庆安化工ERP
成本核算实施报告
郑州浪潮信息技术有限公司 2003．05．12 v1.0
一、庆安成本核算流程
总的流程是先把各种和生产成本相关的费用进行归集，然后根据相关产品的库存确定成品的入库数量，从而确定生产成本的费用。
1，分配工资，根据本月产量预提工资，并根据工资数记提工资附加费，工会经费及职工教育经费。
2，分配电费，按各车间的实际使用数记提。
3，原辅料耗用，根据实际使用数数计入各车间的生产成本，备品备件耗用，根据物料类别的不同，和使用部门的不同分别计入不同的制
造费用项目。
4，接转制造费用，把制造费用借方科目的发生额接转到基本生产。
5，结转自制半成品，把液体苯酐入自制半成品库，数量由车间提供，金额＝上月余额＋本期发生额－月末盘点余额。
6，接转辅助生产，把辅助生产的费用按一定比例分摊到基本生产的相关项目上。
7，接转基本生产，数量由仓库提供，根据本金额＝上月余额＋本期借方发生额－月末盘点的余额。
二、成本实施方案
根据庆安成本核算的特点和浪潮ERP_PS 化工版的功能制定苯方案。
1、基础数据设置
（1）成本中心设置
生产成本
（2）成本对象设置
01 苯酐车间
0101 液体苯酐
02 增塑剂车间
0201 二辛酯
0202 二丁酯
0203 异丁酯
0204 对苯二辛酯
0205 己二酸二辛酯
0206 偏苯三酸三辛酯
0207 癸二酸二辛酯
03 富马酸车间
0301 富马酸
04 异辛酸车间
0401 异辛酸
05 塑料车间
0501 电缆料
06 单丝车间
0601 单丝
08 薄膜车间
0801 薄膜
10 切片车间
1001 固体苯酐
51 辅助生产
（3）成本项目设置
原材料明细
辅助材料明细
制造费用明细
工资及福利费
2、核算定义中使用的表
001 结转工资
00101 工资分配表
00102 结转工资凭证
002 分配电费
00201 各车间每月用电考核表
00202 苯酐切片增塑剂用电总数
00203 电费分摊表
00204 电费分摊凭证
003 原辅料耗用
00301 邻二甲苯分摊表
00302 原材料消耗表
00303 辅助材料消耗表
00304 煤消耗表
00505 汽油柴油消耗表
00506 原材料消耗凭证
00507 辅助材料消耗表
00508 煤消耗凭证
00509 耗用汽油柴油凭证
004 备品备件消耗
00403 备品备件消耗汇总表
00402 苯酐切片车间备品备件消耗凭证00404 增塑剂车间备品备件消耗凭证
00405 富马酸车间备品备件消耗凭证
00406 异辛酸车间备品备件消耗凭证
00407 辅助车间备品备件消耗凭证
00408 后勤备品备件消耗凭证
005 结转辅助生产
00501 辅助生产费用分摊表
00502 结转辅助生产凭证
006 结转奔酐及其他车间
00601 生产成本汇总表
00602 结转自制半成品凭证
00603 领用液体苯酐凭证
00604 增塑剂生产成本表
00605 增塑剂车间醇消耗表
00606 结转增塑剂入库凭证
007 结转其他基本生产
00701 结转固体苯酐凭证
00702 结转富马酸凭证
00703 结转异辛酸凭证
008 盘点
00802 苯酐车间盘点表
00803 富马酸车间盘点表
00804 异辛酸车间盘点表
00805 切片车间盘点表
00806 增塑剂车间盘点表
00807 辅助材料盘点表
三、成本核算过程
1、分配工资
根据产量预提本月各部门的工资，工资数×14%为工资附加费，生产部门的记入生产成本\各车间\工资及工资附加费，总公司、财务部、办公室、储运科、计量科、仓管科、装卸队、消防保卫科、南关分公司的工资计入管理费用\工资及工资附加费\总公司，质检科、技改办、开发部的工资计入管理费用\技术开发费\总公司，卫生员、伙房的工资记入应付福利费\应付福利费，按工资总额的2％记提工会经费，记入管理费用\工会经费（总公司），按工资总额的 1.5％记提职工教育经费，记入管理费用\职工教育经费\（总公司）。
（1）工资分配表
（2）分配工资凭证
借：生产成本\基本生产\苯酐车间\直接工资
借：生产成本\基本生产\苯酐车间\工资附加费
借：生产成本\基本生产\增塑剂车间\直接工资
借：生产成本\基本生产\增塑剂车间\工资附加费
借：生产成本\基本生产\富马酸车间\直接工资
借：生产成本\基本生产\富马酸车间\工资附加费
借：生产成本\基本生产\异辛酸车间\直接工资
借：生产成本\基本生产\异辛酸车间\工资附加费
借：生产成本\基本生产\塑料车间\直接工资
借：生产成本\基本生产\塑料车间\工资附加费
借：生产成本\基本生产\单丝车间\直接工资
借：生产成本\基本生产\单丝车间\工资附加费
借：生产成本\基本生产\薄膜车间\直接工资
借：生产成本\基本生产\薄膜车间\工资附加费
借：管理费用\管理人员工资\非生产部门\总公司
借：管理费用\职工福利费\非生产部门\总公司
借：管理费用\工会经费\非生产部门\总公司
借：管理费用\职工教育经费\非生产部门\总公司
借：管理费用\技术开发费\非生产部门\总公司
借：管理费用\管理人员工资\非生产部门\供应部
借：管理费用\职工福利费\非生产部门\供应部
借：营业费用\销售人员工资\非生产部门\销售部
借：营业费用\职工福利费\非生产部门\销售部
借：应付福利费\应付福利费
贷：应付工资\应付职工工资
贷：应付福利费\应付福利费
贷：其他应付款\职工教育经费
贷：其他应付款\应付工会经费
2、分配电费
用电数根据各车间的实际耗用填写，本月实际用电度数＝（本月表数－上月表数）×倍率，应分摊数＝本月实际用电度数×1.1，单价为上月单价。其中：四万吨苯酐、一万吨苯酐、高压风机的电费单独计入苯酐车间；三万吨增塑剂、五万吨增塑剂的电费单独计入到增塑剂车间；富马算电费计入富马算车间；异辛酸电费计入异辛酸车间；中心化验室、
水站的电费计入技术开发部；后勤的计入总公司。苯酐车间的电费再按液体苯酐的产量和固体苯酐的产量分摊电费；其他电费在苯酐车间和增塑剂车间平均分摊。生产车间的电费记入生产成本\各车间\燃动费，开发部记入管理费用\技术开发费（总公司），后勤计入管理费用的办公费（总公司）。
（1）各车间每月用电考核一览表
（2）苯酐车间、切片车间、增塑剂车间总耗用
（3）电费分摊表
（4）电费分摊凭证
借：生产成本\基本生产\苯酐车间\燃动费
借：生产成本\基本生产\增塑剂车间\燃动费
