审计学原理作业题（第二次）
简答部分
一、了解内部控制与控制测试的区别
二、举例说明穿行测试与重新执行的区别
三、控制测试与实质性测试之间有什么样的关系？
四、对中小企业（或管理规范的国有大型企业）进行审计，则如何安排五种审计测试？
五、对某账户的余额进行细节测试时，审计程序和样本规模受哪些因素的影响，如何影响？
六、审计计划的八个步骤是什么？
七、审计风险模型是什么，各个风险与审计证据之间的关系是正向还是反向？
八、如何去评估被审计单位的重大错报风险？
单项选择题
1.控制测试并非在任何情况下都需要实施，但当存在下列（）情况时，注册会计师必须实施控制测试。
A．被审计单位内部控制是存在的，但设计不够合理
B．在评估认定层次重大错报风险时，预期控
制的运行是无效的
C．仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据
D．被审计单位内部控制设计合理，但没有执行
2.下列关于审计证据的说法中，错误的是( )。
A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的;
B.审计证据的充分性可以弥补其适当性方面的缺陷；
C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息;
D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据;
3.下列各项中，仅影响审计工作的效率有（）。
A.信赖不足风险
B.信赖过度风险
C.误受风险
D.非抽样风险
4. 注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险，应采取的措施是（）。A．确定总体应对措施 B．实施控制测试
C．实施细节测试 D．进行实质性分析程序
5、一些像养老金和融资租赁之类的账户余额是经过复杂计算的结果，在这类账户中的重大错报的可能性往往被定义为
A．审计风险 B．检查风险
C．控制风险D．固有风险
6、固有风险与控制风险与计划检查风险的区别在于
A．由审计程序的错误应
用引起 B．可以按照量化或非量化标准评估
C．独立于财务报表审计而存在 D．可能随审计师的谨慎考虑而改变7、一旦审计风险和重要性的可接受水平确定都确定为低水平，则审计师应该针对具体的账户计划更多的审计工作以
A．发现更小的错报 B．发现更大的错报
C．对该账户赋予更大的可容忍错报 D．增加该账户的重要性水平
8、基于控制测试后收集并已评价的证据，审计师决定提高控制风险计划评估水平。为了获取与计划审计风险水平一样高的全部审计风险水平，审计师可能A．降低检查风险 B．增加重要性水平
C．减少实质性测试 D．增加固有风险
9、财务报表审计中，独立审计师了解内部控制和评价控制风险的主要目的是A．遵守公认会计原则 B．了解管理层的效率
C．保持审计过程的精神独立状态 D．确定后续审计工作的性质、时间和范围
10、下列关于控制测试的表述不正确的是
A．控制测试必须在加速编报公司的财务报表的每次审计中执行
B．当审计师认为控制没有得到一致应用时，控制测试可以提供关于财务报表存在重大错报的有说服力的证据
C．除非是扩大控制测试的范围，否则控制测试通常都以与内部控制了解相同类型的审计技术为基础
D．只要控制测试的结果等同或好于审计师的预期，就可以减少实质性测试的范围
12、审计师运用估计控制风险以
A．评价被审计单位内部控制的效果 B．识别固有风险最高的交易和账户余额C．重新计算 D．双重目的的测试
13、审计师的控制测试表明在测试的大规模交易样本中，现金支出缺少所要求的批准，以下哪项是审计师最不应用的做法
A．审计师决定与治理层沟通这一缺陷B．审计师决定提高计划检查风险C．审计师决定不再选择更多的审计样本 D．审计师决定针对现金支出执行范围更为广泛的实质性测试
14、以下哪一个是内部控制运行缺陷的例子
A．公司没有员工遵守的行为守则
B．出纳有能力在线将呆账录入应收账款账户
C．每月调整公司间账户的职员不了解在这些账户中可能出现的错报性质D．管理层没有识别和评估复发事项的程序
15、下列哪些情况很可能会促使审计师关注企业财务报表中源自舞弊的重大错报风险
A．企业所在行业面临消费者需求下降
B．收银员没有被担保
C．内部审计人员直接接触董事会和企业管理层
D．董事会积极监督企业财务报告政策
16、下列哪些情况很可能会促使审计师关注企业财务报表中源自舞弊的重大错报风险
A．在折旧计提没有提足前，财产和设备经常被亏损出售
B．企业记录和函证回复存在异常差异
C．每月的银行余额调节表经常有几笔未达账项
D．计算机汇总的例外报告中出现数字错误
17、销售账户上所收到的现金侵吞，下列哪一行为可以掩盖这一结果且被审计师发现的可能性很小
A．低估销售日记账 B．高估应收账款统驭账户
C．高估应收账款明细记录 D．低估现金收入日记账
18、审计师发现客户当年的应收账款周转率显著低于上年，这一趋势可能表明A．本年记录了虚假赊销 B．雇员恰在年底前偷盗了存货
C．客户最近紧缩了信用政策 D．这两年雇员一直重复记录应收账款
19、审计师对销售发票副本进行查找以确定发票是否已经核实，这是一种A．余额细节测试 B．控制测试
C．交易实质性测试 D．双重目的测试
20、取得管理层声明书的主要目的是
A．作为对被审计单位职员的介绍信和审查账目的授权书
B．使审计师免于对审计业务所负的法律责任
C．以书面形式确认管理层同意关于审计范围的限定
D．提醒管理层地财务报表所负的主要责任
21．注册会计师在检查被审计单位销售发票时，一方面可以获取该销售发票是否经过授权，同时也可以获取关于该交易的金额是否正确的证据，这种测试属于（）。
A．细节测试 B．控制测试 C．重新计算 D．双重目的的测试
22．下列关于审计证据可靠性的说法中，不正确的是（）。
A．内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
B．直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠
C．电子介质和口头的形式的审计证据不可靠
D．从原件获取的审计证据比传真件或复印件的审计证据更可靠
23. 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。
A．从甲公司销售明细账中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性24.在可接受的审计风险水平一定的情况下，注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险的影响，下列表述正确的是（）。
A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多25．下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。
A．重大错报风险是因错误使用审计程度产生的
B．重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C．重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D．重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
26．某注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（）。
A．取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性
B．检查银行存款收支的正确截止
C．检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
D．函证银行存款余额
27. 以下措施可以用于控制抽样风险的有（）
A.设计更为完善的审计程序
B.设计更为健全的质量控制政策
C.提高充分的监督和指导
D.扩大样本规模
28、注册会计师小明在审计XYZ公司时，经过了解XYZ的有关情况并进行风险评估，确定检查风险的可接受水平较低，注册会计师小明很可能( ）
A.通过依赖固有风险和控制风险的评估减少实质性测试
B.将实质性测试的计划时间从期中推迟至期末
C.从计划考虑的因素中排除对固有风险的评估
D.降低控制风险的评估水平
30.以下关于进一步审计程序的性质说法不正确的是（）。
A．进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型
B．进一步审计程序的目的包括实施控制测试确定内部控制运行的有效性，通
过实施实质性程序发现认定层次的重大错报
