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自考审计学章节练习

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第一章审计概论

一、单项选择题

1.审计的对象是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动,审计主体不同,审计对象也不完全相同。政府审计的对象为()。

A.本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动

B.国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支

C.委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动

D.审计的专职机构和专职人员

2.1918年谢霖领取了第一号会计师证书,并在北京创办了我国第一家会计师事务所——(),这标志着我国注册会计师制度正式诞生。

A.正林会计师事务所

B.正则会计师事务所

C.立信会计师事务所

D.信则会计师事务所

3.以下()并不是按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系,对审计做出的分类。

A.事中审计

B.事前审计

C.就地审计

D.事后审计

4.()又称详细审计,是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的,在审计发展的早期(19世纪以前)应用的非常普遍。

A.制度基础审计

B.风险导向审计

C.报送审计

D.账项基础审计

5.下列有关审计方法的说法中不正确的是()。

A.逆查法主要适用于规模较小、业务量较少或内部控制制度较差的单位

B.顺查法的审查顺序和会计核算的顺序完全一致

C.详查法能够全面查清被审计单位存在的问题,特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为,一般不易疏漏,审计风险较小,审计工作质量较高

D.库存现金、有价证券应采用全面盘存法

二、多项选择题

1.审计的独立性主要表现在()。

A.机构独立

B.人格独立

C.经济独立

D.生活独立

E.业务工作独立

2.以下关于注册会计师审计与政府审计区别的说法中正确的有()。

A.审计方式不同,注册会计师审计为受托审计,政府审计为强制审计

B.审计目标不同,注册会计师审计对财务报表的合法性和公允性发表审计意见,政府审计对各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况进行审计

C.审计监督的性质不同,注册会计师审计根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门可以依法强制执行,政府审计根据审计结论发表独立、客观、公正的审计意见,以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位财务报表的可靠程度

D.审计的独立性不同,注册会计师审计体现为单项独立,即仅独立于审计第二关系人(被审计单位),政府审计体现为双向独立,既独立于第三关系人(审计委托人),又独立于第二关系人(被审计单位)

E.审计标准不同,注册会计师审计依据《注册会计师法》和中国注册会计师协会制定的中国

注册会计师执业准则,政府审计依据《中华人民共和国审计法》和审计署制定的国家审计准则

3.按审计的目的和内容分类,可以将审计分为()。

A.财务报表审计

B.事前审计

C.经营审计

D.合规性审计

E.报送审计

4.按审查书面资料的技术内容划分,可分为()。

A.盘点法

B.复算法

C.审阅法

D.核对法

E.调节法

5.审计职能是由审计本身的特征和地位所决定的,是审计本质的客观反映,是不受人们主观意志支配的,但是,它也不是一成不变的,随着社会的进步、审计的发展,人们对审计职能的认识将会日益深化。目前,多数人认为审计具有()职能。

A.经济鉴证职能

B.制约作用

C.促进作用

D.经济监督职能

E.经济评价职能

答案部分

一、单项选择题

1.B

选项A是内部审计的对象;选项C是社会审计的对象;选项D是审计的主体,并不是审计对象。

2. B

3. C

【答案解析】就地审计是按执行的地点对审计进行的分类。

4. D

5.A

【答案解析】逆查法主要适用于规模较大、业务量繁多或内部控制制度较健全的单位,而顺查法主要适用于规模较小、业务量较少或内部控制制度较差的单位。

二、多项选择题

1.ACE

审计的独立性主要体现在三个方面:机构独立、业务工作独立、经济独立。

2. ABE

选项C,审计监督的性质不同,注册会计师审计根据审计结论发表独立、客观、公正的审计意见,以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位财务报表的可靠程度,政府审计根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门可以依法强制执行;选项D,审计的独立性不同,注册会计师审计体现为双向独立,既独立于第三关系人(审计委托人),又独立于第二关系人(被审计单位),政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导,因此在独立性上体现为单项独立,即仅独立于审计第二关系人(被审计单位)。

3.ACD

【答案解析】选项B,事前审计是对审计按照与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系所做出的分类;选项E,报送审计是对审计按照执行的地点所做出的分类。

4.BCD

选项A盘点法和选项E调节法均是证实客观事物的方法,而不是审查书面资料的方法。

5. ADE

【答案解析】选项BC体现的是审计作用,而非审计职能。

第二章注册会计师职业道德

一、单项选择题

1.会计师事务所和注册会计师的下列行为中,不违反职业道德规范的是()。

A.承接了自己代理记账客户(上市公司)的财务报表审计业务

B.按审计业务工作量的大小进行收费

C.以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务

D.对自己的能力进行广告宣传

2.以下说法中不正确的是()。

A.任何情况下,会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务

B.会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金,也不得因向第三方推荐客户而收取佣金

C.我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务

D.为帮助员工和客户,会计师事务所和注册会计师可以应他们的要求,将含有技术信息并标有会计师事务所名称的手册和其他文件发放给员工和客户

3.审计工作底稿的所有权属于()。

A.被审计单位

B.会计师事务所

C.中国注册会计师协会

D.实施审计的注册会计师

4.前后任注册会计师的关系,仅限于()。

A.盈利预测审核

B.财务报表审阅业务

C.审计业务

D.代编财务信息

5.丙有限责任公司2006年度财务报表经A会计师事务所审阅,2007年、2008年度财务报表由B会计师事务所的注册会计师甲审计,2009年年初改聘规模较大的C会计师事务所进行审计,但C在未完成审计工作时又提出解除该审计业务。2009年3月该公司只能继续聘请B 会计师事务所的注册会计师乙进行审计。以下关于前任注册会计师的表述正确的是()。

A.对于2007年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师而言,前任注册会计师是A会计师事务所的注册会计师

B.对于2009年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师乙而言,前任注册会计师是B会计师事务所的注册会计师甲

C.对于2009年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师乙而言,前任注册会计师是C会计师事务所的注册会计师

D.对于2009年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师乙而言,前任注册会计师是A会计师事务所的注册会计师

二、多项选择题

1.威胁独立性的情形包括()。

A.自我评价

B.关联关系

C.经济利益

D.被审计单位组织结构

E.外界压力

2.在接受委托前,后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通,并对沟通结果进行评价,以确定是否接受委托。后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容包括()。

A.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题

B.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因

C.查阅前任注册会计师的工作底稿

D.前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题

E.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧

3.在为客户提供鉴证业务服务时,下列不属于自我评价影响会计师事务所或注册会计师独立性的情况有()。

A.会计师事务所拟采用或有收费方式收取服务费用

B.在上次审计时注册会计师曾与被审计单位在一项会计业务的重要性判断上发生重大分歧,注册会计师认为该事项对财务报表的影响重大,被审计单位曾暗示将重新考虑聘请注册会计师的事宜

C.与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事

D.在承接业务之前,被审计单位声称资金运作不畅,要求降低审计收费,并称其各地分公司和办事处较多,建议注册会计师对其存放于外地的存货不必过多费心

E.注册会计师在同一年为客户代编财务报表

4.会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害,可能损害独立性的情形主要包括()。

A.与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益

B.会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往

C.过分担心失去某项业务

D.可能与鉴证客户发生雇佣关系

E.收费主要来源于某一鉴证客户

5.关于收费、佣金及业务招揽,注册会计师的以下做法中,并不违反注册会计师职业道德规范的有()。

A.会计师事务所虽然收费明显低,但其执业质量符合要求,保持应收的职业谨慎,遵守执业准则和质量控制程序,并且客户了解专业服务的范围和收费基础

B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传

C.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务

D.会计师事务所因业务需要临时招聘了一些高等院校的会计研究生作为业务助理参与审计工作

E.得到法律认可或作为某种专业服务的公认做法而被职业组织认可,按照百分比收取费用

6.在确定收费时,会计师事务所应当考虑()因素,以客观反映为客户提供专业服务的价值。

A.提供专业服务所需承担的责任

B.被审计单位的管理层的诚信

C.所需专业人员的水平和经验

D.每一专业人员提供服务所需的时间

E.专业服务所需的知识和技能

7.以下说法中不正确的是()。

A.接受委托前的沟通目的是确定是否接受委托

B.由于在接受委托前已经与前任注册会计师进行过沟通,在接受委托后查阅前任注册会计师的工作底稿时无须再取得被审计单位同意

C.接受委托前的沟通不是必要程序,接受委托后的沟通是必要程序

D.接受委托后的沟通主要包括查阅前任注册会计师的工作底稿及询问有关事项等

E.接受委托后的沟通最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿

答案部分

一、单项选择题

1. B

【答案解析】选项A,注册会计师对自己代理记账的客户进行财务报表审计业务,违反了独立性原则;选项C和D违反了业务承接的职业道德。

2. A

选项A,如果是经法院或其他公共管理机构确定的收费,则不应视为或有收费。

3.B

【答案解析】根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定,审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。

4. C

【答案解析】前后任注册会计师的关系,仅限于审计业务。

5. C

【答案解析】前任注册会计师是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作,已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所,所以对于2009年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师乙而言,前任注册会计师是C会计师事务所的注册会计师,因为2006年度A会计师事务所注册会计师对该公司财务报表进行的是审阅业务,而不是审计业务,所以A会计师事务所的注册会计师不是2007年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师的前任注册会计师。

二、多项选择题

1. ABCE

2. ABDE

【答案解析】选项C是接受委托后的沟通内容。

3. ABCD

【答案解析】选项A属于经济利益威胁独立性;选项BD属于外界压力威胁独立性;选项C属于关联关系威胁独立性。

4. ACDE

【答案解析】选项B属于关联关系威胁独立性。

5.ADE

6. ACDE

7. BC

选项B,后任注册会计师如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿,应当在征得被审计单位同意的基础上进行;选项C,接受委托前的沟通是必要程序,以确定是否接受委托;接受委托后的沟通不是必要程序,而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的。

