中级财务会计（二）
1?债务重组的概念及其意义
债务重组，又称债务重整，是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。也就是说，只要修改了原定债务偿还条件的，即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的，均作为债务重组。
与同样具有消灭债权债务关系功能的破产程序相比，困难债
务重组体现为双方当事人之间的谈判与协议的过程，法律
干预程度较低，与破产程序的法定准则”及司法主导”
两大特征形成鲜明的对比。但是，债务重组既然是当事人之间的协商活动，也应当贯彻、体现法律对缔约过程所要求的平等、自愿、互利诸原则，以均衡双方当事人的利益。由于债务重组本身意味着债权人作岀了让步，遭受一定的利益
损失，这就更需要人们关注如何在这一协议过程中实现利益均衡的问题。
2?预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息
答：①预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或不符合确认条件的现时义务；
②预计负债导致经济利益流出企业的可能性是很可能”
且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流岀企业的可能性是可能”、极小可能”，或者金额不可靠计量的；
③预计负债是确认了的负债，或有负债是不能加以确认的或有事项；
④预计负债需要在会计报表附注中作相应的披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。
应在会计报表附注中按规定披露的或有负债主要包括：
1、已贴现商业承兑汇票所形成的或有负债；
2、未决诉讼、仲裁所形成的或有负债；
3、为其他单位提供债务担保形成的或有负债；
4、其他或有负债（不包括极小可能导致经济利益流岀企业的或有负债）。
或有负债披露的内容包括：或有负债形成的原因，预计产生的财务影响，（如无法预计，应说明理由），获得补偿的可能性。
3?商品销售收入的确认
答：企业销售商品时，能否确认收入，关键要看该销售是否能同时符合或满足以下五个条件，对于能同时符合以下五个条件的商品销售，应按会计准则的有关规定确认销售收入，反之则不能予以确认。确认条件有：1、企业已将商品所有
权上的主要风险和报酬转移给购货方
2、企业既没有保留与商品所有权相联系的继续管理权，也没有对已售岀的商品实施控制
3、与交易相关的经济利益很可能流入企业
4、收入的金额能够可靠的计量
5、相关的已发生或将要发生的成本能够可靠的计量
4?举例说明资产的账面价值与计税基础
资产账面价值是指资产按照企业会计准则规定核算的结果，也即资产负债表上的期末金额；计税基础则是指资产按照税法规定核算的结果，即从税法的角度来看，企业持有的有关资产、负债的应有金额。资产的计税基础是指企业在收回
资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额，也即某项资产在未来期间计税时可在税前扣除的金额。2007年11月我国发布的《企业
所得税法实施条例》规定，企业的各项资产，以历史成本为计税基础；未经核定的准备金支岀不得扣除。可见，资产的账面价值与计税基础存在大量差异。例如，年初购进一批存货，成本10万元，年末计提跌价准备 2万元，年末该项存货的账面价值为8万元。然而按税法规定，存货的计税基础是其历史成本，计提的跌价损失是预计的、非实际损失金额，不能在税前扣除，该项存货在未来销售时可在税前扣除的金额仍为10万元，即计税基础为10万元；本期该项存货产生暂时性差异2万元。
5?企业净利润的分配
1、将“本年利润”科目余额结转至“利润分配”科目。借：本年利润贷：利润分配一未分配利润若亏损，
则做相反的分录，同时不必再进行以下分配。借：利润分
配--未分配利润贷：本年利润
6?举例说明会计政策变更与会计估计变更
会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。比较常见的会计政策变更有:企业在对被投资单位的股权投资在成本法和权益法核算之间的变更、坏账损失的核算在直接转销法和备抵法之间的变更、外币折算在现行汇率法和时态法或其它方法之间的变更等。
会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期未来经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或资产的定期消耗金额进行的重估和调整。如：折旧估计年限的变更等
7?举例说明现金流量表中的现金等价物
现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等
8?辞退福利的含义及其与养老金的区别
辞退福利包括两种情况：一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿；二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，此时职工有权利选择在职或接受补偿离职。可见，职工与企业签订的劳动合同尚未到期，是辞退补偿的前提，从而与职工正常退休时获得的养老金相区别。职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄，企业所支付的养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认；辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补偿的方式。
9?借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准则规定可予资本化的借款费用
企业发生的、与借入资金相关的利息和其他费用，会计上称为借款费用，主要内容包括利息、应付债券溢价或折价的摊销、与举借债务相关的辅助费用、外币借款的汇兑差额等。借款费用的会计处理有两种方法可供选择：一是在发生时直接确认为当期费用，称为“费用化”；二是予以“资本化”，即将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分。我国《企业会计准则第17号一借款费用》规定的原则
是：企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。这里，符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（通常为1年以上、含1年）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产、存货（仅指房地产企业开发的用于对外岀售的房地产开发产品、企业制造的用于对外岀售的大型机器设备等）、建造合同、开发阶段符合资本化条件的无形资产等。
10?举例说明编制利润表的本期营业观”与损益满计观”
1、本期营业观指本期利润表中所计列的收益仅放映本期经营性的业务成果。前期损益调整项目以及不属于本期经营活动的收支项目不列入利润表。
2、损益满计观指本期利润表应包括所有在本期确认的业务活动所引起的损益项目。所有当期营业活动引起的收入、费用等项目，营业外收支、非常净损失，以及前期损益调整项目等均一无遗漏地纳入利润表。
我国利润表将经营成果的形成与分配和二为一，故营业外项目、非常损益项目和前期损益调整项目均在一张利润表中放映。我国的利润表基本上采用了损益满计观。
从以上分析可知，“损益满计观”信息披露充分，能够全面地反映企业经营的各个方面，对于新的经济环境下出现的各类新型的业务和事项也能予以适当的反映；“本期营业观”则强调公司当期主营业务的经营情况，突岀反映公司的核心盈利能力。两者各有其长处，同时就如上文分析，也各自存在着缺陷
四、单项业务题（共 30分）
1?以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金、诉讼费；
收入某公司支付的违约金存入银行。
以银行存款支付广告费：借：销售费用贷：银行存款
以银行存款支付罚款，合同违约金：借：营业外支岀贷：银
行存款
2?对外进行长期股权投资转岀产品；在建工程领用外购原材料。借：长期股权投资
—贷：主营业务收入
应交税费--应交增值税（销项税额）
借：在建工程
—贷：原材料
应交税费--应交增值税（进项税额转岀）
3?销售产品已开岀销货发票并发岀产品，合同规定购货方
有权退货但无法估计退货率；试销新产品合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为 * %;销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品；上月赊销产品本月按价款确认销售折让并已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。
销售产品已开岀销货发票并发岀产品，合同规定购货方有权
退货但无法估计退货率
不确认收入
借:银行存款
贷:其他应付款
借:发岀商品
贷:库存商品；
销售产品货款采用商业汇票结算
借:应收票据
贷:主营业务收入
借:主营业务成本
贷:库存商品；
已销售的产品因质量不合格被全部退回
借:主营业务收入
贷:银行存款
借:库存商品
贷:主营业务成本
在建工程领用自产产品
借:在建工程
贷:库存商品应交税费一应交增值税（进项税额转岀）；销售商品前期已预收货款收到钱做|
借:银行存款
贷:预售账款销售商品时做借:预售账款贷:主营业务收入借:主营业务成本贷:库存商品
采用分期收款方式销售产品借:应收账款（现值）贷:主营业务收入
4?出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月
未交增值税结转至朱交增值税”明细账户；将本月应交所得
税计提入账；应交城建税；交纳上月未交增值税。
dr:营业税金及附加cr:应交税费-营业税
dr:应缴税费-所得税cr:银行存款
dr:应缴税费-应交增值税-转岀未交增值税 cr:应缴税费-未交增值
税
dr:所得税cr:应缴税费-应交所得税
dr:营业税金及附加 cr:应缴税费-应交城建税
dr-借cr-贷
5?分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税；
举例：
⑴本月应付职工薪酬 150000元。其中生产工人薪酬 80000 元、车间管理人员薪酬 20000元、行政管理人员薪酬 30000 元、在建工程人员薪酬 20000元。
借：生产成本80000
制造费用20000
管理费用30000
在建工程20000
贷：应付职工薪酬—工资150000
⑵根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿8000元，
明年1月初支付；确认职工辞退福利。
借：管理费用80000
贷：应付职工薪酬-辞退福利80000
（3）用银行存款支付本月应付职工薪酬150000，其中有3000
元的个人所得税由财务代扣。
借：应付职工薪酬一工资 150000
贷：银行存款147000
其他应付款3000
6.预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；
计提应付债券利息；计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）。
dr:在建工程（生产成本，研发支岀）cr:应付利息
dr:银行存款cr:应付债券|
dr:在建工程（生产成本，研发支岀，财务费用）cr:应付利
息
7?发现去年购入的一台设备一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错。
借：管理费用贷：累计折旧
8?已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻
结。
已贴现的商业承兑汇票即将到期，由于付款企业银行存款被
冻结，如果已贴现的商业承兑汇票附追索权，因此贴现企业
要偿还该汇票的本利和。会计分录：
贴现时：借：银行存款** （贴现所得）
财务费用** （贴现利息）
贷：短期借款** （到期本利和）
偿还时：借：短期借款**
贷：银行存款**
如果贴现汇票不附追索权，贴现时：
借：银行存款** （贴现所得）
财务费用** （借贷方差额）
贷：应收票据** （面值）
应收利息** （已计提的票据利息）
付款方无力支付时，贴现企业无需作账务处理。
9?年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；
将本年实现的净利润结转至未分配利润”明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利；结转本年实现的净利润；经批准用盈余公积转作实收资本。
⑴年终决算将本年发生的亏损 700万元予以结转；
借:利润分配一未分配利润700
贷:本年利润700
⑵用盈余公积130万元弥补亏损
借:盈余公积130
贷:利润分配一盈余公积补亏130
⑶年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转；
借:本年利润500
贷:利润分配一未分配利润500
⑷提取法定盈余公积50万元.
