营改增后工程造价计算小议 工程造价，就是在人、材、机成本的基础上，加成管理费与利润，最后再加上营业税金及附加。其中人材机成本是行业标准、市场行情与个人经验的综合，管理费、利润率、风险金是内心的期望。而营业税金呢？“%“！哪怕很多人并不知道这%是怎么来的。 所以，营改增之前，一位资深的项目经理，可以非常确切地在心中估出一个简单项目的造价。比如：一个土方工程，工作量有100方，人、材、机的成本分别是50，20，10。那么，成本就是8,000元。加上30%的管理费和20%的利润，不考虑风险因素，合计就是12,000元。 营业税金及附加＝12,000×%＝元 所以，最终得出的工程造价就是12,元。 不论是甲方还是各投标方，都可以按自己对工作量、成本、管理费率、利润率的认识，来形成自己的工程造价。 营改增后，可就没这么简单了。 根本原因在于，增值税是“价外税”，税在价外，要想形成一个正确的造价，必须首先把“可抵扣的增值税”从价格之中给“掰”出来。 住建部办公厅赶在财税36号文之前，发出了关于调整工程造价计算方法的通知（建办标[2016]4号文），这个以办公厅而非部的名义发的通知，对工程造价进行了一个非常笼统的指导，大概说来分为三步： ①先计算出不含可抵扣增值税的成本
②再在其基础上，加上管理费和利润等标高金 ③再乘以111% 于是就得出了整个工程在增值税环境之下的造价。顺便可以看到，在住建部办公厅看来，未来的工程造价，都是含可抵扣增值税的含税价。这个方法近乎于纸上谈兵，因为“可抵扣的增值税”到底是多少呢？这可不是一个眉头一皱，就能算出来的东西。 以上例那位项目经理来说，8,000元的人材机成本中，可以抵扣的增值税到底有多少呢？问谁都不可能问出个名堂，一切只能自己“估计”，问题是，不与供应商讨价还价一番，简直是估无可估的。 以商混为例，市面上有按3%开票的，也有按17%开票的，不开票的我们就不讨论了。从不同人手上买，掰出来的可抵扣增值税就不同。大体说来，对于采购方而言，考虑到城建与教附的因素，报价10,000开17%专票，与报价8,660开3%专票，其成本几乎一致。 但增值税并非取得专用发票就能抵扣，还必须要考虑到进项抵扣对资金流与发票流的要求，这些显然都对项目经理们的知识面形成了新考验。为迎接营改增，项目经理们必须进行充分的市场调研。听说要开专票，供应商一般都会要求“涨价”，假定一番讨价还价之后，项目经理们发现，上例中的人材机成本变成了8,500元，再加上总计50%的标高金，含税造价就成为了：8,500×150%＝12,750元。
附件一： 《江苏省建设工程费用定额》（2014年） 营改增后调整内容 一、建设工程费用组成 （一）一般计税方法 1、根据住房和城乡建设部办公厅《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）规定的计价依据调整要求，营改增后，采用一般计税方法的建设工程费用组成中的分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费中均不包含增值税可抵扣进项税额。 2、企业管理费组成内容中增加第（19）条附加税：国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的城市建设维护税、教育费附加及地方教育附加。 3、甲供材料和甲供设备费用应在计取现场保管费后，在税前扣除。 4、税金定义及包含内容调整为：税金是指根据建筑服务销售价格，按规定税率计算的增值税销项税额。 （二）简易计税方法 1、营改增后，采用简易计税方式的建设工程费用组成中，分部分项 工程费、措施项目费、其他项目费的组成，均与《江苏省建设工程费用定额》（2014年）原规定一致，包含增值税可抵扣进项税额。 2、甲供材料和甲供设备费用应在计取现场保管费后，在税前扣除。 3、税金定义及包含内容调整为：税金包含增值税应纳税额、城市建设维护税、教育费附加及地方教育附加。 二、取费标准调整 （一）一般计税方法 1、企业管理费和利润取费标准 建筑工程企业管理费和利润取费标准表
单独装饰工程企业管理费和利润取费标准表 安装工程企业管理费和利润取费标准表 市政工程企业管理费和利润取费标准表 仿古建筑及园林绿化工程企业管理费和利润取费标准表
房屋修缮工程企业管理费和利润取费标准表 城市轨道交通工程企业管理费和利润取费标准表 表4-7
2016年营改增后最新增值税税率表 营改增全面试点于2016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。具体的营改增税率表如下：
其他事项 一、关于5%征收率： 以下应税行为按5%征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易计税应按3%征收率计算。 1、销售不动产 ⑴一般纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）2016年4月30日前取得的不动产，可以选择 简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑵小规模纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）其取得的不动产（不含个体工商户销售购买 的住房和其他个人销售不动产），按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，按5% 的征收率计算应纳税额。 ⑷房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑸其他个人（自然人）销售取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按5%的征收率计算应纳税额。
