促进就业的税收政策调整思路
关键词：就业税收优惠政策
经济结构调整、产业升级换代、国有企业改革和建立现代企业制度、中国融入全球经济一体化带来经济快速增长的同时，也带来了不可忽视的就业难题。解决就业问题己成为我国政治、经济发展的一项长期战略。近年来，我国实施的促进新增劳动力就业、下岗职工再就业、农村剩余劳动力转移等税收政策发挥了积极的调控作用，但也存在与我国就业长期战略不相适应的问题。本文在介绍国外促进就业税收政策的同时，总结出几点为我所用的宝贵经验，并提出我国促进就业税收政策的总体构想。
一、促进就业的税收政策国际借鉴
(一）实施低税负，鼓励社会创造更多的就业岗位
在处理税收的收入效应和替代效应问题上，欧美等许多发达国家自20世纪80年代以来就一直从事着轻税的税制改革，它们通过实施减税让利给纳税人，鼓励社会创办更多的企业，吸纳更多的就业人员，直到现在这种减税风潮仍余波未尽。如2000年以来0ECD多数成员国实施了减税的税收政策，2003年就有16个国家总体税率出现下降。欧盟有15个国家降低了个人所得税的最高税率，其中还有12个国家降低了主要税种企业所得税的税率。
(二）实施差别税率，扶持发展中小企业，鼓励全民创业
中小企业作为活跃市场的基本力量，吸纳了社会上大多数就业人员，成为就业主阵地。在美国，2000多万家中小企业占全国企业总数的98.8%，创造了全国50%以上的国内生产总值，提供的就业机会占到了服务业的60%，制造业50%和工业的70%，产品的出口额也占到总出口额的30%。在日本，企业总数的99%是中小企业，中小企业的从业人员占总从业人员数的78%，产值占GDP 的比例达到50%以上。在欧盟，中小企业的数量已占到了99.82%，创造的就业机会和产值也分别达到了70%和55%，中小企业被誉为“创造就业岗位的机器”。
为了鼓励发展中小企业，越来越多的国家开始推行差别税率：一是在所得税上根据纳税人的效益规模或者企业规模实施不同的税率，规模大的适用高税率，规模小的适用低税率或者零税率；二是实施所得税的累进税率，对企业利润水平低的实施较低的税率；三是规定起征点，对所得税或者流转税规定起征点，在起征点以下的不征税；四是在流转税方面按企业的规模实行差别税率，规模小的实行较低的税率。
(三）促进第三产业的发展
在国民经济结构变动和发展过程中，各国税收政策调整取向比较注重发展包括通讯、金融、咨询、旅游等行业在内的第三产业和基础设施建设。进入20
世纪90年代，西欧各国伴随着结构调整，就业结构发生了明显变化，第三产业成为劳动力就业的主力产业。瑞士、丹麦、比利时第三产业的就业比重达70% 左右。西班牙原来的失业率较高，90年代中期之后，通过积极发展第三产业，就业领域得到进一步拓宽，每年创造的就业岗位近300万个，大大缓解了就业压力。
(四）给予农业和农产品一定的优惠政策
国际上一些国家的通行做法是在农业政策上体现对农业和从事农业生产的农场主和产业工人的税收照顾。如欧洲大部分国家对农产品征收的增值税实行低税率，意大利按4%征税，法国对食品按7%征税，荷兰对谷物按6%的低档税率征税；法国对于年纳税收入在一定金额以下的农业纳税人，规定其可以自行选择缴纳增值税或是免于缴纳增值税。大多数国家将农业所得并到经营所得，如美国将农业所得归入经营所得，日本将农业所得归入营业所得；美国允许农业生产者个人和农业企业在计算应纳税所得时选择现金收付记账法，防止因为赊销过多而影响农业生产者的资金流动性。
(五）对安置就业人员的企业实行税收特惠
对安置就业人员的企业实行税收特惠，支持社会闲散人员创办企业，支持企业组织社会闲散人员就业。如美国联邦属地波多黎各1998年在《波多黎各税收优惠法》及其修改法中就规定：对安置社会待业人员就业，符合一定条件的企业及项目，可由PRIDCO认定为核心首创工业项目，被认定为该项目的公司其所得税税率即降为0或2%。并且对其实现的利润用于再投资的部分，全部给予免税。为了不至于影响企业雇员规模，法国政府把创造就业机会与减免企业缴纳的社会保险金挂钩，规定保证就业岗位的企业可免缴其相当于最低工资标准 1.1倍的职工家庭补贴保险费；对以实行非全日工作来保证就业岗位的企业, 给予免缴半日工30%医疗保险费的奖励；对新办的企业，特别是由失业人员创办的企业，实行减免社会保险费的优惠政策。
(六）降低纳税人的奉行成本
西方国家对纳税人奉行成本非常重视。如法国税务当局规定，年交易额在50万法郎以下的纳税人适用核定征收方式，年交易额在50万?300万法郎之间的纳税人按简化的据实征收方法；对小企业在营业的前4年不是故意偷逃税的漏税行为，可减轻税收处罚并给予支付的时间；对小企业的税务检查时间最长不得超过3个月，否则企业的纳税义务将自动得到免除。俄罗斯政府2001年制定了减少行政对企业干预的一揽子法案，包括简化企业登记注册手续、减少经济活动的许可证种类、减少对企业的各类检查等。英国2004年起提高了企业年度审计的起点，使更多中小企业免于年度审计。
(七）给予城市化建设一定的财力支持，促进老工业区的改造
国外政府在城市化建设过程中都给予了灵活多样的财政税收支持。如法国为扶持老工业区发展，设立了地区开发奖金、特别基金、工业现代化基金等多种形式以支持资源型地区的发展；另外还通过对行业税、劳工税、不动产转让税、公司税、所得税等税收不同程度和时间的优惠吸引外来企业进入老工业区;
为促进资源型城市的发展，日本通过地域振兴整顿公团，对进入产煤地域的企业设有长期低息的设备资金融资和长期运转资金融资等优惠，另外减免地方税，减收额的80%由国家补贴。
(A)促进多种就业模式发展，大力推广非正规就业和弹性就业
近10年来，各国的就业方式呈多样化发展趋势，灵活就业的比重不断上升，出现了非全日制就业、短期就业、季节性就业、家庭就业、派遣就业、远程就业、自营就业、临时就业等多种就业形式，这些灵活就业方式还得到承认和保护。欧盟明确规定，非全日制雇员与全日制雇员如从事同样的工作应得到同样的小时工资，并在病假、生育工资、职业年金等方面获得平等待遇。英国、日本等国从事非全日制工作的从业人员占全部从业人员的比重，1999年分别达到23%和22.2%。灵活就业扩大了就业空间，提供了大量的就业岗位，为一些就业困难群体提供了就业机会。
(九）为弱势群体就业提供优惠保障
一是对就业困难群体提供职业培训和就业指导。美国政府规定，应对严重缺乏就业能力并失去1:作的青年提供培训，改善他们的就业能力。英国政府持续实施“青年培训计划”，对16岁左右的中等毕业生和青年进行职业培训。二是实施特殊措施帮助残疾人就业。西方许多国家实行按比例安置残疾人就业政策，规定企事业单位和政府机关雇佣残疾人的比例应占雇佣总人数的 1.5%?2%。国际劳工组织有关公约规定，残疾人享有就业训练、帮助就业、保持工作和获得保障的权利。三是有些国家通过财政补贴鼓励雇主雇佣困难群体就业。
在国外众多的劳动力专项补贴的建议中，多数主张对非熟练劳动力减征社会保障税，并按照企业吸收劳动力的数量给予补贴，如根据劳动力密集程度的增加，而相应降低其公司所得税等。还有一种主张是使投资免税期或其他对投资的税收鼓励措施随资本一劳动力比率的变动而相应增减，以促使劳动力与资本的比率相对提高。菲律宾曾规定，如企业的直接劳动力成本增加，达到出口收入的25%时，可自应税所得中增列一笔专项扣除。
二、促进就业的税收政策调整思路
作为经济杠杆的税收政策，在促进就业方面起到了举足轻重的作用。随着国民经济的快速发展，新情况、新问题、新矛盾的不断产生，对税收职能作用的发挥提出了新的要求，建立一套适合我国国情的就业税收优惠政策，己成为当务之急。本文认为，现行就业税收优惠政策的制定应充分体现新一轮税制改革的总体思路，按照市场经济发展的要求建立健全兼顾公平和效率的长效机制。具体建议如下：
(一）调整和完善现行税收政策，直接鼓励增加就业岗位
目前，政府应按照促进就业与实现经济增长的战略要求对现有的政策措施进行梳理，在此基础上，笔者认为直接鼓励增加就业岗位的税收优惠可从以下两方面考虑：
1.调整和完善现行税收优惠政策。
近期，就业税收优惠政策偏重于解决下岗失业人员的再就业问题，对于诸如大学生自主创业和其他新增劳动力中的自谋职业者、被征用土地的农民和农村富余劳动力的就业等问题的解决力度不足。笔者认为，制定政策应从市场经济条件下的宏观大局考虑，首先，对凡吸纳下岗失业人员的企业，不分所有制、行业和产业，都应给予相应的税收减免优惠。对现实中大量下岗失业人员的非全日制就业、临时性就业、季节性就业等灵活就业形式，也应给予税收减免优惠，以体现税收对各种就业形式的支持；其次，取消新办企业和现有企业在适用税收政策上的区别与比例限制，统一适用条件，最大限度创造再就业岗位，提高再就业比例。具体政策建议如下：
