内部审计具体准则——内部审计质量控制
2013-09-02 10:00:10
第一章总则
第一条为了规范内部审计质量控制工作，保证内部审计质量，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称内部审计质量控制，是指内部审计机构为保证其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的制度、程序和方法。
第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构和内部审计人员。
第二章一般原则
第四条内部审计机构负责人对制定并实施系统、有效的质量控制制度与程序负主要责任。
第五条内部审计质量控制主要包括下列目标：
（一）保证内部审计活动遵循内部审计准则和本组织内部审计工作手册的要求；
（二）保证内部审计活动的效率和效果达到既定要求；
（三）保证内部审计活动能够增加组织的价值，促进组织实现目标。
第六条内部审计质量控制分为内部审计机构质量控制和内部
审计项目质量控制。
第七条内部审计机构负责人和审计项目负责人通过督导、分级复核、质量评估等方式对内部审计质量进行控制。
第三章内部审计机构质量控制
第八条内部审计机构负责人对内部审计机构质量负责。第九条内部审计机构质量控制需要考虑下列因素：（一）内部审计机构的组织形式及授权状况；
（二）内部审计人员的素质与专业结构；
（三）内部审计业务的范围与特点；
（四）成本效益原则的要求；
（五）其他。
第十条内部审计机构质量控制主要包括下列措施：（一）确保内部审计人员遵守职业道德规范；
（二）保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力；（三）依据内部审计准则制定内部审计工作手册；（四）编制年度审计计划及项目审计方案；
（五）合理配置内部审计资源；
（六）建立审计项目督导和复核机制；
（七）开展审计质量评估；
（八）评估审计报告的使用效果；
（九）对审计质量进行考核与评价。
第四章内部审计项目质量控制
第十一条内部审计项目负责人对审计项目质量负责。第十二条内部审计项目质量控制应当考虑下列因素：（一）审计项目的性质及复杂程度；
（二）参与项目审计的内部审计人员的专业胜任能力；
（三）其他。
第十三条内部审计项目质量控制主要包括下列措施：
（一）指导内部审计人员执行项目审计方案；
（二）监督审计实施过程；
（三）检查已实施的审计工作。
第十四条内部审计项目负责人在指导内部审计人员开展项目审计时，应当告知项目组成员下列事项：
（一）项目组成员各自的责任；
（二）被审计项目或者业务的性质；
（三）与风险相关的事项；
（四）可能出现的问题；
（五）其他。
第十五条内部审计项目负责人监督内部审计实施过程时，应当履行下列职责：
（一）追踪业务的过程；
（二）解决审计过程中出现的重大问题，根据需要修改原项目审计方案；
（三）识别在审计过程中需要咨询的事项；
（四）其他。
第十六条内部审计项目负责人在检查已实施的审计工作时，应当关注下列内容：
（一）审计工作是否已按照审计准则和职业道德规范的规定执行；
（二）审计证据是否相关、可靠和充分；
（三）审计工作是否实现了审计目标。
第五章附则
第十七条本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。
第十八条本准则自2014年1月1日起施行。
中国内部审计准则2013版第1101号——内部审计基本准则 法规文号：发文时间：2013-08-26 发文单位：中国内部审计协会【打印】 第一章总则 第一条为了规范内部审计工作，保证内部审计质量，明确内部审计机构和内部审计人员的责任，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本准则。 第二条本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。 第二章一般准则 第四条组织应当设置与其目标、性质、规模、治理结构等相适应的内部审计机构，并配备具有相应资格的内部审计人员。 第五条内部审计的目标、职责和权限等内容应当在组织的内部审计章程中明确规定。 第六条内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策与执行。 第七条内部审计人员应当遵守职业道德，在实施内部审计业务时保持应有的职业谨慎。 第八条内部审计人员应当具备相应的专业胜任能力，并通过后续教育加以保持和提高。 第九条内部审计人员应当履行保密义务，对于实施内部审计业务中所获取的信息保密。 第三章作业准则 第十条内部审计机构和内部审计人员应当全面关注组织风险，以风险为基础组织实施内部审计业务。 第十一条内部审计人员应当充分运用重要性原则，考虑差异或者缺陷的性质、数量等因素，合理确定重要性水平。 第十二条内部审计机构应当根据组织的风险状况、管理需要及审计资源的配置情况，编制年度审计计划。
