保险行业主要会计分录参照表
一、涉及资金类
1、提现
借：现金
贷：银行存款
现金流量：现金内部流动
2、存现
借：银行存款
贷：现金
现金流量：现金内部流动
3、收回应收保费（通过收付员到款确认产生，非手工录入）
借：银行存款（收入户）
贷：应收保费/ 险种
其他应付款/代扣车船税/本年
现金流量：现金保费、暂收款项
4、收到未到起保期保单保费
借：银行存款
贷：预收保费/险种
现金流量：现金保费
5、支付赔款（通过收付员领款确认产生，非手工录入）
借：应付赔付款/险种
贷：现金/银行存款（支出户）
现金流量：现金支付赔款
6、支付退保保费（通过收付员领款确认产生，非手工录入）
借：应收保费（预收保费）/险种
贷：现金/银行存款
现金流量：现金保费
7、支付职工工资
借：应付职工薪酬/工资
贷：应付职工薪酬/住房公积金
贷：应付职工薪酬/养老金
贷：应付职工薪酬/医疗保险
贷：应付职工薪酬/失业保险
贷：应交税费/本公司/个人所得税
贷：银行存款
现金流量：现金支付职工营业费用
8、缴纳住房公积金
借：业务及管理费/营业费用/业务管理费/住房公积金/其它
（单位部分）借：应付职工薪酬/住房公积金（个人部分）
贷：现金/银行存款
现金流量：现金支付职工营业费用
9、缴纳养老金、医疗、失业等
借：业务及管理费/营业费用/业务管理费/社会统筹保险费/险种
（单位部分）借：应付职工薪酬/养老金（失业保险/医疗保险）（个人部分）贷：现金/银行存款
现金流量：现金支付职工营业费用
10、银行利息收入
借：银行存款
贷：利息收入/银行存款/活期存款
现金流量：活期存款现金利息
11、缴纳营业税
借：应交税费/本公司/营业税
贷：现金/银行存款
现金流量：支付营业税款
12、缴纳城建税
借：应交税费/本公司/城市维护建设税
贷：现金/银行存款
现金流量：支付其他税费
13、缴纳教育费附加
借：应交税费/本公司/教育费附加
贷：现金/银行存款
现金流量：支付其他税费
14、缴纳印花税
借：应交税费/本公司/印花税
贷：现金/银行存款
现金流量：支付其他税费
15、缴纳车船税
借：其他应付款/代扣车船使用税/本年（上年）贷：现金/银行存款
现金流量：现金退暂收款
16、缴纳个人所得税
借：应交税费/本公司/个人所得税
贷：现金/银行存款
现金流量：现金支付个人所得税
17、各类借款
借：其他应收款
贷：现金/银行存款
现金流量：支付职工借款及备用金18、员工还款
借：现金/银行存款
贷：其他应收款
现金流量：收回职工借款及备用金19、报销各类费用
借：业务及管理费/营业费用/业务管理费/具体费用明细/险种贷：现金/银行存款
现金流量：现金支付其他营业费用
20、购入固定资产（固定资产卡片初始录入）
借：固定资产/机器设备（交通运输设备/…）/电子计算机（/…）贷：现金/银行存款
现金流量：购置其他固定资产
21、支付间接理赔费用（通过财务全流程）
借：待摊费用/理赔查勘费/间接理赔费用/具体费用明细贷：现金/银行存款
现金流量：现金支付赔款
22、支付直接理赔费用
借：待摊费用/理赔查勘费/直接理赔费用
贷：现金/银行存款
现金流量：现金支付赔款
23、支付代查勘费
借：其他业务支出/代查勘费
贷：银行存款
现金流量：代查勘支付的现金
24、通赔往来（非机构所属赔款，非手工录入）
借：通赔往来/险种
贷：现金/银行存款
现金流量：现金支付代付赔款
25、预付赔款
借：预付赔款/险种
贷：现金/银行存款
现金流量：现金支付预付赔款
26、支付手续费
借：应付手续费及佣金/****/*****/险种
贷：现金/银行存款
现金流量：现金支付手续费
27、支付远期保单手续费
借：长期待摊费用/手续费
贷：现金/银行存款
现金流量：现金支付手续费
28、房租
借：待摊费用/租赁费
贷：现金/银行存款（费用户专项资金）
现金流量：现金支付其他营业费用29、支付装修费
借：长期待摊费用/装修费
贷：现金/银行存款
现金流量：现金支付其他营业费用30、总公司上收资金（收入户）
借：系统往来/上存资金/总中往来
贷：银行存款
现金流量：总中现金流出
31、分公司下拨资金(费用户、支出户)
借：银行存款
贷：系统往来/下拨资金/分中往来
现金流量：分中现金流入
32、缴纳基金
借：营业外支出
贷：银行存款
现金流量：支付其它税费
33、其它业务收入/营业外收入
借：银行存款
贷：其它业务收入/营业外收入
现金流量：实收其它经营活动现金/营业外收入现金34、追偿款收入
借：银行存款
贷：追偿款收入
现金流量：追偿款收入现金
35、存出保证金
借：存出保证金
贷：银行存款
现金流量：存出保证金
36、购入低值易耗品
借：低值易耗品
贷：现金/银行存款
现金流量：现金支付其它营业费用
37、购入无形资产
借：无形资产
贷：银行存款
现金流量：购置无形资产
二、非资金类
38、报销费用归还借款
借：业务及管理费/营业费用/业务管理费/****/险种贷：其他应收款/**/**
39、摊销房租
借：业务及管理费/营业费用/业务管理费/租赁费/险种贷：待摊费用（长期待摊费用）/租赁费
40、直接理赔费用
借：应付赔付款/险种
贷：待摊费用/理赔查勘费/直接理赔费用
41、固定资产折旧
借：业务及管理费/营业费用/固定资产折旧费/******/险种贷：累计折旧/****/*****
42、计提手续费及佣金
借：手续费及佣金支出/手续费或佣金/***/险种
贷：应付手续费及佣金/手续费或佣金/**/险种43、计提工资
借：待摊费用/理赔查勘费/间接理赔费用/职工工资（理赔人员）借：业务及管理费/营业费用/业务管理费/职工工资/其它
（非理赔人员）贷：应付职工薪酬/工资
44、提取保险保障基金
借：业务及管理费/提取保险保障基金/险种
贷：保险保障基金/险种
45、计提未到期责任准备金(再保前)
借：提取再保前未到期责任准备金/未到期责任准备金/险种/原保险合同
贷：未到期责任准备金/未到期责任准备金/险种/原保险合同
46、计提未到期责任准备金(分保)
借：应收分保未到期准备金/未到期责任准备金/险种/原保险合同
贷：提取分保未到期责任准备金/未到期责任准备金/险种/原保险合同
47、摊回未决赔款准备金（分保）
借：应收分保未决赔款准备金/已发生已（未）报告/船舶保险/原保险合同
贷：摊回未决赔款准备金/已发生已（未）报告/家庭财产险/原保险合同
48、计提未决赔款准备金
借：提取未决赔款准备金/已（未）发生已报告/险种/原保险合同
贷：未决赔款准备金/已（未）发生已报告/险种/原保险合同
49、签单转应收保费
借：应收保费
贷：保费收入
50、赔案已结案(未付款)
借：赔付支出/赔款支出/险种
贷：应付赔付款/险种
51、全国客服中心费用
借：待摊费用/理赔查勘费/全国客服中心费用
贷：系统往来/客服调度费/总中往来
52、代查勘费收入（总公司报单推入）
借：系统往来/双代查勘费/总中往来
贷：其它业务支出/代查勘费
53、分保
借：分出保费/法定分保（合同/临时…）/险种
借：分保内部往来/总分往来
贷：摊回分保费用/法定分保（合同/临时…）/险种
贷：摊回分保赔款/法定分保（合同/临时…）/险种
