珠海市地方税务局社会保险费征管业务规程
珠海市地方税务局
二〇〇九年五月
目录
第一章登记 (1)
第一节缴费单位登记 (1)
第二节个人明细登记 (2)
第三节缴费单位登记变更 (4)
第四节缴费单位登记注销 (5)
第五节非正常户认定和解除 (6)
第六节免参保管理 (9)
第二章核定管理 (10)
第一节社保缴费项目核定管理 (10)
第二节社保定期定额核定管理 (13)
第三章缴费申报 (15)
第一节上门申报的受理和审核 (15)
第二节网上申报的受理与审核 (18)
第三节简易申报的扣费处理 (20)
第四节社保费逾期申报处理 (20)
第四章费款征收 (21)
第一节社保费清缴 (21)
第二节单位内个人清缴社保费 (22)
第三节延期缴费的审核管理 (23)
第四节社保费清算 (24)
第五节“待报解预算收入”专户及票证结报管理 (25)
第六节社保费及其滞纳金退库 (26)
第七节社保逾期缴款处理 (28)
第五章社保费会统核算 (29)
第一章登记
第一节缴费单位登记
一、缴费单位登记范围
凡符合参保条件的缴费单位在办理税务登记的同时办理社保缴费单位登记,并根据社保部门规定的规则由系统自动生成缴费单位社保号。
灵活就业人员视同一个缴费单位，在办理临时税务登记的同时办理社保缴费单位登记。灵活就业人员是指珠海市城镇户籍的失业人员（不包括正在领取失业保险金人员）、自谋职业者及采取灵活就业方式再就业人员。
基层征收职能部门负责缴费单位登记的受理和录入。
二、缴费单位登记流程
（一）申请
缴费单位办理税务登记时，应在基层征收职能部门同时填报《社保缴费登记表（单位适用)》，申请办理缴费单位登记。
如缴费单位为灵活就业人员的，在办理临时税务登记后，持以下资料申请办理缴费单位登记：（1）《社保缴费登记表（灵活就业人员适用）》；（2）申请人本人居民身份证原件及复印件；（3）户口本原件及复印件；（4）申请人本人银行个人结算账户存折原件及复印件；（5）如委托他人代办的还需提供受托人身份证原件及复印件、经公证机关公证的委托书原件及复印件。
以上所需报送的有关证件和资料全部需用A4纸复印，并由申请人加盖公章或签名。
（二）受理
对缴费单位提交的证件、表格和其他资料，基层征收职能部门税务人员应进行初审，不符合要求的，应向申请人说明理由并提供书面指引，要求申请人补报资料或重新填报；符合要求的，应即时予以受理。
（三）办理
缴费单位提供的证件、表格和其他资料齐全无误的，基层征收职能部门税务人员应即时在“大集中”系统准确录入单位缴费登记信息。
“大集中”系统必须录入单位缴费登记的内容包括：（１）纳税人编码；（2）行业分类；（3）缴费单位类型；（4）社保管理机构及机构号；（5）开户银行。
（四）跟踪管理
基层税务分局或管理股税收管理员在税管员平台接收税务登记开业信息后应对社保缴费登记信息作跟踪管理，原则上应在第一个申报期限结束前5日（特殊情况经批准可适当延长期限，但延长期限最长不得超过5个工作日）做好对缴费单位经营项目、职工人数、人员状况等相关信息的资料采集以及缴费辅导等工作。
（五）资料归档
基层征收职能部门税务人员应及时整理缴费单位提交的有关资料。各区（分）局应将每月办理的缴费登记资料连同税务登记资料按缴费单位所属的管理职能局分类，于月度终了后的15日内报送市局征管资料档案室整理归档。金湾区局、斗门区局、高栏港区分局可根据实际情况选择自行保存社保档案资料。
业务衔接关系：在缴费登记前必须先做税务登记；缴费登记之后可以直接进行个人明细登记；缴费登记之后必须进行缴费项目核定。
第二节个人明细登记
一、个人明细登记范围
缴费单位应将单位内每一位缴费个人的基础资料在“大集中”系统进行明细登记。
二、个人明细登记流程
（一）申请
缴费单位在办理缴费登记后，应在首次缴费申报前向基层征收职能部门报送《社保缴费个人明细登记表》及电子报盘文件，申请办理缴费个人明细登记。
采取网报形式的缴费单位可自行在网上申报个人明细登记资料（外籍个人除外），并于网上登记后15日内向主管税务机关提交相关的《社保缴费个人明细登记表》进行审核备案登记。
备注：如涉及参保人员在原单位未减员而在新单位强制增员的，由当事人凭书面申请和身份证原件、复印件到基层征收职能部门办理。
（二）受理和录入
税务人员受理审阅后，对表格填写无误、报送资料齐全的缴费单位，在“大集中”系统准确录入个人明细登记信息，由系统自动派发个人社保号。
在“大集中”系统必须录入个人明细登记的内容包括：（1）姓名；（2）身份证号码；（3）身份证明类别；（4）户籍类型；（5）用工形式；（6）人员类别；（7）人员状态。
（三）资料归档
基层征收职能部门税务人员或税务管理员应及时整理缴费单位提交的有关资料。各区（分）局应将每月办理的个人明细登记资料按缴费单位所属的管理职能局分类，于月度终了后的15日内报送市局征管资料档案室整理归档。
