会计理论课后答案
第1章
□ 知识题
1）在会计发展的历史长河中，人们大致经历了古代会计、近代会计和现代会计三个主要阶段，我们应重点关注现代会计的特征。
2）关于会计理论的含义，大致有5种看法：美国会计学会的看法、莫斯特在其《会计理论》中的看法、亨德里克森在其《会计理论》中的看法、美国财务会计准则委员会的看法及《韦氏新国际辞典》中对会计理论的定义（如有个人看法可以各抒己见）。
3）会计理论服务于三个基本方面，具有三种基本功能：信息传递和经验总结功能；解释和评价功能；预见和实践功能。
4）关键要把握这三个概念，以及会计规范和会计基本理论是两个不同层次的理论。
5）会计规范就是会计实践活动中应当遵循的法规、规则、典范、范例或惯例。按其功能的不同，会计规范的内容也可分为两大部分：目的性规范和方法程序性规范。公认会计规范则是得到重大权威支持，既有权威性又有公认性的会计规范。
6）重点是比较会计准则和会计制度。会计准则是一个常与会计原则、会计标准等混同
使用的术语，会计准则在形式上要求由一定权威的机构（组织）来颁布，并应当具有成文（即书面）的内容。会计制度可以是由政府有关部门制定的行政法规，也可以是企业制定的主要规范财务会计账务处理程序和各项业务处理的规定。
7）会计基本理论是一套以会计目标为中心，相互关联、协调一致的概念体系。它们之所以是基本的，是因为会计的其他一系列概念和理论都由这些概念引申出来，它起着基础性的作用。
8）会计的定义取自不同的学术观点。信息系统论认为：会计是为了提高微观经济效益，加强经济管理而在企业（单位）范围内建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统。
9）会计的职能包括以下方面：第一，反映经济活动，评价经营业绩。第二，预测经
营前景，参与管理决策。第三，控制经济过程，监督经济业务。其中，反映职能是最基本的，会计的职能通常还应根据不同组织的性质和特点进行细分。
10）企业经营资金运动是会计予以反映和控制的对象，即人们通常所说的会计对象。通常应根据不同组织的性质和特点进行细分。
11）会计要素可以理解为会计对象的具体化，即把企业的资金运动具体化为若干个用会计特有的术语加以表达的部分。财务会计的反映和控制，就是指对企业资产、负债、所有者权益、收入、费用和盈利六个要素的反映和控制。
12）会计目标要明确表述会计应当为谁服务、服务的项目和内容有哪些、服务的质量标准如何等三个方面的内容。它是会计的本质特征与经济管理需要
进行综合作用的结果。
13）从微观经济学中移植过来的有效市场假设，从本质上讲所研究的是不确定条件下竞争市场中的动态价格行为，它是从零利润均衡状态的研究中扩展开来的。有效资本市场要求股票的价格（也包括交易量）能够完全和瞬时地反映出所有可获得的有关信息。资本市场效率通常可以分为弱式、半强式和强式。
14）现代会计理论研究的新领域主要有：引入经济机制中的信息不对称；关于会计信息披露与理性投资决策的研究；关于会计盈余可靠性与契约关系的研究。
□ 技能题
这一技能题主要是训练逻辑思维和理论体系构建能力，以会计实务为基础，把会计规范和会计基本理论的主要内容都放进去，形成一个体系。
□ 能力题
1）学生可以查阅《企业会计准则第3号——投资性房地产》，分析该准则的目的是什么（规范什么），有哪些方法和程序上的要求，同时，看看目的与方法、程序之间是否匹配，这些方法、程序是否可以达成目标。
2）这一题涉及很多会计理论中的基本概念，如计量属性（历史成本与公允价值）、会计基本原则（一惯性）。可以分析企业会计政策的选择受什么会计基本原则的影响。
3）由于上市公司的会计信息要向股票市场披露，因此，引出了许多新的问题需要进行会计理论研究，比如会计信息的投资决策有用性、会计盈余可靠性与契约之间的关系等。
最好能针对上市公司财务信息披露过程中遇到的特殊问题进行分析。
第2章
□ 知识题