贷：分保内部往来/总分往来
54、通赔往来
借：应付赔付款/险种
贷：通赔往来/险种
55、保单到期结转
借：预收保费/险种
贷：应收保费/险种
56、计提税金（营业税、城建税、教育费附加）
借：营业税金及附加/营业税（城建税、教育费附加）/险种贷：应交税金/本公司/营业税（城建税、教育费附加）57、计提印花税
借：业务及管理费/营业费用/业务管理费/印花税/险种贷：应交税金/本公司/营业税
58、上交管理费
借：业务及管理费/营业费用/业务管理费/上交管理费/险种贷：其他应付款/上交管理费
59、低值易耗品摊销
借：业务及管理费/营业费用/业务管理费/低值易耗品摊销
贷：低值易耗品
60、摊销无形资产
借：业务及管理费/营业费用/业务管理费/无形资产摊销/险种（待摊费用/理赔查勘费/间接理赔费用/无形资产摊销）
贷：无形资产摊销科目
借：无形资产摊销科目
贷：无形资产
一、资产类科目核算： 1、材料的核算： （1）、购入材料并已验收入库时： 借：库存材料 贷：银行存款 （2）、领用出库时： 借：经费支出 贷：库存材料 （3）、库存材料盘盈： 借：库存材料 贷：经费支出 库存材料盘亏： 借：经费支出 贷：库存材料 （4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。 2、固定资产的核算： （1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清： 借：经费支出18300 贷：银行存款 10000 应付帐款 8300 同时： 借：固定资产 18300 贷：固定基金 18300 （2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元： 借：经费支出 9500 贷：银行存款 9500 同时： 借：固定资产 409500 贷：固定基金 409500 （3）、年终清查盘盈固定资产500元： 借：固定资产 500 贷：固定基金500 （4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。固定资产制成交付使用： 支付材料款时： 借：暂付款 1600 贷：银行存款1600 支付加工费： 借：暂付款 600 贷：现金600 验收交付使用时：
借：经费支出 2200 贷：暂付款2200 借：固定资产2200 贷：固定基金 2200 （5）、无偿调给下属单位固定资产12000元： 借：固定基金12000 贷：固定资产12000 （6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元 借：银行存款50000 贷：其他收入50000 借：固定基金 150000 贷：固定资产 150000 （7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：核销固定资产： 借：固定基金10000 贷：固定资产 10000 结转清理收入与支出： 借：银行存款800 贷：其他收入800 借：经费支出 500 贷：银行存款500 （8）、支付临时租金2000元： 借：经费支出 2000 贷：银行存款 2000 二、负债类科目核算： 1、应缴预算款： （1）、收到应缴预算款项时： 借：银行存款 贷：应缴预算款 （2）、上缴应缴预算款时： 借：应缴预算款 贷：银行存款 注意：行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。一旦发现应及时收回该部分资金：借：银行存款 贷：应缴预算款 上缴时： 借：应缴预算款 贷：银行存款 对于截留的预算资金及时上缴财政时： 借：结余 贷：银行存款
财产保险行业主要会计分录参照表 一、涉及资金类 1、提现 借：现金 贷：银行存款 现金流量：现金部流动 2、存现 借：银行存款 贷：现金 现金流量：现金部流动 3、收回应收保费（通过收付员到款确认产生，非手工录入） 借：银行存款（收入户） 贷：应收保费/ 险种 其他应付款/代扣车船税/本年 现金流量：现金保费、暂收款项 4、收到未到起保期保单保费 借：银行存款 贷：预收保费/险种 现金流量：现金保费 5、支付赔款（通过收付员领款确认产生，非手工录入） 借：应付赔付款/险种
贷：现金/银行存款（支出户） 现金流量：现金支付赔款 6、支付退保保费（通过收付员领款确认产生，非手工录入） 借：应收保费（预收保费）/险种 贷：现金/银行存款 现金流量：现金保费 7、支付职工工资 借：应付职工薪酬/工资 贷：应付职工薪酬/住房公积金 贷：应付职工薪酬/养老金 贷：应付职工薪酬/医疗保险 贷：应付职工薪酬/失业保险 贷：应交税费/本公司/个人所得税 贷：银行存款 现金流量：现金支付职工营业费用 8、缴纳住房公积金 借：业务及管理费/营业费用/业务管理费/住房公积金/其它 （单位部分）借：应付职工薪酬/住房公积金（个人部分） 贷：现金/银行存款 现金流量：现金支付职工营业费用 9、缴纳养老金、医疗、失业等
借：业务及管理费/营业费用/业务管理费/社会统筹保险费/险种 （单位部分）借：应付职工薪酬/养老金（失业保险/医疗保险）（个人部分）贷：现金/银行存款 现金流量：现金支付职工营业费用 10、银行利息收入 借：银行存款 贷：利息收入/银行存款/活期存款 现金流量：活期存款现金利息 11、缴纳营业税 借：应交税费/本公司/营业税 贷：现金/银行存款 现金流量：支付营业税款 12、缴纳城建税 借：应交税费/本公司/城市维护建设税 贷：现金/银行存款 现金流量：支付其他税费 13、缴纳教育费附加 借：应交税费/本公司/教育费附加 贷：现金/银行存款 现金流量：支付其他税费 14、缴纳印花税
“先横后直”转汇方式处理程序 以下以转汇划收款为例，介绍转汇的核算手续。 ①汇出行的核算 汇出行根据客户提交的汇款凭证，分不同系统的汇入行逐笔填制“转汇清单”，直接或通过同 城票据交换交同城跨系统转汇行办理转汇。其会计分为： 借：吸收存款—— ××存款（汇款人户） 贷：同业存放——转汇行户（存放中央银行款项或或清算资金往来） ②转汇行的核算 转汇行收到汇出行划转来的凭证和转汇清单，审查无误后，通过本系统联行将款项划往异地 汇入行转入收款人账户。其会计分录为： 借：存放同业——汇出行户（存放中央银行款项或清算资金往来） 贷：同业存放——汇入行户 ③汇入行的核算 汇入行收到联行划来的款项，审核无误后，为收款单位入账。其会计分录为： 借：存放同业——转汇行户 贷：吸收存款—— ××存款（收款人户） 如为划付款业务，则各行的会计分录相反。 “先横后直”会计实务举例 甲地农业银行的开户单位农机公司办理信汇业务,汇往乙地工商银行的开户单位机械厂支付 货款78,000元，通过同城工商银行将款项汇出。请编制甲地农业银行、工商银行和乙地工 商银行核算的会计分录。 甲地农业银行： 借：吸收存路——活期存款（农机公司户） 78,000 贷：同业存放——甲地工行户 或清算资金往来—同城票据清算 78,000 甲地工商银行： 借：存放同业——甲地农行户 或清算资金往来—同城票据清算 78,000 甲地（汇出行） 乙地（汇入行） 农业银行 工商银行 工商银行 借：存放同业——甲地工行户 贷：吸收存款—活期存款（收款人户） 借：吸收存款—活期存款（汇款人户） 贷：同业存放——甲地工行户 或清算资金往来—同城票据清算 借：存放同业——农行户 或清算资金往来—同城票据清算 贷：同业存放——乙地工行户 需汇款项 先横 后直 “先横后直”转汇方式处理程序
