第 1 部分 判断题
题号：QHX016608 所属课程： 政府财务报告编制办法 1. 政府整体财务状况、运行情况是指政府财政部门将各部门和其他纳入财务报 表合并范围的各主体的财务报表进行合并汇总， 并以合并汇总的结果反映的政府 整体财务状况和运行情况。 A、 对 B、 错
您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 政府整体财务状况、运行情况是指政府财政部门将各部门和其他纳入财 务报表合并范围的各主体的财务报表进行合并汇总， 并以合并汇总的结果反映的 政府整体财务状况和运行情况。 题号：QHX016609 所属课程： 政府财务报告编制办法 2. 政府部门财务报告由本部门所属单位逐级编制。政府各单位应当以预算执行 情况为基础编制本单位财务报表。 A、 对 B、 错
您的答案√ 正确 正确答案：B 解析： 政府部门财务报告由本部门所属单位逐级编制。政府各单位应当以经核 对无误的会计账簿数据为基础编制本单位财务报表。
题号：QHX016610 所属课程： 政府财务报告编制办法 3. 政府各部门编制财务报表时使用的会计政策一经确定不得变更。 A、 对 B、 错
您的答案√ 正确 正确答案：B 解析： 各部门使用的会计政策、会计估计一经确定，不得随意变更；因特殊情 形发生较大变更的，应当报同级财政部门备案，并陈述相关理由。 题号：QHX016606 所属课程： 政府财务报告编制办法 4. 我国预算会计制度主要采用权责发生制，重要会计事项需在当期确认。 A、 对 B、 错
您的答案√ 正确 正确答案：B 解析： 我国预算会计制度主要采用收付实现制，有些重要会计事项不能在当期 确认。 题号：QHX016612 所属课程： 政府财务报告编制办法 5. 政府财务报告数据质量监督检查采取随机抽取与定向选择相结合的方式，对 政府财务报告存在明显质量问题或以往年份监督检查不合格单位进行重点核查。 A、 对 B、 错
您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 政府财务报告数据质量监督检查采取随机抽取与定向选择相结合的方式， 对政府财务报告存在明显质量问题或以往年份监督检查不合格单位进行重点核 查。 题号：QHX016605 所属课程： 政府财务报告编制办法 6. 从主体性质看，政府财务报告主体可分为组织报告主体和资金报告主体。 A、 对 B、 错
您的答案√ 正确 正确答案：B 解析： 从主体性质看，政府财务报告主体可分为组织报告主体和基金报告主体。 题号：QHX016607 所属课程： 政府财务报告编制办法 7. 我国的政府综合财务报告以权责发生制为基础编制。 A、 对 B、 错
您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 党的十八届三中全会要求“建立权责发生制的政府综合财务报告制度”。 第 2 部分 单选题
题号：QHX016615 所属课程： 政府财务报告编制办法 8. 政府财务报告包括（ ）和政府综合财务报告。 A、 财务报表
B、 中央财务报告 C、 政府部门财务报告 D、 财务报表附注
您的答案√ 正确 正确答案：C 解析： 政府财务报告包括政府部门财务报告和政府综合财务报告。 题号：QHX016617 所属课程： 政府财务报告编制办法 9. 从受托责任角度看，政府财务报告主体既可以是（ ），也可以是政府的组成 部分以及政府部门（单位）和其他有关单位。 A、 政府整体 B、 国有企业 C、 社会团体 D、 财政部门
您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 从受托责任角度看，政府财务报告主体既可以是政府整体，也可以是政 府的组成部分以及政府部门（单位）和其他有关单位。 题号：QHX016616 所属课程： 政府财务报告编制办法 10. 会计账簿相关数据不符合权责发生制原则的， 应当提取数据后按照相关报告 标准进行调整，数据调整应当符合（ ）原则，并编制调整分录。 A、 谨慎性 B、 明晰性
C、 客观性 D、 重要性
您的答案√ 正确 正确答案：D 解析： 会计账簿相关数据不符合权责发生制原则的，应当提取数据后按照相关 报告标准进行调整，数据调整应当符合重要性原则，并编制调整分录。 题号：QHX016618 所属课程： 政府财务报告编制办法 11. 对于未在财政总预算会计报表中反映的政府股权投资、 投资收益等， 暂按 （ ） 从国有企业财务会计决算报表中取得相关数据纳入政府综合财务报表。 A、 权益法 B、 成本法 C、 收益法 D、 原有记账方法
您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 对于未在财政总预算会计报表中反映的政府股权投资、投资收益等，暂 按权益法从国有企业财务会计决算报表中取得相关数据纳入政府综合财务报表。 题号：QHX016614 所属课程： 政府财务报告编制办法 12. 目前我国政府财务信息的披露对象主要集中在（ ）。 A、 内部信息需求者 B、 外部信息需求者 C、 内部和外部信息需求者 D、 普通民众
您的答案√ 正确 正确答案：A 解析： 目前我国政府财务信息的披露对象主要集中在内部信息需求者，尚未充 分考虑外部信息需求者如社会机构和普通民众的信息需求。 题号：QHX016620 所属课程： 政府财务报告编制办法 13. 政府财务报告数据质量审核重点是报告的（ ）、准确性、完整性和规范性。 A、 有效性 B、 重要性 C、 真实性 D、 及时性
您的答案√ 正确 正确答案：C 解析： 政府财务报告数据质量审核重点是报告的真实性、准确性、完整性和规 范性。 题号：QHX016613 所属课程： 政府财务报告编制办法 14. （ ）是为信息需求者编制的以政府财务信息为主要内容、以财务报表为主 要形式、 全面系统地反映政府财务状况、运营成果和受托责任履行情况的综合性 报告。 A、 财务报表 B、 会计报表 C、 政府财务报告 D、 资产负债表
您的答案√ 正确 正确答案：C 解析： 政府财务报告是为信息需求者编制的以政府财务信息为主要内容、以财 务报表为主要形式、 全面系统地反映政府财务状况、运营成果和受托责任履行情 况的综合性报告。 第 3 部分 多选题
题号：QHX016621 所属课程： 政府财务报告编制办法 15. 政府财务报告制度是一种规范政府财务信息披露的制度， 用于指导政府财务 报告的编报，明确政府财务报告的（ ）等。 A、 编报主体 B、 编报基础 C、 主要内容 D、 编报程序 E、 编报要求 查看答案
您的答案√ 正确 正确答案：ABCDE 解析： 政府财务报告制度是一种规范政府财务信息披露的制度，用于指导政府 财务报告的编报，明确政府财务报告的编报主体、编报基础、主要内容、编报程 序及编报要求等。 题号：QHX016628 所属课程： 政府财务报告编制办法 16. 政府部门财务报告应当包括（ ）等。 A、 资产负债表
B、 预算表 C、 会计报表 D、 报表附注 E、 财务分析 查看答案
您的答案√ 正确 正确答案：CDE 解析： 政府部门财务报告应当包括会计报表、报表附注、财务分析等。 题号：QHX016624 所属课程： 政府财务报告编制办法 17. 我国政府财务信息披露主要存在的问题包括（ ）。 A、 信息披露相关制度不健全 B、 信息披露相关法规不健全 C、 信息披露对象过窄 D、 信息披露内容不完整 E、 信息披露方式较分散 查看答案