C．进一步审计程序的类型包括询问、观察、检查、函证、重新计算、重新执行和分析程序
D．在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是财务报表层次的重大错报风险的评估结果
多项选择题
1. 在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有（）。
A.控制本身的设计是否有效
B.控制是否得到执行
C.是否更多依赖控制并拟实施控制测试
D.是否实施实质性程序
2． F注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在测试甲公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。下列与控制测试有关的表述中，正确的有( )。
A.如果甲公司内部控制设计不合理，也可以实施控制测试;
B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应
当实施控制测试
D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，则可以在本次审计中不实施控制测试
3．在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（）。
A. 从事重大、异常或高度复杂的交易
B.需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力
C.盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件
D.上市公司连续两年亏损
4、下列属于管理层对财务报表责任的有( )。
A.按照适制用的财务报告编基础编制财务报表，并使其实现公允反映
B.对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证
C.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
D.在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见
5、下列程序中通常不涉及审计抽样的有( )。
A.风险评估
B.控制测试
C.细节测试
D.实质性分析程序
6 .下列对强调事项段的表述恰当的是( )。
A. 强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强
调的段落
B. 可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，
且在财务报表中做出充分披露;
C. 影响注册会计师发表的审计意见
D. 影响报表使用者的决策；
7. 在一定的可接受审计风险水平下，注册会计师评估的重大错报风险、检查风险与所需审计证据的数量之间的关系正确的是（）。
A.重大错报风险越高，检查风险可低些，需要的审计证据越多
B.重大错报风险越低，检查风险可高些，需要的审计证据越少
C.重大错报风险越高，检查风险可高些，需要的审计证据越多
D. 重大错报风险越低，检查风险可低些，需要的审计证据越少
8.审计师对于舞弊风险的应对措施包括（）。
A．改变整体审计行为 B．与公司董事会和监事会沟通
C．对可能舞弊的人员实施调查、跟踪 D．设计和执行应对舞弊风险的审计程序
E. 设计和执行应对管理层逾越内部控制的审计程序
9.下列各项中，可以要求独立第三方对审计师要求回答的信息的准确性作出书面答复的有（）。
A．银行存款 B．委托加工物资
C．企业仓库存放的原材料 D．其他应收款 E. 固定资产
10．审计测试的种类包括有（）。
A．风险评估程序 B．控制测试
C．交易实质性测试 D．余额细节测试 E. 分析程序
判断题
1．郑州公允会计师事务所与腾讯和360公司先后签订了2013年的年度审计业务约定书，为了保守商业机密，公允会计师事务所未将这一情况告知腾讯和360公司。
2．某企业的生产销售旺季在第二、三季度，注册会计师小明为测试2013年度库存商品发出的控制措施是否有效运行，将2013年1月1日到2013年12月31日的出库单界定为测试总体。
3. A注册会计师和B注册会计师在同一项审计工作中，A注册会计师获得的审计证据的数量没有B注册会计师的多，这说明A的执业质量低于B注册会计师。4．如果被审计单位属于小型民营企业，注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，但还需要对其内部控制进行了解。
5. 如果被审计单位未在会计报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理当局对外承诺：本单位的存货不存在担保、抵押的情况。
6.注册会计师小红在使用随机数表选取营业收入的测试样本项目时，所选中的1张凭证金额只有0.5元，金额太小不具有代表性，改用别的凭证代替。
7. 注册会计师小明审计了火星发展有限公司，经严格执行风险评估，评估结果为重大错报风险水平非常低，他还是应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。
8. 如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”转列在“流动负债”项目内，则直接违反了“估价或分摊”认定，间接违反了“表达与披露”认定。
9. 管理当局的高可信赖程度往往意味着被审计单位的低控风险，因此注册会计师可以在不增加内部控制测试工作量的情形下直接依据管理当局的高可信赖程度适当减少实质性测试的工件量。
10、良好的内部控制可以完全杜绝串通舞弊。( )
11. 分析程序仅在审计计划阶段执行，以帮助审计师确定被审计单位是否存在异
常。
13. 注册会计师对重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少。14．审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于实物证据。
15. 注册会计师必须通过实施风险评估程序、控制测试和实质性测试程序，才能获取充分、适当的审计证据，得出恰当的审计结论，作为形成审计意见的基础。
业务及综合题
一、深圳市宇宙开发有限公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。你（假设叫小明）作为公平会计师事务所的项目负责人，负责审计该公司2012年度财务报表。
小明到该企业出外勤后，通过查看相关资料，并也企业人员交谈，了解到了该公司的一些情况及其环境，部分内容摘录如下：
资料一
（1）在2011年度实现销售收入增长10%的基础上，公司董事会确定的2012年销售收入增长目标为30%。该公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。该公司所处行业2012年的平均销售增长率是10%。
(2)2012年初，公司董事会决定将管理人员每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日，同时将员工薪酬水平平均上调10%。该公司2012年员工队伍基本稳定，管理人员占全部员工的80%。
（3）该公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输费用由该公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，2012年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。
(4)2012年末，有网民发微薄称该公司C产品含有较高的有害化学成分，会对消费者健康造成不良影响，该公司随即发表声明，表示C产品有害化学成分含量没有超出现行安全标准，并公布了国家有关部门的检测报告。但大部分网络调
查显示，仍有超过半数的网民对C产品安全性表示忧虑。
资料二财务报表有关数据
深圳市宇宙开发有限公司财务报表有关数据（万元）
资料三
根据评估的重大错报风险，小明准备选取以下审计程序
（1）计算分析各个月份销售费用总额及运输费项目金额占主营业务收入的比率，并与上期进行比较，要求被审计单位做出合理解释
(2)检查宇宙开发公司的增值税和营业税纳税申报表，估算全年收入，与实际收入金额比较
(3)检查工资计提是否正确，，将执行的工资标准与有关规定核对，并对工资总额进行测试
(4)向被审计单位的大额欠款客户发积极式询证函
（5）查看资产负债表日后有关客户的回款记录
(6) 比较本期与上期工资费用总额，要求被审计单位解释原因.
