查处走私贩私案件相关法律问题思考
责编：长丰日期：2011-12-01
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走私是指以谋取非法利润为目的，逃避海关监管，偷逃关税或者携带违禁品或者管制货物物品进出境的行为。贩私是指以谋取非法利润为目的，违反国家市场管理法规，非法倒卖、经销走私物品的行为。走私行为和贩私行为的区别在于两者发生在不同的领域，海关查处的是走私行为，工商行政管理机关查处的是流通领域的贩私行为。走私行为违反的是海关监管法律法规，贩私行为违反的是市场监管法律法规。贩私是在流通领域内倒卖、经销走私物品，是一种扰乱社会主义市场经济秩序的投机倒把行为。走私贩私严重破坏了国家的市场经济秩序，损害了其他合法经营者的合法权益。走私贩私腐蚀了人们的思想意识，败坏了社会风气，诱发犯罪，造成国家税收资金的大量流失，因而必须对走私贩私给予严厉的打击。走私贩私长期屡禁不止与社会对走私贩私的危害性认识缺乏，受发展经济和家庭致富等错误思想影响有关。社会上有人在思想上存在着走私贩私能发展地方经济、搞活地方经济、发家致富、走私物品价格便宜等错误认识。因走私贩私导致国外商品通过非法渠道大量流入，造成巨额税收流失，给民族工业带来了困境，走私贩私严重破坏了我国的市场经济秩序。
现阶段我国走私贩私案件存在以下几个方面的特点：一是走私的对象主要是生产性原材料，包括"两油"（成品油和食用油）、"两车"（汽车、摩托车）、"两料"（纺织原料和化工原料）以及电脑元件、电器设备等重点敏感性商品，其中成品油走私贩私活动成为重点。二是走私贩私的货运渠道越来越突出，加工贸易渠道呈上升的趋势。三是走私贩私案件出现集团化、正规化的新趋势，走私贩私行为人打通走私贩私货物进出口的各个环节，以走私团为中心，围绕与进出口管理、市场销售、运输、仓管等编织了各种复杂的社会关系网。四是走私贩私案件的当事人出现新特点。走私贩私案件很难查出真正的幕后策划人，当事人主要以私营企业个人和外商投资企业为主，个人走私贩私案值的比重较大。五是走私贩私案件数量呈下降的趋势，但是案值逐年上升，大要案呈上升趋势，反走私贩私工作形势依然严峻。现在走私贩私的物品已经由过去的生活、生产资料转向新技术材料，走私的主体呈现多元化，走私的手段层出不穷，向智能化、专业化、集团化方向发展。
一、走私贩私案件的管辖权
管辖权是指有权部门对走私贩私案件在职能管辖上的分工，他决定由哪个职能部门立案查处。走私行为有别于贩私行为，走私行为发生在进出国边境中，贩私行为是指商品已经进入流通领域的一种倒卖、经销行为。我国《海关法》规定海关负责、组织、协调管理查缉走私工作，海关查处的是走私行为。按照国家工商行政管理总局职能配置内设机构和人员编制的规定（国办发[2001]5号），国家工商行政管理总局是国务院主管市场监督管理和有关行政执法工作的直属机构，有权查处走私贩私经济违法行为，工商行政管理机关查处的是流通领域的走私贩私案件。1987年国务院颁布的《投机倒把行政处罚暂行条例》也赋予了工商行政管理机关查处倒卖走私物品这一职权。虽然这一条例的规定明显滞后，但国务院法制办曾明确答复，在国务院明令废止前该条例仍然有效。《投机倒把行政处罚暂行条例》对打击经济违法行为，维护市场经济秩序，打击走私贩私行为起了重要的作用。工商行政管理机关查处流通领域的走私贩私案件是有法律依据的，现阶段我国法律法规对走私贩私案件的管辖问题没有给予明确的规定，特别是工商行政管理机关查处的贩私案件的领域在法律中没有具体规定，在操作上存在许多问题。国家工商行政管理总局关于工商行政管理机关对经销无合法来源进口商品行为是否有权管辖问题对深圳市工商行政管理局的答复中明确规定了可依据
《投机倒把行政处罚暂行条例》第三条第一款第（十一）项定性，比照《投机倒把行政处罚暂行条例施行细则》第十五条第一款第（二）的规定处罚（工商公字[2000]第57号）。经销无合法来源进口证明商品的行为一般发生在流通领域，具有倒卖经销走私物品的行为，是贩私行为，构成投机倒把行为。经销的是走私的物品，当事人经销的走私物品必然是不能提供合法来源证明手续。
我国《海关法》第八十二条规定："违反本法及有关法律、行政法规，逃避海关监管，偷逃应纳税款、逃避国家有关进出境的禁止性或者限制性管理，有下列情形之一的，是走私行为：（一）运输、携带、邮寄国家禁止或者限制进出境货物、物品或者依法应当缴纳税款的货物、物品进出境的；（二）未经海关许可并且未缴纳应纳税款、交验有关许可证件，擅自将保税货物、特定减免税货物以及其他海关监管货物、物品、进境的境外运输工具，在境内销售的；（三）有逃避海关监管，构成走私的其他行为的。有前款所列行为之一，尚不构成犯罪的，由海关没收走私货物、物品及违法所得，可以并处罚款；专门或者多次用于掩护走私的货物、物品，专门或者多次用于走私的运输工具，予以没收，藏匿走私货物、物品的特制设备，责令拆毁或者没收。"第八十三条规定有下列行为之一的，按走私行为论处，依照本法第八十二条的规定处罚："（一）直接向走私人非法收购走私进口的货物、物品的；（二）在内海、领海、界河、界湖，船舶及所载人员运输、收购、贩卖国家禁止或者限制进出境的货物、物品，或者运输、收购、贩卖依法应当缴纳税款的货物，没有合法证明的。"我国《海关法》对走私行为给予了明确的界定，但是法律法规没有明确规定工商行政管理机关管辖的贩私行为，从而在执法上容易造成混乱。我国立法机关应当将这一问题尽快提上议事日程，在法律上予以具体化。执法实践中哪些是走私行为，哪些是贩私行为执法人员要根据案件的性质进行甄别，首先应当确立是否对此案享有管辖权，对查获的走私贩私案件在法律的适用上不能有违法律的本意。当事人走私入境的物品在境内进行倒卖的，从中牟取非法利润的投机倒把行为应当由工商行政管理机关立案查处。对于这一类型案件要抓住其主要特点：贩私行为发生在流通领域，倒卖、经销的是无合法来源的走私物品，不能提供合法有效来源证明手续，当事人牟取的是非法利润。对于违反《海关法》的走私行为应当依法移交海关查处，构成犯罪的由公安机关侦查。在国内倒卖走私物品和减免税物品的投机倒把行为由工商行政管理机关依据《投机倒把行政处罚暂行条例》立案查处。
二、走私贩私案件的法律适用问题
（一）倒卖走私物品、特许减免税进口物品行为的定性问题。我国《投机倒把行政处罚暂行条例》、《投机倒把行政处罚暂行条例实行细则》明确规定了这种倒卖行为属于《投机倒把行政处罚暂行条例》第三条第一款第（一）项所指的倒卖国家禁止或者限制自由买卖的物资、物品的行为。在对这种行为的定性中必须有证据证明物品物资是走私物品、特许减免税进口物品，同时这种物品必须是国家限制或者是禁止自由买卖的。对以来料加工形式报关进口物质、物品，属国家禁止或者限制自由买卖的物资、物品的行为，按照倒卖走私物品行为处理。
（二）经销无合法来源证明商品行为的定性问题。工商行政管理机关在查处流通领域的走私贩私案件过程中，对当事人不能提供合法有效的进口手续、合法经销单位的合法发票、合法处罚决定书任何一种证明而经销进口商品的行为，应当依据《投机倒把行政处罚暂行条例》第三条第一款第（十一）项定性，并报省级工商行政管理机关认定，属于投机倒把行为的比照《投机倒把行政处罚暂行条例施行细则》第十五条第一款第（四）项予以处罚。当事人提供了合法经销单位的发票，而经过查证进口商品确属无合法来源进口手续的，依上述情形定性处罚。经销无合法来源进口商品的案件的定性要有充分的证据，这种行为属于打投条例的兜底规制，适用时要严格要求。经销无合法来源进口商品首先当事人是以牟取非法利润为目的，有经销走私物品的客观事实或主观故意。当事人经销的物品是无合法来源手续的物
品，也就是走私过来的物品，走私物品当事人必然是无法提供有效的合法来源手续的。经销无合法来源证明手续进口商品是一种投机倒把行为，根据《投机倒把行政处罚暂行条例》第三条第二款的规定，应当报请省级工商行政管理机关认定。对于这一规定笔者认为，在今后的立法上应当将这一认定职权下放给地市级工商行政管理机关，《投机倒把行政处罚暂行条例》第三条采取的是列举加兜底规定的方法，对"其他扰乱社会主义市场经济秩序行为"的认定属于行政自由裁量权的范畴，赋予地市级工商行政管理机关认定权实有必要，赋予这一职权便于工商行政管理机关执法办案，提高行政执法效率。对于这种经销无合法来源证明的进口商品适用兜底条款时应当符合法律精神和国家政策。这种经销无合法来源进口商品的行为发生在流通领域，扰乱了社会主义市场经济秩序，牟取非法利润，是《投机倒把行政处罚暂行条例》规制的投机倒把行为。