您的答案√ 正确 正确答案：ACDE 解析： 我国政府财务信息披露主要存在的问题包括：信息披露相关制度不健全、 信息披露对象过窄、信息披露内容不完整、信息披露方式较分散。 题号：QHX016625 所属课程： 政府财务报告编制办法 18. 我国建立政府财务报告制度的重要意义包括（ ）。 A、 完善财务相关的法律法规建设
B、 实现经济社会可持续发展的必然要求 C、 建设服务型政府的迫切需要 D、 提高财政透明度的重要手段 E、 进一步提高财政管理水平的制度基础 查看答案
您的答案√ 正确 正确答案：BCDE 解析： 我国建立政府财务报告制度的重要意义包括：实现经济社会可持续发展 的必然要求、建设服务型政府的迫切需要、提高财政透明度的重要手段、进一步 提高财政管理水平的制度基础。 题号：QHX016627 所属课程： 政府财务报告编制办法 19. 国际上界定政府财务报告主体的主要方法包括（ ）。 A、 资金管理法 B、 基金授权分配法 C、 控制法 D、 法律主体法 E、 受托责任法 查看答案
您的答案√ 正确 正确答案：BCDE 解析： 国际上界定政府财务报告主体的主要方法包括：基金授权分配法、控制 法、法律主体法、受托责任法。
题号：QHX016623 所属课程： 政府财务报告编制办法 20. 政府财政部门应当以（ ）等为基础编制政府综合财务报表。 A、 财政总预算会计报表 B、 农业综合开发资金会计报表 C、 部门财务报表 D、 土地储备资金财务报表 E、 物资储备资金会计报表 查看答案
您的答案√ 正确 正确答案：ABCDE 解析： 政府财政部门应当以财政总预算会计报表、农业综合开发资金会计报表、 部门财务报表、 土地储备资金财务报表、物资储备资金会计报表等为基础编制政 府综合财务报表。 题号：QHX016622 所属课程： 政府财务报告编制办法 21. 政府财务报告的特点是（ ）。 A、 信息及时性 B、 目标层次性 C、 主体多样性 D、 内容全面性 E、 执行有效性 查看答案
您的答案√ 正确 正确答案：BCD 解析： 政府财务报告的特点包括目标层次性、主体多样性和内容全面性。
一、政府部门财务报告 政府部门财务报告，以权责发生制为基础，以单位会计账簿数据为准，通过调增本该记入当期收入费用而未记 入的，调减不该记收入费用而已记入的。具体如下： 1、固定资产/无形资产本该折旧/摊销而未计提折旧/摊销 的，现在要调增费用或净资产(借记“折旧/摊销费用”，贷 记“净资产”)。 2、资本性支出不属于当期费用，现在要调减费用或净资产 (借记“净资产”，贷记“资本性支出”)。 3、对于执行行政单位会计制度的，还要调整预付账款、应 付账款、存货。（指南第15页）
二、政府部门财务报表编制流程和步骤 1、先将本单位2017年年终会计账薄中的资产负债表准备好，取会计账薄中资产负债表中各个会计科目的年初数，填入“表1 ”和“表1-续表”中（指南第32-33页）的年初数列，如下图： （图1）
（图2）
注意：表1资产负债表中“减：固定资产累计折旧”科目的年初数，要填列以“单位会计账薄中的年初数”的基础上计提折旧后来填列（此科目可留到将固定资产折旧数据算出来以后再填列），固定资产净值=固定资产原值-固定资产累计折旧。（无形资产同理计算折旧后填列）2、继续将本单位2017年年终会计账薄中的资产负债表中各个会计科目的“年末数”，分别对照指南里的附2-1至附2-13会计科目与报表项目对照表，对照本单位属于什么性质的单位，对照会计科目分别填列“附件3调整工作底表”（指南第132-134页）中的“会计科目”“原有金额”列。，如下图： （图3）
（图4） 3、填完以上两个表的年初数后，就开始根据需要调整的事项（具体根据单位实际情况进行事项调整，详情请参考指南12-17页中的举例和附件4调整事项清单），做好调整分录后（调整分录可单独制表记录下分录），将调整的金额填入“调整工作底表”中的调整金额（借贷方）然后计算调整后金额。比如指南12页调整“资本性支出”的处理方法： 例：某地环卫部门购入一批环卫车辆，购车款600万元已全部支付到位。相关支出不属于费用，该单位编制当期财务报告时，调整分录如下： 借：净资产6,000,000 贷：资本性支出 6,000,000
财务会计科目报告的编制方法和有关制度 目录 一、总讲明 二、会计科目名称和编号 三、会计科目使用讲明 四、会计报表格式 五、会计报表编制讲明 附录一：要紧会计事项分录举例 一、流淌资产 二、长期投资 三、固定资产 四、无形资产和长期待摊费用 五、流淌负债
六、长期负债 七、所有者权益 八、成本和费用 九、收入 十、利润和利润分配 附录二：其他相关法规（略） 中华人民共和国会计法(中华人民共和国主席令第24号) 企业财务会计报告条例(中华人民共和国国务院令第287号) 国家经济贸易委员会、国家进展打算委员会、财政部、国家统计局关于印发中小企业标准暂行规定的通知(国经贸中小企[2003]143号)国务院国有资产监督治理委员会办公厅关于在财务统计工作中执行新的企业规模划分标准的通知(国资厅评价函[2003]327号) 财政部、国家档案局关于印发〈会计档案治理方法〉的通知(财会字[1998]32号) 财政部关于印发〈会计基础工作规范〉的通知(财会字[1996]19号)
一、总讲明 (一) 为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，依照《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。 (二) 本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家进展打算委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》(国经贸中小企[2003]143号)中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。 (三) 符合本制度规定的小企业能够按照本制度进行核算，也能够选择执行《企业会计制度》。 1.按照本制度进行核算的小企业，不能在执行本制度的同时，选择执行《企业会计制度》的有关规定；选择执行《企业会计制度》的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。 2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。 3.按照本制度进行核算的小企业，假如需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》；假如因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。