第2202号内部审计具体准则——绩效审计 2013-08-28 08:33:52 第一章总则 第一条为了规范绩效审计工作，提高绩效审计质量和效率，根据《内部审计基本准则》，制定 本准则。 第二条本准则所称绩效审计，是指内部审计机构和内部审计人员对本组织经营管理活动的经济性、效率性和效果性进行的审查和评价。 经济性，是指组织经营管理过程中获得一定数量和质量的产品或者服务及其他成果时所耗费的资 源最少；效率性，是指组织经营管理过程中投入资源与产出成果之间的对比关系；效果性，是指 组织经营管理目标的实现程度。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的绩效审计活动。其他 组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。 第二章一般原则 第四条内部审计机构应当充分考虑实施绩效审计项目对内部审计人员专业胜任能力的需求，合 理配置审计资源。 第五条组织各管理层根据授权承担相应的经营管理责任，对经营管理活动的经济性、效率性和 效果性负责。内部审计机构开展绩效审计不能减轻或者替代管理层的责任。 第六条内部审计机构和内部审计人员根据实际需要选择和确定绩效审计对象，既可以针对组织 的全部或者部分经营管理活动，也可以针对特定项目和业务。 第三章绩效审计的内容 第七条根据实际情况和需要，绩效审计可以同时对组织经营管理活动的经济性、效率性和效果 性进行审查和评价，也可以只侧重某一方面进行审查和评价。 第八条绩效审计主要审查和评价下列内容： （一）有关经营管理活动经济性、效率性和效果性的信息是否真实、可靠； （二）相关经营管理活动的人、财、物、信息、技术等资源取得、配置和使用的合法性、合理性、恰当性和节约性； （三）经营管理活动既定目标的适当性、相关性、可行性和实现程度，以及未能实现既定目标的 情况及其原因； （四）研发、财务、采购、生产、销售等主要业务活动的效率； （五）计划、决策、指挥、控制及协调等主要管理活动的效率； （六）经营管理活动预期的经济效益和社会效益等的实现情况； （七）组织为评价、报告和监督特定业务或者项目的经济性、效率性和效果性所建立的内部控制 及风险管理体系的健全性及其运行的有效性； （八）其他有关事项。 第四章绩效审计的方法 第九条内部审计机构和内部审计人员应当依据重要性、审计风险和审计成本，选择与审计对象、审计目标及审计评价标准相适应的绩效审计方法，以获取相关、可靠和充分的审计证据。 第十条选择绩效审计方法时，除运用常规审计方法以外，还可以运用下列方法： （一）数量分析法，即对经营管理活动相关数据进行计算分析，并运用抽样技术对抽样结果进行评价的方法； （二）比较分析法，即通过分析、比较数据间的关系、趋势或者比率获取审计证据的方法；（三）因素分析法，即查找产生影响的因素，并分析各个因素的影响方向和影响程度的方法；（四）量本利分析法，即分析一定期间内的业务量、成本和利润三者之间变量关系的方法；（五）专题讨论会，即通过召集组织相关管理人员就经营管理活动特定项目或者业务的具体问 题进行讨论的方法； （六）标杆法，即对经营管理活动状况进行观察和检查，通过与组织内外部相同或者相似经营 管理活动的最佳实务进行比较的方法； （七）调查法，即凭借一定的手段和方式（如访谈、问卷），对某种或者某几种现象、事实进行 考察，通过对搜集到的各种资料进行分析处理，进而得出结论的方法； （八）成本效益（效果）分析法，即通过分析成本和效益（效果）之间的关系，以每单位效益（效果）所消耗的成本来评价项目效益（效果）的方法；
企业内部审计质量控制研究 院(系)别：经济管理学院 专业班：会计0702班 姓名：李小娇 学号：20071304071 指导教师：陈艳华 2011年5月
企业内部审计质量控制研究 The Study on Quality Control of Internal Audit of Enterprise
摘要 内部审计作为组织自身的“免疫系统”，是组织的一道重要防线。它在促使组织建立和完善内部控制、确保受托责任有效履行的管理控制中起到重要的作用。但是，在我国的许多组织中，内部审计机构却是“精简的对象”和“摆设”，这其中的主要原因是内部审计质量低下。而加强对内部审计质量控制问题的研究，是提高内部审计质量的关键。同时，内部审计是因经济发展的需要而产生，因此它必须适应经济发展所带来的变化，不断地满足经济发展对其提出的新的要求。在这个过程中，内部审计的质量问题就显得十分重要，因为它是内部审计行业得以生存和发展的生命线。随着内部审计在组织中地位的日益稳固和内部审计在公司治理中的作用日益被人们所肯定，内部审计的发展迎来了新的机遇，但是低劣的内部审计质量却制约了内部审计作用的发挥。如何确保高水平的内部审计质量，促进内部审计功能发挥，非常值得研究。这已经成为内部审计行业发展中急需解决的一个难题。 本文首先就内部审计及内部审计质量控制做出概述，再论述内部审计质量控制的必要性及重要意义，然后分析我国内部审计质量控制的现状并提出存在的主要问题，最后针对这些问题提出一些控制措施。 关键词：内部审计质量控制现状控制措施
Abstract As the immunity system of organization，Internal audit is an important line of defense．It makes the important effect in management and control which accelerate setting up organization，perfecting Internal control and insure effective management of entrusted duty. However，internal audit is simple organization in many organization of our country．The main reason is low quality of internal audit．Therefore，researching quality control of internal audit deeply is the key to improve the quality of internal audit. At the same time，internal audit was born in need of economic development．So its development should adapt to the change of economic development and meet the need of new social demand．