（三）购进无合法来源进口商品用于自己生产经营行为的定性问题。工商行政管理机关在查处流通领域的走私贩私案件过程中，当事人购进无合法来源进口商品用于自己生产经营的行为属于走私行为，不属工商行政管理机关管辖。国家工商行政管理总局关于修改后的国家工商行政管理总局第17号令中经销走私物品的行为是否包括批量购买走私物品自用的行为等问题的答复中规定："经销走私物品的行为，包括购买走私物品用于生产经营活动的行为。"国家工商总局的这一答复有欠妥当，该解释扩大了工商行政管理机关查处走私贩私案件的职权范围。工商行政管理机关在查处经销无合法来源证明进口商品案件时，适用的法律依据是《投机倒把行政处罚暂行条例》第三条第一款第（十一）项，这种行为是一种投机倒把行为。购进无合法来源证明进口商品用于自己生产经营的行为，行为人的购进行为是为了自己的生产经营，没有牟取非法的暴利。当事人只是购进了走私物品，没有倒卖走私物品的行为，应当不属于《投机倒把行政处罚暂行条例》第三条第一款第（十一）项规定的情形。执法实践中根据《投机倒把行政处罚暂行条例》第三条第一款第（十一）项定性的案件必须符合法律的精神和立法者目的，不能违背法律的本意。国家工商行政管理总局的解释与答复在一定程度上扩大了《投机倒把行政处罚暂行条例》的适用范围，扩大了行政处罚的任意性，与《投机倒把行政处罚暂行条例》规定相违背。
执法实践中存在这样的问题，如：A的行为是走私行为，B向A直接购进了走私物品并且将该物品倒卖给了C，C又将该物品倒卖给D，D将该物品用于自己的生产经营活动。对于这种情形笔者认为，B的行为属于《海关法》第八十三条规定的按走私行为论处的情节，由海关负责查处。C的行为属于流通领域的贩私行为，应当由工商行政管理机关查处。D的行为到底怎样定性呢？是善意取得，还是应当属于海关查处的走私行为？法律法规对这一问题没有明确的规定。善意取得是指无权处分他人动产的占有人，在不法将动产转让给第三人以后，如果受让人在取得该动产时出于善意，就可依法取得对该动产的所有权，受让人在取得动产的所有权以后，原所有人不得要求受让人返还财产，而只能请求转让人赔偿损失。笔者认为D的购进行为不属于善意取得，因为D购进的走私物品是法律所限制流通的，在市场上没有合法来源证明，如果对其保护反而会破坏交易中的平等原则。D的行为虽然发生在流通领域，但是没有进行倒卖、经销走私物品的行为。虽然他的购进行为降低了生产成本，扰乱了社会主义市场经济秩序，但是不构成投机倒把行为。笔者认为在今后的立法中应当对D的行为依照《海关法》规定按走私行为论，属于间接购进走私物品。对D的购进行为法律不可能不予以规范，D购进走私物品用于自己的生产经营，降低了生产成本，导致了市场竞争的不公平，破坏了市场经济秩序。当事人购进无合法来源证明进口物品用于自己生产经营的案件应当属海关管辖，应当移交海关查处。工商行政管理机关适用《投机倒把行政处罚暂行条例》第三条第一款第（十一）项定性有欠妥当。
（四）走私贩私行为的构成要件问题。工商行政管理机关查处走私贩私案件的主体是一般主体，即是当事人具有相应的民事权利能力和民事行为能力即可；客体是扰乱了社会主义
市场经济秩序、破坏了合法经营者的权益，造成国家税收资金的大量流失；主观、客观方面是当事人的贩私行为是以牟取非法利润为目的，实施了倒卖、经销走私物品的行为，倒卖的物品是走私物品和不能提供合法来源证明的商品，当事人牟取的利润是非法的暴利。在流通领域内倒卖走私贩私物品的行为是一种投机倒把行为。如果当事人违反了《投机倒把行政处罚暂行条例》的事实客观存在，并且有证据证明当事人在实施倒卖行为时知道行为的违法性，即可以认定该行为构成投机倒把行为。实践中对于违法性，当事人往往对于贩私行为予以否认，执法人员可以通过对物品外观、标识、产品质量性能、物品价格等方面进行判断，或将物品提交法定机构予以鉴定，证明走私贩私物品的性质。
（五）工商行政管理机关要求当事人提供经销无合法来源证明进口商品的合法手续的时限问题。工商行政管理机关对于当事人提供的无合法来源进口商品手续应当经过核对、查证。工商行政管理机关查处贩私案件时，对当事人不能提供合法手续的案件怎样处理？国家工商行政管理总局在1995年10月11日对浙江省工商行政管理局《关于查处走私贩私行为有关问题的答复》中指出，凡被查单位和个人提供不出合法手续和相关单证的，可限其在15日内补交手续，逾期不提供的应按无合法手续处理。对于这一解释与答复，在执法实践中要注意以下几个问题：一是在行政诉讼中举证责任是倒置的，工商行政管理机关要承担举证责任，证明所查处的商品是经销无合法来源的商品，并有倒卖的行为。二是在执法实践中工商行政管理机关要主动查找、核实证据证明当事人经销的商品是走私商品，不能仅仅因为当事人在15日内不提供合法来源证明就以此定性为经销无合法来源商品的行为予以处罚。如果被查单位和个人所提供的是伪造、虚假的合法来源手续的，在工商行政管理机关的《行政处罚决定书》送达之后，当事人补交合法来源手续的，应不予认可。因为《行政处罚决定书》的送达意味着案件已经调查终结，当事人不如期提供合法来源手续的应视为无合法来源证明手续。在今后的立法上应当对这一问题明确规定，执法实践中如不确定提供证据的时限，将给执法办案工作造成困难与被动，影响工商执法的权威性和严肃性。
（六）查处走私贩私案件的强制措施问题。行政强制措施是指工商行政管理机关在查处走私贩私案件的过程中对行政相对人涉嫌走私贩私物品采取封存、扣留等的一种强制性具体行政行为。工商行政管理机关在查处走私贩私案件中的强制措施主要是《投机倒把行政处罚暂行条例》第四条规定的：1、询问当事人、嫌疑人、证人；2、检查走私贩私行为人的财物，其中用于投机倒把的可以扣留；3、调查投机倒把行为与之有关的活动；4、查阅、复制、扣留与投机倒把活动有关的合同、发票、帐册、单据、记录、文件、业务函电和其他资料。《投机倒把行政处罚暂行条例》有关行政强制措施方面的规定滞后，没有规定工商行政管理机关对涉嫌走私贩私物品予以封存的职权，也没有规定工商行政管理部门可以提请金融机构暂停支付涉嫌走私贩私行为人货款的职权。
（七）查处走私贩私案件的时效问题。我国《行政处罚法》第二十五条规定："违法行为二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。前款规定的期限，从违法行为发生之日起计算；违法行为有联系或继续状态的，从行为终了之日起计算。"从上述法条规定来看，工商部门在查处流通领域的走私贩私案件，违法行为超过两年的不得予以处罚。在判断走私贩私案件时效时要正确地确定起止时间。经销无合法来源的案件中，对于经销行为什么时候成立，应取决于物资、物品所有权是否发生转移，应当以所有权转移的时间来确定违法行为的时效。所有权是指行为人对物品的占有、使用、收益、处分的一项民事权利。所有权的转移是指所有权从原有人手中转移到新的所有人手中。我国《民法通则》第72条规定："按照合同或者其他合法方式取得财产的，财产所有权从财产交付时起转移，法律另有规定或者当事人另有约定的除外。"根据上述规定，虽然当事人之间就动产所有权移转达成正式协议，但尚未交付标的物前，所有权并不发生移转。不动产的所有权转移需符合法定形式要件，一般需要向有权部门登记核准。在查处走私贩私案件中所涉物品均是动产，在调
查取证的过程中，要查明物品何时交付，双方当事人对物品的所有权是否有特别的约定。根据民事基本原则，经销行为是以货物交付为标志，如果双方没有对所有权特别约定，标的物所有权发生转移时经销行为成立。当事人的违法行为有连续状态时，应以行为终了之日起计算。这种连续状态是基于同一个违法的目的，在较短时间内，连续多次实施的性质相同的违法行为，违反的是同一法律规定。
（八）涉嫌走私贩私案件的移送问题。根据职能权限的分工，在执法办案过程中对于查处涉嫌走私贩私案件，不属于自己管辖的，相关职能部门应当及时移送有权部门管辖，海关以外的有关部门查获涉嫌走私案件，走私情况基本清楚的，应于48小时内通知海关走私犯罪侦查机关，海关应及时派人到移交案件的部门办理接收手续。海关以外的有关部门查获的涉证涉税的涉嫌走私案件一律移交海关处理；有关部门查获的贩私案件应当及时移交工商行政管理机关处理（粤打私办[2002]13号），根据《行政处罚法》第七条、第二十二条的有关规定，违法行为构成犯罪的，行政机关必须将案件移送司法机关，依法予以追究刑事责任，不得以行政处罚来代替刑事处罚。工商行政管理机关在查处案件过程中，认为案件当事人的行为已经构成犯罪的，应当将案件移送司法机关，不再进行行政处罚。
（九）倒卖、经销无合法来源进口商品案件的处罚问题。对于倒卖国家禁止或者限制自由买卖的物品根据《投机倒把行政处罚暂行条例施行细则》第十五条第一款第（二）项的规定：没收物品，没收销货款，处物品等值20%以下的罚款。对于适用《投机倒把行政处罚暂行条例》第三条第一款第（十一）项定性的投机倒把行为，应当比照《投机倒把行政处罚暂行条例施行细则》第十五条第一款第（二）项的规定予以处罚。对于经销无合法来源进口证明零部件组装的商品，定性为投机倒把行为的，对进口零部件应当以其在整个产品中所占的销货款，按零部件的进货值予以计算价值。倒卖走私的物品、物资包括行为人已经倒卖完毕的走私物品、物资。正在实施倒卖的走私物品，以及准备用于倒卖，但是由于工商行政管理机关及时查处等原因尚未倒卖的走私物品。行为人已经部分倒卖完毕的，剩余物品应当认定为用于投机倒把的物品。
