审计思路5步骤
第一阶段：承接业务阶段（把注会当成被审计单位）
就比如说报考注会的时候，大家肯定也会考虑，值不值得考（了解和评价审计对象的可审性）？毕竟需要耗费大量的时间和精力；自己在这考试中获得的和付出的成正比吗？（决策是否考虑接受委托）如果大家经过一系列的思考与调查，发现考注会符合自己的切身利益，那么我们就开始报名参加考试啦（签订审计业务约定书）。
第二阶段：计划审计工作
既然决定考试了，那我们就要开始规划如何备考6门，是1年之内把6门一次性考了呢？还是稳扎稳打一年考个2,3门？（制定总体审计策略）如果决定一年内考6门，那如何安排时间，这便需要制定一个更加详细的计划（制定具体审计计划）。当然，计划永远赶不上变化，所以在你全部考出来之前，你可能会不停的修正你的计划。
第三阶段：评估重大错报风险
注会的难度相比不用说大家都知道的，每年那合格率估计就能吓退不少人（了解被审计单位及其环境），不过既然选择了参加注会考试，那不论你学习的目的是什么，60分就是你要攻克的一道大门，你能做错的题目只能在40分以下，这就是考注会的风险。（识别和评估重大错报风险）
第四阶段：应对重大错报风险
有风险怎么办？那我们就想法设法把这个风险降到最低啊。听课、看书、做笔记、做习题、不会的答疑板解惑、跟大家一起讨论等等都是降低风险的一种方法，当然选用何种方法因人而异也因科目而异。（实施控制测试和实质性程序）
第五阶段：编制审计报告
当然，经过一系列的学习，考试也越来越临近了，此时我们需要做一些模拟试题来检验一下我们是否真的掌握了（复核审计工作底稿和财务报表），还有以前做错的错题也要拿出来重新做一遍（评价审计过程中的重大发现和发现的错报）。接下来，那我们就要去考试啦，平时认真学习的一般都能及格（无保留意见）；平时没有花费很多时间的，此时就只能在及格和不及格直接徘徊（保留意见）；而那些由于各种原因，没有学完的或者没有学习的，那等来的也许只有明年继续努力了（否定意见或无法表示意见）)。
由于学习的固有局限性，所以有些审计的步骤并没有在文中提到。大家也可以将审计的思路带到实际的生活中，这样更方便大家理解。
政府采购审计的内容和方法 政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金和与之配套的单位自筹资金，采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。在对政府采购业务进行审计时，审计人员在对政府采购内部控制措施进行调查、测评的基础上，主要通过以下三个方面进行审计。 一、政府采购预算、计划编制审计 在取得部门预算和财政部门批复预算的文件及全部追加、追减预算文件资料的基础上，审查部门政府采购预算是否按照预算法和部门预算编制要求编制；审查是否存在已列入支出预算的货物、工程和服务未按规定编报政府采购预算；审查年中因追加预算、政府采购目录及标准调整或者不可预见原因而需要补报的政府采购项目，在政府采购活动开始前，未按规定补报政府采购预算的问题；审查是否存在未列入政府采购预算、未办理预算调整或补报手续的采购项目，是否存在突破预算的采购项目。 将政府采购计划与政府采购预算相比较，审查是否按规定编制了政府采购计划；将政府采购计划项目名称、单项采购预算、数量、金额、资金来源等逐项与政府采购预算相比较，审查应编未编采购计划而导致政府采购计划编制不完整的问题；审查是否存在随意变更采购计划和计划外私自采购的行为，有无任意追加突破限额的问题。 二、政府采购资金审计 主要审查采购资金的拨付是否与预算一致，是否在采购活动开始前将资金汇集完毕；审查投标人是否按规定及时、足额地缴纳了投标保证金；采购活动结束后资金拨付给供应商是否及时，是否存在挤占其他单位资金的情况；采购资金结余在下一年度有无擅自改变原有用途；退还未中标供应商投标保证金是否及时，是否存在资金沉淀现象等。 三、政府采购方式和程序的执行情况审计 （一）抽查部分公开招标或邀请招标项目文档 1、审查自招标文件发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止的时间是否符合规定；审查招标文件的内容是否符合法律规定，有无以不正当要求限制或者排斥潜在供应商，或者招标文件指定特定的供应商、含有倾向性或者排斥潜在供应商的其他内容；审查投标人是否具备政府采购项目所需的资质，是否满足招标文件列举的要求。 2、审查参加开标会议的人员组成、开标时间是否符合规定；审查评标过程是否符合法定程序，评标委员会人员组成是否符合规定。
用过程方法进行审核的思考 中国新时代质量体系认证中心孙永思 GB/T 19001-2000标准（以下简称为标准）要求组织以过程方法建立质量管理体系。同样，审核员也应该按过程方法的思路开展审核。 标准的0.2条款指出，过程方法是“组织内诸过程的系统的应用，连同这些过程的识别和相互作用及其管理”。困此，识别过程及其相互作用，并对其进行管理和系统的应用，首先是受审核方应做的工作。审核员的任务是验证受审核方是否根据标准的要求，并结合自己的实际情况正确地识别了过程及其过程之间的相互关系，是否对其进行了系统的管理，进而确定受审核方所建立的质量管理体系满足标准“4.1总要求”的程度。 审核策划 为了使审核工作达到预期的目标，审核组长在编制审核计划前应以过程方法的思路做好审核策划工作。除文件要求、管理职责、资源管理、测量分析和改进等支持过程外，要重点搞清楚受审核方所确定的产品实现过程的各个子过程，可能时还应弄清需确认的过程和关键过程。 各个过程是通过各个职能部门的活动得以实现的。