第一章税法概论
一、单项选择题
1. 税收权利主体是指( )。
A.各级人民政府
B.纳税方
C.征税方
D.征纳双方
2.以下关于对税收概念的相关理解不正确的是( )。
A.税收的本质是一种分配关系
B.国家征税依据的是财产权利
C.国家征税是为了满足社会公共需要
D.税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志
3. 目前我国税收体系中采用超率累进税率征收的税种是( )。
A.资源税
B.土地增值税
C.个人所得税
D.企业所得税
4. 以下关于对税法概念的相关理解不正确的是( )。
A.税法所确定的具体内容是税收制度
B.各种税的法律法规是税收制度的核心内容
C.税收的无偿性和强制性的特点决定了税法属权力性法规
D. 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称
5.下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示(数轴代表应税收入)，则级距为1500至2000的速算扣除数为()。
税率5% 10% 15% 20%
500 1000 1500 2000
A.250
B.110
C.100
D.150
6.《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于( )。
A. 财政部制定的部门规章
B. 全国人大授权国务院立法
C. 国务院制定的税收行政法规
D. 全国人大制定的税收法律
7. 经国务院授权，财政部和国家税务总局有( )的权力。
A. 税种的开征、停征权
B. 税法的解释权
C. 制定税法实施细则的权力
D. 税收条例的解释权
二、多项选择题
1. 下列属于税收的形式特征的有( )。
A.无偿性
B. 强制性
C.固定性
D. 有偿性
2.征税对象又称为( )。
A. 课税对象
B. 征税客体
C. 具体征税项目
D. 税目
3.下列属于税收部门规章的有( )。
A.《税收征收管理法实施细则》
B.《增值税暂行条例实施细则》
C.《税务代理试行办法》
D.《个人所得税实施条例》
4.在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税种是( )。
A.消费税
B.营业税
C.关税
D.资源税
5.下列关于省级地方税务局实行的管理体制表述错误的有( )。
A. 国家税务总局垂直领导
B. 同级政府领导
C. 国家税务总局和同级政府双重领导，国家税务总局领导为主
D. 国家税务总局和同级政府双重领导，地方政府领导为主
6.下列说法正确的是( )。
A.征税对象是衡量税负轻重与否的重要标志
B.税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目
C.税法的总则主要包括立法依据,立法目的,适用原则等
D.纳税义务人又叫纳税主体,是税法规定的直接负有纳税义务的单位
一、单项选择题
1.【答案】D【解析】在我国税收法律关系中，权利主体的一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，另一方面是履行纳税义务的人。
2.【答案】B【解析】国家征税依据的是政治权力。
3.【答案】B【解析】目前我国税收体系中采用超率累进税率征收的税种是土地增值税。
4.【答案】C
【解析】作为税收制度的法律表现形式，税法所确定的具体内容就是税收制度;各种税的法律法规是税收制度的核心内容;税法属义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。税法的另一特点是具有综合性。C选项错误;ABD正确。
5.【答案】D【解析】按照全额累进计算应纳税额=2000×20%=400(元),按照超额累进税率计算的应纳税额=500×5%+(1000-500)×10%+(1500-1000)×15%+(2000-1500)×20%=250(元)则速算扣除数=400-250=150(元)。
6.【答案】B【解析】类似知识点考过多次。授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。教材列举了部分我国授权立法的条例，其中包括营业税暂行条例。
7.【答案】D【解析】A属于全国人大及常委会的权力;BC为经人大授权，国务院可拥有的权力;D为经国务院授权，财政部和国家税务总局拥有的权力。
二、多项选择题
1.【答案】ABC【解析】税收的三个形式特征是强制性、无偿性、固定性。
2.【答案】AB【解析】征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。
3.【答案】BC【解析】AD均为国务院制定发布的税收行政法规，BC分别为财政部和国家税务总局颁布，属于税收部门规章。
4.【答案】AC【解析】关税、消费税采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法。
5.【答案】ABC【解析】省地方税务局实行同级地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。
6.【答案】BC【解析】税率是衡量税负轻重与否的重要标志;纳税义务人又叫纳税主体,是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
第四章营业税法
一、单项选择题
1.下列关于营业税的纳税义务人说法错误的是( )。
A.提供建筑劳务的某境内单位
B.转让土地使用权的接受单位在境内
C.所转让的土地使用权的土地在境内
D.所销售的不动产在境内
2.下列各项中，不属于按“交通运输业”缴纳营业税的是( )。
A.远洋运输企业从事的程租业务
B.远洋运输企业从事的期租业务
C.航空运输企业从事的湿租业务
D.航空运输企业从事的干租业务
3.下列各项中，应按“文化体育业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有( )。
A.在旅游景点经营索道取得收入
B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入
C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入
D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入
4.下列说法正确的是( )。
A.汽车修理应缴纳营业税
B.房屋修缮应缴纳营业税
C.服装缝补应缴纳营业税
D.机器修理应缴纳营业税
5.甲建筑公司自建一建筑物后对外销售，建筑成本为300万元，当地成本利润率为10%，对外售价是500万元。甲建筑公司实际应缴纳的营业税为( )万元。
A.25
B.34
C.35.21
D.40
6.某地邮电局2009年7月份发生以下经济业务：传递函件收入9万元;电话、电传收入3万元;销售电信物品收入4万元;报刊发行收入5万元;销售邮务物品收入2万元。该邮电局7月份应缴纳的营业税税额为( )万元。
A.0.6
B.0.69
C.0.75
D.0.85
7.某单位2006年购买一座建筑物，原价200万元，2010年1月将其售出，全部收入250万元，该不动产已提折旧20万元，则该单位应纳营业税( )。
A.12.5万元
B.3.5万元
C.2.5万元
D.2万元
8.某运输公司2010年4月运输收入300000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票，当月应纳营业税( )元。
A.8887.68
B.8251
C.8456
D.9000
9.下列各项中，不属于营业税征收范围的是( )。
A.物业管理公司代供电部门收取电费取得的手续费收入
B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入
C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入
D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入
10.某邮局2010年1月份取得报刊发行收入200000元，邮寄业务收入300000元，信封、信纸销售收入40000元，其他邮政业务收入60000元，该邮局当月应缴纳营业税( )。
A.168000元
B.18000元
C.25000元
D.30000元
11.某建筑公司承包了一项5600万元的工程，分包给一建筑队1600万元的工程。出租水泥搅拌机取得收入2400元，建筑公司有一独立核算的汽车队，对外运输取得收入32000元。根据以上业务，该建筑公司应缴纳的营业税为( )元。
A.1681320
B.1201320
C.1201200
D.1201320
12.2009年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元;将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元;代收电话费取得手续费等收入14万元(其中包括：工本费2万元)。2009年第三季度该商业银行应纳营业税( )万元。
A.24.85
B.24.95
C.63.7
D.63.95
13.下列关于“文化体育业”的计税依据说法正确的有( )。
A.单位和个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入全额为营业税的计税依据
B.单位和个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业税的计税依据
C.单位和个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给演员的费用后的余额为营业税的计税依据
14.教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门合作开展考试的业务，按照( )税目缴纳营业税。
A.文化体育业
B.服务业——代理业
C.转让无形资产
D.服务业——租赁业
15.下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是( )。
A.电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装
B.机场提供运输服务并附设商场销售货物
C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务
D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒
16.下列关于金融保险业营业税的计税依据的表述中，正确的是( )。
A.一般贷款业务的计税依据为利差收入
B.转让债券业务的计税依据为卖出债券的全部收入
C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入
D.融资租赁业务的计税依据为向承担着收取的全部价款
17.2009年11月，某音乐茶座门票收入2万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、饮料、鲜花、小吃收入12万元;发生工资性支出1.8万元，水电费以及外购烟酒等支出3.6万元。已知当地政府规定的娱乐业适用的营业税税率为20%。该音乐茶座11月份应缴纳的营业税税额为( )万元。
A.0.4
B.1.22
C.3.8
D.4.88
18.某装修公司2009年8月采用清包工形式承包了一项装修工程，客户提供的装饰材料价款8万元，向客户收取人工费2万元、管理费3万元、辅助材料费0.6万元。该装修公司上述业务应纳营业税( )万元。
A.0.06
B.0.15
C.0.168
D.0.408
19.某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为( )。
A.0.8万元
B.0.55万元
C.0.7万元
D.0.95万元
20.按营业税暂行条例规定，下列项目免征营业税的有( )。
A.科研单位从事技术咨询、技术培训业务
B.从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务
C.残疾人福利企业为社会提供的劳务
D.公园、动(植)物园的门票收入
21.下列各项中，应征收营业税的是( )。
A.人民银行对金融机构的贷款业务
B.转让企业产权取得的收入
C.金融机构的出纳长款收入
D.转让高速公路收费权取得的收入
22.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为( )。
A.将不动产交付对方使用的当天
B.不动产所有权转移的当天
C.签订不动产赠与文书的当天
D.承受不动产人交纳契税的当天
23.下列各项中，不符合营业税法有关征收管理规定的是( )。
A.保险业的营业税纳税期限为一个月
B.典当业的营业税纳税期限为一个季度
C.非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月
D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税
24.下列机构中，营业税的纳税期限不是1个季度的是( )。
A.信用社
B.信托投资公司
C.涉外企业
D.外国企业常驻代表机构
二、多项选择题
1.下列关于营业税的表述正确的有( )。
A.境内保险机构为出口标的物提供的保险劳务，属于营业税的征税范围
B.境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险劳务，属于营业税的征税范围
C.纳税人提供的加工、修理修配劳务，属于营业税的征税范围
D.单位和个体工商户聘用的员工为本单位和雇主提供的劳务，不属于营业税的征税范围
2.下列关于营业税纳税义务人特殊规定的说法正确的有( )。
A.基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构
B.单位以承包方式经营的，承包人发生应税行为，承包人以发包人的名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人
C.建筑安装业务实行分包的，分包者为纳税人
3.下列各项中，属于按“服务业”税目缴纳营业税的有( )。
A.福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入
B.单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入
C.交通部门有偿转让高速公路收费权取得的收入
D.单位和个人受托种植植物、饲养动物取得的收入
4.下列各项中，属于按“转让无形资产”税目缴纳营业税的有( )。
A.转让境内土地使用权的行为
B.转让著作权的行为
C.出租电影拷贝的行为
D.以无形资产投资入股的行为
5.下列关于营业税的计税依据说法正确的有( )。
A.运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额
B.建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额
C.纳税人提供建筑业劳务的，其营业额应当包括工程所用的原材料、建设方提供的设备的价款及其他物资和动力价款在内
D.纳税人自建自用的房屋是不缴纳营业税的
6.下列关于金融保险业的相关规定，说法正确的有( )。
A.从事融资租赁业务的单位从事的具有融资性质的设备的租赁业务，按“金融保险业”缴纳营业税