三、查处走私贩私案件相关对策与建议
由于关税逐步降低和非关税措施逐步减少，进口商品的数量会大幅度的增长，国内外商品的差价将会逐渐缩小。关税的降低并不意味着走私贩私活动就会停止，执法人员首先在思想上不能放松警惕，面对新的形势，在查处走私贩私案件中存在着执法办案力量不够，相关机制不健全、不顺畅，法律法规规定滞后，社会对反走私贩私的认识不够等诸多问题。打私工作应当加强领导，强化打私办的权威和地位，各职能部门应当积极配打击走私贩私工作，形成强有力的打私体制。同时，立法机关应当尽快完善打击走私贩私的相关法律法规。
(一)加强对打私工作的组织、领导，完善打私体制。现阶段组织领导打击走私贩私工作的机构是"打私办"。"打私办"是政府机构，作为党委政府打击走私的"参谋部"和"指挥部"，它的职能是组织、指导、检查、协调、监督打击走私综合治理工作。执法实践中要充分发挥它的职能，在打击走私中做好组织、领导、协调工作。另一方面，由于打私体制不顺畅，各部门存在职能交叉，权责不清，存在各自为政的现象。"打私办"应在这方面发挥积极作用，理顺打私体制，加强打私队伍建设，整合打私"资源"，从而形成有效的打私体制。
（二）深入开展反走私贩私的宣传工作，强化社会反走私贩私意识。群众在生活中购买走私的物品习以为常，这些物品主要是电脑、手机、香烟、家电等。这些物品通过走私分子进入内地，形成了自己的市场，走私贩私行为人获取了非法的暴利后，在社会上形成了一种错误的意识，走私贩私行为继而为他人所效仿。应当加强对反私工作的宣传，提高人民群众反走私贩私的法律意识和社会责任意识，从而在源头上制止走私贩私行为的发生。同时，还应当加大对工商行政管理机关查处走私贩私案件的宣传力度，在社会上树立工商执法办案的权威性。
（三）立法机关应当尽快修订《投机倒把行政处罚暂行条例》或制定相关的法律法规。工商行政管理机关在查处走私贩私案件中明显感觉力不从心，《投机倒把行政处罚暂行条例》对工商行政管理机关查处走私贩私案件的规定明显滞后。国家工商行政管理总局的解释与答复不能作为人民法院判案的依据，在判决案件时，人民法院对政府部门的政策性文件只作参考，并不一定适用其中的规定作为判案的依据。从而导致工商行政管理机关因为国家工商总局的解释与答复超越法定权限而导致工商行政管理机关在行政诉讼中败诉。《投机倒把行政处罚暂行条例》对工商行政管理机关查处流通领域的走私贩私行为的规定存在许多"真空"地带，立法机关应当及时修订，或者是制定相应的法律法规，从而给工商行政管理机关查处走私贩私案件提供司法上的保障。
（四）加强打击走私贩私队伍和装备建设，提高执法办案水平。目前负责打击走私贩私的是海关、公安、工商、税务等职能部门，根据案件的性质他们对走私贩私案件依法享有相应的管辖权。现阶段打私队伍存在着各自为政的局面，各个职能部门的配合不够，有效的资源没有发挥出来。同时，打击走私贩私的执法队伍素质有待加强，执法办案的设备落后，不能跟上时代的步伐。在当前的形势下，应当使打私队伍专业化、制度化、规范化，打击走私贩私部门的职能明确化、责任化、法制化。并且，应当改变现有状况，整合打击走私贩私资源网络，提高打击走私贩私执法人员的素质。只有一流的执法队伍、一流的后勤保障，才能创造一流的执法水平。
（五）建立情报网络，拓宽打击走私贩私信息渠道，加大对走私贩私的监管力度。在中央提出的"海上抓、岸上堵、口岸查、市场管、处罚严"的五项反走私贩私工作方针中，拓宽打击走私贩私信息渠道，加大市场的监管力度是及其重要的一个环节。建立情报网络，拓宽信息渠道的来源，在查处走私贩私案件中发挥着重要的作用。随着形势的发展，走私贩私行为更加隐蔽和狡诈。利用高科技走私贩私，形成了组织严密和具有反侦查能力的集团。各个打击走私贩私职能部门应当将信息资源有效的整合，发挥各个职能部门的优势作用，建立打击走私贩私联络机制，加强各个职能部门的沟通、协调、配合工作，建立一个渠道畅通，信息准确及时的打击走私贩私信息网。工商行政管理机关应当加大日常巡查力度，对收集到的走私贩私信息及时进行调查，并采取相应的措施。在日常的市场监管中应当加大对走私贩私行为的监管力度。
（六）查处走私贩私案件要严格履行各项法定告知义务，做好证据的收集、查证工作。工商行政管理机关对当事人作出的行政处罚的定性与决定都是建立在证据的基础之上的，在查处走私贩私案件的过程中要重视证据的收集、查证工作，收集证据时不能违背法定程序，证据之间要形成有效的证据"锁链"，环环相扣，相互印证。同时，执法办案中要严格履行各项法定告知义务，不得违背法定程序，程序违法将会导致行政处罚的无效。只有事实清楚、证据确实充分、定性准确、法律适用正确才能成为"铁案"，才不至于被复议机关撤销或在行政诉讼中败诉。
（七）对查处不属于自己管辖的走私贩私案件应当及时做好案件的移交工作。各职能部门对于查获的走私贩私案件首先应当根据案件的性质确定案件的管辖权，对于不属于自己管辖的案件应当及时移交有关部门，不得私自放行或者是不予移交有权管辖的部门，被移交部门应当及时做好相应的接收工作。在查处走私贩私案件中应当移交而不移交或移交迟延的相关职能部门和行政执法人员应当承担相应的法律责任。
走私国家禁止进出口的货物、物品罪概述 作者：梁栩境律师 走私犯罪大要案辩护律师 广强律师事务所合伙人律师暨金牙大状走私犯罪辩护研究中心主任 一、走私国家禁止进出口的货物、物品罪的概念 所谓走私国家禁止进出口的货物、物品罪，是指违反海关法规，走私珍稀植物及其制品等国家禁止进出口的其他货物、物品的行为。 二、走私国家禁止进出口的货物、物品罪的立法沿革 我国1979年刑法典第116条规定，“违反海关法规，进行走私，情节严重的，除按照海关法规没收走私物品并且可以罚款外，处3年以下有期徒刑或者拘役，可以并处没收财产。”这种将走私罪非常笼统地规定为个罪的立法模式显然无法应对随经济开放而日益复杂的走私犯罪局面，也不符合罪刑法定原则的明确性和具体性要求。因此，1997年刑法典以列举的方式对走私武器、弹药、文物、贵重金属、珍稀动植物及其制品等国家禁止进出口的货物、物品行为作了专门规
定，对走私列举的违禁货物、物品以外的普通货物、物品，依偷逃关税的数额定罪量。显然，立法者是希望走私普通货物、物品罪具有兜底功能，但是，这个“兜”有个“洞”。 第153条将一定数额的“偷逃应纳税款”规定为成立走私普通货物、物品罪的构成要件之一，然而，对于刑法典第151条、第152条、第347条未涉及的其他国家禁止进出境的物品，因为国家对其没有规定相应的关税税率，事实上并不存在“偷逃应纳税款”，从而也就无法适用走私普通货物、物品罪。因此，对走私这类国家明令禁止进出口的货物、物品的行为而言，不应也无法同走私普通货物、物品一样，按其偷逃关税的数额定罪量刑，应直接定为犯罪以惩治这类危害较大的走私行为，从而达到弥补漏洞的功能。 基于此，2009年2月28日，全国人民代表大会常务委员会通过《刑法修正案（七）》取消了“走私珍稀植物、珍稀植物制品罪”，增设了走私国家禁止进出口的货物、物品罪。 三、走私国家禁止进出口的货物、物品罪的构成要件 （一）客体要件 本罪侵犯的客体为复杂客体，即该罪既破坏了国家的对外贸易管理制度，也侵犯了国家对禁止进出境货物、物品的监管制度。 本罪的对象是特定的，即珍稀植物及国家禁止进出口的其他货物、
