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第五章 现金流量表一般分析

第五章 现金流量表一般分析
第五章 现金流量表一般分析

一、单项选择题

1.现金流量表是以(a)为基础编制的。

A.现金 B.经营活动 C.筹资活动 D.投资活动

2.现金流量表是按照(b)编制的。

A.权责发生制 B.收付实现制 C.历史成本 D.公允价值

3.现金流量表的核心是(d)。

A.经营活动 B.投资活动 C.筹资活动 D.现金流量

4.将净利润调整为经营活动现金流量时,应以净利润为基础(a)资产减值准备、固定资产折旧等。

A.加

B.减

C.乘

D.除

5.现金到期债务比的分子是(d)。

A.流动负债

B.债务总额

C.到期债务

D.经营现金净流量

6.广义的现金概念包括现金和(c)。

A.有价证券

B.银行存款

C.现金等价物

D.短期投资

7.编制现金流量表的主要目的是(d)。

A.反映企业某一时点的财务状况 B.反映企业某一时期的经营业绩

C.反映企业某一时期的盈利质量

D.反映企业某一时期的现金和现金等价物流入流出的信息

8.确定现金流量的计价基础是(c)。

A.权责发生制

B.应收应付制

C.收付实现制

D.收入费用配比制

9.现金流量表编制方法中的“直接法”和“间接法”是用来反映和列报(b)。

A.投资活动的现金流量

B.经营活动的现金流量

C.筹资活动的现金流量

D.上述三种活动的现金流量

10.在企业处于高速成长阶段,投资活动现金流量往往是(b)。

A.流入量大于流出量

B.流出量大于流入量

C.流入量等于流出量

D.不一定

11.不属于现金流量表分析目的的是 (a)。

A.了解企业资产的变现能力

B.了解企业现金变动情况和变动原因

C.判断企业获取现金的能力

D.评价企业盈利的质量

12.下列现金流量比率中,最能够反映盈利质量的指标是(d)。

A.现金毛利率 B.现金充分性比率

C.流动比率

D.盈余现金保障倍数

13.计算“经营现金净流量/现金股利”时的数据来自 (c)。

A.资产负债表

B.损益表

C. 现金流量表

D.报表附注

14.经营现金净流量除以净利润反映企业的 (c)。

A.偿债能力

B.获取现金的能力

C.收益的质量

D.现金股利发放能力15.(b)产生的现金流量最能反映企业获取现金的能力。

A.投资活动

B.经营活动

C.筹资活动

D.以上各项均是

16.在经营活动现金流量中,下列项目中反映现金创造能力最灵敏的是(a)。

A.销售商品、提供劳务收到的现金

B.收到的租金

C.收到的税收返还

D.收到的其他与经营活动有关的现金

17.每股经营活动现金流量为负值,说明企业(a)。

A.净利润质量较差

B.净利润质量较好

C.净利润质量一般

D.都有可能18.(b)是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小

的调整。

A.现金

B.现金等价物

C.短期投资

D.应收票据

19.现金获利能力的分母是(d)。

A.资产总额

B.营业收入

C.流通在外的普通股股权

D.净利润20.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额应计入(b)现金流入量。

A.经营活动

B.投资活动

C.筹资活动

D.汇率变动影响

二、多项选择题

1.现金流量的结构分析包括的内容是(abc)。

A.现金流入的结构分析

B.现金流出的结构分析

C.现金净流量的结构分析

D.汇率变动的结构分析

2.对企业收益质量进行分析,通常需要计算(bd)指标。

A.现金到期债务比

B.净收益营运指数

C.全部资产现金回收率

D.现金营运指数

3.决定权益收益质量的因素有很多,但最主要的因素有(bcd)。

A.现金流量的结构

B.会计政策的选择

C.会计政策的运用

D.收益与经营风险的关系

4.运用现金流量表中的信息分析企业的偿债能力,通常采用的指标有(abc)。

A.现金到期债务比

B.现金流动负债比

C.现金债务总额比

D.每股营业现金净流量

5.运用现金流量表中的信息分析企业获取现金的能力,通常采用的指标有(abd)。

A.全部资产现金回收率

B.现金获利能力

C.每股收益

D.每股营业现金净流量

6.在现金流量项目组合分析表中,“-,-,+”的现金流量方向通常表示企业处于(ad)。

A.初创期

B.成长期

C.成熟期

D.衰退期

7.现金等价物是指企业持有的(abc)的投资。

A.期限短

B.流动性强

C.易转换为现金

D.以股票形式存在

8.现金流量表要与(abd)发生勾稽关系。

A.资产负债表

B.利润表

C.利润分配表

D.所有者权益变动表

9.企业经营活动现金流量不足,可以通过(abcd)途径来解决。

A.消耗货币积累

B.挤占可用于投资的现金

C.推迟投资活动

D.进行额外融资

10.现金及现金等价物净增加额等于(abc)。

A.现金流入小计-现金流出小计

B.三项活动产生的现金流量净额与汇率变动影响之和

C.现金及现金等价物的期末、期初余额之差

D.筹资活动现金流入量

11.现金流量表的编制基础是(ab)。

A.现金 B.现金等价物 C.短期股票投资 D.速动比率

12.现金流量结构包括(abc)。

A.现金流入结构

B.现金流出结构

C.现金净流量结构

D.经营活动现金流量结构13.关于经营活动净现金比率的正确说法有(acd)。

A.该比率的分子为经营活动现金净流量B.该比率的分母只能为流动负债

C.该比率的分母是流动负债或负债总额 D.该比率越高,偿债能力越强

14.下列财务比率中,属于现金流量比率的是(abc)。

A.现金比率

B.经营活动净现金比率

C.现金充分性比率

D.流动比率

15.下列各项活动中,属于筹资活动产生的现金流量项目有(abcd)。

A.以现金偿还债务的本金

B.支付现金股利

C.支付借款利息

D.发现股票筹集资金

16.下列各项活动中,属于经营活动产生的现金流量项目有(abcd)。

A.销售商品、提供劳务收到的现金

B.购买商品、接受劳务支出的现金

C.支付给职工以及为职工支付的现金

D.收到的税费返还

17.下列经济事项中,不能产生现金流量的有(ac)。

A.出售固定资产

B.企业从银行提取现金

C.投资人投入现金

D.将库存现金送存银行

18.在现金再投资比率中,总投资具体是指(bcd)项目之和。

A.流动资产

B.固定资产总额

C.对外投资

D.其他长期资产

19.下列项目中,属于现金流入项目的有(abd)。

A.经营成本节约额 B.回收垫支的流动资金

C.建设投资 D.固定资产残值变现收入

20.在分析企业获取现金能力时,可以选用的指标主要由(abc)。

A.销售现金比率

B.每股经营活动现金净流量

C.全部资产现金回收率

D.现金流动负债比

三、判断题

1.现金是企业的血液。(对)

