第三章税收法律制度练习题
一、单项选择题
1、流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。下列各项中，不属于流转税的有（）。
A.增值税
B.消费税
C.营业税
D.印花税
2、我国税法构成要素中，（）是税法中具体规定应当征税的项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围。
A.税率
B.税目
C.纳税人
D.征税对象
3、某工业企业为增值税一般纳税人，2009年11月生产销售一批货物，不含税价款为200万元，另外以折扣销售方式销售货物，取得不含税价款76万元（已经扣除折扣额4万元，在同一张发票中反映），销售的货物均已发出。当月购进一批材料，取得增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发票已通过认证。则当月该企业应纳增值税额为（）万元。
A.47.6
B.13.6
C.46.92
D.12.92
4、下列不属于消费税税目的是（）。
A.小汽车
B.摩托车
C.游艇
D.飞机
5、下列各项中，不属于营业税纳税人的是（）。
A.销售小汽车的销售公司
B.提供交通运输业的运输公司
C.提供娱乐服务的俱乐部
D.提供邮政服务的邮电局
6、下列各项中，准予在企业所得税前扣除的有（）。
A.增值税
B.税收滞纳金
C.非广告性赞助支出
D.销售成本
7、根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是（）。
A.按月征收
B.按季计征，分月预缴
C.按季征收
D.按年计征，分月或分季预缴
8、企业按月或按季预缴企业所得税的，应当自月份或者季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
A.5
B.7
C.10
D.15
9、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。
A.在中国境内无住所，居住也不满一年的个人
B.在中国境内无住所且不居住的个人
C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人
D.在中国境内有住所的个人
10、某大学于教授受某企业邀请，为该企业中层干部进行管理培训讲座，从企业取得报酬5000元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。
A.工资薪金所得
B.劳务报酬所得
C.稿酬所得
D.偶然所得
11、实行定期定额征收方式的个体工商户，需要停业的，应当在停业前办理停业登记，纳税人的停业期限不得超过（）。
A.6个月
B.1年
C.2年
D.3个月
12、下列有关增值税专用发票的表述中，不正确的是（）。
A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票
B.只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人的才能领购增值税专用发票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用
C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业统一印刷
D.增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具
13、在纳税申报的方式中，有一种申报方式具有准确、快捷、方便等特点，已经愈来愈受到人们的重视，这种纳税申报方式是（）。
A.数据电文申报
B.邮寄申报
C.直接申报
D.简易申报
14、下列关于税款征收方式的说法中，错误的是（）。
A.查账征收适用于掌握税收法律法规，账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人
B.由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税凭证、查验证或盖查验戳的征收方式为查验征收
C.生产经营规模小，确无建账能力，经县级税务机关批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人适用定期定额征收方式
D.负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人收取款项时，同时收缴税款的方式称为代扣代缴
15、下列各项中，不属于刑事处罚的是（）。
A.管制
B.罚金
C.剥夺政治权利
D.罚款
二、多项选择题
1、在下列税种中，属于行为税类的有（）。
A.印花税
B.增值税
C.车辆购置税
D.城镇土地使用税
2、下列属于税收的作用的有（）。
A.是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
B.国家调控经济运行的重要手段
C.税收是国家组织财政收入的主要形式
D.具有维护国家政权的作用
3、下列各项中属于税收程序法的有（）。
A.《中华人民共和国海关法》
B.《中华人民共和国个人所得税法》
C.《中华人民共和国税收征收管理法》
D.《进出口关税条例》
4、累进税率是根据征税对象数额的大小不同，规定不同等级的税率，它可分为（）。
A.全额累进税率
B.超额累进税率
C.全率累进税率
D.超率累进税率
5、甲公司外购一批货物5000元，取得增值税专用发票，委托乙公司加工，支付加工费1000元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。货物加工好收回后，甲公司将这批货物直接对外销售，开出的增值税专用发票上注明的价款为8000元。根据以上所述，以下各种说法正确的有（）。
A.甲应当缴纳增值税340元
B.乙应该缴纳增值税170元
C.甲应当缴纳增值税510元
D.乙不须缴纳增值税
6、下列各项中，实行从量定额征收消费税的应税消费品有（）。
A.啤酒
B.实木地板
C.卷烟
D.黄酒
7、营业税按行业实行有差别的比例税率，其中适用5％营业税税率的有（）。
A.文化体育业
B.金融保险业
C.交通运输业
D.销售不动产
8、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。
A.国债利息收入
B.财政拨款
C.符合规定条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
D.接受捐赠的收入
9、根据个人所得税法律制度的规定，可以将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（）。
A.境内有无住所
B.境内工作时间
C.取得收入的工作地
D.境内居住时间
10、下列各项中属于需办理注销税务登记的情形有（）。
A.企业破产终止纳税义务的
B.被吊销营业执照的
C.企业名称发生改变的
D.经营地点变动改变税务机关的
11、下列各项关于发票开具要求的表述中，正确的是（）。
A.未发生经营业务一律不得开具发票
B.发票联和抵扣联盖单位财务印章或发票专用章
C.填写发票可使用外文
D.可自行拆本使用发票
12、税款征收方式的其他征收方式包括（）。
A.邮寄申报纳税
B.自计自填自缴
C.自报核缴
D.查验征收
13、下列各项中，属于税务代理的特点的有（）。
A.公正性
B.中介性
C.法定性
D.强制性
14、下列各项中，属于税务代理的法定业务的有（）。
A.办理税务登记
B.办理发票领购手续
C.制作涉税文书
D.提供审计报告
15、下列各项中，属于税务检查的形式的有（）。
A.重点检查
B.分类计划检查
C.集中性检查
D.专项检查
三、判断题
1、税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，有偿取得财政收入的一种特定分配方式。（）
2、免征额是指对征税对象总额中免予征税的数额。即将纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。（）
3、纳税人销售货物或应税劳务的，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票的当天。（）
4、委托个人加工的应税消费品，由受托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳消费税。（）
5、扣缴义务人应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的营业税税款。（）
6、现行企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起3个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴税款。（）
7、税务机关应当自受理变更税务登记申请之日起15日内，审核办理变更税务登记。（）
8、发票的种类由县级以上税务机关根据社会经济活动的需要确定。（）
9、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（）
10、委托代征是指受托单位代替税务机关向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。（）
答案部分
一、单项选择题
1、D
2、B
3、D
4、D
5、A
6、D
7、D
8、D
9、D10、B11、B12、C13、A14、D15、D
二、多项选择题
1、AC
2、ABCD
3、ACD
4、ABD
5、AB
6、AD
7、BD
8、AC
9、AD10、ABD11、AB12、ABC
13、ABC14、ABC15、ABCD
三、判断题
1、N
2、：Y
3、Y
4、N
5、N
6、N
7、N
8、N
9、Y10、N
1.南方某城市一家日化用品有限公司为增值税一般纳税人，2006年1月，该公司发生以下经济业务：
(1)外购原材料一批，货款已付并验收人库。从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元。另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。(2）外购机器设备一套，从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税额为2.2万元，货款已付并验收人库。
(3）销售化妆品一批，取得产品销售收人2457万元（含增值税），向购货方收取手续费11.7万元（含增值税）。(4)将公司闲置的一套设备出租，取得租金收人1万元。其他相关资料：该公司月初增值税进项税额余额为6. 3万元；取得的专用发票已经过税务机关认证并申报抵扣，取得的运输发票已经税务机关比对；增值税税率为17写，运费的进项额扣除率为7纬，消费税税率为30％，营业税税率为5%。要求：根据上述资料及税法相关规定．回答下列问题：
(1)计算该公司1月份的增值税销项税额及可抵扣的进项税额，(2)计算该公司1月份应纳增值税税额；(3)计算该公司1月份应纳消费税税额；(4)计算该公司1月份应纳营业税税额；
(5)计算该公司1月份应纳城建税税额。（答案中的金额单位用万元表示）
1、
(1)1月份增值税销项税额=（2457+11.7）÷(1+17%)×17% =358.7万元
1月份可抵扣的增值税进项税额=30+10 × 7％=30. 7(万元)
(2)1月份应纳增值税税额=358.7-30.7-6. 3=321. 7（万元）
(3 )1月份应纳消费税税额＝（2457+11.7）十（1+17%）× 30% =633(万元)
(4 )1月份应纳营业税税额=1×5％=0. 05(万元）
(5)1月份应纳城建税税额＝(321.7+633+0.05) ×7% =66. 83(万元）
2.甲企业为增值税一般纳税人，2006年5月发生以下业务：
(1)从农业生产者手中收购免税农产品40吨，每吨收购价3000元，收购凭证上注明的价款为120000元．(2)企业将收购的免税农产品从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元、增值税额7650元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。(3)本月内甲企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运物费用12000元．取得普通发票。
（药酒的消费税税率为10％，购进免税农产品按13％扣除率计算。）
要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：（1)计算加工企业应代收代缴的消费税．(2)计算甲企业应缴纳的增值税。
2.
（1）代收代缴消费税的组成计税价格=〔120000×（1-13％）+450001=(1-10％)＝166000(元) 应代收代缴的消费税=166000 × 10 %=16600(元)
(2)甲企业应缴纳的增值税销项税额=26000 × 17%=44200(元）
应抵扣的进项税额＝120000× 13%+45000× 17%+12000× 7% =24090(元)
应缴纳增值税＝44200-24090＝20110(元)
3.甲、乙、丙三个企业的本期经营情况分别如下：
(1)甲企业为增值税一般纳税人，发生了以下与消费税相关的业务：
①委托加工应税消费品一批，发出材料成本280万元，支付加工费160万元（不含税），该消费品消费税税率为20％；
②将自行开发的新产品作为福利发放，产品成本300万元，核定的利润水平为76万元。该产品适用5%的消费税税率；
③企业因生产A产品领用外购的应税消费品B物资，B物资期初库存量的买价60万元，本期购入B物资的买价220万元，期末库存B物资的买价70万元，B物资的消费税税率5％；生产的A产品全部出售，共500箱，每箱含增值税售价2.34万元；A产品消费税税率10％，B产品的消费税可以抵扣。
(2）乙企业是一家宾馆，本期收人组成如下：
①住宿收人120万元；住宿收人营业税税率5%。
②娱乐城向顾客出售烟、酒、饮料的收人85万元，台位费收人25万元，点歌费收人10万元；娱乐业税率为20%。
(3)丙企业为增值税一般纳税人．适用17%的税率，本期发生下列相关业务：
①为生产购进材料，专用发票注明买价2000万元，增值税340万元，款已付，材料已人库被领用。
②本期领用的材料，部分用于生产应交增值税的产品项目，部分用于生产免交增值税的产品项目，但该企业未能准确加以区分。本月全部销售额共4600万元，销项税额508.3万元，中免交增值税项目的销售额共1610万元。
要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：
(1）计算甲企业委托加工环节应该缴纳的消费税额；
(2)计算甲企业自行缴纳的消费税额；
(3)计算乙企业应缴纳的营业税额；
(4)计算丙企业应缴纳的增值税额。
3.