第三章注册会计师执业准则体系与法律责任

一、单项选择题

1.注册会计师的职业规范体系包括四个部分,即执业准则、质量控制准则、职业道德准则和职业后续教育准则。其中()是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。

A.执业准则

B.质量控制准则

C.职业道德准则

D.职业后续教育准则

2.以下说法中不正确的是()。

A.审计准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务

B.在提供审计服务时,注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证,并以积极方式提出结论

C.注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和质量控制准则

D.在提供相关服务时,注册会计师不提供任何程度的保证

3.以下列示的各项业务中,属于相关服务业务的是()。

A.审阅业务

B.审计业务

C.代编财务信息

D.其他鉴证业务

4.鉴证业务三方关系中不包括()。

A.注册会计师

B.预期使用者

C.责任方

D.委托人

5.下列有关标准的说法中不正确的是()。

A.标准分为正式的规定与非正式的规定

B.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量,也构成适当的标准

C.标准的相关性是指有助于得出结论,便于预期使用者作出决策

D.标准的可靠性是指能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中,对鉴证对象作出合理一致的评价或计量

6.下列有关审计业务特点的说法中不正确的是()。

A.得出的结论是有限保证

B.为了获取充分、适当的审计证据,注册会计师单独或综合地运用各种程序,包括检查记录或文件、检查实物资产、观察、函证、重新计算、重新执行等

C.审计对象是历史财务信息

D.表达意见与结论的方式是肯定式的

7.财务报表审计业务属于(),提供()。

A.直接报告业务,有限保证

B.直接报告业务,合理保证

C.基于责任方认定的业务,有限保证

D.基于责任方认定的业务,合理保证

8.()对质量控制制度承担最终责任。

A.项目负责人

B.主任会计师

C.部门经理

D.项目组的所有成员

9.下列有关业务执行过程中遇到的问题,说法不正确的是()。

A.当项目组内部、项目组与被咨询者之间及项目负责人与项目质量控制复核人员之间存在意见分歧时,由于时间的限制,可以先出具审计报告,然后再解决问题

B.确定复核人员的原则是:由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作

C.项目质量控制复核是在出具报告前,对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程

D.对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核

10.ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2009年度财务报表,审计报告日为2010年3月10日,则业务工作底稿的归档期限为()。

A.2010年5月7日之前

B.2010年5月9日之前

C.2010年6月7日之前

D.2010年6月9日之前

二、多项选择题

1.鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领,根据鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象不同,分为()。

A.审计准则

B.审阅准则

C.相关服务准则

D.质量控制准则

E.其他鉴证业务准则

2.鉴证业务要素包括()。

A.标准

B.三方关系

C.鉴证对象

D.证据

E.鉴证报告

3.下列属于审阅业务特点的有()。

A.针对历史财务信息

B.使用的程序是有限的,主要使用询问与分析程序

C.得出的结论是合理保证的,即在提供审阅服务时,注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供合理保证

D.提出结论的方式是消极式的,不从正面来回应鉴证的财务信息有无重大错报

E.表达方式依保证程度不同而不同

4.下列业务中属于相关服务业务的有()。

A.历史财务信息审计

B.代编财务信息

C.对财务信息执行商定程序

D.对客户提供税务咨询

E.管理咨询

5.适当的标准应当具备的特征包括()。

A.完整性

B.相关性

C.中立性

D.可理解性

E.可靠性

6.质量控制制度要素包括()。

A.对业务质量承担的领导责任

B.职业道德规范

C.客户关系和具体业务的接受与保持

D.人力资源

E.证据

7.在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时,会计师事务所应当考虑(),以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况。

A.会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象

B.会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验,或是否具备有效获取必要技能和知识的能力

C.会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员

D.在需要时,是否能够得到专家的帮助

E.会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务

8.以下说法中正确的有()。

A.对鉴证业务,会计师事务所应当自鉴证报告日起,对业务工作底稿至少保存10年

B.在任何情况下,会计师事务所均应当对业务工作底稿包含的信息予以保密

C.业务工作底稿的所有权属于被审计单位

D.业务工作底稿可以以纸质、电子或是其他介质形式存在

E.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过3年

答案部分

一、单项选择题

1. A

2. C【答案解析】注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。

3. C【答案解析】选项ABD均属于鉴证业务。

4.D【答案解析】委托人不是单独存在的一方,委托人通常是预期使用者之一,委托人也可能由责任方担任。

5. B【答案解析】注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量,不构成适当的标准。

6. A【答案解析】审计业务得出的结论是合理保证,即在提供审计服务时,注册会计

师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证。

7. D 8. B

9. A【答案解析】选项A,只有意见分歧问题得到解决,项目负责人才能出具报告。

10. B【答案解析】对历史财务信息审计,业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60天内。

二、多项选择题

1. ABE

2. ABCDE

3.ABD【答案解析】选项C,审阅业务得出的结论是有限保证的,因为注册会计师使用某绦蚴怯邢薜模荒苤竿ü邢蕹绦蚶捶⑾植莆癖ū泶嬖诘闹卮蟠肀ǎ虼耸怯邢薇VぁQ∠?span>E,是其他鉴证业务所具有的特点。

4. BCDE【答案解析】选项A历史财务信息审计属于鉴证业务。

5.ABCDE

6. ABCD

7.ABCDE

8. ADE【答案解析】选项B,除下列情况外,会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密:取得客户的授权;根据法律法规的规定,会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据,以及向监管机构报告发现的违反法规行为;接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。选项C,业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。

第四章审计目标与计划审计工作

一、单项选择题

1.发生认定指的是()。

A.所有应当记录的交易和事项均已记录

B.交易和事项已记录于正确的会计期间

C.包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在

D.记录的交易和事项已发生,且与被审计单位有关

2.下列认定中,()属于与列报相关的认定。

A.发生以及权利和义务

B.发生

C.分类

D.准确性

3.整个审计工作的起点是()。

A.实质性程序

B.控制测试

C.计划审计工作

D.风险评估程序

4.下列关于审计计划的说法中,正确的是()。

A.计划审计工作不是整个审计工作的起点

B.注册会计师可以在具体执行审计程序后制定审计计划

C.审计计划仅仅包括总体审计策略

D.计划审计工作不是审计业务的一个孤立的阶段,而是一个连续的、不断修正的过程,贯穿于整个审计过程的始终

5.注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素,对客户年度应收账款独立地做出估计,并与客户账面金额比较,发现两者间有60%的差异;考虑到估计的精确性有限,注册会计师根据经验认为15%的差异通常是可接受的,而剩余45%的差异需要有合理解释并取得佐证性证据;假定注册会计师对其中20%的差异无法得到合理解释或不能取得佐证,则该部分差异金额即为()。

A.推断误差

B.具体错报

C.判断差异

D.重大错报

6.下列有关审计重要性的表述中,错误的是()。

A.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决

策,则该项错报是重要的

B.重要性受到错报的性质或数量的影响或者受到两者的共同影响

C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平,注册会计师无须要求管理层调整

D.重要性的确定离不开职业判断

7.下列不属于注册会计师在财务报表审计中的具体审计计划所包括的内容是()。

A.计划实施的进一步审计程序

B.风险评估程序

C.确定财务报表层次的重要性水平

D.计划实施的其他审计程序

8.在计划审计工作时,为了使审计业务更易于执行和管理,提高审计效率和效果,注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通,但是下列不属于应当沟通的内容的是()。

A.审计的时间安排和总体策略

B.具体审计计划中执行的具体审计程序

C.审计工作中受到的限制

D.治理层和管理层对审计工作的额外要求

9.ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2009年财务报表审计业务,在对项目组成员的工作进行指导、监督与复核的过程中,其对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围不取决于()。

A.重大错报风险

B.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力

C.被审计单位的规模和复杂程度

D.实施审计需要的时间

10.注册会计师在计划审计工作前,需要开展初步业务活动,为制定审计计划做好前期准备工作。下列不属于“注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到的要求”的范畴的是()。

A.确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力

B.确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况

C.确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解

D.确定存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况

二、多项选择题

1.下列审计目标中,属于与交易和事项相关的审计目标的有()。

A.发生

B.完整性

C.计价和分摊

D.截止

E.分类

2.下列审计目标中,属于与期末账户余额相关的审计目标的有()。

A.发生

B.完整性

C.计价和分摊

D.权利和义务

E.分类

3.只有在了解后认为符合胜任能力、独立性和应有的关注等职业道德要求,并且拟承接的业务具备下列()所有特征时,注册会计师才能将其作为审计业务予以承接。

A.审计对象适当

B.使用的标准适当且预期使用者不能够获取该标准

C.注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论

D.注册会计师的结论以书面报告形式表述,且表述形式与所提供的保证程度相适应

E.该业务具有合理的目的

4.审计程序的主要内容包括()。

A.接受业务委托

B.计划审计工作

C.实施风险评估程序

D.实施控制测试和实质性程序

E.完成审计工作和编制审计报告

5.下列情形中,必须要实施控制测试的有()。

A.在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,并且注册会计师拟信赖该控制

B.在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是无效的

C.仅实施实质性程序就能够提供充分、适当的审计证据

D.在评估认定层次重大错报风险时,将其评估为高水平

E.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

6.完成审计工作阶段,包括的主要工作有()。

A.审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项

B.考虑持续经营问题和获取管理层声明

C.汇总审计差异,并提请被审计单位调整或披露

D.复核审计工作底稿和财务报表

E.与管理层和治理层沟通

7.注册会计师可以与被审计单位签订长期业务约定书,但如果出现下列()情况,应当考虑重新签订审计业务约定书。

A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围

B.需要修改约定条款或增加特别条款

C.高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动

D.被审计单位业务的性质或规模发生重大变化

E.法律法规的规定

8.注册会计师在确定计划的重要性水平时,需要考虑的因素包括()。

A.对被审计单位及其环境的了解

B.明确审计目标

C.财务报表各项目的性质及其相互关系

D.财务报表项目的金额及其波动情况

E.明确特定报告的要求

9.下列属于总体审计策略中在确定审计范围时,注册会计师需要考虑的事项有()。

A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度

B.预期的审计工作涵盖范围,包括需审计的集团内组成部分的数量及所在地点

C.需审计的业务分部性质,包括是否需要具备专门知识

D.信息技术对审计程序的影响,包括数据的可获得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况

E.重大错报风险较高的审计领域

10.具体审计计划应当包括的大类程序有()。

A.风险评估程序

B.计划实施的进一步审计程序

C.其他审计程序

D.重新执行

E.分析程序

五、综合题

1.某注册会计师对XYZ公司2009年的财务报表进行审计,确定资产负债表的重要性水平为14万元,利润表的重要性水平为20万元。XYZ公司的总资产构成如下表(假设XYZ公司仅存在下面列示的资产,不存在除此之外的其他资产种类)。

账户金额(万元)

现金20

应收账款200

存货600

固定资产500

无形资产80

总计1400

请回答:

(1)XYZ公司2009年财务报表层次的计划重要性水平是多少?