2.现金流量表是按权责发生制编制的。(错)

3.企业的银行存款与现金等价物之间的资金转换,不视为现金的流入或流出。(对)

4.企业存放在银行和金融机构中不可提前支取的定期存款不视为现金。(对)

5.评价企业的经营只需看懂利润表。(错)

6.企业经营活动产生的现金流量直接反映企业创造现金的能力。(对)

7.运用现金流量表中的信息分析企业的偿债能力时,通常采用的三个指标的分子都是经营现金净流量。(对)

8.一般情况下,企业的非经营收益越多,收益质量就越好。(错)

9.经营活动产生的现金流量大于零说明企业盈利。(错)

10.经营活动净现金流量如果小于零,说明企业经营活动的现金流量自我适应能力较差,企业经营状况不好,属于不正常现象。(错)

11.即使是经营活动净现金流量大于零,企业也可能仍然处于亏损状态。(对)

12.现金流量表分析的目的之一是要了解企业资产的变现能力。(错)

13.现金比率是指企业的货币资金与企业流动负债的比率。(错)

14.若公司处于扩张期,投资活动现金净流量应为正数,若公司处于衰退期或缺少投资机会,则投资活动的现金净流量为负数。(错)

15. 每股经营现金净流量通常要高于每股收益。(对)

16.与利润相比,现金流量不存在可操纵性。(错)

17.如果经营活动的现金流量净额与净利润之比大于等于1,则说明会计收益的能力较强,净利润质量较好。(对)

18.一般情况下,经营活动产生的净现金流量越大越好。(对)

19.一般情况下,投资活动产生的净现金流量越大越好。(错)

20.一般情况下,筹资活动产生的净现金流量越大越好。(错)

第五章 现金流量表一般分析

一、单项选择题 1.现金流量表是以(a)为基础编制的。 A.现金 B.经营活动 C.筹资活动 D.投资活动 2.现金流量表是按照(b)编制的。 A.权责发生制 B.收付实现制 C.历史成本 D.公允价值 3.现金流量表的核心是(d)。 A.经营活动 B.投资活动 C.筹资活动 D.现金流量 4.将净利润调整为经营活动现金流量时,应以净利润为基础(a)资产减值准备、固定资产折旧等。 A.加 B.减 C.乘 D.除 5.现金到期债务比的分子是(d)。 A.流动负债 B.债务总额 C.到期债务 D.经营现金净流量 6.广义的现金概念包括现金和(c)。 A.有价证券 B.银行存款 C.现金等价物 D.短期投资 7.编制现金流量表的主要目的是(d)。 A.反映企业某一时点的财务状况 B.反映企业某一时期的经营业绩 C.反映企业某一时期的盈利质量 D.反映企业某一时期的现金和现金等价物流入流出的信息 8.确定现金流量的计价基础是(c)。 A.权责发生制 B.应收应付制 C.收付实现制 D.收入费用配比制 9.现金流量表编制方法中的“直接法”和“间接法”是用来反映和列报(b)。 A.投资活动的现金流量 B.经营活动的现金流量 C.筹资活动的现金流量 D.上述三种活动的现金流量 10.在企业处于高速成长阶段,投资活动现金流量往往是(b)。 A.流入量大于流出量 B.流出量大于流入量 C.流入量等于流出量 D.不一定 11.不属于现金流量表分析目的的是 (a)。 A.了解企业资产的变现能力 B.了解企业现金变动情况和变动原因 C.判断企业获取现金的能力 D.评价企业盈利的质量 12.下列现金流量比率中,最能够反映盈利质量的指标是(d)。 A.现金毛利率 B.现金充分性比率 C.流动比率 D.盈余现金保障倍数 13.计算“经营现金净流量/现金股利”时的数据来自 (c)。 A.资产负债表 B.损益表 C. 现金流量表 D.报表附注 14.经营现金净流量除以净利润反映企业的 (c)。 A.偿债能力 B.获取现金的能力 C.收益的质量 D.现金股利发放能力15.(b)产生的现金流量最能反映企业获取现金的能力。 A.投资活动 B.经营活动 C.筹资活动 D.以上各项均是 16.在经营活动现金流量中,下列项目中反映现金创造能力最灵敏的是(a)。 A.销售商品、提供劳务收到的现金 B.收到的租金 C.收到的税收返还 D.收到的其他与经营活动有关的现金 17.每股经营活动现金流量为负值,说明企业(a)。 A.净利润质量较差 B.净利润质量较好 C.净利润质量一般 D.都有可能18.(b)是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小

第四章 现金流量表分析例题解释

第四章:现金流量表编制例题 1.某公司本年销售商品开出增值税专用发票,含税价款50万元未收到。采用备抵法核算坏账损失,本期收回以前年度核销的坏账2万元,款项已存入银行,计提应收账款计提坏账准备4万元。2008年末有关资产负债表资料如下: =营业收入+应交增值税(销项税额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)-当期计提的坏帐准备=50+(90-134)-4=2(万元) 2.A公司2009年有关会计报表和补充资料如下: (1)资产负债表部分资料 (2)利润表部分资料 ①本期计提坏账准备10万元; ②本期增值税的销项税额为8 500万元;本期增值税的进项税额465万元; ③“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元,分配生产车间工人薪酬130万元; ④“存货”项目中包括,计提车间折旧费20万元,分配生产车间工人薪酬80万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)至第(2)题。 (1)现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”金额为()万元。 A.58 600 B.58 510 C.58 610 D.58 620 『正确答案』A 『答案解析』销售商品、提供劳务收到的现金 =50 000+8 500+(450-480)+(360-320)+(200-100)-10=58 600(万元)(2)现金流量表的“购买商品、接受劳务支付的现金”金额为()万元。 A.24 965 B.25 035 C.58 610 D.24 755 『正确答案』D 『答案解析』购买商品、接受劳务支付的现金=26 500+465+(7 840-9 760)+(750-890)+(670-540)-70-210=24 755(万元) 3. A公司应交所得税期初余额100万元,当期所得税费用为200万元,递延所得税费用为50万元,应交所得税期末余额120万元;支付的营业税金及附加为20万元;已交增值税60万元。则“支付的各项税费”项目为()。 A.260 B.200 C.80 D.130

