收稿日期:2004-01-10
作者简介:王 玲(1955-),女,山东诸城人,江苏南通工学院高级审计师。
探索高校审计有效监督的途径
王 玲
(南通工学院,江苏南通 226007)
摘要:深化高校审计工作,适应新世纪高等教育事业的快速发展是当前高校内审机构和内审人员的责任。通过优化审计环境、创新监督思路、夯实工作基础、加速队伍建设等途径,将进一步焕发内部审计的生机和活力,实现高校审计卓有成效的监督。
关键词:高校审计;有效监督;途径
中图分类号:F239.45 文献标识码:A 文章编号:1000-579(2004)02-0109-03
Studying the Way of Higher Colleges Effective Supervision
WANG Ling
(Nantong Institute of Technology,Nantong,Jiangshu 226007,China)
Abstract :Deepening the audit work of higher colleges and adopting the rapid development of higher edu -cation are present duties of higher colleges interior audit institution and officers.We should innovate superv-i sion train of thought,ta mp the work foundation,accelerate ranks construction,further vivify the interior audit,and realize higher colleges effective supervision by optimizing audit environment.
Key words :higher c olleges audit;effective supervision;studying of the way
高校审计工作经过十几年的发展,已经成为学校工作
中的重要组成部分。然而我们必须看到,高校审计在不断扩大监督面的同时,存在忽视内涵建设的问题,以致于审计监督的成效不够明显,发展不平衡。一些高校审计部门陷入繁杂的事务堆里,忙忙碌碌,监督的效果与预期存在较大差距。这一状况影响到审计人员工作热情和积极性的发挥,制约着学校审计事业的发展。因此,笔者认为高校审计工作必须实现外延发展与内涵建设的有机结合,从转变内审定位入手,通过优化审计环境、创新监督思路、夯实工作基础、加速队伍建设等措施积极探索高校内审有效监督的途径,不断提升审计工作质量,焕发高校审计的生机和活力,推动高校内审事业不断深入发展。
途径一:牢固确立/内向服务0的定位思想。实践证明,不同的定位产生不同的效果。定位定得准,监督就顺利,工
作成效就明显。反之则难以打开局面,还会出现监督缺位、越位和错位的现象,扭曲内审形象。因此实施有效监督,首先要解决定位问题。
1./内向服务0是教育审计最本质的特征。教育审计具有内向服务性、监督范围广泛性和相对独立性的特征。高校审计属教育审计范围,是学校内部的监督行为,实行向学校主要行政负责人负责并报告工作的领导体制,其工作职责根据学校管理需要而确定,机构设置取决于学校管理发展的需要,促进办学效益和管理水平的提高是学校审计工作的目标。这一性质决定了/内向服务0是高校审计最本质的特征。
2./内向服务0的工作定位是审计创新的要求。进入21世纪,教育市场竞争激烈,高校既面临生存危机也蕴含新的发展机遇。作为适应高校内部管理发展而设立的内部审计机构,已由传统的差错纠弊向风险型和管理型转变,由过去着眼于检查财务收支的合法化转变为在其真实性的基础上
第37卷第2期2004年3月 江西师范大学学报(哲学社会科学版)
Journal of Jiangxi Normal University(Social Sciences)Vol.37No.2 Mar.2004
着力检查经济活动的有效性。面对审计角色与监督内容的变化,牢固确立/内向服务0的工作定位,将有助于高校内审机构和人员从观念上完成强调监督为主向强调服务为主的转变,更加关注事前预防,更加强调内部控制的建立和完善,以推动高校管理审计、风险审计、绩效审计、责任审计等新的审计业务开展。
3./内向服务0的定位能最大限度体现高校内审的价值。内部审计熟悉学校组织机构的管理方式,对管理部门、经济单位人员比较了解,易于领会和把握学校决策层的意图,这是外部审计无法相比的优势。将内部审计定位在/内向服务0上,审计部门就能较好地摆正自己的位置,调整好自己的心态,将内部审计融入到学校改革大潮之中。在落实/一审、二帮、三促进0内审工作原则的同时,做到不缺位、不越位和不错位;在揭示存在问题的同时,主动挖掘内部经济潜力,指导和帮助管理部门完善管理。这样的审计学校管理部门是欢迎的。
途径二:优化高校审计环境。高校审计的存在和发展与审计环境密切相关。良好的审计工作环境,有助于审计业务的开展,同时审计监督的实施将会作用于环境,促进学校经济的健康发展,因此,实施高校审计的有效监督,优化审计工作环境很重要。
1.确立内部审计的组织地位。高校自主办学体制的形成,呈现出管理活动层次多,管理幅度大,经济活动专业化和复杂化的特点,管理控制难度加大。高校管理者需要设立专门的监督部门和选派专门人员代其检查受托资产的运作情况和效益情况,检查规章制度的执行情况,以确保受托资源的高效运行。内部审计成为高校管理层履行受托责任的得力参谋和助手。然而在高校新一轮内部管理体制改革中,因机构紧缩而撤销独立内审机构的不在少数,使得监督受到影响。随着高等教育事业的深入发展,高校领导应充分认识到内部审计不可或缺的价值,确立其独立设置的组织地位,保障内部审计依法独立行使审计监督权。
2.重视高校经济工作制度建设。教育审计开展了十多年,但教育领域的经济问题是年年审年年有。主要表现在高校经济工作制度建设方面存在薄弱环节,以致于出现小金库、投资损失、擅自提高收费标准和乱收费等问题。由于缺乏完善的内部控制体系,形成不了有效的内部控制环境,审计监督难以深入,形成学校利益的损失盲区。因此高校要加快制度控制体系和防范体系的建设,使内部审计能够在可依赖的控制环境中,运用审计技术和方法,实现对关键控制点的有效监控,堵塞漏洞,减少损失。
3.建立良好的人际关系。高校审计从监督转向服务,涉及的面宽,不仅仅是审计对象,还涉及与其有关联的工作部门。是一项复杂的系统工程。实践证明要完成审计工作任务,取得理想的监督效果,单靠审计部门很难做到,必须借助相关部门的力量,取得被审对象的配合和理解。例如:经济责任审计是多部门齐抓共管的审计业务,没有组织、人事,纪委、监察等多个部门的整体联动,很难作出客观公正的审计结论。工程造价审计更是如此。基本建设项目周期长,涉及工程招投标、施工管理、材料采购、竣工验收、财务结算等多个环节,如果得不到基建等职能部门以及管理人员的配合,审计部门孤军作战,不仅审核难度大,耗时耗力,而且还会因不掌握现场情况出现工作失误。
