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案例:采购与付款循环审计

案例:采购与付款循环审计
案例:采购与付款循环审计

案例一:

某会计师事务所注册会计师接受委派,对嘉华上市公司2010年度会计报表进行审计。注册会计师于2010年11月1—7号对该公司的内部控制制度进行了解和测试,注意到该公司在采购与付款循环中控制活动有:

1、采购物资须由请购部门编制请购单,经请购部门经理批准后,送采购部门。

2、公司采购金额在10万元以下的,由采购部经理批准,采购金额超过10万元的,由总经理批准,由于总经理出差而生产车间又急需采购材料,采购部经理多次批准了单笔金额超过10万元的采购申请。

3、根据请购单中所列信息,采购人员张某编制订购单寄至供应商处。

4、采购完成后,由采购部门指定采购部业务人员进行验收,并编制一式多联的未连续编号的验收单,仓库根据验收单验收货物,在验收单上签字后,将货物移入仓库加以保管。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单,付款凭单经批准后,月末交会计部;一联交会计部登记材料明细账,一联由仓库保留并登记材料明细账。

5、应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单,并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后,登记原材料和应付账款明细账。月末,在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后,应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单,会计部门据此将相关原材料暂估入账。

6、采购退货由采购部负责,采购部集中在每个季度末向财会部提供退货清单。

要求:请指出该公司内部控制在设计与运行方面的缺陷,并提出改进建议。

答案:

1、无缺陷。

2、有缺陷:采购部经理多次越权审批。

因为没有严格遵循授权批准控制制度。

建议:完善总经理不在时的例外授权审批制度。

3、有缺陷:由张某同时承担供应商选定、价格协商和采购业务执行等不相容的职责。

因为违背了不相容职责相分离的原则。

建议:供应商选定、价格协商和采购业务应由不同的人员来执行。

4、有缺陷:一是由采购部门指定采购部业务人员进行验收;二是未连续编号的验收单;三是付款凭单批准后,月末交会计部。

因为一是采购与验收是不相容的岗位,应当相分离;二是验收单不连续编号,容易产生舞弊;三是违背了及时进行会计处理的原则。

建议:采购部门负责采购,由验收部门负责验收,不相容职责由不容部门来实施;验收单不仅要一式多联,而且要连续编号;付款凭单经批准后,要及时提交会计部。

5、无缺陷。

6、有缺陷:退货的管理和控制存在缺陷,退货业务处理由采购部全权负责不妥,按季度报送清单周期太

长,不利于适时控制,缺乏对退货货款的追讨控制。

因为关键业务不能由一人或一个部门承担;原始凭证要及时报送并作会计处理。

建议:退货以及货款的追讨应由采购部、信用部、会计部等分工协作,建立完善的管理和控制制度。

案例二:

某公司是股份有限公司,A和B注册会计师于2013年3月20日完成对该公司2012年度财务报表的外勤审计工作。经审计,发现该公司存在以下情况:

1、该公司采用备抵法核算坏账,坏账准备按期末应收账款项余额的6%计提。2012年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额21 000万元,其他应收账款项目为借方余额1 692万元,应付账款项目为贷方余额8 080万元,预收账款项目为贷方余额1 350万元,坏账准备项目为贷方余额1 361.52万元。其中,应收账款、应付账款项目和预收账款项目的明细组成列示如下:

要求:针对审计中发现的情况,如果不考虑审计重要性水平,A和B注册会计师分别应提出何种审计处理建议?若需提出调整建议,请列示审计调整分录(包括报表重分类调整分录)。编制审计调整分录不考虑流转税费以及损益结转以及对所得税和净利润的影响。

答案:

将应付账款中的借方余额部分通过财务报表重分类调整至预付账款项目:

借:预付账款----a公司 1 500

贷:应付账款----a公司 1 500

将预收账款中的借方余额部分通过财务报表重分类调整至应收账款项目:

借:应收账款----d公司 2 000

贷:预收账款----d公司 2 000

借:资产减值损失 120

贷:应收账款 120

案例三:

注册会计师在对XYZ公司进行审计时,针对固定资产项目主要执行了下列实质性程序,请指出其执行的审计程序主要可以证实有关的管理层认定是什么?

(1)检查当年固定资产增加的有关文件;

(2)实地观察固定资产,并查明其产权的归属;

(3)查明有无以固定资产担保或抵押等情况;

(4)审查提取折旧的方法是否适当。

答案:

(1)检查当年固定资产增加的有关文件,涉及与期末账户余额相关的“存在”认定和“权利和义务”认定。

(2)实地观察固定资产,并查明其产权的归属,涉及与期末账户余额相关的“存在”、“完整性”和“权利和义务”三项认定。

(3)查明有无以固定资产担保或抵押等情况,涉及与期末账户余额相关的“权利和义务”和与列报相关的“完整性”认定。

(4)审查提取折旧的方法是否适当,涉及与期末账户余额相关的“计价和分摊”认定。

第十章 购货与付款循环审计

授课题目第十章购货与付款循环审计 教学目的与基本要求 1.了解购货与付款循环中的相关业务活动。 2.以管理当局认定为主线,推论内部控制目标和关键内部控制措施。 3.了解固定资产的内部控制制度,理解每项制度的目的和涉及的管理当局认定。 4.了解应付账款的审计目标,掌握应付账款的分析性复核程序。 教学难点与重点 【重点】 1、固定资产的内部控制的内容、控制测试程序和实质性测试程序。 2、应付账款的实质性测试程序。 3、预付账款、应付票据的实质性测试程序。 【难点】 1.应付账款的质性测试。 2.固定资产的质性测试。 3.累计折旧的质性测试。 教学方法 本课时以教师课堂讲授为主,辅之以案例和练习。 学时分配 4学时 参考资料 1.徐正旦、谢荣等:《审计研究前沿》,上海财经大学出版社,2002 2.杨惠城:《审计学》,东北财经大学出版社,1998 3.财政部注会考试委员会办公室编.审计.中国财政经济出版社.2003.3 4.莫茨,夏拉夫,文硕等译.《审计理论结构》(中译本)[M] .北京:中国商业出版社,1990年 5.尚德尔,汤云为等译.《审计理论》(中译本)[M].北京:中国财政经济出版社,1992年 6.余玉苗.《审计学》.清华大学出版社.2004年1月 7.张继勋.《审计多媒体教程》.中国人民大学出版社.2003年5月 8.陈建新主编.《审计原理与案例》.中国财政经济出版社.2001 9.周勤业主编.《审计学》.中国财政经济出版社.2000年出版。