企业现金流量表分析报告

第五章现金流量表分析 在市场经济条件下,企业现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展的能力,从而在很大程度上决定着企业的盈利能力。这是因为如果企业的现金流量不足,现金周转不畅,现金调配不灵,就会影响企业的盈利能力,进而甚至会影响到企业的生存和发展。常见的盈利能力评价指标,基本上都是利用以权责发生制为基础的会计数据进行计算,从而给予评价,如净资产收益率、总资产报酬率和成本费用利润率等指标。但值得注意的是,它们并不能反映企业伴随有现金流入的盈利状况,也就是说,它们只能评价企业盈利能力的“数”量,却不能评价企业盈利能力的“质”量。然而对现金流量表的分析便可以弥补这一缺陷和不足。 现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。它反映企业一定期间内现金的流入和流出,表明企业获得现金和现金等价物的能力。通过对该表的分析可识别企业现金流入量和流出量的结构情况,从而可抓住企业现金流量管理的重点,识别报表真实程度。 第一节现金流量表的结构与作用 一、现金流量表的涵义 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物(以下简称现金)流入和流出的报表。现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。它

是以收付实现制为基础,反映企业某一会计期间的现金流入和流出的发生额,所以是一张动态报表。通过它可了解企业“血液(资金)”的流通状况。 经营活动现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有的交易和事项产生的现金流量。包括经营活动的现金流入量和经营活动的现金流出量,并按其性质分项列示。投资活动现金流量是指企业长期资产(通常指一年以上)的购建及其处置产生的现金流量,包括购建固定资产、长期投资现金流量和处置长期资产现金流量,并按其性质分项列示。筹资活动现金流量是指导致企业资本及债务的规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。包括筹资活动的现金流入和归还筹资活动的现金流出,并按其性质分项列示。 二、现金流量表的结构 (一)现金流量表的基础 该表的编制是以现金、现金等价物和现金流量等概念为基础的。 1. 现金。现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。 在我国,会计上所说的现金通常是指企业的库存现金。而现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金,还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款,也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。 应当注意的是,银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款,如:不能

现金流量表分析报告

现金流量表分析报告 1、现金流量表整体分析 2011年12月,东方航空现金净流动量为:16,031.74万元,,比上期增加10.862%:,其中:现金收入总计:8,717.21万元,,比上期增加12.146%:,现金支出总计:-7,314.53万元,,比上期减少9.369%:本期经营活动净现金流量是15,892.49万元,投资活动净现金流量是38.80万元,筹资活动净现金流量是100.45万元;现金净流量以经营活动净流量为主。 在现金流入构成中,经营现金流入占比:98.40%,投资现金流入占比:0.45%,融资现金流入占比:1.15%;而上期上述指标分析别为:98.82% 、0.51% 、0.67% ; 在现金流出构成中,经营现金流出占比:100.00%,投资现金流出占比:0.00%,融资现金流出占比:0.000%;而上期上述指标分析别为:100.00% 、0.00% 、0.000% ; 从单项较上期相比较而言,经营现金流入为8,577.96万元,大幅增加,增加11.67% ,现金流出-7,314.53万元,有所减少,减少9.37%,经营活动现金净流量为15,892.49万元,投资现金流入38.80万元,有所减少,减少2.81% ,现金流出0.00万元,基本上没有变化,投资活动现金净流量为38.80万元,筹资现金流入100.45万元,大幅增加,增加93.43% ,现金流出0.00万元,基本上没有变化,融资活动现金净流量为100.45万元。 现金流量结构表

由此可见,从总体上可以看企业经营业务在现金流方面能自给自足,投资方面收益状况良好,但这时仍然进行融资,如果没有新的投资机会,会造成资金浪费。现金收入增长速度大于现金支出速度,将会增加企业的现金净流量。 2、现金流入结构分析 本期实现现金流入总额为8,717.21万元,其中:企业通过销售商品、提供劳务收到的现金7,681.25万元,是企业本期主要的现金流入来源,约占本期流入总额的98.40%; 在经营活动现金收入中,销售商品、提供劳务收到的现金和收到的税费返还带来的流入占100.00%,公司经营属于正常;在投资活动现金收入中,收回投资所收到的现金和处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额及取得投资收益所收到的现金带来的流入占 20.00%,收到的其他与投资活动有关的现金带来的流入占80.00%,公司投资带来的现金流入主要是其它活动带来的;在筹资活动现金收入中,吸收投资所收到的现金带来的流入占100.00%,主要通过借款来筹资。 现金流入结构表

7第七章 现金流量表分析

一、单项选择题 1.下列现金流量比率中,最能够反映盈利质量的指标是()。 A. 现金毛利率 B.现金充分性比率 C. 流动比率 D.盈余现金保障倍数 2.能使经营现金流量减少的项目是()。 A.无形资产摊销B.出售长期资产利得 C.存货增加D.应收账款减少 3.在企业处于高速成长阶段,投资活动现金流量往往是()。 A.流入量大于流出量B.流出量大于流入量 C.流入量等于流出量D.不一定 4.根据《企业会计准则——现金流量表》的规定,支付的现金股利归属于()。A.经营活动B.筹资活动 C.投资活动D.销售活动 5.企业采用间接法确定经营活动现金流量时,应该在净利润的基础上()。A.加上投资收益B.减去预提费用的增加 C.减去固定资产折旧D.加上投资损失 6.下列财务活动中不属于企业筹资活动的是()。 A.发行债券B.分配股利 C.吸收权益性投资D.购建固定资产 二、多项选择题

