建设工程税税金的依据、费率、基数
一、税金的法律依据
1.1 营业税的法律依据营业税是工程造价税金中的主要税种，按照应税劳务的营业额征收。法律依据有：《营业税暂行条例》、《营业税暂行条例实施细则》、《营业税税目注释》、《关于长距离输送管道工程是否征收营业税问题的通知》、《关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》、《关于营业税若干政策问题的通知》、《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》等。
1.2城市维护建设税的法律依据城市维护建设税是工程造价税金中的附加税，按照营业税的税额附征。法律依据有：《城市维护建设税暂行条例》、《国务院办公厅对〈城市维护建设税暂行条例〉第五条的解释的复函》。
1.3教育费附加的法律依据教育费附加是工程造价税金中的附加费，按照营业税的税额附征。法律依
据有：《征收教育费附加的暂行规定》、《国务院关于修改〈征收教育费附
加的暂行规定〉的决定》等。
1.4 工程造价税金的法律依据工程造价税金是指国家税法规定的应计入工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加等，是一项综合税率，按照工程造价进行计算和缴纳。
法律依据有：《建筑安装工程费用项目组成》、《建设工程工程量清单计价规范》、《〈建设工程工程量清单计价规范〉有关问题解释答疑》等。
二、税金计算之税率
2.1 税金的征收范围《营业税税目注释》规定，建筑业营业税的征收范围包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业5 项内容，其中：
建筑是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业；
安装是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及
其他各种设备的装配、安置工程作业。其他工程作业一个兜底条款，是指上列4 项工程作业以外的各种工程作业。
2.2 税收法规中的税率《营业税暂行条例》、《城市维护建设税暂行条例》等规定税率如下：建筑
业营业税属于价内税，税率为3% 。教育费附加以营业税税额为计征依据，税率为3% 。城市维护建设税以营业税税额为计征依据，纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1% 。
2.3 工程费用中的税率《建筑安装工程费用项目组成》规定，营业税、城市维护建设税和教育费附加的综合税率如下：
（1）纳税地点在市区的企业
税率（％）= = 3.4126%
（2）纳税地点在县城、镇的企业税率（％）= = 3.3485%
（3）纳税地点不在市区、县城、镇的企业
税率（％）= = 3.2205%
施工单位可以根据企业所在地点，按照上述3 种情形选择税率计算公式。建设单位编制标底时，应当参照地方定额的税率标准计算税金。如北京市规定标底中税金不得调整，不得低于现行定额的取费标准。
三、税金计算之基数
3.1 税金基数的法律规定
《营业税暂行条例》规定，应纳税额二营业额*税率。建筑业的营业额为纳税人提供应税劳务的全部价款和价外费用；总承包人进行工程分包的，营业额为工程全部承包额减去付给分包（转包）人价款后的余额，但总承包人为分包（转包）营业税的扣缴义务人。
《建筑安装工程费用项目组成》规定，税金的计税基数为税前造价与利润之和，即
税金=（税前造价+利润）*税率（%）。税前造价为直接费与间接费之和
上述规定中税金基数虽然形式各异，但是本质相同。鉴于总承包人代扣代缴营业税，其工程价款中应当含有日后支付给分包（转包）人的全部费用，包括相应的营业税及其附加等。
3.2税金基数应当包括甲供材料价款《营业税暂行条例实施细则》规定：纳税人从事建筑、修缮、装
饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。
《关于长距离输送管道工程是否征收营业税问题的通知》规定：纳税人在从事管道的安装等施工中所耗用的材料，不论与对方如何结算价款，其营业额均应包括这部分材料的价值在内。
《〈建设工程工程量清单计价规范〉有关问题解释答疑》规定：甲供材料的费用必须列入综合单价，招投标阶段不确定时可按暂估价列入。税金基数涵盖综合单价内的所有费用，包括其中的甲供材料费用。
由此可见，无论双方如何结算，营业额中均含有原材料的价款，税金基数必须包括甲供材料在内的所有原材料价款。
3.3 税金基数应当包括暂定金额《建设工程工程量清单计价规范》规定，工程费包括分部分项费、措施项目费、其他项目费、规费和税金。税金基数包括其他项目费，其他项目费中包括预留金、材料购置费等暂定金额，由此可见，税金基数包括暂定金额。
暂定金额是建设单位为工程变化预留支付的价款，随着工程进展暂定金额逐渐变成实体支付施工单位，相应的税金随同价款一并支付。税金基数应当包括暂定金额，否则，竣工结算的税金将多于开工预算的税金，造成结算超出预算，引发项目投资亏损。
苏州市工程造价管理处 苏工价…2011?5号 关于明确苏州市建设工程税金费率的通知 各建设、设计、施工单位，各造价咨询、招标代理及相关中介咨询机构，各有关单位： 根据《江苏省政府关于调整地方教育附加等政府性基金有关政策的通知》（苏政发[2011]3号）规定，自2011年2月1日起，江苏省地方教育附加征收标准由实际缴纳“增值税、消费税、营业税”税额的1%提高到2%，现将列入工程造价的各项税金费率明确如下： 一、建设工程费用组成中税金包括营业税、城市建设维护税、教育费附加（包括地方教育附加），其中： 1、营业税税额=应纳税营业额×适用税率，税率：3%； 2、城市建设维护税=营业税税额×适用税率，税率：市区7%、县镇5%、乡村1% ； 3、教育费附加=营业税税额×适用税率，税率：3%； 4、地方教育费附加=营业税税额×适用税率，税率：2011年2月1日前为1%，2011年2月1日以后为2%。 二、以上税率折算成以不含税工程造价为计费基础的税金费率为：
