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2012年注册会计师考试《审计》模拟练习题及答案解析(4)

2012年注册会计师考试《审计》模拟练习题及答案解析(4)
2012年注册会计师考试《审计》模拟练习题及答案解析(4)

一、A注册会计师对甲公司2010年度财务报表进行审计。甲公司的相关资料如下:

甲公司是一家销售家用电器的商业企业,其商品除直接向终端客户销售外,还向经销商销售。其中向终端客户的销售均为现销,而向经销商销售则采用授信的方式予以赊销,并按合同约定的日期收回款项。

由于预计2010年的销售形势不太乐观,甲公司在2010年放宽了授信额度来增加销售收入,同时还延长了收款的时间。

2010年,甲公司的销售收入为1亿元人民币,比2009年增长了25%(董事会制定的当年预算目标是增长24%,甲公司所在行业的平均增长率为12%),应收账款账面余额为4000万元(2009年为3000万元);甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,坏账准备的账面余额200万元(2009年为210万元)。

假定甲公司2010年的税后利润为3000万元,报表层次重要性水平为税后利润的10%。

假定甲公司计算机化的内部控制预期是有效的,注册会计师对甲公司的审计采用了综合性的审计方法。

要求:

(1)对此项审计业务,销售收入和应收账款账户层次上的哪些认定可能存在重大错报风险?

【正确答案】根据资料,可以看出,销售收入和应收账款层次上的“发生”、“存在”以及“准确性”、“计价和分摊”认定可能存在重大错报风险。(1分)

(2)甲公司的哪些认定会存在着特别风险?并简述理由。

【正确答案】根据资料,可以看出,甲公司的坏账准备可能存在着特别风险(0.25分)。因为,2010年的应收账款得到了大幅度的提高,但相应的坏账准备却有所减少,而利润指标又恰好完成,由于提高了授信额度,发生坏账的风险本身就高,因此,坏账准备可能存在着被人为低估的特别风险。(0.75分)

(3)对要求(2)的所涉及的特别风险,应当设计进一步的审计程序?

【正确答案】针对应收账款坏账准备的特别风险,注册会计师应当了解管理层为了应对放宽

授信额度及由此带来的坏账增加的风险所采用的措施。注册会计师应当评价针对特别风险相关控制的设计情况,并确定其是否已经得到执行(1分)。实质性程序主要使用细节测试,检查坏账准备的计提是否充分(1分)。

(4)注册会计师选择资产负债表日前的11月1日为截止日实施函证,是否妥当?如果不妥当,请简要说明理由。没有进行函证的应收账款,是否就没有验证其存在的必要了?

【正确答案】:①不妥当(0.5分)。应收账款出现错报的风险较高,不能以资产负债表日前的时间为截止日实施函证(0.5分)。

②不是的(0.5分),对于没有函证的应收账款,应当采用抽查的方式,通过查看期后收款、销售发票以及发运凭证和出库单等替代审计程序,查验应收账款是否存在(0.5分)。

5、2010年7月8日,ABC会计师事务所完成了对甲公司的增资审验业务并出具了验资报告,验资截止日为2010年6月30日。7月9日,Y股东抽逃了其对甲公司新增的260万元货币资金出资。7月11日,完成了变更登记业务。同年8月,乙公司买入了甲公司发行的股票600万元,9月2日甲公司的抽逃增资事件曝光,导致股价大幅下跌,乙公司所持的上述股票市价下跌到200万元。9月11日,Y股东补足了其抽逃的出资。乙公司为挽回损失,于9月13日向人民法院单独起诉ABC会计师事务所,要求其赔偿股票下跌的400万元损失。

要求:

(1)ABC会计师事务所在为否定乙公司的利害关系人身份而进行抗辩时,应如何进行抗辩?

【正确答案】虽然乙公司所持有的甲公司股票市价下跌了400万元,但是乙公司并没有出售这部分股票,所以没有造成实际损失,即不符合利害关系人的构成要件(0.5分)。

(2)Y股东在验资报告日后抽逃出资并在案件曝光后补足所抽逃的出资能否成为ABC会计师事务所的免责理由?简要说明理由。不能(0.5分)。按照规定,如果已经按照验资程序进行审核并出具了验资报告,但被审验单位在注册登记之后抽逃出资者,会计师事务所可以免责(0.5分)。Y股东是在登记之前抽逃出资,所以不符合免责条款(0.5分)。

【正确答案】

(3)人民法院是否应告知乙公司将甲公司及其出资人Y股东追加为被告?如果乙公司拒绝,法院应如何处理?

【正确答案】法院应提醒乙公司将甲公司列为被告,如果乙公司拒绝,法院应当直接通知甲公司作为被告(0.5分)。Y股东事后补足了抽逃出资,法院可以不要求将其列为第三被告(0.5分)。

(4)如果ABC会计师事务所被判负补充赔偿责任,指出何种情况下ABC会计师事务所需要向乙公司支付赔偿款?

【正确答案】应先由甲公司、出资人赔偿乙公司的损失(0.5分)。在依法强制执行甲公司和出资人的财产后仍不足以赔偿损失的,由ABC会计师事务所在不实金额范围内赔偿损失(0.5分)。

(5)如果法院判定ABC会计师事务所被判负补充赔偿责任,是否应全额支付400万元的赔偿金额?并说明理由。

【正确答案】不应全额支付乙公司的赔偿要求(0.5分)。因为本案中不实金额是260万元,根据规定,会计师事务所的赔偿金额应以不实金额为限进行赔偿(0.5分)。注册会计师报名(6)在哪些情形下,ABC会计师事务所可以免于承担民事责任?

