当前位置:文档之家› 现金流量初始数据录入浅析--V11.0.1

现金流量初始数据录入浅析--V11.0.1

现金流量初始数据录入浅析--V11.0.1
现金流量初始数据录入浅析--V11.0.1

现金流量初始数据录入浅析

本文概述

●本文档适用于K/3 11.0.1 版本的总账模块

●本文档针对初始化总账的现金流量初始数据录入及其应用进行讲解,通过本文档的

学习可以了解现金流量初始数据录入的应用背景、录入方法及其作用

●关键字:现金流量初始数据录入

版本信息

●2009年9月31日V1.0 编写人:张晓庆

●2009年9月31日V2.0 修改人:王慧娟

版权信息

●本文件使用须知

著作权人保留本文件的内容的解释权,并且仅将本文件内容提供给阁下个人使用。对于内容中所含的版权和其他所有权声明,您应予以尊重并在其副本中予以保留。您不得以任何方式修改、复制、公开展示、公布或分发这些内容或者以其他方式把它们用于任何公开或商业目的。任何未经授权的使用都可能构成对版权、商标和其他法律权利的侵犯。如果您不接受或违反上述约定,您使用本文件的授权将自动终止,同时您应立即销毁任何已下载或打印好的本文件内容。

著作权人对本文件内容可用性不附加任何形式的保证,也不保证本文件内容的绝对准确性和绝对完整性。本文件中介绍的产品、技术、方案和配置等仅供您参考,且它们可能会随时变更,恕不另行通知。本文件中的内容也可能已经过期,著作权人不承诺更新它们。如需得到最新的技术信息和服务,您可向当地的金蝶业务联系人和合作伙伴进行咨询。

著作权声明著作权所有2009 金蝶软件(中国)有限公司。

所有权利均予保留。

目录

1 应用背景 (3)

2 现金流量初始数据录入 (3)

3 现金流量表查询 (5)

1 应用背景

K/3系统总账现金流量中T型账户和附表项目都是提取的凭证数据来指定主表项目和附表项目的,可以说现金流量表的数据来源是凭证,但是年中启用的账套启用期前的凭证是不存在的,如果要出全年的现金流量表怎样处理呢?此时就需要用到现金流量初始数据录入功能,在现金流量初始数据录入中录入了现金流量初始数据即可出全年的现金流量表。

2 现金流量初始数据录入

登陆金蝶K/3主控台后,依次点击【系统设置】→【系统设置】→【总账】,双击【现金流量初始数据录入】,如图-1所示。

图-1 现金流量初始数据录入路径

双击【现金流量初始数据录入】进入现金流量初始余额录入界面。可以分币别分别录入现金流量初始余额;综合本位币会自动将所有币别折算为本位币后汇总,选择综合本位币时金额列呈绿色,不可点击录入数据,如图-2、图-3、图-4所示。

图-2 现金流量初始余额录入界面-人民币

图-3 现金流量初始余额录入界面-美元

图-4 现金流量初始余额录入界面-综合本位币

注意:

①只有年中启用的账套才需要录入现金流量初始余额,年初启用的账套现金流量初始余额录入界面金额列绿显,不能录入。

②现金流量初始余额录入规则:如账套是2009年8期启用,现金流量初使余额需要录入的是2009年1月至7月的现金流量各项目的累计数。

③结束总账初始化后现金流量初始余额即不可再录入或修改。

3 现金流量表查询

结束总账初始化后即可依次点击【财务会计】→【总账】→【现金流量】,双击【现金流量表】,打开过滤条件窗口,如图-5所示。

图-4 现金流量表查询过滤条件

账套是2009年8期启用,现金流量初始余额录入的是1-7期的累计数,结束初始化后,在总账现金流量表中查询1-7期的数据,过滤条件调置如图-5,点击【确定】后,现金流量表的查询结果如图-8,没有任何数据。

图-8 2009年1至7期现金流量表查询结果

过滤条件期间设置为2009年1至8期,如图-9所示。

图-9 现金流量表查询过滤条件

现金流量表查询结果如图-10所示。

图-10 2009年1至8期现金流量表查询结果

结论:在总账查询现金流量表时,过滤条件的期间一定要从1期至初始化以后的期间才能过滤出现金流量初始数据,如上例,启用期间为2009年8期,过滤条件期间要设置为2009年1期至2009年8期(或8期以后期间),现金流量表才会包括初始化的数据,设置为2至8期或1至7期都是过滤不出来的。