(2)如果按每项资产所占总资产的比例分配财务报表层次重要性到各账户,这样的分配方式有无缺陷?为什么?

2.根据下表中描述出的内容即相关认定的含义,填列完整下表。

要求:第一空白列填写认定的名称,第二空白列指出该认定归属于三大类认定(三大类认定:与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定以及与列报相关的认定)的哪类认定。

认定的含义

定名称

所属

类别

记录的交易和事项已发生,且与被审计单位有关

所有应当包括在财务报表中的披露均已包括

与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录

披露的交易、事项和其他情况已发生,且与被审计

单位相关

交易和事项已记录于正确的会计期间

资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务

报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录

财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当

所有应当记录的交易和事项均已记录

记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债

是被审计单位应当履行的偿还义务

交易和事项已记录于恰当的账户

所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录

记录的资产、负债和所有者权益是存在的

一、单项选择题

1. D【答案解析】发生认定是与交易和事项相关的认定,而不是与期末账户余额相关的认定。选项A,是与交易和事项相关的完整性认定,而不是发生认定;选项B,指的是与交易和事项相关的截止认定;选项C,是与期末账户余额相关的存在认定,故均不正确。参考教材P100~101中的相关介绍。

2. A【答案解析】选项BCD均属于与交易和事项相关的认定,而不是与列报相关的认定。与列报相关的认定具体包括:发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。参考教材P100~101中的相关介绍。

3. C【答案解析】计划审计工作是整个审计工作的起点。参考教材P103(二)中的相关介绍。

4.D【答案解析】参考教材P103(二)中的相关介绍。

5. A【答案解析】注册会计师对其中20%的差异无法得到合理解释或不能取得佐证,则该部分差异金额即为推断误差。参考教材P111中的相关介绍。

6.C【答案解析】注册会计师应当根据尚未更正的错报来决定是否建议管理层调整。尚未更正的错报包括已识别尚未更正的错报和推断的错报,所以,选项C是错误的。参考教材P174中的相关介绍。

7. C【答案解析】确定财务报表层次的重要性水平属于总体审计策略中的内容。

8. B【答案解析】具体审计计划中将要执行的具体审计程序不可以和治理层、管理层进行沟通,以免损害审计工作的有效性。参考教材P118(四)中的相关介绍。

9. D【答案解析】对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围取决于被审计单位的规模和复杂程度;审计领域;重大错报风险以及执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。参考教材P117~118中的相关介绍。

10. D【答案解析】参考教材P112最后一段中的相关介绍。

二、多项选择题

1. ABDE【答案解析】参考教材P101~102中的相关介绍。

2.BCD【解析】选项AE属于与交易和事项相关的认定。参考教材P102中的相关介绍。

3.ACDE【答案解析】选项B,正确的表述应该是:使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准。参考教材P103中的相关介绍。

4. ABCDE【答案解析】参考教材P103三、第一段中的相关介绍。

5. AE【答案解析】参考教材P104第一段中的相关介绍。

6. ABCDE【答案解析】除此之外,还包括评价所有审计证据,形成审计意见和编制审计报告等内容。参考教材P104(五)中的相关介绍。

7. ABCDE【答案解析】除此之外,还包括管理层编制财务报表采用的会计准则和相关的会计制度发生变化。参考教材P106三、中的相关介绍。

8. ABCDE【答案解析】参考教材P107二、第一段中的相关介绍。

9. ABCD【答案解析】选项E是注册会计师在确定审计方向时需要考虑的因素之一。参考教材P114~115中的相关介绍。

10.ABC【答案解析】选项DE属于审计程序中小的分类,而不属于具体审计计划中三大类程序中的大的分类。具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序这三大类。其中进一步审计程序包括控制测试和实质性程序,实质性程序又进一步分为实质性分析程序和细节测试。参考教材P116~117中的相关介绍。

五、综合题

1.【正确答案】(1)在制定计划时,注册会计师应使用各财务报表中最低的错报水平作为财务报表层次的重要性水平,(0.5分)因此从题目中给出的已知条件来看,应选择14万元作为所有财务报表的计划重要性水平。(0.5分)

(2)如果按每项资产所占总资产的比例将财务报表层次重要性分配到各账户,则货币资金、应收账款、存货、固定资产、无形资产账户分配的重要性水平分别为:0.2万元、2万元、6万元、5万元、0.8万元。(1分)这样的分配方式存在缺陷,(0.5分)仅仅利用账户金额分配

重要性水平,这样的考虑是不全面的,在进行分配时,注册会计师必须考虑到特定账户发生错报的可能性和与报表层次的重要性水平的关系,在不影响审计风险的情况下适当考虑成本因素,而不仅是按资产所占比例将财务报表重要性水平分配到各账户。按资产所占比例分配财务报表重要性水平到各账户,其缺陷是没有考虑预期的错报金额或审计成本。因为,重要性概念是指将影响财务报表使用者决策的错报金额,账户金额的重要性与审计证据的数量是反向关系,注册会计师如果把财务报表重要性中的很大一部分,分配给那些需花费较大成本才能查出的账户,所需收集的证据数量将减少;把财务报表重要性中的很小一部分,分配给另一些需花费较少成本就能查出错报的账户,从整体上看,是很节省审计成本的。故按资产所占比例将财务报表重要性水平分配到各账户,没有考虑到特定账户发生错报的可能性和验证该账户可能需要花费的成本。从整体上看,也就不能节约审计成本和提高审计工作质量。(2.5分)

2.

认定的含义认定名称所属类别

记录的交易和事项已发生,且与被审计单位有关发生

与各类交易和事项相关

的认定

所有应当包括在财务报表中的披露

均已包括

完整性与列报相关的认定

与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录准确性

与各类交易和事项相关

的认定

披露的交易、事项和其他情况已发生,且与被审计单位相关

发生及权利

和义务

与列报相关的认定

交易和事项已记录于正确的会计期间截止

与各类交易和事项相关

的认定

资产、负债和所有者权益以恰当的金

额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录计价和分摊

与期末账户余额相关的

认定

财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当

准确性和计

与列报相关的认定

所有应当记录的交易和事项均已记录完整性

与各类交易和事项相关

的认定

记录的资产由被审计单位拥有或控

制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务权利和义务

与期末账户余额相关的

认定

交易和事项已记录于恰当的账户分类

与各类交易和事项相关的认定

所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录完整性

与期末账户余额相关的

认定

记录的资产、负债和所有者权益是存在的存在

与期末账户余额相关的

认定

第五章审计证据与审计工作底稿一、单项选择题

1.下列有关审计证据的说法中不正确的是()。

A.管理层声明书是内部证据

B.最高管理当局声明书比销售发票更可靠

C.如果被审计单位内部控制不健全,则注册会计师就不能过分信赖获取的内部证据

D.一般而言,内部证据不如外部证据可靠

2.下列四项审计证据中,证明力最强的是()。

A.应收账款回函

B.董事会决议

C.银行对账单

D.销售发票

3.如果将出售无形资产的收入记录为主营业务收入,则管理层对交易的()认定是不恰当的。

A.发生

B.完整性

C.准确性

D.分类

4.如果存在某客户的应付账款,但在应付账款明细账中没有列入对该顾客的应付账款,则管理层关于应付账款()的认定是不恰当的。

A.存在

B.权利和义务

C.完整性

D.计价和分摊

5.注册会计师在审计过程中怀疑被审计单位发出存货却没有给顾客开具发票,需要确认销售是否完整,注册会计师应当()。

A.从销售发票副本中选取样本,并追查至与每张发票相应的发货单

B.从发货单中选取样本,追查至与每张发货单相应的发票副本,以确定是否每张发货单均已开具发票

C.从销售发票副本中选取样本,核对记录的销售价格和销售数量

D.从销售发票副本中选取样本,检查其审核签字的情况

6.下列与审计证据相关的表述中,正确的是()。

A.如果审计证据的数量足够,就可以弥补审计证据的质量缺陷

B.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

C.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

D.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪,对用作审计证据的文件记录,只需考虑相关内部控制的有效性

7.在评价审计证据的充分性和适当性时,注册会计师的以下考虑中不正确的是()。

A.审计证据的质量越高,需要的审计证据数量可能越少

B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息,注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据可能不可靠,此时注册会计师应当追加必要的审计程序

D.如果存货监盘成本高、难以实施时,可以不执行该程序

8.下列有关审计工作底稿的说法中正确的是()。

A.为全面的反映审计工作,已被取代的审计工作底稿的草稿也应当一并予以归档

B.在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿

C.ABC会计师事务所同时承接了甲公司2009年财务报表审计业务和审阅业务,出具了两个不同的报告,报告日期分别为3月10日和3月21日,在归档时,会计师事务所应将其视为同一业务一并予以归档