第一节购货与付款循环的特性一、主要凭证和会计记录 二、购货与付款循环中的主要业务活动

第二节内部控制测试和交易的实质性测试 一、采购与付款循环的内部控制 一个健全有效的采购与付款循环的内部控制应该包括以下内容: 1.采购、验收、储存、会计及财务部门在人员安排及职责分工等方面应相互独立,偿还债务应经上述部门进行相应确认或批准; 2.购货交易à填写订货单à签章批准à订货单副本,应及时提交会计、财务部门; 3.编制按顺序编号的验收单à副本送交采购、会计等部门; 4.采购部门将购货发票、订货单及验收单进行比较; 5.采购部门填制应付款凭单à批准à支付货款; 6.采购部门应对所收各种单据、文件加盖收件日期时刻章;

案例分析采购与付款业务循环内部控制

[优质文档]案例分析—釆购与付款业务循环内部控制1 采购与付款循环业务环节案例分析 B公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售,U前主要采用手工会计系统。通过对B公司内部控制的了解,记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序,部分内容摘录如下: (1)对需要购买的已经列入材料清单基础上的山仓库负责填写请购单,对未列入存货清单基础上的山相关需求部门填写请购单。每张请购单须山对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。 (2)釆购部收到经批准的请购单后,山其职员E进行询价并确定供应商,再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联,经被授权的采购人员签字后,分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。(3)釆购人员F根据请购单向公司的长期供应商C公司发出订购单,釆购人员F长年以来一直负责向C公司采购材料。 (4)根据仓库部门记录,C公司虽然经常出现交货不及时、数量不符等问题,但山于从C公司采购的材料的价格相对较低,因此财务部门指定C公司为B 公司材料的主要供应商。(5)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收,完成验收后,将原材料交山仓库人员存入库房,并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联,其中两联分送应付凭单部门和仓库,一联留存验收部门。 (6)对于验收部门发现的存在质量问题的材料,B公司要求采购部 门与C公司进行谈判并确定适当的折让金额,并授权财务经理审批折让金

额,折让金额一经确定,财务部门即应编制贷项凭单,调整应收账款。 (7)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单,并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后,应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门,并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证,并登记原材料和应付账款账簿。(8)应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款,并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后,将未付款凭单连同附件交复核人复核,然后交财务出纳人员Jo出纳人员J据此办理支付手续,登记现金和银行存款日记账,并在每月末编制银行存款余额调节表,交会计主管审核。 (9)每月月末,财务经理授权负责付款的出纳人员J负责定期核对供应商的订单,针对发现的任何差异,追查本公司的会计记账是否有误,并与供应商及时联系,调整差异。 试逐一判断上述每一业务环节是否有内控缺陷? 答案: (1)不存在内控缺陷,因为对于仓库负责对列入清单的货物填写请购单,同时如果没有列入存货清单的话则可以山其他部门根据需要填写。但是每张请购单要山经过该类支付负预算责任的主管人员签字批准。 (2)存在内部控制缺陷,因为对于询价和确定供应商是属于不相容的 两个岗位,而该公司却由一人担任是不正确的。应当建议其由另外一个职员负责确定供应商。 (3)存在内部控制缺陷,因为企业应根据具体惜况对办理采购业务的 人员进行定期轮岗,防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂,损害企

采购与付款循环的审计(完全版)

第十章采购与付款循环的审计 本章考情分析 本章是财务报表审计实务中比较重要的内容。 其审计逻辑展开如下: 首先,注册会计师了解采购与付款循环的主要业务活动(详见教材P211-213的“八大业务活动”); 第二,评估重大错报风险(教材P213表10-2的第1列); 第三,设计拟实施的进一步审计程序包括控制测试(表10-2的第3列)和实质性程序(表10-2的第4列); 最后,针对本业务循环涉及的重要财务报表项目“固定资产”和“应付账款”的重要认定,实施相应的实质性程序(即第三节)。 请依据以下重要知识点展开学习: 1.了解采购与付款循环的主要业务活动,识别采购业务流程不同环节的控制风险,识别财务报表项目(如固定资产、应付账款等项目)认定层次的错报风险; 2.教材P213表10-2“采购交易的内部控制目标、关键内部控制和审计测试一览表”; 3.查找未入账应付账款的实质性程序;

4.固定资产的实质性分析程序; 5.实地检查固定资产的细节测试。 本章教材变化 本章内容源于2013年《审计》教材第十四章,除了个别文字修订外,其他具体内容基本没有变化。 第一节采购与付款循环的特点 一、不同行业类型的采购和费用支出 行业类型典型的采购和费用支出 贸易业产品的选择和购买、产品的存储和运输、广告促销费用、售后服务费用 一般制造业 生产过程所需的设备支出,原材料、易耗品、配件的购买与存储支出,市 场经营费用,把产成品运达顾客或零售商处发生的运输费用,管理费用 专业服务业 律师、会计师、财务顾问的费用支出包括印刷、通讯、差旅费、电脑、车辆 等办公设备的购置和租赁,书籍资料和研究设施的费用 金融服务业 建立专业化的安全的计算机信息网络和用户自动存取款设备的支出,给付储 户的存款利息,支付其他银行的资金拆借利息、手续费,现金存放、现金运 送和网络银行设施的安全维护费用,客户关系维护费用 建筑业 建材支出,建筑设备和器材的租金或购置费用,支付给分包商的费用;保险 支出和安保成本;建筑保证金和许可审批方面的支出;交通费、通讯费等。 当在外地施工时还会发生建筑工人的食宿费用 二、了解采购与付款循环的主要业务流程