(1) 扩大优惠政策的适用对象。凡从事创业的行为均给予税收优惠。目前，我国的富余劳动力主要集中于16周岁以上的初高中毕业生、大学毕业生、失地农民和农闲富余农民、城镇下岗或分流失业人员、退伍复员军人、“两劳”人员、“四残”人员等。对以上人员在从事个体经营或创办企业时，应给予一定期限的免税或减税的直接支持，使其积累一定的经济实力，提高他们的市场竞争力；对个体工商户的月销售额（或营业额）在起征点以下的，不仅免征增值税（或营业税），还应当免征个人所得税，这有利于提高下岗失业人员自主创业的资本积累能力，同时也便于税收征管。
(2) 扩大优惠政策的适用范围，由新办企业扩大到所有吸纳下岗失业人员
的企业，给予各类不同性质企业以同等待遇。随着第三产业的发展，各种投资主体、多种经济形式逐渐成长与壮大，非全日制、临时性、季节性、钟点工、
弹性工作等各种就业形式迅速兴起，成为扩大就业的重要渠道。因而，国家应
不分企业经济类型、不分行政区域、不分产业类别（除国家限制发展的产业外），一律给予安置或吸纳失业人员的企业以同等的税收优惠待遇。
(3) 给予安置下岗失业人员就业的企业适当的税收优惠。为了鼓励更多的
社会经济力量提供就业岗位，不断吸收下岗失业人员就业，税收要根据企业吸
收下岗失业人员数额的多少给予企业一定期限和一定数量的免征和减征优惠，
让这些企业得到的实惠大于和绝对大于因吸收非熟练的新工人造成的损失。
(4) 对劳动密集型的企业和项目应给予税收优惠。为鼓励社会力量创办更
多地劳动密集型企业和从事劳动密集型的生产经营项目，国家可根据企业所容纳的职工人数与年销售收入的比例，或者工资成本与生产成本、销售收入的比例确定其是否为劳动密集型企业或劳动密集型项目，并根据该比例所反映的劳动密集程度确定税收优惠的程度。
(5)对劳动工资低的企业应给予税收优惠。企业吸收弱智低能人员就业和到环境差的地区经营必然会出现低效率问题，而这些企业投资者要实现相对的高效益，也必然会用低工资成本来弥补。对低劳动工资企业实施税收优惠并非鼓励企业压低职工工资，而是鼓励企业多层次、多方位地吸收下岗失业人员就业。具体税收优惠政策，可以采取人均工资定额扣除办法，即凡是企业职工人
均工资低于一定标准的，企业可按该标准从税前补充提取工资费用，而对进入成本的工资大于实发工资的部分，可作为企业留利，以此来增强企业的实力，
提高企业吸收弱势群体就业和到边远地区经营的积极性。
2.加强就业税收优惠政策的管理。
在促进就业税收优惠政策的管理方面，本文认为可以引入公示制度和信息
共享制度。对申请享受再就业税收优惠政策的纳税人实行公示制度，有助于利
用社会力量对那些试图利用现行政策进行涉税违法活动的行为进行监督。针对
目前多个政府职能部门参与就业管理工作的现状，如何实现各职能部门所掌握
的信息共享，这对做好就业税收管理工作十分重要。本文认为应着重加强与工商、劳动保障等部门的联系和信息共享，确保政策的落实到位。首先，工商管
理部门应严格个体工商户的认定，对经营规模较大的，达到企业标准的经营户，不能认定为个体工商户。其次，劳动保障部门应严格把关，不能在《再就业优
惠证》发放环节上有漏洞。最后，税务机关对申请下岗再就业税收减免的纳税
人应该严格审斉，要加大税务机关协查的力度，同城不同辖区的税务机关对持
有《再就业优惠证》的新开业户实行联查联控，防止跨区域重新办理税务登记, 骗取税收优惠。对持有外地《再就业优惠证》的，要与外地税务机关取得联系, 协查清楚。同时，将再就业税收政策落实情况作为执法责任制的重要内容，明
确职责，严格监督考核，对故意或怠子不落实政策的要严肃追究责任。
(二）促进经济发展，增强增加就业岗位的能力
解决就业问题，最根本的还是要最大限度地增加就业岗位。通过税收促进经济增长，由经济增长促进就业是世界上多数国家在解决失业问题时所采取的一种重要手段。因此，笔者认为，现行税收政策的取向应侧重以下几个方面：
1.优先发展第三产业，增强劳动力的吸纳能力。
我国第三产业从业人员的比重（2003年为29. 3%)大大低丁?发达国家（第三产业就业人员比重60%?75%)的水平，也明显低于发展中国家（30%?45%)的平均水平。这表明，伴随我国第三产业的发展，其吸纳劳动力的能力
还有相当大的发展空间。由于第三产业中相当一部分行业（如社会服务业）的
投资收益率太低，不具有投资诱惑力，而那些投资收益率较高的行业又是一些
对劳动力素质耍求较高的行业或垄断性的行业，如金融保险、信息咨询、教育
文化、卫生保健等现代服务业，为鼓励投资收益率偏低的第三产业吸纳城镇下
岗失业人员，给予税收上的扶持是十分必要的。建议：（1)通过对第三产业实
行差别税率等税收优惠，使它们的利润率不致为负或接近平均利润率水平，以
扶持其发展。差别税率的设计应以资金利润率和资金GDP产出率指标为参照，即如果某一竞争性行业资金利润率很低，甚至为负，但该行业资金的GDP产出率较高，即人工成本较高，或者说安排的就业较多，就应该通过税收政策对这
个行业加以扶持，即对该行业实行较低的增值税税率，保证其资金利润率不致
为负或不与平均利润率水平差距过大。而对于某些垄断利润较高的行业应课以
较高税率，以促进公平竞争。（2)对服务业给予倾斜政策，鼓励和促进服务业
的发展。各级政府在促进传统的服务业升级的同时，应提供较为宽松的经营环
境，在税收发票的最低营业额、注册资本、资质要求等方面降低进入门槛，让
从事社区服务的民间资本进入，特别是对微利服务项目应落实各种税收减免等
优惠政策，以优化政策环境。如允许经过认定的社区服务社，在3年或5年内
免缴营业税、所得税等地方税，并免缴除法定的养老、医疗和失业保险费（税) 以外其他各类社会性缴费。（3)对从事就业介绍、劳动者岗位能力培训的中介
机构给予税收减免和政府资金支持，给予对外劳务输出的中介给予税收补贴；
促进和规范就业服务中介的行为，在不断提高劳动者素质和能力的同时，尽早
结束农村劳动力转移、下岗失业人员再就业“散兵游勇”式的无序状态。
2. 促进中小企业发展，形成新增就业能力。
我国中小企业在解决社会就业、维护社会稳定方面发挥的重要作用是显而
易见的。据统计，目前我国中小企业已超过1000多万家，占全部注册企业总数的99%，安置了 75%的职工就业，以中小企业为主的非公有制经济创造的税收收入占相当比重。就江苏而言，非公有制经济贡献的税收占全省税收总收入的
比重2002年已达到69. 63%，并呈逐年增长趋势。因而发展中小企业的税收政策不仅耍定位干如何保护中小企业的生存，还应定位于如何支持符合国家产业
政策的中小企业优先发展，只有中小企业的不断发展和壮大，才能提供稳定或
更多的就业岗位。这就要求税收政策应采用多种形式，以适应中小企业主体多
元化、经营形式及经营范围多样化和经营水平不同的特点。具体建议：（1)改
革和完善增值税制。侧重于：适当提高增值税的起征点；降低小规模纳税人的
征收率，根据有关比较，适宜将工业企业征收率定在4%，商业企业定位2%，
以切实降低其税负；完善增值税一般纳税人管理办法，将建账健制的小规模纳
税人纳入一般纳税人管理，允许增值税进行税额抵扣，以扩大其经营交往范畴; 适当对中小企业的初始投资和技术投资实施消费型增值税，允许税前抵扣，鼓
励创业投资者和中小企业技术进步。（2)完善所得税制。在统一内外资企业所
得税的基础上，设置低税率以体现对中小企业的照顾；允许小企业投资者在企
业所得税和个人所得税之间选择纳税。为防止大企业利用税收不完善进行“分拆”，应对企业的关联交易实行严格监控，防止骗享税收优惠政策的行为。（3) 为了有效解决中小企业融资难题，可以考虑对金融机构向其提供的贷款免征营
业税；对社会投资者取得中小企业发行的公司债券（或企业债券）利息所得适
当降低所得税税率，以提高社会投资的积极性。（4)实行有利于中小企业的
“国民待遇”等政策手段来发展以中小企业为主的非公有制经济，强化纳税服
务意识，制定出一套符合中小企业特点的税收征管办法。当然，针对中小企业
的税收优惠措施必须是必要的、适度的，同时应保持政策的稳定性和连续性。
3. 发展农村经济，改革和完善农业税制，逐步消化转移农村剩余劳动力。
目前我国农村经济发展应抓好以下重点：一是要正确选择农业生产增长方式，即是走劳动节约型的资本集约之路，还是走土地节约型的技术集约之路，
