行政事业单位会计的全部会计分录
一、资产类科目核算：
1、材料的核算：
（1）、购入材料并已验收入库时：
借：库存材料
贷：银行存款
（2）、领用出库时：
借：经费支出
贷：库存材料
（3）、库存材料盘盈：
借：库存材料
贷：经费支出
库存材料盘亏：
借：经费支出
贷：库存材料
（4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。
2、固定资产的核算：
（1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清：
借：经费支出18300
贷：银行存款 10000
应付帐款8300
同时：
借：固定资产18300
贷：固定基金18300
（2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元：
借：经费支出 9500
贷：银行存款 9500
同时：
借：固定资产 409500
贷：固定基金 409500
（3）、年终清查盘盈固定资产500元：
借：固定资产 500
贷：固定基金500
（4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。固定资产制成交付使用：
支付材料款时：
借：暂付款1600
贷：银行存款1600
支付加工费：
借：暂付款 600
验收交付使用时：
借：经费支出 2200
贷：暂付款2200
借：固定资产2200
贷：固定基金 2200
（5）、无偿调给下属单位固定资产12000元：
借：固定基金12000
贷：固定资产12000
（6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元
借：银行存款50000
贷：其他收入50000
借：固定基金150000
贷：固定资产150000
（7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：核销固定资产：
借：固定基金10000
贷：固定资产10000
结转清理收入与支出：
借：银行存款800
贷：其他收入800
借：经费支出 500
贷：银行存款500
（8）、支付临时租金2000元：
借：经费支出 2000
贷：银行存款 2000
二、负债类科目核算：
1、应缴预算款：
（1）、收到应缴预算款项时：
借：银行存款
贷：应缴预算款
（2）、上缴应缴预算款时：
借：应缴预算款
贷：银行存款
注意：行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。一旦发现应及时收回该部分资金：借：银行存款
贷：应缴预算款
上缴时：
借：应缴预算款
贷：银行存款
对于截留的预算资金及时上缴财政时：
借：结余
2、应缴财政专户款：
（1）、收到应上缴财政专户的各项收入时：
借：银行存款
贷：应缴财政专户款
（2）、上缴财政专户时：
借：应缴财政专户款
贷：银行存款
（3）、实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时，按结余数：借：预算外资金收入
贷：应缴财政专户款
按结余数上缴财政专户：
借：应缴财政专户款
贷：银行存款
（4）、实行按比例上缴专户的行政单位收到预算外资金收入时，应分别记入：借：银行存款
贷：应缴财政专户款
预算外资金收入
上缴时：
借：应缴财政专户款
贷：银行存款
例题：见精讲P125-126
三、行政单位净资产：
1、固定基金：
（1）、增加固定基金：
借：固定资产
贷：固定基金
（2）、减少固定基金：
借：固定基金
贷：固定资产
2、结余
（1）、年终：
借：拨入经费
预算外资金收入
其他收入
贷：结余
借：结余
贷：经费支出
拨出经费
结转自筹基建
（2）、有专项资金收支的，将结余分为：经常性结余和专项结余
A、将非专项的收支分别转入“结余”科目的“经常性结余”
B、将专项收支分别转入“结余”科目的“专项结余”。
例题见精讲P127
四、行政单位的收入：
1、拨入经费：设置二级科目“拨入经常性经费”、“拨入专项经费”
（1）、收到拨款：
借：银行存款
贷：拨入经费-----拨入经常性经费
拨入经费-----拨入专项经费
（2）、拨给二级单位：
借：拨入经费-----拨入经常性经费
拨入经费-----拨入专项经费
贷：银行存款
（3）、二级会计单位收到主管部门拨款：
借：银行存款
贷：拨入经费-----拨入经常性经费
拨入经费-----拨入专项经费
（4）、二级单位将多余专项经费上缴主管部门：
借：拨入经费-----拨入专项经费
贷：银行存款
例题：精讲P129
2、预算外资金收入：下设“经常性收入”、“专项收入”。
（1）、行政单位收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时：
借：银行存款
贷：预算外资金收入-------经常性收入
预算外资金收入--------专项收入
（2）、实行按确定的比例上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金时：如：某单位实行按20%的比例上缴预算外资金财政专户办法，收到预算外资金款70000元，全部属于经常性收入：
借：银行存款70000
贷：预算外资金收入-----经常性收入 56000
应缴财政专户款14000
在规定日期上缴财政专户款14000元
借：应缴财政专户款14000
贷：银行存款14000
（3）、实行结余上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金：
如：收到预算外资金80000元，全部属于专项收入
借：银行存款80000
贷：预算外资金收入 80000
在规定时期结算预算外资金结余20000元
借：预算外资金收入-----专项收入 20000
贷：应缴财政专户款20000
在规定日期上缴财政专户款20000元
借：应缴财政专户款20000
贷：银行存款20000
（4）、年终：
借：预算外资金收入----经常性收入
预算外资金收入----专项收入
贷：结余
3、其他收入：
五、行政单位支出：
1、经费支出：经常性支出、专项支出
（1）、发生支出：
借：经营支出
贷：银行存款（现金）
（2）、支出收回或冲销转出时：
借：有关科目
贷：经费支出
（3）、年终：
借：结余
贷：经费支出
注意：行政单位收回本年度已列为经费支出的款项时，要冲减当年的经费支出；收回前年度已列为经费支出的款项时，要增加上年结余，不得冲减当年经费支出。
2、拨出经费
（1）、转拨经费时：
借：拨出经费-----拨出经常性经费
拨出经费-----拨出专项经费
贷：银行存款
（2）、收回或冲销转出时：
借：有关科目
贷：拨出经费-----拨出经常性经费
拨出经费----拨出专项经费
（3）、年终：
借：结余-----经常性结余
-----专项结余
贷：拨出经费-----拨出经常性经费
拨出经费----拨出专项经费
3、结转自筹基建
（1）、将自筹的基本建设资金转存建设银行时：
借：结转自筹基建
贷：银行存款
（2）、基本建设项目完工后剩余资金收回时：
借：银行存款
贷：结转自筹基建
（3）、年终
借：结余
贷：结转自筹基建
六、国库集中支付业务的核算：
1、财政直接支付方式：
（1）、对于由财政直接支付的工资：
借：经费支出
贷：拨入经费
（2）、对于由财政直接支付的购买材料、服务的款项：
借：经营支出
贷：拨入经费
（3）、对于由财政直接支付的购置固定资产的款项：
借：经费支出
贷：拨入经费
同时：
借：固定资产
贷：固定基金
（4）、年终：
A、根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：借：财政应返还额度------财政直接支付
贷：拨入经费------财政直接支付
B、下年度恢复财政直接支付额度时，不做帐务处理；
在使用预算结余资金时：
借：有关科目
贷：财政应返还额度------财政直接支付
2、财政授权支付方式：设置“零余额账户用款额度”
（1）、收到“授权支付到帐通知书”后，根据通知书所列数额：
借：零余额帐户用款额度
贷：拨入经费