1、2011年2月1日以前： 市区3.445%；县镇3.381%；乡村3.252%。 2、2011年2月1日以后： 市区：3%×（1+7%+3%+2%）/[1-3%×（1+7%+3%+2%）]=3.477%； 县镇：3%×（1+5%+3%+2%）/[1-3%×（1+5%+3%+2%）]=3.413%； 乡村：3%×（1+1%+3%+2%）/[1-3%×（1+1%+3%+2%）]=3.284%。 三、部分区域的营业税、城市建设维护税、教育费附加（包括地方教育附加）有特殊规定的，可按上述公式及当地政府有关规定另行计取。 四、税金费率调整属于国家政策性调整，不应包含在建设工程施工合同风险范围以内。对于2011年2月1日以前尚未完成建筑业发票开票的建设工程，调整前后工作量的划分，按当地税务部门具体收取规定执行。 2011年3月9日 抄报：省建设工程造价管理总站，市住房和城乡建设局。 抄送：各市工程造价管理处（站）。
附件1： 最高投标限价相关取费费率 一、企业管理费和利润 企业管理费和利润以分部分项工程、单项措施和专业暂估价的人工费为基数，乘以相应费率（见表1）。其中，专业暂估价中的人工费按专业暂估价的20%计算。 表1 各专业工程企业管理费和利润费率表 注：市政管网工程（给水、燃气管道工程）费率为37%。 二、措施项目中的总价措施费 （一）安全防护、文明施工费
房屋建筑与装饰、设备安装、市政、城市轨道交通、民防工程，按照原上海市城乡建设和交通委员会《关于印发〈上海市建设工程安全防护、文明施工措施费用管理暂行规定〉的通知》（沪建交[2006]445号）相关规定施行。市政管网工程参照排水管道工程；房屋修缮工程参照民用建筑（居住建筑多层）；园林绿化工程参照民防工程（15000m2以上）；仿古建筑工程参照民用建筑（居住建筑多层）。 （二）其他措施项目费 其他措施项目费以分部分项工程费为基数，乘以相应费率（见表2）。主要包括：夜间施工，非夜间施工照明，二次搬运，冬雨季施工，地上、地下设施、建筑物的临时保护设施（施工场地内）和已完工程及设备保护等内容。 表2 各专业工程其他措施项目费费率表
注：市政管网工程（给水、燃气管道工程）费率为3.5%。 三、规费 （一）社会保险费 社会保险费以分部分项工程、单项措施和专业暂估价的人工费为基数，乘以相应费率（见表3）。其中，专业暂估价中的人工费按专业暂估价的20%计算；社会保险费费率中管理人员部分为5.55%，其余为生产工人部分。 表3 社会保险费费率表
注：市政管网工程（给水、燃气管道工程）费率为31.03%。 （二）住房公积金 住房公积金以分部分项工程、单项措施和专业暂估价的人工费为基数，乘以相应费率（见表4）。其中，专业暂估价中的人工费按专业暂估价的20%计算。 表4 住房公积金费率表
关于调整建设工程造价中税金标准的通知(京造定【2012】2号) 关于调整建设工程造价中税金标准的通知 京造定【2012】2号 各有关单位： 2001年《北京市建设工程费用定额》、2004年《北京市建设工程概算费用定额》中的3.4%税金标准，是按照现行文件的有关规定，以营业税为基础，分别计算了城市建设维护税、教育费附加。根据北京市人民政府关于印发《北京市地方教育附加征收使用管理办法的通知》（京政发【2011】72号）文件规定，从2012年1月1日起征收地方教育附加，征收标准为营业税的2%，因此，需对原税金标准中的教育费附加进行调整，依据《北京市实施?中华人民共和国城市维护建设税暂行条例?的细则》中规定的标准，将原一个档次的税金标准分开设置为三个档次（详见附表）。现就执行中的有关问题通知如下： 一、执行《建设工程工程量清单计价规范》和2001年《北京市建设工程预算定额》的工程，按照以下的规定执行。 （一）2012年1月1日（含1月1日，下同）以后新开工的工程，执行调整后的税金标准。 （二）2012年1月1日仍在施的工程，发、承包双方应本着实事求是原则核实工程量，已完工程量执行原税金标准，未完工程量执行调整后的税金标准。 （三）2012年1月1日以前已完工的工程，仍执行原税金标准。 二、执行2004年《北京市建设工程概算定额》的工程，自2012年1月1日以后新编制的工程设计概算，均执行调整后的税金标准。 三、建设工程的纳税标准按照工程所在地税务部门的有关规定执行。
建设工程税金计取标准 附表： 注明：城市维护建设税标准对应的区域详见《北京市实施?中华人民共和国城市维护建设税暂行条例?的细则》中的相关规定。 北京市建设工程造价管理处 二0一二年六月九日 抄送：国家发改委、住房和城乡建设部、国家开发银行、市发改委、市住房和城乡建设委、市规划委、市财政局、市审计局、市国 家税务局、市地方税务局、市检察院、市法院、市人民银行、 各专业银行北京市分行。
建设工程税税金的依据、费率、基数 一、税金的法律依据 1.1营业税的法律依据 营业税是工程造价税金中的主要税种，按照应税劳务的营业额征收。 法律依据有：《营业税暂行条例》、《营业税暂行条例实施细则》、《营业税税目注释》、《关于长距离输送管道工程是否征收营业税问题的通知》、《关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》、《关于营业税若干政策问题的通知》、《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》等。 1.2城市维护建设税的法律依据 城市维护建设税是工程造价税金中的附加税，按照营业税的税额附征。 法律依据有：《城市维护建设税暂行条例》、《国务院办公厅对〈城市维护建设税暂行条例〉第五条的解释的复函》。 1.3教育费附加的法律依据 教育费附加是工程造价税金中的附加费，按照营业税的税额附征。 法律依据有：《征收教育费附加的暂行规定》、《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》等。 1.4工程造价税金的法律依据 工程造价税金是指国家税法规定的应计入工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加等，是一项综合税率，按照工程造价进行计算和缴纳。 法律依据有：《建筑安装工程费用项目组成》、《建设工程工程量清单计价规范》、《〈建设工程工程量清单计价规范〉有关问题解释答疑》等。 二、税金计算之税率 2.1税金的征收范围 《营业税税目注释》规定，建筑业营业税的征收范围包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业5项内容，其中： 建筑是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业；