第40讲_采购与付款循环的实质性程序

第三编?第十章?采购与付款循环的审计 考点和典题 第五节采购与付款循环的实质性程序 一、应付账款的实质性程序(※※) 二、除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用的实质性程序(※) 一、应付账款的实质性程序 1.获取或编制应付账款明细表 (1)复核加计是否正确; (2)检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确; (3)分析出现借方余额的项目,必要时,建议作重分类调整。 2.函证应付账款 (1)获取适当的供应商相关清单,选取样本向债权人发送询证函。 (2)注册会计师应当对询证函保持控制,包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函,包括正确填列被询证者的姓名和地址,以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息,必要时再次向被询证者寄发询证函等。 (3)将询证函余额与已记录金额相比较,如存在差异,检查支持性文件。 (4)对于未作回复的函证实施替代程序:如检查至付款文件(现金支出、电汇凭证和支票复印件)、相关的采购文件(采购订单、验收单、发票和合同)或其他适当文件。 3.检查应付账款是否计入了正确的会计期间,是否存在未入账的应付账款【多选题/简答题考点】 (1)对本期发生的应付账款增减变动,检查至相关支持性文件,确认会计处理是否正确。

(2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其验收单、购货发票的日期,确认其入账时间是否合理。 (3)获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表,确定应付账款金额的准确性。 (4)针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证(银行汇款通知、供应商收据等),询问被审计单位内部或外部的知情人员,查找有无未及时入账的应付账款。

采购与付款循环审计

在计算机辅助审计环境中,审计人员根据计划阶段风险评估程序的结果以及进一步审计程序的性质、时间、范围,考虑计算机辅助审计技术在进一步审计程序中的运用,以提高审计工作的效率和效果。本实验基本流程如图S3-1所示,具体实验内容、审计程序和需编制的工作底稿如表S3-1所示。 图S3-1 采购与付款业务循环的审计流程 表S3-1 采购与付款业务循环的工作内容、审计程序与工作底稿一览表

一、确定采购与付款业务循环的具体审计对象与总体审计目标 二、熟悉被审计单位采购与付款业务循环的业务特性,包括该循环的主要业务活动、业务流程以及涉及的报表项目 (一)主要的业务活动 采购与付款业务循环中的主要业务活动、对应的凭证及账户、相关的认定、重要的控制点的关系如表S3-2所示。 (二)业务流程图 采购与付款业务循环流程图如图S3-2所示。 图 S3-2 采购与付款业务循环流程图 表S3-2 采购交易的控制目标、关键内部控制和常用

了解并查看“采购与付款业务循环程序表”: 图S3-3 确定采购与付款循环控制测试程序

图S3-4 采购与付款业务循环内控调查(3)采购与付款循环控制测试之一——采购管理 实验步骤: 图 S3-5应付账款明细账?查询“应付账款”与“预付账款”,如图S3-6所示。

图 S3-6 凭证查询条件设 置 在查询出的结果中,抽取相应的凭证。 ②抽取出记录后,记录至工作底稿保存,然后逐一打开所选取的记录(如图S3-10所示),并联查对应的原始凭证(如图S3-8所示)。联查出原始凭证后,核对采购合同货物名称、规格、型号、请购量是否与请购单一致;检查采购合同是否已经授权批准及批准采购量、采购限价;核对相应的运货单副本,检查购货发票日期与货运日期是否一致;复核购货发票中所列商品的单价、合计金额计算是否正确。这里仅以一笔业务(2010-02-25,记账凭证-72)为例说明该审查过程。 图 S3-7 选取所要审查的记账凭证

采购与付款循环审计

第八章采购与付款循环审计 资产负债表和损益表审计的基础 第一节采购与付款循环的特性 (1)请购商品和劳务;(2)对外订购;(3)验收商品;(4)储存商品;(5)付款;(6)记账 采购与付款业务通常要经过请购、订货、验收、付款、记录这些程序 采购与付款循环审计中主要经济活动及其相应的凭证记录有: (一)请购单 请购单一式三联,填写部门留存一份,送交采购部门一份,验收部门一份。 大额资本支出请购需特别授权批准。 (二)订购单 订购单一式五联,正联送交供应商,其余几联送至企业内部的验收部门、付款部门和请购部门,采购部门留存一份。 (三)验收单 验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单,则与采购交易的“完整性”认定有关。 (四)入库单 入库单一式三联,一联返回验收部门,一联本部门留传,另一联交会计部门记账。 这些控制与商品的“存在或发生”认定有关。 (五)付款凭证 付款凭证是企业内部记录和支付负债的授权证明文件。付款凭单应预先编号,并须后附订购单、验收单和供应商发票等支持性凭证。 (六)明细账和总账 预付账款明细账、应付账款明细账、存货明细账 (七)付款证明 付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证 (八)对账单 第二节采购与付款循环的内部控制测试 一、采购与付款循环业务的内部控制 (1)对购货业务合理的职责划分,使得在业务执行过程中能够进行有效地复核和监督。 采购与付款业务的不相容岗位包括:请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审核;采购、验收与相关会计记录;付款的申请、审批与执行。 (2)企业应当建立采购申请制度,

采购与付款循环审计案例分析.