（2）、购买物品、服务等支用额度时：
借：经营支出（材料）
贷：零余额帐户用款额度
属于购入固定资产的，同时：
借：固定资产
贷：固定基金
（3）、从零余额帐户提取现金：
借：现金
贷：零余额帐户用款额度
（4）、年终：
A、依据代理银行提供的对帐单注销额度时：
借：财政应返还额度------财政授权支付
贷：零余额帐户用款额度
B、如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额帐户用款额度下达数，根据两者的差额：
借：财政应返还额度------财政授权支付
贷：拨入经费
C、下年初恢复额度时，依据代理银行提供的额度恢复到帐通知书：
借：零余额帐户用款额度
贷：财政应返还额度------财政授权支付
D、如果下年度收到财政部门批复的上年末下达零余额帐户用款额度：
借：零余额帐户用款额度
贷：财政应返还额度------财政授权支付
事业单位会计业务处理
一、事业单位资产
1、存货：设置“材料”科目核算，事业单位随买随用的零星办公用品，可在购进时直接列做支出，不适合本科目。
（1）、购入自用材料并已验收入库的：
借：材料
贷：银行存款
领用出库时：
借：事业支出
贷：材料
（2）、属于小规模纳税人的事业单位购进材料并已验收入库的：
借：材料
贷：银行存款
领用出库时：
借：事业支出、经营支出
贷：材料
（3）、属于一般纳税人的事业单位购进材料并已验收入库的：
借：应交税金---应交增值税（进项税额）
材料
贷：银行存款（应付帐款）
领用出库时：
借：事业支出、经营支出
贷：材料
（4）、材料盘盈：
借：材料
贷：经营支出、事业支出
库存材料盘亏：
借：经营支出、事业支出
贷：材料
2、产成品：
（1）、生产完成验收入库的产成品：
借：产成品
贷：成本费用
产品出库销售时：
借：事业支出、经营支出
贷：产成品
（2）、清查盘点出现产成品盘盈或盘亏，做增加或减少产成品处理：盘盈：借：产成品
贷：事业支出、经营支出
盘亏：借：事业支出、经营支出
贷：产成品
3、对外投资：
（1）、事业单位购入各种债券形成的对外投资：
借：对外投资
贷：银行存款
同时：
借：事业基金-------一般基金
贷：事业基金-----投资基金
（2）、事业单位以固定资产对外投资：
借：对外投资（按评估价或合同、协议确认的价值）
贷：事业基金----投资基金
同时：
借：固定资产
贷：固定基金
（3）、属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料：借：对外投资
贷：材料
应交税金-----应交增值税（销项税额）
借（或贷）：事业基金----投资基金
同时：
借：事业基金-----一般基金（材料帐面价值）
贷：事业基金-----投资基金
（4）、属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料：
借：对外投资
贷：材料
借（或贷）：事业基金----投资基金
同时：
借：事业基金-----一般基金（材料帐面价值）
贷：事业基金-----投资基金
（5）、事业单位向其他单位投入的无形资产：
借：对外投资
贷：无形资产
借（或贷）：事业基金----投资基金
同时：
借：事业基金-----一般基金（无形资产帐面价值）贷：事业基金-----投资基金
（6）、事业单位以货币资金对外投资：
借：对外投资
贷：银行存款
同时：
借：事业基金-----一般基金（无形资产帐面价值）贷：事业基金-----投资基金
（7）、事业单位转让债券以及到期兑付的债券本息：借：银行存款（实际收到）
贷：对外投资（实际成本）
借（或贷）：其他收入
同时：
借：事业基金-----投资基金
贷：事业基金-------一般基金
4、固定资产
（1）、事业单位购置固定资产时：
借：专用基金----修购基金（用修购基金购置）
事业支出（用结余资金购置）
专款支出（用拨入专款购置）
贷：银行存款
同时：
借：固定资产
贷：固定基金
例题：指南与分析P144-145
（2）、单位接受捐赠固定资产：
借：固定资产
贷：固定基金
（3）、融资租入固定资产：
借：固定资产
贷：其他应付款
支付租金：
借：经营支出、事业支出
贷：固定基金
同时：
借：其他应付款
贷：银行存款
（4）、盘盈的固定资产：
借：固定资产
贷：固定基金
（5）、因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定资产：借：固定基金
贷：固定资产
取得残值变价收入：
借：现金（银行存款）
贷：专用基金----修购基金
发生清理费用：
借：专用基金----修购基金
贷：现金（银行存款）
（6）、出售固定资产：
借：银行存款
贷：专用基金----修购基金
同时：
借：固定基金
贷：固定资产
5、无形资产：
（1）、购买或自制：
借：无形资产
贷：银行存款
（2）、不实行内部成本核算的事业单位，采用一次摊销：借：事业支出
贷：无形资产
实行内部成本核算的事业单位，采用在受益期限平均摊销：借：经营支出
贷：无形资产
（3）、单位向外转让已入帐的无形资产的所有权，其转让收入：借：银行存款
贷：事业收入
结转转让无形资产的成本：
借：事业支出------其他费用
贷：无形资产
一、事业单位负债：
1、应缴预算款：
（1）、收到应缴预算款项时：
借：银行存款
贷：应缴预算款
应缴预算款：代收应纳入预算管理的基金
行政性收费收入
罚没收入
无主财物变价收入
其他按照预算管理规定应上缴预算的款项
（2）、上缴应缴预算款时：
借：应缴预算款
贷：银行存款
2、应缴财政专户款：
（1）、收到应上缴财政专户的各项收入时：
借：银行存款
贷：应缴财政专户款
（2）、实行预算外资金结余上缴办法的单位，定期结算预算外资金结余时：借：事业收入
贷：应缴财政专户款
上缴财政专户时：
借：应缴财政专户款
贷：银行存款
3、应交税金：
（1）、计算各种应交税金：
借：销售税金
贷：应交税金
（2）、计算企业所得税：
借：结余分配
贷：应交税金
4、借款：
（1）、借入借款：
借：银行存款
贷：借入款项
（2）、实际支付利息：
借：事业支出、经营支出
贷：银行存款
二、事业单位净资产：
1、事业基金：
（1）、年终，事业单位应将当期未分配结余转入本科目：
借：结余分配
贷：事业基金（一般基金）
对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本科目：借：拨入专款
贷：事业基金（一般基金）
（2）、用固定资产对外投资时：
借：对外投资（按评估价或合同、协议确认价值）
贷：事业基金（投资基金）
同时：
借：固定基金（按固定资产帐面价值）
贷：固定资产
（3）、用货币资金、材料、无形资产对外投资时从“事业基金---一般基金”转入借：对外投资（按评估价或合同、协议确认价值）
事业基金----投资基金
贷：材料（按帐面原价）
应交税金---应交增值税（销项税额）
同时：
借：事业基金（一般基金）（按帐面原价）
贷：事业基金（投资基金）
2、专用基金：
（1）、提取医疗基金时：
借：事业支出、经营支出
贷：专用基金----医疗基金
（2）、提取修购基金时：
借：事业支出、经营支出
贷：专用基金----修购基金
（3）、清理报废固定资产残值变价收入转入时：
借：银行存款
贷：专用基金----修购基金
（4）、支付清理报废固定资产所发生的清理费用时：
借：专用基金----修购基金
贷：银行存款
（5）、年终，事业单位按规定比例从当年结余集体职工福利基金时：借：结余分配-------职工福利基金
贷：专用基金-----职工福利基金
（6）、事业单位收到各项住房基金收入（不包括个人缴纳的住房公积金）：借：银行存款
贷：专用基金-----住房基金
使用专用基金时：
借：专用基金-----住房基金
贷：银行存款
3、结余：设“事业结余”、“经营结余”、“结余分配”
事业结余：
（1）、期末，计算结余时：
借：财政补助收入
上级补助收入
附属单位缴款
事业收入
其他收入
贷：事业结余
借：事业结余
贷：拨出经费
事业支出
上缴上级支出
销售税金（非经营业务）
对附属单位补助
结转自筹基建
结转：
借：事业结余
贷：结余分配
经营结余：
（1）、期末计算经营结余时：
