第一章内部控制机构和机制建设
第一节内部控制机构
一、内部控制工作组织机构
(一）主干机构
调查队财务管理内部控制主要包括组织机构、议事决策机制关键岗位杈责分配关键岗位人员管理会计系统、信息系统与信息技术控制六方面。其中，合理的组织机构设置是财务管理内部控制的前提，关键岗位杈责分配与关键岗位人员管理为议事决算的有效性提供保障，会计系统作为一种重要的控制手段，旨在确保单位财务信息编报的及时、准确，信息系统与信息技术控制贯穿于财务管理内部控制的整个过程，以提升内部控制的效率和可靠性。
调查队应单独设置财务管理内部控制职能部门或确定财务管理内部控制牵头部门，负责组织协调财务管理内部控制工作。充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在财务管理内部控制中的作用。
对调查队而言，组织机构设置的核心在于建工包括决策
机构执行机构和监督机构在内的相互制衡机制，并运应我政府职能转变和机构改革的大环境一般来说，决策机构是谰查队的权力中心，其设计合理性对调查队财务管理内部控制整体效果具有正向引导作用，执行机构是决策机构的承办部门，具体实施凋查队财务管理内部控制活动，如财务部门。采购部门、资产管理部门预算管理部门等，监督机构对决策机构和和执行机构进行监督，一般包括内部审计部门、纪检监察部门等(二 ) 协同机构
协同配合机构一般指决策机构的承办部门及其他相关部r1，如财务部门、采购部门、资产管理部门、预算管理部门、相关业务处室和直属事业单位等在财务管理内部控制机制运转过程中，协同配合机构负责按照财务管理内部控制制度要求，规范合理地行使自身的职责，发挥好各自应有的作用和职能，以提高决策执行效率和满足业务职能
二ˋ 内部控制工作监督机构
调查队应当建立健全内部监督制度，明碗各相关部门或
务性质业务范围管理架构，按照决策执行监督相互分离相互制衡的要求，科学设置内设机构管理层级岗位职责权限权力运行规程，切实做到分事行杈、分岗设权、分级授权，并定期轮岗
(二）建立健全制度
建立健全财务管理内部控制体系，强化内部流程控制按照财务管理内部控制要求，在主要负责人直接领导下，建立适合本调查队实际情况的财务管理内部控制体系，全面梳理业务沅程，明确业务环节，分析风险隐患，完善风险评估机制，制定风险应对策略，有效运用不相容财务岗位相互分离、内部授权审批控制归0管理预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等内部控制基本方法，实现财务管理内部控制体系的全面、有效实施。
( 三) 内控信息公开
建立内控抿告制度，促进内控信息公开。积极推进财务管理内部控制信息公开，通过面向单位内部和外部定翔公开内部控制相关信息，逐步建立健全规范有序、及时
信息公开机制，更好发挥信息公开对财务管理内部控制建设的
促进和监督作用
( 四) 确保内控有效
已经建立并实施财务管理内部控制制度(机制) 的单位，应定期对本单位内部控制制度
(机制) 的全面性、重要性制制衡性、适应性和有效性进行自我评价、对照检查，并针对存在的问题，及时抓好整改落实，进一步健全制度(机制) ，提高执行力，完善监督措施，确保财务管理内部控制工作的有效实施。
( 五) 强化监督检查。
加强监督检查工作。通过日常监督和专项监督，检查财务管理内部控制实施过程中存在的突出问题、管理漏洞和薄弱环节，进一步改进和加强财务管理内部控制；通过自我评价，评估财务管理内部控制的全面性、重要性、制衡性适应性和有效性，进一步改进和完善财务管理内部控制。
二ˋ 内部控制机制
(一) 岗位管理.
财务管理内部控制关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力。各单位应加强财务管理内部控制关键
岗位工作人员的业务培训和职业道德教育
平和综合素质。不断提升其业务本
凋查队财务管理内部控制制度的有效运行依赖于有关人苻的切实执行，尤其是关键财务岗位人员的专业技能和综合素后直接影响到所在单位内部控制管理的效果调查队财务管理内部控制专(兼) 职人员的录用考核任免、职务升降、奖励惩戒、培训交流、回遴ˋ辞职辞退以及退休等均应按照国家相关法律法规来执行
(二 ) 机构设置。
调查队应当单独设置财务管理内部控制职能部门，或确定财务管理内部控制牵头部门，负责组织协调本单位内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、基建、政府采购、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。调查队负责人应通过完善财务机构设置，合理调配单位人员编制，明璃各内设机构的内部控制责任，建立健全财务管理内部控制运行的纺织基础.
调查队应建立决策机构、执行机构、监督机构三者之间科学分工、相互制衡的有效机制，特别是应明确财务管嬖内部控制的
牵头机构或职能机构
根据单位目标，合理配置各内设财务机构的具体职责，明确各
内设机构的管理权限，特别是明确财会、内部审计、纪检监察
弦本建设、政府采购、资产管理等机构的内部控制职责权限。(三）制度建设。
1 建立支出的集体议事决策制度。
主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；
决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程
序、责任追究制度等
2. 建立关键财务岗位管理制度。
主要内容：调查队内部控制关键岗位；关键控制岗位责任
制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗
位条件及培训制度等.
3. 建立会计机构管理制度。
主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；
财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程
丝
v o
4.按照内部控制规范要求，建立主要经济活动的管理流程.
主要内容梳理调查队主要经济活动的工作流程，明确工作环节查找风险点采取控制措施，进行财务管理内部控制设计，进一步完善单位的财务制度建设。
5 按照单位控制工作需要建立的其他管理制度
(四) 评价机制
1 定期评价
各级调查队在内部控制工作有效开展的基础上，还需建立财务管理内部控制工作的评估机制和监督机制，通过评估工作报告和发挥内部监督机制的监督作用，不断检验修正和完善本调查队财务管理内部控制工作
调查队应定期组织人员对财务管理内部控制的有效性进行评价内部控制自我评价工作的实施主体一般为本调查队或专门的内部控制基础评价机构对于单独设有专门内部控制机构的调查队，可由内部控制机构来负责财务管理内部控制自我评价的具体组织实施工作，但为了保证评价工作的独立性，负责内部控制设计与评价的部门应适当分离p 调查队也可以委托专业的中介机构实施财务管理内部控制基础评价，但中介机构受托为调查队实施内部控制自我评价是一种非保证服务，内部控
调查队应明确预算管理、经费收支、会计核算、资产管理等环节的方法和程序，针对审计发现的问题，在进行整改的同时，应对造成不良影响或后果的事件、行为进行责任追究，要有人负责，避免出现人人都负责却人人不负责的现象。
为强化职责，促使调查队干部职工恪尽职守，确保工作质量，提高工作效率，防止和减少过错，建立勤政、廉洁、务实、高效的工作团队。问责制度依照调查队领导负责制的工作原则，坚持实事求是，奖罚分明，追究过错与责任相适应，教育与惩戒相结合的原则。在追究过错责任的同时，应当及时采取补救措施，避免或者尽量减少不良后果的发生，问责处罚应遵循制度面前人人平等原则，责任与权利对等原则，谁主管谁负责原则，实事求是、客观、公平、公正等原则。同时，应坚持问责与改进相结合、惩戒与教育相结合。
制定内部考评体系。通过内部控制考评体系，客观公正地对本单位财务管理内部控制制度 (机制) 落实情况进行考核评价，采取奖励或惩罚措施，激励和进一步推动相关部门及人员傲好内部控制工作，让财务管理内部控制制度(机制) 得到有效落实。
第三节风险评估工作
一、风险评估概述
风险评估就是通过一定技术手段，找出那些影响内部控制目标实现的有利或不利因素，并对其存在的风险隐患进行定性和定量分析，从而确定相应的风险应对策略。它是实现财务管理内部控制的重要环节，是采取控制活动的依据。
风险评估的作用：一是更准确地认识风险；二是保证目标规划的合理性和计划的可行性；三是合理选择风险对策，形成最佳风险对策组合
风险评估机制作为内部控制组织层级设计的一个重要环节，有助于调查队及时识别、系统分析经济活动中与实现财务管理内部控制目标有关的风险，合理确定有效的风险应对策略。
调查队必须结合本单位的实际，在明确单位目标的前提下，设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解单位所面临的来自内部和外部的各种不同的风险. 既要关注制度建设、岗位设置等层级的风险，又要关注预算管理、收支业务管理、资产管理、政府采购管理、项目绩效管理等具体业务风险. 在充
分识别各种潜在风险因素之后，要对各种风险进行科学的分析评估，并在分析评估相关风险的可能性和影响的基础之上，采取相应的策略进行应对。
二、风险评估工作的组织
调查队开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，通常由调查队分管财务工作的队领导担任组长. 风险评估工作小组可以设置在财务管理内部控制部门或者牵头部门。
组织实施内容包括：制定风险管理规划；风险辨识；风险评估；风险管理策略方案选择；风险管理策略实施；风险管理策略实施评价。
各级调查队应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行一次。外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。经济活动风险评估结果应当形成书面报告，并及时提交调查队领导班子，作为完善内部控制的依据。
风险评估可分为目标设定、风险识别、风险分析和风险应
对等四个步骤
目标设定：采取恰当的程序去设定对于控制对象的控制目标，确认所选定的目标来支持和切合单位的职责使命。每个控制对象的控制目标总体上是与内部控制的整体目标一致的，但是每个控制对象的控制B 标又各有其侧重点，如货币资金的控制目标重点是保证货币资金的安全完整，而支出业务的控制目标重点是支出业务符合开支范围标准，并经过适当的授权审批
风险识别：风险识别是对调查队面临的各种不确定因素进行确认。
风险分析：风险分析是在风险识别的基础之上，运用定量和定性方法进一步分析风险发生的可能性和对单位目标实现的影响程度，井对风险的状况进行综合评价，以便为制定风险应对策略、选择应对措施提供依据。
风险应对：风险应对是指在风险分析的基础之上，针对调查队所存在的风险，提出各种风险解决方案，经过分析论证与评价，从中选择最优方案并予以实施的过程. 风险应对的策略一般有风险规避、风险降低、风险分担、风险承受等四种。
三、风险评估体系的建立
( 一) 财务风险总体评估体系
1. 内部控制工作的组织情况。包括是否确定财务管理内部控制职能部门或牵头部门是否建立调查队各部门在财务管理内部控制中的沟通协调和联动机制等.
2. 内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离；杈责是否对等· 是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制等。
3. 内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度是否健全执行是否有效等
4. 内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制，工作人员是否具备相应的资格和能力等。
5. 财务信息的编抿情况. 包括是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告等.
(二）业务活动评估体系
1. 预算管理情况。包括在预算编制过程中单位内部各部门间沟通协调是否充分，预算编制与资产配置是否相结合与与具体工作是否相对应；是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等问题；预算、决算编报是否真实、完整、准确、及时。
2. 收支管理情况。包括收入是否实现归0管理，是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据等发生支出事项时，是否按照规定审核各类凭据的真实性、合法性，是否存在使用虚假票据套取资金的情形
3. 资产管理情况。包括是否实现资产归0管理并明确使用责任；是否定期对资产进行清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理；是否按照规定处置资产。
4. 政府采购管理情况。包括是否按照预算和计划组织政府采购业务是否按照规定组织
政府采购活动和执行验收程序是否按照规定保存政府采购业务相关档案。
5. 项目绩效管理情况。包括是否反映项目既定9标实现的水平和效果；反映项目产出产品和服务的及时程度和效率情况；是否反映既定项目成本与实际项目成本之间的差异程度是否反映项目某个或整体绩效效能实际发挥情况
( 三) 应对风险的措施
1. 应对手段
(1) 风险规避：以放弃或拒绝承担风险作为手段，来规遴损失发生的可能性。风险规避的常用形态有弃除特定的风险活动和中止已经开展的行为两种
(2)风险降低调查队财务部门通过降低损失发生的概率，缩小损失程度时所采取的控制技术和方法. 依据风险管理的目的，风险降低措施又可以分为损失预防和损失抑制两类. 隔离风险是风险抑制的特殊形式，就是把风险因素进行最大限度的分割或限制。
(3) 风险承受：调查队财务部门自行承担风险事故所造成的损失。风险承受可能是主动的，也可能是被动的。
应当综合评估上述各种风险应对手段。风险回避只有在其他应对措施都不能将风险降低到风险承受度以内的情况下采用；风险降低和风险分担的目标是使财务管理的剩余风险和风险承受度相一致；风险承受必须是财务部门主动或被动承担的风险在可控和承受范围之内。财务部门应结合及时收集的风险
( 三) 应对风险的措施
1 应对手段
(1) 风险规避：以放弃或拒绝承担风险作为手段，来规避损失发生的可能性。风险规避的常用形态有弃除特定的风险活动和中止已经开展的行为两种
(2)风险降低调查队财务部门通过降低损失发生的概率，缩小损失程度时所采取的控制技术和方法。依据风险管理的目的，风险降低措施又可以分为损失预防和损失抑制两类。隔离风险是风险抑制的特殊形式，就是把风险因素进行最大限度的分割或限制。
( 3) 风险承受：调查队财务部门自行承担风险事故所造成的损失。风险承受可能是主动的，也可能是被动的。
应当综合评估上述各种风险应对手段. 风险回避只有在其他应对措施都不能将风险降低到风险承受度以内的情况下采用；风险降低和风险分担的目标是使财务管理的剩余风险和风险承受度相一致；风险承受必须是财务部门主动或被动承担的风险在可控和承受范围之内。财务部门应结合及时收集的风险
相关信息，识别和分析风险，根据客观情况变化调整应对手段
2. 应对方浍
(1) 合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。
(2) 明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务
(3) 根据本单位实际情况，按照杈责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理
(4) 强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程
(5 ）建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整.