B.贷款业务的营业额为贷款利息收入(不包括各种加息、罚息)
C.有价证券等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额
D.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额
7.金融保险业以外汇结算营业额的，应将外币折合成人民币后计算营业税。原则上金融业按其( )中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。
A.收到外汇的当天
B.收到外汇的次日
C.收到外汇的当季季末
D.收到外汇的当月的最后一天
8.下列关于“服务业”的计税依据说法正确的有( )。
A.代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额
B.广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费和广告制作者的广告制作费
C.对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电车所取得的收入应按“服务业——旅游业”征收营业税
D.纳税人从事无船承运业务，应按照其从事无船承运业务取得的全部价款和价外费用缴纳营业税
9.下列关于销售不动产的计税依据说法正确的有( )。
A.单位和个人转让其购置的不动产，以全部收入为营业额
B.单位和个人转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额
C.单位和个人销售其抵债的不动产，以全部收入为营业额
D.单位和个人转让其抵债的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额
10.下列关于营业税的规定说法正确的有( )。
A.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还缴纳营业税税额或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除
B.纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额
C.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税
D.单位和个人因财务会计核算办法改变，将已经缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除
11.下列经营活动中应征收营业税的有( )。
A.电信局为客户安装电话时，随同销售的电话机取得的收入
B.邮电局出售的邮寄物品包装木盒等
C.保龄球馆出租鞋的收入
D.建材商店销售建筑材料并同时负责安装和装饰业务取得的安装费
12.下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。
13.下列关于营业税的起征点的说法正确的有( )。
A.营业税的起征点只适用于个人
B.纳税人的营业额达到或超过起征点即照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免予征收营业税
C.税法规定营业税的起征点按次纳税的为每次营业额100元
D.各省、自治区、直辖市的财政部可以在规定的幅度内，根据当地实际情况确定本地区适用的起征点，并报当地的人民政府备案
14.根据国家的规定，下列项目中属于减征、免征营业税的有( )。
A.保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务的保费收入
B.个人转让著作权
C.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产
D.对个人按市场价格出租的居民住房
15.下列各项中，不应当征收营业税的有( )。
A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险
B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产
C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司
D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权
16.以下关于于营业税税目、税率，说法正确的有( )。
A.营业税九个税目中有七项是营业税的应税劳务
B.营业税实行差别比例税率
C.营业税税目税率的调整由国务院决定
D.纳税人经营娱乐业具体适用的税率由国务院在条例规定的幅度内决定
17.下列各项中，关于营业税纳税地点表述不正确的有( )。
A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税
B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税
C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税
18.根据营业税的有关规定，下列表述错误的有( )。
A.我国公民销售其在境外的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税
B.纳税人销售自建的房产，分别按照“建筑业”和“销售不动产”计算缴纳营业税
C.纳税人销售自建的房产，按照销售收入减去建造成本后的余额计算缴纳营业税
D.单位销售购进的房产，以销售收入减去购入原价的差额为计税依据计算缴纳营业税
19.根据营业税的有关规定，下列收入应计征营业税的有( )。
A.个人转让著作权取得的收入
B.福利彩票发行机构发行福利彩票的收入
C.邮政部门销售集邮商品取得的销售收入
D.建筑企业在提供建筑劳务时向建设单位收取的劳动保护费
20.下列属于营业税混合销售行为的有( )。
A.工厂销售货物同时负责送货上门
B.商场卖货并负责安装调试收入
C.火车上销售食品饮料
D.卡拉OK歌厅供应点心等小吃
三、计算题
1.位于县城的某建筑安装公司2009年8月发生以下业务：
(1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10;
(2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款;
(3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元;
(4)以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元;
(5)将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元;该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税;
(2)公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税;
(3)公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税;
2.某市运输公司是增值税小规模纳税人，2009年3月取得全部收入430万元，其中国内客货运输收入179万元，支付联运企业运费50万元;北京至莫斯科货运收入100万元，在境外转运，支付境外运输企业30万元;在境外接受从越南河内至北京的运单，取得客运收入40万元;销售货物取得支票20万元并开具普通发票，并运送该批货物取得运输收入1万元;派遣公司卡车司机5名赴伊拉克，为该国政府提供为期半年的运输服务，取得收入60万元;附设非独立核算的搬家公司的搬家业务收入30万元。该企业当月按照地方税务机关要求，为运输业务购进税控收款设备一台，取得普通发票，金额0.3万元，被地方税务机关批准抵税。
要求计算：
(1)该公司当月实际应纳的营业税;
(2)该公司当月实际应纳的增值税;
(3)该公司当月应纳的城建税和教育费附加合计数。
答案及解析
一、单项选择题
1.【答案】B
【解析】所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内的才是营业税的纳税义务人。
2.【答案】D【解析】航空运输企业从事的干租业务是要按“服务业”缴纳营业税。
3.【答案】C【解析】选项AB属于服务业;选项D属于交通运输业。
4.【答案】B【解析】修汽车和机器、缝补服装都应缴纳增值税;修房屋应纳营业税。
5.【答案】C
【解析】甲建筑公司实际缴纳的营业税=300×(1+10%)÷(1-3%)×3%+500×5%=35.21(万元)。
6.【答案】B
【解析】该邮电局7月份应缴纳的营业税税额=营业额×适用税率=(9+3+4+5+2)×3%=0.69(万元)。
7.【答案】C
【解析】单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。(250-200)×5%=2.5(万元)。
8.【答案】C【解析】当月应纳的营业税=300000×3%-3744÷(1+17)×17%=9000-544=8456(元)。
9.【答案】C【解析】出口信用保险不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征营业税。
10.【答案】B
【解析】这些业务收入都属于邮电通信业的营业额。
该邮局当月应缴纳营业税=(200000+300000+40000+60000)×3%=18000(元)。
11.【答案】B
【解析】承包工程应纳营业税=(5600-1600)×3%×10000=1200000(元);出租收入应纳营业税=2400×5%=120(元);运输收入应纳营业税=32000×3%=960(元);共计应纳营业税=1200000+120+960=1200(元)。
12.【答案】B
【解析】本题目主要考点有三个，一是贷款的利息和罚息都要记入应税营业额;二是有价证券的转让按照卖出与买入的差价作为营业额;三是代收电话费等金融中间业务以手续费收入全额为营业额，不得扣除工本费。该银行应纳营业税= [400+5+(860-780)+14] ×5%=24.95(万元)。
13.【答案】B
【解析】单位和个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为计税依据。
14.【答案】B
【解析】教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门合作开展考试的业务，按照“服务业——代理业”税目缴纳营业税。
15.【答案】D
【解析】根据营业税法律制度的规定，选项A为增值税混合销售行为;选项B为营业税兼营货物行为;选项C 为增值税兼营非应税劳务行为。
16.【答案】C
17.【答案】C【解析】该音乐茶座11月份应缴纳的营业税税额=(2+5+12)×20%=3.8(万元)。
18.【答案】C
【解析】该项计算的计税依据包含向客户收取人工费、管理费、辅助材料费，但是不包含客户提供的建材和设备的费用(因为不属于收取费用)。
应纳营业税=(2+3+0.6)×3%=0.168(万元)。
19.【答案】A【解析】该公司当月应纳的营业税=(18+1-3)×5%=0.8(万元)。
20.【答案】B
【解析】技术咨询和技术培训业务没有免税规定，只有与自然科学领域的技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务才涉及免税问题;残疾人福利企业为社会提供的劳务没有免税规定，只有残疾人个人为社会提供的劳务才有免税规定;公园、动(植)物园的门票收入在条例中没有免税规定，只规定纪念馆、博物馆、文物保护单位、文化馆、美术馆等举办文化活动的门票收入以及宗教场所举办文化宗教活动的门票收入免税。
21.【答案】D
【解析】转让高速公路收费权取得的收入按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。其他三项都是不征或免征营业税的。
22.【答案】B
【解析】单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。
23.【答案】B
【解析】金融业(不包括典当业)的纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起l0日内申报纳税。其他纳税人从事金融业务应按月申报纳税。所以，典当业的营业税纳税期限为一个月。
24.【答案】C
【解析】银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。涉外企业与外国企业常驻代表机构不是等同概念。
二、多项选择题
1.【答案】BD
【解析】境内保险机构为出口标的物提供的保险，不属于营业税的征税范围;纳税人提供的加工、修理修配劳务属于增值税的应税劳务。
2.【答案】ABCD【解析】上述四个选项的说法都是正确的。
3.【答案】BCD
【解析】自2002年1月1日，福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。
4.【答案】ABC
【解析】自2003年1月1日起，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。
5.【答案】ABD
【解析】.纳税人提供建筑业劳务的，其营业额应当包括工程所用的原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
6.【答案】ACD【解析】贷款业务的营业额为贷款利息收入，是包括各种罚息、加息的。
7.【答案】AC
【解析】金融保险业以外汇结算营业额的，应将外币折合成人民币后计算营业税。原则上金融业按其收到外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，报经省级税务机关批准后，允许按照财务制度规定的其他基准汇价折合营业额。
8.【答案】AC
【解析】广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费，不能扣除广告制作者的广告制作费;纳税人从事无船承运业务，应按照其从事无船承运业务取得的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。
9.【答案】BD
【解析】单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权
11.【答案】ABC
【解析】选项AB属于应缴纳营业税的混合销售业务;选项C属于营业税的服务收入;选项D属于应缴纳增值税的混合销售收入。
12.【答案】AC
【解析】根据增值税和营业税法律制度，选项AC为营业税的纳税人，选项BD为增值税纳税人。
13.【答案】ABC
【解析】各省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关可以在规定的幅度内，根据当地实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。
14.【答案】ABCD【解析】对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%的税率征收营业税。
15.【答案】BC
【解析】境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围;境内公司将专利权转让给境外公司，所转让的无形资产的接受单位或者个人不在境内，不属于营业税的征税范围。