反洗钱案例分析——厦门远华特大走私洗钱案 发布时间：2011.07.14 点击数：4363 选择字号：大中小[案情] 厦门远华案件是一起震惊中外的特大走私洗钱案件，涉案人员众多，涉及金额巨大，案情极为复杂，造成的影响极为恶劣。赖昌星等走私分子主要是通过四种手段积累起巨额非法财富的： ⑴直接闯关，走私成品油。从1996年开始，赖昌星走私犯罪集团用直接闯关的方法共走私成品油450多万吨，是整个厦门关区同时期正常报关进口量的一倍多。这些走私油一到厦门，无须办理任何海关手续，就被卸入当地一个大油库。然后，走私分子用各种小型的船舶将油运往福建等地区销售。 ⑵假转口，真走私。赖昌星在厦门注册的首个企业是厦门远华电子有限公司，该公司一直没有进出口经营权。为实现大规模走私，就利用厦门多家有进出口权的国营大企业，打着它们的招牌进行走私，然后再将走私所得分成。这样，从所有的海关单据中，都看不到远华公司的名字。1996年后，赖昌星团伙用假转口等方式，走私进口香烟高达300多万箱，而同时期整个厦门关区包括石狮、晋江等5个隶属关区申报进口的香烟只有180万箱。走私香烟的数量是正常进口香烟的近两倍。 ⑶伪报品名，走私汽车。赖昌星团伙走私汽车，用得最多的手段就是伪报品名。明明进口的是汽车，却假报为树脂、聚乙烯、木浆等货物。为什么要伪报这些品名呢？原来，厦门海关是不允许汽车整车进口的，只有以诸如树脂这样的品名才能进关。就这样，从1997年2月至12月间，通过买通海关人员，赖昌星团伙将走私汽车伪报成低税值的化工原料等品名，先后分29个批次走私各种系列汽车共计3588辆，价值人民币15.7亿元，偷逃税款人民币9亿元。 ⑷代理走私，收取水费。凭借着强大的保护伞，赖昌星逐渐成为厦门关区的走私霸主，在私底下人们把远华称作厦门的“第二海关”，把赖昌星称作“地下关长”。依此非法地位，赖昌星开辟了一项“新业务”，即包揽走私的通关活动，并收取费用。这种费用被称作“水费”，“水费”的标准一般是10%。如一个集装箱的“555”烟值300万元，赖昌星就收30万元。但在成品油和植物油的走私中，远华收取的“水费”标准竟然高达70%。“水费”收入占赖昌星团伙总收入的一半。由此可见赖昌星之猖狂，把国家的海关变成了他为所欲为的天下。在大肆挥霍并用巨额非法财富贿赂腐败分子以获取更多非法财富的同时，赖昌星开始了其大规模的洗钱活动。其基本手法是通过地下钱庄将非法财富向境外转移。走私集团首先将贩卖物资取得的大量人民币现金收 入存入地下钱庄并勾结定点银行接收保管支付，之后地下钱庄勾结跨境洗钱集团或境内贸易公司付汇给境外合伙人，境外合伙人按地下钱庄要求付汇给走私集团境外账户，然后走私集团付汇给境外供货商或汇往境外安全账户，最后境外供货商向走私集团提供物资继续走私贩卖活动。从上述流程我们可以看到，一方面地下钱庄、贸易公司成为洗钱的渠道，使走私资金得以表面合法地融入金融体系和实体经济，另一方面管理不善的金融机构助纣为虐，成为洗钱得逞的关键的因素。 [评析] 赖昌星大规模的洗钱活动之所以能够得逞。地下钱庄、跨境洗钱集团、货币兑换店、贸易公司甚至城市信用合作社这样合法的金融机构都扮演了不光彩的角色。本案运用的主要洗钱手
1、逃税罪的构成要件：一、客体：国家税收征管制度；二、客观方面：A纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的B或者扣缴义务人采取上述所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为； 三、主体：个人、纳税人、扣缴义务人；四、主观方面：故意，并且具有谋取非法利益的目的，过失不能构成本罪。 2、逃税罪的立案追诉标准：一、纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报， 逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的；二、纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税种额10%以上的；三、扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在5万元以上的。纳税人在公安机关立案后在补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。 3、逃税犯罪案件的侦查方法：一、从涉案主体方面展开侦查工作；二、从会计资料方面展 开侦查工作；三、从经济业务各环节方面展开侦查；四、从涉案财产方面展开侦查。4、逃税罪：是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款 数额较大并且占应纳税额10%以上的，或者扣缴义务人采取上述所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为。 5、抗税罪;是指违反税收征管法规，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。 6、抗税罪的犯罪构成要件：一、客体：人身财产安全；二、客观方面：以暴力、威胁方法 拒不缴纳税款的行为，抗税罪的前提是行为人依法负有缴纳税款或代扣代缴税额的义务；三、抗税罪的主观方面：故意。 7、抗税罪的立案追诉标准：一、造成税务工作人员轻微伤以上的；二、以给税务工作人员 及其亲友的生命、健康、财产等造成损害为威胁，抗拒缴纳税款的；三、聚众抗拒缴纳税款；四、以其他暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。 8、抗税犯罪案件的侦查方法：一、迅速赶往现场，进行果断处置：1）解救、保护税务人 员；2)妥善处理群体性抗税案件；3）合理处置抗税分子；4）及时收集相关证据。二、找准突破口，恰当选择侦查途径：1）从犯罪嫌疑人入手；2)从税务人员入手；3）从围观的群众入手。三、运用侦查措施，全面收集抗税证据：1)开展现场勘查；2）讯问犯罪嫌疑人；3）对被害人伤情进行鉴定；4）调取纳税资料，核实征税依据及应纳税额。9、逃避追缴欠税罪：是指纳税人故意违反税收管理法律、法规，欠缴应纳税款，并采取转 移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，造成国家税收损失，达到法定的数额标准的行为。 10、逃避追缴欠税罪的犯罪构成要件：一、客体：国家的税收征管制度；二、客观方面： 行为人违反税收法律、法规，欠缴应纳税款，并采取转移或者隐匿财产的手段逃避追缴，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，给国家造成的税收损失数额达到1万元以上的行为； 三、主体：负有纳税义务的人，为特殊主体，不具有纳税义务的单位和个人不能构成本 罪的主体；四、主观方面：故意，并且具有逃避缴纳应缴税款而非法获利的目的。11、逃避追缴欠税犯罪案件的侦查方法:一、认真审核税务机关移送的材料，查明税务 机关追缴欠税的过程：1）明确犯罪嫌疑人即纳税人的基本情况；2）掌握纳税人欠缴税款的事实；3）了解税务机关已经查证的纳税人逃避追缴欠税的情况；4）了解税务机关采取了哪些追缴措施以及已追缴的税款数额。二、找准突破口，合理选择侦查途径：1）从犯罪嫌疑人的财产入手；2)从知情人员或协作人员入手；3)从犯罪嫌疑人入手。三、侦查的主要方法：1）控制、审讯犯罪嫌疑人及其共犯；2）扣押会计资料等书证，清查银行帐目；3)询问相关知情人，获取案件侦破线索及证人证言；4）搜查、冻结、扣押财
典型案例分析 1.海口市陈某驾驶货轮在我国内海航运时，被上海市海关缉私队查获，货轮上载有我国禁止进口的货物。上海市海关对该货轮做出处罚决定：该货轮载有国家禁止进口的货物，无合法证明，认定该货物为走私货物，依海关法给予该货轮罚款2万元，拘留10日，并没收上述走私货物。陈某以处罚决定认定事实不清、证据不足为由，向海关总署申请复议，请求海关总署撤销该处罚决定。海关总署经复议，决定除没收走私物品予以维持外，罚款改为 1.5万元，并决定对陈某处以8日的拘留。请问： (1)陈某仍然对复议不服。陈某如果提起行政诉讼应向哪个法院提起？理由是什么？ (2)如果陈某提起行政诉讼，应以谁为被告？为什么？ (3)陈某是否可以不经过复议，而直接向人民法院提起行政诉讼？为什么？ (4)陈某如果不经过复议，而直接提起行政诉讼应由谁管辖，谁是被告？为什么？ 答：(1)陈某可以向上海市中级人民法院、北京市中级人民法院、海口市中级人民法院任何一个法院提起行政诉讼。第一，因为《行政诉讼法》规定，对海关处理的案件不服的，由中级人民法院管辖。第二，《行政诉讼法》还规定，行政案件由最初做出具体行政行为的行政机关所在地的人民法院管辖。所以在上海市中级人民法院有权管辖。第三，行政诉讼法还规定，经复议的案件，复议机关改变原具体行政和行为的，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。所以，海关总署所在地的北京市中级人民法院有权管辖。第四，《最高人民法院关于执行〈中华人民共和国行政诉讼法〉若干问题的解释》规定：行政诉讼法规定的原告所在地”，包括原告户籍所在地、经常居住地和被限制人身自由所在地。行政机关基于同一事实既对人身又对财产实施行政处罚或者采取强制措施的，被限制人身自由的公民、被扣押或者被没收财产的公民、法人或者其他组织对上述行为均不服的，既