途径三:创新审计工作思路和方法。创新是教育审计永恒的主题,提高高校审计工作成效,离不开工作思路的创新和方法手段的创新。
1.坚持有所为有所不为的工作思路。教育审计的目的是通过有效的监督为学校发展服务,以最小的投入获得最佳的办学效益。高校审计在发展初期,为打开工作局面大多采用拓宽监督面,立足站稳脚跟,扩大影响。面对越来越严峻的高校审计工作形势,为适宜短、频、快的工作节奏,高校审计部门必须坚持有所为有所不为的工作思路,切忌单纯追求审计介入面越宽越好,防止出现越位审计和错位审计,出现低效益和走过场的监督。内审机构要组织力量对关系到学校改革发展大局、党风廉政建设、学校切身利益的重大经济事项实施重点审计;对审计力量暂时不能及的企业审计、大型基建工程造价审计等业务,借助社会审计力量实施监督,属于管理部门的职责,通过评审的方式推进制度建设的健全和有效执行。
2.发挥审计咨询的作用。坚持/内向服务0的工作定位,主动为领导决策提供信息,为管理活动出谋划策,为反腐倡廉敲警钟,开展审计咨询是非常好的方法,也是高校内审的优势。通过接受咨询和主动咨询等方式,学校审计部门可以在事前贯彻审计的意图,引导管理部门遵纪守法,指导经济业务依法规范有序开展,实现监督关口的前移,减少和避免失误和错弊。同时缓解内部审计任务重和人手少的矛盾。审计咨询活动的开展还有利于内审人员素质的提高,不具备较强的综合能力,难以胜任。
3.开展跟踪审计,强化审计执行力度。5教育系统内部审计工作规定6第十三条规定/内部审计机构对重要审计事项进行后续审计,检查审计决定或审计意见书的执行情况和结果0。只关注审计过程,不关心审计结果,管理部门就会认为审计是走过场而不予理会,审计目标难以实现。高校可以将跟踪审计与审计调查结合起来,通过运用调查问卷、凭证核对和实地观察法等技术方法对上年度审计结论的执行情况进行检查,并将跟踪审计结果向主管领导报告。这样可以使管理部门自觉整改的意识增强,确立审计执法的威信。实
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践证明,跟踪审计是强化审计执法的有效手段,应普遍推开。
4.合理借助外力,提高审计工作效率。高校近年来资金业务越来越复杂,审计的难度也越来越大。为保证学校经济活动的正常开展,提高审计效率,高校审计部门可以利用竞争激烈的社会审计市场,将一些需要承担法律责任的审计业务,或是学校审计部门暂时不能及但又必须开展的审计项目委托给信誉好资质等级高的社会审计组织完成,获得优质价廉的审计服务。这种方式不仅可以缓解因资源不足形成的内审工作压力,而且可以为内审人员提供学习借鉴的机会,使他们从中学到成熟的审计技术和方法,提高自身审计业务水平。
途径四:夯实工作基础,加强高校审计队伍建设。建设一支/政治过硬,业务娴熟,作风正派,工作高效0的内审队伍,推进内审职业化,是高校审计实现有效监督的基础。
1.逐步实行教育审计职业化。2003年审计署5内部审计准则6的正式颁布实施,标志着内部审计工作走上了科学化、规范化、职业化的轨道。职业化是内部审计发展到一定阶段的必然要求,是保证内部审计工作质量的基础。首先根据审计职业化的要求,学校要选派思想好专业对口的优秀人才到审计岗位,实行内审人员持证上岗。其次,学校要鼓励和支持内审人员参加后续教育,参加审计职业资格考试,保证审计人员知识更新的速度与国家经济形势的发展速度相适应。再次,审计人员要自我加压,将脱产进修与在职学习结合起来,业务操作与理论研究结合起来,学以致用,不断提高自身素质。
2.加快高校审计手段的信息化建设。目前高校不论是事业财务还是企业财务,均实行会计电算化管理。与高校财务软件成熟开发和广泛使用相比,内审部门的手工操作无疑是/小米加步枪0与/飞机加大炮0的对垒。可想而知,工作质量和监督效益很难达到预期目的。并且还会因信息不对称、手段不匹配导致过高的审计风险。因此当前一是要通过教育主管部门推行高校财务软件向审计的开放,实施财务审计的联网;二是要组织力量加快高校审计软件的研制与开发,以实现对高校财务资金运行的实时监控,促进管好用好教育资金。三是不断改善内部审计的办公条件,配备必要的工作设施,使之尽快适应计算机审计的工作要求。
3.推行高校审计工作责任制,实施质量控制。高校内部审计的法律效力较之国家审计和社会审计要小,审计结果承担的风险也小。因而,一些学校内审人员的审计规范和审计准则的意识淡漠,风险意识缺乏,表现为责任心不强,业务不精,差错率高,这些问题直接影响监督的成效。当前内部审计职业化的口号已经提出来,内部审计准则和内部审计人员职业道德规范也已陆续出台,这都预示着建立高校审计责任制的时机已经成熟。内审机构应结合实际制定出学校审计工作责任制和质量控制标准,强化高校审计的责任管理和质量管理。
(责任编辑:余小江)
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第2期王玲探索高校审计有效监督的途径
XXXX公司内部审计管理实施细则 第一章总则 第一条为了加强和规范公司内部审计工作，明确内部审计职责，建立健全有效的内部监督体系，提高企业抗风险能力，根据《集团公司内部审计管理暂行规定》，结合公司实际，制定本细则。 第二条本细则是公司开展内部审计工作应遵循的基本规范。 第三条本细则所称内部审计，是指公司内部审计机构依照国家有关法律、法规、政策以及企业内部规章制度，运用系统化和规范化的方法，对企业经营活动进行确认和咨询工作，以独立、客观的评价和改善企业风险管理、内部控制以及治理程序和效果，增加企业价值，促进企业经营目标的实现。 第二章内部审计机构和内部审计人员 第四条公司根据企业的规模、内部治理结构的需要及国家的有关规定，设置法律审计监察部，下设审计科，设审计科长1名，内部审计员2名，造价审计员2名。 第五条法律审计监察部依据国家有关规定及企业内部规章制度开展内部审计工作，行使内部审计职能，直接对董事会（或主要负责人）负责，向董事会报告工作，并接受集团公司审计部门对内部审计工作的指导和监督。 第六条内部审计人员应具备的条件
一、熟悉相关的法律、法规、政策和公司制定的内部控制制度； 二、熟悉公司生产经营活动和有关生产、经营方面的工作程序； 三、掌握企业会计、内部审计、经营管理、工程造价、法律及其他相关专业知识，并有一定的工作经验，能熟练运用内部审计标准、工作程序和技术方法； 四、具有较强的组织协调、调查研究、综合分析、专业判断、计算机操作及文字表达能力； 五、内部审计负责人应具备上述条件外，还应具备大学本科以上文化程度或中级专业技术任职资格，具有从事内部审计、企业会计、工程技术、法律、经营管理等工作5年以上经历，并具备一定的领导能力和管理能力。 第三章内部审计的主要职责 第七条法律审计监察部根据国家有关规定和公司内部管理需要，履行以下主要职责： 一、参与研究、审阅公司有关规章制度和工作流程；制定和修订内部审计工作制度，编制内部审计工作计划，检查内部审计工作质量，总结内部审计工作情况。 二、参与组织公司内部控制体系建设工作，对公司内部控制体系的健全性、合理性和有效性进行检查，对公司有关业务的经营风险进行评估。 三、参与公司对主要存货的定期盘点和工程项目、设备安装关键