(1)甲企业委托加工物资应缴纳消费税＝（280＋160）÷（1-20％）× 20%＝110(万元)
(2) ①开发新产品应缴纳消费税＝（300+76）÷（1-5％）×5％＝19.79万元）
A产品应消费税=500 × 2. 34 ÷（1＋17％）×10％一(60+220-70) × 5 % =89. 5万元）
甲企业应缴纳消费税＝19. 79+89.5=109. 29(万元）
(3)乙企业应缴纳营业税=120×5%＋(85+25+10) × 20% =30(万元）
(4)丙企业应缴纳增值税=508.3-340×(4600-1610)-.' 4600二287.3（万元）
4.某市摩托车制造公司被税务机关认定为增值税一般纳税人．已知：摩托车适用的消费税税率为10％，轮胎适用的消费税税率为3％，2006年5月份，该公司发生以下经济业务：(1)销售自产摩托车50辆，取得价款（不含增值税)550万元。另外，向购买方收取价外费用5万元。(2)销售自产轮胎取得销售额（含增值税）58.50万元。(3)购进各种原材料、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为70万元。(4)购进原材料，支付了运轴公司运费3万元，取得运输公司开具的运费发票。(5)兼营摩托车租赁业务取得收人70万元。
该企业分别核算摩托车销售额、租赁业务营业额。
要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：
(1)计算该公司5月份销售摩托车应纳消费税税额，并列出计算过程。
(2)计算该公司5月份销售轮胎应纳消费税税额，并列出计算过程。
(3)计算该公司5月份应纳增值税税额，并列出计算过程。
(4)计算该公司5月份应纳营业税。（租赁业务适用的营业税税率为5％）。
(5)计算该公司5月份应纳城建税税额。
（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）。
4.
(1)销售摩托车应纳消费税税额=不含税销售倾×消费税税率
～［550+5 ÷（1＋17％）］× 10% =55. 43(万元)
(2)销售轮胎应纳消费税税=含增值税销售额÷ (1＋增值税税率)×消费税税率
=58. 50÷（1十17％）×3%＝1.5(万元)
消费税的计说依据是含消费税而不含增值税的销售额（纳说人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，价外费用视为含税收入）．
(3)5月份应纳增值税税额=〔550＋5÷（1＋17％）＋58.50÷（1＋17％）〕×17％一(70+3×7％)=32.52(万元）(4)5月份应纳营业税=70×5%=3. 5(万元）
(5)5月份应纳城建税税额=(55. 43+1. 5+32.52+3. 5)×7％=6. 51（万元）
5.某中外合资化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2006年2月发生以下业务：(1）从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元，已验收人库；(2）进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元，已验收人库；(3）本月企业将进口的散装化妆品全部生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售顿51.48万元。（化妆品的进口关税税率为40％、消费税税率为30％；机器设备的进口关税税率为20％）要求：根据上述资料及税法相关规定．回答下列问题：(1)计算进口散装化妆品应缴纳的消费税；(1)进口散装化妆品应纳的关税=关税完税价格×关税税率=（120+30）×40％=60(万元)
进口散装化妆品应纳的消费税
＝（关税完税价格十关税）÷ (1一消费税税率)×消费税税率
=(150+60)÷（1-30％）×30％二90（万元）
(2）计算进口散装化妆品应缴纳的增值税；
(2)进口散装化妆品应纳的增值税
=（关税完税价格＋关税十消费税）×增值税税率
=（150+60+90）× 17%=51（万元）
(3）计算进口机器设备应纳的增值税；(3)进口机器设备应纳的关税=关税完税价格×关税税率
＝(35+5) ×20％=8(万元)
进口机器设备应纳的增值税=（关税完税价格＋关税）×增值税税率
=(40+8) × 17％=8.16（万元）
(4)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税；(4)国内生产销售化妆品应缴纳增值税=[290+51. 48（1＋17％）]×17％-51二5.78（万元）：
(5)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税．
(5)国内生产销售化妆品应缴纳消费税税额
＝［290+51.48÷（1+17％）］×30%一90=10. 20（万元
5.
(1)进口散装化妆品应纳的关税=关税完税价格×关税税率=（120+30）×40％=60(万元)
进口散装化妆品应纳的消费税
＝（关税完税价格十关税）÷ (1一消费税税率)×消费税税率
=(150+60)÷（1-30％）×30％二90（万元）
(2)进口散装化妆品应纳的增值税
=（关税完税价格＋关税十消费税）×增值税税率
=（150+60+90）× 17%=51（万元）
(3)进口机器设备应纳的关税=关税完税价格×关税税率
＝(35+5) ×20％=8(万元)
进口机器设备应纳的增值税=（关税完税价格＋关税）×增值税税率
=(40+8) × 17％=8.16（万元）
(4)国内生产销售化妆品应缴纳增值税=[290+51. 48（1＋17％）]×17％-51二5.78（万元）：
(5)国内生产销售化妆品应缴纳消费税税额
＝［290+51.48÷（1+17％）］×30%一90=10. 20（万元）
6.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的增值税税率为17％，退税率为13%。2006年7月的有关业务如下：
(1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，准予抵扣的进项税额为85万元（该增值税专用发票已经税务机关认证），货物已验收人库；(2)本月出口货物销售取得销售额100万元；内销货物600件；开具普通发票，取得含税销19140.4万元．将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送(3)2006年6月留抵税额为5万元。
要求：计算该企业当期“免、抵、退”税额．
6.：
(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=100×（17％-13％）=4（万元）：
(2)当期应纳税额
＝［140.4÷（1＋17％）＋140.4÷(1＋17％)600 × 200］×17％一（85-4）-5
=27.2-81-5=-58. 8（万元）：
(3)出口货物“免、抵、退”税额=100 × 13％=13(万元)；
“按规定，如当期期末留抵税额（绝对值）大于当期免抵退税倾时：
当期应退税额=当期免抵退税额，该企业当期应退税额=13(万元
(5)当期免抵税额=当期免抵退税颇一当期应退税额=13-13=0(万元）
(6)7月期末留抵结转下期继续抵扣的税额＝58. 8-13=45. 8(万元）
7.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征收税率为17写，退税税率为13％．2006年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元；本月销货物不含税销售额100万元，收款117万元存人银行；本月出口货物的销售额折合人民币200万元。计算该企业当期的“免、抵、退，，税。
7.
(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200 ×（17%一13％）=8（万元）
(2)当期应纳税倾＝100 × 17％一(34-8)-3=17-26-3=一12(万元)
(3)出口货物“免、抵、退”税额=200 × 13%=26（万元）
(4)按规定，如果当期末留抵税额，当期免抵退税额则：
当期应退税倾=当期期末留抵税额，即该企业当期应退税=12(万元)
(5)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额
当期免抵税额=26-12=14(万元)
8.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税税率为
13％。2006年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400 万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。＿L期末留抵税款5万元．本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存人银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。计算该企业当期的“免、抵、退”税．
8.
(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%一13％）＝8（万元）
(2)当期应纳税额＝10O × 17%一(68=8)-5=17-60-5=-48（万元）
(3)出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26(万元）
(4)按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：
当期应退税领=当期免抵退税额，即该企业当期应退税额=26(万元)
(5)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额
该企业当期免抵税额=26-26=0(万元)
(6)6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22(48-26)万元
9.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2006年12月有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税税控专用发票注明的价款200 元，外购货物准予抵扣进项税额为34万元已通过税务机关的认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为100万元。上期末留抵税款为6万元。本月内销售货物取得不含税销售额100万元，出口货物销售额折合人民币200万元。计算该企业当期的“免、抵、退”税。
9.
(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
＝免税购进料件的组成计税价格×（出口货物征税率一出口货物退税率）
=100×(17％一13%)=4（万元）
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额
=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率一出口货物退税率）一免抵退不得免征和抵扣税额抵减额
=200×(17%-13％)-4=8-4=4(万元)
(3)当期应纳税额=100 × 17%一（34-4）一6=17-30-6=一19(万元)…
(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料的组成计税价格×材料出口货物退税率
=100×13％＝13(万元)
(5)出口货物“免、抵、退”税额=200×13%一13=26-13=13（万元）
(6)按规定，如果当期期末留抵税额＞当期免抵退税倾时：
当期应退税额=当期免抵退税顿，即该企业应退税倾=13(万元)
(7)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额
当期该企业免抵税额～13-13=0(万元）
(8)当月期末留抵下期继续抵扣税额为19-13=6(万元)
10.某无线电厂为一般纳税人，2007年1月份有关经营情况如下：
(1）销售情况：①销售收录机一批给本市百货大楼，其不含税价为40万元，按不含税价15％给予折扣，开具增值税专用发票1张，注明折扣后的销售额为34万元，税额5. 78万元；
②销售给某市电器商场（一般纳税人）音响设备5套，不含税单价1.2万元／套；③销售给某大型宾馆音响设备6套，开出普通发票，单价1. 4万元／套，另外收取安装费0．5万元。
(2)购进货物和劳务情况：①购人电子元器件一批，取得增值税专用发票，购进金额33万元，注明增值税税额5.61万：②购人基建用木材一批，取得增值税专用发票，购进金额1.6
万元，注明增值税税额0．272万元；
③购人汽车一辆，取得专用发票，购进金额15万元，注明增值税税额2.55万元；④支付生产用电费．取得增值税专用发票购进金额1. 1万元，注明增值税税额0. 187万元。(3)其他业务：
①本厂新建多功能厅领用自产音响设备两套，本月该厂同类音响含税售价为 1.4万元／套；②本厂该月份优惠销售给职工收录音机400台，每台收取优惠价160元，税务机关认为该售价偏低。经查该厂同类产品不含税单价为220元／台。
要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：：
(1)本月销项税额为多少万元？
(1)本月销项税额
=5. 78+[1.2×5+(1.4×8+0.5) ÷（1＋17%）+400×0.022× 17%
＝5. 78+(6+10+8. 8)×17%＝10(万元）
(2)本月购进货物不得抵扣进项税额为多少万元？
(3)本月应纳增值税多少万元？
10.
