分公司会计核算制度
(修订版)
一、基本原则：
1．分公司作为独立的投资中心，对总部投入的资产(产成品、备用金、固定资产、市场用品和维修配件等)拥有使用权，分公司以其实现的收入（客户回款）补偿其各项成本、费用支出，包括资本占用费；
2．现阶段仍沿用目前的核算模式，分公司作为非独立核算的驻外机构，不具有开票和收取货款的权力，由总部统一记录和核算客户应收账款明细账（分公司同步核算收入、成本和应收账款），货款统一回款至总部账号（分公司同步核算回款），分公司根据结算系统并结合原始调拨单据等相关资料进行考核核算。
3．信用控制、客户档案、合同、价格定位、费用控制等管理模式由总部制定统一政策，授予分公司一定的幅度权限管理。
二、核算内容的定义：
1．核算的内容包括：现金流动、收入和利润的实现、应收账款的控制、综合利润率（产品利润率、资本利润率）
◆利润总额=收入-成本（供价）- 各项销售、市场、物流、维修、管理和财务费用
◆经济利润=利润总额–所得税-坏帐准备-存货跌价准备-资本占用费
◆资本利润率=利润总额/资本占用(存货+应收账款)
◆资金周转率=现金回款/销售收入
◆产成品周转次数=产品销售成本/平均产成品
◆产成品周转天数=平均产成品*360/产品销售成本
◆应收账款周转次数=产品销售收入净额/平均应收账款净额
◆应收账款周转天数=平均应收账款*360/销售收入净额
◆产品毛利率=分产品毛利/分产品销售收入
◆综合产品利润率=∑（产品利润率*产品销售结构）
2．定义：
◆收入：包括产品的销售收入和维修收入及其他销售收入(固定资产出让收入)，各种收入均以
同客户的真实交易价格为准，并扣除税金、各种折让和返利。
◆成本：各种产品和配件的成本以总部的用友最低存货核算供价为标准，并扣除税金。
◆销售费用：各投资中心直接（和间接）受益的为销售业务而发生的各项费用，包括在分公司和总部发生的，已经支付和尚未支付的各项费用，具体费用项目参见费用管理细则。
◆市场费用：同销售费用，但对于总部为推广品牌形象进行的大型市场活动，分公司平均分配承担。
◆物流费用：包括分公司采购总部产品发生的运输费、仓储费、保险费，仓储人员费用、以及分公司仓库物资进出装卸费、配送费等。
◆维修费用：包括保修期内的维修费支出以及保外维修支出，包括配件成本、维修人员工资、特约维修网点的维修费支出，以及维修管理活动的支出。
◆资本占用：以各投资中心每月期初和期末占有的应收账款、和异地库产成品（存货）等的平均数作为平均资本占用，来考核其占用总部资源的情况，随着分公司销售和资金的回笼，其占用的总部资源在存货、应收账款之间会发生相应的变化。
◆现金回款：投资中心每月的实际资金回笼情况，包括电汇、银行汇票、银行承兑汇票（以合肥总部实际到账为准）。
◆各项提取费用：分公司每月提取固定资产累计折旧、坏账准备、存货跌价准备和资本占用费。对于资本占用费按一年期贷款利率（5.31%）计算的占用费，主要是指分公司存货占用费和应收账款占用费。
◆管理费用：包含各分公司财务人员费用、分摊总部财务人员费用、坏帐准备和存货跌价准
备等。
◆财务费用：包含每月提取的资本占用费、银行利息收入和手续费及购买银行单据支出等。
三、资料的获取和确认
1．收入和成本：以各投资中心的实际销售为依据，即收入按当期的对客户发货金额扣除相关返利，成本按发货数量和总部统一供价确认。（目前资料来源为总部结算系统）
2．总部代垫费用：根据总部为各投资中心提供的服务及可以明确划分的各项费用确认，由财务中心每月提供各投资中心的费用账单，在投资中心列支，每月同总部核对。
3．现金回款：根据总部每月实际收到和已经入账的回款作为投资中心记录的依据。（目前资料来源为总部结算系统）
4．资本占用：按各投资中心目前占有总部的应收账款和存货金额，作为分公司的资本占用，每月计提。
5．往来核对：总部和分公司每月必须对因产成品、固定资产、备用金拨（借）款、代垫费用、资本占用费和总部管理费用分摊以及利润分配引起的应收、应付账款的变动进行核对，确保资本占用准确。
四、日常会计核算及会计处理
1.“资产”类科目核算及会计处理
（1）.“现金”的核算
该科目核算核算分公司从银行提取现金、日常费用报销、以及零星借支形成的个人往来与支付员工差旅费等上。（分公司所有涉及现金流入与流出业务，但不包括收取货款）
A、从银行提取现金：
借：现金
贷：银行存款
B、日常费用报销：
借：销售费用/物流费用/市场费用/维修费用/管理费用—（二级明细科目）
贷：现金
C、日常零星借支形成的个人往来业务：
借：其他应收款—XX个人
贷：现金
D、归还时剩余现金及实际支付部分：
借：现金
借：销售费用/物流费用/市场费用/维修费用/管理费用—（二级明细科目）贷：其他应收款—XX个人（实际支付部分）
E、支付前期费用
借：其他应付款—个人/单位
贷：现金
F、特殊情况：每日（或者月）现金盘点盘赢盘亏（短缺与溢余）：
◆实际短缺金额：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：现金
◆实际溢余金额：
借：现金
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
◆查明原因后：
①、短缺属于责任人赔偿
借：其他应收款—应收现金短缺款（XX个人）/现金
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
②、短缺属于保险公司赔偿
借：其他应收款—应收保险赔偿
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
③、短缺属于无法查明原因，经批准后处理
借：管理费用—现金短缺
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
④、溢余应支付给个人或者单位
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：其他应付款—应付现金溢余（XX个人或单位）
⑤、溢余无法查明原因经批准后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：营业外收入—现金溢余
（2）.“银行存款”的核算
由于分公司是非独立核算部门，客户回款都在总部入账，故在分公司涉及银行存款核算业务的主要体现在总部预支备用金、以现金存入银行、银行转账支付、银行利息和从银行提款等。总部收到货款中属于电汇或者银行汇票的通过本帐户设臵二级科目（虚拟）“货款帐户”过度核算。
A、收到总部预支备用金
借：银行存款—XX银行帐户
贷：其他应付款—总部拨款
B、以现金存入银行
借：银行存款—XX银行帐户
贷：现金
C、从银行提款
借：现金
贷：银行存款—XX银行帐户
D、银行转账支付
借：销售费用/市场费用/物流费用/维修费用—（二级明细科目）
贷：银行存款—XX银行帐户
E、收银行利息
借：银行存款—XX银行帐户
贷：财务费用（用友实际处理时做借方红字）
F、客户回款到分公司
借：现金/银行存款（实收金额）
贷：应收帐款—XX客户（实收金额）
G、总部收到分公司回款
借：应付帐款—总部（实汇金额）
贷：现金/银行存款（实汇金额）
（3）.“应收票据”
在分公司，该科目主要用来核算客户回款中的银行承兑汇票和背书汇票，具体会计处理是：
A、客户回款
借：应收票据（实收金额）
贷：应收帐款—XX客户（实收金额）
B、总部收到客户回款
借：应付帐款—总部（实汇金额）
贷：应收票据（实收金额）
◆退票做相应红字分录.