借：生产成本\基本生产\富马算车间\燃动费
借：生产成本\基本生产\异辛酸车间\燃动费
借：生产成本\基本生产\切片车间\燃动费
借：管理费用\办公费（总公司）
借：管理费用\技术开发费（总公司）
贷：预提费用\电力
3、原辅材料耗用
各车间领用的原材料直接计入各车间的基本生产，邻二甲苯的领用按产量在苯酐车间和切片车间进行分摊，辅助材料计入各车间的辅助辅助材料，煤和煤块计入各车间的燃动费，材料的单价为加权平均价，
（1）邻二甲苯分摊表
（2）原材料消耗表
（3）辅助材料消耗表
（4）煤消耗表
项目成本核算是施工项目建行管理中重要的环节，施工项目成本核算以“谁受益、谁负担”为基准，计人受益成本核算对象，杜绝“少计”、“漏计”或“乱挤”、“摊派”等现象。达到施工项目成本核算“一本账”的要求。改革成本核算制度，将原来的完全成本法改为制造成本法，有助于考核项目经理部的成本管理责任履行水平，有助于项目成本的预测和决策。实行“一本账”核算，可以使项目经理部在合理承担由企业与项目双方共同协商约定的有关费用后，能够通过优化施工方案，加强过程管理和控制，降低单位工程成本，真实地反映施工项目效益。通过施工项目成本核算，并力求使施工项目成本具有直观性、敏感性、可控性，就可以使“项目经理部自己能够掌握自己的命运”。 1．施工项目成本核算的工作流程 项目经理部在承建工程项目，并收到设计图纸以后，一方面要进行现场“三通一平”等施工前期准备工作；另一方面，还要组织力量分头编制施[图顶算、施工组织设计，降低成本计划和控制措施，最后将实际成本与预算成本、计划成本对比考核。 对比的内容，包括项目总成本和各个成本项目进行实际值与计划目标值的相互对比，用以观察分析成本升降情况，同时作为考核的依据。比较的方法如下： 通过实际成本与预算成本的对比，考核工程项目成本的降低水平； 通过实际成本与计划成本的对比，考核工程项目成本的管理水平； 2．施工项目成本核算的基本框架 (1)人工费核算： ①内包人工费：是指两层分开后企业所属的劳务分公司(内部劳务市场自有劳务)与项目经理部签订的劳务合同结算的全部工程价款。适用于类似外包工式的合同定额结算支付办法，按月结算计人项目单位工程成本。 ③外包人工费：按企业或项目经理部与劳务分包公司或直接与劳务分包公司签订的包清工合同，以当月验收完成的工程实物量，计算出定额工日数乘以合同人工单价确定人工费。并按月凭项目经济员提供的“包清工工程款月度成本汇总表”(分外包单位和单位工程)预提计入项目单位工程成本。 上述内包、外包合同履行完毕，根据分部分项的工期、质量、安全、场容等验收考核情况，进行合同结算，以结账单按实据以调整项目实际成本。对估点工任务单必须当月签发，当月结算，严格管理，按实际计人成本；隔月不予结算，一律作废。 (2)材料费核算：工程耗用的材料，根据限额领料单、退料单、报损报耗单，大堆材料耗用计算单等，由项目料具员按单位工程编制“材料耗用汇总表”，据以计人项目成本。 (3)周转材料费核算： ①周转材料实行内部租赁制，以租费的形式反映其消耗情况，按“谁租用谁负担”的原则，核算其项目成本。 ②按周转材料租赁办法和租赁合同，由出租方与项目经理部按月结算租赁费。租赁费按租用的数量、时间和内部租赁单价计算，计人项目成本。 ③周转材料在调入移出时，项目经理部都必须加强计量验收制度，如有短缺、损坏，一律按原价赔偿，计人项目成本(缺损数=进场数一退场数)。
成本核算过程一、产品生产成本计算的基本要求 1. 合理确定成本计算对象。 2. 恰当确定成本计算期。.. 3．正确选择成本计算的方法。 4 ．合理设置成本项目...... 5．合理选定费用分配标准。 二、产品成本计算方法........... 三、正确划分各项费用的界限.. 四，产品成本计算的程序2 2 3 3 3 4 5 7
、产品生产成本计算的基本要求 企业的生产经营过程，同时也是费用发生、成本形成的过程。 种费用的信息进行处理。 我们计算成本， 总是计算某个具体对象的成本。 而企业规模有大有 小，经营性质和项目各不相同， 因而如何组织成本的计算，如何确定成本计算对象，只能具 体问题具体分析， 依实际情况而定。 而一个企业发生的费用种类繁多， 制造某个对象的过程 又是由各个部门、各项生产要素密切配合，经过很多环节才最终形成的。所以，记录归类汇 集和分配企业发生的各种生产费用，是 --项比较复杂的工作。但是，不管是哪一种类型的企 总的来看，成本计算都要遵守以下要求： 1.合理确定成本计算对象。 所谓成本计算对象，就是费用归集的对象．或者说是成本归属的对象。进行成本计算， 必须首先确定成本计算对象。如果成本计算对象确定得不准确或不恰当，就会大大增加 成本计算的难度，计算出来的成本不能满足企业管理的需要，甚至不能完成成本计算的 任务。 如何确定成本计算的对象呢 ?一般来说，成本计算的对象就是各种耗费的受益物，也就 是耗费各种投入品后形成的产出物，是 "制造 " 活动取得的直接成果，即 "产品 "。如工厂 生产的工业品、农场生产的粮食、学校培养的学生、文艺组织摄制的电影、电视剧、演 出的剧目等，都是一种 "产品 "，都是成本的计算对象。 2.恰当确定成本计算期。 产过程为一批 （件）接一批 （件），即第一批 （件）完工了再生产第二批 （件）的情况。而事实上现 代 企业的生产大都采用流水线的形式，不是一批接 -批地生产，而是不断投产，不断完工，绵 延不断，无法分清前后批次。在这种情况下， 按批计算成本显然是很困难的，只有人为地划 分成本计算期 （一般是以 --个月作为一个成本计算期 ），成本计算才有可行性。 成本计算，就是对实际发生各 业，也不论计算什么成本，成本计算的基本原理、 -般原则和基本程序却是共同的。 从理论上说，产品成本计算期应该与产品的生产周期相 --致。但这种情况只适合于企业的生
