第五章审计目标与审计计划习题答案
1．什么是审计目标？审计目标体系包括哪些层次？
答：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。
审计目标体系通常由两个层次的目标构成：一是审计总体目标，二是审计具体目标，二者相互依存，联系紧密。审计的总体目标决定着审计的整个过程，审计过程中所进行的所有工作都应该是为实现这一总体目标而设计的；审计的具体目标则是对总体目标的分解，它们可以更好地指导审计过程中的具体审计测试。
2．注册会计师执行财务报表审计的总体目标是什么？
答：注册会计师审计的总体目标明确规定为对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表意见。之所以将审计总体目标规定为对财务报表发表意见，是因为注册会计师审计的主要业务就是财务报表审计，发表审计意见的对象就是财务报表。
合法性是指被审计单位财务报表的编制是否符合适用的财务报告编制基础的规定；公允性是指被审计单位财务报表在所有重大方面是否公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量情况。在我国，适用的财务报告编制基础主要指企业会计准则。
3．被审计单位管理层认定包括哪些类别？
答：实际上，管理层对财务报表中所有的资产、负债、所有者权益、收入、费用等都做出了诸如对存货项目的类似认定。我们可以将这些认定归纳为以下五类：
1．存在或发生
存在或发生认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期间是否确实发生。该认定所要解决的问题是管理层是否存在虚假记录的情况，既将那些不应包括在财务报表中的项目，比如并不存在的项目或者并未发生的交易列入财务报表。存在与发生的认定主要与财务报表组成要素的高估有关。
2．完整性
完整性认定是指在财务报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。该认定所要解决的问题是管理层是否将报表应当包括的项目遗漏或省略。完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关。
3．权利和义务
权利和义务认定是指在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。权利与义务认定只与资产负债表项目有关。
4．估价或分摊
估价或分摊认定是指各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当金额列入财务报表中。适当性取决于金额的确定是否遵守企业会计准则和是否存在数学或文书处理方面的错误。该认定包括三个方面的内容，总值估价、净值估价和计算的精确性。
5．列报与披露
列报与披露认定是指财务报表特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。
4．被审计单位管理层认定与具体审计目标之间的关系如何？
答：管理层认定与一般审计目标及具体审计目标的关系如下图所示
5．计划审计工作的重要性主要体现在哪些方面？
答：计划审计工作对于确保审计业务能够以有效的方式得到执行是至关重要的。审计工作往往具有很强的时效性，需要在一个特定的时间段完成，同时审计工作也是一个复杂的系统过程，需要对各方面的人员和工作进行合理的组织，这些都体现了事先做好审计计划的必要性。另外，合理的审计计划对于降低审计成本、提高审计效率和保证审计质量同样具有重大的意义，对于协调与被审计单位之间的关系，避免双方的误解也是十分重要的。
计划审计工作以签订审计业务约定书为界限，具体分为两个阶段。在签订审计业务约定书之前，注册会计师必须对被审计单位的基本情况进行调查，以判定接受客户委托会带来的风险。在确定接受客户委托并与客户签订业务约定书后，注册会计师应当开展初步业务活动，并制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。
6．审计业务约定书一般应包括哪些内容，为什么要与被审计单位签订审计业务约定书？
答：审计业务约定书的内容可能因客户的不同而不同，但应当包括下列主要方面的内容：（1）财务报表审计的目标；（2）管理层对财务报表的责任；（3）管理层编制财务报表所适用的财务报告编制基础；（4）审计工作的范围，包括提及在执行财务报表审计业务时应当遵守的审计准则；（5）注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明；（6）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；（7）注册会计师没有限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；（9）注册会计师对执业过程中获知的客户信息保密；（10）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。
在此同时，注册会计师还应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容：（1）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；（2）要求管理层对其做出
的与审计有关的声明予以书面确认；（3）说明预期向客户提交的其他函件或报告；（4）收费的计算基础和收费安排。另外，如果情况需要，注册会计师还应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容：（1）在某些审计方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排；（2）与审计相关的客户内部审计人员和其他员工工作的协调；（3）在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排；（4）对审计报告使用的限制；（5）与客户之间需要达成进一步协议的事项。
审计业务约定书是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。注册会计师应当在审计业务开始前，与客户就审计业务约定条款达成一致意见，并签订审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。
审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约。审计业务约定书能够使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需要提供的合作。审计业务约定书也是被审计单位鉴定审计业务完成情况及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据。如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定会计师事务所和委托人各自所负责任的重要证据。
7．审计过程中有哪些主要的审计测试，各种审计测试的作用和成本如何？注册会计师对各种审计测试进行合理配置的基本原则是什么？
答：审计测试通常有四种类型，包括风险评估程序、控制测试、实质性分析程序、细节测试。
（一）各种审计测试的作用
1．风险评估程序
风险评估程序就是指注册会计师了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以便识别与评估财务报表中的重大错报风险。风险评估程序主要包括询问管理层以及被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查、考虑其他相关信息等。注册会计师实施风险评估程序后，就可针对评估结果，确定拟采取的总体应对措施以及进一步审计程序，这样，就可以充分合理的计划审计工作。风险评估程序的重要组成部分就是了解被审计单位的内部控制。在了解内部控制时，注册会计
