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广西壮族自治区地方税务局关于印发《营业税减免税管理办法﹝
修订﹞》的公告
【标 签】广西壮族自治区,营业税管理办法
【颁布单位】广西地方税务局
【文 号】广西壮族自治区地方税务局公告2010年第5号
【发文日期】2010-11-04
【实施时间】2011-01-01
【 有效性 】全文有效
【税 种】营业税
现将《营业税减免税管理办法(修订)》予以发布，自2011年1月1日起施行。
特此公告。
二〇一〇年十一月四日
营业税减免税管理办法(修订)
第一章 总 则
第一条 为了规范和加强我区营业税减免税管理工作，根据《中华人民共和国营业税暂
》(以下简称营业税条例)及其实施细则、《》(以下行条例中华人民共和国税收征收管理法
简称征管法)及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通
知》和有关税收法律、法规、规章对减免税的规定，制定本办法。
第二条 本办法所称的营业税减免税(以下简称减免税)是指依法对营业税纳税人的减
税、免税和优惠税率。国务院、财政部、国家税务总局和自治区规定不征收营业税的项目；
营业税条例第八条第(一)项至第(七)项规定的免税项目；未达到营业税起征点的税收优惠，
不适用本办法。
第三条 本办法所称的减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指国
务院、财政部、国家税务总局明确规定需要由税务机关审批的减免税项目。备案类减免税是
指除报批类减免税以外的所有减免税项目。
第四条 纳税人享受减免税优惠，应按本办法规定直接向具有审批(备案)权限的地税机
关(以下简称有权地税机关)提出申请并提交有关申请材料，经有权地税机关办理审批(备案)
手续后执行。未按规定办理审批(备案)手续的，一律不得减免税。
第五条 减免税实行一次性审批(备案)制度。有减免期限的减免税，纳税人在政策规定
的减免期限内均可提出减免税申请；没有减免期限的减免税，纳税人可根据需要提出减免税
申请。经审批(备案)后，报批类减免税按本办法第七条规定时间执行；备案类减免税按本办法第十四条规定时间执行。
第二章 报批类减免税管理
第六条 报批类减免税范围包括：
(一)下岗失业人员就业再就业税收优惠政策；
(二)军队转业干部、城镇退役士兵、随军家属就业税收优惠政策；
(三)民政福利企业税收优惠政策；
(四)纳入全国试点范围的非赢利性中小企业信用担保、再担保机构从事担保业务收入税收优惠政策；
(五)世行贷款粮食流通项目税收优惠政策；
(六)其他法律、法规和国务院、财政部、国家税务总局明确规定需要税务机关审批的减免税项目。
第七条 报批类减免税起始时间的计算按以下规定执行：
(一)法律、法规和国务院、财政部、国家税务总局明确规定有减免税起始时间的，按规定的时间执行。
(二)法律、法规和国务院、财政部、国家税务总局没有规定减免税起始时间的，按有权地税机关批准的时间执行。
第八条 报批类减免税的有权地税机关为县(市、区)地方税务局和自治区地方税务局直属税务分局。
第九条 纳税人申请报批类减免税，应报送以下材料:
(一)《税务审批(备案)项目报送材料清单》(文书格式一)；
(二)减免税书面申请；
(三)《减免税申请表》(文书格式二)；
(四)有权地税机关要求提供的其他材料。
第十条 除本办法第九条规定的材料外，纳税人申请下列报批类减免税时，有权地税机关应根据情况要求纳税人提供以下材料原件及复印件，原件经接收人审核后退回纳税人，复印件由有权地税机关存档：
(一)下岗失业人员就业再就业优惠政策
1.服务型、加工型、商贸型企业
(1)下岗失业人员的《再就业优惠证》或《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)；
(2)企业人员花名册；
(3)与下岗人员签订的劳动合同或协议、缴纳社会保险费凭据复印件。
2.从事个体经营的下岗失业人员
(1)《再就业优惠证》或《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”)；
(2)《高校毕业生自主创业证》。
(二)军队转业干部、城镇退役士兵、随军家属就业优惠政策
1.军队转业干部：师以上部队颁发的转业证件。
2.城镇退役士兵：退役的有关证明及《城镇退役士兵自谋职业证》。
3.随军家属：军(含)以上政治和后勤机关出具的证明。
4.从业人员花名册。
(三)民政福利企业优惠政策
1.需取得民政部门或残疾人联合会认定的单位(以下简称纳税人)
(1)出具民政部门或残疾人联合会的书面审核认定意见；
(2)纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议(副本)；
(3)纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录；
(4)就业残疾人的《残疾人证》或《残疾军人证》：
(5)纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证。
2.不需要经民政部门或残疾人联合会认定的单位(以下简称“纳税人”)
(1)纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议(副本)；
(2)纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录；
(3)就业残疾人的《残疾人证》或《残疾军人证》
(4)纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证。
(四)纳入全国试点范围的非赢利性中小企业信用担保、再担保机构从事担保业务收入优惠政策
1．列入全国非营利性中小企业信用担保、再担保机构试点范围的文件；
2．地级市以上人民政府规定的收费标准。
(五)世行贷款粮食流通项目优惠政策
各承包商的具体承包金额(附承包合同的复印件)。
第十一条 有权地税机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料。
第十二条 有权地税机关接到纳税人提交的申请资料(包括补正资料)后，应按照规定对申请资料的完整性进行审核，依法作出受理或者不予受理的决定。
(一)对申请的减免税优惠项目，依法不需要由税务机关审批后执行的，或未在规定期限内提出申请的，应当即时告知纳税人不受理。
(二)提交的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。
(三)提交的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内出具《报批类减免税补正资料告知书》(文书格式四)送达申请人，一次告知纳税人需要补正的全部内容，补正期限一般不得超过15工作日。逾期不补正的不予受理，并将资料退回纳税人。
(四)提交的减免税材料齐全、符合法定条件的，或者纳税人按照有权地税机关的要求提交全部补正材料的，应当受理纳税人的申请。
(五)有权地税机关受理或者不予受理纳税人的减免税申请，应当分别出具加盖本机关有
效印章和注明日期的《报批类减免税受理通知书》(文书格式五)和《报批类减免税不予受理通知书》(文书格式六)，并在5个工作日内送达申请人。
第十三条 有权地税机关应在受理之日起20个工作日作出审批决定。依法不予审批减免税的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。