企业在生产经营过程中一定会发生各种各样的人力、物力的耗费，耗费的目的是为了获得一定的成果，如在供应阶段，一切耗费都是为了取得保证生产所需要的劳动对象--材料;在生产阶段，一切耗费都是为了生产出合乎社会需要的产品;在销售阶段，一切耗费又都是为了获得销售收入和盈利，在市场经济条件下上述耗费的总和，必须以货币形式表现出来，这些耗费的货币表现，称为费用，费用是形成成本的基础。 之所以要计算成本是因为：通过成本计算可以核算和监督生产过程中所发生的各种费用，是否超支或节约，并据以确定企业的盈亏。因此，做好成本计算工作可以如实反映资金运动的情况;有利于改善企业经营管理;可以为制订价格提供依据;也是保证企业生产耗费得以补 偿的重要手段，因此，每个企业都必须要计算成本。 由于工业企业生产经营过程分为三个阶段，在这三个阶段中都会发生各种耗费，因此都有成本计算问题，所以成本计算在工业企业中又分为供应阶段材料采购成本的计算，生产阶段生产成本的计算。销售阶段产品销售成本的计算，但由于生产阶段生产耗费的多样性和生产过程的复杂性，使生产成本的计算较之其他两个阶段成本计算要复杂得多，所以典型的成本计算是指产品成本的计算，材料采购成本的计算是生产成本计算的准备，销售成本的计算又是生产成本计算的必要补充。 1、材料成本核算会计对本月各部门材料领用进行单据记账，制单，核算当月材料消耗成本。 2、车间统计人员进行完工工时日报、完工工时产量、消耗标准等统计表进行上报。 3、总帐会计进行日常各部门费用报销，提供各生产部门发生的各种费用。 4、固定管理员提供本月变动情况，总帐会计进行计提折旧，提供制造费用-折旧费。 5、工资核算会计进行本月工资发放计提，提供各生产部门的直接人工、间接人工费用。
施工成本核算的方法与步骤 一个工程完工之后，结算也做完了。最大的问题就是“这个工程赚了多少钱？”你就需要对工程做个盈亏分析了。项目的盈亏分析可以从很多方面、有很多方法，最简单的就是财务分析：收入-支出=利润。通过财务账簿，用收入-支出就可以了，更何况现在用软件做账查询起来更方便。 但是这种方法有很多的局限性，很多东西是在财务账面上反应不出来的，例如周转材料的摊销、自购机械、固定资产使用费没有考虑在内。 作为造价人员，我们可以从专业的角度更加全面的进行分析，对施工成本做定量的分析：工程亏了，什么地方亏了；赚了，赚在在什么地方；以后再做项目应该注意那些内容，可以少走一些弯路，从而更好的竞争日益激烈的建筑市场上求生存、谋发展。 根据206 号文件的建筑安装工程费用项目组成，施工成本核算也应包括直接费、间接费、税金内容。其中直接费包含直接工程费及措施费。 直接工程费包括人工费、材料费、施工机械使用费。 一、直接工程费的核算 1、人工费的核算按照投标书中的工程量，加上设计变更单、施工联系单、补充协议、会审纪要等施工文件，套定额相应的子目，得出的人工费往往要比实际支出的人工费要少得很多。这就是建筑老板都在说人工在亏的的原因。事实上，包清工的人工费里面还包含了一部分机具使用费。例如木工自带木材加工机械，钢筋工自带钢材加工机械，泥工自带振动棒、瓦刀、灰斗等。 一般多层砖混结构结构，按照定额计算，人工费为121-130元/m2（建筑面积），但是按照市场价格，泥工（砌筑、混凝土、粉刷）为83元/m2（建筑面积），木工33元/m2（建筑面积），钢筋工15元/m2（建筑面积），架子工10元/m2（建筑面积），加上保温、防水及点工10元/m2（建筑面积），约151元/m2（建筑面积）。这个还不包括管理人员的工资。管理人员工资一般根据服务时间确定，跟工期有很大的关系。一般是平均月工资*平均服务时间* 管理人员人数=管理人员工资。 对于人工费的核算，我们一般按照如下的办法： 1、施工人员人工费 (1)：泥工、木工、钢筋工一般按照建筑面积进行计算，比如多层砖混结构的泥工
工业企业成本会计核算流程 工业企业成本会计核算流程，从生产费用发生开始，到算出完工产品总成本和单位成本为止的整个成本计算的步骤。成本核算程序一般分为以下几个步骤： （1）生产费用支出的审核。对发生的各项生产费用支出，应根据国家、上级主管部门和本企业的有关制度、规定进行严格审核，以便对不符合制度和规定的费用，以及各种浪费，损失等加以制止或追究经济责任。 （2）确定成本计算对象和成本项目，开设产品成本明细账。企业的生产类型不同，对成本管理的要求不同，成本计算对象和成本项目也就有所不同，应根据确定的成本计算对象开设产品成本明细账。 （3）进行要素费用分配。对发生的各项要素费用进行汇总，编制各种要素费用分配表，按其用途分配计入有关的生产成本明细账。对能确认某一成本计算对象耗用的直接计入费用，如直接材料、直接工资，应直接计入“生产成本—基本生产成本”账户及其有关的产品成本明细表；对于不能确认某一费用，则应按其发生的地噗或用途进行归集分配，分别计入“制造费用”、“生产成本—辅助生产成本”和“废品损失” 等综合费用账户。 （4）进行综合费用的分配。对计入“制造费用”，“生产成本—辅助生产成本”和“废品损失”等账户的综合费用，月终采用一定的分配方法进行分配，并计入“生产成本—基本生产成本”以及有关的产品陈本明细账。 （5）进行完工产品成本与在产品成本的划分。通过要素费用和综合费用的分配，所发生的各项生产费用均已归集在“生产成本—基本生产成本”账户及有关的产品成本明细账中。在没有在产品的情况下，产品成本明细账所归集的生产费用即为完工产品总成本，在有在产品的情况下，就需将产品成本明细账所归集的生产费用按一定的划分在完工产品和月末在产品之间进行划分，从而计算出完工产品成本和月末在产品成本。 （6）计算产品的总成本和单位成本。在品种法、分批法下，产品成本明细账中计算出的完工产品成本即为产品的总成本；分步法下，则需根据各生产步骤成本明细账进行顺序逐步结转或平行汇总，才能计算出产品的总成本。以产品的总成本除以产品的数量，就可以计算出产品的单位成本。 成本费用审查方法 工业企业生产经营活动分为供应、生产、销售三大环节，其中生产环节为组织产品生产所发生的直接材料、直接人工和制造费用，按产品对象形成产品生产成本，即为制造成本。产品制造成本核算的准确与否，直接影响到产品销售成本结转的正确性，进而影响当期的会计利润和应纳税所得额。因此，对制造成本的审查应作为企业所得税纳税审查的重点。 制造成本通过“生产成本”，“制造费用”科目进行核算。“生产成本”科目核算企业进行工业性生产所发生的各项费用；该科目设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二级科目。“基本生产成本”二级科目核算企业为完成主要生产目的而进行的产品生产发生的费用，用于计算基本生产的产品成本：“辅助生产成本”二级科目核算企业为基本生产及其他服务而进行的产品生产和劳务供应发生的费用，用于计算辅助生产产品和劳务成本。该科目按成本核算对象设明细账，明细账用多栏式账页按成本项目设专栏进行明细算。 “制造费用”科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。按不同的车间、部门设置明细账，明细账用多栏式按费用项目内容设专栏进行明细核算。