In this process，the quality problem of internal audit is the life of internal audit industry．With the steady status of internal audit in the organization system, the public pay more attention to the effect of internal audit in corporate governance．Internal audit has a new development chance．However the low quality of internal audit limits its effect．It is worthy of studying that how to make sure the high quality of internal audit and promote its function．It is also the problem in internal audit industry which needs to solve． This paper first makes an overview of internal audit and internal audit quality control, then discusses the necessity of internal audit quality control and the important significance in China, and analyzes the present situation of internal audit quality control, then puts forward the main issues ,and finally Proposes some control measures. Key words：internal audit quality control status control measures
青岛大学内部审计质量控制办法 第一条为了进一步规范学校内部审计工作，提高审计质量，规避审计风险，根据《青岛大学内部审计工作规定》，结合学校审计工作的实际，制定本办法。 第二条本办法所称内部审计质量控制，是指学校审计处及其审计人员为提高工作质量，完成审计任务而采取的一系列具有控制功能的方法、措施的总称。 第三条内部审计质量控制包括全过程质量控制和全面质量控制。全过程质量控制主要指事前审计、事中审计和事后审计等环节的质量控制；全面质量控制主要指配备人员、执业准备、组织体系、具体计划、实施审计、查证落实、工作底稿、情况研究、初步结论、双方协商、审计报告、审计意见、后续审计和资料归档等具体工作的质量控制。 第四条内部审计质量控制的基本要求是：指导思想明确，审计组织严密，审计程序完整，审计证据有效，审计事实清楚，审计标准恰当，审计分析客观，审计结论公正，审计建议可行，审计档案完整，审计过程合规。 第五条审计人员聘任应严格按照学校有关规定，要切实把好审计人员聘任关。上岗审计人员必须熟练掌握有关法律、法规和政策，掌握会计、审计、法律和经济管理及其他相关专业知识，掌握教育管理的特点和规律，具有较高的经济管理、调查研究、综合分析和语言文字表达的能力。 第六条审计人员必须恪守职业道德，严守审计纪律，坚持原则、实事求是、秉公执业、依法审计、忠于职守、客观公正、廉洁奉公、保守秘密、与时俱进、开拓创新。 第七条审计人员办理审计事项，与被审计单位或被审计事项有利害关系的应当回避。 第八条审计项目应严格按审计计划执行，干部经济责任审计须经学校有关部门委托，临时追加审计项目须经主管校领导授权，年度工作计划和年度工作总结须经主管校领导审批签发。 第九条根据审计项目组成审计小组。审计小组成员一般不得少于3人，并应明确组长和主审的职责。组长和主审对具体审计工作的方案、人员分工、项目完成时间等审计质量基础工作负责，并对审计人员是否按计划执行审计程序或追加审计程序进行监督和检查。 第十条审计人员在实施具体审计项目时，应严格按审计程序审计，要注重法律、法规、规章和制度的适用性，运用恰当的审计方法，切实把好审计质量关。 第十一条财务审计业务质量控制的主要内容是：
内部审计具体准则第12号──遵循性审计 第一章总则 第一条为了规范内部审计机构和人员实施遵循性审计的行为，明确相关责任，保证遵循性审计工作质量，根据《内部审计基本准则》制定本准则。 第二条本准则所称遵循性审计，是指内部审计机构和人员审查组织在经营过程中遵守相关法规、政策、计划、预算、程序、合同等遵循性标准的情况并作出相应评价的审计活动。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 第二章一般原则 第四条组织管理层负责确定、制定并执行遵循性标准。为保障遵循性标准的执行，组织管理层应建立适当、合法、有效的内部控制。 第五条内部审计机构和人员负责审查、评价组织执行有关遵循性标准的情况。 第六条遵循性审计是内部控制审计的基本内容之一，是实施内部审计过程中不可缺少的环节。 第七条内部审计机构和人员应当做好遵循性审计中的保密 工作。 第三章遵循性审计的内容和方法 第八条遵循性审计包括以下主要内容： （一）国家相关法规的遵循情况； （二）行业、部门政策的遵循情况； （三）组织经营计划和财务计划的遵循情况； （四）组织经营预算和财务预算的遵循情况； （五）组织所定各种程序标准的遵循情况； （六）组织签定的各类合同的遵循情况； （七）其它标准的遵循情况。 第九条在确定审计目标时，内部审计人员应考虑向以下方面询问相关遵循性标准：（一）组织经营、财务等相关方面负责人； （二）组织的法律顾问； （三）投资人、合同方； （四）政府及其他主管机构； （五）外部审计人员； （六）其他。 第十条内部审计人员在实施遵循性审计时，应当充分关注组织的以下情况： （一）受到政府有关部门的调查或处罚； （二）重要的法律诉讼； （三）异常的交易或事项； （四）计划、预算执行结果严重偏离标准； （五）信息严重失真或资料不完整；