借:利润分配一提取法定盈余公积 50
贷:盈余公积一法定盈余公积 50
同时向投资人分配现金股利（下年支付）130万元；
借:利润分配一应付现金股利130
贷:应付股利130
10.回购本公司发行在外的普通股股票；委托证券公司发行普通股股票并按协议从发行收入中直接扣取手续费；
1.借：股本
资本公积股本溢价
利润分配一一未分配利润
贷：银行存款
2?借:银行存款
贷:股本
资本公积-股本溢价
11.年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。
借：制造费用
贷：累计折旧
12.以低于债务账面价值的现金清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款；用一批自产家电抵付前欠货款。
1.借:应付账款
贷:银行存款
营业外收入债务重组利得2.借：应付账款
累计摊销
贷：无形资产
营业外收入一债务重组利得一处置无形资产利得
13.以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金
折扣收入。
借：银行存款
财务费用
贷：应收账款
14?按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行；
借：银行存款
贷：应付债券一面值
五、计算题
1.折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日
分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。
要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。
你的题目缺少条件，必须知道面值，发行年期限，票面年利率，实际年利率
假设分别为a,b,c,d
发行价=a*c/2* （ P/A，d/2, b*2）+a*（p/s, d, b）
所以折价就是 a-发行价
各期应付利息=a*c/2
第一期分摊的折价为：发行价*d/2
半年后的贪欲成本：发行价 +第一期分摊的折价到期应偿付金额：a*c/2+a （最后一期的利息和本金）
2?已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关
项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。
存货=原材料+库存商品+委托加工物资+受托加工物资+生产成本+制造费用-存货跌价准备
应收账款=应收款借方余额+预收借方-坏账准备
应付账款=应付款贷方余额+预付款贷方余额
预付款=预付款借方余额+应付款借方余额-预付款坏账准备
3?已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。
预收货款计税基础 0,暂时性差异为账面价值，属于可抵扣暂时性差异，递延所得税资产金额为账面价值*所得税税率
交易性金融资产期末账面价值高于计税基础的话，暂时性差异为两者差价，应纳税暂时性差异，递延所得税负债金额为两者差异*所得税税率
如果是账价低于计税基础的话，则为可抵扣暂时性差异，产
生递延所得税资产
固定资产原价不产生差异，累计折旧方法不同造成期末固定资产账面价值低于计税基础的，暂时性差异为两者差价，可抵扣暂时性差异，递延所得税资产金额为两者差价*所得税
税率
如果是期末固定资产账面价值高于计税基础，则产生应纳税 暂时性差异，产生递延所得税负债。
4 ?已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润；本年 度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入和税款滞纳 金支岀；存货减值准备。公司的所得税费用采用资产负债表 债务法核算，所得税税率为2
5 %，递延所得税年初余额为 0; 无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按
* %、* %的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积， 并将当 年净利润的* %向投资者分配现金利润、明年 2月初支付。 要求计算：年度纳税所得额；全年应交所得税额；年末的递
延所得税资产或负债；年末提取的盈余公积；年末应向投资 者分配的现金利润。
⑴年度纳税所得额=税前利润-利息收入+滞纳金支出+存货 减值准备 ⑵全年应交所得税额=年度纳税所得额X 所得税税率
⑶因存货的账面价值小于计税基础，所以该暂时性差异属于 可抵扣暂时性差异，年末递延所得税资产 =存货减值准备X
所得税税率
⑷当期所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债-递延 所得税资产
净利润=税前利润-当期所得税费用
年末提取的法定盈余公积 =净利润X 法定盈余公积比例 年末提取的任意盈余公积=净利润X 任意盈余公积比例 年末应向投资者分配的现金利润 =净利润X 当年净利润的
* %
5. 已知年度有关损益类账户累计发生额、公司年初未分配 利润额、年末提取法定盈余公积的比例等，要求计算营业收 入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润、年末的未分 配利润。 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售 费用一管理费用一财务费用一资产减值损失
最资收益
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额一所得税费用
本年未分配利润=本年净利润-本年计提的公积数
6. 公司销售产品一批，价值 100000 ，营销条件如下：条 件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折 扣，具体条件为 2/10、1/20、n/30。条件二：购货方若 3个月后才能付款，则公司提供分期收款销售。约定总价款 为120000 元，2年内分*次支付。要求：1 ?根据营销条 件一，采用总额法计算各收款日期与上项销售业务相关的各 项指标（确认销售收入、现金折扣支岀、实际收款）。2 ?根 据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。
（1）根据条件一
（2）根据条件二，主营业务收入金额为10 0000元。 7 ?已知12月31日部分账户年初余额和年末余额， 本年度
应收与应付账款的减少全部采用现款结算，
存货的减少全部
用于销售。要求计算年度现金流量表中的销售商品收到的现 金和购买商品支付的现金。
1、（ 1）销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+ 应交税费（应交增值税销项税额） + （应收账款年初余额-应 收账款期末余额））+ （应收票据年初余额-应收票据期末余 额）-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息
（2）购买商品、接受劳务支付的现金 =主营业务成本+应交 税费（应交增值税进项税额） + （存货年初余额-存货期末余 额）（应付账款年初余额-应付账款期末余额）+ （应付票据 年初余额-应付票据期末余额）-（预付账款期末余额-预付账 款年初余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬 -当 期列入生产成本、制造费用折旧费和固定资产修理费 六、综合题
1 ?销售商品一批，不含税价款 *元、增值税率* %，商 品成本*元；合同规定的现金折扣条件为 2/10、1/20、
N/30。购货方已按规定付款，后该批商品因质量问题被全 部退回，货款尚未退还给购货方。要求：（ 1）实际收到的 销货款和应退还的销货款；（2）编制销售商品、收取货款 以及收到退货的会计分录。
（1）实际收到货款=不含税价款*现金折扣（1-2% ） +增值税 （价款*税率）
退还销货款=实际收到的货款（如上） （2） A.销售商品时： 借：应收账款
贷：主营业务收入 应交税费 应交增值税（销项税）
同时结转成本： 借：主营业务成本
贷：库存商品 B. 收到货款时： 借：银行存款
财务费用
贷：应收账款
C. 确认退货时： 借：主营业务收入
贷：应付账款
财务费用 应交税费 -- 应交增值税（销项税） （用红字或
括号） 同时： 借:库存商品
贷：主营业务成本
2. 1月2日从银行借入三年期借款*元用于生产线工程建 设，利率*%，利息于各年末支付。其他有关资料如下： ⑴ 工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙 公司支付工程款*元。第一季度该笔借款的未用资金取得存 款利息收入*元。 ⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入 *元。
⑶7月1日公司按规定支付工程款*元。第三季度，公司用 该借款的*元购入交易性证券，获得投资收益*元存 入银行。季末收 *元存入银行。 月1日支付工程进度款*元。