安装是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业。 其他工程作业一个兜底条款，是指上列4项工程作业以外的各种工程作业。 2.2税收法规中的税率 《营业税暂行条例》、《城市维护建设税暂行条例》等规定税率如下： 建筑业营业税属于价内税，税率为3% 。 教育费附加以营业税税额为计征依据，税率为3% 。 城市维护建设税以营业税税额为计征依据，纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。 2.3工程费用中的税率 《建筑安装工程费用项目组成》规定，营业税、城市维护建设税和教育费附加的综合税率如下： (1)纳税地点在市区的企业 税率(%)＝＝3.4126% (2)纳税地点在县城、镇的企业 税率(%)＝＝3.3485% (3)纳税地点不在市区、县城、镇的企业 税率(%)＝＝3.2205% 施工单位可以根据企业所在地点，按照上述3种情形选择税率计算公式。建设单位编制标底时，应当参照地方定额的税率标准计算税金。如北京市规定标底中税金不得调整，不得低于现行定额的取费标准。 三、税金计算之基数 3.1税金基数的法律规定 《营业税暂行条例》规定，应纳税额＝营业额*税率。建筑业的营业额为纳税人提供应税劳务的全部价款和价外费用；总承包人进行工程分包的，营业额为工程全部承包额减去付给分包(转包)人价款后的余额，但总承包人为分包(转包)营业税的扣缴义务人。 《建筑安装工程费用项目组成》规定，税金的计税基数为税前造价与利润之和，即税金＝(税前造价+利润)*税率(%)。税前造价为直接费与间接费之和。
建筑工程中的税金怎么计算 2011-11-2 08:32 最佳答案 一、营业税:是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产取得的营业收入征收的一种税。计税依据:为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。应税劳务主要涉及以下几个方面：⑴转让土地使用权，应按“转让无形资产”税目中的“转让土地使用权”子目征税；⑵销售不动产，税率为5%；⑶包销商承销，应按“服务业―代理业”征税。⑷土地使用权出租以及房地产建成后出租的，按“服务业―租赁业”征税。计算公式=营业额×适用税率 二、城市维护建设税和教育费附加：以营业税等流转税为计税依据，依所在地区分别适用7%、5%、1%征城市建设维护税，依3%计征教育费附加。 三、土地增值税：是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收，纳税人转让房地产所取得的收入减除《条例》规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。它采用四级超率累进税率，应纳土地增值税=土地增值额×适用税率－速算扣除额×速算扣除率。其中：土地增值额=转让房地产总收入－扣除项目金额。计算扣除项目有：取得土地使用权所支付的金额；开发土地和新建房及配套设施的成本；开发土地和新建房及配套设施的费用；旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金；加计扣除。 四、房产税：是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。它以房产原值(评估值)为计税依据,税率为%。年应纳税额=房产原值(评估值)×(1-30%)×%。
五、城镇土地使用税:是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额、按年计算、分期缴纳的一种税。年应纳税额=∑(各级土地面积×相应税额)。房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税和房产税。 六、城市房地产税、三资企业土地使用费：城市房地产税是对拥有房屋产权的外商投资企业、外国企业及外籍个人、港澳台胞，按照房产原值征收的一税种。城市房地产税依房产原值计税,税率为%。年应纳税额=房产原值×税率 ×(1-30%)。三资企业土地使用费是对本市行政区域内使用土地的外资企业，按企业所处地理位置和偏远程度、地段的繁华程度、基础设施完善程度等，征收的一项费用。依外资企业的实际占用土地面积以及所适用的土地使用费的单位标准确定。应纳土地使用费额=占用土地面积×适用的单位标准。 七、印花税：是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。分为从价计税和从量计税两种。应纳税额=计税金额×税率,应纳税额=凭证数量×单位税额。 土地使用权出让转让书立的凭证（合同）暂不征收印花税，但在土地开发建设，房产出售、出租活动中所书立的合同、书据等，应缴纳印花税。凡进行房屋买卖的，签定的购房合同应按产权转移书据所载金额%缴纳印花税，房地产交易管理部门在办理买卖过户手续时，应监督买卖双方在转让合同或协议上贴花注销完税后，再办理立契过户手续。在办理房地产权属证件时，应按权利许可证照，按件交纳印花税五元，房地产权属管理部门应监督领受人在房地产权属证上按件贴花注销完税后，再办理发证手续。
工程造价税金由营业税、城市维护建设税、教育费附加组成，是地方税收的一项重要来源。实行工程量清单计价规范之后，税金需要单独列项计算，金额大小直接影响工程造价的高低。 如何进行税金的计算及筹划，关系到建设单位和施工单位的切身利益。国家立法机构近年陆续出台了多项建筑业税收的法律法规，明确了税金的征收缴纳规定，促进了建筑行业的健康发展。 一、税金的法律依据 1.1营业税的法律依据 营业税是工程造价税金中的主要税种，按照应税劳务的营业额征收。 法律依据有：《营业税暂行条例》、《营业税暂行条例实施细则》、《营业税税目注释》、《关于长距离输送管道工程是否征收营业税问题的通知》、《关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》、《关于营业税若干政策问题的通知》、《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》等。 1.2城市维护建设税的法律依据 城市维护建设税是工程造价税金中的附加税，按照营业税的税额附征。 法律依据有：《城市维护建设税暂行条例》、《国务院办公厅对〈城市维护建设税暂行条例〉第五条的解释的复函》。 1.3教育费附加的法律依据 教育费附加是工程造价税金中的附加费，按照营业税的税额附征。 法律依据有：《征收教育费附加的暂行规定》、《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》等。 1.4工程造价税金的法律依据 工程造价税金是指国家税法规定的应计入工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加等，是一项综合税率，按照工程造价进行计算和缴纳。 法律依据有：《建筑安装工程费用项目组成》、《建设工程工程量清单计价规范》、《〈建设工程工程量清单计价规范〉有关问题解释答疑》等。 二、税金计算之税率