内部审计具体准则第11号——结果沟通 第一章总则 第一条为了规范内部审计的结果沟通工作，保证审计工作质量，根据《内部审计基本准则》制定本准则。 第二条本准则所称结果沟通，是指内部审计机构与被审计单位、组织适当管理层就审计概况、依据、结论、决定或建议进行讨论和交流的过程。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 第二章一般原则 第四条结果沟通的目的是为了保证审计结果的客观、公正，并取得被审计单位、组织适当管理层的理解。 第五条内部审计机构应建立结果沟通制度，明确各级责任，积极有效的进行沟通。 第六条被审计单位应与内部审计机构进行认真充分的沟通，并及时反馈意见。 第七条结果沟通一般采取书面或口头方式，也可采用其他适当方式。 第八条内部审计机构与人员应在审计报告正式提交之前进行结果沟通工作。 第九条内部审计机构应当把结果沟通的有关书面材料作为审计工作底稿归档保存。第三章结果沟通的内容及方法 第十条结果沟通的主要内容包括： （一）审计概况； （二）审计依据； （三）审计结论； （四）审计决定;
（五）审计建议。 第十一条内部审计机构应与被审计单位进行审计结果沟通。被审计单位对审计结果持有异议，审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实。 第十二条内部审计机构负责人应与组织适当管理层就审计过程中发现的重大问题及时进行沟通。 第十三条内部审计机构与被审计单位进行结果沟通时，应注意沟通技巧，进行平等、诚恳、恰当、充分的交流。 第四章附则 第十四条本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。 第十五条本准则自2004年5月1日起施行。 内部审计具体准则第12号——遵循性审计 第一章总则 第一条为了规范内部审计机构和人员实施遵循性审计的行为，明确相关责任，保证遵循性审计工作质量，根据《内部审计基本准则》制定本准则。 第二条本准则所称遵循性审计，是指内部审计机构和人员审查组织在经营过程中遵守相关法规、政策、计划、预算、程序、合同等遵循性标准的情况并作出相应评价的审计活动。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 第二章一般原则 第四条组织管理层负责确定、制定并执行遵循性标准。为保障遵循性标准的执行，组织管理层应建立适当、合法、有效的内部控制。 第五条内部审计机构和人员负责审查、评价组织执行有关遵循性标准的情况。 第六条遵循性审计是内部控制审计的基本内容之一，是实施内部审计过程中不可缺少的环节。
内部审计质量控制准则「全文」 内部审计质量控制准则「全文」 第一章总则 第一条为了规范内部审计质量控制工作，保证内部审计质量，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。 第二条本准则所称内部审计质量控制，是指内部审计机构为保证其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的制度、程序和 方法。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构和内部审计人员。 第二章一般原则 第四条内部审计机构负责人对制定并实施系统、有效的质量控制制度与程序负主要责任。 第五条内部审计质量控制主要包括下列目标： (一)保证内部审计活动遵循内部审计准则和本组织内部审计工作手册的要求; (二)保证内部审计活动的效率和效果达到既定要求; (三)保证内部审计活动能够增加组织的价值，促进组织实现目标。 第六条内部审计质量控制分为内部审计机构质量控制和内部审计项目质量控制。 第七条内部审计机构负责人和审计项目负责人通过督导、分级复核、质量评估等方式对内部审计质量进行控制。 第三章内部审计机构质量控制 第八条内部审计机构负责人对内部审计机构质量负责。
第九条内部审计机构质量控制需要考虑下列因素： (一)内部审计机构的组织形式及授权状况; (二)内部审计人员的素质与专业结构; (三)内部审计业务的范围与特点; (四)成本效益原则的要求; (五)其他。 第十条内部审计机构质量控制主要包括下列措施： (一)确保内部审计人员遵守职业道德规范; (二)保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力; (三)依据内部审计准则制定内部审计工作手册; (四)编制年度审计计划及项目审计方案; (五)合理配置内部审计资源; (六)建立审计项目督导和复核机制; (七)开展审计质量评估; (八)评估审计报告的.使用效果; (九)对审计质量进行考核与评价。 第四章内部审计项目质量控制 第十一条内部审计项目负责人对审计项目质量负责。第十二条内部审计项目质量控制应当考虑下列因素： (一)审计项目的性质及复杂程度; (二)参与项目审计的内部审计人员的专业胜任能力; (三)其他。 第十三条内部审计项目质量控制主要包括下列措施：