制造行业的成本核算过程 首先必须明白精确的成本核算是一种建立在进销存、生产和财务都准确的基础之上的企业活动，任何一个不准确的进销存、生产和财务信息都可能造成成本的计算不准确，但有一点是必须做到的，那就是财务的账面价值必须和仓库、生产线的库存价值保持一致。存货核算的方法有很多，有月加权平均、移动加权平均、先进先出等多种方法， 首先明白构成产品成本的几大要素有：直接材料、直接人工、制造费用、委外工缴费。我以一个成品A为例子，生产数量为30个，产品BOM和产品Routing（工艺路线）如下：1.直接材料的计算 月加权平均单价：P=（上月结存金额+本月购入金额）/（上月结存数量+本月购入数量）该月领用材料的金额：S=P*N （其中S为领用金额，P为加权单价，N为领用数量）现假设：上月B原料的库存数量为10，财务账面价值为100 本月B原料的入库数量为40，单价为12，入库金额为480，则财务必须记账为：借：原材料—B原料480 贷：应付账款480 那么，本月的B材料加权平均单价： P=（100+480）/（10+40）=11.6 这也是B原料的该月成本价格如果本月领用B原料数量为35，那么本月的B原料领用金额：S=11.6*35=406 上月C原料的库存数量为50，财务账面价值为150，本月没有购入，那么本月C材料加权平均单价：P=150/50=3 这也是C原料的该月成本价格如果本月领用C原料的数量为40，那么本月的C原料的领用金额：S=40*3=120 当月底计算产品成本时，财务需记账： 借：生产成本—直接材料526 贷：原材料526 2.直接人工的计算 现假设：组装和包装车间各有甲和乙参加了这个A产品的生产，甲的工资是3000元/月，乙的工资是1500元/月，甲和乙每天都工作10小时，那么甲的工资率为：（3000/30）/10=10元/小时，乙的工资率为：（1500/30）/10=5元/小时 在组装车间，生产该30个A产品，耗费了甲3个小时， 那么该批产品的组装车间直接人工为：10*3=30 在包装车间，生产该30个A产品，耗用了乙2个小时， 那么该批产品的包装车间直接人工为：5*2=10 那么在月末计算工资和分摊该批30个A产品成本时，财务需记账： 借：生产成本—直接人工40 贷：应付工资40 3.制造费用的计算 现假设：组装车间本月共计发生制造费用30000元，该车间共20人，每人每天工作10个小时，那么本月该车间共计有效工时为30*20*10=6000小时；则该车间制造费用的费率30000/6000=5元/小时，那么分摊到该批产品时的制造费用为：5*3=15元包装车间本月共计发生制造费用18000元，该车间共10人，每人每天工作10个小时，那么本月该车间共计
一、项目成本核算基本原则 施工过程中项目成本核算，以每月为一核算期在月末进行。核算对象 应按单位工程划分，并与施工项目管理责任目标成本的界定范围相一 致。项目成本核算应坚持施工形象进度、施工产值统计、实际成本归 集“三同步”的原则。 二、项目成本核算内容 （一）项目预算成本核算 项目预算成本的确定以经营（生产）部门下达的该项目工程责任目标成本为准计算。 月份应按单位工程施工形象进度统计出与责任目标成本相对应的施工工程进度表，并按照 成本项目进行成本分解，确定项目的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费 用的构成，为项目成本核算提供依据。 施工项目工程竣工应按责任目标成本进行一次性调整，按照责任目标成本确定成本核算金 额，减除以前月份（年度）已考核部分后确认本 期应考核金额。该项目工程竣工结算应与项目责任目标成本和公司（分公司）留成部分之和相一致。 项目设置预算成本台帐，记录结算期人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费 用的预算成本情况。 （二）项目实际成本核算 1、人工费：指直接从事项目工程施工人员的工资、奖金、工资附加费、 工资性津贴、劳动保护费以及分包工程民工工程费（劳务费）等。
此成本项目按项目工程实际发生的施工人员工资、奖金等费用进行核 算，记账凭证附件注明施工人员、工时、金额等详细内容。 应付民工费设置台帐，按照承包单位和承包人，分别登记应付民工费 金额、实际支付民工费及尚欠款等事项。 2、材料费：指在施工过程中耗用的构成工程实体的主要材料、结构件 等和有助于工程形成而使用的周转材料的摊销及租赁费。工程用水也在此项核算。 材料进入施工现场 , 项目管理人员办理“到货日报”，并由收料人签字。 项目器材员凭据“到货日报”办理“料具入库验收单”并登记“材料卡片”。 领用材料时，填制“耗料单”，应由领料人及项目负责人签字，民工领料必须由其承包单位负责人及领用人签字。 对于已验收入库尚未付款的材料物资，每月按照供货单位、月初欠款金额、本月赊欠料款、本月还欠款、月末尚欠款金额等明细项目编制“赊欠料款月报表”，并设置台帐登记及进行帐务处理。 月末，器材员根据“入库验收单”、“耗料单”编制“材料收、发、存月报表”，同时登记“材料分类账簿”财务进行帐务处理计入项目实际成本。 设置材料费分析台帐，记录结算期内应耗材料数量、单价、金额与实际耗用材料数量、单价、金额分析情况。 3、机械使用费：指在施工过程中使用的施工机械所发生的台班费和施
山西腾宇建筑有限公司 项目部施工成本 核 算 流 程
目录 1、目的 2、主要原则 3、适用范围 4、定义 人工费 材料费 机械费 调遣费 临时设施费 其他直接费 间接费用 分包费用 项目部管理费用 目标成本预算 工程项目成本核算对象 实际发生费用 经计量分配的核算成本费用 核算成本费用 工程项目成本费用核算报表报告期 5、核算报表有关说明 报表组成 月度合同支付台帐的组成 季度、半年、年度、完结初步、最终成本核算附表的组成6、职责 公司本部 6.1.1 成本管理部 6.1.2 财务部或其委派财务人员