（4）.“应收账款”的核算
在分公司，由于不独立经营和核算，分公司发生向客户销售由总部提供的产品时，根据实现的产品销售收入(含税)，记录分公司与客户之间的债权债务，客户的回款由于是总部在入账，所以分公司以回款冲减客户的应收账款的同时冲减应付总部账款。
A、发生应收账款时
借：应收账款—XX客户（含税）
贷：产品销售收入—双桶/全自动/冰箱/热水器/OEM（分产品明细核算）（不含税）
贷：应交税金---增值税—销项税
B、收回应收账款时
借：银行存款—货款帐户
贷：应收账款—XX客户
同时：
借：应付账款—总部
贷：银行存款—货款帐户
C、年度终了经批准作为坏账的应收账款，
借：坏账准备
贷：应收账款
（5）.“其他应收款”的核算
该科目核算在分公司除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项及经批准作为坏账的款项。
A、垫付押金等
借：其他应收款—XX单位/个人
贷：现金/银行存款
B、个人借支备用金
借：其他应收款—XX个人
贷：现金
C、收回各种款项
借：现金
贷：其他应收款—XX个人/单位
D、年度终了经批准作为坏账的其他应收款
借：销售费用/市场费用/管理费用/物流费用/维修费用
贷：其他应收款
◆该科目应按照该科目的项目分类设臵二级明细，并按不同的债务人设臵明细账，进行明细核
算。
（6）.“坏账准备”的核算
该科目用于备抵应收账款可能的不回收，通过对应收账款提取坏账准备，让应收账款趋向真实性。计提时，应当根据一家客户在过去相当长的时间里它的经营业绩、付款情况和实际财务状况以及其他相关信息合理估计，确定计提坏账准备的比例；目前在荣事达全国各分公司采用账龄分析法估计每月坏账损失；实际业务操作时将月末账龄中应收账款与发出商品合计数为负数的客户的应收账款转入预收账款，下月红字冲回，坏账准备按总部账龄表应收账款与发出商品合计数为正数的客户应收款按账龄计算提取。企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。关于坏账准备的业务处理主要有如下所述：
A、提取坏账准备时
借：管理费用—坏账准备 (全额.蓝字)
贷：坏账准备 (全额.蓝字)
B、当月坏账准备应提数如大于上月“坏账准备”科目贷方余额，应按其差额提取
借：管理费用—坏账准备（差额.蓝字）
贷：坏账准备（差额.蓝字）
C、当月坏账准备应提数如小于上月“坏账准备”科目贷方余额，应按其差额冲减已提取坏账准备
借：管理费用—坏账准备（差额.红字）
贷：坏账准备（差额.红字）
D、如果当月按应收账款计算应提坏账准备金额为零，应将“坏账准备”科目的余额全部冲回
借：管理费用—坏账准备 (全额.红字)
贷：坏账准备 (全额.红字)
E、应收款经批准转为坏账损失（即实际发生坏账时）
借：坏账准备
贷：应收账款/其他应收款
F、已确认并转销的坏账损失收回
借：应收账款/其他应收款
贷：坏账准备
◆同时
借：银行存款
贷：应收账款/其他应收款—XX客户
（7）.“低值易耗品”科目的核算
该科目用于核算按实际采购单价在200元以上,在分公司不能作为固定资产的各种用具物品以及在经营过程中周转使用的包装物等低值易耗品的采购、摊销及其他增减业务。此科目设臵为项目辅助核算，数量以备查簿的形式辅助核算。
A、采购入库时：
借：低值易耗品—低值易耗品原值（用品名设臵为项目辅助核算）
贷：现金/银行存款
B、同时对低值易耗品采用五五摊销法进行摊销：
借：销售费用-低值易耗品摊销
贷：低值易耗品—低值易耗品摊销
C、低值易耗品报废时：
借：销售费用-低值易耗品摊销
贷：低值易耗品—低值易耗品摊销
◆该科目应按照类别和品种进行数量和金额的明细核算，分公司资产管理部门还应设臵备查簿进行实物管理。
（8）.“库存商品”科目的核算
该科目核算分公司从总部采购货物的实际成本（总部提供给分公司的标准供价）。核算库存商品时，以分公司仓库实际收到时为准。为了计算的方便，月底一次性扣除月末库存商品金额中包含的进项税金。
A、采购总部商品（N、S单）
借：库存商品（标准供价）
贷：应付账款—总部（标准供价）
B、退货回总部（
C、ZP单）
借：应付账款—总部（标准供价）
贷：库存商品（标准供价）
C、销售出库
参见（4）“产品销售成本”科目的核算
D、月底进项税金账务处理
借：库存商品—税金（账面金额/1.17*17% 红字）
贷：应交税金—应交增值税—进项税额（用友实际操作时做凭证借方蓝字）
E、盘盈（盘亏）库存商品
借：库存商品
贷：待处理财产损溢（或相反分录）
F、盘盈（盘亏）经批准期末处理
◆参照（20）“待处理财产损益”科目核算
◆该科目应通过“存货核算”模块按照库存商品的种类、品种和规格进行明细的核算。（9）.“存货跌价准备”科目的核算
该科目用于备抵库存商品的潜在损失。通过提取存货跌价准备让分公司当月可销售的库存商品的价值趋向真实性。当月计提时，根据分公司月初月末不含税平均库存商品金额的2%提取；次月提取时，应将根据次月月初月末不含税平均库存商品金额的2%计算提取的当月应提存货跌价准备数与上月“存货跌价准备”科目的余额已提数进行比较，若应提数大于已提数，应予补提，反之，应冲减部分已提数。如已计提存货跌价准备的存货的价值以后又得以恢复时,应按恢复增加的数额,借记“存货跌价准备”科目，贷记“管理费用—存货跌价准备”。但是，当已计提存货跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，其冲减的跌价准备金额，应以“存货跌价准备”科目的余额冲减至零为限。
A、当月提取时
借：管理费用—存货跌价准备
贷：存货跌价准备
B、次月提取时应提数大于上月已提数
借：管理费用—存货跌价准备（本月补提金额）
贷：存货跌价准备（本月补提金额）
C、次月提取时应提数小于上月已提数
借：管理费用—存货跌价准备（上月多提金额.红字）
贷：存货跌价准备（上月多提金额.红字）
D、经批准转为坏货损失（存货的转销）
借：存货跌价准备
贷：库存商品
（10）.“维修配件”科目的核算
该科目核算分公司从总部采购维修配件的实际成本（总部提供的标准供价）。核算维修配件时，以分公司仓库实际收到时为准，为了计算的方便，月底一次性扣除维修配件中所包含的进项税金。
A、总部发分公司维修配件
借：维修配件—分类别（新）
贷：其他应付款—总部维修配件
B、出库
借：维修费用—维修配件
贷：维修配件—分类别
C、维修工归还配件入库
借：维修配件—分类别（残）
贷：待处理残损配件
D、月末向总部兑换
借：待处理残损配件
贷：维修配件—分类别（残）
E、月底进项税金账务处理
借：维修配件（账面金额/1.17*17% 红字）
贷: 应交税金—应交增值税—进项税额（用友实际操作时做凭证借方蓝字）
F、盘盈（盘亏）维修配件
借：维修配件—分类别
贷：待处理财产损溢（或相反分录）
F、盘盈（盘亏）经批准期末处理
◆参照（20）“待处理财产损益”科目核算
◆该科目通过“存货核算”模块进行往来核算。
（11）.“市场用品”科目的核算
该科目核算分公司自购和从总部采购市场用品的实际成本（总部提供的标准供价）。这些市场用品以分公司仓库实际收到时为准，为了计算的方便，月底一次性扣除市场用品中所包含的进项税金。
A、向总部采购市场用品
借：市场用品—XX类别
贷：其他应付款—总部市场用品
B、市场用品出库
借：市场费用—促销赠品等
贷：市场用品—XX类别
C、月底进项税金账务处理
借：市场用品*17% 红字）
贷: 应交税金—应交增值税—进项税额（用友实际操作时做凭证借方蓝字）
D、盘盈（盘亏）市场用品
借：市场用品
贷：待处理财产损溢（相反科目）
E、盘盈（盘亏）经批准期末处理
◆参照（20）“待处理财产损益”科目核算
◆该科目通过“存货核算”模块进行往来核算。
（12）.“抵债物资”科目的核算
该科目核算债务人以物资抵偿公司债务等相关业务。抵债物资根据实际取得的经双方同意认可的价值入账，如无法取得实际价值则根据评估价值入账。
A、入库
借：抵债物资—XX仓库—XX仓库（暂估价）
贷：待处理抵债物资—XX客户（暂估价）
B、价值确认后处理，
借：抵债物资—XX仓库 (红字) （暂估价）
贷：待处理抵债物资—XX客户（红字）（暂估价）
◆同时
借：抵债物资—XX仓库（实际价）
贷：待处理抵债物资—XX客户（实际价）
C、抵债物资出库
借：待处理抵债物资—XX客户（实际价）
贷：抵债物资—XX仓库（实际价）
D、抵债物资在分公司销售，
借：现金/银行存款（处理金额）
借：管理费用—其他（差额）
贷：应收账款—XX客户（账面金额）
E、销售抵债物资款项汇回总部
借：应付账款—总部（处理金额）
贷：现金/银行存款（处理金额）
F、抵债物资在分公司的领用，比照费用、低值易耗品、固定资产购入的处理
借：销售费用/低值易耗品/固定资产（账面价）
贷：抵债物资（账面价）
（13）.“待摊费用”科目的核算
该科目核算分公司已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内（包括1年）的各项费用，如预付保险费、房租、固定资产修理费用和报刊杂志费等。
A、待摊费用发生时：
借：待摊费用—预付保险费/房租/固定资产修理费
贷：现金
B、分期摊销时
借：管理费用/销售费用/物流费用/维修费用
贷：待摊费用—预付保险费/房租/固定资产修理费
◆该科目应按费用种类设臵明细账，进行明细核算。
（14）.“固定资产”科目的核算
该科目核算使用期限超过1年的房屋、建筑物、机械、机器、运输工具以及其他与经营有关的设备、器具、工具等。不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上并且使用年限超过1年的，也应当纳入分公司固定资产核算。目前在荣事达全国各分公司，主要业务账务处理如下：
A、经总部批准在分公司采购的固定资产实际购臵时
借：其他应收款—总部
贷：银行存款/现金