D.审计工作底稿只能以纸质形式存在

9.下面列示的审计档案中,属于当期档案的是()。

A.被审计单位的章程

B.被审计单位的营业执照

C.具体审计计划

D.重要资产的所有权证明文件复印件

10.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中,正确的是()。

A.如果未能完成审计业务,归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内

B.如果完成审计业务,归档期限为审计报告日后六十天内

C.如果完成审计业务,归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内

D.如果未能完成审计业务,归档期限为审计业务中止后三十天内

二、多项选择题

1.下列列示的认定中,属于与期末账户余额相关认定的有()。

A.截止

B.发生

C.权利和义务

D.计价和分摊

E.分类和可理解性

2.以下关于管理层认定的说法中正确的有()。

A.将已出售但顾客尚未提货的商品计入被审计单位的存货中,则管理层关于资产和负债的权利和义务认定是不恰当的

B.如果关联方和关联交易没有在财务报表中充分披露,则管理层对于关联方和关联交易列报的完整性认定是不恰当的

C.如果没有发生销售交易,但在销售日记账和总账中记录了一笔销售,则管理层对销售的准确性认定是不恰当的

D.如果发生了某笔销售交易,但是发出商品的数量与账单上的数量不符,多记录了200件,则管理层对于销售的发生认定是不恰当的

E.将本期交易推到下期,则管理层对截止的认定是不恰当的

3.注册会计师在判断证据是否充分时,以下考虑正确的有()。

A.一般错报风险越大,则所需收集的证据的数量就越多

B.越是重要的审计项目,注册会计师就越需要获取充分的审计证据以支持其审计意见

C.在审计过程中发现舞弊或错误行为,则应相应减少审计证据的数量

D.审计证据的质量越高,注册会计师所需获取的审计证据的数量就可减少

E.如果被审计单位的客户数量众多,交易频繁且数额较大,那么,就应该增加审计证据的数量

4.审计证据适当性的核心内容包括()。

A.相关性

B.充分性

C.可靠性

D.统一性

E.完整性

5.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环境。下列对审计证据可靠性原则的说法中正确的有()。

A.会议的同步书面记录比对讨论事项事后的口头表述更可靠

B.注册会计师询问被审计单位某项内部控制的运行得到的证据比观察某项内部控制的运行得到的证据更可靠

C.如果与销售业务相关的内部控制有效,注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据

D.银行对账单比银行询证函回函更可靠

E.从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠

6.获取审计证据的审计程序有多种,以下有关说法正确的有()。

A.风险评估程序能够识别出所有的重大错报风险,本身可以为发表审计意见提供充分、适当

的审计证据

B.控制测试并不是必须要实施的审计程序

C.无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序,以获取充分、适当的审计证据

D.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报,但足以测试内部控制运行的有效性

E.检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据,但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据

7.按照审计程序的目的可将注册会计师为获取充分、适当的审计证据而实施的审计程序分为()。

A.风险评估程序

B.控制测试

C.检查记录或文件

D.重新执行

E.实质性程序

8.在完成最终审计档案的归档工作后,如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿,无论修改或增加的性质如何,注册会计师均应记录()。

A.修改或增加审计工作底稿的时间

B.复核的时间和人员

C.修改或增加审计工作底稿的理由

D.修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响

E.修改或增加审计工作底稿的人员

答案部分

一、单项选择题

1. B【答案解析】如果内部证据在外部流转,并得到其他单位或个人的承认,则具有较强的可靠性,因此销售发票比最高管理当局声明书更可靠。

2. A【答案解析】应收账款回函不仅由完全独立于被审计单位的外部机构或人员提供,而且未经被审计单位有关职员之手,从而排除了伪造、更改凭证或业务记录的可能性,因而其证明力最强。

3. D【答案解析】分类认定是指交易和事项已记录于恰当的账户,出售无形资产的收入应记录为营业外收入,被审计单位将其记录为主营业务收入,其分类认定不恰当。

4.C【答案解析】完整性是所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。如果应付账款存在但是没有记录,则其完整性认定不恰当。

5. B

6. C【答案解析】如果获得的审计证据质量高,可以适当的减少审计证据的数量,但是如果审计证据的质量存在缺陷,那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷,选项A的说法错误;审计工作应当在保证审计质量的基础上考虑成本效益原则,并不能一味地追求审计质量,而使成本过高,选项B的说法错误;审计工作确实不涉及鉴证审计证据的真伪,但是对审计证据的评价不能仅仅考虑相关内部控制的有效性,还应该同时考虑审计证据的来源等相关影响因素,选项D的说法错误。

7. D【答案解析】选项D,为了保证得出的审计结论、形成的审计意见是恰当的,注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由,减少不可替代的审计程序。存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序,注册会计师在审计中不得以检查成本高和难以实施为由而不执行该程序。

8. B【答案解析】选项A,由于这些草稿不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据,因此,注册会计师通常无需保留这些记录,在审计工作归档时予以清理。选项C,如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务,出具两个或多个不同的报告,会计师事务所应当将其视为不同的业务,根据会计师事务所内部制定的政策和程序,在规定的期限内分别

将审计工作底稿归整为最终审计档案。选项D,审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。

9. C【答案解析】当期档案是指那些记录内容经常变化,主要供当期和下期审计使用的审计档案。选项C属于当期档案,选项ABD均属于永久性档案。

10. B【答案解析】完成了审计工作,审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内,如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

二、多项选择题

1.CD【答案解析】发生和截止是与各类交易和事项相关的认定,分类和可理解性是与列报和披露相关的认定。

2. ABE【答案解析】选项C,若记录的销售交易根本没有发生,则管理层对销售的发生认定是不恰当的;选项D,若发生的交易在金额计算上出现错误,则管理层对销售准确性的认定是不恰当的。

3.ABDE【答案解析】选项C,在审计过程中发现舞弊或错误行为,表示出现重大问题的可能性增加,为了降低审计风险,就必须相应增加审计证据的数量。

4. AC【答案解析】相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容,只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。

5. ACE【答案解析】选项B,直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠,因此注册会计师观察某项内部控制的运行得到的证据比询问被审计单位某项内部控制的运行得到的证据更可靠。选项D,从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠,银行对账单是由银行的相关人员编制,但由被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据,由于此类证据已经过被审计单位职员之手,其可靠性不如银行询证函回函。

6.BCE【答案解析】选项A,风险评估程序并不能识别出所有的重大错报风险,虽然它可以作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础,但风险评估程序本身并不能为发表审计意见提供充分、适当的审计证据,注册会计师还应当实施进一步审计程序,包括实施控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序。选项D,询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报,也不足以测试内部控制运行的有效性,注册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。

7. ABE【答案解析】选项CD是对审计程序按获取手段划分得到的类型。

8. ABCDE

第六章重大错报风险的评估与应对

一、单项选择题

1.下列不属于注册会计师了解被审计单位及其环境的内容的是()。

A.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

B.被审计单位性质

C.被审计单位对会计政策的选择和运用

D.评价所获取审计证据的充分性和适当性

2.下列不属于注册会计师了解被审计单位内部控制的内容的是()。

A.内部控制的目标是绝对保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守

B.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员,组织中的每一个人对内部控制负有责任

C.实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序

D.内部控制的目标是合理保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守

3.对内部控制了解的深度,不包括()。

A.评价控制的设计

B.获取控制设计和执行的审计证据

C.了解内部控制与测试控制运行有效性的关系

D.对内部控制是否得到一贯执行的测试

4.下列不属于内部控制的固有局限性的是()。

A.在决策时,人为判断可能出现错误

B.在决策时,人为判断一定会出现错误

C.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避

D.由于人为失误而导致内部控制失效

5.以下关于评估重大错报风险的说法中不正确的是()。

A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

B.风险的重要性是指风险发生的可能性大小

C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关,进而影响多项认定,还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关

D.在评估重大错报风险时,注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

6.下列情形,不能表明被审计单位可能存在重大错报风险的事项和情况的是()。

A.在经济不稳定的国家或地区开展业务

B.在高度波动的国家或地区开展业务

C.在严厉、复杂的监管环境中开展业务

D.行业环境比较稳定

7.财务报表层次的重大错报风险,很可能源于()。

A.良好的控制环境

B.具体的控制活动

C.薄弱的控制环境

D.收款控制

8.下列不属于在确定审计程序的范围时注册会计师应该考虑的因素是()。

A.确定的重要性水平

B.评估的重大错报风险

C.计划获取的保证程度

D.样本规模的大小

9.下列有关注册会计师在确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据的说法中错误的是()。

A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

B.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效获取的审计证据比较充分,可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

C.剩余期间越短,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

D.注册会计师对相关控制的信赖程度越高,通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

10.下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是()。

A.如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制,则控制环境越薄弱,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

B.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时,注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化,注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性

D.如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据,注册会计师可以获取与该时点相关的

审计证据即可

二、多项选择题

1.了解被审计单位及其环境是必要程序,特别是为注册会计师在()关键环节作出职业判断提供重要基础。

A.确定重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否依然适当

B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当,以及财务报表的列报(包含披露)是否恰当

C.识别需要特别考虑的领域

D.确定在实施分析程序时所使用的预期值

E.审计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平

2.内部控制要素包括()。

A.控制环境

B.风险评估过程

C.信息系统与沟通

D.控制活动

E.对控制的预计

3.如果通过对内部控制的了解发现下列()情况,并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问,注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

A.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能够获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见

B.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在问题,但不是很重大,还没有达到影响审计意见类型的程度