事业单位会计分录大全 一、财政补助收入 对歧补胡收人（总帐）帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。 ①收到财政补助收入时.佶；银行存款. 贷：财政补助收入 ②余铀缴.回时，伟助攻补助枚入 贷：银行存款 ③征终结lg时,将谢政补助收入”贷方余烦仝部转入“事业结?余”科II, 佶：财政补助收入 贷：事业结余 ,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。 一、上级补目J收入 （总帐）帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。 ■①收到上级补必收入吋.银行存惡, 贷：上级补助收入 ②余铀缴.回时，佶：上级补助枚.入， 贷：银行存款 ③征终结帐时，将“上级补助枚2贷方余薇全部转入“事业结余”科目，年终结帐后, 本拓口无余箱。 借：上级补助收入， 贷：事业结余 二、拨入专款 （总帐）帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数，年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。 ①收到拨入专款时，银行存款， 贷：拨入专款—XXX ②余额報叵时，怜找入专款， 贷：银行存款 ③余额留;口衣取位时借：戏入专款， 贷：事业基金-一般基金 ①.年终络诜吋对已完工项目，将“拨入专款”与“拨出专款”、“专 款支出”科目对冲，借:拨入专款, 贷：拨出专款（专款支出） ⑤余做转入哼业结余3借：拨出号款, 贷：事业结余 四、节业收入 （总帐）帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷 方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。 到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外
保险会计分录大全 一货币资金 1．收到投资者投人的现金 借：银行存款 贷：实收资本(在注册资本中应占份额资本公积(实际收到的金额与其在册资本中应占份额的差额) 2．收到保户交纳的保费 借：现金 银行存款 贷：保费收入 预收保费 3．收到应收款项 借：银行存款等 贷：应收保费 分保业务往来 应收利息 4．收回备用金和其他应收款 借：银行存款 贷：其他应收款 5．收到接受捐赠的现金 借：银行存款 贷：营业外收入 6．收到银行存款利息 借：银行存款 贷：利息收入 保费收入 保险保障基金 7．归还借款 借：短期借款 长期借款 贷：银行存款 8．交纳税金 借：应交税金 贷：银行存款 9．支付应付的手续费、佣金 借：应付手续费 应付佣金 贷：现金 银行存款 10．支付职工工资 借：应付工资 贷：现金 11．购人物料用品、低值易耗品 借：物料用品
低值易耗品 贷：现金 银行存款 12．购入不需要安装的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款等 13．购人工程物资 借：在建工程 贷：银行存款等 14．预支职工差旅费 借：其他应收款 贷：现金 15．拨付备用金 借：其他应收款 贷：现金 银行存款 补充备用金 借：有关科目 贷：银行存款 16．支付待领工资、暂存款和其他应付款项 借：其他应付款 贷：现金 银行存款 17．支付保险业务支出和营业外支出 借：赔款支出 死伤医疗给付 满期给付 年金给付 退保金 分出保费 手续费用支出 佣金支出 营业费用 营业外支出等 贷：现金 银行存款 18．支付现金利润 借：应付利润 贷：银行存款 19．按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际归还投资时借：实收资本 贷：现金 银行存款
2013事业单位会计制度会计分录分类整理 已排版可直接打印 此分录，首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类。然后归纳出月终业务，年终业务。 一、事业单位会计制度总说明 三、资产会计业务处理实例 四、负债会计业务处理实例 五、净资产会计业务处理实例 六、收入会计业务处理实例 七、支出会计业务处理实例 八、年初会计业务处理实例 八、月终会计业务处理实例 八、年终会计业务处理实例 第一部分总说明 一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外： （一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位； （二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。 参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。 三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。 四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。 五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。 对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。 不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。 六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 （四）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 （五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。
公司交纳社会保险,会计分录怎么做? 篇一：会计分录处理(五险一金) 五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险。一金是指企业为职工缴纳的住房公积金。 其中由个人负担的保险是：养老保险、医疗保险和失业保险；住房公积金单位、个人各负担一半。新会计制度下五险一金如何做会计分录？小编找来大侠帮忙!帮学员汇总了五险一金做会计分录的方法。 下面介绍相关的会计分录： 1.分配工资 借：××费用（管理/销售等） 贷：应付职工薪酬——工资 2.计提社保（企业部分） 借：××费用（管理/销售等） 贷：应付职工薪酬——社保 3.次月发放工资时 借：应付职工薪酬——工资 贷：应付职工薪酬——社保(个人部分) 应交税费——应交个人所得税 库存现金／银行存款 4.上交杜保