1）规范会计理论是试图从会计实务的规则来概括会计的理论概念，并试图用这些理论概念引导出“良好的”会计实务。这种理论着重于说明会计“应当是什么”（what should to be），而不仅仅局限于说明会计“是什么”。
2）实证会计理论研究的目的就是要以确凿的证据证实某些会计现象的存在，解释所观察到的会计现象，并寻找这些会计现象发生的原因。它主要说明会计“是什么”的问题。
3）这是因人而异的，关键是看你如何立论，如何论述，能否自圆其说。年轻的学生应对实证会计理论多一点了解以增强他们在这方面的兴趣。
4）规范会计理论研究的方法主要有归纳法、演绎法、伦理法、社会学法、经济学法和事项法等。在讨论时，要针对每一种方法讨论其特点。
5）根据Sekaran的描述，实证会计研究的基本程序为：
观察
会计现象（1）
确定研构筑理提出进行研搜集数
据、
究问题（3）论架构（4）假设（5）究设计（6）统计分析（7）
文献解释
述评（2）预测（8）在回答问题时，学生可以结合自己的体会，对每一步骤给予发挥。
□ 技能题
1）建议学生一开始就选一篇有关会计信息质量或会计造假的实证论文，重点关注作者是如何进行制度背景分析，如何进行文献述评，如何提出研究假设，最后又是如何选择变量、构建模型和进行统计分析的，开始时不要太刻意追求模型、统计结论及其分析的准确性。
2）我国的《企业财务报告条例》和《企业会计准则》都提出了财务报告目标。除了投资决策、信贷决策和企业管理的需要外，这些目标中比较特别的是包括了宏观经济调控的需要，可以结合我国的国情进行讨论。另外，这些目标会对我国会计准则的制定和会计监管产生深远的影响。
□ 能力题
1）比如在《企业财务报告条例》、《企业会计准则》和一些相关的会计职业道德要求中，提出了真实反映、不作假等，这些都是与伦理法有关的。对照这些要求，检查我国上市公司的财务报告或会计信息是否符合会计职业道德标准。在做题目时，可以选择一些会计信息披露失真或者做假账的上市公司为例进行评论。
2）在做这个题目时，首先应分别进入上海证券交易所和深圳证券交易所的网站，查找上市公司的“诚信档案”栏目，了解两个交易所对部分上市公司及其高管人员进行的谴责。之后可以以“诚信档案与会计信息质量”为题进行研究，重点看看公司或其高管人员受到谴责之后，其会计信息质量是否有变化。关于什么是会计信息质量，可以预先参考本书第4章的一些内容。
3）比较简化的是搜集我国上市公司5年的每股收益数据，除了进行整体数据分布排列外，还可以分行业、公司进行分布排列。在编制“我国上市公司盈利指标分布图”时，需要使用一定的统计软件。关于软件的选用和使用，可以请教统计专业、计算机专业或者会计电算化专业的老师。
4）这是一个关于研究设计的题目，相当于你要报一个课题或者准备做一项研究，只要以参考资料作为背景，列出研究思路和研究提纲即可。
5）会计准则是有经济后果的，即会计准则会影响有关方面的经济利益。立法机构和有关方面当然会关心。这个题目最主要是查资料（比如上美国证券交易委员会即SEC的网站），分析美国国会和有关政治人员的言论、行动。
6）这个题目涉及会计研究的社会学法。要学会对企业的社会责任信息披露特点作出归纳和评价。
第3章
□ 知识题
1）对公认会计原则可以有两点认识：一方面，公认会计原则是指导会计实务的规范，即特定会计主体的会计人员在对该主体的经济活动进行会计处理时，应当采用公认会计原则规定的程序和方法，以提高会计信息的可比性。另一方面，公认会计原则必须得到公认，即必须具有相当权威性的机构予以支持，一般应由全国性或国际性的会计职业团体进行表决通过，或者由政府有关部门审核后颁布，以保证会计准则在更大的范围内得到应用。
2）美国公认会计原则自产生以来，在近70多年的时间里，随着美国经济和世界经济的发展得到了长足的发展。其发展过程大致经历了以下三个阶段：研究形成阶段、公认阶段、完善与提高阶段，重点要关注美国会计准则委员会（以下简称“FASB”）成立以来的一些变化。
