网中网会计实训分录
1、借：银行存款—工商银行482625.00
贷：主营业务收入412500.00
应交税费—应交增值税（销项税额）70125.00
2、借：管理费用—办公费267.50
贷：库存现金267.50
3、借：其他货币资金—银行汇票存款64330.00
财务费用—手续费 6.00
贷：银行存款—工商银行64330.00
银行存款—工商银行 6.00
4、借：营业外支出50000.00
贷：银行存款—工商银行50000.00
5、借：应付账款—上海钢铁厂268000.00
财务费用—手续费26.80
贷：银行存款—工商银行268000.00
银行存款—工商银行26.80
6、借：预收账款—山西机电公司157000.00
财务费用—手续费10.00
贷：主营业务收入129600.00
应交税费—应交增值税（销项税额）22032.00
银行存款—工商银行5378.00（运费+手续费+退多余款）7、借：应收账款—广州新林几点公司758160.00
贷：主营业务收入648000.00
应交税费—应交增值税（销项税额）110160.00
借：销售费用—其他2790.00
应交税费—应交增值税（进项税额）210.00
财务费用—手续费16.00
贷：银行存款—工商银行3016.00
（第七题的两笔会计分录填写记账凭证时合并填写一张）
8、借：材料采购—圆钢88687.20
应交税费—应交增值税（进项税额）14632.80
贷：预付账款—长江钢铁公司103320.00
9、借：银行存款—工商银行150000.00
贷：短期借款150000.00
10、借：应交税费—未交增值税216500.00
应交税费—应交所得税165000.00
应交所得税—应交城市维护建设税15155.00
应交所得税—应交个人所得税14234.00
贷：银行存款—工商银行410889.00
11、借：固定资产清理7000.00
累计折旧80000.00
贷：固定资产—钻床87000.00
12、借：固定资产清理2000.00
贷：银行存款—工商银行2000.00
13、借：银行存款—工商银行5616.00
贷：固定资产清理5400.00
应交税费—应交增值税（销项税额）216.00 14、借：营业外支出3600.00
贷：固定资产清理3600.00
15、借：销售费用—广告费30000.00
贷: 银行存款—工商银行30000.00
16、借：材料采购—圆钢37720.00
应交税费—应交增值税（进项税额）6060.00
贷：其他货币资金—银行汇票存款43780.00 17、借：固定资产清理24000.00
累计折旧15000.00
贷：固定资产—钻床39000.00
18、借：银行存款—工商银行27000.00
贷：固定资产清理27000.00
19、借：固定资产清理3000.00
贷：营业外收入3000.00
20、借：材料采购—圆钢-119800.00
应交税费—应交增值税（进项税额）-20366.00
贷：应付账款—山西鸿运轴承厂-119800.00 21.借：银行存款——工商银行 8400
贷：其他业务收入 8400
22.借：管理费用——差旅费 1340
库存现金 660
贷：其他应收款——刘海 2000
23.借：银行存款——工商银行 2220
贷：其他货币资金——银行汇票存款 2220
24.借：材料采购——煤 55510
应交税费——应交增值税（进项税） 8820
贷：其他货币资金——银行汇票存款 64330
25.借：材料采购——圆钢 22010
应交税费——应交增值税（进项税） 3125
银行存款——工商银行 6865
贷：其他货币资金——外埠存款 32000 26. 借：银行存款——工商银行 450000
营业外支出 179000
贷：应收账款——山西机电公司 629000
27.借：生产成本——铸造车间（C-1车床） 81100
——铸造车间（H-1铣床） 25000
贷：原材料——原料及主要材料（生铁） 91200
——燃料（焦炭） 12500
——燃料（煤） 2400
28.借：应付职工薪酬——职工福利 24
贷：库存现金 24
29.借：生产成本——机加工车间（C-1车床） 43675
——机加工车间（H-1铣床） 17470 贷：原材料——原料及主要材料（圆钢） 60900
——辅助材料（润滑油） 245 30.借：生产成本——装配车间（C-1车床） 118950
——装配车间（H-1铣床） 35805 贷：原材料——外购半成品（电机X123） 60000
——外购半成品（电机X345） 37500
——外购半成品（轴承Q123） 23800
——外购半成品（轴承Q345） 29400
——辅助材料（润滑油） 455
——外购半成品（标准件） 3600 31.借：制造费用——机修车间 5800
贷：原材料——原料及主要材料（圆钢） 5800
32.借：材料采购——圆钢 158100
应交税费——应交增值税（进项税） 26877
贷：应付账款——宏达集团公司 184977 33.借：他货币资金——银行本票存款 10000
贷：银行存款——工商银行 10000
34.借：材料采购——劳保鞋 1738
——耐热手套 81 应交税费——应交增值税（进项税） 309.23 贷：银行存款——工商银行 2128.23 35.借：材料采购——润滑油 350
应交税费——应交增值税（进项税） 59.50 贷：银行存款——工商银行 409.50
36.借：材料采购-包装箱27300.00
应交税费-应交增值税（进项税额）4641
贷：银行存款-工商银行31941
37.借：银行存款-工商银行77190.06
财务费用-手续费1709.94
贷：应收票据-北京市天鸿机电公司78900.00 38. 借：银行存款-工商银行758160.00
贷：应收账款-广州市新林机电公司758160.00 39.借：坏账准备35000.00
贷：应收账款-北京市贸易公司35000.00
40.借：管理费用-保险费50000.00
管理费用-其他50.00
贷：银行存款-工商银行50050.00
41.借：管理费用-杂志费5000.00
贷：银行存款-工商银行5000.00
42.借：库存现金273321.00
贷：银行存款-工商银行273321.00
43.借：应付职工薪酬-工资346000.00
贷：库存现金273321.00
其他应付款-富源房屋租赁公司58445.00
应交税费-应交个人所得税14234.00 44.借：交易性金融资产-成本240000.00
投资收益120.00
贷：其他货币资金-存出投资款240120.00 45.借：在建工程-锅炉改进工程8000.00
贷：银行存款-工商银行8000.00
46.借：固定资产87000.00
贷：在建工程-锅炉改进工程87000.00
47.借：财务费用-利息支出33570.00
贷：银行存款-工商银行33570.00
48.借：固定资产29465.81
应交税费-应交增值税（进项税额）5009.19
贷：银行存款-工商银行34475
49.借：库存现金280.00
营业外收入280.00
50.借：固定资产清理7000.00
累计折旧78000.00
贷：固定资产85000.00