1 ）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化 的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支 付利息的会
计分录。
（1）应付借款利息=专门借款金额*借款利率%
专门借款应予资本化的金额 =三年期借款*借款利率% —未动用金额*存款利率%—暂时性投资取得的投资收益
（2）借入资金时：
借:银行存款
贷：长期借款
支付工程及工程费用时：
借:在建工程
贷：银行存款
计提利息时：
借:在建工程
贷：应付利息
年末支付利息时：
借：应付利息
贷：银行存款
3 . A公司（一般纳税人）拖欠 B公司货款*元无力偿付，现双方协商进行债务重组。 A公司以一台自用设备抵债，设备原价*元、累计折旧*元、公允价值*元。要求：（1 ）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（ 2 ）计算
B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。
（1）A债务人设备处置固定资产损失=原值一累计折旧一一
（清理时）公允价值
债务重组收益=应付账款一设备公允价一增值税（销项）
（2）B债权人债权重组损失=应收账款一A公司设备公允值—增值税（进项）一坏账准备
（3）债务重组日，A公司账务处理
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
借：应付账款一一B公司
贷：固定资产清理
应交税费--- 应交增值税（销项税）
营业务收入债务重组利得
借：营业务处支岀一一处置固定资产损失
贷：固定资产清理
4 ?已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额，
12月21 —31日发生的业务如下：
⑴将暂时闲置的机器岀租，本月租金收入*万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧 *元。
⑵销售商品一批，价款*元、增值税*元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为 *元。
⑶支付本季短期借款利息*，经查，前2个月已预提*元。⑷本月应交所得税*元。
要求：（1 ）对12月发生的上述业务编制会计分录；（
2 ）
根据上述资料编制年度利润表。
（1） A.借：银行存款
贷：其它业务收入
借：其它业务成本
贷：累计折旧
B.借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费应交增值税（销项税）
同时：结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
C.借：应付利息（上2个月）
财务费用（本月的）
贷：银行存款
D.借：所得税费用
贷：应交税费
（2）编制单位年金
额单位：元
5.已知公司2011年度的有关资料如下：全年实现税前利润*元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入 *元，税款滞
纳金*元，存货年初采购成本*元、未计提减值准备，年末计提减
值准备*元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25 %，递延所得税年初余额为* ；无其他纳税调整事项。本年 1?11月份已预交所得税*元。要求根据上述资料：1 ?计算2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债（列示计算过程）；2 ?编制1 —11月（按预交总
额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录；3?编制年末确认
递延所得税与应补交所得税的会计分录。
已知公司2011年度的有关资料如下：全年实现税前利润 1 0 000 000 元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入
200 000元，税款滞纳金 10 000元，存货年初采购成本 300 000 元，年末计提减值准备 30 000 元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为 25％，递延所得税年初余额为10 000元；无其他纳税调整事项。本年1?11月份已
预交所得税 280 000 万元。
要求：
（1 ）计算 2011 年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税（列示计算过程）；
（2）编制 1—11 月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录；
（3）编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。
解：（1）
2011 年度的纳税所得额= 10 000 000-200 000+10 000+30 000
=9 840 000 元
2011年度应交所得税额=9 840 000 X 25%= 2 460 000元年末的递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债） -（期末递延所得税资产 -期初递延所得税资产）= 10 000 元
（ 2）所得税费用= 2 460 000+10 000= 2 470 000 元
预交所得税：借：应交税费—应交所得税 280 000
贷：银行存款280 000
列支所得税费用：
借：所得税费用 2 470 000
贷：应交税费—应交所得税 2 400 000
递延所得税资产70 000
（ 3）年末确认递延所得税
①当出现可抵扣暂时性差异时借：所得税费用
贷：递延所得税负债
或
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
②当出现应纳税暂时性差异时
借：递延所得税负债
贷：所得税费用
或
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
③补交所得税（2 400 000-280 000）
借：应交税费—应交所得税 2 120 000
贷：银行存款 2 120 000
6.2009 年 12 月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价
* 元，预计使用 * 年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。
税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为* 年。2011 年底，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率 17 %）抵偿前欠某公司的货款*元。要求（有关计算请列示计算过程）： 1 ．分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备 2010 年、2011 年度的折旧额； 2 ．计算 2011 年末该项设备的账面价值与计税基础；
3 ．编制 2011 年底甲公司用该设备抵债的会计分录。
2009 年 12 月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价 200 万元，预计使用 5 年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为 5 年。
2011 年底，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率 1 7 % ）抵偿前欠某公司的货款850 000 元。
要求（有关计算请列示计算过程）：
（1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010 年、2011 年度的折旧额；
（ 2）计算 2011 年末该项设备的账面价值与计税基础；
（3）编制 2011 年底甲公司用该设备抵债的会计分录。
解：
（ 1）直线法下（ 2010、2011 年）的折旧额 =2 000 000/5=400 000 元
双倍余额递减法： 2010 年折旧额= 2 000 000X = 800 000 元2011 年折旧额=（ 2 000 000-800 000）X =480 000元
（2）2011 年末该项设备的账面价值= 2 000 000-800 000-480 000=720 000元
2011 年末该项设备的计税基础= 2 000 000-400 000X 2= 1
200 000 元
（ 3）将固定资产净值转入固定资产清理：
借：固定资产清理 720 000
累计折旧 1 280 000
贷：固定资产 2 000 000
结转债务重组利得：
借：应付账款850 000
贷：固定资产清理 720 000 营业外收入—债务重组利得 7 600 （850 000-720 000-122
400）