（7）检查现有的销售订单和资产负债表日后各期的销售额，关注销售价格，询问销售人员
（8）检查资产减值损失计提会计分录的记账凭证和计算过程
(9)从营业收入明细账中抽取100笔业务作为样本，检查其记账凭证，再审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。
资料四
小明经过现场审计，获取了充分、适当的审计证据，以下是审计证据的种类：
A.工资计算表和工资清单复印件
B.2014年2月欠款客户的回款记录
C.客户纳税申报表复印件,
D.存货跌价准备计算表
E.企业函证函回函
F计提和发放工资的记账凭证复印件
G.12月31日后的产品销售价格目录
H.营业收入明细账、记账凭证及所附发票
I.销售费用计算分析表
要求：1）针对资料一（1）至（4）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关，将答案填入答题卷的相应表格内。
2)针对资料三(1)至(9)项的实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的哪项具体认定的重大错报风险有关。将答案填入答题卷的相应表格内，只填编号就可。
3) 针对资料四A至I项获得的审计证据，指出是通过哪项实质性程序获得的。将答案填入答题卷的相应表格内，只填编号就可。
二、公开发行A股的甲股份有限公司(以下简称甲公司)系恒独会计师事务所的常年审计客户。小美和小丽注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计，确定财务报表层次的重要性水平为150万元。甲公司2012年度财务报告于2013年3月15日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下：
资料一：甲公司未经审计的2012年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下：
金额单位：人民币万元
项目 2012年度
资产总额 9000
营业收入 6000
利润总额 500
资料二：在对甲公司的审计过程中，小美和小丽注册会计师注意到下列事项：（1）甲公司受国防部委托，研制生产成功了一批生化武器产品，存货账面价值3000万元，在部队仓库存放，因涉及军事机密，甲公司告诉小美，考虑到她们的人身安全，军方不允许进行实地查看。
出具无法表示意见的审计报告。因为被审计单位的大部分资产无法执行盘点等审计程序获取充分适当的审计证据，审计范围受到严重限制，影响广泛。（2）2013年12月28日，XYZ股份有限公司销售了一批商品给琼海有限公司，售价为1000万元，相关的增值税为170万元，相应的销售成本为800万元。此笔销售业务在2014年1月10日收到货款后公司进行了帐务处理。
借：应收账款 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税费—应交增值税（销项税额） 170
借：主营业务成本 800
贷：存货 800
出具否定意见的审计报告。因为被审计单位销售给琼海公司的商品应在2013年就确认为收入，但被审计单位直到2014年收货时才确认，不符合企业会计准则的规定。此项导致营业收入错报1000万元，营业成本错报800万元，并牵涉到存货、增值税、所得税等多个科目，错报金额重大并且影响广泛。
（3）2012年12月31日甲公司对固定资产进行清查，发现某机器设备的生产技术严重落后，预计可收回金额470万元，该设备账面余额500万元，未曾计提减值，甲公司没有对此进行会计处理。
（4）2012年初甲公司以每股20元价格购入中石油股票20万股，作为交易性
金融资产核算，至年底中石油股票受国际油价下跌影响，市场交易均价为每股12元，甲公司没有进行会计处理，但在2012年度财务报表附注中对其进行了充分披露。
（5）2012年甲公司开发的一款新产品，深圳一家公司认为侵犯了其专利权，并向人民法院提起诉讼，要求停止侵权，并索赔5000万元。深圳中级人民法院受理了此案，但到审计报告出具日仍未判决此案。甲公司律师认为甲公司很可能败诉，预计赔偿金额为500万元，甲公司据此计提了预计负债500万元，并在财务报表附注中进行了充分披露。
要求：
（1）针对资料二中事项(2)至事项(4)，小美和小丽认为应当提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司2012年的税费、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响)
（2）在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定甲公司分别只存在资料二的5个事项中的1个事项，并且拒绝接受注册会计师针对事项(2)至事项(4)提出的审计处理建议，在不考虑其他条件的前提下，指出小美和小丽注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告并简述理由。
（3）请补充完整审计报告：如果甲公司仅拒绝接受注册会计师针对事项(4)提出的审计处理建议时的审计报告。
审计报告
甲有限公司全体股东:
我们审计了后附的甲股份有限公司（以下简称贵公司）财务报表，包括2012年12月31日的资产负债表，2012年度的利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、
四、
郑州恒独会计师事务所中国注册会计师小美
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表（保留）审计意见提供了基础。
三、导致保留意见的事项
贵公司的交易性金融资产未按照企业会计准则的要求按公允价值进行后续计量，导致我们对贵公司2013年财务报表出具保留意见。如果按照企业准则的要求按公允价值对交易性金融资产进行计量，2013年12月31日的交易性金融资产将减少160万元，2013年的净利润将减少160万元。
四、保留意见
我们认为，除“三、导致保留意见的事项”段所述事项可能产生的影响外，贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了贵公司2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量。
三、百福生科是湖南省一家集粮食收储、大米和油脂加工、大米淀粉糖和蛋白粉系列产品生产销售及科研开发为一体的省级农业产业化龙头企业。公司在国
内首创以大米淀粉糖、大米蛋白为核心产品的稻米精深加工及副产物高效综合利用的循环经济生产模式，主打产品“百福”大米还被中国粮食行业协会评为“放心米”。企业先后被评为“重合同守信用单位”、“AA信用等级企业”“湖南省粮油加工重点企业”等荣誉称号。
小明作为湘信会计师事务所的项目负责人，负责审计该公司2013年度财务报表。小明到该企业出外勤后，通过查看相关资料，并与企业人员交谈，了解到了该公司的一些情况及其环境，部分内容摘录如下：
资料一
（1）2013年2月，媒体报道“湖南万吨镉超标大米流向广东餐桌”，南方日报记者在广州市场随机抽取多批次湖南大米，结果均显示镉超标。湖南方面称：广东检验大米重金属含量，并不是为了维护食品卫生安全的公众利益，而是为了追逐利益而使用的手段；这批大米是早在几年前就已发到广东深粮集团，当时质检不合格，只能用于工业用途；但随着大米市场价格的上升，广东深粮集团将这批问题大米向外销售，流入口粮市场，故意整出事端，打击湖南大米信誉，目的为了降低大米进价；湖南大米发往云南、贵州、广西等省市都没有检测任何问题，消费者可以放心食用。湖南大米的主销区在广东省，但受此网络报道的影响，泰国大米在广东的消费量大幅增加。
(2) 公司财务总监小刚已为百福生科工作超过5年，因为小刚在领导百福生科上市过程中积累了丰富的工作经验，2013年5月被另一家拟上市的粮油企业以年薪188万挖走。由于工作压力大，百福生科会计部门人员流动频繁，平均服务期少于1年。
（3）该公司销售的商品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输费用由该公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，2013年的运输单价比上年平均上升了25%。
(4) 公司2012年开工建设供热车间改造工程、淀粉糖扩改工程、污水处理工程等一批项目，小明通过询问生产部门、设备管理部门和基建部门以及实地观察等方法，发现这些工程项目都已展开，但2013年进展缓慢。
（5）2013年10月，百福生科转基因大米研究种植基地周边的居民联名向湖
南省人民法院起诉，状告该基地大面积污染当地土质、致使周边数十平方公里农作物大量枯死、地下水源受到污染，要求赔偿损失1000万元，截止12月31日法院正在审理案件中，没有判决，当地环保部门已立案调查，发现污染情况属实。（6）2013年9月，因为受黑客攻击，百福生科的计算机系统感染了病毒导致系统瘫痪三天，财务人员在公司领导的指挥下奋力反击，杀除病毒，并没有给百福生科造成重大经济损失，财务信息系统在病毒入侵后的第三天就已恢复正常运行。
资料二财务报表有关数据
百福生科财务报表有关数据（万元）
资料三
小明经过现场实质性测试，获取了充分、适当的审计证据，以下是对认定层次风险进行实质性测试获得的部分审计证据的种类：
A.运输合同
B.2014年2月欠款客户的回款记录
C.客户增值税纳税申报表复印件,
D.工程用领料统计表
E.企业函证函回函
F.律师回函
G.销售部门费用分析计算表
H.抽取主营业收入明细账中记录的100笔收入的记账凭证及所附发票、发运单。
I.法律顾问意见书
J.工程进度计算表
要求：1）针对资料一（1）至（4）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，指出相关事项是财务报表层次还是认定层次的重大错报风险，并简要说明理由，将答案填入答题卷的相应表格内。
2）如果是属于认定层次的重大错报风险，与何种交易或账户的何种认定相关，将答案填入答题卷的相应表格内。
3) 针对资料三A至J项获得的审计证据，假定不考虑其他条件下，这些审计证据与哪项具体的会计科目认定相关，请将答案填入答题卷的相应表格内，只填编号就可。
四、张三注册会计师作为粤东会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位
2013年度财务报表时分别遇到以下情况：
(1)A公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30％。2013年12月31日，A公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，A公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。注册会计师确定的重要性水平为40万元，A公司未审计的利润总额为120万元。