对企业现金流量管理问题的研究

对企业现金流量管理问题的研究 摘要:现金流是企业的血液,现金流量管理是现代企业财务管理的核心。由于会计信息失真,报表使用者更相信“现金流”而不是“利润”。从会计信息披露的角度看,企业可以编报报表创造利润,但难以“创造”货币。从现代经济的发展看,企业的资金管理日益集中化、精细化,许多企业由于资金控制能力不足,从而付出了沉重的代价。因此,现金流量管理问题理论和实际应用凸显重要。 关键词:现金流量;财务管理;利润 一、现金流量管理的意义 1、对现金流量的反映可以增加企业决策的实效性。现金流量是按收付实现制原则计量的,与实际资金运动相一致。由于权责发生制下计算的利润存在许多人为的因素,所反映的会计信息具有一定的局限性,因而采用现金流量信息来反映企业的实际支付能力、偿债能力、资金周转情况,对于企业经营决策更具实效。 2、利用现金流量更有利于加强财务控制。企业的经营活动过程,实质是从现金到物质又由物质到现金的过程,通过现金流量的管理,使企业的现金流动置于监控之下,有利于杜绝体外循环等弊端,控制了现金的流入、流出。加强了财务监控的力度。 3、现金流量状况更能体现企业持续经营的能力。企业生存的主要威胁来自两个方面:一是长期亏损、不能以收抵支;二是资不抵债、不能偿还到期债务。可见,企业的兴衰,直接原因不在于利润,而是现金流量。 二、现金流量管理的目标 1、实现经营性现金流量最大化。过去认为,现金流量管理的总目标认为是实现经营性现金流量最大化。这种观点产生于利润为中心的财务管理阶段,有其历史必然性。同时也认为企业的现金最终来源于企业核心资产创造的经营性现金净流量。企业最大的、最核心的利润来源于经营活动,经营活动产生的现金净流量越多,为企业带来的利润也大,视利润最大化理念的现金管理总目标可以理解为经营活动现金净流量最大化(假定利润与现金流同步)。但利润最大化可能使企业的行为短期化,管理者过度浪费资源而放弃企业的可持续发展。对它的反思又迫使人们提出自由现金流量概念。 2、自由现金流量最大化。自由现金流量早在20世纪80年代就已由西方学者提出,它在成熟资本市场上在公司价值评估业中得到了非常广泛的应用。自由现金流量除了是公司价值评估体系中最为重要的环节之一外,其在衡量公司经营业绩及投资价值上的表现更是优于净利润、市盈率、经营活动现金净流量等指标。自由现金流量是在经营性现金流量的基础上,扣除企业必要的维持可持续发展的资本性投资后剩余的现金流量。因为它是企业经营产生的真正的、可持续发展的

现金流量计算公式

一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 1、销售商品、提供劳务收到的现金 =利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额 2、收到的税费返还 =(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数 3.收到的其他与经营活动有关的现金 =营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一) 具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该项目留到最后倒挤填列,计算公式是: 收到的其他与经营活动有关的现金(公式二) =补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) } 公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大。 4.购买商品、接受劳务支付的现金 =〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额) 5.支付给职工以及为职工支付的现金 =“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6.支付的各项税费 =“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目 即:实际缴纳的各种税金和附加税,不包括进项税。 7.支付的其他与经营活动有关的现金 =营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付 二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1.收回投资所收到的现金 =(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数) 该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。 2.取得投资收益所收到的现金 =利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数) 3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 =“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数) 4.收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 =(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)

现金流量表分析及结构分析

现金流量表分析 在市场经济条件下,企业现金流量在专门大程度上决定着企业的生存和进展的能力,从而在专门大程度上决定着企业的盈利能力。这是因为假如企业的现金流量不足,现金周转不畅,现金调配不灵,就会阻碍企业的盈利能力,进而甚至会阻碍到企业的生存和进展。常见的盈利能力评价指标,差不多上差不多上利用以权责发生制为基础的会计数据进行计算,从而给予评价,如净资产收益率、总资产酬劳率和成本费用利润率等指标。但值得注意的是,它们并不能反映企业伴随有现金流入的盈利状况,也确实是讲,它们只能评价企业盈利能力的“数”量,却不能评价企业盈利能力的“质”量。然而对现金流量表的分析便能够弥补这一缺陷和不足。 现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。它反映企业一定期间内现金的流入和流出,表明企业获得现金和现金等价物的能力。通过对该表的分析可识不企业现金流入量和流出量的结构情况,从而可抓住企业现金流量治理的重点,识

不报表真实程度。 第一节现金流量表的结构与作用 一、现金流量表的涵义 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物(以下简称现金)流入和流出的报表。现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。它是以收付实现制为基础,反映企业某一会计期间的现金流入和流出的发生额,因此是一张动态报表。通过它可了解企业“血液(资金)”的流通状况。 经营活动现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有的交易和事项产生的现金流量。包括经营活动的现金流入量和经营活动的现金流出量,并按其性质分项列示。投资活动现金流量是指企业长期资产(通常指一年以上)的购建及其处置产生的现金流量,包括购建固定资产、长期投资现金流量和处

浅谈现金流量表的分析的开题报告

浅谈现金流量表的分析的开题报告 篇一:XX财务报表分析开题报告 XX财务报表分析开题报告 财务报表分析开题报告(一) 一、选题依据、意义和实际应用方面的价值 通过对企业的财务报表进行分析可以了解企业整体的财务管理水平,本选题旨在对柏杉林木业有限公司的财务报表进行分析从而反映出公司整体的财务状况、经营成果和现金流量的情况,但是单纯从财务报表上的数据还不能直接或间接说明企业的财务状况,特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低,因此通过各种方法对企业财务报表进行分析,找出企业存在的不足,为企业的管理者更好的经济决策提供依据,并且提升企业经济效益。 二、本课题在国内外的研究现状 国内学者陈晓红(XX)在《完善企业财务分析指标体系的思考》一文中认为科学合理的财务分析指标体系,对于企业决策者和信息使用者来说显得十分重要。张新民、钱爱民在(XX)《财务报表分析精要》中指出,目前常用的财务状况的方法包括比率分析法、比较分析法、趋势分析法。荆新、王化成(XX)在《财务管理学》中写道:财务报表的分析经

历了由资产负债表到利润表再到现金流量表的分析,也经历了一个由外部分析扩大到内部分析的过程。 戴维。F.霍金斯教授结合实际的企业情况写出了《公司财务报表与分析一书》(XX)一文,文中对财务报表在公司管理过程中的作用给予了肯定。日本著名会计学专家森疼一男(XX)针对日本企业活动对财务的影响写出了《企业经济活动与财务分析》,其中指出现金流量表在企业发展过程中的作用,逐渐使财务报表充实完善。 三、课题研究的内容及拟采取的办法 本课题主要的研究内容是: 1、介绍柏杉林木也业有限公司概况。 2、对柏杉林木业有限公司的财务报表进行分析,主要进行资产负债表和利润表分析,以及偿债能力分析,营运能力分析,获利能力分析,发展能力分析。 3、通过以上分析找出公司存在的问题。 4、针对上面提出的问题提出相对应的建议。 拟采取的方法有: 1、趋势分析法:根据企业近几年的会计报表,比较各个有关项目的金额、增减方向及幅度,从而揭示当期财务状