政府财务报告编制办法(试行) 第一章总则 第一条为规范权责发生制政府综合财务报告制度改革试点期间的政府财务报告编制 工作，确保政府财务报告真实、准确、完整、规范，根据《中华人民共和国预算法》、《中 华人民共和国会计法》、《国务院关于批转财政部权责发生制政府综合财务报告制度改革方 案的通知》(国发〔2014〕63号)、《政府会计准则--基本准则》(财政部令第78号)等规定，制定本办法。 第二条本办法适用于各级政府、各部门、各单位。 第三条政府财务报告以权责发生制为基础编制，包括政府部门财务报告和政府综合财务报告。 政府部门财务报告由政府部门编制，主要反映本部门财务状况、运行情况等，为加强政府部门资产负债管理、预算管理、绩效管理等提供信息支撑。 政府综合财务报告由政府财政部门编制，主要反映政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性等，可作为考核地方政府绩效、开展地方政府信用评级、评估预警地方政府债务风险、编制全国和地方资产负债表以及制定财政中长期规划和其他相关规划的重要依据。 本办法所称政府整体财务状况、运行情况是指政府财政部门将各部门和其他纳入财务报表合并范围的各主体的财务报表进行合并汇总，并以合并汇总的结果反映的政府整体财务状况和运行情况。 第二章政府财务报告主要内容 第一节政府部门财务报告主要内容 第四条政府部门财务报告应当包括会计报表、报表附注、财务分析等。 第五条会计报表主要包括资产负债表、收入费用表及当期盈余与预算结余差异表等。 资产负债表重点反映政府部门年末财务状况。资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类分项列示。其中，资产应当按照流动性分类分项列示，包括流动资产、非流动资产等;负债应当按照流动性分类分项列示，包括流动负债、非流动负债等。 收入费用表重点反映政府部门年度运行情况。收入费用表应当按照收入、费用和盈余分类分项列示。 当期盈余与预算结余差异表重点反映政府部门权责发生制基础当期盈余与现行会计制度下当期预算结余之间的差异。 第六条报表附注重点对财务报表作进一步解释说明，一般应当按照下列顺序披露:
附件3：政府综合财务报告样式 **年**省（市、区） 政府综合财务报告 **省（市、区）财政厅（局） 年月
目录 报送文件 (2) 一、政府综合财务报表格式 (3) （一）会计报表格式 (3) 资产负债表 (3) 收入费用表 (5) 当期盈余与预算结余差异表 (6) （二）会计报表附注格式 (7) 1.会计报表编制的基础 (7) 2.遵循政府会计准则和会计制度的声明 (7) 3.会计报表包含的主体范围 (7) 4.重要会计政策与会计估计 (7) 5.报表主要项目的明细信息 (7) 6.未在报表中列示但对政府财务状况有重大影响的项目 (26) 7.需要说明的其他事项 (26) 二、政府财政经济分析格式 (26) （一）政府财务状况分析 (26) （二）政府运行情况分析 (26) （三）财政中长期可持续性分析 (26) 三、政府财政财务管理情况格式 (26) （一）政府预算管理情况 (26) （二）政府资产负债管理情况 (26) （三）政府收支管理情况 (26)
报送文件 此处附政府综合财务报告编制部门向上级财政部门报送政府综合财务报告文件，文件形式一般以函文件上报。
一、政府综合财务报表格式 （一）会计报表格式 资产负债表 表1 编制单位：年月日单位：万元项目附注期初数期末数 流动资产 货币资金附表1 应收及预付款项附表2 借出款项附表3 应收利息 应收股利 短期投资附表4 存货附表5 政府储备物资附表6 一年内到期的非流动资产 非流动资产 长期投资附表7 应收转贷款附表8 固定资产净值附表9 在建工程 无形资产净值 公共基础设施净值附表10 公共基础设施在建工程附表11 其他资产 受托代理资产 资产合计
政府财务报告编制试点迈出坚实步伐 2017年起，山西作为全国首批试点省份，开始在省内开展政府财务报告编制试点工作，目前已实现全省各级财政部门、预算单位的全覆盖。日前，财政部对政府财务报告编制“一办法两指南”重新修订，使今后政府财务报告编制方法更加科学、数据基础更加扎实，更加坚定了山西省对权责发生制政府综合财务报告制度改革发展的信心。 先行先试，政府综合财务报告制度改革在山西落地生根 编制政府综合财务报告是一项系统工程，涉及面广，技术性、政策性、敏感性较强，编制方法相对复杂，不仅需要政府财政财务人员转变观念，深入理解权责发生制，更需要强大的信息系统支撑。试点初期，主要存在专业化财会人员缺乏、会计核算基础薄弱、信息系统滞后等困难。面对这些困难，省财政厅站在建立现代财政制度的高度，以“依托会计核算信息，开展政府财务报告试点编制，完整反映政府家底”为目标，结合自身实际，逐步构建起以“组织管理为核心、细化流程控制为牵引、信息系统为抓手、报表重要项目为突破”的政府财务报告编审机制，较好地发挥了试点省份先行先试作用。 （一）以组织管理为核心，夯实报告编制基础。在组织领导方面，省、市、县三级财政部门都成立试点编制工作领导组，加强组织协调。在人员保障方面，鼓励引导市县财政因地制宜，专业财会人员缺乏的地方可引入会计事务所共同编制，并就基层财政与事务所职责予以明确。在制度保障方面，重点是制定编制方案、答疑解惑、统一口径、审核把关，保障政府财务报告试点编制工作要求明晰。在培训布置方面，通过培训、布置、座谈的形式，结合自身试点编制中的重点、难点问题，逐步完成理论讲解、消化吸收、会计人员转换权责发生制报告思维，各级财会人员由以前“编报表，报表试算平衡、勾稽关系校验无误就过关”调整为现在“编报告，报表无误只完成1/4任务，附注披露事项、财务运行情况分析、财务指标分析没问题才过关”。 （二）以细化流程控制为牵引，提升报告数据质量。政府财务报告数据质量的关键主要取决于主体完整性、抵销调整事项的正确性、完整性以及报告文本的规范性，山西财政主要通过“四个细化”提升报告数据质量管理。 一是细化单位及资金主体设置。确立“统一树形结构设置、分账套设置用户、分单位主体和资金主体同步控制”的主体纳入方式。政府部门财务报告编制主体由省直部门、各市集中报送所属单位、所辖地区单位信息，省财政厅据此统一设置用户树形结构。政府综合财务报告编制主体根据各级财政总预算会计账套设置、土地储备资金、农发资金管理情况分设子账户，实现各原始报表数据系统留痕，有据可查。 二是细化报表口径设置。在年底结账前统一布置部门单位核算、对账、结账事项。对原始报表对照、抵销调整、附注编撰、分析各环节口径提前讨论，以“应披露尽披露，试点期间重在解决问题”为总原则，对公共基础设施、或有负债、财务运行情况分析、财务指标分析统一披露标准。 三是细化抵销对账管理。试点编制之初，对各业务方经济业务存在差异的抵销事项，省财政厅在与大型国有企业及会计事务所商讨后，确定“记录对账过程，对差异事项按对账一
附件： 政府部门财务报告编制操作指南 （试行）
目录
第一章总则 第一条为规范权责发生制政府综合财务报告制度改革试点期间的政府部门财务报告编制工作，确保政府部门和单位准确、完整编制政府部门财务报告，根据《财政部关于印发〈政府财务报告编制办法（试行）〉的通知》（财库〔2015〕212号）和相关会计制度，制定本指南。 第二条政府部门财务报告以权责发生制为基础，主要反映政府部门（单位）的财务状况、运行情况等信息，具体包括财务报表和财务分析。 第三条财务报表包括会计报表和报表附注。会计报表包括资产负债表、收入费用表、当期盈余与预算结余差异表和净资产差异表。