因此，审核组在策划审核过程时，必须确定受审核方质量管理体系的各个过程及其子过程的主要负责部门，从而为审核计划的编制提供依据。对于个别超过一个主要负责部门的过程或涉及多个部门活过程，策划时要防止遗漏。各个过程的相互作用也是进行审核策划时需要考虑的问题。在安排审核员时，应尽量将关系密切的过程安排在同一个审核小组，为审核时恰当地处理这些过程这间的接口关系创造条件。对文件要求、管理职责和其他支持过程，应搞清楚其子过程之间的相互关系。应该明确，与产品实现过程关系密切的子过程主要是产品的监视和测量以及过程的监视和测量。 图1是进行产品实现过程和个别相关辅助过程审核策划的示例。 编制检查单和审核 在编制检查单和审核时，如何才能体现过程方法的审核思路并确保包括标准的和受审核方质量管理体系文件的相关要求呢？根据不同的过程对象，可以从以下几方面进行考虑。 1、从过程的输入查到输出，检查输出是否满足输入或其他准则的要求，资源是否有保证，开展的各项活动是否符合程序文件的要求。例如，在某硬件产品生产企业的车间审核7.5.1“生产和服务提供的控制”时，其思路为： （1）过程的输入为原材料或半成品，其输出为各个工艺过程的结果直至成品。查如何确认输入的产品及其状态是否满足要求，输出的产品放行条件是否具备（7.5.1f）。 （2）查由输入转化为输出必须具备的条件。 作业依据为图样，即表述产品特性的信息（7.5.1a），必要时应有作业指导书（7.5.1b）。资源为生产设备（7.5.1c）、监视和测量装置(7.5.1d)。 对形成文件的程序执行情况和监视以及对必要的过程参数的测量(7.5.1e)，检查操作是否符合工艺的要求。 2、可以按PDCA模式的思路编制检查单和开展审核。例如，审核技术部门对技术文件的控
行政事业单位经济责任审计的内容与方法 通过以财政财务收支为基础的审计，核实其所在单位财政财务收支的真实、合法性。一是经费支出是否合规合法，有无将救济、科研、农业、教育、基本建设等专项资金（基金）挪作他用的问题；债权债务和往来款项业务是否真实，有无通过应付款为其他单位办理不正当业务或截留应当上交国家收入、出借单位资金牟取私利等问题；预算外收入是否合法，有无乱收费、乱罚款、乱集资、乱摊派、收入不入账或账外设账等问题；预算外支出是否符合规定范围，有无大吃大喝、请客送礼、乱发钱物和铺张浪费等行为。二是固定资产是否人账建卡，安全完整；增减变动手续是否齐备，有无管理不善造成流失问题；有无未经批准擅自处置固定资产；或通过降低转让价格获取好处的问题；固定资产的变价收入是否全部人账、专款专用。正常报废的固定资产。单位将经同级财政部门签署意见的《国有资产处置申报 表》、《国有资产处置审批表》和报废固定资产的原始凭证复印件、鉴定资料、有关证明传递到中心，中心据以记帐。若发生清理费用，行政单位直接列支，事业单位减少“专用基金——修购基金” ，发生残值变价收入，单位应及时上交财政专户，返还时，行政单位增加“其他收入”，事业单位增加“专用基金——修购基金” ，未使用“修购基金”科目的，则相应调整“修理费”或“其他收入” 。三是单位的对外投资活动是否严格遵循财务制度规定的对外投资的基本要求，有无对所创办实体占用单位的房屋、设备等有形资产和技术、专利等无形资产不进行有效评估计价、不收取占用费、无偿使用、所有权变相转移等造成国有资产在创办经济实体中流失的问题。四是内控制度是否健全有效，是否在国家有关政策制度的基础上建立健全了部门规章制度并认真执行；会计核算是否符合会计制度的要求，是否建立了现金出纳制度、报销制度、借款制度、一支笔审批制度等内部控制
专项资金审计的方法与技巧 一、资金来源审计。专项资金一般由国家财政投入资金、地方政府配套资金和项目建设或使用单位配套资金等组成，任何一个专项资金项目都会有财政部门或相关主管部门的文件，这表明专项资金具有政策性强和时间性强的特点。针对这些特点，在开展专项资金审计时，审计人员只要对各项资金的记录情况加以汇总，然后将汇总的结果与对应的专门文件相对照，很快就能发现各项资金存在的资金不落实、不到位、拨付不及时或虚假配套骗取国家财政资金的问题。采取资金来源汇总方法，能有效监督专项资金落实情况，从而督促各项资金按规定的比例及时足额到位。 二、资金运动跟踪审计。任何一项专项资金最终目的都要运用到该资金项目的对象上，所以采用资金运用跟踪方法技巧，就是以资金运动为主线，资金流向哪里，审计就跟踪到哪里。审计过程中，有必要对项目资金拨付管理及使用情况整个流程进行跟踪审查。要对照项目审批文件中规定的资金额度、用途、到位、管理、使用各个环节进行核对，用顺查法一步一步，一笔一笔，一项一项进行跟踪审计。 三、资金支付管理审计。要重点关注以下四点。第一，审计时要看专项资金到达部门或单位后是不是实行“三专”（专户、专账、专人）管理，如果达到这一点，就说明资金管理规范，内控制度建立并有效，资金是安全的。第二，专
项资金支出是不是全部属于该项目，如果不是，那可能存在该专项资金被其他项目挤占挪用，以往人们常说的“买油的钱不能买盐”，说的就是专项资金只能属于特定的项目，此项目的资金就不能用在彼项目上，用了就违规。第三，项目资金支出取得的各类凭证是否正是合法有效，如果出现内容虚假的支票凭证，就可能存在套取专项资金等问题，所以对各类项目凭证严加鉴别很有必要。第四，确定项目支出总额并与项目计划相对照，这点很重要，如果实际支出额度与计划额度差距太大，就要查明原因，是否预算计划制定不准还是其他原因，这样才能发现在专项资金使用上是否合规合法。 四、项目实施过程审计。开展专项资金审计时还应该对项目实施过程进行审查，因为项目实施过程和专项资金运行过程是一致的，是一个事物的两个方面。第一是进行程序审查。包括项目建设工程的设计是否经有关部门批准，是否实行项目法人负责制、招（投）标制、项目工程监理制和合同管理制，勘察、设计、施工单位是否具备工程建设所需的资质等级；工程建设中有无重大损失浪费及质量隐患等问题均在程序之列。第二是进行效益考察。包括检查项目计划制定是否合理，项目完工验收是否达到预期效益，有无因立项不准、责任不清、管理不善或工程质量等原因造成损失浪费或事故隐患等问题，专项资金建设项目所取得的经济效益、社