我国审计监督体系 一、审计监督体系的构成 从国内外审计的历史和现状来看，审计按不同主体可划分为政府审计、内部审计和民间审计，并相应的形成了三类审计组织机构，共同构成审计监督体系。 政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计。政府审计主要监督检查各级政府 及其部门的财政及公共资金的收支、运用情况。内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。内部审计主要监督检查本部门、本单位的财务收支和经营管理活动。民间审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。 三类组织机构互不隶属，共同构成中国审计监督体系。在我国，会计师事务所由注册会计师 协会进行行业自律管理，自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税，因此在业务上具有较 强的独立性、客观性和公正性，并且为社会公众所认可。 二、审计监督体系内各组织的关系 (一)注册会计师审计与政府审计的关系 相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都具有较强的独立性。两者的主要区别如下。 1．审计目标不同 政府审计是对单位的财政收支或者财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行的审计；注册会计师审计是注册会计师对财务报表是否按照适用会计准则和相关会计制度编制进行 的审计。 2．依据的审计标准不同 政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计；注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准 则进行的审计。 3．取证权限不同 政府审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关审计证据，是强制取证；注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配 合和协助，不能强制取证。 4．对发现问题的处理方式不同 政府审计机关具有处罚权，有权对违反有关法规的行为做出审计处理决定或者向有关主 管机关提出处理、处罚意见。注册会计师对审计过程中发现的问题只能提请被审计单位调整、 披露或发表保留意见、否定意见，不具有行政强制力。 5．经费或收入来源不同 政府审计是无偿审计，政府审计的经费通过政府财政拨款解决；注册会计师审计是有偿审计，注册会计师收入来源于审计客户。
高校内部审计年度工作总结 (新版) The work summary can correctly understand the advantages and disadvantages of the past work; it can clarify the direction and improve the work efficiency. ( 工作总结) 部门：_______________________ 姓名：_______________________ 日期：_______________________ 本文档文字可以自由修改
高校内部审计年度工作总结(新版) 【篇一】 2xx年是我院“三合五统”办学院的第一年，审计室在院党委和行政的领导下，紧紧围绕学院改革发展建设的工作中心，认真履行内部审计“五项”职责，发挥教育内审监督与服务职能，促进了学校党风廉政建设和各项行政工作的正常开展，为学校建设发展作出了积极的努力。 一、整章建制、促进内部审计规范化建设 1、学院审计室于今年年初以独立处室开展工作，为了搞好这项工作，审计室强化了制度建设，拟定了《xx学院审计室工作职责》、《xx学院审计室主任工作职责》、《xx学院审计室工作人员职责》。明确了审计室的职责范围和工作重心。 2、学院审计室根据教育部颁发的《教育系统内部审计工作
规定》，结合学院的实际拟定了《xxx学院内部审计工作规定》。进一步明确了工作要点，理清了工作思路，做到了有法可依、有章可循，增强了工作的责任感，使内部审计工作进一步走向法制化、制度化和规范化。 二、求真务实、切实履行内部审计职责 1、认真全面地做好了学院离任院长xxx同志任职期间经济责任审计的各项准备工作，制定了迎接审计工作的协调方案，加班加点、积极配合上级审计部门进点审计，同时做好了与各处室的协调工作。为上级审计部门经济责任审计工作提供了良好的服务，切实保障了xxx同志任职期间经济责任审计工作的顺利完成。 2、积极配合主管领导和有关部门对学院东西两院“三合五统”以前的家底进行了全面清理，审计室负责清理基建工程项目，共清理大小项目87项，合计金额5644.29千万元。 3、严格按程序办理学院各部门申请购置的各项设备项目，审计室人员与设备使用部门的工作人员一同深入调研和认证，坚
ABC公司集中交叉实名 审计工作管理办法 第一章总则 第一条为了落实集团审计体制改革的要求，提高ABC公司内部审计工作质量和效率，结合ABC公司实际，实行全系统集中交叉实名审计工作。 第二条ABC公司集中交叉实名审计，是指在ABC公司总部监督部统一领导下，集中全系统专兼职审计人员和审计项目，分成南片区域和北片区域，以比较经济的原则组成若干审计组，对南北区域公司的审计项目进行跨区域交叉审计，原则上不安排审计人员参与本单位的审计项目，审计主审必须实名写入审计报告中。 第三条南片区域包括上海、宁波、厦门、广州区域公司及所属单位，以及空运、仓配和供应链在当地的所属单位；北片区域包括大连、北京、青岛区域公司及所属单位，以及空运、仓配和供应链公司及所属单位。根据需要，审计人员由总部统一调配使用。 第四条集中交叉实名审计要充分发挥内部审计和纪检监察的协同和联动效应，合理安排各类审计项目、监督检查和效能监察项目，做到同计划、同部署、同实施，以节约监督资源，提高监督检查的效率。 第二章组织机构及人员管理 第五条集中交叉实名审计实行“总部统一管理，项目主审负责制”的组织机构。在南片区域和北片区域各设置片区组长1名，由总部监督部统一
指派；根据具体审计项目设置若干审计组，每组成员应不少于2人，其中主审1名，由总部监督部统一指定，负责对具体项目的管理。 第六条主审人员由具备相关审计经验和撰写审计报告能力的系统内专兼职审计人员担任；组员一般由具有一定胜任能力的系统内专兼职审计人员组成。 审计小组成员不局限于全系统专兼职审计人员，如工作需要，可联合财务、商务、业务等部门的专业人员或聘请外部专家或机构参加。 第七条各项目审计组成员确定后，原则上不再变动，如确有特殊原因需临时调整的，由主审书面报请片区组长审核批准，由总部监督部统一调配。 第八条各单位专兼职审计人员应严格服从总部监督部的统一领导、调配和工作安排。 第九条为充实审计队伍，确保审计人员配备基本满足审计项目工作需求，保证审计项目顺利进行，促进审计质量的提高，各境内直属二级单位要在财务、商务、业务部门中选定1～2名具有相关业务工作经验，热爱审计工作的人员，作为兼职审计人员，纳入总部集中交叉实名审计人员机构管理，服从总部监督部的统一调配。 第三章相关职责 第十条总部监督部在集中交叉实名审计管理中的主要职责 （一）组织制定集中交叉实名审计工作的相关制度文件； （二）组织制定全系统年度审计工作计划，做好审计立项，并组织实