同时
借：固定资产
贷：其他应付款—总部—固定资产
B、分公司所购固定资产发票在合肥财务中心报销付款给分公司，分公司账务处理
借：银行存款/现金
贷：其他应收款—总部
C、如果是经总部批准同意在分公司备用金内采购的固定资产实际购臵时
借：固定资产
贷：其他应付款—总部—固定资产
同时次月3日报财务中心核销表中增加固定资产一栏，并将发票寄回财务中心做帐务处
理。
D、分公司出售、报废和毁损等原因减少固定资产时的账务处理
参见（17）“固定资产清理”科目的核算
E、年度固定资产清查出现的盘盈、盘亏和毁损等业务的账务处理
参见（19）“待处理财产损溢”科目的核算
◆用友实际操作时需要对固定资产采用项目辅助核算，并建立固定资产备查登记簿。
（15）.“累计折旧”科目的核算
该科目核算在分公司存在的各种固定资产的累计折旧。在实际的工作中应当根据固定资产的性质和消耗方式，合理确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，选择合理的固定资产折旧方法，按照管理权限，经总部批准作为计提折旧的依据。目前在荣事达采用给定残值率和采用年限平均法作为固定资产累计折旧的方法。
A、按月计提折旧
借：管理费用—折旧费
贷：累计折旧
B、当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧，计提账务处理同“A”
C、当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧
D、固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧
E、提前报废的固定资产，不再补提折旧
（16）.“在建工程”科目的核算
除对需安装的“固定资产”核算时使用外，本科目目前在分公司暂不使用。
（17）.“固定资产清理”科目的核算
本科目核算因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。
A、出售、报废和毁损的固定资产转入清理
借：固定资产清理（净值）
借：累计折旧（已计提部分）
贷：固定资产（原价）
B、清理发生的费用（税金暂不考虑）
借：固定资产清理
贷：银行存款/现金
C、收回出售固定资产的价款、残料价值和变现收入等
借：银行存款/现金/原材料等
贷：固定资产清理
D、应当由保险公司或过失人赔偿的损失
借：其他应收款—XX单位/XX个人
贷：固定资产清理
E、结转清理净收益的处理
借：固定资产清理
贷：营业外收入—处臵固定资产净收益
G、结转清理净损失的处理
借：营业外支出—处臵固定资产净损失/非常损失
贷：固定资产清理
（18）.“长期待摊费用”科目的核算
该科目核算已经支付，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。
A、分公司发生长期待摊费用
借：长期待摊费用
贷：相关科目
B、摊销时
借：销售费用/管理费用等
贷：长期待摊费用
（19）.“待处理财产损溢”科目的核算
该科目核算在清查财产（固定资产、库存商品、维修配件、市场用品）过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。该科目应当设臵“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个二级明细科目。
A、盘盈库存商品、维修配件、市场用品等
借：库存商品/维修配件/市场用品
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
B、盘盈固定资产等
借：固定资产
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
贷：累计折旧
C、盘亏、毁损库存商品、维修配件、市场用品等
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：库存商品/维修配件/市场用品
D、盘亏固定资产等
借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
借：累计折旧
贷：固定资产
E、盘盈、盘亏、毁损的财产，报经批准后处理时：
①、流动资产盘盈
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：管理费用—流动资产盘盈盘亏
②、固定资产盘盈
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入—固定资产盘盈
③、流动资产盘亏、毁损可以收回部分
借：其他应收款—XX单位/XX个人
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
④、流动资产盘亏、毁损净损失部分
借：营业外支出—非常损失
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
⑤、流动资产盘亏、毁损中属于一般经营损失部分
借：管理费用—流动资产盘盈盘亏
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
⑥、固定资产盘亏
借：营业外支出—固定资产盘亏
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
2、“负债”类会计科目核算及会计处理
（1）.“应付账款”科目的核算
在分公司，该科目主要核算分公司向总部采购产品（N单）、总部直接发货给分公司客户（S 单）的业务以及总部对分公司进行的期初应收账款投资。目前在荣事达全国各分公司关于“应付账款”的业务及账务处理如下：
A、N单入分公司仓库
借：库存商品（标准供价）
贷：应付账款—总部（标准供价）
B、S单合肥发货至客户
借：库存商品（标准供价）
贷：应付账款—总部（标准供价）
◆年末将应付账款—总部的借方余额（实际售价与标准供价的差额）和其他应付款—总部各下
级科目的贷方余额对冲，原则是应付账款—总部的余额冲为零，对冲的先后顺序为总部拨款、总部工资、总部代垫费用、总部市场用品、总部维修配件、总部分摊费用；总部同步做应收帐款和其他应收款—分公司的各明细科目对冲。
（2）.“应付工资”科目的核算
该科目核算应支付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等。在分公司，不论是否在当月支付，都应当通过该科目核算。目前除地聘促销员工和临时员工是在分公司直接支付外，其他员工的工资是在总部发放。每月总部把总部发放的员工工资按实发金额转移到分公
司。
A、预提促销员和临时人员工资
借：销售费用/管理费用/维修费用
贷：应付工资—促销员工资/临时工工资/维修人员工资/员工工资
A、促销员和临时人员工资
借：应付工资—促销员/临时工工资/维修人员工资/员工工资
贷：现金/银行存款
B、应交个人所得税
借：应付工资—促销员/临时工工资/维修人员工资/员工工资
贷：应交税金—应交个人所得税
D、在总部发放的工资
借：销售费用/管理费用—工资及福利费
贷：其他应付款—总部—总部工资
（3）.“应付福利费”科目的核算
该科目核算分公司提取的福利费，这些福利费用于支付职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等。
A、提取时
借：管理费用/销售费用
贷：应付福利费
B、实际支付时
借：应付福利费
贷：现金/银行存款/应付工资
（4）.“其他应付款”科目的核算
该科目用于核算应付、暂收其他单位或者个人的款项。如分公司采购的促销品款、未付的市场活动费用、促销员保证金以及个人报销未支付的费用等。利润中心下的分公司除库存商品和应收账款投资外的其余总部投资形成的应付业务也通过该科目来核算。这些业务主要有：总部拨款、总部支付工资、总部代垫费用、总部市场用品、总部维修配件、总部分摊费用、总部资本占用和总部固定资产等。
A、采购促销品、市场活动未付
借：市场用品
贷：其他应付款—XX单位
B、收取保证金
借：现金
贷：其他应付款—XXX个人
C、应付未付个人或者单位报销费用
借：销售费用/管理费用/市场费用/物流费用/维修费用
贷：其他应付款—XX个人/单位
D、利润中心下的分公司除库存商品和应收账款投资外的其余总部投资而形成的应付业务账务
处理参见“银行存款”、“应付工资”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“市场费用”、“物流费用”、“维修费用”、“市场用品”、“维修配件”和“固定资产”等科目中所列示的相关业务账务处理。
（5）.“预提费用”科目的核算
该科目用于核算应在本期列支但尚未支付的各项费用。如销售返利、保险费和当月预提维修费、运输费、仓储费和装卸费等
A、发生时，
借：管理费用/销售费用/财务费用/销售折扣与折让
贷：预提费用—XX
B、分摊总部预提仓储费、装卸费
借：维修费用—安装费
借：物流费用—运输费/租赁费
贷：预提费用—异地库租赁费（包括仓储费及装卸费）
贷：预提费用—维修费
贷：预提费用—运输费
C、当月实际发生时
借：预提费用—异地库租赁费（包括仓储费及装卸费）
借：预提费用—维修费
借：预提费用—运输费
贷：其他应付款—总部—总部代垫费用
D、确认支付费用时，根据发票和结算依据
借：预提费用
借：管理费用/销售费用/财务费用/ （红字或蓝字）
贷：应收账款/银行存款
备注：实际发生的支出没有预提的数额，应视同待摊费用，应分期摊入成本。
（6）.“预收账款”科目的核算
该科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。这笔款项构成企业的一项负债，以后要用商品、劳务等偿付。目前在荣事达全国各分公司，该科目主要用来结转月底客户AR+GDU+GIT为负数的应收账款(包含提货人部分)。