(1)本月销项税额
=5. 78+[1.2×5+(1.4×8+0.5) ÷（1＋17%）+400×0.022× 17%
＝5. 78+(6+10+8. 8)×17%＝10(万元）
(2)本月购进货物不得抵扣进项税额=0. 272+2. 55=2.82(万元)
(3)本月购进货物允许抵扣的进项税额=5. 61+0.187=5. 80(万元）
本月应纳增值税=10-5. 80=4. 20(万元)
11.某化工生产企业（一般纳税人），兼营出口业务与内销业务。2006年11月、12月发生以下业务：11月份业务如下：①国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上，注明增值税额14.45万元，发票已经税务机关认证，材料已验收人库；支付购货运费10万元，并取得运翰公司开具的普通发票；外购赫料取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税额25. 5万元，其中20％用于本企业基建工程．以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费30万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款5. 1万元，专用发票均经税务机关认证。②内销货物不含税收人150万元．出口货物离岸价格90万元，支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。③另有上期留抵税额16万元。12月份业务如下：
①国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元，货已人库，发票已经税务机关认证。
②进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元。
③内销货物不含税收人80万元，出口货物离岸价140万元。
（出口货物原征税率为17％，退税率为11%）
要求：根据以上资料，计算并回答下列问题：
(1)该企业11月份出口退税额为多少？
(2)该企业12月份出口当月应纳税额多少？
(3)该企业12月份出口退税颇为多少？
11.
11月份业务如下：
(1)进项税额合计=14. 45＋10×7％＋25.5×（1-20%）＋5.1+2×7%
=14. 45+0. 7+20. 4十5. 1+0. 14 =40. 79(万元)
(2)当月免抵退税不得免抵额=90×（17％一11％）=5.4(万元)
(3)当月应纳税额＝150×17％一（40.79-5.4）一16＝25.5-35. 39-16=-25.89(万元)．
(4)当月免抵退税额=90× 11%=9.90(万元）
(5)当月应退税额=9. 90(万元）
(6)当期免抵税额＝当期免抵退税额一当期应退税=0
(7)留抵下月继续抵扣的税额=25. 89-9. 9=15: 99（万元）
12.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售A型小汽车，出厂不含税单价为每辆90000元．2007年1月份购销情况如下：
①向当地汽车贸易中心销售80辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了8％的销售折扣．开具红字发票人账。
②向外地特约经销点销售50辆，并支付给运输单位10000元，取得运输单位开具给汽车制造厂的货运发票上注明运费8000元，装卸费2000元；取得的货运发票已于当月通过税务机关的比对
③销瞥本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元，账面原值150000元。
④逾期仍未收回的包装物押金70200元，计人销售收人。
⑤将本厂自产一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为83680元，国家税务总局对该车同类型车辆核定的车辆购置税最低计税价格为85800元。
⑥购小轿车零部件、原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明的价款为5800000元，税款为986000元；取得的专用发票已于当月向税务机关申请并通过认证。
⑦从国外进口一批小轿车零部件，支付给国外的货价1300000元、卖方佣金20000元，运抵我国海关前的运杂费和保险费180000元；取得的海关增值税完税凭证当月未向税务机关申请认证。
⑧从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元，未取得增值税专用发票。
⑨本厂直接组织收购废旧小汽车，支付收购金额60000元
⑩本月共向客户收取提车加急费121680元。
（已知小轿车的消费税税率为5％，小轿车零部件的进口关税率为20％）
要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：
(1）计算进口小轿车零件在进口环节应缴纳的增值税额；
(2)计算该厂当月可抵扣的增值税进项税倾；
(3)计算该厂当月应纳增值税；12.
(1)进口小轿车零件在进口环节应缴纳的增值税额
=（1300000＋20000＋180000）×（1＋20％）×17％＝306000(元)
(2)该厂当月可抵扣的增值税进项税额=8000 × 7％+986000=986560(元)
【提示】摘售货物取得运愉单位开具的货运发票已于当月通过税务机关的比对，允许抵扣其进项税额。货运发票上记载的装却费不得计算抵扣进项税额。购进小轿车零部件、原材料，取得防伪税控增值税专用发票已于当月向税务机关申请并通过认证，允许抵扣进项税额986000元。
进口小桥车零部件取得的海关增值税完税凭证当月未向税务机关申请认证，不得抵扣进项税额。从小规模的说人处购进小桥车零件，未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税税。本厂直接组织收购废旧小桥车，而不是从废旧物资回收经营单位购进，不得抵扣进项税税。(3)该厂当月应计销售额
=(80+50+1) ×90000＋（70200＋121680）一（1＋17％）
＝11790000+164000=11954000(元）
应纳增值税税额＝11954000 × 17％一986560＝1045620(元)
【提示】
向当地汽车贸易中心销售汽车给予8%的销售折扣．开具红字发票入账，未在同一张发票上注明．不得抵减销售额；销售本厂自用的小桥车一辆，售价未超过原位，不征收增值税，也不征收消费税。
逾期仍未收回的包装物押金70200元，应按不含税价计入销售额；
将自产小轿车用于本厂后勤生活服务，应按同类产品平均悄售价格计算销售额；
向客户收取提车的加急费应作为价外费用按不含税价记入销售额．
(4)该厂当月应纳消费税=11954000 × 5％=597700（元）
(5)该厂当月应纳车辆购置税=85800× 10%=8580(元)
(4)计算该厂当月应纳消费税；
(5)计算该厂当月应纳车辆购置税。
12月份业务如下：
(1)免抵退税不得免抵税额的抵减额
=(40+10）×（17％一11％）＝3（万元）
当月免抵退税不得免征和抵扣税额
＝140×（17％一11％）-3=5.4(万元)
(3)当月应纳税额=80×17％一（17-5.4）一15.99 =13. 6-11.6-15. 99=13.99（万元）
(4)免抵退税额抵减额=(40+10) × 11％=5.5(万元)
(5)出口货物“免、抵、退＂税额=140× 11％-5.5 =9.9(万元）
(6)该企业当月应退税额=9. 9(万元）
(7)留抵下期继续抵扣的税倾＝13. 99-9. 9=4. 09（万元）
所以，11月份出口退税额为9.9万元，12月份出口当月应纳税额为一13.99万元，应退税额为9.9万元。
3.某商业银行2006年第四季度发生如下业务：
①取得人民币贷款利息收人80万元；外汇贷款利息收人20万美元（汇率按1美元二8.30元人民币折算）。另外，受托发放贷款取得利息收人20万元人民币．
②转让某种债券的买卖价差为10万元，销售支票收人2万元，专项国债转贷利息收人8万．③销售黄金15万元，其购人价为12万元．④代理买卖证券手续费收入30万元，支付给证券交易所手续费22万元。⑤变卖房产取得收人200万元，出租另一处房产取得租金收人12万元，将一闲置土地投资，取得10％股份，年终分利20万元。
要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：
(1)计算该银行上述第①笔业务应纳营业税额。
(2)计算该银行上述②、③笔业务应纳营业税额。
(3)计算该银行上述第④笔业务应纳营业税额。
(4)计算该银行上述第⑤笔业务应纳营业税额．
13.
(1)第①笔业务应纳营业税为=(80＋20×8.30)×5％=12.30(万元)。
受托发放贷款取得利息收人的纳税人不是商业银行．
(2)专项国债转贷利息收人免征营业税，金银买卖业务不征营业税。
第②、③笔业务应纳营业税为＝（10+2）× 5%=0. 60(万元)．
(3)金融经纪业，属“金融保险业”，不属“代理业”。
第④笔业务应纳营业税＝30×5％=1. 50（万元）。
(4)转让、租赁不动产要计征营业税；无形资产投资不纳营业税，分回利润不属于营业税范围。
故第⑤笔业务应纳营业税=200 × 5％＋12×5％＝10.60(万元)．
14.甲企业为建筑安装公司，2007年1月发生以下业务：
(1)自建楼房一栋，工程成本1000万元，建成后将该楼房对外出售，取得销售收人2000万元。
(2）将两年前以共担风险方式投资人股的一栋房产，在投资期内将其股权的40％出让，取得收人500万元
(3)将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款，当月抵减应付银行利息50万元。请计算甲企业当月应纳营业税．（建筑业利润率为20％）
14.
(1)纳税人自建房屋对外出售，分别按建筑业和销售不动产缴纳营业税，
建筑劳务应纳营业税＝1000 ×（1＋20％）÷（1一3％）×3%=37. 11（万元）；销售不动产应纳营业税=2000 × 5％＝100(万元）。
(2)自2003年1月1日起，将不动产投资人股共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。
(3)将不动产抵押抵减利息，属于出租行为，按服务业缴纳营业税，
房产抵押抵减利息应纳营业税＝50×5％=2.50万元）。
甲企业应纳营业税=37.11十100＋2. 5=139.61（万元）。
15.某外贸公司3月1日进口一批应税消费品．该批货物的货价为350万元人民币．支付国外运翰费40万元，保险费10万元；关税税率10％，消费税率30％，增值税率17％。
要求：根据上述资料，回答
下列问题：
(1）计算外贸公司当月进口环节应纳关税，
(2)计算外贸公司当月进口环节应纳消费税；
(3)计算外贸公司当月进口环节应纳增值税。
15.
(1)该外贸公司当月进口环节应纳关税
＝（350+40+10）× l0%＝40(万元)
(2)该外贸公司当月进口环节应纳消费税
＝(400+40) ÷（1一30％）×30%＝188.57(万元）
(3)该外贸公司当月进口环节应纳增值税
=440÷（1-30％）×17%＝106.86(万元)
16.某进出11公司2006年从A国进口货物一批．成交价（离岸价）折合人民币9000万元（包括单独计价并经审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外自己采购代理人支付的买方佣金50万元）。另支付人境前运费180万元，保险费90万元。假设该货物适用的关税税率为100％，增值税税率为17%，消费税税率为5%。
要求：请分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税以及增值税。
16.
(1)应缴纳的关税：
①关税完税价格=离岸价一装配调试费用一买方佣金＋运费＋保险费
＝9000-60-.50+180十90=9160（万元）
②关税=关税完税价格×关税税率
=9160×100%=9160（万元）
(2)应缴纳的消费税：
①组成计税价格=（关税完税价格十关税）÷（l一消费税税率）
＝（9160+9160）÷（1-5％）＝19284.21(万元)
②消费税=组成计税价格×消费税税率
=19284. 21 × 5=964.21(万元)
(3)应缴纳的增值税=增值税组成计税价格×增值税率
=19284.21×17%=327.32(万元)
17.某商贸公司为增值税一船纳税人，并具有进出口经营权，2006年5月发生相关经营业务如下：
（1）从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运翰费用40000元、保险费用20000元。
(2)将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备。
（注：进口关税税率均为20％，小轿车消费税税率9%，单位金颇元）
要求：根据上述资料及税法相关规定．回答下列间题：
(1)计算进口小轿车、修理设备应缴纳的关税，
(2)计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；
(3)计算小轿车、修理设备在进口环节应缴纳的增值税。
17.