16.【答案】ABC
【解析】纳税人经营娱乐业具体适用的税率由省、自治区、直辖市政府在条例规定的幅度内决定。
17.【答案】ABD
【解析】选项A应向出租设备单位的机构所在地缴纳;选项B应向分公司所在地主管税务机关缴纳;选项D 应该向机构所在地主管税务机关缴纳。这里最容易出错的地方是选项D，考生要注意条件是跨省工程，与非跨省工程的纳税地点不同。
18.【答案】AC
【解析】我国公民销售其在境外的房产不属于营业税的征税范围，所以选项A错误;纳税人销售自建的房产，按照销售收入计算缴纳营业税，所以选项C错误。
19.【答案】CD【解析】选项AB都属于免税收入;选项CD属于营业税的应税收入。
20.【答案】CD【解析】AB属于应缴纳增值税的混合销售行为;CD属于缴纳营业税的混合销售行为。
三、计算题
1.【答案及解析】
(1)承建厂房工程应缴纳的营业税=800/10×3%=2.4(万元)
(2)铺设通信线路工程应缴纳的营业税=(300-80)×3%=6.6(万元)
通信线路工程所使用的电缆、光缆等价值不包括在工程的计税营业额中。
(3)提供泥浆工程作业应缴纳的营业税=40×3%=1.2(万元)
(4)为客户提供装修劳务应缴纳的营业税=(35+5+10)×3%=1.5(万元)
(5)自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=77.99(万元)
销售不动产的营业额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，代收款项不得扣除，但是按照规定代收的住房专项维修基金免征营业税。
(6)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(2.4+6.6+1.2+1.5+77.99)×(5%+3%)=7.18(万元)。
2.【答案及解析】
(1)运输业务应纳营业税=(430-50-30-1-20)×3%=9.87(万元)
或=(179-50+100-30+40+60+30)×3%=9.87(万元)
可抵扣税控收款机增值税0.3÷(1+17%)×17%=0.04(万元)
该企业当月应纳营业税=9.87-0.04=9.83(万元)
搬家公司搬家业务收入应该按交通运输业缴纳营业税。
2009年起，新的营业税规定提供或接受劳务的单位在境内的，属于营业税的纳税范围，该企业运送客货入境或出境的，都应在我国缴纳营业税。
(2)该公司当月实际应纳的增值税=(20+1)/(1+3%)×3%=0.61(万元)
销售货物并运输所售货物的收入缴纳增值税，不缴纳营业税。
(3)该公司当月应纳的城建税和教育费附加合计数=(9.83+0.61)×(7%+3%)=1.04(万元)。
第五章城市维护建设税
一、单项选择题
1.下列各项不属于城建税的纳税义务人的是( )。
A.建制镇缴纳增值税的私营企业
B.负有缴纳营业税义务的集体企业
C.负有缴纳“三税”义务的外国企业
D.负有缴纳消费税的事业单位
2. 下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。
A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金
B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税
C.纳税人出口货物增值税的退税额
D.纳税人偷逃消费税被查补税款的滞纳金
3. 位于县城的某企业2010年2月份共缴纳增值税、消费税和关税400万元，其中关税150万元，进口环节缴纳的增值税和消费税200万元。该企业2月份应缴纳的城市维护建设税为( )。
A.2.5万元
B.20万元
C.12.5万元
D.10万元
4.下列各项中，符合城市维护建设税规定的有( )。
A.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税
B.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税
C.海关对进口产品代征增值税、消费税的，也代征城市维护建设税
D.对出口产品退还增值税、消费税的，退还已缴纳的城市维护建设税
5.下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有( )。
A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地
B.流动经营无固定纳税地点的单位，为单位注册地
C.流动经营无固定纳税地点的单位，为居住所在地
D.跨省开采的油井，下属生产单位与核算单位不在一个省内生产的原油，在核算地纳税
6.由受托方代扣代缴“三税”的单位和个人，有关城市维护建设税的规定正确的是( )。
A.从高适用税率纳税
B.按委托方所在地税率纳税
C.按受托方所在地税率纳税
D.从低适用税率纳税
7.下列中，属于城市维护建设税计税收入的的是( )。
A.企业接受的捐赠收入
B.个人的稿酬收入
C.外商投资企业销售货物收入
D.企业出租房屋收入
8. A企业地处市区，2010年4月纳增值税30万元，当月委托位于县城的B企业加工应税消费品，B企业代收消费税3万元。丙企业应缴纳城市维护建设税( )万元。
A.2.25
B.2.31
C.2.1
D.0.21
9. A市一家生产企业在2010年5月，计算出口货物应退税额17万元，免抵税额为30万元，当月进口货物向海关缴纳增值税18万元、消费税22万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税( )万元。
A.4.9
B.1.54
C.3.71
D.2.1
10. 某市一企业2009年3月被查补增值税4000元、消费税2000元、所得税5000元，被加收滞纳金800元，被处罚款1200元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )。
A.1100元
B.600元
C.800元
D.680元
11.设在某市的旅行社5月份组织5次国内游团，收取旅游费80000元，其中替旅游者支付给其他单位的各项费用20000元，改由其他旅游企业接待3个团，转付旅游费20000元。该旅行社应缴城建税为( )。
A.150元
B.280元
C.140元
D.210元
12.下面有关城建税说法不正确的是( )。
A.城建税的纳税期限分别同“三税”的纳税期限一致
B.城建税是由地方税务局征收管理
C.增值税实行先征后返的，城建税也同时返还
D.进口产品不缴纳城建税
二、多项选择题
1.某市建筑公司提供建筑业劳务取得的收入，其应当缴纳( )。
A.营业税
B.房产税
C.城市维护建设税
D.教育费附加
2. 单位和个人发生下列行为，不需要缴纳城市维护建设税的是( )。
A.某市一企业销售有形动产
B.科研单位取得技术转让收入
C.企业购置车辆
D.个人取得有奖发票中奖所得
A.应当缴纳增值税12580
B.应当缴纳营业税3500
C.应当缴纳城建税880.6
D.应当缴纳教育费附加377.4
4.某市区纳税人无故拖欠了营业税20万元，经查出后，补交了拖欠的营业税，同时加罚了滞纳金1200元。下列说法正确的有( )。
A.该纳税人应补交城建税14000元
B.该纳税人应补交城建税10000元
C.该纳税人应补交滞纳金84元
D.该纳税人应补交滞纳金42元
5.下列有关教育费附加的说法正确的有( )。
A.教育费附加采用比例税率
B.教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据
C.进口货物需要缴纳教育费附加
D.出口货物需要退还已经缴纳的教育费附加
6.下列有关城市维护建设税的说法，正确的有( )。
A. 由受托方代扣代缴“三税”的单位，其代扣代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行
B. 由受托方代扣代缴“三税”的单位，其代扣代缴的城建税按委托方所在地适用税率执行
C. 流动经营无固定纳税地点的单位，按经营地适用税率缴纳城建税
D. 流动经营无固定纳税地点的单位，按居住地适用税率缴纳城建税
7.下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有( )。
A.偷逃增值税而被查补的税款
B.偷逃营业税税而加收的滞纳金
C.出口货物免抵的增值税税额
D.进口产品征收的消费税税额
8. 设在县城的甲企业代收代缴市区乙企业的消费税，对乙企业城建税的处理办法不正确的有( )。
A.由乙企业在市区按7%交城建税
B.由乙企业将7%的城建税交A企业代征
C.由乙企业按7%的税率自行选择纳税地点
D.由甲企业按5%的税率代收B企业的城建税
9. 城市维护建设税适用的税率有( )。
A.7%
B.5%
C.3%
D.1%
10. 以下说法错误的有( )。
A. 直接减免“三税”的，同时减免城建税和教育费附加
B. 先征后返“三税”的，同时返还城建税和教育费附加
C. 先征后退“三税”的，同时退还城建税和教育费附加
D. 即征即退“三税”的，同时退还城建税和教育费附加
参考答案及解析
一、单项选择题
1.【答案】C【解析】目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。
2.【答案】B
【解析】城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。包括被查补的上述三项税额及出口货物增值税的免抵额，但不包括违法“三法”有关规定而加收的滞纳金和罚款。城建税进口不征、出口不退。
3.【答案】A
【解析】本题有三个考核点：城建税的征税范围、计税依据和税率。城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据;城建税具有进口不征、出口不退的原则;关税以及进口环节的增值税和消费税不计征城建税;纳税人所在地为县城的，税率为5%。所以该企业应缴纳的城建税=(400-150-200)×5%=2.5(万元)。
4.【答案】A
【解析】外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税及教育费附加;城市维护建设税进口不征、出口不退。
5.【答案】A
【解析】流动经营无固定纳税地点的单位，应随同三税在经营地纳税;跨省开采的油井，下属生产单位与核算单位不在一个省内生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。
6.【答案】C
【解析】由受托方代扣代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴的城市维护建设税按受托方所在地税率纳税。
8.【答案】A
【解析】纳税人应缴的城市维护建设税包括自身应缴和被代收代缴、被代扣代缴的城市维护建设税。由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地的适用税率计算。应纳城市维护建设税=30×7%+3×5%=2.25(万元)。
9.【答案】D
【解析】城市维护建设税进口不征，出口不退;当期免抵的增值税税额是计算城市维护建设税的依据。应纳的城市维护建设税=30×7%=2.1(万元)。
10.【答案】B【解析】(4000+2000)×(7%+3%)=600(元)。
11.【答案】C
【解析】首先，确定该旅行社应纳的营业税，营业税的计税依据为收取的旅游费减除代旅游者支付的门票、食宿、交通等费用和改由其他旅社接团的转付费用。营业税税率为5%。
应纳营业税=(80000-20000-20000)×5%=40000×5%=2000(元)。
其次，计算城建税，注意市旅行社的城建税税率是7%，应纳城建税=2000×7%=140(元)。
12.【答案】C【解析】增值税实行先征后返的，城建税不同时返还。
二、多项选择题
1.【答案】ACD
【解析】企业提供建筑业劳务取得的收入，应缴纳营业税，同时以该营业税为计税依据缴纳城市维护建设税、教育费附加。
2.【答案】BCD
【解析】科研单位取得技术转让收入是免征营业税的，城建税也是同时免征的;企业购置企业是要缴纳车辆购置税的，但不缴纳城建税;个人取得有奖发票所得超过800元的是要缴纳个人所得税的，个人所得税不是城建税的计税依据的。
3.【答案】ACD
【解析】缝纫企业提供加工劳务和销售缝纫制品取得的收入应当缴纳增值税，该缝纫企业在2010年5月应当缴纳增值税=(70000+4000)×17%=12580(元)，城建税=12580×7%=880.6(元)，教育费附加=12580×3%=377.4(元)。
4.【答案】AC
【解析】补交的城建税=200000×7%=14000(元);滞纳天数=1200÷0.05%÷200000=12(天);加收城建税滞纳金=14000×12×0.05%=84(元)。
5.【答案】AB【解析】教育费附加是“进口不征、出口不退”。
6.【答案】AC
7.【答案】AC
【解析】城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额和已批准免抵的增值税额，不包括非税款项，且城建税“进口不征、出口不退”。
8.【答案】ABC
【解析】由受托方代征代扣“三税”的，其代征代扣城建税按受托方所在地适用税率计征。
9.【答案】ABD
【解析】城建税的税率按纳税人所在地的不同而有所差异，设有1%、5%、7%的税率，没有3%。城建税的税率需要考生记忆。
10.【答案】BCD
【解析】对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。
第七章资源税
一、单选题
1.下列各项中不属于资源税征税范围的是( )。
A.开采的天然原油
B.煤矿生产的天然气
C.黑色金属矿原矿
D.海盐原盐
2. 按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品以( )标准，代扣代缴资源税。
A.矿产品原产地的税额
B.本单位应税产品的税额
C.矿产品购买地的税额
D.税务机关核定的税额
3.依据资源税的有关规定，下列说法中不正确的是()。
A.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以自用液体盐的数量为课税数量
B.销售应税资源，应以实际销售数量为资源税的课税数量
C.独立矿山收购未税矿产品，应依据收购的数量代扣代缴资源税
D. 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量
4.某铜矿企业2009年9月开采铜矿原矿50000吨，对外直接销售30000吨，部分原矿入选精矿5000吨，选矿比1：2.2，铜矿税额每吨1.3元，则该企业应纳资源税( )。
A.41954.5元
B.45500元
C.65000元
D.53300元
5.某油田2009年12月生产原油6400吨，当月销售6100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税( )。
A.48840元
B.48856元
C.51200元
D.51240元
6.下列各项中，不符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。
A.采取分期收款结算方式的为收到货款的当天
B.采取预收货款结算方式的为发出应税产品的当天
C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天
D.代扣代缴税款的为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天
