本结果预计差错发生率为3%，精度为±1%，则精确度的上限为（ D ）。
A．3% B．2% C．1% D．4%
20．（ B ）的高低与抽取样本的多少成反比例的关系。
A．可靠程序 B．精确度 C．预计差错 D．抽样误差
21．如果样本的可靠程度为95%，则样本的风险度为（ C ）。
A．95% B．100% C．5% D．90%
22．样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系统较健全、有效时，一般可选择（ A ）的可靠程度。
A．90% B．95% C．99% D．100%
23．从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，则抽样间隔数为（ B ）。A．10 B．20 C．30 D．40
24．（ B ）是利用审查样本所获得的样本平均差错额，去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法。
A．平均值估计 B．差异估计 C．比率估计 D．定率估计
25．（ D ）是指民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位的正式文件。A．审计通知书 B．审计报告 C．审计建议书 D．审计约定书
四、多项选择题
1．按审计主体分类，可分为（ ABC ）。
A．政府审计 B．民间审计 C．内部审计
D．全部审计 E．财务审计
2．我国审计按其内容和目的分类，可分为（ BCD ）。
A．政府审计 B．财政财务审计 C．经济效益审计
D．财经纪法审计 E．内部审计
3．审计按其范围分类，可以分为（ CDE ）。
A．民间审计 B．内部审计 C．全部审计 D．局部审计 E．专项审计
4．按照被审计单位经济业务发生时间先后进行审计，审计可分为（ ACE ）。
A．事前审计 B．定期审计 C．事中审计 D．不定期审计 D．事后审计
5．审计按其执行地点分类，可以分为（ BD ）。
A．内部审计 B．报送审计 C．专项审计 D．就地审计 E．民间审计
6．按照就地审计方式不同，又可分为（ ABE ）。
A．驻在审计 B．专程审计 C．强制审计 D．任意审计 E．巡回审计
7．审查书面资料的方法的审查对象主要是（ BDE ）。
A．经营方针 B．会计凭证 C．经济政策 D．会计帐簿 E．会计报表
8．审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为（ ABCDE ）。
A．审阅法 B．核对法 C．查询法 D．比较法 E．分析法
9．审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅（ BCE ）。
A．审计工作底稿 B．会计凭证 C．会计帐簿
D．审计约定书 E．会计报表
10．核对法是指对凭证、帐簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明（ ABCDE ）之间是否相符。
A．证证 B．帐证 C．帐帐 D．帐表 E．表表
11．审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为（ CE ）。
A．详查法 B．抽查法 C．顺查法 D．审阅法 E．逆查法
12．审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及的数量，可分为（ BC ）。
A．顺查法 B．详查法 C．抽查法 D．逆查法 E．分析法
13．证实客观事物的方法，主要包括（ BCDE ）。
A．核对法 B．盘点法 C．调节法 D．观察法 E．鉴定法
14．在审计历史上，审计抽样先后出现过（ ABC ）。
A．任意抽样 B．判断抽样 C．统计抽样 D．概率抽样 E．随机抽样
15．在审计工作中运用的随机抽样方法，主要有（ ACDE ）。
A．随机数表法 B．随机数图法 C．系统抽样法
D．分层抽样法 E．整群抽样法
16．变量抽样主要有（ CDE ）等多种形式。
A．可靠性估计 B．精确度估计 C．平均值估计
D．差异估计 E．比率估计
17．审计程序一般包括（ ACD ），每个阶段又包括若干具体工作内容。
A．准备阶段 B．计划阶段 C．实施阶段
D．终结阶段 E．报告阶段
18．审计的准备阶段是整个审计过程的起点，其工作主要包括（ ABCDE ）。
A．了解被审计单位的基本情况
B．签订审计业务约定书
C．初步评价被审计单位的内部控制系统
D．分析审计风险
E．编制审计计划
19．审计的实施阶段是审计全过程的中心一切，其主要工作是（ BCDE ）。
A．发出审计通知书 B．进驻被审计单位
C．检查和评价内部控制系统 D．审查会计报表及其所反映的经济活动
E．收集审计证据
20．审计的终结阶段是实质性的项目审计工作的结束，其主要工作有（ ABCD ）。
A．整理、评价审计证据 B．复核审计工作底稿
C．编写审计报告 D．提出管理建议书
E．做出审计处理决定
五、计算与分析题
1．[资料]宏达股份有限公司2002年12月31日产成品——羊毛衫明细帐结存数量（单位：件）如下：
经审计人员袁强的要求，该厂于2003年1月15日上午进行了盘点，结果如下：
查阅产成品仓库卡片，1月1日至14日收付记录如下：
[要求] 根据2003年1月15日实际盘点结果，用调节法核实2002年12月31日结存数，并与原时细帐结存数量核对，检查原记录的真实性和正确性。
[解答] 根据2003年1月15日实际盘点结果，用调节法核实的2002年12月31日结存数如下：
从上面数字可知，该公司2002年12月31日产成品明细帐的数字是不真实和不正确的，有的混淆了等级，有的发生了缺短。
2．[资料] 宏达股份有限公司应收帐款的编号为0001至
3500，审计人员拟选择其中30张进行函证。
[要求] （1）如利用随机数表（下表为该表的开始部分），从第2行第1个数字起，自左往右，以各数的后四位数为准，审计人员选择最初5个样本的号码分别是哪些？
（2）如采用系统选择的方法选择，并确定随机起点为0005，审计人员选择的最初5个样本号码分别是哪些？
[解答]
（1）0417 3404 2038 2305 0222
（2）0005 0015 0030 0045 0060
3．[资料] 审计人员在审查宏利康股份有限公司2002年13月31日产成品帐时，产成品帐面余额为925000元，由500个明细帐户组成。确定的可靠性程度为95%，精确度为45000元，使用随机数表从500种产成品明细帐中抽出30种产成品明细帐作为初始原本，在审查初始样本时发现如下5个错误项目： 项目号 审定额 记录额
6 1433.60 1177.60
12 2451.00 2641.00
16 1737.50 1837.50
22 1459.50 2849.50
28 1442.00 1339.00
[要求] 对宏利康股份有限公司2002年12月31日的产成品进行差异估计。
[解答] 根据所给资料计算如下： 项目号 审定额 记录额 差错额 d 2
6 1433.60 1177.60 256.00 65536
12 2451.00 2641.00 - 190.00 36100
16 1737.50 1837.50 -100 10000
22 1459.50 2849.50 -1390.00 1932100 28 1442.00 1339.00 103.00 10609 60.8523 60.9844 00.1321- 2054345
根据初始样本审查结果，可计算出初始样本的标准差： 03.4430
00.1321-=-=d （元） 36.2621
30)03.44(3020543452
=--?-=S 因为已审查了30个样本项目，所以只需再抽取1个样本。假设再抽一个样本项目，经审查没有发现差错，重新计算31个项目的样本平均差错额和样本标准差。
61.4231
00.1321-=-=d （元） 19.2581
31)61.42(3020543452
=--?-=S 21305500)61.42(-=?-=?=N d D （元）
903695)21305(925000=-+=T （元）
43991500
3115003107
.25896.1=-??=?（元） 最后可做出如下审计结论：以95%的把握确信宏利康股份有限公司2002年12月31日的产成品正确额在903695元±43991元之间，即在859704元~947686元之间。
六、简答题
1．研究审计种类有什么意义。
[解答] 像任何其他复杂的事物一样，审计可以从不同的角度加以考察，从而做出不同的分类。研究审计种类的意义就在于从各个不同的角度加深对审计的认识，以便有效地组织和运用各种类型的审计，充分发挥审计的职能作用，并不断探索和开拓新的审计领域。建立和完善我国审计理论、组织和工作体系。
2．简述审计方法体系。
[解答]现代审计方法已超越了传统的事后查帐技术，发展到广泛运用审计调查、审计分析、内部控制系统评审及抽样审计等技术方法，并呈现出趋多样化和现代化，已经形成了一个完整的审计方法体系，包括审计的基本方法和技术方法。
审计的基本方法，是指运用马克思主义辩证唯物主义和历史唯物论指导的工作方法，以及审计计划管理、档案管理的方法，适用于各种审计项目。具体包括实事求是，一切从实际出发；透过现象看本质；要相互联系地看问题；要长远观点；要有全面观点；既要凭借专门技能，又要依靠职工群众。审计的技术方法，是指为了证实被审计单位的实有资产，核实会计记录和会计资料等的真实性和正确性的方法。
3．简述比较法的具体内容。
[解答]比较法大多通过有关指标进行比较，包括指标绝对数比较和相对数比较。
指标绝对数比较，适用于同质指标数额的对比。绝对数比较法主要内容有：实际指标与计划指标比较；本期实际指标与上期实际指标或历史最高水平比较；被审计单位的指标与先进单位的同质指标比较；等等。比较后得出的差异，可用作审计证据，并据以作进一步分析。
指标相对数比较是指将不能直接比较的指标，可先将对比的指标数值换算为相对数，然后比较各种比率。如考核和比较规模不同的企业之间的利润水平时，可利用各企业金利润进行比较，借以评价被审计单位的财务状况和经济效益。
4．简述顺查法的特征和优缺点。
[解答] 顺查法的特征：
（1）从审查原始凭证出发，着重审查和分析经济业务是否真实、正确、合法、合规，核对证证是否相符。（2）审查记帐凭证，查明会计科目处理、数额计算是否正确、合规，核对证证是否相符。
（3）审查会计帐簿，查明记帐、过帐是否正确，核对帐证、帐帐是否相符。
（4）审查和分析会计报表，查明报表各项目是否正确完整，核对帐表、表表是否相符。
顺查法的最大优点是系统、全面，可以避免遗漏。其缺点是面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力、时间太多。因此，只对那些业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时，才使用这种方法，以便查清全部问题。
5．简述逆查法的特征和优缺点。
[解答]逆查法的特征：
（1）从审查和分析被审计单位会计报表出发，从中发现和找出异常和有错弊的项目，据以确定下一步审查的线索和重点。
（2）根据所确定的可疑帐项和很重要项目，追溯审查会计帐簿，进行帐表、帐帐核对。