51.借：银行存款-工商银行6000
贷：固定资产清理6000
52.借：固定资产清理3400
贷：银行存款-工商银行3400
53.借：营业外支出4400
贷：固定资产清理4400
54. 借：应收票据-山西机电公司659472
贷：主营业务收入-C-1车床561600
应交税费-应交增值税（销项）95472
银行存款—工商银行2400
55. 借：制造费用-铸造车间610
贷：周转材料-劳动保护用品（劳保鞋）560
周转材料-劳动保护品（内热手套）50 56. 借：制造费用-机加工车间830
贷：周转材料-劳动保护品（工作服）400
周转材料-劳动保护品（劳保鞋）280
周转材料-附件（勾扳手）150
57.借：制造费用-装配车间1010
贷：周转材料-劳动保护品（劳保鞋）280
周转材料-附件（法兰盘）560
周转材料-附件（螺钉）170
58.借：制造费用-机修车间700
贷：周转材料-专用工具420
周转材料-劳保用品（劳保鞋）280
59.借：制造费用-配电车间420
贷：周转材料-专用工具420
60.借：管理费用-办公用品120
贷：周转材料-劳动保护品（工作服）120
61.借：库存现金6000
贷：银行存款-工商银行6000
62.借：其他应收款-李强5000
贷：库存现金5000
63.借：无形资产-专利技术2800
贷：银行存款-工商银行2800
64.借：银行存款-工商银行65000
贷：应收账款-北京市机床经销公司65000
65.借：管理费用-招待费1200
库存现金300
贷：其他应收款-行政科备用金1500
66. 借：管理费用6200
贷：银行存款6200
67. 借：原材料——原料及主要材料（圆钢）243600
材料成本差异——原料及主要材料（圆钢）25197.2
贷：材料采购——圆钢268797.2
68. 借：原材料——燃料44800
材料成本差异——原料及主要材料10710
贷：材料采购——圆钢55510
69. 借：周转材料——劳保用品（手套）75
周转材料——劳保用品（劳保鞋）1540
材料成本差异——周转材料204
贷：材料采购——手套81
——劳保鞋1738
70.借：原材料——辅助材料（润滑油）350
贷：材料采购——润滑油350
71. 借：原材料——外购半成品（轴承）34000
材料成本差异——外购半成品3720
贷：材料采购——轴承37720
72．借：周转材料——包装箱266000
材料成本差异——周转材料700
贷：材料采购——包装箱27300
73.借：生产成本——铸造车间（C-1车床）15300
贷：原材料——原料及主要材料（生铁）12000
——燃料（焦炭）2500
——燃料（煤）800
74. 借：生产成本——机加工车间（C-1车床）21750
——机加工车间（H-1车床）15985
贷：原材料——原料及主要材料（圆钢）37700
——辅助材料（润滑油）35
75. 借：生产成本——装配车间（C-1车床）410875
——装配车间（H-1车床）66920
贷：周转材料——专用工具96600
——包装箱26600
原材料——外购半成品（标准件）10980
——外购半成品（电机X123）120000
——外购半成品（电机X345）87500
——外购半成品（轴承Q123）74800
——外购半成品（轴承Q345）49000
——辅助材料（润滑油）315
——辅助材料（油漆）12000
76.借：制造费用——机修车间3105
贷：原材料——外购半成品（标准件）900
——辅助材料（润滑油）105
周转材料——专用工具2100
77.借：银行存款——工商银行321750
贷：主营业务收入——H1铣床275000
应交税费——应交增值税（销项税额）46750
78.借：销售费用——其他3800
贷：周转材料——包装箱3800
79.借：银行存款——工商银行12004.2
贷：其他业务收入10260
应交税费——应交增值税（销项税额）1744.2
80.借：制造费用——机修车间15000
贷：原材料——原料及主要材料（圆钢）5800
银行存款——工商银行9200
81.借：其他货币资金——存出投资款50600
贷：投资收益9642.55
交易性金融资产——成本40957.45
82. 借：其他业务成本9222
贷：原材料——圆钢8700
材料成本差异522
83. 借：制造费用—铸造车间18970.77
—机加工车间44432.97
—装配车间29255.53
—机修车间3680
—配电车间4400
管理费用——折旧费24760
贷：累计折旧125499.27 84. 借：管理费用——其他17800
贷：累计摊销17800
85. 借：应付利息1200
在建工程——厂房建造工程600
贷:银行存款——工商银行1800
86. 借：短期借款500000
贷：银行存款——工商银行500000 87. 借：在建工程——厂房建造工程200000
贷：银行存款——工商银行200000 88.借：管理费用——水电费53000
应交税费——应交增值税（进项税额）901
贷：银行存款——工商银行62010
89. 借：制造费用——铸造车间1260
制造费用——机加工车间910
制造费用——装配车间630
制造费用——机修车间420
制造费用——配电车间469
管理费用——水电费1911
应交税费——应交增值税（进项税额）336
贷：银行存款——工商银行5936
90. 借：生产成本——铸造车间（C-1车床）7396
生产成本——铸造车间（H-1铣床）2254
生产成本——机加工车间（C-1 车床）3916.75
生产成本——机加工车间（H-1铣床）2002.05
生产成本——装配车间（C-1车床）14662.25
生产成本——装配车间（H-1 铣床）2826.85
制造费用——铸造车间12.20
制造费用——机加工车间16.60
制造费用——装配车间20.20
制造费用——机修车间780.05
制造费用——配电车间8.40
管理费用——其他 2.40
贷：材料成本差异——辅助材料131.55
材料成本差异——原料及主要材料12804.00
材料成本差异——外购半成品14924.40
材料成本差异——周转材料2579.80
材料成本差异——燃料3458.00
91.借：生产成本——铸造车间（C-1车床）53067
生产成本——铸造车间（H-1铣床）22743
生产成本——机加工车间（C-1 车床）92832.48
生产成本——机加工车间（H-1铣床）19229.52
生产成本——装配车间（C-1车床）57609.90
生产成本——装配车间（H-1 铣床）38378.10
制造费用——铸造车间4560.00
制造费用——机加工车间3990.00
制造费用——装配车间3192.00
制造费用——机修车间9348.00
制造费用——配电车间3990.00
管理费用——工资及员工福利85500.00
管理费用——工会和教育经费12110.00
贷：应付职工薪酬——工资346000.00
应付职工薪酬——职工福利48440.00
应付职工薪酬——工会经费6920.00
应付职工薪酬——职工教育经费5190.00
92. 借：生产成本——铸造车间（C-1车床）563.85