C.对管理层的诚信存在严重疑虑

D.对管理层的诚信问题存在较小的疑虑,经过进一步调查消除此疑虑,获取充分、适当的审计证据

E.通过实施审计程序发现,被审计单位财务报表存在非常严重的重大错报,且被审计单位管理层拒绝更正发现的这些错报

4.导致特别风险的非常规交易所具备的特征包括()。

A.管理层更多的介入会计处理

B.数据收集和处理涉及更多的人工成分

C.复杂的计算或会计处理方法

D.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制

E.简单的计算或会计处理方法

5.由于下列()原因,与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。

A.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解

B.所要求的判断可能是主观和复杂的,或需要对未来事项作出假设

C.对涉及会计估计等方面的会计原则的理解是一致的

D.管理层更多的介入会计处理

E.数据收集和处理涉及更多的人工成分

6.下列通常表明内部控制存在重大缺陷的情况包括()。

A.注册会计师在审计中发现了重大错报,而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报

B.控制环境薄弱

C.存在高层管理人员舞弊迹象,涉及的金额较大

D.存在高层管理人员舞弊迹象,但是涉及的金额比较小

E.控制环境比较稳定

7.在设计进一步审计程序时,注册会计师应当考虑下列的因素包括()。

A.风险的重要性

B.重大错报发生的可能性

C.涉及的各类交易、账户余额和列报的特征

D.被审计单位采用的特定控制的性质

E.注册会计师是否拟获取审计证据,以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性

8.进一步审计程序的性质,是指进一步审计程序的目的和类型。其中,进一步审计程序的类型包括()。

A.检查

B.观察

C.询问

D.函证

E.重新计算

9.下列情况中属于注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序的有()。

A.系统变动导致某类交易记录难以获取

B.未决诉讼

C.控制环境和其他相关的控制较好

D.销售收入的截止认定

E.对内部控制的测试

10.对于整个审计过程中作出的各项审计结论,注册会计师均应当评价相关审计证据的充分性和适当性,在评价审计证据的充分性和适当性时,注册会计师应该考虑的因素包括()。

A.认定发生潜在错报的重要程度,以及潜在错报单独或连同其他潜在错报对财务报表产生重大影响的可能性

B.管理层应对和控制风险的有效性

C.在以前审计中获取的关于类似潜在错报的经验

D.实施审计程序的结果

E.审计证据的说服力

五、综合题

1.注册会计师作为甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010年度财务报表审计项目负责人。通过了解甲公司及其环境,发现当年甲公司所处行业由于一些新竞争者的加入,不仅分割了一部分市场,还导致产品价格下降了10%。甲公司2009年末制定的2010年度的经营目标是:以稳定发展为前提,力争收入、利润等主要指标在2009年度的基础上保持稳定或略有提高。

已审计的2009年度财务报表显示,收入100000万元,成本85000万元,应收账款3000万元。未经审计的2010年度财务报表显示,收入105000万元,成本89000万元,应收账款15000万元。要求:在不考虑其他情况的条件下,根据上述资料,完成下表。

描述识别的风险识别

的重

大错

报风

是否属于

特别风险

重大错报

风险水平

(高/中/

低)

提高不可预见性的

审计程序

进一步审计程序的总体方

审计学自考试题

自考审计学试题 班级学号姓名 一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分) 1、为了充分体现审计的本质属性,在审计机构设置和实施审计过程中,必须遵循( B )。 A、真实性原则 B、独立性原则 C、客观性原则 D、公正性原则 2、我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于( B )。 A、明朝政府 B、北洋政府 C、民国政府 D、清朝政府 3、下列情况中,对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是( D )。 A、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的会计 B、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 C、注册会计师的一位老师拥有被审计单位的股票 D、注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳 4、注册会计师的业务范围不应包括 ....( C )。 A、验资业务 B、财务报表审计业务 C、保险精算业务 D、税务代理业务 5、下列有关审计证据可靠性的表述中,注册会计师认同的是( B )。 A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据,可靠性较弱 B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认,则具有较强的可靠性 C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成,具有较强的可靠性 D、环境证据比口头证据重要,属于基本证据,可靠性较强 6、鉴证业务涉及的三方关系人是指( C )。 A、注册会计师、委托人、被鉴证单位 B、注册会计师、委托人、责任方 C、注册会计师、责任方、预期使用者 D、注册会计师、委托人、预期使用者 7、下列职务中,不属于 ...不相容职务的是( C )。 A、执行某项业务与记录该项业务 B、记录总账与记录明细账、日记账 C、授权某项业务与审核该项业务 D、执行某项业务与审核该项业务 8、注册会计师努力达到形式上的独立性,以便( A )。 A、保持公众对执业界的信任 B、达到实质上的独立

2016年10月自考审计学答案及解析

2016年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 审计学试卷 (课程代码:00160) 一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.注册会计师在实施监盘程序时,发现被审计单位购进一批商品在账上没有反映,则管理当局违背的认定是() A.发生 B.完整性 C.权利和义务 D.计价或分摊 答案:B 章节:第五章《审计证据与审计工作底稿》 知识点:“获取审计证据时对认定的运用”,其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。P124 解析:完整性:所有应当计录的资产、负债和所有者权益均以记录。(少记) 2.下列不属于证实客观事物的方法是() A.盘点法 B.鉴定法 C.观察法 D.核对法 答案:D 章节:第一章《审计概论》 知识点:“证实客观事物的方法” 解析:证实客观事物的方法有:盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法。P53-54 3.下列有关审计监督体系的理解中,表述正确的是()

A.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖度 B.内部审计是注册会计师审计的基础 C.政府审计是独立性最强的一种审计 D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的 答案:A 章节:第一章《审计概论》 知识点:注册会计师审计与政府审计、内部审计的的区别 解析:注册会计师是独立性最强的一种审计。P48-49 4.了解被审计单位及其环境一般() A.在承接客户和续约时进行 B.在进行审计计划时进行 C.在进行期中审计时进行 D.贯穿于整个审计过程的始终 答案:D 章节:第六章《重大错报风险的评估与应对》 知识点:了解被审计单位及其环境 解析:了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终。P141 5.下列注册会计师审计收费规范的是() A.按利润总额的一定百分比收费 B.按营业收入的一定百分比收费 C.按上市成功与否收费 D.按审计资源的投入确定收费 答案:D 章节:第二章《注册会计师职业道德》 知识点:收费、佣金及业务招揽(收费考虑的因素、或有收费、佣金,重点把握不得-----)

自考审计学第十二章

第十二章筹资与投资循环审计 (一)单项选择题 1.注册会计师要验证长期投资是否超过其净资产的50%,为使审计工作更有效,其实施相关审计程序的最佳时间是( )。 A.审计计划阶段B.符合性测试阶段 C.对被审计单位验资时 D.审计完成阶段 2.注册会计师在审计应付债券时,如果被审计单位应付债券业务不多,可以直接进行( )。 A.内部控制调查B.符合性测试C.实质性测试D.穿行测试 3.注册会计师审查股票发行费用的会计处理时,若股票溢价发行应查实被审计单位按规定将各种发行费用( )。 A.先从溢价中抵消B.作为长期待摊费用C.作为递延资产D.作为当期管理费用 4.基于筹资与投资循环业务数量较少、金额通常都很大的特点,在审计时注册会计师应采用( )。 A.较低的控制风险估计水平法的初步审计策略B.抽样审查的方法 C.较大范围的控制测试的方法D.主要证实法的初步审计策略 5.注册会计师检查一年内到期的长期负债或长期投资是否列示于流动负债类或流动资产类下,是为了验证筹资与投资循环中的( )目标。 A.完整性B.存在或发生C.表达与披露D.权利与义务 6.为分析被审计单位在多大程度上依赖投资收益,从而判断其盈利能力的稳定性,注册会计师应当计算投 资收益占( )的比例是多少。 A.长期投资B.利润总额C.接受投资单位的实收资本D.应收款项 7.核实股本账户的期末余额,首先是确定资产负债表日流通在外的股票数量,假定对被审计单位的股票发行记录以及其与代理发行机构签订的相关协议已经进行了必要的审计和检查,为了证实这部分股票的真实性,注册会计师应当( )。 A.查阅发行记录B.查阅股东登记簿 C.向股东发函询证D.向代理机构函证 8.注册会计师对长期投资业务的审计,应当以( )为审查的起点。

【自考】2004~2016年审计学真题及答案

2016年4月审计学全国统一命题考试 一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分.共20分) 1、会计师事务所对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿,其所有权应归属于(D ) A、执行审计业务的注册会计师 B、被审计单位 C、审计委托人 D、执行审计业务的会计师事务所 2、审计的独立性按照由高至低的排列顺序为(C ) A、政府审计、内部审计、注册会计师审计 B、内部审计、注册会计师审计、政府审计 C、注册会计师审计、政府审计、内部审计 D、政府审计、注册会计师审计、内部审计 3、注册会计师的下列行为中.不违反职业道德规范的是(D ) A、对自己的能力进行广告宣传 B、承接了主要工作由其他专家完成的业务 C、按服务成果的大小进行收费 D、不以个人名义承接一切业务 4、在确定函证对象时,下列项目中应当进行函证的是(B ) A、已纳入审计范围的应收子公可的款项 B、交易频繁但期末余额较小甚至余颇为零的应收账款 C、执行其他审计程序可以确认的应收账款 D、函证很可能无效的应收账款 5、会计师事务所为被审计单位提供下列工作将损害财务报表审计独立性的是(B ) A、新进员工入职培训 B、提供资产评估服务 C、内部控制审计 D、举办新会计准则讲座 6、下列关于注册会计师过失的说法,不正确的是(A ) A、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失 B、普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求 C、过失是指在一定条件下.缺少应具有的合理谨慎 D、重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计 7、下列在对询证函的处理方法中.正确的是(A ) A、在粘封询证函时进行统一编号 B、寄发询证函,并将总要的询证函复制给被审计单位进行催收 C、有10封询证函直接交给被审计单位的业务员,由其到被询证单位盖章后取回 D、有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位,并将原件盖章后寄至会计师事务所 8、一项鉴证业务的成立必须具备的独立关系为(B ) A、两方关系 B、三方关系 C、四方关系 D、主从关系