(6) 建立健全本单位财务管理制度。加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财
务会计报告处理程序
( 7) 要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在财务管理制度中明碗界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据
(8) 建立健全经济活动相关信息内部公开制度。根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序
在招录的资格条件第二童人员和岗位内部控制
第一节控制目标
选择、调配财务人员过程中，充分分析财务人员能力素质以及工作经验等，确保选择具有岗位胜
任能力和综合素质合格的财务人员，做到人事匹配、人岗匹配，保障单位经济活动有效开展合理识别调查队经济活动中的关键岗位，保障经济活动有效开展；对单位经济活动关键岗位进行适当的责权分配，确保不相容岗位相互分离；预防关键岗位发现舞弊和腐败现象，确保关键岗位管理符合国家法律法规，不存在违法违规行为。
第二节财务人员管理控制
一ˋ 会计人员任职条件
( 一) 坚持原则，廉洁奉公；
(二 ) 具有会计专业技术资格；
( 三) 熟练使用财务软件和常用办公软件；
(四) 熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；
( 五) 有较强的组织能力；
( 六) 身体状况能适应本职工作要求。
二ˋ 会计人员职业道德
(一）遵守职业道德，有良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和质量。
(=) 热爱本职工作，努力钻研业务，不断适应所从事工作的要求。
( 三) 熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。 ( 四) 按照会计法规、规章和国家统一会计制度规定的程序和要求开展会计工作，确保所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。
( 五) 办理会计事务应实事求是、客观公正。
( 六) 熟悉本单位的业务管理情况，积极运用掌握的会计信息和方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。
(七)保守本单位的秘密。除法律规定和单位领导同意外，
不私自向外界提供或者泄露单位的会计信息
三ˋ 管理措施
对新录用从事会计工作人员以及调整至关键岗位会计人员，在上岗前应经过相应的专业知识培训
1. 新录用的会计人员，除参加人事部门组织的集中培训外，还应参加财务会计培训，培训时间不少于1个月。在财务部门工作试用戟为一年。
2. 根据岗位轮换制度规定，会计人员工作岗位轮换时，成因工作需要调整至其他岗位的，上岗前至少要经过1周时间的业务培训。培训方式采购自学或帮带方式，经财务部门负责人考核通过后上岗p
3. 财务部门负责人任职前，应参加本调查队的在职领导培训，确因特殊情况在任职前未达到培训要求的，应当在任职后1 年内完成培训。
(=）继续教育
1. 会计人员继续教育的内容主要包括会计理论、政策法
规、业务如识、技能训练和职业道德等
2. 调查队财务部门负责组织和督促本单位会计人员参加继续教育. 按照教育、考核、使用相结合的原则，鼓励、支持并组织本队会计人员参加继续教育，保证学习时间，提供必要的学习条件。
3. 会计人员可自愿选择参加继续教育形式。参加继续教育采取学分制管理制度，每年参加继续教育取得的学分不得少于24 学分
( 三) 任职回避
1. 调查队领导的直系亲属不得担任本调查队财务部门负贵人、会计主管人员
系统财务部门中担任财务工作。
3. 需要回避的直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系
(四) 岗位轮换
1. 轮换对象. 具有会计人员从业资格证书，在财务部门内部从事预算、会计、出纳、资产管理、政府采购和内部审计
的人员，一般应有计划地进行工作岗位调换
2. 轮换周期。一般会计人员在同一岗位上工作满五年应当进行岗位轮换，因工作需要或特殊原因，经单位领导批准可提前或延期
3.轮换程序。岗位轮换工作一般在年初进行，由财务部门提出岗位轮换的安排建议，经研究后实施
第三节岗位设置的控制
一、不相容岗位设置
调查队应按照财务管理内部控制建设不相容岗位分离控制的原则要求，根据需要设置会计工作岗位。会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，资金核算，往来结算，政府采购.、会计电算化、财务报表，稽核，内部审计，档案管理等。会计工作岗位设置与分工，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的的登记工作。
责并报告工作：
2. 贯彻执行国家财经方针、政策和法规，落实国家统计局制度规定，建立健全本队财务管理规章制度；
3. 负责组织编制本队年度财务预算和决算，掌握财务预算执行情况，年终提出财务总结报告：
4. 严格控制经费支出，掌握资金的流向，依法科学合理的使用资金，确保资金安全：
5. 负责本调查队资产管理，组织协调建设项目和政府采购工作；
6. 各省级调查总队负责所属市县调查队财务管理，并开展监督检查工作；
7. 负责组织财务人员的政治理论学习和业务扭识培训，加强会计队伍建设；
8. 完成调查队领导交办的其他任务。
(二 ) 会计岗位职责
1. 根据有关财务法规，负责对所管经费收支进行审核、抿账工作；
2. 负责经费管理、资产核算、工资发放工作；
3. 负责各种税费的代扣代缴工作
4. 负责所管业务账簿的登记、票据的管理等工作
5. 负责编制各种报表，财务数据分析，经批准为相关部门提供需要的财务信息
6. 负责定期对银行存款、库存现金进行清点.
( 三) 出纳岗位职责
1. 负责日常报账的现金收款、现金付款；
2. 负责妥善保管现金，防止丢失被盗；
3. 负责现金日记账的对账；
4. 负责现金盘点工作⊥
5. 负责记银行日记账；
6. 负责保管银行支票。
( 四) 审核制单岗位职责
1. 依据国家的报销规定及标准严格审核各项开支，正碥开展各项经济活动和会计核算；
2. 审核原始凭证的真实性、合法性，签批手续是否完备，各项支出金额、标准、预算指标是否准确，如发现问题及时更正
3. 根据审核的原始凭证，准确编制记账凭证：
4. 对违规、违纪及手续不全的支出不予办理；
5. 对填写不完整、不规范的报销凭证予以指导。
( 五) 复核岗位职责
1. 按照国家的报销规定及标准复核记账凭证，坚持原则，秉公办事；
2. 复核原始凭证是否合法合规，签批手续是否完备，支出是否超出预算，数字是否准确，发现差错及时更正；
3. 认真复核记账凭证的各项内容，包括科目的运用、会计分录、摘要的填写，金额是否准确
( 穴) 预算编制岗位职责
1. 严格执行财经纪律和国家局各项财务规章制度；
2. 负责年度部门预算和项目预算报表的编制工作；
3. 负责协助调查队领导编制本调查队内部预算；
4. 编制过程中应严格遵循真实性、完整性、重点性、科学性、透明性和绩效性原则；
5. 编制的预算经审核与批复后，必须及时立卷归档，妥善保管，不得丢失和毁损。 ( 七) 预算执行监督岗位职责
1. 严格执行国家的财经纪律和国家局的各项规章制度；
2. 按照年初预算和预算文件，及时、准确编制部门预算、专项项目预算；
3. 监督每笔支出是否在预算额度内，支出内容是否符合预算，对超预算支出及不符合预算内容的支出不予办理；
4. 大额支出是否手续完备，包括合同、政府采购及招投标手续等，对手续不全的支出不予办理；
5. 监督预算的执行进度，加快财政资金的使用效率。
( /\ ) 绩效评价岗位职责
1. 负责制定预算绩效管理规章制度、办法和相应的技术规范，并对有关制度和办法的执行情况进行监督检查；
2. 组织、指导本调查队预算部门、项目主管部门和所属基层调查队预算绩效管理工作；
3. 审核绩效目标，对绩效目标执行情况进行跟踪检查：
4. 对预算部门、项目主管部门和下级单位提交的绩效抿告进行审核，并根据需要实施绩效评价或再评价，提出改进预算管理的意见并督促落实；
5. 建立完善绩效指标库、绩效标准库、专家库、中介机构库，推进预算绩效管理信息平台建设.
(九) 固定资产管理岗位职责
1. 严格按规程操作、维护和录入财务固定资产明细账；2 儆好卡片、固定资产账及明细账定期核对工作，做到
账账相符、账实相符、信息完整，确保不重不漏；
3. 负责统计、申报资产处置及其收入收缴；
4. 负责各项固定资产报表工作
( 十) 审计岗位职责
1. 熟悉党和国家方针、政策和法律、法规，了解掌握主管部门制度规定：
2. 严格遵守内部审计人员职业道德规范，实事求是、客观公正、坚持原则、忠于职守、保守秘密；
3，遵守内部审计准则，按单位主要负责人或上级审计部门的要求施买审计；
4. 每年应当向本调查队主要负责人、上级审计部门报送审计计划、报告统计报表等资料，负责审计档案的归档工作；
5. 提出改进管理、提高资金使用效益和纠正处理违反财经法规行为的意见建议；
6. 完成调查队领导交办其他审计任务
(十一) 印鉴、网银盾管理岗位职责
1. 产格按规定使用财务印章、网银盾，确保货币资金的安全：
2. 财务印章、网银盾不准外借，不得擅自交他人使用、保管
3. 财务印章. 网银盾必须安全存放，不得随意摆放，不得与财务票据同处存放；
4，对外用印须经本调查队财务部门负责人审批，并傲好详细登记⊥
5. 财务印章作废或变更，原印章交档案室统一管理。
( 十二) 档案管理岗位职责
1. 执行国家有关会计档案管理的有关制度和规定⊥
2. 负责日常会计档案的整理、装订及保管工作；
3. 负责汇集年度各类会计凭证、账薄、报表等会计资料，并进行审核、整理、造册、入库工作；
4. 负责1 年以上的会计档案移交工作，对于超过1个会计年度的会计档案要及时移交到本调查队档案室：
5. 负责会计资料调档工作，办理借阅手续：
6. 负责审核会计档案的销毁清册，按规定报批，有关负责人签章并长期保存。
第三章会计基础工作内部控制
第一节控制目标
加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平；依据有关法律法规，保障会计工作依法有序地进行；加强会计核算管理，保证会计信息、资料的真实、完整；有
效开展会计基础各项工作，做到有章有循、有据可依；加强会计人员素质培养，促进会计工作水平的提高
第二节会计工作管理
一、管理原则
调查队系统会计工作管理除遵循统一领导，分级管理的内容外，还应遵循贴合实际、简捷明晰、规范高效、奖罚并重的原则。
二、管理权限
( 一) 有杈要求本调查队有关部门、人员认真执行国家批准的计划和预算、遵守国家财经纪律和财务会计制度，如有违反，会计人员有权拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并向本单
位领导人报告。对于弄虚作假. 营私舞弊、欺骗上级等违法乱
纪行为会计人员必须坚决拒绝执行，并向本调查队领导或上级机关、财政部门报告
(二 ) 有权参与本单位工作计划制定，根据年度工作任务编制经费预算，签订经济合同，参加有关的管理会议。
( 三) 有杈监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和资产管理等情况
三、管理风险
(一) 风险意识弱。调查队领导不重视会计风险控制，导致整体风险意识弱化，′基层调查队过于注重具体专业工作，导致在会计工作管理中与经济相关的活动安排得多，而对风险控制工作安排得少，相关工作人员因缺乏对风险控制方面的培训，风险控制意识和基础较为薄弱，无法形成较好的风险控制氨围。
(=) 管理软件弱。风险控制制度过于细化，而管理软件功能相对不足且执行力度较差。调查队内部控制制度和会计管理系统虽运行较好，风险控制制度也相对完善，但制度过于详锢和繁琐，虽可很好地控制日常风险，但相关管理软件跟不上管理揩施，从而带来风险. 软件功能杂乱导致信息失真，且风险控制未与单位和个人绩效相结合，使得有关人员热情不高，贯彻执行力度不够、效果不好。
( i) 思想道德弱。财务人员存在道德风险，过于追求自身利益而违背道德原则。存在隐瞒、篡改与己不利的会计信息，编制虚假财务报表的问题，导致可能遭受损失的会计风险。 ( 四) 信息沟通弱。信息沟通和传递存在障碍，以致于财务信息失真. 风险控制意识不强，信息不能够很好地进行沟通和传递，基层调查队领导不能及时掌握风险控制的相关信息，并采取相应的措施予以规遴。存在内部核算与管理制度不完善的问题，使得会计信息失真 ( 五) 监督力度弱。一些调查队对会计工作的监督力度不够，且工作滞后，可能导致私自挪用、转移资金或资产等问题。四、内部控制揞施
(一) 加强制度建设。在制度管理和风险控制过程中，要建立完善重大事项决策与审批制度，财务部门各岗位工作责任制等相关制度，并通过合理的杈责分工和岗位稽核，细化各类人员的岗位职责，强化职责的安全级别和身份标识。
(二 ) 加强职能控制。加强相应的职能控制与权限控制，实施权限管理制度，采取数据处理和具体业务操作人员相隔离的方式，健全各类人员的岗位责任制；严格按照财经政策规定
和行政单位财务制度要求加强财务管理，提高会计核算水平，锅保会计信息的真实、准确、完整
( 三) 加强组织机构建设。针对财务信息的特点，充分利用会计管理实现内部控制的程
序化、科学化以及规少a化。同时完善风险管理制度，建立能防范风险的职责明确、运转自如反应灵敏、控制有效、监督到位的内部控制组织构架改造.