2、不动产经营租赁服务 ⑴一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额（公路经营中试点前开工的高速公路通行费，减按3%计算应纳税额） ⑵小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶其他个人出租其取得的不动（不含住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑷个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 3、劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的，按5%计算应税额。 4、中外合作开采原油、天然气。 二、其他相关问题： 1、营改增后，增值税征收已从传统的销售及进口货物，加工、修理修配劳务， 扩展到销售应税服务，销售无形资产和销售不动产。 2、税法与会计口径的“固定资产”内涵已发生了变化。税法规定的固定资产不包含 不动产（指不能移动或移动后性质形状发生改变的建筑物、构筑物），而会计口径的固定资产包含不动产；税法规定与生产经营有关的固定资产进项可一次抵扣，而与生产经营有关的不动产进项只能分期抵扣；而且增值税纳税申报表已将二者分别反映。 3、采用一般计税方法的差额征税问题。 ⑴金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 ⑵经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或 行政事业性收费后的余额为销售额。 ⑶融资租赁和融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用，根据不同情况，可扣除承租 方本金、借款利息、发行债券利息、车辆购置税等后的余额为销售额。 ⑷航空运输业，可扣除代收的机场建设费和代售其他航空运输业企业客票而代收转付的价款。 ⑸客运站场服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 ⑹旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付的其他 单位和个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他旅游企业的旅游费
第五章对工程造价定额取费及计价体系影响 一、营改增将冲击原有造价模式 营改增对工程造价产生全面又深刻的影响。 营改增不只是税制的变化，而是一切都变了，甚至一切都乱了。其影响的规模和深度，可能不亚于1994年的那一场分税制改革。分税制本质中央与地方税收归属的调整，造成“央富地穷”。而营改增是税制与税率的调整，可能会“国富民穷”。根据之前的营改增试点，企业税负大幅增加。 营业税是价内税，全额征税；增值税是价外税，差额征税。 增值税作为价外税，其税负理论上应由消费者承担，它完全颠覆了原来建筑产品的造价构成。不仅对建企自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响。 “营改增”将冲击原有造价模式，解构目前的造价体系，其课税对象、计税方式以及计税依据都将发生重大变化，工程计价规则、计价依据、造价信息、合约规划等都发生深刻的变革。 二、营改增的核心是抵扣链打通 根据理论测算，营改增减轻税负83%；而根据实际测算，增加税负93%，折合营业税率5.8%，原来建筑业营业税3%。有的明赚实亏，有的明亏实赚，这完全取决于有多少可抵扣的进项税。 营改增的核心是抵扣链条打通，环环相扣，层层抵销。但由于实际操作中存在有的可抵扣，有的不能抵扣；有的抵扣多，有的抵扣少；有的是一般纳税人，有的是小规模纳税人。小规模纳税人是年应税销售额标准小于500万及不经常发生应税行为。小规模纳税人可以转为一般纳税人，但一般纳税人通常不能转为小规模纳税人。 三、营改增的计价规则是“价税分离” 因税率不同，可抵扣规则也不同，定价、组价、计价、报价和造价就变得异常繁琐。既然如此，营改增下的计价规则应该“价税分离”，全部采用“裸价”，人工、材料、机械等全部“价税分离”，信息价和市场价采集与发布都要“价税分离”，还须考虑市场价格上行因素，重构计价体系。新计价体系会更加严谨，更加精细，更加复杂。 之前，造价税金按综合费率计取为3.41%，已考虑建企的其他附加税。 根据模型测算，价税完全分离模式与税率直接转换不变更原有分项计价方式的造价大致接近。
营改增后建筑工程造价管理及控制 比较营业税而言增值税具有一定的优势，目前在世界范围100多个国家和地区被使用，国家财政部积极推进营改增税收政策，2015年6月国家全面开展营业税改增值税的试点，建筑业也全面实施了“营改增”，税改对建筑工程的造价方式和结构产生了较大影响，应纳税额累计进项税额被计入工程造价销项税额，取代了以前应纳税额统计，纳税额计价组成模式的改变对建筑企业的经营和管理方式带来了深远的影响。建筑业应顺应这一变化，主动研究增值税下工程造价的变化趋势。 1建筑行业实施营改增是经济发展的必然趋势 改革开放以来，我国的各行业建设取得了飞速发展，建筑业是我国国民经济的支柱型产业，对国家建设与人民生活具有重大的影响，建筑业以前主要实施的税种为营业税，随着国家税制的改革，也出于国家对外贸易的扩大和海外市场的开阔，我国的建筑企业逐步跨入了国际市场竞争，建筑业营改增主要有以下几项意义。 1.1消除建筑业重复纳税 建筑业重复纳税模式将随着“营改增”的实现而消失，这是公平