A、当月结转客户AR+GDU+GIT为负数的应收账款时
借：应收账款
贷：预收账款
B、次月冲回
借：应收账款（红字）
贷：预收账款（红字）
备注：实际用友操作时对该科目选择“客户往来”辅助核算，客户选择为ZT001。
（7）.“应交税金”科目的核算
该科目核算企业依法交纳的相关税金，这些税金主要包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、耕地占用税和企业代扣代交个人所得税等。目前在荣事达全国各分公司，该科目主要用来核算因销售而引起的增值税和代扣代交个人（员工和促销员）所得税。实际业务操作时，需要设臵应交增值税（下设进项税额和销项税额）和应交个人所得税二级科目。
A、核算进项税金
参见“库存商品”、“维修配件”、“市场用品”和“产品销售成本”的月底进项税金账务处理
B、核算销项税金
参见“产品销售收入”的月底销项税金账务处理
C、核算个人（员工和促销员）所得税
借：应付工资
贷：应交税金—应交个人所得税
D、总部代分公司实际交纳时
借：应交税金—应交个人所得税
贷：其他应付款—总部—总部代垫费用
3、“所有者权益“类会计科目核算及会计处理
（1）.“本年利润”科目的核算
该科目核算分公司实现的净利润（或发生的净亏损）
A、期末收入结转本年利润
借：产品销售收入/维修配件销售收入/营业外收入等
贷：本年利润
B、期末成本、费用结转本年利润
借：本年利润
贷：产品销售成本/维修配件销售成本/销售费用/市场费用/物流费用/管理费用/财务费用/营业外支出等
C、年度终了，将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润转入“利润分配”科目
借：本年利润（盈利蓝字，亏损红字）
贷：利润分配—未分配利润（盈利蓝字，亏损红字）
（2）.“利润分配”
在分公司，该科目核算分公司利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。应增设该科目的二级明细科目：“未分配利润”。
A、年度终了，将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润转入“利润分配”科目
借：本年利润（盈利蓝字，亏损红字）
贷：利润分配—未分配利润（盈利蓝字，亏损红字）
B、利润按照公司制度进行分配：
①、利润上缴总部
借：利润分配—未分配利润
贷：应付利润—总部
支付时：
借：应付利润—总部
贷：银行存款/现金
4、“损益”类会计科目核算及会计处理
（1）.“产品销售收入”科目的核算
该科目核算分公司在销售产品给客户及让渡资产使用权等日常经营活动中所产生的收入。在新
上市集团财务核算管理制度 一、主题内容 本制度规定了（集团）公司会计核算中会计基础工作的内容与具体要求，是各会计独立核算主体必须遵守的规则。 二、适用范围 本规定适用于（集团）公司及下属企业的会计职能部门对日常会计核算的操作。（集团）公司参股的子公司可参照执行。 三、会计核算的一般要求 ㈠财务部门应当按照《中华人民共和国会计法》等有关规定，建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、正确、完整的会计信息。 ㈡为保证会计指标的口径一致，（集团）公司下属单位应结合企业生产经营的特点，确定具体的成本核算规程和方法，并报公司资产财务部备案。核算规程和方法一经确定，应保持相对稳定，不得任意变更。如确需变动，应以书面形式上报（集团）公司资产财务部取得同意后方可变更。 ㈢（集团）公司资产财务部及下属各级财务部门，必须按照国家统一会计规范，设置会计科目。 ㈣从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书（会计证）。㈤从事会计工作的人员，每年必须参加“会计业务知识”继续教育(不少于40小时)，并获得财政局规定的合格证书，否则不能参加会
计证验证，该员要离开会计岗位。 ㈥会计年度从每年一月一日起至十二月三十一日止。 ㈦会计核算以人民币为记帐本位币。发生外币业务，应按月初的外汇市场牌价（中间价）折合为人民币作为双重计量和反映。月末将外币帐户余额按月末外汇市场牌价（中间价）折合为人民币进行调整，与原帐面余额的差额计入“汇兑损益”。 四、登记会计帐簿 ㈠各财务部门应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。 ㈡总帐和明细帐应定期打印，用计算机打印的会计帐簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记帐人员，审核人员和财务主管签字或盖章。不得用银行对帐单或其他方法代替日记帐。 ㈢启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附“启用表”，内容包括：启用日期、帐簿页数、记帐人员、审核人员和财务主管签名，并加盖印章和财务公章。 1、每本帐簿应在首页右上角粘贴印花税。 2、总分类帐应按“股本”和“资本公积”两项合计金额的万分之五粘贴印花税，以后年度只对增加部分贴花。 3、所有帐簿应对所贴印花税进行注销。 4、记帐人员调动工作时，应当注明交接日期，接办人员或监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章。 ㈣发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须
公司会计核算制度 编号：01 为加强本单位会计核算，根据会计法和企业会计准则，特制定如下具体核算办法： 一、公司会计核算必须符合会计法和会计准则制度要求。 二、公司会计年度为公历年1月1日起12月31日至。 三、公司会计核算以人民币为记帐本位币。 四、公司会计核算以实际发生经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。 五、公司会计核算以权责发生制为基础。 六、资产核算 1.司资产是公司拥有或者控制能以货币计量经济资源。 包括： 现金、银行存款、应收及预付款项、存货（材料、低值易耗品、包装物、产成品、在产品等）、固定资产、无形资产、递延资产。 2.金及各种存款按照实际收入和支出数记帐。 3.应收及预付款项按实际发生额记帐，并按客户设置明细帐，不提坏帐准备金，坏帐损失直接计入当期损益。待摊费用按受益期分摊。 4.存货按取得时实际成本核算，发出时按移动平均法确定实际发出成本。 5.公司固定资产是使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上，在使用过程中保持原来物质形态资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备等，公司固定资产折旧方法采用年限平均折旧法，房屋及建筑物折旧年限为20年，机器设备折旧年限为10年，运输设备、办公设备及工具为5年。 6.公司无形资产指土地使用权，在使用期限内摊销。 七、负债核算 公司负债是指公司所承担能以货币计量，需以资产或劳务偿还债务。
包括： 银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付工资、预提费用、住房周转金、其他负债 1.银行借款按实际借入数记帐，并按银行币种设备明细帐。 2.应付及预收款项按实际发生数入帐，并按客户设备明细帐。 3.应交税金按税种设置明细科目。 4.预提费用包括水电费、电话费、土地管理费。 5.应付工资是核算职工工资计提、分配、发放。 6.住房周转金根据地税局批文，按工资总额13%比例计提，用于改善职工住房条件。 八、所有者权益核算 公司所有者权益是公司投资人对企业净资产所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等。 九、损益核算 公司损益核算包括收入、费用、利润核算。 1.公司收入是指公司在销售产品或提供劳务等经营业务中实现营业收入，包括产品销售收入和其他业务收入。 2.公司费用是公司在生产经营过程中发生各项耗费。 包括计入生产经营成本直接材料、直接人工和各项间接费用。 包括公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生管理费用和财务费用，直接计入当期损益。 制造费用、管理费用、财务费用是按各费用项目发生内容进行明细分类核算。 3.利润是公司在一定期间经营成果，包括产品销售利润、营业利润、投资净收益和营业外收支净额。 产品销售利润为产品销售收入减去产品销售成本、销售费用、销售税金后余额。 营业利润为产品销售利润加上其他业务收支净额减去管理费用、财务费用后余额。 利润总额为营业利润加上投资收益、营业外收入减营业外支出后余额。
会计核算制度与办法 一会计核算的基本原则 会计核算的基本原则是指对会计工作和会计信息的基本要求，是进行财务处理、编制财务会计报告所依据的一般规则和准绳。《企业会计制度》中规定，企业会计核算工作应遵循以下十三条原则。 1、真实性原则 真实性原则要求会计核算应当以实际发生的交易和事项为依据，如实放映财务状况、经营成果和现金流量。它要求会计信息必须内容真实，数字准确，资料可靠。 会计核算的真实性，是对会计工作和会计信息的基本质量要求，也就是被确认的会计事项必须是客观存在的；对其发生的时间、数量以及文字说明等进行的记录，必须真实可靠，与经济活动的事实完全符合。如果会计信息失真，就无法运用会计信息进行管理，也将导致错误的决策。 2、实质重于形式原则（2001年加入）融资租赁 实质重于形式原则要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据。在具体会计实务中，交易或事项的实质往往存在着与其法律形式明显不一致的情形，这就要求会计