企业现金流量管理存在的问题及对策研究

企业现金流量管理存在的问题及对策研究 【摘要】现金流量管理是现代企业资金管理的基础和资金运转核心,是现代企业规避财务风险的首要屏障。本文在论述企业现金流量管理的涵义的基础上,分析了企业现金流量管理中常见的问题,并提出了解决对策。 【关键词】现金流量管理;问题;对策 1.现金流量管理概述 1.1现金流量的涵义 现金流量即现金流,是某一时间段内企业现金流入和现金流出的数量,能动态反映经济活动,对经济活动起保障与控制作用的货币收支。现金流可理解为在运动状态中的现金。在财务上,现金流是现金及其等价物的总和。现金流不仅体现企业的活力和竞争优势,而且能够揭示企业的财务风险和经营风险。企业财务管理的目标是为企业创造价值。企业价值源于获利能力、资产管理效率、营销能力等,但这些最终都表现为企业的现金流量,即现有资产创造未来现金流量大小的能力。因此,现金流管理对现代企业来说,有着非常重要的意义。 1.2现金流量管理的重要性 现金是可以立即投入流通的交换媒介。现金是企业中流动性最强的资产,可以直接作为支付手段,同时也是收益性最差的资产。企业置存现金的主要目的是为了满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。现金是企业生存与发展的命脉。流动的现金犹如企业的血液,必不可少。现金流贯穿整个企业经营的始终,没有了现金流,企业就如同被抽干了血液的人体,也失去了生存的价值。因为企业的收入与支出最终都表现为现金的流入和流出,一旦大量的收入最终无法表现为现金的流入,企业就会面临诚信危机,最终被迫申请破产保护,如韩国的大宇、美国的通用、中国的巨人等。现实中投资收益率并不低,甚至是高利润伴之以现金短缺,常常是困扰企业经营者的尴尬事情。

现金流量表的计算方法

现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点,如果对所有的会计分录,按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制,这等于是重做一套会计分录,无疑将大大增加财务人员的工作量,在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表,这是一种奢望,实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的,还需要根据总账和明细账获取相关数据。 作者根据实际经验,提出快速编制现金流量表的方法,与读者探讨,这一编制方法的数据来源主要依据两大主表,只从相关账簿中获得必须的数据,以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发,牺牲精确性,以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制: 首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目,并确定“现金及现金等价物的净增加额”。 第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目,并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。 第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目,并确定“投资活动产生的现金流量净额”。 第四计算确定经营活动产生的现金流量净额,计算公式是:经营活动产生的现金流量净额=现金及现金等价物的净增加额-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额,由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少,财务数据容易获取,因此这两项活动的现金流量项目容易填列,并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确,从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果,可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。 第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目,并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致,如不相符,再进行检查,以求最终一致; 第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目,并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证,如不相符,再进行检查,以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生,因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的,从而快速完成现金流量表的编制。 下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式: 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额; 现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额; 现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1.吸收投资所收到的现金 =(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)

现金流量表的结构分析

现金流量表分析一、现金流量表一般分析 现金流量表

根据光明乳业股份有限公司2010年的现金流量表进行一般分析: 第一、光明乳业股份有限公司2010年资产负债表中货币资金项目年末比年初增加2.09亿元。剔除包含于年末及年初货币资金项目当中的使用受限制资金的影响,本年现金及现金等价物共增加2.23亿元。其中,经营活动产生净现金流量5.34亿元;投资活动产生净现金流量-3.19亿元;筹资活动产生净现金流量0.856亿元。 第二、该公司本年经营活动净现金流量的产生主要原因是销售商品,提供劳务,收到现金105.16亿元,购买商品、接受劳务支付64.17亿元。 经营活动的净现金流量大于0,反映光明企业的经营活动的现金流量自我适应能力较强,通过经营活动收取的现金,不仅能够满足经营本身的需要,而且剩余部分还可以用于再投资或偿债。 第三、投资活动现金流量主要是由于购建固定资产、无形资产和其他长期资产,大规模构建固定资产等长期资产可以增加企业未来的生产能力。 第四、筹资活动现金流量的变动主要是取决于取得借款收到的现金和偿还债务支付的现金,收到借款7.59亿元,偿还7.88亿元的债务。 二、现金流量表水平分析

光明乳业公司现金流量水平分析

由上表可以看出,光明乳业股份有限公司2010年净现金流量比2009年增加了0.119亿元。经营活动、投资活动和筹资活动产生的净现金流量较上年的变动额分别是0.19亿元、-2亿元和1.43亿元。经营活动净现金流量比上年增长了0.19亿元,增长率为14.87%。经营活动现金流入量与流出量分别比上年增长6.32%和5.9%,增长额分别为6.3亿元和5.61亿元。经营活动现金流入量的增长快于经营活动现金流出量的增长,导致经营活动现金净流量有所增长。经营活动现金净流量的增长主要是因为销售商品、提供劳务收到的现金增长了5.98亿元。公司当年收到的税费返还比上年增加了0.2亿元,增长率为79.8%。经营活动现金流出量的增加是因为购买商品、接受劳务支付的现金增加了2.56亿元,增长率为4.16%;支付其他与经营活动有关的现金增加了3.25亿元,增长率为14.07%。 投资活动净现金流量比上年减少了2亿元,主要是由于本年投资活动现金流入比去年少,而投资活动现金流出量却比去年多,反映了光明乳业在2010年固定资产,无形资产等资金收回情况不理想,却又大量购置了固定资产等长期资产。 筹资活动净现金流量本年比去年增加了1.43亿元,主要是由于吸收投资收到的现金和和取得借款收到的现金比去年增加很多,本年筹资活动现金流入量有很明显的增长,增长率为180.64%,现金流出主要用于偿还债务,较去年多偿还了4.09亿元,本年现金流入的增长于现金流出的增长,因此净现金流量得到了增长。