（3）进一步追查记帐凭证和原始凭证，进行帐证、证证核对，以便查明主要问题的真相和原因及结果。逆查法的最大优点是便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。其缺点是不能全面地审查问题，易有遗漏。因此，对于规模较大、业务较多的大中型企业单位和凭证较多的行政事业单位，都可以采用这种方法。
6．简述抽查法的特征和优缺点。
[解答]抽查法的特征是：根据被审查期的审计对象总体的具体情况和审计目的和要求选取具有代表性的样本，然后根据抽取样本的审查结果来推断总体的正确性，或推断其余未抽查部分有无错误和弊端。抽查法的主要优点是能明确审查重点，省时省力，具有效率高、成本低和事半功倍的效果。其缺点是审计结果过分依赖抽查样本的合理性，如果抽样不合理，或缺乏代表性，抽查结果往往不能发现问题，甚至以偏概全，做出错误的审计结果。特别是对于发生频率较低的舞弊行为，软难发现，因此，这种方法仅适用于内部控制系统较健全、会计基础较好的企业事业单位。
7．简述详查法的特征和优缺点。
[解答]详查法的特征是：对所审查的审计单位一定时期的凭证、帐簿和报表等会计资料和其所反映的财务收支及有关经济活动作全面、详细的审查，巨细无遗，以查明被审计单位或被审项目所在各种差错和舞弊。
详查法的主要优点是能全面查清被审计单位所存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经纪法行为，一般不易疏漏，以保证审计质量。其缺点是工作量太大，耗费人力和时间过多，审计成本高，故难以普遍采用。因此，对现代化大中型企业不宜采用，只能用于规模较小的企业事业单位或特定情况。8．简述调节法的适用范围。
[解答]在审计过程中，往往出现现成的数据和需要证实的数据在表面上不一致，为了证实数据是否真实，可用调节法。如对银行存款实存数的审查，通常运用调节法缺编银行存款余额调节表，对企业单位与开户银行双方所发生的“未达帐项”进行增减调节，以便根据银行对帐单的余额来验证银行存款帐户的余额是否正确。
9．简述观察法的适用条件和范围。
[解答]进行财政财务审计和经济效益审计时，一般要运用观察法进行广泛实地观察，收集书面资料以外的审计证据。审计人员应深入到被审计单位的仓库、车间、科室、工地等现场，对其内部控制制度的执行情况、财产物资的保管和利用情况、工人的劳动效率和劳动态度等生产经营管理活动情况进行直接观察，从中发现薄弱环节和所存在的问题，以便收集审计证据，提出建议和意见，促进被审计单位改进经营管理，提高经济效益。
10．简述鉴定法的适用条件和范围。
[解答]鉴定法可应用于财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。如对实物性能、质量、价值的鉴定，涉及书面资料真伪的鉴定，以及对经济活动的合理性和有效性的鉴定等；如当伪造凭证的人不承认其违法行为，可通过公安部门鉴定其笔迹，以确定其违法行为；又如对质次价高的商品材料的质量情况难于确定时，请商检部门，通过检查化验，确定商品质量和实际价值等；还可邀请基建方面的专家，对基建工程进行质量检查等。
11．统计抽样的意义有哪些。
[解答]统计抽样法的意义在于：（1）统计抽样能够科学地确定抽样规模。
（2）统计抽样中总体各项目被抽样中的机会是均等的，可以防止主观的判断。
（3）统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内其概率有多大，并根据抽样推断的要求，把这种误差控制在预先给定的范围之内。
（4）统计抽样便于实行审计工作规范化。
12．审计风险的组成内容有哪些。
[解答] 一般而言，审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成，它们之间的关系是：
审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
其中：固有风险是指会计核算工作本身发生重大错误的风险；控制风险是指被审计单位内控制系统不能发现或防止重大差错的风险；检查风险则是指审计人员通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险。
七、论述题
1．试论审计方法的选用。
[解答] 在审计过程中，如果选用合理的审计方法，便能提高审计工作的效率，收到事半功倍的结果。相反，如果采用的审计方法不合理，不便不能以一定的人力、物力，取得必要的审计证据，而且可能误入岐途，导致错误的审计意见和结论。因此，审计方法的选用，应当符合以下要求：
（1）审计方法的选用适应审计的目的。审计方法是达到审计目的手段，达到不同的审计目的，要用不同的审计方法。如在财经法纪审计中，可根据有关线索，对有关方面进行详细审查；在财政财务审计中，则在评价被审计单位内部控制系统基础上，决定进行详查还是抽查；等等。
（2）审计方法的选用要适合审计方式。不同的审计方式，所需审计证据不同，可以取证的途径不同，就要采取不同的审计方法。如对被审计单位进行财务审计采用报送审计的方式时，就无法采用盘点法、观察法，而采取实施审计方式时，这些方法就可以选用。
（3）审计方法的选用要联系被审计单位的实际。被审计单位经营管理良好，内部控制比较健全有效，就
可选用抽查的方法。相反，被审计单位经营管理较差，内部控制不完善，财会工作混乱，则应选用详查的方法。所以，科学、合理地选用审计方法，对做好审计工作，提高审计工作质量具有重要意义。
2．试论现代审计广泛采用统计抽样的理论依据。
[解答]现代审计广泛采用统计抽样有其合理的理论依据：
（1）有充分的数学依据。据统计抽样法要利用高等数学方法。抽查时，如选择样本适当，那么根据审查样本的结果，运用概率论的原理，可以通过样本显示出与总体性质近似的现象，即可能通过抽取的样本推断总体。
（2）有健全的内部控制系统依据。企业具有健全的内部控制系统，则会计上发生错误和弊端的可能性必会减少，即使发生了错误和弊端也能迅速发现。所以，运用抽查法必须以企业有健全的内部控制系统为前提。
（3）有合理的经济依据。现代企业机构庞大，业务频繁，在这种情况下，如采用详查法，即费时间又耗精力，同时还要支出大量的审计费用，为节约审计资源，也需要以抽查法代替详查法。
第三章练习题
一、填空题
1．政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的（独立性）和（权威性）。
2．政府审计机关实行（统一领导分级负责）的原则，国务院设审计署，在（总理）领导下，负责组织领导全国的审计工作。
3．审计长由国务院总理提名，（全国人民代表大会）决定，（国家主席）任命。
4．审计署对地方各级审计机关实行（业务上的领导），（行政上的领导）由各级人民政府负责。5．各级政府审计机关根据（国家财政体制），按被审计单位的财政、财务隶属关系，确定（审计范围）。
6．最高审计机关国际组织的总部设在（奥地利首都维也纳），该组织的机关刊物是（《国际政府审计杂志》）。
7．我国内部审计机构主要包括（部门内部审计机构）和（单位内部审计机构）。
8．单位内部审计机构业务上受（上一级主管部门审计机构）的指导，在本单位（主要负责人）的领导下开展审计工作。
9．部门内部审计机构业务上受（同级政府审计机关）的指导，在本部门（主要负责人）的领导下开展审计工作。
10．（微观监督）与（宏观监督）的统一，是我国内部审计的特有的重要特征。
11．1914年，（内部审计师协会）在美国正式成立，标志着内部审计工作开始向现代内部审计发展，这一年也称为内部审计的（奠基年）。
12．民间审计是（商品经济）发展到一定阶段的必然产物，只要存在（两权分离），民间审计就有存在和发展的必要。
13．民间审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核，注册登记的（会计师事务所）。14．在我国，取得注册会计师资格主要通过（考试）途径。
15．现代西方的民间审计组织以（美国）最为发达。
16．在英国的会计师组织中，（“英格兰和威尔士特许会计师协会”）是最大的组织，该协会还制定了（《标准会计实务说明》）和道德规范。
17．注册会计师执行的各项业务，均应由（会计师事务所）统一接受委托，不得以（个人名义）承担业务。
18．所有现场审计人员都要对自己负责的（审计项目）或审计区域的（审计质量）负责直接责任。
19．我国注册会计师的法律主要包括（过失责任）和（欺诈责任）两种。
20．我国注册会计师的过失责任按其过失程度可分为（普通过失）和（重大过失）。
二、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”）
1．政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。（√）2．政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是任意审计，承担着繁重的审计任务。（×）
3．政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。（×）
4．对阻挠、破坏审计工作的被审计单位，政府审计机关可以采取封存有关帐册、资产等临时性措施。（√）
5．在经济监督体系中，审计是高层次的经济监督。（√）
6．目前，世界上只有极少数国家的政府审计机关加了国际性的审计组织。（×）
7．内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。（×）
8．内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外的内部审计共同的特征。（√）9．内部审计可以接受所在单位领导人交办的审计机关委托的其他审计事项。（√）
10．内部审计对工作中的重大事项，部门的只能向本部门主要负责人反映。（×）
11．西方国家内部审计机构隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。（×）
12．我国民间审计的振兴，始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建。（√）
13．在我国，注册会计师考试合格者立即准予注册成为执业注册会计师。（×）
14．注册会计师可以接受委托，代办申请注册、协助拟定合同、章程和其他经济文件。（×）15．注册会计师对在执行业务中取得和了解的资料、情况，应向社会公众公开。（×）
16．和医师、律师发生过失造成的损失相比，民间审计发生过失造成的损失更大。（√）
17．注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示意见。（×）18．会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。（√）
19．过失责任的追究，只要没有造成重大损失，一般仅处于罚款或行政处分。（√）
20．会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝受委托。（×）
三、单项选择题
1．（ D ）设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融和企事业组织的财务收支，进行审计监督。
A．人大常委会 B．财政部
C．全国财经委员会 D．国务院
2．被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知（ B ）扣缴。