有权地税机关在规定期限内不能作出审批决定的，经本级地税机关负责人批准，可以延长最多不超过10个工作日的审批期限，并于规定的审批时限期满前填制《报批类减免税延期审批告知书》(文书格式七)，将延长的审批期限和理由告知申请人。
第三章 备案类减免税管理
第十四条 备案类减免税起始时间的计算按以下规定执行：
(一)法律、法规和国务院、财政部、国家税务总局明确规定有减免税起始时间的，按规定的时间执行。
(二)法律、法规和国务院、财政部、国家税务总局没有规定减免税起始时间的，自有权地税机关备案之日起执行。
第十五条 备案类减免税的有权地税机关为县(市、区)地方税务局和自治区地方税务局直属税务分局。
第十六条 纳税人办理备案类减免税手续应报送以下材料：
(一)《税务审批(备案)项目报送材料清单》(文书格式一)；
(二)减免税备案申请；
(三)《减免税申请表》(文书格式二)或《个人住房交易纳税申报审批表》(文书格式
三)；
(四)有权地税机关要求提供的其他材料。
第十七条 除本办法第十六条规定的材料外，纳税人办理备案类减免税手续时，有权地税机关应根据情况要求纳税人提供以下材料原件及复印件，原件经接收人审核后退回纳税人，复印件由有权地税机关存档：
(一)技术转让与技术开发
1.技术转让、技术开发的书面合同；
2.自治区科技厅所出具的《自治区技术合同登记证明》(税务机关留存联原件)；
3.技术转让、技术开发收入发票。
(二)非营利性科研机构
书面向科技行政主管部门申明其性质，按规定进行设置审批和登记注册，并由接受其登记注册的科技行政部门核定，在执业登记中注明“非营利性科研机构”等材料。
(三)军队空余房产租赁
《军队房地产租赁许可证》。
(四)军队系统服务性单位内部服务
军队系统服务性单位证明。
(五)金融资产管理公司
收购、承接相关国有银行不良资产的相关批准文件。
(六)被撤销金融机构
该机构属经中国人民银行依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构(包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社)的证明材料。
(七)按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房
1.取得的租金收入是按政府规定价格出租的相关材料及证明;
2.向本单位职工出租单位自有住房的相关材料及证明。
(八)电影企业取得的转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入 广播电影电视行政主管部门批文。
(九)个人住房转让收入
1.房产证；
2.房屋所有权人身份证或身份证明；
3.售房合同(协议)；
4.购买住房的税务发票；
5.房改房、市场化运作房的财政收据；
6.契税完税凭证。
(十)农民工返乡
有关部门出具的农民工返乡证明。
(十一)刑释解教人员
有关部门出具的刑释解教证明。
(十二)免税的个人无偿赠与不动产、土地使用权(包括继承、遗产处分)
1.属于继承不动产的，继承人应当提交公证机关出具的“继承权公证书”、房产所有权证和《个人无偿赠与不动产登记表》；
2.属于遗嘱人处分不动产的，遗嘱继承人或者受遗赠人须提交公证机关出具的“遗嘱公证书”和“遗嘱继承权公证书”或“接受遗赠公证书”、房产所有权证以及《个人无偿赠与不动产登记表》；
3.属于其它情况无偿赠与不动产的，受赠人应当提交房产所有人“赠与公证书”和受赠人“接受赠与公证书”，或持双方共同办理的“赠与合同公证书”，以及房产所有权证和《个人无偿赠与不动产登记表》；
4.赠与双方当事人的有效身份证明；
5.证明赠与人和受赠人亲属关系的人民法院判决书、由公证机关出具的公证书；
6.证明赠与人和受赠人抚养关系或者赡养关系的人民法院判决书、由公证机关出具的公证书、由乡镇人民政府或街道办事处出具的证明材料。
(十三)行政事业性收费和政府性基金
1.批准设立的相关文件；
2.省级以上(含省级)财政部门统一印制或监制的财政票据。
第十八条 纳税人办理备案类减免税手续，有权地税机关应自受理之日起7个工作日内完成登记备案工作，并出具《备案类减免税备案告知书》(文书格式八)。依法不予备案的出具《备案类减免税不予备案告知书》(文书格式九)。
第十九条 同一纳税人有两个以上(含两个)备案类减免税项目的，应分别按项目备案。 第四章 减免税监督和跟踪管理
第二十条 纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向有权地税机关报告，经有权地税机关核实后，停止或继续其税收优惠。
第二十一条 主管地税机关应定期对纳税人的减免税条件(资格)进行审核检查，发现纳税人实际经营情况不符合税收优惠规定条件或采用欺骗手段获取减免税的，经核实后，有权地税机关应及时取消纳税人的享受税收优惠的资格。
第二十二条 有权地税机关发现有关专业技术或经鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门协调沟通，提请纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。
第二十三条 各级地税机关应结合实际情况依据税收法律、法规有关规定，对已经依法享受税收优惠政策的纳税人的减免税金的使用情况进行跟踪，对税收优惠政策产生的效益等进行分析，对政策执行效果进行客观评价，为进一步完善减免税政策，加强减免税管理等提供依据。
第二十四条 有权地税机关应设立减免税管理台账，详细登记《营业税减免税台帐》(文书格式十)，建立税收优惠动态管理监控机制。
第二十五条 各级地税机关要认真做好营业税减免税统计、分析和上报工作。县(市、区)地方税务局应在每季度终了后10日内，各市地方税务局、自治区地方税务局直属税务分局应在每季度终了后15日内向上级地方税务局汇总上报本地区《营业税减免税情况统计表》(文书格式十一)。
第五章 附则
第二十六条 本办法所称的县(市、区)地方税务局是指县及县级市地方税务局、地级市城区、开发区地方税务局、直属税务分局。
本办法所称的主管地税机关是指地税系统负责具体征收管理的税务所或分局(城区、开发区地方税务局)。
第二十七条 有权地税机关应按本办法的规定向纳税人出具或要求纳税人填报本办法规定的文书格式。各市地方税务局可根据本地管理需要，对文书格式一至九的具体栏目(内容)进行适当调整。
第二十八条 本办法附件《营业税减免税项目》列举的减免税项目未尽事宜，以国家和自治区下发的有关文件为准。
第二十九条 本办法自2011年1月1日起执行。《自治区地方税务局关于印发<营业税减免税管理办法(试行)>的通知》(桂地税发〔2009〕179号)同时废止。附件.doc
关联知识：
1.中华人民共和国税收征收管理法
附件2 《营改增税负分析测算明细表》 填写说明 本表中“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同《增值税纳税申报表（适用一般纳税人）》主表。 一、各列填写说明 （一）“应税项目代码及名称”：根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。 （二）“增值税税率或征收率”：根据各项目适用的增值税税率或征收率填写。 （三）“营业税税率”：根据各项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。 （四）第1列“不含税销售额”：反映纳税人当期对应项目不含税的销售额（含即征即退项目），包括开具增值税专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检查调整的销售额，纳税人所填项目享受差额征税政策的，本列应填写差额扣除之前的销售额。 （五）第2列“销项(应纳)税额”：反映纳税人根据当期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额（简易征收）。