（一）资产负债表。反映政府部门年末财务状况。资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类分项列示。 （二）收入费用表。反映政府部门年度运行情况。收入费用表应当按照收入、费用和盈余分类分项列示。 （三）当期盈余与预算结余差异表。反映政府部门权责发生制基础当期盈余与现行会计制度下当期预算结余之间的差异。 （四）净资产差异表。反映政府部门权责发生制基础年末净资产与现行会计制度下年末净资产之间的差异。 （五）报表附注。重点对会计报表作进一步解释说明。 第四条政府部门财务分析主要包括资产负债状况分析、运行情况分析、相关指标变化情况及趋势分析，以及政府部门财务管理方面采取的主要措施和取得成效等。 第五条政府部门财务报告由纳入部门决算管理范围的行政单位、事业单位和社会团体逐级编制。各单位应当按照本指南规定编制本单位财务报告并报送上级单位；上级单位除编制本单位财务报告外，还应当按照本指南规定对所属单位财务报表进行合并，撰写财务分析，形成合并财务报告。主管部门编制的合并财务报告，即部门财务报告。
**单位 2016年度部门财务报告
2017年07月19日
目录 一、政府部门财务报表 (4) （一）政府部门会计报表 (4) 资产负债表 (4) 收入费用表 (7) 当期盈余与预算结余差异表 (9) 净资产差异表 (9) （二）政府部门会计报表附注 (11) 1. 编制基础 (11) 2. 遵循相关规定的声明 (11) 3. 主体范围 (11) 4. 重要会计政策与会计估计 (11) 5. 会计报表重要项目的明细信息及说明 (15) 6.未在会计报表中列示的重大事项 (28) 7.需要说明的其他事项 (28) 二、政府部门财务分析 (29) （一）政府部门基本情况 (29) （二）政府部门财务状况分析 (30) （三）政府部门运行情况分析 (33) （四）政府部门财务管理情况 (35)
一、政府部门财务报表 （一）政府部门会计报表 表1 资产负债表 编制单位: 2016年12月31日单位：元项目附注期初数期末数流动资产 货币资金附表1:货币资金明细 财政应返还额度 应收票据 应收利息 应收股利 应收账款附表2:应收账款明细 预付账款附表3:预付账款明细 其他应收款附表4:其他应收款明细 短期投资 存货 一年内到期的非流动资产 非流动资产 长期投资附表5:长期投资明细 固定资产净值附表6:固定资产明细 固定资产原值 减：固定资产累计折旧 在建工程
无形资产净值附表7:无形资产明细无形资产原值 减：累计摊销 政府储备资产 公共基础设施净值附表8-3:公共基础设施明细(净值) 公共基础设施原值附表8-1:公共基础设施明细(原值) 减：公共基础设施累计折旧附表8-2:公共基础设施明细(累计折旧) 公共基础设施在建工程附表9:公共基础设施在建工程明细 其他资产 受托代理资产 资产合计 流动负债 短期借款 应缴财政款 应缴税费 应付票据 应付利息 应付账款附表10:应付账款明细预收账款附表11:预收账款明细其他应付款附表12:其他应付款明细应付职工薪酬 应付政府补贴款 一年内到期的非流动负债 非流动负债
附1 政府部门财务报告样式 ××年度××部门/单位 财务报告 部门（单位）名称：（公章） 单位负责人：（签名并盖章） 财务负责人：（签名并盖章） 编制人：（签章） 报送日期：年月
目录 一、政府部门财务报表............................... 错误!未指定书签。（一）政府部门会计报表 ......................................................... 错误!未指定书签。 资产负债表.............................................................................. 错误!未指定书签。 收入费用表.............................................................................. 错误!未指定书签。 当期盈余与预算结余差异表.................................................. 错误!未指定书签。 净资产差异表.......................................................................... 错误!未指定书签。（二）政府部门会计报表附注 ................................................. 错误!未指定书签。 1.会计报表的编制基础........................................................... 错误!未指定书签。 2.遵循相关规定的声明........................................................... 错误!未指定书签。 3.会计报表包含的主体范围................................................... 错误!未指定书签。 4.重要会计政策与会计估计................................................... 错误!未指定书签。 5.会计报表重要项目的明细信息及说明............................... 错误!未指定书签。 6.未在会计报表中列示的重大事项....................................... 错误!未指定书签。 7.需要说明的其他事项........................................................... 错误!未指定书签。 二、政府部门财务分析............................... 错误!未指定书签。（一）政府部门基本情况 ......................................................... 错误!未指定书签。（二）政府部门财务状况分析 ................................................. 错误!未指定书签。（三）政府部门运行情况分析 ................................................. 错误!未指定书签。