生产成本——铸造车间（H-1铣床）241.65
生产成本——机加工车间（C-1 车床）2669.74
生产成本——机加工车间（H-1铣床）552.26
生产成本——装配车间（C-1车床）964.80
生产成本——装配车间（H-1 铣床）642.96
制造费用——机加工车间16824.95
制造费用——铸造车间7246.25
制造费用——装配车间14451.12
管理费用——其他3962.87
贷：制造费用—机修车间38833.05
—配电车间9287.4
93.借：生产成本——铸造车间（C-1车床）22861.30
生产成本——铸造车间（H-1铣床）9797.92
生产成本——机加工车间（C-1 车床）55518.18
生产成本——机加工车间（H-1铣床）11486.34
生产成本——装配车间（C-1车床）29135.25
生产成本——装配车间（H-1 铣床）19423.60
贷：制造费用—铸造车间32659.22
—机加工车间67004.52
—装配车间48558.85
94.借：待处理财产损溢889.20
贷：周转材料——包装箱760.00
应交税费——应交增值税（进项税额转出）129.20 95、借：库存商品——C-1车床1,154,343.26
——H-1铣床306,509.83
贷：生产成本——铸造车间（C-1车床）202764.56 生产成本——铸造车间（H-1铣床）72109.78
生产成本——机加工车间（C-1车床）259527.61
96、借：主营业务成本——C-1车床724,741.55
——H-1铣床376.568.65
贷：库存商品——C-1车床724,741.55
——H-1铣床376.568.65
97、借：管理费用——盘亏损失889.2
贷：待处理财产损益889.2
98、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）287904.68
贷：应交税费——未交增值税287904.68
99、借：资产减值损失30000
贷：无形资产减值准备30000
100、借：资产减值损失8138.34
贷：坏账准备8138.34
101、借：银行存款40000
贷：投资收益40000
102、借：营业税金及附加20153.33
贷：应交税费——应交城市维护建设税20153.33 103、借：本年利润1741865.58
贷：主营业务成本——C-1车床724741.55
其他业务成本9222.00
营业税金及附加20153.33
销售费用——广告费30000.00
104、借：所得税费用83905.33
递延所得税资产5839.59
贷：应交税费——应交所得税89744.92
105、借：本年利润83905.33
贷：所得税费用83905.33
106、借：主营业务收入——C-1车床133920
主营业务收入——H-1铣床687500
其他业务收入18660
投资收益49522.55
营业外收入3280
贷：本年利润2098162.55
107、借：本年利润1872391.64
贷：利润分配——未分配利润1872391.64
108、借：利润分配——提取法定盈余公积27239.16
——提取任意盈余公积13619.58
——应付普通股股利81717.49 贷：盈余公积——法定盈余公积27239.16
——任意盈余公积13619.58
应付股利81717.49
109、借：利润分配——未分配利润122576.23
贷：利润分配——提取法定盈余公积27239.16
——提取任意盈余公积13619.58
——应付普通股股利81717.49
专业综合训练报告 ( 姓名： 学号： 班级：
专业综合训练任务书
专业综合训练 一、专业综合训练整体目标 会计专业综合训练的目的，主要是通过模拟实训，系统、全面地掌握企业会计制度和企业会计核算的基本程序和具体方法，加强对会计基本理论的理解、对会计基本方法的运用和对会计基本技能的训练，将会计专业知识和会计实务有机的结合在一起，真正掌握会计实务处理方法。同时，在通过与岗位要求完全相同的实验操作中，培养职业意识，提高职业素质，形成工作能力，为即将从事的会计工作打下坚实的基础，成为理论与实际相结合的会计专业人才。 " 二、专业综合训练具体内容 （一）实验一系统管理和基础管理 1．启动系统管理：开始程序用友ERP-U872系统服务系统管理。 2．以系统管理员身份注册登录系统管理：系统注册出现登录对话框，输入“admin”，确定，如图1-1. 图1-1 3．增加操作员：权限用户进入“用户管理”增加，出现“增加用户”对话框，依次输入资料内容如图1-2.
图1-2 4．建立账套：账套建立，打开“创建账套”对话框输入账套信息输入单位信息输入核算类型确定基础信息确定编码方案数据精度定义退出如图1-3. \ 图1-3 5．财务分工：权限权限，进入“操作员权限”窗口选账套，选年度，选用户修改或增加，打开“增加和调整权限”对话框按资料设置各用户权限退出 6．系统启用与基础设置 (1)登录“企业应用平台”：开始程序用友ERP-U872企业用用平台，打开登录对话框以账套主管身份登录。 (2)系统启用：基础设置基本信息系统启用启用总账，启用日期2013年4月1日。注意：若建账套时已完成启用，则略过此步骤。 (3)进行基础设置：基础设置基础档案选择录入项目录入资料所给内容如图1-4-1.
分录 最全的做会计分录的方法与步骤，还有30个常见的分录实例（一） 会计分录是会计必须懂的内容，但对于初学会计或者初入会计职场的新人们，有时对分录不是很熟悉，常常出错，恒恒为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤，看完后，分录也就不是那么难了。 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料） （2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金 2、银行存款的核算
会计实训室建设方案,会计模拟实训室建设方案 宜宾市工职校郭静宜 一、会计模拟实训教学的重要性 实验、实训教学是教学活动的重要环节，它与课堂理论教学相辅相成，对课堂理论作出科学的验证或展开演绎，使学生加深对理论知识的认识，同时通过模拟训练培养学生的创新意识和科学严谨的作风。 （一）会计模拟实验是实现课堂理论教学与实践教学相结合的有效途径。 目前，中职学校实习经费普遍不足，而且受到实际工作单位财务部门工作环境的限制。单位商业机密的安全、会计工作的阶段性、时间性特点等因素，决定了校外实习难以取得令人满意的效果。在模拟环境中，学生根据实验内容的要求，自己动手，从填制原始凭证、编制记账凭证、登记账簿、成本核算、编制会计报表到财务分析，体验真实工作环境。学生通过实验，对会计工作的全貌有清晰直观的了解，既能培养学生的动手能力，又能加深对会计基础理论和会计实际工作内在联系的深刻认识。 （二）会计模拟训练是提高学生动手能力，推动素质教育的有效途径。 会计模拟训练实验是通过重塑一个生产单位的生产过程，再依据其生产活动自身的规律与特点，结合市场经济环境产生的财务关系，全面地模拟单位的各类经济业务及相关的财务管理制度，由学生主动地思考问题，分析并解决问题。这种生动的教学形式能极大地调动学生学习的主动性与积极性，为素质教育开辟了新的途径。 二、建设会计模拟实验实训室的要求