7.甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿50000吨，当月销售40000吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿80000吨并运回甲县。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )。
A.200000元
B.520000元
C.650000元
D.600000元
8.根据资源税法有关规定，纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起( )内申报纳税。
A.3日
B.5日
C.10日
D.15日
9.某煤矿企业2009年8月生产销售煤炭50万吨，另自用煤炭10万吨加工煤炭制品，生产天然气1000万立方米。已知该煤矿适用的税额为1.2元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为4元/千立方米。该煤矿企业8月份应纳的资源税额为( )。
A.60万元
B.64万元
C.72万元
D.76万元
10. 某盐场2009年10月以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税5元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税( )。
A.36万元
B.61万元
C.25万元
D.31万元
11. 某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石原矿40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨，选矿比为40%。钨矿石选用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税( )。
A.20580元
B.26250元
C.29400元
D.37500元
12.某油田2009年12月开采原油10000吨，用于开采加热的原油600吨，与原油同时开采天然气50000万立方米，均实现销售。该油田适用资源税单位税额原油8元/吨，天然气4元/千立方米。则该油田12月份应纳资源税为( )。
A.800000元
B.2075200元
C.2800000元
D.3000000元
13. 对于划分资源等级的应税产品，其税额表中未列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动( )的幅度内核定。
A.10%
B.20%
C.30%
D.40%
15.根据资源税有关规定，下列说法中不正确的是( )。
A.中外合作开采石油，暂不征收资源税
B.从2007年1月1日起。对地面抽采煤层气暂不征收资源税
C.进口应税产品不征收资源税，出口应税产品也不退还已纳资源税
D.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算;不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，由税务机关核定
二、多选题
1.下列各项中，属于资源税纳税义务人的有( )。
A.中外合作开采天然气的企业
B.开采天然原油的私营企业
C.专门开采天然气外商投资企业
D.进口铁矿石的国有企业
2.下列各项中不属于资源税征税范围的是( )。
A.与原油同时开采的天然气
B.人造石油
C.选煤
D.专门开采的天然气
3.下列各项中，符合资源税暂行条例有关课税数量规定的有( )。
A.纳税人开采应税产品销售的,以开采数量为课税数量
B.纳税人开采应税产品销售的,以销售数量为课税数量
C.纳税人开采应税产品自用的，以开采数量为课税数量
D.纳税人开采应税产品自用的，以自用数量为课税数量
4.某煤矿开采销售原煤，应缴纳的税金有( )。
A.资源税
B.增值税
C.消费税
D.营业税
5.下列货物中，应征收资源税的有( )。
A.井矿盐
B.煤炭制品
C.白云石
D.石膏
6. 根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的是( )。
A.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油
B.资源税实行定额税率
C.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐的数量为课税数量
D.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为收取应税资源的当天
7. 下列各项中，不符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。
A.采取分期收款结算方式的为发出应税产品的当天
B.采取预收货款结算方式的为收到预收款的当天
C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天
D.采取其他结算方式的为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
8.根据资源税法有关规定，下列说法中正确的是( )。
A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税
B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，免税
C.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量;未单独核算或者不能准确提供课税数量的，由税务机关核定课税数量进行减免
D.从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税
9. 以下关于资源税的表述不正确的是( )。
A.在资源税税率表中未列入的其他有色金属或非金属矿采选产品是否征收资源税由各省、直辖市、自治区税务机关决定
B.专门开采的天然气、与原油同时开采的天然气、煤矿生产的天然气均应按天然气税目计算缴纳资源税
C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，按照综合回收率折算成原油纳税
D.资源税是以调解资源级差收入、促进企业公平竞争和保护自然资源为主要目的而设置的一个税种
10. 根据资源税有关规定，下列说法符合资源税纳税地点规定的是( )。
A.纳税人应当向机构所在地主管税务机关纳税
B.扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税
C.凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款
参考答案及解析
一、单选题
1.【答案】B【解析】煤矿生产的天然气暂不征税。
2.【答案】B
【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购数量代扣代缴资源税。
3.【答案】A
【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。
4.【答案】D
【解析】这里用的是非百分比形式的选矿比，体现1吨精矿由多少吨原矿选出。应纳资源税=(30000+5000×2.2)×1.3=41000×1.3=53300(元)。
5.【答案】A
【解析】主要考点有两个：一是资源税不按开采量计税而按照销售量和自用量计税;二是开采原油过程中用于加热、修井的原油免税的优惠政策。应纳资源税=(6100+5)×8=48840(元)。
6.【答案】A
【解析】纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为合同规定的收款日期的当天。
7.【答案】A
【解析】收购50000吨未税矿产品所代扣代缴的资源税，应该向收购地乙县税务机关缴纳。因此向甲县税务机关缴纳的资源税仅为在甲县开采应税资源所销售的部分，应纳税额=40000×5=200000(元)。
8.【答案】C【解析】纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。
9.【答案】C【解析】煤矿生产的天然气暂不征税。应纳资源税=(50+10)×1.2=72(万元)。
10.【答案】D
【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。故应纳资源税=12000×30-10000×5=31(万元)。
11.【答案】D【解析】应纳资源税=(40000×0.6+9000÷40%×0.6)=37500(元)。
12.【答案】B
【解析】用于开采加热的原油免税。应纳资源税为(10000-600)×8+50000×10×4=2075200(元)。
13.【答案】C
【解析】由省、自治区、直辖市人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。
14.【答案】C【解析】应纳资源税=800÷80%×1.2=1200(元)。
15.【答案】D
【解析】纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算;不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。
二、多选题
1.【答案】BC【解析】中外合作开采石油、天然气，暂不征收资源税;资源税进口不征，出口不退。
2.【答案】BC【解析】专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税，煤矿生产的天然气暂不征税。
3.【答案】BD
【解析】该题考点在于资源税的计税数量，资源税的计税数量不是开采量也不是生产量，而是开采或生产应税资源的销售数量和自用数量。
4.【答案】AB【解析】原煤属资源税的征税范围，且属于有形动产，应缴纳资源税与增值税。
5.【答案】ACD【解析】煤炭制品不是原矿，不征资源税。
6.【答案】AD
【解析】资源税的征税范围中不包括人造原油;扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或开具支付货款凭据的当天。
7.【答案】AB
【解析】纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税;纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量;未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。
9.【答案】ABC
【解析】在资源税税率表中未列入的其他有色金属或非金属矿原矿，各省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案，A选项错误;煤矿生产的天然气暂不征税，B选项错误;原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税，C选项错误。
10.【答案】BC
【解析】纳税人应当向资源开采地或生产地地主管税务机关纳税;跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在开采地纳税。
第八章土地增值税法
一、单项选择题
1.下列不属于我国土地增值税特点的是( )。
A.以转让房地产的增值额为计税依据
B.征税面比较广
C.实行超率累进税率
D.实行按年计征，按次预缴
2.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。
A.销售自建商品房的某外资房地产开发公司
B.转让国有土地使用权的某高等学校
C.出租厂房的某工业企业
D.转让办公楼的某国家机关
3.下列各项中，应当征收土地增值税的是( )。
A.公司与公司之间互换房产
B.房地产开发公司为客户代建房产
C.兼并企业从被兼并企业取得房产
D.双方合作建房后按比例分配自用房产
4.甲企业为一般生产企业，下列有关甲企业的行为中，需要缴纳土地增值税的是( )。
A.甲企业向某银行借款100万元，以其自有的厂房作为抵押，厂房尚在抵押期间
B.甲企业将自有的一幢办公楼作价入股，投资给某商业企业
C.甲企业出地，某商业企业出资金，双方合作建造办公楼，建成分配后用于自己使用
D.甲企业用闲置的办公楼与乙企业交换厂房
5.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。
A.某市房产所有人将房屋产权无偿赠送给其女儿
B.某市房产所有人将房屋产权有偿转让给他人
C.某市土地使用权人通过希望工程基金会将土地使用权赠与学校
D.某市土地使用权人将土地使用权出租给某养老院
6.按照土地增值税有关规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，在计算土地增值税时，应按照( )确定转让房地产的收入。
A.税务机关核定的价格
B.企业自行申报的价格
C.房地产评估的价格
D.政府部门评估的价格
7.某房地产开发企业，取得土地使用权所支付的金额为100万元;房地产开发成本600万元;向金融机构借入资金利息支出40万元(能提供贷款证明)，其中超过国家规定上浮幅度的金额为10万元;该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用计算扣除比例为5% 。该企业允许扣除的房地产开发费用为( )万元。
A. 60
B. 65
C. 70
D. 75
8.某工业企业2009年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，计算土地增值税时可以扣除的取得土地使用权金额、房地产开发成本和房地产开发费用为3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元(其中印花税金2.5万元)。该企业应缴纳土地增值税( )。
A.96.75万元
B.97.50万元
C.306.75万元
D.307.50万元
9.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元;该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息;该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行;该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的合计金额为( )万元。
A.500
B.1000
C.1200
10.某工业企业2009年转让一幢2002年建造的厂房，当时造价10万元，无偿取得土地使用权。如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的房子需60万元，该房子为七成新，按50万元出售，支付有关税费共计2.75万元。该企业转让旧房应缴纳的土地增值税为( )万元。
A. 0
B. 1.58
C. 17.89
D. 20.74
11.位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元;写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元;写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元;将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。企业计算土地增值税时允许扣除的项目金额合计为( )万元。(该房屋所在地规定房地产开发费用扣除比例为10%)