应交税费—应交增值税 122 400
7.发行一批 5 年期、一次还本的债券，总面值 *元，票面利率*%，发行时的市场利率为 * %，实际收款 * 元（发行费用略）。债券利息每半年支付一次。要求： 1 ．编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）。 2 ．采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。
发行一批 5 年期、一次还本的债券，总面值 2 000 万元，票面利率 4 % ，发行时的市场利率为 5 % ，实际收款 19 133 600
元(发行费用略)。债券利息每半年支付一次。
要求：
(1)编制发行债券的会计分录(写岀相关明细科目) ；
(2)采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标
(应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本)。
解：(1)借：银行存款19 133 600
应付债券一利息调整866 400
贷：应付债券一面值20 000 000探
(2) 应付债券利息费用计算表金
额：元
精心整理 全国2014年10月高等教育自学考试 中级财务会计试题 课程代码：00155 选择题部分 注意事项： 1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定 2. 1 A 2C）A 3 A 4 A 5 A 6 A C 7 A、已宣告而未发放的应付股利 B、收到投资者投入的资本 C、从净利润中提取的法定盈余公积 D、资产评估增值 8、下列行为中，违背会计核算一贯性原则的是（B） A、鉴于某项无形资产已无任何价值，将该无形资产的帐面余额转销 B、鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法 C、鉴于当期现金状况不佳，将原来采用现金股利分配政策改为分配股票股利 D、上期提取存货跌价损失准备10万元，鉴于其可变现净值继续降低，本期提取5万元 9、下列选项中，不满足确认坏帐情形的是（B）
A、债务人破产，破产程序清偿后仍无法收回部分 B、债务人的企业被兼并失去法人资格，并且无归还意愿 C、债务人死亡，遗产清偿后仍无法收回的部分 D、债务人愈期末履行还款义务，并且有足够证据无法收回或收回的能性及小 10、下列选项中，不是企业对被投资企业拥有实质控制权的判断标准的是（A） A、投资企业在董事会或类似机构会议上有1/3以上的席位 B、依据章程和协议，企业控制被投资企业的财务和经营决策 C、投资企业有权任免被投资企业董事会等类似权利机构的多数成员 D、通过与其他投资者的协议，投资企业拥有被投资企业50%以上的表决权投本的控制权 112 A、 12 A C 13 A C 14 A C 15 A 16 A、 B、一家企业如果需要开立两个或以上基本存款帐户，须开立在不同银行 C、银行存款总帐由出纳保管并核对银行存款日记帐与银行对帐单的金额 D、银行存款帐户分为基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户 E、基本存款帐户是企业办理日常转帐结算和现金支付的帐户，工资奖金等现金支取只能通过本帐户办理 17、下列各种会计处理方法中，体现谨慎性原则的有（ABCDE） A、期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价 B、采用成本法对长期股权投资核算 C、对固定资产计提减值准备 D、加速折旧法 E、先进先出法 18、下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（ABC）
中级财务会计试题及答案（B卷） 一、单项选择题（每小题分，共15分） 1．采用定额备用金制度，备用金使用部门报销日常开支时，应贷记的账户是（D）。 A．备用金B．管理费用C．销售费用D．库存现金或银行存款2．企业按规定提取坏账准备，应计入(C )。 A．财务费用 B．营业外收入 C．资产减值损失 D．制造费用3．发出存货采用先进先出法计价，在物价上涨的情况下，会使企业( A )。 A．期末库存升高，当期利润增加 B．期末库存升高，当期利润减少 C．期末库存降低，当期利润增加 D．期末库存降低，当期利润减少 4．某企业20×8年5月10日将一张面值为10000元，出票日为20×8年4月20日，票面利率为12%，期限30天的票据向银行贴现，贴现率为18%，则该票据的贴现息为( A )。 A． B．250 C．25 D． 5．长期股权投资采用权益法核算，被投资企业宣告分配现金股利时，投资企业对应收金额的正确处理方法是( A )。 A．减少长期股权投资----损益调整 B．增加投资收益 C．减少应收股利 D．减少长期股权投资----成本 6．企业对原材料采用计划成本核算，下列各项中应计入“材料采购”账户贷方的是(B )。 A．原材料的买价 B．结转入库材料的成本节约差异 C．采购材料的运杂费 D．结转入库材料的成本超支差异 7．下列无形资产中不需要摊销的是(D )。 A．使用寿命长于3年的无形资产 B．使用寿命短于10年的无形资产 C．使用寿命有限的无形资产 D．使用寿命不确定的无形资产 8．进行债务重组时，债务企业对所发生的债务重组收益，正确的处理方法是计入( B )。 A．资本公积 B．营业外收入 C．营业外支出 D．投资收益 9. 20×7年7月1日，A公司以每20×7年7月1日张900元的价格购入B公司20×7年7月1日发行的面值1000元、票面利率3%、3年期、到期一次还本付息的债券50张，计划持有至到期。该项债券投资的折价金额应为(C )元。 A．5000 B．5600 C．5750 D．4400 10．固定资产原值50 000元，预计使用5年，预计净残值2 000元。采用双倍余额递减法
中央电大中级财务会计一试题及答案 Revised on November 25, 2020
第1题: “超支”，就是企业从本单位的现金收入中直接支付现金支出。错 第2题: 出纳人员不需要定期轮换。错 第3题: 为了打发讨债人员，公司不得于也可以少量签发空头支票。错 第4题: 分期付款，产品的所有权已经转移。错 第5题: 企业出纳收的现金根本不用存入银行，放在保险柜也可以。错 第6题: 企业可以在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。错 第7题: 体现修订性惯例要求的原则：谨慎性、重要性和实质重于形式。对 第8题: 企业会计不可以直接将存货盘盈、盘亏作为损益处理对 第9题: 企业发生的所有借款利息都应作为财务费用处理（）。错 第10题: 会计确认、计量要求的原则：客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性、明晰性。错 第11题: 财务会计只向企业外部的信息使用者提供会计信息。管理会计才向企业内部的信息使用者提供会计信息。错 第12题: 一贯性原则要求同一。会计主体在不同时期尽可能采用相同的会计和会计处理方式，便于不同会计期间会计信息的纵向比较。对 第13题: 小规模纳税企业只有具有增值税专用发票，才能将支付的进项税额抵 扣销 项税 错第14题: 商业折扣是债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而向其提供的债务 扣
除。 错第15题: 只有外购的商誉才能作为无形资产入账。对 第16题: 一个企业可以在多家银行开立基本存款账户。错 第17题: 采用双倍余额递减法计提折f日，在折旧期限内是逐期递减的。错 第18题: 在会计实务中不带息应付票据是按未来偿付金额入账的错 第19题: 企业为获得固定资产的支出属于收益性支出。错 第20题: 企业的税后利润应先向投资者进行分配，然后再提取法定盈余公积和 公益 金。 错第21题: 采用委托银行收款结算方式销售产品的情况下，应以收到货款时作为 销售 实 现。 错第22题: 不管是用直线法摊销，还是用实际利率法摊销，应付债券各期的实际利息费用均等于：每期应付利息-当期溢价摊销额或：每期应付利息+当期折价摊销额。对 第23题: 商业承兑汇票是一种商业信用，贴现后如果承兑人到期不能偿付，贴现企业没有责任向银行兑付。错 第24题: 银行存款余额调节表可以作为调整银行存款账面余额的原始凭证。错
中级财务会计试题及答 案 集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-
中级财务会计测试题二 一、单项选择题(本大题共14小题，每小题1分，共14分) 1、企业存放在银行的银行本票存款，应通过的核算科目是（ A ） A、其他货币资金 B、其他应收款 C、应收票据 D、库存现金 2、一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的 下列支出中，不应 ．．计入委托加工材料成本的是（ C） A、发出材料的实际成本 B、支付给受托方的加工费 C、支付给受托方的增值税 D、受托方代收代缴的消费税 3、一般纳税人企业中的“应交增值税”的明细科目下，用于记录企业的 购进货物的非正常损失以及其他原因而不应 ．．从销项税额中抵扣的是 （ C ） A、进项税额 B、出口退税 C、进项税额转出 D、已交税金 4、企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（ B ） A、资本公积 B、营业外收入 C、其他业务收入 D、其他应付款 5、企业开出承兑的商业汇票如果不能如期支付，在票据到期且并未签发新的票据时，将应付票据账面余额转入的账户是（ A ） A、应收账款 B、其他应收款 C、应付账款 D、其他应付款