行政法案例分析 案例一： 海口市陈某驾驶货轮在我国内海航运时，被上海市海关缉私队查获，货轮上载有我国禁止进口的货物。上海市海关对该货轮做出处罚决定：该货轮载有国家禁止进口的货物，无合法证明，认定该货物为走私货物，依海关法给予该货轮罚款2万元，拘留10日，并没收上述走私货物。陈某以处罚决定认定事实不清、证据不足为由，向海关总署申请复议，请求海关总署撤销该处罚决定。海关总署经复议，决定除没收走私物品予以维持外，罚款改为1.5万元，并决定对陈某处以8日的拘留。请问： (1)陈某仍然对复议不服。陈某如果提起行政诉讼应向哪个法院提起？理由是什么？ (2)如果陈某提起行政诉讼，应以谁为被告？为什么？ (3)陈某是否可以不经过复议，而直接向人民法院提起行政诉讼？为什么？ (4) 陈某如果不经过复议，而直接提起行政诉讼应由谁管辖，谁是被告？为什么？ 答：（1）陈某可以向上海市中级人民法院、北京市中级人民法院、海口市中级人民法院任何一个法院提起行政诉讼。第一，因为《行政诉讼法》规定，对海关处理的案件不服的，由中级人民法院管辖。第二，《行政诉讼法》还规定，行政案件由最初做出具体行政行为的行政机关所在地的人民法院管辖。所以在上海市中级人民法院有权管辖。第三，行政诉讼法还规定，经复议的案件，复议机关改变原具体行政和行为的，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。所以，海关总署所在地的北京市中级人民法院有权管辖。第四，《最高人民法院关于执行〈中华人民共和国行政诉讼法〉若干问题的解释》规定：行政诉讼法规定的“原告所在地”，包括原告户籍所在地、经常居住地和被限制人身自由所在地。行政机关基于同一事实既对人身又对财产实施行政处罚或者采取强制措施的，被限制人身自由的公民、被扣押或者被没收财产的公民、法人或者其他组织对上述行为均不服的，既可以向被告所在地人民法院提起诉讼，也可以向原告所在地人民法院提起诉讼，受诉人民法院可一并管辖。故海口市中级人民法院有权管辖。 （2）陈某应以海关总署为被告。因为《行政复议法》规定，经复议的案件，复议机关改变原具体行政行为的，复议机关是被告。 （3）陈某可以不经过复议而直接向人民法院提起行政诉讼。因为海关法规定，公民、法人或者其他组织对海关做出的具体行政行为不服的，可以先向做出决定的行政机关或上级机关申请复议，对复议决定不服的，再向人民法院起诉，也可直接向人民法院起诉。 （4）陈某可以向上海市中级人民法院或海口市中级人民法院直接提起行政诉讼。陈某应以上海市海关为被告。因为《行政诉讼法》规定公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，做出具体行政行为的机关是被告。 案例二： 甲与乙在定县的火车站候车时发生争执，甲将乙打伤。定县的铁路公安分局处理了该案，对甲罚款500元，甲对此不服，向市公安局申请复议，市公安局将罚款改为400元，甲仍然不服，便向市公安局所在地铁路运输法院提起行政诉讼，铁路法院受理了该案，市公安局认为该法院没有管辖权，以口头方式提起管辖权异议。请问：（1）该法院对此是否有管辖权？（2）市公安局以口头方式提起管辖权异议的做法是否正确？答：（1）没有，专门人民法院、人民法庭不审理行政案件，也不审查和执行行政机关申请执行其具体行政行为的案件。因此，铁路运输法院对此没有管辖权。（2）错误。当事人提出管辖权异议，应当在接到人民法院应诉通知之日起10日内以书面形式提出。所以市公安局口头提出异议的做法是错误的。 案例三： 市规模相差不大的造纸厂B与C，共同向河流排放污水，河流涨水，致使沿岸农民庄稼受损，颗粒无收。市环保局经检测发现，B与C都超标排放了某类有毒物质，而且，农民庄稼受损的原因在于该类有毒
走私普通货物罪(低报价格出口)法律法规与案例
目录 法律法规 (3) 案例 (7)
法律法规 《刑法》 第一百五十三条【走私普通货物、物品罪】走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚： （一）走私货物、物品偷逃应缴税额较大或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。 （二）走私货物、物品偷逃应缴税额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。 （三）走私货物、物品偷逃应缴税额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三
年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑。 对多次走私未经处理的，按照累计走私货物、物品的偷逃应缴税额处罚 《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》（2014） 第十六条走私普通货物、物品，偷逃应缴税额在十万元以上不满五十万元的，应当认定为刑法第一百五十三条第一款规定的“偷逃应缴税额较大”；偷逃应缴税额在五十万元以上不满二百五十万元的，应当认定为“偷逃应缴税额巨大”；偷逃应缴税额在二百五十万元以上的，应当认定为“偷逃应缴税额特别巨大”。 《进出口关税条例》 第三十三条海关为审查申报价格的真实性和准确性，可以查阅、复制与进出口货物有关的合同、发票、账册、结付汇凭证、单据、业务函电、录音录像制品和其他反映买卖双方关系及交易活动的资料。海关对纳税义务人申报的价
走私犯罪案件公诉证据参考标准 文章来源：广州市检察院反走私调研课题组作者：敏恒点击数：598 更新时间：2005-6-24 14:25:26 [字号：小号大号] 为统一检察机关公诉部门和海关缉私部门对走私犯罪案件的证据认识，避免案件的往返退查，提高案件的侦查质量和效率，进一步加大对走私犯罪的打击力度，本文选择走私普通货物、物品案件作为走私犯罪案件的代表，提出走私犯罪案件公诉证据参考标准，供检察机关公诉部门和海关缉私部门在司法实践中参考。 一、走私普通货物、物品罪的概念与分类 走私普通货物、物品罪，是指违反《海关法》及其他法律、行政法规，逃避海关监管，非法运输、携带或者邮寄普通货物、物品进出国家关境，偷逃应缴税额数额较大的行为。根据《中华人民共和国刑法》（下称《刑法》）第153条、154条、155条、156条的规定，走私普通货物、物品罪分为以下几种情况： 1153条规定，违反《海关法》及其他法律、行政法规，逃避海关监管，非法运输、携带或者邮寄除武器、弹药、核材料、伪币、淫秽物品、毒品、国家禁止出口的文物、黄金、白银
和其他贵重金属、国家禁止进出口的珍贵动物及其制品、珍稀植物及其制品以外的货物、物品进出国家关境，偷逃应缴税额数额较大（个人偷逃应缴税额5万元以上，单位偷逃应缴税额25万元以上）的行为，构成走私普通货物、物品罪。 2154条规定，违反海关法规，逃避海关监管，未经海关许可并且未补缴应缴税额，擅自将保税货物或者特定减税、免税进口的货物、物品在境内销售牟利，偷逃应缴税额在5万元以上的行为，以走私普通货物、物品罪论处。 3155条规定，直接向走私人非法收购走私国家禁止进口物品（武器、弹药、核材料、伪币、淫秽物品、毒品、珍贵动物及其制品、珍稀植物及其制品除外）的，或者直接向走私人非法收购走私进口的其他货物、物品，数额较大的，在内海、领海、界河、界湖运输、收购、贩卖国家限制进出口货物、物品，数额较大、没有合法证明的，以走私普通货物、物品罪论处。 4156条规定，与走私普通货物、物品罪犯通谋，为其提供贷款、资金、账号、发票、证明，或者为其提供运输、保管、邮寄或者其他方便的事前通谋帮助其走私的行为，以走私普通货物、物品罪的共犯论处。
遇到诉讼问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> https://www.doczj.com/doc/8f1886974.html, 走私废物罪取保申请书（2018最新） 洋垃圾对我国环境的影响是非常严重的，近年来我国逐步禁止进口洋垃圾对我国环境进行保护，而一些人非法走私洋垃圾牟利，这种行为有可能构成走私废物罪，那么走私废物罪取保申请书是怎样的?下面由江西律师为读者进行相关知识的解答。 一、走私废物罪取保候审申请书 取保候审申请书
申请人张*坚，湖北**律师事务所律师。 申请事项： 对犯罪嫌疑人张某申请取保候审。 事实与理由： 2013年8月15日犯罪嫌疑人张某因涉嫌走私废物罪被贵局刑事拘留，现羁押于武汉市第二看守所。 依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第六十五条第(二)、(三)款的规定，申请人特向贵局申请对犯罪嫌疑人张某取保候审，并结合案情阐释理由如下： 一、犯罪嫌疑人张某不涉嫌犯罪(详见法律意见书)，且拘留期限也即将到期。 二、犯罪嫌疑人张某有17年的糖尿病史，病情严重，且有糖尿病足等疾病，每天都在看守所服药及打胰岛素针稳定血糖。 为此，申请人特向贵局提出以上申请，其被采取取保候审措施后不致发生社会危险性，并保证随传随到，请贵局予以批准!