三、个人明细登记的变更
（一）单位内参保人员变动
单位内参保人员发生增减变动或涉及户籍类型、用工形式、人员类别等人员状态变动时，缴费单位应向基层征收职能部门如实填报《社会保险费变动申报表》及电子报盘文件。税务人员受理审阅后，对表格填写无误、报送资料齐
全的缴费单位，即时在“大集中”系统准确录入个人明细登记变更信息。
采取网报形式的缴费单位可自行在网上申报参保人员变动情况（外籍个人除外），并在变动完成后15日内向主管税务机关报送《社会保险费变动申报表》进行审核备案。
备注：如涉及参保人员在原单位未减员而在新单位强制增员的，由当事人凭书面申请和身份证原件、复印件到基层征收职能部门办理。
资料归档：税收管理员或基层征收职能部门税务人员应及时整理缴费单位提交的有关资料，按缴费单位所属的管理职能局分类，于月度终了后的15日内报送市局征管资料档案室整理归档。
(二）已参保人员涉及姓名、身份证号码等个人关键信息修改
1、已参保人员申请修改姓名或身份证号码等个人关键信息的，必须经社会保险经办机构审核修改后，由征收分局社保费征收服务厅根据社保经办机构传送的信息直接负责修改。
2、已参保人员涉及姓名、身份证号码出错等原因需要合并个人社保记录的，经社会保险经办机构审核合并后，由征收分局社保费征收服务厅根据社保经办机构传送的信息直接负责修改。
备注：因税务人员在办理缴费单位个人明细登记过程中错录个人关键信息的，经办部门应出具书面证明材料，由缴费单位按照上述程序申请办理个人关键信息修改手续。
第三节缴费单位登记变更
一、缴费单位登记变更范围
缴费单位纳入税务机关管理后，涉及行业分类、社保管理机构、缴费单位
大连市地方税务局社会保险费征收管理工作规程（试行） 2010-08-11 第一章总则 第一条为了规范社会保险费征收管理工作，提高社会保险费的征收质量和工作效率，根据《社会保险费征缴暂行条例》（国务院令第259号）、《社会保险登记管理暂行办法》（中华人民共和国劳动和社会保障部令第1号）、《社会保险费申报缴纳管理暂行办法》（中华人民共和国劳动和社会保障部令第2号）、《辽宁省社会保险费征缴规定》（辽宁省人民政府令第116号）、《大连市人民政府办公厅关于印发大连市城镇企业职工社会保险费征收业务移交方案的通知》（大政办发〔2010〕66号）及有关法律法规规定，结合我局社会保险费征收工作实际，制定本规程。 第二条社会保险费的征收范围为大连市行政区域内城镇企业职工（含个体工商户）的基本养老保险费、医疗保险费、工伤保险费、失业保险费、生育保险费和采暖费补贴专项资金。第三条社会保险费征收管理的基本任务是切实保障社会保险费的资金安全，维护参保人的合法权益，保证社会保险费及时足额入库。 第四条大连市地方税务局直属局和各区市县地方税务局（以下简称“主管地税机关”）按照税费一体化和税收属地化管理原则，负责各自辖区内企业（含个体工商户）的社会保险费征收管理工作。 第五条大连市地方税务局两级机关及其工作人员应当依法为缴费单位和缴费个人(以下简 称“缴费人”)的缴费信息保密，国家法律法规另有规定的除外。 第二章社会保险登记与税务登记的关联 第六条社会保险登记（基本信息登记、企业参保信息登记、个人基本信息登记）由社保经办机构负责办理。 社会保险登记的主要种类包括：社会保险新建登记、社会保险变更登记、社会保险注销登记。社保登记信息与税务登记信息应当实时传递。 第七条缴费人在到社保经办机构办理社会保险登记之前，应当先到联合税务登记机构办理税务登记（业务状态为“已落户”）。主管地税机关比照税收管理相关规定，由文书受理岗向缴费人发放《社会保险费委托划款缴费方式申请表》和《社会保险费委托划款协议书》。 社保经办机构在进行社会保险登记时，应当调取相关税务登记信息，补录社保登记所需信息。第八条缴费人办理完毕社会保险登记后，应当到大连银行股份有限公司所属营业机构（以下简称“大连银行”）开立社会保险费委托划款专用账户，并向主管税务机关递交《社会保险费委托划款缴费方式申请表》和《社会保险费委托划款协议书》。主管地税机关电子征收岗负责录入缴费人缴费账号，向准予委托划款缴费的缴费人送达《核准社会保险费委托划款缴费方式通知书》，并留存《社会保险费委托划款协议书》一份。 第九条缴费人缴费登记信息发生变化，涉及税务登记信息的，应当先办理变更税务登记，再办理社保变更手续；不涉及税务登记信息的，可以直接办理社会保险变更登记。 社保经办机构发现税务登记信息有误，涉及税务登记信息的，应当通知缴费人到联合税务登记机构修改登记信息；涉及其他信息的，到主管地税机关修改登记信息。 第十条缴费人主管地税机关发生变更的，社保费管辖机关随之变更。