浅谈现金流量管理

浅谈现金流量管理

目录 1.企业加强现金流量管理的相关概述 (1) 1.1现金流量管理的界定 (1) 1.2现金流量的特点 (1) 1.3加强现金流量管理的必要性 (2) 2.目前现金流量管理存在的问题 (3) 2.1现金流量管理存在误区 (3) 2.2对现金流量管理的认识不足 (3) 2.3现金流的导向作用还很弱 (4) 3.完善现金流量管理的建议 (4) 3.1强化现金流量管理意识 (4) 3.2定期编制现金流量表、现金流量预算表 (4) 3.3严格考核 (5) 3.4加强现金流量风险预警 (6) 4.结束语 (6)

1.企业加强现金流量管理的相关概述 1.1现金流量管理的界定 现金流(Cach Flow),又称现金流转或现金流动,是指企业在一定会计期间按照收付实现制,通过一定经济活动(包括经营活动、投资活动、筹资活动)而产生的现金流入、现金流出及其差量情况的总称。现金流管理是指以现金流量作为管理的重心,兼顾收益,围绕企业经营活动、投资活动和筹资活动而构筑的管理体系,是对当前或未来一定时期内的现金流动在数量和时间安排方面所作的预测与计划、执行与控制、分析与评价。企业现金流量管理与其各项经营管理活动是交织在一起的,而企业经营管理活动是不稳定的,这就造成企业现金流入与流出也不平衡。为了追求最大限度的平衡,保持现金流的通畅,企业必须加强现金流的管理,对企业的现金资源进行合理配置。因此,研究和加强现金流的管理意义十分重大。 1.2现金流量的特点 企业的现金流量具有内在的本质属性,这主要反映为共存性、不完全相关性、阶段性、非同步性、非对称性和影响因素多元性。认识并研究现金流量的本质属性,有助于现金流量信息的收集、制作、传播、分析和运用现金流量信息,对提升现金流量管理水平也具有不可估量的作用。 (1)共存性。现金是企业从事生产经营的必要条件,如果没有充足的现金,企业都不能够开展生产经营活动。所以现金流量和企业相随相伴,具有共存性。 (2)不完全相关性。企业现金流量遵循现金收付实现基础,以现金为核心,只有企业实际发生现金收付,并使企业现金总额发生增减变动的经济业务事项时,现金才可能发生流入或流出。 (3)阶段性。根据产品的市场供销情况的变化,企业的生产经营大致经历了引入期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段。处于不同阶段的企业,其先进流量状况不尽相同,各有特征。此外,阶段性特征还表现在同一阶段不同时段的现金流量不同。由于企业采用的经营策略不同,或者所处的大环境和小环境发生变

浅谈企业现金流量管理

浅谈企业现金流量管理 【内容摘要】 现金流量管理是财务管理的重要内容,是保证企业财务灵活性和流动性的关键,是财务管理的核心。企业现金流量管理与其经营各项管理活动是交织在一起的,而企业经营管理活动是不稳定的,这就造成企业现金流入与现金流出往往也不平衡。为了追求最大限度的平衡和最大限度的现金净流入,保持现金流量的通畅,就必须加强企业现金流量管理,适时地对企业的资源进行合理组合配置。本文对企业现金流量管理现状及存在的问题以及企业现金流量管理控制的措施做出详细分析。 【关键字】 现金流量现金持有量现金流量日常管理 现金流量是企业的血液,“现金至尊(cash is king)”是现代企业财务管理的基本理念。现金对于一个企业来说已经变的越来越重要,现金流量已经成为企业信誉、企业发展潜力和企业价值评估的重要指标。对企业内部而言,现金流量之于企业如同人体中的血脉,良性现金流量可以使企业健康成长。所以,企业加强现金流量管理对企业在竞争中立于不败之地和保持可持续发展能力越来越重要。 一、企业现金流量管理现状 现行很多企业现金流量管理,缺少专门的、统一的、集中的资金管理系统,各个子公司、各个银行、各种业务对资金流动的调控没有形成关联在一起的整合信息,缺乏有效监督机制和决策机制,造成极大风险。目前大型企业普遍实行的是财务集中管理,其形式有结算中心、内部银行和财务公司等,而现金流量的集中管理,是财务集中管理的核心。资金集中管理,从收支两个环节把握住集团的资金流动,保护现金资产的安全性,既降低资金成本,又有利于发挥资金的整体优势,从而大大提高资金的使用效率和效果,优化企业的资本结构,为实现整体目标和长远规划、企业财富最大化的目标提供前提。