内部审计细则 第一章总则 第一条为规范集团内部控制审计，提高审计工作效率，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》、《内部审计准则》和****股份有限公司《审计制度》，结合集团内部控制审计工作的具体情况，制定本细则。 第二条内部控制是集团为了保护资产安全，经济、有效地利用资源，保证遵循政策、计划、程序、法律和法规，保证信息资料的可靠性和完整性，实现集团经营目标，使各项业务活动正常、有效进行而在内部设立的管理控制程序。 第三条内部控制审计是内部审计人员对所属单位内部控制制度的健全性、科学合理性，内部控制过程的符合有效性所进行的测试与评价。 第四条内部控制审计既可以作为独立的审计项目组织实施，用以完善内部控制，也可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法，以便确定对其依赖程度和进行内部审计的范围、重点及方法，有效提高审计工作效率和质量。 第二章内部控制审查的范围 第五条内部控制包括控制环境、控制活动、风险评估、信息及沟通、监督等五要素，贯穿于集团经营活动的全部过程，构成了内部控制审计审查的范围。 1、控制环境审查的内容 (1) 所属单位管理哲学和经营风格； (2) 所属单位的诚信原则和道德价值观； (3) 所属单位组织结构、职责划分的合理性以及管理权限的集中程度、管理行为守则的健全性和有效性以及管理层对逾越既定控制程序的态度等； (4) 所属单位员工能力、各层管理人员的知识与技能、重要岗位人员的权责匹配程度以及人力资源政策及实务； (5) 所属单位员工业绩考核与激励机制的有效性、员工聘用程序及培训制度的有效性； (6) 所属单位员工对企业文化内容的理解和认同程度。 2、控制活动审查的内容 (1) 货币资金控制：不相容职务是否相分离、对货币资金的收、管、支过程中的关键
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内部审计实务指南第4 号-高校内部审计 第一章总则 第一条为了规范高校内部审计的内容、程序与方法，根据内部审计基本准则与具体准则制定本指南。 第二条本指南所称高校内部审计，是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。 第三条高校应设置内部审计机构，规模较大的高校（年收入5亿元以上或教职工人数在3000人以上）应设置独立的内部审计机构。 第四条高校内部审计机构应配备足够的内部审计人员，内部审计人员数量应不低于教职工总数的2‰。内部审计队伍应由具备经济、管理、法律、建设工程、信息系统等方面专业素质的人员组成，并具备必要的职业资格。 第五条高校内部审计应遵循以下原则： （一）高校内部审计应关注学校资源，对本单位利用资源、开展业务、取得绩效的过程和结果进行审计。 （二）高校内部审计应坚持业务活动审查与财务活动审查相结合，运用业务入手审计方法，开展财务审计与业务审计相结合的综合管理审计。 （三）高校内部审计应坚持审计控制与审计评价相结合，根据业务特点，采取事前审计、事中审计、事后审计等方式组织审计业务。 （四）高校内部审计应根据学校治理结构、管理体制等有关内部环境和内部审计资源状况，把握总体、突出重点，科学合理地确定内部审计业务战略。 （五）高校内部审计应着眼于促进问题解决，立足于促进机制建设，通过与相关部门合作促进学校事业发展。 第六条高校内部审计机构应加强审计质量控制，定期接受各级教育行政主管部门内部审计机构对所属高校内部审计工作进行的质量评估。 第七条本指南适用于高校的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动，其他教育部门和单位可以参照执行。
我国生态文明建设的理论创新与实践探索 李宏伟 主讲人简介：李宏伟中共中央党校马列教研部教授 十八大会议后，生态文明建设成为“五位一体”战略布局中的重要组成，因此当下首先应该明确中国生态文明建设具有怎样的特点？此前我国提出过可持续发展的战略，也一直把环境保护作为基本国策，十七大报告中也提出过生态文明，那么从“十七大”到“十八大”经历了怎样的演变过程？我党对此问题的认识进行了怎样的深化？如何大力推进生态文明建设以及如何在实践中落实？以及在这个过程中仍然存在的问题。今天，我们来共同探讨在当代中国生态文明建设有怎样的实践路径。 从时间这一纵向的角度看，文明起源于农耕文明，在对大自然进行改造的同时人类也获得了更多的物质财富，靠耕作维持人类生存，在此基础上也产生了各个国家，包括中华文明的诞生。中华文明的传承在世界上是一个奇迹，上下五千年的历史没有发生断裂，与同时诞生的古巴比伦文明、古埃及文明相比我们感到自豪。正是由于中华儿女对文明的贡献使得中华文明得以生生不息，代代相传。近代以来进入的工业文明时期，更让我们感到振奋，人类的生产力水平大大提升。不再是简单的农耕生产方式，而是机器化的大规模生产，享受更多的物质文明财富。然而，伴随着工业化大生产所伴生的环境问题一直没有得到解决。工业文明赖以存在的能源——煤、石油、天然气被大规模开采，它们的生产过程中产生了大量的污染，人类实现了巨大的转型，然而这种转型是黑色的转型，所以人们迫切的期待绿色转型，把人类带入生态文明时代。我们依赖的能源将不再是不可再生能源，取而代之的是太阳能、风能等清洁能源，在生产方式和生活方式上也会发生巨大变革，以实现生态文明新时代的美好愿景。但这种顺应人类文明进程的必然要求，对于每一个国家来说，并不是轻易、自觉地实现。我国提出生态文明建设，是我的党的理论自觉和把握，但更多地是，在发展过程中出现了很多问题，也面临很多挑战。所以也是一种倒逼，一种迫不得已采取的措施。 生态文明到底是什么？是一种依靠自然、利用自然和保护自然的新的文明形态，同时是对工业文明和农业文明的一种超越。这种超越强调人类要尊重自然并和自然和平相处。理解它的内涵需要把握以下几个特点，生态文明既不是绝对超越工业文明而不进行，也不是返回到友好的农耕时代。我们所说的生态文明有一个前提是高度发达的物质生产力；另外我们强调人与自然和谐发展，过去更多强调的是人的发展，对自然是征服的态度，自然被过多的掠
安徽省审计机关审计业务管理办法 目录 第一章总则 第二章审计计划 第三章审计实施 第一节审计组和审计通知书 第二节调查了解和审计实施方案 第三节审计证据和审计工作底稿 第四节审计现场 第四章审计报告 第一节审计报告的形式和内容 第二节审计报告的编审 第三节审计移送处理 第四节审计结果公告 第五节审计整改检查 第五章审计项目过程控制 第一节审计组审核 第二节审计组所在部门复核 第三节审理部门审理 第四节审计项目会议 第六章审计责任 第七章附则