核算按其实质进行处理,而不是拘泥于经济业务的法律形式。 3、相关性原则 所谓“相关性原则”，是要求企业提供的会计信息要与会计信息使用者的要求相关联，也就是要满足会计信息使用者的要求，有针对性地提供会计信息，而不是漫无目的地提供使用者所不需要的或无足轻重的会计信息。按照我国的情况，会计信息必须满足三方面的不同需要：符合国家宏观经济管理的要求；满足有关各方面了解企业财务状况和经营成果的需要；满足企业内部加强经营管理的需要。 4、一致性原则 一致性原则要求企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要改变，应当将变更的内容和理由、变更的累计影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。 贯彻一致性原则的目的,是使会计信息的使用者能利用上一会计期间的会计信息考核、评价本期的财务状况和经营成果，并根据本期的会计信息去制定下一期的计划，借以进行正确的预测和决策，避免因会计处理方法的变更而引起分析、判断上的错觉。 5、可比性原则
分公司会计核算制度 第一章总则 第一条为了适应我公司业务快速发展的大背景，配合各区域分公司的成立，更好的规我公司的会计核算及财务管理水平，建立良好的会计工作秩序。根据《中华人民国会计法》、《小企业会计制度》等相关法律制度的规定，结合我公司的实际情况，特制订本核算办法。 第二条本制度适用于分公司、分公司、分公司、分公司等二级核算单位。 第三条分公司应设立会计机构，或则由公司总部指定专门的会计主管人员。会计部门要明确会计人员的职责分工，实行岗位责任制度，外设机构会计主管人员向总机构财 务经理负责。 第四条分公司应根据实际发生的经济业务进行会计核算，要严格按照《中华人民国会计法》、《会计基础工作规》和《会计档案管理办法》的规定，填制会计凭证、登记会计账簿和管理会计档案。 第五条分公司会计核算应划分会计期间，分期结算会计账目和编制财务会计报告。 第六条分公司的会计核算年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。 第七条分公司的各项经济业务必须有合法的凭证并经外设机构会计主管人员审核。 第八条分公司的会计核算以人民币为记账本位币。 第九条分公司的会计记账采用借贷记账法，会计记录的文字采用中文。 第十条分公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 第十一条分公司采用的合计政策应遵循一贯性原则，不得随意变更。如需变更的，应经公司批准，并在会计附注中披露。 第十二条分公司作为独立的投资中心，既要对成本、收入和利润负责，又要对投资效果负责，由公司总部负责考核。 第十三条各区域分公司设立独立核算帐套，独立核算收入、成本、费用以及利润，为了总公司汇总报表方便，各分公司会计科目和公司总部设置要一致。 第十四条公司总机构在“其他应收款”科目下设置“部往来”二级明细科目，核算向分支机构拨付的投资款、分支机构上交利润款、企业所得税、暂借款等款项；分支机构 在“其他应付款”科目下设置“部往来”二级明细科目，核算总机构拨付的投资款、向总机构上交利润款、企业所得税、暂借款等款项。 第十五条各分公司独立编制资产负债表、利润表，公司总部负责汇总报表 第十六条分公司在当地税务注册之后，在当地领取发票，在当地开票。 第十七条公司总部可以根据各地税负水平，来做好税务筹划安排，决定在哪里开票。 第十八条分公司在外出经营地独立缴纳营业税及附加等地方性税，企业所得税按总公司的分配额在当地预交，总公司汇算清缴。 第二章总分机构资金往来业务处理 （一）资金往来会计处理 1.投资资金。核算总机构向分支机构拨付的开办费用和运营资金。（1）总机构在“其他应收款——部往来”科目下设置“向分支机构投入资金”三级明细科目核算，拨付投资资金时，借：其他应收款——部往来——向分支机构投入资金，贷：银行存款；收到返还投资款时作相反分录。期末余额在借方，为分支机构未返还的投资款。（2）分支机构在“其他应付款——
上海广电股份有限公司 会计核算制度 （修订稿） 第一节总则 一、为了加强和规范上海广电股份有限公司（以下简称公司）的会计工作，依照国家财政部颁发的《股份有限公司会计制度》，结合公司实际经营情况，修订本制度。 二、本制度是公司的重要会计核算制度，是公司及其非独立核算的二级单位会计核算的依据，是控股、参股公司会计核
算的参考依据。 三、公司内实行各级、各类会计人员的统一治理；在会计核算上实行统一会计政策，统一会计科目，统一核算方法，统一会计报告格式。凡属统一范围内的具体规定均由公司董事会授权公司财务部制定及解释，公司及各非独立核算的二级单位在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。 第二节会计核算的原则 一、会计核算以人民币为记帐本位币，采纳借贷复式记帐法。 二、会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。 三、会计核算以实际发生的会计事项为依据，准确、及时、
真实、全面地核算收入、成本、费用及其他经营业务事项，反映资产、负债及股东权益。 四、各项财产物资应当按取得时的实际成本或有关协议（投资投入）计价，除股份公司财务部另有规定者外，不得调整其帐面价值。 五、会计处理方法前后各期应当一致，除股份公司财务部另有规定者外，不得随意变更。 六、会计核算应当划分会计期间分期结算帐目和编制会计报表，会计期间采纳公历日期。 七、会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出界限，以正确地计算企业当期损益。 八、会计核算应当遵循慎重性原则，合理核算可能发生的损失和费用。 九、会计核算应当遵循重要性原则，一是简化核算程序，二是重要的经济业务，应当单独反映。
研发经费使用管理办法 第一条为了加强研发经费的管理，促进公司的研究和开发工作，确保研发经费的合理使用，促进公司经济效益的提高，根据有关规定，结合本公司的实际特制定本办法。 第二条研究开发经费是用于进行技术研究、新产品新技术的开发、推广应用的专项费用。 第三条研究开发经费必须按计划统筹安排，节约使用，讲求经济效益。 第四条研究开发经费的来源： 1、由本公司根据研发计划和销售收入的情况对研究开发项目进行资金的提前安排，研发经费占当年销售收入的比例达到5%以上，； 2、国家、地方对研发项目的专项拨款； 3、其它方面筹措来用于研究开发项目的费用。 第五条研究开发经费的使用范围： 1、为进行技术研究、开发、新产品、新技术推广所发生的调研费、资料费、差旅费、技术协作费、材料费、测试仪器的购置费等费用。 2、为进行研究开发项目评定，进行技术咨询和学术交流等活动所发生的评审费、咨询费、会议费等费用。 3、为开展科技情报及知识产权工作所发生的技术资料费、出版印刷费、专利年费等费用。 第六条技术中心财务处是研究开发经费的归口管理部门，具体负责研究开发项目的审定和费用指标方案的制定以及项目结果的评定工作。 第七条研究开发经费由公司按研究开发项目计划下达到具体项目，实行专款专用，严格管理，不得挪做它用。 第八条研究开发经费的拨付按照公司资金拨付的规定执行，各项目承担单位只有在研究开发项目委托开发合同签订后才能启用，并由项目承担单位按规定的使用范围严格控制、合理使用。 第九条研究开发有关内容需要与外单位合作或委托其进行的，必须签订科研项目外委技术合作研究合同，该合同须由公司科技处审查后才能生效拨款。 第十条研究开发经费在使用中有关单位分管技术工作的领导，科技部门负
小企业财务会计制度及核算办法 一、财务会计制度 １、经理的职责 （1）认真贯彻执行《会计法》、《小企业会计准则》及其他有关财经法规。 （2）领导企业财务工作，设置会计机构，对财务人员进行配置、考核。 （3）实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。对各项经济业务进行审查，对内部经济指标进行考核。 （4）保证会计资料合法、真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。 ２、会计岗位责任制 （1）努力学习党的方针、政策和财务会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。 （2）及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致、账实相符、日清月结。 （3）认真贯彻执行《会计法》、财税法规、会计制度，记账、算账、报账必须做到手续完备、内容充实、数字准确、账目清楚。 （4）严格执行财务制度，各项费用按规定支出范围和标准列支，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。 （5）对成本、费用项目进行严格审查，杜绝不合理的开支，各项资金使用需领导批准后才能支付、报账。不准公款私借，及时清理往来
款项，不得开空头支票，妥善保管好会计凭证、账薄、报表等会计资料。 ３、出纳员岗位责任制 （1）努力学习财务制度，熟练掌握出纳工作基本技能，不断提高业务素质。 （2）严格执行财会制度，各项费用支出按规定报销，确保原始凭证真实、准确、完整，手续齐全，账目清楚。 （3）银行存款余额账实一致，现金账面余额与库存现金相符，每月底结账时作出货币资金余额调节表。 （4）严格遵守现金结算制度，不得借用、挪用公款，公司人员借款要经财务领导批准，对借款人员及时督促结账。 （5）支票必须凭领导审批的申请单方能开具；按规定签发“空白支票”，对逾期未用的支票要及时收回注销。 （6）出纳收付必须经会计审核无误，未经会计审核的凭证应拒绝支付。若因出纳人员违反规定给公司造成损失由当事人承担责任。（7）现金收付要当面点清，金额较大时,一定要有人复核。 （8）严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表。 （9）现金日记账所纪录的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增加或删减；日记账必须连续登记，不得跳行或隔页，不得损坏账簿；文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动，必须严格按会计制度执行。