1.现金流量表中现金所包括的具体内容是()。 A.库存现金 B. 银行存款 C.短期证券 D. 发行债券 E.发行股票 2.属于筹资活动现金流量的项目有()。 A.短期借款增加B.资本净增加 C.增加长期投资D.偿还长期债券 E.取得债券利息收入收到的现金 3.从净利润调整为经营活动现金流量,应调增的项目有()。A.流动负债减少B.财务费用 C.不减少现金费用D.非流动资产增加 E.投资损失 4.下列活动中,属于经营活动产生的现金流量有()。 A.销售商品收到的现金 B.分配股利支出的现金 C.提供劳务收到的现金 D.出售设备收到的现金 E.交纳税款支出的银行存款 5. 从经营活动现金流量调整为净利润,应调减的项目有()。A.流动负债减少B.投资损失

第四章 现金流量表分析(报表编制)

第四章:现金流量表分析补充内容 现金流量表的勾稽关系(简单了解): 经营活动现金流入小计-经营活动现金出小计=经营活动产生的现金流量净额 投资活动现金流入小计-投资活动现金出小计=投资活动产生的现金流量净额 筹资活动现金流入小计-筹资活动现金出小计=筹资活动产生的现金流量净额 货币资金项目本年发生额(不考虑其他因素)=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额现金流量表的附表的现金及现金等价物净增加额与正表中的现金及现金等价物净增加额是一致的。 (一)经营活动产生的现金流量 1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目(报表项目)重点 销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+应交税费—应交增值税(销项税额)+(应收票据年初余额-应收票据期末余额)+(应收账款年初余额-应收账款期末余额)+(预收款项期末余额-预收款项年初余额)-当期计提的坏账准备 2.收到的其他与经营活动有关的现金 本项目反映企业除上述各项外,收到的其他与经营活动有关的现金流入,如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。其他与经营活动有关的现金,如果价值较大的,应单列项目反映。 3.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目重点 购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+应交税费——应交增值税(进项税额)+(存货期末余额-存货年初余额)+(应付账款年初余额-应付账款期末余额)+(应付票据年初余额-应付票据期末余额)+(预付款项期末余额-预付款项年初余额)-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费 4.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+(应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额)-[应付职工薪酬(在建工程)年初余额-应付职工薪酬(在建工程)期末余额] 5.“支付的各项税费”项目重点 该项目反映企业按规定支付的各种税费,包括企业本期发生并支付的税费,以及本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税费,包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等,但不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税,也不包括本期

第五章现金流量表一般分析

第五章现金流量表一般分析 一、单项选择题 1.现金流量表是以(a)为基础编制的。 A.现金 B.经营活动 C.筹资活动 D.投资活动 2.现金流量表是按照(b)编制的。 A.权责发生制 B.收付实现制 C.历史成本 D.公允价值 3.现金流量表的核心是(d)。 A.经营活动 B.投资活动 C.筹资活动 D.现金流量 4.将净利润调整为经营活动现金流量时,应以净利润为基础(a)资产减值准备、固定资产折旧等。 A.加 B.减 C.乘 D.除 5.现金到期债务比的分子是(d)。 A.流动负债 B.债务总额 C.到期债务 D.经营现金净流量 6.广义的现金概念包括现金和(c)。 A.有价证券 B.银行存款 C.现金等价物 D.短期投资 7.编制现金流量表的主要目的是(d)。 A.反映企业某一时点的财务状况 B.反映企业某一时期的经营业绩 C.反映企业某一时期的盈利质量 D.反映企业某一时期的现金和现金等价物流入流出的信息 8.确定现金流量的计价基础是(c)。 A.权责发生制 B.应收应付制 C.收付实现制 D.收入费用配比制 9.现金流量表编制方法中的“直接法”和“间接法”是用来反映和列报(b)。 A.投资活动的现金流量 B.经营活动的现金流量 C.筹资活动的现金流量 D.上述三种活动的现金流量 10.在企业处于高速成长阶段,投资活动现金流量往往是(b)。

A.流入量大于流出量 B.流出量大于流入量 C.流入量等于流出量 D.不一定 11.不属于现金流量表分析目的的是 (a)。 A.了解企业资产的变现能力 B.了解企业现金变动情况和变动原因 C.判断企业获取现金的能力 D.评价企业盈利的质量 12.下列现金流量比率中,最能够反映盈利质量的指标是(d)。 A.现金毛利率 B.现金充分性比率 C.流动比率 D.盈余现金保障倍数 13.计算“经营现金净流量/现金股利”时的数据来自 (c)。 A.资产负债表 B.损益表 C. 现金流量表 D. 报表附注 14.经营现金净流量除以净利润反映企业的 (c)。 A.偿债能力 B.获取现金的能力 C.收益的质量 D.现金股利发放能力 15.(b)产生的现金流量最能反映企业获取现金的能力。 A.投资活动 B.经营活动 C.筹资活动 D.以上各项均是 16.在经营活动现金流量中,下列项目中反映现金创造能力最灵敏的是(a)。 A.销售商品、提供劳务收到的现金 B.收到的租金 C.收到的税收返还 D.收到的其他与经营活动有关的现金 17.每股经营活动现金流量为负值,说明企业(a)。 A.净利润质量较差 B.净利润质量较好 C.净利润质量一般 D.都有可能 18.(b)是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小 的调整。 A.现金 B.现金等价物 C.短期投资 D.应收票据 19.现金获利能力的分母是(d)。 A.资产总额 B.营业收入 C.流通在外的普通股股权 D.净利润