A．上级主管部门 B．银行
C．财政 D．税务
3．对被审计单位的直接责任人员构成犯罪的，政府审计机关应提请（ A ）依法追究刑事责任。
A．司法机关 B．刑法机关
C．主管部门 D．本级财政部门
4．政府审计机关的审计活动是具有（ B ）的国家经济监督活动，被审计单位必须积极配合。
A．高层次 B．强制性
C．独立性 D．权威性
5．（ C ）不是以本部门的收益为目标，它的惟一目标就是维护政府和全体人民的利益。
A．内部审计 B．民间审计
C．政府审计 D．国际审计
6．1968年一些国家的政府审计机关在东京举行大会，通过了东京宣言，正式宣布（ C ）成立。A．内部审计师协会 B．国际会计师联合
C．最高审计机关国际组织 D．审计实务委员会
7．审计业务少的单位和小型企事业组织，可设置专职的（ B ），而不设独立的内部审计机构。A．监察人员 B．内部审计人员
C．会计检查人员 D．纪律检查委员
8．内部审计机构所在单位可以在管理权限范围内，授予内部审计机构（ A ）的权限。
A．经济处理、处罚 B．经济决策
C．经济管理 D．经济预测
9．（ D ）发表了最早一本关于内部审计的单行本《内部审计——它的性质、职能、程序和方法》。A．蒙哥马利 B．司奈安
C．卢卡．巴却里 D．B．Z．布林克
10．（ D ）设立的会计师事务所，不具有法人资格。
A．独立核算 B．注册登记
C．自收自支 D．合伙
11．黄张陈事务所都属于（ C ）会计师事务所。
A．地方性 B．合作性
C．合伙性 D．合资性
12．对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是（ C ）。
A．财政部会计司 B．审计署指导司
C．中国注册会计协会 D．中国会计学会
13．经（ C ）的注册会计师，由财政部统一制发注册会计师证书。
A．考试合格 B．政审合格
C．批准注册 D．批准考试
14．注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（ A ）中明确提出。
A．出具的报告书 B．审计划定书
C．审计工作底稿 D．管理建议书
15．注册会计师在执行业务中，委托人示意不作不实或者不当的证明，应当予以（ B ）。
A．向主管部门报告 B．拒绝
C．向法院起诉 D．向董事会报告
16．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立的，这种独立称为（ D ）。
A．经济独立 B．思想独立
C．实质上的独立 D．形式上的独立
17．会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应实行（ C ）的原则。
A．公平 B．客观
C．双向自愿选择 D．有关单位规定
18．（ D ）主要是指注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务。
A．错误 B．责任
C．欺诈 D．过失
19．（ D ）是以欺骗或坑害他们为目的一种故意的错误。
A．玩忽职守 B．过失
C．诈骗 D．欺诈
20．只要注册会计师严格遵守各项审计准则和（ C ）的要求，执行时保持认真与谨慎，就一般不会发生过失。
A．审计约定 B．审计计划
C．职业道德 D．审计程序
四、多项选择题
1．我国组建的审计组织形式，主要有（ ABC ）。
A．政府审计机关 B．内部审计机构
C．民间审计组织 D．审计特派员办事处
E．财务咨询公司
2．政府审计机关审计监督活动的原则是（ CDE ）。
A．权威性原则 B．客观性原则
C．合法性原则 D．独立性原则
E．强制性原则
3．最高审计机关国际组织的刊物《国际政府审计杂志》，以（ ABCDE ）等文字向世界各国出版发行。A．英语 B．法语 C．西班牙语 D．德语 E．阿拉伯语
4．最高审计机关国际组织现已在（ BCDE ）地区成立了区域性的分支组织。
A．欧洲 B．亚洲 C．非洲 D．阿拉伯 E．拉美
5．我国内部审计的主要特征有（ ABDE ）。
A．服务上的内向性 B．审查范围的广泛性
C．审查目的的效益性 D．作用的稳定性
E．微观监督与宏观监督的统一性
6．西方国家内部审计机构的隶属关系，一般有（ ABCDE ）等类型。
A．受本单位主计长领导 B．受本单位总裁或总经理领导
C．受本单位董事会领导 D．受本单位董事会下属的审计委员会领导
E．受AD双重领导
7．我国会计师事务所大致有（ BCDE ）类型。
A．独资会计师事务所 B．部批会计师事务所
C．地方性会计师事务所 D．中外合作会计师事务所
E．合伙设立的会计师事务所
8．注册会计资格考试的科目，目前有（ ABCDE ）。
A．会计 B．审计 C．税法
D．财务成本管理 E．经济法
9．会计师事务所的业务范围，具体包括（ BDE ）。
A．司法业务 B．审计业务
C．审计培训业务 D．会计咨询业务
E．会计服务业务
10．会计师事务所的审计业务，具体包括（ ABCDE ）。
A．审查会计帐目、会计报表和其他财务资料并出具审计报告
B．验证企业的投入资本并出具验资报告
C．参与办理企业解散、破产的清算事项
D．参与调整经济纠纷并协助案件证据鉴别
E．其他会计审计事项
11．会计师事务所的会计咨询业务，具体包括（ ABCDE ）。
A．设计财务制度 B．代理纳税申报
C．代办申请注册登记 D．培训财会人员
E．其他会计咨询业务
12．注册会计师违反工作规则造成不良后果的，由主管机关分别情况给予（ BCDE ）等处分。
A．留用察看 B．警告
C．罚款 D．暂停执行业务
E．吊销注册会计师证书
13．注册会计师职业道德的基本要求，包括（ ACD ）。
A．独立原则 B．权威原则
C．客观原则 D．公正原则
E．廉洁原则
14．注册会计师委托单位的责任包括（ CDE ）。
A．相互尊重的责任 B．团结协作的责任
C．按时按质完成委托业务的责任 D．保密的责任
E．按标准收费的责任
15．注册会计师法律的预防，具体措施有（ ABCDE ）。
A．遵循专业标准和职业道德要求
B．谨慎选择委托单位和聘请懂行的律师
C．招收合格的注册会计师助理人员
D．严格签订审计约定书
E．深入了解委托单位的业务
五、简答题
1．政府审计机关的主要职责有哪些。
[解答]政府审计机关应按有关法律、法规规定的审计客体的范围，对各单位的下列事项进行审计监督：（1）审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府的预算执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况，进行审计监督。
（2）审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况进行审计监督，向本级人员政府和上一级审计机关提出审计结果报告。
（3）审计署对中央银行的财务收支，进行审计监督。
审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益，进行审计监督。
（4）审计机关对国家的事业组织的财务收支，进行审计监督。
（5）审计机关对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。
（6）审计机关对与国计民生有重大关系的国有企业、接受财政补贴较多或者亏损数额较大的国有企业，以及国务院和本级地方人民政府指定的其他有国企业，应当有计划有计划地定期进行审计。
（7）对国有资产占控股地位或者占主导地位的企业的审计监督，由国务院规定。
（8）审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决算，进行审计监督。
（9）审计机关对政府部门管理和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。
（10）审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。
（11）除《审计法》规定的审计事项外，审计项机关对其他法律、行政法规规定应当审计机关进行审计的事项，依照《审计法》和有关法律、行政法规的规定进行审计的监督。
（12）审计机关有权与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。
（13）审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。2．简述政府审计机关的主要权限。
[解答]政府审计机关在审计过程中，有下列监督检查权：
（1）审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告、社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、
拖延、谎报。
（2）审计机关进行审计时，有权检查被审计的会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与财务收支或财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。
（3）审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。（4）审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所有持有的违反国家规定取得的资产。（5）审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关部门纠正；有关主客部门不予纠正的，审计机关应该提请有权处理的机关依法处理。
（6）审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。
审计机关公布或者通报审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。
审计机关公布或者通报审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。
3．政府审计机关有哪些处理权。
[解答]对违反财经法规的被审计单位，审计机关应按下列规定处理：
（1）被审计单位违反《审计法》规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者拒绝、阻碍检查的，审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。
（2）审计机关发现审计单位违反《审计法》规定，转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料的，有权予以制止。
（3）被审计单位违反《审计法》规定，转移、隐匿违法取得的资产的，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定取权范围内有权予以制止，或者申请法院采取保全措施。
（4）对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规做出处理。
（5）对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，责令限期缴纳应当上缴的收入，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，以及采取其他纠正措施，并可依法给予处罚。