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/8d17964670.html, 政府综合财务报告编制探讨 作者：司倩 来源：《合作经济与科技》2020年第11期 [提要] 面对政府管理职能的不断转变，在公共管理中对财务管理工作也提出较高的要 求，传统收付实现制的弊端也就逐渐显现出来。因此，推进并且做好以权责发生制为基础的政府综合财务报告编制工作早已迫在眉睫。笔者结合个人实践工作经验与相关参考文献，从多个角度入手，对政府综合财务报告的编制展开粗浅的探讨，以期为相关工作人员提供一些有益的参考与借鉴。 关键词：政府综合财务报告;权责发生制;编制 中图分类号：F23 文献标识码：A 收录日期：2020年3月23日 伴随着新政府会计制度以及一系列政府会计准则等的相继出台，以权责发生制为基础编制的政府综合财务报告，已经具有了编制的基础，有了实质性上的进展。但在具体的实践工作过程中，仍然会受到一些历史遗留问题的影响，并且在短时间内难以妥善解决。鉴于此，如何顺利改变现状，并加快政府综合财务报告制度的改革步伐，做好政府综合财务报告的编制则具有十分重要的现实意义，也是以下笔者即将阐述的重点内容。 一、做好政府综合财务报告编制工作的重要意义 以收付实现制为基础的传统预算会计，虽然在一定程度上能够反映出行政事业单位的具体预算收支情况，但是却无法准确且完整地反映出行政事业单位本身的资产与负债，成本与费用。也就是说这种以货币资金流动为基础的简单记录方式，已然无法满足各行政事业单位的现代化管理需求。为此，构建一个更加科学、合理的政府财务报告体系势在必行，而以权责发生制为基础的政府综合财务报告也就应运而生。 以权责发生制为基础编制的政府综合财务报告，不仅能够有效地反映出行政事业单位的实际经济情况与运营结果，还能够为行政事业单位进行绩效评价提供最为重要的参考资料。因此，基于市场改革的需求，做好政府综合财务报告的编制工作具有十分重要的现实意义与社会经济效益。具体来讲：首先，以权责发生制为基础的政府综合财务报告，其从根本上突破了以收付实现制为基础的传统财务决算报告只能反映出当年财政收支框架的局限性，使得行政事业单位拥有的资产、负债等“财务家底”能够得以真实且完整的反映，从而更好地掌握行政事业单位的经济情况并对加以妥善管理;其次，以权责发生制为基础的政府综合财务报告，其突破传统各类报告内容过于分散，仅能够反映自身领域内容的做法，而是以政府作为主体，通过科学
欢迎阅读㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。 1、全资子公司 借：实收资本 资本公积 盈余公积 借或贷：合并价差 贷：长期债权投资 少数股东权益 注意：股权投资差额的摊销。 ㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销
1、借：其他应付款 贷：其他应收款 2、借：预收账款 贷：预付账款 3、借：应付票据 贷：应收账款 借：坏账准备 贷：管理费用 ①跨年度，应收账款余额不变
借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备（上年数） 贷：年初未分配利润（上年数） ②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。 贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例） ㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销 抵销与子公司销售价格无关 1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
借：主营业务收入（母公司收入） 贷：主营业务支出（子公司成本） 2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。 借：主营业务收入（母公司收入） 贷：主营业务支本（母公司成本） 贷：存货（母公司上期未实现的毛利） ②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利）贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利）
③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。 ⑴对外销售 借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例） 贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例） ⑵形成存货 借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利） 贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利） ③退出企业（报销、售出、退出） 子公司在退出时，盈利。
借：年初未分配利润（母公司已实现毛利） 贷：营业外收入 子公司在退出时，亏损。 借：年初未分配利润（母公司已实现毛利） 贷：营业外支出 借：累计折旧（以前年度累计多提折旧额） 贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额）3、退出（期满清理、提前报废、超期使用） 将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入（支出）
第二部分政府综合财务报告解读 2014年12月12日，国务院以国发〔2014〕63号批转财政部《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》。该《方案》分建立权责发生制政府综合财务报告制度的重要意义，指导思想、总体目标和基本原则，主要任务、具体内容、配套措施、实施步骤、组织保障7部分。 一、建立权责发生制政府综合财务报告制度的重要意义 我国目前的政府财政报告制度实行以收付实现制政府会计核算 为基础的决算报告制度，主要反映政府年度预算执行情况的结果，对准确反映预算收支情况、加强预算管理和监督发挥了重要作用。 （一）有利于全面反映政府资产负债与运行成本。随着经济社会发展，仅实行决算报告制度，无法科学、全面、准确反映政府资产负债和成本费用，不利于强化政府资产管理、降低行政成本、提升运行效率、有效防范财政风险，难以满足建立现代财政制度、促进财政长期可持续发展和推进国家治理现代化的要求。因此，必须推进政府会计改革，建立全面反映政府资产负债、收入费用、运行成本、现金流量等财务信息的权责发生制政府综合财务报告制度。 （二）有利于推进国家治理体系和治理能力现代化。加快推进政府会计改革，逐步建立以权责发生制政府会计核算为基础，以编制和报告政府资产负债表、收入费用表等报表为核心的权责发生制政府综合财务报告制度，提升政府财务管理水平，促进政府会计信息公开，推进国家治理体系和治理能力现代化。 （三）为开展政府信用评级、加强资产负债管理、改进政府绩效监督考核、防范财政风险等提供支持，促进政府财务管理水平提高和财政经济可持续发展 二、总体目标与主要任务 （一）总体目标。权责发生制政府综合财务报告制度改革是基于政府会计规则的重大改革，总体目标是通过构建统一、科学、规范的政府会计准则体系。 1、建立健全政府财务报告编制办法，适度分离政府财务会计与预算会计、政府财务报告与决算报告功能。 2、全面、清晰反映政府财务信息和预算执行信息。 （二）主要任务 1、建立健全政府会计核算体系。推进财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，在完善预算会计功能基础上，增强政府财务会计功能，夯实政府财务报告核算基础，为中长期财政发展、宏观调控和政府信用评级服务。 2、建立健全政府财务报告体系。政府财务报告主要包括政府部
附1 政府部门财务报告样式 XX年度XX部门/单位 财务报告 部门（单位）名称：（公章） 单位负责人：（签名并盖章） 财务负责人：（签名并盖章）编制人：（签章） 报送日期：年月
目录