山东大学期末考试课程复习:财务分析[第七章现金流量表分析]课程复习

第七章现金流量表分析 一、现金流量表分析的目的 1.从动态上了解企业现金变动情况和变动原因。资产负债表中货币资金项目反映了企业一定时期现金变动的结果,是静态上的现金存量,企业从哪里取得现金,又将现金用于哪些方面,只有通过现金流量表的分析,才能从动态上说明现金的变动情况,并揭示现金变动的原因。 2.判断企业获取现金的能力。现金余款是企业现金流动的结果,并不表明现金流量的大小,通过对现金流量表进行现金流量分析,能够对企业产生现金的能力做出判断。 3.评价企业盈利的质量。利润是按权责发生制计算的,用于反映当期的财务成果,利润不代表真正实现的收益,账面上的利润满足不了企业的资金需要,因此,盈利企业仍然有可能发生财务危机,高质量的盈利必须有相应的现金流入做保证,这就是为什么人们更重视现金流量的原因之一。 二、现金流量表分析的内容 1.现金流量表一般分析。现金流量一般分析是直接以现金流量表为依据,分析各主要项目变动对经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量的影响,以说明企业现金流入量和现金流出量的规模及特点。 2.现金流量表水平分析。现金流量水平分析主要是通过对比不同时期的各项现金流量变动情况,揭示企业当期现金流量水平及其变动情况,反映企业现金流量管理的水平与特点。 3.现金流量表结构分析。现金流量结构分析是通过计算企业各项现金流入量占现金总流人量的比重,以及各项现金流出量占现金总流出量的比重,揭示企业经营活动、投资活动和筹资活动的特点及对现金净流量的影响方向和程度。

4.现金流量与利润综合分析。现金流量与利润综合分析通过对现金流量与净利润的对比分析,一方面揭示现金净流量与利润的区别,另一方面揭示二者的关系。通过二者关系可反映企业的盈利质量和财务状况。 三、经营活动现金净流量与净利润关系 经营活动现金净流量与净利润的关系可通过现金流量表编制的间接法来体现。具体可用公式表示如下: 上式反映了经营活动现金净流量与净利润的区别与联系。通过对这一关系式的分析,我们可揭示出从净利润到经营活动现金净流量的变化过程。 四、经营活动现金净流量与净利润对应分析 从经营现金流入与企业收入、经营现金流出与企业成本费用的对应关系分析,可以观察在权责发生制和收付实现制条件下现金净流量与净利润的差别。 以经营活动净流量与净利润的关系为例,针对以下几种情形可以得出分析结论: 1.经营活动产生的现金流量小于零。 这意味着企业通过正常的商品购、产、销所带来的现金流入量,不足以支付因上述经营活动而引起的货币流出。企业正常经营活动所需的现金支付,则通过以下几种方式解决:消耗企业现存的货币积累,例如银行存款;挤占本来可以用于投资活动的现金,推迟投资活动的进行;在不能挤占本来可以用于投资活动的现金的条件下,进行额外贷款融资,以支持经营活动的现金需要,例如向银行贷款;在没有贷款融资渠道的条件下,只能用拖延债务支付或加大经营活动引起的负债规模来解决,例如推迟到期应付账款的支付和增加应收账款的数额。 2.经营活动产生的现金流量等于零。 这意味着企业通过正常的商品购、产、销所带来的现金流入量,恰恰能够支付因上述经营活动而引起的货币流动。

第五章现金流量表分析

第五章现金流量表分析 5.1 现金流量表概述 现金流量表,是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。是动态报表。 以现金为编制基础,反映企业一定期间内经营活动、投资活动和筹资活动所引起的现金流入和流出,表明企业的获现能力。对正确分析企业的财务状况和经营成果有重要的参考意义。 5.1.1 现金流量表的性质 现金包括:库存现金+可随时用于支付的银行存款 现金的具体内容: 库存现金 银行存款,包括活期存款和通知存款,不包括定期存款。 其它货币资金,是指企业在存放在金融企业有特定用途的资金,也就是“其 他货币资金”账户核算的银行存款,如外埠存款、银行汇票存款、银行本票 存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。 现金等价物,企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动很小的短期投资。<三个月内到期的短期债券) 5.1.2现金流量表的作用 便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力。 1.有助于评价企业支付能力、偿债能力。 2.有助于预测企业未来的现金流量。 3.有助于分析企业收益质量及影响现金流量的因素。 利润表按权责发生制编制。 通过现金流量表,可以掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量; 将经营活动产生的现金流量与净利润相比较,从现金流量的角度了解净利润的质量,并进一步判断,是哪些因素影响现金流入,从而为分析和判断企业的财务前景提供信息。 5.13. 现金流量表的结构 1.表首 2.正表 报告式的上下结构,按直接法编制,有6项内容: 经营活动 投资活动 筹资活动 汇率变动 增加额 期末余额 现金流量表补充资料:将净利润调节为经营活动的现金流量,间接法报告经营活动的现金流量信息、不涉及现金收支的投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况的信息。 5.2 现金流量表重点项目分析 5.2.1 经营活动产生的现金流量分析 1.经营活动的现金流入项目分析

现金流量表分析案例

1现金流量表分析(水平分析)

分析评价:从上表中可以看出,数源科技股份有限公司,2009年现金等价物增加额为144.63百万元,较2008年增加276.23%。其中,经营活动产生的现金流量净额为493.77百万元,较2008年增加了545.04%;投资活动产生的现金流量净额下降为78.98百万元,较2008年下降282.23%;筹资活动产生的现金流量净额下降为270.14百万元,较2008年下降了1789.09%;可见公司经营活动创造现金的能力在增加;公司的经营活动创造现金能弥补投资活动和筹资活动的一定的现金支出。这是什么原因造成的? 经营活动产生的现金流量净额之所以上升,是由于经营活动现金流入较上年增长了70.20%,而经营活动现金流出较上年只是上升了34.44%,增减的原因