采购与付款循环审计案例分析 ——美国巨人零售公司审计案 案例分析目的 通过对历史上典型案例的分析讨论,理解企业财务舞弊除了表现在高估收入上,也常体现在低估负债上,提请审计师要保持应有的职业谨慎,合理查找未人账的负债。 案例资料 美国巨人零售公司是一家大型零售折扣商店,创建于 1959 年,总部设在马萨诸塞州的詹姆斯福特,公司在 20 年的时间内迅速发展,到 1971 年,已经拥有了 112 家零售批发商店。但就在那一年,巨人公司的管理部门面临着历史上第一次重大经营损失。为了掩盖这一真相,它们决定篡改公司的会计记录,把 1971 年发生的 250 万美元的经营损失篡改为 150 万美元收益,并且提高与之相关的流动比率和周转率。 罗斯会计师事务所担任巨人零售公司 1972 年年报审计工作,签发了无保留意见的审计报告。 1972 年 4 月 28 日,巨人零售公司把经过审计的财务报表提交给美国证券交易委员会,申请并获准发行了 300 万美元的股票,并贷到了 1200 万美元的流动资金。但 1973 年初,罗斯会计师事务所撤回了其签发的无保留意见的审计报告,1973 年 8 月,巨人零售公司向波士顿法院提交破产申请,两年后法院宣告公司破产。 根据法庭查证事实,巨人零售公司蓄意调整 1972 年 1 月 29 日结束的会计年度的应 付账款余额的情况,如下表所示。 巨人零售公司对应付账款的蓄意调整 相关方应付账款减少金额应付账款减少的理由 1100家广告商$300000 以前未入账的预付广告费用 米尔布鲁克公司257000 (1商品退回;(2总购折扣;(3折扣优惠 罗斯盖尔公司130000 商品退回

内部控制制度(采购及付款循环)

內部控制制度(采购及付款循环)

内部控制制度《采购及付款循环》文件管制等级:□管制文件□非管制文件

文件履历纪要页 文件发行单位文件管制等级管理代表□管制文件□非管制文件 文件履历纪录 版次修订内容核准权责编撰日期0 第1版(新发行)

1.总则 1.1.制定目的 为促使本公司「内部控制」(Internal Control)之「采购及 付款循环」(Purchase)程序,能有所遵循,特订定本文件, 俾利各相关单位遵循。 1.2.适用范围 凡本公司有关「内部控制」之「采购及付款循环」作业程序与 控制重点,悉依照本文件之规范办理。 1.3.权责单位 资材、财会单位为本文件之权责单位,权责单位主管经承认单 位授权,负责本文件之管制,并确保依据本文件之规范作业。 2.采购及付款循环 2.1.循环图 【见】(数据1)「采购及付款循环图」。 2.2.循环作业 本循环之各项作业: 1)请购作业(CP101),另订之。 2)采购作业(CP102),另订之。 3)进口作业(CP103),另订之。 4)验收作业(CP104),另订之。 5)与合约不符作业(CP105),另订之。 6)付款作业(CP106),另订之。 7)差异分析作业(CP107),另订之。 3.附则 3.1.制修废与颁布实施 本文件属于管理文件,经『经营会』审议后,呈请董事长核准 承认后,交由权责单位颁布公告实施;修订或废止时亦同。3.2.编号、版本、日期、页次/页数 本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文 件页次/页数等项,见本文件之页首与页尾。 3.3.附件 3.3.1.相关资料

10采购与付款循环的审计和审计报告

《审计学》试题(采购与付款循环的审计) 开卷()闭卷(√)适用专业年级:14级财务管理(职本、普本、专 科) 姓名学号专业班级座位号 本试题一共4道大题,共8页,满分100分。考试时间 120 分钟。 注:1.答题前,请准确、清楚地填各项,涂改及模糊不清者、试卷作废。 2.试卷若有雷同以零分计。 一、单项选择题 1.一般而言,对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施,但注册会计师一般认可被审计单位不对()进行连续编号 A.请购单 B.订购单 C.验收单 D.付款单 2. 审计报告的标题统一为() A.审计报告 B. XX会计师事务所的审计报告 C.独立审计报告 D.外部审计报告 3.下列选项中,不属于审计报告的要素的是() A.审计报告后附的财务报表 B.注册会计师的签名和盖章 C.会计师事务所的名称、地址和盖章 D.报告日期 4.下列各项目不属于固定资产内部控制的是() A.区别资本性支出和收益性支出 B.保险制度 C.处置制度 D.定期盘点制度 5.以下各项中,属于标准审计报告的是() A.含有说明段的无保留意见审计报告 B.含有强调事项段的无保留意见审计报告 C.含有其他事项段的无保留意见审计报告

D.含有其他报告责任段的无保留意见审计报告 6.采购与付款循环交易进行实质性程序时,注册会计师从验收单追查至采购明细账,从卖方发票追查至采购明细账,目的是为了测试已发生的购货业务的() A.存在 B.完整性 C.分类 D.计价和分摊 7.注册会计师为审查资产负债表日未入账负债而实施的下列审计程序中,最有效的是() A.审查资产负债表日后货币资金支出情况 B.审查资产负债表日前后几天的发票 C.审查应付账款、应付票据的函证回函 D.审查购货发票与债权人名单 8.A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表,在审计中发现其他信息存在对事实的重大错报,但管理层拒绝修改,则A注册会计师首先应该采取的措施是() A.对财务报表发表保留意见 B.将对其他信息的疑虑告知治理层 C.拒绝出具审计报告 D.解除业务约定 9、采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为( ) A.请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单 B.卖方发票、付款凭单、订购单、请购单 C.卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账 D.支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单 10、对应付账款实质性审查时,抽查明细账的主要目的是( ) A.确定应付账款期末余额变动合理性 B.审查有无漏记的应付账款 C.查明应付账款期末余额的实有额和真实性 D.为了调节应付账款 二、多项选择题