师可以询问内部控制的政策和程序，并检查控制手册和主要业务流程图，还可以观察有关活动及其运作情况，以了解内部控制发挥作用的方式。注册会计师对内部控制进行初步了解的主要目的在于摸清被审计单位内部控制是否存在以及是否得到执行，而设计是否合理、运行是否有效则是控制测试的主要关注点。
2．控制测试
注册会计师在获得对内部控制的初步了解之后，应根据内部控制的可信赖程度确定控制风险的初步水平。如果将控制风险的初步水平定为低于最高水平，就需要执行控制测试。控制测试是为证实被审计单位内部控制政策和程序设计的适当性及其运行的有效性而执行的测试。注册会计师可以采用检查凭证或文件、询问被审计单位员工或观察控制程序的执行情况、并重新执行某项控制程序等具体程序。
3．实质性分析程序
实质性分析程序是注册会计师在实施实质性程序时对被审计单位重要交易类别和账户余额执行分析程序，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。异常变动或差异，或不正常的关系就预示着存在错报的可能性。因此，注册会计师执行分析程序的主要目的就是为寻找审计线索，确定重点审计领域。
4．细节测试
细节测试是指注册会计师通过审查业务发生的详细情况，如与业务相关的合同、原始凭证、记账凭证、账簿记录，并追查至该业务在财务报表中的列报与披露，以验证该业务发生的真实性、入账的完整性、截止的恰当性、分类的合理性、金额的准确性、权利或义务的合法性、列报与披露的充分性与可理解性等审计目标的过程。细节测试包括交易细节测试、余额细节测试以及列报与披露细节测试。
（二）各种审计测试的成本
各种审计测试的作用不同，审计成本也各不相同。按照审计成本由低向高排列，各种审计测试的排列顺序是：（1）实质性分析程序；（2）风险评估程序和控制测试；（3）列报与披露细节测试；（4）交易细节测试；（5）余额细节测试。
实质性分析程序成本最低的原因在于进行计算和比较是相对较为容易的，注册会计师通常可以通过几个数字的计算和比较就能够发现存在错报的迹象，加之
计算机在审计中的广泛应用更使得分析程序几乎不需要花费成本。风险评估程序和控制测试的成本也相对较低的原因在于注册会计师通常使用询问、观察、检查和重新执行等成本相对较低的程序。
细节测试，特别是交易细节测试和余额细节测试是直接针对金额的测试，其成本要大大高于分析程序和控制测试。交易细节测试中包含大量重新计算和追查程序，会增加审计成本。余额细节测试包含向第三方的函证和盘点等程序，也使其成为成本最高的一类测试。
（三）各种审计测试的合理配置
在各种审计测试中，余额细节测试是直接针对财务报表各项目期末余额进行的测试，是为实现审计总体目标而执行的测试，因此也是在任何审计项目中都必须执行的测试。由于余额细节测试的成本是最高的，因此，为了降低整体审计成本，注册会计师就必须寻求能够合理缩减余额细节测试范围的方法，但是这种缩减应该建立在保证审计质量的前提下。注册会计师针对内部控制的测试可以发现内部控制不完善的环节，分析程序可以发现存在异常关系的领域，交易细节测试则可以发现交易处理中的错误，这些都是存在重大错报可能性较大的领域，也是出现期末余额错报可能性较大的领域。因此，注册会计师通过执行内部控制测试、分析程序和交易细节测试就可以找到审计线索、发现错报存在的迹象、确定重点审计领域，进而设计最合理的余额细节测试的性质、时间安排和范围。这样，注册会计师通过对各种审计测试的合理配置，就可以在保证审计质量的同时，降低审计成本和提高审计效率。
8．总体审计策略和具体审计计划的主要内容有哪些？
答：（一）总体审计策略
注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，以便确定审计业务的范围、审计工作的时间安排和方向，并指导制定更为详细的审计计划。
1．制定总体审计策略的基本要求
（1）确定审计业务的特征，以界定审计业务范围，包括适用的财务报告编制基础、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等。
（2）明确审计业务的报告目标，以计划审计工作的时间和所需沟通的内容与方式，包括中期和年度财务报告的最后期限，预期与管理层和治理层沟通的重
要日期等。
（3）考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在重大错报风险的领域，初步识别重要组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所在行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。
（4）在制定总体审计策略时，注册会计师还应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务所获得的经验。
2．总体审计策略的主要内容
（1）向特定审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等。
（2）向特定审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对高风险领域安排的审计时间预算等。
（3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等。
（4）如何管理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开项目组工作分派会和情况汇报会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否完成项目质量控制复核等。
注册会计师应当根据风险评估程序的完成情况对上述内容进行调整。总体审计策略的详略程度应当随被审计单位的规模及该项审计业务的复杂程度而变化。如在小企业审计中，全部审计工作可能由一个很小的审计项目组执行，项目合伙人和项目组成员间容易沟通和协调，总体审计策略可以相对简单。
总体审计策略一经制定，注册会计师就能够针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定更详细的审计计划，并考虑通过有效利用审计资源，实现审计目标。
（二）具体审计计划
注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。具体审计计划应当
包括下列内容：
1．注册会计师为了足以识别和评估财务报表重大错报风险，计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围。
2．注册会计师针对所有重大的各类交易、账户余额、列报与披露认定层次的重大错报风险，计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。注册会计师计划的进一步审计程序包括进一步审计程序的总体方案和更加细化的拟实施具体审计程序的性质、时间安排和范围。
3．注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。注册会计师在计划审计工作时，需要兼顾其他审计准则中规定的、针对特定项目在审计计划阶段应执行的程序及记录要求，因此具体审计计划中就应当包括上述进一步程序的审计计划中没有涵盖的、根据其他审计准则的要求应当执行的既定程序，如考虑舞弊、持续经营、法律法规、关联方、环境事项、电子商务等而需要执行的审计程序。