从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 企业和员工承担的社会保险费如何列支【会计实务经验之谈】 【导读】问：企业为员工承担的社会保险费应计入什么科目？从工资中扣除员工自己承担的部分又计入什么科目？ 答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第二条规定，《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 《企业会计准则第9号——职工薪酬（2006）》第二条规定，职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括： （一）职工工资、奖金、津贴和补贴； （二）职工福利费； （三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； （四）住房公积金； （五）工会经费和职工教育经费； （六）非货币性福利； （七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。 第四条规定，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理：（一）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。 （二）应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。 （三）上述（一）和（二）之外的其他职工薪酬，计入当期损益。
社保由税务征收企业面临的问题 未来税收成本和社保将陷于两难局面：少记工资薪金虽少记社保支出，但工资薪金成本扣除将减少；多计工资薪金，虽多计成本费用扣除，但社保支出也相应增加。据实申报工资薪金将会是企业现实的基础选择。 1.缴纳社保与个税的基数是否必须一致？ 答：社保分为单位缴费和个人缴费两部分。 （1）个人缴费部分。如《北京市基本养老保险规定》第十二条规定：“城镇职工以本人上一年度月平均工资为缴费工资基数。缴费工资基数低于本市上一年度职工月平均工资60%的，以本市上一年度职工月平均工资的60%作为缴费工资基数；超过本市上一年度职工月平均工资300%的部分，不计入缴费工资基数，不作为计发基本养老金的基数。” （2）单位缴费的计税依据和个人所得税税基本一致，工资个税减免的一般也不计入计算基数。关于缴纳社保的缴费基数依据，详见劳社险中心函〔2006〕60号规定。 2.缴纳社保与个人所得税的基数一致，那么企业如何来平衡这几者的关系？怎么发工资和 缴社保、个税对企业有利？ 答：未来个税修订后，工资按年计算征缴，缴纳方法预计不会对个人所得税税负和企业税负产生影响。企业只能据实申报缴纳，除非基于其他法律关系而非劳动关系支出费用。 3.原来企业是按最低标准给员工购买社保，2019年由税务局征收，按实发工资计缴社保 了，那么这个缴纳差异很大，会不会追补以前年度少缴的社保？会不会有罚款？ 答：目前没有豁免规定，但目前尚未听闻税务机关有追缴行动。如黑龙江省地方税务局黑龙江省人力资源和社会保障厅黑龙江省财政厅通告2018年第1号规定：“对虽己参保并缴费，但未实现全员参保、未按上年度本企业工资总额足额缴费的企业，限于6月底前持漏保人员劳动用工手续到人社行政部门办理参保资榕和补费条件认定，并到社保经办机构办理职工参保登记及补缴业务，再到主管税务机关补缴相应的职工个人及统筹部分费款。” 关于罚款，责令补缴后补缴的，不予罚款。《社会保险法》第八十六条规定：“用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足，并自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金；逾期仍不缴纳的，由有关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。”
值得看！社保征收移交税务的5个问题分析（附相关案例） 全文4472字，阅读时间6分钟 文：任超，社保工作人员关于社保费征收权归人社部门所有、具体由社保经办机构负责行使，还是应当归税务部门所有并行使，这么多年学界、实务界争论不休，主要围绕的就是行政效能高低、基金收支安全、便民与否等方面。一、政策规定1999年国务院颁发的《社会保险费征缴暂行条例》第六条规定“社会保险费的征收机构由省、自治区、直辖市人民政府规定，可以由税务机关征收，也可以由劳动保障部门按照国务院规定设立的社会保险经办机构征收”；2011年7月1日开始实施的《社会保险法》第五十九条规定，“县级以上人民政府加强社会保险费的征收工作。社会保险费实行统一征收，实施步骤和具体办法由国务院规定”，仍然是搁置争议；终于在2018年中共中央印发的《深化党和国家机构改革方案》中有了定论：为提高社会保险资金征管效率，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。为下一步改革指明了方向道路！社保费地税统一征收，到底是地税全责征收，还是代征收，在文件中并没明确，从彻底改革的角度来预计应该是走向地税全责征收，但从社保征收到社保委托地税代征收再到地税全责征收这条路如何走的更顺畅，有很多实际操作中的