案例采购与付款循环审计

案例一: 某会计师事务所注册会计师接受委派,对嘉华上市公司2010 年度会计报表 进行审计。注册会计师于2010年11月1—7号对该公司的内部控制制度进行了解和测试,注意到该公司在采购与付款循环中控制活动有: 1、采购物资须由请购部门编制请购单,经请购部门经理批准后,送采购部门。 2、公司采购金额在10 万元以下的,由采购部经理批准,采购金额超过10 万元的,由总经理批准,由于总经理出差而生产车间又急需采购材料,采购部经理多次批准了单笔金额超过10 万元的采购申请。 3、根据请购单中所列信息,采购人员张某编制订购单寄至供应商处。 4、采购完成后,由采购部门指定采购部业务人员进行验收,并编制一式多联的未连续编号的验收单,仓库根据验收单验收货物,在验收单上签字后,将货物移入仓库加以保管。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单,付款凭单经批准后,月末交会计部;一联交会计部登记材料明细账,一联由仓库保留并登记材料明细账。 5、应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单,并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后,登记原材料和应付账款明细账。月末,在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后,应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单,会计部门据此将相关原材料暂估入账。 6、采购退货由采购部负责,采购部集中在每个季度末向财会部提供退货清单。 要求:请指出该公司内部控制在设计与运行方面的缺陷,并提出改进建议。答案: 1、无缺陷。 2、有缺陷:采购部经理多次越权审批。 因为没有严格遵循授权批准控制制度。 建议:完善总经理不在时的例外授权审批制度。 3、有缺陷:由张某同时承担供应商选定、价格协商和采购业务执行等不相容的职责。 因为违背了不相容职责相分离的原则。 建议:供应商选定、价格协商和采购业务应由不同的人员来执行。 4、有缺陷:一是由采购部门指定采购部业务人员进行验收;二是未连续编号的 验收单;三是付款凭单批准后,月末交会计部。 因为一是采购与验收是不相容的岗位,应当相分离;二是验收单不连续编号, 容易产生舞弊;三是违背了及时进行会计处理的原则。 建议:采购部门负责采购,由验收部门负责验收,不相容职责由不容部门来实施;验收单不仅要一式多联,而且要连续编号;付款凭单经批准后,要及时提交会计部。 5、无缺陷。

采购与付款循环的实质性程序

第三节采购与付款循环的实质性程序 本节考点 ◇应付账款的审计目标与实质性程序 ◇固定资产的审计目标与实质性程序 【考点一】应付账款的审计目标与实质性程序 (一)审计目标与认定对应关系表 (二)审计目标与审计程序对应关系表 (三)实质性分析程序 (四)函证应付账款 (五)查找未入账的应付账款(难点、重点)

D 1.获取或编制应付账款明细表 ABE 2.实施实质性分析程序(在以下“(三)”中展开说明) AC 3.函证应付账款(在以下“(四)”中展开说明) B 4.查找未入账的应付账款(在以下“(五)”中展开说明) 1.将期末应付账款余额与期初余额进行比较,分析波动原因。 2.分析长期挂账的应付账款,要求被审计单位作出解释,并进行以下职业判断:判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润,并注意其是否可能无须支付;对确实无须支付的应付账款的会计处理是否正确,依据是否充分;关注账龄超过3年的大额应付账款在财务报表日后是否偿还,检查偿还记录、单据及披露情况。 3.计算应付账款与存货的比率,应付账款与流动负债的比率,并与以前年度相关比率对比分析,评价应付账款整体的合理性。 4.分析存货和营业成本等项目的增减变动,判断应付账款增减变动的合理性。 (四)函证应付账款 1.函证的必要性 一般情况下,并非必须函证应付账款,因为函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款,况且注册会计师能够取得采购发票(教材P220供应商发票、P221卖方发票)等外部审计凭证来证实应付账款的余额。 图10-1 采购业务流程的关键控制活动 2.函证的情形 如果了解被审计单位及其环境后评估采购与付款循环的控制风险较高,某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段,则应考虑对应付账款实施函证。 3.函证对象 一般情况下,需要函证应付账款较大金额的债权人,或资产负债表日金额不大,甚至为零,但为被审计单位重要供应商的债权人。 4.函证方式 函证应付账款最好采用积极函证方式,并具体说明应付金额。

采购与付款循环审计案例

采购与付款审计案例 1.资料:审计人员接受委托,对A公司进行年度会计报表审计。假定:(1) 该审计人员目前正在对应付账款项目的审计编制计划。(2)上年度工作底稿显示 共寄发200封询证函,对该客户的2000家供货商进行抽样函证,样本从余额较 大的各明细账户中抽取。为了解决函证结果与被审计单位会计记录间的较小差异,审计人员和被审计单位均花费较多时间。对于未回复的供应商,均运用其他 审计程序进行了审计,没有发生异议。 要求:(1)说明该审计人员在制定将予实施的审计程序时,应考虑哪些审计 目的。 (2)说明该审计人员应否使用函证,如使用函证,列举使用函证的各种情况。 (3)说明上年度进行函证时,选取有较大年末余额的供应商进行函证为何不 一定是最有效的方法?本年度在选样函证应付账款时,该审计人员宜采用何种更 有效的方法? 审计分析: (1)应考虑的审计目的有:确定相关的内部控制是否健全有效;应付账款的记 录是否完整;有无低估的可能;所列的负债是否实际发生;在资产负债表上的表 达是否允当。 (2) 一般情况下,应付账款不需要函证,这是因为函证对象只能从已入账的客户中选择,所以函证程序不能保证查出未入账的应付账款。况且审计人员能够取得购货发票等可靠程度较高的外部证据来证实应付账款余额的真实存在性。但如果控制风险

较高,某应付账款账户金额较大或被审单位处于经济困难阶段,则应进行应付账款的函证程序。 进行函证时,审计人员应选择金额较大的债权人,以及那些在资产负债表日 金额不大、甚至为零,单位企业重要供货人的债权人,作为函证对象。此外,还 应考虑向上年度债权人及不送对账单的债权人进行函证。 (3)函证应付账款,在于揭示未入账的负债,函证具有较大余额的账户不一定 能实现此目标。应选择与委托人交易频繁的供货商或委托人的关联方作为函证对象。 2.资料:以下为某公司会计报表中固定资产原价和累计折旧项目附注: 固定资产原价/累计折旧2003年年末余额49580/11296 固定资产原价 年初数本年增加本年减少年末数类别 房屋及建筑物20930 2655 21 23564 通用设备8612 1158 62 9708 专用设备10008 3854 121 13741 运输工具1681 460 574 1567 土地472 472 其他设备389 150 11 528 合计42092 8277 789 49580