6、下列各项中，应计入管理费用的是（ A ） A、行政管理部门组织生产经营活动的费用 B、预计产品质量保证损失 C、生产车间管理人员工资 D、专设销售机构的固定资产修理费 7、按规定计算代扣代交职工个人所得税，应贷记的会计科目是 （ B ） A、银行存款 B、应交税费 C、其他应付款 D、应付职工薪酬 8、下列各项中，不属于 ．．．资产类的是（ B ） A、应收账款 B、预收账款 C、应收票据 D、货币资金 9、一般纳税企业，不得 ．．从增值税销项税额抵扣的业务是（ B ） A、购买一般原材料 B、用于集体福利的购进货物 C、购买免税农产品 D、收购废旧物资 10、资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，这种会计计量属性称为（ D ） A、公允价值 B、历史成本 C、可变现净值 D、重置成本 11、根据投资的性质，企业购买的可转换公司债券属于（ B ） A、长期股权投资 B、混合性投资 C、权益性投资 D、债权性投资
借此借此 1 2 课程（学习周期）：中级财务会计（一）（17春季学期中级财务会计（一）学习周期） 任务名称：01任务 一、 单项业务题 1. 2016年3月，H 公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下: （1） 借：应收账款： 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500 结转商品：借：主营业务成本 30 000 贷:库存商品 30 000 “2/10”表示货款在10天内付洁，购货方可以享受货款全额2%的现金折扣： “n/30”表示货款在10后、30天以内付清的没有折扣.购货方须付全额货款 在3月15日之前付款： 借：银行存款 57 500 财务费用 1 000 贷：应收账款 58 500 在3月15日之后付款： 借:银行存款 58 500 贷：应收账款58 500 （2） 借：其他货币资金——银行汇票100 000 贷:银行存款 100 000 （3） 借：银行存款 57 500 财务费用 1 000 贷：应收账款 58 500 （4） （10 分） 借：应收账款25 000 贷：坏账准备 25 000 借：银行存款 25 000 贷：应收账款 25 000 2. 对W 公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录: （1） 借：应收票据 51 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费一应交增值税（销项税额）1 500 （2） 借：在途物资 11 700 贷：银行存款 11 700 （3）借：备用金——储运部 18 000 贷：银行存款 18 000 3. A 工厂（-?般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科［1即可） : 参考答案: 其他货币资金??…存出投资款 1000 000 银行存款 1000 000 管理费用 800 库存现金800 二、综合题 1. 2014 年末应补提的坏账准备=1 200 000x0.03- (24 000-12 500) =24 500 兀
中级财务会计是会计专业的核心课程，分(一)和(二)两期开出，中级财务会计(一)的单项选择题主要参见复习指导和导学。 1．销售商品用商业汇票结算，此时应借记的会计科目是( B )。 A .银行存款 B .应收票据C.其他货币资金 D .应收账款 2. 2009 年1月3日企业将一张带息应收票据送银行贴现。该票据面值100万元，2008年12月31日已计提利息1 000元、尚未计提利息l 200元，银行贴现息为 900 元，则该票据贴现时应计入财务费用的金额为( D )。 A .借记财务费用2 300元B.借记财务费用 2 200元C.贷记财务费用1 000元D .贷记财务费用300元 3 ．企业按应收账款余额的5% 计提坏账准备。2007 年初，“坏账准备”账户期初余额为2 万元，当年末应收账款余额为100 万元；2008 年确认 坏账损失3 万元，收回以前年度已注销的坏账1 万元。2008 年末应收账款余额为80 万元，则当年末应计提坏账准备(C )。 A ．4 万元 B ．2 万元C．1 万元 D ．0 4. 2007年12月31日A存货的账面余值25 000元，预计可变现净值23 000元。2008年12月31日该存货的账面余值未变，预计可变现净值为 26 000 元。则2008 年末应冲减A 存货跌价准备(B ) 。 A．3 000元B．2 000元C．1 000元D．0 5．企业在财产清查中发现存货的实存金额小于账面金额，原因待查。此时对该项差额的会计处理是，在调整存货账面价值的同时，应( D )。 A .增加营业外收入 B .增加存货跌价损失 C .增加管理费用 D .增加待处理财产损益 6．某商业公司采用毛利率法计算期末存货成本。本月初体育用品结存150 000元，本月购入400 000元；实现销售收入370 000元，另发生销售 退回与折让20 000 元。上月该类商品的毛利率为25%，则本月末的库存商品成本为( C ) A．262 500元B．280 000元C．287 500元D．180 000元 7. 2009年12月30日购入一台不需安装的设备，已交付生产使用，原价50 000元，预计使用5年，预计净残值2 000元。若按年数总和法计提 折旧，则第三年的折旧额为( B )。 A．6 400 元B．9 600 元C．10 000 元D．12 800 元 8 ．企业对一大型设备进行改扩建。该设备原价 1 000 万元，已提折旧80 万元，发生改扩建支出共计140 万元，同时因处理废料发生变价收入5 万元。改扩建完成后，该设备新的原价应为( B )。 A ．1 055 万元 B ．1 135 万元C．1 140 万元D ．1 145 万元 9．对盘亏的固定资产净值，按规定程序批准后应计入( C )。 A .其他业务成本B.财务费用 C .营业外支出 D .销售费用 10. 固定资产本期多提折旧，会使( A ) 。 A .期末固定资产净值减少B.期初资产净值增加C.期末负债增加 D .期初负债减少 11. 期末可供出售金融资产公允价值高于账面价值的差额，其核算账户是( B )。 A .投资收益 B .资本公积C.营业外收入D.公允价值变动损益 12. 企业自行研制一项专利技术。研究费用为200 000 元；开发过程中发生原材料费用100 000元、人员工资160 000元、管理费用70000元。在 申请专利的过程中，发生律师费15 000元，注册费5 000元。若企业已依法取得该项专利，则按照我国企业会计准则的相关规定，该项专利的入账价值应为( C ) 。 A．550 000 元B．530 000 元C．350 000元D．20 000元 13. 2009年12月31日，A材料的账面余值(即成本)为340万元，市场购买价格为280万元，预计销售发生的相关税费为10万元；用A材料 生产的产成品的可变现净值高于成本；则2009 年末A 材料的账面价值应为(A )。 A．340 万元B．290 万元C．280 万元D．270 万元 14. 将一张已持有3个月、面值20 000元、票面利率6%、期限6个月的商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现率9qo。该汇票到期时，付款企业无力支付，此时贴现企业应
中级财务会计真题及答 案 集团档案编码：[YTTR-YTPT28-YTNTL98-UYTYNN08]