总则 1、为了加强分公司财务管理工作，规范分公司的会计核算，建立和健全分公司的内部控制制度，保证工作的正常运转，真实、完整地提供会计信息，根据总公司相关制度，结合分公司的实际现状和管理需要，特制定本制度。 2、本制度适用于总公司下辖各分公司。 3、各分公司以实际发生的各项交易和事项为对象，记录和反映分公司自身的各项经营活动。 4、分公司的会计核算应划分会计期间，分期结算帐目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度，按公历起讫日期确定。 5、分公司的会计核算以人民币为记帐本位币。 6、记帐方法采用借贷记帐法。 7、会计记录的文字使用中文。 8、分公司在进行会计核算时应遵循的几条基本原则： （1）会计核算方法前后各期应保持一致，不得随意变更。 （2）会计核算应以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，不论款项是否支付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项在当期支付，也不应当作为当期的收入和费用。 （3）在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用应当在该会计期间确认。 （4）分公司的各项财产在取得时按照实际成本计量。 9、本制度在执行的过程中有何问题，请及时联系总公司财务部。 目录 第一章、会计机构设置及内部管理制度 (2) 第二章、岗位职责 (3) 第三章、现金管理制度 (5) 第四章、采购管理制度.........................................................6第五章、费用管理制度 (8) 第六章、商品管理制度 (11) 第七章、固定资产管理制度 (13) 第八章、直营店销售管理制度 (15) 第九章、会计报告制度 (18) 第十章、会计档案管理制度 (19) 第十一章、会计工作交接管理制度 (20) 第十二章、资产核算制度 (22) 第十三章、负债核算制度 (29)
房地产开发企业 会计核算制度 第一章总则 第一条为了规范XX地产开发集团公司（下称“XX公司”）的会计核算政策，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、财政部颁布的《企业会计准则》和《企业会计准则—应用指南》，结合公司实际情况，制定本制度。 第二条本制度适用于XX公司及子公司。除特别说明外，本制度所称“公司”的范围包括XX公司和各级控股子公司以及纳入公司合并会计报表范围内的其他主体。控股子公司和纳入合并会计报表范围内的其他主体统称“子公司”，公司持有股权或类似权益但未达到控制条件的其他公司或主体统称“参股公司”。 第三条 XX公司及子公司应设置会计机构，或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。会计部门要明确会计人员的职责分工，实行岗位责任制度。 第四条公司必须根据实际发生的经济业务进行会计核算，要严格按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定，填制会计凭证、登记会计账薄和管理会计档案。 第五条公司会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。
第六条公司的会计年度自公历每年一月一起至十二月三十一日止。 第七条公司发生的各项经济业务都要有合法的原始凭证，并要经过有关人员审核。 第八条公司的会计核算以人民币为记账本位币。 第九条公司的会计记账采用借贷记账法。公司会计记录的文字使用中文。 第十条公司以权责发生制为核算原则，以历史成本为资产计价基础。 第十一条公司所采取的会计政策应遵循一贯性原则，不得随意变更。如需变更的，应经公司董事会批准，并在变更年度的会计报表附注中加以说明。 第二章资产的核算 第十二条公司的资产按流动性分为流动资产和非流动资产。 第十三条公司的流动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。 第十四条公司货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。 公司应当设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。对外币现金和存款，应分别按人民币和外币进行明细核算。
工程项目财务核算管理制度 第一节总则 一、工程项目财务核算管理目的在于通过对资金、成本、收入、利润的管理，达到规范管理、控制成本，以获得更大经济利益。 二、工程项目财务核算管理的基本任务是：认真履行财务管理的职责，做好工程项目全员、全方位、全过程的会计核算和各项财务收支计划及各项考核工作，合理地使用资金，有效地利用各种资产，不断努力促使成本降低，努力提高经济效益。 三、工程项目财务核算管理以合同项目为核算主体，工程项目财务人员实行公司委派制，财务工作统归财务部管理，行政管理实行财务部及项目部双重管理，以项目部为主。 第二节工程收入的核算及管理 一、工程收入的概念 工程收入必须根据合同和取得证明客户已经认可的变更、奖励、赔偿的充分必要证据来预计和变更。包括： 1、工程合同的清单结算收入； 2、因合同变更、奖励、赔偿等形成的工程收入。 二、工程收入的确认依据及相关要求 1、工程收入在财务上的确认方法为工作量完工百分比法。 2、项目部需要向财务部门提供以下资料，并加盖项目部章，用以作为财务计算工程收入的原始单据。 （1）经与甲方监理确认的已完工作量单复印件； （2）变更及签证的确认单复印件； （3）工程竣工结算书复印件； （4）工程竣工决算书复印件； （5）已完工程进度表：主要数据包括,合同额、开竣工时间、已完工项目产值（当月数、累计数）；
（6）已完工程预算成本表：主要数据包括,五项成本项目的预算成本当月数、累计数。五项成本为人工费、材料费、机械费、管理费、其他直接费。其中管理费包括：办公费、招待费、差旅费等，其他直接费包括：水费、电费、临时设施费、检测费、工具使用费等。 （7）涉及收入事项的其他相关材料复印件。 3、项目部提供以上资料，以该资料取得的三日内由现场出纳员交与核算会计。 不可以确定的金额—变更和鉴证以成本确认为收入 第三节工程成本的核算及管理 一、工程成本应包括从工程招投标准备期至合同完成止所发生的、可归属于该项目的直接费用和间接费用，包括： 1、合同成本：包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同相关的直接成本和间接成本。 2、其他费用：指为完成项目所发生的，可归属于该项目的其他费用，包括市场费用、借款费用及相关税费等。 二、工程成本的确认依据及相关要求： 1、工程中标后，招投标部门应将中标通知书、工程投标文件、工程预算书及工程采购计划交与财务部门一份备案存档，此件可为复印件，应加盖项目部公章。 2、合同管理部门应当将工程施工过程中所签订的所有相关合同，交与财务部门一份备案存档。此合同应为原件。 3、工程成本以工程实际发生的成本为核算依据，不论当期是否取得该成本发票。用于报销的发票，应当与所发生的费用类别一致，不得以其他内容发票顶替非发票内容的业务支出。 4、项目部需要向财务部门提供以下资料，并加盖项目部章，用以作为财务计算工程成本的原始单据。 （1）人工工作量确认单：可以为当月出勤考核表或其他记录原始工作量的相关凭证，该凭证应当有劳务人的签字确认。 （2）机械工作量确认单：可以为机械台班记录凭证或其他记录原始工作量的相关凭证，该凭证应当有劳务人的签字确认。
会计核算制度 第一章会计核算的一般要求 第一条按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 第二条本单位发生的下列经济业务事项，应当及时办理会计手续，进行会计核算： (一) 款项和有价证券的收付： (二) 财物的收发、增减和使用： (三) 债权债务的发生和结算： (四) 资本、基金的增减： (五) 收入、支出、费用、成本的计算： (六) 财务成果的计算和处理： (七) 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 第三条会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。 第四条会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。 第五条会计核算以人民币为记账本位币。 第六条会计科目的设置和使用，应当符合国家统一的企业会计制度的规定。 第七条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造, 变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假财务会计报告。 第八条对外报送的财务会计报告格式由财政部统一规定。 第九条实行会计电算化所使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告 页脚内容1