购货与付款循环审计相关文件

第八章购货与付款循环审计 第一节:购货与付款循环的特性 要紧包括两部分的内容:一是循环涉及的要紧凭证与会计记录;二是本循环涉及的要紧业务活动。 将各项业务活动包括的环节,及各环节的负责部门和涉及到的凭证,以及应当采取的操纵措施用表格加以汇总比较如下:

第二节操纵测试 一、概述 在讲解本节之前,我们先给出一个表“采购交易的操纵目标、内部操纵和测试一览表”

二、采购交易的内部操纵 (一)适当的职责分离 有助于防止有意和无意的错误,采购与付款不相容的岗位应相互分离,制约和监督。 (二)授权批准操纵 企业应对采购与付款业务建立严格的授权批准制度,关于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。加强请购手续、采购订单(或采购合同)、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。 (三)请购与审批操纵 (四)采购与验收操纵 (五)付款操纵

(六)监督检查操纵 三、对内部操纵进行操纵测试并评估重大错报风险 (一)购货与付款循环的内部操纵测试 (1)请购商品或劳务内部操纵的测试 选择若干张请购单,检查摘要、数量及日期和相应文件的完整性;审核手续是否完整;有无核准人签字等。 (2)订购商品或劳务内部操纵的测试 选择若干张订购单,审查订购单的完整性,如,编号、日期、摘要、数量、价格、规格、质量及运输要求等是否齐全;审查订购单是否得到授权批准;审查订购单是否附有请购单或其他授权文件。 (3)物资验收内部操纵的测试 通过实地观看、询问,确定验收部门是否独立行使职责;是否依照物资的检查情况准确编制验收单;购货发票与验收单是否一致;审查验收单是否连续编号;验收单的内容填写是否完整。

案例分析_采购与付款业务循环内部控制

采购与付款循环业务环节案例分析 B公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售,目前主要采用手工会计系统。通过对B公司内部控制的了解,记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序,部分内容摘录如下: (1)对需要购买的已经列入材料清单基础上的由仓库负责填写请购单,对未列入存货清单基础上的由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。 (2)采购部收到经批准的请购单后,由其职员E进行询价并确定供应商,再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联,经被授权的采购人员签字后,分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。(3)采购人员F根据请购单向公司的长期供应商C公司发出订购单,采购人员F长年以来一直负责向C公司采购材料。 (4)根据仓库部门记录,C公司虽然经常出现交货不及时、数量不符等问题,但由于从C公司采购的材料的价格相对较低,因此财务部门指定C公司为B公司材料的主要供应商。(5)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收,完成验收后,将原材料交由仓库人员存入库房,并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联,其中两联分送应付凭单部门和仓库,一联留存验收部门。 (6)对于验收部门发现的存在质量问题的材料,B公司要求采购部门与C公司进行谈判并确定适当的折让金额,并授权财务经理审批折

让金额,折让金额一经确定,财务部门即应编制贷项凭单,调整应收账款。 (7)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单,并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后,应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门,并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证,并登记原材料和应付账款账簿。(8)应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款,并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后,将未付款凭单连同附件交复核人复核,然后交财务出纳人员J。出纳人员J据此办理支付手续,登记现金和银行存款日记账,并在每月末编制银行存款余额调节表,交会计主管审核。 (9)每月月末,财务经理授权负责付款的出纳人员J负责定期核对供应商的订单,针对发现的任何差异,追查本公司的会计记账是否有误,并与供应商及时联系,调整差异。 试逐一判断上述每一业务环节是否有内控缺陷?

审计实务与案例对采购与付款循环审计的案例答案审批稿

审计实务与案例对采购与付款循环审计的案例 答案 YKK standardization office【 YKK5AB- YKK08- YKK2C- YKK18】

1.华兴公司内部控制存在的缺陷主要包括: (1)材料采购与领用业务中存在缺陷: 1)采购经仓库提出书面申请,由采购部门批准并发出“请购单”。不符合授权原则,订购单位应由独立于采购部门之外的被授权人批准。 2)采购的材料到货时,由仓库保管人员负责验收入库。不符合实物控制原则和不相容职务分离原则,验收人员应独立于仓库保管人员。 3)期末材料的盘点由仓库保管人员负责进行。不符合不相容职务分离原则,存货盘点应由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行,以保证存货的真实性。 (2)设备采购与报废存在的缺陷: 1)设备的采购由采购部门确定需要量,并提出购置申请书。不符合不相容原则,应由设备使用部门提出购置申请,采购部门根据经批准的预算额度安排采购。 2)设备的报废由设备管理部门提出设备报废单,经批准报废后,通知财务部门注销其账面记录。不符合不相容职务分离原则,应由设备使用部门提出设备报废单,经设备管理部门审核批准报废。 2.由于转让无形资产(土地使用权)的交易价格明显不公允,因此审计师应当把该事项作为特别风险,重新评价其风险,并设计专门的审计程序(进一步审计测试): 1)追查甲公司与华兴公司是否为关联方; 2)追查该交易的决策程序是否合理; 3)检查该交易的会计处理是否正确;

4)检查该交易在财务报表的附注中是否已作充分、适当披露。 3.该审计项目小组的做法或结论不恰当。 因为固定资产在使用中其实物和价值都在变动,所以,审计小组对固定资产的审计除了要检查新增固定资产的会计处理外,还应当对全部的固定资产进行监盘并检查其权属证书,这样获取的证据才能支持其发表固定资产的审查结论。 4.假定不考虑其他条件,事项3所述表明可能存在重大错报风险。 原因是:由于竞争对手已推出新产品,并预计在一年后推出更新一代产品,需要考虑到非专利技术能为华兴公司带来经济利益的期限可能,考虑是否将其认定为使用寿命有限的无形资产并进行摊销,因此可能存在高估无形资产账面价值的风险。 该风险与无形资产的计价与分摊认定相关。