全国2014年10月高等教育自学考试 中级财务会计试题 课程代码：00155 选择题部分 注意事项： 1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。 2.每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。 一、单项选择题（本大题共14小题，每小题1分，共14分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1、下列各项目中，符合资产定义的是（A） A、购入的某项专利权 B、经营租入的设备 C、待处理的财产损失 D、计划投资的资产 2、企业赊销一批商品，规定的付款条件为：1/10，N/30，如果客户在现金折扣期内付款，那么该折扣记入（C） A、商品成本 B、制造费用 C、财务费用 D、管理费用 3、企业按应收帐款余额的一定比例提取坏帐准备，这是遵循会计的（B） A、真实性原则 B、谨慎性原则 C、配比原则 D、一致性原则 4、按照我国企业会计准则，下列不能作为发出存货成本计量方法的是（D） A、先进先出法院 B、月末一次加权平均法 C、移动加权平均法 D、后进先出法 5、按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法是（D） A、收款法 B、销售法 C、生产法 D、完工百分比法 6、下列关于无形资产特征的描述，错误的是（C） A、无形资产属于非货币性长期资产 B、无形资产是可辨认的 C、无形资产可能具有实物形态 D、无形资产具有可控制性 7、下列项目中，属于留存收益的是（C） A、已宣告而未发放的应付股利 B、收到投资者投入的资本 C、从净利润中提取的法定盈余公积 D、资产评估增值 8、下列行为中，违背会计核算一贯性原则的是（B） A、鉴于某项无形资产已无任何价值，将该无形资产的帐面余额转销 B、鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法 C、鉴于当期现金状况不佳，将原来采用现金股利分配政策改为分配股票股利 D、上期提取存货跌价损失准备10万元，鉴于其可变现净值继续降低，本期提取5万元
2018年10月高等教育自学考试中级财务会计试题 （课程代码00155) 一、单项选择题：本大题共16小题，每小题1分，共16分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。 1.在阅读财务报告时，企业债权人不太关注的信息是 A.企业的福利待遇如何 B.企业的获利情况怎样 C.企业的财力是否充裕 D.是否应该贷给企业更多的资金 2.企业核算固定资产采用折旧的方法，把固定资产的历史成本分摊到各个会计期间的费用或者相关产品的成本中，这种方法运用的会计基础假设是 A.会计主体 B.会计基础 C.会计分期 D.货币计量 3.在下列各项中，不属于我国企业财务会计信息质量要求的是 A.可理解性 B.权责发生制 C.相关性 D.及时性 4.企业赊销一批商品，规定的付款条件为：1/10、N/30，如果客户在现金折扣期内付款, 那么该折扣记入 A.管理费用 B.财务费用 C.制造费用 D.制造成本 5.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当 A.根据银行对账单记录的金额入账 B.根据银行对账单编制自制凭证入账 C.待结算凭证到达后入账 D.在编制银行存款余额调节表的同时入账 6.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是 A.签订代销协议时 B.发出商品时 C.收到代销清单时 D.收到代销款时 7.如果企业的包装物数量不多，可以将包装物并入下列哪个科目进行核算？ A.周转材料 B.低值易耗品 C.材料釆购 D.原材料 8.在每次收货以后，立即根据库存存货的数量和总成本，计算出新的平均单位成本，这种存货成本的计价方法是 A.零售计价法 B.月末一次加权平均法 C.移动加权平均法 D.先进先出法 9.在备抵法下，已核销的应收账款坏账又收回时，贷记“坏账准备”科目，借记的科目应是 A.其他应收款 B.应收票据 C.资产减值损失 D.应收账款 10.下列属于生产经营用固定资产的是 A.职工宿舍用房 B.制造车间用房 C.工会俱乐部用房 D.托儿所用房 11.下列不属于投资性房地产的是 A.自用的土地使用权 B.已出租的土地使用权 C.已出租的建筑物 D.持有并准条增值后转让的土地使用权 12.下列关于无形资产的特征描述中，错误的是
第三章货币资金与应收款项 课后补充题答案： （1）借：其他货币资金——外埠存款 30，000 贷：银行存款 30，000 （2）借：库存现金 60，000 贷：银行存款 60，000 （3）借：原材料 22，000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3，740 银行存款 4，260 贷：其他货币资金——外埠存款 30，000 （4）借：管理费用1，300 贷：库存现金500 银行存款800 业务题（一） （1）①借：应收票据——乙企业4，680，000 贷：主营业务收入4，000，000 应交税费——应交增值税（销项税额）680，000 ②6月30日中期期末的应计利息= 4，680，000×5%÷12=19，500（元） 中期期末计息会计处理： 借：应收票据——乙企业 19，500 贷：财务费用 19，500 （2）票据到期值=4，680，000×（1+5%÷12×2）=4，719，000（元） 贴现利息=4，719，000×24×6%÷360=18，876（元） 银行实付贴现金额=4，719，000-18，876=4，700，124（元） ①不带追索权 借：银行存款 4，700，124 贷：应收票据（4，680，000+19，500）4，699，500 财务费用 624 ②带追索权 借：银行存款 4，700，124 财务费用 18，876 贷：短期借款 4，719，000 （3）企业无力支付时，不带追索权的票据贴现不需账务处理，带追索权的票据贴现账务处理如下：①借：短期借款 4，719，000 贷：银行存款 4，719，000 ②借：应收账款 4，719，000 贷：应收票据——乙企业（4，680，000+19，500）4，699，500 财务费用 19，500
中央广播电视大学2002—2003学年度第二学期“开放专科”期末考试 金融、会计学专业中级财务会计试题 2003年7月 一、单项选择：在下列各题的选项中选择一个正确的，并将其序号字母填入题后的括号内（每小题1分，共20分） 1．接受捐赠是企业净资产增加的一个因素，企业对收到的捐赠资产应列作（）。 C．资本公积 2．下列不通过“应交税金”账户核算的税种是（）。 B．印花税 3．下列各项中，应作为营业费用处理的是（）。 D．随商品出售不单独计价的包装物成本 4．摊销开办费时，应借记的账户是（）。 D．管理费用 5．企业购进货物存在现金折扣的情况下，应付账款若采用总价法核算，在折扣期内付款得到的现金折扣应作为（）。 B．财务费用的减少 ６．企业到期的商业汇票无法收回，则应将应收票据本息一起转入（）。 D．应收账款 ７．盈余公积的来源是（）。 C．从税后利润中提取 8．出借包装物的摊余价值应列支的账户是（）。 A．营业费用 ９．企业生产经营过程中发生的下列支出，应作为长期待摊费用核算的是（）。 D．经营租入固定资产改良支出 10．出资者缴付的出资额超过注册资本的差额，会计上应计入（）。 D．资本公积 11．下列项目中不属于管理费用的是（）。 B．展览费 12．企业发生的亏损，可以用以后年度的税前利润弥补，其弥补期是（）。 D．5年 13．下列项目中属于投资活动产生的现金流出是（）。 A．购买固定资产所支付的现金 14．下列项目中没有减少现金流量的是（）。 B．计提固定资产折旧 15．在存货价格持续上涨的情况下，导致期末存货价值最大的存货计价方法是（）。 A．先进先出法 16．下列项目中不属于存货的是（）。 C．工程物资
试卷代号： 8610 安徽广播电视大学开放教育试点本科补修课程考试 会计学专业《中级财务会计》试题 答案及评分标准 一、单项选择(每题 1 分，共 20 分 ) 1．B 2． B 3． C 4．C 5． A 6． C 7． B 8． B 9．A 10．A 11． D 12． C13． B14． D 15． B 16． A 17． B18． B19． D 20． D 二、多项选择 (每题 2 分，共 10 分 ) 4． ABE 三、名词解释(每题 2 分，共 10 分 ) 1．工资总额：指企业在一定时期内支付给职工的全部劳动报酬。 2．未来适用法：指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项的方法。 3．债权性投资：指以债权人的身份对外投资，或指通过投资取得被投资企业的债权。 4．毛利率法：根据企业本期实际销售额与上期或本期计划毛利率匡算本期销售毛利，据以计算本期发出存货成本和期末结存存货成本的在种方法。 5．应付税款法：核算所得税的一种方法，它将按纳税所得额计算的应交所得税全部作为当期的所得税费用处理。 四、简答题 (每题 5 分，共 10 分 ) 1．企业为什么会发生坏账会计上如何确认坏账损失 坏账是企业无法收回的应收账款。商业信用的发展为企业之间的商品交易提供了条件。 但由于市场竞争的激烈或其他原因，少数企业会面临财务困难甚至破产清算，其债权人的应 收账款或多或少会收不回来，坏账由此产生。(2 分) 我国现行制度规定，将应收账款确认为坏账应符合下列条件之一：(每点各 1 分 ) ①债务人破产，依照破产清算程序偿债后，企业确实无法追回的部分；②债务人死 亡，既无财产可供清偿，又无义务承担人，企业确实无法追回的部分； ③债务人逾期未履行偿债义务超过 3 年，企业确实不能收回的应收帐款。 2．货币资金的内部控制制度包括哪些主要内容①授权批准控制：即货币资金的收付是 否经过授权，是否有合理的审批程序；②职务分理控制：不相容职务应予明确分理，以 便相互牵制；③凭证稽核控制：对涉及货币资金收付的原始凭证、记账凭证要进行审查 与核对，出纳 员、记账人员要分开。 ④定期盘点与核对控制：定期进行实物盘点，并进行账账、账实核对。 (上述 4 个要点各 1 分，每点的解释 1 分) 五、业务及计算题(第 1 题 20 分，第 2 题9 分，第 3 题10 分，第 4 题 11 分，共计50 分。注 意：有关计算要求列出计算过程) 1．单项业务题。本题20 分，每笔会计分录正确的，方可给满分；有两项正确的，可给 (1)借：其他货币资金 2 000 000 贷：银行存款 (2)借：管理费用35 000 贷：存货跌价准备35 000 2 分。每笔分录中，借贷方向、科目及金额全部1 分。有关会计分录如下：