四、分析简答题 1、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 (1)认定A .完整性 B .分类C.截止 D .准确性E.发生 (2)实质性程序 F.从验收单追查至采购明细账。 G .追查存货的采购至存货永续盘存记录。 H .根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类 I .从购货发票追查至采购明细账。 J.。检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 K .将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。 L.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序)。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题纸给 2、ABC公司是一家专营商品零售的股份公司。XYZ会计师事务所在接受其审计委托后， 委派L注册会计师担保外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查丄注册会计师 确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求： 假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各 具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？ 会计报表认定(1)存在或发生(2)权利和义务(3)完整性(4)计价与分摊(5)列报审计程序 (6)测试直接人工费用的合理性 (7)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库存 (8)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票 (9)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 (10)审阅会计报表 (11)检查现行销售价目表 为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形： (1)项目组成员C 的堂姐在甲公司担任后勤部副主任。 (2)会计师事务所合伙人B 不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000 股。 3、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计。A注册会计师作
审计案例分析期末补充复习题 班级：：学号： 一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由 ) 1、确定应收票据部控制是否存在、有效且得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。 答案：正确 理由：确定应收票据部控制是否存在，有效且得到一贯遵循，属于有关部控制制度的符合性测试,与实质性测试无关。 2、在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。 答案：错误 理由：应建议作重分类调整。 3、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。 答案：正确 理由：这是审查被审计单位少计购货的程序，可测试已发生购货业务的完整性。 4、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。
答案：正确 理由：由于审计测试和部控制固有的风险，注册会计师既不可能也没有必要发现被审计单位所有的错误、舞弊和违反法规行为，但有责任查找“重大”错误、舞弊和对报表有直接影响的“重大”违反法规行为。 5、审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。 答案；错误 理由：审计计划通常是由审计项目主要负责人起草。 6、注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。 答案：错误 理由：首先向代管机构函证，以证实托管证券是否存在。 7、检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。 答案：错误 理由；长期借款的使用只要符合借款合同的规定就行，因此重点是审查其使用的合理性。 8、工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。 答案：错误 理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。 9、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。 答案：错误 理由：审计围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报。 10、审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是出具审计报告的时间要求。 答案：错误 理由：审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是相关部控制的有效性。 11、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多个年度会计报表审计，应保持相同的重要性水平。 答案：错误 理由：不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。 12、注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。’ 答案：错误
《审计》试卷 一、单项选择题（每题2分，共计10分） 1、关于注册会计师财务报表审计，以下理解中，不恰当的有（ D ）。 A.财务报表审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者 B.财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据 C.财务报表审计的基础是独立性和专业性，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者 D.财务报表审计的目的是改变财务报表的质量，消除财务报表错报风险
2、假设ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务，A注册会计师为审计项目合伙人。A注册会计师为了与甲公司管理层就其2013年度财务报表审计的业务约定条款达成一致意见（审计业务约定书前），不需要在下列（ A ）方面开展初步业务活动。 A.了解甲公司及其环境，包括了解甲公司内部控制 B.实施与审计准则一致的关于对甲公司财务报表审计的质量控制程序 C.评价事务所与审计项目组遵守职业道德要求的情况 D.就甲公司2013年度财务报表审计业务与甲公司达成一致意见 3、关于审计证据的含义，以下理解中，不恰当的是（ B ）。 A.注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取用作审计证据的其他信息 B.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息 C.如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注 D.注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础 4、关于审计抽样的特征，以下理解中，错误的是（ D ）。 A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.审计抽样是为了获取审计证据证实控制活动运行是否有效或验证某一认定金额是否存在错报 C.所有抽样单元均有被选取的机会 D.