(2)B公司于2012年5月为L公司1年期银行借款10 000万元提供担保，因L 公司不能及时偿还，银行于2013年11月向法院提起诉讼，要求B公司承担连带清偿责任。2013年12月31日，B公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，B公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。
(3) C公司于2013年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任、不了解以前年度情况为由，拒绝签署2011年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2013年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。
(4)甲注册会计师在审计时，发现D公司应在2013年6月确认的一项销售费用200万元没有进行确认。D公司在编制2013年度财务报表时，未对此项会计差错进行任何处理。D公司2013年度利润总额为180万元。
（5）E公司在2013年度向其子公司以市场价格销售产品6000万元，成本为3800万元，E公司当年向其关联方的销售占到全部收入的35%，E 公司已在会计报表附注中进行了适当披露。
要求：假定上述情况对各被审计单位2013年度财务报表的影响都是重要的（各个事项相互独立），且对于各事项被审计单位均拒绝接受张三注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述4种情况，判断张三注册会计师应对2013年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
审计典型例题4附答案(同名11825)
一、单选题 1、在对存货实施监盘程序时，以下做法中，B注册会计师下列做法中不恰当的是()。 A.对于受托代存存货，实施向存货所有权人函证等审计程序 B.乙公司相关人员完成存货盘点程序后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序 C.对于已作质押的存货，向债权人函证与质押存货相关的内容 D.对于因特殊性质而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等程序 2、有关存货监盘的下列表述中，不正确的是()。 A.注册会计师无法亲临现场，即由于不可抗力导致其无法到达存货存放地实施存货监盘，可以考虑改变存货监盘日期，并对预订盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试 B.对存货进行监盘是证实存货计价和分摊的重要程序，除非出现无法实施存货监盘的特殊情况。在绝大多数情况下都必须亲自观察存货盘点过程，实施存货监盘程序
C.对于存放在公共仓库中的存货，可通过函证方式查验 D.对于危害性物质，如果被审计单位对其生产、使用和处置存有正式报告，注册会计师可通过追查至有关报告的方式确定此类危害性物质是否存在 3、王萍是源启会计师事务所派往乙公司实施存货监盘的外勤人员。在乙公司盘点存货之前，王萍应当()。 A.跟随被审计单位的盘点人员 B.观察存货盘点计划的执行情况 C.确定存货数量和状况记录的准确性 D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标示 4、下列有关存货计价测试的说法中错误的是()。 A.注册会计师除应了解掌握被审计单位的存货计价方法外，还应对该计价方法的合理性和一贯性予以关注，被审计单位没有足够理由，计价方法在同一会计年度内不得变动 B.存货成本的计价测试包括对直接材料成本的审计、直接人工成本的审计和制造费用等
1. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下： （1）甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降，A注册会计师在实施风险评估分析程序时，以2013年财务报表已审数为预期值，将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。（2）A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序，将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。 （3）甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系，A注册会计师认为产量信息来自于非财务部门，具有可靠性，在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。 （4）A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元，实际差异为350万元，A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。 （5）A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。 （1）不恰当。应根据2014年度的变化情况设定预期值。 （2）恰当。 （3）不恰当。测试与产量信息编制相关的内部控制／测试产量信息／应测试内部信息的可靠性。 （4）不恰当。应当针对350万元的差异进行调查。 （5）不恰当。在临近审计结束时，应当运用分析程序对财务报表进行总体复核／总体复核分析程序是必要程序。 2. ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下： （1）甲公司营业收入的发生认定存在特别风险，相关控制在2013年度审计中经测试运行有效，因这些控
审计题库
第一章 一、判断题 1、财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。（√） 2、资产负债表审计阶段，审计报表的使用者是社会公众。（×） 3、内部审计人员、政府审计人员和注册会计师都可以从事经营审计。（√） 4、注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见。（×） 5、政府审计是独立性最强的一种审计。（×） 6、鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。（√） 7、在基于责任方认定的业务中，鉴证报告的意见段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出鉴证结论。（×） 8、合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。（√） 9、其他鉴证业务是指除历史财务信息审计和审阅业务以外的鉴证业务，如预测性财务信息审核、内部控制审核、风险管理
鉴证、网域认定等。（√） 10、在历史财务信息审阅业务中，注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对历史财务信息进行审阅并以积极方式发表专业意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。（×）11、鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。（√） 二、单项选择题 1、注册会计师审计最早萌芽于16世纪的欧洲，其原因是适应一种企业形式的需要，这种企业形式是（ D ）。 A、独资企业 B、合作企业 C、公司制企业 D、合伙企业 2、在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（ C ）。 A、详细审计阶段 B、资产负债表审计阶段 C、财务报表审计阶段 D、抽样审计阶段 3、在注册会计师审计的形象和发展过程中，以会计账簿为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属于（ D ）。A、财务报表审计B、内部控制导审计C、20世纪初的美国式审计D、早期的英国注册会计师审计 4、编制财务报表的责任在于（ A ）。
1.审计人员在审查某企业9月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生额57000元，随即审阅“实 收资本”明细账，看是否为转增资本业务，但在其账户的贷方没有发现相应的记录。审计人员进 一步审查确认该企业的入账会计分录为： 借：资本公积57000 贷：银行存款57000 经证证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。 要求：(1)指出该企业该笔业务的问题所在。 (2)进行必要的账项调整。 2.审计人员在审查某工业企业2001年1月份主营业务收入明细账时发现有以下问题： (1)12日向本单位不独立核算的门市部发出于产品500件，作应收账款处理； (2)25日向本市兴华公司出售丑产品1000件中有60件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录； (3)29日由本单位大修理工程领用发出子产品200件，管理部门维修用丑产品300件，未作销售记录。 要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。 3.东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2001年度会计报表审计时，决定于2002年大华公司的债务人乐凯公司截止20 01年12月31日所欠23000元进行函证。经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。 要求：(1)根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式? (2)根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。 精彩回答1.（1）职工合理合法的医药费报销，应冲减“应付福利费”账户。而该企业却冲减了“资本公积”账户，是一种违法财务会计制度的错误行为。 （2）根据该企业的入账会计分录，该企业应作如下调账分录：借：应付福利费57 000 贷：资本公积57 000 2.（1）12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。（2）25日出售丑产品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。 （3）29日本单位大修理工程领用子产品100件和管理部门维修领用丑产品200件，应作销售处理。 （4）该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是：（1）和（2）虚增主营业务收入；（3）偷漏税金。 3.（1）李立应选择否定式函证方式。 （2）函证信。 乐凯公司： 因审计所需，敬请核实截止2005年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额23000元。核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。 本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作！ 2006.1.20 大华公司（公章） 李立（签名盖章） 审计学的案例题 2008-06-18 01:06ljie1|分类：财务税务| 浏览1433次 1、审计人员在审查某企业管理费用帐户时,发现如下记录 (1)为购货单位垫付运杂费6900元