关于调整建设工程税金费率的通知 造计〔2011〕26号 各市造价（定额）站： 根据省财政厅、地方税务局、教育厅关于印发《安徽省地方教育附加征收和使用管理暂行办法》的通知（财综〔2011〕349号）精神，现对我省建设工程税金组成及费率进行调整，具体事项通知如下： 一、我省现行建设工程的税金组成增加“地方教育附加”内容，地方教育附加按营业税的2％计取。调整后的建设工程税金包括：营业税、城市建设维护税、教育费附加、水利建设基金和地方教育附加。 二、建设工程税金的费率调整如下: 1．工程所在地在省辖市市区的，其费率由3.475%调整为3.539%。 2．工程所在地在县城、建制镇的，其费率由3.410%调整为3.475%。 3．工程所在地不在省辖市市区、县城、建制镇的，其费率由3.282%调整为3.346%。 三、税金调整属于政策性调整，不在建设工程施工合同风险范围之内。凡已办理完竣工结算的工程不再调整。 四、本通知自2012年1月1日起执行。 安徽省建设工程造价管理总站 二○一一年十二月一日
关于调整执行建设工程定额人工费的实施意见 造计〔2011〕25号 各市造价（定额）站： 根据省住房和城乡建设厅《关于调整建设工程定额人工费的通知》（建标〔2011〕267号）文件精神，我省建设工程定额人工费单价由47元/工日调整为57元/工日。为便于贯彻实施，经研究提出如下实施意见： 一、适用范围：凡执行我省现行建设工程计价依据的，包括建筑、安装、装饰装修、市政、房屋修缮、园林绿化及仿古建筑、城市轨道交通、抗震加固等工程，均执行本实施意见。 二、调整的人工费单价所包括的内容：主要包括定额人工费组成的内容及流动施工津贴，不包括社会保障费、住房公积金等其他费用。 三、执行清单计价的工程： 1、对于执行2005年《建设工程工程量清单计价规范》及其配套清单计价依据的，原定额人工费单价为31元/工日，现调整为57元/工日，调整增加的人工费不参与取费，只计取税金。其中装饰装修工程定额人工费单价可以由当事人视工程技术特点、难易程度等，在合同中约定单价标准，但不得超过85元/工日。 2、对于执行2009年《安徽省建筑、装饰装修工程计价定额综合单价》、《安徽省安装工程（常用册）计价定额综合单价》的，原定额人工费单价为39元/工日，现调整为57元/工日，调整增加的人工费不参与取费，只计取税金。 3、对于执行2010年《安徽省城市轨道交通工程计价定额综合单价》的，原定额人工费单价为39元/工日，现调整为57元/工日，调整增加的人工费不参与取费，只计取税金。 四、执行定额计价的工程：其定额人工费单价统一调整为57元/工日，原定额中3.5元/工日的流动施工津贴均不再计取。取消定额人工工日地区差价。 1、对于执行2000年定额计价依据的，原定额人工费单价（分别为27.64元/工日、25.84元/工日、24.55元/工日）统一调整到57元/工日，其价差计取税金后，计入工程总价。 2、对于执行1999年《全国统一建筑工程基础定额安徽省装饰工程综合估价表》的，原定额人工费单价（分别为19.69元/工日、22.00元/工日、26.00元/工日）现统一调整为57元/工日，其价差计取税金后，计入工程总价。 3、对于执行1999年《全国统一房屋修缮工程预算定额安徽省综合价格》的，原定额人工费单价为19.69元/工日，现调整为57元/工日，其价差计取税金后，计入工程总价。 4、对于执行2000年《全国统一市政工程预算定额安徽省估价表》的，原定额人工费单价为25.84元/工日，现调整为57元/工日，其价差计取税金后，计入工程总价。 5、对于执行2002年《安徽省抗震加固工程估价表》的，原定额人工费单价为31.14元/工日，现调整为57元/工日，其价差计取税金后，计入工程总价。 6、施工机械台班费中的人工费调整应根据相应的定额和施工机械台班费用定额，分析机械台班用工量后，进行人工价差调整，其调整部分计取税金后，计入工程总价。 五、本实施意见自2012年1月1日起执行。跨年度工程按工程合同约定办理。 安徽省建设工程造价管理总站 二○一一年十一月八日 抄送：厅标准定额处
调整建设工程税金费率 江苏省建设工程造价管理总站二○一一年三月一日函复调整建设工程税金费率。全文如下： xx价函 （2011）9号 xxxx石化建筑安装工程有限公司： 你公司 2011年2月关于“我省地方教育附加征收标准调整后，建设工程费用组成中税金如何计取”的来函已收悉，经研究，答复如下： 一、根据《江苏省政府关于调整地方教育附加等政府性基金有关政策的通知》（苏政发[2011]3号）规定：自2011年2月1日起，江苏省地方教育附加征收标准由实际缴纳“增值税、消费税、营业税”税额的1%提高到2%。 二、我省建设工程费用组成中税金包括营业税、城市建设维护税、教育费附加（包括地方教育附加），其中： 1、营业税税额=应纳税营业额×适用税率，税率：3%； 2、城市建设维护税=营业税税额×适用税率，税率： 市区7%、县镇5%、乡村1%； 3、教育费附加=营业税税额×适用税率，税率：3%； 4、地方教育费附加=营业税税额×适用税率，税率： 2011年2月1日前为1%， 2011年2月1日以后为2%。 以上费用折算成以不含税工程造价为计费基础，税金费率为：