A.4298.75
B.665.56
C.8236.75
D.3938
13. 纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的( )计算扣除。
A.5%
B.5%以内
C.10%
D.10%以内
14. 以下项目在计算土地增值税时，不得扣除成本费用的有( )。
A.建成后产权属于全体业主的会所
B.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋
C.建成后有偿出售停车场
D.建成后出租给事业单位的幼儿园
15. 房地产开发企业取得销售(预售)许可证满( )仍未销售完毕的，税务机关可要求其进行土地增值税的清算。
A.1年
B.2年
C.3年
D.5年
16.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是( )。
A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除
C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除
D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的10%
17. 下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是( )。
A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在65%，其余待售的
B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在65%，其余全部出租的
C.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在65%，其余10%的部分已经用于出租，剩余的25%用于待售的
D.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在65%，其余15%自用，剩余20%待售的
18.根据《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的( )内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
A.7日
B.10日
C.15日
D.30日
二、多项选择题
1.下列关于我国土地增值税特点的表述中，正确的有( )。
A.以转让房地产取得的收入为计税依据
B.以在我国境内转让房地产并取得收入的单位和个人为纳税人，但不包括外国企业或个人
C.土地增值税的税率是以转让房地产增值率的高低为依据来确认的
D.土地增值税在房地产发生转让的环节，实行按次征收，每发生一次转让行为，就应根据每次取得的增值额征一次税
2.下列各项中，属于土地增值税纳税义务人的有( )。
A.转让闲置房产的某事业单位
B.转让办公楼的某外商投资企业
C.转让我国国有土地使用权的外资企业
D.与某公司互换房产的集体企业
3.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。
A.以收取出让金的方式出让国有土地使用权
B.以交换的方式转让国有土地使用权
C.以出售的方式转让国有土地使用权
D.以收取租金的方式出租土地使用权
4.下列各项中，应当缴纳土地增值税的有( )。
A.以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业
B.个人以房地产进行交换的
C.被兼并企业的房地产转让到兼并企业
D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的
5.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是( )。
A.营业税
B.印花税
C.城市维护建设税
D.房产税
6.某中外合资房地产开发公司，转让国有土地使用权应缴纳( )。
A.土地增值税
B.耕地占用税
C.营业税
D.城市维护建设税
C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税
D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税
8.计算土地增值税扣除项目金额中不得扣除的利息支出有( )。
A.10年以上的借款利息
B.境外借款利息
C.超过国家的有关规定上浮幅度的部分
D.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息
9.转让旧房产，计算其土地增值税时，准予扣除的项目有( )。
A.旧房产的评估价格
B.取得土地使用权所支付的地价款
C.建造旧房产的重置成本
D.转让环节缴纳的各种税费
10.以下项目中，转让新建房地产和转让旧房产计算其土地增值税增值额均能扣除的项目有( )。
A.取得土地使用权所支付的金额
B.房地产开发成本
C.与转让房地产有关的税金
D.旧房及建筑物的评估价格
11.下列各项中，房地产开发公司应进行土地增值税清算的有( )。
A.取得销售许可证满三年仍未销售完毕的
B.房地产开发项目全部竣工、完成销售的
C.直接转让土地使用权的
D.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的
12.下列关于房地产开发企业开发建造的公共设施，其发生的成本费用允许扣除的有( )。
A.建成后产权属于全体业主所有的
B.建成后有偿转让的
C.建成后出租给政府部门的
D.建成后无偿移交给某营利企业用于生产经营的
13.在土地增值税清算过程中，发现纳税人有下列( )情形的，应按核定征收方式对房地产项目进行清算。
A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
B.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的
C.符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续的
D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
14.下列关于土地增值税纳税地点的表述中，正确的有( )。
A.自然人转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，在住所所在地税务机关申报纳税
B.自然人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税
C.法人转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税
D.法人转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，在机构所在地或经营所在地的税务机关申报纳税
15.在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指( )。
A.以协议方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金
B.以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款
C.以拍卖方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金
D.以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金
16. 转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。
A.旧房产的评估价格
B.取得土地使用权所支付的地价款
C.旧房产计提的折旧
D.转让环节缴纳的营业税
17.下列项目中属于房地产开发成本的有( )。
A.耕地占用税
B.三通一平费
C.土地出让金
D.基础设施费
三、计算题
位于市区的某生产企业，2009年利用厂区空地建造一幢写字楼，其发生的相关业务如下：
(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元;将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。
(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额;
(2)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额;
(3)企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额;
(4)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金;
(5)企业应缴纳的土地增值税。
参考答案及解析
一、单项选择题
1.【答案】D
【解析】土地增值税在房地产发生转让的环节，实行按次征收，每发生一次转让行为，就应根据每次取得的增值额征一次税。
2.【答案】C
【解析】房地产的出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围，所以出租厂房的某工业企业不是土地增值税的纳税人。
3.【答案】A【解析】B不属于土地增值税的征税范围;CD暂免征收土地增值税。
4.【答案】D
【解析】选项A：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税;选项B：以房地产作价入股进行投资，暂免征收土地增值税;选项C：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。
5.【答案】B
【解析】选项A：房产所有人将房屋产权赠与“直系亲属”的，不征收土地增值税;选项C：土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体将土地使用权赠与教育事业的，不征收土地增值税;选项D：房地产的出租，不征收土地增值税。
6.【答案】C
【解析】纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，应由房地产评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估，税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。
7.【答案】B
【解析】利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度部分的利息支出不允许扣除;允许该企业扣除的房地产开发费用=(40-10)+(100+600)×5%=65(万元)。
8.【答案】C
【解析】土地增值额=5000-(3700+277.5)=1022.5(万元);增值率=1022.5/(3700+277.5)=25.71%，用30%的税率;土地增值税额=1022.5×30%=306.75(万元)。
9.【答案】D【解析】房地产开发费用和“其他扣除项目”的合计金额=10000×(10%+20%)=3000(万元)。
10.【答案】B
【解析】①评估价格=60×70%=42(万元);②允许扣除的税金2.75万元;③扣除项目金额合计=42+2.75=44.75(万元);④增值额=50-44.75=5.25(万元);⑤增值率=5.25÷44.75×100%=11.73%;⑥应纳税额=5.25×30%-44.75×0=1.58(万元)。
11.【答案】A
【解析】①应扣除的土地使用权扣除额=(4000+160)×1/2=2080(万元);②应扣除的开发成本扣除额=3000×1/2=1500(万元);③应扣除的开发费用扣除额=(4160+3000)×10%×1/2=358(万元);④应扣除的相关税金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.5‰=357.5+3.25=360.75 (万元);⑤应扣除的项目金额合计=2080+1500+358+360.75=4298.75 (万元)。
12.【答案】A
【解析】第一步，转让土地使用权扣除项目金额=420+6+(560-420)×5%×(1+7%+3%)=433.7(万元);第二步，
注册会计师《税法》试题及答案(3) 一、单项选择题 1.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成(D )。 A.中央税法与地方税法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.税收基本法与税收普通法 2.下列说法不正确的是(D )。 A. 目前我国税法体系中采用超率累进税率的是土地增值税 B.个人所得税法属于税收实体法 C.税法中，关于纳税期限、征收滞纳金和罚款的规定是对税收法律关系的直接保护 D.国际税法就是外国各个国家制定的税法 3.下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的是(D )。 A.城市维护建设税 B.房产税 C.车船税 D.消费税 4.假设某人取得一项收入，其应纳税所得额为38000元;若规定计税依据不超过20000的部分，20%;超过20000～30000元的部分，24%，超过30000～40000元的部分，30%;超过40000元以上的部分，40%。则该人应纳税额为( A)元。 A. 8800 B. 12280 C. 19200 D. 18880 5.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于(A )。 A.全国人大及其常委会 B.国务院 C.财政部和国家税务总局 D.地方人大及其常委会 6.下列属于税收程序法的是(D)。 A.个人所得税法 B.企业所得税法 C.增值税暂行条例 D.税收征管法
7.下述关于税法方面的陈述，不正确的是( D)。 A.海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规 B. 对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多，即有重复计算的部分，这个多征的常数成为速算扣除数 C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规 D. 现行流转税中，以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款 8.下列关于税法的立法权的划分，陈述不正确的是( D)。 A.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权 B.经国务院授权，国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力 C.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力 D.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，可以层层下放 9.王某2009年3月份取得收入7800元，若规定免征额为2000元，采用超额累进税率，应税收入2000元以下的，适用税率为5%;应税收入2000～5000元的，适用税率为10%;应税收入5000～10000元的，适用税率为15%。则王某应纳税额为( )元。 A. 525 B. 520 C. 545 D. 570 二、多项选择题 1.下列关于税法与税收的表述正确的有(ABC)。