审计习题1—4章
第1章注册会计师审计职业特点 一、单选 1.按照( )进行划分，审计的类别包括财务报表审计、经营审计和合规性审计。 A.主体不同 B.目的和内容 C.与被审计单位的关系 D.独立性不同 2.在审计监督体系中，政府审计的独立性表现为( )。 A.独立于审计委托人，但不独立于被审计单位 B.独立于被审计单位，但不独立于委托者 C.与审计委托者和被审计单位均不独立 D.与审计委托者及被审计单位均独立 3.下列关于注册会计师审计的提法中，不恰当的是( )。 A.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计 B.财产所有权与经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因 C.注册会计师审计独立于政府和任何企业或经济组织 D.注册会计师审计的产生早于政府审计 4.下列关于注册会计师审计的起源与发展的表述中，正确的是( )。 A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 B. 20世纪初至20世纪30年代的资产负债表审计阶段，报表的使用人主要为社会公众 C.我国第一部注册会计师法规是《会计师条例》 D.注册会计师审计是由政府有关部门组织设立的会计师事务所进行的审计 二、多项选择题 1.注册会计师审计发展到资产负债表审计时期时,下列说法正确的有( )。 A.审计的对象由会计账目扩大到资产负债表 B.审计抽样方法得到广泛应用 C.审计的主要目的是通过对资产负债表数据的审查判断企业信用状况 D.审计报告使用人除企业股东外，更突出债权人 2.注册会计师为了实现审计目标，一直随着审计环境的变化调整着审计方法，审计方法包括( )。 A.内部审计 B.账项基础审计 C.制度基础审计 D.风险导向审计 3.内部审计与注册会计师审计的一致性主要表现在( )。 A.审计内容 B.审计作用 C.审计方式 D.审计方法 4.在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑的重要因素有( )。 A.内部审计的组织地位及其对客观性的影响 B.内部审计的职责范围 C.内部审计人员的专业胜任能力 D.内部审计人员应有的职业关注 【答案】 一、单选 1.【答案】B【解析】按照主体的不同，审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计；按照目的和内容不同，分为财务报表审计、经营审计和合规性审计；按照与被审计单位的关系不同，分为内部审计和外部审计。 2.【答案】B【解析】政府审计是政府审计机构代表政府依法进行审计，因此仅独立于被审计单位，在独立性上体现为很强的单向独立。 3.【答案】D【解析】注册会计师审计是由注册会计师组成的会计师事务所执行的审计，它是市场经济的中介机构，它体现为双向独立(既独立于财产的所有者，又独立于财产的经营者)，所以选项A、B、C正确。 4.【答案】A【解析】选项B错误，应为20世纪初至20世纪30年代的资产负债表审计阶段，报表的使用人为股东及债权人；选项C错误，我国历史上第一部注册会计师法规是
（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。 会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。 （2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。 （3）审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。 （4）审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在意见分歧是正常的现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决，会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。在甲公司审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。可能会导致出具不恰当的审计报告。 （5）出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。 （1）存在重大错报风险。 分析程序： ①20×7年度已审数中A产品的毛利率＝（40000－34000）/40000＝15%，但是20×8年度未审数A产品的毛利率＝（50000－40000）/50000＝20%，但是根据资料二显示“替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌”，所以很可能存在虚增收入的情况； ②因为市场竞争激励，A产品的市场需求减少，但是A产品20×8年度收发存记录显示该产品年末余额为0，很可能该存货被低估。 ③从“与销售A产品相关的应收账款变动记录”中可以看出20×8年12月9日赊销产生的应收账款在20×9年1月31日都没有收回，但是“产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天”，所以应收账款很可能存在坏账计提不足或虚构收入等重大错报风险。 ④因为汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨，将会导致A产品的成本上升，但是A 产品20×8年的入库单价却下降，很可能表明存货成本存在重大错报风险。 ⑤因为X公司无明显产销淡旺季，但A产品在12月份却有大量的出库，很可能表明存在虚构销售的重大错报风险。 (1)第(1)项不适当。注册会计师不应依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 (2)第(2)项适当。 (3)第(3)项不适当。重大错报风险是客观存在的，不能通过修改计划实施的实质性程序
第八章 一、判断题 1、因为重要性水平与审计风险存在反向关系，审计风险与审计证据存在反向关系，所以注册会计师确定的重要性水平越高，审计风险就越低，相应地，应当获取的审计证据就越多（×）。 2、在对重要性水平作出初步判断时，注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。（√） 3、会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划（√） 4、审计人员应该选择各财务报表中最高的重要性水平作为财务层次的重要性水平（×） 5、账户层次的重要性水平就是实质性程序的可容忍误差。（×） 6、当累计尚未更正错报、漏报的汇总数接近重要性水平时，注册会计师应考虑扩大实质性程序的范围或提请被审计单位调整财务报表，以降低审计风险。（×） 7、不论重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都要对各重要账户或交易类别实施实质性程序。（√） 8、注册会计师对重要性水平作出初步判断的目的是确定所需审计证据的数量。（√） 9、当重大错报风险的水平较高时，注册会计师必须追加审计程序，将检查风险尽量降低，以便使整个审计风险降低至可接受的水平。（×） 10、注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受水平，应当发表保留意见或否定意见。（×） 11、在实际审计工作中，运用重要性概念主要以生产经营业务金额的大小为尺度，生产经营业务金额大的是重要的，生产经营业务金额小的是不重要的。（×） 12、为保证审计计划的严肃性，审计计划一旦制定，在执行中就不能作出任何修改。（×） 二、单选 1、计划某项审计工作时，审计人员应分（ C ）层次来评价重要性。 A、总分类账和明细分类账 B、资产负债表和利润表 C、财务报表和账户余额 D、汇账凭证和原始凭证 2、在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系式是（B ）。 A、同向变动关系 B、反向变动关系 C、有时呈同向变动关系 D、不明显的关系 3、下列关于初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是（ A ）。 A、对于管理当局自主决定处理的会计事项从宽制定重要性水平 B、被审计单位的业务性质复杂，可制定较高的重要性水平，以降低审计成本 C、内部控制健全，可将重要性水平定得高一点 D、对流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平 4、注册会计师通过设计的审计程序未能发现财务报表中存在重大错报的风险是（C ）。 A、.程序风险 B、控制风险 C、检查风险 D、固有风险 5、注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（ A ）。 A、呈同向变动关系 B、呈反向变动关系 C、呈比例变动关系 D、不存在关系 6、在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险水平，所使用的控制风险是审计人员的（ D ）。 A、实际估计水平 B、计划估计水平 C、实际水平 D、计划可接受水平 7、下列事项中，属于注册会计师总体审计策略审核事项的是（ C ） A、审计程序能否达到审计目标 B、审计程序能否适合审计项目的具体情况 C、对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当 D、重点审计程序的制定是否恰当 8、通常情况下审计计划阶段的主要工作不包括（ D ） A、初步评价被审计单位的内部控制制度 B、调查了解被审计单位的基本情况 C、确定重要性，分析审计风险 D、复合审计工作底稿，审计期后事项 9、实质性程序的结果表明，控制风险水平高于控制风险的初步估计水平，注册会计师应当考虑是否（ B ） A、重新了解内部控制 B、追加相应的审计程序 C、重新执行控制测试 D、重新确定重要性水平和可接受审计风险 10、如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师确定财务报表层次的重要性水平的基本原则是选择