针对总体进行分层，再选取样本 5、关于注册会计师实施风险评估程序的目的，以下说法中，不恰当的是（ C ）。 A.识别和评估财务报表层次重大错报风险 B.识别和评估财务报表重大错报风险 C.评估审计风险 D.评估舞弊风险 二、判断题（每题1分，共计10分） 1、审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。T 2、注册会计师通过获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，以获取绝对保证。F 3、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。T 4、审计抽样（简称抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的总体中高于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。F 5、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后九十天内。F 6、项目组讨论的内容通常包括：被审计单位面临的经营风险；财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。T 7、控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。T
第八章内部控制及其测试与评价 第一节内部控制的目标与要素 一、内部控制的定义与内部控制目标 （一）定义 内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的一系列政策、方案与程序等的总称。 （二）目标 1. 保证业务活动按照适当的授权进行。 2. 保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。 3. 保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。 4. 保证账面资产与实存资产定期核对相符。 （三）有关内部控制的一般考虑 1. 建立和运行内部控制是管理当局的责任 2. 内部控制只能为会计报表提供合理的保证： 3. 由于内部控制存在固有的局限性，其控制的目标和作用不能完全发挥 （四）内部控制与审计的关系 当内部控制设计合理和执行有效时，会计数据出现错弊的可能性就小，反之，错弊的可能性就大。正是基于这一点，在审计中引入了内部控制的概念。在会计报表审计中，评价内部控制的强弱不是注册会计师的真正目的，而是把内部控制作为一种审计的工具，来确定查
账（实质性测试）的重点和数量。 1．注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。 2．注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行控制测试以及将要执行的控制测试的性质、时间和范围。 3．不管内部控制多么良好，实质性测试绝不能取消。被审计单位内部控制设计合理和运行有效，注册会计师可能相应减少对相关账户或交易类别的实质性测试。注册会计师不能根据内部控制的强弱对会计报表的合法性和公允性发表审计意见，只有实质性测试才能为审计意见提供证据，所以实质性测试是每一次审计所必须的程序。换而言之，审计风险模型中的控制风险始终应大于零。 二、内部控制要素 内部控制的三要素 （一）控制环境 控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。对企业控制的建立和
审计学原理习题一(附答案)
编号：班级：学号：姓名：得分： 一、填空题（40*1） 1.我国政府审计起源于西周的宰夫一职，我国审计正式命名是在宋朝。 2.周朝出现了上计制度，由皇帝亲自参加听取和审核各级地方官吏的财政会计报告；秦汉时期设置御史大夫一职，专司监察全国的民政、财政及财物审计事项。 3.隋朝开创新制，设置比部，隶属于都官或刑部，掌管国家财计监督。 4.元代由户部兼管财务报告的审核，独立的审计机构宣告消亡。 5.详细审计只是根据查错揭弊的目的而对账簿进行逐笔审查，也称为英国式审计。 6.资产负债表审计以证明企业偿债能力为主要目的，也称为美国式审计/信用审计。 7.审计机关隶属于立法部门，直接对议会负责并报告工作，这一审计体制称为立法型审计。 8.地方审计机关接受上级审计机关和本级政府的双重领导。 9.审计产生于财产所有权和经营管理权相分离而产生的受托经济责任关系。 10.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估审计证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。 11.审计的本质就是一种受托经济责任的检查手段或过程。 12.受托责任是依据法律授权、制度规定、规则约束等形成的由代理人承担的一种提供记录和就职责履行情况给予说明的义务。 13.审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。 14. 审计主体是按照法律授权或接受委托实施审计的机构和人员，审计主体执行审计作用的对象称为审计客体/审计对象。 15.我国国家审计的总体目标是财政财务收支的真实性、合法性和效益性。 16.国家审计，也称为政府审计，是指由政府审计机关执行的审计。 17.我国已经形成了国家审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系。 18. 审计规范是指审计活动中应当遵守的行为准则和工作标准。 19.审计的基本特性包括独立性、权威性、公正性和经济监督价值。 20.影响形式独立性的因素包括业务关系、经济利益、潜在诉讼、亲属关系、和非审计服务。 二、简答题（3*6） 1.审计与其他监督活动的区别？ 一、审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。因此，审计监督是一种经济监督，并不同于行政监督或司法监督。（2分） 二、审计监督是专设的部门所实行的监督，审计部门无任何经济管理职能，不参与被审计人及审计委托人任何管理活动，具有超脱性；审计监督内容取决于授权人或委托人的需要，具有广泛性；审计监督代表国家实施监督，被审计单位不得阻挠；审计监督不仅可以对所有的经济活动进行监督，而且还可以对其他经济监督部门以及它们监督过的内容进行再监督。（4分）
审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C ）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50 万元，而损益表可接受的重要性水平为100 万元，则报表层的重要性水平应为（ A ）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3、独立审计是按照（B ）计划和实施审计工作的。 A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议 4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（ A ） A、真实性B 、完整性C 、所有权D 、估价 5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（ C ） A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人 C较小金额的债权人D上年度的债权人及不送对账单的债权人 6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D ） A、12年B 、10 年C 、8年D 、不超过8年