本列各行次＝第1列对应各行次×增值税税率或征收率。 （六）第3列“价税合计”：反映纳税人当期对应项目的价税合计数。 本列各行次＝第1列对应各行次+第2列对应各行次。 （七）第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目当期实际差额扣除的金额。不享受差额征税政策的填“0”。 （八）第5列“含税销售额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目差额扣除后的含税销售额。 本列各行次＝第3列对应各行次-第4列对应各行次。 （九）第6列“销项(应纳)税额”：反映纳税人按现行增值税规定，分项目的增值税销项(应纳)税额，按以下要求填写： 1.销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的 本列各行次＝第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税税率)×对应行次增值税税率。 2.销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的
构建广西地税征管数据质量管理系统研究内容提要：广西地税从2009年开始大力推进征管数据自治区局大集中项目，该项目以《广西地税信息系统》征管数据地级市局集中处理为基础，通过数据复制、清洗、转化、抽取等技术实现征管数据的自治区局大集中。推进该项目遇到的一个主要问题是数据质量，由于各市数据质量在准确性、一致性和及时性等方面都存在一些问题，使得数据自治区大集中的数据整合及分析利用都受到严重影响，大集中系统展现的数据可信度受到了很大质疑。 本文着眼于提高税收征管数据质量，对如何构建广西地税税收征管数据质量管理系统进行研究，内容包括：税收征管数据质量的内涵和外延，广西地税征管数据质量现状评估，广西地税征管数据质量问题原因分析，提升广西地税征管数据质量应采取的措施，构建广西地税征管数据质量管理系统的方法与途径，如何建立健全广西地税征管数据质量管理机制等等。 关键词：税务征管数据质量 一、税收征管数据质量的内涵和外延 税收信息化建设过程中，税收征管数据质量的高低既是各方关注的热点、又是信息化应用工作的难点，可称之为税收征管信息系统的“生命线”。数据质量是指数据的优劣程度，或指数据的准确度和可信度，它代表税收征管数据对税收征管工作的可满足程度。无论税收收入会统核算，还是稽查选案、收入预测、纳税评估等都需依赖数据质量。税收征管数据是税收征管应用系统的初始原料和最终产品，经过应用
程序的组织，提供给税务人员和有关方面使用。税收征管数据作为数据的一种，在反映客观世界、完成信息传递功能的同时，具备一般数据的基本属性。下面结合数据的基本属性对税收征管数据质量标准作一些说明。 （一）一致性。数据的一致性是指对数据的解释只有一个标准，即数据指标的标准化，在不同的数据表中针对同一种事物的同一属性应该只有一种约定。譬如，在《广西地税信息系统》中，不同数据表描述纳税人的识别号和微机代码只能是同一个数据。数据指标的标准化是确保数据质量的基础性工作，也是衡量数据质量高低的基础性指标。（二）正确性。用正确性来表示数据库中的数据与客观世界的符合程度。例如，纳税人更改了公司名称或者联系方式后，应该对纳税人基本信息表中相应记录进行更新，否则就会得到不正确的数据。（三）完整性。用完整性来表示信息的完整程度。完整性包括三个方面，分别是实体完整性、引用完整性和域完整性。实体完整性要求一个表中的每一行必须是唯一的；引用完整性定义了一个关系数据库中不同的表的相关列的之间的引用关系；域完整性要求表的某一列的数值在该列的合法的数值范围内。 （四）及时性。用及时性来考察数据的时间特性对应用的满足程度。数据从产生、发展，到消亡，有一个相对的有效期。譬如，在《广西地税信息系统》中申报数据是否在限定期限内征收或转欠税，征收数据是否在限定时间内入库或作废等。 （五）逻辑性。数据的逻辑性是考察关联数据之间的是否符合逻辑关
营业税差额征税管理规 定 Corporation standardization office #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8
附件一：按差额方式计征营业税的具体项目 一、交通运输业 1.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为计税营业额。 2.航空股份有限公司（简称航空公司）与货运航空有限公司（简称货航公司）开展客运飞机腹舱联运业务时，航空公司以收到的腹舱收入为营业额；货航公司以其收到的货运收入扣除支付给航空公司的腹舱收入的余额为计税营业额。 3.试点物流企业从事运输、仓储业务，应以取得的全部运输业务收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税，对取得的全部仓储收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为计税营业额。 二、建筑业 4.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位的分包款后的余额为计税营业额。 5.建筑安装工程的计税营业额不包括建设方提供的设备价值。 三、邮电通信业 6.邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，可以扣除其支付给合作方价款后的余额为计税营业额。
7.中国移动通信集团公司通过手机短信公益特服号“8858”为中国儿童少年基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国儿童少年基金会的价款后的余额为计税营业额。 8.对中国移动通信集团公司及其所属公司与中国残疾人福利基金会合作开展的“短信捐款”业务，以中国移动通信集团公司及其所属公司该项业务的全部收入减去支付给中国残疾人福利基金会的价款后的余额为计税营业额。 9.对中国移动通信集团公司通过手机特服号为中华健康快车基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中华健康快车基金会的捐款后的余额为计税营业额。 10.对中国移动通信集团公司通过手机特服号“5838”为中国妇女发展基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国妇女发展基金会的价款后的余额为计税营业额。 11.对电信单位发生的跨地区通信业务，可按其取得的本地网全部话费收入加上从其他地区网分割回的话费收入减去分割给其他地区网的话费后的余额为计税营业额。对电信单位发生的跨网通信业务，可按本通信网全部话费收入加上从另一通信网分割回的话费收入减去分割给另一通信网的话费后的余额为计税营业额。 12.对中国移动通信集团公司、中国联通通信有限公司通过手机特服号“9993”为中国红十字会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国红十字会捐款后余额为计税营业额。 13.电信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值确认收入，不能直接在销售发