( 四) 加强信息化建设。充分利用信息化管理手段实现内部控制的程序化i 科学化及规范化，运用自动化风险控制手段来替代手工控制，降低人工操作风险，及时提示和控制会计凤险，提高控制质量和效率。
(五) 加强实时监控，建立和完善符合国家内部控制要求的风险控制管理机制，对风险进行实时监控；建立健全内部核查、审计、资产管理等制度，加强对会计工作的日常监管，遴免挪用、转移资金或资产情况的发生，保障国有资产的安全完
第三节会计基础工作内部控制
一、会计凭证管理
( 一) 原始凭证管理
1. 基本要求
(1) 记录真实。原始凭证镇列必须真实可靠，既符合国家有关要求，又符合经济业务实际情况，不得弄虚作假或伪造。
(2) 填写内容完整。包括：原始凭证名称，日期、经济业务内容(含数量、单价、金额) 以及附件等。
( 3) 手续完备. 单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章，
(4) 书写规范。购买实物的原始凭证，必须有验收证明支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。
(5 ）编号连续。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证，
(6) 不得涂改。原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。
2. 要素审核
( 1) 合法性审核。应审核所发生的经济业务是否符合国家
有关规定的要求，有否违反财经制度的现象；原始凭证所列经济业务事项是否真实，有无弄虚作假。
(2）真实性审核，审核凭证所反映的内容是否符合实际情况，有无伪造、涂改、重复使用或大头小尾、各联之间数字不符等情况。特别要注意的是：内容记载是否清晰，有无掩盖事情真相的现象；凭证抬头不是本调查队；数量、单价与金额是否相符；认真核对笔迹，有无模仿领导笔迹签字冒领现象；有无涂改，有无添加内容和金额；有无移花接木的凭证。 (3) 正确性审核。审核原始凭证的摘要和数字是否填写清楚正确、无差错，大小写金额是否相符.
(4) 完整性审核。审核原始凭证的手续是否完备，各个项目内容是否填写齐全，有关经力、人员是否都已签章，是否经过有关调查队领导审批等。
(5) 合理性审核。审核所发生的经济业务是否符合厉行节约、反对浪费、有利于提高经济效益的原则，有否违反该原则的现象。
3. 管理风险
(1) 财务人员对原始凭证审核不严格，对记载不准确
不完整、不规范的原始凭证进行报销
(2) 对违反制度的凭证审核通过，费用报销讲人情，对不真买、不合规的原始凭证的审核把关不严
4. 内部控制措施
( 1) 财务人员必须按照国家统一的会计制度规定，对原始凭证进行审核，对记载不准确、不完整的原始凭证予以返回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
(2) 财务人员应具备良好的业务素质和职业操守，严格按照财务管理制度审核经济业务。对不符合国家规定的、违反财经制度的现象，以及不真实、弄虚作假的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告，杜绝不良风气的发生，不断提高法律意识。
(二 ) 记账凭证管理
1. 基本要求
(1) 审核无误。在审核无误的原始凭证基础上填制记账凭证. 这是内部牵制制度的一个重要环节。
(2) 内容完整。包括：记账凭证名称、填制单位名称、凭证镇制的日期和编号、经济业务的内容摘要、借贷科目的名
称和金额、所附原始凭证张数、制证、复核、记账和会计主管 F等有关人员的签章等
(3) 分类正确。根据经济业务的内容，正确区别不同类型的原始凭证，正确应用会计科目
(4 ) 连续编号. 记账凭证应当连续编号
(5) 手续完备。对机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准碗无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字
2. 要素审核
(1) 合规性审核。审核记账凭证是否附原始凭证，原始凭证是否齐全，内容是否合法，记账凭证记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。
(2) 准碗性审核，审核会计科目(包括二级或明细科目)对应关系是否清晰、金额是否正确。记账凭证中的项目是否镇制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全.
( 3）镇制好的记账凭证，应经过其他会计人员审核。
如发现记账凭证填制有误，应当及时更正. 只有审核无误的记
账凭证，才能作为登记账簿的依据
3. 管理风险
( 1) 会计凭证传递不及时，因记账失误或会计科目使用错误导致的记账错误。
(2 ) 实行电算化的单位，未将记录作废的凭证及时删除或删除后凭证号未重新整理，导致记账凭证号码不连续.
4. 内部控制措施
( 1) 及时传递会计凭证，如实反映经济业务，合规使用会计科目，准确记账。加强财务相关法律法规的学习，严格按照《会计法》、《行政单位会计制度》等相关规定进行会计核算
(2) 实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计凭证必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。
( 三) 会计凭证管理流程图
二、会计账簿管理
( 一) 会计账簿登记
1. 现金日记账和银行存款日记账，必须采用订本式账簿，不得用银行对账单或者其他方法代替日记账
2. 买行会计电算化的单位，计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章
3. 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记︿账内，做到数字准确摘要清楚、登记及时、字迹工整
4. 当记账凭证错误导致账簿记录发生错误时，应首先更正记账凭证，然后再按更正的记账凭证登记账簿
5. 实行会计电算化的单位，总账和明细账应定期打印
6. 发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天，必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误
(二 ) 会计账簿核对
调查队应定期对会计账簿有关数字与库存实物、货币资金有价证券、往来单位或者个人等进行核对，保证账证相符、账
账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次，出纳账与会计账至少每月核对一次
1. 账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证记账凭证的时间凭证字号、内容、金额是否一致记账方向是否相符相符
2. 账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符包括：总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，调查队财务部门财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等
3. 账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对等定期结结账前，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账。
( 三) 管理风险
1. 会计账簿打印装订不及时，造成缺失或损坏。
2. 记账凭证未及时审核，打印会计账簿未全面反映本单位的经济支出.
3. 对账不及时，未及时找出记账错误，没有定期清理往
来款项。
( 四) 内部控制措施
1. 实行会计电算化的调查队，总账和明细账应定期及时打印，并按账簿的分类情况进行排序装订。会计账簿应装订牢固、平整，不得有析角、缺角、错页、掉页、加空白纸的现象；会计账簿的封口要严密并加盖印章
2. 财务人员在定期结账前，必须将本期发生的各项经济业务全部登记入账。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。
3. 财务人员应定期对会计账簿有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行核对清理，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每月至少进行一次三、会计电算化管理
开展会计电算化工作，是促进会计基础工作规范化和提高经济效益的重要手段和有效措施。加强会计电算化管理，可以提高会计信息的质量，加速会计信息传递，及时编制各种报表，保证会计数据的准确性。
(一) 管理目标
提高财务工作效率；准确、及时地提供会计信息；促进会计工作规范化
(二 ) 管理风险
1. 电算化操作权限分配和设置不合理，不符合内部控制要求。电算化条件下，会计业务的处理主要依靠电脑来完成，人为控制因素逐渐减少，致使审核功能被严重削弱。会计电
算化系统权限分配不科学，不相容岗位未进行有效分离，容易造成越权操作。
2，密码泄露风险。会计电算化系统根据口令进入，如果操作人员口令不慎泄露，会带来风险。如果不对会计电算化系统采取有效的内部控制措施，会计数据的安全性就无法得到保障
3. 凭证填制后未经审核，可能导致不合规的凭证进入处理流程。
4. 操作失误风险。财务人员缺少必要的岗前培训，对电算化软件操作流程不熟悉，导致信息录入错误或其他操作失误，致使会计信息失真，影响会计信息的使用。
5. 会计信息存储风险. 会计电算化系统下的会计信息，以电子数据形式储存，安全系数不高，易被篡改破坏，且不易控制。同时，计算机网络犯罪隐蔽性很强，危害性也很大与传统会计档案管理手段相比，会计电算化的安全性和完整性更不容易得到保障
6. 电算化信息系统未按期维护，软件升级滞后
( 三) 内部控制措施
1. 提高财务人员电算化素质能力。加强对现有财务人员电算化能力的培养。培养的方式包括接受培训机构培训，实现电算化能力的提高；聘请专业人员对财务人员进行培训，对财务软件的应用等进行熟练掌握。
2. 加强对财务人员的权限管理。根据单位财务管理的实际情况，按照不相容岗位分离原则进行权限分配，以决定使用人员具有的使用权限. 对财务人员的权限管理必须要做到职权分离，这样有利于及时发现使用中的问题，避免出现错误
3. 建立合理的管理控制制度。在财务软件的使用过程中，由操作人员本人拟定密码，并严格保密；建立财务软件使用制度，未经允许，无关人员不得进行财务软件的使用和操作；建立使用人员登记制度，对使用过程、操作内容等进行精细化管理
4. 复核人员对记账凭证和原始凭证进行核对后，审核人员应及时审核，严禁未经核对执行批量审核。
5. 加强会计信息档案的控制. 建立健全电算化会计档案管理制度，实现电算化档案管理的规范化和制度化，提高会计电算化档案管理的水平记账凭证和账簿要按时、定期打印并装订成纸质档案，由指定人员负责保管。
6. 电算化系统管理员应定期对系统进行维护，发现异常要及时报修。软件应及时升级，确保会计数据的安全和保密，防止对数据和软件的恶意修改和删除。同时，应定期对会计数涫进行备份，防止数据丢失
( 四）会计电算化管理流程图
四、财务票据管理
财务票据分为支票、汇票、本票和非税收入票据、结算票据等几大类。调查队临时开展的有偿服务项目，需要开具含税发票的，应由当地税务部门代开
(一) 支票、汇票、本票管理
1. 管理风险
( 1) 票据交接由于无记录，产生差异；
(2 ) 票据使用、保管不当造成数量差异
2. 内部控制措施
(1) 出纳人员对购买的支票、汇票、本票进行登记、造册；
(2) 每日终了，出纳人员对当日支票汇票、本票的使用数量情况进行盘点，财务复核人员审核当日支票、汇票、本票使用数量是否账实相符；
( 3) 保证票据领用数量的合理性，按业务量逐次领用，总量控制；
(4）所持票据应全部进行登记，以保证留存票据和票据登记簿记录的一致性；
(5) 保证开具的票据符合规定，并正确登记。
3. 支票、汇票、本票管理流程图
( 二) 财政票据管理
1. 管理风险
（1）票据购入、领用未进行登记，造成数量不符。
(2) 票据开具时填写不规范，对填写错误的票据未按规定处理
(3) 票据保管不当，造成票据丢失、损毁
(4) 财政票据保存期满，未按规定程序销毁
2. 内部控制措施
(1) 指定专人负责管理票据，建立票据使用登记制度，设置票据管理台账。票据管理人员在购入票据时应登记票据台账，记录票据数量和票据号；票据开出时应及时登记，保证票据数量准确
(2) 票据应当按照规定填写，做到字迹清楚、内容完整真实、印章齐全、各联次内容和金额一致。填写错误的，应当另行填写. 因填写错误等原因而作废的票据，应当加盖作废戳记或者注明“作废”字样，并完整保存各联次，不得擅自销毁。
(3）票据使用完毕，票据管理人员应按照要求填写相关资料，按顺序清理票据存根、装订成册、妥善保管。
(4) 财政票据保存期满需要销毁的，抿经原核发票据的财政部门查验后销毁。保存期未满、但有特殊情况需要提前销毁的，抿原核发票据的财政部门批准。尚未使用但应予作废销毁的财政票据，使用单位应当登记造册，门核准、销毁。报原核发票据的财政部3. 财政票据管理流程图
五财务印章管理理
( 一 ) 管理风险
1. 财务印章管理风险。由一人管理全部财务印章，银行预留印鉴未实行分开管理，存在潜在的道德风险，
2. 财务印章保管风险。财务印章管理不善，未指定专人保管，可能丢失、损坏，造成经济损失，
3. 用印审批风险。财务印章使用未履行审批程序，可能导致用印流程失控
4. 用印登记风险。未对印章使用情况进行登记，或者用印登记不及时，存在漏记错记现象，责任划分不明确，影响事后核查追溯。
(二 ) 内部控制措施
1. 建立财务印章管理制度，不相容岗位相互分离，银行预留印鉴法人代表章和财务专用章不得由一人保管和使用.