审计学自考试题及答案【最新版】

审计学自考试题及答案 一、单项选择题 1.在详细审计阶段,其审计目标为( )。 A. 查错防弊 B. 对历史财务信息进行鉴证 C. 对资产负债表进行鉴证 D. 对财务报表进行鉴证 2. 财务报表的审计范围是指( )。 A. 审计业务约定书所约定的财务报表 B.与所审计的财务报表有关的资料 C. 为实现审计目标应实施的审计程序的总和 D. 与所审计的财务报表有关的经济活动 3. 被审计单位管理层关于固定资产“完整性”的认定,与( )。 A. 固定资产的低估和高估都有关 B. 固定资产的高估有关

C. 固定资产的低估有关 D. 固定资产的低估和高估都无关 4.如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生销售交易,则违反了交易和事项的( )认定。 A. 完整性 B. 准确性 C. 计价 D. 发生 5.被审计单位管理层对各类交易和事项的认定不包括( )。 A. 发生和完整性 B. 准确性和截止 C. 分类 D. 准确性和计价 6.( )认定是指财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚。 A. 存在 B. 分类和可理解性 C. 完整性 D. 计价和分摊

7.下列各项中,被审计单位( )违反了权利与义务认定。 A. 未将作为抵押固定资产披露 B. 将未发生的销售登记入账 C. 未计提固定资产减值准备 D. 将原材料入账确定错误 8.甲公司将20×8年度的主营业务收入列入20×7年度的财务报表,则其20×7年度销售交易存在错误的认定是( )。 A.截止 B.计价或分摊 C.发生 D.完整性 9.注册会计师在审查应收账款时,发现账上某笔记录“借:应收账款--A公司100,贷:主营业务收入100”,通过函证A公司,检查销货记录等证实,根本未发生该笔销售业务。那么,注册会计师认为管理层对主营业务收入账户的( )认定存在问题。 A.完整性 B.发生 C.准确性 D.计价和分摊

自考审计学各章复习要点

2013年自考审计学各章复习要点 注意黄色字体的部分是根据考试大纲缩减 第一章审计概论 第一节审计的定义和特征 论,运用专门的方法,对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。它可以从以下几个方面理解: (一)审计的主体 审计主体,就是审计的执行者,即审计的专职机构和专职人员。 (二)审计的授权者(或委托者) 审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权,单位主管机构和相关领导的授权,它是针对国家审计和内部审计而言的。 (三)审计的客体(对象) 审计的客体(对象)是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。 (四)审计依据

审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性,据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。 (五)审计的目的 (六)审计的本质

依照法律规定独立行使审计监督权,不受其它行政机关、社会团体和个人的干涉。 审计的独立性主要表现在三个方面: 为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构。 的干涉,应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定;其次又指审计人员要保持精神上的独立,自觉抵制干扰,对审计事项作出客观公正的结论。 (二)权威性 的权威性。审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作,在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则,按照有关法律、法规,根据一定的准则、原则、程序进行,因此,审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。 第二节审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 (一)我国政府审计的产生和发展

月全国自考《审计学》试题及答案

2012年7月高等教育自学考试全国统一命题考试 《审计学》试题及答案 课程代码:00160 本试卷满分100分,考试时间150分钟。 考生答题注意事项: 1.本卷所有试卷必须在答题卡上作答。答在试卷上无效,试卷空白 处和背面均可作草稿纸。 2.第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题 卡”的相应代码涂黑。 3.第二部分为非选择题。必须注明大、小题号,使用0.5毫米黑色 字迹签字笔作答。 4.合理安排答题空间,超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将其选出并将“答题卡"的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。1.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是(C)1-42 A.及时性 B.法律性 C.独立性 D.科学性 2.审计的最基本的职能是(B)1-55 A.经济评价职能 B.经济监督职能 C.经济鉴证职能

D.经济调节职能 3.注册会计师职业道德规范的基本原则中,既要求注册会计师具有专业知识、技能和经 验,又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是(B)2-60 A.独立客观公正 B.专业胜任能力 C.保密 D.职业行为 4.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的(D)5-136 A.15天内 B.30天内 C.45天内 D.60天内 5.注册会计师王某明知委托单位ABC公司的财务报表有重大错报,却在委托单位的压力 下出具了无保留意见的审计报告行为,王某的行为属于(C)3-92 A.违约 B.过失 C.欺诈 D.严重过失 6.审计程序的起点是(A)4-103 A.接受业务委托 B.计划审计工作 C.实施风险评估程序 D.实施控制测试和实质性程序 7.下列选项中,属于内部证据的是(D)5-122 A.银行进账单 B.银行对账单 C.采购合同 D.董事会决议 8.Y公司欠A公司100万货款,且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大差错,则注册 会计师对A公司的应收账款应采取的措施是(C)7-173 A.不需函证 B.可以进行函证 C.采用肯定式函证 D.采

自考审计学真题精选文档

自考审计学真题精选文 档 TTMS system office room 【TTMS16H-TTMS2A-TTMS8Q8-

2018年10月自考《审计学》真题 自考需要我们多练习真题,今天为大家带来的是2018年10月自考审计学考试的真题,快来看看吧! 一、选择题 1.下列情况中,对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是 A.注册会计师的母亲担任被审计单位的工会干部 B.注册会计师的配偶是被审计单位开户银行的业务骨干 C.注册会计师的朋友是被审计单位的前十名股东 D.注册会计师的女儿在被审计单位担任会计 2.下列注册会计师的各种行为,不违反职业道德规范的是 A.对本人的职业能力进行广告宣传 B.按服务成果的大小收取报酬 C.承接了主要工作由其他专家完成的审计业务 D.不以个人名义承接一切业务 3.下列了解被审计单位内部控制的审计程序是 A.穿行测试 B.函证 C.分析程序 D.重新执行 4.下列审计目标,一般应采用顺查方法的是 A.存在 B.完整性 C.计价与分摊 D.列报与披露 5.下列关于注册会计师过失的说法,错误的是 A.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求 B.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计 C.过失是指在一定条件下,缺少应具有的合理谨慎 D.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失 6.下列有关审计重要性的表述中,错误的是 A.在考虑一项错报是否重要时,既要考虑错报的金额,又要考虑错报的性质 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的 经济决策,则该项错报是重要的

C.如果已识别但商未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平,注册会计师无须 要求管理层调整 D.重要性的确定离不开职业判断 7.下列各项中,管理层违反“分类”认定的是 A.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上 B.将已发生的销售业务不登记入账 C.将出售固定资产的收益作为营业收入记录 D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度 8.注册会计师对应收账款函证最可能实现的审计目的是 A.确定应收账款存在 B.确定应收账款记录的完整性 C.确定应收账款的回收日期 D.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性 9.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是 A.为了进行风险评估程序 B.为了识别和评估财务报表重大错报风险 C.收集充分适当的审计证据 D.控制检查风险 10.下列不属于执行初步业务活动达到的目的是 A.是否具备执行业务所需的独立性和能力 B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项 C.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解 D.设计审计方案 11.下列属于必须进行特定授权的是 A.费用报销 B.分析会计报表 C.收入记帐 D.编制会计凭证 12.下列各项中,与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是 A.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂 B.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的存货 C.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势 D.被审计单位控制环境薄弱 13.下列关于审计证据的表述,正确的是 A.评估的重大错报风险越高,注册会计师需要获取的审计证据越少

自考审计学10月试题以及答案

全国2017年10月高等教育自考审计学试题 课程代码:00160 请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。 选择题部分 注意事项: 1.答题前,考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。 2.每小题选出答案后,用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动,用橡皮擦干净后,再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。 一、单项选择题:本大题共20小题,每小题1分,共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的,请将其选出。 1.审计分为详细审计与抽样审计,这种分类的标准是根据 A.审计对象 B.审计目的 C.审计内容 D.审计证据的检查范围 2.注册会计师审计方法的调整,主要是随着下列哪一项因素的变化? A.审计环境 B.审计对象 C.审计技术 D.审计目标 3.注册会计师通过分析存货账龄最有可能证实的认定是 A.存在 B.完整性 C.权利与义务 D.计价和分摊

4.注册会计师在下列哪种情况属于禁止披露客户的有关信息? A.为法律诉讼准备文件 B.出于第三方利益使用客户信息 C.监管机构依法进行的质量检查 D.取得客户的授权 5.中国注册会计师执业准则不包括 A.中国注册会计师业务准则 B.中国注册会计师职业道德守则 C.会计师事务所质量控制准则 D.中国注册会计师审计准则 6.下列各项不属于内部控制要素的是 A.对控制的监督 B.风险评估过程 C.控制活动 D.被审计单位的经营风险 7.下列关于函证审计程序的提法,不正确的是 A.应收账款函证是重要的审计程序 B.应付账款函证是非必要的审计程序 C.预付款项的函证效果要比预收款项的好 D.肯定式函证的成本要低于否定式函证 8.被审计单位的一项在建工程,将安装费850万元,错记为580万元,则被审计单位管理层违反的认定是 A.截止 B.计价和分摊 C.真实性 D.完整性 9.下列最有可能导致注册会计师不能执行财务报表审计的情形为 A.被审计单位存在经营风险