广西壮族自治区地方税务局关于加强地方税备案类减免税管 理的通知 【法规类别】税收优惠 【发文字号】桂地税发[2009]93号 【发布部门】广西壮族自治区地方税务局 【发布日期】2009.06.04 【实施日期】2009.06.01 【时效性】失效 【效力级别】地方规范性文件 【失效依据】广西壮族自治区地方税务局关于公布税收规范性文件清理结果的公告广西壮族自治区地方税务局关于加强地方税备案类减免税管理的通知 （桂地税发〔2009〕93号） 各市、县（市、区）地方税务局，各市地方税务局直属机构，自治区地方税务局直属税务分局、稽查局： 为了进一步加强地方税收备案类减免税的管理，促进税收征管工作的有序化和信息档案化，根据《国家税务总局关于印发＜税收减免管理办法（试行）＞的通知》（国税发〔2005〕129号）的规定，结合我区的实际情况，现就地方税备案类减免税管理具体通知如下： 一、地方税备案类减免税，是指取消了审批手续的减免税项目和不需要地方税务机关
审批的减免税项目。（本通知所指的地方税包括地方各税，企业所得税和个人所得税除外。） 二、纳税人符合地方税收备案类减免税时，应当在纳税年度内向当地主管税务机关提请备案，在经当地主管税务机关登记备案并确认之后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定进行备案的，一律不得减免。 三、纳税人在执行地方税备案类减免税之前，应向主管税务机关申报以下资料备案： （一）减免税政策的执行情况。 （二）按主管税务机关的要求，提供的有关资料。 （三）纳税人应填列《减免税备案登记表》（见附件1）、填制《备案类减免税报送材料清单》（见附件2）。 四、主管税务机关在受理纳税人减免税备案之后，应当在7个工作日之内完成登记备案工作，并通过《备案类减免税审核确认告知书》（见附件3）和《备案类减免税审核不通过告知书》（见附件4）及时告知纳税人执行。 五、主管税务机关和税收管理员应当对纳税人已享受减免税情况加强管理监督。主管税务机关应当设立各税种《备案类减免税管理台账》（见附件5），详细登记减免税的备案时间、项目、年限、金额，建立备案类减免税档案的管理机制。 六、各县（市、城区）地方税务局，应在每一季度终了10日内，将备案台账汇总上报市一级地方税务局；市一级地方税务局在年度终了20日内，上报自治区地方税务局。 本通知从2009年6月1日起执行。 附件：1、备案类减免税登记表 2、备案类减免税报送材料清单 3、备案类减免税审核确认告知书 4、备案类减免税审核不通过告知书
营业税差额征税政策解读四：建筑业 中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称条例）规泄，纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规左的税率il?算应纳税额。纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用；但为了避免营业税在实际征收中存在的重复征税的不合理因素。条例、细则及后来的规范性文件中陆续规定了一些可以按差额征税的内容，下而对建筑业加以归纳整理： 1. 纳税人将建筑工程分包给英他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除苴支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。 政策依据：《暂行条例》第五条第三款 解读：建筑业劳务，包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。所谓分包，是指总包单位自行完成建设项目的主要部分，英非主要的部分或专业性较强的工程，如工艺设备安装，结构吊装工程或专业化施工部分的工程，分包给施工条件符合该工程技术要求的建筑安装单位。 修订前的《暂行条例》第五条规左，建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的, 以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额；2009版的条例根据《建设工程质量管理条例》的规左进行了修改，删去了“转包”的内容。 在总、分包的情况下，总包单位取得的营业收入仅限于自行完成的建设项目的部分，分包给施工条件符合该工程技术要求的建筑安装单位的部分属于分包方的收入，但由于工程建设合同由总包方岀而与建设单位签订，故发票也应由总包方向建设单位开具；同时分包人与总包人签订合同，并向总包方开具发票，总包单位按其实际取得的营业额，即其应开给建设单位的发票
数额扣除应向分包单位取得的发票数额的差额申报缴纳营业税。 例题：祥华建筑公司属于大型综合类公司，是增值税一般纳税人，2011年承揽一项建筑施工工程，以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，总承包额中包括自产建材价值1000万元，祥华将该写字楼的装饰工程以6000万元分包给小星建筑公司：施工期间由于建材涨价，房地产公司支付给祥华建筑公司300万元材料价差款，后又支付给祥华建筑公司提前竣工奖100万元，祥华建筑公司将其中的50万元支付给小星建筑公司，计算祥华建筑公司应纳的营业税。 解析：《营业税暂行条例实施细则》第十六条规左，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。也就是说，按上述汁税依据征收营业税时, 有以下三种情况例外：一是符合《营业税暂行条例实施细则》第七条规肚情形的；二是提供建筑业中装饰劳务的：三是建设方（甲方）提供设备的，设备金额不作为计税依拯。上题涉及到第一、第二两种情况，即涉及提供建筑业中装饰劳务以及销售自产货物同时提供建筑业劳务的问题。 对于自产货物的企业来说，一般是以缴纳增值税为主，但有的企业在销售货物同时也会提供建筑业劳务，如销售电梯并提供安装、销售装饰材料同时提供装饰业务、销售防水材料同时提供防水工程业务等。这部分企业在建筑业劳务中是乙方自己提供自产货物，不属于建设方提供设备，如按照前述《营业税暂行条例实施细则》第十六条规左，应就包含自产货物的全部收入缴纳营业税。这就会形成企业自产货物一方面缴纳增值税，另一方面还要缴纳营业税的重复纳税问题。因此，税法对此给予特别规定，货物部分缴纳增值税，建筑业劳务部分缴纳营业税，这就是营业税《细则》第七条规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由
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广西壮族自治区地方税务局关于公开征求《企业所得税核定征收管理办法》及《企业所得税优惠政策事项办理》意见的通告 【标 签】核定征收,企业所得税,征求意见 【颁布单位】广西壮族自治区地方税务局 【文 号】 【发文日期】2016-03-29 【实施时间】2016-03-29 【 有效性 】全文有效 【税 种】企业所得税 尊敬的纳税人，现公开征求《企业所得税核定征收管理办法》及《企业所得税优惠政策事项办理》的修改意见，如您有任何意见和建议，请于2016年4月1日前，将修改意见发 到gxsds@https://www.doczj.com/doc/7a9770257.html,。 附件： 1.自治区国家税务局 自治区地方税务局关于发布《企业所得税核定征收管理办法》的公告（征求意见稿）.doc 2.自治区国家税务局 自治区地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告（征求意见稿）.doc 自治区地方税务局 2016年3月29日 附件 自治区国家税务局 自治区地方税务局关于发布《企业所得税核定征收管理办法》的公告 （2016年第 号） (征求意见稿) 为规范全区企业所得税核定征收工作，确保税负公平，根据《国家税务总局关于印发<