6.1.3 其他部门 项目部 6.2.1 项目部合约部的职责 6.2.2 项目部其他部门或岗位职责 7、程序 目标成本预算费用计算 实际发生费用的确认 核算成本费用的归集和分配 本程序文件规定的其他报表按要求，在规定事项发生时填列8、实施 人工费 8.1.1 人工费类别 8.1.2 报告期目标成本预算费用 8.1.3 报告期核算成本费用 材料费 8.2.1 结构材料 8.2.1.1 报告期目标成本预算费用 8.2.1.2 报告期核算成本费用 8.2.2 施工材料 8.2.2.1 类别 8.2.2.2 报告期目标成本预算费用 8.2.2.3 报告期实际成本费用的核算 船机费用 8.3.1 分类 8.3.2 报告期目标成本预算费用 8.3.3 报告期核算成本费用 调遣费 8.4.1 类别 8.4.2 报告期目标成本预算费用
8.4.3 报告期核算成本费用 临时设施费 8.5.1 小临设施费 8.5.1.1 类别 8.5.1.2 报告期目标成本预算费用8.5.1.3 报告期核算成本费用 8.5.2 大临设施费 8.5.2.1 类别 8.5.2.2 报告期预算费用 8.5.2.3 报告期核算成本费用 其他直接费用 8.6.1 类别 8.6.2 报告期目标成本预算费用8.6.3 报告期核算成本费用 间接费用 8.7.1 类别 8.7.2 报告期目标成本预算费用8.7.3 报告期核算成本费用 分包费用 8.8.1 类别 8.8.2 报告期目标成本预算费用8.8.3 报告期实际成本费用的核算 项目部管理费用 8.9.1 报告期目标成本预算费用8.9.2 本期核算成本费用 工程税金及附加费 8.10.1 报告期目标成本预算费用8.10.2 报告期实际成本费用的核算 9、例外事项
浅析工程项目成本控制流程 摘要：工程项目成本控制的好坏，直接影响到施工企业的效益。文章重点就施工企业的项目成本控制流程进行简要的分析说明，从目标成本的制定到内控成本的分解与落实，再到核算与分析，最后通过严格的考核与奖惩兑现，达到有效节约成本，提高效益的目的。 关键词：项目；成本控制；流程 施工企业的成本管理活动是一个全过程的、全员的管理工作，其核心是工程项目的成本控制。项目成本控制是指施工企业的各个环节，特别是项目经理部，采取经济的、技术的和组织的手段，以尽量少的物化消耗和活劳动消耗来降低工程成本，提高经济效益。根据工程项目成本控制的要求和特点，项目成本控制的内容和流程如下： 一、确定项目目标（责任）成本 施工企业承揽的工程项目，一般都要成立项目部。由项目经理与上级领导签订责任书，明确自己在工程施工过程中承担的责任，同时确定目标（责任）成本。 二、编制项目内控成本计划 根据目标（责任）成本，首先根据施工图纸计算实际工程量，由项目经理及其他项目组管理人员根据施工方案和分包合同，确定计划支出的人工费、实际需要的机械费；其次，根据定额材料消耗量，确定材料费，一般应有3—5%的降低率；根据项目责任合同确定项目现场经费。以上费用综合即为初步确定的项目内控成本计划。计算出的内控成本，必须确保项目责任成本降低率的完成。如果达不到降低率的要求，应通过加快工具周转、缩短工期、采用新技术、新工艺等办法予以解决。通过价值工程的方法，在保证质量和安全的前提下，将不同工期条件与项目固定成本进行对比，解决成本与工期之间的和谐性。项目内控成本的制定，必须附有明确、具体的成本降低措施。 三、落实责任、实施项目成本的过程控制 成本控制要做到全员参与，树立全员经济意识。一是内控成本编制完成后，应在项目部内部层层分解责任成本，层层签订责任书。明确好项目部内各个成员的责任，谁负责、谁负担。提高项目部内成员的责任意识，可将责任书贴在墙上，时刻提醒项目部内成员。二是由各岗位责任人员对每个环节、每道工序实施全过程控制。在项目经理部建立“QC”小组，对成本支出构成比重大的和可控成本进行
成本核算过程 一、产品生产成本计算的基本要求 (2) 1.合理确定成本计算对象。 (2) 2.恰当确定成本计算期。 (2) 3．正确选择成本计算的方法。 .............................................................错误!未定义书签。 4．合理设置成本项目 .............................................................................错误!未定义书签。 5．合理选定费用分配标准。 .................................................................错误!未定义书签。 二、产品成本计算方法 (4) 三、正确划分各项费用的界限 (5) 四，产品成本计算的程序 (7)
一、产品生产成本计算的基本要求 企业的生产经营过程，同时也是费用发生、成本形成的过程。成本计算，就是对实际发生各种费用的信息进行处理。我们计算成本，总是计算某个具体对象的成本。而企业规模有大有小，经营性质和项目各不相同，因而如何组织成本的计算，如何确定成本计算对象，只能具体问题具体分析，依实际情况而定。而一个企业发生的费用种类繁多，制造某个对象的过程又是由各个部门、各项生产要素密切配合，经过很多环节才最终形成的。所以，记录归类汇集和分配企业发生的各种生产费用，是--项比较复杂的工作。但是，不管是哪一种类型的企业，也不论计算什么成本，成本计算的基本原理、-般原则和基本程序却是共同的。 总的来看，成本计算都要遵守以下要求： 1.合理确定成本计算对象。 所谓成本计算对象，就是费用归集的对象．或者说是成本归属的对象。进行成本计算，必须首先确定成本计算对象。如果成本计算对象确定得不准确或不恰当，就会大大增加成本计算的难度，计算出来的成本不能满足企业管理的需要，甚至不能完成成本计算的任务。 如何确定成本计算的对象呢?一般来说，成本计算的对象就是各种耗费的受益物，也就是耗费各种投入品后形成的产出物，是"制造"活动取得的直接成果，即"产品"。如工厂生产的工业品、农场生产的粮食、学校培养的学生、文艺组织摄制的电影、电视剧、演出的剧目等，都是一种"产品"，都是成本的计算对象。 2.恰当确定成本计算期。 从理论上说，产品成本计算期应该与产品的生产周期相--致。但这种情况只适合于企业的生产过程为一批(件)接一批(件)，即第一批(件)完工了再生产第二批(件)的情况。而事实上现代企业的生产大都采用流水线的形式，不是一批接-批地生产，而是不断投产，不断完工，绵延不断，无法分清前后批次。在这种情况下，按批计算成本显然是很困难的，只有人为地划分成本计算期(一般是以--个月作为一个成本计算期)，成本计算才有可行性。