2. 建立“财务印章管理登记表”，注明印章启用信息：印章保管人不得擅自将印章交给保管人之外的任何人使用或保管；印章保管人离开办公室或下班时，必须将印章锁好，节假日期间必须由印章保管人格印章封存。
3. 使用印章的部门经办人必须经过相关负责人审批方可用印，必须在“财务印章使用登记表”进行登记方可加盖印章.不得在空白纸张、空白介绍信或空白凭证上加盖印章。
4. 对违反规定使用财务印章的人员进行处罚或追究相应法律责任。
六、银行账户管理
(一) 控制目标
加强调查队财政资金以及其他资金的管理，规范银行账户的开设、变更、使用和撤销等，
确保单位的资金管理合法合规
(二 ) 管理风险
1. 银行账户的开立不符合国家法律法规要求，导致单位资金管理存在违规风险；
2. 银行账户的使用不符合法律规定，导致遭受外部单位处罚的风险：
3. 私自变更或撤销银行账户，导致账户管理混乱，造成资金截留风险：
4. 银行账户设立或撤销程序不符合规定，或未经适当授权批准，造成资金管理风险
( 三) 内部控制措施
1. 严格银行账户开立程序，不得多头违规开立银行账户所有银行账户的开设应符合单位实际需要，不得随意开设，不得违反规定开立和使用银行账户，按预算单位银行账户的设置原则设置账户，并自觉接受监督检查部门的检查：
2. 对需要开设、变更、撤销的银行账户，要按规定的程序办理，严禁擅自开设、变更、撤销银行账户：
3，要按照法律法规规定的用途使用银行账户，不得将财政性资金转为定期存款，不得以个人名义存放单位资金，不得出租、出借、转让银行账户，不得为个人或其他单位提供信用担保
4. 上级调查队要加强对所属基层调查队银行账户的监督管理，建立所属基层调查队银行账户的管理制度，严把审核关，定期对所属基层调查队银行账户的管理情况进行监督检查，发现不按规定开立、使用、变更及撤销银行账户的，应及时纠正和处理；纠正无效的，应提请财政等职能部门按有关规定处理；
5. 加强银行预留印鉴管理. 银行预留印鉴应分开由不同人员保管，严禁一人保管所有支付预留印鉴；
6. 防范网上银行支付风险实行网上电子支付业务的，应与承办银行签订协议。操作人员应根据操作授权和密码进行规范操作⊥
7. 对已开设未使用或长期不使用的账户，应及时作出销户处理，并应经过规定步骤或程序
( 四) 流程图
七、会计档案管理
(一) 管理风险
1. 会计档案立卷不规范。不重视档案管理，不认真将每年形成的会计档案整理立卷、装订成册、编制会计档案保管清册
2. 会计档案保管不善，未指定专人保管会计档案。会计档案在会计机构保管一年后，未移交本单位档案机构统一保管会计档案保管过程中，由于保管不善导致会计档案丢失、缺损
3. 实行电算化管理的单位，未指定专业人员对财务数据进行备份管理和计算机维护，忽视对计算机和网络的维护。
4. 会计档案管理不到位。会计档案管理不科学，存放混乱，不方便查阅，借阅登记制度不健全
5. 会计档案销毁不规范。会计档案销毁未履行必要的审批程序，销毁的会计档案未与销毁清册所列内容清点核对，无监销人监销
(二 ) 内部控制措施
1. 规范会计档案立卷。严格按照规定将当年形成的会计档案整理立卷、装订成册、编制会计档案保管清册。
2，加强会计档案管理，理顺会计档案管理体制。按财务管理制度建立健全本单位会计档案的接收、移交、归档、保管、借阅和销毁制度，并落实到位，防止会计档案的损毁和泄
露
3. 建立定期备份制度。电算化会计档案应定期将会计数据备份到感性介质，并定期检查、复制，防止会计信息损坏做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点；采用铛性介质保存会计档案的，应定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏，导致会计档案丢失；会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期应截至该软件停止使用或有重大更改之后的五年。
4. 规范会计档案保管。财务机构设置专门人员保管会计档案。会计档案在财务机构保管期满后，财务机构应按档案管理部门的要求办理相关手续，将会计档案移交档案管理部门保管
5. 规范会计档案销毁管理p 会计档案销毁应严格按照《会计档案管理办法》规定执行保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未7事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未？事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。
( 三) 会计档案管理流程图
八，会计工作交接管理
( 一J 管理风险
1，会计人员调动或离职时，未按规定行会计工作交接，可能导致会计资料块失，一旦出现问题难以追究责任
2. 交接手续不完备. 主要表现：一是无监交人仅有两方履行交接手续，缺乏公正性；二是未详细清点交接资料。如移交人已经受理的原始凭证未经处理即交给了接替人，有的甚至不经清点就交接，造成原始凭证的散失或难以处理· 三是未及时结清账目. 如移交人已制作的记账凭证没有登记到会计账簿上就交给了接替人，应及时进行月结。年结，又如应该合计、累计的账簿未进行处理就交接；四是资料不齐全。会计凭证、会计账簿。财务会计报告有缺失，没有说明原因即进行交接，甚至没有移交有关文件资料
3. 交接后接替人未按规定处理相关事务。一是对交接人种留的业务，接替人推诿责任，不给予办理；二是接替人不按规定廷续使用移交来的会计账簿，而是另行开设会计账簿，不能保证会计业务连续性
(二 ) 内部控制措施
1，制定会计工作交接具体办法。会计人员交接时，由监交人明确交接的要求、内容和程序，并对容易出现的疏漏提出注意事项
2. 按照移交清册逐项移交。库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清：会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责；银行存款账户余额要与银行对账单核对一致。
3. 按规定对会计工作交接进行监交。一般会计人员离任由会计部门负责人或会计主管人员负责监交；会计部门负责人或会计主管人员离任，由调查队负责人监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。
4. 明确交接责任。在交接时，交接双方应明确责任，对因移交人的责任造成的遗留问题要作出约定。
( 三) 会计1作交接管理流程图
（一) 财务报告的分类
调查队财务报告，包括财务报表和财务情况说明书
财务报表包括资产负债表、收入支出表、支出明细表、财政拨款收入支出表、固定资产
投资决算报表等主表及有关附表
财务情况说明书，主要说明单位本期收入、支出、结转、结余、专项资金使用及资产负债变动等情况，以及影响财务状况变化的重要事项，总结财务管理经验分析，对存在的问题提出改进意见。
财务分析是依据会计核算资料和其他有关信息资料，对单位财务活动过程及其结果进行的研究、分析和评价。包括预算编制与执行情况、收入支出状况、人员增减情况、资产使用情况等。
各级调查队应当真实准确、完整、及时地编制财务报告，，认真进行财务分析，并按照规定报送财政部门、主管预算单位和其他有关部门。
(二 ) 管理风险
财务报告的风险伴随着财务报告编报的每个步骤，可能发生在财务信息加工流程的各个环节，即数据收集整理环节、财务报告的编制和披露等环节。
1. 原始数据失真。财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计核算差错，导致会计信息失真，管理信息价值失效。
2，财务人员参与管理意识不强，分析质量不高. 调查队财务人员往往是被动的抿账，做报表，参与单位管理的机会少，意识不强，对调查队现状，问题和今后的发展缺乏全面分析
财务人员在进行财务分析时只能根据已经发生的经济业务被动地进行财务收支判断，难以找准问题的要害，难以为决策者提供有效的财务信息判断，致使财务分析报告的参谋职能弱化 3. 制度建设薄弱，且操作性不强。调查队对新出台的财务政策. 法规，重要性认识不足，或不能及时修订和完善，或制定财务管理制度过于笼统、定义较为模糊，操作性不强
( 三) 内部控制措施
1. 规范经济行为，夯实会计基础。加强事前和关键环节控制，为财务报告编制提供基础保证。建立切实可行的会计核算处理流程，重点把好三道关口：一是记账前会计业务审核关；二是结算支付资金安全关；三是记账后凭证登记审核关
2. 财务人员转变传统理财观念。调查队负责人及财务人员应及时转变观念，提高认识，加强学习. 要正确理解财务分析和会计核算之间的关系，从单纯的重“财务会计” 转向“财务与管理”并重，发挥财务分析的管理和参谋作用
3. 建立健全单位财务管理制度。根据《会计基础工作规范》要求，，做到管理规范. 运作有序、监督有力，建立健全各项财务规章制度，严抓内部控制制度。建立会计岗位责任制，制定完善的财务规章制度，建立完整的内部监督体系。
十、财务信息公开
调查队应按信息公开的要求和权限，以适当方式公开除保密内容和事项之外的财务信息。
涉及财务信息公开的主要内容包括：行政法规、规章和规范性文件；预算和决算信息；政府采购文件、采购预算、中标成交结果、采购合同等情况；公务接待的批次、人数、经费总额等情况·会议的名称、主要内容、支出金额等情况；培训的项目、内容、人数、经费等情况；办公用房建设、维修改造使用、运行费用支出等情况；公务支出和公款消费的审计结果其他需要公开的内容
( 一) 管理风险
信息公开不及时；财务信息未能按要求予以公开；财务信息公开不完整；财务信息公开不科学、不明晰，导致信息被误读；财务信息公开基本制度不健全。
(二 ) 内部控制措施
1. 加强领导，指定专人负责财务信息公开工作，明确责任，切实做好财务信息公开工作
2. 建立健全符合财政部门规定的财务信息公开制度。
3. 强化信息公开工作的问责机制，确保信息按要求及时完整地公开
4. 强化财务信息公开前的分析、说明、检查，加大对公开财务信息的审核把关力度第四章业务工作内部控制
第一节预算管理内部控制
一、控制目标
( 一) 预算编制做到程序规范、方法科学、编制及时内容完整、项目细化数据准确。预算编制过程中调查队内部各部门间沟通协调充分，实现预算与资产配置相结合、与具体工作相对应，根据工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。
(二) 已批复的预算指标在调查队内部层层分解、审批下达。规范内部预算追加调整程序，严格控制预算追加调整，发挥预算对经济活动的管控作用
( 三）根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行. 严格按照批复的预算金额和用途安排各项支出。建立预算执行分析机制，定期通报各部门预算执行情况，提高预算执行的有效性。杜绝无预算、超预算支出等问题。
(四) 决算真实、完整准确、及时，决算分析工作全面有效，决算分析结果与预算相互反映、相互促进，加强预算绩效管理，建立健全“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制
二、预算编制
( 一) 管理风险
1. 部门预算通常提前半年开始编制，可能存在对下年度调查工作估计不准确，对申请预算的项目前期预判不充分的情况，从而降低了预算的科学性和可行性
2. 人员、资产、项目库等基础信息数据更新不及时，核定预算经费数据错误；
3. 未合理预计非中央财政拨款收入，隐瞒预算收入或支出、结余未按要求全部纳入预算管理，预算反映不全面。
4. 部分项目预算分配方法过于简单，基数法核定预算不能真正反映实际需求.