（一）理论、实训一体化的教学场所。 会计模拟实验实训是理论与实践相结合、提高学生操作能力的重要教学环节，是学生加深理解会计理论，提高会计基本技能的重要手段，这是在校内实验室里以一个企业、一个生产经营周期的代表性会计资料为基础，通过一整套真实的会计凭证、账薄、报表及其相应的核算工具，模仿企业财会部门会计实务处理的形式。模拟实验方式与校外实习方式比较，更具有经济、省时以及便于对实习内容按教学要求进行再加工、再设计的特点。因此，在实训中将理论课有关的内容密切结合实训现场的实践操作，既从理论上解决“学”的问题，又在现场操作上解决“做”的问题，用理论与实践相互交融的模式组织教学，是理论、实训一体化的教学场所。 （二）以软硬件建设为基础，体系建设为重点。 （1）会计模拟实验实训室以软硬件建设为基础。实验室的软硬件建设是一项基础工作，在实验室建设过程中，要认真充分听取专家的意见，反复进行论证和修改，明确实验室建设原则，即技术先进、结构合理，集中管理、资源共享，服务于教学。 （2）会计模拟实验实训以教学体系建设为重点。完善的会计模拟实验实训教学体系是实验实训教学过程的核心。在建设好会计模拟实验实训室软硬件的前提下，加强会计模拟实验实训教学体系建设尤为重要。只有不断完善会计模拟实验实训教学体系，才能进一步促进学生的基本知识、基本技能和创新能力的全面提高。 三、会计模拟实验实训室的构建与实训开展的具体实施 （一）会计模拟实验实训室的构建。 （1）建设仿真实验实训场地。一个仿真实验实训室应主要配备财务部门，同时简要配备仿真企业的供应部门、生产部门、销售部门等企业主要部门，以
实训总结 本人李嘉欣，参与会计实训第二组，共实训9天。实训项目有四项，现总结如下：第一方面：任务完成情况 1. 2. 3. 4. 会计书写规范原始凭证的填制与审核进行课本基础《基础会计技能训练》的填写和完成在网中网软件中进行原始凭证的填制与审核 总结：通过会计书写原始凭证的填制与审核进行了纸质电脑实物处理，了解和掌握了原始凭证(15类)的填制方法。 5. 6. 7. 8. 记账凭证的填制与审核登记相应的明细账和总账也进行了课本基础会计技能的纸质操作在“网中网”软件进行了记账凭证的填制与审核，账簿的登记，了解和他掌握记账凭证的填制方法和账簿登记的方法以及错帐更正 总结：通过上述四项操作掌握了记账凭证填制和登记账簿的方法，也做到了纸质和机器的同时操作。 9. 报表的编制 10. 银行余额调节表的编制 11. 在课本《基础会计技能训练》中进行纸质操作 12. 在网中网软件中进行报表的填制与银行余额表的填写 总结：通过上述四点的操作，掌握了报表的编制，了解错帐更正，理解了银行余额表的编制。 13. 在网中网软件中进行综合实训 总结：通过综合实训，了解了核算的记账规律，从原始凭证的填制，记账凭证的填制，登记账簿和各类报表的编制的过程，掌握了会计的基础并了解了做账的基本技能。 第二方面：专业能力 通过纸质和计算机的实训，掌握了会计基础知识，了解了会计核算基本技能，也对凭证、账簿、报表的填制和编制结合相应的经济业务，利用相应的会计要素进行会计的两大职能操作（核算和监督）。 以小组为单位，进行统一协调、相互配合完成了相应操作，基本上达到了实训要求。第三方面：纪律与态度 第四方面：团队合作与职业素养 1. 2. 3. 自愿组织，相互协调，完成相应的会计基本任务根据会计的职业准则，做到了谨慎清晰，对经济业务进行符合会计制度的相应业务处理通过两周的实训加深了对课本的认识，理解了会计要素的应用，错帐更正法的改正方法以及报表的填写。 综上所述，为期两周的模拟实训结束了，通过本次实训，我对会计整个流程的操作有了较好的认识，我学会了会计中各个环节的操作，以及更加懂得了细心、谨慎和责任对一个会计来说的重要性。在这些会计模拟实训中，课堂上老师讲授的内容通过实训让我们系统地进行了一番实践。通过这次的模拟实训使我加强了对基础会计各方面知识的记忆，也让我发现了自己在某些方面的不足，发现问题及时补救是这一次实训一大收获。在实训我学习到了许
库存现金主要业务会计分录 （1）存取现金 提取现金需要批准，应先按程序获批，取得现金支票，去银行提取。企业根据支票存根填制如下分录： 借： 库存现金 贷： 银行存款——XX银行 当企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，做相反分录。 【提示】如果企业记账凭证是按收、付、转分别编号的话，此类凭证只编付款号。统一编号，不分设的，不牵涉此问题。 （2）垫付借用现金 职工出差差旅费借款、临时购买预支等原因支付的现金，按支出凭证所记载的金额。 借款必须是经过审批的，用的是借款单，注意此时无发票，是垫付的。 填制如下分录： 借： 其他应收款——XX 贷： 库存现金 职工在出差归来，拿着整理好的车票、住宿发票等报销，多退少补。收到的款项直接开具收据，补发的现金再报销冲账时一并发放。填制如下分录：
管理费用/销售费用——差旅费等 库存现金（退回） 贷： 其他应收款——XX 库存现金（补发） 【提示】要关注挂账的往来，及时清理。及时提醒报销时限、销账。 其他往来类似处理。 （3）购置物资 单位临时购买的，或者只能用现金结算的物资购买，需确认审批手续齐全，物资已验收入库。根据审核无误的购买发票、手续完善的入库单，填制如下分录： ①日常办公用品 借： 管理费用——办公用品 贷： 库存现金 ②生产用物资 借： 原材料/库存商品/xx材料 应交税费——应交增值税（进项税额）
库存现金 ③固定资产 借： 固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷： 库存现金 税费： 按用途（xx，生产）分情况处理 （4）工资发放 要与计提核对，审核数据逻辑，对照社保扣款和住房公积金扣款凭证、核定人数，根据工资单发放，填制如下分录： 借： 应付职工薪酬——工资 贷： 应交税费——应交个人所得税 其他应付款——代扣XX保险 其他应付款——代扣住房公积金 库存现金