借：经营收入
贷：经营结余
借：经营结余
贷：经营支付
销售税金
结转：
借：经营结余
贷：结余分配
结余分配：设置“应交所得税”、“提取专用基金”。
（1）、年终，应将当年事业结余和经营结余全部转入：
借：事业结余
经营结余
贷：结余分配
（2）、有所得税缴纳业务的单位计算出应缴纳的所得税：
借：结余分配------应交所得税
贷：应交税金
（3）、单位计算应提取的专用基金：
借：结余分配-----提取专用基金
贷：专用基金
（4）、分配后，单位应将当年未分配结余，全部转入“事业基金-----一般基金”：借：结余分配
贷：事业基金------一般基金
三、事业单位收入
1、财政补助收入：
从财政部门取得的各项事业经费：
借：银行存款
贷：财政补助收入
2、上级补助收入：
从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入：
借：银行存款
贷：上级补助收入
年终结转后二个科目无余额：
借：财政补助收入
上级补助收入
贷：事业结余
3、事业收入：（收付实现制）
（1）、开展专业业务活动及辅助活动取得的收入以及收到从财政专户核拨的预算外资金：
贷：事业收入
如果事业单位为增值税一般纳税人，在取得收入时：
借：银行存款
贷：事业收入
应交税金-----应交增值税（销项税额）
（2）、收到从财政专户核拨的预算外资金，在实际收到时：
借：银行存款
贷：事业收入
（3）、财政部门核准，预算外资金实行按比例上缴财政专户办法的单位取得的收入：借：银行存款
贷：事业收入（按照核定比例）
应缴财政专户款
如果实行预算外资金结余上缴财政专户的办法：
A、平时取得收入时：
借：银行存款
贷：事业收入
B、定期结算出应缴财政专户资金结余时，将上缴财政专户部分扣出：
借：事业收入
贷：应缴财政专户款
（4）、年终：
借：事业收入
贷：事业结余
4、经营收入：（权责发生制）
年终：
借：经营收入
贷：经营结余
5、拨入专款：
（1）、不具体使用专项资金的事业单位：
A、收到拨入的专项资金时：
借：银行存款
贷：拨入专款
B、向所属单位下拨专项资金时：
借：拨出专款
贷：银行存款
C、年终，对于已完工的项目，将“拨入专款“科目和”拨出专款“科目进行对冲：
借：拨入专款
贷：拨出专款
（2）、使用专项资金的事业单位：
A、使用专项资金时：
借：专款支出
贷：银行存款
B、专项工程完工单独列报时：
借：拨入专款
C、对于剩余的专项资金，按规定上缴部分：
借：拨入专款
贷：银行存款
D、按规定留归本单位部分，转入事业基金：
借：拨入专款
贷：事业基金-----一般基金
四、事业单位支出：
1、事业支出：
（1）、发生事业支出时：
借：事业支出
贷：现金（银行存款）
（2）、当年事业支出收回时，作冲减事业支出处理，实现内部成本核算的事业单位结转已销业务成本或产品成本时：
借：事业支出
贷：产成品
（3）、年终：
借：事业结余
贷：事业支出
2、经营支出：
（1）、发生经营支出：
借：经营支出
贷：银行存款
（2）、实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性劳务成本或产品时：借：经营支出
贷：经营支出
（3）、年终：
借：经营结余
贷：经营成本
3、成本费用：
（1）、业务活动或经营过程中发生的各项费用：
借：成本费用
贷：材料（或银行存款）
（2）、产品验收入库时：
借：产成品
贷：成本费用
4、销售税金：
5、拨出专款：
6、专款支出：
六、国库集中支付业务的核算：
1、财政直接支付方式：
（1）、对于由财政直接支付的工资：
借：事业支出
贷：财政补助收入
（2）、对于由财政直接支付的购买材料、服务的款项：
借：材料
贷：财政补助收入
（3）、对于由财政直接支付的购置固定资产的款项：
借：事业支出
贷：财政补助收入
同时：
借：固定资产
贷：固定基金
（4）、年终：
A、根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：
借：财政应返还额度------财政直接支付
贷：财政补助收入------财政直接支付
B、下年度恢复财政直接支付额度时，不做帐务处理；
在使用预算结余资金时：
借：有关科目
贷：财政应返还额度------财政直接支付
2、财政授权支付方式：设置“零余额账户用款额度”
（1）、收到“授权支付到帐通知书”后，根据通知书所列数额：
借：零余额帐户用款额度
贷：财政补助收入
（2）、购买物品、服务等支用额度时：
借：事业支出（材料）
贷：零余额帐户用款额度
属于购入固定资产的，同时：
借：固定资产
贷：固定基金
（3）、从零余额帐户提取现金：
借：现金
贷：零余额帐户用款额度
（4）、年终：
A、依据代理银行提供的对帐单注销额度时：
借：财政应返还额度------财政授权支付
贷：零余额帐户用款额度
B、如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额帐户用款额度下达数，根据两者的差额：
借：财政应返还额度------财政授权支付
贷：财政补助收入
C、下年初恢复额度时，依据代理银行提供的额度恢复到帐通知书：
借：零余额帐户用款额度
贷：财政应返还额度------财政授权支付
D、如果下年度收到财政部门批复的上年末下达零余额帐户用款额度：
借：零余额帐户用款额度
贷：财政应返还额度------财政授权支付
三年通过注册会计师考试的经历及心得 来源：考试大【相信自己,掌握未来,考试大值得信赖!】2010年11月9日导读：CPA考试，一半要靠努力，一半要靠方法，再加上一点点运气。以下介绍注会考试六点“关于。。” 四、关于各科要点 1.经济法 (1)经济法是有重点可以抓的，每年的新增章节，加上公司法，证券法，合同法，都是必考的大题，有人说把这几章搞好了就可以去考试了。但是我觉得在有时间的情况下，把其他章的要点熟悉好了拿多点客观题的分对及格也比较有保证。其实有些小章节每年考的题都差不多，我印象特别深刻的就是《会计法》那一章，连续几年的最后一道单选都是考对会计造假的法律责任，这里书里只有2个点，每年轮着考。这些分都很好拿，为什么要随意放弃呢? (2)经济法复习的方法主要是记忆，书至少要看三次以上，第一遍是弄懂，第二遍是熟悉，第三遍是巩固，当然重要的知识点还要总结出来再多加锤炼。建议对着郭守杰的讲义一起看书，里面有重要知识点的历年考题罗列总结规律，有对相似知识点归纳对比帮助记忆，先不要说他押题的准确与否，这都是一份能帮你找到复习方向和提高学习效率的好东西，特别对初次考试的人更有帮助。 (3)其实对文科不是很差的人来说，经济法应该是比较好过的一科，因为它是唯一没有计算题的科目，不会有明明会做却因计算错误而失分的问题出现，所以只要你肯下苦功去背书，有条理有重点地去记忆，这一科应该难不倒你的。 2.税法 (1)税法的大题重点也比较明显： 增值税(进项扣除的几种规定：包装物，运费等;销项特殊税率企业;出口退税) 企业所得税(以前内外资各占一道大题：都是考比较常见的扣除项目，不会考生僻的)，个人所得税(N多种收入计算所得税：纳营业税的收入要记得扣除营业税)， 某些小税种穿插(如关税，消费税和增值税结合;比如某年发神经考了印花税的一堆税率，征管法处罚与所得税计算结合)。 这些类型的题目在平时的练习中都会遇到的，其实税法的大题不会有什么偏题怪题，也不会像财管的计算数据那么繁杂，但是却有着你想像不到的陷阱(一般是书里的特殊规定，考试时千万要仔细看好题目的每一句话)，所以一定要注意大题的练习，把在做题中踩过的陷阱作适当标识或总结来提醒自己，从而减少你考试时犯错的机会。