第十四章采购与付款循环的审计习题

第十四章采购与付款循环的审计(课后作业) 一、单项选择题 1.请购单是证明有关采购交易的( )认定的凭据之一,也是采购交易轨迹的起点。 A.发生 B.完整性 C.准确性 D.截止 2.下列关于与应付账款的确认和记录的相关处理,不正确的是( )。 A.与应付账款确认和记录相关的部门一般没有责任核查购置的资产 B.在收到供应商发票时,应付账款部门应将发票上记载的事项与订购单上的有关资料核对,如有可能,还应与验收单上的资料进行比较 C.应付账款确认与记录的一项重要控制是要求记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产 D.手工系统下,应将已批准的未付款凭单送达会计部门,据以编制有关记账凭证和登记有关账簿 3.注册会计师要证实采购交易的完整性认定,常用的控制测试不包括( )。 A.检查订购单连续编号的完整性 B.检查验收单连续编号的完整性 C.检查应付凭单连续编号的完整性 D.检查请购单连续编号的完整性 4.注册会计师审计X公司2011年的财务报表,从2011年12月31日的卖方发票追查至采购明细账,是为了查明X公司的采购交易的( )认定不存在错报。 A.发生

B.完整性 C.计价和分摊 D.准确性 5.以下与采购交易相关的内部控制程序中,注册会计师认为与“完整性”认定最相关的是( )。 A.订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账 B.注销凭证以防止重复使用 C.对卖方发票、验收单、订购单和请购单做内部核查 D.要求收到商品或接受劳务后及时记录采购交易 6.付款交易的控制测试的性质取决于( )。 A.控制测试的范围 B.关键控制是否存在 C.控制测试的结果 D.内部控制的性质 7.A注册会计师负责审计Y公司2011年的财务报表,在对采购交易形成的应付账款实施的实质性分析程序中,你认为不合理的是( )。 A.根据对Y公司的经营活动、供应商的发展历程、贸易条件和行业惯例的了解,确定应付账款的期望值 B.根据本期应付账款余额组成与以前期间交易水平和预算的比较,确定应付账款可接受的重大差异额 C.识别需要进一步调查的差异并调查异常数据关系 D.询问Y公司员工而不是管理层,调查重大差异额是否表明存在重大错报风险

采购与付款循环流程图

采购与付款循环流程图 1.采购业务必须经过请购、批准、订货(或采购)、验收、货款结算等环节。采购业务的全过程不得由一个部门完全办理,相关部门 之间应该相互牵制; 2.计划部门应该根据生产经营的需要,依据公司的一般授权(制 度授权)与特别授权,向采购部门发出采购通知单。采购通知单同时 应报送财务部门作为将来付款的依据; 3.采购部门根据采购通知单,填制订购单,订购单应正确填写所需物品的名称、规格、数量、价格、时间、厂商名称和地址等,预 先予以编号,并经被授权的采购员签字。订购单同时应致送仓储部 门作为将来验收的依据; 4.批量物资采购,应采取竞价方式确定供应商,以保证供货的质量、及时性和经济性; 5.采购物资到达之后,采购部门要及时通知仓储部门验收入库。仓储部门要严格按订购单上要求的名称、规格、数量、质量、到货 时间等进行验收; 6.对采购业务进行财务监督与付款,是财务部门的职责。财务部门应该根据采购通知单、采购合同、验收单等有效的付款文件,确 认负债或支付货款。在确认负债或支付货款之前,应进行以下检查: (1)与采购有关的原始凭证(如采购通知单、采购合同、订购单、验收单、发票、货运文件等)是否齐全、是否合法。 (2)相关凭证(如合同、验收单、订购单、发票、货运文件等)的 内容是否一致;如不一致,应了解原因。 (3)是否有公司负责人批准签字的付款通知单。 (4)其他有关人员在单证上的签字是否齐全。

(5)发票的折扣是否与合同要求相符;采购数量、价格、加总合计、税金的计算等是否正确。 7.物资的采购,要尽可能与供应公司签订合同。重大合同应提请财务部门会签。合同一经签订,必须及时将合同副本送财务部备案; 8.物资验收后,仓储部门应填制验收单。验收单应及时送交财务部门进行记账; 9.第十六条除了不足转账起点金额的采购可以支付现金外,购货款必须通过银行办理转账。任何部门和个人不得以任何借口,以现 金或现金支票支付货款; 10.财务部门应及时取得供货商对账单,并定期与应付账款明细 账相核对。如有差异,应查明原因,及时处理。

采购及付款循环

採购及付款循环 Document serial number【KKGB-LBS98YT-BS8CB-BSUT-BST108】

内部控制制度《采购及付款循环》文件管制等级:□管制文件□非管制文件

文件履历纪要页

1.总则 1.1.制定目的 为促使本公司「内部控制」(Internal Control)之「采购及付 款循环」(Purchase)程序,能有所遵循,特订定本文件,俾利 各相关单位遵循。 1.2.适用范围 凡本公司有关「内部控制」之「采购及付款循环」作业程序与控制 重点,悉依照本文件之规范办理。 1.3.权责单位 资材、财会单位为本文件之权责单位,权责单位主管经承认单位授 权,负责本文件之管制,并确保依据本文件之规范作业。 2.采购及付款循环 2.1.循环图 【见】(资料1)「采购及付款循环图」。 2.2.循环作业 本循环之各项作业: 1)请购作业(CP101),另订之。 2)采购作业(CP102),另订之。 3)进口作业(CP103),另订之。 4)验收作业(CP104),另订之。 5)与合约不符作业(CP105),另订之。 6)付款作业(CP106),另订之。 7)差异分析作业(CP107),另订之。 3.附则 3.1.制修废与颁布实施 本文件属於管理文件,经『经营会』审议後,呈请董事长核准承认 後,交由权责单位颁布公告实施;修订或废止时亦同。 3.2.编号、版本、日期、页次/页数 本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文件页 次/页数等项,见本文件之页首与页尾。 3.3.附件 3.3.1.相关资料