借：应付职工薪酬——社保(企业部分+个人部分)5.上交个人所得税 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 注意事项： 社保没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分，可列入“管理费用”。 一、五险的会计账务处理 （一）个人负担部分 发放工资时（按个人缴纳比例，从中扣除） 借：应付职工薪酬--工资 贷：其他应付款--社会保险费（代扣职工应交纳的部分）贷：库存现金（实际发放的金额） （二）企业负担部分 提取时 借：管理费用--社会保险费 贷：其他应付款--社会保险费（养老、医疗、事业、工伤、生育保险）（三）交纳时 借：其他应付款--社会保险费（单位+代扣个人应缴的金额）贷：银行存款（总交纳的金额）二：住房公积金的账务处理 1.单位负担部分（按工资总提取，各地方提取比例不一样）提取
第三部分会计业务处理实例 一、资产类科目分录举例 （一）1001 库存现金 1、从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 2、将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 3、职工出差等借去现金 借：其他应收款 贷：库存现金 4、出差归来报销差旅费 （1）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费1200元，会计分录如下：借：事业支出1200 贷：其他应收款1000 库存现金200 （2）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费800元，会计分录如下：借：事业支出800 库存现金200 贷：其他应收款1000 5、开展业务等收到现金 借：库存现金 贷：事业收入 6、购买服务或商品 借：事业支出 贷：库存现金 7、账款核对，现金溢余 （1）属于应支付个单位或者个人的， 借：库存现金 贷：其他应付款 （2）属于无法查明原因的， 借：库存现金 贷：其他收入 8、账款核对，现金短缺 （1）应由责任人赔偿的 借：其他应收款 贷：库存现金 （2）无法查明原因的 借：其他支出 贷：库存现金 （二）1002 银行存款 1、将款项存入银行
借：银行存款 贷：库存现金/经营收入/事业收入 2、提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 3、以银行存款购买物资、劳务等 借：固定资产/存货 贷：银行存款 4、确认收入时 借：银行存款 贷：经营收入/事业收入 （三）1011 零余额账户用款额度 1、财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书” 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 2、按规定支用额度时， 借：事业支出 贷：零余额账户用款额度 3、从零余额账户提取现金时， 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度 4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的， （1）属于以前年度支付的款项，按照退回金额， 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等 （2）属于本年度支付的款项，按照退回金额， 借：零余额账户用款额度 贷：事业支出/存货等 5、年度终了， （1）依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理， 借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 （2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度， 借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：财政补助收入 （3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付 （4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的， 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付 例如：某单位本年度财政授权支付预算数是78万，实际收到代理银行“授权支付到账通知书”上的金额是76万，本年度通过零余额账户支付74万，其主要会计分录如下：
一货币资金 1．收到投资者投人的现金 借：银行存款 贷：实收资本(在注册资本中应占份额资本公积(实际收到的金额与其在册资本中应占份额的差额) 2．收到保户交纳的保费 借：现金 银行存款 贷：保费收入 预收保费 3．收到应收款项 借：银行存款等 贷：应收保费 分保业务往来 应收利息 4．收回备用金和其他应收款 借：银行存款 贷：其他应收款 5．收到接受捐赠的现金 借：银行存款 贷：营业外收入 6．收到银行存款利息 借：银行存款 贷：利息收入 保费收入 保险保障基金
7．归还借款 借：短期借款 长期借款 贷：银行存款 8．交纳税金 借：应交税金 贷：银行存款 9．支付应付的手续费、佣金 借：应付手续费 应付佣金 贷：现金 银行存款 10．支付职工工资 借：应付工资 贷：现金 11．购人物料用品、低值易耗品借：物料用品 低值易耗品 贷：现金 银行存款 12．购入不需要安装的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款等 13．购人工程物资 借：在建工程 贷：银行存款等 14．预支职工差旅费
借：其他应收款 贷：现金 15．拨付备用金 借：其他应收款 贷：现金 银行存款 补充备用金 借：有关科目 贷：银行存款 16．支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款 贷：现金 银行存款 17．支付保险业务支出和营业外支出 借：赔款支出 死伤医疗给付 满期给付 年金给付 退保金 分出保费 手续费用支出 佣金支出 营业费用 营业外支出等 贷：现金 银行存款