还应结合资产负债表和利润表进行分析。在经营活动现金流入中,销售商品提供劳务收到的现金上涨了80.35%,从前面的资产负债表和利润表的分析中,我们可知:公司的主营业务收入为13.52%,应收票据下降了39.58%,应收账款金额为88.54百万元上升了7.83%,存货只上升了5.54%,预收账款金额为1563.63百万元上升了36.86%。在经营活动现金流出中,购买商品、接受劳务支付的现金下降了24.61%,从前面资产负债表的分析中知道,货币资金减少了20.57%,应付票据下跌了27.89%,应付账款上升了5.59%,而预付账款上升了96.81%,其金额为410.08百万元,应付账款为155.93百万元。可见购买商品、接受劳务支付的现金下降是经营活动产生的现金流量净额上升的原因;但是从经营活动的流入与流出的结构中,其中收到其他与经营活动有关的现金1,405.70百万元,支付其他与经营活动有关的现金1,580.67百万元,销售商品、提供劳务收到的现金1,649.26百万元,购买商品、接受劳务支付的现金840.71百万元;收到其他与经营活动有关的现金与销售商品、提供劳务收到的现金的金额也几乎持平;支付其他与经营活动有关的现金与购买商品、接受劳务支付的现金也不相上下;支付其他与经营活动有关的现金和收到其他与经营活动有关的现金这两个项目理论上不应该太大的,而现在很大。在经营活动创造现金充足的情况下,结合经营活动的实际情况及现金流量表,应关注公司的经营收入状况。 投资活动产生的现金流量净额下降了282.23%,其下降幅度是相当大的,其投资活动现金流入下降了68.48%,由于支付其他与投资活动有关的现金增加554.50%,且购建固定资产、无形资产和其他长期投资支付的现金49.86%,而投资活动产生的现金流出增长了40.07%,而投资性房地产、固定资产净额、无形资产分别下降了1%、3.11%、5%,收到其他与投资活动有关的现金增长了122.22%。可见公司购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金方面投资不是太足够,但从公司的附注可以知道,公司除了经营电子方面,还涉及到房地产经营;这说明要关注公司的投资方面,应加强调整公司的结构。 筹资活动产生的现金流量净额较上年下降了1789.09%,且金额为负270.14百万元,是由于筹资活动现金流入增长126.91%,小于筹资活动现金流出增长211.50%;筹资活动增长主要来源了取得贷款。取得借款收到的现金增长了125.76%,结合资产负债表分析,可以看出主要是短期借款由115百万元

财务报表分析(岳虹)第七章习题参考答案

第七章习题参考答案 一、单项选择题 1.D 2.D 3.A 4.D 5.C 6.C 7.C 8.A 二、多项选择题 1.ABCD 2.ABD 3.AE(将书上E.“销售获现比率”改为“经营活动净现金比率”) 4.DE(将书上E.“经营现金与债务总额比”改为“销售获现比率”) 5.ACE 三、名词解释 1.现金比率是以现金衡量公司偿还短期债务能力的一个比率,其计算公式为:现金比率=现金÷流动负债。 2.经营活动净现金比率是一个以本期经营活动净现金流量偿还债务的比率,其计算公式为:经营活动净现金比率=经营活动现金流量净额÷流动负债×100% 3.到期债务本息偿付比率用来衡量公司到期债务本金及利息可由经营活动创造的现金来支付的程度。到期债务包括长短期借款及其相关利息支出。其计算公式为: 到期债务本息偿付比率=经营活动现金流量净额÷本期到期债务本息×100%。 4.利息现金流量保障倍数是指公司生产经营活动净现金流量与利息费用的比率。该指标反映生产经营活动产生的现金流量净额是利息费用的多少倍。其计算公式为: 利息现金流量保障倍数=经营活动现金流量净额÷利息费用。 5.股利现金保证比率是一个以本期经营活动现金流量净额衡量现金股利支付能力的比率。其计算公式为: 股利现金保证比率=经营活动现金流量净额÷现金股利×100%。 6.现金充分性比率是对公司进行综合衡量,判断是否有足够现金偿还债务、进行投资以及支付股利和利息等能力的一个比率。其计算公式为:现金充分性比率=(经营活动现金流量净额+投资活动现金流量净额+筹资活动现金流量净额)÷(债务偿还额+资本性支出额+支付股利、利息额)×100%。 7.每股经营现金流量是指经营活动现金流量净额与发行在外的普通股股数的比率。该指标反映每股发行在外的普通股所平均占有的经营净现金流量。这个指标越大,说明公司进行资本支出和支付股利的能力越强。其计算公式为:每股经营现金流量=经营活动现金流量净额÷发行在外的普通股加权平均数。

第四章现金流量表解读

第四章现金流量表解读 一、教学目的与要求 本章阐述了如何解读现金流量变提供的信息内容。通过对本章的学习,使学生了解现金流量表各个项目提供的信息内容,所涉及的会计核算方法及其局限性;掌握比较现金表和定比现金流量表分析方法;掌握共同比现金流量表和现金流量表结构分析方法。 二、教学重点 1.了解编制现金流量表的目的 2.掌握比较现金流量表和定比现金流量表分析方法; 3.掌握现金流入分析和现金流出结构分析方法。 三、教学难点 1.现金流量表概念的理解 2.现金流量表编制的方法 3. 比较现金流量表和定比现金流量表的编制。 四、教学方法讲授法、讨论法、案例法 五、教学时数8课时 参考文献 1. 钱海波,杨亦民主编, 《财务报表分析》, 中南大学出版社, 2010.08 2. 张新民,王秀丽编著, 《财务报表分析》, 高等教育出版社, 2011.01 3. 宋军主编, 《财务报表分析》, 复旦大学出版社, 2012.09

一、本知识点讲解: 1.现金流量表的概念:现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 编制现金流量表的目的:提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息,以便会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来期间的现金流量。可以评价以下能力:(1)未来产生净流量的能力;(2)偿债及支付所有者报酬的的投资报酬的能力;(3)利润与经营活动产生的现金流量的差异;(4)会计期间内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动。 2.现金流量表的编制方法 现金流量表是以现金为基础编制的,其中的现金包括:现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。 其中:其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 现金等价物则指企业持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资。 期限较短,一般是指从购买之日起,3个月内到期。因此,典型的现金等价物包括自购买之日3个月到期的短期债券,它们必须是能够轻易地转化为已知数额的现金。企业作为短期投资而购入的可流通的股票(随时变现的股票),尽管期限短,变现的能力也很强,但由于其变现的金额并不确定,其价值变动的风险较大,因而不属于现金等价物。因此现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。 现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为三类:经营活动现金流量;投资活动现金流量和筹资活动现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。投资活动是指企