本科自考《审计学》重点复习资料

《审计学》复习资料 第一章审计概论 本章重要考点串讲 考点一审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法规、审计准则和会计理论,远用专门的方法,对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 二、审计的特征 审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。 考点二审计的分类和方法 一、审计的分类 (一)按审计的主体分类 审计主体,即审计的执行者,按审计主体分类,可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。 (二)按审计目的和内容分类 按审计的目的和内容分类,可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。 (三)按审计实施的时间分类 按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系,可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。 (四)按审计执行的地点分类 按执行的地点分类,可以将审计分为报送审计和就地审计两类。 (五)按照审计所依据的基础和使用的技术分类 按照审计所依据的基础和使用的技术分类,审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。 二、审计的方法 我国的审计方法体系由两大部分组成,即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。 (一)审查书面资料的方法 1、按审查书面资料的顺序划分,可分为顺查法和逆查法。 2、按审查书面资料的数量和范围划分,可分为抽查法和抽查法。 3、按审查书面资料的技术内容划分,可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。 (二)证实客观事物的方法 证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。目前,审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。 考点三审计的职能和作用 一、审计的职能 (1)经济监督职能 (2)经济评价职能 (3)经济鉴证职能 二、审计的作用 (1)制约作用 (2)促进作用 (3)证明作用 本章典型试题串讲 [单选]审计最本质的特性是独立性。 [单选]依据我国1982年宪法,1983年在国务院设立的审计署。 [单选]我国第一家社会审计组织的创办人是谢霖。 [单选]注册会计师审计的产生主要是由于财产所有权与经营权分离。 [单选]国家审计、注册会计师审计、内部审计三者最大的区别体现在审计主体。 [单选]从审计独立性、有效性来讲,企业内部审计最有效的领导是董事会。 [单选]从方法论的角度,注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计,称为风险基础审计。 [多选]审计的特征集中体现在独立性、权威性。 [多选]审计按照主本分类,可分为政府审计、内部审计、社会审计。 [多选]在选用审计方法时,应注意应与审计的特定目的上适应,应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应,应与审计主体的性质和任务相适应等。 [多选]审计的职能主要有经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能。 [名词]审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法规、审计准则和会计理论,运用专门的方法,对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、改善经营管理,提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 [名词]注册会计师审计又称民间审计、社会审计,是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 [名词]审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据,并依据审计证据形成审计结论和意见,从而实现审计目标的各种专门手段的总称。 [名词]顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。顺查法主要适用于规模较小,业务量较少或内部控制制度较健全的单位,都可以采用这种方法。 [名词]查询法是审计人员对审计过程中的疑点问题,通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料,取得审计证据的一种审计方法。查询法有面询和函询两种。 [名词]审计职能是指审计本身固有的内在功能。多数人认为审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。

4月自考审计试题及答案

2017年 4 月高等教育自学考试全国统一命题考试 审计学试卷 ( 课程代码 00160) 本试卷共 7 页,满分 l00 分,考试时间 l50 分钟。 考生答题注意事项: 1 .本卷所有试题必须在答题卡上作答。 答在试卷上无效, 试卷空白处和背面均 可作草稿纸。 2 .第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用 2B 铅笔将“答题卡”的相 应代码涂黑。 3 .第二部分为非选择题。必须注明大、小题号,使用 0. 5 毫米黑色字迹签字 笔作答。 4 .合理安排答题空间,超出答题区域无效。 第一部分选择题 (共 40分) 一、单项选择题 (本大题共 20 小题,每小题 l 分,共 20 分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的, 请将其选出并将 “答 题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 1 、对于注册会计师的欺诈行为,法院可判其( ) A 、没有过失 B 、民事责任和刑事责任 C 、只有民事责任 D 、只有刑事责任 答案:B 考点:第三章 《注册会计师执业准则体系与法律责任》 注册会计师法律责任的种 类。P92 解析:一般来说, 违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任, 欺诈可 能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。这三种责任可以单处,也可并处。 2、财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是( ) A 、审计主体 B C 、审计实施的时间 D B 答案: 考点:第一章《审计概论》审计的分类 P50 解析:按审计的目的和内容分类,可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合 规性审计三类。 3、注船会计师审计方法的调整,主要是随着( A 、审计对象的变化 B 答案: C 考点: 解析: 4、无法实施函证的应收账款,审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序 是( ) A 、进行销售业务的截止性测试 B 、扩大控制测试的范围 C 、审查与销售有关的凭证及文件 D 、执行分析程序 答案:C 考点:第七章《销售与收款循环审计》函证 P174 、审计目的和内容 、审计实施的方式 ) 、审计目标的变化 C 、审计环境的变化 D 、审计责任的变化

自考审计学历年真题汇总Word版

主观题历年汇总 2016年10月: 1、名词解释:总体审计策略(第4章)(2014年4月原题)、强调事项段(第12章) 2、简答题:根据审计重要性,判断是否重要并说明理由。(第4章) 在报表审计中按审计程序的先后顺序排序。(第4章) 3、论述题:控制测试程序的类型有哪些?如何使用,才会提高测试结果?(第6章) 4、案例分析:2014年10月试卷35题原题。(第3、5章) 主营业务收入、主营业务成本项目审计。(第7、9章) 财务报表审计(审计意见...)。(第12章) 2016年4月: 1、名词解释:审计证据(第5章)、鉴证业务(第3章) 2、简答题:审计重要性概念及其与审计风险的关系。(第4章) 固定资产审计(检查所有权的审计程序)。(第8章) 3、论述题:审计证据(第5章) 4、案例分析:固定资产、累计折旧审计(第8章) 重大错报风险、财务报表项目认定(第6章) 内部控制是否存在缺陷(类似2014年10月试卷38题)(第8章)(2012年4月原题) 2015年10月: 1、名词解释:财务报表审计目标(第4章)、存货监盘(第9章) 2、简答题:实施控制测试目的和情形(第5章) 存货周转率发生波动的常见情况(第9章) 3、论述题:审计证据充分性与适当性的关系以及考虑的特殊事项(第5章)

4、案例分析:是否违反职业道德,说明原因。(类似2014年4月试卷35题真题) 针对评估重大错报风险设计的进一步审计程序的性质、时间、范围是否存在问题并说明理由。(第4章)教材无答案 财务报表审计(审计意见...)(第12章) 2015年4月: 1、名词解释:查询法(第1章)、独立性(第2章) 2、简答题:会计师事务所进行质量控制的目的(第2章) 应收账款、主营业务收入审计认定的具体内容(第7章) 3、论述题:审计工作底稿的含义和目的(第5章) 4、案例分析:审计证据(第5章) 针对回函结果实施哪些审计程序?(应收账款函证)(第7章) 存货监盘(第9章) 2014年10月: 1、名词解释:鉴证业务(第3章)、分析程序(第5章) 2、简答题:重要性概念、目的(第4章)、普通过失、重大过失(第3章) 注册会计师对同行的责任(第2章) 3、论述题:2016年10月已考过原题 4、案例分析:销售,编制调整分录(第7章) 采购,编制调整分录(第8章) 采购内控是否存在缺陷并提出建议(第8章) 2014年4月: 1、名词解释:鉴证报告(第3章)、总体审计策略(第4章)

《自考审计学试卷B》word版

北京理工大学珠海学院国际学院2014—2015学年 分钟 一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分) 1.审计的对象是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动,审计主体不同,审计对象也不完全相同。政府审计的对象为()。 A.本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动 B.国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支 C.委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动 D.审计的专职机构和专职人员 2.会计师事务所和注册会计师的下列行为中,不违反职业道德规范的是()。 A.承接了自己代理记账客户(上市公司)的财务报表审计业务 B.按审计业务工作量的大小进行收费 C.以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务 D.对自己的能力进行广告宣传 3、发生认定指的是()。 A.所有应当记录的交易和事项均已记录 B.交易和事项已记录于正确的会计期间 C.包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在 D.记录的交易和事项已发生,且与被审计单位有关 4.下列不属于注册会计师了解被审计单位及其环境的内容的是()。 A.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 B.被审计单位性质 C.被审计单位对会计政策的选择和运用 D.评价所获取审计证据的充分性和适当性 5、整个销售与收款循环的起点是()。 A.批准赊销信用 B.顾客提出订货要求 C.向顾客开具账单 D.按销售单供货

6.甲公司2009年度固定资产原值的变动如下: 甲公司2008年12月31日经审计的固定资产原值中,房屋建筑物和机器设备约各占50%。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和10年,预计净残值为零。A注册会计师注意到,甲公司2009年新增固定资产是9月份达到预定可使用状态的机器设备,2009年减少的固定资产是6月份拆除的房屋建筑物。假定不考虑其他因素,估算的甲公司2009年度折旧费用与以下数额最接近的是()。 A. 5 344万元 B. 5 367万元 C. 5 511万元 D. 5 534万元 7、如果将与存货相关的内部控制评估为高风险,注册会计师可能()。 A.增加测试与存货相关的内部控制的范围 B.在期末前或后实施存货监盘程序,并测试盘点日至期末发生的存货交易 C.要求乙公司在期末实施存货盘点 D.检查购货、生产、销售的记录和凭证,以确定期末存货余额 8.关于金融资产的计量,注册会计师认为下列说法中正确的是()。 A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额 B.可供出售金融资产应当仅仅按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额 C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益 D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益 9、审计报告中,必须说明管理层对财务报表的责任段。下列不属于 ...管理层对财务报表的责任是() A.选择和运用恰当的会计政策 B.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制 C.对财务报表发表审计意见 D.作出合理的会计估计 10、下列不属于 ...注册会计师审计特点的是() A.审计的强制性 B.审计的独立性 C.审计的有偿性 D.审计的委托性

自考审计学知识点汇总图文稿

自考审计学知识点汇总集团文件发布号:(9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-

审计复习题 1.按照审计所依据的基础和使用的技术分类,审计分为哪几 类? 答:按照审计所依据的基础和 使用的技术分类,审计可分为三 称为详细审计,是在被审计单位 规模较小、业务较少、账目数量 不多以及审计技术和方法不发达 的特定审计环境下产生的。第二 2.审计按照审计主体分类分为 哪几类? 答:审计按照审计主体分类,可以将审计分为三类,第一类为指国家审计机关依法所进行的审计,是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督,在独立行使审计监督权的过程中,不受其他行政机关、社 会团体和个人的干涉。第二类职审计机构或人员实施的审 计,是组织内部的一种独立客 观的监督和评价活动,它能过 审查和评价经营活动及其内部 控制的适当性、合法性和有效 性来促进组织目标的实现。第 为民间审计、社会审计,是指 由中国注册会计师协会审核批 准成立的会计师事务所进行的 审计。 3.注册会计师职业道德的基 本原则包括哪些? 答:注册会计师职业道德的 是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,所谓独立性,是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平,不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观 性。公正性要求注册会计师在 提供专业服务时,应当坦率、 专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验,能够胜任承接的工作,应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎,以质疑 的思维方式评价所获取证据的有效性,并对产生怀疑的证据密性要求注册会计师与客户的 沟通,必须建立在为客户信息 师的行为应符合本职业的良好声誉,不得有任何损害职业形 象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户 遵照相关的技术准则提供专业服务。其中,应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准