摘要：近年来，随着市场经济的不断发展，内部审计在组织治理中所扮演的角色日益受到关注，学术界和实务界都希望通过内部审计职能的优化来解决公司治理、风险管理、内部控制领域出现的问题和面临的挑战，并以此来促进整个组织的改善。在这样的大背景下，加强内部审计质量控制就显得尤为必要和重要。本文阐明了内部审计在经济实体中必要性，同时对强化内部审计质量的重要意义进行了表述，对于有效发挥内部审计在经济主体中的作用，具有很强的建设性、指导性和针对性。 关键词：内部审计；质量控制；工作底稿；重要意义 Abstract:In recent years,along with the market economy unceasing development,the internal audit governed the role in the organization which acted to receive the attention day by day,the academic circles and the practical realm all hoped the challenge which solved the company through the internal audit function optimization to govern which,the risk management,the internal control domain appeared the question and faces,and promoted the entire organization s improvement by this.Under such big background,strengthens interna l audit quality control to appear essential especially and important.This article had expounded internal audit in the economic entity the necessity,simultaneously to strengthened internal audit quality the vital significance to carry on the indication,regarding displayed internal audit effectively in the economic subject function,had the very strong constructive nature,the guidance and pointed. Keywords:Under internal audit;Quality control;Worksheet Vital significance 随着我国市场经济的迅猛发展，经济主体的组织结构发生了显著变化，经济运行格局突破了原有模式，这些都给内部审计带来了新的课题，内部审计发现问题，预防问题发生，为管理服务，这些作用的有效发挥，就必须提高内部审计的质量，因此，改进内部审计管理，加强内部审计质量控制十分必要且意义深远。 1.加强内部审计质量控制的必要性 内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价进而提高他们的效率，帮助机构实现它的目标。内部审计的服务对象包括组织的董事会、审计委员会、高级管理人员以及作为组织成员的被审计单位（业务委托人）。内部审计师通过运用风险管理方法和控制措施，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、分析、评估和报告，提出改进意见，并建立跟踪检查程序，以监督、保证针对审计发现和审计建议所采取的行动是否得到有效落实，为管理层、审计委员会以及被审计单位提供帮助。内部审计质量控制是保证组织目标得以有效实现的管理手段，包括审计执行主管（总审计师、首席审计执行官、首席内审师等）为使审计工作的开展符合国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》、内部审计部门的章程及其他适用标准的要求，制定并实施的质量保证与改进程序，包括监督、内部评价、外部评价等方面。 1.1内部审计在组织中定位的特殊性和工作性质的重要性有必要加强自身质量控制。内部审计具有独立性和客观性，在组织中处于超脱地位。独立性是指内部审计活动独立于他们所审查的活动之外，
第2203号内部审计具体准则——信息系统审计 第一章总则 第一条为了规范信息系统审计工作，提高审计质量和效率，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。 第二条本准则所称信息系统审计，是指内部审计机构和内部审计人员对组织的信息系统及其相关的信息技术内部控制和流程所进行的审查与评价活动。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的信息系统审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。 第二章一般原则 第四条信息系统审计的目的是通过实施信息系统审计工作，对组织是否实现信息技术管理目标进行审查和评价，并基于评价意见提出管理建议，协助组织信息技术管理人员有效地履行职责。 组织的信息技术管理目标主要包括： （一）保证组织的信息技术战略充分反映组织的战略目标； （二）提高组织所依赖的信息系统的可靠性、稳定性、安全性及数据处理的完整性和准确性； （三）提高信息系统运行的效果与效率，合理保证信息系统的运行符合法律法规以及相关监管要求。 第五条组织中信息技术管理人员的责任是进行信息系统的开发、运行和维护，以及与信息技术相关的内部控制的设计、执行和监控；信息系统审计人员的责任是实施信息系统审计工作并出具审计报告。