精品文档 . 基础会计会计分录 （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均已 通过银行付清，材料未验收入库。 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。 3、生产车间为制造A 产品领用甲材料6 000元，为制造B 产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A 产品的工人工资40 000元，生产B 产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。 9.按工资总额14%计提职工福利费。 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200元。 11.从银行提取现金800元备用。 12.预提本月银行借款利息3000元。 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A 产品应负担9000元，B 产品应负担6000 元。 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%， 款项已存入银行。 17.企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。 18.用银行存款支付所欠供货单位货款6700元，原编会计分录为： 19.在财产清查中发现帐外设备一台，重置价值为10 000元，按其新旧程度估计已提折旧4 000元，净值6 000元。 20.结转已销产品的实际生产成本800 000元。 基础会计会计分录 （二） （二）根据下列经济业务编制会计分录： 1.收到国家投资新机器一台,原价32000元。 2.归还流动资金借款20000元。 3.采购材料一批,价款19000元，运费800元，装卸费200元，增值税进项税额3230元，均以银行存款支付。 4.上述材料已验收入库，按实际采购成本转帐。 5.根据发出材料汇总表分配材料费用，其中：生产产品耗用24120元，车间一般耗用4000元，厂部一般耗用2000元。 贷:原材料 30120 6.结算本月应付职工工资,其中：生产工人工资8000元，车间管理人员工资1000元，厂部管理人员工资1000元。 7.从银行存款中提取现金10000元，准备支付工资。 8.按前述工资总额的14%分别提取职工福利费。 9.以银行存款390元购买办公用品，当即交厂部职能科室使用。 10.预提车间租入固定资产租金890元。 11.摊销前已预付，但应由本月负担的厂部固定资产修理费500元。 12.月终提取车间固定资产折旧费2000元，厂部固定资产折旧费1000元。 13.部分产品完工入库，结转实际生产成本30000元。 14.销售产品一批价款50000元，增值税率17%，款项已收到并存入银行。 15.计算应纳城市维护建设税1200元。 16.以银行存款支付本月水电费2400元，其中车间耗用2000元，管理部门耗用400元。 17.销售A 产品一批，货款28000，增值税率17%，货款及增值税已收到，存入银行。 18.结转本月销售A 产品成本25000元。 19.用银行存款支付广告费3 700元。 20.以现金支付职工医药费3120元。 基础会计会计分录 （三） （三）根据下列经济业务编制会计分录： 1.从银行取得期限为六个月、年利率为 9％的借款50000元存入银行。 2.收回其他单位欠款2800元存入银行。 3.职工出差报销差旅费1180元，余款退回现金（原借款1500元）。 4.购入甲材料2000千克，单价9元；乙材料1200千克，单价4元。发票注明的增值税额为3876元，价税款未付。 5.银行存款3200元支付甲、乙材料外地运费，按重量分配。 6.仓库发出材料，A 产品生产耗用70 000元，B 产品生产耗用30 000元。 7.摊销应由本月负担的保险费600元。 8.预提应由本月负担的本月初借款利息375元。 9.月末分配工资费用，其中：A 产品生产工人工资26000元，B 产品生产工人工资14000元，车间管理人员工资10000元，厂部管理人员工资8000元。 10.按工资额的14％提取福利费。 11.摊销应由本月负担的车间设备修理费800元。 12.计提本月固定资产折旧，其中车间设备折旧额1700元，厂部设备折旧额 1300元。 13.银行存款15000元支付本厂子弟学校经费。 14.企业销售A 产品10台，单价5600元，增值税额9520元，款项未收到。 15.经计算本月应交消费税金2800元。 16.用银行存款支付销售产品的运杂费500元。 17.结转本月已销产品成本30000元。 18.销售A 材料20 000元，增值税税率为17%，价税款存入银行。 19.该项已销材料的采购成本为18 000元。 20.用银行存款结算上个季度的借款利息900元（前已预提）。 （三）根据下列经济业务编制会计分录： 1.从银行取得期限为六个月、年利率为 9％的借款50000元存入银行。 2.收回其他单位欠款2800元存入银行。 3.职工出差报销差旅费1180元，余款退回现金（原借款1500元）。 4.购入甲材料2000千克，单价9元；乙材料1200千克，单价4元。发票注明的增值税额为3876元，价税款未付。 5.银行存款3200元支付甲、乙材料外地运费，按重量分配。 6.仓库发出材料，A 产品生产耗用70 000元，B 产品生产耗用30 000元。 7.摊销应由本月负担的保险费600元。 8.预提应由本月负担的本月初借款利息375元。 9.月末分配工资费用，其中：A 产品生产工人工资26000元，B 产品生产工人工资14000元，车间管理人员工资10000元，厂部管理人员工资8000元。 10.按工资额的14％提取福利费。 11.摊销应由本月负担的车间设备修理费800元。 12.计提本月固定资产折旧，其中车间设备折旧额1700元，厂部设备折旧额 1300元。 13.银行存款15000元支付本厂子弟学校经费。 14.企业销售A 产品10台，单价5600元，增值税额9520元，款项未收到。 15.经计算本月应交消费税金2800元。 16.用银行存款支付销售产品的运杂费500元。 17.结转本月已销产品成本30000元。
小规模纳税人会计分录大全http: 小规模纳税人会计分录大全 1、注册资金交存验资户借： 银行存款----验资户贷： 实收资本 2、由验资户转入基本户借： 银行存款----基本户贷： 银行存款----验资户 3、取备用金借： 现金贷： 银行存款 4、签定租房合同，交租金。借： 长期待摊费用贷： 银行存款 5、购置电脑、办公家俱等固定资产。借： 固定资产贷： 银行存款 6、购置笔、纸袋等办公用品。借： 管理费用贷： 现金
7、支付与销售有关和各项费用。借： 营业费用贷： 现金（银存） 8、预存税款借： 银行存款----纳税户贷： 银行存款----基本户 9、采购商品，增值税直接记入产品成本中。借： 库存商品贷： 银行存款 10、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。借：财务费用贷： 银行存款 11、发生销售收入,款项收回。借： 银行存款贷： 主营业务收入 应交税金----应交增值税=发票金额/（1+4%）*4% 结转成本借： 主营业务成本贷： 库存商品 12、月未预提本月工资、xx。借： 管理费用----工资营业费用----工贷：
应付工资借： 管理费用----福利费营业费用----福利费贷： 应付xx工资总额 13、本月利息收入。借： 银行存款贷： 财务费用 14、计提本月应负担的折旧费。（本月增加的固定资产，本月不计提折旧） 借： 管理费用---折旧费贷： 累计折旧 15、本月应摊销的房屋租金。借： 管理费用---租金贷： 长期待摊费用 16、计算本月应交的税金借： 主营业务税金及附加.贷： 应交税金----城市建设维护税其它应交款----教育税附加 17、交纳本年印花税。（购销合同 0.03%；借款合同 0.005%； 财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同
基础会计会计分录（一） （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均 已通过银行付清，材料未验收入库。 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。