纳税的原则的体现，建筑企业的市场竞争力得以提高，例如以前工程中的建筑主要材料购买时部分增值税已经在购买价格中被征收，但是企业在营业税征收中又一次重复缴纳，无法体现公平纳税。 1.2促进建筑企业的国际化战略 “营改增”是同国际建筑业接轨的有力体现，有利于我国的建筑企业进入国际市场步伐的推进，“营改增”对我国建筑企业实现国际化发展带来了一定的现实意义，这样我国建筑企业国际市场竞争力也得以提高，同国外先进建筑企业的合作道路得以拓宽，提高了综合竞争力[1]。 1.3提高建筑企业管理水平 “营改增”发票的抵扣制度可以实现建筑工程的各参与方的产业融合，有利于建筑企业管理水平的提高，通过发票各参与方形成一个抵扣关系链条，对以前行业盛行以包代管和不规范挂靠现象带来冲击，施工企业的管理体系得以规范，管理水平也得以提高。 1.4加速建筑业产业优化与结构调整 我国建筑企业的结构调整以前很大程度受限于增值税和营业税
- 1 - 附件一： 《江苏省建设工程费用定额》（2014年） 营改增后调整内容 一、建设工程费用组成 （一）一般计税方法 1、根据住房和城乡建设部办公厅《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）规定的计价依据调整要求，营改增后，采用一般计税方法的建设工程费用组成中的分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费中均不包含增值税可抵扣进项税额。 2、企业管理费组成内容中增加第（19）条附加税：国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的城市建设维护税、教育费附加及地方教育附加。 3、甲供材料和甲供设备费用应在计取现场保管费后，在税前扣除。 4、税金定义及包含内容调整为：税金是指根据建筑服务销售价格，按规定税率计算的增值税销项税额。 （二）简易计税方法 1、营改增后，采用简易计税方式的建设工程费用组成中，分部
分项工程费、措施项目费、其他项目费的组成，均与《江苏省建设工程费用定 额》（2014年）原规定一致，包含增值税可抵扣进项税额。 2、甲供材料和甲供设备费用应在计取现场保管费后，在税前扣除。 3、税金定义及包含内容调整为：税金包含增值税应纳税额、城市建设维护税、教育费附加及地方教育附加。 - 2 - 二、取费标准调整 （一）一般计税方法 1、企业管理费和利润取费标准 建筑工程企业管理费和利润取费标准表 4-1项目名计算基企业管理费率利润 一类工二类工三类工 人工除税施工机具使用费322926 12 二单独预制构件制作 15 13 11 6 三打预制桩、单独构件吊装 11 9 7 5 四制作兼打桩17 15 12 7 五大型土石方工程7 4 单独装饰工程企业管理费和利润取费标准表 表4-2 序号项目名称计算基础企业管理费率（%）利润率（%） 一单独装饰工程人工费+除税施工机具使用费43 15 安装工程企业管理费和利润取费标准表 表 4-3 序号项目名称计算基础企业管理费率（%）利润率（%）一安装工程人工费一类工程二类工程三类工程 48 44 40
2016年营改增和2018增值税税率对比表（附表） 2018年4月4日，财政部税务总局联合发布财税〔2018〕32号和财税〔2018〕33号，关于调整增值税税率的通知和关于统一增值税小规模纳税人标准的通知，自2018年5月1日起。 2016和2018年最新增值税税率对比表如下： 简易计税征收率 小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳 务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发 生按规定适用或者可以选择和简易计税方法 计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除 外。 3% 销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）； 转让营改增前取得的地地使用权；房地产开发 企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一 级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定 的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派 遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源 外包服务。中外合作油（气）田开采的原油、 天然气。 5% 个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规格情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。 大类中类小类征收品目原营业 税税率 2016 增值 税税 率 2018 增值 税税 率
销售服务 交通运输服 务 陆路运输服务 铁路运输服 务 3% 11% 10% 其他陆路运 输服务 水路运输服务水路运输服务 航空运输服 务 航空运输服 务 管道运输服 务 管道运输服 务 邮政服务 邮政普遍服 务 邮政普遍服 务 3% 11% 10% 邮政特殊服 务 邮政特殊服 务 其它邮政服 务 其它邮政服 务 电信服务 基础电信服 务 基础电信服 务 3% 11% 10% 增值电信服 务 增值电信服 务 6% 6% 建筑服务 （2016新 增） 工程服务工程服务 3% 11% 10% 安装服务安装服务 修缮服务修缮服务 装饰服务装饰服务 其它建筑服 务 其它建筑服 务 金融服务 （2016新 增）（2018 年注：含有形 动产、不动产 融资性售后回 租；以货币资 金投资收取的 固定利润或者 保底利润） （注：资管产 品管理人从事 交管产品运营 业务、暂适用 简易计税方 法，按照3%的 征收率缴纳增 值税） 贷款服务贷款服务 5% 6% 6% 直接收费金 融服务 直接收费金 融服务 保险服务 人寿保险服 务 财产保险服 务 金融商品转 让 金融商品转 让