5. 预算安排不科学，没有合理预计政府采购预算，导致预算执行不到位。
6. 存在“一支笔”管理制度，或者没有集体决策的制度安排. 预算审批权限不明确，审批流程不规范，随意性较大
7. 预算编制工作由财务部门大包大揽，预算执行机构参
与度低，造成个别支出计划未编进预算，导致实际支出时无预算可依，无法安排资金的现象。
(二 ) 内部控制措施
1. 及时更新预算基础信息数据库，将数据库与预算编制相关的法律法规及政策、与以前年度历史数据有机结合，形成三年滚动预算编制的政策依据和数据基础，增强预算编制的合规性. 要加强基础数据的审核，对预算进行分解和细化，对内部预算控制数的额度、开支范围和执行方式进行逐一界定，预算编制应在以前年度财政收支的数据基础上，根据本单位各部门上报的业务工作计划，对下年度财政收支的规模和结构进行的预计和测算。财务部门按照预算编报的职责预算编制标准，以及下一年度工作安排，提出预算建议数及基础申报数据
2. 完善预算编制的组织管理体制，做好预算编制的各项准备工作。通常由财务部门负责预算编制的组织管理，应依据上级主管部门预算编报要求，做好预算编制政策、基础数据的准备和相关人员的培训工作，统一部署预算编报工作
3. 规范预算编制程序，明确审批要求。各业务部门按照
规定的预算编报职责、预算编制标准，以及下一年度工作安排提出预算建议数以及基础数据申报，经队领导审批后，提交财务部门· 财务部门应对提交的预算建议数和编报数据进行初审：预算建议数经队领导审定后，提交党组会表决，决议通过后财务部门应按上级主管部
门规定的格式及要求，报送审核，并加强预算合理性和合规性审核
4. 强化预算收支管理，充分预计非财政拨款资金和项目结转资金，真实准确的反映预算收入，科学合理编制部门预算
5. 将预算细化，以工作计划为依据，使用科学的方法合理测算支出需求，碗定为实现工作计划所需要的基本支出和项目支出，准确预算政府采购预算，做到预算编制与资产配置、项目申请或具体业务一一对应。
6. 建立部门之间的沟通协调机制，增强预算执行机构的参与度，执行机构应当充分参与到本单位预算编制，合理按工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。
(三）预算编制管理流程图
三、预算分配
( 一）管理风险
1. 预算调整没有严格控制，预算分配的过程短，时间紧张，准备不充分，可能导致预算细化调整质量低。
2. 在预算细化调整、分配、编制工作上，各业务部门经常认为预算主要是财务部门的事情，对预算工作不特别重视也不主动学习，细化、编制的预算草率、粗枝、缺乏科学性，等到真正需要落实的时候发现与实际需要严重不符
(二 ) 内部控制措施
1. 召开预算编制会议，全面把握预算编制政策，完善细
化调整程序，对内部预算指标的名称、额度、开支范围和执行方式进行逐一界定
2. 财务部门收到主管部门的年度预算批复后，应当在本调查队年度预算总额控制范围内，统筹考虑自有资金和结余资金，及时细化分解本年度内部预算指标p 内部指标分解按照各业务部门工作计划对预算资金进行资源匹配，既包括对本调查队业务工作计划的资金支撑，将预算批复落实到具体部门，完成省级调查总队内部财权与事权的科学匹配，也要对业务工作计划的金额、标准和具体支出方向进行限定；
3. 应在评价当年预算执行情况的基础上，根据各业务部门的业务工作计划，对下一预算年度财政收支的规模和结构迸行预计和测算；对于预算年度的工作计划，应尽可能的具体，相应地细化预算的编制；
4. 重大预算项目采取立项评审方式。对于建设工程、大型修缮、信息化项目和大宗物资采购等专业性较强的重大事项，还可以在预算编制环节采取立项评审的方式，对预算事项的目的、效果和金额等方面进行综合立项评审. 除遵照主管部门的有关规定履行指定专业机构评审以外，还可以成立评审小组自行组织评审，亦可规定委托外聘专家和机构等第三方进行外部评审；
5. 按照业务部门的工作计划逐级分解，进行内部预算指标的批复. 制定严格的预算审批制度，规范审批流程与审批权限，并将制度落实到位。
(二 ) 预算分配管理流程图
四、预算调整
（一) 管理风险
1. 由于经费支出没有计划性，如政府采购周期长的项目，导致预算执行进度慢或年度内无法执行，财政部门核减下年度预算。
2. 预算调整没有严格控制，导致预算约束力不足。预算编制考虑不周，编制不细，导致预算执行与预算编制出入很大，调整频繁，甚至出现无预算、超预算项目。
( 二) 内部控制措施
第二篇财务管理制度 第一章总则 第一条为了贯彻执行“企业财务通则”、“企业会计准则”使会计工作法规化、规化、制度化，建立科学的会计程序，根据“中华人民国会计法”及财政部制定的“会计基础工作规”制定本制度。 第二章财务人员的岗位职责 第一条建立会计人员职业道德规，是会计人员强化道德约束的措施，会计人员在会计工作中应遵守职业道德，热爱本职工作，努力钻研业务，紧跟会计改革步伐，使自己的知识、技能适应所从事工作的要求。 第二条会计人员必须执行国家的方针、政策、法律、法规和国家统一的会计制度，认真履行“会计法”赋予的职责、权限，办理会计事务客观公正，实事。 第三条会计人员要对本单位的经济活动进行严格的核算、监督，保守本单位的商业秘密，不能私自泄露单位的会计信息。 第二项财务负责人的权责 第一条财务负责人是财务工作的管理者，对会计工作人员有领导责任，应领导会计机构的全体人员执行“会计法”，带头学法、守法、执法，做到以身作则，有令必行，有禁必止。 第二条财务负责人应保障会计人员依法行使职权，支持、配合会计人员办理会计手续，保证会计人员职权不受侵犯，保证会计资料合法、真实、准确、完整。
第三条公司法人代表对公司财务具有监督、检查的权利。对违反《会计法》等相关法律和规章制度事情，有权制止。 第四项会计的职责 第一条会计人员必须按财政部制定的“会计制度”的设置会计科目，设置总帐、明细帐、附加帐，组成系统科学的帐薄体系，保证合理地反映单位的经营活动和财务活动。 第二条会计人员对发生的每一项经济业务必须取得完整的原始凭证，并根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。对不合法的原如应拒绝受理。 第三条会计人员根据记帐凭证登记帐薄，做到容真实、数字准确、帐帐相符、帐实相符。 第四条会计人员必须按会计资料进行经营活动的核算；进行准确的成本核算；进行进、销项税金及其他税金的正确核算。帮助领导做好经营决策工作，按时向税务机关进行纳税申报，并准时送财务报表，做到容完整，数字准确、真实。保证会计信息质量。 第五条会计人员负责向董事会及全体股东，按董事会决议规定报告单位财务状况，参与单位经营和经营成果的预测及决策。 第五项出纳的职责 第六条严格遵守国家现金管理制度，做好现金管理工作，具体办理现金收付手续，报销时要认真审查原始凭证，凡不符合规定和手续不全的一律拒绝办理现金收付手续，严格把好关。 第七条不得从本单位现金收入中直接支付现金，特殊情况报开户银行审批，不能以白条或不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金，借款报销必须由财务负责人与项目负责人签字才能办理现金支付手续。 第八条建立健全现金日记帐，逐笔记载现金收会，帐目日清月结。 第九条建立部牵制制度。负责保管现金、转帐等空白凭证，财务章由会
财务管理内控制度审计方案 为规范企业财务管理工作，推进企业财务管理内部控制制度的建设和执行，按照公司****年审计工作计划，对****开展财务管理内控制度审计。为确保审计有效顺利开展，制定本方案。 一、审计目的 通过对财务管理内控制度的建立和执行情况进行审计，查找财务管理中的薄弱环节及存在问题，促进各单位进一步加强和规范企业财务管理，加强内部会计监督，从而提高企业会计信息质量，保护资产的安全完整，确保经营目标的全面完成。 二、审计范围 本次审计范围为20**～20**年财务管理内部控制制度的建设和执行情况，根据工作需要可延伸审计其他年度。 三、审计依据 1.《中华人民共和国审计法》 2.《审计署关于内部审计工作的规定》 3.《内部审计基本准则》 四、审计内容及重点 在了解企业财务管理现状的基础上，重点关注预算管理、
成本管理、资金管理、资产管理、对外投资、融资等方面的内控制度的建立及执行情况。 （一）预算管理 1.预算管理制度建设：企业是否制定预算管理的相关制度，制定的管理制度是否科学、可行，是否与上级管理部门的预算管理方面的要求一致； 2.预算编制和审核：预算编制是否遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级审批”的程序；预算是否涵盖被审计单位的所有经营业务活动，重点关注除电费收入外的其他收入是否纳入预算管理；预算审核是否有专业人员的参加；预算项目是否细化，是否存在预算项目过粗，不利于执行和考核的情况（如其他费用支出过大）；是否根据年度预算编制月份预算或季度预算；预算审核时是否考虑公司发展目标和资产经营目标。 3.预算执行和调整：经审核批准的预算是否进一步分解细化到各部门（单位），并形成预算责任体系；是否按照预算目标，并结合实际业务活动逐月编制月度资金预算；是否建立预算管理台账；是否按资金预算严格控制各项费用支出，预算外支出是否按照制度规定履行相应的审批程序。预算调整是否经过上级预算管理部门审批。 4.预算分析和考核：是否定期召开预算分析会，对月度
财务管理制度与内部控制制度
第二篇财务管理制度 第一章总则 第一条为了贯彻执行“企业财务通则”、“企业会计准则”使会计工作法规化、规范化、制度化，建立科学的会计程序，根据“中华人民共和国会计法”及财政部制定的“会计基础工作规范”制定本制度。 第二章财务人员的岗位职责 第一条建立会计人员职业道德规范，是会计人员强化道德约束的措施, 会计人员在会计工作中应遵守职业道德，热爱本职工作，努力钻研业务，紧跟会计改革步伐，使自己的知识、技能适应所从事工作的要求。 第二条会计人员必须执行国家的方针、政策、法律、法规和国家统一的会计制度，认真履行“会计法”赋予的职责、权限，办理会计事务客观公正, 实事求是。 第三材会计人员要对本单位的经济活动进行严格的核算、监督，保守本单位的商业秘密，不能私自泄露单位的会计信息。 第二项财务负责人的权责 第一条财务负责人是财务工作的管理者，对会计工作人员有领导责任, 应领导会计机构的全体人员执行“会计法”，带头学法、守法、执法，做到以身作则，有令必行，有禁必止。 第二条财务负责人应保障会计人员依法行使职权，支持、配合会计人员办理会计手续，保证会计人员职权不受侵犯，保证会计资料合法、真实、准确、完整。 第三条公司法人代表对公司财务具有监督、检查的权利。对违反《会计法》等相关法律和规章制度事情，有权制止。 第四项会计的职责 第一条会计人员必须按财政部制定的“会计制度”的设置会计科目，设置总帐、明细帐、附加帐，组成系统科学的帐薄体系，保证合理地反映单位的经营活动和财务活动。 第二条会计人员对发生的每一项经济业务必须取得完整的原始凭证，并根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。对不合法的原如应拒绝受理。 第三条会计人员根据记帐凭证登记帐薄，做到内容真实、数字准确、帐帐相符、帐实相符。 第四条会计人员必须按会计资料进行经营活动的核算；进行准确的成本核算；进行进、销项税金及其他税金的正确核算。帮助领导做好经营决策工作，按时