8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。 9.按工资总额14%计提职工福利费。 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办 公设备折旧费1200元。 11.从银行提取现金800元备用。 12.预提本月银行借款利息3000元。 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品 应负担6000 元。 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。
15.通过银行转账，归还银行的临时借款20190元。 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。 17.企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。 18.用银行存款支付所欠供货单位货款6700元，原编会计分录为： 借：应付帐款7600 贷：银行存款7600 用适当的更正错账方法予以更正。 19.在财产清查中发现帐外设备一台，重置价值为10 000元，按其新旧程度估 计已提折旧4 000元，净值6 000元。 20.结转已销产品的实际生产成本800 000元。
一、资产类 一、现金 1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目） 贷：现金 b、报销时：借：管理费用（等费用科目） 贷：现金 2、现金清查a、盈余借：现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：营业外收入（无法查明） 其它应付款一应付X单位或个人 b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：现金 查明原因：借：管理费用（无法查明） 其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任） 其他应收款-应收保险公司赔款 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 3、接受捐赠借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 二、银行存款 A、货款交存银行借：银行存款 贷：现金 B、提取现金借：现金 贷：银行存款 三、其他货币资金
A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等） 贷：银行存款 B、购买原材料：借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金-（明细） C、取得投资：借：短期投资 贷：其他货币资金-（明细） 四、应收票据 A、收到银行承兑票据借：应收票据 贷：应收账款 B、带息商业汇票计息借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款 财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数） D、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司 贷：银行存款 （2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司 贷：银行存款 短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款 贷：应收票据 F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备） 贷：应收票据 G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收票据
会计翻译法 1找科目 2找方法（资成费借+贷-；收负所借-贷+） 解析：对于资产、成本、费用类的账户，借方登记其增加贷方登记其减少；对于收入、负债、所有者权益类的账户，借方登记其减少贷方登记其增加。 3形成语言 《会计基础》会计分录汇总 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金
批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）
常用会计分录和会计词汇中英文对照表 一、短期借款： 1、借入短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款 2、按月计提利息： 借：财务费用 贷：应付利息 3、季末支付银行存款利息： 借：财务费用 应付利息 贷：银行存 款 4、到期偿还短期借款本金： 借：短期借款 贷：银行存款 二、应付票据： 1、开出应付票据： 借：材料采购/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据 银行承兑汇票手续费： 借：财务费用
2、应付票据到期支付票款： 借：应付票据 贷：银行存款 3、转销无力支付的银行承兑汇票票款： 借：应付票据 贷：短期借款 三、应付账款： 1、发生应付账款： 借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2、偿还应付账款： 借：应付账款 贷：银行存款/应付票据 3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款 财务费用 贷：银行存款 4、转销确实无法支付的应付账款： 借：应付账款 贷：营业外收入——其他 四、预收账款： 1、收到预收账款： 借：银行存款
2、收到剩余货款： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：预收账款 3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项： 借：银行存款 贷：应收账款 收到剩余货款： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：应收账款 五、应付职工薪酬： 1、确认职工薪酬： （1）货币性职工薪酬： 借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资） 劳务成本（生产部门人员工资） 管理费用（管理人员工资） 销售费用（销售人员工资）
基础会计主要会计分 录模型
基础会计主要会计分录模型（以工业企业一般纳税人为 例） 一、筹集资金过程 1. 向所有者（投资者）筹资 借：银行存款 …… 库存现金 ....... 固定资产 （双方确认价） 无形资产 （双方确认价） 贷：实收资本或股本 （投资者享有资本的份额） 资本公积 （投入资本大于份额的部分） 2. 向债权人筹资 A 、 贷: 借入短期借款时 借：银行存款…… 短期借款…… （还款时，分录相反） B 、 预先计提借款利息时（期末） 借：财务费用… 贷: 应付利息…… C 、 实际支付利息时 借：应付利息… ???（原预提金额） 财务费用….. 贷：银行存款
、供应过程 1.购入不需安装的固定资产 借：固定资产…… 应交税费--- 应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付账款.. 2.采购原材料 借：在途物资——甲…… 应交税费--- 应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付账款??… 3.材料验收入库 借：原材料一一甲…… 贷：在途物资——甲…… 三、生产过程 1.材料发出 借：生产成本一一A产品…… 制造费用……. 管理费用……. 贷：原材料一一甲…… 2.从银行提取现金 借：库存现金...... 贷：银行存款....
3.发放人工薪酬 借：应付职工薪酬一一工资…… ――福利费… 贷：库存现金4.分配人工薪酬（期末） 借：生产成本一一A产品…… 制造费用……. 管理费用……. 贷：应付职工薪酬…… 5.计提固定资产折旧（期末） 借：制造费用……. 管理费用……. 贷：累计折旧…… 6?将制造费用按某标准转入生产成本 借：生产成本一一A产品…… ――B产品…… 贷：制造费用……. 7.产品生产完工入库 借：库存商品....... 贷：生产成本…… 四、产品销售过程 1.产品销售 借：银行存款或应收账款........