【正确答案】:ABC会计师事务所可以免于承担民事责任的情形:已经遵照验资程序进行审核并出具报告,但被验资单位在注册登记后抽逃资金(0.5分);为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告,但出资人在登记后已补足出资(0.5分)。

二、ABC会计师事务所在2×11年度承接了多笔审计业务,在审计过程中遇到了如下问题,请代为做出正确的专业判断。

1、对A公司相关项目实施函证时,注册会计师在向被询证者寄发消极方式的询证函后,如果在合理的时间内未收到回函,则可以据此认为A公司的记录不存在错报,但一般认为这样形成的审计结论可靠性较差,其原因是无法排除【ABC】等情况。

A.被询证者可能不存在

B.被询证者发现双方记载一致后可能不回函

C.被询证者可能尚未收到询证函

D.被询证者因双方信息一致认为不必回函

【答案解析】:注册会计师根据未收到回函而认为“双方记载一致”是错误的。

2、注册会计师在审查B公司可供出售金融资产时,对B公司的以下做法中认可的有【AC】。

A.可供出售金融资产取得时发生的交易费用应当计入初始入账金额

B.可供出售金融资产后续计量时公允价值变动计入公允价值变动损益

C.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,应当确认为投资收益

D.企业将拥有的可以在市场上出售,但准备持有至到期的长期债券投资,作为可供出售金融资产进行管理和核算

【答案解析】:选项B,可供出售金融资产后续计量时公允价值变动应当计入资本公积,而不是公允价值变动损益;选项D,企业拥有的可以在市场上出售,但准备持有至到期的长期债券投资,应该作为持有至到期投资管理和核算。

3、注册会计师在对C公司审计的过程中,发现有如下期后事项,其中属于资产负债表日后调整事项的有【BD】。

A.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失

B.资产负债表日后诉讼案件结案,法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务,需要调整原先确认的与诉讼案件相关的预计负债

C.资产负债表日后发生企业合并

D.资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值

【答案解析】:选项AC均是资产负债表日后才发生的新的事项,这一事项并不影响资产负债表日财务报表中相关项目列示的金额,因此不属于资产负债表日后调整事项。

4、对于D公司财务报表,注册会计师正在计划拟实施的实质性程序,下列有关说法中正确的有【ACD】。

A.评估的某项认定的重大错报风险越高,注册会计师就越应当考虑在期末或接近期末实

施实质性程序

B.如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师可以仅使用实质性分析程序

C.无论选择实质性方案还是综合性方案,注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

D.重大错报风险越高,注册会计师就需要执行越多的实质性程序

【答案解析】:如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师应当使用细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据。

三年通过注册会计师考试的经历与心得

三年通过注册会计师考试的经历及心得 来源:考试大【相信自己,掌握未来,考试大值得信赖!】2010年11月9日导读:CPA考试,一半要靠努力,一半要靠方法,再加上一点点运气。以下介绍注会考试六点“关于。。” 四、关于各科要点 1.经济法 (1)经济法是有重点可以抓的,每年的新增章节,加上公司法,证券法,合同法,都是必考的大题,有人说把这几章搞好了就可以去考试了。但是我觉得在有时间的情况下,把其他章的要点熟悉好了拿多点客观题的分对及格也比较有保证。其实有些小章节每年考的题都差不多,我印象特别深刻的就是《会计法》那一章,连续几年的最后一道单选都是考对会计造假的法律责任,这里书里只有2个点,每年轮着考。这些分都很好拿,为什么要随意放弃呢? (2)经济法复习的方法主要是记忆,书至少要看三次以上,第一遍是弄懂,第二遍是熟悉,第三遍是巩固,当然重要的知识点还要总结出来再多加锤炼。建议对着郭守杰的讲义一起看书,里面有重要知识点的历年考题罗列总结规律,有对相似知识点归纳对比帮助记忆,先不要说他押题的准确与否,这都是一份能帮你找到复习方向和提高学习效率的好东西,特别对初次考试的人更有帮助。 (3)其实对文科不是很差的人来说,经济法应该是比较好过的一科,因为它是唯一没有计算题的科目,不会有明明会做却因计算错误而失分的问题出现,所以只要你肯下苦功去背书,有条理有重点地去记忆,这一科应该难不倒你的。 2.税法 (1)税法的大题重点也比较明显: 增值税(进项扣除的几种规定:包装物,运费等;销项特殊税率企业;出口退税) 企业所得税(以前内外资各占一道大题:都是考比较常见的扣除项目,不会考生僻的),个人所得税(N多种收入计算所得税:纳营业税的收入要记得扣除营业税), 某些小税种穿插(如关税,消费税和增值税结合;比如某年发神经考了印花税的一堆税率,征管法处罚与所得税计算结合)。 这些类型的题目在平时的练习中都会遇到的,其实税法的大题不会有什么偏题怪题,也不会像财管的计算数据那么繁杂,但是却有着你想像不到的陷阱(一般是书里的特殊规定,考试时千万要仔细看好题目的每一句话),所以一定要注意大题的练习,把在做题中踩过的陷阱作适当标识或总结来提醒自己,从而减少你考试时犯错的机会。

审计学第3章练习题..

第三章审计证据 一、单项选择题 1、为了帮助注册会计师对财务报表形成总体结论而设计和实施分析程序的阶段是()。 A、初步业务活动 B、实质性程序 C、风险评估程序 D、总体复核阶段 2、在下列情况下,注册会计师一定要使用分析程序的是()。 A、了解被审计单位及其环境,识别重大错报风险 B、用作实质性程序,识别重大错报 C、执行控制测试,测试内部控制的运行有效性 D、对舞弊等特别风险实施的程序 3、下面有关分析程序的表述不正确的是()。 A、了解被审计单位及其环境的过程中,分析程序是必须执行的程序 B、实质性分析程序是细节测试的一种补充,注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据 C、在对同一认定实施细节测试的同时,可实施实质性分析程序 D、分析程序的资料主要涉及财务信息,但注册会计师视需要也可以利用非财务信息 4、下列关于“函证的内容”的说法中,不正确的是()。 A、所有情况下,注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序 B、根据审计重要性原则,有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序 C、如果认为函证很可能无效,注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序 D、如果认为函证很可能无效,注册会计师当实施替代审计程序 5、下列有关函证的说法正确的是()。 A、在受托代销时,函证能为计价认定提供证据 B、根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标 C、函证的截止日通常为资产负债表日 D、无论如何都应该对应收账款实施函证 6、下列有关审计程序的种类说法中错误的是()。 A、检查可以为存在提供可靠的审计证据,但不一定能够为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据 B、函证只能对账户余额进行询证 C、重新计算可通过手工方式或电子方式进行