工厂质量的那些审核技巧 导读： 核过程实际上是一个沟通过程，而且是一个正式的双向沟通过程。掌握沟通技巧，是对审核员的基本要求。充分、流畅的沟通是审核成功的关键之一。 搜集整理了有关质量审核现场的一些技巧经验感悟，作为一名身经百战的质量审核员，可能这些都不算什么，但是对于新手这些技巧和经验将会提供一个可靠的参考依据。在审核现场时，情况瞬息万变，审核员还是得应用平时掌握的相关技术和专业知识随机应变。 下面分4个方面来分解现场审核的基本技巧，希望能对你带来帮助。如有好的建议和意见欢迎在下面留言栏留言。 (1)面谈技巧 一次成功的面谈，有利于建立融洽关系，消除心理障碍；有助于争取受审核方人员的合作，有助于查明情况，获取需要的客观证据。 ①在面谈时审核员应掌握的技巧有： a.得当的提问； b.要少说，要多听； c.保持融洽的关系；
d.选择适当的面谈对象。 在面谈时，审核员应自始至终保持礼貌、友善的态度，如：对面谈对象及内容表示兴趣，对误解要耐心；避免打断、干扰、反驳对方的谈话；“请”和“谢谢”适时使用；保持客观、公正的态度等。 ②在面谈时审核员应考虑的方面 面谈是收集信息的一种重要手段，面谈的方式应与面谈情况和接受面谈的人员相适应，此外，审核员还应考虑以下方面： a.为了获得具有代表性的信息，在审核期间受审核组织内不同层次和职能的人员应予以面谈，尤其是审核需考虑活动或任务的那些执行人员； b.面谈应尽量在接受面谈人员的正式工作场所进行； c.应采取各种方式，避免接受面谈的人员在开始面谈时感到紧张； d.面谈的理由与所做的笔录应予以说明； e.面谈可以首先要求接受面谈的人员介绍其工作内容; f.面谈的结果应予以归纳，所得出的任何结论应在可能的情况下与接受面谈人员进行验证； g.所提出的问题可以是开放式或封闭式的，但应避免引导式的问题； h.对接受面谈的人员的参与与合作应表示感谢。
釆用过程方法审核的几点体会 o江苏九州认证有限公司傅宁光 GB/T19001-2008标准鼓励采用过程方法。为使组织有效运行，必须识别和管理许多关联和相互作用的过程，系统地识别和管理组织所应用的过程，特别是这些过程之间的相互作用，称为“过程方法”。采用过程方法审核宜针对目标，结合组织的固有流程（产品实现流程为主线，加上相关支持和管理过程）来审核组织的体系。 笔者依照过程方法审核的思路和要求进行了审核实践，有下面几点体会。 审核前做好充分准备 对组织相关信息的充分掌握，有利于审核的策划与实施，是保证审核顺利、充分和有效的前提。本项目为再认证审核，受审方体系范围覆盖10kV高压开关柜、低压成套开关设备的设计、生产和销售过程。审核组共3名审核员，其中2名专业审核员。接到任务后，与企业沟通了解到企业目前生产经营正常，本审核年度有—个低压开关柜新产品，有六种型号低压成套开关设备产品取得了CCC产品认证，已完成了内审和管理评审等活动，体系文件、过程、组织结构、职责、产品标准等无重大变化。在对组织文件审查过程中，组长会同专业审核人员对组织的质量手册和程序文件进行了传阅审查，在完成文件审查的同时也通过管理体系文件熟悉和了解组织的职责、目标、过程识别及相互关联和相互作用。审核组借阅了机构该专业审核的作业指导书，进一步掌握专业审核的要点，还收集查阅了相关产品的国家标准和强制性产品认证目录。通过沟通了解相关信息，为下一步审核策划与实施提供充分的信息输入，使计划编制更符合实际、审核抽样策划更加合理、审核重点更加明确。 重点突出主要过程及管理活动 与部门、要素审核不同的是，过程方法审核计划应重点突出主要过程及管理活动。在审核计划的编制时，将过去以部门加条款为主的审核安排，变更为以过程加活动的审核安排，在编制审核计划时应根据组织的规模、部门层次、审核组的人员数量、专业能力、审核人曰数、企业作息时间等信息，进行合理的分组,审核计划既可以安排对体系主要过程进行审核,也可以适当细化为相关子过程进行审核，如将设计开发过程、采购过程从产品实现这个主过程中单独安排进行审核。对于审核的过程及活动所涉及的要素可以不列入计划，如果要列入计划则不应有遗漏。 本项目企业有90多人，中等规模，10余种产品，5个职能部门，3个管理层次（公司、部门、班组），各产品实现过程相似（主要生产流程为机械加工、焊接、装配)，审核计划编制时在考虑上述因素外结合审核组的人员数量、专业能力、审核人日数，进行如下分组：安排组长（非专业）审核组织的管理过程、市场营销过程、采购与物流管理过程、服务与投诉处理过程，主要涉及组织的战略、方针、目标、过程识别、体系策划、组织机构、职责、资源、管理评审、持续改进、文件化体系、体系范围界定、认证证书和标志使用、法律法规符合性、市场开发策划、投标或合同评审、供应商管理、采购的实施、采购物料的进货验证、原材料/在制品/成品仓储管理、客户满意调查、客户投诉受理等活动；安排一名专业审核员审核产品实现过程，主要涉及订单处理、生产需求计划、生产准备与组织、生产过程控制、过程能力确认、过程检验及成品检验、不合格品控制、质量分析与改进活动；安排另一名专业审核员审核产品策划与设计开发过程、支持过程，主要涉及工作环境、设施/设备/工装维护与管理、人力资源管理、监视与测量装置、产品交付、文件和记录管理等活动。 