云南师范大学商学院继续教育学院 2010-2011学年下学期《税法》期末考试 试卷（A）卷 座号：姓名：学号：系： 3、全部试题均答在试卷上。 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1．税收法律关系中的税收客体是指（）。 A．纳税人 B．征税对象 C．税基 D．商品及劳务 2．在税法体系中起着税收母法的作用，属于税法体系的主体和核心的是（）。 A．税收基本法 B．商品税法 C．所得税法 D．财产税法 3．某商场以“买一赠一”方式销售货物。本期销售A商品50台，每台售价（含税）4 680元，同时赠送B商品50件（B商品账面含税单价为23.40元／件）。A、B商品适用税率均为17％。该商场此项业务应申报的销项税额是（）。 A．34 170元 B．34 000元 C．33 830元 D．32830元 4．某工业企业（属于增值税一般纳税人）发生的项目中，应将其已申报抵扣的进项税额从发生期进项税额中扣减出来的是（）。 A．将购进货物用于集体福利 B．将购进货物无偿赠送给他人 C．将委托加工收回的货物用于对外投资 D．将委托加工收回的货物用于个人消费 5．纳税人将自产的应税消费品用于（）的，不征收消费税。 A．连续生产应税消费品 B．连续生产非应税消费品 C．职工福利、赞助、广告 D．管理部门 6．下列企业委托外贸企业代理出口应税消费品，适用不免税也不退税政策的是（） A．属于一般纳税人的生产企业 B．属于小规模纳税人的生产企业 C．外贸企业 D．一般商贸企业 7．以下哪个是企业所得税纳税人（）。 A．个人独资企业 B．合伙企业 C．个人有限责任公司 D．居民个人 8．下面哪项收入应该征收企业所得税（）。 A股息、红利等权益性投资收益 B依法收取并纳入财政管理的政府性基金 C依法收取并纳入财政管理的行政事业收费 D财政拨款 9．企业所得税纳税人税前准予扣除项目不包括（）。 A．营业税 B．教育费附加 C．增值税 D．消费税 10．下列项目中，不构成工资薪金所得的项目是（）。 A.加班费 B.特殊工种补助 C.托儿补助费 D.奖金 二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据扣除项目中对外购固定资产的处理阶式不同，增值税分为（）。 A.生产型增值税 B.消费型增值税 C.增长型增值税 D.收人型增值税 2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（） A.销售家具并负责运输 B.电信单位从事电信业务，并同时销售移动电话 C.销售家用电器并负责安装 D.邮政局出售集邮商品 3.增值税一般纳税人取得的下列凭据中，可据以抵扣进项税额的是（）． A.外购免税农产品的收购凭证 B.外购大型设备取得的增值税专用发票 C.外购原材料支付运费取得的运输发票 D.委托加工取得的增值税专用发票 4.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。 A.因自然灾害毁损的外购商品 B.企业被盗窃的产成品所耗用的外购原材料 C.在建工程耗用的外购原材料 D.生产免税产品接受的劳务 5.根据消费税法律制度的规定．对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中。属于实行复合计税办法的消费品有（） A.卷烟 B.烟丝 C.粮食白酒 D.薯类白酒 6.从价定率计征消费税时，计税销售额中应包括（）。 A.价款 B.价外费用 C.消费税金 D.增值税金 7.根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，不征收营业税的有（）。 A.房地产公司销售写宇楼 B.商业企业销售空调并负责安装 C.轮船厂销售轮船 D.建筑公司承包建筑安装业务 8.根据《营业税暂行条例》规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有（）． A. 某非金融机构买卖货物期货 B.某电子公司将境内新建一栋房产明送他人 C.某房地产公司在境内新建一栋写字楼后销售 D.某工业企业有偿转让商标权给另一企业在境内使用 9.根据我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人取得的下列收人中，应计人应纳税所得额的有（）。 A.国债利息收人
第一章 单选 1、下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（C） A.税收法律关系的产生是由法律事实来决定的，所以法律事实是引起税收法律关系的前提条件 B.对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地原则 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之 D.税收法律关系总体上与其他法律关系样，都是由权利主体、权利客体两方面构成 2、下列属于特定目的税的是（A） A.车辆购置税 B.房产税 C.印花税 D.关税 3、下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（A）。 A.增值税 B.资资源税 C.消费税 D.城市维护建设税 4、下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是（B）。 A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.土地增值税 5、下列属于国务院立法的是（C）。 A.《税收征收管理法》 B.《增值税暂行条例实施细则》 C.《企业所得税法法实施条例》 D.《个人所得税法》 6、下列关于税收实体法构成要素的说法中，不正确的是（B）。 A.征税对象是税法最基本的要素 B.纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳的税款 C.计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种 D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定 7、下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是（A）。 A.特别别法优于普通法原则 B.法律优位原则 C.新法优于旧法原则 D.程序优于实体原则 8、一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的（B）。 A.新法优于旧法原则 B.法律不溯及既往原则 C.实体从旧、程序从新原则 D.程序优于实体原贝 力;选项D，程序优于实体原则则的基本含义为，在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。 9、下列税种中，属于中央政府固定收入、并由国家税务局系统负责征收管理的是（B） A.增增值税 B.车辆购置税 C.资资源税 D.城市维护建设税
大学税法期末考试试题A Prepared on 24 November 2020
一、单项选择题（本大题共5小题，每小题1分，共5分）在每小题列出的四个备用选项中只有一个符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1、进口货物的完税价格是以[ ]为基础确定的。 A到岸价格 B成交价格 C到岸价格加关税 D成交价格加进口增值税 2、融资租赁合同属于[ ] A购销合同 B财产租赁合同 C借款合同 D技术合同 3、增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是[ ] A货物发出的当天 B收到销货款的当天 C发出货物并办妥托收手续的当天 D签订合同的当天 4、外购已税消费品用于生产应税消费品时，当期准予扣除的已纳消费税的计算依据是[ ] A当期购进数量 B当期生产领用数量 C当期出库数量 D当期已出售的应税消费品的耗用数量 5、下列消费品[ ]不征收消费税 A陶瓷 B鞭炮 C黄酒 D实木地板 二、多项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分）在每小题列出的五个备用选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 1、税收法律关系客体包括以下几类[ ] A货币 B纳税主体 C实物 D行为 2、税收按管理和受益权限划分为[ ] A直接税 B中央税 C地方税 D中央、地方共享税 3、根据增值税条例规定，企业下列[ ]行为视同销售货物，计征增值税。
A购进材料用于在建工程 B自产货物发生非正常损失 C自产货物用于集体福利 D委托加工货物对外投资 4、下列属于耕地占用税征税范围的耕地是[ ] A种植粮食作物的土地 B菜地 C鱼塘 D苗圃 5、增值税条例规定，允许抵扣的货物的运费金额包括[ ] A随同运费支付的装卸费 B运费发票上注明的建设基金 C运费发票上注明的运费 D随同运费支付的保险费 6、营业税中适用5%税率的税目有[ ] A服务业 B金融保险业 C销售不动产 D交通运输业 7、下列各项中，可以作为营业税计税依据的是[ ] A贷款业务以利息收入减去利息支出 B运输企业从事联运业务，为实际取得的营业额 C建筑业的总承包人以全部承包额减去付给分包人的价款后的余额 D旅游企业向游客收取的全部价款 8、下列产品中应缴纳资源税的有[ ] A固体盐 B原油 C洗煤 D金属矿原矿 9、某矿山某月生产、销售原煤120万吨，应缴纳以下税种[ ] A营业税 B资源税 C城市维护建设税 D增值税 10、与资源税纳税期限规定相同的税种有[ ] A印花税 B增值税 C营业税 D消费税 11、企业的下列哪些税金在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除 [ ] A企业所得税 B营业税 C消费税 D教育费附加 E增值税 12、下列所得中，不计入工资、薪金所得纳税的是[ ] A年终奖金 B独生子补贴 C差旅费津贴 D误餐费补助 13、下列项目在计征个人所得税时，允许按800元实行定额扣除的有 [ ]
一、填空题（本题共小题，每个空0.5分，共分，请将正确答案填在——上） 1、企业所得税纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 2、企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。 3、按照国务院规定设立并向社会公告的税务机构，属于税收执法主体。 4、从事生产、经营纳税人，应当自领取营业执照起30日内向所在地方税务机关办理税务登记。 5、根据规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内设置账簿。 6、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%的部分，准予扣除。 7、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额的2%的部分，准予扣除。 8、跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为车船的登记地。 9、车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。 10、行政赔偿诉讼可以适用调解。 11、车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。 12、根据行政处罚法，根据行政处罚法，一般情况下20元
以下罚款可以当场收缴。 13、申请人可以在得知税务机关作出具体行政行为之日起60日内，提出行政复议申请。 14、纳税人以暴力、威胁的方法拒绝缴纳税款是抗税。 15、我国税务行政复议实行一级复议制。 16、纳税人违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在五年内未被发现的，税务机关不再给予行政处罚。 17、纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这里的存款利息是按活期存款的利率计算的。 18、复议决定一经送达就发生法律效力。 19、每个公民自出生到死亡都享有权利的能力或资格，在法学上称为：权利能力。 20、罚款、没收违法所得或者没收非法财物拍卖所得的款项，必须全部上缴国库。 二、判断题（请判断下列每小题的表述是否正确，将结果填入答题卷的相应位置，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。本题型共分，每小题分） 1、行政处罚只要事抓准了，处理对了，程序上差一些没关系。（×） 2、地方性法规可以设定除限制人身自由以外的任何种类的行政处罚。（×）
财务管理本科专业税法概论习题 班级：姓名：学号： 一、单项选择题 1.下列有关税法概念的说法中，正确的是( )。 A.税法是国家制定的用来调整征纳税主体间权利与义务关系的法律规范的总称 B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益 C.税法的特征是强制性、无偿性和固定性 D.税法是国家凭借其权利，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称 2.下列关于税收法律关系的陈述中，正确的是( )。 A.税收法律关系中享有权利的当事人主要是国家税务机关 B.在税收法律关系中权利主体双方法律地位不平等 C.税收法律关系中最实质的东西是权利和义务当事人的确定 D.税收法律关系的内容是税法的灵魂 3.我国确定纳税人采用的原则是( )。 A.属地原则 B.属人原则 C.实质重于形式的原则 D.属地兼属人原则 4.在税收法律关系中，最实质性的要素是( )。 A.税收负担 B.征税对象 C.权利与义务 D.税收法律事实 5.下列项目中，属于税务机关义务的是( )。 A.依法征管 B.进行税务检查 C.对违法行为进行处罚 D.依法受理税务复议申请 6.税收法律关系产生、变更消灭的决定性因素是( )。 A.税收法律法规 B.宪法 C.税收法律事实 D.税收基本法 7.下列税种中，适用超率累进税率的是( )。 A.企业所得税 B.个人所得税 C.城建税 D.土地增值税 8.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成( )。 A.税收基本法与税收普通法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.中央税法与地方税法 9.《中华人民共和国个人所得税法》在税法不同类型中属于( )。 A.既是实体法，又是普通法 B.既是实体法，又是程序法 C.既是实体法，又是基本法 D.既是程序法，又是普通法 10.下列说法中，不正确的是( )。 A.税收基本法是税法体系的主体和核心 B.个人所得税法属于税收实体法