2017注册会计师考试《会计》巩固复习题

2017注册会计师考试《会计》巩固复习题 单项选择题 1.A公司2012年末因管理不善毁损一台B设备,残料变价收入为500万元,责任人赔偿1万元。该设备于2010年12月购买,购买价款5000万元,增值税进项税额850万元,发生运杂费为640万元,预计净残值为500万元,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧。B设备的清理净损益是( )。 A、-1529.4万元 B、-2379.4万元 C、5349万元 D、-859万元 【正确答案】A 【答案解析】本题考查的知识点是固定资产的处置。设备2011年计提的折旧额=5640×2/5=2256(万元); 2012年计提的折旧额=(5640-2256)×2/5=1353.6(万元); 设备报废前的账面价值=5640-2256-1353.6=2030.4(万元); B设备的清理净损益=-2030.4+(500+1)=-1529.4(万元)。 2.根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定,下列会计处理方法不正确的是( )。 A、企业对经营租入的固定资产发生的改良支出,应通过“长期待摊费用”核算,在以后期间合理进行摊销 B、固定资产发生的大修理支出,符合资本化条件的,应予以资本化计入固定资产的成本 C、对于融资租赁的固定资产,应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧 D、持有待售的固定资产在持有待售期间应停止计提折旧 【正确答案】C 【答案解析】本题考查的知识点是固定资产的计量。选项C,对于融资租赁的固定资产,如能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的,应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧;如果无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的,应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。 3.2009年7月1日,安达公司以银行存款666万元购入一项无形资产,其预计使用年限为6年,采用直线法摊销,2009年安达公司预计该无形资产的可收回金额分别为550万元,假定该公司于每年年末对无形资产计提减值准备,计提减值准备后,原预计的使用年限保持不变,不考虑其他因素,2010年6月30日安达公司以460万的价款将无形资产出售,价款已存入银行。适用的营业税税率是5%,则该项无形资产的处置损益是( )。 A、-40万元 B、-63万元 C、-37.5万元 D、-45万元 【正确答案】B 【答案解析】本题考查的知识点为无形资产的处置。 2009年末无形资产计提减值损失前的账面价值=666-666/6/2=610.5(万元);计提减值损失后的账面价值=550(万元); 2010年6月30日无形资产的账面价值=550-550/5.5/2==500(万元),无形资产的处置损失=460-500-460×5%=- 63(万元)。 4.2011年4月16日A公司与B公司签订合同,A公司将一项专利权出售给B公司,合

教师招聘教育综合知识模拟题及答案解析

2016年石家庄教师招聘考试模拟题 一、单项选择题(每小题1分,共20分。)(宋体五号加粗行距1.5) 1.“教,上所施,下所效也;育,养子使作善也。”对“教育”作此解释的是() A.许慎 B.孔子 C.朱熹 D.韩愈 2.“教育起源于日常生活中儿童对成人无意识的模仿”这属于教育的() A.神话起源说 B.生物起源说 C.心理起源说 D.劳动起源说 3.决定教育性质的直接因素是() A.政治经济制度 B.生产力 C.生产关系 D.经济基础 4.马克思主义关于人的全面发展的内涵是指() A.德、智、体、美全面发展 B.个人在体力上的充分发展 C.个人智力和体力尽可能多方面地、充分地、自由地发展,并在此基础上实现脑力劳动与体力劳动相结合 D.个人的智力充分、自由地发展 5.师生关系在本质上是一种()关系。 A朋友 B.授受 C.领导 D.人与人 6.被称为“课程评价之父”的教育家是() A.杜威 B.斯塔弗尔比姆 C.泰勒 D.裴斯泰洛齐 7.综合实践活动课程在课程管理权限上属于() A.国家课程 B.地方课程 C.校本课程 D.学科课程 8.教学的首要任务是() A.引导学生掌握科学文化基础知识和基本技能 B.发展学生智力、体力和创造才能 C.培养社会主义品德和审美情趣,奠定学生的科学世界观基础 D.关注学生个性发展 9.在课外、校外活动中,教师处于() A.领导地位 B.启发指导地位 C.顾问地位 D.主导地位

10.“寓德育于教学之中,寓德育于活动之中,寓德育于教师榜样之中,寓德育于学生自我教育之中,寓德育于管理之中”,体现了()的规律。 A.德育过程是培养学生知、情、意、行的过程 B.德育过程是促进学生思想内部矛盾斗争发展的过程,是教育和自我教育统一的过程 C.德育过程是长期的、反复的、逐步提高的过程 D.德育过程是组织学生的活动交往、统一多方面的教育影响的过程 11.将传统的他控式的管理方式转变为强调自我、自控的管理方式,以自我管理为中心进行管理的理论是() A.民主管理 B.目标管理 C.平行管理 D.常规管理 12.课堂上有的学生会开小差,这属于( ) A. 注意的分散 B.注意的转移 C.注意的不稳定 D.注意的分配 13.人从明处突然进入暗处,人的感觉阈限( ) A.缓慢下降 B.急速下降 C.缓慢上升 D.急速上升 14..下列属于学习现象的是( ) A.望梅止渴 B.吃酸的东西会流唾液 C.儿童模仿电影中的人物 D.蜘蛛织网 15.由于一个学生进步明显,老师取消了对他的处分,这属于( ) A.正强化 B.负强化 C.奖励 D.惩罚 16.“学生之所以学习,是因为在学习过程中可以得到奖赏、赞扬和优异的成绩等报偿”,持这种观点的学习动机理论是( ) A.归因理论 B.成就动机理论 C.强化理论 D.自我效能感理论 17.高智商与高创造性的关系叙述正确的是( ) A.高智力者其创造性也高 B.高创造性者必有高智商 C.低创造性者其智商可能高也可能低 D.创造性与智力是一种相对独立,在一定条件下又有相关的线性关系 18.数学课上,为了更好地形成智力技能,教师常在黑板上清楚而细致地演算例题,这是给学生提供( ) A.原型定向 B.原型模型 C.原型操作 D.原型内化

注册会计师考试《会计》知识点总结归纳(五)

注册会计师考试《会计》知识点总结归纳 (五) 导语:笔者对注册会计师考试《会计》的重点知识点按课本章节顺序进行了归纳总结,希望能对准备参加注册会计师考试的小伙伴起到一点作用。由于知识点较多,所以分成了多篇文章,感兴趣的朋友可以查看系列文章。最后祝大家顺利通过。 持有待售类别的分类 一、持有待售类别分类的基本要求 1.分类原则 企业主要通过出售而非持续使用一项非流动资产或处置组收回其账面价值的,应当将其划分为持有待售类别。 处置组,是指在一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产,以及在该交易中转让的与这些资产直接相关的负债。 处置组所属的资产组或资产组组合按照《企业会计准则第8号——资产减值》分摊了企业合并中取得的商誉的,该处置组应当包含分摊至处置组的商誉。处置组中可能包含企业的任何资产和负债。 非流动资产或处置组划分为持有待售类别,应当同时满足下列条件: (1)可立即出售 根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例,在当前状况下即可立即出售。