自由现金流的计算

自由现金流的计算 巴菲特用什么来估值?自由现金流! 所以,只要解决了自由现金流的问题,就可以轻松应用巴菲特式的估值方法! 但是,现行的财务报告中没有现成的自由现金流的数据,这成了许多价值投资者对用自由现金流估值望而却步的主要原因。笔者参考了许多资料及其他价值投资者的心得,结合自己的一点体会,得出结论: 自由现金流数据其实可以轻松获得! 自由现金流分为公司自由现金流(FCFF)和股权自由现金流(FCFE),FCFF的经济意义是:归属于股东与债权人的最大现金流;FCFE即是归属于股东的最大现金流。 其原始的公式为: 公司自由现金流量(FCFF) =(税后净利润 + 利息费用 + 非现金支出)- 营运资本追加 - 资本性支出 很多人就是被这个横跨三大财务报表的公式所吓晕,由此认定自由现金流过于复杂且莫衷一是。我的意见是,鉴于财务核算过程的繁杂,应该立足于公司财报提供的“现金流量表”来获得相关数据而不是亲自摘取数据来计算自由现金流,因为亲自摘取数据反而会挂一漏万。 通过查看“现金流量表”的附注:《将净利润调节为经营活动现金流量》,我们可以明确得出结论: FCFF=(税后净利润 + 利息费用 + 非现金支出)-营运资本追加-资本性支出 = 经营活动产生的现金流量净额-资本性支出 这个结论我查看了相关的资料,目前还没有人提出太多质疑。但这里还有两个问题需要探讨: 一、关于资本性支出一项 多数人只考虑固定资产的现金净流出,忽略投资的现金净流出,其实对于以投资为主的控股型公司及金融公司,投资的现金净流出才是大头。所以应该以投资活动产生的现金金流量净额作为资本支出的指标(净流出额为负值) 所以:FCFF=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额

浅谈现金流量表分析的重要性

浅谈现金流量表分析的重要性 发表时间:2009-05-25T12:18:04.013Z 来源:《中小企业管理与科技》作者:唐文婷[导读] 在财务管理实质的基础上,说明了现金流量表对企业财务管理的重要作用。摘要:现金流量分析是财务分析的重要组成部分,对于投资人、债权人和企业的管理当局都具有重要意义。科学地分析和利用现金流量表是报表使用者进行正确决策的前提之一。在财务管理实质的基础上,说明了现金流量表对企业财务管理的重要作用。 关键词:现金流量企业财务管理指标分析 0 引言 现金流量表是反映企业一定会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表,实际上是以现金为基础的财务状况变动表。通过分析现金流量表,可以了解企业日常经营管理和财务管理中如下问题:1 分析经营活动的现金流量,评价企业的盈利能力、偿债能力及营运能力1.1 评价企业净利润的质量。现金流量表反映企业一定期间内的现金流入和流出的整体情况,通常情况下,报表阅读者比较关注企业的获利情况,并且往往以获利的多少作为衡量标准。现金流量表是完全以现金的收支为基础,消除了由于会计核算采用的估计等所产生的获利能力和支付能力,综合地反映出一定会计期间现金流入与流出。 1.2 评价企业的偿债能力。现金流动债务比是经营现金净流量与平均流动负债之比,反映企业实际的短期偿债能力。该指标排除了应收账款及存货在变现价值、变现能力和变现时间等方面的影响,反映的短期偿债能力更为准确。现金流动负债比率从现金流入和流出的动态角度对企业的实际偿债能力进行评价,由于有利润的年份不一定有足够的现金(含现金等价物)来偿还债务,所以利用收付实现制为基础计量的现金流动债务比指标,能充分体现企业经营活动所产生的现金净流量可以在多大程度上保证当期流动负债的偿还,直观地反映出企业偿还流动负债的实际能力。 1.3 评价营运能力。分析营运能力,资产现金回收率指标可以反映资产的质量状况和资产的利用效率,从而在一定程度上体现生产资料的运营能力。资产现金回收率是经营现金净流量与平均资产总额的比率,资产现金回收率越高反映企业一定期间内资产的投入所获取的现金流量的能力越大。可以与固定资产投资回收率结合分析。 2 分析现金流量,分析、评价其维持或扩大经营的能力 现金流量表中的投资活动产生的现金流量,代表企业运用资金产生现金流量的能力。从资本性支出与投产后所产生的获利指数的动态的角度可以分析资本性的资金投入与经营活动所产生的现金流入之间的关系,获利指数是指投产后各年净现金流量合计与原始投资的现金合计之比,只有在获利指数大于或等于1时,资本性支出才具有财务可行性,因而可以评价和判断是否维持还是扩大经营。 3 分析筹资活动现金流量,评价其筹资能力及筹资结构的合理性 有的企业有较好的投资项目,但由于缺乏资金而不得不丧失投资机会,有的企业即使维持或扩大生产经营同样也需要投资。资本的来源除依赖于企业经营活动产生的现金净流量外,还可以充分利用融资手段通过资本市场筹集资金,以满足企业对资金的需要。 4 分析现金流量表,评价其资金结构的合理性 如果维持企业经营活动的资金流入主要来自经营活动,对企业经营起辅助和补充作用的资金来自筹资活动,没有来自于投资活动的项目,这表明企业财务状况较好,经营稳健;在企业现金支出结构中,投资活动现金支出只占全部现金支出的一小部分,表明企业正在逐步加大投资,资本稳健扩张,预计未来可以取得丰厚现金收入,但也应注意控制投资风险;若该企业经营活动所获得的现金小于经营活动所支出的现金,故其投资活动所需现金主要是依靠筹资活动所得,会大大增加企业的债务负担,若未来年度前景良好,将有利于投资方。 5 分析现金流量表,结合资料进行综合分析评价,可以得出客观正确的结果现金流量表将资产负债表和利润表联系起来,可分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。资产负债表能够提供企业在一定时期的财务状况,但不能反映财务状况变动的原因;利润表反映企业一定期间的经营成果,无法反映企业的经营活动、投资和筹资活动产生的现金流量;现金流量表反映了企业在一定时期由经营活动、投资和筹资活动获得的现金。将三者结合起来分析,企业经营者可以更合理地调配资金,加速现金的流转,最大限度地提高资金的利用效率。