第一章总则 第一条为加强审计业务管理，规范审计行为，保证审计质量，防范审计风险，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《中华人民共和国国家审计准则》，结合我省审计工作实际，制定本办法。 第二条本办法所称审计业务管理，是指审计计划、审计实施、审计报告、审计项目过程控制、审计结果公告、审计整改检查等相关审计业务管理活动。 本办法所称审计包括审计和专项审计调查。 第三条本办法是我省审计机关实施《中华人民共和国国家审计准则》的补充规定，全省各级审计机关在实施审计业务时，应当依照法律法规、审计准则、相关规范性文件和本办法进行管理。 第二章审计计划 第四条审计项目计划管理实行统一领导，分级负责制。省审计厅负责管理全省统一组织的审计项目计划和厅本级审计项目计划，指导全省审计项目计划管理工作。县级以上各级审计机关分别负责本地区审计项目计划管理工作。 第五条审计机关组织实施的年度审计项目，应当纳入年度审计项目计划管理。未经规定程序审定、批准的审计项目计划，下级审计机关和本级审计机关业务部门可以拒绝执行。 第六条审计项目计划管理实行编制、执行、监督相分离的
高校内部审计工作总结三篇 高校内部审计工作总结三篇篇一20年在校党委和行政的领导下，在上级主管部门的指导帮助下，我们审计处全体同志认真学习、领会三个代表重要思想和大会议精神，一如既往地贯彻和落实审计法、审计署关于内部审计工作的规定和国家相关法律法规。以学校教育工作为中心，结合内审工作实际，紧紧围绕我校的热点、重点、难点问题开展审计工作，充分发挥内审的监督和服务职能，为学校领导及时提供决策依据。 全年共开展各项审计400余项，为学校节约了大量资金。在深化学校改革，促进廉政建设，加强财务管理，提高经济效益等方面，真正起到了经济卫士和参谋助手的作用。由于工作成绩突出，我校审计处被评为20年度新乡市内审工作先进单位，两人被评为校级优秀共产党员和三育人工作先进个人。 一、基础建设20年是我校各项改革迅速发展的一年，教学、科研、管理工作有条不紊的开展，为我们搞好工作提供了有力保证。我们审计处认真贯彻落实审计厅、教育厅等上级部门的指示精神，结合我校实际，在做好审计工作的同时，积极配合其它各项工作的开展。坚持完善自我，提高认识的原则，努力完善审计制度，健全审计机构，调整人员结构。
1.参与制定了学校物资采购、设备管理及相关规章制度若干项。规范了经济行为，使审计工作进一步走向法制化、制度化和规范化。 2.在学校机构改革后，进一步明确了审计工作人员的职责和权限。使内审工作的内部监督职能进一步得到体现，可以更好的为领导提供决策依据。 3.调整人员的知识和年龄结构，新增专业审计人员2名（均为应届本科毕业生），加强了审计队伍建设，一名同志获高级会计师资格。经验丰富的老同志和积极上进的年轻人相互交流、相互学习、以老带新、新老结合，形成了一支知识结构和年龄结构较为合理的充满生机和活力的审计队伍。 二、学习及培训强化措施，进一步提高审计人员的业务素质和政治素质，使我校每个内审人员都真正成为思想、业务过硬、技能娴熟、务实高效的工作高手。 1.派一名同志随同教育厅考察团赴法国等国外学习考察，获取了大量审计工作信息及先进工作经验。 2.与南京大学、华南理工大学、河南大学等省内外高校相互交流，共同探讨审计工作新思路。 3.加强自身业务素质的学习，积极进行学术研究和探讨，公开发表专业学术论文4篇。 三、参与后勤改革随着高校后勤管理社会化改革的深入，我校后勤集团已逐步成为独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实
我国的行政监督体系 目前，我国已依据法律和宪法，初步建立起全面的行政监督体系。按照行政监督体系的划分，我国的行政监督体系包括行政内部的监督和外部的监督。 1．内部监督体系 行政机关作为行政监督的一个特殊主体，它的监督行为主要包括以下四个方面。 ○上级行政机关对下级行政机关的监督。首先，国务院对全国的一切国行政机关实行统一领导和监督。国务院是我国最高一级的国行政机关，它有权监督所有行政机关的行政管理工作。我国宪法中规定，国务院有权“改变或者撤销各部、各委员会发布的不适当的命令、指示和规章”，“改变或者撤销地方各级国行政机关不适当的决定和命令”。国务院对各级国行政机关的监督还可通过各种专业会议和工作报告制度的方式来进行。其次，各部、委和国务院直属机构有权对省、自治区、直辖市的对应部门实行监督。我国《地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》规定：“省、自治区、直辖市的人民政府的各工作部门受人民政府统一领导，并且受国务院主管部门的领导或业务指导。”再次，地方各级人民政府可以对自己的工作部门和下级人民政府以及设在本辖区内不属于自己管理的国机关实行监督。 ○下级行政机关对上级行政机关的监督。在我国的各级行政机关里，都实行民主集中制的原则，不仅上级行政机关可以监督下级行政机关，下级机关也同样可以监督上级机关，向上级机关提出批评和建议，上级机关也必须虚心听取意见，并及时根据这些意见调整自己的行为。 ○互不相隶属的行政机关之间的相互监督。行政机关在国行政管理过程中，互不隶属的行政机关也时常会发生业务上的联系，如发现对方的行政行为中有失误、不当或者违法现象，就应及时加以监督指正，必要时，也可以向其上级行政机关甚至最高国行政机关反映汇报情况。 ○行政机关内部特别机构的监督。国机关有时为了某种需要，专门设立特别机构对行政机关的全部行政管理活动或部分行政管理活动实行监督。 首先，行政监察机关的监督，是指国行政机关内部设立的监察部门对其他行政机关和行政人员实行的监督。国务院监察部、各级地方行政机关中的监察厅、局，则是对国行政实施全面监督的机构。我国行政监察机关的任务主要有：检查监察对象执行国政策、法律和政纪的情况；调查处理监察对象违法乱纪的行为；受理监察对象不服行政处分的申诉及法律、法规规定的其他由监察机关受理的申诉；按照行政序列分别审议经国务院和地方人民政府任命的人员行政处分事项等。 其次，审计监督，是指国审计机关根据国的法律、制度、规定，依照一定的程序和方法，对政府机关、国金融机构和企事业单位的财务行为、经济活动进行检查、审核等监督活动。其目的是督促和帮助将财务行政部门等的财经活动纳入国法制的轨道，维护经济秩序，严肃财经纪律，纠正错误，为打击经济违法犯罪活动提供事实依据。国务院审计署、地方各级人民政府的审计局，就是专门监督国行政机关进行财政经济管理的机构。审计监督的主要内容为：政府财政收支、预算外收支审计；财经法纪审计；经济效益审计等。审计监督应遵循政