1、 2011年2月1日以前，市区 3.44%（ 3.445%）；县镇 3.38%（ 3.381%）；乡村 3.25%（ 3.252%）。 2、 2011年2月1日以后： 市区：3%×（1+7%+3%+2%）/[1-3%×（1+7%+3%+2%）]= 3.48%（ 3.477%） 县镇：3%×（1+5%+3%+2%）/[1-3%×（1+5%+3%+2%）]= 3.41%（ 3.413%） 乡村：3%×（1+1%+3%+2%）/[1-3%×（1+1%+3%+2%）]= 3.28%（ 3.284%） 其中括号内的数值适用于在计取税金费率时保留到小数点后第三位的地区。
附件一：建设工程施工取费费率表 一、建筑工程施工取费费率1．建筑工程施工组织措施费费率 注：单独装饰及专业工程安全文明施工费费率乘以系数0.6。
2．建筑工程企业管理费费率 注：建筑工程施工取费费率表中的专业工程仅适用于单独承包的专项施工工程。其他专业工程指本定额所列专业工程项目以外的，需具有专业工程施工资质施工的工程。 3．建筑工程利润费率 4．建筑工程规费费率
二、安装工程施工取费费率 1．安装工程施工组织措施费费率 注：建筑设备安装工程和民用建筑或构筑物合并为单位工程的，安装工程的安全文明施工费费率乘系数0.7。2．安装工程企业管理费费率
注：安装工程施工取费费率表中的设备及工艺金属结构安装工程包括其他非单独承包的专业工程，单独消防及单独智能化仅适用于单独承包的安装工程。 3．安装工程利润费率 4．安装工程规费费率 三、市政工程施工取费费率 1．市政工程施工组织措施费费率
注：1．专业土石方工程安全文明施工费费率乘系数0.6。 2．路灯及交通设施工程施工组织措施费按安装工程费率及相应规定计算。 2．市政工程企业管理费费率 注：市政工程施工取费费率表中的专业土石方工程仅适用于单独承包的土石方工程，非单独承包的排水工程并入相应工程内计算。 3．市政工程利润费率 4．市政工程规费费率
四、园林绿化及仿古建筑工程施工取费费率1．园林绿化及仿古建筑工程施工组织措施费费率 注：1．单独绿化工程安全文明施工费费率乘系数0.7。 2．专业土石方工程安全文明施工费费率乘系数0.6。 2．园林绿化及仿古建筑工程企业管理费费率
建筑安装工程费用?=直接费+间接费+利润+编制基准期价差+税金 直接费=直接工程费?+措施费 直接工程费: 1、人工费;2、材料费 3、施工机械使用费 措施费: 1、冬雨季施工增加费2、夜间施工增加费 3、施工工具用具使用费 4、特殊工程技术培训费 5、大型施工机械按拆与轨道铺拆费 6、特殊地区施工增加费7、临时设施费 8、施工机构迁移费9、安全文明施工费 间接费=规费+企业管理费+施工企业配合调试费 规费: 1、社会保险费24、住房公积金 5、危险作业意外伤害保险费 企业管理费： 施工企业配合调试费： 利润 编制基准期价差 税金 工程规费 规费系指政府和有关权力部门规定施工企业必须缴纳的费用（简称规费）包括： 1、养老保险费：系指施工企业按规定标准为职工缴纳的基本养老保险费。 2、失业保险费：系指施工企业按国家规定标准为职工缴纳的失业保险费。 3、医疗保险费：系指施工企业按规定标准为职工的基本医疗保险费和生育保险费。 4、住房公积金：系指施工企业按规定标准为职工缴纳的住房公积金。 5、工伤保险费：系指施工企业按规定标准为职工缴纳的工伤保险费。 各项规定以各类工程的人工费之和为基数，按国家或工程所在地相关部门规定的标准计算。 湖南省（湘交造价字[2007]638号）
河南省（豫交计〔2008〕38号） 〕31号） 重庆市（渝交委路〔2008 2008］17号 上海市
浙江省浙交〔2008〕85号 湖北省公路工程定额规费组成情况 黑龙江省 河北省公路工程基本建设项目概算预算编制补充规定
山东的规费标准 海南省 江西省 江苏省：
宁夏回族自治区： 广西自治区 贵州省 云南省
关于江苏省建设工程税金费率调整问题的函复 （发稿时间：2011-3-2 11:04:40 阅读次数：2917） 江苏省建设工程造价管理总站 苏建价函（2011）9号关于江苏省建设工程税金费率调整问题的函复 南京金陵石化建筑安装工程有限公司： 你公司2011年2月关于“我省地方教育附加征收标准调整后，建设工程费用组成中税金如何计取”的来函已收悉，经研究，答复如下： 一、根据《江苏省政府关于调整地方教育附加等政府性基金有关政策的通知》（苏政发[2011]3号）规定：自2011年2月1日起，江苏省地方教育附加征收标准由实际缴纳“增值税、消费税、营业税”税额的1%提高到2%。 二、我省建设工程费用组成中税金包括营业税、城市建设维护税、教育费附加（包括地方教育附加），其中： 1、营业税税额=应纳税营业额×适用税率，税率：3%； 2、城市建设维护税=营业税税额×适用税率，税率：市区7%、县镇5%、乡村1% ； 3、教育费附加=营业税税额×适用税率，税率：3%；
4、地方教育费附加=营业税税额×适用税率，税率：2011年2月1日前为1%，2011年2月1日以后为2%。 以上费用折算成以不含税工程造价为计费基础，税金费率为： 1、2011年2月1日以前，市区3.44%（3.445%）；县镇3.38%（3.381%）；乡村3.25%（3.252%）。 2、2011年2月1日以后： 市区：3%×（1+7%+3%+2%）/[1-3%×（1+7%+3%+2%）]=3.48%（3.477%） 县镇：3%×（1+5%+3%+2%）/[1-3%×（1+5%+3%+2%）]=3.41%（3.413%） 乡村：3%×（1+1%+3%+2%）/[1-3%×（1+1%+3%+2%）]=3.28%（3.284%） 其中括号内的数值适用于在计取税金费率时保留到小数点后第三位的地区。 三、部分地区的营业税、城市建设维护税、教育费附加（包括地方教育附加）有特殊规定的，可按上述公式及当地政府有关规定另行计取。 四、税金费率调整属于国家政策性调整，不应包含在建设工程施工合同风险范围以内。对于2011年2月1日以前尚未完成建筑业发票开票的建设工程，调整前后工作量的划分，按当地税务部门具体收取规定执行。 二○一一年三月一日