“营改增”推动工程造价大变革，造价税改九大问题全解析 发布时间：2016-04-22 浏览：61 ? 一、营改增将冲击原有造价模式 ?营改增对工程造价产生全面又深刻的影响。 ?营改增不只是税制的变化，而是一切都变了，甚至一切都乱了。其影响的规模和深度，可能不亚 于1994年的那一场分税制改革。分税制本质中央与地方税收归属的调整，造成“央富地穷”。而营改增 是税制与税率的调整，可能会“国富民穷”。根据之前的营改增试点，企业税负大幅增加。 ?营业税是价内税，全额征税；增值税是价外税，差额征税。 ?增值税作为价外税，其税负理论上应由消费者承担，它完全颠覆了原来建筑产品的造价构成。不 仅对建企自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响。 ?“营改增”将冲击原有造价模式，解构目前的造价体系，其课税对象、计税方式以及计税依据 都将发生重大变化，工程计价规则、计价依据、造价信息、合约规划等都发生深刻的变革。 ? 二、营改增的核心是抵扣链打通 ?根据理论测算，营改增减轻税负83%；而根据实际测算，增加税负93%，折合营业税率5.8%，原来 建筑业营业税3%。有的明赚实亏，有的明亏实赚，这完全取决于有多少可抵扣的进项税。 ?营改增的核心是抵扣链条打通，环环相扣，层层抵销。但由于实际操作中存在有的可抵扣，有的 不能抵扣；有的抵扣多，有的抵扣少；有的是一般纳税人，有的是小规模纳税人。小规模纳税人是年应 税销售额标准小于500万及不经常发生应税行为。小规模纳税人可以转为一般纳税人，但一般纳税人通 常不能转为小规模纳税人或转换的流程复杂。 ?
三、营改增的计价规则是“价税分离” ?因税率不同，可抵扣规则也不同，定价、组价、计价、报价和造价就变得异常繁琐。既然如此， 营改增下的计价规则应该“价税分离”，全部采用“裸价”，人工、材料、机械等全部“价税分离”， 信息价和市场价采集与发布都要“价税分离”，还须考虑市场价格上行因素，重构计价体系。新计价体 系会更加严谨，更加精细，更加复杂。 ?之前，造价税金按综合费率计取为3.41%，已考虑建企的其他附加税。 ?根据模型测算，价税完全分离模式与税率直接转换不变更原有分项计价方式的造价大致接近。 ?根据建标办[2016]4号文“住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准 备工作的通知”，工程造价=税前工程造价×（1+11%）。11%为增值税率，税前工程造价=人工费+材料费 +机械费+管理费+利润+规费+措施费（原文件无，此为笔者所加，此项必不可少）。各费用项目均以不包 含增值税可抵扣进项税额的价格计算，即全部以“裸价”计算，如果人工费、材料费、机械费等是含税 价格，那么，还得剥离其中的税额。 ?根据营改增对比模型分析和测算，营改增增加造价。 ?如人工费含税价格为1万元，那么造价中人工费价格是多少？ ?如果是按一般纳税人计税造价中人工费价格=10000÷（1+11%）=9009元； ?如果是按简易计税造价中人工费价格=10000÷（1+3%）=9708.74元。 ?如钢筋含税价格为1万，那么造价中钢筋价格是多少？ ?如果是按一般纳税人计税造价中钢筋价格=10000÷（1+17%）=8547元； ?如果是按简易计税造价中人工费价格=10000÷（1+3%）=9708.74元。
交通运输服务应税项目 1.铁路运输服务 代码：010100 增值税税率：11% 填报说明：通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动 2.陆路旅客运输服务 代码：010201 增值税税率：11% 填报说明：铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、城市轻轨运输、索道运输、地铁运输、。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税 3.陆路货物运输服务 代码： 010202增值税税率： 11% 填报说明：铁路运输以外的陆路货物运输业务活动。包括公路运输、地铁运输、城市轻轨运输、索道运输、缆车运输、 4.水路运输服务 代码： 010300增值税税率： 11% 填报说明：通过江、湖、川、河、天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。水路运输的程租、、期租业务,属于水路运输服务 5.航空运输服务 代码： 010400增值税税率： 11% 填报说明：通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税 6.管道运输服务 代码： 010500增值税税率： 11% 填报说明：通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动 注：无运输工具承运业务按照运输业务的实际承运人使用的运输工具划分到对应税目 邮政服务应税项目 7.