（6）对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为负有直接责任的主管人员和其他责任人员，审计机关认为依法应当给予行政处分的，应当提出给予行政处分的建议，被审计单位或其上级机关、监察机关应当依法及时做出决定。
（7）被审计单位的财政收支、财务收支违反法律、行政法规的规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。（8）报复陷害审计人员，构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，给予行政处分。
4．简述内部审计机构的主要职责。
[解答]内部审计机构或审计人员对本单位及本单位下属单位的下列事项审计监督：
（1）财务计划或者单位预算的执行和决算。
（2）与财务收支有关的经济活动及其经济效益。
（3）国家和单位资产的管理情况。
（4）违反国家财经法规的行为。
（5）承包、租赁经营的有关审计事项。
（6）所在单位领导人交办的和审计机关委托的其他审计事项。
5．西方国家内部审计机构的隶属关系有哪几种类型。
[解答]西方国家内部审计机构的隶属关系，一般有以下几种类型：
（1）受本单位主计长（相当于我国企业的总会计师，一般由主管财务的副总载兼任）领导。
（2）受本单位总裁或总经理领导。
（3）受本单位董事会或其下属的审计委员会领导。
（4）受本单位董事会下设的审计委员会和主计长双重领导。
6．内部审计机构有哪些主要职权。
[解答] 内部审计机构在审计过程中，有下列主要职权。
（1）检查会计凭证、帐簿、报表、决算、资金、财产；查阅有关的文件、资料。
（2）参加的有关的会议。
（3）对审计中发现的问题向有关单位和人员进行调查并索取证明材料。
（4）提出制止、纠正和处理违反财经法纪事项的意见，以及改进管理、提高效益的建议。
（5）对严重违反财经法纪和严重失职造成重大经济损失的人员，向领导提出追究其责任的建议。
（6）可阻绕、拒绝和破坏内部审计工作的，必要时，经领导批准，可采取封存帐册和资财等临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。
（7）对工作中的重大事项，单位的应身上级内部审计机构反映，部门的应向同级政府审计机关反映。7．简述民间审计人员的职权。
[解答]民间审计接受国家机关委托办理业务，根据业务需要，有权查阅有关财务会计资料和文件，查看业务现场和设施，向有关单位和个人进行调查与核实。
其他委托人委托民间审计办理业务，需要查阅资料、文件和进行调查的，按照依法签订的业务约定书的约办理。
8．注册会计师业务能力要求有哪些。
[解答]注册会计师业务能力要求包括：
（1）注册会计师必须具备民间审计有关法规规定的专业教育水平和专业工作经历。
（2）注册会计师应按照注册会计师教育要求和培训制度的规定，不断接受继续教育，保持和更新专业知识，充实和发展专业技能。
（3）注册会计师应避免承担和从事不能胜任或不能按时完成的业务。对于需要其他专业人员协助才能胜任的业务，注册会计师应考虑所委派专业人员的业务胜任能力。
（4）注册会计师的助理人员在执行业务之前，须经过专门培训。注册会计师对于委派给助理人员的工作，必须切实予以指导、监督和检查，并对其工作的结果负责。
第四章练习题
一、填空题
1．审计准则是人们在长期的审计实践中摸索、总结出来的，它既是一个（经济范畴），又是一个（历史范畴）。
2．审计准则，是专业审计人员在实施审计工作是时，必须恪守最高的（行为准则），它是（审计工作质量）的权威性判断标准。
3．审计准则即对（审计人员素质）提出要求，也对社会提供（审计工作质量）保证。
4．在西方国家，审计准则是20世纪（ 40年代）才开始出现的，美国在（ 1947年）就开始研究和制定审计准则。
5．西方国家的审计准则，大都是以（美国的审计准则）为蓝本加以补充、修正而成的；国际组织制定的审计准则，以国际会计师联合会的（国际审计实务委员会制定的《国际审计准则》）最具代表性。6．美国的民间审计准则称为（《一般公认审计准则》），它主要适用于民间审计所从事的（财务会计报表审计）。
7．国际组织制定的国际审计准则，目前已取得的主要成果有（《国际审计准则》）和（《利马宣言——审计规则指南》）。
8．我国独立审计准则是由（财政部）颁发，并适用于（民间审计）。
9．我国独立审计基本准则的一般结构主要包括（一般准则）、（外勤准则）和（报告准则）。10．我国独立审计准则的组成部分主要有独立审计基本准则、独立审计具体准则（独立审计实务公告）和（执业规范指南）。
11．审计依据是（提出审计意见）、（做出审计结论）的客观标准。
12．（审计准则）解决如何进行审计问题，是审计人员行动的指南和规范；（审计依据）则解决审计人员根据什么标准提出这样或那样的审计意见。
13．审计依据按其来源分类，可分为（被审计单位自己）制定的审计依据和（外部各单位）制定的审计依据。
14．从法规和规章制度的制定过程来看，（低层次）的法规、制度不能违反（高层次）的法规、制度。
15．运用审计依据的具体问题具体分析的原则时，应坚持（有法依法）、（无法可依从理）和国家法规与地方法规发生矛盾时要慎重处理等原则。
二、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”）
1．审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制约作用。（×）
2．审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。（√）
3．民间审计人员有了会计准则，对其审计工作提供了方便，因而就不需要审计准则了。（×）4．审计准则的实施，使审计人员在从事审计工作时有了规范和指南，便于考核审计工作质量，推动了审计事业的发展。（√）
5．实施审计准则，可以维护审计组织和人员的合法权益。（√）
6．根据现行的世界各国的审计准则来看，其内容相差很大，缺乏可比性。（×）
7．美国的民间审计准则，除为美国民间审计所遵循外，对民间审计领域以外的各种审计，对其他国家乃至国际审计准则的建立，都产生了巨大的影响。（√）
8．在国际审计准则中，有一般准则的说明和解释占了相当大的比例。（×）
9．国际审计准则只适用于各国的政府审计，不适用于各国的民间审计。（×）
10．我国独立准则有关规则是由财政部会计事务管理司负责拟定并颁发。（×）
11．在我国，独立审计准则的逐步完善及整体结构的逐步充实，将促进中国独立审计准则的国际化。（√）
12．目前，我国财务审计的审计依据比较明确，而经济效益审计的审计依据正在探索中。（√）13．从审计实践看，审计依据主要按审计性质进行分类。（×）
14．内部审计制度也成为评价内部控制系统健全性和有效性的依据。（√）
15．法规的层次超高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。（×）
三、单项选择题
1．审计准则，又称（ B ），是审计工作质量的权威性判断标准。
A．审计依据 B．专业标准
C．审计假设 D．审计条例
2．一般审计准则，无不对审计人员业务技能和品德操行提出一个高的标准，而且把（ A ）视为审计工作的灵魂。
A．独立性 B．客观性
C．权威性 D．真实性
3．实施审计准则，可以赢得（ D ）的信任。
A．审计人员 B．委托审计者
C．被审计单位 D．社会公众
4．早在1947年10月，美国注册会计师协会就提出了（ C ）。
（0154）《审计学》网上作业题及答案1：第一次作业(第一、二章) 2：第二次作业（第三、四章） 3：第三次作业(第五、六章) 4：第四次作业（第七、八章） 5：第五次作业(九、十、十一章) 6：第六次作业（第十二、十三、十四章） 1：[多选题]10.财政财务审计的目的主要是判断被审计单位的经济活动的（）。 A：真实性 B：效益性 C：合法性 D：会计处理方法的一贯性 参考答案：ACD应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 2：[单选题]1、我国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，属于（）领导的国家审计机关。 A:议会 B:行业协会 C:政府 D:财政部 参考答案：C应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 3：[单选题]2、我国最早的一套完整的审计监督制度是（）。 A:上计制度 B:审计质量控制制度 C:均田制 D:青苗法 参考答案：A应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 4：[单选题]3、会计师事务所接受委托，对投入资本进行验资后出具验资报告，体现了审计的（）职能。 A:经济监督
B:经济评价 C:经济预测 D:经济鉴证 参考答案：D应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 5：[单选题]4、审计按( )进行分类,可以分为国家审计、社会审计和内部审计。 A:审计内容 B:执行审计的地点 C:审计主体 D:审计范围 参考答案：C应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 6：[单选题]5、注册会计师执行审计业务，其具体内容和审计目的都是由（）决定。A:委托人的委托 B:国家颁布的法律 C:注册会计师 D:注册会计师协会颁布的执业规范 参考答案：A应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 7：[多选题]6、审计的具体作用包括（）。 A:制约作用 B:评价作用 C:促进作用 D:证明作用 E:规范作用 参考答案：ACD应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 8：[多选题]7、社会审计有如下的特点（）。 A:强制性 B:独立性
一、单项选择题。本大题共20个小题，每小题 2.0 分，共40.0分。在每小题给出的选项中，只有一项是符合题目要求的。 1.审计是由（ A）专职机构和人员对被审计单位的财政、财务收支及有关经 济活动的实性、合法性、效益性进行的审查监督活动。 A. 独立的 B. 特殊的 C. 国家的 D. 民间的 2.审计的（B ）是保证有效行使审计权利的必要条件。 A. 独立性 B. 权威性 C. 客观性 D. 及时性
3.对本单位及其下属单位的财务计划或与财务收支有关的经济活动及其经 济效益进行审计监督的是（C ） A. 政府审计 B. 社会审计 C. 内部审计 D. 外部审计 4.国家审计、内部审计和民间审计是审计按其（D ）的分类。 A. 内容 B. 目的 C. 客体 D. 主体 5.（D）是民间审计组织与被审单位就审计项目所签定的正式文件。 A.
审计通知书 B. 审计报告 C. 审计建议书 D. 审计业务约定书 6.不属于审计准备阶段的内容是（B）。 A. 明确审计任务 B. 正确处理期后事项 C. 确定审计重点 D. 编制审计计划 7.函证法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方 法一般用于（C ）的查证 A. 无形资产