7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C ） A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入 8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素有关（B ） A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估 9、从编号001—200 的凭证中抽取20 张进行审计，假定以017 号为随机起点，采用系统 抽样法，顺序抽取的第 4 个样本号为（ A ） A、047 B 、097 C 、087 D 、057 10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C ） A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 B、有大量已提完折旧的固定资产 C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失 D、不断地购进相关的新的固定资产 11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（ B ） A、应收票据的承兑人 B、应收控股大股东的巨额货款 C存款余额为零的开户银行D应收A公司近期形成的3000元货款 12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A ） A、从明细账审查至原始凭证 B、从原始凭证审查至明细账 C以上二种方法均可 D CPA可依经验判断，选取适当的方法
单项选择题 3 编制书面的正式的审计报告的主要原因是（）。 记录所有审计发现和建议采取的行动 为外部审计师评价对内审部门的可信赖程度提供正式的途径 将高级管理层要求采取的纠正措施记录在案 给业务委托人提供回应的机会 5 对一些涉密业务进行审计时，以下哪条是错误的（）。 审计前与被审单位管理层充分沟通，讨论保密信息的接触问题 严格选定参审人员，签订保密协议 无需限制审计范围 对可能出现的问题要提前预计和拟定应对方案 1 公司管理层在选择潜在审计对象时，是从工作实际出发，根据急需关注和处理的问题，而进行的计划外的异常事项的审计。此种识别被审计对象的方法是（）。 系统选择法 灵活选择法 示警事项法 应管理当局要求 2 关于经济责任审计，错误的说法是（）。 国企不断创新审计方式，将审计关口前移，提高审计工作实效 目前国企正普遍加大经济责任审计力度，尤其在国企提拔领导人都要经过任前审计 我国国有企业中，将经济责任审计作为日常性、基础性工作积极推进 通过经济责任审计，在企业中形成了注重经营业绩、经济责任，根据业绩选人用人的导向和氛围 3 关于我国内部审计工作现状，下列说法错误的是（）。 目前，推进企业内部控制建设，探索开展内部控制审计，已经成为企业普遍关注的热点 国有企业在全面开展经济责任审计工作中，不断创新审计方式，将审计关口前移，积极开展任前、任中经济责任审计，提高审计工作实效 多数国企加大了财务审计力度，普遍开展了专项审计及工程项目审计 国有企业内部审计处于主导地位 2 关于中期报告中所讨论的对审计发现的处理，以下哪些说法是合适的（）。 以上都不对 如果审计发现重大，且对公司的运营具有重要意义，则应包括在最终审计报告中
2020年注册会计师审计经典试题及答案（1）含答案 一、单项选择题 1、注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不属于评价内容的是()。 A、专家是否熟悉适用的财务报告编制基础的相关规定 B、专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性 C、专家使用的重要假设和方法在具体情况下的相关性和合理性 D、专家使用的重要的原始数据的相关性、完整性和准确性 2、注册会计师在审计过程中，通常需要了解和测试被审计单位的内部控制，而内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，内部审计的活动通常不包括()。 A、投资评估与决策
B、风险管理 C、对经营活动及遵守法律法规情况的评价 D、监督内部控制并检查财务信息和经营信息 3、在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常不需要考虑的因素是()。 A、内部审计的组织地位及客观性 B、内部审计人员的薪酬 C、内部审计人员的职业谨慎 D、内部审计人员的专业胜任能力 4、甲注册会计师拟利用内部审计的工作，应当考虑()。 A、可以完全依赖内部审计工作
B、内部审计是被审计单位的一部分，其独立性和客观性是有限的 C、利用内部审计工作可以减轻自己的责任 D、可以直接将内部审计师确定的重要性水平作为报表审计的重要性水平 5、下列有关内部审计与注册会计师审计的联系中，表述不恰当的是()。 A、与财务报表审计相关的内部审计活动是注册会计师审计评价的内容 B、实现各自目标的手段一致 C、内部审计对象与注册会计师审计对象密切相关 D、利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任 二、多项选择题
审计目标习题 一、单项选择题 1.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（）。 A.选择和运用恰当的会计政策 B.选择适用的会计准则和相关会计制度 C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任 2.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（）。 A.存在 B.发生 C.完整性 D.准确性 3.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（）。 A.将应收账款420万元记为360万元 B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下 C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中 D.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中 4.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其违反的认定是（）。 A.计价和分摊 B.完整性 C.发生 D.准确性和计价 5.审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（）认定。 A.存在 B.完整性 C.分类 D.计价和分摊 6.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（）认定存在问题。 A.发生 B.完整性 C.准确性 D.计价和分摊 7.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（）。 A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.分类与可理解性 8.甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则违反的认定是（）。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.截止 9.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。 A.实现的销售是否均已登记入账 B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露 C.将本期交易推迟到下期入账 D.有价证券的金额是否予以适当列示 10.A注册会计师在对XYZ股份有限公司2009年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（）。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类与可理解性 二、多项选择题 1.被审计单位管理层对编制财务报表的责任包括（）。 A.根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 B.选择和运用恰当的会计政策