邮政服务 代码： 020000增值税税率： 11% 填报说明：中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信、邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、、邮政特殊服务和其他邮政服务 电信服务应税项目 8.基础电信服务 代码： 030100增值税税率： 11% 填报说明：利用固网、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、移动网、卫星、波长、网络元素的业务活动 9.增值电信服务 代码： 030200增值税税率： 6% 填报说明：利用固网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、卫星、互联网接入服务、互联网、电子数据和信息的传输及应用服务、移动网、业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税 建筑服务应税项目 10.工程服务 代码： 040100增值税税率： 11% 填报说明：新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或
营改增对工程造价的影响 一、建筑业营改增的概述 营改增是指营业税改征增值税。营业税是价内税，全额征税；增值税是价外税，差额征税。 增值税作为价外税，其税负理论上应由消费者承担，它完全颠覆了原来建筑产品的造价构成。不仅对建筑业企业自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响。 建筑业营改增将冲击原有造价模式，建筑业营改增对工程造价产生全面又深刻的影响。“建筑业营改增”将冲击原有工程造价模式，解构目前的工程造价体系，其课税对象、计税方式以及计税依据都将发生重大变化，工程计价规则、计价依据、建材造价、合约规划等都发生深刻的变革。 二、建筑业营改增对工程造价的影响 1、建筑业营改增的计价规则是“价税分离”。 建筑业营改增下的计价规则应该“价税分离”，全部采用“裸价”，人工、材料、机械等全部“价税分离”，信息价和市场价采集与发布都要“价税分离”，还须考虑市场价格上行因素，重构计价体系。新计价体系会更加严谨，更加精细，更加复杂。 2、只有当进项税率大于8%，建筑业企业的税负才减轻 应纳税额=销项税额一进项税额。 销项税额=销售额×税率。 销售额=含税销售额÷（1+税率）。
销售额不含税。 建筑业企业的进项税额包括大宗材料和分包商。 大宗材料如果一般纳税人增值税率17%，可抵扣；如果小规模纳税人，适用简易计税方法，征收率3%，不得抵扣。 分包商如果一般纳税人增值税率11%，可抵扣；如果小规模纳税人，适用简易计税方法，征收率3%，不得抵扣。 3、处理建筑业营改增后的“甲供”与“专业分包” 建筑业营改增后，谁采购进货谁就能获得可抵扣的进项税额，所以，它就是利益，寸土必争。 大宗材料如果是甲供，建设单位可以享受抵扣此进项税，而承包商失去这块利益。所以，以后承包合同对甲供必然成为博弈的焦点。如果钢筋和混凝土甲供，建筑业企业几乎没有什么进项税可抵。 4、建筑业营改增人工费如何处理 由于建筑行业的劳务分包大都属于小规模纳税人，无法抵扣，而工程造价中人工成本又是大头，占总造价约30%。 销项税交了很多，高达11%，但进项税抵扣得很少甚至没有。如果不计进项税额，企业税负大幅增加。即使计入进项税额，由于取得进项税抵扣凭证难度大，实际可抵扣的进项税额也有限。 对于造价人员来说，其复杂性在于造价中的工人费不等于实际分包的劳务费。 人工费=定额人工含量×信息价人工费（或投标人工单价）
第1题 增值税的纳税期限，分别为（） A.1日、3日、7日、10日、15日、1个月或者1个季度 B.1日、3日、5日、10日、15日、2个月或者1个季度 C.1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度 D.1日、3日、5日、7日、10日、1个月或者1个季度答案:C 您的答案：C 题目分数：4 此题得分：4.0 批注： 第2题 在境内提供应税服务，是指（）在境内 A.应税服务提供方 B.应税服务接受方 C.应税服务提供方或者接受方 D.应税服务提供方和接受方 答案:C 您的答案：C 题目分数：4 此题得分：4.0 批注： 第3题 营改增试点纳税人提供有形动产租赁服务，税率为（） A.17% B.11% C.6% D.13% 答案:A 您的答案：A 题目分数：4 此题得分：4.0 批注： 第4题 一般纳税人提供应税服务适用（）计税 A.简易办法征收 B.一般计税方法 C.简易计税方法 D.适用税率征收 答案:B 您的答案：B
题目分数：4 此题得分：4.0 批注： 第5题 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用____计税，但一经选择，______内不得变更。（） A.一般计税方法，36个月 B.简易计税方法，3年 C.一般计税方法，24个月 D.简易计税方法，36个月 答案:D 您的答案：D 题目分数：4 此题得分：4.0 批注： 第6题 小规模纳税人提供应税服务适用（）计税 A.简易办法征收 B.一般计税方法 C.简易计税方法 D.适用税率征收 答案:A 您的答案：C 题目分数：4 此题得分：0.0 批注： 第7题 接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。此处运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用和（） A.装卸费 B.建设基金 C.保险费 D.其他杂费 答案:B 您的答案：D 题目分数：4 此题得分：0.0 批注： 第8题