对审核员的能力要求更高 实施过程方法审核，要求审核员按照组织识别的过程和活动为主要审核途径，对于每个过程和活动之间的输入输出关系进行跟踪，从整体出发，关注顾客、法规、相关方要求的实现，关注过程之间的接口和过程的绩效，站在体系的高度对组织的管理体系做出有效、适宜的综合评价。本项目审核中针对顾客质量反馈中存在的部件装配牢固度问题，专业审核员在装配工序的审核过程中发现企业购置了扭力扳手，但对于各产品装配的紧固要求作业文件没有明确的规定，询问操作人员也不清楚其要求，审核组开出不符合报告得到认可，没有较强的系统分析、逻辑判断、专业技术等综合能力，可能就不能发现类似问题，因此对采用过程方法审核对审核员的能力要求更高。 考虑记录的适度性 实施过程方法审核，现场审核时间计划安排要充分，要求审核员将主要的审核精力和审核时间用于现场审核，增加对询问、观察、跟踪等审核方法的运用，收集客观审核证据，如对企业产品实现过程审核时，审核员根据产品工艺流程对各工序涉及的具体作业文件（工艺、图纸、规程）的名称或编号、操作人员、机械设备名称或编号、材料、环境、过程控制情况进行记录，对于可能构成不符合的客观证据应适当详记，不必要抄录文件或运行记录的内容，更不应当记录缺乏
财政财务审计做法和体会与财政资金会计工作总结(多 篇范文)汇编 财政财务审计做法和体会 20**年3月9日至16日，凉州区审计局在开展对某镇财政财务收支中，审计组在搞好审前调查的基础上，经认真讨论，制定了切实可行的审计方案。在审计实施过程中，审计人员充分利用审计调查取得的信息、资料，有步骤、有重点地开展工作，共查出违纪违规资金 1,253.87万元，针对管理中存在的问题提出审计建议5条，审计工作取得了较好的效果。 一、主要做法 （一）与镇政府领导、干部谈话交流，充分了解有关情况，确定审计方向和目标。审计组进点后首先分别与该镇政府领导、干部进行谈话交流，了解账户设置、资金来源、收支管理、领导职务分工等有关情况，确定审计的内容重点和先后顺序。首先，综合考虑了该镇政府的基本情况、工作职责和镇政府内部控制制度等情况；其次，对该镇政府财务管理状况、会计核算情况以及财务收支数据进行了解分析，确定了审计方向和目标。 （二）结合审前调查了解情况，实施重点审计。针对审前调查所掌握的情况，审计组决定在审计该镇政府财政财务收支真实性、合法性的同时，确定将石羊河流域重点治理补助资金发放、镇政府计生站收支情况、非税收入收缴管理、征地补偿资金收支、政府采购情况、货币资金管理等事项作为审计重点。随后，审核相关财务资料，主要
审查了石羊河流域重点治理补助资金是否及时足额发放，镇政府计生站收支是否合规，非税收入是否及时足额上缴，征地补偿资金收支是否合规，政府采购是否按规定程序进行，银行存款是否账实相符，库存现金是否符合规定等。根据审计方案和局领导“一竿子插到底”的工作要求，延伸审计了有关村、组及部分农户，针对惠农资金发放情况，进行了入户调查。 （三）核对分析，认真审阅会计账簿和原始凭证。审计组采用详查法，检查获取总账和明细账各项收支数据，核对总账、明细账、报表是否账账相符、账表相符。在初步审阅会计账簿的基础上，认真审阅原始凭证和记账凭证，检查凭证要素是否齐全、真实、规范，审查凭证所反映的经济业务是否真实合法合规。审计过程中，针对有疑问和发现的问题，及时调阅相关资料，与相关人员交谈了解情况，认真核对分析，对确定属违法违纪的事项，提取相关证据。 二、审前调查的体会 该审计项目是区政府交办的突击性财政财务收支审计项目，20**年2月虽曾接受原任镇长离任审计，但由于该镇政府内控制度并未完全得到执行，财务管理监督力度不够，该镇政府在财务管理上还是存在不少问题。此次审计在审前调查和与被审计单位人员谈话交流、了解情况等方面工作认真细致、方法处理得当，历时虽短，但审计成果突出，查出的违纪违规问题较多。通过此次审计，结合多年审计实践，在审前调查方面有一些体会。 （一）明确审前调查的目的。审前调查的目的是为制订审计方案提供依据，确定审计重点，提高审计效率和质量。在对被审计单位内部控制制度测试内容调查阶段中，要求更好地在审计方案中反映审计
质量管理体系过程方法审核方案 一、审核准备 采用过程方法进行审核策划，审核组特别是组长和专业审核员先期应对受审核方的组织机构、产品、活动及质量管理体系所识别的过程等要充分了解，通过文件审核、初访或一阶段审核时，判断组织是否识别了组织管理体系中实际存在的过程及相互关系，过程的职责是否落实。目前多数组织并没有按照过程方法建立体系，审核组应了解组织已识别的固有流程（过程）及其内在联系。 审核组长应根据组织的规模、产品、活动等特点及文审的结果，按照过程审核的要求，策划审核思路，同时考虑审核组成员（特别是专业审核员的充分性）、审核时间等资源配置的合理性。 采用过程方法审核要想获得预期的效果，单靠第三方认证机构的努力是不够的，需得到受审核的配合。因此，按过程方法审核，应事先与受审核方充分沟通，就审核活动的安排进行详细的说明，并得到受审核理解与确认。 二、审核计划的编制 1、审核计划编制注意事项： a)依据组织已识别的过程或固有流程（过程）及审核的关注点策划审核顺序和审核 分组； b)按过程编制审核计划时，需考虑部门集合、相关过程的集合（应注意：过程≠部 门、过程≠要素）； c)如果组织已按过程方法建立体系可以按相关过程编制审核计划；目前多数组织并 没有按照过程方法建立体系，编制审核计划时，可按产品和服务实现的大流程策划审核思路。