国家税务局 地方税务局合作工作规范（2.0版）>的通知》（税总发〔2015〕159号）和《国家税务总局关于印发＜企业所得税核定征收办法＞（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号，以下简称《企业所得税核定征收办法》）关于联合开展核定征收企业所得税工作的有关要求，自治区国家税务局、自治区地方税务局制定了《企业所得税核定征收管理办法》，现予以发布。 特此公告。 自治区国家税务局 自治区地方税务局 2016年4月 日 企业所得税核定征收管理办法 第一章 总 则 第一条 为规范全区核定征收企业所得税工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国家税务总局关于印发＜企业所得税核定征收办法＞（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）的有关规定，制定本办法。 第二条 本办法适用于广西壮族自治区各级国税机关、地税机关（以下统称“税务机关”）负责管理的居民企业纳税人（以下简称纳税人）。 第三条 税务机关应按照国家税务总局《国家税务局 地方税务局合作工作规范》关于联合开展核定征收企业所得税工作的相关要求，认真做好企业所得税核定征收工作，确保税负公平。 第二章 核定征收范围 第四条 纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税： （一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； （三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
各地营改增差额征收增值税政策汇总分析 目前营改增试点已经扩大到11个省市，各地陆续出台关于差额征收增值税如何申报的具体规定，各省之间的规定是否相同，有什么特别的规定，本文将各地政策进行整理汇总，以期给纳税人提供帮助。 一、中央文件关于营改增差额征收增值税政策基本规定： （一）差额征税内容 《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）文附件2第一条第（三）项规定： 1.试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。 2.试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收
营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。 3.试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。 4.允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。 （二）关于扣除凭证的规定 财税[2011]111号文附件2第一条第（三）项规定： 试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。否则，不得扣除。 上述凭证是指：
差额征税税率 营业税改增值税试点纳税人差额征税的会计处理营业税改增值税试点纳税人差额征税的会计处理营业税改增值税试点纳税人差额征税的会计处理如下：（一）一般纳税人的会计处理一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在应交税费——应交增值税科目下增设营改增抵减的销项税额专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，主营业务收入、主营业务成本等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记主营业务成本等科目，按实际支付或应付的金额，贷记银行存款、应付账款等科目。 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）科目，贷记主营业务成本等科目。 （二）小规模纳税人的会计处理小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减应交税费——应交增值税科目。 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增
值税，借记应交税费——应交增值税科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记主营业务成本等科目，按实际支付或应付的金额，贷记银行存款、应付账款等科目。 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记应交税费——应交增值税科目，贷记主营业务成本等科目。 个税免征额_税率与拉弗曲线经济学家……2011.10个税免征额、税率与拉弗曲线□周伟武康平(清华大学经济管理学院，北京100084)一、背景及问题的提出《个人所得税法》自1980年至今，我国已经历了六次修订，而关于个人工薪所得税(以下简称个税)的费用减除标准(即个税免征额)的调整以及税率结构的设计更是受到了政府、学术界和社会各阶层的广泛关注，此次讨论的中心议题主要放在如何贯彻中央加强税收对居民收入分配的调节作用，以便更有曾铮最近总结了韩国政府通过税收政策的调整，调整初次分配格局以效地达到缩小收入差距的目的上。
桂地税公告[2012]1号2012.1.16 现将《广西壮族自治区地方税务局印花税征收管理办法》予以公告，自2012年1月1日起施行。特此公告。 广西壮族自治区地方税务局印花税征收管理办法 第一条随着市场经济的迅速发展，经济购销活动频繁，印花税应税凭证使用范围不断扩大，为了规范我区印花税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）、《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称《印花税条例》）、《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》（以下简称《印花税细则》）以及《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2004〕150号）、《国家税务总局关于印花税若干问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）等有关行政法规的规定，结合我区具体情况，特制定本办法。 第二条纳税义务人，对书立、领受《印花税条例》所列各类合同、账册、证照及具有合同性质的凭证（以下简称“合同”）和产权转移书据的单位和个人，为印花税的纳税义务人。 