《江苏省建设工程费用定额》（2014年） 营改增后调整内容 一、建设工程费用组成 （一）一般计税方法 1、根据住房和城乡建设部办公厅《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）规定的计价依据调整要求，营改增后，采用一般计税方法的建设工程费用组成中的分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费中均不包含增值税可抵扣进项税额。 2、企业管理费组成内容中增加第（19）条附加税：国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的城市建设维护税、教育费附加及地方教育附加。 3、甲供材料和甲供设备费用应在计取现场保管费后，在税前扣除。 4、税金定义及包含内容调整为：税金是指根据建筑服务销售价格，按规定税率计算的增值税销项税额。 （二）简易计税方法 1、营改增后，采用简易计税方式的建设工程费用组成中，分部分项 工程费、措施项目费、其他项目费的组成，均与《江苏省建设工程费用定额》（2014年）原规定一致，包含增值税可抵扣进项税额。 2、甲供材料和甲供设备费用应在计取现场保管费后，在税前扣除。 3、税金定义及包含内容调整为：税金包含增值税应纳税额、城市建设维护税、教育费附加及地方教育附加。 二、取费标准调整
（一）一般计税方法 1、企业管理费和利润取费标准 建筑工程企业管理费和利润取费标准表 单独装饰工程企业管理费和利润取费标准表 安装工程企业管理费和利润取费标准表 市政工程企业管理费和利润取费标准表 仿古建筑及园林绿化工程企业管理费和利润取费标准表 表4-5
房屋修缮工程企业管理费和利润取费标准表 城市轨道交通工程企业管理费和利润取费标准表 表4-7 2、措施项目费及安全文明施工措施费取费标准
税金费率 企业管理费 工程类别2010计价办法2014计价办法 建筑工程33.30 23.34 装饰装修工程32.20 26.81 安装工程37.90 29.34 园林(景观)绿化工程28.60 20.15 仿古建筑33.10 24.51 市政工程给水、排水、燃气、集中供热工程35.20 25.81 市政工程道路、桥涵、隧道、防洪堤工程31.00 21.82 机械土石方7.50 6.83 打桩工程14.40 12.67 利润 工程类别2010计价办法2014计价办法 建筑工程22.00 25.12 装饰装修工程29.00 28.88
安装工程39.00 31.59 园林(景观)绿化工程19.00 21.7 仿古建筑24.00 26.39 市政工程给水、排水、燃气、集中供热工程34.00 27.8 市政工程道路、桥涵、隧道、防洪堤工程21.00 23.5 机械土石方 5.00 7.35 打桩工程12.00 13.64 安全文明费 工程类别2010计价办法2014计价办法 建筑工程20.07 12.99 装饰装修工程22.06 14.27 安装工程21.26 13.76 园林(景观)绿化工程14.95 10.63 仿古建筑19.57 12.67 市政工程给水、排水、燃气、集中供热工程14.95 10.63 市政工程道路、桥涵、隧道、防洪堤工程15.19 10.81 机械土石方 5.46 5.46 打桩工程 6.54 6.54
规费 工程类别计费基础2010计价办法2014计价办法工程排污费分部分项工程费 + 措施项目费 + 其他项目费0．4 0．4 职工教育经费(分部分项工程费 + 措施项目费+计时工)中的人工费总额1．5 1．5 养老保险费分部分项工程费 + 措施项目费 + 其他项目费3．5 3．5 其他规费(分部分项工程费 + 措施项目费+计时工)中的人工费总额18．9 16.7 工会经费(分部分项工程费 + 措施项目费+计时工)中的人工费总额无 2.0 安全生产责任险低风险工程分部分项工程费 + 措施项目费 + 其他项目费无0.19 一般风险工程分部分项工程费 + 措施项目费 + 其他项目费无0.21 高风险工程分部分项工程费 + 措施项目费 + 其他项目费无0.23 税金 工程类别2010计价办法2014计价办法纳税地点在市区的企业3．461 3.477 纳税地点在县城镇的企业3．397 3.413 纳税地点不在市区\县城镇的企业3．268 3.284 计算规则的变化(关于建筑的超高增加费和垂直运输费) 建筑的超高增加费与垂直运输费说明
重庆市建设委员会文件 渝建发[2005]205号 重庆市建设委员会 关于调整建筑安装工程税金计取费率的通知 各区县（自治县、市）建委，市级各有关部门，各有关单位： 根据《重庆市地方税务局关于停止征收交通重点建设附加费的通知》（渝地税发[2005]53号）文件规定，我市交通重点建设附加费从2005年3月1日起停止征收。经研究测算，现将调整建筑安装工程税金计取费率的有关事宜通知如下： 一、建筑安装工程税金包括营业税、城市维护建设税及教育费附加，其调整后的计取费率为： 1、纳税地点在市区的企业为3.41%； 2、纳税地点在县城、镇的企业为3.35%； 3、纳税地点不在市区、县城、镇压的企业为3.22%； 二、建筑安装工程税金，其计算基数仍按原规定执行，即：税金=税前建安造价X规定费率。 三、凡我市行政区域内新建、扩建、改建的建筑安装工程，无论彩何种计价方式，无论是招标工程或非招标工程，均应按以上调整后的建筑安装工程税金计取费率计算税金。
四、凡在本通知发布之日前已开工但未办理竣工结算的工程，其应纳税额属天2005年3月1日 前（征收期，以下相同）的，仍按原税金计取费率执行；应纳税额属于2005年3月1日以后的， 则按本通知调整后的税金计取费率执行。 二OO五年十一月十八日关于调整建设工程造价中税金标准的通知（京造定【2012】2号） 各有关单位： 2001年《北京市建设工程费用定额》、2004年《北京市建设工程概算费用定额》中的3.4%税金标准，是按照现行文件的有关规定，以营业税为基础，分别计算了城市建设维护税、教育费附加。根据北京市人民政府关于印发《北京市地方教育附加征收使用管理办法的通知》（京政发【2011】72号）文件规定，从2012年1月1日起征收地方教育附加，征收标准为营业税的2%，因此，需对原税金标准中的教育费附加进行调整，依据《北京市实施﹤中华人民共和国城市维护建设税暂行条例﹥的细则》中规定的标准，将原一个档次的税金标准分开设置为三个档次（详见附表）。现就执行中的有关问题通知如下： 一、执行《建设工程工程量清单计价规范》和2001年《北京市建设工程预算定额》的工程，按照以下的规定执行。 （一）2012年1月1日（含1月1日，下同）以后新开工的工程，执行调整后的税金标准。 （二）2012年1月1日仍在施的工程，发、承包双方应本着实事求是原则核实工程量，已完工程量执行原税金标准，未完工程量执行调整后的税金标准。 （三）2012年1月1日以前已完工的工程，仍执行原税金标准。 二、执行2004年《北京市建设工程概算定额》的工程，自2012年1月1日以后新编制的工程设计概算，均执行调整后的税金标准。 三、建设工程的纳税标准按照工程所在地税务部门的有关规定执行。 建设工程税金计取标准 附表： 注明：城市维护建设税标准对应的区域详见《北京市实施﹤中华人民共和国城市维护建设税暂行条例﹥的细则》中的相关规定。 北京市建设工程造价管理处 二0一二年六月九日