2020注册会计师考试《审计》章节习题：对舞弊和法律法规的考虑含答案 一、单项选择题 1、下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中，不正确的是()。 A、被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响 B、保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任 C、违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为 D、注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任 2、下列关于注册会计师和被审计单位对违反法律法规行为责任的说法中正确的是()。
A、注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为 B、防止和发现被审计单位的违反法律法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注被审计单位违反法律法规行为 C、注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证 D、注册会计师按照审计准则的规定实施审计工作，就能够发现财务报表中重大的违反法律法规行为 3、下列关于会计分录和其他调整的说法中，不正确的是()。 A、注册会计师可以将被审计单位的会计分录和其他调整分录分为标准会计分录、非标准会计分录以及其他调整 B、舞弊导致的财务报表重大错报通常涉及通过作出不恰当或未经授权的会计分录对财务报告过程进行操纵 C、会计分录测试的对象是被审计单位所有的标准会计分录和非
标准会计分录 D、当信息技术应用于财务报告过程中，会计分录和其他调整可能仅以电子形式存在 4、下列有关会计分录和其他调整的说法中，正确的是()。 A、审计准则要求注册会计师测试整个会计期间的会计分录和其他调整 B、注册会计师通常选择在报告期中作出的会计分录和其他调整进行测试 C、注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整进行测试的性质、时间安排和范围时，需要运用职业判断 D、注册会计师在对会计分录和其他调整实施完整性进行测试的时候，不需要事先确定待测试会计分录和其他调整的总体 5、注册会计师在对被审计单位资产类项目进行审计时，发现这些领域可能存在侵占资产的重大错报风险，注册会计师应该高度关注被审计单位侵占资产的方式，下列通常不属于侵占资产方式的是()。
会计分录练习题(1) 一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算 1）1日，购入甲材料一批，价款为100000元，增值税税率为17%，税额为17000元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。 2）5日，购入乙材料一批，增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税额为34000元，企业开出商业承兑汇票一张，票面金额为234000元，材料尚在运输途中。 3）8日，购入丙材料一批，价款为合计为93600元，材料已验收入库，款项未付（假设不考虑增值税） 要求：对上述业务作账务处理 二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算 07年10月份发生以下有关经济业务 1）本月仓库共发出甲材料44000元，其中生产 A 产品领用16000元，生产B产品领用11800元，车间管理部门耗用1200元，行政管理部门耗用9000元，对外发出委托加工物资5000元，销售部门领用1000元。 2）计提本月职工工资55000元，其中A产品生产工人工资23000元，B产品生产工人工资15000元，车间管理人员工资2900元，行政管理人员工资4100元，销售部门人员10000元。 3）按职工工资总额的14%计提职工福利费。（注：具体分配金额按照上题金额分配） 4）计提本月固定资产折旧8670元，其中，车间使用固定资产折旧6015元，管理部门使用固定资产折旧2655元。5）以银行存款支付本月水电费4650元，其中，车间用水电费用2379元，管理部门用水电费2271元。 6）结转本月制造费用。按生产工时比例分配，A、B产品的生产工时分别为20000和10000。 7）本月A、B产品生产全部完工入库，结转其实际生产成本。 三、练习工业企业销售过程主要经济业务的核算 1）销售A产品一批，价款为183000元，增值税额31110元，价税合计214110元，款项已收存银行。 2）销售B产品一批，价款为89000元，增值税额为15130元，货已发出，款项尚未收到。 3）销售A产品一批，价款为50000元，增值税率17%，增值税额为8500元，收到商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为18700元，余款尚未收到。 4）出售B产品一批，价款为40000元，已收到总款项的60%，并存入银行，余款尚未收到。（假设不考虑增值税）5）用现金支付销售产品的包装费用、装车费用750元。 6）结转本月已销售产品的成本254660元，其中，A产品成本为171360元，B产品成本为83300元。 四、练习工业企业利润形成和利润分配的核算。 1）本期损益类账户（主营业务收入1690500元，其他业务收入73000元，营业外收入80000元，投资收益300000元，主营业务成本1183350元，营业税金及附加169050元，其他业务成本42000元，管理费用51900元，财务费用2700元，销售费用10000元，营业外支出51000元。） 要求：将各损益类科目结转到“本年利润”，并将“本年利润”账户结平。 五、练习筹集资金过程中主要的经济业务的核算 1）银行借入期限为10个月的短期借款200000元，存入存款账户。 2）根据协议，投资甲方以一套机器设备作为投入资本，双方协商确认价值为600000元，已收到实物清单和单据。 3）企业建造厂房，向银行借入为期两年的款项一笔900000元，款项已划拨存入银行。 4）收到银行收款通知为：乙投资者投入资本金500000元。 5）经批准，企业将已实现的部分资本公积700000元转增资本。 6）经批准，企业将部分一般盈余公积250000元转增资本。 六、练习投资过程中主要的经济业务的核算 1）企业购入一台不需要安装的设备，价款50000元，发生运杂费1000元，应交税金为5000元，设备已验收并交付使用，价款和运杂费用均以银行存款支付。 2）企业以银行存款购入A公司的股票200000股，每股5元，准备短期持有。 3）以银行存款购入一项专利600000元，发生相关手续费用1000元。 4）企业建造的厂房已竣工并交付使用，总造价1200000元，结转工程成本。 七、练习供应过程中主要经济业务的核算 1)从佳能公司购入甲材料1000千克，每千克买价20元，增值税3400元，货款由银行存款支付，材料尚未运到。 2)从华能公司购A材料2000千克，每千克30元，增值税10200元，运费2000元，货款及运费均未支付，材料已到达并验收入库。