财务管理制度实施细则 第一章货币资金管理 第一条建立货币资金的预算制度 公司的货币资金的管理以预算为基准，结合实际进行调整，编制货币资金预算，首先要根据本单位的发展规划、业务规模、生产状况等单位的发展经营计划因素，由部门负责人、销售人员、采购人员和直接参与资金支付业务的人员根据业务需要，编制采购成本及费用资金预算，逐级上报审查。经过单位部各有关部门的认真研究、反复协商、综合平衡修订后，会计主管部门审核，最后由总经理批准后执行。 第二条对货币资金的收入控制 1、所有收入都有原始赁证记录，并输入电脑； 2、每笔收入支出都要及时开票； 3、要尽可能使用转账结算，现金结算款项要及时送存银行； 4、采用集中（财务部门）收款的方式，分散（单位或个人）收款要及时送交单位出纳； 5、不得坐支各项收入； 6、出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“银行或现金收讫”章。 7、每日出纳员应与收款核对收款数目。 第三条对货币资金的支出控制 1、每笔支出都必须有部门负责人确认、会计人员复核、单位总经理的审批。 2、出纳人员每一笔款项都应以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据，付款后，需在付款凭证上加盖“付讫”章； 3、各项支出都有预算和定额控制执行； 4、要按国家规定的用途使用现金，购买材料和物品以及向单位支付的一切款项必须以转帐的形式支 付； 5、银行单据签发和印鉴保管应当分工负责，不得由一人负责保管一个公司的全部银行印鉴。 6、各部门办理各种业务退款，由交款的客户凭前来办理，由于特殊情况不能前来，由业务员提供该客户的复印件和其银行帐号由财务负责转入客户账上。各种部门的业务应酬费报销（员工出差费用除外）由分部门以上负责人办理报销手续。 7、对外支付月结单位的货款为每星期的二、四两天。 第四条强化货币资金的保管和控制 加强对货币资金、会计凭证、原始资料的管理，要依法建账，及时核对货币资金账目，认真履行定期对账、报账的制度，建立定期进行检查的制约机制。不符合审核程序不予支付资金，按规定实事求是报账，不作假账。 1、货币资金的收付只能由财务人员负责，其他人员（包括单位负责人）不得接触货币资金； 2、严格执行库存现金限额制度； 3、出纳人员要做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相符，并在每月月末与会计核对账目； 4、要严格执行定期现金突击盘点制度和核对银行账的制度； 5、已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账； 6、所有收付款原始凭证必须连续编号并顺序使用，错写作废的原始单据应加盖“作废”章后妥善保管。集中销毁原始凭证。 7、每日报送货币资金报表给予财务经理及总经理。 第五条实行统一财务管理，防资金风险。 要严格执行一个单位只能设置一个财务机构的管理规定，统一管理本单位的全部账簿，全部收入和支出一律纳入本单位的财务总账管理。对本单位银行账户的开设，要按规定的审批程序开设，严格禁止账外账和“小金库”现象。对本单位发生的重大经济活动事项要及时报告，准确、全面反馈本单位的经济信息。要树立风险意识，从源头上防止货币资金被挤占、挪用、盗窃的问题产生；从制度上对可能出现的财务风险和经营风险加以防和控制。
内部控制制度 ——信息系统一般控制 第一章总则 第一条为了充分利用某某公司（以下简称“公司”）信息系统，规范交易行为，提高信息系统的可靠性、稳定性、安全性及数据的完整性和准确性，降低人为因素导致内部控制失效的可能性，形成良好的信息传递渠道，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本制度。 第二条本制度所称信息系统是指利用计算机技术对业务和信息进行集成处理的程序、数据和文档等的总称。 第三条公司在信息系统管理过程中，至少应关注涉及信息系统一般控制的下列风险： （一）信息系统开发与使用违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 （二）信息系统开发与使用未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。 （三）信息系统设计功能不科学、维护与变更程序不规范，可能导致公司经营效率与效果低下。 （四）信息系统外包服务未恰当履行或监控不当，可能导致公司权益受损或违约损失。 （五）信息系统访问安全措施不当，可能导致商业秘密泄露。 （六）信息系统硬件管理不当，可能导致公司资产或股东权益受损。 第四条公司在建立与实施信息系统内部控制过程中，至少应强化对下列关键方面或关键环节的控制： （一）职责分工、权限范围和审批程序应明确规范，机构设置和人员配备应科学合理，重大信息系统开发与使用事项应履行审批程序。 （二）信息系统开发、变更和维护流程应清晰合理。
（三）应建立访问安全制度，操作权限、信息使用、信息管理应有明确规定。 （四）硬件管理事项和审批程序应科学合理。 （五）会计信息系统流程应规范，会计信息系统操作管理、硬件、软件和数据管理、会计信息化档案管理应完善。 第二章岗位分工与授权审批 第五条公司应建立计算机信息系统岗位责任制。计算机信息系统岗位一般包括： （一）系统分析：分析用户的信息需求，并据此制定设计或修改程序的方案。 （二）编程：编写计算机程序来执行系统分析岗位的设计或修改方案。 （三）测试：设计测试方案，对计算机程序是否满足设计或修改方案进行测试，并通过反馈给编程岗位以修改程序并最终满足方案。 （四）程序管理：负责保障并监控应用程序正常运行。 （五）数据库管理：对信息系统中的数据进行存储、处理、管理，维护组织数据资源。 （六）数据控制：负责维护计算机路径代码的注册，确保原始数据经过正确授权，监控信息系统工作流程，协调输入和输出，将输入的错误数据反馈到输入部门并跟踪监控其纠正过程，将输出信息分发给经过授权的用户。 （七）终端操作：终端用户负责记录交易内容，授权处理数据，并利用系统输出的结果。系统开发和变更过程中不相容岗位（或职责）一般应包括：开发（或变更）立项、审批、编程、测试。系统访问过程中不相容岗位（或职责）一般应包括：申请、审批、操作、监控。 第六条公司计算机信息系统战略规划、重要信息系统政策等重大事项应经由董事会审批通过后，方可实施。信息系统战略规划应与公司业务目标保持一致。信息系统使用部门应该参与信息系统战略规划、重要信息系统政策等的制定。 第七条公司应指定专门部门（或岗位，下称归口管理部门）对计算机信息系统实施归口管理，负责信息系统开发、变更、运行、维护等工作。财会部门负
机关财务管理内部控制 制度 文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-MG129]
局机关各科（室）、直属单位：? 为加强局机关财务管理，严肃财经纪律，确保财务工作科学化、规范化、制度化，提高经费使用效能，保障局各项工作顺利进行，根据《中华人民共和国会计法》、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见的通知》和中、省、市有关规定及《局机关财务管理制度》，结合国土资源管理工作实际，特制定《局机关财务管理内部控制制度》，望认真组织学习，并严格遵照执行和落实。 广安市国土资源局? 2016年9月28日 广安市国土资源局? 机关财务管理内部控制制度? 一、成立局财务内部控制领导小组? 按照内部控制要求，局设立主要领导为主任，分管领导、纪委书记为副主任，纪检检查室负责人、财务科负责人及相关业务科室负责人为成员的财务内
部控制管理领导小组，负责协调推进内部控制建设、考核监督内部控制执行情况、查处内部控制执行过程中的各种舞弊行为等工作。? 二、财务人员岗位职责? （一）科长岗位职责? 主持财务科全面工作，对财务科工作负总责。? 1．具体领导本单位的财务会计工作，带头宣传并严格执行国家的法律、法规及各项财务规章制度。? 2．根据国家规定的财政法规，结合本单位实际情况，制定切实可行的财务管理办法、实施细则。? 3．主持财务科工作，定期检查、研究、布置、总结财务会计工作，并不断地改进和完善。? 4．参与局机关、直属事业单位各项经济活动及有关事项的研究和决策，开展财务活动情况分析，对重要财经事项提出改善管理的建议和措施，为领导当好参谋。?
联想集团的ERP之路 1998年11月24日，联想集团与德国SAP公司、德勤企业咨询公司联合召开新闻发布会，正式宣布：联想与SAP及其咨询合作伙伴德勤管理咨询公司签订联想集团ERP项目实施协议。会上，联想集团总裁柳传志说：“此次ERP项目建设能否实施成功，将直接关系到公司的生死存亡。”在国内ERP实施效果不理想的大环境下，联想集团实施ERP为什么要如此广泛而公开地宣传?ERP对于联想来说真的那么重要吗?联想又是如何实施ERP的呢?本案例记叙了自1998年11月联想集团启动ERP项目至2000年末联想神州数码有限公司宣布ERP二期工程完成的过程。 联想集团 联想集团成立于1984年，是一家以研究、开发、生产和销售自有品牌的计算机系统及其相关产品为主，在信息产业领域内多元化发展的大型企业。联想集团于1994年在香港联合交易所挂牌上市，2000年公司市值达到900亿港币左右，位居香港股市十大上市公司之列。 联想集团从在一间小平房里起家，仅有11个人、20万元资本金的小公司，发展到2000年末拥有员工10000余人的巨型集团企业。联想集团在北京、上海、成都、西安、沈阳、深圳等地设有地区总部，在全国各地建有数千家代理分销网点，在欧洲、美洲、亚太设有海外平台，1999年实现销售收入203亿元人民币，连续二年位居全国电子百强第一名。联想电脑当年销售量达到125．8万台，连续4年位居中国市场第一，在亚太地区的市场占有率上升到第一。联想集团是国家120家试点大型企业集团之一，国家技术创新试点企业集团之一，是国内极具影响力的高科技公司之一。 自成立以来，联想集团始终致力于为中国用户提供基于计算机的信息产品。联想集团的业务涉及到个人电脑、服务器、主板、外设、信息家电等Internet接入端产品、信息服务、软件、系统集成以及以电子商务为核心的网络产品等多方面，各类产品和技术已成为金融、交通、邮电、商品流通等许多行业中必不可少的企业信息技术手段。 2000年4月，联想集团主动应变进行大规模业务重组。从原来的以事业部为核心的体制向以子公司为核心的体制转变，形成了两大子公司：“联想电脑公司”和“联想神州数码有限公司”。联想电脑公司以向客户提供全面的Internet接入端产品、信息服务为主，联想神州数码有限公司则致力于为客户提供电子商务为核心的局端产品及全面的系统集成方案。 联想的信息化之路 虽然联想集团是一个以提供计算机及其设备为主要业务的企业，但联想集团同样面临着如何信息化的问题。联想集团的业务分为三大类：一是从研发、制造到生产、销售联想电脑；二是代理国外品牌产品的分销；三是以服务为主，包括硬件配置的系统集成业务。这些业务当然都与信息化紧密相关。从1992年开始，联想就开发了自己的MIS系统，当时的MIS主要是以财务为核心、根据企业的运营需求而定制的一个管理系统。
财务管理及内控制度 第一章总则 第一条为了规范公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《公司法》、《会计准则》、《企业会计制度》、《会计人员基础工作规范》以及国家其它有关法律、法规制定本制度。 第二条建立本制度的原则是建立健全公司内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映公司财务状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯；审慎经营，有效防范和化解资产损失风险。 第二章财务机构 第三条公司设置独立的财务机构。 第四条在总经理领导下，公司财务部管理整个公司的财务会计工作，主要职责： 1．执行公司章程和股东大会、董事会的决议，全面负责公司日常事务的管理工作。根据公司展规划组织并制定本部门的工作目标与责任制，并加以贯彻、落实。 2．组织拟定公司的财务管理制度，并监督执行，负责审查向外报送的会计报表及提供的会计数据，并保证数据的真实可靠性。 3．监督全公司的财务会计人员执行国家的财经法律、法规政策并遵守财经纪律，制止不符合财经法规、政策制度，不执行计划和违反财经纪律事项。 4．搞好本部门的内外协调工作，并协助公司领导作好全公司的资金运筹及资金管理工作。 5．进行成本费用的预测、控制、分析和考核，为公司领导决策提供参考。 6．参与重大经营决策以及经济合同，协议的拟定，为公司领导提供财务方面的参考意见。 7．对会计机构的设置、人员配备提出方案，对会计人员的业务考核、任用及奖惩提出意见。 8．协调公司与银行、税务、工商、审计部门的关系，严格保守公司财务机密。 9．编制各种会计报表，主持公司的财产清查工作； 10．参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究。 第五条财务部门建立和完善企业内部会计监督制度。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应分工明确，做到相互分离、相互监督、相互制约。重大投资、资产处理、资金调度和其它重要经济业务事项的决策和执行，以及互相监督制约的程序要合理、明确和完善。 第三章财务人员 第六条财务人员必须认真执行岗位责任制，互相配合，如实反映和监督各项经济活动。计帐、算帐、报帐必须做到手续完备、内容真实、数字准确、帐目清楚、日清月结、按期报帐。 第七条各级领导必须保障财会人员依法行使职权和履行职责。 第八条财会人员在办理会计事务中，坚持实事求是的原则，真实反映情况，准确核算数据，严格遵守财经制度和财经纪律，刻苦钻研业务，工作精益求精。 第九条财会人员力求稳定，不宜随便调动。财务人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办理交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。被撤销、合并单位的财会人员必须会同有关人员编制财产、资金、债权债务、移交清册，办理交接手续。移交数据包括：移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项。移交时必须监交。所属企业一般财会人员的交接，由本单位领导会同财务部部长进行监交，财务部部长的交接，由总经理会同总会计师进行监交。