18．支付现金利润 借：应付利润 贷：银行存款 19．按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际归还投资时 借：实收资本 贷：现金 银行存款 二短期投资 1．购入的各种债券，按照实际支付的价款 借：短期投资 贷：银行存款 2．购买的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息 借：短期投资(实际支付的价款扣除已到付息日但尚未领取的利息) 应收利息(已到付息日但尚未领取的利息) 贷：银行存款(实际支付的价款) 3．收到债券利息 借：银行存款 贷：应收利息(已记入“应收利息”科目的利息) 投资收益(短期债券持有期间实现的利息) 4．出售债券或到期收回债券 借：银行存款(实际收到的金额) 投资收益(实际收到的金额小于成本和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额) 贷：短期投资(实际成本) 应收利息(已到付息日但尚未领取的利息) 投资收益(实际收到的金额大于成本和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额)
行政事业单位会计实务分录大全
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行政事业单位会计分录 1、行政事业单位购入债券： 借：对外投资（实际支付的价款） 贷：银行存款 借：事业基金—一般基金（实际支付的价款） 贷：事业基金—投资基金 2、事业单位对外转让未到期债券的： 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：对外投资（债券的实际成本） 贷或借：其他收入（差额） 借：事业基金—投资基金（转让债券的实际成本） 贷：事业基金—一般基金 3、事业单位的债券到期兑付的： 借：银行存款（实际收到的债券本息） 贷：对外投资（债券本金） 其他收入（债券利息） 借：事业基金—投资基金 贷：事业基金-一般基金（已兑付债券的本金）4、属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料： 借：对外投资（按合同协议确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：材料（材料的帐面价值）
应交税费—应交增值税（销项税额）借：事业基金—一般基金（材料的帐面价值）贷：事业基金—投资基金 5、属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料的： 借：对外投资（合同协议确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：材料（材料的帐面价值） 借：事业基金—一般基金（材料的帐面价值） 贷：事业基金—投资基金 6、事业单位以固定资产对外投资的： 借：对外投资（按评估价或合同、协议确认的价值）贷：事业基金—投资基金 借：固定基金（转出固定资产的帐面价值） 贷：固定资产 7、事业单位以无形资产对外投资： 借：对外投资（双方确定的价值） 借或贷：事业基金—投资基金（差额） 贷：无形资产（无形资产的帐面价值）借：事业基金—一般基金（无形资产的帐面价值）贷：事业基金—投资基金 8、行政部门向其所属部门划拨固定资产的： 借：固定基金 贷：固定资产（帐面价值）
编制新旧会计制度转换会计分录 和2019年1月1日新账科目余额表 1、财务会计类科目转换 （1）资产类科目转换(新制度在借方) 借：库存现金 银行存款 财政应返还额度 应收账款 预付账款 其他应收款 库存物品 固定资产 在建工程 无形资产 公共基础设施 政府储备物资 公共基础设施在建工程 受托代理资产 贷：库存现金 银行存款 财政应返还额度 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 固定资产 在建工程 无形资产
（2）负债类科目转换(新制度在贷方)借：短期借款 应缴税费 应缴国库款 应缴财政专户款 应付职工薪酬 应付账款 预收账款 其他应付款 长期借款 长期应付款 贷：短期借款 应缴财政款 其他应交税费 应付职工薪酬 应付账款 预收账款 其他应付款 长期借款 长期应付款 （3）净资产类科目转换(新制度在贷方)借：财政拨款结转 财政拨款结余 非财政拨款结转 非流动资产基金 事业基金 专用基金 贷：累计盈余 专用基金
2、补充未入账事项 ①借：政府储备物资 贷：累计盈余 ②借：固定资产 贷：累计盈余 ③借：累计盈余 贷：预计负债 ④借：累计盈余 借：坏账准备 3、财务会计科目调整事项 借：累计盈余 贷：固定资产累计折旧 借：累计盈余 贷：无形资产累计摊销 4、2019年1月1日单位新账财务会计科目余额表 财务会计科目余额表 2019年1月1日
5、预算会计类科目转换 （1）“财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科目余额。 原账的“财政补助结转”科目余额元 - “预付账款”（财政资金预付部分） - “其他应收款”（财政资金预付部分）元 + “应缴税费”科目余额元 + “应付职工薪酬”科目余额元 + “其他应付款”（财政资金应付部分） = 新账的“财政拨款结转”科目余额元。 借：资金结存——财政应返还额度（授权支付） 贷：财政拨款结转 （2）“财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额。 原账的“财政补助结余”科目余额元 = 新账的“财政拨款结余”科目余额元。 借：资金结存——财政应返还额度（授权支付） 贷：财政拨款结余 （3）“非财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科目余额。 原账的“非财政补助结转”科目余额元 - "应收票据"(非财政专项) - "预付账款"(非财政专项) - “其他应收款”
第三部分会计分录题 第三章财产保险公司业务核算 习题一 一、目的:练习财产保险业务各项收入的核算。 二、资料:某财产保险公司发生下列经济业务: 1．业务部门交来家财险保费日报表和保费收据存根，以及现金50 000元，该业务是保单生效时收到全部保费。 2．收到业务部门交来的某企业货运险保费日报表、保费收据存根以及银行收账通知，共计1 000 000元。该业务自下月10日起，保险公司承担保险责任。 3．10日，上述业务保险责任开始生效。保费收入50 000 000,又收到现款（由银行转账）3 140 000元；余款尚未收到。 4．某厂投保企业财产财产险，保费120 000元，约定一个月后缴付。 5．公司收到上述保费120 000元。 6．收到家庭财产两全保险保户储金20 000元，存入银行。 7．计算此保户储金当年利息396元，并转作保费收入。 8．公司某车险出险赔偿后，向第三者追偿80 000元入账。 9．某厂投保企财险半年后，因特殊情况退保，应退55 00元，但该厂尚有应收保费4 300元未收。 10．接银行通知，转入公司活期存款户利息46 430元。 11．公司接受其他保险公司委托，代理进行损失检验，并获得手续费800元。 12．保险公司获得咨询收入1 200元，存入银行。 13．某企业投保财产综合险，与某财产保险公司签订保险单，双方约定保费为200 000元，分期付款。