B. 固定资产 C. 往来款项 D. 待摊费用 8.审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（ D）开始 审查。 A. 会计资料 B. 会计账簿 C. 会计凭证 D. 会计报表 9.下列证据的证明力大小顺序是（A） A. 实物证据 > 书面证据 > 口头证据 B.
口头证据 > 书面证据 > 实物证据 C. 书面证据 > 实物证据 > 口头证据 D. 实物证据 > 口头证据 > 书面证据 10.审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取（A ）。 A. 实物证据 B. 书面证据 C. 口头证据 D. 环境证据 11.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（ B）。 A. 外部证据 B. 直接证据 C.
答： 如果财务报表中其他项目的审计均没有发现重大错误，ABC会计事务所不对存货进行全面盘点（或者公司总经理阻挠不同意对存货盘点）就不能签发无保留意见的审计报告。 一、签发无保留意见审计报告的条件： 1.根据中国注册会计师审计准则第1331号--首次审计业务涉及的期初余额 （2010年11月1日修订）中第十二条规定如果不能获取有关期初余额的充分适当审计证据，注册会师应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号—在审计报告中发表非无保留意》的规定，对财务报表发表保留意见或无法表示意见。所以ABC会计事务所必须对存货进行判断并进行抽样审计另外追溯到年初存货的准确性。 2.该公司12月31日存货金额1300万元，与公司总资产2700万元的相差，对 存货的数量和金额的认定的正确性及重大错误风险，将会给财务报表层次带来重大错报风险。根据《中国注册会计师审计准则第1101号--注册会计师总体目标和审计工作的基本要求》的规定，必须对存货进行盘点。 3.对存货计量的审计，根据《中国注册会计师审计准则第1311号--对存货等特 定项目获取审计证据的具体考虑》的规定中第一部分第（3）点“被审计单位是否一贯采用永续盘存制”。其中，如果存在由于存货的性质或位置较为特殊无法实施监盘程序，或者由于一些不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘等情况，审计人员应当考虑是否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分，适当的审计证据的基础上，还应当实施以下一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分，适当的审计证据。查阅前任审计人员工作底稿，复核上期存货盘点记录及文件，检查上期存货交易记录，运用毛利百分比法等进行分析，值得注意的是，监盘程序主要是对存货的数量予以确认，它不能证实被审计单位对存货拥有所有权。 存货的监盘（1）存货监盘的重要性。《中国注册会计师审计准则第1311号--存货监盘》规定，存货监盘是指审计人员现场观察被审计单位存盘的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。可见，存货监盘有两层含义：一是审计人员应亲临现场观察被审计单位存货的盘点，二是在此基础上，审计人员应根
第一章审计概述作业 一、单项选择题 .对于审计业务的三方关系，下列说法中不恰当的是（）。 .三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者 .注册会计师通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所 .在某些单位，治理层和管理层可能存在重叠 .预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，不包括管理层 .下列关于注册会计师执行审计工作的前提的相关说法中，正确的是（）。 .管理层、治理层和注册会计师均认可并理解其承担的责任是审计工作的前提 .独立审计的理念要求注册会计师不仅对财务报表的相关内部控制设计和执行承担责任，并要求注册会计师合理预期能够获取审计所需要的信息 .如果管理层不认可其责任，或者不提供书面声明，注册会计师将不能获取充分适当的审计证据 .如果注册会计师在审计过程中提供了编制财务报表相关的协助，即使没有违反独立性，也应当对编制财务报表承担责任 .实施存货监盘最能证明的是存货的（）认定。 .存在 .完整性 .权利和义务 .计价和分摊 .检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理，这一程序是为了证明应付账款的（）认定。 .存在 .完整性 .截止 .权利和义务 .下列各项中，导致存货项目违背“存在”认定的是（）。 .将在途的材料计入存货中 .存放于外单位的存货并没有计入本单位的存货项目中 .售出的存货，因购货方没有提取，仍反映在本单位的存货项目中 .误将万元的存货记成了万元 .注册会计师在审计过程中，无须风险评估，就可以直接假定（）存在重大错报风险。.营业成本的完整性 .营业收入的发生 .存货的存在 .固定资产的存在 .下列各项中，与所审计期间各类交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的一个认定是（）。 .存在 .权利和义务 .发生 .完整性
2013年9月份考试审计学第二次作业 一、单项选择题（本大题共50分，共 20 小题，每小题 2.5 分） 1. 下列关于合规审计的说法中正确的是（）。 A. 合规审计报告的呈送对象取决于委托人 B. 合规审计与评价被审计单位的内部控制无关 C. 合规审计不需要编制审计计划 D. 合规审计必须定期进行 2. 对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（）。 A. 了解大额应收账款客户的信用情况 B. 提请被审计单位调整该项应收账款报表金额 C. 审查与销货有关的合同、协议、销售发票副本等文件 D. 审查所审期间应收账款计提坏账准备的合理性 3. 尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报，下列属于事实的错报的是（）。 A. 管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异 B. 被审单位收集和处理数据的错误 C. 管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异 D. 注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报 4. 下列测试不属于服务循环的交易类别测试的有（）。 A. 测试工薪账项是否均经正确批准。 B. 测试记录的工薪是否为实际发生而非虚构。 C. 测试成本是否以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户。 D. 测试工薪是否以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户。 5. 注册会计师对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计，对有关应收账款进行了函证，但由于肯定式函证数量不足，最终仍有重大错报还是未能查出，在此情况下一般认为注册会计师应属于（）。 A. 没有过失 B. 普通过失 C. 重大过失 D. 欺诈 6. 下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（）。 A. 被审计单位律师关于未决诉讼的声明书 B. 银行对账单 C. 销售发票 D. 顾客订购单 7. 按照审计工作底稿相关准则的规定，对于审计档案，没有特殊情况的会计师事务所应自（）起至少保存十年。 A. 审计报告日 B. 审计报告定稿日 C. 财务报表公布日 D. 后续审计中止日 8. 注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了（）。 A. 查明客户是否漏盘某些重要的存货项目 B. 鉴定存货的质量 C. 了解盘点指示是否得到贯彻执行 D. 获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据 9. 注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与下列评估中（）的重大错报风险具备明确的对应关系。 A. 财务报表层次 B. 认定层次 C. 账户余额 D. 交易或事项 10. 下列有关注册会计师执行财务报表审计业务的说法中，错误的是（）。 A. 注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度 B. 注册会计师发表的审计意见并不能为财务报表是否不存在重大错报提供任何保证 C. 注册会计师可以只关注与财务报表编制有关的内部控制，而不对内部控制作鉴证 D. 注册会计师可以只关注与财务报表编制有关的违法行为，而不对违法行为作鉴证 11. A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序 中不属于控制测试程序的是（）。 A. 索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全 B. 观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中 C. 计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录