中级财务会计试题及答案 中央广播电视大学2002 —2003学年度第一学期开放专科”期末考试 一、单项选择：从下列各题的四个备选答案中选择一个正确的, 括号 并将其序号字母填入题后的里。（每题1分，共20分） 1 ?企业筹建期间发生的下列费用中，不应作为开办费核算的是（）。 A. 筹备人员的工资 B.筹备人员的差旅费 C.企业注册登记费 D.在建工程的借款利息 2 ?按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是（）。 A.发放职工工资35000元B .支付商品价款5000元 C.支付职工医药费1000元 D.购买办公用品500元 3 ?企业购入股票时，如果支付的价款中含有已宣告发放但尚未领取的现金股利，应将这部分股利记入的账户是（）。 A.短期投资 B.财务费用 C.其他应付款 D.应收股利 4.接受投资者缴付的出资额超过注册资本的差额，会计上应计入（）。 A.丸实收资本B .资本公积 C.盈余公积D ?未分配利润 5 ?带息应付票据的利息支出应计入（）。 A.财务费用B ?管理费用 C.营业费用D .制造费用
6．提取坏账准备的企业，已作为坏账确认并注销的应收账款以后又收回时，应 A. 借记“银行存款”账户，贷记“管理费用”账户 B ?借记应收账款”账户，贷记坏账准备”账户 C. 借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户 D ? B 和C 7 ?固定资产采用快速折旧法，会使企业在加速期间（）。 A .利润减少 B .利润增加 C.利润不受影响 D. A或B &应收账款的产生原因是（）。 A ?现销 B ?赊销 C.现购 D.赊购 9 ?下列项目中，不属于应付福利费”核算内容的是（） A ?从费用中提取的福利费 B ?支付职工生活困难补助 C. 从净利润中提取的福利费D ?支付职工浴室管理人员工资 10 .企业对短期投资的期末计价采用成本与市价孰低法，2000年6月30日短期投资跌价 准备一A股票”账户有贷方余额600元。2000年12月31日，A股票的成本6500元，市价5000元；2001 年6月30 id， A 股票的成本没变，市价5500元。根据上述资料，2001 年6 月，30日该企业对 A 股票应（）。 A. 计提短期投资跌价准备1000元 B ?计提短期投资跌价准备500 元 C. 计提短期投资跌价准备1500 元
中级财务会计模拟卷 一、判断（对者划√，错者划×） 1、企业在支付现金时，若库存现金不够用，可以直接用当日收入的现金支付。（×） 2、固定资产在计提折旧时，当月增减的固定资产不影响当月计提折旧的数额。（√） 3、现金折扣也就是商业折扣，是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用。（×） 4、在物价上涨时，根据稳健性原则，企业应该采取先进先出法。（×） 5、当市场利率低于票面利率时，债券应溢价发行。（√） 6、银行存款余额调节表用来核对企业与银行双方的记帐有无差错，不能作为记帐的依据。（√） 7、固定资产由于使用或受自然力的影响而发生的自然损耗称为无形损耗。（√） 8、企业在筹集资本过程中，吸收投资者的无形资产的出资最高不得超过企业注册资本的 30% 。（×） 9、永久性差异是由于会计与税收在计算收益时所确认的收支口径不同所造成的，差异在本 期内发生，在以后各期转回。（×） 10、主营业务收入和其他业务收入的划分不是绝对的，一个企业的主营业务收入可能是其他 企业的附营业务收入。（√） 二、选择（1 - 5单选，6 - 10多选） 1、外购存货的实际成本中不包含下列（○3） ○1买价○2运杂费○3增殖税○4途中合理损耗 2、下列（○1）不属于企业的期间费用。 ○1制造费用○2管理费用○3财务费用○4营业费用 3、收到职工的未领工资，应借记“现金”，贷记（○3） ○1应付工资○2应付帐款○3其他应付款○4其他应收款 4、企业在收到下列（○2）时，应在“应收票据”科目核算 ○1银行汇票○2商业汇票○3支票○4银行本票 5、资产负债表的存货项目不应该包括下列（○4） ○1生产成本○2产成品○3原材料○4固定资产 6、下列固定资产中应计提折旧的有（○1○2○4） ○1房屋、建筑物○2融资租入固定资产 ○3经营租赁方式租入固定资产○4经营租赁方式租出固定资产 7、“材料成本差异”帐户的贷方应记录（○2○3）
第一章绪论 一、概念题： 1、财务会计：以传统会计为主要内容，以提供企业外部利益主体所需的经济信息为主要任务，使用的重要会计手段是复试记账、编制与审核凭证、登记账簿，编报财务会计报告等。在财务会计中，会计凭证上反映的经济业务是已经发生的会计事项，记账凭证上反映的应该是根据公认会计原则确认和计量的结果，财务会计报表反映的是账实相符的、外部利益主体关心的、以财务信息为主的经济信息，并且这些经济信息必须以规定的格式、相同口径的经济指标反映。 2、管理会计：是适应现代企业管理需要，突破传统会计而发展起来的，以财务会计资料为基本依托、相对独立的会计学科。其服务对象是企业内部各级管理人员，不需要固定的程序，既不受任何统一的会计制度等法规的约束，也不受固定的程序和会计惯例的制约。规范与控制是管理会计的两大内容。 3、确认：是指通过一定的标准，辨认应输入会计信息系统的经济数据，确定这些数据应加以记录的会计对象的要素，进而缺点已记录和加工的信息是否应全部列入财务会计报表和如何列入财务会计报表的过程。 4、计量：是指在企业会计核算中对会计对象的内在数量关系加以衡量、计算和确定，使其转化为能用货币表现的财务信息和其他有关的经济信息，以便集中和综合反映企业经营成果、财务状况及其变动情况。计量的主要尺度是货币，结果主要是财务信息。 5、会计假设：是关于会计核算中的程序与方法适用的基本条件的约定，主要包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。 6、会计目标：财务会计工作应达到的境地。我国财务会计的基本目标是向财务会计报告的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。 二、简答题： 1、如何理解会计的目标？ 答：（1）财务会计的目标是指财务会计工作应达到的境地。在多数情况下，人们基本上把财务会计的目标与财务会计报表的目标等同起来。 （2）我国财务会计的基本目标是向财务会计报告的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。 2、财务会计与管理会计的主要区别与联系是什么？ 答：财务会计和管理会计两者是同源而分流的。它们的联系是：财务会计和管理会计都是以现代企业经济活动所产生的数据为依据，通过科学的程序和方法，提供用于经济决策与控制的，以财务信息为主的经济信息。区别是：主要体现在服务对象、依据标准（财务会计严格遵守一定的规范和依据，提供的信息以统一的标准即公认的会计准则为依据；管理会计则是企业内部个性化需求的产物，提供的信息不受公认会计准则的约束）、提供信息的类型、主要内容、所运用的程序和方法、报告的形式和时间范围、成本计算方法及国际化内容等方面。其中，服务对象的差异是两者的根本区别，财务会计以企业外部使用者为服务对象，管理会计为企业的内部管理当局服务。 3、会计确认与计量有何区别与联系？ 答：（1）区别：会计确认是指通过一定的标准，辨认应输入会计信息系统的经济数据，确定这些数据应加以记录的会计对象的要素，进而缺点已记录和加工的信息是否应全部列入