问题需要解决，需要更多配套制度化建设及信息系统建设跟上。二、目前现状1、上海、西藏、北京、天津、山东、四川、广西、江西、山西、贵州、新疆、吉林和深圳、青岛等10多个地方的社保费依然是由当地的社保部门征收。2、而河南、河北、内蒙古、辽宁、黑龙江、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、湖南、广东、海南、重庆、云南、陕西、甘肃、青海、宁夏及宁波、大连、厦门市等22个地方税务部门实现了税务机关代征社保费，在22个地税征收的地方，大部分采取的是“税务代征模式”。分情况来看，目前有企业职工社会保险，灵活就业人员社会保险、城乡居民社会保险、机关事业单位人员社会保险四类。以江苏为例，职工社保由社保核定、地税负责征收，灵活就业人员社保、城乡居保与机关事业单位社保均由社保自行负责征收；以广东为例，职工社保和灵活就业人员社保由地税负责征收，职工社保的一次性补缴业务又分不同分别由地税自行核定和由社 保核定，城乡居保与机关事业单位社保由社保负责征收；再以厦门为例，职工社保、灵活就业人员社保、城乡居民社保均由地税负责核定及征收、职工社保一次性补缴又由社保负责征收！三、存在问题分析1、《社会保险法》、《社会保险费征缴暂行条例》如何跟进修订，明确全国统一征收模式。社会保险经办管理服务贯穿于登记、审核、征缴、稽核、欠费追缴、待遇发放等整个管理服务过程，征缴只是其中一个环
社保费业务知识培训材料之三： 社保费全责征收工作中碰到的主要问题及解决措施 大集中系统社保模块，要求每个单位和以灵活就业人员名义缴交社保费的个人都必须有一个纳税编码和单位社保号后才能进行社保费的征收管理系统操作，进入社保征管系统后，要求将缴费单位及个人的有关详细资料进行登记。由于原来社保部门登记管理的缴费资料不严谨，存在一个人在多处参保并有多个社保号以及对缴费单位申报的增减人员未及时办理等问题，按大集中系统的操作要求来说，这些都会影响征收管理操作。因此，对缴费单位申报参保项目时，地税前台登记和管理人员应认真审核把关，根据其单位性质、所属关系、人员身份不同，确定其应参加险种项目，尽量减少因登记、审核登记环节的差错而给征收、记帐环节带来的错误。现就社保费全责征收工作中遇到的主要问题和相关解决的方法综合如下，供各位社保费全责征收工作学习和借鉴。 一、登记（变更）审核方面遇到的问题 社保费由地税全责征收后，实行税费同征同管同查的原则，对新办企业在办理税务登记时，登记窗口必须督促企业
同时办理社保缴费登记和到社保部门办理参保登记，及时将新办企业纳入正常的缴费管理。要求企业填报缴费登记表和参保人员明细申报表，提供工商营业执照、法人代码证、参保人个人身份证复印件，灵活就业人员提供个人身份证原件、复印件和户口簿。从社保费交由地税全责征收以来的情况看，缴费单位和灵活就业人员办理缴费登记（变更）审核时出现了如下一些问题： （一）新办企业强调参加所有险种负担过重，要求只参加某一险种参保。对这类问题，税务管理人员应明确按社保政策规定，向企业作好宣传并按规定登记应参保的险种，不能因同情缴费单位而减少参保险种，给下来征收扩面带来阻力。 （二）对个人明细登记时，出现某个人的参保信息提示为“已有参保单位”。出现此类问题，应先查找原因，如果是属于养老、失业、工伤（或其中一个险种）在异地（省、市）缴交，医疗（或某些险种）在当地交的，其解决的办法为在姓名后加1作征收标识登记。如果是改变参保单位的个人，则要求其在原缴费单位先向地税部门申报办理减员手续后登记办理。 （三）出现登记缴费个人信息系统提示“数据不唯一”问题，这是因为参保单位缴费个人使用新老身份证的原因造成，解决的办法是将新老身份证进行合并处理。
姓名：XXX 部门： XX部YOUR LOGO Your company name 2 0 X X 2018年10月地税局社会保险费征管工作总结范文