建筑工程中的税金怎么计算? 2011-11-2 08:32 最佳答案 一、营业税:是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产取得的营业收入征收的一种税。计税依据:为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。应税劳务主要涉及以下几个方面：⑴转让土地使用权，应按“转让无形资产”税目中的“转让土地使用权”子目征税；⑵销售不动产，税率为5%；⑶包销商承销，应按“服务业―代理业”征税。⑷土地使用权出租以及房地产建成后出租的，按“服务业―租赁业”征税。计算公式=营业额×适用税率 二、城市维护建设税和教育费附加：以营业税等流转税为计税依据，依所在地区分别适用7%、5%、1%征城市建设维护税，依3%计征教育费附加。 三、土地增值税：是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收，纳税人转让房地产所取得的收入减除《条例》规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。它采用四级超率累进税率，应纳土地增值税=土地增值额×适用税率－速算扣除额×速算扣除率。其中：土地增值额=转让房地产总收入－扣除项目金额。计算扣除项目有：取得土地使用权所支付的金额；开发土地和新建房及配套设施的成本；开发土地和新建房及配套设施的费用；旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金；加计扣除。 四、房产税：是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。它以房产原值(评估值)为计税依据,税率为1.2%。年应纳税额=房产原值(评估值)×(1-30%)×1.2%。
关于调整建设工程建筑安全监督管理费标准的通知 苏建价函〔2011〕27号 南京坤希工程管理咨询有限公司-专业工程预算，工程审计，招标代理。 TEL=137=765432=65 各市造价管理处（站）、各有关单位： 根据《省物价局、省财政厅、省住房和城乡建设厅关于重新修订<江苏省建筑安全监督管理费征收管理办法>的通知》（苏价服〔2011〕190号、苏财综〔2011〕31号）规定，江苏省建筑安全监督管理费费率标准从2011年3月20日起由工程结算收入的0.19%调整为0.11%。 结合江苏省建筑安全监督管理费收缴特点，我省建设工程计价时，建筑安全监督管理费按下列原则计取： 1、建筑安全监督管理费作为规费，必须按照规定标准计取，不可竞争。 2、按照《江苏省建设工程费用定额》（2009年）规定，计费基础为分部分项工程费、措施项目费以及其他项目费之和。 3、根据《江苏省建筑安全监督管理费征收管理办法》规定：非本省建筑企业进入本省施工的，在签订工程承包合同时缴纳建筑安全监督管理费；本省建筑企业在本省施工时，按照资质等级标准要求的工程结算收入在下一年度征收。 与之对应，对于非本省建筑企业进入本省施工的，并且2011年3月20日后签订施工合同的建设工程，建筑安全监督管理费调整为0.118%。本省建筑企业在本省施工的建设工程，2011年3月20日以后完成的工程量部分，建筑安全监督管理费费率调整为0.118%。 请各市造价管理处（站）、各有关单位在工程计价活动中及时调整建筑安全监督管理费计取标准，做好贯彻落实工作。 二〇一一年七月二十七日 关于江苏省建设工程税金费率调整 一、根据《江苏省政府关于调整地方教育附加等政府性基金有关政策的通知》（苏政发[2011]3号）规定：自2011年2月1日起，江苏省地方教育附加征收标准由实际缴纳“增值税、消费税、营业税”税额的1%提高到2%。 二、我省建设工程费用组成中税金包括营业税、城市建设维护税、教育费附加（包括地方教育附加），其中： 1、营业税税额=应纳税营业额×适用税率，税率：3%； 2、城市建设维护税=营业税税额×适用税率，税率：市区7%、县镇5%、乡村1% ； 3、教育费附加=营业税税额×适用税率，税率：3%； 4、地方教育费附加=营业税税额×适用税率，税率：2011年2月1日前为1%，2011年2月1日以后为2%。 以上费用折算成以不含税工程造价为计费基础，税金费率为： 1、2011年2月1日以前，市区3.44%（3.445%）；县镇3.38%（3.381%）；乡村3.25%（3.252%）。
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。” 6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。” 7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。 8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。 9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。 工程造价税金由营业税、城市维护建设税、教育费附加组成，是地方税收的一项重要来源。实行工程量清单计价规范之后，税金需要单独列项计算，金额大小直接影响工程造价的高低。 如何进行税金的计算及筹划，关系到建设单位和施工单位的切身利益。国家立法机构近年陆续出台了多项建筑业税收的法律法规，明确了税金的征收缴纳规定，促进了建筑行业的健康发展。 一、税金的法律依据 1.1营业税的法律依据 营业税是工程造价税金中的主要税种，按照应税劳务的营业额征收。 法律依据有：《营业税暂行条例》、《营业税暂行条例实施细则》、《营业税税目注释》、《关于长距离输送管道工程是否征收营业税问题的通知》、《关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》、《关于营业税若干政策问题的通知》、《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》等。 