浅谈企业现金流量管理

经营管理 浅谈企业现金流量管理 冯碧霞 (云麒麟(武汉)科技有限公司,湖北武汉430000) 摘要:现金流量是企业流转的血液,对企业来说非常重要,它在企业价值管理和战略管理中起着至关重要的作用。然而现如今企业在现金流量操作管理中,仍然存在诸多问题和不足,主要表现在企业经营者和参与者现金管理 意识淡薄、现金流量预算制度不科学、现金流管理缺乏财务战略规划等方面的问题。本文首先介绍了现金流量管理 的概述,其次概括介绍了企业现金流量管理存在的问题,最后针对问题探求解决方法和应对措施,为企业现金流量管 理提供具有参考价值的依据。 关键词:现金流管理;问题;控制;措施 中图分类号:F275文献识别码:A文章编号:2096-3157(2019)20-0039-02 现代企业在实际经营过程中最核心的资产就是现金,而现金具有强流动性、低成本交易的显著特性。行业界众多财务专家会计学者一致认为现金在企业的地位比利润更高,“现金为王”的管理理念正在被更多的现代化企业管理者所接受,它驱动了公司价值利益。现金是企业生存和发展的基础,如果企业没有充足资金就无法正常的运转,这种情况一直得不到改善,必然会危及到企业的生存,长久下去将导致破产。所以,现代化企业财务管理的核心就是在提高企业现金流管理水平的同时,对现金流进行科学有效的管理。因此,企业应提高资金周转率,降低资金成本,进而提高企业抗风险能力,保障企业基本生存和持续发展,让企业在激烈的市场竞争中更具核心竞争力。 一、企业现金流量管理概述 现金流量管理,是指在企业经营、投资和筹资等活动中,企业运用现金流量作为财务管理的重要手段,兼顾长期和短期收益,对现阶段和目标阶段内的现金流动,在资金数量和收支时间估算、把控、执行、信息输出和评估方案的分析点评。因此,企业可以依据现金流量的评估和分析等,从而充分有效的配置企业资源,提高现金的使用率和资金的周转率,让企业资金成本降低,保障企业长期的经营发展。 二、企业现金流量管理存在的问题 1.缺乏现金流量管理意识 我国财政管理部门在上世纪末期对企业现金流量表的编制就有明确的规定,但是很多企业对现金流量管理的重要性没有足够的重视,现金流量管理工作还停留在日常经营活动的现金收支核算及事后事项的分析,而对事前的预测、事中的控制很少做到。企业在现金流量设置流程、财务状况分析等相关现金流量管理工作也存在不少问题,从而对企业自身的经营情况不能够全面了解,给企业在经营管理过程中造成不必要的经济损失。因此,企业经营者作为企业发展的主力军,不能正确认识到现金流量管理对企业的重要性,只将会计利润作为评价企业经营的重要指标,就会造成企业利润高的假象,实际情况是企业忽视了现金流量的管理,让企业在正常经营中遭受资金短缺的风险或不能够正常维持正常的生产经营所需的现金流量,这样必将会对企业后期的可持续发展构成严重的阻碍。 企业全员缺乏现金流量管理意识,众多企业的高层管理者现金流管理意识淡薄,在现金流管理操作层面,参与度和重视度欠缺。实际财务部门的工作者,对现金流量的管理只是停留于表象,通常局限于日常现金流收支和基础的会计核算,财务部门的财务管理水平低,导致企业对现金流量管理意识低下。 2.现金流量管理方法不科学,资金使用效率低下 许多企业并没有意识到信息化对企业现金流管理的意义,导致企业内部各部门间未使用财务信息共享,企业管理层不能及时了解企业自身的财务现状,一旦风险来临,企业管理层无法及时了解并掌握大局,从而不能在第一时间做出有效的应急措施以抵抗风险,进而使企业受到巨大的经济损失。其具体表现:一是许多企业对应收账款的管理没有采取科学系统的管理方法,没有合理的运用信息系统,从而使业务部门和财务部门没有及时对接,导致应收账款的周转期比较长。二是银行存款对账还是采用手工输入方法进行对账管理,并没有采用信息系统自动对账。导致对账不及时,使企业无法及时发现未达账款等存在的问题,不能够及时解决问题。三是企业对存货管理缺乏系统科学的管理,导致存货库存缺乏,影响企业的正常经营,或是库存过大,导致资源浪费,使得存货周期过长。 同时企业在资金收入及需求预测方面没有科学的管理方法和完善的管理制度,导致企业各业务部门很少主动参与到资金管理中来,让资金需求计划只是纸上谈兵,不能合理高效的做好资金管理计划,使企业现金流量产生不均衡、不稳定的现象,从而可能导致企业做出不正确的决策,使得现金管理的效率低下。 3.缺乏完善的现金流量预算管理机制 很多企业虽然有现金预算管理制度,但是不够完善。在实际现金流量预算编制时,缺乏完整性、科学性和可操作性,可能导致其在实际执行时随意操作性大,经常变动。导致现金流量预算只是一种形式,并没有实际起到现金流量控制的作用。 科学的现金流量预算是企业在开始新的经济活动前,企业账务会对该活动即将要发生的成本进行科学计算,以便企 全国流通经济39