新公讨法公可注册资本认嫩实缢1i JihiS ；1!资 会计分录大全 一、简单收付 1、收到货币投资、设备投资、原材料投资、专利投资借：银行存款 固定资产 原材料 应交税费一一应交增值税（进项税额） 无形资产 贷：实收资本 资本公积（有可能在借方） 2、以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款 借：应付账款 贷：银行存款 3、购入一台不需要安装的生产设备 借：固定资产 贷：银行存款 4、以库存现金发放职工工资 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 5、以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费 借：管理费用 贷：银行存款 6、支付销售A产品的运杂费（购入材料的运杂费入“材料采购”）借：销售费用 贷：库存现金 7、行政管理人员王明出差预借差旅费 借：其他应收款一一王明 贷：库存现金 8、行政管理人员王明出差回来，报销差旅费（交回余款、补付差额）借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款一一王明 借：管理费用 贷：其他应收款——王明 库存现金 9、购劳保用品 借：周转材料 应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷:银行存款 10、领用劳保用品 借：制造费用 管理费用 贷：周转材料 11、收到捐赠、罚款收入 借：库存现金 贷：营业外收入 12、支付捐赠、罚款支岀、非常损失 借：营业外支出
贷：银行存款 13、支付广告费 借：销售费用 贷：银行存款 14、支付招待费 借：管理费用 贷：银行存款 15、交纳增值税 借：应交税费一一应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 16、减少注册资本 借：实收资本 贷：银行存款 17、将应付账款转为资本 借：应付账款 贷：实收资本 18、盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 二、成本核算 （-）材料采购及验收入库 19、购入甲、乙材料，全部款项以商业承兑汇票付讫。 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据 20、支付运杂费（运费7%的抵扣） 借：材料采购 贷：银行存款 结转上述入库材料的采购成本 借：原材料 贷：材料采购 21、预付恒通公司采购甲材料款 借：预付账款 贷：银行存款 （二）生产阶段 22、领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 23、计算职工工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工嶄酬一一工资
《会计基础》会计分 录汇总
会计分录汇总 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金
2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）
应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款
献给会计入门的朋友--会计分录大全 会计分录大全 第一章货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用
②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到借：原材料
零基础学注会：如何编制会计分录 一、什么是会计分录？ 1.概念：会计分录简称分录，它是指按照复式记账的要求，对每项经济业务列示出应借、应贷账户名称及其金额的一种记录。 例如：从银行提取现金500元； 借：库存现金500 贷：银行存款500 2.会计分录的分类 二、会计分录的编制步骤 （1）确定涉及到哪些账户，是增加还是减少； （2）确定记入账户的借方还是贷方； （3）根据“有借必有贷，借贷必相等”检验。 三、常规经济业务会计分录的编制 （一）筹资业务 资产=负债+所有者权益 [分录1]甲企业收到投资人张三900 000元的货币资金投资，该款项已存入企业银行账户。 借：银行存款900 000 贷：实收资本——张三900 000 1.接受投资的基本分录 借：资产类账户（银行存款、原材料、固定资产、无形资产）
贷：实收资本——投资人 2.借方变化 ——接受原材料、设备类的固定资产时需考虑增值税 借：原材料、固定资产60 应交税费——应交增值税（进项税额）10.2 贷：实收资本——投资人70.2（含税） 3.贷方变化——出资额大于享有份额 借：资产类账户（银行存款、原材料、固定资产、无形资产）50 贷：实收资本——投资人40 资本公积10 [分录2]甲企业于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为200万元，增值税进项税额为34万元。经约定甲公司接受乙公司的投入资本为210万元，合同约定的固定资产价值与公允价值相符。 借：固定资产200 应交税费——应交增值税（进项税额）34 贷：实收资本——乙公司210 资本公积24 （二）供应过程业务 ［分录3］甲企业购入不需要安装的设备一台，取得增值税专用发票标明价款为200 000元，增值税为34 000元，运杂费为3 000元，全部款项已用银行存款支付。 支付款项：200 000+34 000+3 000=237 000 固定资产成本：200 000+3 000=203 000 ［分录4］甲企业向A公司购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款100 000元，增值税17 000元，另发生运杂费2 000元。货款、税金及运杂费均由银行存款支付，该材料已验收入库。 支付价款= 100 000+17 000 + 2 000=119 000 原材料成本= 100 000 + 2 000 = 102 000 采购分录总结： 借：原材料10 应交税费——应交增值税（进项税额） 1.7
精品会计分录： 收到投资者投入的资本时： ①“实收资本”的帐务处理借：银行存款等资产类账户贷：实收资本——A ②“资本公积”的帐务处理 借：银行存款等资产类账户 贷：资本公积——资本溢价 ——其他资本公积 短期借款业务核算1）取得借款时：借：银行存款 贷：短期借款2）计提利息时：借：财务费用 贷：预提费用3）归还利息时：借：预提费用 贷：银行存款4）归还本金时：借：短期借款长期借款业务核算 1）取得借款时： 借：银行存款 贷：长期借款 2）年末利息处理时： 借：在建工程（资本化的利息）财务费用（费用化的利息） 贷：长期借款 3）归还本息时： 借：长期借款 贷：银行存款 贷：银行存款 固定资产业务核算 （1）不需要安装： 借：固定资产 贷：银行存款等相关科目
（2）需要安装： ①完工前所有支出原材料按实际成本计价的业务核算 借：在建工程1、购买材料时 贷：银行存款借：在途物资——×材料 原材料应交税费——应交增值税(进项税额) 应付职工薪酬贷：银行存款（付款） 长期借款等科目应付账款（未付款）等科目 ②完工结转2、材料验收入库 借：固定资产借：原材料——×材料 贷：在建工程贷：在途物资——×材料 材料费用的归集与分配借：生产成本——××产品制造费用——××车间 管理费用 销售费用 在建工程 贷：原材料——××材料人工费用的归集与分配： 借：生产成本——××产品 制造费用——××车间 管理费用 销售费用 在建工程 贷：应付职工薪酬——工资 ——职工福利 预提费用的账务处理： （1）本期预提各项费用时，如预提修理费、借款利息等：借：制造费用（管理费用、财务费用等） 贷：预提费用（2）实际支付预提费用时：借：预提费用 贷：银行存款等 每月计提折旧时：其他费用的账务处理：
C P A会计分录