如选择某特定的产品为主线，根据产品实现的业务流程，从客户要求的识别、确定与评审开始，到产品或服务的开发、产品或服务实现的策划、产品或服务提供的过程、产品或服务的监视与测量、相关支持过程与管理过程、一直到顾客满意过程和持续改进过程。 d)分组安排审核时，应考虑组织规模特点、过程间关系和信息沟通的便利（过程活 动职责间的关系），避免分组过多，否则过程的关联程度可能会减弱； e)开始时，先审核管理过程和目标的展开及实施情况，总体了解体系及业绩的情况， 以判断下一步审核中的关注点；再按实际流程审核产品实现过程，并纳入相关的支持过程一并进行审核； f)把主要审核时间用在产品实现过程方面，并始终关注顾客的要求； g)关注系统的目标及过程间的接口，关注过程的系统性； h)应保证审核组内部较为充分的沟通时间。 2、审核计划编制案例 （1）小型组织 a．特点：通常情况下，这类组织部门层次较少。有时，虽然组织机构存在许多的部门名称，但实际的责任人只有一个，也就是活动的责任人相对较少，并且集中，可以按照实际过程将有关部门进行整合。 b．对这类组织的审核建议不分组，只要根据管理体系的流程特点，先审核组织体系的主要业绩及管理情况，再按照产品／服务的实现流程审核相关的产品／服务的实现过程和支持过程。
按过程方法审核设计和开发过程 对于硬件产品，设计决定产品的固有质量，决定产品的先进性和适用性以及设计满足GB/T 19001－2000标准中7.2.1符合性的程度，因此对于具有设计和开发能力和承担设计和开发责任的组织来讲，抓好设计和开发过程控制是确保产品满足顾客当前和未来需求和期望的首要环节。 组织要识别设计和开发过程及其具体活动，确定它们之间的相互关系并进行系统管理，充分运用过程方法去识别、实施和管理过程。作为审核员则要按过程方法的思路去开展对设计和开发过程的审核。 用过程方法思路进行审核，要紧紧抓住三个方面：一是要检查构成组织所识别的过程的要素是否得到满足和保证；二是要对过程提出四个问题(即：过程是否已被识别并适当规定？职责是否已被分配？程序是否得到实施和保持？在实现所要求的结果方面，过程是否有效？)；三是在运行中是否运用了P(策划)、D(实施)、C(检查)、A(处置)循环，使过程得到不断改进。同时结合认证标准要求进行审核。 P：策划是一项活动，策划的结果应当体现在设计和开发的策划输出中。审核时，应按所抽取的产品样本，查其设计和开发阶段的划分及计划进程、评审、验证和确认的安排、职责分工、产品信息的收集、传递和处置程序。 应该指出的是，阶段划分视行业和产品的复杂程序而异，由组织自行作出合理选择；策划的输出应视工作进展作出适时调整。 同时，作为对过程条件的要求，应该检查过程诸要素的满足程度： a) 资源 用于设计和开发的基础设施除具有适宜工作环境的工作场所外，更重要的是要有必要的工作手段，如供开展CAD设计的软、硬件设施，复杂产品的三维设计软件等。人力资源主要是要具有相适应能力和拥有一定数量的设计队伍，特别是对于有设计资质要求的行业更应满足相应法规的规定。对于需经样机(如模样、初样、正样)试制的产品尚涉及试制过程所应具备的各种资源。 b) 形成文件的程序 认证标准虽然没有规定要有形成文件的《设计和开发程序》，但为规范活动，形成程序往往是不可少的，其内容应涉及标准中7.3.1～7.3.7，体现适宜性和充
财政管理审计的方式与途径 本文从网络收集而来，上传到平台为了帮到更多的人，如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载本文档（有偿下载），另外祝您生活愉快，工作顺利，万事如意！ 一、引言 国家治理是通过配置和运行国家权力，对国家和社会事务进行控制、管理和提供服务，确保国家安全，捍卫国家利益，维护人民权益，保持社会稳定，实现科学发展，它由决策系统、执行系统和监督控制系统组成。国家审计作为国家治理监督控制系统的一部分，是促进国家治理有效运行、实现良治的重要手段。财政审计作为国家审计的永恒主题和法定职责，在促进完善国家财政管理，保障国家宏观调控政策落实方面具有重要作用。财政审计的地位决定了其在服务国家治理中可以发挥重要作用。 本文所指的财政管理审计，是开展财政审计工作的一种思路，它以财政预算、项目和资金的管理以及财政政策执行为主要审计内容，以促进完善管理体制、推动制度建设和健全制度执行机制为目标，对财政收支真实合法性审计进行深化。在审计着眼点上，由单纯重视资金转变为重视资金与重视管理、政策并重;在审计环节上，从资金使用环节向前延伸到资金分配
环节，从预算执行环节发散到预算编制和管理环节;在审计载体上，从财务会计数据、资料扩展到业务数据、资料;在审计层次上，从具体个案问题透视宏观管理层面的问题。它着眼于政策层面，服务于宏观经济运行，把揭露问题与规范管理、促进改革结合起来，实质是审计目标从防护性作用向建设性作用的转变，具有宏观性、建设性、前瞻性，是广义上的财政绩效审计。财政管理审计的这些特点，使得开展财政管理审计，既是发挥审计监督免疫系统功能的着力点，也是财政审计服务国家治理的有效途径。 二、财政管理审计服务国家治理的方式与途径 国家审计作为国家治理监督控制系统的一部分，它要作用于国家治理的另外两个系统—决策系统和执行系统。从开展财政管理审计的角度，通过审计为领导决策服务就是审计作用于决策系统;通过审计对部门权力运行进行监督和约束、帮助部门完善管理就是审计作用于执行系统。在执行系统的各部门中，站在财政管理审计的角度，根据部门在预算执行中的地位，可以分为财政部门和业务主管部门。在工作实践中，应该发挥财政管理审计的特点，探寻促进两个系统完善自身、实现国家“良治”的方式与途径。 (一)财政管理审计服务于国家治理决策系统