第七章现金流量表分析 教案

第七章现金流量表分析 1.本章重点内容 (1)现金、现金等价物、现金流量的概念、现金流量的种类 (2)现金流量表与资产负债表、利润表的关系 (3)现金流量表比较分析方法 (4)经营活动现金净流量与净利润关系 2.本章难点内容 (1)经营活动现金净流量与净利润关系 (2)经营现金净流量与利润的综合分析思路与方法 (3)主要筹资活动现金流量项目分析的方法和信息使用 3.本章教学中应注意的问题 (1)经营活动现金净流量与净利润关系 (2)经营现金净流量与利润的综合分析思路与方法 三、本章应讲授的内容 1.现金流量分析的目的与内容 介绍现金、现金等价物和现金流量,阐述现金流量表与资产负债表、利润表的关系。 2.现金流量表分析的目的 结合现金流量表介绍现金流量表分析可达到的目的。 3.经营活动现金流量分析 阐述在企业经营活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。 4.投资活动现金流量分析 阐述在企业投资活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。 5.筹资活动现金流量分析 阐述在企业筹资活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。 6.经营活动现金流量净额与净利润关系分析 对企业的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产等,结合实例来介绍净利润和经营活动现金流量的关系。 四、课堂讨论 1.讨论题目:现金流量表与资产负债表、利润表有何关系? 2.参考答案:现金流量表的编制和分析能弥补资产负债表和利润表的不足。 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表,可以提供企业某一日期资产或负债的总额及结构,表明企业拥有或控制的资源及分布情况,企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。但是,资产负债表无法说明一个企业的资产、负债和所有者权益为什么发生了变化。 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表中有关营业收入和营业成本等信息说明了经营活动对财务状况的影响,一定程度上说明了财务状况变动的原因,但由于利润表是按照权责发生制原则确认和计量收入与费用的,没有提供经营、投资、筹资活动引

第四章 现金流量表解读习题自考

第四章现金流量表解读 【例题·单选】现金流量表的编制基础是() A.永续盘存制 B.定期盘存制 C.权责发生制 D.收付实现制 【例题·单选】编制现金流量表时,列报经营活动现金流量的直接法是以()为起点 A.净利润 B.营业收入 C.营业利润 D.营业成本 【例题·多选】下列关于现金流量表的表述正确的有() A.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 B.现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量 C.现金流量表中的现金包括现金、银行存款和其他货币资金 D.间接法便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途,预测企业现金流量的未来前景。 E.直接法便于了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因,从现金流量的角度分析净利润的质量。 【例题·多选】现金流量表分析的目的包括() A.评价企业利润质量 B.分析企业财务风险 C.评价企业风险水平和抗风险能力 D.预测企业未来现金流量 E.评价企业财务状况 【例题·单选】下列关于经营活动现金净流量整体质量分析表述错误的是() A.经营活动现金净流量小于零是最糟糕的情况,经营中“入不敷出” B.经营活动现金净流量等于零意味着经营过程中的现金“收支平衡”,这种情况对企业发展是较好的 C.经营活动现金净流量大于零意味企业生产经营比较正常,具有“自我造血”功能 D.经营活动现金净流量大于零且能够补偿当期发生的非付现成本意味企业可以抽出长期资金进行投资,从而增加企业的竞争能力 【例题·单选】企业销售商品收到的增值税销项税应在()项目反映。 A.收到的税费返还 B.收到其他与经营活动有关的现金 C.收回投资收到的现金 D.销售商品、提供劳务收到的现金 【例题·多选】下列经营活动现金流量的项目,财务分析人员应重点关注的是()。 A.销售商品、提供劳务收到的现金 B.收到其他与经营活动有关的现金 C.购买商品、接受劳务支付的现金 D.支付的其他与经营活动有关的现金 E.吸收投资收到的现金 【例题·判断说明题】投资活动现金净流量大于零说明企业投资收益显著()。 【例题·多选】投资活动现金净流量小于零可能的结果有()。 A.投资收益显著 B.投资收益状况较差 C.出现财务危机不得不处置长期资产以补偿日常活动现金需求 D.企业当期有较大的对外投资,对企业长远发展有利 E.企业本期投资缩小 【例题·单选】支付的应由在建工程负担的职工薪酬现金支出应在()项目反映。 A.支付给职工以及为职工支付的现金 B.投资支付的现金 C.支付的其他与经营活动有关的现金 D.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 【例题·单选】下列各项现金流出,不属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有()。

7第七章现金流量表分析

、单项选择题 1 ?下列现金流量比率中,最能够反映盈利质量的指标是()。 A.现金毛利率 B.现金充分性比率 C.流动比率 D.盈余现金保障倍数 2?能使经营现金流量减少的项目是()。 A?无形资产摊销B?出售长期资产利得 C?存货增加D?应收账款减少 3?在企业处于高速成长阶段,投资活动现金流量往往是()。 A .流入量大于流出量B.流出量大于流入量 C ?流入量等于流出量D?不一定 4 ?根据《企业会计准则一一现金流量表》的规定,支付的现金股利归属于() A .经营活动 B .筹资活动 C .投资活动 D .销售活动 5.企业采用间接法确定经营活动现金流量时,应该在净利润的基础上()。 A ?加上投资收益B.减去预提费用的增加 C ?减去固定资产折旧D.加上投资损失 6?下列财务活动中不属于企业筹资活动的是()。 A ?发行债券 B ?分配股利 C.吸收权益性投资 D.购建固定资产 、多项选择题

1 ?现金流量表中现金所包括的具体内容是() A.库存现金 B.银行存款 C.短期证券 D.发行债券 E.发行股票 2?属于筹资活动现金流量的项目有()。 A.短期借款增加 B .资本净增加 C?增加长期投资D?偿还长期债券 E.取得债券利息收入收到的现金 3?从净利润调整为经营活动现金流量,应调增的项目有()A ?流动负债减少 B ?财务费用 C ?不减少现金费用 D ?非流动资产增加 E?投资损失 4.下列活动中,属于经营活动产生的现金流量有()。 A.销售商品收到的现金 B.分配股利支出的现金 C.提供劳务收到的现金 D.出售设备收到的现金 E.交纳税款支出的银行存款 5.从经营活动现金流量调整为净利润,应调减的项目有()