(1)进口小轿车关税完税价格
=400000十30000+40000十20000=490000(元)
进口小轿车应缴纳的关税=490000 × 20 %=98000（元）
修理设备应缴纳的关税＝（50000+100000）×20％=30000（元）
进口小轿车、修理设备应缴纳的关税=98000+30000=128000(元)
(2)小轿车进口环节应缴纳的消费税=（490000+98000）÷（1-9％）×9%=58153. 85元）
(3)小轿车进口环节应缴纳的增值税
＝（490000+98000）÷（1-9%）×17%=109846.15（元）
修理设备进口环节应缴纳的增值税
=(50000+100000) × (1+20%) × 17%=30600(元)
小轿车、修理设备在进口环节应缴纳的增值税＝109846.15+30600=140446.15(元)
18.某国有酒厂2003年全年实现销售收人6000万元，销售成本4000万元，销售税金及附加40万元，其他业务收人200万元，国库券利息收人20万元，企业债券利息收人20万元。发生其他费用悄况如下：
(1)发生业务招待费30万元。
(2)直接向某革命老区捐赠50万元，帮助老区建设。
(3)支付流转税税金滞纳金20万元。
(4)向有念进行联营的单位赞助20万元。
要求：根据以上资料，分析并计算该酒厂2003年度应缴纳所得税为多少？
18、
全年营业收人一销售收人＋其他业务收人=6000+200=6200（万元）
扣除限额＝1500 × 0. 5％＋(6200-1500)×0.3%=21. 6万元）
(2)直接向受赠人的捐赠不能扣除
(3）违反税法规定而支付的滞纳金不能扣除。
(4)非广告性质的赞助支出不能扣除。
应纳税所得额
=6000-4000-40+200+20-21. 6
=2158.4(万元)
应纳所得税=2158. 4×33%=712. 27(万元）
该企业应纳企业所得税712.27万元。
19.某国有工业企业为增值税一般纳税人，2006年度取得产品销售收人1625万元，加工修理收人25万元；发生产品销售成本920万元，销售费用150万元，管理费用45万元（其中业务招待费12万元），财务费用36万元，应缴纳增值税110万元，城市维护建设税7.7万元，教育费附加3.3万元；该企业全年已计人成本、费用的实际发放职工工资总额为260万元，并按税法规定比例计提三项经费，税务机关核定的计税工资总额为240万元；其他准予扣除项月金额55万元。另外，该企业2005年度发生亏损127万元，该企业适用的企业所得税税率是33%。
要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：
(1)计算2006年度业务招待费纳税调整额；
(2)计算2006年度应纳税所得额；
(3)计算2006年度应纳所得税额。
（答案中的金额单位用万元表示）
19.
(1)业务招待费税前扣除标准
=1500 × 5‰＋（1625+25-1500）× 3‰=7. 95(万元）
业务招待费税前纳税调增额＝12-7. 95=4. 05（万元）
(2)2006年应纳税所得额
＝（1625＋25）一［920+150＋45-4.05＋36 +7.7＋3.3一（260一240）×（1＋14％＋2%+1.5％）+55］-127=333. 55(万元）
(3)2006年应纳所得税额=333. 55 × 33％=110. 07(万元)
20.某国有工业企业在汇算清缴2006年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，得出全年应纳税所得额为800万元，应纳所得税额为264万元。2007年3月，该企业按上述数额进行汇算清缴。2007年5月，税务部门在税务检查时，发现该企业以下几项业务事项：
(1)2006年3月，该企业通过民政部门向灾区捐款40万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(2)2006年6月，该企业为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款50万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(3)2006年7月，该企业将在建工程应负担的贷款利息10万元计人当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整
已知：用于公益、救济性的捐赠，在按税法规定计算的年度应纳税所得额3％以内的部分准予扣除；企业适用所得税税率为33％。
要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题
(1)计算该企业2006年度法定公益、救济性捐赠扣除额；
(2)计算该企业2006年度企业所得税应纳税所得额；
(3)计算该企业2006年度应补缴企业所得税税额。J
20.
(1)该企业2006年度法定公益、救济性捐赠扣除额
＝(800+40+50+10) ×3%=27(万元）
(2)该企业2006年度企业应纳税所得额
＝(800+40+50+10) -27＝873(万元）
(3)该企业2006年度应补缴企业所得税税额=873×33％一264=24.09(万元)
21.某企业主要生产粮“白酒?2005年度生产经营情况为
（1)取得产品销售收人总额860万元；
(2)应扣除产品销售成本540万元；
(3)发生产品销售费用80万元（其中含粮食白酒的广告费用10万元）、管理费用120万元、财务费用40万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元）；
(4)应缴纳的增值税30万元、其他销售税费70万元；
(5)营业外支出14万元（其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元）；(6)已经计人成本费用的实发工资总额98万元，已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业年平均在册职工125人，已知该企业人均月计税工资标准为600元。
要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列间题：
(1）计算该企业2005年度实现的会计利润；
(2）计算工资和三项经费的调整额；
(3)计算公益、救济性捐赠扣除限额；
(4)计算该企业2005年度应缴的企业所得税额。
21.
(1)会计利润总额=860-540-80-120-40-70-14=-4（万元）
(2)工资和三项经费的调整额
计税工资标准=125 × 600 × 12 ÷10000=90(万元）
工资费用超标准=98-90=8(万元）
工会经费、福利费、教育经费超标准
＝98×(2％＋14％＋1. 5％)一90 ×（2％＋14%＋1. 5％）=1.4(万元）
工资和三项经费的调整额=8+1.4=9.4(万元）
(3)公益、救济扣除限额调整应纳税所得额＝-4+10+9.4＋10+4=29. 4(万元)
【提示】粮食类白酒的广告费不得扣除，调增所得额10万元，税收滞纳金不得在祝前扣除，调增所得倾4万元；计算公益性报酬限领的基数为未扣除捐时支出前的应纳税所得顺，因此应该调增10万元。
准许扣除的公益、救济性捐赠标准=29.4×3％=0. 88(万元)
(4)计算该企业2006年度应缴的企业所得税额
应纳税所得额=29.4-0. 88=28. 52（万元）
2006年度应缴企业所得税=28. 52×33％=9.41(万元)
22.某外商投资企业2003年来源于巾国境内的应纳税所得额为4000万元，另设于A国的分支机构当年应纳税所得额500万元，A国公司所得税税率为40荡；设于B国的分支机构当年应纳税所得额为1800万元，B国公司所得税税率为30％。该外商投资企业适用15％的企业所得税税率和3写的地方所得税税率。请计算该企业当年汇总在中国应纳的所得税税款。
22.
该企业当年汇总在中国应纳的所得税额的计算步骤为：
(1)境内、境外所得按我国税法规定计算的应纳税总额
=(4000+500+1800) ×33%=2079(万元)
(2 )A国分支机构在境外已纳税额=500 × 40％＝200(万元）
A国分支机构境外所得税扣除限额＝500=6300 × 2079=165（万元）
(3)B国分支机构在境外已纳税额＝1800 × 30％=540(万元)
B国分支机构境外所得税扣除限额＝1800 ÷ 6300× 2079=594万元）
(4)汇总应纳税额
=4000×（1500+3％）＋(500千1800) × 33%一165-540＝774(万元)
23、某高级工程师2006年1至12月从中国境内取得工资、薪金收入24000元；出租三室一厅住房，取得年租金18000元，假设该纳税人已按3％交营业税，其他税费忽略不计；从A 国取得特许权使用费收入20000元，从B国取得利息收入1400元，该纳税人已在A国缴纳个人所得税3000元，在B国缴纳个人所得税700元。
要求：计算该纳税人2006年应在我国缴纳个人得税税额。
23.
(1)境内工薪收入应纳税额：
①月工薪收入应纳税所得额=24000÷12-1600 =400（元）
②年工薪收入应纳税额＝（400 ×5％）×12＝240（元）
(2)境内财产租赁所得应纳税额财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。
每月交纳营业税=18000÷12×3%=45（元）
应税所得额＝18000÷12-45-800＝655(元）
全年应纳所得税=655×10%×12=786（元）
(2)A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（抵扣限额）:
20000 ×(1-20%) × 20% = 3200（元）
在A国实际缴纳个人所得税3000元，低于限额，需在我国补缴税款200元
(4) B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（抵扣限额）:1400 ×20％=280（元）
在B国实际缴纳700元，超出限额，不用在我国补缴税款该纳税人2002年应在我国缴纳个人所得税为240＋786＋200=1326（元）
24、赵某为某企业职工，2005年1月与原企业办理了退职手续(不符合国家规定的退职条件)。原单位一次支付退职费6000元(原月工资800元)。退职后，赵某与一单位签订承包合同，承包其招待所，合同规定赵某交风险抵押金10万元，每年向该单位上交承包利润30000元，剩余部分归承包人。某承包当年招待所实现净利润80000元。求：计算赵某2001年应纳个人所得税税额。
24、
(1)退职费应缴个人所得税6000 ÷ 800=7.5个月）
退职费超6个月工资薪金收入，应按6个月平均划分计算个人所得税
应纳税额=〔(6000÷6)-800〕× 5% × 6(个月)=6 0（元）
(2)承包收入应缴个人所得税承包人对承包企业经营成果拥有所有权，应按五级超额累进税率征税。
应纳所得额= 80000 - 30000 - 12 × 800=40400（元）
应纳税额=40400×30％-4250=7870（元）
(3)该纳税人2005年度应纳个人所得税为60+7870=7930元。
25、某集团公司对管理层实行年薪制，集团一副总经2006年每月工资3500元，已由单位代
扣代缴个所得税。12月分得全年一次性奖金60000元，又该集团分得入股的红利8000元，还获得2001年月1日存人的5年期储蓄存款利息，利息4％，本金20000元。
要求：计算该副总经理2006年12月共缴个人所得税多少?