(资料1)「采购及付款循环图」

采购与付款业务循环的主要业务流程

采购与付款业务循环的主要业务流程业务流程 1、了解仓库或其他需求部门编制请购单情况(与费用的“发生”认定、固定资产、存货、应付账款的“存在”认定有关)1、请购与审批岗位分离; 2、日常采购的请购:根据请购单进行一般授权审批,每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准; 3、资本支出的请购:指定人员请购,需要进行特别授权审批。 注:根据新执行的《增值税暂行条例》,房屋建筑物类不动产固定资产购置时的增值税是不能抵扣的,而用于生产经营的动产的增值税可以抵扣。 2、了解采购部门编制订购单情况(与应付账款的“完整性”认定有关)1、询价与确定供应商的职能要分离; 2、采购部门对经过批准的请购单发出订购单,询价后确定最佳供应商,但询价与确定供应商的职能要分离。 3、了解验收部门编制验收单情况(与费用的“发生”认定和应付账款的“完整性”认定有关)(1)验收部门先比较所收商品与订购单上的要求是否相符,然后再盘点商品并检查商品有无损坏,验收部门验收后编制一式多联、预先顺序编号的验收单,验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证; (2)同时检查订购单的处理,以确定是否确实收到商品并已入账。 4、了解仓储部门储存 已验收的商品存货情况(与固定资产、存货“存在”认定有关)(1)储存岗位与验收岗位分离。 (2)限制无关人员接近储存的商品存货。 5、了解应付凭单部门编制付款凭单情况(与费用、固定资产、存货“存在”、“发生”、“完整性”、“权利和义务”以及“计价和分摊”认定有关)(1)确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性;(三单核对) 销售时,核对:销售发票、装运凭证、销售单、发货单。 (2)确定供应商发票计算的正确性; (3)编制有预先编号的付款凭单,并附上支持性凭证(如订购单、验收单和供应商发票等); (4)独立检查付款凭单计算的正确性; (5)在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称; (6)由被授权人员在凭单上签字,以示批准照付款凭单要求付款。

购货与付款循环审计

购货与付款循环审计 第一节购货与付款循环的特性(本章重点) 购货与付款循环的特性主要包括两个部分的内容:一是购货与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录;购货与付款循环中的主要业务活动。 第二节内部控制测试和交易的实质性测试 一、购货业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试 购货与付款循环涉及的业务与凭证很多,在正常的审计中,如果购货与付款循环的内部控制良好,则忽视这一循环的控制测试和交易的实质性测试,仅仅依赖于对与之相关的会计报表项目的实质性测试,往往费时、费力。因此,这一循环的符合性测试很重要。 认真研读教材表11-1:购货业务的控制目标、内部控制和测试一览表 【例】以下各项内部控制制度中,能够防止或发现采购及应付账款环节发生错误或舞弊的有()(1996年考题) A.所有订货单应经采购部门及有关部门批准,其副本应及时提交财会部门 B.现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款 C.收到购货发票后,应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符 D.采用总价法记录现金折扣,并严格复核是否发生折扣损失 【答案】ACD 购货业务的控制测试 1.适当的职责分离(2004年新增内容) 适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。与销售与收款业务一样,采购与付款业务也需要适当职责分离,《内部会计控制规范--采购与付款(试行)》中规定,单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限;确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购与付款业务不相容岗位至少包括:请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审批;采购与验收;采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行。这些都是对单位提出的、有关采购与付款业务相关职责适当分离的基本要求,以确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

案例 采购与付款循环审计

案例采购与付款循环审 计 Standardization of sany group #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#

案例一: 某会计师事务所注册会计师接受委派,对嘉华上市公司2010年度会计报表进行审计。注册会计师于2010年11月1—7号对该公司的内部控制制度进行了解和测试,注意到该公司在采购与付款循环中控制活动有: 1、采购物资须由请购部门编制请购单,经请购部门经理批准后,送采购部门。 2、公司采购金额在10万元以下的,由采购部经理批准,采购金额超过10万元的,由总经理批准,由于总经理出差而生产车间又急需采购材料,采购部经理多次批准了单笔金额超过10万元的采购申请。 3、根据请购单中所列信息,采购人员张某编制订购单寄至供应商处。 4、采购完成后,由采购部门指定采购部业务人员进行验收,并编制一式多联的未连续编号的验收单,仓库根据验收单验收货物,在验收单上签字后,将货物移入仓库加以保管。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单,付款凭单经批准后,月末交会计部;一联交会计部登记材料明细账,一联由仓库保留并登记材料明细账。 5、应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单,并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后,登记原材料和应付账款明细账。月末,在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后,应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单,会计部门据此将相关原材料暂估入账。 6、采购退货由采购部负责,采购部集中在每个季度末向财会部提供退货清单。 要求:请指出该公司内部控制在设计与运行方面的缺陷,并提出改进建议。 答案: 1、无缺陷。 2、有缺陷:采购部经理多次越权审批。 因为没有严格遵循授权批准控制制度。 建议:完善总经理不在时的例外授权审批制度。 3、有缺陷:由张某同时承担供应商选定、价格协商和采购业务执行等不相容的职责。 因为违背了不相容职责相分离的原则。 建议:供应商选定、价格协商和采购业务应由不同的人员来执行。 4、有缺陷:一是由采购部门指定采购部业务人员进行验收;二是未连续编号的验收单;三是付款凭单批准后,月末交会计部。 因为一是采购与验收是不相容的岗位,应当相分离;二是验收单不连续编号,容易产生舞弊;三是违背了及时进行会计处理的原则。 建议:采购部门负责采购,由验收部门负责验收,不相容职责由不容部门来实施;验收单不仅要一式多联,而且要连续编号;付款凭单经批准后,要及时提交会计部。5、无缺陷。

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