2016年建筑业营改增范围及税率3月18日，国务院常务会议审议通过了全面营改增试点方案。明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。财政部税政司、税务总局货物劳务税司负责人就全面推开营改增试点问题回应了媒体的提问。 四大行业税率确定 全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。其中，建筑业和房地产业适用1 1%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。 财政部税政司负责人介绍，这些新增试点行业，涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍;年营业税规模约1.9万亿，占原营业税总收入的比例约80%。 全面推开营改增试点，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力支持服务业发展和制造业转型升级。 不动产纳入抵扣范围 继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又
将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。 将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后，各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣。通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此受益，前期试点纳税人总体税负会因此下降。同时，原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大，总体税负也会相应下降。 财政部相关负责人指出，将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。 所有行业税负只减不增 营改增试点从制度上基本消除货物和服务税制不统一、重复征税的问题，有效减轻企业税负。从前期试点情况看，截至2015年底，营改增累计实现减税641 2亿元，无论是试点纳税人还是原增值税纳税人，都实现了较大规模的减税。 政府工作报告中提出，5月1日起，全面实施营改增，并承诺所有行业税负只减不增。当前实体经济较为困难，为了进一步减轻企业负担，在设计全面推开营改增试点方案时，按照改革和稳增长两兼顾、两促进的原则，做出妥善安排。 原营业税优惠政策延续
附件1 建设工程材料预算价格调整方法 营改增后材料预算价格发布内容调整为含进项税预算价格（以下简称“含税价格”）和不含进项税预算价格（以下简称“除税价格”）两部分。 含税价格是指由建设工程造价管理机构发布，由材料来源地运至施工现场存放点所发生的全部费用，包括含税材料供应价、含税运杂费和含税采购保管费。 除税价格是指按增值税下不含进项税额的价格，包括不含税材料供应价、不含税运杂费和不含税采购保管费。 一、材料发票提供形式 材料发票提供形式包括“一票制”和“两票制”。 其中“一票制”是指企业在购买材料时，材料供应商就收取的材料销售价款和运杂费的合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票的形式。“两票制”是指企业购买材料时，材料供应商将材料销售价款与运输费分别单独开具发票的形式。 二、除税价格计算公式 除税价格=含税价格/（1+除税税率） 除税税率以除税材料供应价和除税材料运杂费为基础综合计算的税率，2013版《宁夏工料机标准数据库》中材料的除税税率为：黑色及有色金属及金属管材为16.95%，水泥为16.67%， - 1 -
地材砂为6.58%，地材石为5.69%，粘土砖为3.35%，普通预拌混凝土及水为3%，其他材料为17%。 三、不含税材料供应价 2013版《宁夏工料机标准数据库》取定的材料预算价格均为含税预算价格，不含税材料供应价根据财税管理文件的相关要求，粘土砖、砂、石、自来水和商品混凝土材料按照3%的增值税税率进行扣减，苗木按照13%的增值税税率进行扣减，其余材料价格均按照17%的增值税税率进行扣减，国家规定的免税材料按财税有关规定执行。 四、不含税运杂费计算 2013版《宁夏工料机标准数据库》中，钢材、水泥、砂石料、粘土砖均按“两票制”计算，运杂费分别为：钢材30元/t，水泥30元/t，砂石料25元/m3，粘土砖25元/千块。运杂费均按交通运输业增值税税率11%进行扣减。其余材料均按一票制考虑。 五、材料运输损耗率 水泥、石屑、碎砾石、砂砾、煤渣、工业废渣、煤、饰面砖、卫生洁具、玻璃灯具为1.0%，砖、瓦、桶装沥青、石灰、粘土、砂为3.0%，砌块为1.5%。 六、采购保管费率为2.4%。 七、《宁夏工程造价》中材料除税价格发布：各市县建筑工程主要材料预算价格及市政材料预算价格以各市造价管理机构 - 2 -
附件2 定额计价及工程量清单计价通用表格 计价和未计价材料进项税额计算表 表1 序号材料种类扣税 基础 扣减系数 （%） 进项税额 （元） 1 商品混凝土、砖、瓦、灰、砂、石、土 对应的材料费用扣税基础×扣减系 数 2 草类制品、棉、麻及制品、绳、纸及制品、毡类制品、水、天然气 3 苗木 4 除上述之外的其他材料 注：1.材料价格为不含税价格时，则不需扣减计算进项税额。 2.计价和未计价材料费扣税基础包含材料价差。 材料费进项税额计算表 表2 序号材料种类扣税 基础 扣减系数 （%） 进项税额 （元） 1 其他材料费、五金材料费、照明及安全 费用、脚手架材料费、支架摊销费、校 验材料费、检验材料费、滑轮绳卡摊销 费、橡胶球摊销费、设备摊销费等 对应的 定额材 料费用 扣税基础× 扣减系数 … 2 安装工程脚手架使用费定额费用 合计