25、
(1)12月份工资应纳个人所得税：(3500-1600) ×10％-25=165 (元)
(2) 全年一次性奖金60000元应纳个人所得税：
60000÷12=5000，适用15税率，速算扣除数为125元
应纳个人所得税=60000×15％-125=8875元
(3)红利应纳个人所得税：8000×20％=1600(元)
(4)储蓄存款利息应纳个人所得税：20000×4％×5×20％=800(元)
(5)该纳税人12月共纳个人所得税为：8875+165+1600+800=11440(元)
26、中国公民张某系自由职业者，以绘画为生。李某2006年1---12月收入情况如下：
(1)一次取得绘画收人23000元；
(2)在A国出版画册取得稿酬150000元，已在A国税法缴纳了个人所得税12000元；
(3)取得保险赔款20000元；
(4)取得购买企业债券利息5000元
要求：请计算张某2006年应纳的个人所得税款。
26
①绘画收入应纳的个人所得税款
=23000×（1―20%）×20%=3680元
②A国收入按我国税法规定计算的应纳税额
=150000×（1―20%）×20%×（1―30%）=16800元
张某在A国实际缴纳的税款12000元低于抵扣限额，因此可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税4800元
③取得的保险赔款20000元，可免征个人所得税
④取得购买企业债券利息应纳的个人所得税
=5000×20%=1000元
⑤张某2006年应纳个人所得税税款
=3680＋4800＋1000=9480元。
27、某大学教授2006年的收人情况如下：(1)每月工资收人为2300元；
(2)向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费6000元；(3)为某家企业进行产品设计，取得报酬5000元；(4)在某学校举办讲座，取得收人2000元；(5)因汽车失窃，获得保险公司赔偿8万元；(6)因勇斗歹徒获得市政府颁发的见义勇为奖金2000元。计算该教授应纳的个人所得税额。
该教授应纳个人所得税的计算公式为：
①工资收入应纳个人所得税
=〔（2300―1600）×10%―25〕×12=540元
②特许权使用费应纳个人所得税
=6000×（1―20%）×20%=960元
③产品设计取得的报酬应纳个人所得税
=5000×（1―20%）×20%=800元
④举办讲座取得的收入应纲个人所得税
=（2000―800）×20%=240元
⑤获得保险公司赔偿和见义勇为奖金均免交个人所得税
⑥该教授应纳个人所得税合计
=540＋960＋800＋240=2540元。
税收法律制度 一、单项选择题 1.下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。 A.纳税人 B.税率 C.课税对象 D.纳税义务 2.税收法律制度的核心要素是（） A.课税对象 B.税收优惠 C.税率 D.计税依据 3.下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。 A.征税人 B.课税对象 C.纳税人 D.纳税义务 4.下列各项中不属于税收作用的是（）。 A.实现国家职能 B.调控经济 C.组织财政收入 D.维护国家政权 5.《个人所得税法》是由（）制定的。 A.全国人民代表大会及其常务委员会 B.人大授权国务院 C.国务院 D.财政部 6.我国税法构成要素中，能够区别不同类型税种的主要标志是（） A.纳税人 B.征税对象 C.税率 D.纳税期限 7.流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。下列各项中，不属于流转税的有（） A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.土地增值税 8.我国的营业税的有关规定，营业额达到或者超过一定标准的照章全额计算纳税，营业额低于该标准的则免予征收营业税，这种减免税方式称为（）。 A.免征额 B.项目扣除 C.起征点 9.我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。 A.比例税率.全额累进税率C.超率累进税率D.超额累进税率 10.我国个人所得税的计算中，按税法规定，可以按扣除3500元后的金额计算应纳税额，该3500元指的是（）。 A.起征点 B.免征额 C.税率式减免 D.税额式减免 11.某酒厂为一般纳税人。3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（）元。 A.13600 B.13890.60 C.15011.32 D.15301.92 12. 某建筑企业2013年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元。则该企业当月应缴纳的营业税为（）万元。 A.120 B.150 C.200 D.250 13.某大学于教授受某企业邀请，为该企业中层干部进行管理培训讲座，从企业取得报酬5000元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。 A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.稿酬所得 D.偶然所得 14.飞腾公司2013年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2012年度亏损额为300万元。该公司2013年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。 A.105.6 B.5 C.5.4 D.3.6 15. 下列有关增值税专用发票的表述中，不正确的是（）。 A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票 B.只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人的才能领购增值税专用发票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用 C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业统一印刷 D.增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具 16.某企业于2012年3月10日向某县饲料公司销售一批农药含税销售额为1170元。该企业此项销项额为（）。 A.0元 B.170元 C.134.6元 D.198.9元 17.王某2008年4月1日将一套居住了2年的普通住房出售，原值12万元，售价30万元，售房中发生费用1万元。计算王某出售房屋应纳个人所得税（）万元。 A、6 B、3.6 C、 3.4 D、2.4
第三章税收法律制度 一、单项选择题 1、涉及税务领域的具体行政处罚种类不包括（）。 A、停止出口退税权 B、监禁 C、罚款 D、没收非法财产 【正确答案】 B 【答案解析】税务违法行政处罚包括罚款；没收非法财产；收缴未用发票和暂停供应发票；停止出口退税 权。 【该题针对“税收检查及法律责任”知识点进行考核】 2、税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经（）及省、自治 区、直辖市国税局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。 A、财政部 B、国资委 C、国税总局 D、全国人大 【正确答案】 C 【答案解析】税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。 【该题针对“税务代理”知识点进行考核】 3、“经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续， 并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式”被称为（）。 A、自行申报 B、邮寄申报 C、数据电文申报 D、简易申报 【正确答案】 B 【答案解析】本题考核邮寄申报的方式。 【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】 4、以下情况符合发票的开具要求的情况是（）。 A、对预期可能发生的业务开具发票 B、全部使用英文填写发票 C、拆本使用发票 D、按号码顺序填开【正确答案】 D 【答案解析】本题考核发票的开具要求。 【该题针对“发票开具与管理”知识点进行考核】 5、根据《个人所得税法》，我国个人所得税的征收方式是（）。 A、由税务机关上门征收 B、由个人自行申报 C、个人自行申报和代扣代缴相结合 D、由单位代扣代缴【正确答案】 C 【答案解析】我国个人所得税的征收采用代扣代缴和自行申报的方式。 【该题针对“个人所得税征收管理”知识点进行考核】 6、某画家8月份将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个 人所得税时适用的税目是（）。 A、劳务报酬所得 B、工资薪酬所得 C、稿酬所得 D、特许使用费所得 【正确答案】 C
税收征收管理，实质上是一个行政执法过程。因此，税收征纳各方只有按照财税政策的方式、方法和步骤来进行自己的征纳税活动，依法行使征税权力和履行纳税义务，才能形成规范、有序的征纳关系和良好的税收征纳环境。当前，按照发展社会主义市场经济的总要求，我国正在积极建立统一、公平、法治、开放的税制。 为了保障新税制的有效实施，进一步加强和改进税收征管工作，适应加入WTO和推进依法治税的需要，必须对我国现行的税收征收管理法律制度进行改革和完善，构建统一、公正、效率的税收程序法律体系，为税务机关的行政执法和纳税人依法保护自己的合法权益提供完善的法律保障，以充分发挥税收在组织收入、调控经济中的职能作用。 一、我国现行税收征管法律制度的形成、现状和问题 （一）我国现行税收征管法律制度的形成。 我国现行税收征管法律制度是随着新中国的建立和改革开放的发展而逐步形成的。依据税收征管的立法情况，可以把这一过程分为三个阶段。 第一阶段，无专门立法阶段。这一阶段自建国至1986年4月21日颁布《税收征收管理暂行条例》前。为了统一全国财经政策，前政务院于1950年1月颁布了新中国成立后的第一部统一的税收法规，即《全国税政实施要则》。《全国税政实施要则》是一部综合性的税收法规，不仅对货物税、工商业税等14种税的实体问题进行了规定，而且还规定了高度统一的税收管理体制，即税收立法权和税种的开征、停征、税目与税率增减调整的权力都归中央，税收的减免权大部分由中央政府掌握，各级税务机关受上级局和同级政府双重领导等，避免无谓的财税风险。因此，《要则》是一部“实体”与“程序”规范不分的法规。由于我
国长期实行高度集中的计划经济体制，税收的宏观调控和组织财政收入的职能被忽视，税收法制不健全，《要则》颁布后的很长时期一直没有制定专门的税收征管法，有关税收征收管理的规定分散在各个实体税收法规之中，税收征管的程序法律制度处于“分散”状态。 第二阶段，统一立法阶段。这一阶段自1986年4月21日至1992年12月31日，即《税收征收管理暂行条例》的实施阶段。为了改变税收征管制度分散、混合、不规范的状况，适应当时正在进行的税制改革，1986年4月21日国务院颁布了《税收征收管理暂行条例》。《条例》的颁布，标志着我国税收征管制度开始单独立法，初步实现了税收征管制度的统一化和法制化，对于促进依法治税，加强税收监督管理，保证国家财政收入起到了积极作用。但由于历史的原因，《条例》存在不少缺陷：一是税收征收管理法律、法规的适用不统一、不规范；二是税收行政执法权薄弱；三是税收征管法规不适应经济形势发展的要求；四是对纳税人权利的保护和税务人员执法的制约不够；五是税收征收管理暂行条例的法律效力有待提高等。 第三阶段，开始进入法治化阶段。这一阶段自1993年1月1日起《中华人民共和国税收征收管理法》正式实施至今。1992年9月4日七届全国人大常委会第二十七次会议通过了《中华人民共和国税收征收管理法》，于1993年1月1日起施行，1995年2月28日八届全国人大常委会第十二次会议对个别条款作了修改。《税收征收管理法》是我国调整税收征纳程序关系的第一部法律，是税务机关税收征管的基本法。为了保证《税收征收管理法》的有效实施，国务院以及财政部、国家税务总局又颁布了《税收征收管理法实施细则》、《关于实行分税制财政管理体制的决定》、《发票管理办法》、《税务稽查工作报告制度》等。这些法律、法规和规章的制定、颁布与实施，使税收征管的各个方面和环节基本做到了有法可依，