施工成本核算基本流程 施工企业工程成本核算的一般简要核算程序简述： 1.将本期发生的施工费用，按其发生地点和经济用途分别分配和归集到有关的施工费用账户。 2.将归集在“工程施工──间接费用”账户的费用，按照一定的分配标准分配计入有关的工程成本。 3.将归集在“辅助生产”账户中的费用，按各受益对象进行分配并转入“工程施工”、“机械作业”和“管理费用”等账户。 4.将归集在“机械作业”账户中的费用，按各受益对象进行分配并转入“工程施工”等账户。 5.期末，将已计算确定的已完工程实际成本从“工程施工”账户转入“工程结算成本”账户。（这与现行的企业会计制度和施工企业会计核算办法不同。） 施工会计核算流程： 施工企业会计核算（出纳、成本、总账、固定资产）一般流程 1、基本流程：凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账—总账系统结账。 2、支付社会保险费： 支付社保费用时，借：管理费用——员工保险（公司缴付部分） 其他应收款——员工保险（个人缴付部分） 内部往来（其他应收款）——X分公司（按全额） 贷：银行存款 发放工资时，借：应付工资（按未扣除社保费金额） 贷：其他应收款——员工保险（个人缴付部分）
贷：银行存款或现金（按其差额） 3、交纳税金： 开具工程款发票时，分公司不做会计处理，项目办会计作， 借：（银行存款）应收账款——建设单位 贷：工程结算收入——X项目 当分公司收到项目办按已交税费金额开具的税票时， 借：应交税费——各税费种 贷：银行存款（或内部往来——X项目办） 4、固定资产：收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加 ——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。 固定资产增加时，借：固定资产——各部门 贷：银行存款（或应付账款） 计提折旧时，借：管理费用——折旧费（管理部门用） 工程施工——项目部（生产用、项目部管理用） 贷：累计折旧 5、低值易耗品：对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90% 计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销，（也可视企业财务管理要求一次摊销）转入相关成本。 购进时，借：低值易耗品——具体名称 贷：银行存款（或应付账款） 领用时，借：工程施工——项目部——办公用品等科目 管理费用——低值易耗品摊销 贷：低值易耗品——具体名称
中铁隧道集团二处有限公司 南昌轨道交通1号线一期工程土建四标项目经理部 成本核算管理办法 编制： 复核： 审批： 二〇一一年三月二十二日
目录 第一章总则 (1) 第二章管理机构与职责 (1) 第三章成本核算管理及会议流程 (4) 第四章附则 (5)
第一章总则 第一条为了加强现场施工管理和成本管理，及时准确掌握项目工程成本，本着“早发现、早控制”的目的，坚持项目经理主抓、各职能部门紧密配合、全员参与齐抓共管的原则，项目部成立成本核算小组，每月定期召开成本分析会议，查找工程盈亏原因，为下月执行责任成本提供可靠依据。为搞好该项工作，明确各部门职责，特制定本办法。 第二章管理机构与职责 第二条项目部组织机构 （一）项目部成立成本核算管理小组 组长：何毅 副组长：侯彬周兆勇周国奎査家彪贾家敏 成员：吴云竹汪建卫郑雪昭刘毅肖开旭徐黔昆文永先 （二）项目部责任成本管理实施小组职责 1、负责贯彻本办法的落实执行。 2、组织各职能部门制定计量验收、考核、评价的标准。 3、协调各责任主体的责、权、利，督促各职能部门履行职责，推行可控成本承包和开展核算。 4、定期收集月责任成本核算资料，召开月责任成本分析会议，落实责任成本的执行情况。找出责任成本盈亏原因和制定改进措施。 5、按时向公司责任成本管理领导小组报送月责任成本核算资料（报表及文字说明）。 6、负责对责任主体奖罚的认定和执行。 第三条成本核算管理小组及各部门工作职责 1、项目经理（何毅） （1）负责本办法的全面贯彻落实； （2）针对月责任成本分析存在问题制定整改措施； 2、项目书记（侯彬）
负责对成本分析工作进行领导、监督。 3、工程部（责任人：刘毅） （1）制定切实可行的施工方案并不断优化，以最少的投入获取最优的产出。尽量减少施工方案及方法引起成本的亏损。 （2）在总工程师指导下，负责落实根据工程情况确定的施工组织措施，确保施工计划的完成。 （3）加强施工技术管理，合理组织施工，从技术上负责工、料、机械使用等耗费的降低。 （6）负责提供未完成的盘点资料，确保收入完整准确。 （7）负责分析与施工方案相关责任成本节超的原因。 4、工区（责任人：工区主任） （1）负责点工的签认，按项目部的相关规定来审核，并于每月29日12:00前把当月已经审核的点工单送交计划合同部。 （2）负责对当月完成工程数量的确认，及材料（包括主材及辅材）消耗的确认，同时要对完成工天的审核。 （3）负责提供当月发生影响责任成本亏损的事件的记录。 5、物资部（责任人：肖开旭） （1）制定材料采购方案，降低采购单价。 （2）熟悉承包（分包）合同中有关材料种类、消耗定额、责任单价、按工程计划和实际进度进行采购和供应，尽量减少采购成本和储备成本，减少资金占用。 （3）建立健全材料管理制度，加强计量、检验、收发、领用、管理和清查盘点工作，做好材料的修旧利废、节约代用、回收利用工作、确保帐帐、帐实（物）相符。 （4）做好材料消耗记录，按工程（使用）对象和生产班组建立消耗记录、核算节超，负责指导班组的材料消耗核算。 （5）建立材料进货台帐，及时做好材料差价的清算资料。 （6）每月及时与试验部门核对检验代表数量是否与应耗量一致。 （7）以每月24日晚12点为分界点对当月材料消耗进行认真清理盘库25日对各工区、承包班组进行盘点库存。并于当月29日12:00前将各工区（或承包班组）领用材料及各项发生的相关费用送交财务部和计划合同部各一份（计划合同部可用电子版）。（7）于当月29日17：00前将材料实际消耗量（分工区\班组）、物资报表送交计划合