(2)出售极可能发生 即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺,预计出售将在一年内完成。 2.延长一年期限的例外条款 因企业无法控制的下列原因之一,导致非关联方之间的交易未能在一年内完成,且有充分证据表明企业仍然承诺出售非流动资产或处置组的,企业应当继续将非流动资产或处置组划分为持有待售类别: (1)意外设定条件 买方或其他方意外设定导致出售延期的条件,企业针对这些条件已经及时采取行动,且预计能够自设定导致出售延期的条件起一年内顺利化解延期因素。(2)发生罕见情况 因发生罕见情况,导致持有待售的非流动资产或处置组未能在一年内完成出售,企业在最初一年内已经针对这些新情况采取必要措施且重新满足了持有待售类别的划分条件。 3.不再继续符合划分条件的处理 持有待售的非流动资产或处置组不再满足持有待售类别划分条件的,企业不应当继续将其划分为持有待售类别。

2017年注册会计师考试《审计》练习题3含答案

2017年注册会计师考试《审计》练习题3含答案 1、ABC会计师事务所已与B公司签订合同,负责对B公司2×10年度财务报表进行审计,D公司为B公司的子公司,继B公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC会计师事务所对其2×10年度财务报表进行审计。则下列说法中正确的是()。 A.ABC会计师事务所不再与D公司单独签订审计业务约定书 B.ABC会计师事务所应当与D公司单独签订审计业务约定书 C.改变原审计业务约定书的内容 D.B公司应当与ABC会计师事务所重新签订审计业务约定书 2、注册会计师在审计测试中发现最近购入存货的实际价值为15 000元,但账面记录的金额却为l0 000元。因此,存货和应付账款分别被低估了5 000元,这里被低估的5 000元就是()。 A.判断错报

B.推断错报 C.累积错报 D.己识别的对事实的具体错报 3、在既定的审计风险水平下,下列表述错误的是()。 A.评估的认定层次重大错报风险越低,可接受的检查风险越高 B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系 C.评估的认定层次重大错报风险越高,可接受的检查风险越低 D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 4、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是()。 A.通常与控制环境有关

B.与财务报表整体存在广泛联系 C.可能影响多项认定 D.可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定 5、]如果某一审计项目的审计风险为5%,注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30%,则检查风险应为()。 A.75% B.16.67% C.35% D.20% 6、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。 A.A公司应收账款周转率呈明显下降趋势

最新注册会计师考试《会计》练习题

注册会计师考试《会计》练习题(1) 多选题 下列关于记账本位币的说法,正确的有( )。 A、记账本位币是指企业经营所处的主要市场环境中的货币 B、在我国可以采用外币作为记账本位币 C、记账本位币变更时不会产生汇兑差额 D、企业确定记账本位币时应从收入、支出、融资活动或经营活动角度进行考虑 【正确答案】BCD 【答案解析】选项A,记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币,而不是市场环境,所以选项A错误。选项C,企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化,确需变更记账本位币的,应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币,折算后的金额作为以新的记账本位币计量的历史成本,由于采用同一即期汇率进行折算,不会产生汇兑差额。 【点评】本题考查记账本位币的确定。要熟读教材,熟记记账本位币的定义以及需要考虑的三项因素。 多选题 下列关于经营租赁承租人的会计处理的说法中,不正确的有( )。 A、承租人应将租入资产作为自有资产核算 B、租赁过程中发生的初始直接费用应计入租金总额在租赁期内分摊 C、出租人承担了承租人某些费用的,承租人应将该费用从租金费用总额中扣除,按扣除后的租金费用余额在租赁期内进行分摊 D、在出租人提供了免租期的,承租人应将租金总额在扣除免租期后的期间内分摊

【正确答案】ABD 【答案解析】选项A,经营租入的资产不应作为自有资产核算;选项B,租赁过程中发生的初始直接费用应在发生时直接计入当期损益;选项D,在出租人提供了免租期的情况下,应将租金总额在整个租赁期间内分摊,而不应扣除免租期。 【点评】本题考查经营租赁承租人的会计处理。对于经营租赁,可以将承租人与出租人的会计处理对比记忆。尤其需要关注免租期、初始直接费用、或有租金的处理。 多选题 下列属于经营活动产生的现金流量的有( )。 A、支付在建工程人员工资30万元 B、附追索权转让应收账款收到现金80万元 C、不附追索权转让应收账款收到现金80万元 D、收到的减免增值税退税10万元 【正确答案】CD 【答案解析】选项A,支付在建工程人员工资是为购建固定资产而支出的,属于投资活动产生的现金流出;选项BC,应收账款是企业日常销售商品、提供劳务,也就是从事主营业务形成的;如果转让时附追索权,属于一项筹资活动,属于筹资活动产生的现金流入;如果转让时不附追索权,相当于经营活动款项的收回,属于经营活动产生的现金流入。 【点评】本题考查经营活动现金流量的包含的内容。可能从概念和内容的角度考查现金流量表的相关知识点,也可能通过给出相关事项要求考生计算具体活动对应的现金流量金额的角度进行考查。 多选题 上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项

注册会计师考试《战略》知识点总结归纳(一)

注册会计师考试《战略》知识点总结归纳 (一) 导语:笔者对注册会计师考试《战略》的主要知识点按课本章节顺序进行了归纳总结,希望能对准备参加注册会计师考试的小伙伴起到一点作用。由于知识点较多,所以分成了多篇文章,感兴趣的朋友可以查看系列文章。最后祝大家顺利通过。 应急资本 应急资本是一个金融合约,规定在某一个时间段内、某个特定事件发生的情况下公司有权从应急资本提供方处募集股本或贷款,并为此按时间向资本提供方缴纳权力费,这里特定事件称为触发事件。 【特点】 (1)应急资本的提供方并不承担特定事件发生的风险,而只是在事件发生并造成损失后提供用于弥补损失、持续经营的资金。事后公司要向资本提供者归还这部分资金,并支付相应的利息。 (2)应急资本不涉及风险的转移,是企业风险补偿策略的一种方式。 (3)应急资本是一个在一定条件下的融资选择权,公司可以不使用这个权利。(4)应急资本可以提供经营持续性的保证。 战略管理过程总结 1.企业战略的实践表明,战略制定固然重要,战略实施同样重要。(说与干并重)