2019初级会计资格考试辅导 (《经济法基础》第四章增值税、消费税法律制度)练习题及答案 一、单项选择题 1.目前我国税收法律制度不采用的税率形式是（ A ）。 A.全额累进税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.比例税率 2.下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是（ B ）。 A.房产税 B.船舶吨税 C.契税 D.印花税 3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售劳务”的是（ A ）。 A.修理小汽车 B.修缮办公楼 C.爆破 D.矿山穿孔 4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售不动产”的是（ C ）。 A.转让非专利技术 B.转让土地使用权 C.转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权 D.转让域名 5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（ D ）。 A.行政单位收取的符合条件的行政事业性收费 B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务 C.个体工商户为聘用的员工提供服务
D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务 6.某企业为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产货物取得含税收入10300元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1280元，则该企业当月应缴纳增值税（ D ）元。2 A.493.40 B.1270.10 C.2630.10 D.1853.40 7.某企业为增值税一般纳税人，2018年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得购买方支付的违约金2320元。已知增值税的税率为16%，则该企业当月应缴纳增值税（ C ）元。 A.4457.93 B.4800 C.5120 D.5171.2 8.甲商店（增值税一般纳税人）有金银销售资质，2018年12月销售金项链100条，其中有50条属于直接销售，另外50条采取以旧换新方式销售，已知每条新项链的含税销售价格为2320元，收取的每条旧项链作价1160元，则该商店销售金项链业务相应的增值税销项税额为（ C ）元。（已知增值税税率为16%） A.37120 B.27840 C.24000 D.32000 9.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2018年10月销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.32万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.4万元。已知增值税的税率为16%，则该白酒生产企业2018年10月应纳增值税（ A ）万元。 A.13.12
第十三章税收管理体制与分税制 本章重点难点 1中国现行税收管理权限有哪些，在中央与地方之间如何划分 2如何理解分税制 3我国分税制改革的原则和内容 学习目的 1 掌握税收管理体制与税制 2 能分析我国分税制改革的原因、内容和具体做法 一、单项选择题 1、下面属于民族自治区的管理权限的是（） A、对少数民族聚居地区的税收，可以根据全国统一税法规定的原则，因地制宜的制定本地区的税收方法，并报国务院备案 B、个别纳税单位生产的产品或经营的业务因生产经营价格等发生较大变化，按照税法规定纳税有困难的，可给予定期的减免税照顾 C、工业企业利用“三废”和废旧物品作为主要原料生产的产品，，按照税法规定纳税有困难的，可给予定期的减免税照顾 D、直接为农业生产服务的县办“五小”企业，在开班初期纳税有困难的，可减半或免征工商税一年 2、下面不属于制定税收管理体制的原则的是（） A、节约原则、经济原则 B、责权利相结合的原则 C、有利于发展社会主义市场经济的原则 D、同政治体制、经济体制、财政体制、保持一致的原则 3、下面不属于国务院的管理权限的是（） A、制定边境地区小额贸易税收规定 B、税法的颁布和实施 C、税种的开征或停征 D、税收政策的指定或改变 4、下面不属于财政部的管理权限的是（） A、制定边境地区小额贸易税收规定 B、指定涉外税收的有关规定 C、规定实施细则和解释说法 D、税种的开征或停征 5、税收立法权全部集中在（） A、中央 B、地方 C、财政部 D、中央银行 6行业性的减免税，较大范围内对某种产品的减免税，管理权集中在 （） A、中央 B、中央银行 C、国家税务总局 D、地方政府 单项选择题参考答案 1、A 2、A 3、A 4、D 5、A 6、A 二、多项选择题 1、下面属于税收管理权限的是（） A、税收立法权 B、税收法律、法规的解释权 C、税种的开征活停止权 D、税收的调整权
税收法律制度基础（答案解析）打印本页第八章 一、单项选择题。 1.在税制要素中，能体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度的是（）。 A．征税人 B．纳税人 C．征税对象 D．税率 【您的答案】 【正确答案】D 【答案解析】税率的高低直接体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和那纳税人的负担程度，是税收法律制度的核心要素。 2.税收行政法规是由（）审议通过的。 A．全国人大 B．全国人大常委会 C．国务院 D．国有税务总局 【您的答案】 【正确答案】C 【答案解析】税收法规由国务院负责审议。税收法律在经国务院审议通过后，以议案的形式提交全国人民代表大会常务委员会的有关工作部门，在广泛征求意见修改后提交全国人民代表大会或其常务委员会审议通过。 3.在税收法律关系中，主体的权利和义务共同指向的对象是（）。 A．税收法律关系的主体 B．税收法律关系的客体 C．税收法律关系的内容 D．税收法律关系的标的 【您的答案】 【正确答案】B 4.下列各项中，属于有权指定贯彻执行税收法律、行政法规的规章制度，制定税收征收管理的具体规定的部门是（）。 A．工商行政管理局 B．国家税务总局 C．财政部 D．房地产管理局 【您的答案】 B】正确答案【． 【答案解析】见教材p251
5.我国的营业税中规定了起征点，营业额达到或者超过起征点的照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免予征收营业税，这种减免税方式称为（），属于（）。 A．免征额税基式减免 B．起征点税额式减免 C．项目扣除税额式减免 D．起征点税基式减免 【您的答案】 【正确答案】D 【答案解析】我国的减免税包括：税基式减免、税率式减免和税额式减免。其中税基式减免中包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转。其中的起征点是指对课税对象开始征税的数额界限，课税对象的数额没有达到规定的起征点的不征税；达到或者超过起征点的，就其全部数额征税。 6.我国土地增值税采取的税率形式属于（）。 A．比例税率 B．超额累进税率 C．超率累进税率 D．全额累进税率 【您的答案】 【正确答案】C 【答案解析】目前我国土地增值税的税率采取四级超率累进税率形式。 7.下列税种的纳税期限中，属于按年计征、分期预缴，年度终了后汇算清缴的是（） A．企业所得税 B．契税 C．耕地占用税 D．营业税 【您的答案】 【正确答案】A 【答案解析】所得税（包括：企业所得税、外商投资企业所得税）一般采用的是按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的方式缴纳。 8.以课税对象数额相当于计税基数的倍数为累进依据来划分区段，并规定相应的税率，对每个级次分别计算税额的累进税率属于（）。 A．差别比例税率 B．超额累进税额 C．超倍累进税率 D．超率累进税率 【您的答案】 【正确答案】C 个人所得税的税率采用的是超额累进税率形式，假设某人当月取得工资薪金收入的计9. 税依据为1000元，适用的税率为10%，当级税率的速算扣除数是25，该人应该缴纳的所得税为（）
第一节：税收概述： 一、税收 1、税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按法律规定标准，无偿取得（财政收入）一种特定分配方式 2、税收的作用有（组织财政收入）（调控经济运行）（维护国家政权）（国际经济交往中维护国家利益） 3、税收的特征有（强制性）（无偿性）（固定性） 二、税法 1、税法是国家制定用以调整（国家和纳税人）之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范总称 2、税法与税收的联系：
6、税法的构成要素有（征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任），其中（纳税义务人）（征税对象）（税率）三个是最基本的要素，（纳税对象）是区别不同类型税种的主要标志 7、我国现行的税率主要有（比例税率）（定额税率）（累进税率），其中实行比例税率的有（增值税、营业税、城建税、企业所得税），实行定额税率的有（资源税、车船税）， 8、累进税率又分为（全额累进）（超额累进）（超率累进）三种，其中个人所得税税率属于（超额累进），土地增值税税率属于（超率累进） 9、通常在税法上规定的纳税地点主要是（机构所在地）（经济活动发生地）（财产所在地）（报关地），如销售房地产其营业税纳税地点为（财产所在地） 10、从应征税额中减征部分税款的是指（减税），对按规定应征收的税款全部免除的是指（免税） 11、起征点是指（征税对象达到一定数额才开始征税，即未到点不征），免征额是指（对征税对象总额中免予征税的数额，即对减除后余额部分征收），我国现行的个人所得税对工资薪金的免征额为（3500） 12、因违反税法而承担的法律责任包括（刑事责任）（行政责任） 13、《税收征收管理法》规定，（纳税人变造、伪造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、或在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的）属于偷税。对偷税的税务关机除要追缴其不缴或少缴的税款及滞纳金外，还要处以不缴或少缴税款（50）%以上，（5）倍以下的罚款，构成犯罪的追究刑事责任 第二节：主要税种 一、增值税 1、是以商品在流转过程中产生的（增值额）作为计税依据的一种（流转）税 2、增值税分为（生产型）（收入型）（消费型）三种类型，我国从2009年1月1日起实行（消费型）型增值税 3、一般纳税人与小规模纳税人区别： 4、中国境内销售货物（除销售不动产除外）、提供加工、修理修配劳务、进口货物的单位个人，为应纳（增值税）的纳税人 5、增值税一般纳税人的基本税率为（17%），小规模纳税人增值税征收率一律为（3%） 6、一般纳税人应纳增值税额=（销项税额）—（进项税额） 7、销项税额=（不含税的销售额）*（税率） 8、不含税销售额=（含税销售额）/（1+税率） 9、一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或向小规模纳税人购买农产品的，准予按买价的（13% ）扣除计算进项税额 10、一般纳税人外购或销售货物（固定资产）除外，所支付的运输费用根据运费结算单据所列运费金额按（7%）的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的（装卸费、保险费、杂费）不得扣除 11、某企业为一般纳税人，8月份销售货物取得不含税的销售额为3000000元，外购货物准予扣除的进项税额为250000元，增值税率为17%。则8月份增值税应纳税额为（3000000*17%-250000=260000元）
第八章税收法律制度基础（答案解 打印本页 析） 一、单项选择题。 1.在税制要素中，能体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度的是（）。 A．征税人 B．纳税人 C．征税对象 D．税率 【您的答案】 【正确答案】D 【答案解析】税率的高低直接体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和那纳税人的负担程度，是税收法律制度的核心要素。 2.税收行政法规是由（）审议通过的。 A．全国人大 B．全国人大常委会 C．国务院