工业企业成本核算流程 ——青 对财务部要求： 一、采购材料入库 1.根据仓库给的产成品入库单、材料入库单、其他入库单以及出库单（领料单）调拨单核对各仓库系统录入的，确保出各单据的准确性、及时发现问题及时沟通。 下面以用友U6软件为大家介绍电脑操作流程 操作如下： 2.供应部作订购单，仓库生成采购入库单，财务部入库单审核，财务或者供应部根据入库单生成发票，将普通发票或者专用发票送财务部，财务及时进行采购结算和审核，并生成凭证。操作如下： 点击“增加”，右击拷贝入库单，点击“保存”。点结算！
然后， 输入供应商的 名称，日期，找出要审核的单据号，打开点击“审核”是否立即制单是 借：原材料 应交税费-应缴增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款（开票） 如果含有运费发票，要先进行运费发票结算，运费发票结算时，要点击“分摊”。 3、银行付款对于收到的付款审批单，首先检查部门经理及总经理是否签字，这样方可填制付款单操作如下： 财务会计应付款管理付款单据处理付款单据录入点击“增加”根据付款审批表做付款单点击“保存”、“审核”并进行制单即生成凭证。（也可以不立即制单，审核后，到“制单处理”下的选收付款单制单进行制单。）然后要进行核销处理，核销处理手工核销选择要核销的供应商，输入结算单、单据过滤条件，点击“确认”。进入核销界面，选择要核销的相应单据（金额要同本次付款一致），点击“保存”，本次核销完成。 4、暂估/冲暂估 对于本月材料已经入库但发票未来：先进行暂估入库，首先采购入库单记账存货核算正常单据记账采购入库单记账 供应链存货核算财务核算生成凭证选择供应商和仓库和采购入库单（暂估）借：原材料 贷：应付账款（暂估） 下个月来发票时再冲暂估：供应链- 存货核算- 结算成本处理- 选择仓库–全选,红字冲回。 借：原材料**** 贷：应付账款（暂估）**** 对于本月材料已经入库来发票：在2中已经描述。 补充： 对于冲暂估的，发票要参照所冲暂估月份的入库单生成，然后进行发票结算和审核，结算时，如果发票和参照的入库单一一对应，可以直接点击“结算”，如果是部分冲，要进行手工结算，具体如下： 发票结算后，要进行审核，然后进入“存货核算”“业务核算”“结算成本处理”选择相应的仓库，点击“确定”进入“暂估结算表”，选择要结算的单据，单击“暂估”，然后进行“正常单据记账（冲暂估的记账）”，选择要记账的单据点击“记账”财务核算生成凭证点击“选择”，选择“红字回冲单”和相应的供应商或仓库，点击“确认”，选择相应单据，点击“确定”，“生成”即生成红字冲暂估凭证。 二、生产加工阶段 车间领用材料填写领料单，仓库录入系统并将领料单一联交财务部审核，月末根据领料数结转成本和费用。月末仓库统计的每种原材料的出库汇总表应与车间统计数量一致（可能单位不一致，注意单位换算）。仓库跟车间进行核对无误后，车间将车间产量明细表和产量汇总表
一、施工项目成本核算的原则 为了发挥施工项目成本管理职能，提高施工项目管理水平，施工项目成本核算就必须讲求质量，才能提供对决策有用的成本信息。要提高成本核算质量，除了建立合理、可行的施工项目成本管理系统外，很重要的一条，就是遵循成本核算的原则。概括起来一般有下列几条 1.确认原则 是指对各项业务中发生的成本，都必须按一定的标准和范围加以认定和记录。只要是为了经营目的所发生的或预期要发生的，并要求得以补偿的一切支出，都应作为成本来加以确认。正确的成本确认往往与一定的成本核算对象、范围和时期相联系，并必须按一定的确认标准来进行。这种确认标准具有相对的稳定性，主要侧重定量，但也会随着经济条件和管理要求的而变化。在成本核算中，往往要进行再确认，甚至是多次确认。如确认是否属于成本，是否属于特定核算对象的成本（如临时设施先算搭建成本，使用后算摊销费）以及是否属于核算当期成本等。 2?分期核算原则 施工生产是川流不息的，（项目）为了取得一定时期的施工项目 成本，就必须将施工生产活动划分若干时期。并分期各期项目成本。成本核算的分期应与核算的分期相一致，这样便于财务成果的确定。 《企业会计准则》第51条指出："成本计算一般应当按月进行"，这就明确了成本分期核算的基本原则。但要指出，成本的分期核算，与项目成本计算期不能混为一谈。不论生产情况如何，成本核算工作，包括费用的归集和
分配等都必须按月进行。至于已完施工项目成本的结算，可以是定期的，按月结转，也可以是不定期的，等到工程竣工后一次结转。 3?相关性原则 也称"决策有用原则".《企业会计准则》第11条指出："会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要".因此，成本核算要为企业（项目）成本管理目的服务，成本核算不只是简单的计算，要与管理融于一体，算为管用。所以，在具体成本核算、程序和标准的选择上，在成本核算对象和范围的确定上，应与施工生产经营特点和成本管理要求特性相结合，并与企业（项目）一定时期的成 本管理水平相适应。正确地核算出符合项目管理目标的成本数据和指标，真正使项目成本核算成为领导的参谋和助手。无管理目标，成本核算是盲目和无益的，无决策作用的成本信息是没有价值的。 4?一贯性原则 这是指企业（项目）成本核算所采用的方法应前后一致。《企业会计准则》第51条指出："企业也可以根据生产经营特点，生产经营组织类型和成本管理的要求自行确定成本计算方法。但一经确定，不 得随意变动".只有这样，才能使企业各期成本核算资料口径统一，前后连贯，相互可比。成本核算办法的一贯性原则体现在各个方面，如耗用材料的计价方法，折旧的计提方法，施工间接费的分配方法，未完施工的计价方法等。坚持一贯性原则，并不是一成不变，如确有必要变更，要有充分的理由
项目成本核算实施办法 从成本核算工作角度规范各相关部门、项目的各项基础管理工作，增强企业创效能力，强化项目核算机制的建立，加强项目成本核算工作力度，结合本公司成本核算工作的实际，特制定本办法。 一、成本核算前提 工程项目成本控制是一个连续反复的过程，每次成本控制分为三个阶段：成本数据归集阶段，成本盈亏分析阶段，成本控制措施纠偏阶段（见下图）。 由图示可知，实际成本是通过成本核算获得，成本核算就是对对施工项目在一定时期内所发生的施工费用的归集、分配和工程项目成本形成的计算。它是成本分析的基础，成本控制的前提。 二、成本数据归集阶段