财政审计的发展趋势与战略构想(一) 一、财政审计存在的问题分析 1财政审计的独立性较弱。突出表现：监督者与被监督者同时隶属于政府部门，具有浓厚的内部审计色彩，独立性立场难以很好维持。当审计出来的问题影响到本级政府或其所管辖部门的利益或声誉时，难免会出现以权压审、干预审计机关独立执法的现象，审计执法障碍和阻力较大，不能完全到位。 2法制不够健全。一是规范审计工作的相关法律法规不健全。我国《审计法》等相关法律法规多侧重于程序法范畴，对审计的具体工作行为进行了明确规定，但就行政执法内容等方面的规定不完善。二是审计依据性法规不完善。在实施审计过程中，往往由于相应的法规不完善、不明确，造成审计定性和处理处罚依据模棱两可，给审计工作带来一定的困难，在某种程度上，削弱了财政预算审计的控制力和执行力。 3执行规程的匮乏。我国目前的审计准则主要体现在《审计法》、《中国审计规范》和《国家审计基本准则》上，与国际准则进行比较，还存在以下问题：一是体系不完整，仅有审计人员资格和审计操作总体要求方面的规范，缺乏审计方法和审计程序等具体审计规范，整体操作性不足，无法涵盖审计全程；二是有些审计规范的内容，与国内外审计的一般审计准则相比仍不完善，在一定程度上缺乏可操作性；三是对国家审计的执业要求缺乏具体的衡量标准，不利于明确审计人员的责任，加强审计质量控制、减少审计风险。总之，我国的财政预算执行审计的规范性法律制度和规程滞后，围绕建立公共财政为中心的改革措施，政府和审计机关并未出台和制定与之相适应、相配套的审计监督办法，制约着财政审计的深入发展。 4难以摆脱传统思维定势。近年来，财政审计还没有完全跟上财政改革的步伐，缺乏整体意识、全局意识和服务意识，审计工作仍然侧重于真实性、合法性审计，效率、效益审计的理念尚未贯穿到审计的全过程。有的审计重点还没有及时转移到以支出审计为主上来，支出审计的深度和广度还需要进一步加强：有的只关注执行结果的真实、合法性，忽视执行过程中预算编制及调整的科学合理性、资金拨付的及时安全性，使用管理的效率效果性；效益审计工作范围小、层次低、无法体现出效益审计的成果；审计人员缺乏宏观意识，不善于、也不习惯从微观的审计中去发现那些具有共性、带有倾向性的问题，并通过剖析和提炼，从政策、制度、体制上进行反映，而是习惯于就事论事，满足于对个性问题的揭露和查处。 5监督范围的局限。从理论上讲，地方财政预算执行审计应当包括本级财政的全部收入和支出两大方面。但在实际操作中，往往收入方面的资料不全面，主要是地方财政收入中有一块增值税25％部分的收入审计不能涉及。因为增值税的征管由国税部门负责，而地方审计机关不能对同级国税机关进行审计，国税的征收入库、减免退库以及提退代征手续费等情况，审计无法核实，成为同级审的审计盲区。这一矛盾，使地方财政预算执行审计出现审计资料不全面和审计结果不完整的问题。 6府与财政行为边界的模糊。“分灶吃饭”的财政体制形成了一级政府一级财政，各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级财政部门负责的局面。它的优点是强化了地方组织财政收支和调动地方自主理财的积极性，但也造成地方政府对地方财政收支的深度介入，由于财政部门的行为大多受益于政府，因而审计机关对本级财政的审计实质就是审计地方政府，审计实践中政府行为和财政行为的边界难以确认，审计的独立监督无法落实。审计执行与处理必然弱化。 7信息披露的走样。按照审计程序要求，财政同级审所形成的报告，一般要尊重财税部门的意见，还要经同级政府行政首长认可，以致于一些地方出现报政府的审计结果报告与向人大做的审计工作报告“两张皮”的现象。在审计实践中，财政审计信息披露的程序和质量、数量，往往也由不得审计机关。因为同级审中发现地方财政行为不规范或违纪问题，往往与本级政府的财政意志、政府行为、地方利益有关。
过程审核技巧 一、原材料库房 1、物料来源可靠：所采购的物品的供方需来源于“合格供方目录”。 2、适宜的库房环境：温度、湿度 3、帐卡物一致，核对三种物料 4、现场管理： 定置管理、摆放整齐、标识清楚、堆放不超载、堆放不倒置、先进先出 5、原材料不合格品管理 单独存放、标识醒目、建立台帐 6、库房管理系统 常见：ERP 二、进货检验及不合格品控制 1、进货检验指导书：应规定检验项目、检验手段、抽样方法、判定准则； 2、进货检验记录：和检验指导书规定的项目对应，要有详细的数据（符合抽 样规则），记录的数据应在标准范围内，检验员要签字； 3、进货检验员现场进行3个零部件的检测，结果如下：
若遇到特殊情况，检验员不在，查看最近两个月的记录，填写上表。 4、进货不合格品如何处置（退货、让步接收、挑选），谁来决策？ 三、过程检验及不合格品控制 1、过程检验指导书：应规定检验项目、检验手段、抽样方法、判定准则； 2、过程检验记录：和检验指导书规定的项目对应，要有详细的数据（符 合抽样规则），记录的数据应在标准范围内，检验员要签字； 3、过程检验员现场进行3-5个关键工位零部件特性的检测，结果如下：
若遇到特殊情况，检验员不在，查看最近两个月的记录，填写上表。 4、 生产过程中不合格品如何处置（退货、让步接收、挑选），谁来决策？ 四、 成品检验及不合格品控制 1、 成品检验指导书：应规定检验项目、检验手段、抽样方法、判定准则； 2、 成品检验记录：和检验指导书规定的项目对应，要有详细的数据（符 合抽样规则），记录的数据应在标准范围内，检验员要签字； 3、 成品检验员现场进行3-5个零部件的检测，结果如下：