现金流量表的计算公式

的计算公式 现金流量表计算公式 1、 销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+应交税金(应交增值税——销项税额)+应收帐款(期初余额—期末余额)+应收票据(期初余额—期末余额)—预收帐款(期初余额—期末余额)—当期计提的坏帐准备 2、 购买商品、提供劳务支付的现金 =主营业务成本+应交税金(应交增值税——进项税额)+应付帐款(期初余额—期末余额)+应付票据(期初余额—期末余额)—预付帐款(期初余额—期末余额)—存货—当期列入生产成本、制造费用的工资和福利费及折旧费 3、 支付给职工以及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资(期初余额—期末余额)+应付福利费(期初余额—期末余额)—应付福利费《在建工程中列支》(期初余额—期末余额)4、 支付的各项税费 =所得税+主营业务税金及附加+应交税金(增值税——已交税金) 5、 支付的其他与经营活动有关的现金 =营业费用+其他管理费用 6、 收回投资收到的现金 =短期投资贷方发生额+与本金一起收回的短期股票投资收益 7、 取得投资收益所收到的现金 =收到的股息收入 8、 收到的其他与经营活动有关的现金 =根据现金、银行存款、营业外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列 9、 经营性应收项目的减少 =应收帐款(期初余额—期末余额)+应收票据(期初余额—期末余额)+其他应收款(期初余额—期末余额) 10、经营性应付项目的增加 =应付帐款+应付票据+应付福利费+应付工资+应交税金+其他应付款+其他应交款 如何根据两大主表快速编制现金流量表 首先填列补充资料中"现金及现金等价物净增加情况"各项目,并确定"现金及现金等价物的净增加额"。

谈谈现金流量的作用与分析

谈谈现金流量的作用与分析 摘要:现金流量是企业生存和发展的命根子,现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流进和流出的报表。现金流量表实际上是资金变动表的一种形式。资金变动表或资金来源与运用表,是根据企业在一定时期内各种资产和权益项目的增减变化,来分析反映资金的取得来源和资金的流出用途,说明账务动态的会计报表,或者是反映企业资金流转状况的报表。 关键词:现金流量;资本;综合运用 以现金为基础的资金表实际上就是现金流量表,用现金的来源、运用、增加、减少来说明企业账务状况的变动。现金流量表更能揭示企业现时的支付能力(支付现金股利和偿付债务),能够清楚的反映企业创造价值的能力,而现金流量能够防止“三角债”和抵御金融风险,揭示企业利润的质量,剔除水分。 1 现金净增加额的作用 对现金流量表的分析,最首要的应该观察现金的净增加额。在一个企业的生产经营正常,投资和筹资规模不变的情

况下,现金净增加额越大,企业活力越强。具体还应该深进分析现金净增加额的产生渠道。假如企业的现金净增加额主要是由于经营活动产生的现金流量净额引起的,可以反映企业收现能力强,坏账风险小,其营销能力一般会不错。假如企业的现金净增加额主要是投资活动产生的,甚至是由处置固定资产、无形资产和其它长期资产引起的,这可能反映出企业生产经营能力衰退,从而处置非活动资产以缓解资金矛盾,但也可能是企业为了走出不良境地而调整资产结构,还须结合资产负债表和损益表作深进分析。假如企业现金净增加额主要是由于筹资活动引起的,这意味着企业将支付更多的利息或股利,它未来的现金流量净增加额必须更大,才能满足偿付的需要,否则,企业就可能承受较大账务风险。现金流量净增加额也可能是个负数,即现金流量净减少,这一般是一个不良信息,由于至少企业的短期偿债能力会受到影响。但假如企业经营活动的现金流量净额是正数,且数额较大,而企业整体上现金流量净减少主要是固定资产、无形资产或其它长期资产引起的,或主要是对外投资引起的,这一般是由于企业进行设备更新或扩大生产能力或投资开拓更广阔的市场。此时现金流量净减少并不意味着企业经营能力不佳,而是意味着企业未来可能有更大的现金流进。 2 现金流量比率分析

做好企业现金流量管理的几项措施

虽然企业现金流量管理在企业管理中占有重要地位,但我国当前企业的现金流量管理尚处于较低水平,在很大程度上制约了企业的发展。在企业实务中,绝大多数企业实行的是根据国家规定的现金开支范围和银行结算制度办理往来收付结算、以经验和内部牵制制度为主体的管理办法。 现金流量管理是企业管理中的重要组成部分,控制好企业的现金流量,是抓好企业管理的基础,是企业良性发展的前提。本文论述了现金流量管理在企业管理中的不可替代的地位及企业做好现金流量管理工作的措施,从而达成企业最终的经营目标。 企业现金管理的重要性 现代市场经济是一个极其复杂的系统,企业要在这个复杂多变、竞争激烈的环境中求得生存和发展,有效的经营管理不可或缺,而现金流量管理则是其中的核心。由于企业现金流量管理与其各项经营管理活动是交织在一起的,而企业经营管理活动具有不稳定性,这就导致企业现金流入与现金流出的不平衡,有效的现金流量管理,不仅有利于加强企业财务控制,还能增强企业决策的实效性,更重要的是能够提升企业持续经营的能力,保持企业持续健康发展。 企业现金流量管理中存在的问题 虽然企业现金流量管理在企业管理中占有重要地位,但我国当前企业的现金流量管理尚处于较低水平,在很大程度上制约了企业的发展。在企业实务中,绝大多数企业实行的是根据国家规定的现金开支范围和银行结算制度办理往来收付结算、以经验和内部牵制制度为主体的管理办法。 规模较大、管理基础较好的少数企业企图通过内部银行进行现金管理,但收效甚微。虽然有些先进企业尝试使用现代科学方法进行管理,如现金预算、利用银行系统集中与转移现金等,但没有形成完整的管理体系;在理论上,国内对现金流量管理的研究有限,教科书中介绍的也只是西方现金管理的目的、策略以及方法,因此我国企业应加强现金流量管理,从理论与实践中不断总结积累,寻找适合的现金流量管理办法,进一步提高企业经营管理能力。 做好企业现金流量管理的几项措施 经济学家张俊瑞认为:“现金流量通常是指企业的现金流出、现金流入及其净额现金流入的主要来源,是因销货或提供劳务收取的款项,也包括企业收回对外投资的货币金额、处置非流动资产收回的款项以及发行股票、公司债、从银行取得贷款所收入的现金等”;也有人认为:“所谓现金流量,是指在市场经济条件下,企业借助货币收支的交易活动,能动态地反映经济活动并对其起保障与控制作用的货币收支总量”;还有人认为:“现金流量又称现金流转或现金流动,是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制,通过一定经济活动(包括经营活