纳税义务人应统一设置《印花税应税凭证登记簿》（附件1），集中于财会部门登记。应税凭证应按照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称征管法实施细则）的规定保存十年；法律和行政法规另有规定者除外。 第三条纳税申报，印花税实行三自纳税（即自行计税、购买和贴花）、申报纳税和委托代征的缴纳办法： （一）申报纳税指纳税人自行申报和税务机关核定征收两种。 （二）委托代征指主管税务机关依照法律、行政法规的规定，委托有关单位和人员代理税务机关，依法征收应税合同或权利许可证照的印花税。 （三）印花税采取何种缴纳办法，需由纳税人提出申请，经主管税务机关（指县<市>级局及以上）核准后确定。缴纳办法一经确定，未经税务机关批准，纳税人不得自行变通（实行双定征收的纳税人，亦按此办理）。 （四）纳税人的纳税申报： 1.纳税人采用三自纳税办法的，须按《印花税条例》及《印花税细则》的规定，自行计算应纳税额，使用贴花方式或缴款书、完税证方式缴纳税款。 2.纳税人采用申报纳税办法的，须按地方税务机关确定的申报期限和内容办理申报，报送《印花税（核定征收）纳税申报表》（附件2）及《征管法》和《征管法实施细则》规定的有关纳税资料，使用贴花方式或缴款书、完税证方式缴纳税款。 第四条纳税期限 （一）纳税人采用三自纳税办法的，应在合同的签订、书据的立据、帐簿的启用和证照的领受时贴花；在国外签订使用于国内的合同，则在使用时贴花。 （二）纳税人采用纳税申报办法的，可按月、季或年进行汇总申报缴纳；汇总申报的期限，由各
《营业税差额征税管理办 法》 （宣传资料） 为加强营业税征收管理，规范营业税差额征收管理，本市近期推出《营业税差额征税管理办法》（沪地税货【2010】28号），对符合《营业税差额征税管理办法》条件营业税企业，按规定办理相关手续。本办法涉及8大类60个项目，其中按照市政府精神新增10个项目，比照、参照有关规定执行。新增10个项目：1、产权交易所2、出入境服务机构3、航空货运公司4、技术先进型服务企业5、代理技术进出口业务机构6、劳务公司7、设计单位8、证券公司、基金公司等金融机构9、专利、商标代理机构。[产权交易 所两个项目（办法中第49 条、第50条）并为一个项 目]。 具体操作办法： 对涉及上述新增10个 项目差额征税的企业，应 及时办理备案手续。同时， 对办法中第3条、第39条、 第47条，涉及沪府办发 [2008]38号规定按差额征 税的，仍按原规定办理备 案手续。 1、对符合条件即将 开展业务发生前,应向主 管税务机关提出书面申请, 并提供各行业行政主管部 门依法批准成立的批文及 相关资料.到区局窗口办 理，申请备案。 2、各主管税务所收到 企业备案申请后，对相关 申请及附报的有关资料进 行审核（合同、开具给协 作方的支付凭证、协作方 开具的发票等）上报区局 审批。 3、在营业税申报时， 按照新营业税纳税申报表 的要求，如实填列营业税 营业额减除项目明细表 营业税差额征税管理办法 第一条为加强营业 税管理，规范营业税计税 营业额扣除项目的税收管 理，促进服务经济健康发 展，根据《中华人民共和 国营业税暂行条例》及其 实施细则、《中华人民共和 国税收征收管理法》及其 实施细则和其他税收法 律、法规的规定，制定本 管理办法。 第二条本办法适用 于本市范围内负有营业税 纳税义务，按差额方式确 定计税营业额，并据以征 收营业税（以下简称差额 征税）的单位和个人（以 下简称“纳税人”）。按差 额方式计征营业税的具体 项目详见附件一。 第三条第二条所称 “按差额方式确定计税营 业额”是指以纳税人在中 华人民共和国境内提供营 业税应税劳务、转让无形 资产或销售不动产时（以 下简称应税行为），以收取 的全部价款和价外费用减 去规定可扣除的支付款项 （以下简称扣除项目）后 的余额为计税营业额。 第四条纳税人发生
广西壮族自治区地方税务局关于切实加强和规范办税服务厅 标准化改造工作的通知 【法规类别】税收征管综合规定 【发文字号】桂地税发[2010]52号 【发布部门】广西壮族自治区地方税务局 【发布日期】2010.05.07 【实施日期】2010.05.07 【时效性】现行有效 【效力级别】XP10 广西壮族自治区地方税务局关于切实加强和规范办税服务厅标准化改造工作的通知 （桂地税发〔2010〕52号） 各市、县（市、区）地方税务局，各市地方税务局直属机构，自治区地方税务局直属税务分局： 自治区地税局决定于2009年在全区地税系统启动和推行办税服务厅规范化建设工作以来，各地能认真遵照自治区地税局试行开展办税服务厅标准化改造工作的有关基本要求，有条不紊地组织实施。一年来的实践证明，自治区地税局关于通过开展办税服务厅标准化改造促进全面加强纳税服务工作的决策部署是完全正确的，也取得了较好成效，基本实现了探索阶段的预期目标，基层地税机关、广大纳税人和社会各界反映良好。但也发现存在一些亟待解决的问题，主要表现在：一是《广西地税系统办税服务厅视觉识
别系统（VI）》（以下简称“VI”）在一些细节上尚存在需要进一步完善的地方；二是少数地方在开展此项工作中，在全面、准确执行VI标准上存在偏差，个别办税服务厅的改造，由于领导重视不够、具体操作人员责任心不强等原因，出现与柳州样板相比，质量上存在明显差距的情况。 根据2010年全区地税工作会议的部署，自治区地税局加大资金支持力度，继续把开展办税服务厅标准化改造工作列入为基层办好的10件实事之一。自治区地税局在2010年4月初集中工作骨干对VI进行了一次全面修订，以便为即将在全区地税系统大规模组织开展办税服务厅标准化改造工作打下坚实的规范基础。 为确保各地高标准、高质量地组织开展办税服务厅标准化改造工作，现就相关工作要求强调如下，请各地务必认真、严格贯彻执行。 一、提高认识，加强学习 办税服务厅工作直接展示税务机关的形象，直接检验税务机关开展纳税服务和税收执法的质量和效率，直接影响纳税人对税务机关的满意度。自治区地税局领导班子对推进办税服务厅规范化建设工作高度重视，关礼局长曾以典型经验之一向国务院、国家税务总局领导作过专题介绍。自治区地税局已经决定从2009年开始，利用3年左右的时间，在全区地税系统开展办税服务厅规范化建设工作，办税服务厅标准化改造工作是其中的重要内容。各级地税机关务必认识到：深入开展办税服务厅标准化改造建设，是全区地税系统构建和谐税收征纳关系，创建服务型地税机关的重要举措；可以有力地带动地税业务流程的简化优化和高效运行，各项管理服务制度的健全完善，信息技术的全面深入应用，税务干部队伍素质的迅速提高和地税团队精神的进一步凝聚；更是惠及广大纳税人，为纳税人提供便捷、优质、高效服务的民心工程。 为了将地税严谨、周到、热情的纳税服务理念和专业服务精神等非可视内容，转化为办税服务厅统一、规范的色彩、标识和办公设施等静态的视觉识别符号，以丰富、多样
营业税差额征税管理办法 第一条为加强营业税管理，规范营业税计税营业额扣除项目的税收管理，促进服务经济健康发展，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和其他税收法律、法规的规定，制定本管理办法。 第二条本办法适用于本市范围内负有营业税纳税义务，按差额方式确定计税营业额，并据以征收营业税（以下简称差额征税）的单位和个人（以下简称“纳税人”）。按差额方式计征营业税的具体项目详见附件一。 第三条第二条所称“按差额方式确定计税营业额”是指以纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产时（以下简称应税行为），以收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项（以下简称扣除项目）后的余额为计税营业额。 第四条纳税人发生应税行为，根据税法规定可按差额征税的，凭合法有效凭证，在计算营业额时扣除相关支付的款项后，按差额征税。 第五条第四条所称“合法有效凭证”，是指符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的凭证。按以下情况确定： （一）支付给境内单位或者个人的款项，该单位或者个人发