试卷代号：8610 安徽广播电视大学开放教育试点本科补修课程考试 会计学专业《中级财务会计》试题 答案及评分标准 一、单项选择(每题1分，共20分) 1．B 2．B 3．C 4．C 5．A 6．C 7．B 8．B 9．A 10．A 11．D 12．C 13．B 14．D 15．B 16．A 17．B 18．B 19．D 20．D 二、多项选择(每题2分，共10分) 1.ABC 2.ABCDE 3.ACD 4．ABE 5.ABD 三、名词解释(每题2分，共10分) 1．工资总额：指企业在一定时期内支付给职工的全部劳动报酬。 2．未来适用法：指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项的方法。 3．债权性投资：指以债权人的身份对外投资，或指通过投资取得被投资企业的债权。 4．毛利率法：根据企业本期实际销售额与上期或本期计划毛利率匡算本期销售毛利，据以计算本期发出存货成本和期末结存存货成本的在种方法。 5．应付税款法：核算所得税的一种方法，它将按纳税所得额计算的应交所得税全部作为当期的所得税费用处理。 四、简答题(每题5分，共10分) 1．企业为什么会发生坏账?会计上如何确认坏账损失? 坏账是企业无法收回的应收账款。商业信用的发展为企业之间的商品交易提供了条件。但由于市场竞争的激烈或其他原因，少数企业会面临财务困难甚至破产清算，其债权人的应收账款或多或少会收不回来，坏账由此产生。(2分) 我国现行制度规定，将应收账款确认为坏账应符合下列条件之一：(每点各1分) ①债务人破产，依照破产清算程序偿债后，企业确实无法追回的部分； ②债务人死亡，既无财产可供清偿，又无义务承担人，企业确实无法追回的部分； ③债务人逾期未履行偿债义务超过3年，企业确实不能收回的应收帐款。 2．货币资金的内部控制制度包括哪些主要内容? ①授权批准控制：即货币资金的收付是否经过授权，是否有合理的审批程序； ②职务分理控制：不相容职务应予明确分理，以便相互牵制； ③凭证稽核控制：对涉及货币资金收付的原始凭证、记账凭证要进行审查与核对，出纳 员、记账人员要分开。 ④定期盘点与核对控制：定期进行实物盘点，并进行账账、账实核对。 (上述4个要点各1分，每点的解释1分) 五、业务及计算题(第1题20分，第2题9分，第3题10分，第4题11分，共计50分。注 意：有关计算要求列出计算过程) 1．单项业务题。本题20分，每笔会计分录2分。每笔分录中，借贷方向、科目及金额全部正确的，方可给满分；有两项正确的，可给1分。有关会计分录如下： (1)借：其他货币资金 2 000 000
中级财务会计及答案 一、单项选择题（每小题2分，共20分） 1、企业支付的银行承兑汇票手续费应入（） A、管理费用 B财务费用 C营业外支出 D其他业务支出 2、下列结算方式中，既适用于同城又适用于异地的是（） A汇兑 B委托收款 C银行本票 D银行汇票 3、企业对现金清查过程中发一的多余现金，未经批准处理之前，应借记“现金”账户，贷记（）账户。 A其他业务收入 B营业外收入 C其他应收款 D其他应付款 4、短期股票投资与长期股票投资在会计上的共同之处主要是（） A购入股票时按投资成本入帐 B期末按成本与市价孰低法计价 C收到现金股利全部作为投资收益处理 D按实际权益调整投资的账面价值 5、甲企业以一辆运输汽车与乙公司的一批原材料相交换，汽车的原价为70000元，已提折旧24000元，原材料的计税价格为50000元，增值税率为17%。针对该笔交易甲企业向乙公司支付补价22000元，此次交易中甲企业所换入的原材料的入账价值为（）元 A、46000 B、59500 C、68000 D、37500 6、企业购买其他企业发行的可转换债券，性质上属于（） A混合投资 B债权投资 C股权投资 D长期投资 7、企业销售不动产应交的营业税，应借记的科目是（）
A产品销售税金及附加 B固定资产清理 C其他业务支出 D管理费用8、无形资产摊销时，应将其摊销价值计入（）账户 A无形资产摊销货 B期间费用 C管理费用 D营业外支出 9、对于分期付息债券，应付利息的核算账户是（） A应付利息 B其他应付款 C预提费用 D应付债券—应计利息 10、下列不属于会计差错的项目是（） A账户分类和计算错误 B漏计已完成的交易 C应计项目与递延项目期末未作调整 D会计估计赖以进行的基础发生变化，导致原估计需要修订 二、多项选择题（每小题2分，共20分） 1、企业发生的下列支出中，按规定可用现金支付的有（） A支付职工王静差旅费3000元 B支付银行承兑汇票手续费200元 C 支付李明报销医药费1500元 D支付购置设备款6000元 E支付采购材料款10000元 2、下列各项中，应记入“坏账准备”账户贷方的有（） A已发生的坏账 B转销的坏账损失 C按规定提取的坏账准备 D冲销多提的坏账准备 E收回过去确认并转销的坏账 3、低值易耗品的摊销方法有（） A一次摊销法 B分期摊销法 C五五摊销法 D净价法 E总价法 4、下列情况下，长期股权投资应采用权益法核算的是（）
《中级财务会计》课程作业参考答案 河南财经政法大学会计学院 2011年9月
目录 第一章总论 (1) 第二章货币资金 (5) 第三章应收款项 (8) 第四章存货 (11) 第五章金融资产 (17) 第六章长期股权投资 (24) 第七章固定资产 (30) 第八章无形资产 (36) 第九章投资性房地产 (42) 第十章非货币性资产交换 (47) 第十一章流动负债 (51) 第十二章非流动负债 (57) 第十三章所有者权益 (63) 第十四章收入、费用和利润 (68) 第十五章财务报告 (79)
第一章总论 一、单项选择题 1．【答案】C 【解析】如果预计企业不能持续经营，则其固定资产不应采用历史成本计价及计提折旧。2．【答案】A 【解析】会计信息质量的可比性要求是指企业之间以及同一企业不同时期的会计信息应相互可比。企业的会计核算程序和会计处理方法前后各期应保持一致，不得随意变更。 3．【答案】D 【解析】选项D，当某一会计主体不能独立对外时，如独立核算的销售部门等，则无须对外报送独立的财务报告。 4．【答案】C 【解析】在多种货币存在的情况下，应确定一种记账本位币。我国境内的企业一般要求以人民币作为记账本位币，但也允许采用其他外币（如美元等）作为记账本位币，只是编制的财务报表应当折算为人民币。 5．【答案】B 【解析】企业融资租入的固定资产其所有权不属于租入方，也就是说在法律形式上资产的所有权属于出租方，但从实质上看是租入方长期使用并取得经济利益，所以企业应根据实质重于形式要求按照自有固定资产的折旧方法对其计提折旧。 6．【答案】C 【解析】企业5月份发生的业务应在5月份及时入账。 7．【答案】A 【解析】选项B属于资产内部的一增一减，不影响负债；选项C，会导致资产和所有者权益同时增加，不会影响负债；选项D，会导致资产和负债同时减少，不符合题意。 8．【答案】D 【解析】收入是指企业在日常经营活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。选项D，应计入到营业外收入，属于企业非日常经营活动中形成的利得。 9．【答案】C 【解析】选项A，利得源于非日常活动；选项B，利得不一定会影响利润，比如计入所有者权益的利得。选项D，不管是直接计入当期损益的利得还是直接计入所有者权益的利得，最终都会导致所有者权益的增加 10．【答案】C 【解析】损失分为直接计入当期损益（营业外支出）的损失和直接计入所有者权益的损失两类。 11．【答案】C 【解析】在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。 12．【答案】D 【解析】选项D，属于资产确认的条件，不是特征。 13【答案】C
中级财务会计（二） 一、单项选择题 1．现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是( ) A．项目金额的大小 B．项目的重要性 C．项目的货币性 D．项目的流动性 2．我国《公司法》规定，公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时，可不再提取该项公积金。上项比例为( ) A．50% B．25% C．20% D．10% 3. 2009年8月T公司（一般纳税人）购入机器一台自用，价款60 000元、增值税10 200 元，途中保险费3 000元。该机器的原价应为( ) A．60 000元 B．63 000元 C．70 200元 D．73 200元 4．下列各项不应作为财务费用核算的是( ) A．短期借款利息 B．支付给购货单位的现金折扣 C诉讼费用 D．支付给金融机构的结算手续费 5．K公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可 能性有30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，将要支付80万元—100万元的赔偿款。据 此，K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债( ) A．80万元 B．90万元 C．100万元 D．180万元 6．对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认 收入实现的时间是( ) A．商品发出时 B．开出发票时 C．收到货款时 D．退货期满时 7．小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是( ) A．计人存货成本 B．计入管理费用 C．计人销售费用 D．作为进项税单独核算 8．采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是( ) A．投资损失 B．计提的坏账准备 C．处置固定资产的收益 D．计提的固定资产折旧 9．下列各项中，属于会计估计内容的是( ) A．长期股权投资采用权益法核算 B．固定资产折旧年限定为5年 C．符合条件的借款费用予以资本化 D．发出存货计价采用先进先出法 10. 2003年A公司经营亏损650万元。2004年扭亏为盈，至2007年，公司共实现利润 550万元。2008年实现利润200万元，所得税税率25%。不考虑其他纳税调整因素，则2008 年A公司应交所得税( ) A．0 B．25万元 C．50万元 D．200万元 1．对辞退福利的正确列支方法是( ) A.计人管理费用 B．计入营业外支出C．计入制造费用 D．计入销售费用