《审计学原理》模拟卷（A） 一、多项选择（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。） 21、按照审计证据的证明力分类包括有（）。 A.口头证据 B.辅助证据 C.书面证据 D.基本证据 E.环境证据 22、会计账簿审查的重点是（）。 A.总账 B.明细账 C.日记账 D.辅助账簿 E.对账单 23、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（） A.了解内部控制制度 B.描述内部控制制度 C.评价内部控制制度 D.对描述的结果进行复核 E.对内部控制制度进行符合性测试 24、下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（）。 A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划 B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南 C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划 D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的 E.审计计划是由主任会计师进行编制的 25、有权对审计工作底稿进行复核的人是（）。 A.项目负责人 B.初级审计人员 C.部门负责人 D.审计机构负责人 E.审计委托人 26、可以用于肯定式函证的账户有（）。 A.应收账款金额较大，拖欠时间较长 B.存在贷方余额 C.年终时大量赊销 D.发生财务危机的客户 E.所有客户 27、在下列（）情况下，应实施应付账款的函证。 A.控制风险高 B.财务状况不佳 C.存在大量小金额欠账 D.应付账款金额较大 E.所有应付账款 28、审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（）的审查。 A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用 D.管理费用 E.财务费用 29、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有（）。 A.擅自转让国有企业财产 B.为小团体或个人谋取私利 C.擅自转让集体企业财产 D.滥发奖金、津贴、补贴 E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取 30、审计人员通过对（）的审查，来达到业务经营审计的目的。 A.资金筹集过程 B.材料采购过程 C.产品产生过程 D.产品销售过程 E.投资过程二、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费 C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法
第一套 题号:1 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 注册会计师的审计责任是指（） A、按照规定出具财务报表 B、按照规定对财务报表发表审计意见 C、按照规定出具的管理建议书 D、对其助理人员的工作负责 标准答案:B 题号:2 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 一般来说，注册会计师应根据（）形成包括无保留意见、保留意见、否定意见或拒绝表示意见等四种类型的审计报告。 A、审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况 B、审计范围是否受到限制和受到限制的范围大小 C、错报漏报金额的大小和被审计单位的调整情况 D、对重要性水平的评估和对审计风险的重新评价 标准答案:A 题号:3 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（） A、会计主管人员和内部审计人员 B、出纳员和会计主管人员 C、现金出纳员和银行出纳员 D、出纳员和内部审计人员 标准答案:B 题号:4 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 下列审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有( )。 A、审计差异调整表 B、审计人员对各种审计循环所作的控制测试 C、审计总结 D、企业营业执照 标准答案:B 题号:5 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（）
A、通常与控制环境有关 B、与财务报表整体存在广泛联系 C、可能影响多项认定 D、可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定 标准答案:D 题号:6 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 在实质性测试中通常采用的审计抽样方法是（）。 A、属性抽样 B、变量抽样 C、固定样本量抽样 D、发现抽样 标准答案:B 题号:7 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（）。 A、否定意见 B、保留意见 C、无法表示意见 D、带强调事项段的无保留意见 标准答案:B 题号:8 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:5 内容: A公司资产负债表中列示有存货25200万元，且没有在附注中作任何说明，则以下关于存货的认定正确的是（） A、A公司确实有错或且属于A公司所有 B、A公司所有的存货都已列入资产负债表存货项目中 C、所有属于存货的账户余额都已恰当地列入存货项目，且没有需要说明的特殊情况 D、2500万元的存货金额是正确的 标准答案:ABCD 题号:9 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:5 内容: 注册会计师的法律责任按其性质分为（）。 A、民事责任