生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。 （二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。 （三）对纳税人由于破产、债务、资金等原因，法院或其他执法部门对其不动产或土地进行强制裁定抵偿或法院委托拍卖行拍卖，且无法开具发票的，不动产购入方可将法院裁定书、法院调解书、契税完税凭证以及拍卖成交确认书视为合法有效的凭证。 （四）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的外汇支付凭证、签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。 （五）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 第六条纳税义务发生时间应以纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。除国家税务总局另有规定外，具体按以下规定执行： （一）收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。 （二）取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。 （三）纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供
转让：营业税5%，契税3%，城建税0.25%，教育费附加0.15%。共8.4%。 出租：对企事业单位、社会团体以及其他社会组织出租非住房（包括门面、写字楼等）取得的租金收入，按照13.7%的综合征收率计征税费（不含企业所得税）。其中，房产税8%，营业税5%，城市维护建设税0.35%，教育费附加0.15%，地方教育附加0.1%，印花税0.1%。城建税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照法定比例缴纳，市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳 甘肃省契税征收管理办法 经２００１年９月１１日省政府第１３４次常务会议讨论通过，现予公布，自公布之日起施行。 二００一年九月二十日 第一条根据《中华人民共和国契税暂行条例》和《中华人民共和国契税暂行条例细则》，结合本省实际，制定本办法。 第二条本省境内土地使用权、房屋所有权发生转移时，承受的企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织和个体经营者及其他个人为契税的纳税人，应当依照本办法的规定缴纳契税。 以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，房地产转让双方均为纳税人。 第三条契税的征收范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换。其中土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。 下列转移方式，视同土地使用权转让、房屋买卖和房屋赠与征税： （一）以土地、房屋权属抵债或作价投资、入股的； （二）以获奖或者转移无形资产方式承受土地、房屋权属的； （三）建设工程转让时发生土地使用权转移的；
（四）以其他方式事实构成土地、房屋权属转移的。 第四条契税由土地、房屋所在地的财政部门负责征收。财政部门根据工作需要，可以委托有关单位代征或代扣代缴契税。 土地管理部门、房产管理部门应当向财政部门提供有关资料，并协助财政部门依法征收契税。 财政部门可按契税征收额的５％提取征收手续费，代征手续费的提取使用和管理按有关规定执行。 第五条契税税率为３％。 第六条契税的计税依据： （一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖为成交价格； （二）土地使用权赠与、房屋赠与，由财政部门参照同类土地使用权出售、房屋买卖的市场价格或评估价格核定； （三）土地使用权交换、房屋交换为所交换的土地使用权、房屋价格的差额； （四）以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，除承受方按规定缴纳契税外，房地产转让者应当补缴契税，计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益； （五）承受土地、房屋部分权属的，为所承受部分权属的成交价格；当部分权属改为全部权属时，为全部权属的成交价格，原已缴纳的部分权属的税款应予扣除。 前款成交价格明显低于市场价格并且价格的差额明显不合理又无正当理由的，由征收部门参照市场价格核定。 第七条契税应纳税额，依照本办法规定的税率和计税依据计算征收。应纳税额计算公式： 应纳税额＝计税依据×税率 应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。 第八条有下列情形之一的，免征契税： （一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施以及用于非营利性的食堂、学生宿舍、实验室、档案资料室、库房、会议室、接待室、图书馆、住院部、体育场所的； （二）城镇职工按规定标准面积第一次购买公有住房的； （三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的； （四）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属，其成交价格或补偿面积没有超出规定补偿标准的； （五）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔生产的； （六）财政部规定的其他减征、免征的项目。 第九条经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于本办法第八条规定的减征、免征契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。 第十条土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。 第十一条契税纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或纳税人取得其他具有合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书以及由省人民政府土地主管部门、房地产主管部门确定的其他凭证的当天。 纳税人因改变用途应补缴已经减征、免征的税款，其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。 第十二条纳税人应当自纳税义务发生之日起１０日内，向土地、房屋所在地的财政部门办理纳税申报，并在财政部门核定的期限内缴纳税款。符合减征或免征契税规定的，应当办理减征或免征契税手续。 第十三条纳税人办理纳税事宜后，财政部门应当向纳税人开具契税完税凭证。纳税人应持契税完税免税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房地产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更