现金流计算公式

现金流量表主表项目 (一)经营活动产生的现金流量 1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其它业务收入+应交税金(应交增值税-销项税额)+(应收帐款期初数-应收帐款期末数)+(应收票据期初数应收票据期末数)+(预收帐款期末数-预收帐款期初数)-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理(不含三个账户内部转帐业务),如果借:应收帐款、应收票据、预收帐款等,贷方不是“收入及销项税额”则加上,如果:贷应收帐款、应收票据、预收帐款等,借方不是“现金类”科目,则减去。 ※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。 2、收到的税费返还=返还的(增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加)等 3、收到的其它与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其它经营活动有关的现金 4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本(或其它支出支出)+存货期末价值-存货期初价值)] +应交税金(应交增值税-进项税额)+(应付帐款期初数-应付帐款期末数)+(应付票据期初数-应付票据期末数)+(预付帐款期末数-预付帐款期初数)+库存商品改变用途价值(如工程领用)+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理,如果借:应付帐款、应付票据、预付帐款等(存贷类),贷方不是“现金类”科目,则减去,如果贷:应付帐款数、应付票据、预付帐款等,借方不是“销售成本或进项税”科目,则加上。 5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资,福利费+(应付工资期初数-期末数)+(应付福利费期初数-期末数)附:当存在“在建工程”人员的工资、福利费时,注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况,按下式计算考虑计算关系。本期支付给职工及为职工支付的工资=(期初总额-包含的在建工程期初数)+(计提总额-包含的在建工程计提数)-(期末总额-包含的在建工程期末数)当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利,期初无在建工程的工资及福利时,公式为:生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费+(应付工资、应福利费期初数-期末数)-(应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数) 6、支付的各项税费(不包括耕地占用税及退回的增值税所得税)=所得税+主营业务税金及附加+应交税金(增值税-已交税金)+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费 7、支付的其它与经营活动有关的现金=剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等 (二)投资活动产生的现金流量 8、收回投资所收到的现金(不包括长期债权投资收回的利息)=短期投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回)+长期股权投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回)+长期债券投资收到的本金。学会计 9、取得投资收益收到的现金=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息 10、处置固定资产无形资产和其它长期资产收到的现金=收到的现金-相关费用的净额(包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿)(如为负数,在支付的其它与投资活动有关的现金项目反映) 11、收到的其它与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其它与投资活动有关的现金流入 12、购建固定资产、无形资产和其它长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金(不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费,其在筹资活动中反映) 13、投资所支付的现金=本期(短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资)及手续费、佣金 14、支付的其它与投资活动有关的现金=购买时已宣告而尚未领取的现金股利+购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其它与投资活动有关的现金流出(三)筹资活动产生的现金流量 15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用,其在“支付的其它与筹资活动有关的现金”中反映。 16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金 17、收到的其它与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其它与筹资活动相关的现(如现金捐赠) 18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金

现金流量表计算公式

现金流量表计算公式 点击:1765 发布时间:2009-9-29 13:42:05 1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税金(应交增值税——销项税额)+应收帐款(期初余额—期末余额)+应收票据(期初余额—期末余额)—预收帐款(期初余额—期末余额)—当期计提的坏帐准备 2、购买商品、提供劳务支付的现金=主营业务成本+应交税金(应交增值税——进项税额)+应付帐款(期初余额—期末余额)+应付票据(期初余额—期末余额)—预付帐款(期初余额—期末余额)—存货—当期列入生产成本、制造费用的工资和福利费及折旧费 3、支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资(期初余额—期末余额)+应付福利费(期初余额—期末余额)—应付福利费《在建工程中列支》(期初余额—期末余额) 4、支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加+应交税金(增值税——已交税金) 5、支付的其他与经营活动有关的现金=营业费用+其他管理费用 6、收回投资收到的现金=短期投资贷方发生额+与本金一起收回的短期股票投资收益 7、取得投资收益所收到的现金=收到的股息收入 8、收到的其他与经营活动有关的现金=根据现金、银行存款、营业外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列 9、经营性应收项目的减少=应收帐款(期初余额—期末余额)+应收票据(期初余额—期末余额)+其他应收款(期初余额—期末余额)

10、经营性应付项目的增加=应付帐款+应付票据+应付福利费+应付工资+应交税金+其他应付款+其他应交款 4、支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加+应交税金(增值税——已交税金),这个公式好象错的,已交税金不是放在这儿的,而且这儿的税费还有好多呀,你没有写上去,这样会误人的, 四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备,本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注:直接核销的坏账损失,不计入。 3、固定资产折旧 固定资产折旧,制造费用中折旧,管理费用中折旧或:,累计折旧期末数,累计折旧期初数 注:未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 4、无形资产摊销 ,无形资产(期初数,期末数) 或,无形资产贷方发生额累计数 注:未考虑因无形资产对外投资减少。 5、长期待摊费用摊销 ,长期待摊费用(期初数,期末数) 或,长期待摊费用贷方发生额累计数 6、待摊费用的减少(减:增加) ,待摊费用期初数,待摊费用期末数 7、预提费用增加(减:减少) ,预提费用期末数,预提费用期初数

相关主题
相关文档 最新文档