内部审计工作实施细则 为进一步创新工作方式方法，提高工作效能，使内部审计工作更加科学化、制度化、规范化，特制定内部审计工作实施细则。 财务管理审计实施细则 财务管理审计是依照国家法律、法规和政策，独立监督和评价单位的财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益，以促进单位各部门强化内部管理，遵守国家财经法规，加强廉政建设，维护自身合法权益。 一、审计范围 1、财务收支及有关经济活动； 2、财务预算的执行和决算； 3、预算内、外资金的管理和使用情况； 4、专项资金的筹措、拨付、管理和使用； 5、各种重要经济合同的签订和执行； 6、国家财经法规、上级部门和储备财经规章制度的执行情况，内部控制制度的健全性和有效性； 7、经济管理和效益情况。 二、审计内容
（一）财务管理的审计内容 1、财务内部管理制度是否落实到位，财务内部控制制度是否健全、有效； 2、财会人员的配备是否符合国家和上级主管部门的规定并适应单位对财务业务的需要； 3、会计核算是否符合会计法规和制度的规定，是否认真执行单位规定的审批程序和报销标准； 4、计算机核算的管理权限和控制制度是否认真执行。 （二）对会计凭证进行审计的主要内容： 1、记账凭证是否按经过审核的原始凭证编制、金额是否一致； 2、原始凭证反映的经济活动是否真实、合法； 3、会计分录是否正确，摘要是否清晰明了，凭证填写格式是否符合规定要求。 （三）对会计账簿审计的主要内容： 1、账簿设置是否完整、全面； 2、账簿反映的内容是否真实、完整、准确，记录是否及时、清晰； 3、账簿反映的经济活动是否与记账凭证一致。
（四）对财务收入进行审计的主要内容： 1、各项收入是否实行统一管理、统一核算； 2、各项收入是否及时足额到位，有无隐瞒、漏缴，是否设置“账外账”、“小金库”等问题； （五）对财务支出进行审计的主要内容： 1、各项支出是否按计划执行，有无超计划开支，虚假开支和以领代报等问题； 2、专项资金是否专款专用； 3、各项支出有无会计失真现象； 4、各项支出有否进行经济效益分析，有无浪费现象。 （六）对货币资金审计的主要内容： 1、货币资金管理和使用是否符合规定，有无出租、出借银行账户现象； 2、有无长期挂帐问题，对长期无法收回及支出项目是否查明原因、分清责任、核销手续是否完善； （七）对负债进行审计的主要内容： 1、对单位各项负债是否进行分类管理； 2、负债的形成是否合理、合法，偿付结算是否及时，帐务处理
经济研究导刊 ECONOMIC RESEARCH GUIDE 总第186期2013年第4期Serial No．186 No．4，2013审计制度是从１９８３年恢复的，它的恢复，不仅保证了宏观调控的落实，也不仅对市场经济秩序起到整顿和规范作用，在保证经济的增长以及对国家廉政的加强，也作用巨大，无可替代。所谓审计， 是指审计机关对被审计单位的会计凭证、账薄、会计报表及其与被审计单位相关的财政收支、财务收支等有关资料依法独立检查，从而起到监督财政收支、财务收支等真实合法有效的行为。 一、目前审计监督中的一些问题 国家的审计监督职责和范围，在《审计法》中的规定可以知道，无论政府或者企业，也无论资金或者项目，无所不包，因此可见，国家审计是占据绝对的指导地位，也应当占据主导地位。不过，在实际的过程里面，有越位和缺位的现象等各种问题，使审计的运行面临一些问题。 １．目前存在的监督问责机制不协调的问题。当前多部门之间的协调机制存在不够完善的问题，这样就容易导致审计结果的监察、司法等的跟进不够及时，这样，就导致事后查明为大案要案，而涉案人员可能早不知所踪。虽然目前有一些国家采取监审合一的模式，将监督和处理有效结合，但是中国的机制是仍然存在上述问题的。 ２．中国的审计监督存在不够透明，问题处理的信息不够公开的问题。比如， 引起了巨大反响的２０１１年的审计报告，那些触目惊心的违法乱纪行为，最后被处理和问责的是一些地方部门，而被点名的中央部委的最后处理情况，没有人知道，也没有人重视和尊重公众的知情权。实际上，对于每一次的审计监督结果，都分外令人关注，尤其对国务院各部门等最高级别行政单位的审计所披露的问题非常关注，例如，这次的审计报告中具名到的一些机构部门和违法项目，他们中有国家体育总局非法动用中奥会专项资金盖住宅楼，有国家林业局调查规划设计院为骗取财政补贴违法编造林业治沙 项目，还有国防科工委对预算资金的违规使用，等等。尽管这些机构部门被具名出来，但中央的这些有关部门对于存在和披露的问题的处理毫不知情，而且相关部门对此也讳莫如深。 所以，中国的审计监督体系存在信息不透明和公开的问题。３．中国审计单位不成熟、审计人员数量及知识结构不足以及审计力量的不平衡的问题。中国的会计事务所，最开始由政府、科研单位等法人出资设立，都安身立命于各自狭小的天地中，缺乏竞争，缺乏风险意识。尽管经过脱挂改制，但会计事务所的主要问题并没解决，会计事务所社会的公信力比较匮乏，行业自律低下；事务所普遍规模小，存在各种不足，竞争力差，会计服务的质量难以优化和高端，直接面临生存危机，因此，中国的审计单位存在不成熟方面的问题。对于审计人员，存在的问题是知识结构单一，经验能力不够，甚至审计人员还不够用，而对于审计工作，要求高，时间紧加上任务中，导致了矛盾和问题的风险。对于审计力量的结构不平衡问题，是由于审计部门权利弱小，但责任重大，负责范围较广，因此，有必要加强审计部门对权力的监督和制约。 二、对审计监督制度完善方面的一些建议 中国的审计监督体系存在诸多问题和漏洞，因此审计监督的实际效果大打折扣，为此，必须完善中国的审计监督体系，完善监督与问责的同步一致，尽可能快地用有效的办法改善中国的审计监督体系，势在必行。 １．审计机构的相关权限应该不吝赋予和不断完善。中国的 《审计法》中第３４条规定：审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。实际上，这条法规只是保护了审计人员对审计证据的权限，而忽视审计人员对审计当中违法人员的相关权限，因为，在证据充分的情况下，审 收稿日期：２０１２－１２－１８ 作者简介：王艳艳（1980-），女，河南鹤壁人，高级会计师，硕士，从事企业财务管理研究。完善中国审计监督体系的探讨 王艳艳 （河南仕佳光子科技有限公司，河南鹤壁４５８０３０） 摘要：随着中国当代经济和社会的发展，审计监督体系日益重要，要求有一套能与现代社会经济相适应和配套 的监督体系，来服务和发展当代经济。在这套体系里面，国家审计应该权威并不断扩大审计范围；民间审计应作为审计监督体系的主体而存在；而单位内部审计应该有益补充外部审计。这样才是不断完善的审计监督体系。 关键词：完善；审计监督；体系中图分类号：Ｆ２３９ 文献标志码：Ａ 文章编号：１６７３－２９１Ｘ（２０１３）０４－００９２－０２ ９２——
高校内部审计工作总结三篇 篇一 20xx年在校党委和行政的领导下，在上级主管部门的指导帮助下，我们审计处全体同志认真学习、领会＂三个代表＂重要思想和＂xx大＂会议精神，一如既往地贯彻和落实《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和国家相关法律法规。以学校教育工作为中心，结合内审工作实际，紧紧围绕我校的热点、重点、难点问题开展审计工作，充分发挥内审的监督和服务职能，为学校领导及时提供决策依据。全年共开展各项审计400余项，为学校节约了大量资金。在深化学校改革，促进廉政建设，加强财务管理，提高经济效益等方面，真正起到了＂经济卫士＂和＂参谋助手＂的作用。由于工作成绩突出，我校审计处被评为20XX年度新乡市内审工作先进单位，两人被评为校级优秀共产党员和＂三育人＂工作先进个人。 一、基础建设 20XX年是我校各项改革迅速发展的一年，教学、科研、管理工作有条不紊的开展，为我们搞好工作提供了有力保证。我们审计处认真贯彻落实审计厅、教育厅等上级部门的指示精神，结合我校实际，在做好审计工作的同时，积极配合其它各项工作的开展。坚持＂完善自我，提高认识＂的原则，努力完善审计制度，健全审计机构，调整人员结构。 1.参与制定了学校物资采购、设备管理及相关规章制度若干