一、政府部门财务报表 （一）政府部门会计报表 表1 资产负债表 编制单位： 年 月曰 单位：元 项目 附注 年初数 年末数 流动资产 货币资金 附表1 财政应返还额度 应收票据 应收利息 应收股利 应收账款 预付账款 其他应收款 短期投资 存货 一年内到期的非流动资产 非流动资产 长期投资 固定资产原值 减：固定资产累计折旧 固定资产净值 在建工程 无形资产原值 减：无形资产累计摊销 无形资产净值 政府储备资产 公共基础设施原值 减：公共基础设施累计折旧 公共基础设施净值 公共基础设施在建工程 其他资产 受托代理资产 资产合计 附表 附表 附表 附表 附表 附表 附表 附表 附表10 附表11
表1-续表 编制单位: 年单位：元
资产负债表 编制单位：年月曰单位：元 项目附注年初数年末数流动负债 短期借款 应缴财政款 应缴税费 应付票据 应付利息 应付账款 附表12 预收账款附表13 其他应付款附表14 应付职工薪酬 应付政府补贴款 一年内到期的非流动负债 非流动负债 长期借款附表15 长期应付款附表16 受托代理负债 负债合计 净资产 负债及净资产合计 表2 收入费用表
项目附注上年数本年数 一、收入类 财政拨款收入 事业收入附表17 经营收入附表18 投资收益附表5 上级补助收入 附属单位上缴收入* 其他收入附表19 收入合计 、费用类 工资福利费用 商品和服务费用附表20 对个人和家庭的补助 对企事业单位的补贴 折旧费用 摊销费用 编制单位: 年单位：元
附件： 政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表 1
目录 第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明 第四部分报表格式 第五部分报表编制说明 附录：主要业务和事项账务处理举例 2
第一部分总说明 一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根 据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。 纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。 本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会 计处理，由财政部另行规定。 三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规 定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计 核算。 四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。 五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现 财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务 信息和预算执行信息。 单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付 实现制，国务院另有规定的，依照其规定。 单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核 3
算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计 核算。 六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。 财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。 七、单位应当按照下列规定运用会计科目： （一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影 响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或 减少某些会计科目。 （二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填 制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。 （三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科 目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科 目编号、不填列会计科目名称。 （四）单位设置明细科目或进行明细核算，除遵循本制度规定外，还应当满足权责发生制政府部门财务报告和政府综合财务报告编制的 其他需要。 八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表： （一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会 计核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，以单位预算会计核算生成的数据为准。 （二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产 负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选 4
附件：政府部门财务报告编制操作指南 （试行）
目录 第一章总则.......................................................... 第二章政府部门会计报表项目.......................................... 第一节资产负债表项目......................................................................................... 第二节收入费用表项目......................................................................................... 第六节未在会计报表中列示的重大事项............................................................. 第七节需要说明的其他事项................................................................................. 第五章政府部门财务分析.............................................. 第一节内容构成..................................................................................................... 第二节分析方法和指标.........................................................................................