以解决我国农村人多地少的矛盾、农业机械化与农村劳动力走向的矛盾、农技推广与农民接受意识的矛盾等，扶持粗放农业进入集约化、规模化生产。二是要以土地稳定农民，着力培植“龙型”经济，抓好“龙头”企业，发展以主要农产品生产、加工为主的支柱项目，带动整个农村经济效益的提升，加快农村第二、三产业发展，促进农村产业链的形成和不断壮大，有效地实现部分农村
剩余劳动力就地、就近转移，进一步吸引外出人员返乡创业。三是建立正确的利益引导机制、切实减轻农民负担，稳定和刺激农民发展农业经济的积极性。
农业税制改革的主要思路应包括两个方面：一是废除农业税和农业特产税, 扩大增值税和消费税的覆盖范围，开征农业所得税，统一征收土地使用税。这
一改革有助于改变农村经济增长方式，稳步推进农业产业化。同时，对农业用
地征收土地使用税，可以保护稀缺的耕地资源，调节优劣土地的税负，促进土
地使用者合理使用土地。二是利用税收优惠政策促进农村经济发展，进而不断
吸纳农村剩余劳动力和有效安置农村季节性“闲置”人员，减轻农村人口向城
市转移的压力。（1)凡地点设在农村，直接方便农村劳动力进工厂的加工企业,
应实行税收优惠，引导社会资金投向农村；（2)凡是从事对当地农产品进行深
加工与精加工的项目，应实行税收优惠，以刺激农产品的商品化和不断提高农
产品的质量档次，以推动农业产业化的进程；（3)凡是为“三农”直接服务的
项目，如农业技术服务、农业生产资料服务、农村劳务输出服务、农村劳动力
素质和技能的培训服务等，都应给予税收优惠；（4)对直接从事种植业、养殖业、饲养业和农村副业的项目，应给予税收优惠。
4. 改革出口退税政策，促进外向型经济发展。
在税收优惠政策的取向上，对在国际范围内的劳动力竞争要有充分的应对措施。如在出口退税政策方面，应该根据实际情况适度利用出口税率结构，调高部分企业出口退税率，支持国内劳动密集型企业出口产品的生产，从而改善国内劳动力市场的就业状况；为体现公平竞争，鼓励中小企业出口，在出口退税上，应不分企业类型，采用统一方法计算退税，对企业出口不分自产还是收购出口，全部实行出口退税；在出口退税管理方面，建议取消对中小企业和新发生业务的出口企业限制性规定，对不同规模的出口企业采取一视同仁的管理办法。鼓励外资的优惠政策应倾向于产品出口的外向型企业、技术先进的高新技术企业、市场补缺的互补型企业等，一旦外资企业产生了竞争中的市场就业的内耗，则税收上的超国民待遇应相应地减少直至取消。加入WTO的中国经济发展，已脱离了改革初期的窘迫局面，应当更多地用国民待遇原则和有利于本地企业发展的原则引进和发展外向型经济。
5. 改革财税分配体制，促进城市化建设。
加快城市化建设进程有助于促进城市服务业和基础设施建设的发展，增加就业机会：一是城市化建设促进了社区服务业发展；二是城市化建设带动餐饮业的发展；三是城市美化带动城市及周边旅游业的发展；四是大城市辐射加快周边“卫星城”建设。在城市化进程中应该更加关注、更加重视发展工业和非农产业的问题，更加重视这些产业为广大农民提供更多的收入和就业问题，使这些行业所能提供的就业迅速增加。这样，部分农村劳动力向城镇转移才会成为可能，才能真正走上城市化道路。总之，调整社会结构、加快城市化进程是当前培育新的经济增长点，扩大内需，促进经济协调发展的重要环节。城市化建设需要一定的财力支持，所以在城市化建设过程中应按事权与财权相统一的原则，合理划分隶属于中央或地方的税种，或者将一部分收入稳定、收益较高的税种划归地方，或者提高增值税的分成比例等，发挥税收在以大城市为依托、建立卫星城市和新兴城市，特别是促进中小城镇的发展这一城市化进程中的积
极作用。为确保新型财政分配体制下财力效用，应理顺财政部门与政府其他部
门特别是国、地税部门的关系，减少机构设置不合理带来的职能交叉重复、互
相扯皮等弊病，降低机构运行成本，在机构设置上保证城市化建设健康发展。
参考文献
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摘要：税收政策作为国家经济宏观调控的重要工具，它能够通过自身或其他经济因素对就业产生直接或间接影响。我国促进就业的税收政策自1992年首次出台后不断进行补充和完善，但通过与国外经验的对比，还是能发现两者之间存在的差距。本文主要通过从促进就业的税收政策的出台与发展、促进就业的税收政策的分类及影响方面，借鉴国外较完善的经验，找寻新形势下我国就业税收政策的政策取向。 关键词：税收政策；促进就业；影响；新形势 税收政策是政府为了实现国家一定历史时期的任务，根据经济和社会发展的要求而确定的指导制定税收法令制度和开展税收工作的基本方针和基本准则，是经济政策的重要组成部分。不同时期的税收政策有鲜明的时代特点。我国经济今年主动调速换挡，宏观管理部门已将今年经济增长目标调低至7.5%，这是2005年以来，中国首次调低GDP增速预期目标。“就业是经济的派生需求，先要经济增长才能拉动就业”。经济增速下调意味着会影响拉动就业的效果，导致了我国今年就业形势“两难”的局面：一方面，经济增速下调意味着转方式、调结构的任务繁重；另一方面，新增就业人数为900万，绝对数较大。总体来说，今年就业压力巨大。面对如此险峻的就业形势，税收政策作为国家宏观调控的经济杠杆, 在调节和促进就业方面都有着举足轻重的作用。为了解决就业和再就业问题，中央和各级政府采取了一系列政策措施，其中税收优惠政策是最具实质性的政策之一。1992年,根据中央关于利用税收、金融等经济杠杆, 扶持第三产业发展以促进就业的政策精神, 国家税务总局出台了一系列相关的税收优惠政策, 以鼓励劳动就业服务企业及其他第三产业的发展, 安置待业人员和企业富余人员。1998 年, 由于国有企业和机构改革等原因，使得“隐性失业”显性化，下岗职工人数大幅度增加，为贯彻落实中共中央、国务院关于切实做好国有企业下岗职工基本生活保障和再就业的通知, 鼓励下岗职工从事社区服务业，国家税务总局发布了关于下岗职工从事社区居民服务也享受有关税收优惠政策问题的通知。2002 年9 月, 全国举行再就业工作会议, 会后国家税务总局会同财政部、劳动和社会保障部等部门又下达了扶持下岗失业人员再就业, 失业人员就业和军队转业、复员退伍军人就业以及随军家属就业等税收优惠政策。为了进一步扩大就业，推动以创业带动就业，财政部、国家税务总局对促进就业税收优惠政策进行了调整和完善，并于2010年10月22日发布了《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》，决定自2011 年1 月1 日起实施新的支持和促进就业的税收优惠政策，该通知的发布将对刑释解教人员和社区服刑人员的安置就业工作有很大帮助。自此初步形成了一个结构合理、覆盖广泛、多层次促进就业再就业的税收优惠政策体系。 一、我国对促进就业的税收政策的研究 对于促进就业的税收政策，我国理论界从不同的方面进行了多角度、多维度的探索，政策部门也针对不同的从业人员，制定了不同的税收优惠政策： （一）对促进大学生就业的税收政策研究 自1998年高校扩招以来，每年有数百万大中专毕业生涌向社会寻求职业。秦建国（2011）认为大学生就业问题是种种因素综合作用的结果，税收政策这种宏观调控可以用以建立促进大学生就业的长效机制。他强调：对大学生就业而言, 适当的税收政策选择具有能刺激经济增长的非凡意义，并且可以为有着人力资本优势的大学生就业提供更广阔的天地。毕丽（2009）总结了目前税收政策作为加强高校毕业生就业工作的重要内容，主要涉及三个方面：第一，鼓励大学生自主创业。大学毕业生从事个体经营且在工商部门注册登记日期在其毕业后两年以内的，自其在工商部门登记注册之日起3年内免交有关登记类、证照类和管理类收费。经营涉及增值税和营业税的，按每户每年8000元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税；第二，创造更多就业岗位。企业招用高校毕业生符合就业困难人员条件的，与其签订劳动合同并缴纳社会保险费的，可在一定期限内按实际招用人数定额减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税；第三，激励企业接收实习生。凡与中等职业学校和高等院校签订三年以上期限合作协议的企业，在学生实习期内支付给学生的报酬，准予在计算缴纳企业所得税税前扣除。并且，对由学生勤工俭学提供劳务取得的收入，予以免征营业税的优惠。应该说，这些政策，对于促进大学生就业有一定的帮助。但是，总体上看，目前我国促进大学生就业的税收政策仍存在程度偏低、可操作性不强、宣传力度不强、财政补贴落实比较困难的问题。这些不足之处引发了刘宏波（2010）对该现象的思考，他通过对广东省现有的促进高校毕业生的税收政策的分析，提出要优化财税政策，扩大吸引力；扩大政策优惠范围，增加基层就业岗位；加强职能部门协调，简化操作程序；加大政策宣传力度，推动学生创业就业。段铸、程颖慧（2009）建议加大对中小企业吸收大学生就业的财税优惠以及开征高学历人才使用税约束人才资源的浪费，特别应对贫困家庭大学生就业给予重点保障。从容、袁伟（2010）则强调仅靠单一的手段和方式很难有效改变这种状况。一方面国家应从宏观经济政策、产业政策及财政政策、社会保障等政策方面制定
遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> https://www.doczj.com/doc/7e12648872.html, 增值税政策调整后的税务管理及建议 2009年1月1日起，修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》（以下分别简称《增值税条例》、《实施细则》）正式全面实施。这一重大政策调整，对于促进企业技术改造，减轻企业负担，增强企业发展后劲，克服当前金融危机对国民经济带来的不利影响具有十分重要的作用和意义。但同时，在增值税转型政策的实施中，也表现出了一些问题，这些问题对税务机关如何强化增值税管理和积极应对管理中出现的新问题提出了挑战。 一、增值税转型政策实施中存在的问题 （一）企业可能将增值税转型政策实施前购入的固定资产进行抵扣 由于2009年1月1日是固定资产是否允许抵扣的分界点，故部分增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人”）有可能将2009年1月1日以前已购入但尚未索取发票的机器设备，通过让销售方开具
2009年1月1日后发票的方式进行抵扣。这种方式具有很大的隐蔽性，如果仅凭发票开具时间来确定是否允许抵扣，而不对该项机器设备购进、安装和使用情况进行专门的调查核实，很难发现问题。 （二）企业可能将增值税转型政策实施前购进的固定资产虚假退货 一般纳税人可能将2009年1月1日以前购入且已索取发票的机器设备，通过虚构退货业务，让销售方开具红字发票冲减销售后，再重新开具发票的方式进行抵扣（此情况基层税务机关遇到较多）。而小规模纳税人则可能将2009年1月1日以前销售的货物，通过虚构退货业务，开具红字发票后再重新开具发票，按新的征收率3%计算税款而达到少缴增值税的目的。 （三）企业可能将非抵扣范围的固定资产进行抵扣 按照增值税转型政策规定，一般纳税人购进的符合规定范围的机器、机械、交通工具等固定资产，可以从当期进项税额中抵扣。而房屋、建筑物，以及应征消费税的汽车、摩托车、游艇等是不允许抵扣的。但纳税人可能将购入的应征消费税的汽车、摩托车、游艇等，通过变换开票产品名称的方式进行抵扣，或者在建造房屋、基础设施等非抵扣范围的固定资产时，将购入的钢材、水泥等建筑用材料，通过
一、《增值税暂行条例》规定的免税项目 1.农业生产者销售的自产农产品； 农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。 2.避孕药品和用具； 3.古旧图书； 古旧图书是指向社会收购的古书和旧书。 4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； 7.销售自己使用过的物品。 是指其他个人销售自己使用过的物品。（指的是自然人） 二、“营改增通知”及有关部门规定的税收优惠政策 （一）下列项目免征增值税 1.专项民生服务 （1）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。 （2）养老机构提供的养老服务。 （3）残疾人福利机构提供的育养服务。 （4）婚姻介绍服务。 （5）殡葬服务。 （6）医疗机构提供的医疗服务。 （7）家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。 2.符合规定的教育服务 （1）从事学历教育的学校提供的教育服务。 （2）境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外合作办学，提供学历教育服务取得的收入免征增值税。 （3）政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。 （4）政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入。 3.特殊群体提供的应税服务 （1）残疾人员本人为社会提供的服务。 （2）学生勤工俭学提供的服务。 4.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务，属于“家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治”。（新增） 5.文化和科普类服务 （1）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。 （2）寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。 （3）个人转让著作权。 6.特殊运输相关的服务 （1）台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。 （2）纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。 （3）青藏铁路公司提供的铁路运输服务。 7.以下利息收入
申论热点：我国就业存在的问题及促进就业政策措施 一、我国就业形势及存在的问题 就业是民生之本和安国之策。党中央、国务院历来高度重视就业工作，近几年来，先后制定了一系列有关促进就业的政策，并在实践中发挥了重要作用。据统计，到2005年末，全国城乡就业人员达到7．6亿人，其中城镇就业人员达2．7亿多人，比1990年末增加1亿多人，城镇登记失业率控制在4．3%以下；“十五”期间，城镇新增就业4200万人，转移农村富余劳动力4000万人。但是，我们还应当看到，“十一五”期间，我国的就业工作仍然面临着十分严峻的形势，就业压力越来越大，主要表现为： 一是劳动力供求总量矛盾突出。到2010年，全国劳动力总量将达到8．3亿人，城镇新增劳动力供给5000万人，而劳动力就业需求岗位只能新增4000万个，劳动力供求缺口在1000万个左右。 二是劳动力结构性矛盾突出。一些传统行业出现大批下岗失业人员，而一些新兴的产业、行业和技术职业需要的素质较高的人员又供不应求，劳动者的职业能力和素质亟待提高。 三是人才和劳动力市场不规范。一些非法中介机构提供虚假信息，损害劳动者权益现象突出；一些职业中介机构、用人单位因劳动者性别、年龄、身体残疾等原因侵害劳动者合
法权益的现象时有发生。 四是职业教育和培训工作相对滞后。随着我国的经济发展和市场国际化趋势，对劳动者的职业能力和素质提出更高要求，进一步建立完善以就业为导向的职业教育和培训，加强就业前培训、在职职工培训以及对进城就业农村劳动者的技能培训等十分迫切。 五是目前下岗失业人员就业难问题比较普遍，需要对其加强就业指导和服务，建立和完善公共就业服务体系以及对就业困难人员的就业援助制度，加大对弱势群体的扶持力度。此外，针对目前存在的 六是严重侵害劳动者就业合法权益的行为普遍存在。 近年来，我国经济快速增长，但就业率增长却并不同步。主要有四大因素抑制了高经济增长带动高就业。 这四大因素是：城乡二元结构影响就业总规模的扩大；经济结构的升级和资本有机构成的提高，使经济增长吸纳劳动力的作用减弱；企业改制、关闭破产使就业岗位减少；一些人找不到工作，有些岗位却没人去做，就业存在结构性矛盾。 二、促进就业的原则、方针和工作机制 一是坚持经济发展同扩大就业良性互动，实现社会和谐稳定；国家把扩大就业放在经济社会发展的突出位置，实施积极的就业政策，坚持劳动者自主择业、市场调节就业、政府