财务管理风险内部控制制度（试行） 第一章总则 第一条为加强财务管理风险内部控制，有效防控财务管理风险，根据有关法律、法规、规章和《全国XX系统内部控制基本制度（试行）》等规定，结合XX系统财务管理工作实际，制定本制度。 第二条本制度适用于XX总局和国家XX局系统（以下简称“各单位”）。 第三条本制度所称财务管理风险，是指各单位及工作人员在财务管理活动中因违反财务管理法律法规及相关规定，导致财政资金损失、国有资产流失、财务信息失真等后果以及由此产生的廉政风险。 第四条根据风险危害程度等因素，将财务管理风险分为高、中、低三个等级。 （一）高风险，是指违反财务管理法律、法规、规章及
有关规定，造成财政资金、国有资产大量流失或铺张浪费；XX人员徇私舞弊、滥用职权、弄虚作假等，造成财政资金、国有资产被截留、挪用、虚报或贪污；以及其他被内外部监督部门重点关注，可能存在重大风险隐患或产生严重后果的风险。 （二）中风险，是指违反财务管理法律、法规、规章及有关规定，致使财务管理工作不规范，或被内外部监督部门指出错误、责令整改等情形，但通过依法纠正，不会造成财政资金、国有资产较大流失或铺张浪费等后果的风险。 （三）低风险，是指违反财务管理法律、法规、规章及有关规定，造成财务管理工作程序等履行不严谨、存在瑕疵，后果较为轻微的风险。 对财务管理具体风险及其等级应当实行动态管理，根据法律、法规、工作规范及工作实际的变化情况，适时做出调整。 第五条财务管理风险内部控制的目标是：以“分事行权、分岗设权、分级授权”为主线，通过健全机制、规范流
程、完善措施，实现对财务管理的有效制约和监督，合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防控和化解财务管理风险以及由此产生的廉政风险。 第六条各单位应当加强组织领导，明确职责分工，层层落实责任，严格按照法律法规和有关规定开展财务管理工作，有效防控财务管理风险。 第二章财务管理风险内部控制内容和措施 第一节预决算管理 第七条按照所涉及的重要内容和关键环节，预决算管理风险内部控制的内容主要包括：预算编制管理、预算执行管理、预算调整管理、结转结余资金管理、决算管理等事项存在的风险以及由此产生的廉政风险。 第八条预决算管理主要风险点： （一）预算编制管理
ERP系统如何帮助联想提升管理水平 案例思考题： 一、 ERP可以解决企业管理中的哪些问题? 答：ERP可以解决企业管理中的以下问题： 1、ERP的实施使得联想计算机业务进入飞速扩张期时，在财务系统方面可以进行进一步的提升，起到了对 业务的支撑作用，而不再是财务数据模糊，得不到实时的数据支持。同时也改变了以前财务部门所扮演的 角色，提升了其在管理上的重要性，进行了从被动管理到主动管理的演变，加大了数据库的准确性和完善 性。ERP的财务系统能更好地实现整合性的功能化财务数据的搜集和整理，采用滚动成本核算法，实物账 和资金账同时产生，通过对物流、资金流进行无缝管理，极大地降低了财务管理人员的工作量，提高了财 务数据处理的及时性、准确性，为实现财务管理的事前预算、事中控制、事后分析提供了第一手材料，最 终还可以自动化地形成直观的财务分析报告，便于决策层可以随时了解真实准确的企业运营状况。 2、ERP在企业管理中，使得部门与部门之间的联系更加紧密，销售、采购、库房、生产的全部过程都和财 务紧密挂钩，同时数据建设更为一致，所有作业都能够在系统中实时地反映出来，避免出现“跑冒滴漏” 的现象，整个集团实现了真正的一体化和透明化。 3、ERP解决销售的问题，ERP可以通过合理的调配机制和信息反馈机制来帮助你的企业很好的处理这些问 题，实现对订单和计划执行的动态跟踪，全面准确地掌握销售情况，提高资金回笼的时效性。 4、ERP可以通过相应的管理模块实现高效的生产流水线模式，减少了生产中个别物料短缺造成的生产中断， 提高生产线劳动效率，同时又可减少办公文档及传递工作，提高办公效率，减少职工加班时间，即使在处 理紧急任务时也能预先设计出最合理的生产流程，降低无效劳动。 5、ERP的管理系统可以实现采购信息的发布和搜集，及时把握和分析供货商的相关信息（包括信誉、生产 能力），供货商的延续性管理和客户关系管理，采购过程的公开公正化管理，最终通过准确的采购计划，保 证了物料供应，为采购人员节省了大量精力，降低采购管理成本。 6、ERP系统的合理规划能及时设定准确的需求计划，可以在恰当的时间得到恰当的物料，不必留有库存， 降低相应的成本和风险。如果是拥有多个生产基地的集团企业还可以实现多个生产厂的库存和在途物料地 信息共享，由系统自动生成准确的批次物料需求计划，减少库存资金占用，提高库存资金周转次数。 二、案例中ERP在制造和分销性企业的主要功能有哪些? 为什么能发挥这些作用? 答：ERP在制造和分销性企业的主要功能有： 1、分销管理 销售的管理是从产品的销售计划开始，对其销售产品、销售地区、销售客户各种信息的管理和统计， 并可对销售数量、金额、利润、绩效、客户服务做出全面的分析，这样在分销管理模块中大致有三方面的 功能。 （1）对于客户信息的管理和服务 它能建立一个客户信息档案，对其进行分类管理，进而对其进行针对性的客户服务，以达到最高效率 的保留老客户、争取新客户。在这里，要特别提到的就是最近新出现的CRM软件，即客户关系管理，ERP 与它的结合必将大大增加企业的效益。 （2）对于销售订单的管理 销售订单是ERP的入口，所有的生产计划都是根据它下达并进行排产的。而销售订单的管理是贯穿了 产品生产的整个流程。它包括： a客户信用审核及查询（客户信用分级，来审核订单交易）。 b产品库存查询（决定是否要延期交货、分批发货或用代用品发货等）。 c产品报价（为客户作不同产品的报价）。 d订单输入、变更及跟踪（订单输入后，变更的修正，及订单的跟踪分析）。 e交货期的确认及交货处理(决定交货期和发货事物安排)。 （3）对于销售的统计与分析 这时系统根据销售订单的完成情况，依据各种指标做出统计，比如客户分类统计，销售代理分类统计 等等，再就这些统计结果来对企业实际销售效果进行评价： a销售统计（根据销售形式、产品、代理商、地区、销售人员、金额、数量来分别进行统计）。 b销售分析（包括对比目标、同期比较和订货发货分析，来从数量、金额、利润及绩效等方面作相应的 分析）。 c客户服务（客户投诉纪录，原因分析）。 2、库存控制 用来控制存储物料的数量，以保证稳定的物流支持正常的生产，但又最小限度的占用资本。它是一种 相关的、动态的、及真实的库存控制系统。它能够结合、满足相关部门的需求，随时间变化动态地调整库 存，精确的反映库存现状。这一系统的功能又涉及： a为所有的物料建立库存，决定何时定货采购，同时作为交与采购部门采购、生产部门作生产计划的依 据。 b收到订购物料，经过质量检验入库，生产的产品也同样要经过检验入库。 c收发料的日常业务处理工作。
企业财务内控管理制度措施 一、企业财务内部控制的重要作用分析财务内部控制在管理内容方面涉及相对较为广泛，包括了货币资金控制、所有者权益控制、成本费用控制、存货控制、无形资产控制以及其他资产控制等。 在企业经营管理中，强化财务内部控制，其重要作用主要体现在以下几方面１．确保企业财务会计信息的完整可靠。 通过在企业内部建立财务内部控制制度体系，可以进一步强化企业内部的会计监督行为实施，不仅需要对企业经营活动进行相应的审核，同时也更加注重确保企业财务会计信息的真实性完整性。 ２．确保企业内部资产的安全完整。 健全财务内部控制制度，进一步强化了企业内部的风险管控方面，便于企业的管理层准确的掌握企业的发展情况，能够有效的起到查缺补漏、及时止损的作用，进而确保企业财产安全的可靠完整。 ３．确保企业战略发展目标的顺利实现。 对于企业的经营发展来说，主要是基于两方面来实现的，一方面是企业的战略经营管理，另一方面则是企业的内部控制，这两项对于企业的发展具有非常重要的意义。 强化企业内部财务控制，能够以战略发展目标为导向，通过财务管控手段，对企业的生产经营活动进行规划控制，进而促进企业战略发展目标的顺利实现。 二、企业财务内部控制管理制度建设中存在的难点和问题分析１．企业的财务内部控制制度体系存在流程方面的漏洞。 虽然现阶段按照现代化企业治理要求，对以财务管理为核心的内
部控制体系进行了全方位的重构，但是不少制度体系仍然没有充分与企业的经营管理活动结合起来，一些制度存在着严重的形式化的问题，进而造成了预算管理、应收账款、存货控制、货币资金控制以及成本控制方面出现漏洞。 ２．企业的财务内部控制运行缺乏有效的监督机制。 在企业的财务内部控制体系构建中，必须通过相应的机制建设，确保实现对企业运营管理的决策、执行、监督以及反馈的全过程控制，但是目前不少企业在财务内部控制运行方面还没有建立相应的监督管理机制，财务内部控制约束不力的问题普遍存在。 某公司主要是以医疗用品快消品的生产及销售型企业，在这方面存在由公司总经理的一言堂来进行销售运营决策，这都是凭借他多年的销售经验来决定产品销售量，就这样有时会造成某些产品销售量大增，有时增长率达到１００％，但有些产品因决策不当，造成产品滞销，积压库存，最后以赠品方式配售，造成公司损失。 所以要通过内部控制，对销售业务进行严格控制，特别是对市场变化进行预测，才能有效避免总经理的头脑风暴发生，减少公司损失。 ３．企业的内部审计监督机制不够完善。 确保企业财务内部控制有效性，必须重视内部审计监督等相关监督价值的建设。 目前，不少企业的内部审计工作体系建设不完善，内部审计工作范围覆盖、审计深度以及审计整改方面还存在着不少的问题，内部审计应有的监督功能没有充分发挥，也不利于指导改进完善企业的财务