附5 单位基础信息填报说明 一、单位名称：填列单位的全称，编制合并财务报表的单位在编制本单位的财务报告时，应在单位名称后加本级。 二、单位负责人。 三、财务负责人。 四、审核人、联系电话。 五、编制人、联系电话。 六、单位地址、邮编。 七、组织机构代码：根据各级技术监督部门核发的机关、团体、事业单位代码证书规定的9位码填列。 八、统一社会信用代码：根据有关登记管理部门核发的统一社会信用代码填列，未取得统一社会信用代码的单位暂不填列。 九、财政预算代码：中央一级预算单位按财政部编制的三位代码填列，二级单位为六位代码，前三位填列其一级预算单位编码，后三位由主管部门从001－799依次自行编制。地方单位应与部门预算代码一致。未纳入部门预算管理的单位，可参照上述方法编制部门预算代码。 十、单位预算级次：填列部门和单位按照预算管理权限和经费领拨关系所确定的预算级次。 十一、单位基本性质：在“11行政单位”“10行政类事业
单位”“21公益一类事业单位”“22公益二类事业单位”“23 生产经营类事业单位”“90暂未明确类别” “31社会团体” 等类型中选择填列。编制合并财务报表时不填列本项。 十二、单位执行会计制度：按单位实际执行的会计制度选 择填列。会计制度包括：1.《政府会计制度—行政事业单位会 计科目和报表》；2.《政府会计制度—行政事业单位会计科目 和报表》+国有林场苗圃补充规定；3.《政府会计制度—行政事 业单位会计科目和报表》+高等学校补充规定；4.《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》+中小学补充规定；5.《政 府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》+科学事业补充规定；6.《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》+医院 补充规定；7.《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报 表》+基层医疗卫生机构补充规定；8.《政府会计制度—行政事 业单位会计科目和报表》+彩票机构补充规定；9.民间非营利组 织单位会计制度；10.企业会计制度。编制合并财务报表时不填 列本项。 十三、预算管理级次：按单位预算分级管理的级次选择填列。选项包括： 10. 中央级 20. 省级 30. 地（市）级 40. 县级 50. 乡镇级。 十四、国民经济行业分类：3位代码，根据国家标准《国 民经济行业分类》（GB/T 4754－2017）门类、大类代码填列。 十五、隶属关系：由“隶属关系”和“部门标识代码”组
企业内部控制具体规范第xx号——财务报告编制 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为了指导企业规范财务报告编制，防范企业不当编制行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实可靠，根据《企业内部控制规范——基本规范》和国家有关法律法规，制定本规范。 第二条本规范所称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。 第三条企业在对财务报告编制实施控制的过程中，至少应当强
化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施： （一）财务报告编制的岗位分工和职责安排应当明确； （二）准备编制财务报告过程中，有关对账、调账、差错更正、结账等流程控制要求应当明确； （三）起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审核批准等流程应当规范。 第二章岗位分工与职责安排 第四条企业应当建立财务报告编制的岗位责任制，明确相关部门和岗位在财务报告编制过程中的职责和权限，确保财务报告的编制与审核相互分离、制约和监督。 第五条企业董事长（或者法定代表人、代表企业行使职权的主要负责人，以下简称董事长）及全体董事对本企业财务报告的真实性、完整性集体负责。 第六条企业财会部门是财务报告编制的归口管理部门，其职责一般包括：制定年度财务报告编制方案；收集并汇总有关会计信息；编制年度、半年度、季度、月度财务报告等。 第七条企业内部参与财务报告编制的各单位、各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性、完整性负责。
2016年会计继教答案政府综合财务报告编制操作指南
A、应付政府补贴款 B、货币资金 C、长期借款 D、应付长期政府债券 【正确答案】B 【您的答案】 【答案解析】货币资金属于资产类科目。 5、财政总预算会计报表“专用基金收入”中不属于通过一般公共预算本级支出安排的部分，按照资金性质应列入政府综合会计报表中的（）项目。 A、专用基金收入 B、其他收入 C、经营收入 D、事业收入 【正确答案】B 【您的答案】 【答案解析】财政总预算会计报表“专用基金收入”中不属于通过一般公共预算本级支出安排的部分，按照资金性质应列入政府综合会计报表中的“其他收入”项目。 6、按照《财政总预算会计制度》规定，政府股权投资当期应取得的投资收益，应确认计入（）科目。 A、专用基金收入 B、资产基金 C、专用基金 D、事业收入 【正确答案】B 【您的答案】 【答案解析】按照《财政总预算会计制度》规定，政府股权投资当期应取得的投资收益，应确认计入“资产基金”科目。 7、（），根据调整分录中“债务还本支出”项目的贷方金额填列。 A、基金支出 B、经营支出 C、债券转贷支出 D、债券还本支出