完善创业扶持政策，促进创业就业的建议 创业是就业之源，是最积极、最主动的就业。十八届三中全会要求建立政府激励创业、社会支持创业、劳动者勇于创业的新机制。推动草根创业、大众创业已成为时代新潮流，并摆上了各级政府的重要议事日程。 近年来市委、市政府高度重视创业就业工作，出台了一系列政策给予扶持。如开辟“再就业市场”，进行创业培训、提供创业小额贷款和政策优惠等。在创业就业方面进行了有益的探讨。 一、我市创业带就业工作存在的困难与不足 目前我市的创业带就业工作仍处于起步阶段，存在的困难与不足主要表现在以下几个方面。一是对创业促进工作重视不够，导致政出多门,缺乏协调和配合。目前劳动保障、人事、中小企业管理部门、工会、妇联、团委等多个部门都在针对不同群体开展创业扶持工作，实践中往往是各搞各的，缺乏有效的整合和统筹规划，并导致促进创业的政策不连贯。二是资金投入分散，难以形成合力，不利于产生整体功效。三是创业的政策门槛过高，渠道过窄，许多有意创业者难以实现创业愿望。四是创业环境不够优化，表现在创业项目开发和征集制度不健全，可供创业者选择的项目少，无法满足创业者需求多样性的要求。五是创业培训薄弱，不能
提供有效的、针对性强的创业就业培训，政策扶持力度不够等。六是是创业融资制度不健全，贷款难和贷款回收率低同时并存，创业环境存在诸多问题，各项优惠政策难落实，“三乱”现象难以杜绝等。七是对大学生和返乡农民工两个特殊群体的创业工作关注度不够，没有有效措施促进这两个群体的创业带动就业。 二、有效促进创业带就业工作的几点建议 一是进一步提高各政府部门对创业带就业工作的认识，将创业带就业工作作为一项重要的战略性任务，加强宏观领导，优化创业环境。同时要进一步简政放权，依托“互联网+”推进部门间公共服务信息共享。 二是要整合力量，建立由政府牵头，劳动、教育、财税金融、工商管理等相关部门参加的领导和组织实施机构,统筹组织和协调各方面的力量，统一政策，形成合力。 三是是进一步放宽创业准入的门槛，拓宽创业领域，要抓住我国调整产业结构，着力推动我市在现代服务业、高新技术产业、房地产业、旅游业和社区服务等领域的创业工作。 四是建立健全创业服务体系，整合已有的人才市场、劳动力市场、大学生就业指导中心等机构，形成市、县（区）、乡镇（街道）三级创业指导中心，建立一站式创业服务的平台；鼓励各类服务机构多渠道征集、开发创业项目，建立“创业项目信息库”，建立创业项目征集评估机构，由政府出资
2020建筑行业税收调整新政策 建筑业增值税文件 5.《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(2016-11-04国家税务总局公告2016年第69号) 7.《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(2017-04-20国家税务总局公告2017年第11号) 8.《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(2017-04-28财税〔2017〕37号) 一、征税对象、征税地域和纳税人 (一)征税对象 建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务 活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑 服务。 1.工程服务。 工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工 程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。 2.安装服务。 安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程 作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。
固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安 装服务缴纳增值税。 3.修缮服务。 修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。 4.装饰服务。 物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。 5.其他建筑服务。 纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。 (二)征税地域 境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务。 (三)纳税人 在境内销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 自2017年5月1日起，建筑企业与发包方签订建筑合同后，以 内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人(以下称“第 三方”)为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程 款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方 签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑 服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。 二、税率、征收率和计税方法 (一)税率、征收率
增值税小规模纳税人如何享受免征增值税政策 ★增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（季度销售额不超过9万元的）如何享受免征增值税政策？ 月销售额不超过3万元（季度销售额不超过9万元的）增值税小规模纳税人，申报时直接在申报表中填列相关数据，享受免税优惠。若有兼营营业税应税项目，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季不超过9万元）的免征增值税；若未能分别核算的，不得享受小微免征增值税政策。——来源：广州市国家税务局 ★增值税小规模纳税人季度销售额9万元以内，免征增值税 一、免税销售额 增值税小规模纳税人纳税期限为一个季度。以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人（含个体工商户及临时税务登记中的个人，下同），季度销售额不超过6万元（含本数，下同）的暂免征收增值税。季度销售额6万元至9万元的，自2014年10月1日至2015年12月31日，暂免征收增值税。 增值税小规模纳税人在季度中被认定为增值税一般纳税人的，在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人，月销售额不超过3万元的，暂免征收增值税。 二、发票开具 （一）已办理税务登记的增值税小规模纳税人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。 （二）增值税小规模纳税人需要向税务机关申请代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票，下同）的，应同时按规定预缴增值税税款。 季度销售额不超过9万元的增值税小规模纳税人，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。 （三）增值税小规模纳税人如按规定需要向税务机关申请代开普通发票的，在一个季度内累计开票金额（包括增值税专用发票和普通发票）超过9万元的，应在超过9万元的当次，一并就累计代开普通发票的销售额计算预缴税款（季度销售额低于起征点的免税代开）。 三、纳税申报 （一）季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策） 1.查账征收的增值税小规模纳税人 （1）查账征收的增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位（不含个体工商户及其他个人），季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策）的，免税销售额在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》（以下简称“增值税纳税申报表”，下同）第7栏“小微企业免税销售额”填报；免税额根据第7栏“小微企业免税销售额”和征收率计算在《增值税纳税申报表》第15栏“小微企业免税额”填报。 （2）查账征收的个体工商户和其他个人，季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策）的，免税销售额在《增值税纳税申报表》第8栏“未达起征点销售额”填报；免税额根据第8栏“未达起征点销售额”和征收率计算在《增值税纳税申报表》第16栏“未达起征点免税额”填报。 2.实行定期定额征收的增值税小规模纳税人 实行定期定额征收的增值税小规模纳税人季度销售额及核定销售额均不超过9万元的，以《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人双定户纳税人）》第4栏“本期应纳税额”扣减代开增值税专用发票的预缴税额后的值，填报在《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人双定户纳税人）》第6栏“减免税额”。 （二）销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务 增值税小规模纳税人销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额在《增值税纳税申报表》第9栏“其他免税销售额”填报；免税额根据第9栏“其他免税销售额”和征收率计算在《增值税纳税申报表》第14栏“本期免税额”填报。 （三）代开增值税专用发票
国家将重点指导和促进高校毕业生、失业人员和返乡农民工创业，军队复员转业人员、留学回国人员等创业，允许创业者将家庭住所、租借房、临时商业用房等作为创业经营场所。同时建立创业项目资源库，形成有效采集和定期发布制度，接受创业者的咨询和投诉。 重点指导促成五类人创业 当前及今后一个时期，我国就业形势依然严峻，各地区、各有关部门要制定鼓励创业的产业指导目录，鼓励创业者进入国家和地方优先和重点发展的科技型、资源综合利用型、劳动密集型、农副产品加工型、贸易促进型、社区服务型、建筑劳务型和信息服务型等产业或行业。鼓励和支持个体私营等非公有制经济和中小企业发展，扩大创业领域。 重点指导和促进高校毕业生、失业人员和返乡农民工创业。积极采取措施促进军队复员转业人员、留学回国人员等创业。力争用3到5年的时间，实现劳动者创业人数和通过创业带动就业人数的大幅增加，基本形成促进以创业带动就业的政策体系，使更多有创业意愿和创业能力的劳动者成功创业。 住所可作为创业经营场所 政府还将放宽市场准入，清理和消除阻碍创业的各种行业性、地区性、经营性壁垒。法律、法规未禁止的行业和领域向各类创业主体开放，国家有限制条件和标准的行业和领域平等对待各类创业主体，并允许注册资金分期到位。按照法律、法规规定的条件、程序和合同约定允许创业者将家庭住所、租借房、临时商业用房等作为创业经营场所。 各地区、各有关部门可根据实际情况，适当放宽高校毕业生、失业人员以及返乡农民工创业的市场准入条件。 高校毕业生创业免行政性收费3年 为方便创业，政府还将全面实行收费公示制度和企业交费登记卡制度，禁止任何部门、单位和个人干预创业企业的正常经营，严格制止乱收费、乱摊派、乱罚款、乱检查、乱培训行为。依法保护创业者的合法私有财产，对严重侵犯创业者或其所创办实体合法权益的违法行为，有关部门要依法查处。 登记失业人员、残疾人、退役士兵，以及毕业2年以内的普通高校毕业生从事个体经营的，要按有关规定，自其在工商部门首次注册登记之日起3年内，免收管理类、登记类和证照类等有关行政事业性收费。 意见还特别提到，进一步加大对符合条件的劳动密集型小企业的支持力度。鼓励和支持发展适合农村需求特点的多种所有制金融组织，积极做好对农民工返乡创业的金融服务。鼓励利用外资和国内社会资本投资创业企业，有条件的地区可设立各种形式的创业投资引导基金，引导和促进创业投资企业的设立与发展。 创业项目资源库将建定期发布制度 为了更好的规范创业者创业，地方各级人民政府还将建立由企业家、创业成功人士、专家学者及政府工作人员共同组成的创业服务专家队伍，逐步形成创业服务指导专兼职队伍。并搭建创业者交流互助的有效渠道，建立政府支持并监管、企业与个人开发、市场运作的创业项目评估和推介制度，建立创业项目资源库，形成有效采集和定期发布制度。 通过上门服务、集中服务、电话服务等多种形式，为创业者提供个性化、专业化的开业指导和咨询服务。建立创业者信息管理服务系统，设立创业服务热线，接受创业者的咨询和投诉，提供及时有效的后续服务和跟踪指导，注重对创业失败者的指导和服务，帮助他们重树信心，再创新业。
今年以来，国际经济形势一直不容我们乐观。美国经济自去年下半年开始出现衰退的迹象，并且影响到其他国家的经济增长；日本经济复苏已经停止，今年一季度GDP负增长0.2％。而日本和美国又分别是我国第一和第二大贸易伙伴，我国与日、美两国的进出口贸易总额占我国进出口贸易总额的比重达三分之一，其中对两国出口接近我国出口总额的40%，因此日、美两国经济不景气，对我国的外贸出口影响很大。同时，随着日、美两国经济衰退对世界经济影响的不断蔓延，这种负面影响的作用还将进一步增强。从今年开始，世界经济放缓对于我国经济的影响已经开始逐渐显露出来，首当其冲便是外贸出口增势的明显减缓。去年我国外贸出口增长高达27.8%，为我国去年GDP增长依旧保持了8%的增长速度做出了重要的贡献，到今年上半年，出口仅增长8.8％，进口增长14％，外贸进出口总体增长11.3％，且增幅均呈逐月下降趋势。因此，目前我们已经不仅不能指望依靠强劲的外需增长来推动国民经济的增长，同时还必须提防国外经济的不断走软对国内各经济领域可能带来的各种冲击。针对这种局面，今年以来，我国继续贯彻实施以扩大内需为主的宏观经济政策，推行积极的货币政策和财政政策。从货币政策的实施效果来看，自打我国经济成功实现软着陆之后，尤其是出现通货紧缩的迹象之后，虽然政府一再降低存款利率，并开征利息税，同时不断扩大贷款规模，但银行里的居民存款却始终不见少，消费需求也并未被有效带动起来，投资需求则主要还是靠政府投资来拉动，货币政策的效果并不理想。从财政政策的施行情况看，除了增发国债外，政府也出台了一系列的税收政策，但其中大规模的普遍降税手段已很少使用，目前主要以行业政策与税收政策相结合的形式居多，在调动内需的同时力求实现产业结构的优化调整，如对关系国计民生的农业、具有持续发展潜力的高科技行业以及对国民经济和人民生活较为重要的医药、金融等行业都出台了相关的行业和税收政策。本文拟就这些行业、税收政策的实施效果加以进一步的分析探讨。一、软件产业——享受全方位的优惠在国家“信息化带动工业化”的政策导向下，软件产业作为信息产业的核心组成部分，能够享受到国家从各方面对其给予的扶持。2000年6月国务院专门发布了《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》，同年9月财政部、国家税务总局、海关总属又发布了《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的有关税收政策问题的通知》，通过安排各项优惠措施鼓励资金、人才等资源投向软件产业和集成电路产业。文件中对上市公司影响较大的主要有以下几方面的规定：（1）税收方面，对于国内的软件企业，可享有所得税、增值税以及进口关税等多项税收优惠。对软件企业自行开发生产的软件产品，自2000年6月24日起至2010年底以前，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，企业所得税实行两免三减半优惠政策，对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。同时，对软件企业进口所需的自用设备及配套件、备件等，均可免征关税和进口环节增值税，而且软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。[!--empirenews.page--] 从各主要软件上市公司的中报看，增值税即征即退一般计入补贴收入，直接在利润表上予以反映，因而政策因素对这方面的影响比较直观，也相对比较容易衡量。由于2000年6月24日前的政策规定为实际税负超过6%的部分返还，因此这一次颁布的政策给予了各软件公司更大的优惠空间，对各公司利润的增长贡献较大。以生产教育软件为主的科利华2001年上半年这一块的收入约为543万元左右，占净利润的比例为8.8%；托普软件由此构成的补贴收入高达1160万元，占到净利润的21%；东软股份也获得增值税返还287万元，对净利润的贡献为3.7%.由于这部分退税收入不作为企业所得税应税收入，无需交纳企业所得税，同时政策中明确规定退税收入由各企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，所以此项增值税优惠政策不仅直接提升了软件企业的业绩，也鼓励了软件企业自行开发生产软件产品的积极性，并为企业的研发工作提供了较大的资金支持。从企业所得税