中山大学南方学院经济学与商务管理系2011级 《审计学》第三次作业 一、单项选择题 1.审计的最本质特征是（B）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 2.税务机关的财务收支业务应当由（A）来进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会 3.政府审计的重要特点（ C ）。 A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性 4.（ D ）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5.确定重要性水平是在审计（A）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（B）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7.（D）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8.（A）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长 9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（B） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10.现代审计风险模型表述为D A．审计风险=固有风险*控制风险 B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险 D．审计风险=重大错报风险*检查风险 11.（A）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（A ） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低 13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（C ）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14.审计全过程的中心环节是（B）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 15、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（D）项目列示。A.应收账款 B.预收账款C.应付账款 D.预付账款 16、下列对于内部控制作用的论述正确的是（A）。 A.保护财产物资的完全完整和有效使用 B.保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性 C.保证企业盈利 D.杜绝串通舞弊
《审计学》 学习中心：*** 专业：** 学号：**** 姓名：* 一、名词解释： 1. 注册会计师职业道德：是指对注册会计师的职业品德、执业纪律、业务能力、工作规则及所负责任等思想方式和行为方式所作的基本规定和要求。
2.独立性：是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。 3. 内部控制：被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 4.重要性：指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策。 5.审计风险：CPA依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性 6.审计证据：注册会计师为了得到审计结论、形成审计意见而使用的所以信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 7.审计工作底稿：CPA在执行审计业务过程中所形成的全部工作记录和获取的资料。 二、简答题： 1.在哪些情况下，注册会计师可以披露客户的有关信息？ 答：（1）取得客户的授权；（2）根据法律法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；（3）接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。 2.简述注册会计师法律责任的种类。 答：注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。民事责任是指赔偿受害者损失。行政责任是指行政处罚，对注册会计师个人来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人一定的徒刑。 3.实施控制测试的目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质、时间、范围。当存在哪些情形时，控制测试是必要的？答：当存在下列情形时，控制测试是必要的： （1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。 4.注册会计师应当如何控制函证实施过程？ 答：第一，将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对。第二，将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对。第三，在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函。第四，询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出。第五，将发出询证函的情况形成审计工作记录。第六，将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。 5.如何防范注册会计师的法律责任？ 答：1）完善我国目前现有的法律法规；（2）严格遵循职业道德和专业标准的要求；（3）建立健全会计师事务所质量控制制度；（4）审慎选择被审计单位；（5）深入了解被审计单位的业务；（6）提取风险基金或购买责任保险；（7）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。 6.一般情况下，注册会计师应选作函证对象的应收账款项目有哪些？ 答：第一，大额或账龄较长的项目。第二，与债务人发生纠纷的项目。第三，关联方项目。第四，主要客户（包括关系密切的客户）项目。第五，交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目。第六，可能产生重大错报或舞弊的非正常项目。 7.简述被审计单位会计责任与注册会计师的审计责任 答：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证提交审计的会计资料真实、合法和完整是被审计单位的会计责任。 在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具审计报告负责，是注册会计的审计责任。 注册会计师的审计责任不能替代、减轻甚至免除被审计单位的会计责任。 8.如何区分普通过失和重大过失？ 答：普通过时和重大过失是相对而言的，同样一件事情对有些人来说就是普通过失，而对某些特定的人比如在某方面有特殊要求的人来说就可能是重大过失，比如就审计人员而言，在审计人员应该掌握的知识或能力上出现过失就可能被认定为重大过失，而同样的事情由于普通人可能很难掌握的知识或能力就会被认定为普通过失，对同一个人而言，往往常识性的失误就会被认定为重大过失
本次作业共分三部分： 1、单项选择题（共10题）1 A 2 A 3 C 4 C 5 A 6 D 7 D 8 C 9 B 10 C 2、多项选择题（共10题）1BCD 2 ABCD 3 AC 4 BCD 5ABCD 6 AB 7 ABCD 8 ACD 9 ABCD 10BC 3、简答题（共3题） 《审计原理与实务》第三次作业 一、单项选择题（本题共10小题） 1、审查应收账款的最重要的实质性程序是（ A ） A．询问 B. 函证 C. 观察 D. 计算 2、为证实所有销售业务均已发生，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（A） A．抽查销售明细单 B. 抽查销售发票 C．抽查银行对账单 D. 抽查应收账款明细账 3、为了证实被审计单位销售业务的记录是否及时，注册会计师将下列哪两个日期相核对，看二者是否相近是最有效的（ C ） A．发运凭证与销售发票 B. 销售订单与发运凭证 C．发运凭证与营业收入明细账 D. 销售订单与营业收入明细账 4、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（C） A．较大金额的债权人B．企业重要供货人 C．较小金额的债权人D．上年度的债权人及不送对账单的债权人 5、函证银行存款不能证明的是（A） A．确定被审计单位银行存款使用的合法性B．了解银行存款的存在 C．了解被审单位欠银行的债务C．发现被审单位未登记的银行存款6、检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（D） A．应收账款在会计报表上的列示不正确B．销售退回的产品未入库 C．超额的销售折扣D．当年未入账的销售业务 7、以下有关收款交易的内部控制描述不正确的是（ D ） A.企业应当将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金 B.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度 C.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存 D.企业的票据的取得和贴现由保管票据的人执行
你的得分： 100.0 完成日期：2019年03月19日 15点52分 说明：每道小题选项旁的标识是标准答案。 一、单项选择题。本大题共9个小题，每小题 5.0 分，共45.0分。在每小题给出的选项中，只有一项是符合题目要求的。 1.注册会计师应对其出具审计报告的____负责 [ ] A.公允性、真实性 B.真实性、合法性 C.合法性、一贯性 D.公允性、一贯性 2.审计范围受到约束，注册会计师可出具______审计报告。 [ ] A.非无保留意见 B.保留意见、否定意见 C.否定意见、拒绝表示意见 D.保留意见、拒绝表示意见 3.如果同一期间不同会计报表的重要性水平不同，注册会计师应取其____ 作为会计报表层次的重要性水平。[ ] A.最高者 B.最低者 C.平均数 D.加权平均数 4.权利和义务认定与哪个报表组成要求有关。 [ ] A.资产负债表 B.损益表 C.现金流量表 D.全部会计报表 5.注册会计师采用系统选样方法从10000张凭证中选取200张作为样本，确 定随机起点为凭证号的第25号，则应抽取的第5张凭证编号为______号。 [ ] A.155 B.225
C.250 D.275 6.样本量大小与______成正向关系。 [ ] A.可信赖程度 B.可容忍误差 C.预期总体误差 D.内部控制的健全性、有效性 7.审计人员对固有风险和控制风险的估计水平与所需的审计证据的数量是 什么关系？ [ ] A.反向变动 B.同向变动 C.比例变动 D.A和C 8.中国注册会计师执业规范体系核心部分是 [ ] A.独立审计准则 B.职业道德规范 C.审计质量控制准则 D.后续教育准则 9.某会计师事务所1997年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那 么该会计师事务所对华财公司1996年度审计所形成的永久性审计档案应[ ] A.长期保存 B.至少保存至2005年 C.至少保存至2006年 D.至少保存至2007年 二、多项选择题。本大题共5个小题，每小题 5.0 分，共25.0分。在每小题给出的选项中，有一项或多项是符合题目要求的。 1.审计的职能有 [ ] A.经济核算 B.经济监督