项。规范了经济行为，使审计工作进一步走向法制化、制度化和规范化。 2.在学校机构改革后，进一步明确了审计工作人员的职责和权限。使内审工作的内部监督职能进一步得到体现，可以更好的为领导提供决策依据。 3.调整人员的知识和年龄结构，新增专业审计人员2名（均为应届本科毕业生），加强了审计队伍建设，一名同志获高级会计师资格。经验丰富的老同志和积极上进的年轻人相互交流、相互学习、以老带新、新老结合，形成了一支知识结构和年龄结构较为合理的充满生机和活力的审计队伍。 二、学习及培训 强化措施，进一步提高审计人员的业务素质和政治素质，使我校每个内审人员都真正成为＂思想、业务过硬、技能娴熟、务实高效＂的工作高手。 1.派一名同志随同教育厅考察团赴法国等国外学习考察，获取了大量审计工作信息及先进工作经验。 2.与南京大学、华南理工大学、河南大学等省内外高校相互交流，共同探讨审计工作新思路。 3.加强自身业务素质的学习，积极进行学术研究和探讨，公开发表专业学术论文4篇。 三、参与后勤改革 随着高校后勤管理社会化改革的深入，我校后勤集团已逐步成
近年来我国宗教工作的理论创新和实践探索 叶小文 ［摘要］在处理我国宗教问题时，把握好宗教问题的根本是长期性、关键是群众性，是认识宗教问题的两个基础的、本质的属性。总结我国处理宗教问题的经验教训，归结到一点，就是基本观点、基本政策要清楚和正确，基本方针要明晰和坚定。近年来，我国宗教工作沿着把马克思主义宗教观与中国宗教的实际相结合的路子，进行理论创新和实践探索，为发挥宗教界人士和信教群众在促进经济社会发展中的积极作用，发挥了重要作用。 ［关键词］宗教工作；理论创新；长期性；群众性 改革开放以来，我在国家宗教部门工作了18年，有机会与不少宗教领袖和信教群众亲密接触；随着改革开放的深入，随着马克思主义宗教观的中国化、时代化和大众化，宗教与社会主义社会相适应，我有机会亲历了宗教界为促进社会和谐作贡献的重要进程，因而，对于近年来我国宗教工作的理论创新和实践探索感受颇深。 近年来，我们党解放思想、实事求是，把马克思主义宗教观与社会主义初级阶段宗教问题的特点与规律，与改革开放的推进与探索紧密结合，形成了一套在建设中国特色社会主义的进程中正确认识和处理宗教问题的基本政策和基本观点，进而凝练成宗教工作的基本方针。我们坚定不移地实行宗教信仰自由政策，尊重和保护公民的宗教信仰自由，加强广大信教和不信教群众的团结，促进宗教
关系的和谐；推进宗教事务的依法管理，颁布实施了《宗教事务条例》和相关配套办法；引导宗教与社会主义社会相适应，为发挥宗教的积极作用积累了新经验。 勿庸讳言，马克思主义政党坚持辩证唯物主义和历史唯物主义，在世界观上与一切有神论对立，并且不断要求和训练自己的成员确立和巩固科学世界观。正是因为如此，马克思主义政党在领导群众革命和建设的实践中，就要特别注意防止把宗教问题看作可以较为快速地解决的非主流意识形态问题，从而导致认识的“短视症”，忽视宗教问题的长期性；特别注意防止把信仰上的差异扩大为政治上的对立，从而导致政策的狭隘性，忽略宗教问题的群众性。宗教问题所具有的长期性和群众性，似乎是不言自明的问题，但在这个问题上的错误见解和浅薄之见曾经长期困扰我们。改革开放以来的宗教工作，正是在这个关系到马克思主义执政党认识和把握宗教的根基和关键的问题上，解放思想、与时俱进，才推动社会主义社会的宗教工作在理论创新和实践探索上取得了重大进展。 把宗教存在的长期性，不是作一般问题而是作根本问题来看，是强调观察宗教问题必须尊重宗教发展的客观规律，于是就有一系列的问题需要研究：宗教存在的长期性是一个历史范畴，要放到历史发展的长河中进行考察；宗教存在的长期性有着深刻的客观基础，是由宗教赖以存在的根源的长期性决定的；宗教存在的长期性是整体而言，具体宗教能否长期存在取决于对社会的适应程度；强调宗教存在的长期性，主要是为了防治在观察和处理宗教问题上的“短视症”。 把宗教问题的群众性，不是作一般问题而是作关键问题来看，是因为正确对待宗教问题实质是个正确对待群众的问题。马克思主义宗教观与马克思主义群众观应该一致起来。只有深入把握宗教问题的群众性，才能科学认识和正确发挥宗教的社会作用。
****集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定（试行） 第一章总则 第一条为了规范集团内部审计工作底稿的编制、复核、使用及管理工作，保证审计工作质量， 提高审计工作效率，依据《审计机关审计工作底稿准则》、《****集团有限公司内部审计管理制度》以及国家和集团其他有关制度，结合集团实际，制定本规定。 第二条本规定所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中所形成的与审计事项有关的 审计工作记录和获取的审计证据。这里所指的审计过程，包括审计计划阶段和实施阶段。 第三条审计工作底稿的全部内容是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是明 确审计责任、评价审计工作业绩的重要依据，并为以后的内部审计工作提供参考。 第二章审计工作底稿内容、编制方法和要求 第四条针对审计工作所处阶段不同，可分为： (一)审计计划阶段工作底稿： 1.被审计单位基本情况。主要指被审计单位的业务性质、经营背景、组织结构和经营政策等，一 般是审计人员针对首次开展内部审计的单位在实施现场审计之前所作的基本情况了解，在非首次开展 内部审计的单位可酌情减少。 2.审计工作计划。包括现场审计工作进度、时间预算、人员分工，以及审计内容和重点的初步规 划。 3.现场审计时被审计单位应首先提供的资料清册。 4.其它审计人员认为在审计计划阶段必要编制的工作底稿。 (二)审计实施阶段工作底稿： 1.针对具体审计事项的工作底稿。主要指针对具体审计事项所涉及事项的审计工作底稿，以及引 以证明审计人员在审计工作底稿中所记载审计结论的有关证据。 2.审计工作计划修改记录和时间预算执行情况。 3.被审计单位有关人员代为编制的各种报表。包括被审计单位自查表等。 4.审计人员编制的各种调查、测试表等。包括内部控制情况调查表、委派财务负责人测评表等。 5. 其它审计人员认为在审计实施阶段必要编制的工作底稿。 第五条审计工作底稿的基本要素： (一)被审计单位的名称。是指审计对象的占有方，若被审计单位为下属公司，则应同时写明下属 公司的名称。 (二)审计事项的名称。此项目一般填写审计业务类型，如：财务收支审计、离任审计等。