1.2城市维护建设税的法律依据 城市维护建设税是工程造价税金中的附加税，按照营业税的税额附征。 法律依据有：《城市维护建设税暂行条例》、《国务院办公厅对〈城市维护建设税暂行条例〉第五条的解释的复函》。 1.3教育费附加的法律依据 教育费附加是工程造价税金中的附加费，按照营业税的税额附征。 法律依据有：《征收教育费附加的暂行规定》、《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》等。 1.4工程造价税金的法律依据 工程造价税金是指国家税法规定的应计入工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加等，是一项综合税率，按照工程造价进行计算和缴纳。 1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！” 2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。
发表于：2013-11-13 14:30:08 只看该作者回复次数:19 查看次数:5216 楼主 关于建筑工程造价中税金的税率计算的理解 在建设工程费用组成中税金包括：营业税、城市建设维护税、教育费附加（包括地方教育附加），其中： 1、营业税税额=应纳税营业额×适用税率，税率：3%； 2、城市建设维护税=营业税税额×适用税率，税率：市区7%、县镇5%、乡村1% ； 3、教育费附加=营业税税额×适用税率，税率：3%； 4、地方教育费附加=营业税税额×适用税率，税率： 2%。 以上费用折算成以不含税工程造价为计费基础，税金费率为： 市区：3%×（1+7%+3%+2%）/[1-3%×（1+7%+3%+2%）]=3.48%（3.477%） 县镇：3%×（1+5%+3%+2%）/[1-3%×（1+5%+3%+2%）]=3.41%（3.413%） 乡村：3%×（1+1%+3%+2%）/[1-3%×（1+1%+3%+2%）]=3.28%（3.284%） 这样会有一个疑问： 税金的计算公式中为什么要除以“[1-3%×（1+7%+3%+2%）]”？ 按照上面的文字表述，如果不含税工程造价为100万元的话， 1、营业税税额＝应纳税营业额（100万元）×适用税率（3%）＝3万元； 2、城市建设维护税＝营业税税额（3万元）×适用税率（市区7%、县镇5%、乡村1% ）＝2100元（按市区考虑）； 3、教育费附加＝营业税税额（3万元）×适用税率（3%）＝900元； 4、地方教育费附加＝营业税税额（3万元）×适用税率（2%）＝600元。 那么：税金总额＝30000元+2100元+900元+600元＝3.36万元。 也就是以不含税造价为基础计算的税率＝3.36万元/100万元*100%＝3.36%。 与官方给出的计算结果：3.48%（市区）不一致，相差0.12%。 我的理解相差的这0.12%的计算 以不含税100万元为例， 按费率计算，税金为不含税价*取费费率=100*3.48%=3.48万元，含税合价为103.48万元 实际费率税金=含税价*实际费率=103.48*3.36%=3.4769万元，差了31元。但这一百万差的31元是怎么回事？求高手分析 回复于：2013-11-14 19:56:07 只看该作者1#得分：0
《建设工程税金》 第一篇。建设工程税金工程造价税金由营业税、城市维护建设税、教育费附加组成，是地方税收的一项重要来源。实行工程量清单计价规范之后，税金需要单独列项计算，金额大小直接影响工程造价的高低。 如何进行税金的计算及筹划，关系到建设单位和施工单位的切身利益。国家立法机构近年陆续出台了多项建筑业税收的法律法规，明确了税金的征收缴纳规定，促进了建筑行业的健康发展。 一、税金的法律依据1.1营业税的法律依据 营业税是工程造价税金中的主要税种，按照应税劳务的营业额征收。法律依据有：《营业税暂行条例》、《营业税暂行条例实施细则》、《营业税税目注释》、《关于长距离输送管道工程是否征收营业税问题的通知》、《关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》、《关于营业税若干政策问题的通知》、《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》等。 1.2城市维护建设税的法律依据 城市维护建设税是工程造价税金中的附加税，按照营业税的税额附征。法律依据有：《城市维护建设税暂行条例》、《国务院办公厅对〈城市维护建设税暂行条例〉第五条的解释的复函》。 1.3教育费附加的法律依据 教育费附加是工程造价税金中的附加费，按照营业税的税额附征。法律依据有：《征收教育费附加的暂行规定》、《国务院关于修改
〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》等。 1.4工程造价税金的法律依据 工程造价税金是指国家税法规定的应计入工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加等，是一项综合税率，按照工程造价进行计算和缴纳。 法律依据有。《建筑安装工程费用项目组成》、《建设工程工程量清单计价规范》、《〈建设工程工程量清单计价规范〉有关问题解释答疑》等。 二、税金计算之税率2.1税金的征收范围 《营业税税目注释》规定，建筑业营业税的征收范围包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业5项内容，其中： 建筑是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业； 安装是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业。 其他工程作业一个兜底条款，是指上列4项工程作业以外的各种工程作业。 2.2税收法规中的税率 《营业税暂行条例》、《城市维护建设税暂行条例》等规定税率如下：建筑业营业税属于价内税，税率为3%。 教育费附加以营业税税额为计征依据，税率为3%。 城市维护建设税以营业税税额为计征依据，纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所