和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。 第十条会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。 会计电算化的有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。 第十一条会计记录的文字使用中文。 第二章填制会计凭证 第十二条会计凭证包括原始凭证和记账凭证。 第十三条办理本办法第二条规定的事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构或会计人员编制记帐凭证。 第十四条记账凭证应当根据经过审核无误的原始凭证及有关资料编制。 记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 第十五条填制会计凭证，字迹必须清晰、工整。 第十六条实行会计电算化，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。 第十七条会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法为: 审核人员根据经审核无误的原始凭证及有关资料编制记账凭证，经过复核人员复核后，交由出纳人员收款或付款；出纳人员根据已收款或付款的记账凭证登记日记账，并按现金、银行日报表的要求填制日报表，连同会计凭证交记账人员记账。 第十八条按照会计制度规定妥善保管会计凭证。 第三章登记会计账簿 第十九条按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 页脚内容2
总分公司如何进行会计核算 1、根据《公司法》第十四条的规定，公司可以设立分公司。设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。 2、设立分公司的原因多种多样，有的是按照业务板块设立，如总公司下设租赁分公司、物业分公司；有的是按照区域设立，如北京分公司、上海分公司；还有的是迫于经营地的要求，为满足投标所需而设立的空壳分公司。 4、从会计核算模式上看，可以分为两种： 一是非独立核算，也就是分公司不设置会计账套，不独立编制会计报表，它所发生的所有经济业务，统一纳入总公司的会计账套核算，相关凭证传递给总公司，由总公司记账，总公司编制会计报表。 二是独立核算，也就是分公司单独设置会计账套，单独编制报表，单独保管会计档案。 从税收管理和企业内部管理的角度看，建议分公司采取独立核算模式。 5、由于分公司不具有法人资格，因此它没有实收资本、资本公积、盈余公积等会计科目和报表项目。当然，为了独立核算经营业绩，分公司也可以使用「本年利润」和「利润分配」科目。
6、分公司发生的业务可以分成两类，一是对外的交易，如销售商品，提供劳务，让渡资产使用权，这些业务按照国家统一的会计制度正常核算，与法人公司没有区别；二是对内的事项，如总公司拨付启动资金，向总公司借款，上交利润或者管理费等，这些业务的核算有特殊性。 7、特殊性在于，这些内部事项本身不会产生损益，实质上属于总分公司之间的债权债务往来。举例说明。 甲公司在设立A分公司时，向其拨付启动资金100万元，那么甲公司应针对这笔业务确认100万元的债权，A分公司应确认100万元的债务。从甲公司整体来看，这100万元不会影响损益，也不应当影响其资产和负债。 8、为了满足总分公司内部资金往来核算的 需要，会计制度设置了「内部往来」这个会计科目。它兼具具备资产和负债双重属性，余额在借方，表示资产，相当于「其他应收款」；余额在贷方，表示负债，相当于「其他应付款」。 上例中，甲公司拨款时： 借：内部往来—借款（A分公司）100万元 贷：银行存款100万元 A分公司收款时： 借：银行存款100万元 贷：内部往来—借款（总公司）100万元
浙江森禾种业股份有限公司 会计核算工作规定 第一条为保证会计信息质量，提高会计核算工作水平，根据《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》及其他有关规定，特制定本规定。 第二条下列经济事项，应当办理会计手续，进行会计核算： 1、款项和有价证券的收付； 2、财物的收发、增减和使用； 3、债权债务的发生和结算； 4、资本、各项公积的增减； 5、收入、支出、成本、费用的计算； 6、财务成果的计算和处理； 7、需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项。 会计处理办法前后应当一致，不得随意变更，如公司认为确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度规定变更，并将变更的内容、原因、累积影响数及累积影响数不能合理确定的理由等在会计报表附注中予以说明。 会计科目的运用及帐户的设置，按国家规定适用会计制度执行。不得任意更改或自行设置，所属公司确属业务需要新增科目时，须报公司财务部批准。
会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制财务报告，会计期间分为年度、半年度、季度、月度。上述划分均按公历起讫日确定。 会计核算以人民币为记帐本位币，以权责发生制为基础，采用借贷记帐法记帐，会计记录的文字使用中文。 第三条记帐凭证一般采用通用记帐凭证，业务较多时可采用收、付、转凭证。 第四条凭证的稽核要求： （一）原始凭证 1、原始凭证的内容必须具备：凭证名称；填制的日期；填制单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或盖章；填制单位的印章；接受凭证单位名称；经济业务的内容、数量、单位和金额，自制原始凭证必须按审批权限中各授权人签名或盖章。对外开出的原始凭证必须加盖单位印章，编号连续，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 2、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符，购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明。 3、一式几联的发票和收据必须用双面复写纸套写，不能以报销联作为凭证。
PPP项目会计核算暂行办法 第一章总则 第一条为了规范公司的PPP项目会计核算，明晰权责和程序，特制定本办法。 第二条本规定依据《财政部关于印发企业会计准则解释第2号的通知》、《企业会计准则第22号一金融工具确认和计量》、《企业会计准则第6号一无形资产》、《企业会计准则第15号一建造合同》、《企业会计准则第14号一收入》、《企业会计准则第17号一借款费用》、《企业会计准则第8号一资产减值》、《企业会计准则 第16号一政府补助》、《企业会计准则第13号或有事项》、《公司章程》、《公司财务管理权责》及公司的管理需要而制定。 第三条鉴于目前PPP的六种模式中，只有《企业会计准则解释2号》中对BOT模式单独进行了规定，本办法主要针对釆用此类模式的会计核算进行规范。 第四条本规定适用于公司总部及权属单位。 第二章适用会计准则及原则 第五条我国PPP项目的运作方式根据《关于印发政府和社会资本合作模式操作指南（试行）的通知财金》规定〔2014〕113号（以下简称指南）规定，我国可以釆用的PPP运用方式主要有：委托运营、管理合同、建设-运营-移交、建设-拥有-运营、转让-运营-移交、改建-运营-移交。 第六条BOT作为PPP最常见的合同运作模式，是指：社会资本或项目公司承担新建项目资产的规划、设计、融资、建造、运营、维护和服务职责，合同期满后项目移交给政府。应根据《财政部关于印发企业会计准则解释第2号的通知》（财会[2008]11号）规定进行会计处理。 第七条BOT模式下项目公司需要自行建造基础设施的项目的安 排 对于项目公司需要自行建造基础设施的安排，项目公司应按照《企业会计准则第15号——建造合同》确认建造收入。由于BOT合同存在不同的收款安排，建造服务的对价按照以下原则确认模式。 (一)金融资产核算模式 合同规定的基础设施建成后的一定期间内，项目公司可以无条件的向合同的授予方收取可确定金额的货币资金或其他金融资产的，或在项目公司提供运营服务的收费低于某一限定金额的情况下，合同授予方按照合同规定负责将有关差额补偿给项目公司的，项目公司应当在确认建造合同的同时确认金融资产，并按照《企业会计准则第22 号
会计核算制度 第一章总则 一、为了加强和规范本企业的制度，根据《企业会计制度》等有关法规的规定，结 合企业的实际情况，制定本制度。 二、要逐步建立、健全内部管理制度，作好财务收支、计划控制、核算和考核基础 工作，努力降低成本，减少费用，确保财产的完整，提高资金使用效益。 三、财会人员应严格遵守《会计法》，抵制违反财会制度、财经纪律和企业章程有 关 财务会计方面规定的行为。 各级会计组织内部的会计人员应有明确分工，建立岗位责任制，确认每个岗位的责任，保证会计工作有秩序的进行。出纳人员不得作监管稽核、会计档案保管和收入、费用，债权债务账目的登记工作。 四、关于会计核算若十问题的规定： 1 .会计年度自公历每年1月10日至次年1月95日止。会计月结账日为自然月15 日； 2. 采用借贷式记账法。 3. 采用人民币为记账本位币，金额以人民币“元”为单位，元以下记至角分，分 以下四舍五入； 4. 资金收付和成本、损益的计算采用“权责发生制”。 5. 物料用品、固定资产、低值易耗品的储存采用“永续盘存制”，库存商品储存采用 “实地盘存制”。 6. 库存商品核算方法按照进价金额核算。 7. 固定资产折旧采用“直线法”计算，预计残值按固定资产原值的3咐算。 8. 低值易耗品摊销采用一次摊销法，低值易耗品是指单位价值在100元以上（含 100元），非经营用品单位价值在2000元以下（含2000元）的各种办公家具、用 具、包装容器等。 9. 凡是筹建期间人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计 入固定资产和无形资产构建成本的利息等支出，均作为开业费在自营业之日分期摊 入管理费用，摊销期5年。 10. 凡是租入固定资产的改良支出，列入长期待摊费用，在租赁期限内摊销 五、会计人员、出纳人员和管理财产物资的人员调动工作，必须办理交接和监交手续， 交接不活，不得离职。 六、会计凭证、会计账簿和会计报表都必须建立档案，各独立核算单位的核算主管人员 负责妥善保管。电脑储存的的会计记录视同会计档案保管，硬盘或磁盘备份必须保留。七、《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》《商品流通企业会计制度》是 本企业会计工作的根本法规，应与该制度一并严格贯彻执行。