首期已收到40 000元,其余保费分8期，每期20 000元收取。 14．某集团公司为其管理职员100人投保1年期团体人身意外伤害险，保险金额为50 000元，每人每年缴保费80元，合计8 000元。该笔保费已收妥人账。 15．某中学为在校学生3000人投保l年期学生团体平安险，保险金额为5 000元，按规定每人每年缴保费10元，合计30 000元，经特别约定分两次缴清，投保时支付80% 两个月后支付20%。 16．批准同意将理赔中收回的复印机一台转为自用，该复印机评估价为30 000元。 三、要求:根据上述资料，编制有关会计分录。 习题二 一、目的:练习财产保险准备金的核算。 二、资料: 1．某公司2005年6月已决赔款累计数为450 000元，2004年年6月已决赔款累计数为495 000元，业务部门提供未决赔款清单上已报案的未决赔款金额为940 000元，上月末已报案赔款准备金余额为100 000元。己发生未报案赔款准备金提取比例为4%。 2．某公司2004年已提已发生已报案未决赔款准备金45 3000元，已提已发生未报案未决赔款准备金 560 000元，根据精算部门计算结果，本年应提已发生已报案未决赔款准备
银行会计会计分录汇总 单位活期存款存、取的核算 借库存现金 贷××存款——××单位存款户到期支取的核算 借利息支出——单位定期存款利息支出户 贷定期存款——××单位定期存款户 借定期存款——××单位定期存款户 贷活期存款——××单位活期存款户 计息 存款利息的方式 （1）采用余额表计息 利息＝本金×时期×利率 本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数 （2）根据分户账计息，存款利息算出后，其会计分录为：借利息支出——××利息支出户 贷××存款——××单位存款户 银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：借××存款—申请人户 贷汇出汇款 申请人交付库存现金的，其会计分录为： 借库存现金 贷汇出汇款 银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为： 借辖内往来 贷××科目—××存款持票人户 银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为： ①汇票全额付款 借汇出汇款 贷辖内往来 ②汇款有多余款 借汇出汇款 贷辖内往来××科目—申请人 银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为： ③申请人未在银行开立账户 借汇出汇款 贷辖内往来其他应付款—申请人户 申请人来领取多余款，其会计分录为： 借其他应付款—申请人户
贷库存现金 商业汇票结算 （1）付款人开户行接到付款人的付款通知 ①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为： 借××科目—付款人户 贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/ 联行存放款项 ②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。 （2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为： 借清算资金往来—××清算中心（组）往来户 贷××科目—持票人户 支票结算 （1）库存现金支票提取库存现金 借××存款—出票人（付款单位）户 贷库存现金 （2）转账支票的核算手续 ①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为： 借××存款—出票人（付款单位）户 贷××存款—持票人（收款单位）户 ②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。借存放中央银行款项/辖内往来 贷××存款—持票人户 出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为： 借××存款—出票人户 贷存放中央银行款项/辖内往来 结算方式业务的核算 汇兑结算 （1）汇出行的会计分录为： 借××存款科目—汇款人户 贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户 库存现金交付的，其会计分录为： 借库存现金 贷应解汇款及临时存款—汇款人户 借应解汇款及临时存款—汇款人户 贷清算资金往来—xx清算中心（组）往来户 （2）汇入行的核算手续。 ①直接收账的，其会计分录为： 借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项贷××科目—收款人户
一、资产类科目核算： 1、材料的核算： （1）、购入材料并已验收入库时： 借：库存材料 贷：银行存款 （2）、领用出库时： 借：经费支出 贷：库存材料 （3）、库存材料盘盈： 借：库存材料 贷：经费支出 库存材料盘亏： 借：经费支出 贷：库存材料 （4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。 2、固定资产的核算： （1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清：
借：经费支出18300 贷：银行存款 10000 应付帐 款 8300 同时： 借：固定资产 18300 贷：固定基金 18300 （2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元： 借：经费支出 9500 贷：银行存款 9500 同时： 借：固定资产 409500 贷：固定基金 409500 （3）、年终清查盘盈固定资产500元： 借：固定资产 500 贷：固定基金500 （4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。固定资产制成交付使用： 支付材料款时：
借：暂付款 1600 贷：银行存款1600 支付加工费： 借：暂付款 600 贷：现金600 验收交付使用时： 借：经费支出 2200 贷：暂付款2200 借：固定资产2200 贷：固定基金 2200 （5）、无偿调给下属单位固定资产12000元： 借：固定基金12000 贷：固定资产12000 （6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元 借：银行存款50000 贷：其他收 入50000 借：固定基金 150000 贷：固定资 产 150000 （7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出