财会专业实训平台建设 【摘要】会计是一门实践性较强的经济管理学科，但目前却面临实践教学途径单一、实践效果不理想的困境。建设财会专业实训平台利用各种仿真方式对财务部门的运转及账务处理进行学习，使学生真正地感受和学习企业的生产经营模式及会计核算方法，有效解决实践教学中所面临的问题。 【关键词】财会教学；财会实训平台；财会实训平台建设 随着社会的发展，用人单位对财会人才的要求越来越高，不仅要有全面扎实的理论基础，更要有较强的实践应用能力，这就要求高校的财会教学中应该加强理论与实践的结合教学。但长期以来，我国高等院校财会专业的课程设置上还是遵循着传统讲授课程知识的教学模式，重理论、轻实践，教学“理论化”倾向比较严重。财会专业学生实践也主要是通过企业岗位实习来完成的。然而企业会计岗位具有很大的责任性，会计资料具有很强的保密性。因此大部分企业不愿意与学校的财会类专业建立实习关系，也不愿意接受财会学生进行岗位实习和实训，进入到企业实习的学生也只能做一些流程性的非会计工作。这就给财会类专业学生的实习、实训带来了困难，难以达到理论与实践操作的良好结合，取得令人满意的实践效果。面对实习地点难找，实践无法正常进行的现状，建设高校财会专业实训教学平台，通过岗位模拟实训，使学生掌握企业会计岗位工作的全过程尤为必要。 该实训平台采用情景模式教学，从企业生产实践出发，根据实际情况来设计实验内容，并根据财会知识的不断更新来对实验内容进行改进，将企业中最新的业务流程及时纳入到实训中。按照学生职业能力培养的目标，围绕财会基本应用能力、财务软件应用能力和财务分析应用能力等，有计划地设置Excel在财会中的应用、会计基础、财务会计、商业会计、审计、财务软件应用、财务管理等实训。具有仿真的财务室业务环境、灵活的岗位分工、模拟手工和电算化会计信息处理、模拟内部控制的功能。学生通过该平台进行审、编、写、算、做等基本功能的独立操作，以掌握财会人员的基本技能，缩短理论和实践的“适应期”，为胜任会计工作任务奠定基础。该平台主要包括以下四个部分： 一、财会基础实训 财会基础实训阶段重点在于针对《基础会计》所学的会计理论知识，虚拟一个企业的基本经济业务，运用手工建账及电子建账的手段，使学生系统地掌握基础会计理论和会计基本技巧，形成初步的会计认知。本实训阶段主要注重帮助学生理解和掌握会计的基本知识和基本技能，从而学会对借贷记账法的运用、会计差错更正、如何建账、填制和审核原始凭证、编制记账凭证、科目汇总、登账结账、编制会计报表。通过这个阶段的实训，使学生了解会计核算的账务体系，让学生学会如何建账、审核和编制记账凭证、登记账簿、编制会计报表，为日后的会计理论教学和实训教学奠定良好的基础。
会计翻译法 1找科目 2找方法（资成费借+贷-；收负所借-贷+） 解析：对于资产、成本、费用类的账户，借方登记其增加贷方登记其减少；对于收入、负债、所有者权益类的账户，借方登记其减少贷方登记其增加。 3形成语言 《会计基础》会计分录汇总 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金
批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）
（二）本期经济业务 南方吉祥电器制造厂2009年12月份发生如下经济业务（甲材料的计划单价11元/公斤，乙材料的计划单价为9元/公斤）。 1.1日向广东佛山金属材料有限公司购进甲材料8,000公斤，单价12元，价款96,000.00元，增值税税率为17%，进项税额16,320.00元，款项已通过电汇方式付清，材料已验收入库。 借：材料采购甲材料96000 借：应交税费应交增值税（进项税额）16320 贷：银行存款112320 以下暂不做分录 借：原材料甲材料88 000 借：材料成本差异甲材料8000 贷：材料采购甲材料96000 2.1日以现金支付职工李群的医疗费128.63元。 借：应付职工薪 酬 职工福利费128.63 贷：库存现金128.63 3. 1日出售交易性金融资产(琼金盘股票)，原购入价61,300.00元，现出售价为66,000.00元，交易手续费1,000.00元，出售净价65,000.00元，款项存入银行。 借：银行存款65000 贷：交易性金融资产琼金盘股票61300 贷：投资收益3700 4. 1日向南方冶炼厂购进乙材料6,000公斤，单价10元，价款60,000.00元，增值税税率为17%，进项税额10,200.00元，款项尚未支付，材料已验收入库。 借：材料采购乙材料60000 借：应交税费应交增值税（进项税额）10200 贷：应付账款南方冶炼厂70200 以下暂不做分录 借：原材料乙材料54000 借：材料成本差异乙材料6000 贷：材料采购乙材料60000 5. 2日签发现金支票一张，从银行提取现金1,000元。 借：库存现金1000 贷：银行存款1000 6. 2日开出转账支票一张，支付市交通稽查所养路费(行政部门)600元。 借：管理费用运输费600 贷：银行存款600 7 2日开出转账支票一张，支付一车间应缴市运输管理所运输费362元。 借：制造费用一车间362
网中网财务决策 笔记本电脑、打印机和复印机需要在初始月份10日内购买。 生产线购买或租赁后第二天到货，生产线的安装时间是10天。房产 购买或租赁时可马上投入使用无需安装。其他资产购买后5日内到货，无需安装。 原材料库存下限为10套，生产和研发领料不可使库存低于库存下限。?????多余的原材料可以按照当时的市场价格进行销售。 三、产品成本? （1）产品成本由直接材料、直接人工及制造费用构成。? （2）产品成本在月末计算和结转。完工产品出库时成本结转采用全 月一次加权平均法。完工产品和在产品成本分配的方法为约当产量法。约当产量比例根据平台界面右上角的“业务信息”-“生 产信息”中的产成品比例计算 原材料入库成本采用实际成本法计算。原材料领用成本采用移动加权平均法，原材料在生产开始时一次性投入，完工产品与在产品所耗原
材料成本是相等的，原材料成本按照完工产品和在产品数量分配。 （4）直接人工由员工工资薪酬构成。工资薪酬归集到各类产品中，并在完工产品及 ? ?10? 在产品中分配。按照月底获得的工时汇总表、工资汇总表和薪酬类费用表计算并填写工资费用分配表。 1）运营：负责企业采购、生产、承接订单、人员招聘、研发投入、广告费投入等日常生产运营工作。每个运营动作执行时需要财务总监做决策审批。? （2）会计：负责企业索取发票、开具发票、成本计算表的填制、工资薪酬确认、电子报税、做账等财务事项的处理。?
（3）出纳：负责现金收付、银行存款收付、银行内部转账等现金流管理业务。? （4）财务经理：负责企业日常业务付款审批；股票、国债、委托贷款、短期贷款等投资筹资业务；会计凭证审核、过账、结转损益、出具财务报表等电算化业务的处理。? （5）财务总监：负责企业全面财务管理、月运营规划、运营动作决策审批、电子报税的审批等企业全盘财务运营的统筹。 如点击“市场部”—“产品信息查询”进入信息查询界面，列示企业可生产的产品的信息，并可查看各种产品的价格趋势图。 “投放广告”的操作：企业是否要投放广告、投放多少、投放于什么产品市场，需由财务总监进行于每月5日(同【研发费用】)之前进行规划决策时制订计划，然后由运营执行。在此界面总监可查看到企业投放广告费的历史记录。每月的15日之前才能投入研发，每月的20日之后才能终止研发。