【正确答案】D 【您的答案】 【答案解析】债务还本支出，根据调整分录中“债务还本支出”项目的贷方金额填列。 8、债务收入，根据调整分录中“债务收入”项目的（）金额填列。 A、期末 B、期初 C、贷方 D、借方 【正确答案】D 【您的答案】 【答案解析】债务收入，根据调整分录中“债务收入”项目的借方金额填列。 9、日常活动产生的差异。包含的具体项目填列方法，下列说法不正确的是（）。 A、安排预算稳定调节基金，根据调整分录中“安排预算稳定调节基金”项目的贷方金额填列 B、动用预算稳定调节基金，根据调整分录中“动用预算稳定调节基金”项目的借方金额填列 C、其他项目根据本级政府部门当期盈余和预算结余差异表加总后的对应项目金额直接填列 D、当期应取得的政府股权投资收益，根据调整分录中“投资收益”项目的贷方金额加总填列 【正确答案】D 【您的答案】 【答案解析】日常活动产生的差异。本项目所包含的具体项目填列方法如下： 1.安排预算稳定调节基金，根据调整分录中“安排预算稳定调节基金”项目的贷方金额填列。 2.动用预算稳定调节基金，根据调整分录中“动用预算稳定调节基金”项目的借方金额填列。 3.其他项目根据本级政府部门当期盈余和预算结余差异表加总后的对应项目金额直接填列。 选项D属于投资活动产生的差异的填列方法。 10、当期财政直接发生的资本性支出，根据调整分录中“一般公共预算本级支出”、“政府性基金预算本级支出”、“国有资本经营预算本级支出”等项目的（）金额分析加总填列。
财务报告编制、分析管理制度 第一章总则 第一条目的。为规范公司财务报告的编制，防范不当编制可能对公司财务报告产生的重大影响，保证公司会计信息的真实、准确、完整；能够给股东、经营者、会计报告潜在使用者提供反映公司财务状况、经营成果和现金流量的真实信息，借以提升改进管理、防范风险。根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》等有关法律法规，以及公司有关规定制定本制度。 第二条定义及范围 财务报告是指集团公司及各子公司对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表。 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表列示项目的说明等。 附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。
第三条职责职能 （一）集团公司及子公司应当建立财务报告编制与信息披露的岗位责任制，明确相关部门和岗位在财务报告编制与披露过程中的职责和权限，确保财务报告的编制、披露和审核相互分离、制约和监督； （二）集团公司财务中心是财务报告编制的归口管理部门，具体负责制定年度财务报告编制方案；收集并汇总有关会计信息；编制年度、半年度、季度、月度财务报告等，同时负责合并报表的编制及披露事项，各子公司财务部负责本单位的财务报告的编制及上传工作。 （三）集团公司及分子公司参与财务报告编制的各单位、各部门应当及时向财务中心提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性、完整性负责。对授意、指使、强令公司编制虚假的或者隐瞒重要事实的财务报告行为，有关人员有权拒绝并及时向上一级领导汇报； （四）各公司报表编制岗位，须按照要求，主动配合外部审计机构对公司的财务报告审计。遇到重要情况，应严格履行层层上报审批制度； （五）公司董事长、总裁、财务负责人及参与编制人员对公司财务报告的真实性、准确性、完整性负责。 第四条业务风险 （一）财务报告编制与披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失； （二）财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能
**单位 2016年度部门财务报告2017年07月19日
目录 一、政府部门财务报表 (2) （一）政府部门会计报表 (2) 资产负债表 (2) 收入费用表 (4) 当期盈余与预算结余差异表 (5) 净资产差异表 (5) （二）政府部门会计报表附注 (6) 1. 编制基础 (6) 2. 遵循相关规定的声明 (6) 3. 主体围 (6) 4. 重要会计政策与会计估计 (6) 5. 会计报表重要项目的明细信息及说明 (9) 6.未在会计报表中列示的重大事项 (17) 7.需要说明的其他事项 (17) 二、政府部门财务分析 (18) （一）政府部门基本情况 (18) （二）政府部门财务状况分析 (19) （三）政府部门运行情况分析 (21) （四）政府部门财务管理情况 (23)
一、政府部门财务报表 （一）政府部门会计报表 表1 资产负债表 编制单位: 2016年12月31日单位：元项目附注期初数期末数流动资产 货币资金附表1:货币资金明细 财政应返还额度 应收票据 应收利息 应收股利 应收账款附表2:应收账款明细 预付账款附表3:预付账款明细 其他应收款附表4:其他应收款明细 短期投资 存货 一年到期的非流动资产 非流动资产 长期投资附表5:长期投资明细 固定资产净值附表6:固定资产明细 固定资产原值 减：固定资产累计折旧 在建工程 无形资产净值附表7:无形资产明细 无形资产原值 减：累计摊销 政府储备资产 公共基础设施净值附表8-3:公共基础设施明细(净值) 公共基础设施原值附表8-1:公共基础设施明细(原值) 减：公共基础设施累计折旧附表8-2:公共基础设施明细(累计折旧) 公共基础设施在建工程附表9:公共基础设施在建工程明细 其他资产 受托代理资产资产合计 流动负债