第六条从事信息系统审计的内部审计人员应当具备必要的信息技术及信息系统审计专业知识、技能和经验。必要时，实施信息系统审计可以利用外部专家服务。 第七条信息系统审计可以作为独立的审计项目组织实施，也可以作为综合性内部审计项目的组成部分实施。 当信息系统审计作为综合性内部审计项目的一部分时，信息系统审计人员应当及时与其他相关内部审计人员沟通信息系统审计中的发现，并考虑依据审计结果调整其他相关审计的范围、时间及性质。 第八条内部审计人员应当采用以风险为基础的审计方法进行信息系统审计，风险评估应当贯穿于信息系统审计的全过程。 第三章信息系统审计计划 第九条内部审计人员在实施信息系统审计前，需要确定审计目标并初步评估审计风险，估算完成信息系统审计或者专项审计所需的资源，确定重点审计领域及审计活动的优先次序，明确审计组成员的职责，编制信息系统审计方案。 第十条编制信息系统审计方案时，除遵循相关内部审计具体准则的规定，还应当考虑下列因素： （一）高度依赖信息技术、信息系统的关键业务流程及相关的组织战略目标； （二）信息技术管理的组织架构； （三）信息系统框架和信息系统的长期发展规划及近期发展计划； （四）信息系统及其支持的业务流程的变更情况； （五）信息系统的复杂程度；
内部审计质量评估办法（试行） 2012-10-12 15:22:59 第一条为规范内部审计质量评估工作，提高内部审计工作质量，推动内部审计的职业化发展，制定本办法。 第二条本办法所称内部审计质量评估，是指由具备职业胜任能力的人员，以内部审计准则、内部审计人员职业道德规范为标准，同时参考风险管理、内部控制等方面的法律法规，对组织的内部审计工作进行检查和评价的活动。 第三条内部审计质量评估的目标是促进内部审计机构和人员遵循内部审计准则和内部审计人员职业道德规范，提高内部审计工作质量和内部审计人员职业胜任能力，提升组织内部各个层级对内部审计工作的认可程度和满意程度，改善内部审计环境，增强内部审计工作的有效性。 第四条组织应当建立内部审计质量评估制度，定期开展内部审计质量评估工作。 第五条中国内部审计协会负责指导和管理全国内部审计质量评估工作。 第六条内部审计质量评估包括内部评估和外部评估两种形式，由组织根据情况选择实施。 第七条内部评估由组织内部的人员实施，可以由内部审计、人力资源、内部控制、风险管理等部门的人员参与。 第八条外部评估由中国内部审计协会或者其认定的机构实施。 第九条选择实施外部评估的组织，应当向中国内部审计协会或者其认定的机构提出书面申请，由双方协商评估时间、评估人员、评估费用等事宜。接受申请的机构应当在确定实施评估后的一个月内向中国内部审计协会备案。
第十条参与外部评估的人员应当具备良好的审计职业道德和一定的审计 工作经历，具有被评估组织所在行业、领域的相关知识或者经验，接受过中国内部审计协会组织的内部审计质量评估培训。 第十一条内部审计质量评估的内容主要包括以下方面： （一）内部审计准则和内部审计人员职业道德规范的遵循情况； （二）内部审计组织结构及运行机制的合理性、健全性； （三）内部审计人员配置及专业胜任能力； （四）内部审计业务开展及项目管理的规范程度； （五）各利益相关方对内部审计的认可程度和满意程度； （六）内部审计增加组织价值、改善组织运营的情况。 第十二条内部审计质量评估的程序包括前期准备、现场实施和出具评估 报告三个阶段。评估可以运用问卷调查、访谈、现场查阅文档等方法。 第十三条内部审计质量评估的结果包括总体遵循准则、部分遵循准则和 未遵循准则三种。 第十四条内部评估和外部评估的结果均应当报送中国内部审计协会备案，由中国内部审计协会公布。 第十五条内部审计质量评估结果可以作为考核评估组织内部审计工作质 量和做出相关决策的依据。 第十六条中国内部审计协会制定的《中国内部审计质量评估手册（试行）》是开展质量评估的技术指南，对评估程序、评估方法和评估要求提供具体指引。 第十七条本办法由中国内部审计协会负责解释。 第十八条本办法自2012年5月1日起施行。
《经济师｝２０１０年第２期●审计工作浅谈内部审计的质量控制 摘要：内部审计质量控制指由内部审计的业务管理机构或部门对内部审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督检查，实施全面控制管理的行为。文章分析了影响内部审计质量的几点因素，对如何提高内部审计质量控制进行了探讨。 关键词：内部审计质量控制影响因素 中图分类号：Ｆ２３９．４５文献标识码：Ａ 文章编号：１００４—４９１４（２０１０）０２—２０９—０２ 实行内部审计的质量控制应先了解审计质量，内部审计质量是衡量内部审计工作符合审计标准的程度，包括人员的质量、工作的质量、审计结果（审计报告）的质量；审计质量控制只有紧紧围绕审计质量各要素进行，才能保证质量控制政策布程序制定的合理性和运行的有效性。 一、影响内部审计质量的因素 １．领导者对内审工作重要性认识不够，内审工作独立性不高。具体说来有四点表现：（１）企业管理者对内部审计的职能认识模糊，认为内部审计就是查问题、找毛病，内部审计机构就是为了应付上级部门，忽视了内部审计监督、服务、管理的职能，限制了审计工作的开展。（２）无竞争对手、思想松懈。由于内部审计的对象决定了审计机构独享审计权，审计机构不用担心竞争对手和业务来源，缺乏应有的竞 争力，而更多地关心审计任务的完成、上级领 导的态度，对建立健全内部质量控制缺乏热 情。（３）企业与个人利益的一致性使内部审计 人员对一些违纪违规行为视而不见；复杂的人 际关系使内部审计人员不愿深入细查；领导的 态度在某种程度上决定了审计的时效、范围， 使审计人员不敢违背；众多理由使得审计人员 在质量控制上意识不强。对于发现的问题，缺 乏揭示和披露的勇气，内审人员往往慑于领导 压力或者出于同事关系的考虑，或者由于其他 种种原因，对发现的问题大事化小，小事化了， 最后不了了之，甚至徇私舞弊。（４）对潜在风险 认识不足。求数量、抢时间、搞突击，在质量控 制上下功夫不够。主要表现在：对审计中出现 耗时、耗费的具体项目不愿深查，对不清楚的 业务避重就轻，对获取审计证据的相关性和可 靠性分析不透，处理问题上更多地依赖专业判 断或个人偏好。 实际操作中表现在：一是重视专业胜任能 力，对职业道德重视不够。