3）美国财务会计准则委员会在制定会计准则时，主要采用了如下程序：①确定选题。②成立专题小组。③举行公开听证会。④提出草案。⑤进行投票表决。⑥研究复审意见。⑦对外发布。
4）高质量的会计准则应具有的特征是：①高质量会计准则应能如实反映交易的经济实质，指出财务报告模式中的重大缺陷并能及时加以改进。②高质量会计准则是保证会计信息质量特征的前提，必须具有高质量的会计准则并认真地加以解释和运用，才能产生可靠、相关、可比、透明和一致的会计信息。③高质量会计准则应该以简洁明了、易于理解的方式进行表述，确保执行会计准则的效益大于成本。④高质量会计准则应能体现国际环境的内容，而不仅仅局限于美国的情况。⑤高质量的会计准则应接受财务会计概念框架的指导，要有独立的会计准则制定机构和高素质的会计准则制定人员，要有独立公开的会计准则制定程序，能及时对新问题作出反应等等。
5）2001年开始陆续在美国发生的一系列大公司的财务和会计丑闻，对会计准则制定产生了重要的影响，主要可以从两个方面看：一是对会计行业的行业管理和自律管理产生怀疑，二是对会计准则制定的规则导向产生怀疑。
6）原先美国的公认会计原则是采用规则导向的制定方法制定的。重点要掌握什么是规则导向，它的特点是什么。美国公认会计原则在制定方法方面正在进行由规则导向向目标导向的转变。重点是要把握目标导向的特点和内容。
7）要联系我国的经济改革的状况和对外开放的趋势去分析。
8）目前我国发布了会计基本准则，还发布了38项会计具体准则。我国会计准则介于国际会计准则和美国会计准则之间（偏向于国际会计准则）。我国会计准则试图以原则为导向，但又没有形成完整的、体系化的会计原则，力图增加实用性但又没有足够的实施指南。
9）关键在于比较原则导向、规则导向和目标导向的特点。
□ 技能题
1）这个题目涉及三个主要步骤：第一，要搜集三方面的准则，具体内容可以在FASB、国际会计准则理事会（以下简称“IASB”）和我国财政部的网站中查找。第二，搞懂上述三方面准则的主要内容和特点（要抓住特殊的地方）。第三，将三方面准则进行对比，列出对比的结果。
2）首先需要弄懂这些概念的含义，之后分析它们之间的递进和发展关系。
□ 能力题
1）建议学生从FASB的网站上查找一个关于收入或衍生金融工具的准则进行学习，分析其特点（主要是采用什么方法制定的），这种方法制定的会计准则有什么不足（比如太具体、存在明线检验等）。同样可以在IASB的网站上找上述方面的准则，并将其与从FASB的网站上查找到的相应内容进行比较。
2）比如以“企业投资”为例，针对这一会计准则，分析其在制定方法方面的特点，指出其不足。可以从下面的角度进行分析：我国的会计准则(广义）中有许多原则性内容，也有很多规则性的内容，但这些原则性内容和规则性内容是离散的，相互之间既没有紧密的联系，又没有形成一个有机体。
3）做这方面的研究分析，可以参考刘峰教授等在《会计研究》(2004（5））上发表的《会计准则能够提高信息质量吗》一文。
4）可以查阅有关这一话题的论文，通过阅读这些论文进行归纳整理，相当于做一个文献回顾。
5）建议通过有关的数据库（如色诺芬、万德等数据库）去查阅会方便些。
第4章
□ 知识题
1）财务会计概念结构是会计界重视理论研究的产物，是制定会计准则的需要，也是社会环境综合作用的结果，所以要从理论研究、准则制定和社会经济发展需要三个角度进行分析。
2）财务会计概念结构的目的主要是明确财务会计中的一些核心概念。财务会计概念结构最明显的作用是指导会计准则的制定与应用，作为会计准则制定的指南和判断现行准则是否恰当的依据。它可以用来：①评价已发布的会计准则，以对原来的准则作出修订。②可以用于指导、发展新的会计准则和会计实务。③可以保持会计准则相关文件内在逻辑的一贯性，缩小不同准则之间的不一致或冲突，限制会计实务中相同交易的多种处理和程序，提高会计准则的规范化。④可以帮助会计信息使用者更好地理解财务报告所提供信息的目的、内容、性质与局限性，以作出合理的决策。⑤可以为会计准则的制定和重大会计问题的解决提供方向。⑥可以减少准则制定过程中的个人偏向，抵制不同利益集团的压力。⑦可以促进会计理论的发展。