Process Definition 过程定义 Set of interrelated or interacting actives which transforms inputs into outputs. 将输?入转化为输出的?一组有内在联系或相互作?用的活动。 Input Process Output 输?入过程输出
Process Definition 过程定义 A process adds value to the inputs by changing them or using them to produce some new. 过程将输入增值或者使其转化为新的东西。
Type of Process 过程的类型 ??管理过程：包括与战略策划、制定?方针、建?立??目标、提供沟通、确保获得所需的资源和管理评审有关的过程。 ??核?心过程：包括提供组织预期输出的所需要的过程，如?生产过程，设计过程等。 ???支持过程：为有效的完成核?心过程所需要的过程，如培训过程，设备管理过程
For External Customers(COP) 针对外部客户（以客户为导向的过程） Define: The process directly related input and output with external customers of organization. 定义:输?入与输出和组织外部客户直接相关的过程 ??销售产品或服务 ??维修产品 ??处理保修 ??交付或分销产品 ??开帐单 ??回答客户询问 ??制造 ??订单输?入
ISO9001：2015基于过程方法审核的探讨 1实施过程方法审核的意义和必要性 & A7 P0 r8 h& a+ V ISO9000：2015中3.4.1对“过程”定义为：利用输入实现预期结果的相互关联或相关作用的一组活动。 过程方法是ISO9001：2015质量管理体系要求中的质量管理原则之一，在ISO9001：2015标准的引言0.3中对过程方法进行了详细说明。 " f' p3 [/ j4 y* } ISO9001：2015标准倡导在建立、实施质量管理体系以及提高其有效性时采用过程方法，通过满足顾客要求增强顾客满意。 将相互关联的过程作为一个体系加以理解和管理,有助于组织有效和高效地实现其预期结果。这种方法使组织能够对体系过程之间相互关联和相互依赖的关系进行有效控制，以增强组织整体绩效。 过程方法包括按照组织的质量方针和战略方向，对各过程及其相互作用，系统地进行规定和管理，从而实现预期结果。可通过采用PDCA 循环以及始终基于风险的思维对过程和完整的体系进行管理，旨在有效利用机遇并防止发生非预期结果。 + p" U# m+ H5 t* n, o, U
在质量管理体系中应用过程方法能够： a）理解并持续满足要求； b）从增值的角度考虑过程； c）获得有效的过程绩效； d）在评价数据和信息的基础上改进过程。 过程的各要素及其相互作用如图所示。每一过程均有特定的监视和测量检查点，以用于控制，这些检查点根据不同的风险有所不同。 - X b' e6 Q `5 [1 o 2实施过程方法审核要点 ISO9001：2015标准倡导“过程方法”要与“PDCA循环”和“基于风险的思维”相结合。 ISO9000：2015中3.13.1对“审核”定义为：为获得客观证据并对其进行客观的评价，以确定满足审核准则的程度所进行的系统的、独立的并形成文件的过程。QMS过程一般分为以下几种形式： 1-用于组织的管理过程，2-用于资源管理的过程，3-用于产品和服务实现的过程，4-用于测量、分析与改进的过程。 过程方法审核思路和考虑内容： 1-确定过程（涉及ISO9001：2015-4.4条款）， 2-过程的环境状况（涉及ISO9001：2015-4.1条款），
财政收支审计的概述和法律依据财政收支审计是审计机关依照《宪法》和《审计法》对政府公共财政收支的真实性、合法性和效益性所实施的审计监督。当前我们了解更多的可能是财税审计。下面来看看财政收支审计的详细概述、其涉及的法律依据和财政收支审计的意义。 关于财税审计的相关问题，可以找财税咨询公司进行咨询。 一、财政收支审计的概述 根据我国现行的财政管理体制和审计机关的组织体系，财政收支审计包括本级预算执行审计、下级政府预算执行和决算审计，以及其他财政收支审计。 财政收支审计借以确定各级财政收支是否正确、真实、合规、合法、有效，并对其履行财政、财务管理和监督责任的状况作出评价。 根据《中央预算执行情况审计监督暂行办法》的规定，中央预算执行审计主要对财政部门具体组织中央预算执行情况、国税部门税收征管情况、海关系统关税及进口环节税征管情况、金库办理预算资金收纳和拨付情况、国务院各部门各直属单位预算执行情况、预算外收支以及下级政府预算执行和决算等七个方面进行审计监督。 二、财政收支审计的法律依据 我国《宪法》第九十一条和《审计法》第四条明确规定，审计机关应对本级各部门预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况进行审计监督。 《审计法》第十六条规定，审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告;地方各级审计机关分别在本级政府行政首长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出本级审计结果报告。