在工作委派上考虑 较多的是专业胜任能力，对审计人员及助理人 员的独立性及职业道德考虑较少；在培训中注 重业务，对职业道德教育抓得不够。二是对指 导、监督、复核不重视，缺乏对审计执行情况及 其结果适时进行监督和检查；未建立分级督 ●李宗梅 导、复核制度，对所聘用的助理人员事前没进 行必要的培训，甚至未编制审计计划以传达审 计指导意见；在具体项目审计过程中重操作， 轻督导，往往在出了问题时才予以督查；审计 报告阶段对工作底稿未实行多级复核。 ２．内审人员业务素质偏低。内审人员多由 原来的财务、会计人员转岗，甚至是兼职，比较 习惯于对被审单位进行财务收支审计，往往重 视账面审计而忽略账外内容，直接导致对经济 业务复杂性的了解不足，难以将企业经营特 点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。由于 缺乏统一的业务规范。我国虽然制定了统一的 内部审计基本准则以及一些具体准则，但缺少 统一的业务规范和操作指南，使得企业内审目 标不明确，内审工作计划带有一定的盲目性、 随意性。审计方案脱离实际，操作指导性不强； 审计调查不彻底．审计取证、编制审计工作底 稿缺乏严格规范；重大问题没有查深查透，审 计意见缺乏针对性、可行性。未建立分级督导 制度。内部审计应当建立分级督导制度，对各 层次的审计工作进行指导、监督和复核。，督导 和复核实际上是对内部审计工作的内部监督， 但是，各企事业单位内部审计部门受人员、机 构编制等因素的制约，大多没有设立必要的内 部督导。内审工作是“只有检查３１】人，没有被人 检查”，对内部审计的检查处于真空地带，客观 和信赖，以保证审计权利和职责的有效执行。 ３．调整内部审计目标，扩大内部审计范围，实现从传统的财务审计向管理审计的转变。随着现代企业制度的建立，企业产权关系也发生了变化，内部审计不再是单纯意义上的财务账簿、报表审计，内部审计的目标应侧重于加强企业管理、提高经济效益，审计的内容涉及企业所有管理领域，包括人事、市场营销、生产、技术、工程、信息技术、商务等环节。其工作范围除了解和评价财务、经营信息的可靠性和完整性外，还应对有关政策、计划、程序、法律和规章制度的遵守情况进行监督，对资产的安全性、资源利用的经济和有效性、预定目标完成情况作出公正合理的评价。一个企业每年度的审计计划和具体审计项目的实施，都要围绕本单位的。【作重心、群众反映强烈和领导最关心的问题开展工作，除及时、准确、客观地提出审计问题外，更重要的是要提出具有可行性的审计意见和建议，为领导解决问题提供决策依据，以利于及时采取措施，纠正已经产生或可能产生的问题，改善和加强管理。总之内部审计应对企业管理的全过程进行审计评估，及时发现和规避各种风险，促进企业建全各项管理制度，严密内部控制机制，推动生产经营规范化、制度化，以达到改善企业经营管理，提高经济效益的目的。 ４．改善内部审计机构人员配置，提高内部审计人员业务素质。内部审计工作是一项专业性和政策性较强的审查和评价活动，科学合理地配置内部审计人员是有效开展内部审计工作的前提条件，是履行内部审计职责的根本保证。内部审计机构的人员配备应实行专职化，除配备财务人员外，还应有工程、法律、电子数据处理等完成审计工作所需要的人员。作为一名内部审计人员应具有职业使命感、责任感；遵守诚实、客观、勤奋和忠诚的原则；熟悉和精通内部审计原则和技术；掌握经济法律、法规等相关业务知识；熟悉企业管理的原则和各项规章制度；能对审计过程中各种错综复杂的情况和问题进行周密思考和分析，并作出及时、准确的处理。内部审计人员还应经常深入到企业管理的各个方面，开展调查研究，在工作中发现问题，有针对性地提供咨询服务。在审计工作方法上，审计人员首先要对被审单位抱着信任态度，广泛征求他们的意见，积极寻求合作；对审计中发现的问题共同分析其负面影响，一起探讨改进措施；在撰写审计报告时不使用责难性的措辞，不采取简单暴露问题的做法；在报告内容方面，向领导呈送的审计报告只反映重大的问题，而对一般性质的问题则在审计过程中直接向被审计单位提出并督促其就地整改。只有把监督寓于服务中，才能减少被审单位的对立情绪，达到既实现对财务行为进行监督，又促进被审单位加强财务管理的目的。只有这样，内部审计才能更好的为企业的经济发展服务。 随着我国社会主义市场经济体制改革的逐步深入，公司法人治理结构的不断完善，以及人们对内部审计认识的提高，内部审计在现代企业管理中的作用会越来越明显和突出。 参考文献： １．刘桂良．瞿友喜．现代审计学ｆＭｌ西南财经大学出版社，２００３ ２．邵素梅．企业内部审计职能的探讨叶套计之友，２００７（６） ３．鲁安．新形势下的内部审计Ⅱ］会计之友，２００７（４） （作者单位：山西禄纬堡太钢耐火材料公司山西太原０３００００） （责编：吕尚） 一２０９— 万方数据
研究内部审计质量控制的文献综述 摘要：研究内部审计质量控制，可以为我国充分发挥内部审计在市场经济机制中的作用，改善内部审计的职业地位和声誉以及提高审计工作水平以及审计工作的效益和效率提供借鉴。本文以内部审计质量控制系统为研究主线，借鉴系统论、控制系统的原理，首先阐述了国内外关于内部审计质量控制的研究动态；其次，将研究对象定位在了我国，分别从多领域研究了我国内部审计质量控制系统，分析了内部审计质量控制的作用，找出了影响内部审计质量控制的几方面因素；最后，发现存在的问题并提出相应的改进措施。 关键词：内部审计质量控制 正文： 从国际上看，美国安然、世通、施乐等一系列恶性会计造假案件，使得人们更关注公司的内部审计，并且国际内部审计师协会（IIA）连续几届大会均把内部审计质量控制及相关问题作为大会的中心议题之一，这一事实说明，如何控制内部审计质量，己成为内部审计界不容回避、必须解决的重大课题；从国内看，中航油、长虹、伊利等事件的频频曝光，也使得人们对我国内部审计工作重视起来。中国内部审计协会先后发布了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和20个内部审计具体准则，其中《内部审计具体准则19号—内部审计质量控制准则》分别从内部审计质量控制的目标及内容等方面做出了规定。从以上规定可以看出，中国内部审计协会对内部审计质量及其控制十分重视。 因此，通过分析目前我国内部审计质量的现状，找出完善内部审计质量控制的有效措施，提高内部审计工作的效率及效果，才能更公平、更有效地参与到激烈的世界经济市场的竞争中。 一、内部审计质量控制的国内外研究动态 1、国外研究动态 国际注册内部审计师协会(IIA)对内部审计质量控制作了如下表述:“审计执行主管应制定并坚持开展质量保证与改进项目，该项目应涵盖内部审计活动的方方面面并不断监督内部审计活动的效果。设计该项目有助于内部审计活动增加价值，改善机构的经营状况，并确保内部审计活动遵循《内部审计实务标准》与《职