2018年10月地税局社会保险费征管工作总结范文 地税局社会保险费征管年度总结近年来，我局社保费征收管理工作在县委、县政府和上级主管部门的领导下，认真贯彻落实省委、省政府有关社会保险费征缴的重要文件精神，坚持以组织收入为中心，坚持税费并重，积极配合劳动保障、财政部门，全面加强和规范社会保险费征缴工作，大力组织社会保险费收入，较好地完成了上级赋予的任务。5年来，共组织社会保险费收入21539万元，其中，基本养老保险费16487万元，基本医疗保险费4535万元，失业保险费347万元，工伤保险费156万元，生育保险费14万元。社会保险费的征管工作取得了可喜成效，现将我局社会保险费征管工作情况总结 一、取得的成效我局自xx年8月接手征收社会保险费，征收费种由基本养老保险费扩大到基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费，实行“五费统征”的征收模式。征收范围包括全县行政区域已参保的企事业单位和城镇个体工商户及自由职业者。我局在实施社会保险费征收工作中，努力克服参保企业困难，缴费能力弱的不利因素，按照“积极、稳妥、审慎”的原则，把握社会保险费征收工作的各个环节，抓住计划管理、收入管理这两个重点，加强组织领导，搞好部门协调和配合，全面促进社会保险费管理水平的提高，征收规模不断扩大。各年度社会保险费征收情况如下表。 **县各年度社会保险费收入情况表 [省略] 一、基本养老保险[省略]企业及职工养老[省略]2机关事业单位养老[省略] 二、基本医疗保险[省略] 三、失业保险[省略] 四、工伤保险[省略] 五、生育保险[省略]实践证明，由地税部门征收社会保险费不仅规范了征收行为，提高了征缴率，节约了征收成本，更重要的是建立了收支分离的管理体制，确保社会保险费及时足额发放，其成效主要有： （一）提高了总量和征缴率。我县地税部门实行社会保险费征缴以来，进一步规范了征缴工作，使其总量和征缴率普遍提高。xx年8月至xx年9月，我县共征缴社会保险费21539万元，其中：基本养老保险费16487万元；基本医疗保险费4535万元，征缴率为97.6%。高于社会保险经办机构在差额缴拨、全额计账情况下历年的征缴率，较好地完成了社会保险费征缴工作任务，充分发挥了地税部门组织收入的职能作用。同时，地税部门掌握企业的生产经营及财务状况，可借助此优势，加大对欠费企业的清理力度。 第 2 页共 8 页
云帐房致力于智能财税软件系统、精准获客商机、营销转化赋能服务https://www.doczj.com/doc/9815105238.html, 社保归税务局征收后，这几类人员可以不交社保 测算，当前我国企业社保总费率在30%左右，不仅普遍高于发展中国家，而且高于大多数发达国家。对企业而言，社保费用是企业人力成本的重要组成部分，社保费率的高低直接影响着企业的盈利能力和产品的竞争力。因此，对于很多以人力成本为主要优势的中国企业而言，企业逃缴、漏缴、少缴社保的动机很强。 此前，社保费的征收被划分为税务部门职责之外，税务部门仅仅履行第精三方监督作用，由于涉及地域、企业信息复杂，社保经办机构没有足够的力与资源去一一核查。社保征管体制改革之后，社保缴费体系规范性提升，企业虚报社保缴费基数、漏缴少缴社保的操作空间将进一步压缩。 不过，在新政之下，以社保为切入点来节省用工成本也并非没有可能。如果企业符合下列这5种情况，就可以不考虑给员工购买社保了。 情况一：个体户外包企业业务 将生产线上的员工，以组为单位成立个体工商户，员工工资便成为了个体工商户的利润，而个体工商户是有一定限额的免税政策，同时个体工商户还可以给公司开具发票，降低成本。
云帐房致力于智能财税软件系统、精准获客商机、营销转化赋能服务https://www.doczj.com/doc/9815105238.html, 情况二：聘用劳务派遣人员，并由接受企业支付薪资 劳务派遣单位派遣劳动者，应当与接受劳务派遣的用人单位签订劳务派遣协议。若劳务派遣协议中约定，劳务派遣人员的考勤和工资发放比照自有员工处理，社保和公积金缴纳由劳务派遣公司缴纳，则应支付劳务派遣员工相应费用，不论在个人所得税还是企业所得税中均认定为工资薪金项目。派遣人员已由劳务派遣公司缴纳社保，企业可以不用为这部分人员缴纳。 情况三：非独立劳动的兼职人员 非独立劳务的兼职人员是指在不脱离本职工作的情况下，利用业余时间从事第二职业；为第三方提供体力或脑力劳动支出。兼职人员本身有自己的工作，签订劳动合同和缴纳社会保险，均有工作单位办理，和兼职公司无关，因此无需缴纳社保。 情况四：聘用实习生，签订实习协议 一般来说大学生实习并不足以形成劳动关系，实习是大学生学习知识和实践教学的内容。无论实习单位是由学校安排，还是学生自己联系，实习目的不是获取报酬而在于获得专业知识和实践经验，高校大学生与实习单位之司并未成立事实劳动关系，所以单位是不需要为其缴纳社保。