行政事业单位会计的科目具体包括： 1.资产类 零余额账户用款额度、财政应返还额度—财政直接支付、财政应返还额度—财政授权支付、存货、长期投资、待处置资产损溢 2.负债类 短期借款、应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款 (1)短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年(含1年)以下的各种借款。 (2)应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。 应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。 (3)“应缴国库款”科目核算事业单位按规定应缴入国库的款项,包括应缴税费、纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、无主财物变价款等等。 (4)应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。 3.净资产类 事业基金、非流动资产基金—(长期投资、固定资产、在建工程、无形资产)，专用基金、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配其中，事业基金是指非营利组织拥有的非限定用途的净资产。可由非营利组织自主调配使用，包括一般基金和投资基金两部分。主要包括滚存结余资金等。 4.收入类 财政补助收入 财政补助收入是指事业单位按核定的预算和经费领报关系从财政部门取得的各类事业经费。收到财政补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“财政补助收入”科目;缴回时作相反的会计分录。平时“财政补助收入”科目贷方余额反映财政补助收入累计数。年终结账时，将“财政补助收入”科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记“财政补助收入”科目，贷记“事业结余”科目。 事业收入 事业单位的收入包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入和基本建设拨款收入等。按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金不计入事业收入;从财政专户核拨的预算外资金，计入事业收入。 上级补助收入 上级补助收入是指非财政的补助。收到上级补助收入时，借记“银行存款”科目，贷记“上级补助收入”科目。年度终了，将“上级补助收入”科目余额全数转入“事业结余”科目，借记“上级补助收入”科目，贷记“事业结余”科目。 附属单位上缴收入 经营收入 其他收入 5.支出类 事业支出 事业支出是指事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出。包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、业务招待费、设备购置费、修缮费和其他费用。
事业单位会计分录大 全
第三部分会计业务处理实例 一、资产类科目分录举例 （一）1001 库存现金 1、从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 2、将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 3、职工出差等借去现金 借：其他应收款 贷：库存现金 4、出差归来报销差旅费 （1）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费1200元，会计分录如下： 借：事业支出 1200 贷：其他应收款 1000 库存现金 200 （2）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费800元，会计分录如下： 借：事业支出 800 库存现金 200 贷：其他应收款 1000 5、开展业务等收到现金 借：库存现金 贷：事业收入 6、购买服务或商品 借：事业支出 贷：库存现金 7、账款核对，现金溢余 （1）属于应支付个单位或者个人的， 借：库存现金 贷：其他应付款 （2）属于无法查明原因的， 借：库存现金 贷：其他收入
8、账款核对，现金短缺 （1）应由责任人赔偿的 借：其他应收款 贷：库存现金 （2）无法查明原因的 借：其他支出 贷：库存现金 （二）1002 银行存款 1、将款项存入银行 借：银行存款 贷：库存现金/经营收入/事业收入 2、提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 3、以银行存款购买物资、劳务等 借：固定资产/存货 贷：银行存款 4、确认收入时 借：银行存款 贷：经营收入/事业收入 （三）1011 零余额账户用款额度 1、财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书”借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 2、按规定支用额度时， 借：事业支出 贷：零余额账户用款额度 3、从零余额账户提取现金时， 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度 4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，（1）属于以前年度支付的款项，按照退回金额，借：零余额账户用款额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等 （2）属于本年度支付的款项，按照退回金额， 借：零余额账户用款额度 贷：事业支出/存货等 5、年度终了，
这几个最常用的会计分录你写对了吗？工薪三费、五险一金、 商业保险的会计处理！ 职工福利费、工会经费和职工教育费(以下简称“工薪三费”或“三项费用”)的税前扣除是以“工资薪金”作为扣除限额 的计算基数的。 “五险”是指企业按照国家规定为员工依法缴纳的社会基本养 老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，其中前三项分企业缴纳部分和个人缴纳部分，后两项全部由企业缴纳;“一金”是指企业按规定为员工缴纳的住房公积金，也分企业缴纳部分和员工缴纳部分。与“五险”相关的还有补 充养老保险、补充医疗保险。 企业为了降低生产经营过程中的风险，有时会为一些员工购买一些商业保险。 工薪三费、五险一金和商业保险，在会计上按照会计准则规定都是属于职工薪酬的范畴，并无多少限制，而税务上确有较多限制条件，下面分别进行说明。 一、职工福利费的会计处理与纳税调整 (一)职工福利费的会计处理 《企业会计准则第9号——职工薪酬》(2014)第六条规定，企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。职工福利费为非货币性福利