此致 武汉**新技术开发区海关缉私分局 申请人： 年月日 三、走私罪的立案标准 《刑法》第一百五十三条走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚： (一)走私货物、物品偷逃应缴税额在五十万元以上的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金或者没收财产;情节特别严重的，依照本法第一百五十一条第四款的规定处罚。 (二)走私货物、物品偷逃应缴税额在十五万元以上不满五十万元的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金;情节特别严重的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷
目录法律法规 (1) 案例 (4) 法律法规 《刑法》 第一百五十三条【走私普通货物、物品罪】走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚：（一）走私货物、物品偷逃应缴税额较大或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。 （二）走私货物、物品偷逃应缴税额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。 （三）走私货物、物品偷逃应缴税额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑。 对多次走私未经处理的，按照累计走私货物、物品的偷逃应缴税额处罚
《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》（2014）第十六条走私普通货物、物品，偷逃应缴税额在十万元以上不满五十万元的，应当认定为刑法第一百五十三条第一款规定的“偷逃应缴税额较大”；偷逃应缴税额在五十万元以上不满二百五十万元的，应当认定为“偷逃应缴税额巨大”；偷逃应缴税额在二百五十万元以上的，应当认定为“偷逃应缴税额特别巨大”。 《进出口关税条例》 第三十三条????海关为审查申报价格的真实性和准确性，可以查阅、复制与进出口货物有关的合同、发票、账册、结付汇凭证、单据、业务函电、录音录像制品和其他反映买卖双方关系及交易活动的资料。海关对纳税义务人申报的价格有怀疑并且所涉关税数额较大的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，凭海关总署统一格式的协助查询账户通知书及有关工作人员的工作证件，可以查询纳税义务人在银行或者其他金融机构开立的单位账户的资金往来情况，并向银行业监督管理机构通报有关情况。 《中华人民共和国海关稽查条例（2011修订）》 第七条违反海关法及其他有关法律、行政法规，逃避海关监管，偷逃应纳税款、逃避国家有关进出境的禁止性或者限制性管理，有下列情形之一的，是走私行为：（二）经过设立海关的地点，以藏匿、伪装、瞒报、伪报或者其他方式逃避海关监管，运输、携带、邮寄国家禁止或者限制进出境的货物、物品或者依法应当缴纳税款的货物、物品进出境的； 第二十六条经海关稽查，发现被稽查人有走私行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由海关依照海关法和海关行政处罚实施条例的规定处理。
《中国海关报关实务》期末复习题 1、台商王先生在浙江宁波开设了A、B两家服装公司，为降低企业成本，王先生有以下两点设想： （1）只对A公司向海关办理注册登记，取得报关权，如B公司需要报关时直接委托A公司办理； （2）对A、B两公司都向海关办理注册登记，取得报关权，聘用一名报关员办理两个公司的报关业务。 请问：王先生降低企业成本的以上两种设想是否可行，为什么？ 2、大连某服装厂与韩国某纺织公司进行了服装与布匹的交换贸易，因为服装与布匹的交换同时进行而且价值等值，进（布）与出（服）相抵，所以可适用暂时进口报关制度。请问：该笔贸易业务适用暂时进口报关制度是否正确？为什么？ 3、2006年3月，中日合资大连电子有限公司在连投资时进口一套电子零件加工设备，共计价值200万美元，并且以外商投资物资减免税通关。2007年9月，未经海关的许可，该企业将这套电子设备以150万美元转售给国内某国有企业。2007年10月，大连海关知情后对其进行了处罚。请问：大连海关是否应该对该企业处罚？为什么？ 4、大连会展中心从日本进口展览品一批，展期为一个月，并以ATA单证为担保免税通关，一个月以后大部分展品运回日本，，只有两件展品遗忘在会展中心，之后会展中心以遗忘为由到海关作了退运手续，这两件展品仍可享受免税通关。请问：这种说法是否合理，为什么？ 1.你所谓的报关权是报关权还是进出口的经营权呢？如果是报关权，我认为不可能，因为作为企业所取得的报关权是自理报关权，没有权利为其他工厂报关。因此，（1）是不可能的。如果你想将两个企业都申请报关权，而由一个报关员办理业务也是不可能的，因为一个报关员不可能同时在两个报关单位工作。 2.不可以的。暂时进出口是指货物进境后最终出境，或者出境后最终进境，且未有改变。你描述的情况均不符合，所以使用此笔业务不适用该制度。这属于易货贸易的一种。 此交易实际上易货贸易，易货贸易进出口货物需按一般进出口货物进行报关 3.应该处罚.该电子公司一外商投资设备申请减免关税进口后，该批设备属于保税货物，应当接受海关监管，该公司在未经海关允许的情况下，擅自将保税货物销售给国内其他企业。如果该公司以牟利为目的，那么应该属于走私行为，且涉税额高于25万元人民币，应当依法追究其刑事责任，如果该公司未以牟利为目的，应属于违反海关行政处罚实施条例第十八条之规定，处货值5%—30%的罚款。对于漏缴税款部分，可以另处漏缴税款1倍以下罚款。 4.这个问题个人感觉应该可以免税通关，前提是查清楚上退运至日本的货物中确实没有这两项展品，但是针对上次出口的货物，应该予以处罚。
走私普通货物物品罪立案标准是什 么 根据刑法第153条和最高人民法院《关于审理走私刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的有关规定，涉嫌走私货物、物品偷逃应缴税额在5万元以上的，应当予以立案。所以走私普通货物物品罪立案标准也就是涉嫌走私货物、物品偷逃应缴税额在5万元以上。 一、走私普通货物物品罪立案标准是什么 根据刑法第153条和最高人民法院《关于审理走私刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的有关规定，涉嫌走私货物、物品偷逃应缴税额在5万元以上的，应当予以立案。 涉嫌走私货物、物品偷逃应缴税额在5万元以上的，应当予以立案。所谓“应缴税额”，是指进出口货物、物品应当缴纳的进出口关税和进口环节海关代征税的税额。走私货物、物品所偷逃的应缴税额，应当以走私行为案发时所适用的税则、税率、汇率和海关审定的完税价格计算，并以海关出具的证明为准。
二、走私普通货物物品罪的量刑标准是怎样的 根据刑法第153条的规定，犯走私普通货物、物品罪。偷逃应缴税额在50万元以上的。处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷逃应缴额1倍以上5倍以下罚金或者没收财产;情节特别严重的，以刑法第151条第4款处罚即处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。偷逃应缴税额在15万元以上不满50万元的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额1倍以上5倍以下罚金;情节特别严重的，处10年以上有期徒刑或无期徒刑，并处偷逃应缴税额1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。偷逃应缴税额在5万元以上不满15万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额1倍以上5倍以下罚金。对多次走私未经处理的，应按照累计走私货物、物品的偷逃应缴税额处罚。所谓“对多次走私未经处理的”，是指对多次走私未经行政处罚处理的。 根据刑法第153条第2款的规定，单位犯走私普通货物、物品罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役;情节严重的，处3 年以上10年以下有期徒刑，情节特别严重的，处10年以上有期徒刑。根据最高人民法院《关于审理走私刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的有关规定，单位犯走私普通货物、物品罪的，偷逃应缴税额在25万元以上不满75万元的，对单位判处罚金。