机械费进项税额计算表 表3 序号 费用名称 扣税基础 扣减系数（%） 进项税额（元） 1 可分解费用的机械 折旧费及大修理费 定额费用 扣税基础×扣减 系数 经常修理费 定额费用 安拆费及场外运费 定额费用 燃料动力费 2 不可分解费用的机械 定额机械费 3 定额中其他机械费 4 垂直运输通讯费、超高降 效机械费、回程费、本机使用台班费、脚手架机械使用费、机具摊销费等 5 通风空调系统调试费 定额费用 合计 注：燃料动力费中的材料价格均按不含税价格计入。
组织措施费进项税额计算表 表4 注:二次搬运费按实签证计算时,应按不含税价格计取,不再采用扣减系数计算进项税额。 序号 费用名称 扣税基础 扣减系数（%） 进项税额 （元） 1 夜间施工费 对应的各项 费用 扣税基础×扣减系数 2 冬雨季施工增加费 3 已完工程及设备保护费 4 材料检验试验费 5 二次搬运费 6 包干费 7 工程定位复测、点交及场地清理费
2016年营改增后税率一览表
2016年营改增后，增值税税率表 序号 纳税人 应税行为具体范围 增值税税率 1 小规模纳税人 包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务、以及营改增各项应税服务 征收率3% 2 原增值 税纳 税人 销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务 17% 3 1.粮食、使用植物油、鲜奶 13% 4 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 5 3.图书、报纸、杂志； 6 4.饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜； 7 5.国务院规定的其他货物； 8 6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐 9 出口货物 0 10 销售交陆路运输铁路运输服务 11%
11 一 般 纳 税 人服务通 运 输 业 服务 其他陆路运输服 务 公路缆车 索道地铁 轻轨 12 水路运输 服务程租业务特定航次 13 期租业务配备操作人员的船 14 航空运输 服务 航空运输的湿租 业务 配备机组 人员 15 管道运输 服务 无运输工具承运 业务 气液固等 16 邮政服务邮政普遍 服务（包 括邮票报 刊汇款） 函件 信印刷物 卡邮政小 包 11% 17 包裹不超 50KG一边不超1.5M，长宽高合计不超3M 18 邮政特殊 服务 邮政特殊服务 机要、盲人 读物等 19 其他邮政 服务 邮册等邮品销售、 邮政代理等
20 一 般 纳 税 人电 信 服 务 基础电信 服务 基础电信服务 语音通话、 带宽等 11% 21 增值电信 服务 增值电信服务 短信、彩 信、数据传 输、互联网 6% 22 建 筑 服 务工程服务工程服务新建改建 11% 23 安装服务安装服务各类设备、台梯架、电话水汽等出装费等 24 修缮服务修缮服务补固养改等作业 25 装饰服务装饰服务修饰美化 26 其他建筑 服务 其他建筑服务 钻、拆、平、 绿、爆、清 等 27 金融服务贷款服务 贷款 利息、及利 息性收入 6% 28 融资性售后回租承租A卖给B再从B租回 29 直接收费 金融服务 直接收费金融服 务 其他所有 相关收费
建筑业营业税改征增值税调整 吉林省建设工程计价依据实施办法 一、适用范围 执行《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013）、《吉林省建筑工程计价定额》（JLJD-JZ-2014）、《吉林省装饰工程计价定额》（JLJD-ZS-2014）、《吉林省安装工程计价定额》（JLJD-AZ-2014）、《吉林省市政工程计价定额》（JLJD-SZ-2014）、《吉林省园林及仿古建筑工程计价定额》（JLJD-YL-2014）、《吉林省房屋修缮及抗震加固工程计价定额》（JLJD-XS-2016）、《吉林省城市轨道交通工程计价定额》（JLJD-GD-2011）及配套定额。 二、费用组成内容 1.营改增后建筑安装工程费用项目的组成内容除本办法另有规定外，均与各专业原费用定额内容一致。 2.企业管理费包括各专业原组成内容，增加城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、营改增后增加的管理费用等。 3.建筑安装工程费用的税金是指国家税法规定计入建筑安装工程造价的增值税销项税额。 4.工程造价=税前工程造价×（1+11%）。其中，11%为建筑业应征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和各项费用之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。税前工程造价以除税价格为计算基础，计取各项费用。 三、有关说明 1.计价定额的调整内容是根据营改增调整的规定和要求等修订的，不改变清单计价规范、计价定额的作用、适用范围及费用计价程序等。计价定额依据“价税分离”计价规则调整的相关内容详见本办法附件。 2.计价定额的调整内容对应定额编制期的除税价格及费率。 3.计价定额的调整内容体现在本办法附件《建筑业营改增吉林省建设工程费用定额》里。 4.建筑业营改增后建设工程发承包及实施阶段的计价活动，适用一般计税方法计税的建筑工程执行“价税分离”计价规则；适用简易计税方法计税的建筑工程按营改增前的计价依据执行，并执行财税部门的规定。 附件：建筑业营改增吉林省建设工程费用定额