由中国总会计师协会专家项目组成员—周国海教授撰写并讲解 《2019年起社保由税务部门统一征收操作办法及缴纳口径等问题解答》 （1）征收部门变化 2019年1月1日起，基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费将由税务部门统一征收。 目前有的企业不给员工上社保，更为常见的是不给员工全额上社保。而社保费由税务部门统一征收后，这种情况将得到改变，增加参保人的社保权益。 （2）认证工作的变化 2018年7月5日，人社部要求，全面取消领取社保待遇资格集中认证，构建以信息比对为主，退休人员社会化服务与远程认证服务相结合的认证服务模式，不再要求参保人在规定时段到指定地点进行集中认证。 构建以信息比对为主、退休人员社会化服务与远程认证服务相结合的认证服务模式，不再要求参保人在规定时段到指定地点或窗口进行集中认证。异地业务“不用跑”，无谓材料“不用交”，重复表格信息“不用填”。 02 社会保险包括哪些部分（补充住房公积金） （1）养老保险 参加养老保险的个人，达到规定退休年龄时累计缴费满15年的，按月领取基本养老金。 职工养老保险为单位和职工共同缴纳。 基本养老保险待遇包括基本养老金、病残津贴、丧葬补助金和抚恤金。 缴费比例： 单位（19%）（以单位工资总额为基数）
个人8%（以本人工资为基数） （缴费比例以北京为例，各地略有不同） （2）医疗保险 参加职工基本医疗保险的个人，达到规定退休年龄时累计缴费达到国家规定年限的（男性缴满25年，女性缴满20年），退休后不再缴纳基本医疗保险费，按照国家规定享受基本医疗保险待遇。职工医疗保险为单位和职工共同缴纳。 缴费比例： 单位：10%，个人：2%+3元 （缴费比例以北京为例，各地略有不同） （3）失业保险 失业人员符合下列条件的，从失业保险基金中领取失业保险金： —失业前用人单位与本人已经缴纳失业保险费满一年的。 —非因本人意愿中断就业的 —已经进行失业登记，并有求职要求的。 缴费比例： 单位：0.8%，个人：0.2%元 （缴费比例以北京为例，各地略有不同） （4）工伤保险和生育保险 工伤保险根据单位划分行业确定缴费比例，在0.5%和2%之间，个人不用缴。 生育保险由单位缴纳，个人不用缴 缴费比例： 单位：0.8% 人社部已正式启动生育保险和基本医疗保险合并实施试点 （5）补充：住房公积金 住房公积金个人住房贷款只能用于缴存职工购买、建造、翻建、大修普通自住房。职工连续足额缴存住房公积金满3个月，本人及配偶在缴存城市无自有住房且租赁住房的，可提取夫妻双方住房公积金支付房租
《社会保险费征缴暂行条例》释义 第一条为了加强和规范社会保险费征缴工作，保障社会保险金的发放制定本条例。 〔释义〕本条是关于《社会保险费征缴暂行条例》以下简称条例立法目的的规定。 条例是关于社会保险费征缴工作的法律规范。社会保险是我国宪法确定的劳动者的一项基本权利，是指劳动者由于年老、疾病、工伤、失业等原因丧失劳动能力或者暂时不能劳动时，由国家或者社会提供物质帮助的一种保障制度。我国的社会保险按险种划分主要包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。 社会保险具有以下特征：ｌ社会保险是国家和社会基本政策的直接体现，是维护国家社会稳定、经济持续发展的重要措施；２社会保险是国家以立法形式强制实施的一种保障制度；３社会保险是全社会所有劳动者的一项基本权利４社会保险所保障的水平为一定时期劳动者的基本生活需要；５社会保险制度实行权利义务对等原则，这是社会保险与社会救济、社会福利、社会优抚等其他社会保障制度相区别的重要特征。即劳动者在享受社会保险权利的同时，必须依法履行一定的社会保险义务。 社会保险基金是社会保险制度确立的物质基础。因此，社会保险费的筹集是社会保险制度的重要内容和基础环节。世界上实行社会保险制度的国家都是以立法形式规范社会保险费的筹资渠道，强制征缴各项社会保险费。如果不能依法及时足额地征集社会保险费，建立一定规模的社会保险基金，发放各项社会保险待遇，保障劳动者的基本生活需要就只能是一句空话。为此，适时制定《社会保险费征缴暂行条例》具有十分重要的意义。 社会保险金是职工的保命钱，必须保证及时、足额发放，不得克扣，不能拖欠。近年来，党和政府十分重视社会保险金的发放工作，连续发文要求各地区、各有关部门切实做好发放工作。这一工作直接关系到职工的基本生活保障，关系到企业改革的深入和发展以及社会稳定。要确保社会保险金的发放，加强基金收缴工作是前提和保证。近年来，许多企业不缴、欠缴以至拒缴的情况十分严重，因此必须通过立法，以国家的强制力保证各项社会保险费收
社会保障体系是国家政治稳定、社会安定团结的保护器，是治国安民的大计和推进企业改革、调整经济结构、发展市场经济的基础工程。陕西省各级地方税务局(分局)2000年5月依照陕政发[2000]11号文件规定接收全省社保费(包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、下同)征缴工作，在社保费征缴工作中取得了一定成绩，但也还存在着一些自身不能解决且又严重影响社保费征缴工作的问题。 社保费征缴工作存在的主要问题 一、省政府授予地方税务机关社保费征缴的行政执法权不完全 由于陕西省政府印发施行的《陕西省税务征缴社会保险费暂行办法》(以下简称《办法》)，仅仅授予了地方税务机关行使社保费的征缴权;对未经批准逾期不缴或故意少缴、漏缴的，追缴及加收滞纳金权;对逾期拒不缴纳的，申请人民法院强制征缴权。