项目名 称应尽量简练、清晰。 (三)审计事项时点或期间。此项目是为了明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度，应结合实 质性测试的具体对象区别对待，资产负债项目应填截止时点，损益类项目应填时间跨度。 (四)具体审计事项的名称。此项目是指实施审计时纳入审计范畴的具体审计事项，如：现金、银 行存款等。
审计监督体系调研报告五个基本、七个体系”建设情况调研报告 一、推进五个基本、七个体系建设的主要作法市委认真落实《2019-2019年湖北省党的基层组织建设工作规划》,按照五个基本、七个体系建设要求,采取特殊措施、特别手段强力推进,基层党组织建设水平进一步提升,为全市科学发展、跨越发展、和谐发展提供了坚强组织保证. 具体措施是五·四工作法. 1.四次检查大力度推进. 一是逐村排查,摸清家底.去年6月底,组织18个专班,集中对21个镇（街道、园、场）、673个行政村（居）基层组织基本情况逐村拉式调查摸底,逐村录相拍照建档,为五个基本建设提供了最真实的决策参考. 二是暗访督办,强力推进.组织专班,加强经常性暗访调研、督办与检查. 去年7月份,派出6个检查督办组,采取不打招呼、明查暗访、集中汇报方式,对各地进行集中检查督办,有力地推进了五个基本建设.三是综合考核,严格结帐. 去年底,市委组织8个考核组,对各地各单位2019年党建工作进行综合检查考核,并将镇（街道、园、场）和市直单位基层党建工作考核占综合考核的分值分别提高到21分和24分.分类排名前5位的进行隆重表彰,后5位的由市委主要领导进行谈话. 四是自查考评,集中整改.今年春节刚过,再次派出16个专班,对照全省党的基层组织建设工作考评细则,分片逐镇对所有村（居）五个基本建设情况考评,全面开展自查,对照问题集中整改. 2.四个会议高频率推进.一是专题常委会. 去年8月初召开市委常委会议,专题研究五个基本建设工作,将五个基本建设摆上重要日程.二是工作推进会. 去年8月19日召开高规格的农村基层组织建设推进会,以多媒体形式通报基层组织普查情况,各地党委主要负责人逐一表态发言,对五个基本建设全面部署.三是巡回培训会. 去年9月初由组织部长带队,采取党委书记讲话、部长讲课、村支部书记代表发言、组织委员部署工作的方式,分片逐镇开展五个基本建设巡回培训,指导各
第一章总则 第一条为了加强学校内部审计工作，增强内部约束机制，保障我校教学、科研改革的健康发展，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署第4号令）和《教育系统内部审计工作规定》（教育部第17号令），制定本办法。 第二条学校内部审计是教育系统审计体系的组成部分，是审计机构、审计人员对学校以及所属单位和部门财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督、评价和服务的活动。 内部审计工作的主要任务是为学校教育的改革和发展服务，规范学校内部管理，促进各单位和部门遵守国家财经法规，加强党风廉政建设，维护学校和下属单位的合法权益，防范风险，推动学校事业发展，保证国有资产的安全和完整，提高教育资金使用效益。 第三条学校依照国家法律、法规，审计署第4号令和教育部第17 号令的规定，建立健全内部审计制度，设立内部审计机构，配备审计人员，完善内部审计工作的规章制度，积极创造条件，支持内部审计工作的开展。 第二章组织和领导 第四条审计处在学校主要行政负责人的直接领导下，依据国家法律、法规和政策，以及上级部门和学校的规章制度，独立开展内部审计工作，对校长负责并报告工作，同时接受教育部财务司审计办公室、广东省审计厅和广东省内部审计协会的业务指导和检查。 第五条学校校长可以根据工作需要，委托副校长（副书记）协助分管学校审计工作。学校主管审计工作的校领导要加强对学校内部审计工作的领导，其主要职责是： （一）建立健全内部审计机构，完善内部审计规章制度； （二）定期研究、部署和检查审计工作，听取审计处的工作汇报，及时审批年度审计工作计划、审计报告，督促审计意见和审计决定的执行； （三）支持审计处和审计人员依法履行职责，并提供经费保证和工作条件； （四）对成绩显著的审计人员进行表彰和奖励； （五）加强审计队伍建设，切实解决审计人员在培训、专业职务评聘和待遇等方面存在的实际困难和问题。 第三章内部审计机构和审计人员 第六条学校根据国家有关规定设立独立的内部审计机构即审计处，独立开展审计工作。 第七条审计处应当保证审计工作所必需的专职人员编制，配备专业知识和业务能力较强，具有内部审计岗位资格的人员，并形成合理的专业、知识和年龄结构，保持相对稳定。 学校可以根据工作需要，聘请特邀审计人员和兼职审计人员。
浅谈我国企业会计监督体系 摘要：会计行为主体职业判断能力高低与否与会计监督职能发挥有直接重要关系。会计监督作为会计行为主体基本职能体系中的重要组成部分，对促进会计行为主体会计实务处理有着重要的现实意义与导向作用。同样，企业组织机构中的会计监督水准高低也决定了其财务活动处理的整体经营管理成果。基于此，本文以会计监督作为切入视角，对企业会计监督体系中存有的主要问题展开了探讨，以期企业会计监督体系能够逐步走向健全与完善。 关键词：会计监督；会计行为主体；企业 会计监督是会计行为主体的重要基本职能，对提高会计职业判断能力、企业会计监督内部控制水平有着重要促进作用，而其职能发挥在各经济领域中所发挥的作用成效也不尽然完全相同。 但可以肯定的是，会计监督在宏观审视角度去看，会计监督确实能够保障国家利益，并促进国家各项有利政策可顺利实施；在微观审视角度上去看，会计监督又能确保当前市场经济体制下的各投资利益主体的经济利益能够客观变现。即会计监督在以国家作为主体的同时，还与以其他利益作为主体，并按照当前市场经济体制的要求以及市场经济规律，配套法制、经济手段去展开多元化会计监督。
一、当前会计监督体系存有的主要问题 （一）会计监督体系尚未成熟，监督成效缺失 目前，我国的会计监督体系主要以政府行政机关单位、社会审计组织监督机构、企事业组织机构的会计监督为主。 而现行会计监督体系下存在的普遍问题有：首先，会计审计规范性欠缺，不少会计事务所、企业等有关组织机构的主管单位在人员管理活动、资金投入或投放安排上、以及事后收益分配等的处理，往往存在不规范、繁复的关系；其次，是政府机关监督体系也往往存在着职责分工不明、管理混乱的被动局面。即由于例行的检查责任未能有效落实导致检查反复次数激增。 而这不仅徒增了检查工作负荷程度，同时也使被检单位的会计问题未能有效解决、处理，进而导致恶性循环的不利局面形成。 （二）会计人员监督职能发挥缺乏执行动力 目前，我国以中小发展规模为主的企业组织机构中，在治理公司时经常存在企业经理独把经营管理权的局面。而负责招聘会计行为主体的事宜也常存在经理单独负责的局面。 并且，在实际负责会计信息的会计人员工作过程中，经理的权利层次也与该单位的会计人员所拥有的权利不同，尤其行政监督职能方面则更是难以落实到经理人员身上。 也就是说，不少企业会计行为主体的监督职能发挥所欠缺的