D．国有税务总局 【您的答案】 【正确答案】C 【答案解析】税收法规由国务院负责审议。税收法律在经国务院审议通过后，以议案的形式提交全国人民代表大会常务委员会的有关工作部门，在广泛征求意见修改后提交全国人民代表大会或其常务委员会审议通过。 3.在税收法律关系中，主体的权利和义务共同指向的对象是（）。 A．税收法律关系的主体 B．税收法律关系的客体 C．税收法律关系的内容 D．税收法律关系的标的 【您的答案】 【正确答案】B 4.下列各项中，属于有权指定贯彻执行税收法律、行政法规的规章制度，制定税收征收治理的具体规定的部门是（）。A．工商行政治理局 B．国家税务总局 C．财政部
D．房地产治理局 【您的答案】 【正确答案】B 【答案解析】见教材p251 5.我国的营业税中规定了起征点，营业额达到或者超过起征点的照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免予征收营业税，这种减免税方式称为（），属于（）。 A．免征额税基式减免 B．起征点税额式减免 C．项目扣除税额式减免 D．起征点税基式减免 【您的答案】 【正确答案】D 【答案解析】我国的减免税包括：税基式减免、税率式减免和税额式减免。其中税基式减免中包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转。其中的起征点是指对课税对象开始征税的数额界限，课税对象的数额没有达到规定的起征点的不征税；达到或者超过起征点的，就其全部数额征税。 6.我国土地增值税采取的税率形式属于（）。 A．比例税率
税收法律制度概述讲义 制度格式 Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】
第三章税收法律制度概述 本章考情分析 在最近3年的考试中，本章的平均分值为4分，2008年的分值为3分，题型全部为客观题，属于分值最低的一章。2009年考试大纲、辅导教材对本章内容基本未进行调整。 最近3年题型题量分析 第一节税收与税法概述 一、税收法律关系（P91） 1、主体 （1）征税主体：税务机关、海关 （2）纳税主体 对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。
2、客体 3、内容 【例题1】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。（2008年） A、税务部门 B、在我国境内有所得的外国企业 C、海关部门 D、在我国境内有所得的外籍个人 【答案】ABCD 【解析】税收法律关系的主体分为征税主体（选项AC）和纳税主体（选项BD）。 【例题2】对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（）。 A、国籍原则 B、属地原则 C、属人原则 D、属地兼属人原则 【答案】D 二、税法的制定 1、全国人民代表大会：制定税收法律 2、全国人民代表大会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例
3、国务院：制定行政法规 4、财政部：负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目、税率的调整 5、国家税务总局：制定征收管理制度 【例题3】国家税务总局有权根据税收法律制定税收行政法规。（） 【答案】× 第二节税收制度 一、税种的分类（P93） 1、按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。 （1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税 （2）所得税：企业所得税、个人所得税 （3）财产税：房产税、契税 （4）行为税：印花税、车船税、车辆购置税 【例题4】下列各项中，属于流转税的有（）。（2004年） A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、所得税 【答案】ABC
通货膨胀的防治与税收法律制度 通货膨胀虽然从表面上看不是我国现阶段的主要，但其潜在的可能性仍然十分巨大。税收行为是调控经济的重要杠杆，正确、适当的税收调控能够有效地抑制通货膨胀，促进经济稳定增长。、完备的税收制度将税收行为纳入良性秩序，它鼓励与客观经济相切合的税收行为。因此，税收法律制度是防治通货膨胀的一个有力武器。 一、通货膨胀、税收调控和税法（一）通货膨胀问题不可轻视经济是否稳定增长的一个重要标志，是总供求在总量和结构上是否平衡。当总供求平衡，就会充分就业，物价稳定，经济稳定增长；当总需求大于总供给，就会通货膨胀，物价上涨；当总供给大于总需求，有可能引起经济萧条，失业增加。通货膨胀表现为物价的持续上涨，价格过高地偏离价值。从1990年至1996年，我国经济所面临的是通货膨胀问题，1994年物价在连续较高涨幅的基础上，居民消费品价格和商品零售价格分别比1993年上涨了24.1％和21.7％。1996年我国经济成功地实现了软着陆，将通货膨胀率控制在6.6％。1997 年我国物价上涨率又进一步控制在3％以内，与此同时，gdp（国民生产总值）的增长率却达到8.8％。我国国民经济运行方式已经由“高增长、高通胀”转入“高增长、低通胀”的轨道，商品市场整体上已经告别了短缺经济，走向买方市场。但是我们能不能说通货膨胀问题已经彻底解决了呢？不能。1997年以来的东南亚危机给了我们很好的启示。1997年以前，东南亚经济就是处于“高增长、低通胀”阶段，创造了世界经济史上的奇迹。但在东南亚经济高速发展时期，各国的经济
结构已经严重不合理，过分依赖国际市场，银行有大量的坏帐、呆帐，经济泡沫比较严重。但这些问题当时处于隐蔽状态，并未引起政府的重视，其积累到一定程度，金融危机不可避免地产生，货币大幅贬值，国内通货膨胀加剧。从经济周期角度看，我国处于经济萎缩期，产品相对过剩，失业较为严重。政府要保持经济较快的增长速度，增加就业，就必须增加投资，刺激消费，但如果投资规模过大，必然引发货币数量急剧膨胀，货币扩张量加剧，而生产出的有效产品跟不上这个速度，通货膨胀就不可避免，上我们有过这方面深刻的教训。社会总供求的平衡不仅包括总量均衡，而且包括结构均衡。结构失衡，供求关系仍不平衡。在我国常常是有些产品过剩，而有些产品（如能源、、高）严重不足，这主要是由于产业结构不合理和投资结构不合理，如果任其发展下去，就会形成因结构不合理造成的供给短缺性的通货膨胀。从世界范围来看，国际清算银行（bis）在1998年6月8日的年度报告中指出，亚洲金融危机可能对整个亚洲地区的经济带来较大的不利，报告还说，在美国和英国，劳动力市场趋紧，贸易收支平衡恶化以及金融资产价格上涨等情况同时出现，表明通胀的危险正在加大，并建议美国采取紧缩的货币政策。（注：参见《证券报》1998年6月10日第7版。）随着我国对外开放的进一步扩大，国际市场对我国的影响也越来越大。因此，我国决不能轻视通货膨胀问题，这是我国在相当长时期内实行适度从紧的财政金融政策的主要原因。《中国人民银行法》明确规定，货币政策的目标是“保持币值的稳定，并以此促进经济的增长”。（二）通货膨胀与税收调控及其税收法律
第十三章税法 第一节税收和税法 一、税收的概念和特征 1、税收的概念 税收是国家为了行使其职能，凭借其政治权力和行政权力，按照法律规定的标准，对社会组织和个人强制地、无偿地取得财政收所发生的一种特殊分配活动。税收是国家财政收入的主要来源，也是维护国家政权运转和行使职能的物质基础。税收在一定的社会制度下具有组织财政收入、调节经济运行和社会收入分配的职能。 在我国社会主义建设时期，税收的作用突出表现在： ⑴为国家现代化建设筹集资金； ⑵实现国民经济运行宏观调控； ⑶调节社会收入分配兼顾公平； ⑷维护国家主权和利益促进对外经济发展。 2、税收的特征 税收有着固有的特征，主要表现在3个方面： ⑴税收的强制性 税收的强制性主要表现在国家凭借其政治权力、以法律、法规的形式强制征税，以政府行政力量依法对税收征管。 ⑵税收的无偿性
税收的无偿性，是指国家征税后，税款即成为国家财政收入，不再归还给纳税人，也不支付任何报酬，即税收是一种无偿征收。 ⑶税收的固定性 税收的固定性，是指税收是按照国家法令规定的标准征收的。 二、税法的概念和税收法律关系 1、税法的概念 税法是税收法律制度的总称，它是调整税收征纳关系及其管理关系的法律规范。税法征纳关系是指国家各级税务机关与负有纳税义务的组织和个人在征收税款中形成经济分配关系。税收管理关系是指在征税工作中有关税务管理体制、程序与规则。简言之，用法律的形式对税收征纳关系及其税收管理关系做出的一系列规定，便构成了税法。 2、税收与税法的关系 税收与税法的关系十分密切，有税必有税法。 ⑴从历史上看，无论哪种社会形态，国家统治阶级为了行使管理职能，必然要凭借其政治权力颁布法令，强制地、无偿地从事税收活动，汇集社会财富。 ⑵从理论上讲，任何一种税收都是以一定的法律形式表现出来，并借助于法律的约束力来保证实现的，即税收的强制、固定性和无偿性都离不开税法的规定和执行。所以，任
税收法律制度习题（一） 一、单项选择题 .下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。 .纳税人.税率.课税对象.纳税义务 .税收法律制度的核心要素是（） .课税对象 .税收优惠.税率 .计税依据 .下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。 .征税人.课税对象 .纳税人.纳税义务 .下列各项中不属于税收作用的是（）。 .实现国家职能 .稳定经济.收入再分配 .配置资源 .税收部门规章是由（）审议通过的。 .全国人民代表大会.国家税务总局.国务院.全国人大常委会 .《个人所得税法》是由（）制定颁布实施的。 .全国人民代表大会.人大授权国务院.国务院.财政部 .我国税法构成要素中，能够区别不同类型税种的主要标志是（） .纳税人.征税对象.税率 .纳税期限 .流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。下列各项中，不属于流转税的有（） .增值税 .消费税 .营业税 .土地增值税 .我国的营业税的有关规定，营业额达到或者超过一定标准的照章全额计算纳税，营业额低于该标准的则免予征收营业税，这种减免税方式称为（），属于（）。 .免征额税基式减免.起征点税额式减免.项目扣除税额式减免.起征点税基式减免 .我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。 .比例税率.全额累进税率.超率累进税率.超额累进税率 .通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是（）。 .税基式减免.税率式减免.税额式减免.法定式减免 .我国个人所得税的计算中，按税法规定，可以按扣除元后的金额计算应纳税额，该元指的是（）。.起征点.免征额.税率式减免.税额式减免 二、多项选择题 .税收具有( )特征。 .无偿性.收益性 .强制性.固定性 .下列各项中属于税收原则的有（）。 .平等原则 .公平原则 .效率原则 .无偿原则 .我国税收法律关系中的征税主体是（）。 .税务机关 .税务师事务所.海关 .审计机关 .减税免税是国家对（）给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 .纳税环节.课税对象 .税率 .纳税人 .在下列税种中，（）是我国现行的税种。 .国有企业所得税.车辆购置税.车船税.产品税 .在我国现行税制中，对部分税种实行起征点的减免税优惠制度。下列税种中，规定了起征点的有( )。.增值税 .营业税 .消费税 .个人所得税 .实行比例税率的税种有( )。 .个人所得税.营业税.车船税.企业所得税 三、判断题 .在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等，凡在中国境内有收入来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。（）
第四章第一节税收法律制度概述练习题 一、单选题 1、下列各项中,不属于税法构成要素的是 A、计税依据 B、纳税义务人 C、税收优惠 D、税务代理人 2、我国税法构成要素中，（）是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。 A、税率 B、税目 C、纳税人 D、征税对象 3、下列各项中,()是采用超额累进税率计算应纳税额。 A、对加工服装征收的增值税 B、对销售房屋征收的增值税 C、对生产卷烟征收的消费税 D、对工资薪金所得征收的个人所得税 4、下列关于起征点与免征额的说法中,不正确的是()。 A、征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税 B、征税对象的数额未达到起征点的不征税 C、当课税对象小于免征额时,不予征税 D、当课税对象大于免征额时,仅对免征额部分征税 5、下列各项中,不属于海关系统负责征收的是 A、关税 B、进口环节增值税 C、船舶吨税 D、车船税 6、()是以国家为主体,为实现国家职能,凭借政洽的权力,按照法定标准,无 偿取得财政收入的一种特定分配形式。 A、税收 B、税法 C、支付结算 D、国家预算 7、国家取得税收收入既不需偿还,也不需对纳税人付出任何对价,体现了税收的“”（） A、强制性 B、无偿性 C、固定性 D、多样性