税法课程期末考试试卷 一、单选题（每题2分） 1、根据税收征收管理法律制度的有关规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该法定期限为（ D ）。 A.自领取营业执照之日起30日内 B.自领取税务登记证件之日起30日内 C.自领取营业执照之日起15日内 D.自领取税务登记证件之日起15日内 2、根据规定，下列行为不属于车辆购置税应税行为的是（ C ）。 A.购买并使用电车的行为 B.进口自用农用运输车行为 C.销售豪华小轿车的行为 D.以获奖方式取得并自用摩托车的行为 3、我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（ B） A、比例税率 B、超额累进税率 C、超率累进税率 D、全额累进税率 4、某企业的一幢房产原值1000000元，已知房产税税率为1.2％，当地规定的房产税扣除比例为25％，则该房产应缴纳的房产税为（B ）元 A、6000 B、9000 C、1500 D、1250 5、根据《营业税暂行条例》的规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是（ C ） A、纳税人经营所在地 B、纳税人居住地 C、不动产所住地 D、销售不动产行为发生地 6、某烟草公司11月销售自产卷烟3000箱，取得不含增值税的价款2000万元（适用税率45％，适用税额为每箱150元），销售自产雪茄烟200箱，取得不含增值税的价款300万元（适用税率25％）。该公司当月应纳消费税为（ C ）。 A、945万元 B、975万元 C、1020万元 D、1023万元 7、商业企业小规模纳税人运用增值税征收率为（ D ） A、17% B、13% C、6% D、4% 8、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的是（ B ） A、消费税 B、增值税 C、资源
1、某小汽车生产企业是增值税一般纳税人，从事小汽车的生产销售。2012年8月，发生以下业务： （１）购进机器修理配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，税额8.5万元，支付运费2万元，取得运输部门开具运输费用结算单据。 （２）购入钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为5000万元，税额850万元。 （３）本月销售自产小汽车取得含税销售额29250万元。另收取装卸费11.7万元，开具普通发票。 （4）将自产A型小汽车10辆作为投资入股提供给其他单位，每辆成本15万元，同类车型每辆22万元（不含税），最高售价25万元（不含税）。 已知：小汽车的消费税税率和成本利润率均为5%；相关发票已经主管税务机关认证。 要求：根据上述资料，回答下列问题： （1）根据上述资料的描述，下列各项中，不符合规定的表述正确的有（BCD ） A 支付运费，可以按13%的扣除率计算进项税额抵扣 B 收取的装卸费属于价外费用，需要计入销售额计算增值税 C 投资入股的小汽车需视同销售缴纳增值税 D 投资入股的小汽车需视同销售缴纳消费税 （2）该企业的当期销项税是多少？ （29250+11.7）/（1+17％）*17％+22*10*17％=4289.1（万元） （3）该企业的当期销进税是多少？ 8.5+2*7％+850=858.64（万元） （4）该企业当期应缴纳的增值税是多少？4289.1-858.64=3430.46 （5）该企业当期应缴纳的消费税是多少？29250/（1+17％）*5％+25*10*5％+11.2/（1+17％）*5％=1263 2、2008年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该企业2008年度其他有关情况如下： 发生的公益性捐赠支出18万元 开发新技术的研究开发费用20万元（已计入管理费用），假定税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策； 直接向某足球队捐款35万元，已列入当期费用； 支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用； 支付违反交通法规罚款0.8万元，已列入当期费用。 要求： （1）计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额； （2）计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额。 （3）计算该企业2008年度应纳税所得额。 （4）计算该企业2008年度应纳所得税额。 （5）计算该企业2008年度应汇算清缴的所得税额。 （1）根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100×12%=12万元 实际发生的公益性捐赠支出18万元，超过限额6万元，应调所得额6万元。 （2）假定税法规定研发费用可实行l50%加计扣除政策，那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元（20×150%）数额在税前进行扣除，利润总额中已扣除20万元，应调减所得额10万元。 （3）该企业2008年度应纳税所得额： 在建办公楼工程款不得扣除，应调增应纳税所得额20万元 向某足球队捐款不得扣除，应调增应纳税所得额15万元 支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额0.8万元 该企业2008年度应纳税所得额=100+6-10+20+15+0.8=131.8（万元） （4）该企业2008年度应纳所得税税额=131.8×25%=32.95（万元） （5）该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额=32.95-25（已预缴）=7.95（万元）
第一套 题号:1 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 下列项目中，不计入应纳税所得额的是（） A、将本企业商品用于职工福利 B、因债权人原因确定无法支付的应付账款 C、分期收款方式销售商品 D、实物资产的评估增值 标准答案:D 题号:2 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让（）中扣减。 A、当期的销项税额 B、当期的进项税额 C、下期的销项税额 D、下期的进项税额 标准答案:A 题号:3 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 在计算应纳税所得额时，可以扣除的项目有（） A、资本性支出 B、违法经营的罚款 C、税收滞纳金 D、逾期归还银行贷款的罚息 标准答案:D 题号:4 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 现在世界各国普遍征收的关税是（） A、进口关税 B、出口关税 C、过境关税 D、特惠关税 标准答案:A 题号:5 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 企业所得税税前扣除的原则不包括（）
A、相关性原则 B、权责发生制 C、收付实现制 D、合理性原则 标准答案:C 题号:6 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 车船税属于（） A、临时财产税 B、动态财产税 C、静态财产税 D、一般财产税 标准答案:C 题号:7 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 下列各项中，应作为营业税计税依据的是（） A、建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额 B、非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额 C、施行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用 D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用 标准答案:D 题号:8 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:5 内容: 我国现行的税率主要有（） A、比例税率 B、定额税率 C、全额累进税率 D、超额累进税率 标准答案:ABD 题号:9 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:5 内容: 下列收入中，应计入企业收入总额，计算征收所得税的是（） A、股息、红利收入 B、生产经营收入 C、物资及现金的溢余收入
环保税法知识测试题及答案 单位：姓名：分数： 一、填空（每题3分，共30分） 1、《中华人民共和国环境保护税法》于起施行，依照该法规定征收环境保护税，不再征收排污费。 3、纳税人应当向的税务机关申报缴纳环境保护税。 4、环境保护税缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。 5、环境保护税由依照《中华人民共和国税收征收管理法》和本法的有关规定征收管理。 6、主管部门依照本法和有关环境保护法律法规的规定负责对污染物的监测管理。 7、自《环境保护税法》施行之日起，依照本法规定征收环境保护税，不再征收。 8、直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，除依照本法规定缴纳外，应当对所造成的损害依法承担责任。 9、税务机关应当将纳税人的纳税申报数据资料与交送的相关数据资料进行比对。 10、应税大气污染物、水污染物的，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，依照本法所附《应税污染物和当量值表》执行。 二、选择题（不定项选择。每题3分，共30分） 1、《环境保护税法》规定，环境保护税的征税对象包括（）。 A.大气污染物 B.水污染物 C.固体废物 D.噪声 2、环境保护税应纳税额按照计算方法正确的有（） A、应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额 B、应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额； C、应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额 D、应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额 3、纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起（）内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。 A、十日内 B、十五日内 C、二十日内 D、三十日内 4、纳税人应当依法如实办理纳税申报，对申报的（）承担责任。 A、真实性 B、合法性 C、完整性 D、合理性 5、下列哪些情形违反《中华人民共和国环境保护法》规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国环境保护法》和有关法律法规的规定追究法律责任。（） A、纳税人 B、税务机关
大学税法期末考试试题 A Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-
一、单项选择题（本大题共5小题，每小题1分，共5分）在每小题列出的四个备用选项中只有一个符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1、进口货物的完税价格是以[ ]为基础确定的。 A到岸价格 B成交价格 C到岸价格加关税 D成交价格加进口增值税 2、融资租赁合同属于[ ] A购销合同 B财产租赁合同 C借款合同 D技术合同 3、增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是[ ] A货物发出的当天 B收到销货款的当天 C发出货物并办妥托收手续的当天 D签订合同的当天 4、外购已税消费品用于生产应税消费品时，当期准予扣除的已纳消费税的计算依据是[ ] A当期购进数量 B当期生产领用数量 C当期出库数量 D当期已出售的应税消费品的耗用数量 5、下列消费品[ ]不征收消费税 A陶瓷 B鞭炮 C黄酒 D实木地板 二、多项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分）在每小题列出的五个备用选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 1、税收法律关系客体包括以下几类[ ] A货币 B纳税主体 C实物 D行为 2、税收按管理和受益权限划分为[ ] A直接税 B中央税 C地方税 D中央、地方共享税 3、根据增值税条例规定，企业下列[ ]行为视同销售货物，计征增值税。
A购进材料用于在建工程 B自产货物发生非正常损失 C自产货物用于集体福利 D委托加工货物对外投资 4、下列属于耕地占用税征税范围的耕地是[ ] A种植粮食作物的土地 B菜地 C鱼塘 D苗圃 5、增值税条例规定，允许抵扣的货物的运费金额包括[ ] A随同运费支付的装卸费 B运费发票上注明的建设基金 C运费发票上注明的运费 D随同运费支付的保险费 6、营业税中适用5%税率的税目有[ ] A服务业 B金融保险业 C销售不动产 D交通运输业 7、下列各项中，可以作为营业税计税依据的是[ ] A贷款业务以利息收入减去利息支出 B运输企业从事联运业务，为实际取得的营业额 C建筑业的总承包人以全部承包额减去付给分包人的价款后的余额 D旅游企业向游客收取的全部价款 8、下列产品中应缴纳资源税的有[ ] A固体盐 B原油 C洗煤 D金属矿原矿 9、某矿山某月生产、销售原煤120万吨，应缴纳以下税种[ ] A营业税 B资源税 C城市维护建设税 D增值税 10、与资源税纳税期限规定相同的税种有[ ] A印花税 B增值税 C营业税 D消费税 11、企业的下列哪些税金在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除 [ ] A企业所得税 B营业税 C消费税 D教育费附加 E增值税 12、下列所得中，不计入工资、薪金所得纳税的是[ ] A年终奖金 B独生子补贴 C差旅费津贴 D误餐费补助 13、下列项目在计征个人所得税时，允许按800元实行定额扣除的有 [ ]