致使没有确立地方税务机关社保费征缴管理的行政执法主体的地位，地方税务机关社保费征缴管理的行政执法权不完全、不完整，缺少社保费的管理权、监督检查权、行政处罚权及行政复议权等行政执法的权力。使地方税务机关没有办法或手段加强和规范社保费征缴管理工作和解决社保费征缴管理弱化，征缴入库率低，收入任务完成差等的问题。 二、社保费征收管理机构、人员、业务经费没理顺 目前全省地方税务系统除个别地、市税务局(分局)擅自违规设立了基金或社保费征收科(处)、配备了少量征收人员外，其他绝大部分地市税务局和几乎全部县(市、区)税务局尚未设立基金或社保费征收科(股)、尚未配备专职征收入员;社保费征收管理的业务经费严重不足，按实际征收入库社保费总额提取0?6‰的手续费，远不够投入征收人员的基本工资和业务经费支出。 三、社保费未按规定实行由一个机构负责集中统一征收
1、计提工资时， 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬——工资 贷：应付职工薪酬——社保费等（公司承担部分） 2、发放时， 借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款 贷：应交税费——应交个人所得税 贷：应付职工薪酬——社保费等（个人承担部分） 3、缴纳税费时 借：应付职工薪酬——社保费等（公司承担部分） 借：应付职工薪酬——社保费等（个人承担部分） 借：应交税费——应交个人所得税： 财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知 财企[2003]61号 国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务 局，各中央管理企业： 随着保险业的发展，企业和职工的保险意识逐渐增强。据一些地方和企业反映，企业在国家规定的社会保险统筹之外，为职工个人购买商业保险所需资金如何列支，不同行业、不同所有制的企业财务处理不一致，不利于财务管理规范化。为了加强企业财务管理，维护企业所有者和职工的合法权益，促进保险业的健康发展，现就企业为职工购买保险有关财务处理问题通知如下： 一、各类型企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹，为职工缴纳的除基本医疗保险费以外的社会保险费，作为劳动保险费列入成本（费用），为职工缴纳的基本医疗保险费，从应付福利费中列支；由职工缴纳的社会保险费从职工个人 的应发工资中扣缴。 解读： 一、会计处理 此条规定了社会保险费的基本处理原则 1、执行本通知规定的企业包括各类型、各所有制的企业； 2、由企业负担的基本医疗保险，计提时，借记“应付福利费”，贷记“其他应付款”；
企业社会保险缴费水平探讨 摘要：目前，我国企业在高速的经济发展潮流当中，企业利润空间缩小，市场竞争力下降，社会保险缴费负担偏重，导致劳动成本上升，在部分企业也会频繁发生逃费现象，进而影响社会保险制度和社会保险基金的收缴的可持续运行，在一定程度上阻碍了经济的稳定发展。主要对企业的社会保险缴费水平的相关内容进行了阐述。 关键词：企业；社会保险；缴费水平；社会保障 随着我国社会经济的发展，人们对于生活品质以及生活保障问题日益关注，按照当前我国的法律，企业应该按照规定为在职人员缴纳社会保险。缴费型社会保险是目前我国社会保障制度的主体，随着一系列法律法规的逐渐实施，企业对于工作人员的权益保障需要更加全面。随着市场经济的逐渐深化，企业社会保险缴费出现了问题，在一定程度上制约了企业的发展。基于当前的经济背景之下，需要对企业社会保险缴费中存在的问题进行总结，并及时提出改善措施，从而使得社会保险制度的可持续发展得到保证。 1当前我国社会保险费用缴纳现状 1.1各地区企业社会保险费率不统一 2011年我国出台的相关法律明确了缴费的项目，但是没有对社会保险费率进行统一规划，没有提出比较一致的标准。达到统筹规模的企业基本都是在地市级，且会因为各地区的经济发展水平有所差异使得各区域中的企业缴费率有所不同。从1998年开始，截至2013年，全国范围内缴纳基本养老保险费用大约有16种标准，其中，最高的达到22%，最低的有10%。部分省份社会养老保险费率标准就有12种左右，使得在具体的操作过程中，各企业的实行情况就会有所差异，这就导致很多企业的员工权益得不到完全的维护。 1.2企业之间社会保险缴纳负担不均衡 和其他企业类型相比，劳动密集型的企业缴纳社会保险的负担最重，下面以社会养老保险为例进行分析：所谓的缴纳基数就是指员工的实际工资，个人缴纳的金额是工资的8%，单位缴纳的金额是工资的20%.这里的缴纳基数不能低于所在地区该行业在岗职工的平均工资的60%，与此同时，也不能超过平均工资的300%.