财务会计核算制度 第一章总则 第一条为规范公司财务会计行为，依据《会计法》、《企业财务通则》和《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。 第三条公司设立财务部，负责财务会计方面的日常工作，财务经理负责公司财务收支计划的执行，主管公司的会计核算和资金管理工作，主持制定公司的财务规章制度，规范财务管理实施细则，统一公司会计核算办法，配合总经理协调金融、财政、税务、审计、证券监管等方面的外部关系。 第七条公司会计机构和会计人员应当依照会计法律法规的规定，按照真实、完整的要求，进行会计核算，实行会计监督，并向公司董事会、总经理定期汇报会计工作情况，报送财务会计报告和其他必要资料。 第八条公司会计年度采用公历年度，会计核算以人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法。 第九条公司审核原始凭证、填制会计凭证、登记会计账簿、编报财务会计报告和管理会计档案，应当遵循有关法律法规和本制度的要求。 第二章会计管理体制 第十条公司董事长、财务经理根据岗位职责分工负责本公司的财务会计工作，并对会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，财务部负责具体的日常会计工作。 第十一条公司财务负责人为财务经理，依法行使如下会计管理职责： （一）依法设立会计机构、配备会计人员，并支持他们的工作，保障会计人员依法履行职责；（二）正确执行相关法律法规和规章制度，纠正违反财务会计制度的行为； （三）最终审批公司所有财务支出事项； （四）对会计工作情况及会计资料的真实性、完整性负责，签署对外公布的财务会计报告；（五）法律法规规定或上级主管部门授予的其他职责。 第十二条会计机构应当按照有关法律法规的规定、上级主管部门及公司主要负责人的要求，强化会计岗位责任制度、内部控制制度和会计稽核制度。 第十三条公司领导、部门经理其他员工应当按照本制度的规定，在各自的权限内真实、完整的审核和提供各种经济业务的原始资料。公司有关人员在对所管业务的财务收支进行具体的预算管理和目标控制时，对有关的原始资料负有记录、保管和及时进行传递的责任。 第三章会计机构和会计人员 第十四条公司财务部为依法设立的会计机构，并根据工作需要配备相应的会计人员。财务部设经理、副经理、总账会计（或称主办会计）、会计（或称辅助会计）、预算管理、出纳等岗位。 第十五条各分、子公司设立相应的财务机构，其财务人员根据公司业务发展和规范管理的需要，在条件成熟时，公司可逐步实行会计派制。 第十六条公司委派的财会人员由公司与所在分公司、子公司实行双层领导，即财会人员的日常行政管理由所在分公司、子公司负责，业务管理由公司负责。 第十七条公司委派财务人员的工资和费用一般由公司负责，不在所在分、子公司支付。公司与相关分、子公司另有协议的，则按相关协议处理。
第一部分总则 第一条：为了规范和统一中国建筑股份有限公司（以下简称“股份公司”）的会计核算，真是、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《上海公司信息披露管理办法》等有关法律、法规，以及《中国建筑股份有限公司章程》，结合股份有限公司实际情况，制定本制度。 第二条：本制度使用于股份公司各级企业及其内部独立核算的单位（以下简称“企业”）。对于外境企业，应当按照所在国家（地区）的法律法规进行核算、编制财务会计报告，并按照本制度有关规定向国内报送财务会计报告。 第三条：按照“统一制度，分级实施”的原则，各企业应当按照股份公司统一制度的会计制度进行会计核算，不再另行制定本企业的会计制度。从事特殊业务的企业，可参照本制度制定本企业的会计制度或核算办法，经股份公司批准后实施。 第四条：各企业应当按照股份公司统一规定的会计科目和科目编码进行会计科目的设置和使用。 第五条：各企业会计核算应当以企业发生的各项交易或实现为对象，记录和放映企业本身的各项生产经营活动。 第六条：各企业会计核算以持续、正常的生产经营活动为前提。 第七条；各企业会计核算应当以公历起讫日期按年度、半年度、季度和月度划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计年度自1月1日起至12月31日止，半年度、季度和月度均称为会计期间。 第八条；各境内企业的会计核算以人民币为记账本位币；各境外企业可采用人民币为记账本位币，以美元或者所在国（地区）的货币为记账本为币的，向国内报送财务会计报告时应当折成算为人民币。 第九条；各企业的会计记账采用借贷记账法。 第十条；各境内企业会计记录的文字应当使用中文；各境外企业会计记录的文字可在使用中文的同时使用英文或所在国家的文字。 第十一条；各企业的会计核算应当以权责发生制为基础。 第十二条：各企业在会计核算时，应当遵循以下基本要求： （一）会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 （二）按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 （三）提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 （四）会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意更改。（五）会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。 （六）会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 （七）会计核算或编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和使用。
。 PPP项目会计核算暂行办法 第一章总则 第一条为了规范公司的PPP项目会计核算，明晰权责和程序，特制定本办法。 第二条本规定依据《财政部关于印发企业会计准则解释第2号的通知》、《企业会计准则第22号一金融工具确认和计量》、《企业会计准则第6号一无形资产》、《企业会计准则第15号一建造合同》、《企业会计准则第14号一收入》、《企业会计准则第17号一借款费用》、《企业会计准则第8号一资产减值》、《企业会计准则 第16号一政府补助》、《企业会计准则第13号或有事项》、《公司章程》、《公司财务管理权责》及公司的管理需要而制定。 第三条鉴于目前PPP的六种模式中，只有《企业会计准则解释 2号》中对BOT模式单独进行了规定，本办法主要针对釆用此类模式的会计核算进行规范。 第四条本规定适用于公司总部及权属单位。 第二章适用会计准则及原则 第五条我国PPP项目的运作方式根据《关于印发政府和社会资本合作模式操作指南（试行）的通知财金》规定〔2014〕113号（以下简称指南）规定，我国可以釆用的PPP运用方式主要有：委托运营、管理合同、建设-运营-移交、建设-拥有-运营、转让-运营-移交、改建-运营-移交。 第六条BOT作为PPP最常见的合同运作模式，是指：社会资本或项目公司承担新建项目资产的规划、设计、融资、建造、运营、维护和服务职责，合同期满后项目移交给政府。应根据《财政部关于印发企业会计准则解释第2号的通知》（财会[2008]11号）规定进行会计处理。 第七条BOT模式下项目公司需要自行建造基础设施的项目的安 -可编辑修改-
排 对于项目公司需要自行建造基础设施的安排，项目公司应按照《企业会计准则第15号——建造合同》确认建造收入。由于BOT 合同存在不同的收款安排，建造服务的对价按照以下原则确认模式。 (一)金融资产核算模式 合同规定的基础设施建成后的一定期间内，项目公司可以无条件的向合同的授予方收取可确定金额的货币资金或其他金融资产的，或在项目公司提供运营服务的收费低于某一限定金额的情况下，合同授予方按照合同规定负责将有关差额补偿给项目公司的，项目公司应当在确认建造合同的同时确认金融资产，并按照《企业会计准则第22 号一一金融工具确认和计量》的规定处理。 (二）无形资产模式 合同规定项目公司在有关基础设施建成后，从事经营的一定期间内有权利向获取服务的对象收取费用，但收费金额不确定，该权利不构成一项无条件收取的可确定金额的货币资金或其他金额资产的权利，此时应在确认收入的同时确认无形资产。 (三）混合模式 由于合同约定的运作方式不同，如出现需求风险在授予方和经营方之间共担的安排，经营方需要将巳获得担保部分的对价确认为金融资产，并将剩余部分确认为无形资产。 第八条BOT模式下项目公司未提供实际建造基础设施的项目安排 对于未提供实际建造服务的项目（如果基础设施建造发包给其他方的），不确认建造服务收入，而是按照建造过程中支付的工程价款等合同约定，分别釆用上述金融资产模式、无形资产模式、混合模式进行核算。 第三章具体的会计核算及处理 第九条项目筹备的会计核算