二、多选题 8、下列关于税法的内容表述正确的有 A税法以宪法为依据 B税法可以调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系 C税法可以维护社会经济秩序和纳税秩序 D税法可以保障国家利益和纳税人合法权益 9、下列各项中,属于税法的构成要素的有 A计税依据 B征税对象 C税目 D税率 10、累进税率是根据征税对象数额的逐渐增大,按不同等级逐步提高的税率,它可分 为()。 A全额累进税率 B超额累进税率 C全率累进税率 D超率累进税率 11、下列关于税率的表述正确的有()。 A增值税、城市维护建设税、企业所得税采用比例税率 B车船税采用定额税率 C耕地占用税采用超额累进税率 D土地增值税采用超率累进税率 12、下列表述中,正确的有() A所得税在分配环节纳税 B规定纳税期限是税收强制性和固定性的体现 C纳税地点包括代征、代扣、代缴义务人的纳税地点 D流转税在生产和流通环节纳税 13、下列关于减免税的表述正确的有()。 A减税是指从应征税额中减征部分税款 B免税是指对按规定应征收的税款全部免除 C起征点是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限 D免征额指对征税对象总额中免予征税的数额 14、下列各项中,属于税务局负责征收管理的有 A印花税 B个人所得税 C企业所得税 D进口环节缴纳的增值税 三、判断题 15.税收法律关系的主体,是税收法律关系中最实质的东西,也是税法的灵魂。( 16.纳税义务人可以是自然人,也可以是法人或其他社会组织。( 17、税率的高低直接体现国家的政策要求,直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度,是税收法律制度中的核心要素。()
我国的税收法律制度 ——十届全国人大常委会专题讲座第二十三讲讲稿 刘剑文 税收法律制度是我国社会主义市场经济法律制度体系的重要组成部分，随着经济体制改革的不断深入和我国税制的不断完善，我国税收法律制度建设也取得了显著的成效。党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》和十届全国人大四次会议通过的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》已经提出了我国新一轮税制改革的蓝图。税收法律制度与税制改革具有十分密切的关系，在全面贯彻科学发展观、构建社会主义和谐社会、实施依法治国方略的今天，我们更应该从法治的背景之下来思考和推进税制改革。基于这一思路，我将讲一下关于税收与税法的几个基本理论问题。 （一）税收的内涵与职能 1．税收的内涵 税收是国家实现其职能的重要形式。马克思主义经典作家对税收作过极其深刻的论断，对税收的抽象本质作出了科学概括。马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西”。恩格斯在《家庭、私有制和国家起源》中也指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用--捐税。” 目前，人们一般从公共产品和公共财政的角度来理解税收的内涵。在市场经济条件下，私人产品通过市场交易的方式提供；但具有非竞争性和非排他性的公共产品由于其本身性质的特殊，无法通过市场交易的方式来提供，而这些产品对整个社会而言却是必不可少的。由于国家扮演着履行公共职能的社会角色，使得其在为社会提供公共产品方面具有私人无法比拟的优越性。因此，市场经济条件下的公共产品基本上由国家提供，国家提供公共产品的经济来源是公共财政，而公共财政的主要组成部分就是税收。现代市场经济条件下的公共产品和公共财政理论为我们理解国家与纳税人之间的关系提供了一个新的视角。 2．税收的职能 现代市场经济条件下的税收具有三大职能： 一是组织收入职能。在市场经济条件下，组织收入职能是税收的首要职能。从历史上看，税收本来就是为取得财政收入满足国家经费开支的需要而产生的。自产生以来，税收就以保证国家财政收入及时、稳定的实现，成为世界各国政府组织财政收入的主要的基本形式。在发达市场经济国家，税收在政府财政收入中的重要性表现得十分明显，一些国家的税收占财政收入的比例超过90%。随着社会主义市场经济体制的建立健全，我国的财政收入结构也发生了重大的变化，税收的组织收入职能在我国也得到了充分的体现。 二是调控经济职能。这是指税收作为经济杠杆，影响社会成员的经济利益，引导个人、企业的经济行为，从而达到调控宏观经济运行的目的。增税和减税是影响社会成员经济利益的主要手段。国家可以根据经济形势的发展而作出增税、减税措施的选择：开征新税、扩大征税范围、提高税率、减少税收优惠等都能起到增税的效果；而停征税种、提高税前扣除标
税收法律制度概述 一、单项选择题 1. 下列各项中，属于税收法律关系客体的是()。 A.征税人 B.课税对象 C.纳税人 D.纳税义务 2. 关于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取的是()。 A.属人原则 B.属地原则 C.国籍原则 D.属地兼属人原则 3. 根据规定，有权制定税收法律的是()。 A.财政部 B.国务院 C.全国人民代表大会及其常委会
D.国家税务总局 4. 将我国税收分为中央税、地方税、中央地方共享税的分类标准是()。 A.按课税对象的性质划分 B.按管理和使用权限划分 C.按计税依据划分 D.按税负能否转嫁划分 5. 按照税收的征收和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央税的是()。 A.契税 B.消费税 C.营业税 D.个人所得税 6. 下列税种中，属于行为税类的税种有()。 A.增值税 B.印花税 C.关税
D.资源税 7. 下列各项中，不属于构成税法三个最基本要素的是()。 A.纳税义务人 B.征税人 C.征税对象 D.税率 8. 下列税法构成要素中，税收法律制度中的核心要素是()。 A.纳税人 B.征税对象 C.税率 D.计税依据 9. 通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是()。 A.法定式减免 B.税率式减免 C.税额式减免 D.税基式减免
10. 根据税收法律制度的规定，减免税的方式不包括()。 A.税基式减免 B.税率式减免 C.税额式减免 D.自由式减免 参考答案 一、单项选择题 1 [答案] B [解析] 税收法律关系的客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象，即课税对象。 [该题针对“税收法律关系”知识点进行考核] 2 [答案] D [解析] 对于纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则。即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。
税收制度作为规范国家和纳税人之间税收分配关系的法律制度， 在现实经济生活中具有十分重要的意义。 (一)税收制度是维护国家权益的重要保障 征税权是国家权力的重要方面，任何国家都有权对其管辖权范 围内的单位和个人行使征税权力。而征税权力的行使最终都要通过税收制度反映出来，没有相应的税收制度，国家征税就缺乏必要的依据，税收收入的取得就没有保障。所以，根据国家的具体情况，在经济政策和税收政策的指导下，制定符合本国国情的税收制度，对满足国家财政需要、充分维护国家的经济政治权益具有十分重要的现实意义。税收制度不完善或不健全，国家的征税权力就很难充 分发挥出来，税收应有的职能作用也会受到相应的影响。 (二)税收制度是国家经济政策的重要体现 在不同时期和不同的经济条件下，国家为了实现一定的经济目 标和社会目标，必然会制定相应的经济政策。在总经济政策下，还需制定相关的分经济政策，如财政政策、货币政策、投资政策、税收政策等。各项经济政策的实施均需依赖于相应的经济制度的确定，税收制度就是其中的一个方面。通过制定税收制度，可以把国家在一定时期内的经济政策，如对鼓励发展或优先发展的产业、项目的税收优惠政策以及公平税负、合理负担、促进平等竞争等经济政策在各项具体的税收法律规定中体现出来。同时，在社会主义市场经济条件下，税收作为国家对国民经济进行宏观管理和调节的重要经济杠杆，其调节作用的发挥，也必须建立在相应的税收制度的基础 之上。 (三)税收制度是国家处理税收分配关系的重要法律依据 税收是国家筹集财政收入的重要手段之一，在税收分配的过程 中，必然会涉及各方面的经济利益关系，如，国家、企业、个人之间的关系，企业与企业、个人与个人之间的关系，积累与消费之间的关系，等等。再加上国家征税不能是随意性的，这就需要制定相应的税收法律制度，并在此制度当中将国家处理各项分配关系的政策加以规范，使其具体化。同时，建立起相应的税收制度，也使税 务机关征税和纳税人履行纳税义务有了法律依据。 总之，税收制度是税收职能作用得以充分实现的基础，没有税 收制度，征税机关就缺乏行使征税权力的依据，纳税人也无法正常履行纳税义务。同时，没有税收制度，国家的经济政策也很难得以实现，国家的财政收入就很难及时足额地筹集上来，税收调节的功能也不可能得到充分的发挥。由此可见，税收制度在现实经济生活 中确实不可缺少，健全和完善税收制度具有十分重要的意义。
税收法律制度练习一 一、单项选择题 1、下列有关增值税专用发票的表述中，不正确的是（）。 A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票 B.只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人的才能领购增值税专用发票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用 C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业统一印刷 D.增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具 2、纳税人税务登记内容发生变化的，应当向（）申报办理变更税务登记。 A.地（市）级税务机关 B.县（市）级税务机关 C.原税务登记机关 D.原工商登记机关 3、飞腾公司2010年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2009年度亏损额为300万元。该公司2010年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。 A.105.6 B.5 C.5.4 D.3. 4、下列各项，适用3％营业税税率的是（）。 A.金融保险业 B.服务业 C.建筑业 D.娱乐业 5、下列各项中，不属于营业税纳税人的是（）。 A.销售小汽车的销售公司 B.提供交通运输业的运输公司 C.提供娱乐服务的俱乐部 D.提供邮政服务的邮电局 6、某建筑企业2010年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元。则该企业当月应缴纳的营业税为（）万元。 A.120 B.150 C.200 D.250 7、下列各项中，按从价从量复合计征消费税的是（）。 A.汽车轮胎 B.化妆品 C.白酒 D.珠宝玉石 8、某酒厂为一般纳税人。3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（）元。 A.13600 B.13890.60 C.15011.32 D.15301.92 9、按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。2009年1月1日起，我国增值税实行（）。 A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.实耗型增值税 10、下列税法构成要素中，衡量纳税义务人税收负担轻重与否的重要标志是（）。 A.计税依据 B.减税免税 C.税率 D.征税对象 11、我国税法构成要素中，（）是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。 A.税率 B.税目 C.纳税人 D.征税对象 12、按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于地方税的是（）。 A.增值税 B.土地增值税 C.企业所得税 D.资源税