2.制定一个良好的战略仅仅是保证战略成功的一部分,只有有效实施这一战略,企业的战略目标才能够顺利地实现。 (1)如果对一个良好的战略贯彻实施很差,则只会导致事与愿违甚至失败的结果。 (2)如果企业没能制定出完善而合适的战略,但是在战略实施过程中,能够克服原有战略的不足之处,那么就有可能最终导致该战略的完善与成功。 影响产业内竞争程度的因素 (1)产业内有众多的或势均力敌的竞争对手。 (2)产业发展缓慢。 (3)顾客认为所有的商品都是同质的。 (4)产业中存在过剩的生产能力。 (5)产业进入障碍低而退出障碍高。 产业内现有企业的竞争主要为争夺市场占有率。 企业资源分析 企业资源概念:是企业所拥有或控制的有效因素的总和。

审计课后练习第3章

第三章注册会计师法律责任 一、单项选择题 1.根据审计风险的概念,下列属于审计风险规定的情形是()。 A.审计人员遵循了审计准则,发表的意见符合被审计单位的实际情况 B.由于没有完全遵循审计准则,形成了错误的结论,提出了错误的意见 C.确实完全遵守了审计准则,但却提出了错误的审计意见 D.财务报表实际上存在重大错报,审计人员发表了无保留意见 2.如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报,应该属于()。 A.经营失败 B.审计失败 C.欺诈 D.审计风险 3.在审计中,注册会计师未能发现现金等资产短缺,被审计单位可以以过失为由控告注册会计师,但注册会计师申辩现金等问题是由于被审计单位缺乏适当的内部控制造成的。这种情况可能使法院判定被审计单位负有()责任。 A.违约 B.共同过失 C.重大过失 D.普通过失 4.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种,因违约和过失可能使注册会计师承担()。 A.行政责任 B.民事责任和刑事责任 C.行政责任和刑事责任 D.民事责任和行政责任 5.注册会计师不得代委托单位行使管理决策的职能,这一规定实质上是为了将()加以区分。 A.管理责任和报告责任 B.管理层的责任和审计责任 C.注册会计师担任的签发审计报告与管理咨询责任 D.会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任 6.下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是()。 A.警告、没收违法所得 B.罚款、罚金 C.暂停执业、撤销

D.吊销注册会计师证书 7.下列情形中,注册会计师出具不实报告不会与被审计单位一起认定承担连带赔偿责任的是()。 A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触,而不予指明 B.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明 C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容,而不予指明 D.被审计单位示意其做出不实报告,而不予拒绝 二、多项选择题 1.导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师()。 A.审计结果导致了对他人权利的损害 B.法庭在理解专业性事项方面存在困难 C.没有保持应有的职业谨慎 D.法院常常做出对弱者有利的判决 2.下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有()。 A.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因 B.对会计师事务所来说,民事责任一般是指经济赔偿 C.对注册会计师来说,行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款 D.一般来说,因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任,因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任 3.注册会计师法律责任的种类有()。 A.民事责任 B.刑事责任 C.过失 D.行政责任 4.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师王华在审计某公司财务报表时,没有对存货项目实施监盘程序,并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况,但并没有认定王华违反审计准则,你认为可能的原因有()。 A.王华不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘 B.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低 C.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制,王华并无过失 D.王华可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序 5.证券法规定为股票发行、上市、交易出具审计报告、资产评估报告或法律意见书等文件的专业机构和人员,违反规定买卖股票的应()。 A.依法处理非法获得的股票 B.责令改正 C.没收违法所得 D.罚款

注册会计师考试《会计》经典练习模拟题

注册会计师考试《会计》经典练习模拟题 对于注会的考试,坚持就是胜利,只哟坚持到最后的人,才是胜者。下面是小编分享的注册会计师考试《会计》经典练习模拟题,欢迎大家练习! 1、单选题 甲公司于2 × 14年1月2日以3060万元购入当日发行的面值为3000万元的5年期到期还本、每年年末付息的公司债券,该公司债券票面年利率为5%,实际年利率为4.28%,甲公司管理层计划将其持有至到期。2×15年年末,甲公司改变持有意图,计划在2×16年出售该金融资产,该债券2×15年12月31日公允价值为3000万元(不含利息)。不考虑其他因素,下列关于甲公司对该债券投资初始和后续计量的表述中,正确的是()。 A.2 × 14年1月2日将该债券投资划分为可供出售金融资产 B.2 ×14年1月2日该债券投资的初始确认金额为3000万元 C.2×15年12月31日该债券投资的摊余成本为3021.12万元 D.2×15年12月31日该债券投资重分类应确认公允价值变动损益21.12万元 【答案】C 【解析】甲公司管理层计划在2×14年1月2日将该债券持有至到期,应作为持有至到期投资核算,选项A错误;2×14年1月2日该债券投资的初始计量金额为3060万元,选项B错误;2×14年年末摊余成本=3060×(1+4.28%)-3000×5%=3040.97(万元);2×15年年末摊余成本=3040.97×(1+4.28%)-3000×5%=3021.12(万元),选项C正确;按照规定持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时,该投资的账面价值3021.12万元与公允价值3000万元之间的差额21.12万元应计如其他综合收益,选项D错误 2、单选题 下列对会计基本假设的表述中不正确的是()。 A.持续经营和会计分期确定了会计核算的时间范围 B.一个会计主体不一定是一个法律主体 C.货币计量为会计核算提供了必要的手段 D.会计主体确定了会计核算的时间范围 【答案】D 【解析】选项D不正确,会计主体规范了会计核算的空间范围;持续经营和会计分期确定了会计核算的时间范围。 3、单选题 2×13年1月1日,甲公司向其100名管理人员每人授予10万份现金股票增值权。根据股份支付协议规定,这些人员从2×13年1月1日起在该公司连续服务满4年,即可按照当时股价增长幅度获得现金。授予日,甲公司股票市价为10元/股,截止至2×14年12月31日,甲公司就该项股权激励计划累计确认负债5000万元。2×13年和2×14年各有4名管理人员离职,2×15年有6名管理人员离职,预计2×16年有2名管理人员离职。2×15年12月31日,每份现金股票增值权的公允价值为11元。不考虑其他因素,甲公司该项股份支付对2×15年管理费用的影响金额为()万元。 A.1930 B.2425 C.2590 D.3085 【答案】A 【解析】甲公司2×15年年末确认负债累积金额=11×(100-4-4-6-2)×10×3/4=6930(万元),对2×15年管理费用的影响金额=6930-5000=1930(万元)。