3）可以从其内容的完善程度、实际发挥的作用和局限性等方面进行分析。
4）会计理论界对财务报告的目标已经形成了两种不同的观点，即“受托责任观”和“决策有用观”，需要具体分析这两种观点的内容。
5）会计信息的质量特征，就是使会计信息有用的特征，即会计信息所要达到或满足的质量标准，它是进行会计选择时所应追求的质量标志。相关性是指财务报告所提供的会计信息应与投资者、债权人和其他部门或人员所作的投资、信贷决策以及类似的决策有关。可靠性是指财务报告所反映的会计信息应足以使决策者信赖。它要求会计信息要避免错误并减少偏差，忠实地表达企业的财务状况和经营成果。希望学生能对它们之间的关系发表自己的看法。
6）财务报表要素也叫会计要素，它们在本质上没有区别，仅仅是认识归纳的角度不同。财务报表要素主要是从财务报告目标出发，对会计信息的经济
特征所作的基本分类。重点是对比FASB、IASB以及我国对财务报表要素的划分，并进行比较。
7）财务报表的确认与计量也称作会计的确认与计量，是指将某一项目作为一项资产、负债、收入、费用等正式地列入某一会计主体的财务报表的过程。凡是已经确认与计量了的项目，要同时以文字和金额的形式加以描述，其金额包括在财务报表总计之中。
8）重点要理解它们之间的区别。收付实现制亦称现金制，是指以款项的收付作为会计项目确认的依据，而无论其权利与责任（或义务）是否已经发生。权责发生制亦称应计制，是指无论款项是否已经收付，均以权利的形成和责任（或义务）的发生作为会计项目确认的依据。
9）按照FASB第5号概念公告的论述，确认任何一个项目，都必须同时满足4个基本的确认标准，即：①符合要素定义。②可计量性。③相关性。④可靠性。希望学生能以某一具体的项目为例加以说明，同时，也可以联系本书“7.3 表外披露内容的确定”来进行理解。
10）计量单位也叫计量尺度，是指对计量对象量化时采用的具体标准，如千克、米、美元、人民币等。会计上的计量单位笼统地讲就是货币，为了满足会计信息的决策有用性，在会计上就产生了名义货币和一般购买力货币两种计量单位供企业选择。名义货币单位是指各国主要流通货币的法定单位，如美国的美元、英国的英镑、我国的人民币元等。一般购买力货币单位就是以各国货币的一般购买力或实际交换比率作为计量单位。
11）计量属性是指被计量对象的特性或外在表现形式，即被计量对象予以数量化的特征或方面。在会计上，财务报表的计量属性就是资产、负债、收入、费用等要素中的各类或各个项目予以货币量化的具体表现形式。目前主要有5种计量属性，即历史成本、现行成本、现行售价、可变现净值和未来现金流量现值。有兴趣的学生可以重点关注一下公允价值。
12）计量模式是指计量单位和计量属性的组合形式。从理论上讲，两种计量单位和5种计量属性可以组成10种计量模式，即历史成本/名义货币单位模式、历史成本/一般购买力单位模式、现行成本/名义货币单位模式、现行成本/一般购买力单位模式、现行售价/名义货币单位模式、现行售价/一般购买力单位模式、可实现净值/名义货币单位模式、可实现净值/一般购买力单位模式、未来现金流入的现值/名义货币单位模式、未来现金流入的现值/一般购买力单位模式。
13）这个题目并不难，希望学生能联系实际加以讨论。
14）要求掌握概念，并找出它们之间最大的差别。
□ 技能题
做这个题目，第一是要找到我国的《企业会计准则》（会计基本准则）和FASB发布的1～7号概念公告，可以从我国财政部会计准则委员会的网站和FASB 的网站找到。第二是要学习掌握它们的内容。第三是要列出两者之间的主要差异，比如内容、看法、详细程度等。
□ 能力题
1）重点是要分析我国的会计基本准则是否真正指导了具体会计准则的制定，讲出你自己的理由。在分析时，可以重点关注基本准则所提出的目标和基本原则有没有在具体准则中体现出来，具体准则如《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》等与基本准则的精神有没有冲突。