4月自考审计学试卷及答案解释完整版

2017年4月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试卷 (课程代码00160) 本试卷共7页,满分l00分,考试时间l50分钟。 考生答题注意事项: 1.本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效,试卷空白处和背面均可作草稿纸。 2.第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用28铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。 3.第二部分为非选择题。必须注明大、小题号,使用0.5毫米黑色字迹签字笔作答。 4.合理安排答题空间,超出答题区域无效。 第一部分选择题(共40分) 一、单项选择题(本大题共20小题,每小题l分,共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 1、对于注册会计师的欺诈行为,法院可判其 A、没有过失 B、民事责任和刑事责任 C、只有民事责任 D、只有刑事责任 2、财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是 A、审计主体 B、审计目的和内容 C、审计实施的时间 D、审计实施的方式

3、注船会计师审计方法的调整,主要是随着 A、审计对象的变化 B、审计目标的变化 C、审计环境的变化 D、审计责任的变化 4、无法实施函证的应收账款,审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是 A、进行销售业务的截止性测试 B、扩大控制测试的范围 C、审查与销售有关的凭证及文件 D、执行分析程序 5、注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是A、总工程师B、统计C、出纳D、营销总监 6、中国注册会计师执业准则中不包括 A、中国注册会计师职业道德准则 B、中国注册会计师业务准则 C、中国注册会计师审计准则 D、会计师事务所质量控制准则7、下列事项中,难以通过观察的方法获取的审计证据是 A、经营场所 B、固定资产的所有权 C、实物资产的存在 D、内部控制的执行情况 8、下列关于质量控制准则适用范围的叙述,正确的是 A、只适用于审计业务 B、只适用于鉴证业务 C、适用于所有业务 D、只适用于相关服务 9、被审计单位当年购入一批材料,会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费,则被审计单位管理层违反的认定是 A、完整性 B、截止 C、发生 D、计价与分摊

自考审计学复习资料02注册会计师职业道德

第二章注册会计师职业道德 第一节注册会计师职业道德规范及其基本原则 一、注册会计师职业道德规范 (一)注册会计师职业道德的含义 (二)注册会计师职业道德规范 《中国注册会计师职业道德规范指导意见》分为两个层次,一是基本原则;二是具体要求。 二、注册会计师职业道德规范的基本原则: 独立、客观、公正是注册会计师职业道德中的三个重要的概念,也是注册会计师职业道德的基本要求。 1、独立 独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,如果注册会计师与客户之间不能保持独立,存在经济利益、关联关系,或屈从外界压力,就很难取信于社会公众。 有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。 美国注册会计师协会,较早给出独立性的权威解释:“独立性的含义相当于完全诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒。” 2、客观 注册会计师应当力求公平,不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。注册会计师在许多领域提供专业服务,在不同情况下均应表现出其客观性。 3、公正 注册会计师在提供服务时,应当坦率、诚实、保证公正。公正不仅仅指诚实,还有公平交易和真实的含义。 1、专业胜任能力 识、技能和经验,又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。 2、应有关注 应有关注要求注册会计师在执业过程中保持谨慎,以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性,并对产生怀疑的证据保持警觉。 注册会计师与客户沟通,必须建立在为客户信息保密的基础上,这里所说的客户信息通常是指商业秘密。 (四)职业行为

对社会公众、客户和同行的责任。 (五)技术准则 注册会计师应当遵守的技术准则有:第一,中国注册会计师执业准则;第二,企业会计准则;第三,与执业有关的其他法律、法规和规章。 第二节独立性 独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立。注册会计师保持实质上的独立,这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响,做到公正行事,保持客观和职业谨慎。 其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。 可能威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。 (一)职业、法律或规章产生的防范措施 职业、法律或规章产生的防范措施包括五个方面:第一,进入该职业的教育、培训和经验要求;第二,继续教育与要求;第三,执业准则和监督、惩戒程序;第四,会计师事务所质量控制制度的外部复核;第五,有关会计师事务所独立性要求的法律。 (二)鉴证客户内部的防范措施 鉴证客户内部的防范措施包括五个方面:第一,在鉴证客户的管理层委托会计师事务所时,由管理层以外的人员批准或同意这一委托;第二,鉴证客户内部有能够胜任管理决策的员工;第三,强调鉴证客户对财务报告公允性的承诺的政策和程序;第四,能够确保在对非鉴证业务进行委托时作出客观选择的内部程序;第五,为会计师事务所的服务提供适当监督与沟通的公司治理结构。 (三)会计师事务所防范措施 会计师事务所自身制度和程序中的防范措施包括总体上的防范措施和具体防范措施。 总体上的防范措施有:第一,会计师事务所的高级管理人员重视独立性,并要求鉴证小组成员保持独立性。第二,制定有关独立性的政策和程序,包括识别威胁独立性的因素、评价威胁的严重程度以及采取相应的维护措施。第三,建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循。第四,及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化。第五,制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序。 在承办具体鉴证业务时,会计师事务所应当维护其独立性,具体防范措施包括:第一,安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核。第二,定期轮换项目负责人及签字注册会计师。第三,与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题。第四,向鉴证客户审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围。第五,制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序。第六,将独立性受到威胁的鉴证小组成员调离鉴证小组。 当维护措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时,会计师事务所应当拒绝承接业务或解除

自考审计学真题(含答案)

2017年4月全国高等教育自学考试 《审计学(财经类)》试题 考试代码:00160 一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分) 1. 对于注册会计师的欺诈行为,法院可判其()。 A. 没有过失 B. 民事责任和刑事责任 C. 只有民事责任 D. 只有刑事责任 2. 财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是()。 A. 审计主体 B. 审计目的和内容 C. 审计实施的时间 D. 审计实施的方式 3. 注册会计师审计方法的调整,主要是随着()。 A. 审计对象的变化 B. 审计目标的变化 C. 审计环境的变化 D. 审计责任的变化 4. 无法实施函证的应收账款,审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是()。 A. 进行销售业务的截止性测试 B. 扩大控制测试的范围 C. 审查与销售有关的凭证及文件 D. 执行分析程序 5. 注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是()。 A. 总工程师 B. 统计 C. 出纳 D. 营销总监 6. 中国注册会计师执业准则中不包括()。 A. 中国注册会计师职业道德准则 B. 中国注册会计师业务准则 C. 中国注册会计师审计准则 D. 会计师事务所质量控制准则 7. 下列事项中,难以通过观察的方法获取的审计证据是()。 A. 经营场所 B. 固定资产的所有权 C. 实物资产的存在 D. 内部控制的执行情况 8. 下列关于质量控制准则适用范围的叙述,正确的是()。 A. 只适用于审计业务 B. 只适用于鉴证业务 C. 适用于所有业务 D. 只适用于相关服务 9. 被审计单位当年购入一批材料,会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费,则被审计单位管理层违反的认定是()。 A. 完整性 B. 截止 C. 发生 D. 计价与分摊 10. 如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语,那么该报告最应该是()。 A. 无保留意见报告 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 无法表示意见 11. 业务工作底稿的归档期限为业务报告后()。 A. 30天 B. 60天 C. 90天 D. 180天 12. 在对财务报表进行分析后,确定资产负债表的重要性水平为200万元,利润表的重要性水平为100万元,则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为()。 A. 300万元 B. 200万元 C. 150万元 D. 100万元 13. 如果在当年12月31日收到一张购货发票,并记入当年12月份账内,而这张发票所对

最新10月全国自考《审计学》试卷及答案汇总

2014年10月全国自考《审计学》试卷及 答案

2014年10月全国高等教育自学考试 《审计学》试题 课程代码:00160 一.单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。错选,多选或未选均无分。 1、在注册会计师审计发展的过程中,审计报告使用人从股东扩大到债权人是 在【】 A、详细审计阶段 B、资产负债表审计阶段 C、财务报表审计阶段 D、抽样审计阶段 2、下列关于注册会计师审计的表述,不正确 ...的是【】 A、注册会计师审计的责任仅对委托人而言,不涉及其他群体 B、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 C、注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计 D、注册会计师审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度 3、书面证据通常不能 ..通过【】 A、检查取得 B、分析程序取得 C、观察取得 D、函证取得 4、财务报表审计质量的权威性标准的是【】 A、注册会计师审计准则 B、注册会计师相关服务准则

C、注册会计师职业道德守则 D、注册会计师其他鉴证业务准则 5、下列各项中,属于会计师事务所质量控制内容的是【】 A、鉴证目标 B、对业务质量承担的领导责任 C、三方关系人 D、鉴证报告 6、下列属于违反会计师事务所对业务工作底稿所包含的信息予以保密责任的【】 A、根据有关规定,会计师事务所为法律诉讼准备文件 B、接受注册会计师协会依法进行的质量检查 C、利用所获知的涉密信息为子女谋利益 D、根据规定,会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为 7、对建立健全内部控制,负有责任的是【】 A、会计师事务所 B、注册会计师 C、被审计单位财会人员 D、被审计单位管理当局 8、注册会计师的审计责任是【】 A、对其出具的财务报表的真实性、合法性负责 B、对其出具的审计报告的真实性、合法性负责 C、对其出具的管理建议的真实性、合法性负责 D、对其助理人员的工作负责 9、下列认定中,与各类交易和事项无关的是【】 A、截止认定 B、权利认定 C、准确性认定 D、分类认定

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