审计学期末试卷 201 —201 学年第学期期末考试试卷 NOA 卷 课程名称：审计学使用班级：考试形式：闭卷 班级：姓名：学号： 题号一二三四五六七八总分 得分 评阅人 一、单项选择题 ( 在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在下列表格内。每小题 1 分，共 15分) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 题号9101112131415答案 1.注册会计师的审计目的是注册会计师对被审计单位 ( ) 进行审计并发表审计意见。 A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B. 经济活动及反映经济活动的会计资料 C.会计报表的合法性、公允性 D. 财务状况、经营成果及现金流量情况 2.根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围并不包括 ( ) 。 A.验资业务 B. 税务服务 C. 保险精算业务 D. 管理咨询 3.A 注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其 所在会计师事务所（）。 A．聘请相关专家 B ．改派其他注册会计师 C．终止该项审计业务约定 D ．出具无法表示意见的审计报告 4. 下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。 A．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务 B．某项目经理 6 年对 ABC公司审计，由于对 ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该 公司 的年度会计报表审计工作 C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作 D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前 任 注册会计师 5.注册会计师在审计 ABC股份有限公司 2004 年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊 行为，则应采取的措施是 ( ) 。A．以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊 B．运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为 C．确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊 行为D．向证券监管部门报告，并要求通知广大股东 6.注册会计师的审计责任是 (）。 A. 保证会计资料的真实、完整、合法 B ．对会计报表整体发表意见，并对出具的 C.合理保证所审会计报表的可信程度 D. 保证按时按质完成委托业务 7.甲公司将 2002 年度的主营业务收入列入 2001 年度的会计报表，则其 2001年度会计误的认定是()。 A. 总体合理性 B. 估价或分摊 C. 存在或发生 D. 完整性 8.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容不包括 A. 执行审计的能力 B. C.保持应有谨慎的能力 D. 9.下列认定中，与利润表组成要素无关的是 ( ) 。 A. “存在或发生”认定 B. C.“估价或分摊”认定 D. 10.有关审计证据的下列表述中，正确的是( ) 。 A．注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据 B．注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠 C．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可获D．注册会计师运用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可相关 的审计证据 11.注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括 ( ) 。 A. 已发现尚未调整的错报或漏报 B. 推断的错报或漏报 C.被审计单位未做适当处理的期后事项 D. 前期发现的被审计单位已做调整的错报 12.注册会计师在对重要性水平初步判断时，不应考虑的因素是 ( ) 。 A. 以往的审计经验 B. 会计报表各项目的性质及相互关系 C.可能引起履行合同义务的错报或漏报 D. 会计报表各项目的金额及其波动幅度 13.注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的是为了 ( ) 。 A.合理制定具体审计计划 B.识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程 C.评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和 措施D.评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效 14.编制审计差异调整表的关键是 ( ) 建议调整的不符事项和未调整不符事项。 A. 运用重要性原则划分 B. 在工作底稿中详细记载 C.与管理当局进行书面沟通 D. 在会计报表的附注中进行充分披露 15.管理当局声明书的日期应与审计报告的日期一致，以防日期不一致而可能发生的误解情况下，被审计单位管理当局可能会对某些交易或事项出具单独或者专项的声明书，在声明书的日期可以是( ) 。 A. 注册会计师获取该声明书的日期 B. 注册会计师对外公布审计报告的日期 C.资产负债表日 D. 会计报表公布日 会计师事务所的独立 性助理人员的经验 “权利和义务”认 定“表达与披露” 认定
{财务管理内部审计}新制度审计考试真题及参考答案
更多企业学院： 《中小企业管理全能版》183套讲座+89700份资料 《总经理、高层管理》《中层管理学院》《国学智慧、易经》《人力资源学院》49套讲座+16388份资料46套讲座+6020份资料46套讲座 56套讲座+27123份资料 《各阶段员工培训学院》77套讲座+324份资料 《员工管理企业学院》《工厂生产管理学院》《财务管理学院》67套讲座+8720份资料52套讲座+13920份资料53套讲座+17945份资料
《销售经理学院》56套讲座+14350份资料 《销售人员培训学院》 72套讲座+4879份资料 一、单项选择题(本题型共6大题,20小题,每小题l分,本题型共20分。每小题只有一个 正确参考答案,请从每小题的备选参考答案中选出一个你认为正确的参考答案,在答题卡相应位置上用28铅笔填涂相应的参考答案代码。参考答案写在试题卷上无效。) (一)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用重要性水平时,A注册会计师 遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。 1.在理解重要性概念时,下列表述中错误的是()。 A。重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决 策,则该项错报是重大的 C。判断一项错报对财务报表是否重大,应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 D。较小金额错报的累计结果,可能对财务报表产生重大影响 【参考答案】 C 【解析】教材p165-166 【链接】与《2009年注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题》轻一P108单选第6题基 本一致,并在各个班次的课件中都重点强调过该内容,尤其是考前一周的语音串讲。 2.在确定重要性水平时,下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()。 A。持续经营产生的利润B。非经常性收益 C。资产总额D。营业收入 【参考答案】B 【解析】教材p170 【链接】与《2009年注册会计师考试考前最后六套题》轻四考前最后六套题P81多选3考 点一致。 3.使用重要性水平,可能无助于实现下列目的的是()。 A。确定风险评估程序的性质、时间和范围 B。识别和评估重大错报风险 C。确定进一步审计程序的性质、时间和范围