第一章销售与收款循环审计练习题 一、填空题 1．在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按进行，也 可以按实施。 2．分项审计与按业务循环进行的严重脱节，导致控制测试与相 背离。 3.在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后，注册会计师应当对其 作出评价，并对的内容作出相应的调整。 4．对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定应记入本期或下期 的主营业务收入有否或。 5．肯定式函证就是向债务人发出，要求其证实所函的欠款是否正确，无论对错都要求。 6.应收票据是企业的资产，对应收票据的审计应结合业 务 一起进行。 二、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”) 1．主营业务收入审计应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序 进行审核。 ( ) 2．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地 址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计 师事务所。 ( ) 3．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次 乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代 审计程序。 ( ) 4．如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部 应收账款总体是正确的。 ( ) 三、单项选择题 1．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。 A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循 B．确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有 C．确定应收票据的年末余额是否正确 D．确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当 2．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查 ( )。 A．年底应收账款的真实性 B．是否存在过多的销货折扣 C．销货业务的人账时间是否正确 D．销货退回是否已经核准 3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。 A．审查所审计期间应收账款回收情况 B．了解大额应收账款客户的信用情况 C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例 4．注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现( )。
一、单选题 1、（）是审计的本质特征 A 独立性 B 强制性 C 系统性 D 广泛性 2、中国政府审计最早产生于（） A 汉朝 B 唐朝 C 西周 D 清朝 3、（）是现代政府审计的本质特征，也是现代政府审计理论的重要基石 A 公共受托责任 B 经济审计责任 C 公共受托经济责任 D 金融审计经济责任 4、当今政府审计的主流是（）。 A、绩效审计 B、经济责任审计 C、财政收支审计 D、金融审计 5、政府审计的目标不包括（）。 A、真实性 B、效益性 C、合法性 D、公允性 6、按照审计范围划分，政府审计可以被划分为（）。 A、全部审计、局部审计和专项审计 B、报送审计和就地审计 C、委托审计、联合审计和突击审计 D、事前审计、事中审计和事后审计 7、政府审计的职能不包括（） A 经济监督 B 经济评价 C 经济规范 D 经济鉴证 8、现代政府审计的工作范围突破了财务审计领域，还包括针对政府各项活动的（）的绩效审计内容 A 经济性、效率性和效果性 B 实用性、判断性和经济性 C 经济性、实用性和效果性 D 判断性、效率性和效果性 9、司法型审计模式的隶属关系是（） A 议会 B 国会 C 总统 D 司法序列 10、我国政府审计的体制模式是（） A 立法型 B 司法型 C 行政性 D 独立型 11、下列不属于政府审计的组织模式的是（） A 司法模式 B 行政模式 C 独立模式 D 法律模式 12、关于我国审计署审计长的描述不正确的是（） A 是审计署的行政首长 B 由国务院任免 C 由国务院总理提名 D 由全国人大决定人选 13、政府审计的权力来源于（），必须依法设立，依法取得 A 经济法 B 法律 C 宪法 D 行政法规 14、审计机关职责的特征不包括（）。 A、不可推卸责任 B、法定性 C、权威性 D、审计权限的并存性 15、我国在 ( B )设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。
审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C ）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50 万元，而损益表可接受的重要性水平为100 万元，则报表层的重要性水平应为（ A ）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3、独立审计是按照（B ）计划和实施审计工作的。 A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议 4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（ A ） A、真实性B 、完整性C 、所有权D 、估价 5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（ C ） A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人 C较小金额的债权人D上年度的债权人及不送对账单的债权人 6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D ） A、12年B 、10 年C 、8年D 、不超过8年
7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C ） A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入 8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素有关（B ） A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估 9、从编号001—200 的凭证中抽取20 张进行审计，假定以017 号为随机起点，采用系统 抽样法，顺序抽取的第 4 个样本号为（ A ） A、047 B 、097 C 、087 D 、057 10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C ） A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 B、有大量已提完折旧的固定资产 C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失 D、不断地购进相关的新的固定资产 11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（ B ） A、应收票据的承兑人 B、应收控股大股东的巨额货款 C存款余额为零的开户银行D应收A公司近期形成的3000元货款 12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A ） A、从明细账审查至原始凭证 B、从原始凭证审查至明细账 C以上二种方法均可 D CPA可依经验判断，选取适当的方法