税法期末考试A卷 一、单选题 1-5 CCBD() 6-10DBCC 二、多选题 1-5（）（）（）acd ad 6-10 AD ABCD AB AB AC 三、判断题 1-5√（）√√×6-10√√××× 四、简答题 【1】税收的三个基本特征是:税收的强制性、税收的无偿性、税收的固定性。 【2】各国增值税可以分为生产型、收入型和消费型三种类型 五、计算题 1、2016年8月，A企业以58500元的含税价格向B批发企业销售一批服装，B 批发企业以70200元的含税价格将该批服装销售给C个体户（小规模纳税人），C个体户以82400元的价格将服装销售给个人。 要求：计算A企业的销项税，B企业和C企业的应纳增值税。写出具体的计算解析过程和步骤。 A企业的销项税额为＝58 500÷（1+17%）×17%=8500（元） B的应纳税=70 200÷（1+17%）×17%-8 500=10 200-8 500=1 700（元）C个体户的应纳税=82 400÷（1+3%）×3%=2400（元） 2.某酒厂在县城，属增值税一般纳税人，6月销售粮食白酒58500斤，取得收入（含增值税）1170000元；销售薯类白酒20吨，开普通发票，销售收入234000元；/*当期购入原材料，增值税专用发票金额500000元，通过税务机关认证。*/ 试算该酒厂应纳消费税。要求写出具体的计算解析过程和步骤。 （1）粮食白酒销售额=1170000÷（1+17%）=1000000（元） 应纳消费税=1000000×20%+58500×0.5=229250（元） （2）销售薯类白酒应纳消费税=234000÷（1+17%） ×20%+20×1000×2×0.5=60000（元） 消费税合计＝229250+60000＝289250（元） 3.某居民企业企业2014年度生产经营情况如下：
1.【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，下列属于加工修理劳务应当缴纳增值税的有（）。 A.设备维修 B.房屋修理 C.汽车租赁 D.管道安装 E.服装加工 『正确答案』AE 『答案解析』BCD属于销售增值税服务。 2.【例题·多选题】下列服务项目中，属现代服务业应当缴纳增值税的有（）。 A.外文翻译 B.场地租赁 C.快递服务 D.互联网接入 E.网络教育服务 『正确答案』ABC 『答案解析』D互联网接入，属于增值电信业务；E教育服务，属于生活服务。 3.【例题·计算题】某商贸企业（一般纳税人）受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元（零售价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。 『正确答案』某商贸企业： 销项税＝9.36÷（1＋17%）×17%＝1.36（万元） 进项税＝1.24（万元） 此业务应纳增值税＝1.36－1.24＝0.12（万元） 4.【例题·计算题】某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。则该商业企业代销业务税务处理。『正确答案』 零售价＝5000÷5%＝100000（元） 应纳增值税销项税＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元） 应纳增值税＝5000 ÷（1＋6%）×6%＝283（元） 5.【考题改编·多选题】根据增值税规定，下列行为应视同销售征收增值税的有（）。 A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用 B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工 C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户 D.将新研发的玩具交付某商场代为销售 E.开发商以开发项目的一部分抵顶建筑工程款 『正确答案』CDE 『答案解析』选项A，将自产货物用于办公使用，不属于将自产货物用于非应税项目，不视同销售；选项B，将外购的货物用于职工福利，属于不得抵扣项目，不属于视同销售。6.【2010年考题·计算题】某企业为一般纳税人，从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，赠送给关系单位。 『正确答案』本月进项税额=3.4万元 本月视同销售业务的销项税额＝20×17%＝3.4（万元） 7.【考题·多选题】下列货物，适用13%增值税税率的有（）。 A.利用工业余热生产的热水
一、单项选择题（每题2分，共计22分） 1、企业每一纳税年度的收入总额，减除_________后的余额，为应纳税所得额。 A、不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损 B、不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损√ C、免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损 D、不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入 2、以分期收款方式销售货物的，按照________日期确认收入的实现。 A、合同约定收款√ B、发出商品 C、实际收到货款 D、预收货款 3、按照规定摊销的固定资产大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础________以上；（二）修理后固定资产的使用年限延长________年以上。 A、计税基础50%、使用年限延长1年 B、计税基础20%、使用年限延长2年 C、计税基础50%、使用年限延长2年√ D、计税基础20%、使用年限延长1年 4、符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过________万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。 A、30 B、100 C、300 D、500√ 5、抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业________年以上的，可以按照其投资额的________%在股权持有满________年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 A、1年、50%、1年 B、1年、70%、1年 C、2年、70%、2年√ D、2年、50%、2年 6、企业从事规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，________征收企业所得税。 A、“三免、二减半” B、“二免、三减半” C、“三免、三减半”√ 7、减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按________计入收入总额。 A、60% B、70% C、80% D、90%√
?预提所得税 ?企业所得税 ?预付所得税 ?预支所得税 ?某国有钢铁企业，每年亏损数额逾千万元 ?某国有汽车制造企业，每年接受国家财政补贴达百万元?某国有彩电制造企业，目前正受到彩电市场巨大冲击?某市一家较小规模的电信企业 ?自用不纳营业税 ?自用按建筑业纳营业税 ?出售按销售不动产纳营业税
?出售技建筑业纳营业税 ?采用借贷记账法 ?记账本位币 ?会计年度 ?会计核算对象和内容 ?税收 ?无担保债权 ?行政机关对纳税人的罚款 ?担保债权 ?企业在外地设立的分支机构自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记 ?税收的减税、免税要依照法律的规定执行 ?纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间无须办理纳税申报 ?扣缴义务人因偷税未缴的税款，税务机关可以无限期追征
?请求市政工业主管部门以书面方式作出对饮料厂免税的正式决定，然后执行该决定 ?请求市政府以书面方式作出对饮料厂免税的正式决定，然后执行该决定 ?拒绝执行市政府工业主管部门的决定，并向市政府报告 ?拒绝执行市政府工业主管部门的决定，并向上级税务机关报告 ?不予受理 ?予以退回，要求更正、补充 ?予以纠正和制止 ?向单位领导出具书面意见，要求处理 A 20日 B 30日 C 3个月 D 15日
?A在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金 ?B在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，加收滞纳金?C在10年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金 ?D在10年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，加收滞纳金 ?退休工资 ?利息所得 ?出租房屋收入 ?中奖收入 12、税收是经济学概念，税法是法学概念。下列关于税法的陈述，不 正确的为（）。 A、税法是有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权 利义务关系的法律规范总和 B、国家最高立法机关可以授权行政机关制定某些税法，获得授权的 行政机关也是制定税法的主体
税法期末考试试题及答案 1、根据《中华人民共和国企业所得税法》企业分为（A） A．居民企业和非居民企业 B．内资企业和外资企业 C．中国企业和外国企业 D．法人企业和非法人企业 2、下列依照中国法律、行政法规成立的企业中哪个企业不适用企业所得税法（A） A．个人独资企业 B．事业单位 C．个人独资有限公司 D．民办非企业单位 3、下列依照中国法律、行政法规成立的企业中哪个企业不适用企业所得税法（C） A．民办非企业单位 B．基金会 C．合伙企业 D．社会团体
4、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括（C）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业 B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的事业单位 C．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资企业 D．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的社会团体 5、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括（B）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的民办非企业单位B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的合伙企业 C．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的基金会 D．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的商会 6、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括（B）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资有限公司B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资企业 C．依照外国法律、行政法规在中国境外成立的实际管理机构在中国境内的个人独资企业 D．依照外国法律、行政法规在中国境外成立的有来源于中国境内所得的个人独资企业
《税法》考试 一、单项选择题( 本大题共30 小题，每小题分，共30 分 ) 1.下列不属于流转税类的是（） A.增值税 B.土地增值税 C.消费税 D.营业税 2.税收是国家财政收入的重要组成部分，国家征税凭借的是 （） A．政治权利 B ．行政权力 C ．财产权利 D ．国家权利 3.我国税收法律关系权利主体，对纳税人的确定原则一般是 （） A．国籍原则 B ．属人原则 C ．属地原则 D ．属人兼属地原则 4.有权制定税收法律的机关是（） A．全国人大及其常务委员会 B ．国务院 C ．财政部D．国家税务总局 5. 税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处，称为( ) A. 计税依据 B.税收要素 C.税源 D.税目 6．在税收的形式特征中，体现了财政分配本质的是（） A．有偿性 B ．无偿性 C ．强制性 D ．固定性 7．税法规定在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳的义务 的单位或个人是（） A．负税人 B ．纳税人 C ．扣缴义务人 D ．缴税人 8．一般纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，且未分别核算 销售额的，应该采取（）
A．从低适用税率 B ．从高适用税率C．适用 5％的税率 D．分 别适用不同的税率 9．我国现行增值税条例规定，对出口货物适用的增值税税率为 （） A．零税率B．3％C．10％D．17％ 10．下列项目中，允许扣除进项税额的是（） A．商业企业购进的已取得增值税专用发票的货物 B．工业企业估价入库的原材料 C．一般纳税人购进工程用物资 D．工业企业购进的非应税劳务 11．纳税人销售应税消费品，其消费税纳税义务发生的时间是 （） A．取得索取销售款凭据的当月B．应税消费品生产完工当天 C．发出应税消费品当天D．收讫销售款当天 12．下列属于企业所得税中“不征税收入”的是（）A．财政拨款B．财产租赁收入C．利息收入D．营 业外收入 13．小型微利企业适用的企业所得税税率是（） A．15％B．20％C．25％D．33％ 14．下列个人所得在计算应纳税所得额时，采用定额与定率相结 合办法扣除费用的是（） A．个体工商户的生产、经营所得B．劳务报酬所得
国际税法思考题资料整理 1、国际税法产生、发展过程及主要研究问题。 2、重复（叠）征税的概念、区别及解决方法。 1、国际税法产生 前提条件 国际经济交往的大规模发展，收入国际化的普遍存在——经济基础 所得税制度和一般财产税制度在国内税法中的普遍确立——法律条件 国际税法正是为了适应协调在跨国征税对象上产生的国际税收分配关系的需要而逐渐形成和发展起来的。 发展过程 1、萌芽阶段（19世纪中—19世纪末） 1703年，最早的关税协调出现于英国和葡萄牙之间缔结的双边贸易协定 1843-1845年，比利时、卢森堡、民德兰、法国相互之间关于税收一般问题的协定， 是最早的税务行政协助协定 1872年，瑞士和英国签订旨在解决继承税的双重税收协定，被认为是第一个国际重 复征税协定 1899年，奥地利与普鲁士之间签订第一个关于所得税方面的国际重复征税协定 2、初创阶段（一战—二战期间） 所得税制度在各国确立，重复征税现象更加普遍，各国开始积极展开双边税收协定 的缔结。 仅1919-1929之间，双边税收协定即有58个之多，如捷克与德国（1921年）、捷克与奥地利（1922年）、英国与爱尔兰（1926年）等；而30-40年代就更多了，如瑞士与德国、瑞典与丹麦等，尤其是美国先后与法国、瑞典、加拿大、英国等签订双边协定。 引人关注的还有1922年4月6日，奥地利、匈牙利、意大利、波兰、罗马尼亚、南斯拉夫签订了国际税收条约史上的第一个多边条约（虽然最后只有意大利和奥地利批准）。 国际组织开始直接参与国际税收问题的研究。 国际组织的努力 1920年，在布鲁塞尔召开的国际税收大会向当时的国际联盟提出采取行动避免国际 双重征税的要求； 1928年，国际联盟提出关于所得税协定范本的A、B、C三种模式，理论上赋予来 源国充分的税收管辖权； 1943年的“墨西哥草案”，采取对资本输入国有利的来源国课税原则； 1946年的“伦敦草案”，对来源国的课税所得项目有所限制，但整体上与“墨西哥草案” 相似。 3、形成和发展时期（二战后—80年代） 国际政治、经济发生深刻变化 国际经济交往空前繁荣；税收主权增多；所得税制度普遍确立、税率大幅提高；国际逃避税现象愈益严重。