十种内部审计的方法 2010-05-25 11:54:01| 分类：审计组| 标签：|举报|字号大中小订阅 一、假设问题存在审计求证法 审计人员带着疑问和问题去实施审计是目前较为普遍采用的一种审计方法，也是最见成效的。 这一点符合国家审计存在的前提假设，即国家审计制度的设计是建立在审计客体舞弊客观存在为基本假设，通过国家审计成本的较少支出去遏止或阻止因舞弊问题带来的巨大经济损失。 与国家审计同时发挥审计作用的还有社会审计和内部审计，但三者之间有本质的区别，国家审计的本质就是监督，通过审计监督职能作用的充分发挥对经济活动行为进行约束，国家审计维护的是国家与人民的利益或社会公众利益； 内部审计则是针对内部集团管理的需要而设置的，维护的是本部门或本单位团体的利益； 社会审计则是一种受托行为的中介服务，因对委托的审计客体发表公正性的审计师意见而倍受报表使用者或社会公众的关注，由于社会审计的有偿性往往会使最终发表的审计师意见受制于委托人。 因此，具有法定独立地位的国家审计监督职能的充分发挥是任何市场经济国家不可或缺的制度安排。
在审计实践中通过假设问题的存在去收集审计证据，从而求证问题的真实结果，验证审计人员对问题的最终判断符合舞弊行为发生的基本规律，也是提高审计的效率的有效途径，使审计人员的审计活动行为有的放矢。 其必要的审计路径为：利用审计客体提供的资料评估其经济活动行为→找内部控制制度的薄弱环节→找问题存在的可能疑点→分析疑点对经济活动行为影响程度→确定审计样本→收集审计证据→求证问题的真实性。 二、审前征集审计线索法 审计线索的提供者一般情况下都是知情者，因为舞弊的最终结果是在使得一部分人受益的同时侵害了另一部分人的利益或是国家利益或是社会公众利益，这些都会促使知情者在安全的情况通过第三者（如审计组）予以遏止的愿望，而信息的不对称性决定了审计人员对审计客体的经济活动行为的了解是不充分的，国家审计所面对的审计客体的经济活动行为也是多样化的，在审计人员处于信息掌握的劣势地位去揭示审计客体舞弊问题往往如大海捞针。 一方面，国家审计成本与审计作业时间的制约要求审计组在一定的时间内必须完成审计任务。 另一方面，审计客体舞弊行为的预谋性与隐蔽性藏匿在巨大经济活动中的某一个环节或事件中，并在虚假完善的内部控制制度的保护下使
第一章概述执业准则 一、单项选择题 1、随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是（D ）。 A．账项基础审计 B．财务报表审计 C．制度基础审计 D．风险导向审计 2、注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（B ）。 A．防止错误与舞弊的发生 B．提高企业财务信息的可靠性和可信性 C．正确反映企业财务状况和经营成果 D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益 3、经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（C ），并符合其他有关条件A．加入会计师事务所工作一年以上 B．加入其他任何企业并具有两年以上工作经验 C．加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验 D．加入资产评估事务所且工作两年以上 4、注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是（C ）。 A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准 B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定 C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定 D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告 5、事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过 3 年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取 1 项进行检查。( B ) A．1；1 B．3；1 C．2；3 D．3；2 6、会计师事务所里对业务质量控制制度承担领导责任的人员是 ( C )。 A．项目负责人 B．副主任会计师 C．主任会计师D．质量督导人员 7、李明作为昌盛公司年度财务报表审计的项目负责人，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员王华违反了职业道德要求后，李明首先应采取的最恰当的行动是 ( A )。 A．与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施 B．解除业务约定，并向昌盛公司管理层说明具体原因 C．将王华调离项目小组，并对王华所做的工作进行复核 D．确定王华的行为是否已对审计质量造成实质性的损害 二、多项选择题 1、注册会计师进行财务报表审计时，是对财务报表是否按照（BC）发表审计意见。 A．企业财务通则 B．企业会计准则 C．相关会计制度 D．金融企业财务规则 2、由于审计环境的变化，注册会计师一直随着审计环境的变化调整着审计方法，审计方法包括（ACD）。 A．制度基础审计 B．报表基础审计 C．账项基础审计 D．风险导向审计 3、下列属于注册会计师变更业务类型的合理理由的是（BC）。 A.业务范围存在限制 B.业务环境变化影响到预期使用者的需求 C.预期使用者对该项业务的性质存在误解 D.注册会计师认为承担的审计风险很大 4、下列业务中，即是合理保证业务，也是基于责任方认定业务的是（ AD） A．财务报表审计业务 B．财务报表审阅业务 C．内部控制审核业务 D．基本建设工程预算、结算、决算审核
审计学期末考试重点题目及答案复习 文档编制序号：[KK8UY-LL9IO69-TTO6M3-MTOL89-FTT688]
《审计学》结课考试复习要点试卷题型：一、单项选择题（10道题，每题2分，共计20分）； 二、多项选择题（10道题，每题2分，共计20分）； 三、判断题（10道题，每题1分，共计10分）； 四、名词解释（5道题，每题3分，共计15分）； 五、简答题（2道题，共计16分）； 六、案例分析（1道题，19分）。 此部分要求重点掌握 一、案例分析 （一）M和N注册会计师于2012年12月10日至13日对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下： (1)采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 (2)会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。 解析：
(1)验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。 (2)付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。 (3)会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账并按约定时间付款。应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款。 （二）CPA在审计A公司2011年度会计报表时，A公司财务主管提出不必抽查2012年付款记账凭证来证实2009年的会计记录，其理由如下：(1)2011年度的有些发票因收到太迟，不能记入12月份的付款记账凭证，公司已经全部用转账分录入账；(2)年后由公司内部审计人员进行了抽查；(3)公司愿意提供无漏记负债业务的说明书。 问题： 1. CPA在执行抽查未入账债务程序时，是否可以因客户已利用转账分录将2011年迟收发票入账的事实而改变原定程序 2. CPA抽查未入账债务是否因客户愿意提供无漏记债务说明书而受影响 3. CPA在抽查未入账债务的程序时可否因内部审计人员的工作而取消或减少 解析：