第一章?审计概述 一、单项选择题 1.注册会计师函证应付账款时，并不在询证函中填写具体的金额，而要求被询证者填写后直接寄回会计师事务所，这主要是为了证明应付账款的（）认定。 A.存在??? B.完整性?? C.权利和义务?? D.准确性 2.注册会计师在审计2013年财务报表营业收入的过程中，通过比较2013年最后几天和2014年最初几天的发货单日期与记账日期，能够证明的是营业收入的（）认定。 A.发生?? B.完整性?? C.截止?? D.准确性 3.复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押，可直接证实固定资产的（）认定。 A.分类和可理解性?? B.准确性和计价?? C.完整性?????? D.发生以及权力和义务 4.为了证明应收账款的计价和分摊认定，注册会计师实施的下列审计程序最有效的是（）。 A.检查应收账款账龄分析表，评估计提的坏账准备是否充分 B.函证应收账款 C.从发运单、销售发票等原始凭证查到应收账款明细账 D.从应收账款明细账查到发运单、销售发票等原始凭证 ?5.针对已经支付了的购货款项，被审计单位并没有做会计处理，注册会计师有理由怀疑被 审计单位违反了应付账款的（）认定。 A.存在???? B.完整性??? C.权利和义务??? D.计价和分摊 ?6.职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度。下列关于职业怀疑的相关理解， 不恰当的是（）。 A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维，具有批判和质疑的精神 B.如果存在相互矛盾的审计证据，就应该保持警觉 C.在怀疑信息的可靠性时，需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但审计中的困难等不能作为省略不可替代的审计程序的理由 D.如果注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，就可以适当降低保持职业怀疑的要求 ?7.如果被审计单位某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其 他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正，由此产生的风险称为（）。 A.重大错报风险?? B.固有风险?? C.控制风险?? D.审计风险 ?8.下列情形中违反了“存在”认定的是（）。 A.账面记录的应收账款已经被质押???????????? B.虚构了应收某客户的账款 C.没有某笔销售交易却在账上记录了该笔交易?? D.将本期的交易推到下期记录
第4章---销售与收款 （一）单项选择题 1、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，（ D ）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。 A、在销货发生之前，赊销经正确批准 B、非经正当审批，不得发出实物 C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批 D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限 2、在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种控制测试程序中，注册会计师最好应当采取（ C）。 A、从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对 B、检查所有销售发票存根 C、从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对 D、逐一检查所有发货凭证 3、属于外部证据的销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录是（A ）。 A、顾客订货单 B、销售单 C、顾客月末对账单 D、商品价目表 4、对保证登记入账销货业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是（ C）。 A、发货前，顾客的赊销已经被授权 B、销售发票均经事先编号，并已登记入账 C、销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准 D、每月向顾客寄送对账单 5、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是（C ）。 A、负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表 B、编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票 C、在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判 D、应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责 6、在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是（C ）。 A、在销售发生之前，赊销已经正确审批 B、未经赊销批准的销货一律不准发货 C、销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判 D、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式 7、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（ D）。 A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证 B、对多数金额较小的账户采用消极式函证 C、以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所 D、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整 8、对于未予函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（B ）。 A、重新测试相关的内部控制制度 B、审查与应收账款有关的销货凭证 C、进行分析程序 D、审查资产负债表日后的收款情况 10、积极的函证方式提供的审计证据的可靠性通常比消极的函证方式强。当存在（D ）情况
四、分析简答题 1、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 (1)认定A .完整性 B .分类C.截止 D .准确性E.发生 (2)实质性程序 F.从验收单追查至采购明细账。 G .追查存货的采购至存货永续盘存记录。 H .根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类 I .从购货发票追查至采购明细账。 J.。检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 K .将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。 L.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序)。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题纸给 2、ABC公司是一家专营商品零售的股份公司。XYZ会计师事务所在接受其审计委托后， 委派L注册会计师担保外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查丄注册会计师 确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求： 假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各 具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？ 会计报表认定(1)存在或发生(2)权利和义务(3)完整性(4)计价与分摊(5)列报审计程序 (6)测试直接人工费用的合理性 (7)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库存 (8)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票 (9)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 (10)审阅会计报表 (11)检查现行销售价目表 为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形： (1)项目组成员C 的堂姐在甲公司担任后勤部副主任。 (2)会计师事务所合伙人B 不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000 股。 3、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计。A注册会计师作
一、判断正误 1、如果注册会计师确定的重要性水平较低，审计风险就较低。 2、内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，因此，它属于可靠性极低的证据。 3、获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，也就是说，注册会计师并不一定要获取最理想的审计证 据。 4、注册会计师在了解内部控制后认为被审单位的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报, 则不应将控制风险评价为高水平。 5、注册会计师无法改变审计风险和检查风险的实际水平，但可以改变固有风险和控制风险的实际水平。 6、应收账款的重要性水平越高，所需函证数量越多。 7、注册会计师应当就被审计单位所提供的关联方交易资料的真实性、完整性向管理当局获取书面证明。 8、如果被审单位未将“一年内到期的长期借款”转列在“流动负债”项目内，则违反了“估价或分摊”的认定。 9、“存在或发生”认定所要解决的问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏了。 10、为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。 11、在调查表中，“否”表示该项内部控制制度较弱。 12、因为重要性水平是针对整个会计报表而言的，所以注册会计师对报表项目存在的小金额的错报或漏报可以不必考虑。 13、注册会计师在审计过程中收集的审计证据越多，得出的审计结论就越准确。 14、注册会计师对期初余额进行审计，并非为了对期初余额发表审计意见。 15、若被审计单位管理当局拒绝提供声明书或拒绝签名，CPA则可发表保留意见或无法表示意见的审计报告 16、库存证券的实地盘点工作可在结账日后进行。 17、注册会计师签署双重日期的做法，全面扩大了注册会计师的责任范围。 18、应收账款的询证函应由客户（即被审计单位）签发。 19、即使某一应付账款明细账期末余额为零，注册会计师仍可将其列为函证对象。 20、银行存款函证的目的包括查找未入账的银行借款。 21、注册会计师的审计意见旨在提高财务报表可信赖程度，同时在一定程度上可以合理保证被审计单位经营效率和效果的实现。