摘要在政法招录培养体制的大背景下，试点专业的课程建设与教学方式方法创新是人才培养模式创新工程的中心任务，《走私犯罪案件侦查》课程作为中国刑警学院“招录培养体制改革试点专业课程建设”的种子课程之一，课程组深刻反思教学问题，进行教学理念更新，在日常教学活动中开展了多项创新和尝试，特别是在课堂讲授、实训教学、考核方式方法以及师资队伍建设等关键环节进行了卓有成效的创新和改革。 关键词试点专业教学方法实训创新改革 中图分类号G642 文献标识码A Teaching Innovation and Reform Research on "Smuggling Crimes Investigation" Course CHEN Wei, ZHANG Kai (China Criminal Police University, Shenyang, Liaoning 110035) AbstractIn the context of politics and recruiting training system, the pilot program of professional development and teaching methods innovative training model innovation is the central task of the project,
"the investigation of smuggling crimes," China Criminal Police College courses as "professional recruiting training system reform course construction, "one of the seeds of courses, course set deep reflection on teaching issues, teaching ideas update, in their daily teaching activities and try to carry out a number of innovations, especially in the classroom teaching, practical teaching, assessment methods, and methods of teaching staff construction and other key segments of fruitful innovation and reform. Key wordsprofessional pilot; teaching method; practical training; innovation; reform 随着我国政法招录培养体制改革试点专业（以下简称“试点专业”）招生规模的不断扩大，“试点专业”的人才培养与教育教学工作已成为警察院校办学的重心，“试点专业”课程建设与教学方式方法创新是人才培养模式创新工程的中心任务，是提高人才培养质量和教学质量的根本保证，是实现由普招学历教育向职业化教育转变的重要途径，也是当前警察教育所面临的公安教育教学改革的重点和难点。中国刑事警察学院经侦系走私犯罪侦查课程组经过多年的教学改革探索和研究，对于《走私犯罪案件侦查》课程的教学创新取得一定成效。 1 课程建设目标
[案例分析] 某进出口公司于2012年3月11日以一般贸易方式向海关申报出口羊皮衣8包388件。经海关查验发现实际出口货物9包420件，其中羊皮衣6包共329件，牛皮衣1包30件，棉服1包35件，混装1包(羊皮衣16件，棉服10件)，申报数量和部分品名与实际不符。经查，造成申报不实的原因系当事人工作失误，海关不能证实企业有走私违法嫌疑。 海关认为：企业上述行为违反了《中华人民共和国海关法》第二十四条第一款之规定，影响了海关监管秩序。根据相关法律规定，决定对此公司科处罚款人民币2万元。2005年1月24日，新华医药器械有限公司以一般贸易方式向某海关申报进口医用激光相机30台，每台申报价格1.2万美元。某海关经审核发现上述申报价格明显低于国内其他企业同期进口价格及国际市场行情价格，认为新华公司存在低报价格、偷逃税款的走私嫌疑，于1月26日扣留上述进口货物并对该公司立案调查。此后，某海关经进一步调查未取得证明新华公司走私的相应证据，遂排除该公司的走私违法嫌疑。2005年2月24日，某海关解除了对涉案货物的扣留措施，在依照法定程序按每台1.8万美元对上述激光相机估价征税后放行货物。 新华公司对海关的估价征税决定并无异议，但不服某海关先前作出的行政扣留决定。认为，某海关在没有充分证据证明该公司实施低报价格走私行为的情况下，径行扣留其进口货物缺乏事实根据和法律依据，超越执法权限；致使涉案货物未能及时办结通关手续，造成该公司向国内用户交付货物迟延，不得不承担违约责任，使其在经济上遭受了严重损失。新华公司据此向某海关的上一级海关申请行政复议。
1、新华公司行政复议的理由成立吗？ 2、海关还可实施哪些扣留财物的措施？应具备条件？ 3、海关对限制公民人身自由有哪些规定？地点/时间/权限 [要点提示] 1、不成立。因为只要海关认为涉案货物、物品或运输工具存在走私嫌疑且不属于无法或不便扣留的财物，就可以按照法定程序和时限要求予以扣留。实施扣留不是以制裁违法为直接目的，而是为了收取保全证据、查明相关事实、对案件作出正确处理，这也是行政扣留与行政处罚的一个本质区别所在。故海关关扣留新华公司进口医用激光相机属于对有走私嫌疑货物所采取的扣留措施。 2、3、参见教材
走私犯罪的主要危害 1. 损害国家主权和尊严、危害国家安全。海关是国家的进出关境监督管理机关，其职能是监管进出境运输工具、货物、物品，征收关税和其它税费，查缉走私和编制海关统计。海关是一国国家主权的象征，是国家利益的集中体现。而走私是逃避海关监督的行为，直接损害国家主权和形象，走私的大肆泛滥，最终将导致海关职能的虚空和海关的虚置，侵蚀国家主权。清代中后期鸦片走私的日益严重，最后导致海关权力的丧失，外国人把持中国海关，国家主权沦丧。走私犯罪中诸如毒品、文物、珍稀动植物物种、武器弹药、淫秽物品等的走私出入境，直接会影响到中国的国际形象，甚至危及国家的安全。 2. 影响国家税收。征收关税和其他税费是海关的重大职能之一，随着我国对外贸易量的日益扩大，海关征收的关税和其他税费比重也越来越大，而走私直接危及国家税收，严重损害国家经济利益。以1998年1月-11月香港运往中国内地非正常贸易的590万吨轻质柴油为例，即以其140美元/吨的价格作为CIF价格，国家将从中收取关税4.11亿元，消费税5.9亿元，增值税1 3.36亿元，共合计23.37亿元。湛江走私案涉案案值超百亿，厦门走私案案值超四百亿，给国家经济带来巨大损失。据统计，1999年海关税收超过1000亿元，达1591亿元人民币，2000年税收又突破2000亿元，达2242亿元人民币，这都和当年海关严厉打击走私犯罪直接相关。 3. 破坏市场经济秩序，严重威胁民族工业的生存和发展。前两年严重的走私现象使一些国有大型企业饱受痛苦，尤其是石油、化工、化纤、食用油等行业的国家重点企业。1996、1997两年走私食品油大举进犯国内市场，每月进入国内市场的走私食品油有1万吨，占正常贸易进口的一半。仅上海，当时从两广、福建、浙江地区走私进来的毛豆油、精制油，每吨比当时的市场低价低一两百元。特别是1998年上半年，受私货的冲击，上海油脂企业油品大量积压，企业开工不足，销售不畅，由此造成1.5亿元企业资金被占压，随之而来的便是减产、停产，仅两个月企业就减产16000吨，由于停产，职工大量下岗给企业造成的直接经济损失达400万元。一直盈利的我国石化行业，仅1998年一季度，全国石化行业就亏损30亿元。中国化纤行业也未能幸免，1997年化纤行业亏损的企业就有381家，占全行业的28.3%，1998年1月至8月，有关部门对17个省市的13家国有化纤企业抽样调查显示，亏损企业面占60.18%。走私带来的负面效应如同多米诺骨牌，它影响的不仅是企业本身，而且破坏了正常的市场秩序。1998年7月中旬的全国打私会议使情况有了根本好转，上海油脂公司打私前的月产量只有2000--3000吨，打私后一下上升到8000-10000吨，企业不但弥补了打私前的亏损，还赢利15000万元。全国同类的企业都是如此。2000年国内重点行业经济运行情况良好。中国石化集团公司2000年经营成品油6953万吨，全年实现利税556亿元，同比增长60％（其中实现利润200亿元，同比增长160%）。纺织行业销售收入达7293亿元，实现利润246亿元，同比分别增长22%和1.3倍。乐凯集团公司2000年实现利润1.4亿元，利税总额1.96亿元，同比分别增长18%和9％。 4. 腐蚀人们的思想、败坏社会风气、诱发犯罪。走私犯罪不是单纯的破坏对外贸易管理制度和海关监管制度的犯罪，它往往和其他经济犯罪交织在一起，并腐蚀人们的思想，毒化社会风气，诱发其他的刑事犯罪。湛江、厦门特大走私案说明了走私背后是权钱交易，涉案