一、资产类 一、现金 1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目） 贷：现金 b、报销时：借：管理费用（等费用科目） 贷：现金 2、现金清查a、盈余借：现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：营业外收入（无法查明） 其它应付款一应付X单位或个人 b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：现金 查明原因：借：管理费用（无法查明） 其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任） 其他应收款-应收保险公司赔款 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 3、接受捐赠借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 二、银行存款 A、货款交存银行借：银行存款 贷：现金 B、提取现金借：现金 贷：银行存款 三、其他货币资金 A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等） 贷：银行存款 B、购买原材料：借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金-（明细） C、取得投资：借：短期投资 贷：其他货币资金-（明细） 四、应收票据 A、收到银行承兑票据借：应收票据 贷：应收账款 B、带息商业汇票计息借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款
财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数） D、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司 贷：银行存款 （2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司 贷：银行存款 短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款 贷：应收票据 F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备） 贷：应收票据 G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收票据 五、应收账款 A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 财务费用 贷：应收账款-X公司（总价） C、发生销售折让：借：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） 贷：应收账款 D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失 贷：坏账准备 注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数； 如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。 E、发生并核销坏帐：借：坏账准备 贷：应收账款 F、确认的坏帐又收回：借：应收账款同时：借：银行存款 贷：坏账准备贷：应收账款《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别： A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成 B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的 六、预付账款 A、发生借：预付账款 贷：银行存款 B、付出及不足金额补付借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税）
（财务会计）英文会计分录
accompanyingdocument 附件 account 账户、科目 accountpayable 应付账款 accounttitle/accountingitem 会计科目 accountingdocument/accountingvoucument 会计凭证 accountingelement 会计要素 accountingentity 会计主体 accountingentries
会计分录 accountingequation/accountingidentity 会计恒等式 accountingfunction 会计职能 accountingpostulate 会计假设 accountingprinciple 会计原则 accountingreport/accountingstatement 会计报表 accountingstandard 会计准则accountingtimeperiodconcept 会计分期
accountsreceivable/receivables 应收账款 accrual-basisaccounting 权责发生制原则accumulateddepreciation 累计折旧 amortizationexpense/expensenotallocated 待摊费用 annualstatement 年报 ArthurAndersenWorldwide 安达信全球 assets 资产 balance
余额 balancesheet 资产负债表 begainningbalance/openingbalance 期初余额 capital 资本 capitalexpenditure 资本性支出 capitalshare 股本 capitalsurplus 资本公积 cash 现金
第一章货币资金及应收款项 一、现金 1、备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 2、现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 二、银行存款 1、企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 三、其他货币资金（外埠存款） 1、开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 2、用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款 3、撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 四、坏账损失 1、直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 2、备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备
③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 五、应收票据(见后) 第二章存货 一、材料 1、取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 2、发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本/在建工程/委托加工物资/ 。。。 贷：原材料 二、委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资 应交税金－应交增值税（进） 贷：银行存款等 ③交纳消费税（见应交税金） ④加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） 贷：委托加工物资 三、包装物 1、生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷：包装物 2、随产品出售且 借：营业费用（不单独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 3、包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时 借：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） 贷：包装物 注：出租、出借金额较大时可分期摊销 ②收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款 ③收取租金