注册会计师考试-会计版必背知识点

第一章总论 第一节会计基本假设与会计基础 1.会计主体 ◢界定会计核算的空间范围。 ◢法律主体一定是会计主体,但会计主体不一定是法律主体。 例如,独立核算的事业部、分公司; 需要编制合并报表的企业集团等。 2.持续经营 ◢界定会计核算的时间范围。 ◢只有设定企业是持续经营的,才能按企业会计准则的要求进行正常的会计处理。 应用:采用历史成本计价、在历史成本的基础上进一步采用计提折旧的方法(包括摊销)等,都是基于企业是持续经营的。 3.会计分期 ◢将持续不断的经营期间划分为一个个首尾相接、间距相等的会计期间,这种划分是人为假定的。 ◢会计期间通常包括年度和中期,年度的划分通常是1月1日到12月31日;中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间,包括季度以及半年度。 ◢应用:产生了当期与其他期间的差别,从而出现了权责发生制和收付实现制的区别,进而有折旧、摊销、递延这样的会计处理方法等。 4.货币计量 ◢会计确认、计量和报告以货币计量,货币是商品的一般等价物,不使用其他计量单位。 ◢应用:我国境内的企业,其会计核算通常以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以选定某种外币作为记账本位币。 ◢货币计量的局限性: (1)货币计量的背后隐含着币值不变的假设 会计业务中常常将不同时点的货币金额进行汇总比较,这是以币值不变为前提的,这在实际生活中受到持续通货膨胀的冲击。 发生剧烈的通货膨胀时要启动通货膨胀会计或物价变动会计。 (2)有些影响企业财务状况和经营成果的因素,往往难以用货币来计量

比如,企业经营战略、研发能力、市场竞争力等。 基于以上两点缺陷,需要通过报表的附注等表外披露来弥补货币计量的局限性。 5.会计基础:权责发生制 ◢企业会计的确认、计量和报告应当以

审计学·同步习题·第三章

审计学·同步习题·第三章

第三章注册会计师法律责任 一、单项选择题 1.注册会计师承担法律责任的依据是注册会计师没有()。 A.保持应有的职业谨慎B.查出所有的错报 C.避免审计风险D.消费者利益的保护主义兴起 2.注册会计师甲正在对审计项目组培训,下列关于注册会计师承担的责任的说法中,正确的是()。 A.注册会计师承担的责任,通常是由审计失败所引发 B.如果没有保持应有的职业谨慎,就可能会出现审计失败,审计风险就会变成实际的损失 C.审计失败是指财务报表中存在重大错报,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能 -1-

性 D.如果注册会计师在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎,就属于审计风险 3.合同的一方或多方未能达到合同条款的要求,是指()。 A.违约B.普通过失C.重大过失 D.过失 4.主任会计师正在对事务所人员进行相关司法解释的讲解,下列说法中不正确的是()。 A.使用会计师事务所出具的不实报告,购买被审计单位的股票而遭受损失的自然人,应认定为利害关系人 B.只有违反了审计准则的审计报告,才是不实报告 C.会计师事务所在职业行为的过程中,要遵守法律法规、执业准则和诚信公允原则 -2-

D.存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏的审计报告,有可能是不实报告 5.判断注册会计师有误故意和过失的重要依据是是否遵守了()。 A.法律法规 B.业务约定书 C.执业准则的要求 D.诚信公允的原则 6.注册会计师应当承担的刑事责任中没有()。 A.罚金B.有期徒刑 C.其他限制人身自由的刑罚D.罚款 7.会计师事务所不用承担民事责任的情形是()。 A.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告,但出资人在登记后已补足 -3-

2019年事业单位招聘《综合知识》模拟卷及答案解析

事业单位考试综合知识模拟题及答案 (满分100分时间120分钟) 一、单项选择题(从下面各题选项中选出一个最符合题意的答案,并将相应字母填入括号内。本大题包括30小题,每小题0.8分,共24分) 1.“我国正处于并将长期处于社会主义初级阶段,但我国经济社会发展又呈现出新的阶段性特征”,这一判断的哲学依据是()。 A.事物的主要矛盾没有变化,矛盾的主要方面发生了变化 B.事物的基本矛盾没有变化,主要矛盾发生了变化 C.事物的主要矛盾没有变化,次要矛盾发生了变化 D.事物的根本矛盾没有变化,主要矛盾发生了变化 2.于1953年底由周恩来总理在接见印度代表团时提出的和平共处五项原则,是我国对外关系的()。 A.基本立场 B.基本目标 C.基本准则 D.宗旨 3.《贞观政要》中的“以铜为镜,可以正衣冠;以古为镜,可以知兴替;以人为镜,可以明得失。”这段富含哲理的名言给我们的启示是()。 ①善于听取他人意见,是促进认识发展的重要途径 ②避免重犯他人错误,才能使自己在生活中不犯错误 ③人们历史活动的思想动机决定人类社会历史发展 ④自觉总结历史经验教训,有利于把握社会发展规律 A.①③ B.①④ C.②③ D.②④ 4.下列关于社会主义初级阶段按劳分配的特点的说法正确的是()。 A.社会主义市场经济中仅存在两种分配方式,一是按劳分配,二是按要素分配 B.在社会主义市场经济条件下,等量劳动领取等量消费品的原则也可在全社会使用 C.在社会主义市场经济条件下,按劳分配直接以每个劳动者向社会提供的劳动时间为尺度 D.在社会主义市场经济条件下,劳动者的实际工资水平在很大程度上受市场物价的影响 5.下列哪种情况说明了外部性的概念?() A.坏天气引起小麦减产 B.小麦减产引起农民收入减少