浅谈企业内部审计质量控制 对企业内部审计质量控制不仅可以为企业的经济发展提供具有约束性的指导，为企业的规划发展目标提供方向，还能够确保企业内部运行合法，对推动企业的发展具有深远的意义。当前，企业在社会发展中，经济影响的比重较高，因此，需要通过对企业内部审计质量控制，确保在企业顺利运营的过程中提高社会经济的创造能力。 标签：企业；内部审计；质量管理 只有提升内部审计的质量水平，才可以更顺利的开展内部的审计工作，提高企业违法违规的免疫能力，让内审工作促使企业依法经营，依法治企起到有效的监督作用。能为企业在经营过程中降低风险，提高经营效率为企业发展过程中发生变化做出正确评价和分析、是建立合理企业制度、改进企业管理、防范风险、让企业健康发展、实现企业目标的有力保障。 1、内审在企业发展中的意义 1.1约束作用 企业经济活动和经营管理制度由内部审计进行监督检查，按照国家的相关的法律和法规以及对照企业的相关规章制度，经审计工作相关规范，揭示企业的违纪行为，从而维护企业的经济秩序。主要体现在以下三个方面：（1）遏制违规违纪的现象，从而保护国家和企业的财产、利益。被审计单位通过检查监督，执行国家财经纪律，从而制止违规行为，有利于企业的健康长久发展。（2）审计工作可以进一步披露经济活动中的错误、舞弊行为，可以充分确保会计信息资料的真实性与可靠性，并合理、合法的反映真实的经营情况，以便及时纠正经营过程中的不正之风。但实际经营中，部分单位提供的信息资料不但存在失真，甚至还存在着账目上的造假行为以及私设小金库现象。为此，有必要进一步加强内部审计力度，全面查错防弊，这样才可以提升审计、会计人员自身的职业道德素质水平。（3）要积极配合纪检部门，严厉打击各种经济犯罪行为。审计部门与纪检部门是相辅相承的，具体审计过程中，审计部门应实时展开财务收支、财经法纪以及领导干部等审计工作，现领导干部的任期经济责任审计已是常态，任中经济责任审计是补充，根据各公司实际情况开展专项审计，同时将财务收支、财经法经融入在经济责任审计或专项审计中。以及时发现问题，并明确是否存在浪费、贪污等违法腐化行為，而后还应将审计结果及时上报相关纪检部门，以便为其提供证据，这样审计工作便充分发挥了自身的经济监督作用。 1.2具有防护作用 内部审计工作在执行监督职能的过程中，尤其对深化改革、降本增效起到了保证、保障和维护的作用。（1）有力的保证企业内部控制制度健全、高效。当前企业所面临的竞争环境越来越激烈，内部审计人员只有做好事前、事中、事后的
内部审计质量控制 第一条内部审计质量控制的概念与原则 内部审计质量控制是指内部审计小组和人员根据审计质量标准，使各项管理工作和业务工作按预定目标和规定程序运作，以便达到规定的质量要求，以及提高审计工作效率。 内部审计质量控制的工作原则是预防原则、独立性原则、客观性原则、成本效益原则。 第二条加强内部审计质量控制的主要措施与方法 （1）提高内部审计人员素质 ①严格控制内部审计人员的聘用和选拔，把好人员入口关。从事内部审计 工作的人员必须具备一定的会计、审计及其他相关专业知识基础和技能，要有较硬的政治思想素质和较强的工作责任心。 ②加强对内审人员职业道德规范教育和专业培训。局（中心）要定期组织 内部审计人员的后续教育，加强职业道德教育和专业技能教育，确保内 审人员能随时掌握，不断补充更新审计业务知识和其他相关知识，不断 增强审计技能，提高审计职业道德意识，确保在审计中真正做到独立、 客观、公正。 （2）建立健全质量控制体系和评价体系 ①建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度。建立有效的内部运 行机制和质量控制制度，不断完善包括内部审计操作规程、岗位职责和 各种具体审计项目实施办法等多个内容的内部审计质量控制体系，并保
证各项规章制度有效实施。 ②建立健全内部审计质量的考评指标体系。该体系包括定量、定性两方面 指标。定量指标主要包括审计计划完成率、单位违法违纪问题重复发生率和审计处理落实率等。定性指标一般包括审计人员的素质能否胜任审计监控工作，审计小组内部管理与控制制度是否健全有效，审计人员是否及时、正确处理已查证的各种问题等。考评审计工作质量时，相关人员应将各类各项指标有机地结合起来，作一个整体予以运用，以得出正确结论。 （3）加强对审计项目的全程质量控制 ①加强审计准备的质量控制 ?配备与审计项目相适宜的审计小组成员。应该根据审计项目的性质和复杂程度、审计人员的客观性等因素指派具有必备知识和技能的内部审计人员； ?把好审前调查关，确定审计的重点领域。通过查阅前期审计档案，了解以前存在的问题、风险领域等相关信息，明确潜在的关键控制点、控制缺陷或控制过度的情况，初步确定审计的重点领域； ?制定切实可行的审计实施方案。要分类编制，重点突出，内容要周全、详细，组织分工要明确、合理。 ②加强审计实施过程的质量控制 ?加强对内部控制制度的检查和测试，若发现内部控制的重大薄弱环节，应扩大测试范围； ?规范审计工作底稿的编制。在审计工作底稿上要反映出审计人员的工作轨