131账套业务分录一、1月业务分录 （1）2007.1.5 （转账凭证） 借：原材料/甲材料（140301）20000 应交税费（2221）3400 贷：预付账款/B公司（112301）23400 （2）2007.1.6 （收款凭证） 转账支票票据号：z001 借：银行存款（1002）6600 贷：预付赃款\B公司（112301）6600 （3）2007.1.7（收款凭证） 转账支票票据号：z002 借：银行存款（1002）58500 贷：主营业务收入（6001）50000 应交税费（2221）8500 （4）2007.1.10（收款凭证） 转账支票票据号：z003 借：银行存款（1002）60000 贷：实收资本（4001）60000 （5）2007.1.31 （转账凭证） 借：主营业务成本（6401）36000 贷：库存商品（1403）36000 二、2月业务分录 （1）2007.2.9 （收款凭证） 转账支票票据号：z004 借：银行存款（1002）5000 贷：应收账款/A公司（112201）5000 （2）2007.2.11（付款凭证） 转账支票票据号：z005 借：应付账款/C公司（220201）30000 应付账款/D公司（220202）15000 贷：银行存款45000 （3）2007.2.19 （转账凭证） 借：生产成本（5001）42000 贷：原材料./甲材料（140301）42000 （4）2007.2.26（付款凭证） 转账支票票据号：z006 借：管理费用（6602）3400 贷：银行存款（1002）3400 （5）2007.2.28 （转账凭证） 借：库存商品（1405）28000 贷：生产成本（5001）28000 三、3月业务分录
会计电算化手工并账操作资料 一企业基本情况 （一）企业概况 企业的组织形式分为：独资企业、合伙企业和公司三种。 公司分为：有限责任公司、无限责任公司、股份公司三种。 股份公司分为：股份有限公司、股份无限公司、股份两合公司三种。 股份有限公司的组织结构：股东大会——董事会——总经理——监事会 本实训以企业下列信息作为核算的基础： 1.单位名称：南方吉祥电器制造厂 2.单位地址：南方市海利路118号 3.单位电话： 4.开户银行：工商银行市分行营业部 5.银行账号：5918 3365 4478 6991 899（此为基本账户，另有结算账户及专用账户略） 6.税务登记证号：6188 9915 4961 7866 115 7.生产、管理及服务机构：(1)行政部(下设厂部办公室、财务科、总务科、成本核算科)； (2)销售部；(3)供应部；(4)生产部(下设第一生产车间、第二生产车间和机修车间)。 （二）企业会计机构及会计管理制度 1.企业的会计机构 根据《会计法》的规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。会计工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 企业的主要责任人有： 厂长(法人代表)：负责公司的全面经营管理工作。 副厂长：主要负责公司生产、科研开发方面的管理工作。 副厂长：主要负责公司采购、销售方面的管理工作。 会计主管(财务科科长)：主要负责制定公司各项财务规章制度，负责会计凭证的审核、科目汇总表的编制、总账的登记。 出纳：主要负责办理现金出纳业务，负责登记现金日记账和银行存款日记账；负责工资结算表的编制。 会计(财务副科长)：主要负责全部记账凭证的填制；负责财产物资明细账和股东权益明细账的登记。 会计：主要负责成本核算、往来核算、损益类账户的核算、纳税申报、开具各种发票等工作。 本实训主体的会计机构及人员设置如下： 南方吉祥电器制造厂 厂长：王青 副厂长：王成黄力佳 财务科长：代保珍 财务副科长：李民 会计：李文海 出纳：周州 成本核算科科长：李群
日常会计分录处理： （1）收到美元资本金 借： 银行存款—美元户—吸收投资收到的现金 贷： 实收资本—XXXXX （2）资本金结汇 1、结汇入销售公司基本户 借： 银行存款—基本户—收到其他与筹资活动有关的现金贷： 银行存款—美元户—收到其他筹资活动有关的现金 2、以预付款方式结汇给总公司 借： 预付账款—总公司 贷： 银行存款—基本户—购买商品、接受劳务支付的现金（3）设立分公司支付的开办费用 借： 长期待摊费用—开办费 贷： 银行存款/ 库存现金—支付其他与投资活动有关的现金
（4）正式营业后将开办费转入期间费用（发生第一笔销售收入时为正式营业，之前为开办期） 借： 管理费用—开办费 贷： 长期待摊费用—开办费 （5）进货 5.1 取得发票的进货 借： 库存商品 应交税费—进项税额 贷： 应付账款—供应商 5.2 未取得发票的暂估入库 借： 库存商品（不含税金额） 贷： 应付账款—供应商（不含税金额） （6）付货款 借： 应付账款—供应商 贷：
银行存款—人民币账户—购买商品、接受劳务支付的现金（7）销售7.1 赊销 借： 应收账款—客户 贷： 主营业务收入 应交税费—销项税额 7.2 现售 借： 库存现金/银行存款—销售商品、提供劳务收到的现金贷： 主营业务收入 应交税费—销项税额 7.3 分期收款销售 商场扣点店销售给客人时： 借：发出商品—商场贷： 库存商品 商场通知结款时确认销售： 借：应收账款—商场
贷： 主营业务收入 贷： 应交税金—销项税额 同时结转对应的成本： 借：主营业务成本 贷： 发出商品—商场 （8）收回货款 借： 现金/银行存款—销售商品、提供劳务收到的现金贷：应收账款—客户 （9）结转销售成本 借： 主营业务成本 贷： 库存商品 10）调拨 1、销售公司非独立核算门市之间的库存调拨 借： 库存商品
1. 筹资业务 ⑴．兴业公司收到大宇公司投资的设备一台，价值 200000 元。 ⑵．兴业公司收到宏大公司投入的货币资金 300000 元已存入银行。 ⑶．向银行申请取得为期 9 个月的贷款 100000 元已存入银行。 ⑷．利率6%，按月计提，到期一次还本付息。 2. 材料采购业务 ⑴．从本地购入 A 材料 2000 公斤，单价 5 元。该企业为增值税一般纳税人，增值税率 17 ％。款项已付，材料尚未验收入库。 ⑵．以现金支付上述材料的运杂费 600 元。 ⑶．上述材料验收入库。 ⑷．采购员报销差旅费 300 元，原借支 350 元，差额收回现金。 ⑸．企业从上海第三钢厂购入 B 材料， 40000 元，增值税专用发票注明进行税额 6800 元，运费5000 元，所有款项均以银行存款支付，材料已验收入库。 ⑹．从攀枝花钢铁公司购入 A 材料 18000 公斤，单价 5 元， B 材料 32000 公斤，单价 6.5 元，增值税专用发票上注明的进项税额 50660 元，材料未运到款项尚未支付。 ⑺．上述两种材料均已运到，同时收到运输费用发票一张，注明运输等费用 14000 元，按采购量分配。用 银行存款支付运费，材料已验收入库。 ⑻．收到远大集团公司订购产品的汇款50000 存入银行。 ⑼．为购买材料开出转账支票 80000 元给立丰工厂。 3、产品生产业务 ⑴．本月材料耗用汇总如下： 耗用材料费用分配表单位：元
A 材料 B 材料合计 甲产品耗用60000 60000 乙产品耗用25000 50000 75000 车间一般耗用 8000 300 8300 公司管理部门耗用 2000 2000 合计95000 50300 145300 ⑵．开出转账支票支付广告费 20000 元。 ⑶．开出现金支票金额 1800 元购买办公用品，其中生产车间用 800 元，管理部门 1000 用元。 ⑷．本月工资汇总计算如下： 本月生产总工时 25000 小时，其中：甲产品 15000 工时，乙产品 10000 工时。按生产工时比例分配 基本生产工人工资。 产品生产工人工资 8000（分配工资）元 车间管理人员工资 9000 元 销售人员工资 6000 元 公司行政管理人员工资 28000 元 合计 123000 元 ⑸．开出现金支票提取现金 123000 元，以备发放工资。 ⑹．工资总额的 14% 计提应付职工福利。 ⑺．为职工王丽报销医药费 300 元，以现金支付。借应付福利费贷库车现金 ⑻．计提本月固定资产折旧40000元，其中车间生产设备折旧25000元，管理部门厂房等折旧15000元。 ⑼ . 以银行存款支付水电费 15000 元，其中生产车间耗用 10000 元，管理部门耗用 5000 元。 ⑽．生产车间修理机器领用 A 材料 8140 元。 ⑾．将本月制造费用转入甲、乙两种产品成本，分配标准为生产工时。 ⑿．甲乙两种产品全部完工并验收入库，结转完工产品成本，并计算产品单位成本，甲产品产量400件，乙产品产量 500 件。 4. 产品销售业务