第7章 现金流量表分析习题

第七章现金流量表分析 一、单项选择题 1.下列现金流量比率中,最能够反映盈利质量的指标是()。 A. 现金毛利率 B.现金充分性比率 C. 流动比率 D.盈余现金保障倍数 2.能使经营现金流量减少的项目是()。 A.无形资产摊销 B.出售长期资产利得 C.存货增加 D.应收账款减少 3.在企业处于高速成长阶段,投资活动现金流量往往是()。 A.流入量大于流出量 B.流出量大于流入量 C.流入量等于流出量 D.不一定 4.根据《企业会计准则——现金流量表》的规定,支付的现金股利归属于()。A.经营活动 B.筹资活动 C.投资活动 D.销售活动 5.企业采用间接法确定经营活动现金流量时,应该在净利润的基础上()。A.加上投资收益 B.减去预提费用的增加 C.减去固定资产折旧 D.加上投资损失 6.下列财务活动中不属于企业筹资活动的是()。 A.发行债券 B.分配股利 C.吸收权益性投资 D.购建固定资产 二、多项选择题 1.现金流量表中现金所包括的具体内容是()。 A.库存现金 B. 银行存款 C.短期证券 D. 发行债券

2.属于筹资活动现金流量的项目有()。 A.短期借款增加 B.资本净增加 C.增加长期投资 D.偿还长期债券 E.取得债券利息收入收到的现金 3.从净利润调整为经营活动现金流量,应调增的项目有()。A.流动负债减少 B.财务费用 C.不减少现金费用 D.非流动资产增加 E.投资损失 4.下列活动中,属于经营活动产生的现金流量有()。 A.销售商品收到的现金 B.分配股利支出的现金 C.提供劳务收到的现金 D.出售设备收到的现金 E.交纳税款支出的银行存款 5. 从经营活动现金流量调整为净利润,应调减的项目有()。A.流动负债减少 B.投资损失 C.不减少现金费用 D.非现金流动资产的减少 E.固定资产折旧 6.属于筹资活动现金流量的项目有()。 A.短期借款的增加 B.支付给职工的现金 C. 或有收益 D.分配股利所支付的现金 E. 取得债券利息收入 7.下列项目中,属于现金流入项目的有()。 A.经营成本节约额 B.回收垫支的流动资金 C.建设投资 D.固定资产残值变现收入

财务分析[第七章现金流量表分析]课程复习

山东大学《财务分析》期末考试复习知识点 第七章现金流量表分析 一、现金流量表分析的目的 1.从动态上了解企业现金变动情况和变动原因。资产负债表中货币资金项目反映了企业一定时期现金变动的结果,是静态上的现金存量,企业从哪里取得现金,又将现金用于哪些方面,只有通过现金流量表的分析,才能从动态上说明现金的变动情况,并揭示现金变动的原因。 2.判断企业获取现金的能力。现金余款是企业现金流动的结果,并不表明现金流量的大小,通过对现金流量表进行现金流量分析,能够对企业产生现金的能力做出判断。 3.评价企业盈利的质量。利润是按权责发生制计算的,用于反映当期的财务成果,利润不代表真正实现的收益,账面上的利润满足不了企业的资金需要,因此,盈利企业仍然有可能发生财务危机,高质量的盈利必须有相应的现金流入做保证,这就是为什么人们更重视现金流量的原因之一。 二、现金流量表分析的内容 1.现金流量表一般分析。现金流量一般分析是直接以现金流量表为依据,分析各主要项目变动对经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量的影响,以说明企业现金流入量和现金流出量的规模及特点。 2.现金流量表水平分析。现金流量水平分析主要是通过对比不同时期的各项现金流量变动情况,揭示企业当期现金流量水平及其变动情况,反映企业现金流量管理的水平与特点。

3.现金流量表结构分析。现金流量结构分析是通过计算企业各项现金流入量占现金总流人量的比重,以及各项现金流出量占现金总流出量的比重,揭示企业经营活动、投资活动和筹资活动的特点及对现金净流量的影响方向和程度。 4.现金流量与利润综合分析。现金流量与利润综合分析通过对现金流量与净

现金流量表分析

山东理工大学教案 注:教师讲稿附后

第七章现金流量表分析 第一节现金流量表分析的目的与内容 一、现金流量表分析的目的 1.从动态上了解企业现金变动情况和变动原因;特别注意三大类别现金流量之间的流向情况。 2.判断企业获取现金的能力;关注现金流量的结构中的主要项目。 3.评价企业盈利以及资产的质量(什么是高质量的盈利—现金的保证程度,反映企业真实业绩;损益表、资产负债表是对财务状况和经营成果的反应,现金流量表看是否有现金保证)。 二、现金流量表分析的内容(张先治的思路) 1.现金流量表一般分析。现金流量一般分析是分析现金及现金等价物净增加额总额的变动情况,然后分经营活动、投资活动和筹资活动现金流量进行分析,找出引起变动的主要原因。 2.现金流量表水平分析。现金流量水平分析主要是通过对比不同时期的各项现金流量变动情况,揭示企业当期现金流量水平及其变动情况,反映企业现金流量管理的水平与特点。(对于一个健康的、正在成长的公司而言,经营活动现金流量应该是正数,投资活动现金流量应该是负数,筹资活动的现金流量应该是正负相间的) 3.现金流量表结构分析。现金流量结构分析是通过计算企业各项现金流入量占现金总流入量的比重,以及各项现金流出量占现金总流出量的比重,揭示企业经营活动、投资活动和筹资活动的特点及对现金净流量的影响方向和程度。(一般而言,经营活动现金流量占的比重最大,其次是筹资活动的现金流量,投资活动占的比重最少) 4.现金流量与利润表、资产负债表的综合分析。 现金流量表基本上是建立在资产负债表的基础上并和利润表存在一定的勾稽关系,是各种业务活动导致了现金流量的产生。现金流量与利润综合分析通过对现金流量与净利润的对比分析,一方面揭示现金净流量与利润的区别,另一方面揭示二者的关系。通过二者关系可反映企业的盈利质量和财务状况。 第二节现金流量表分析*# 【引言】现金流量表再加工 1.将各年度的现金流量表相比较,即用后一年的数据减去上一年的现金流量表数据,计算各项目的差额,通过差额的分析,分析现金流量表各项目的变动情况和变动趋势。 2.现金流量表数据分为现金流入量、现金流出量和现金净流量三个部分,分别计算各部分的结构。观察各项目比重的大小,分析资金来源的主渠道以及现金耗用的主要情况。 3.将各年度现金流量表结构相比较,计算各项目比重的差额,分析企业现金来源渠道及

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