的，应当按照公允价值计量。 对于职工福利费的范围，会计实务中一般是按照财企(2009)242号文件界定的范围作为基础。 在《企业会计准则第9号——职工薪酬》修订前，会计实务中一般是职工福利费按照工资的14%进行计提，借方计入当期损益或相关资产成本，贷方计入负债;而会计准则修订后，不再预提，而是按照实际发生额直接计入当期损益或相关资产成本。 (二)职工福利费的税务处理 企业所得税法及其实施条例对于职工福利费没有进行明确 的定义，但是在国税函(2009)3号对职工福利费明确了其列 支范围。 《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 此处的“工资薪金总额”是指企业实际发生的，并且允许税前 扣除的工资薪金总额，而不是会计上的工资薪金提取数总额。 (三)职工福利费的税会差异分析及纳税调整 企业根据财企(2009)242号的规定确认实际发生的职工福利费，但是能否以职工福利费的名义税前扣除，则需要按照国税函(2009)3号文件的规定进行判断。如果满足国税函(2009)3号文件的规定，则企业实际发生的职工福利费支出，不超过税前扣除工资总额的14%的部分，准予扣除;超过部
事业单位会计分录 Document number：NOCG-YUNOO-BUYTT-UU986-1986UT
事业单位会计分录 事业单位的与一般企业不大一样，会计分录会有哪些不一样呢 看完小编整理的事业单位分录大全，你就都了解了~ 一.零余额账户用款额度国库集中收付 基本账务处理： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 借：存货、事业支出等 贷：零余额账户用款额度 二.短期投资 1.取得时： 借：短期投资（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费） 贷：银行存款 2.持有期间收到利息时： 借：银行存款 贷：其他收入 3.出售或到期收回时: 借：银行存款 贷：短期投资 其他收入（差额、也可能在借方） 三.应收账款及预付款项 1.财政应返还额度 （1）财政直接支付方式 ①收到“财政直接支付入账通知书”时： 借：事业支出等 贷：财政补助收入 ②年度终了，根据本年财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额： 借：财政应返还额度—财政直接支付 贷：财政补助收入 ③下年度回复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时： 借：事业支出等 贷：财政应返还额度—财政直接支付 恢复财政直接支付额度时不做会计处理，发生实际支出时做会计处理。 （2）财政授权支付方式 ①收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 ②按规定支用额度时： 借：事业支出等 贷：零余额账户用款额度
③年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理： 借：财政应返还额度—财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 ④下年初回复额度时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度—财政授权支付 ⑤财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数： A.根据未下达的用款额度： 借：财政应返还额度—财政授权支付 贷：财政补助收入 B. 下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度—财政授权支付 2.应收票据 （1）取得时： 借：应收票据 贷：经营收入 应交税费等 （2）票据转让、背书时： 借：XX资产 贷：应收票据 （3）贴现时： 借：银行存款 经营支出（贴现息） 贷：应收票据 3.应收账款 （1）基本账务处理： ① 发生时： 借：应收账款 贷：经营收入 应交税费等 ② 收到款项时： 借：银行存款 贷：应收账款 （2）逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按照规定报经批准后予以核销。 ① 报经批准前 借：待处置资产损溢 贷：应收账款 ② 报经批准后 借：其他支出 贷：待处置资产损溢 ③ 已核销应收账款在以后期间收回的： 借：银行存款等（按实际收回的金额）
会计分录大全 例题一 1、某企业从银行提取现金4,000元 借：现金 4000 贷：银行存款 4000 2、采购员王强从财务科预借差旅费2000元，现金付讫 借：其他应收款-王强 2000 贷：现金 2000 3、5天后王强到财务科报销差旅费1800元，余款退回企业 借：管理费用 -差旅费 1800 现金 200 贷：其他应收款-王强 2000 4、从某企业采购材料一批，价税款合计数为23400元，该企业适用的增值税税率为17%货款及税款未付，材料当日未运达企业 借：在途物资 20000 应交税金-应交增值税（进项）3400 贷；应付账款 23400 5、3天后上述材料运抵企业，验收入库 借：原材料 20000 贷：在途物资 20000
6、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款 借：应付账款 23400 贷：银行存款 23400 7、从车间领用材料一批，总价值8,000元，其中生产产品直接耗用7,000元，车间一般耗用1,000元 借：生产成本 7000 制造费用 1000 贷：原材料 8000 8、分配本月工资费用20,000元，其中生产工人工资12,000元，车间管理人员工资5,000元，厂部管理人员工资3,000元 借：生产成本 12000 制造费用 5000 管理费用 3000 贷：应付职工薪酬 20000 9、以现金支付本月应付工资 借：应付职工薪酬 20000 贷：现金 20000 10、按工资总额的14%计提福利费 借：生产成本 1680 制造费用 700 管理费用 420
贷：应付福利费 2800 11、对外销售产品一批，不含税售价总额30,000元，增值税适用税率为17%，货款及税款未收到 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金-应交增值税（销项）5100 12、结转上述已销产品的实际成本25,000元 借：主营业务成本 25000 贷：库存商品 25000 13、收到上述已销产品的货款及税款，存入银行 借：银行存款 35100 贷：应收账款 35100 14、摊销应由本月负担的保险费等4,000元 借：管理费用-保险费 4000 贷：待摊费用 4000 15、计提固定资产折旧8,000元，其中生产用固定资产折旧6,000元，厂部管理用固定资产折旧2,000元借：制造费用 6000 管理费用 2000 贷：累计折旧 8000 16、从银行取得5年期借款20万元，存入银行 借：银行存款 20万元