一、单项选择题 1. A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，在就管理层责任达成一致意见时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列A注册会计师的下列做法中，错误的是（）。 A.注册会计师拟不承接该审计业务 B.如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响 C.如果承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示意见的审计报告 D.注册会计师应当解除该审计业务约定 2. 如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。 A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作 B.在审阅报告中提及原审计业务 C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由 D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况 3. 下列各项中，（）不属于审计业务约定书的基本内容。 A.注册会计师的责任和管理层的责任 B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础 C.收费的计算基础和收费安排 D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容 4. 注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（）。 A.审计的范围和方向 B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质 C.审计资源 D.计划实施的进一步审计程序 5. 在制定总体审计策略阶段，注册会计师在确定（）时，需要考虑重要性方面的问题。 A.审计范围 B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质 C.审计方向 D.审计资源 6. 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是（）。 A.向高风险领域分派有适当经验的项目组成员 B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围 C.是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源
一、判断并说明理由题 1．注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。 答案：错误 理由：独立原则是对注册会计师执行鉴证时提出的要求，如果注册会计师执行非鉴证业务则不必要保持独立性。 2．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 答案：错误 理由：同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。 3．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：错误 理由：注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 4．对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。 答案：正确 理由：无法进行实地盘点，则必须函证证实代管的投资债券的存在性。 5．注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。 答案：正确 理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。 6．编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。 答案：错误 理由：主要是为了确定所需审计证据的数量。 7．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。 答案：错误 理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。 8．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。 答案：正确 理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。 9．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 答案：错误 理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。 10．一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。 答案：错误 理由：应当是在审计终结阶段进行的。 11．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。 答案：错误 理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师不得以个人名义承接审计业务。 12．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答案：正确 理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可靠性。 13．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。 答案：错误 理由：对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，应作为函证对象。 14．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。 答案：错误 理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师不负其责任。 15．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。 答案：错误
第一套 题号:1 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）内容: 注册会计师的审计责任是指（） A、按照规定出具财务报表 B 、按照规定对财务报表发表审计意见 C、按照规定出具的管理建议书 D、对其助理人员的工作负责标准答案:B 题号:2 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）内容: 一般来说，注册会计师应根据（）形成包括无保留意见、保留意见、意见等四种类型的审计报告。 A 、审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况 B、审计范围是否受到限制和受到限制的范围大小 C、错报漏报金额的大小和被审计单位的调整情况 D、对重要性水平的评估和对审计风险的重新评价标准答案:A 题号:3 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）内容: 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（） A 、会计主管人员和内部审计人员 B 、出纳员和会计主管人员 C、现金出纳员和银行出纳员 D 、出纳员和内部审计人员标准答案:B 题号:4 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）内容: 下列审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有 A 、审计差异调整表 B、审计人员对各种审计循环所作的控制测试 C、审计总结 D 、企业营业执照标准答案:B 题号:5 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）内容: 下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（本题分数:5 本题分数:5 否定意见或拒绝表示 本题分数:5 ( )。 本题分数:5 本题分数:5
A 、通常与控制环境有关 B 、 与财务报表整体存在广泛联系 C 、 可能影响多项认定 D 、可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定 标准答案 :D 题号 :6 题型 :单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 内容 : 在实质性测试中通常采用的审计抽样方法是（ A 、属性抽样 B 、变量抽样 C 、固定样本量抽样 D 、发现抽样 标准答案 :B 题号 :7 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案） 内容 : 如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的， 但因审计范围受到 重要的局部限制， 无法 按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（ ）。 A 、否定意见 B 、保留意见 C 、 无法表示意见 D 、 带强调事项段的无保留意见 标准答案 :B 题号 :8 题型 :多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以 是多个） 本题分数 :5 内容 : A 公司资产负债表中列示有存货 25200 万元， 且没有在附注中作任何说明， 则以下关于存货 的 认定正确的是（ ） A 、 A 公司确实有错或且属于 A 公司所有 B 、 A 公司所有的存货都已列入资产负债表存货项目中 C 、 所有属于存货的账户余额都已恰当地列入存货项目，且没有需要说明的特殊情况 D 、 2500 万元的存货金额是正确的 标准答案 :ABCD 题号 :9 题型 :多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以 是多个） 本题分数 :5 内容 : 注册会计师的法律责任按其性质分为（ A 、民事责任 本题分数 :5 ）。 本题分数 :5 ）。