企业社会保险缴费标准： 2011年执行标准（城镇最低平均工资）：1667元 2012年5月开始执行标准（城镇最低平均工资）：1995元 （1）养老保险：个人8%、企业20%； （2）工伤保险：企业3.5%； （3）失业保险： 农村户口：企业2%（享受待遇：一年以上：1个月； 2年以上2个月；最高12个月）城镇户口：个人1%、企业2%（享受待遇：一年以上：3个月； 2年以上6个月；最高24个月）现执行的失业领取金：640元/月，无固定。 （4）医疗保险：个人2%、企业6.5%； （5）生育保险：企业0.5-1.5% 2013年执行标准: （1）养老保险： a) 山西省城镇最低平均工资60%基数是2247.15元，个人8%（179.78元）、企业20%（449.43元）。共交费629.21元； b) 山西省城镇最低平均工资100%基数是3745.25元，个人（599.24元）、企业（449.43元）。共交费1048.67元； （2）工伤保险：临汾市城镇最低平均工资（60%）1738.05元，企业（三类）3.5%； （3）失业保险：临汾市城镇最低平均工资（60%）1738.05元，
农村户口：企业2%（享受待遇：一年以上：1个月；2年以上 2个月；最高12个月）城镇户口：个人1%、企业2%（享受待遇：一年以上：3个月； 2年以上6个月；最高24个月）现执行的失业领取金：640元/月，无固定。 （4）医疗保险：临汾市城镇最低平均工资（60%）1738.05元， 个人2%、企业6.5%； （5）生育保险：临汾市城镇最低平均工资（60%）1738.05元，企业0.5-1.5%
盈通企管 社保归税务局征收后，这几类人员可以不交社保 测算，当前我国企业社保总费率在30%左右，不仅普遍高于发展中国家，而且高于大多数发达国家。对企业而言，社保费用是企业人力成本的重要组成部分，社保费率的高低直接影响着企业的盈利能力和产品的竞争力。因此，对于很多以人力成本为主要优势的中国企业而言，企业逃缴、漏缴、少缴社保的动机很强。 此前，社保费的征收被划分为税务部门职责之外，税务部门仅仅履行第精三方监督作用，由于涉及地域、企业信息复杂，社保经办机构没有足够的力与资源去一一核查。社保征管体制改革之后，社保缴费体系规范性提升，企业虚报社保缴费基数、漏缴少缴社保的操作空间将进一步压缩。 不过，在新政之下，以社保为切入点来节省用工成本也并非没有可能。如果企业符合下列这5种情况，就可以不考虑给员工购买社保了。 情况一：个体户外包企业业务 将生产线上的员工，以组为单位成立个体工商户，员工工资便成为了个体工商户的利润，而个体工商户是有一定限额的免税政策，同时个体工商户还可以给公司开具发票，降低成本。情况二：聘用劳务派遣人员，并由接受企业支付薪资 劳务派遣单位派遣劳动者，应当与接受劳务派遣的用人单位签订劳务派遣协议。若劳务派遣协议中约定，劳务派遣人员的考勤和工资发放比照自有员工处理，社保和公积金缴纳由劳务派遣公司缴纳，则应支付劳务派遣员工相应费用，不论在个人所得税还是企业所得税中均认定为工资薪金项目。派遣人员已由劳务派遣公司缴纳社保，企业可以不用为这部分人员缴纳。 情况三：非独立劳动的兼职人员 非独立劳务的兼职人员是指在不脱离本职工作的情况下，利用业余时间从事第二职业；为第三方提供体力或脑力劳动支出。兼职人员本身有自己的工作，签订劳动合同和缴纳社会保险，均有工作单位办理，和兼职公司无关，因此无需缴纳社保。 情况四：聘用实习生，签订实习协议 一般来说大学生实习并不足以形成劳动关系，实习是大学生学习知识和实践教学的内容。无论实习单位是由学校安排，还是学生自己联系，实习目的不是获取报酬而在于获得专业知识和实践经验，高校大学生与实习单位之司并未成立事实劳动关系，所以单位是不需要为其缴纳社保。 情况五：与退休人员签订劳动合同 《劳动合同法》第四十四条"劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的，劳动合同终止。"因此，企业不用为享受基本养老保险的返聘员工缴纳社保。 以上5种情况都是可以不用为相关员工缴纳社保的，企业可以根据自己的需求，选择聘用相关人员。 1
企业社会保险缴费指南 自2020年11月1日起，青岛市企业单位（含民办非企业、社会团体、有雇工的个体工商户等）原由人社、医保部门征收的社会保险费，划转为税务机关征收。用人单位应当按时足额缴纳社会保险费，职工应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴。 申报及缴费流程 一、参保登记 企业在办理市场主体设立登记时，应同步完成社会保险参保登记，其中五证合一的单位也可通过青岛市人力资源和社会保障局、青岛市医疗保障局官方网站自助办理，非五证合一的单位需携带规定资料到社保、医保经办机构办理（具体操作请扫描以下二维码）。
已办理社会保险登记的企业，社保登记事项发生变更的，应按人社、医保部门规定的渠道办理变更。 二、基数申报 缴费基数实行按年度申报，用人单位应于每年1月1日至2月15日，统计汇总本单位职工本人上年度工资收入总额，按照人社、医保部门提供的渠道据实申报。 新招收录用的职工，应按起薪当月的工资收入通过人社、医保部门提供的渠道为其申报缴纳社会保险费。 三、日常申报 用人单位人员发生增减变化的，应依照人社、医保部门规定按月办理缴费申报。按照青岛市现行经办管理规定，用人单位应于每月1日至15日办理当月缴费申报，16日至月底办理次月缴费申报。 在一个缴费年度内，用人单位初次申报后申报事项无变动的，可以不申报。
四、缴费核定 原通过“银行代收”方式缴纳社保费的单位，社保、医保经办机构每月15日晚，核定用人单位当月应缴纳的社会保险费，用人单位可于15日以后通过人社局或医保局官网查询应缴费金额；原通过“经办机构自收”方式缴纳社保费的单位，每月可到社保、医保经办机构窗口申请社保费应收核定，也可通过市人社局、医保局网站自助进行社保费应收核定。 五、费款缴纳 （一）信息关联 自2020年11月1日起，企业办理参保登记后，需按税务机关规定办理参保信息关联确认。（具体操作请扫描以下二维码）。 （二）缴费时间 用人单位应于月底前，缴纳当月社保费。