注册会计师考试知识点练习题

1.多选题 2×12年1月1日,甲公司向其32名管理人员每人授予15万份股票期权。其行权条件为:2×12年年末,可行权条件为公司净利润增长率不低于18%;2×13年年末的可行权条件为2×12年~2×13年两年 净利润平均增长率不低于15%;2×14年年末的可行权条件为2×12年~2×14年三年净利润平均增长率不 低于12%;(2)每份期权在授予日的公允价值为6元。行权价格为3元/股;(3)2×12年末,净利润增长率为16%,甲公司预计2×13年有望达到可行权条件。同时,当年有2人离开,预计未来无人离开公司。 2×13年末,净利润增长率为12%,但公司预计2×14年有望达到可行权条件。2×13年实际有2人离开,预计2×14年无人离开公司。2×14年末,净利润增长率为10%,当年无人离开;(4) 2×14年末,激励对 象全部行权。下列有关股份支付的会计处理,正确的有()。注册会计师考试知识点练习题 A、2×12年12月31日确认管理费用1440万元 B、2×13年12月31日确认管理费用330万元 C、2×14年12月31日确认管理费用840万元 D、2×14年12月31日行权计入资本公积——股本溢价的金额为3360万元 【正确答案】 BCD 【答案解析】本题考查知识点:附非市场业绩条件的权益结算股份支付; 选项A,2×12年末,应确认的管理费用=(32-2)×15×6×1/2=1350(万元);2×13年末,应确认的管 理费用=(32-2-2)×15×6×2/3-1350=330(万元);2×14年末,应确认的管理费用=(32-2-2)×15×6×3/3-1350-330=840(万元);行权时,计入资本公积——股本溢价的金额=(32-2-2)×15×3+1350+330+840-(32- 2-2)×15×1=3360(万元)。注册会计师报名时间 2012年: 借:管理费用 1350 贷:资本公积——其他资本公积 1350 2013年: 借:管理费用 330 贷:资本公积——其他资本公积 330 2014年: 借:管理费用 840 贷:资本公积——其他资本公积 840 借:银行存款 [(32-2-2)×15×3]1260 资本公积——其他资本公积 2520 贷:股本 [(32-2-2)×15]420 资本公积——股本溢价3360 2.单选题 下列关于产品质量保证费用的说法中正确的是()。注册会计师考试科目 A、企业将计提的产品质量保证费用计入当期管理费用 B、已确认预计负债的产品,当企业不再生产该产品时,应在产品质量保证期满时,将预计负债转销,预计负债余额为零 C、企业针对特定批次产品确认预计负债,在保修期结束时,预计负债余额可以在其他产品发生维 修支出时再行结转 D、已确认预计负债的产品,当企业不再生产该产品时,预计负债余额应在其他产品发生维修支出 时予以结转 【正确答案】 B 【答案解析】选项A,企业计提产品质量保证费用应计入当期销售费用;选项C,企业针对特定批次产品确认预计负债,在保修期结束时,应将“预计负债——产品保证质量”余额转销;选项D,已确认预计负 债的产品,当企业不再生产该产品时,应在产品质量保证期满时,将预计负债转销,预计负债余额为零。 3.多选题 下列各项中,不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有()。 A、发行一般公司债券发生的交易费用注册会计师考试

2020年注册会计师考试《会计》练习题精选(八)

2020年注册会计师考试《会计》练习题精选(八)1.单选题 A企业2015年1月1日,以银行存款购入B企业60%的股份,采用成本法核算。B企业于2015年5月2日宣告分派现金股利100万元。2015年B企业实现净利润400万元,2016年5月1日B企业宣告分派现金股利200万元。A企业2016年确认应收股利时应确认的投资收益为()。 A、240万元 B、180万元 C、120万元 D、60万元 【答案】C 【解析】采用成本法核算的长期股权投资,除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外,投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益,不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。所以A企业2016年确认应收股利时应确认的投资收益=200×60%=120(万元)。注:此处问的是2016年确认的投资收益,因此不需要考虑2015年被投资单位宣告分配的现金股利。 2.单选题 下列关于企业计提固定资产减值准备的会计处理中,表述不正确的是()。

A、固定资产应根据账面价值和可收回金额孰低计量 B、可收回金额是根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值的较高者确定的 C、固定资产根据期末账面价值小于可收回金额的差额,计提固定资产减值准备 D、固定资产减值准备一经计提,不得转回 【答案】C 【解析】选项C,固定资产期末账面价值高于可收回金额时,说明发生了减值,根据账面价值大于可收回金额的差额,计提减值准备。 3.单选题 下列各项业务,会影响企业负债总额的是()。 A、根据股东大会的决议进行股票股利的分配和发放 B、确认并支付本年的职工工资 C、商业承兑汇票到期不能如期支付 D、可转换公司债券转换为公司的股票 【答案】D 【解析】本题考查知识点:负债的核算(综合)。选项A,不涉及负债科目,不影响负债总额;选项B,职工工资的确认应确认“应付职工薪酬”,实际支付则会冲销“应付职工薪酬”,因此不影响负债总额;选项C,“应付票据”转入“应付账款”,待协商后再进行处理,不影响负债总额。

2014年注册会计师考试会计预习第十三章知识点 (1)

知识点:或有事项及其特征 或有事项,是指过去的交易或者事项形成的,其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。 或有事项具有以下特征: (一)由过去交易或事项形成 (二)结果具有不确定性 (三)由未来事项决定 常见的或有事项有:未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证(含产品安全保证)、环境污染整治、承诺、亏损合同、重组义务等。 知识点:或有事项会计问题 知识点:或有负债和或有资产 1.或有负债,是指过去的交易或者事项形成的潜在义务,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实;或过去的交易或者事项形成的现时义务,履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。 2.或有资产,是指过去的交易或者事项形成的潜在资产,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。 知识点:或有事项(预计负债)的确认 (一)与或有事项有关的义务确认为负债的条件 会计处理: 借:营业外支出(罚款、赔款等) 管理费用(诉讼费用等) 销售费用(产品质量保证等) 贷:预计负债 (二)或有事项发生概率的判断