南方吉祥电器制造厂 2013年12月份全部经济业务会计处理及答案一、会计分录： 业务1，借：材料采购-----甲材料96000.00 应交税费-----应交增值税（进项税额）16320.00 贷：银行存款-----工商银行112320 .00 业务2，借：应付职工薪酬-----职工福利费128.63 贷：库存现金128.63 业务3，借：银行存款-----工商银行65000 .00 贷：交易性金融资产-----琼金盘股票（成本）61300.00 投资收益3700.00 业务4，借：材料采购-----乙材料60000.00 应交税费-----应交增值税（进项税额）10200.00 贷：应付账款-----南方冶炼厂70200 .00 业务5，借：库存现金1000.00 贷：银行存款-----工商银行1000 .00 业务6，借：管理费用----其他600.00 贷：银行存款-----工商银行600 .00 业务7，借：制造费用-----一车间（运输费）362.00 贷：银行存款-----工商银行362 .00 业务8，借：管理费用-----税金183.00 贷：银行存款-----工商银行183 .00 业务9，借：可供出售金融资产-----南方中发集团402550.00 贷：银行存款-----工商银行402550.00 业务10，暂不做会计分录，待月末再进行会计处理。 业务11，借：银行存款-----工商银行460000 .00 贷：持有到期投资-----沈阳电厂（成本）400000 .00 持有到期投资-----沈阳电厂（应计利息）40000 .00 投资收益20000 .00
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6学生 学生登录系统后，可对以下菜单项进行操作： 6.1首页 为学生提供快速便捷的课程操作界面，以及查看最新通知公告功能。 操作前提：学生已经添加到某个教学班中，所以学生界面首页只显示已经添加进的教学班课程！ “我的课程”显示了课程列表，在每一个课程中，学生可以相应地选择“进入课程集中实训”、“做作业或考试”进行学习、查看成绩。 “我的教学通知”显示了管理员和教师发布的最新通知，学生可以点击查看。
6.1.1我的课程 首页显示的是系统预设的课程以及教师新增的课程。点击首页课程列表中的课程图标或者“进入课程集中实训”，进入实训课程学习。 选择其中的一章展开，点击某一节，右侧出现具体的实训图标。 下面分别介绍实训题、课件的操作。
6.1.1.1实训题操作 实训操作步骤 点击实训图标进入实训操作。 第一步、选择实训题目 在下图所示的列表中选择一道实训题目，点击进入实训操作。如：点击“新办税务登记”。 注意：一些实训题需要有多个角色进行操作，进入做题时要注意选择正确的角色。此时，选择好实训题进入时，将会显示“选择角色”界面，只有正确选择了角色才可继续操作！ 第二步、查看背景材料 完成实训任务有时需要参考背景材料，如下图所示，“新办税务登记”业务中填写税务登记表需要参考“企业联系方式”。点击“企业文件类”，下方显示企业文件类文件夹，点击“企业联系方式”，可看到企业各个联系人的联系方式等。
注意：有些单据可能需要多个背景材料（单据），有些可能并不需要，因此，该步骤可能需要反复操作也可能省略，即不用进行背景材料查看！ 第三步、数据分析并录入结果 根据实训任务及背景材料提供的信息，提取有用的信息进行数据分析，并将分析结果填入相应的空格。
各种业务会计分录 食堂费用列支要求 目前企业办食堂的方式，从经营模式看，有企业自办经营和对外承包经营；从费用承担方式看，有企业承担和职工自行承担；从服务对象看，有只为职工提供服务和既为职工提供服务同时也对外提供服务；等等。企业办食堂的方式不同，其纳税处理的方式也不尽相同。 一、企业自办经营 这种情况下职工食堂一般都作为企业的一个非独立核算单位，食堂收支统一纳入企业会计核算。 不论是《企业会计制度》还是税法，都没有职工食堂费用必须从“职工福利费”支付的要求。 从职能上分析，职工食堂与医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所等福利部门也是有区别的。作为远离城区的企业，它开办职工食堂，主要是为企业正常的生产经营提供有力的保障，因此我认为，职工食堂发生的费用，包括食堂人员工资，购买粮食、蔬菜等费用，会计上应该从“管理费用”列支，纳税时也可以在税前扣除。 职工食堂向职工提供的餐饮服务是否涉及营业税呢？食堂作为一个非独立核算部门，多数情况下只为企业职工提供餐饮服务，无论是否向职工收取费用，都不属于以营利为目的的经营活动，而是一种企业内部提供的劳务。企业内部非独立核算单位相互提供的劳务，不构成营业税纳税义务。即使向职工收取餐费，也仅是作为收回购买粮食、蔬菜等的部分成本，会计上不应确认为收入，而应冲减“管理费用”。 企业自办的食堂，有的作为自主经营、自负盈亏、独立核算的单位。这种情况下食堂应该单独建账，独立纳税，而其向原企业提供的服务，也不再是内部非独立核算单位提供的劳务了，其收取的费用，无论是由职工自行支付还是由原企业支付，都应该纳税。 从纳税成本角度考虑，将食堂作为独立核算单位一般情况下不可取。但有的企业为了提升职工食堂服务档次和服务质量，提高食堂工作人员积极性，客观上又需要成立独立核算的单位。为了解决这种矛盾，企业可以根据关于促进下岗人员再就业的税收优惠政策，通过主辅分离和辅业改制，安置原企业一定数量的富余人员，成立产权清晰、产权主体逐渐多元化的独立核算单位，经有关部门认定和审核，可在三年内兔征企业所得税，并通过吸纳一定数量的下岗人员，享受三年内定额减免营业税及相关附加税费等优惠政策。 二、食堂对外承包经营 食堂对外承包经营，首先要考虑的是企业收取的承包费是否纳税的问题。企业收取的承包费应计入应纳税所得额缴纳企业所得税这是无疑的，那么营业税呢？ 判断企业收取的承包费是否应缴纳营业税，关键要看是否符合以下三个条件，即：1、承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相应法律责任；2、承包方的经营收支全部纳入出包方的财务核算；3、出包方与承包方利益分配以出包方的利润为基础。而不是看承包者是否领取营业执照。 其次需要考虑的是食堂承包后纳税义务人的确定问题。需要明确的是，
会计综合实训题目兼会计 分录答案 This manuscript was revised by the office on December 10, 2020.