企业会计财务管理与内部控制 摘要：企业要获得财务内部控制管理的最佳效果，就要在日常工作中提高企业财务内部控制管理机制中的核算和审计工作，规范企业财务内部控制管理机制的操作，提升企业财务内部控制管理机制的预算效果。本文就针对企业会计财务管理与内部控制进行简单分析，以供参考。 关键词：企业会计；财务管理；内部控制 就目前的实际情况来看，企业管理工作中，会计财务管理是最重点的一项工作，任何企业都一定要加强会计财务及内部控制管理工作的意识，深化其管理工作程度，不断提升自身的经济实力，来增强企业的整体竞争力。由于企业会计财务管理和内部控制工作都与企业的内部信息有关，涉及到企业资产的安全，因此对企业之后的发展有重大影响。另外一点，从众多大型企业发展上看，企业会计财务的管理水平高低和内部控制是否到位直接制约着企业整体效益的好坏。 一、企业会计财务管理与内部控制问题 （一）管理控制制度不健全 从一般意义上讲，企业的财务内部控制管理机制是由四个方面组成，分别为财务成本预算、财务资金流管理、财务投资风险管理、财务核算管理。这四个部分存在着相互影响的关系。如果其中一个方面在管理上出现问题，其他方面就会出现连锁反应，其他财务管理问题就会出现。从目前我国企业财务内部控制管理机制取得较好成绩进行分析和观察，我们不难发现：在企业内做好了财务内部控制管理，有助于企业科学管理体系的建立，对企业管理策略也起到一定的优化作用。但与此同时，财务内部控制管理机制中的缺陷也显现出来，表现在以下三个方面：①企业在开展财务成本核算过程中，企业对采购行为采取有效的成本核算管理往往被忽略，对采购行为及采购权限没有做出明确的划分以及制约，这就使得采购成为了没有任何依据的行为。企业成本核算一定要把握好度，过度的控制也会由于财务手续繁琐、经费支出等造成效率的下降[1]。②企业在进行资金流管理中，很可能由于当期应收款项及到期债权没有及时的回收影响到企业的正常经营，甚至会由于未按时对应缴费用及到期债务进行偿使企业信誉受损。③很多企业在财务核算管理缺失有效的规范管理制度，甚至存在不合理的核算方式，造成了企业财务管理工作效率的低下。 （二）风险控制与管理不足 当前经济发展异常迅猛，竞争激烈，这就要求企业必须提高风险意识，但很多企业目前并没有对内部控制加以重视。甚至很多企业认为，内部控制针对的仅是财务部门及人员，仅需要财务部做好内部控制就可以了，在实际的工作中，内部控制制度也是将重点放在财务上，注重会计控制。很多的企业在财务风险的防范上没有有效措施，这点在中小民营企业中较为普遍。分析原因主要为：民营企业家在起初创业时，对会计是没有专业认识的，进行经营之后取得成功靠的仅是个人冒险精神及市场敏感度。因此，他们就自然认为只要把握好市场的动向、趋势做出正确的决策，就可以获得成功，会计不是必须的工作。另外，民营企业多为家族式的，任何决策都是老板说了算，对内控制度建设没有认识，更谈不上重视，因此在经
标杆的联想 联想并购IBM笔记本业务一下跃入世界500强的行列，成为国内企业真正意义全球化的开路先锋，许多国内企业在暗自思索：这是否是一条可以效仿的捷径？三星最近在全球市场的抢眼表现，成为许多国内企业心中的标杆。这不能不让人产生这样的联想：联想能否成为下一个三星？ 为了找到答案，必须近距离地了解联想。离联想越近，信息化的味道就越强烈。过去，联想靠信息产品起家，成为“中国最有价值品牌”之一，信息化功不可莫，联想也因此获得“中国企业信息化500强最佳信息化战略奖、最佳ERP应用奖”；未来，致力于提供最新最好的信息产品和服务的联想，自然离不开信息技术的支持。所以，我们不禁好奇信息化和联想之间到底有着怎样的渊源？ 从“两点理由、三层理论”说起 为何要从“两点理由、三层理论”说起呢？因为这是联想对信息化的态度。在与信息化的交往中，联想对“两点理由、三层理论”始终忠贞不渝。如果你说这有点“教条主义”，但确实是联想信息化历程中的深刻领悟，是联想信息化的核心。 决策的信息化 流程的信息化 数据的信息化 图1 联想信息化的“两点理由、三层理论” 抓住这个核心，我们就可以摸清联想和信息化之间三个发展阶段的脉络： 1994-1996 联想和信息化的磨合 这个时期的联想业务发展比较快，原有的管理方式使联想感到力不从心。而那时的国内，企业信息系统的应用还可以说是刚刚起步，没有成熟的经验可以借鉴，只能是自己摸着石头过
那时联想的信息系统应用可以用“分散孤立”形容。业务部门根据各自的需要，建立了40多个系统，信息孤岛严重，难以集成。比较典型的是财务管理和业务严重脱节，信息口径不同，信息真实程度令人怀疑，信息严重滞后（一般滞后1个月）。因为支持数据不准确/矛盾，难以支持决策，造成的后果是管理效率低下，导致管理失控。 原来，联想和信息化之间从一开始并不那么亲密无间。在这一阶段联想还只是把信息化当作可以利用的工具，两者之间还只是一种“利用”关系。从而造成了刚才所说的种种后果。 当然吃一堑长一智。联想总结出了信息化建设的第一点理由：信息化能够帮助我们加强管理和控制、减少漏洞；和第一层理论：数据的信息化。联想已经意识到如果再以这种关系维持下去，联想和信息化只能分道扬镳。 1997－2000 联想和信息化的重塑 面对这样的困境，联想高层拿出了置死地而后生的气概，决定彻底打破原来与信息化之间的利用关系，重塑和信息化之间的关系。联想决定实施ERP，对系统进行全面升级改造。联想为什么要选择ERP呢？ 联想实施ERP主要基于三个方面的战略考虑： ?集团业务高速增长，原有的管理信息系统已经成为公司发展的瓶颈。联想从1984 年20万元、11人起家至1997年步入高速发展期，从1994年到1998年，公司的 销售额年平均增长率达到43%以上。联想原来开发的信息管理系统(MIS)已经不能 适应业务高速增长的需求。 ?国内外竞争加剧，实施ERP是企业提升核心竞争力的需要。 ?联想的整体战略需要管理信息系统与国际先进水平接轨。按照联想集团规划的目标: 联想2000年要完成30亿美元营业额，到2005年要完成100亿美元营业额，进军 世界500强。加强企业管理的内部管理，使其尽快实现规范化和现代化，早日与国 际先进水平接轨，正是实现这一战略目标的唯一途径。 联想决心借助ERP把与信息化的关系重塑为“管理”关系，这不仅解决了现实的问题，而且也适应联想的发展。 联想把ERP摆在生死存亡的高度，一把手亲自树起ERP大旗。联想的ERP实施从1998年11月9启动大会开始到2000年1月5日正式上线，经历了1年多时间，应该说是达到了预期目标，但在这个漫长的过程中，所经历的困难、风险和调整都不少。 从咨询公司德勤与实施商SAP之间的商务危机导致的项目停滞，到项目主导部门的转型，再到项目实施范围和总体计划的调整，项目每一阶段计划的调整，每一步都充满着风险和抉择。但联想每一步都能化险为夷，联想靠的是什么？从“商务危机”事件中，你也许能体会
内部控制信息系统建设方案 建立健全有效的内部控制是企事业单位健康发展的前提。内部控制能够发挥识别并降低企业内部和外部风险，合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企事业实现发展战略。内部控制的定义：内部控制是指企事业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施和程序。 《企事业内部控制基本规范》将企事业内部控制分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五要素。内部控制主要有内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制三种内部控制的主要作用： （一）保证国家的方针、政策和法规在企事业内部的贯彻实施。健全完善的内部控制。通过对企事业内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题，都能及时反映，及时纠正，从而有利于保证国家方针政策和法规得到有效的执行。 （二）保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实的反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊．从而保证会计信息的真实性和准确性。
（三）有效的防范企事业经营风险。在企事业的生产经营活动中，企事业要达到生存发展的目标．就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企事业管理的中枢环节．是防范企事业风险最为行之有效的一种手段。 （四）维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效的监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节．从而确保财产物资的安全完整，并能有效的纠正各种损失浪费现象的发生。 （五）促进企事业的有效经营。健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而是各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企事业的经营目标。当前我国内部控制的现状： （一）对内部控制规范理解不深刻，执行不得力 当前，我国很大一部分企事业（特别是中小企业）经营管理者不了解内部控制的真正内涵，轻视内部控制，没有充分意识到内部控制的重要性，对内部控制存在许多误区，使得企事业的内部控制没有成为管理的内在需求，即使已建立了相关的内部控制制度，也只是“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，这也是内部控制流于形式的症结。 （二）内部控制环境弱化，控制体系不完善
第二篇财务治理制度 第一章总则 第一条为了贯彻执行“企业财务通则”、“企业会计准则”使会计工作法规化、规范化、制度化，建立科学的会计程序，依照“中华人民共和国会计法”及财政部制定的“会计基础工作规范”制定本制度。 第二章财务人员的岗位职责 第一条建立会计人员职业道德规范，是会计人员强化道德约束的措施，会计人员在会计工作中应遵守职业道德，热爱本职工作，努力钻研业务，紧跟会计改革步伐，使自己的知识、技能适应所从事工作的要求。 第二条会计人员必须执行国家的方针、政策、法律、法规和国家统一的会计制度，认真履行“会计法”给予的职责、权限，办理会计事务客观公正，实事求是。 第三条会计人员要对本单位的经济活动进行严格的核算、监督，保守本单位的商业秘密，不能私自泄露单位的会计信
息。 第二项财务负责人的权责 第一条财务负责人是财务工作的治理者，对会计工作人员有领导责任，应领导会计机构的全体人员执行“会计法”，带头学法、守法、执法，做到以身作则，有令必行，有禁必止。 第二条财务负责人应保障会计人员依法行使职权，支持、配合会计人员办理会计手续，保证会计人员职权不受侵犯，保证会计资料合法、真实、准确、完整。 第三条公司法人代表对公司财务具有监督、检查的权利。对违反《会计法》等相关法律和规章制度情况，有权制止。 第四项会计的职责 第一条会计人员必须按财政部制定的“会计制度”的设置会计科目，设置总帐、明细帐、附加帐，组成系统科学的帐薄体系，保证合理地反映单位的经营活动和财务活动。 第二条会计人员对发生的每一项经济业务必须取得完整的原始凭证，并依照审核无误的原始凭证填制记帐凭证。对不合法的原如应拒绝受理。 第三条会计人员依照记帐凭证登记帐薄，做到内容真实、数字准确、帐帐相符、帐实相符。 第四条会计人员必须按会计资料进行经营活动的核算；
联想集团的供应链管理分析 摘要：联想是一家在信息产业内多元化发展的大型企业集团，富有创新性的国际化的科技公司。作为全球电脑市场的领导企业，联想从事开发、制造并销售可靠的、安全易用的技术产品及优质专业的服务，帮助全球客户和合作伙伴取得成功。联想目前的供应链组织包括原材料采购、生产（北京、上海、惠阳）、成品配送、运输、仓储（外包）和支付。在国内IT企业中，联想也是第一个开始尝试了VMI。研究发现企业在采购和营销与供应商关系密切，企业需要对供应商进行分类，然后对不同的供应商采用不同的管理策略。本文在对联想的一些了解基础上，通过对供应链管理的学习，以及网上查阅了一些学术著作和文章后，阐述了联想公司的SCM及其管理策略。 关键词：供应链、联想、管理策略、 一、概念简述 (一)供应链：是指商品到达消费者手中之前各相关者的连接或业务的衔 接，是围绕核心企业，通过对信息流，物流，资金流的控制，从采购原 材料开始，制成中间产品以及最终产品，最后由销售网络把产品送到消 费者手中的将供应商，制造商，分销商，零售商，直到最终用户连成一 个整体的功能网链结构。 (二)供应链管理：是指在满足一定的客户服务水平的条件下，为了使整 个供应链系统成本达到最小而把供应商、制造商、仓库、配送中心和渠 道商等有效地组织在一起来进行的产品制造、转运、分销及销售的管理 方法。 二、联想集团概述 (一)公司简介：联想集团成立于1984年，是一家极富创新性的国际化的 科技公司，主要生产台式电脑、服务器、笔记本电脑、打印机、掌上电 脑、主机板、手机等商品。联想电脑最大的优势在于质量。专业化生产， 流水线作业，每一个环节都经过严格的质量检测，所以虽然联想的配置 在同类竞争者中不算出色，但他的性能十分稳定，故障率低于其他电脑。 (二)ERP计划：在竞争日趋激烈的电子行业，信息化已经成为企业赢得市