《审计法》第十七条还规定，国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。 三、财政收支审计的意义 我国各级审计机关在党中央、国务院和地方各级政府的领导下，认真贯彻党的路线、方针、政策，积极实践，勇于探索，创造性地开展财政审计工作，完善财税政策。对于整顿经济秩序，严肃财经纪律，加强预算管理，深化财税体制改革，保持国民经济持续稳定增长，发挥了重要作用。 我国对国家财政收支实行审计监督的制度，对强化审计监督在国家财政经济工作中的地位，健全和完善政府审计监督机制，提高审计监督工作的层次和水平，树立审计机关权威，推进审计工作走向法制化、制度化和规范化，具有重要的现实意义和深远的历史意义。 有关财税审计，也可以委托财税代理公司进行委托办理。 工商财税一般都是公司在工商局、财政部、税务局（国税、地税、个人所得税）办理的相关事物。现在许多企业都会寻找专门做工商财税的公司进行合作。汇桔网就是能够给企业提供专业的、便捷的、诚信的工商财税服务的公司，与汇桔网合作，是您的不二之选！
过程审核作业指导书 编号： 1 目的 规定过程审核的审核要求和方法，以确保审核过程的有效性 2 适用范围 适用于产品制造过程的审核 3职责 3.1 管理者代表确定过程审核的日程安排，指定审核组长。 3.2 企管科负责组织过程审核，并对审核不符合项进行纠正的跟踪验证。 3.3 制造过程的相关部门配合进行过程审核。 4 引用文件 4.1 公司程序文件《内部审核控制程序》 4.2 WDA.6汽车工业质量管理《过程审核》 5 作业要求 5.1 过程审核的时机 a) 计划内内审（包括体系审核、过程审核、产品审核）的同步要求； b) 第三方（认证机构）验证/或认证需要（提供制造过程的评价结果）； c) 第二方（顾客）对产品抱怨，要求验证和评定制造过程； d) 产品审核中发现的无法确认的重大缺陷，需要验证制造过程的有效性； e) 过程能力C PK/P PK失控、质量特性值（QKZ）低于控制要求、质量成本难以减低时，应组织过程审核。 5.2 过程审核的应用 5.2.1 过程审核可以按年度与体系审核、产品审核同步进行，由企管科编制年度审核计划，规定审核的时间、方法、内容和要求。 5.2.2 过程审核也可以按整个质量控制环对有关部门对营销、开发、采购、生产、销售、售后服务、仓储过程进行审核。 5.3 审核准备 5.3.1 确定审核的过程范围及相互接口 a) 把过程划分成工序，对过程进行明确的定义；
b) 确定影响过程的参数,从“6M”（人、机器、原材料、方法、环境及管理）进行确定； c) 利用统计技术方法，例如因果图，尽可能的对主要影响因素进行合理的细化，并依此编制《过程审核提问表》，以便审核员在现场审核是按照审核提问表有目的的进行提问。 d) 过程审核应该准备以下文件，作为审核的依据： ――作业指导书及检验指导书 ――过程指导文件 ――生产工艺文件及检验计划。 e) 作为过程审核的其他信息来源还包括： ――标准、规范、目标值（PPM）、程序文件、FMEA、缺陷目录、上次审核结果、进货检验、供方行为状态、平面图、绩效数据比较、顾客/员工调查、服务质量及售后服务质量的反馈。 5.3.2把过程划分成工序，过程接口，按流程图形成过程审核的途径。 5.3.3按上述工序以及工序的接口的划分编制《过程审核检查表》，作为过程审核的依据。 5.3.4由企管科根据审核时机编制《过程审核计划》，内容应包括： a) 审核目的； b) 被审核的部门和过程； c) 过程审核检查表； d) 审核的时间安排； e) 审核员； f) 报告撰写人和发放范围； g) 纠正措施的跟踪与责任。 5.3.5 分管的副总经理负责对《过程审核计划》进行审核，管理者代表批准《过程审核计划》的实施。 5.4 审核组的组成 5.4.1 管理者代表根据审核的时机和要求，指定审核组长，由具有审核资格的内审员组成产品审核组。 5.4.2 企管科是过程审核的组织实施部门，与制造过程有关的部门做好审核准备。 5.5 审核的实施 5.5.1 企管科于审核前7天通知下达产品审核通知。 5.5.2 审核前召开首次会议，首次会议上与会人员必须进行签到。
实施过程方法审核探讨 1、实施过程方法审核的意义和必要性 ISO9000：2015中3.4.1对“过程”定义为：利用输入实现预期结果的相互关联或相关作用的一组活动。 过程方法是ISO9001：2015质量管理体系要求中的质量管理原则之一，在ISO9001：2015标准的引言0.3中对过程方法进行了详细说明。 ISO9001：2015标准倡导在建立、实施质量管理体系以及提高其有效性时采用过程方法，通过满足顾客要求增强顾客满意。 将相互关联的过程作为一个体系加以理解和管理,有助于组织有效和高效地实现其预期结果。这种方法使组织能够对体系过程之间相互关联和相互依赖的关系进行有效控制，以增强组织整体绩效。
过程方法包括按照组织的质量方针和战略方向，对各过程及其相互作用，系统地进行规定和管理，从而实现预期结果。可通过采用PDCA 循环以及始终基于风险的思维对过程和完整的体系进行管理，旨在有效利用机遇并防止发生非预期结果。 在质量管理体系中应用过程方法能够： a）理解并持续满足要求； b）从增值的角度考虑过程； c）获得有效的过程绩效； d）在评价数据和信息的基础上改进过程。 过程的各要素及其相互作用如图所示。每一过程均有特定的监视和测量检查点，以用于控制，这些检查点根据不同的风险有所不同。 2、实施过程方法审核要点 ISO9001：2015标准倡导“过程方法”要与“PDCA循环”和“基于风险的思维”相结合。 ISO9000：2015中3.13.1对“审核”定义为：为获得客观证据并对其进行客观的评价，以确定满足审核准则的程度所进行的系统的、独立的并形成文件的过程。 QMS过程一般分为以下几种形式：