会计电算化手工并账操作资料 一企业基本情况 （一）企业概况 企业的组织形式分为：独资企业、合伙企业和公司三种。 公司分为：有限责任公司、无限责任公司、股份公司三种。 股份公司分为：股份有限公司、股份无限公司、股份两合公司三种。 股份有限公司的组织结构：股东大会——董事会——总经理——监事会 本实训以企业下列信息作为核算的基础： 1.单位名称：南方吉祥电器制造厂 2.单位地址：南方市海利路118号 3.单位电话： 4.开户银行：工商银行市分行营业部 5.银行账号：5918 3365 4478 6991 899（此为基本账户，另有结算账户及专用账户略） 6.税务登记证号：6188 9915 4961 7866 115 7.生产、管理及服务机构：(1)行政部(下设厂部办公室、财务科、总务科、成本核算科)；(2)销售部；(3)供应部；(4)生产部(下设第一生产车间、第二生产车间和机修车间)。（二）企业会计机构及会计管理制度 1.企业的会计机构 根据《会计法》的规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。会计工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 企业的主要责任人有： 厂长(法人代表)：负责公司的全面经营管理工作。 副厂长：主要负责公司生产、科研开发方面的管理工作。 副厂长：主要负责公司采购、销售方面的管理工作。 会计主管(财务科科长)：主要负责制定公司各项财务规章制度，负责会计凭证的审核、科目汇总表的编制、总账的登记。 出纳：主要负责办理现金出纳业务，负责登记现金日记账和银行存款日记账；负责工资结算表的编制。 会计(财务副科长)：主要负责全部记账凭证的填制；负责财产物资明细账和股东权益明细账的登记。 会计：主要负责成本核算、往来核算、损益类账户的核算、纳税申报、开具各种发票等工作。 本实训主体的会计机构及人员设置如下： 南方吉祥电器制造厂 厂长：王青 副厂长：王成黄力佳 财务科长：代保珍 财务副科长：李民 会计：李文海 出纳：周州
附件一会计综合模拟实训室（一） 中级会计综合实训软件 网中网中级会计实训教学平台软件V1.0 一、内容要求： ★实训内容需体现2014年企业会计准则中第2号长期股权投资、第9号职工薪酬、第30号财务报表列报等变化的内容。 1、货币资金：库存现金收支实训、银行存款收支实训、其他货币资金收支实训 2、金融资产： 2.1公允价值计量的金融资产 2.2持有至到期投资 2.3贷款和应收款项 ★2.4可供出售金融资产，按照最新准则涉及到可供出售金融资产公允价值变动和处置的，应计入“其他综合收益”科目。 ★2.5金融资产减值，按照最新准则涉及到可供出售金融资产减值的，应计入“其他综合收益”科目。 2.6应收债权转让 2.7应收及预付款项 3、存货： 3.1收发存货的计量：商品流通企业存货的收发计量、生产性企业存货的收发计量 3.2存货核算方法：计划成本法核算、实际成本法核算 3.3存货的其他核算：周转材料的核算、存货期末计价及清查处理 ★4、长期股权投资：长期股权投资的初始计量、长期股权投资成本法核算、长期股权投资权益法核算——其中公允价值计量转权益法核算需按照2014年企业会计准则中第2号长期股权投资的规定处理。 5、固定资产： 5.1固定资产取得账务处理：外购固定资产、自行建造的固定资产、其他方式取得固定资产 5.2固定资产折旧和处置账务处理：折旧实训、固定资产处置 5.3固定资产综合处理：固定资产综合业务 6、无形资产：无形资产综合处理1、无形资产综合处理2、内部研究开发无形资产账务处理 7、投资性房地产： 7.1投资性房地产的确认和初始计量：投资性房地产的确认和初始计量 7.2与投资性房地产有关的后续计量：采用成本模式进行计量的投资性房地产、采用公允价值模式进行计量的投资性房地产、日常维修支出 ★7.3投资性房地产的转换：投资性房地产转换为非投资性房地产、非投资性房地产转换为投资性房地产——其中涉及公允价值计量的符合2014年企业会计准则第39号公允价值计量的规定处理。 7.4投资性房地产的处置：成本模式下的处理、公允价值模式下的处理 8、资产减值：资产减值综合实训1、资产减值综合实训2、商誉减值的会计处理实训 9、债务重组：债务重组实训 10、非货币性资产交换：存在公允价值且具商业实质下的计量、不存在公允价值或不具商业实质下的计量 11、或有负债：与诉讼有关的或有负债、与产品质量保证有关的或有负债、与亏损合同有关的或有负债 12、借款费用：专门借款产生借款费用的计量、专门借款和一般借款混合产生的借款费用、外币专门借款汇兑差额资本化金额的处理 13、外币折算：外币交易核算处理、外币财务报表折算处理 14、资产负债表日后事项：资产负债表日后事项实训 15、负债： ★15.1流动负债：应付职工薪酬的核算——需按照2014年企业会计准则第9号职工薪酬的规定含有“辞退福利”、短期借款及应付利息的核算、其他金融负债的核算、其它流动负债。 15.2非流动负债：长期借款的核算、应付债券的核算 16、收入、费用和利润：
会计主要经济会计分录类型汇总 一、筹集资金 1、收到投资者投资借：固定资产（以设备投资） 银行存款（以货币投资）原材料（以材料投资）无形资产（以技术投资） 贷：实收资本 2、收到的投资额超出其在注册资本中规定的份额，则借：固定资产等 贷：实收资本（小于注册资本数额）资本 公积（超出注册资本数额）3、借入借款借：银行存款 贷：短期借款（或长期借款） 4、短期借款计提利息借：财务费用 贷：应付利息 5、支付利息借：应付利息 贷：银行存款 6、长期借款产生利息（建设期内利息）借：在建工程 贷：长期借款 7、长期借款产生利息超出建设期外，利息处理同“短期借款”处理。 二、供应过程 1、外购材料、材料尚未入库借：在途物资--**材料 应交税金一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（已付款） 应付账款（未付款） 应付票据（签发商业汇票） 预收账款（已经预收货款） （小规模纳税人采购材料时，进项税不单独列出，应计入采购成本的；销售商品时，则按小规模纳税人低税率，计算应交增值税的。） 2、材料办理验收入库 5 u-借：原材料 贷：在途物资 3、用银行存款支付前欠的购货款借：应付账款一XX公司 贷：银行存款 4、商业汇票到期，支付票据款借：应付票据一**单位 贷：银行存款 商业汇票到期，如果企业仍无法支付，则，借：应付票据一**单位 贷：应付账款一**单位 三、生产过程： 1、领用材料借：生产成本一A产品 --B 产品 制造费用 管理费用等科目
--B 产品 贷：制造费用 8、结转本月完工产品入库的成本 借：库存产品 贷：生产成本 四、销售过程： 1、 销售产品 借：银行存款（货款已经收到） 应收账款（货款尚未收到） 预收账款（已预收对方的货款） 应收票据（对方签发商业汇票） 贷：主营业务收入 应交税费一应交增值税（销项） 2、 支付销售广告费用 借：销售费用 贷：银行存款 3、 结转已经销售产品销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 4、 计算已经销售产品应交纳的营业税、消费税、城建税、教育费附加等 借：营业税金及附加 贷：应交税费一应交营业税 —应交消费税 —应交城建税 —应交教育费附加 5、 销售企业多余的材料 借：银行存款等科目 贷：其他业务收入 2、计算本月工人工资 贷：原材料 借：生产成本一A 产品 --B 产品 制造费用 管理费用等科目 贷：应付职工薪酬 3、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间机器设备折旧） 管理费用（厂部办公楼折旧） 销售费用（销售部门设备折旧） 贷：累计折旧 4、现金购买办公用品 5、出差预借单位差旅费 借：管理费用（厂部办公用） 制 造费用（车间办公用） 贷：库存 现金 借：其他应收款一一**人 贷： 库存现金 6、职工出差回来报销差旅费 8 M1 （这里注意，报销款多退少补的问题） 借: 管理费用 制造费用 销售费用 （厂部人员出差） （车间工作人员出差） （销售人员出差） 7、结转本月制造费用 借：生产成本一 贷：其他应收款一XXX A 产品