一、单项选择题。本大题共20个小题，每小题2.0 分，共40.0分。在每小题给出的选项中，只有一项是符合题目要求的。 1.审计的本质属性是（ A ） A.独立性 B.客观性 C.相关性 D.公正性 2.我国“审计”一词产生于（B ）朝。 A.唐 B.宋 C.明 D.周 3.国家审计依据的是（ C ）。 A.独立审计准则 B.独立审计实务公告 C.政府审计准则 D.执业规范指南 4.审计可以分为政府审计、社会审计和内部审计，这是（ D ） A.按审计执行地点分类 B.按审计目的和内容分类 C.按审计范围分类 D.按审计主体分类 5.会计师事务所与和委托单位之间具有法律效力的合约是（D ） A.审计意见书 B.管理建议书 C.审计工作底稿 D.审计业务约定书 6.收集审计证据的阶段是( B ) A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续审计阶段 7.一般情况下，盘点不能确定（ C ）。 A.有价证券的数量 B.库存现金的数量 C.实物资产的价值 D.实物资产的数量 8.审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（D ）开始审查。 A.会计资料 B.会计账簿 C.会计凭证 D.会计报表 9.下列证据中，证明力最强的是（A ） A.应收账款函证回函
B.银行对账单 C.销货发票 D.材料出库单 10.审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取（A ）。 A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据 11.审计人员获取的被审计单位有关人员的口头答复所形成的书面记录属于审计证据中 的（ B ） A.书面证据 B.口头证据 C.环境证据 D.实物证据 12.我国独立审计准则制定的依据是（B ） A.《审计法》 B.《注册会计师法》 C.《会计法》 D.《企业会计准则》 13.审计工作底稿的基本结构不包括（C ）。 A.未审情况 B.审计过程记录 C.审计工作底稿名称 D.审计人员结论 14.存货资产必须置于仓库中，并指派专人管理，属于（C ） A.职责分工控制 B.授权控制 C.资产接触和记录使用控制 D.内部审计控制 15.（A ）业务属于不相容职务。 A.记录日记账和记录总账 B.采购员和购销科长 C.保管员和车间主任 D.经理和董事长 16.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的舞弊是（C ）。 A.应收账款提前入账 B.应收账款金额记录错误 C.漏记应收账款 D.虚列应收账款 17.对负债类项目进行审计的主要目的是防止企业（B ） A.高估负债 B.低估负债 C.高估资产 D.低估资产
单选题 1.在考虑会计报表审计方面的内部控制时，审计师在以下方面并无责 任： ? A 调查内部控制运行方面的重大缺陷 ? B 理解内部控制和信息系统 ? C 思考与审计计划相关的内部控制活动是否已经执行 ? D 执行相应流程以便理解内部控制设计 单选题 2.恰当的部门职责划分需要以下职责有效分离： ? A 授权、执行、支付 ?
B 授权、记录、保管 ? C 保管、执行、报告 ? D 授权、支付、记录 单选题 3.企业董事会持有的态度和认知对内部控制重要性的影响通常通过以 下哪个方面反映： ? A 计算机控制 ? B 职责划分系统 ? C 控制环境 ? D 对资产接触设置的防范措施
单选题 4.当考虑内部控制时，审计师应该持有合理保证的观念，合理保证意味 着： ? A 由于判断及个人疏忽的原因，内部控制可能是无效的。 ? B 对资产和会计记录的接触设置足够的防范措施，允许实体承担合理的责任。 ? C 建立并保持内部控制是管理层的一项重要责任。 ? D 实体内部控制成本不应超过预期的收益。 单选题 5.下列哪一项不是企业内部控制的组成部分： ? A 控制风险 ?
B 控制活动 ? C 监控 ? D 控制环境 单选题 6.控制风险应该根据下列何种情况进行评估： ? A 特殊控制 ? B 潜在欺诈的类型 ? C 会计报表认定 ? D 控制环境因素 单选题
7.下列哪些程序最有可能为审计师提供有关企业内部控制活动是否恰 当设计以预防或发现重大错报的证据： ? A 重新执行部分交易活动 ? B 采用较高水平的合计数据执行分析性复核程序 ? C 证明与活动直接相关的一部分交易样本 ? D 观察实体职员在活动中的表现 单选题 8.在评估控制风险中，审计师通常会从一系列技术方法中进行选择，包 括： ? A 询问和分析性复核程序 ? B 重新执行及观察
审计学(Ⅰ)》第1次作业 一、单选题（共 20 道试题，共 40 分。） V 1. 建立和健全内部控制制度，是（）的责任。 A. 上级主管部门 B. 被审单位会计师 C. 被审单位管理当局 D. 审计人员 满分：2 分 2. 对本单位及其下属单位的财务计划或与财务收支有关的经济活动及其经济效益进 行审计监督的是（）。 A. 政府审计 B. 社会审计 C. 内部审计 D. 外部审计 满分：2 分 3. 国家审计、内部审计和民间审计是审计按其（）的分类。 A. 内容 B. 目的 C. 客体 D. 主体 满分：2 分 4. 审计是由（）专职机构和人员对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的 实性、合法性、效益性进行的审查监督活动。 A. 独立的 B. 特殊的 C. 国家的
D. 民间的 满分：2 分 5. 当注册会计师发表（）意见时，审计报告的说明段可以省略。 A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 拒绝表示意见 满分：2 分 6. 审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取（）。 A. 实物证据 B. 书面证据 C. 口头证据 D. 环境证据 满分：2 分 7. ( )是民间审计组织与被审单位就审计项目所签定的正式文件。 A. 审计通知书 B. 审计报告 C. 审计建议书 D. 审计业务约定书 满分：2 分 8. 会计、出纳分工是内部会计控制方法中职责分工的具体体现，它属于（）不相容 职责分工。 A. 保管某项资产与记录该项资产 B. 保管某项资产与执行该项业务 C. 执行某项业务与审核该项业务 D. 授权控制某项业务与执行该项业务 满分：2 分
第一次作业 一、论述题 1、简述注册会计师职业道德中对其专业胜任能力的要求。 .答：注册会计师，应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。"专业胜任能力”既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。 2、A会计师事务所接受委托，承办V 商业银行2010年度财务报表审计业务，假定存在以下情况： （1）V商业银行以2010年度经营亏损为由，要求A会计师事务所降低一定数额的审计费用，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予相应优惠。A会计师事务所同意了V 商业银行的要求，并与之签订了补充协议。（2）A会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实客观。 要求：针对（1）、（2）情况，判断A 会计师事务所是否违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。 答：（1）A会计师事务所违反了中国注册会计师职业道德。V商业银行允诺给予会计师事务所按揭贷款利率优惠，使会计师事务所与客户产生了审计收费以外的其他经济利益。（2）A会计师事务所违反了不得以不恰当方式对外宣传的规定。A会计师事务所将其简介委托V 商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，申请贷款的客户不是A会计师事务所的客户，会计师事务所不得未经要求向非客户发放简介等宣传资料，因此，A会计师事务所进行了不恰当的对外宣传。 3、V公司是B会计师事务所的常年审计客户。2010年11月，B会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2010年度财务报表。假定存在以下情形： （1）V公司由于财务人员短缺，2010年向B会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入会计信息系统。B会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2010年度财务报表审计项目组。（2）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2010年度财务报表时，B会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师，但在成立V公司2010年度财务报表审计项目组时，B会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。 要求：分别判断上述两种情形是否对B 会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。 答：情况1不损害独立性。一方面，该注册会计师所从事的记账凭证录入工作不属于编制鉴证业务对象的数据或其他记录，另一方面，由于进行录入的注册会计师不参加审计小组，避免了自我评价的产生。 情况2损害独立性。尽管甲不再担任签字注册会计师，但仍然担任本审计项目的外勤审计负责人，对审计工作具有重要影响，因此可能存在关联关系对独立性的威胁。 二、单选题 1、下列（D）职务属于不相容职务 A：经理和董事长B：保管员与车间主任C：采购员与供销科长D：记录日记帐和记录总帐 2、在我国的审计监督体系中，政府审计（A ） A：仅与被审计单位独立，不与审计的委托者独立B：仅与审计的委托者独立，不与被审计单位独立C：与被审计单位和审计委托者均不独立D：与被审计单位和审计委托者均独立3、下述哪一类审计证据的证明力最强（C）
98分 一、单项选择 1. 审计报告收件人是（A）。 A. 审计业务的委托者 2. （）是通过观察法不能取证时，可以使用的一种方法。 A. 审阅法 B. 鉴定法 C. 盘存法 D. 调节法 3. 下列专用术语哪些表示的是保留意见( )。 B. 除上述问题造成的影响以外 4. 按照《国家审计基本准则》的规定，审计组对审计事项实施审计结束后．向审计机关提出审计报告的日期应当在： A. 15日内 B. 30日内 C. 60日内 D. 90日内 满分：2 分 5. 下列关于审计目标的说法中，错误的是（） A. 审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用 B. 审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法 C. 审计目标决定了采取什么样的审计证据 D. 审计目标具有全面性和长期性 满分：2 分 6. 注册会计师出具验资报告时，应同时附送已审验并经被审验单位签章的( )。 A. 审计报告 B. 被审计单位管理层声明书