建筑业增值税税收政策指引 发布时间：2016-03-30 18:50:00 来源： 【字体：大中小】 第一部分?纳税人 在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人，为增值税纳税人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 在境内销售提供建筑服务是指建筑服务的销售方或者购买方在境内； 第二部分?征税范围 一、建筑服务的征税范围，依照试点实施办法附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。 二、建筑服务税目注释 建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 （一）工程服务。 工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。 （二）安装服务。
安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。 （三）修缮服务。 修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。 （四）装饰服务。 装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。 （五）其他建筑服务。 其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。 第三部分?税率和征收率 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人提供建筑服务的年应征增值税销售额超过500万元（含本数）的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
从宏观经济结构调整展望未来税收政策 摘要：本文主要通过分析经济政策对财政政策的影响来预测未来财政政策的变动方向。财政政策作为政府宏观调节的一种手段受目前经济状况的影响颇大，然而十八届三中全会提出我国目前的财税政策是结构性减税，即对不同税种实行有增有减的结构性政策。未来税收的变化包括“营改增”、资源税改革等，主要体现了国家对目前经济衰退，产业转型等政策的体现，并且预计未来税收改革还会继续沿着结构性减税的方向继续进行下去。 关键词：结构性减税经济政策财税政策 一、经济与税收政策的相互作用 （一)经济增长对税收的影响 税收作为是政府凭借政治权利，强制、无偿地区的财政收入的一种形式，国家通过税收的形式参与社会产品的分配过程，经济增长越快，相应的税收增加就会越快。经济结构也对税收的结构产生影响，三种产业在我国国民经济经济中占的比例不同，决定着税收调节力度和灵活度的不同，财政政策可在第一产业调整的力度要小于第二产业，所以在第一产业产值过大，第二产业产值过小的情况下，国家很难通过增加税收来实现财政收入的增加。 经济形势同样决定了税收政策，例如，在收入差距巨大的国家，税收会更加注重公平性，从而会减少流转税，增加直接税，调高个人所得税的其增点。而在不同的经济形势需要不同财税政策来进行配合，在经济高速增长的时期，需要减缓经济过度增长，则增加税赋，经济衰退时期需要减少税赋。所得税就是宏观经济的自动稳定器之一。 （二）税收政策对税收的影响 税收政策对税收的影响显著，拉弗曲线就刻画了同一税收会有两个不同的税率，而两个不同税率对应的应纳税额是不同的，或者说同一税收会有两个不同的税赋。税收政策体现了政府的经济结构调节的导向作用，我国正处于产业结构升级、建设生态文明、促进社会更加公平的时期，所以需要适当的税收政策来达到产业结构、经济结构调整的目的。 （三）目前的经济状况 我国目前正面临着经济政策的改革。产业结构升级，我国长期粗放式的经济增长对环境、自然生态资源带来了巨大的损害，需要向环境友好型，资源节约型改革；并且我国长期依赖于以地产业为核心的经济增长，拉动钢铁业，装备制造业的投资，但是地产业的上游企业已经存在严重的产能过剩，过度投资现象。并且，以地产为地方经济的主要动力造成了严重的地方腐败；贫富差距进一步扩大，地产相关产业严重挤压了其他产业的生产空间。经济结构过于单一，经济增速减缓的风险进一步增加。
促进就业和落实就业扶持政策工作汇报 去年以来，在区委、区政府的坚强领导下，在区人大及各级人大代表的监督指导和关心支持下，区政府把就业工作作为全区的重要民生工程，纳入了科学发展观考核内容。我们坚持“以人为本、服务百姓、保障民生”的工作理念，开拓奋进，科学发展，统筹推进城乡就业工作。去年以来，全区实现城镇新增就业32995人，困难群体就业2120人，新增农村劳动力转移就业65867人。促进了我区经济社会高效跨越发展。我局先后荣获全省人社系统优秀服务窗口、全省就业宣传工作先进单位，我区被省政府表彰为就业工作先进区、农村劳动力转移工作先进区。今年7月，省人社厅副厅长李柏平、厅长韩金峰先后来我区视察，对我区的就业工作给予充分肯定。 一、加强领导，严格考核，落实工作目标责任制 区委、区政府高度重视人力资源社会保障工作，在每年年初的全区人社工作会议上，区委、区政府主要领导都出席会议做主要讲话，区政府与各乡镇办事处、各部门签订人社工作目标责任书，将目标分解到各乡镇办事处和区直有关部门，明确责任分工，严格奖惩追究。同时，区委、区政府研究制定《牡丹区就业和社会保障考核工作实施方案》，对年度考核荣获一、二、三等奖的乡镇办事处给予表彰奖励；完不成任务的取消综合奖受奖资格。区人社部门加强督促检查，严格考核，定期通报，形成了科学、高效的人社工作机制。
二、落实扶持政策，强化就业服务，统筹推进各类群体就业再就业 （一）积极落实就业扶持政策。一是积极落实财政补贴政策。去年以来，上级及区财政安排就业资金1143万元，已落实职业介绍补贴、职业培训补贴、职业技能鉴定补贴、社会保险补贴、公益性岗位补贴、一次性创业补贴、小额担保贷款贴息等政策性支出874万元。 二是落实税费减免和小额担保贷款政策。对持《就业失业登记证》的就业困难人员，从事个体经营自主创业的，按规定落实了税费减免政策。将失业人员、高校毕业生、返乡农民工等纳入小额担保贷款范围，简化贷款手续，及时为符合条件的创业人员发放小额担保贷款，对微利项目实行财政全额贴息。去年以来，我区共发放小额担保贷款570余万元，贷款回收率达到100%。在全省小额担保贷款工作会议上，我区做了典型发言。 （二）统筹推进各类群体就业。一是积极为企业提供人力资源支持。随着高新区企业蓬勃发展，对劳动力需求大幅增加，部分企业“招工难”与劳动者“就业难”的矛盾日益显现。为此，我们根据企业用工需求，及时召开高新区企业用工座谈会，并深入部分企业开展用工调研，了解企业用工情况，并与一线工人和班组长座谈，详实掌握企业在工资待遇、社会保险、工作环境等方面的情况，指导企业加强人文关怀，稳定职工队伍；同时，通过举办周三招聘会、高新区企业用工专场招聘会等活动，积极为企业提供人力资源支持。