造价〔2016〕11号 各市造价（定额）站： 根据安徽省住房城乡建设厅《关于建筑业营业税改增值税调整我省现行计依据的通知》（建标〔2016〕67号）要求，为满足建筑业营改增后建设工程计价需要，结合我省计价依据的实际情况，制定本实施意见。 一、调整的计价依据范围 《全国统一房屋修缮工程预算定额安徽省综合价格》（土建、安装分册）； 2005“安徽省建设工程消耗量定额”综合单价； 2005《安徽省建设工程清单计价费用定额》； 2005《安徽省建设工程清单计价施工机械台班费用定额》； 2008《安徽省建筑节能定额综合单价表》； 2009“安徽省建筑、装饰装修工程及安装工程（常用册）”计价定额综合单价； 2010《安徽省城市轨道交通工程计价定额综合单价》； 2011《安徽省建设工程概算定额》（建筑、安装工程）； 2011《安徽省建设工程概算费用定额》； 2012《安徽省抗震加固工程计价定额》。 二、计价依据调整办法 按照“价税分离”的原则调整建设工程造价的计价规则。 增值税下的工程造价＝税前工程造价×（1＋11%），其中11%为建筑业增值税税率，税前工程造价为直接工程费、措施费、企业管理费、规费、利润之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。 1.有关直接工程费的调整。 （１）材料费 增值税下的定额材料单价＝原定额材料单价×调整系数。 定额材料调整系数见下表。 定额材料种类调整系数 商品砼（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）、砂、土、石料、石 灰、砖、瓦（不含粘土实心砖、瓦） 0.9709自来水、树苗、花卉、草、藻类植物、林业产品、化肥、农药、农膜0.8850其他材料0.8547（2）机械费 增值税下的定额机械台班单价＝折旧费×调整系数＋大修理费×调整系数＋经常修理费×调整系数＋安拆费及场外运输费×调整系数＋人工费＋燃料动力费（不含进项税）。 补充机械（仪器、仪表）台班单价＝原定额台班单价×0.8952。 折旧费、大修理费、经常修理费、安拆费及场外运输费的调整系数见下表。
《江苏省建设工程费用定额》（2014年） 营改增后调整内容 一、建设工程费用组成 （一）一般计税方法 1、根据住房和城乡建设部办公厅《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）规定的计价依据调整要求，营改增后，采用一般计税方法的建设工程费用组成中的分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费中均不包含增值税可抵扣进项税额。 2、企业管理费组成内容中增加第（19）条附加税：国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的城市建设维护税、教育费附加及地方教育附加。 3、甲供材料和甲供设备费用应在计取现场保管费后，在税前扣除。 4、税金定义及包含内容调整为：税金是指根据建筑服务销售价格，按规定税率计算的增值税销项税额。 （二）简易计税方法 1、营改增后，采用简易计税方式的建设工程费用组成中，分部分项 工程费、措施项目费、其他项目费的组成，均与《江苏省建设工程费用定额》（2014年）原规定一致，包含增值税可抵扣进项税额。 2、甲供材料和甲供设备费用应在计取现场保管费后，在税前扣除。 3、税金定义及包含内容调整为：税金包含增值税应纳税额、城市建设维护税、教育费附加及地方教育附加。 二、取费标准调整
（一）一般计税方法 1、企业管理费和利润取费标准 建筑工程企业管理费和利润取费标准表 单独装饰工程企业管理费和利润取费标准表 安装工程企业管理费和利润取费标准表 市政工程企业管理费和利润取费标准表 仿古建筑及园林绿化工程企业管理费和利润取费标准表 表4-5
房屋修缮工程企业管理费和利润取费标准表 城市轨道交通工程企业管理费和利润取费标准表 表4-7 2、措施项目费及安全文明施工措施费取费标准
附件一：建设工程施工取费费率表 一、建筑工程施工取费费率1．建筑工程施工组织措施费费率 注：单独装饰及专业工程安全文明施工费费率乘以系数0.6。
2．建筑工程企业管理费费率 注：建筑工程施工取费费率表中的专业工程仅适用于单独承包的专项施工工程。其他专业工程指本定额所列专业工程项目以外的，需具有专业工程施工资质施工的工程。 3．建筑工程利润费率 4．建筑工程规费费率
二、安装工程施工取费费率 1．安装工程施工组织措施费费率 注：建筑设备安装工程和民用建筑或构筑物合并为单位工程的，安装工程的安全文明施工费费率乘系数0.7。2．安装工程企业管理费费率
注：安装工程施工取费费率表中的设备及工艺金属结构安装工程包括其他非单独承包的专业工程，单独消防及单独智能化仅适用于单独承包的安装工程。 3．安装工程利润费率 4．安装工程规费费率 三、市政工程施工取费费率 1．市政工程施工组织措施费费率
注：1．专业土石方工程安全文明施工费费率乘系数0.6。 2．路灯及交通设施工程施工组织措施费按安装工程费率及相应规定计算。 2．市政工程企业管理费费率 注：市政工程施工取费费率表中的专业土石方工程仅适用于单独承包的土石方工程，非单独承包的排水工程并入相应工程内计算。 3．市政工程利润费率 4．市政工程规费费率
四、园林绿化及仿古建筑工程施工取费费率1．园林绿化及仿古建筑工程施工组织措施费费率 注：1．单独绿化工程安全文明施工费费率乘系数0.7。 2．专业土石方工程安全文明施工费费率乘系数0.6。 2．园林绿化及仿古建筑工程企业管理费费率