C. 注册资本（股本）实收情况明细表 D. 被审验单位投入资本声明书 满分：2 分 7. 如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取（）作为 会计报表层次的重要性水平。 A. 最高者 B. 最低者 C. 平均数 D. 加权平均数 满分：2 分 8. 注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本 的（） A. 35% B. 15% C. 20% D. 25% 满分：2 分 9. 在实际工作中，往往把审阅法与（）结合起来加以运用。 A. 观察法 B. 盘存法 C. 比较法 D. 核对法 满分：2 分 10. 《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是（） A. 1994年1月1日 B. 1995年1月1日 C. 1996年5月1日
[审计学原理平时作业(3)]审计学原理平时作业 审计学原理平时作业 第三次 一、单项选择题 1、是内部控制的描述方法。 A、鉴定法 B、流程图法 C、逆查法 D、抽查法 2、业务属于不相容职务。 A、经理和董事长 B、采购员和购销科长 C、保管员和车间主任 D、记录日记账和记录总账 3、易于判断选择。 A、文字描述法 B、流程图法 C、绘图法 D、调查表法 4、功能测试的目的是证明的有效性。 A、控制
B、程序 C、控制程序 D、强化控制 5、不相容业务分工即禁止经济业务。 A、一机构承办 B、一组人承办 C、一人包办 D、包办 6、内部控制源于。 A、会计 B、审计 C、统计 D、控制 7、总分类账与日记账的记录分工。 A、必须 B、无须 C、可酌情 D、无须认真 、8、按发放内部控制制度调查表。 A、部门 B、单位 C、班组
D、人 9、法人重组可促使发生转化。 A、控制 B、风险 C、人员 D、行为 10、是保证企业财产安全完整的一种内部控制措施。 A、经济效益控制 B、财务程序控制 C、财产管理控制 D、内部会计控制 二、多项选择题 1、审计证据按形式分类，可分为。 A、直接证据 B、实物证据 C、书面证据 D、口头证据 E、环境证据 2、收集审计证据的基本要求是。 A、充分性 B、成本效益性 C、独立性 D、重要性 E、相关性
3、审计工作底稿按类别划分，可分为。 A、表格 B、流程图 C、综合类工作底稿 D、业务类工作底稿 E、备查类工作底稿 4、为内部控制的要素。 A、控制环境 B、风险评估 C、控制活动 D、信息交流 E、监督 5、内部会计控制包括 A、会计凭证控制 B、会计账簿控制 C、会计报表控制 D、会计分析控制 6、流程图法的优点有。 A、直观 B、省事省力 C、深入 D、灵活 7、流程图法的局限性是。 A、专业素质要求高
2 审计执业规范 习题 1 单项选择题 1.注册会计师对其能力进行广告宣传违反了职业道德准则中的（ C ）。 A．专业胜任能力 B．对客户的责任 C．其他责任 D．一般原则 2.注册会计师在审计业务中形成结论或提出建议是（ A ）以为依据的。 A．充分、适当的证据 B．财务会计报表 C．管理建议书 D．注册会计师的专业判断 3.下列行为不符合职业道德要求的是（ D ）。 A．注册会计师应非客户邀请寄送自己的名片 B．注册会计师主动向客户分发自己的名片 C．注册会计师A连续两年担任客户甲的审计项目负责人 D．事务所与客户签订合同规定：审计报告为标准意见则全额收费，否则收取一半费用 4.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（ D ）。 A．聘请其他人员帮助 B．转包给其他事务所 C．减少业务收费 D．拒绝接受委托 5.甲注册会计师持有其为审计项目负责人的客户的2000股股票，是（B ）因素导致的独立性受损。 A．关联关系 B．经济利益 C．长期交往 D．自我评价 2 多项选择题 1.下列属于注册会计师的不相容职务的有（ABCD）。 A．事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务 B．某审计项目负责人是被审计单位的独立董事 C．事务所为同一家上市公司提供代编会计报表和审计服务 D．事务所的合伙人之一是审计客户的董事 2.注册会计师的下列行为违反职业道德的有（ ABCD）。 A．甲注册会计师在审计过程中知悉客户A的经营状况不良，劝持有A公司股票的朋友乙出售其股票，避免损失 B．丙注册会计师同时在两家事务所任职 C．丁注册会计师分发给客户的名片上说明自己的父亲是某财政局局长 D．戊注册会计师接受客户赠送的贺年礼品，价值2000元 3.下列属于对同行的责任有（BC ）。 A．不对自己的能力进行广告宣传
4 审计目标及其实现过程 习题 1单项选择题 1.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（D）。 A.选择和运用恰当的会计政策 B.选择适用的会计准则和相关会计制度 C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任 2.“存在或发生”认定和“完整性”认定，分别与（B ）有关。 A.财务报表要素的低估和高估 B.财务报表要素的高估和低估 C.财务报表要素的缩小错误和夸大错误 D.财务报表要素的错误、舞弊和不法行为 3.“权利或义务”认定只与（ A ）的组成要素有关。 A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.所有财务报表 4.被审计单位把代管C公司的材料作为自有材料入账并纳入盘点范围违反了（B ）认定。 A.存在 B.权利和义务 C.计价和分摊 D.完整性 5.检查固定资产处置的收入是否列入主营业务收入属于（ B）目标。 A.发生目标 B.分类目标 C.准确性目标 D.完整性目标 判断题 1.会计师事务所和注册会计师一旦签署审计报告，就意味着其承诺所发表的审计意见符合中国注册会计师审计准则的规定。（√） 2.被审计单位未在财务报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，这意味着管理层对外承诺存货不存在担保、抵押的情况。（×） 3.“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗嘱了，并不涉及财务报表的金额。（×） 4.注册会计师通过函证程序获取的债务人回函表明，A公司应收账款明细账及总账上记载的一笔金额为200万元的应收账款实际上并未发生。这一错误表明A公司不仅违反了与交易相关的发生目标，而且违反了与期末账户余额相关的存在目标。（√） 5.审计过程模型的各个阶段是相互独立且有严格顺序的。（√）
任务1： 【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自2006年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。 A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： （1）在2006年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。 （2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。 （3）2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。 （4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，甲公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。c产品毛利率为8.1%。 【要求】针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次 参考答案： 事项序号是否可能表明存在重大错报风险（是/否）理由重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次（财务报表层次/认定层次）交易或账户名称和认定
《审计学》第三次作业 一、单项选择题 1?审计的最本质特征是（ B ）。 A. 公正性 B.独立性 C.权威性 2?税务机关的财务收支业务应当由（ A A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 3?政府审计的重要特点（ C ）。 A.强制性 B.独立性 C. 广泛性 D.无偿性 4.（ D ）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督 5?确定重要性水平是在审计（ A ）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段 6?审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（ B ）。 A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据 7. （ D ）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 A.环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据 8. （ A ）业务属于不相容职务。 A ?会计和审计 B ?推销员和销售科长 C ?技术员和车间主任 D ?门卫和保卫科长 9?下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（ B ） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核 10?现代审计风险模型表述为 D A ?审计风险=固有风险*控制风险 B ?审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C ?审计风险=固有风险**检查风险 D ?审计风险=重大错报风险*检查风险 11. （ A ）是建立在内部控制评价基础上的审计方法 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计 12. 注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（ A ） A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低 13 一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（ C ）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 14?审计全过程的中心环节是（B ）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 15、 如果应 付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（ D ） 项目列示。A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 16、 下列对于内部控制作用的论述正确的是（ A ）。 A. 保护财产物资的完全完整和有效使用 B. 保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性 D.真实性 ）来进行审计。 D.监事会