关于“差额征税”，这篇文章说的太全了！附：全套会计分录 差额征税是原来营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。根据增值税的计税原理，营改增后，支付给其他纳税人的支出应按照规定计算进项税额，从销项税额中抵扣。但由于原营业税差额征税扣除项目范围较广，且部分行业的部分支出无法取得符合增值税规定的进项凭证等原因，差额征税在营改增后在多个行业中有所保留。 下面笔者给大家总结一下我国目前适用增值税差额征税主要有哪些行业、差额征税中允许扣除的有效凭证以及开具发票的相关要求。 1目前适用差额征税的行业主要有以下这些方面： 1.金融商品转让；按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 2.经纪代理服务；以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。 3.融资租赁和融资性售后回租业务；以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。 4.航空运输企业；销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。 5.一般纳税人提供客运场站服务；以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 6.旅游服务；可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 7.建筑服务；提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 8.房地产开发企业；销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。 9.销售不动产；一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。 以上1-9项政策依据为《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第三项相关规定。
营改增后26项差额征税项目 1. 提供物业管理服务的纳税人（一般纳税人/小规模纳税人），向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税。 国家税务总局公告2016年第54号《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》2. 劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务为劳务派遣服务。 （1）一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 （2）小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 财税〔2016〕47号《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》3. 安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控、提供武装守护押运服务以及其他安保服务。
（1）一般纳税人提供安全保护服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 （2）小规模纳税人提供安全保护服务，也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 财税〔2016〕68号《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》财税〔2016〕47号《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》财税〔2016〕140号《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》 4.纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。 财税〔2016〕47号《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》5. 一般纳税人提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，按现行规定需要预缴增值税时，纳税人应以取得的预收款（全部价款和价外费用）
营业税差额征税政策 主讲人：姚睿 一、交通运输业 （一）联运业务 1.运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额。 2.对自开票纳税人的联运业务，以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付给其他联运合作方运费后的余额为营业额计算征收营业税。以上所称联运必须同时符合以下条件：（1）自开票纳税人必须参与该项货物运输业务； （2）联运合作方向自开票纳税人开具货物运输业发票； （3）自开票纳税人必须将其接受的货物运输业发票作为原始计帐凭证，妥善保管，以备税务机关检查。 3.代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。 4.中国国际航空股份有限公司（简称国航）与中国国际货运航空有限公司（简称货航）开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到的腹舱收入为营业额；货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额。 （二）运输分包业务 纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。 （三）试点物流企业 1.试点企业开展物流业务应按其收入性质分别核算。提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票。凡未按规定分别核算其营业税应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。 2.试点企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。 3.试点企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税。 二、建筑业 （一）分包业务 纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。 06：14 （二）举例