走私罪相关法律规定 走私武器、弹药罪 ［释义］ 本罪是指违反海关法规，逃避海关监管，非法从事运输、携带、邮寄国家禁止、限制进出口的武器、弹药，破坏国家对外贸易管理的行为。 [刑法条文] 第一百五十一条第一款、第四款、第五款走私武器、弹药、核材料或者伪造的货币的，处七年以上有期徒刑，并处罚金或者没收财产；情节较轻的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 犯第一款、第二款罪，情节特别严重的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照本条各款的规定处罚。 第一百五十六条与走私罪犯通谋，为其提供贷款、资金、帐号、 发票、证明，或者为其提供运输、保管、邮寄或者其他方便的，以走私罪的共犯论处。 第一百五十七条武装掩护走私的，依照本法第一百五十一条 第一款、第四款的规定从重处罚。 以暴力、威胁方法抗拒缉私的，以走私罪和本法第二二七十七条规定的阻碍国家机关L作人员依法执行职务罪，依照数罪井罚的规定处罚。 ［相关司法解释］： 最高人民法院《关于审理走私刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（2000．9．26法释［2000］30号） 为严惩走私犯罪活动，根据刑法分则第三章第二节的规定，现就审理走私刑事案件具体应用法律的若干问题解释如下： 第一条根据刑法第一百五十一条第一款的规定，具有下列情节之一的，属于走私武器、弹药罪“情节较轻”，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金： （一）走私军用子弹十发以上不满五十发的；
（二）走私非军用枪支二支以L不满五支或者非军用子弹一巨发以上不满五百发的； （三）走私武器、弹药虽未达到L述数量标准，但具有走私的武器、弹药被用于实施其他犯罪等恶劣情节的。 走私武器、弹药，具有下列情节之一的，处七年以卜有期徒刑，并处罚金或者没收财产： （一）走私军用枪支支或者军用子弹五十发以上不满一百发的； （二）走私非军用枪支五支以上不满十支或者非军用子弹五百发以上不满一千发的； （三）走私武器、弹药达到本条第一款规定的数量标准，并具有其他恶劣情节的。 具有下列情节之一的，属于走私武器、弹药罪“情节特别严重”，处无期徒刑或者死刑，井处没收财产： （一）走私军用枪支二支以上或者军用子弹一百发以上的； （二）走私非军用枪支十支以上或者非军用子弹一千发以上的； （三）犯罪集团的首要分子或者使用特种车，走私武器、弹药达到本条第二款规定的数量标准的； （四）走私武器、弹药达到本条第二款规定的数量标准，并具有其他恶劣情节的。 走私其他武器、弹药的，参照本条各款规定的量刑标准处罚。 走私成套枪支散件的，以走私相应数量的枪支计；走私非成套枪支散件的，以每三十件为一套枪支散件计。 走私管制刀具、仿真枪支构成犯罪的，依照刑法第一百五十三条的规定定罪处罚。 刑法第一百五十一条第一款规定的“武器、弹药”的种类，参照《中华人民共和国海关进口税则》及《中华人民共和国禁止进出境物品表》的有关规定确定。 第十条第一款单位犯刑法第一百五十一条、第一百五十二条规定的各罪以及走私国家禁止进口的固体废物的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，分别依照本解释的有关规定处罚。 ［说明］ 一、本罪主体为一般主体，单位犯本罪的应予双罚。
当前毒品走私犯罪案件的特点难点及侦查对策初探 广州海关缉私局谢春良 众所周知，毒品是人类的公敌。作为我国改革开放前沿的广东，近年来更是不断受到国际和国内毒潮的冲击，毒品犯罪形势较为严峻。虽然经过有关部门的通力合作，加强了对毒品犯罪的打击力度，亦取得了实实在在的成效，但是由于毒品犯罪手法的不断翻新，案情复杂多变，以及有关部门在执法实践中尚存在一些难点、疑点，给有关部门开展打击毒品犯罪工作带来了一些消极的影响。笔者尝试从缉私警察侦办毒品走私犯罪案件的角度，对当前毒品走私犯罪案件的特点，以及预审工作的相关对策作一个粗浅的探讨。 一、近期广东毒品案件概况及特点分析 （一）广东毒品走私形势依然严峻。据统计，2004年，广东海关共立案侦办走私毒品案件45起，抓获涉案人员75人，查获毒品约577千克。其中走私进境案件24起，走私出境案件21起。案发地相对集中，主要是广州、深圳和拱北关区。今年以来在广东海关继续保持反走私高压态势下，查获的毒品走私案件数量增长较快，1-7月共立案侦办走私毒品犯罪案件45起，抓获涉案人员67人，查获各类毒品合计7.3万公斤，分别比去年同期增长了95.7%、24%和29.1%，走私毒品情况依然严峻。 （二）广东毒品走私主要特点分析。1. 涉案毒品品种齐全，案发地相对集中且以进境为主。在今年以来查获的涉案毒品中，海洛因、大麻、MDMA、可卡因、美沙酮、氯氨酮、咪达唑仑、咖啡因、吗啡、蓝精灵等均有查获，走私品种齐全，且案发地较为集中，主要是广州关区的新白云机场、深圳关区的罗湖口岸和拱北关区的行监处旅检现场。其中广州关区6起，查获走私毒品约18.07千克；深圳关区19起，约14.79千克；拱北关区5起，约0.117千克。在1-4月查获的30起案件中，走私进境案件20起，查获毒品约27.95千克，分别占立案数和查获数的66.67%和84.72%。 2. 走私渠道主要发生在海关旅检行邮渠道，走私方式主要是行李和人身藏匿。今年1-5月，广东海关旅检行邮移送案件27起，占立案数的90%，显示海关行邮渠道依然是走私毒品的高发区。走私方式主要是通过行李夹层藏匿、咖啡袋藏匿、茶叶袋藏匿、在挖空的书籍内藏匿、人身藏匿以及人体藏匿等方式实施。 3．氯胺酮仍然是今年走私毒品的重点。查获的毒品中，尤以氯胺酮数量最多，今年1-5月，省内海关共侦办走私氯胺酮案件13起，查获该类毒品约34.9千克，分别占同期省内海关立走私毒品案件数和查获量的35.14%和63.2%，在广州关区已查获的6起案件中,走私毒品全为氯胺酮，个案数量均过千克。此外，据香港海关反映，截止5月28日，香港海关已查获走私氯胺酮案件13起，缴获氯胺酮约211.4千克。氯胺酮走私猖獗，显示其仍然是今年走私毒品的主要品种。据分析，这是由于近年来在一些歌厅、舞厅等娱乐场所出现了氯胺酮的滥用现象，并有取代冰毒、海洛因等毒品消费的趋势，导致国内对毒品氯胺酮的需求剧增。目前该毒品的最终消费地主要是我国经济较发达的大城市，从近期查获的案件来看，主要来源于马来西亚。 4．走私手法更为多样，走私线路出现转移迹象。毒品走私犯罪分子为逃避打击，挖空心思翻新走私手法，根据对今年以来查获毒品走私案件的分析，我们发现，近期毒品走私主要有以下几种新的手法：一是“同行监视”。该手法表现为操纵者与携带者相分离，由幕后操控者物色马仔实施带毒，并同机监视带毒“马仔”闯关，带毒者一旦被发现，幕后操控者则伺机逃脱，从而降低被打击的风险。例如，4月2日，广州海关白云机场海关在对从马来西亚吉隆坡至广州的CZ366航班进境旅客检查时，查获新加坡籍旅客冯某在其携带的行李箱底部夹层走私进口的毒品氯胺酮3000克（毛重），同时抓获同行监视和指挥毒品交货事宜的同航班新加坡籍旅客陈某。二是“迂回走私”手法。由于今年以来广州海关加强对东南亚国家到广州航班毒品走私的查缉力度，境外走私团伙不直接利用此类航班，转而选择从北京进境，再把毒品迂回走私到广州。4月25日，北京首都机场海关查获一宗由新加坡—北京航班走私毒品海洛因3464.38克进境的案件。经查，此批毒品是由携毒者乘坐新加坡到北京的飞机走私进境，再由接货人带往广州进行交付。4月27日，在广州海关缉私局的协助下，成功抓获在广州负责接货的犯罪嫌疑人。据犯罪嫌疑人交待，此前毒品走私团伙通过这种方式已经成功走私6次。三是“遥控指挥”手法。国际毒品走私团伙在东南亚物色30岁左右的东南亚国籍女子，用游客的身份乘坐新加坡到国内的飞机携带毒品进境，团伙头目则在香港等地遥控指挥境内团伙接货，一有风吹草动，走私头目立即通知接货人，并切断与境内的联系。据有关部门反映，此种手法近期被境外非洲籍毒品走私团伙频繁使用。 上述毒品走私手法，改变了以往走私分子采用直接携带和交货的方式进行走私的做法，变得更为狡猾和隐蔽，给海关发现、侦破和处理该类案件带来极大困难。此外，据广州、深圳海关等缉私局反映，近期走私氯胺酮的线路已有所改变，有从马来西亚至广州向新加坡至广州方向转移的迹象。此外，由于香港地区与广东水、陆相连，两地之间特殊的地缘关系，加上两地的经贸往来频繁，有关口岸部门业务繁重，通关压力较大。走私分子为谋取高额利润，极有可能利用香港宽松的进出口环境及与广