2017年税务新政策详细介绍 1、开发票必须填报纳税人识别号或统一社会信用代码(不管专票或普票，定额票除外) 2、发票不得变更品名和金额(不能笼统开办公用品、材料、日用品、食品、劳保，必须开清单) 3、2017年7月31号前所有公司必须完成三证合一换证，8月1日起全国企业信用信息公示平台停止公示企业原注册号，老版本营业执照在17年12月31号一律作废 4、税务和银行要识别所有银行账户，不论金额大小。基本户和一般户原则上都是可以查询到，只是这个权限还没下放到专管员手里，建议大家把多余的一般户注销重新开启 5、2017年7月1号及以后开具的增值税专票认证期限由180日增加到360日 6、2017年6月1日起小规模纳税人自开专票由住宿业、鉴证咨询业增加到建筑业 7、取消增值税13%税率，将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11% 8、将商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推至全国，对个人购买符合条件的商业健康保险产品的支出，允许按每年最高2400元的限额予以税前扣除 9、自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，符合这一条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并按20%优惠缴纳企业所得税。
10、自2017年1月1日到2019年12月31日，将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例，由50%提高至70% 11、不要买卖发票，犯法的，无知者偷溜税，聪明者避税，智慧者做税务筹划 防伪税控盘清盘 税控盘每月15号必须清卡。 白色税盘清卡步骤:插上税盘——系统弹出清卡字样——点击确定。 查询白色税盘清卡是否成功步骤:报税处理——状态查询——增值税专用发票及增值税普通发票——看看锁死日期是次月15日表示清卡完成。 黑色税盘清卡步骤:插上税盘——报税处理——网上抄报——上报汇总——反写。 查询黑色税盘清卡是否成功步骤:报税处理——状态查询——开票截止日期是次月15日表示清卡成功。
6种情形不需要缴纳增值税 情形1 公司是一家燃油电厂，2019年6月我公司从政府财政专户取得的发电补贴10万元，那么，该补贴是否应作为价外费用缴纳增值税？ 根据《国家税务总局关于燃油电厂取得发电补贴有关增值税政策的通知》(国税函〔2006〕1235号)文件规定： 应税销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。因此，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。 情形2 公司是药品生产企业，公司向患者提供后续免费使用的创新药需要缴纳增值税吗？ 根据《财政部国家税务总局关于创新药后续免费使用有关增值税政策的通知》(财税〔2015〕4号 )文件规定： 药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。所称创新药，是指经国家食品药品监督管理部门批准
注册、获批前未曾在中国境内外上市销售，通过合成或者半合成方法制得的原料药及其制剂。 情形3 公司资产重组过程中，通过合并的方式将全部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给甲公司，那么，其中涉及的货物转让是否征收增值税呢？ 根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)文件规定： 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 情形4 公司资产重组过程中，通过置换方式将全部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给乙公司，那么，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为是否需要缴纳增值税？ 根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2.
国家在促进大学生就业相关政策 随着大学毕业生数目的日益增加，我国现阶段的就业形势急剧严峻，未来的状况也不容乐观。针对这一长期的社会问题，国家颁布了最新的就业政策，旨在为广大应届生和失业者提供更多的就业机会，缓解就业压力，保持社会稳定与和谐。 一、鼓励高校毕业生到基层和艰苦地区工作。各级政府要为高校毕业生创造工作条件，主要充实城市社区和农村乡镇基层单位，从事教育、卫生、公安、农技、扶贫和其他社会公益事业。在艰苦地区工作两年或两年以上者，报考研究生的，应优先予以推荐、录取；报考党政机关和应聘国有企事业单位的，在同等条件下，应优先录取。 二、党政机关录用公务员和国有企事业单位新增专业技术人员和管理人员，应主要面向高校毕业生，公开招考或招聘，择优录用。 三、鼓励各类企事业单位特别是中小企业和民营企事业单位聘用高校毕业生，政府有关部门要为其提供便利条件和相应服务。对企业跨地区聘用的高校毕业生，省会以下城市要认真落实有关政策，取消落户限制。 四、鼓励高校毕业生自主创业和灵活就业。凡高校毕业生从事个体经营的，除国家限制的行业外，自工商部门批准其经营之日起一年内免交登记类和管理类的各项行政事业收费。有条件的地区由地方政府确定，在现有渠道中为高校毕业生提供创业小额贷款和担保。 五、为高校毕业生办理户口和人事档案手续提供便利。对毕业离
校时未落实工作单位的高校毕业生，本人要求户口和人事档案保留在学校的，按规定保留两年。在此期间，档案管理机构对保管其档案免收服务费用；本人要求将户口转入学前户籍所在地的，公安机关应当按照户籍管理规定为其办理落户手续，人事、教育部门所属人才交流服务机构负责办理相关手续，人事部门所属人才交流服务机构免费提供人事代理服务。本人落实工作单位后，公安机关按有关规定办理户口迁移手续。 六、毕业半年以上未能就业并要求就业的高校毕业生，可持学校证明到入学前户籍所在城市或县劳动保障部门办理失业登记。劳动保障部门所属的公共职业介绍机构和街道劳动保障机构应免费为其提供就业服务。对已进行失业登记的高校毕业生，有条件的城市、社区可组织其参加临时性的社会工作社会公益活动，或到用人单位见习，给予一定报酬。对于因患病等原因短期无法工作并确无生活来源者，由民政部门参照当地城市低保标准，给予临时救助。此项费用由地方财政列支。 七、鼓励中小企业和民营企事业单位聘用高等职业学校（大专）毕业生，使大批动手能力强、适应性较好的高职（大专）毕业生有用武之地。对就业困难的应届高职（大专）毕业生，由劳动保障、人事和教育部门共同实施“高职（大专）毕业生职业资格培训工程”，对需要培训的应届高职（大专）毕业生进行职业技能鉴定。培训费由教育系统承担，职业技能鉴定费由劳动保障部门适当减免。
稳定就业岗位措施 为了充分发挥失业保险“预防失业，促进就业”的功能和“保障生活，稳定和促进就业”的职能作用，结合本公司发展的实际情况，按照“突出工作重点，加强组织领导，合理安排资金，简化工作程序，加强检查督导”的总体思路，充分发挥政策效力，努力扩大视野保险覆盖范围，推进失业保险信息化建设，不断加强失业保险基础管理工作，从而切实做好失业预警和失业调控工作，从源头上有效控制失业人员数量的增长，按照“合理的工资和福利待遇、亲和力的管理团队、凝聚力的文化氛围以及有努力的岗位前途”的原则，采取技能培训、转岗安置、轮班工作、协商薪酬等办法稳定职工队伍，保证并践行不裁员、少裁员的承诺，稳定就业岗位，为促进改革转制和保持稳定发挥更大作用。 一、技能培训。为了增强市场就业竞争力，采取集中授课、现场指导、制作教材、发放宣传资料等多种形式，针对性突破性的按照岗位要求科学系统的开展各项业务素质和岗位技能培训，提高职工的文案写作能力、设计能力、审美、市场营销、心理学等，培养储备全能型综合型人才。 二、转岗安置。科学论证，解放思想，深入了解职工专业特长、经验优势及岗位工作性质和业务要求，或者通过技能培训的提高和加强潜能开发，实现适才适用，人尽其才，充分调动职工工作主动性，展示自我，实现自身价值。 三、轮班工作。根据项目管理工作的实际情况，科学合理利用人力资源，平衡工作强度，每一位只能都能出满勤、干慢点，确保项目各项管理工作健康持续的发展。 四、协商薪酬。尊重职工心理诉求，了解职工真实需要，根据地区综合水平，结合本单位实际情况，利用多种薪酬管理模式，通过对强度大、难度高等特殊岗位进行协商薪酬，更有效的吸引、保留和激励职工，创造性的开展工作。 严格按照劳动法相关规定，保证职工合法权益，积极响应政府号召，在保证正常工作的情况下，不减员、不裁员、不超负荷工作，稳定就业形势。丰富职工业余生活，加强职工关怀能力，提升职工信心，保持职工队伍稳定。 在稳定就业岗位措施的组织实施过程中，加强宣传引导和监督评估，做到“事前预测、事中控制、事后总结”。保证稳定就业岗位措施的切实落实。 ****有限公司 ***年**月**日