公司项目成本核算执行财务部核算制度，即由财务部具体实施成本控制和进行项目成本核算分析，由公司各部门进行整体合同核算和项目成本监管。 1、直接成本 直接成本核算包括：直接材料费、现场采购材料、差旅费、直接人工费、托运费、其他费六项内容. 1）、直接材料费：按照出库单据实际列入。 2）、现场采购材料：按照出差人员在实际出差期间内产生的现场材料和库房实际开具的出库单为依据，最后按照报销单据实际列入（报销单据必须是所有人员签字完毕）。 3）、差旅费：按照出差人员在出差期间产生的住宿费、车费、及过路过桥费为依据，最后按照报销单据实际列入（报销单据必须是所有人员签字完毕）。4）、直接人工费：按照所在项目外出招聘的临时人员为依据，最后按照报销单据实际列入（报销单据必须是所有人员签字完毕） 5）、托运费：按照出差人员在出差期间产生的托运费和公司发货人员产生的托运费为依据，最后按照报销单据实际列入（报销单据必须是所有人员签字完毕）。 6）、其他：按照出差人员在出差期间产生的和上述5项无直接关联的为依据，如：取款手续费等，最后按照报销单据实际列入（报销单据必须是所有人员签字完毕）。 2、间接费用
1．审核各项要素费用。即审核费用是否应该开支；应开支的费用是否应计入生产成本的费用。 2.按照"权责发生制"的要求，将应由本月负担的待摊费用和预提费用计入生产成本和经营管理费用。 3.将计入本月的生产成本费用在各种产品之间进行分配，并按成本项目反映在各产品成本计算单中。4．对于既有完工产品又有在产品的产品，将月初在产品生产费用与本月生产费用之和，在本月完工产品和月末在产品之间进行分配，计算出完工产品和在产品的成本。 成本核算的账户设置 1."基本生产成本"账户 用来核算基本生产所发生的各种生产费用。基本生产所发生的各项费用计入账户的借方，完工入库的产品成本计入账户的贷方，该账户的余额为基本生产在产品的成本。该账户应根据管理要求按车间及产品品种设置明细账。 2."辅助生产成本"账户 用来核算辅助生产所发生的各种生产费用。辅助生产所发生的各项费用计入账户的借方，完工入库的成本
或分配转出的劳务费用计入账户的贷方，该账户的余额为辅助生产在产品的成本。该账户按辅助生产车间设置明细账。 3."制造费用"账户 制造费用是指工业企业为生产产品(或提供劳务)而发生，应该计入产品成本但没有专设成本项目的各项生产费用。制造费用一般包括：机物料消耗、工资及福利费、折旧费、修理费、租赁（不包括融资租赁）费、保险费、低值易耗品摊销、水电费、取暖费、运输费、劳动保护费、设计制图费、实验检验费、差旅费、办公费、在产品盘亏、毁损和报废（减盘盈），以及季节性及修理期间提供损失等。发生的如上费用应计入账户的借方，月末从贷方分配转出，一般情况下月末无余额。该账户按车间设置明细账。需要说明的是，辅助生产车间的制造费用的核算有两种处理方法，一是通过"制造费用"科目核算，二是不通过"制造费用" 科目，直接在辅助生产成本中核算，实验中注意案例的要求。 要素费用的归集和分配 发生材料、燃动力、工资等各项要素费用时，对于直
1、收集材料单，入库单，与仓库材料会计或保管员/仓库记账员接口，做好协调工作。 2、确定最合适你公司材料成本计算方法：先进先出，后进先出，加权平均等。 3、建立材料明细账，确定产品分类。 4、月底根据发出材料，购进材料单，汇总合计，与仓库材料会计核对。 5、根据计算方法确定单位成本，及结存成本。 6、期间末做材料预算，成本对比，进销差价分析。控制生产成本。 一点拙见，参考！ 1、成本项目中一个重要的内容就是直接消耗的主要原材料，一般企业都在60％以上。所以就这个问题，企业的成本会计和仓库和车间要密切配合，搞好原材料的核算工作。归集原材料成本主要根据车间开具的领料单，这个领料单一般是一式三份：车间留存一份；仓库一份、财务一份。在实际工作中，月末三家要核对领料单，差一张也不行。之后成本会计根据领料单编制本月材料耗用明细表，据此进行会计处理。 2、财务制度规定，要划分产成本和在产品的成本界限，所以到月末成本会计要和车间一起盘点在产品，如果主要原材料成本占总成本的比重比较大，那么在产品成本可以只计算原材料成本，不计算加工成本。根据上月在产＋本月领料－本月在产＝本月实际消耗，计算出实际的材料成本。 3、正确核算当月的产成数量，因为这是计算当月成本的基础，这也需要成本会计和成品库还有车间核对当月的入库单，三家要把产成数对齐了。 以上三点是成本会计和材料库、成品库和生产车间要协调的工作，这些工作做好了，就为成本核算工作奠定了坚实的基础。 “成本会计”和“出纳”、“应收账款会计”、“应付账款会计”都是会计工作的基础岗位。“现金流”循环中从现金变存货，再由存货变为现金，一般企业特别是工业企业，存货在资产负债表中所占的比重很高，可以说流动资产中大部分是存货，都在至少三个月销售额以上。就是说企业的现金流中承上启下的就是“成本会计”。他要核算和控制的是从材料变为在产品，最终成为产成品的所有财税处理。“成本会计”可能是会计工作中最烦琐的工作。因为原材料、在产品、产成品的种类繁多，要核算清楚是工作量巨大。要了解每一个BOM，有差错要一颗颗料去查。每天就在做表，查差异。还要去了解企业的研发、生产、销售等实际情况。 “成本会计“主要工作是核算和控制企业的所有存货成本。企业的从财务来说可以建立核心竞争力的只有成本最优。成本会计所有工作应该都是建立在此基础上的。成本方面的预算一般都是通过BOM的标准成本来实现的。BOM可以说是成本的核心。成本会计的工作都要依赖其他部门的同事的协助才可以完成。举例来说一个新型号的产品上马。第一步是研发部门，设计好产品定好BOM。供应商开发部门的去询价，定样品。成本会计应参与到此流程中去分析产品的成本毛利等，为相关部门人员提供决策的依据。第二步是小批量试生产，制造工程部门的工程人员制定产品的工艺流程，测试和制定人工和机器定额等。成本会计应按业务的实质制定相关的成本核算和控制和流程。第三步是批量生产。成本会计应该为此提供实际成本与标准成本的差异分析，查找到相关原因。为管理和决策提供依据。如返修率过高，应按相关工程人员的分析报告，将因为返修引起的所有成本做出分析，将工程人员估计的正常返修去除，按工程人员分析引起返修的工位分到部门或个人等。简而言之就是用数据来反映出返修的原因，提出分摊相关成本到相关责任部门或建议有权的管理人员出台相应措施来实现返修率的正常。返修率高看来只是小问题，但因为现分工精细化的今天，因为返工需要时间，客户对产品有交货期限的要求，可能会不能及时交货，客户就会撤销定单。就算来的及