提示:可能性除基本确定外,均为左开右闭的区间。 知识点:预计负债的计量 企业因或有事项而确认的负债的金额,应是清偿该债务所需支出的最佳估计数。 (一)最佳估计数的确定 1.所需支出存在一个连续范围,且该范围内各种结果发生的可能性相同,最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。 2.其他情况 或有事项涉及单个项目的,按最可能发生的金额确定。 或有事项涉及多个项目的,按照各种可能结果及相关概率计算确定。 3.计量预计负债金额时,通常应当考虑下列情况: (1)充分考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素,在此基础上按照最佳估计数确定预计负债的金额。 (2)预计负债的金额通常等于未来应支付的金额,但未来应支付金额与其现值相差较大的,如油气井及相关设施或核电站的弃置费用等,应当按照未来应支付金额的现值确定。 (3)有确凿证据表明相关未来事项将会发生的,如未来技术进步、相关法规出台等,确定预计负债金额时应考虑相关未来事项的影响。 (4)资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。 (二)预期可能获得补偿的处理 知识点:预计负债的后续计量 企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核,有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的,应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。

最详细的CPA《审计》复习笔记第03章06

第三章审计证据(六) 第三节函证(教材修订) 【考点四】函证的实施与评价 (一)对函证过程的控制(教材修订) 1.总体要求 注册会计师应当对函证的全过程保持控制。 2.函证发出前的控制措施(盖章、核对) 询证函经被审计单位盖章后,应当由注册会计师直接发出。 为使函证程序能有效地实施,在询证函发出前,注册会计师需要恰当地设计询证函,并对询证函上的各项资料进行充分核对,注意事项可能包括: (1)询证函中填列的需要被询证者确认的信息是否与被审计单位账簿中的有关记录保持一致。对于银行存款的函证,需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致; (2)考虑选择的被询证者是否适当,包括被询证者对被函证信息是否知情、是否具有客观性、是否拥有回函的授权等; (3)是否已在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址; (4)是否已将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对,以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性。可以执行的程序包括但不限于: ①通过拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址; ②通过被询证者的网站或其他公开网站核对被询证者的名称和地址;

③将被询证者的名称和地址信息与被审计单位持有的相关合同等文件核对; ④对于供应商或客户,可以将被询证者的名称、地址与被审计单位收到或开具的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对。 3.通过不同方式发出询证函时的控制措施 根据注册会计师对舞弊风险的判断,以及被询证者的地址和性质、以往回函情况、回函截止日期等因素,询证函的发出和收回可以采用邮寄、跟函、电子形式函证(包括传真、电子邮件、直接访问网站等)等方式。 (1)通过邮寄方式发出询证函时采取的控制措施 为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险,在邮寄询证函时,注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后,不使用被审计单位本身的邮寄设施,而是独立寄发询证函(例如,直接在邮局投递)。 (2)通过跟函的方式发出询证函时采取的控制措施 如果注册会计师认为跟函的方式(即注册会计师独自或在被审计单位员工的陪伴下亲自将询证函送至被询证者,在被询证者核对并确认回函后,亲自将回函带回的方式)能够获取可靠信息,可以采取该方式发送并收回询证函。 如果被询证者同意注册会计师独自前往被询证者执行函证程序,注册会计师可以独自前往。 如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴,注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制,同时,对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉。 (3)电子形式函证(包括传真、电子邮件、直接访问网站等)不是常见形式(教材P53倒数第2段) 在我国目前的实务操作中,由于被审计单位之间的商业惯例还比较认可印章原件,所以邮寄和跟函方式更为常见。如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函,在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估,考虑相应的控制措施。 (二)积极式函证未收到回函时的处理(教材未变动) 如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函,注册会计师应当考虑与被询证者联系,要求对方做出回应或再次寄发询证函。 如果未能得到被询证者的回应,注册会计师应当实施替代审计程序。所实施的替代程序因所涉及的账户和认定而异,但替代审计程序应当能够提供实施函证所能够提供的同样效果的审计证据。 【解读】

注册会计师考试备考必做练习题

1 2013年10月1日,甲公司以一项固定资产为对价取得乙公司20%的股权,至此共持有乙公司35%的股权,能够对乙公司产生重大影响。原15%的股权为2012年1月1日取得,初始投资成本800 万元,投资日乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元,按照成本法进行后续计量。2013年10月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元,甲公司付出的固定资产账面价值和公允价值均为950万元, 则成本法调整为权益法之后,长期股权投资的账面价值为()。注册会计师考试备考必做练习题 A.1750万元 B.1900万元 C.1925万元 D.1975万元 参考答案:D 参考解析: 第一次投资时点产生正商誉200(800-4000× 15%)万元,第二次投资产生负商誉150(5500×20%-950)万元,综合考虑为正商誉,因此不需要调整初始投资成本。会计初级报名条件 两个投资时点之间可辨认净资产公允价值的差额追溯调整长期股权投资的金额=(5500- 4000)×15%=225(万元),因此成本法调整为权益法之后,长期股权投资的账面价值 =800+950+225=1975(万元)。 2 A公司对发出的存货采用移动加权平均法进行核算。A公司20×7年3月1日结存B材料3000公斤,每公斤实际成本为10元;3月5日和3月20日分别购入B材料9000公斤和6000公斤,每公斤实际 成本分别为11元和l2元;3月10日和3月25日分别发出该材料10500公斤和6000公斤。假定不考虑其 他因素。A公司在3月份发出存货的总成本为()。 A.17625元 B.112875元 C.70500元 D.183375元 参考答案:D 参考解析:会计师报名条件 采用移动加权平均法计算存货的发出成本如下:购入第一批存货后的平均单位成本 =(3000×10+9000×11)÷(3000+9000)=10.75(元) 第一批发出存货的成本=10500×10.75=112875(元) 当时结存的存货成本=1500×10.75=16125(元) 购入第二批存货后的平均单位成本=(16125+6000×12)÷(1500+6000)=11.75(元) 第二批发出存货的成本=6000×11.75=70500(元) 当时结存的存货成本=1500× 11.75=17625(元) 本月发出存货成本合计=112875+70500=183375(元) 3 甲公司持有乙公司25%的股权,能够参与乙公司的生产经营决策。2012年底此股权的账面价值 为350万元(其中成本280万元,损益调整50万元,其他权益变动20万元),由于乙公司经营状况不佳,此股权发生减值,预计其可收回金额为300万元。2013年初甲公司将此股权以330万元的价格出售,则 甲公司出售此股权形成的投资收益为()。初级会计实务视频 A.30万元 B.50万元 C.0 D.一20万元 参考答案:B 参考解析: 甲公司出售此股权形成的投资收益=330-300+20=50(万元),分录为: 借:银行存款330 长期股权投资减值准备50 资本公积一一其他资本公积20

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