2）重点是：第一，要学会设计问卷调查表（要联系课文理论的内容和我国会计基本准则的内容）。第二，要学会如何利用问卷调查表去展开调查（含发放和搜集资料）。第三，要学会如何统计资料，作出必要的分析。
3）建议查阅有关的英文文献，这将有助于同学们理解。
第5章
□ 知识题
1）对资产的概念主要有未来劳务观点、借余观点、成本观点、经济资源观点和经济利益观点。从理论上说，将资产定义为预期的未来经济利益，应该说比较符合企业持有资产的根本目的，因为从一个营利性企业来看，它持有资产的目的当然是获得未来的经济利益。
2）资产的确认标准主要包括：①它蕴蓄着可能的未来利益。②某一特定个体对其具有排他性的控制权。③产生这一利益的交易或事项已经发生。
3）在名义货币单位和不变购买力单位下，存在多种资产的计量模式。财务会计中主要采用的计量模式还是以名义货币单位和历史成本构成的会计模式。
4）重点要查找“fairvalue accounting”和“mark to market accounting”的含义，看看它们之间有无差异。
5）通过查阅最新的有关文献，分析公允价值计量的变化。特别要关注准则制定部门（如FASB）、企业（重点是金融企业）的反应。
6）需要结合某一单项资产进行考虑，比如存货就很典型。
7）可以从计价方法和企业估价模型两个方面考虑。
8）结合公允价值的计量模式可能是财务会计未来计量模式的一个发展方向。如有可能，可以查阅美国和国际财务报告准则的一些发展和变化。
□ 技能题
1）先要找到并读懂我国财政部会计准则委员会、FASB和IASB关于无形资产的会计准则，之后还要分析它们之间的差异（重点可以从计量属性和具体的确认、计量原则方面进行分析），说明这些差异形成的主要原因。
2）可以从房地产投资准则、金融工具准则等方面去对比分析。
3）可从市场价值难找、价格易变、计量模型的科学性和可操作性等角度去分析。
□ 能力题
1）先找到并读懂我国财政部所颁布的关于无形资产、固定资产和存货的会计准则，之后分析这些准则采用了什么样的资产概念和计量属性。
2）可以作案例研究。先找到一家上市公司的年报，重点看年报中有关会计政策的说明，比如存货、固定资产和无形资产，也包括各类准备的计提。通过分析判断其计量属性等，最后分析这些会计政策的合理性和科学性。比如，四川长虹2004年的年报中披露的会计政策就可以作为重点进行研究。
3）可以从有色金属资源类企业在2007和2008年度发生价格波动非常厉害的情况下对存货的一些会计处理手法上进行分析。
4）可以根据企业购并会计处理为背景，分析商誉的会计处理。
5）最好用这两家公司2007和2008年的年报等资料进行分析。
第6章
□ 知识题
1）会计学中的资本，通常是指企业出资人投入企业的那部分财产，这部分财产的所有权归出资人所有，并以资本账户的形式描述和量化。经济学家所研究的资本，一方面因其所处的立场不同，形成的资本定义也不同。另一方面，就资本的本质来讲，既有其自然属性，又有其社会属性。资本的内涵包括了以劳动为中心的各种生产要素，反映的是一种劳动关系。资本是劳动的条件，劳动是资本的目的。一定的资本规模可以组织一定的劳动规模，一定的劳动规模可以给企业带来一定的收益。会计学中的资本概念，强调其法律意义而不完全是其经济意义，反映的是产权关系，而经济学中的资本指的是作为劳动条件的资产，反映的是一种劳动关系。
2）绝大多数会计专家和学者认为，收益是指企业在本期已实现的收入与其相关的历史成本之间的差额。这一概念被后人称为“传统的会计收益概念”。经济收益概念使收益表反映企业的所有收益，为信息使用者提供对决策有用的信息。但意外收获和其他活动所产生的收益以及未实现的收益难以合理地确认与计量，因此经济收益概念的主观性较强，不利于反映受托责任的履行情况。
3）重点是要学会以自己所举的实际例子加以分析和比较。
4）收益来自资本货物(capital goods），而收益的价值并非来自资本货物的价值，相反，资本货物的价值来自于收益的价值。
5）资本保全是指在资本得到保持或成本得以补偿之后，多余的部分才可确认为收益。目前，主要有3种资本保全的概念：财务资本保全、不变购买力资本保全、实物资本保全。
6）本期经营收益观主张企业的收益应只反映本期的经营（活动的）收益，而非常项目的收益则不包括在内；全面收益观亦称总括收益观，主张企业的收益既包括经营收益，也包括非经营收益，即既有企业有效经营管理的成果，也有企业客观经济环境变化影响的结果。要想理解它们之间的区别，可以通过举例进行说明。
7）传统会计对收益的确认是建立在收入实现原则和稳健性原则基础之上的。
8）收益确认的实现原则亦即收入确认的实现原则，因为二者是同源的。收入（益）实现原则的重心在于明确最恰当的收入（益）记录时点。它包括两层含义：什么是收入（益），收入（益）何时实现。
所谓稳健性原则，是指对于资产和收入，若有几种可能价值估计的话，则应按其最低的价值来列报，而对于负债和费用，若有几种可能价值估计的话，则应按其最高的价值来列报。它还意味着对于费用宁可早确认，而对于收入则
宁可晚确认。
9）在收益的计量中，收入与费用的配比是非常重要的一环。当某项营业收入已经在某一会计期间确认时，所有与赚取营业收入有关的成本均应在同一会计期间转为费用，以便与营业收入配合而正确地计算损益。
10）不同的人、不同的准则制定机构对收入的定义会有差别。自己找一些收入的定义，分析为什么会有这样的差别，哪种定义比较科学、合理。
11）费用是企业的耗费。费用的发生会引起企业资产的减少或负债的增加，进而直接影响企业收益的大小。在费用确认中，要使用权责发生制和配比原则。费用配比原则也包括以下3项确认规则：①结合因果关系确认费用。②系统地、合理地分配费用。③支出发生时立即确认费用。
12）除了知道定义外，最好能举例说明这4个概念之间的区别。
13）现金流量是指一个企业在特定的会计期间现金的流入量、流出量及两者相抵后的差额。我国会计准则在借鉴国外做法的基础上，将企业的现金流量归为3类，即经营活动的现金流量、投资活动的现金流量、筹资活动的现金流量。
□ 技能题
1）做这个题目要分3步：第一，找到我国财政部会计准则委员会、FASB 和IASB分别颁布的有关收入的会计准则（相关的网站上可以找到这些资料）。第二，搞懂它们的内容。第三，就它们之间的相同点和不同点进行比较，还要想想为什么会有这样的差别，重点是我国与美国的比较。
2）在公允价值计量条件下，人们对未实现的利得和损失的会计处理发生了变化，配比的意义也有一些变化。
□ 能力题
1）应该还是有一些启发的，因为经济学家对资本的理解较宽，在会计上不容易操作。
2）比如可以查阅浙江富春江水电股份公司、云南西仪股份公司有关股权结构的相关资料，将其作为背景去分析。
3）先找到和读懂我国的《建造合同》会计准则。分析准则中所规定的收入确认标准和计量方法，最后再分析该准则所隐含的收益确认原则。
4）可以中国南方航空股份公司2006—2007年的年报中反映外币业务的会计处理为例加以分析。
5）可以先在自己学校的图书馆查阅相关资料，并登录这家上市公司的数据库或其他网站（比如CSMAR系列研究数据库、金融街、巨潮等），找出该上市公司的利润数据与现金流量数据,然后使用统计软件进行分析，并对它们之间的差异说明原因。
6）在我国的确有一些上市公司利用债务重组会计准则影响了财务报表。
第7章
□ 知识题
1）在财务报告体系中，最重要、最可靠的财务信息是由财务报表提供的，而财务报表的附注和其他财务报告则是补充提供财务信息和非财务信息的重要
手段。财务报表及其附注是财务报告的核心，其他财务报告则是财务报告的必要补充，它们共同构成了一个完整的对外报告体系。
2）财务报表与其他财务报告的主要区别如下：①财务报表项目及其金额来自账簿，并需要在报表中再确认，而其他财务报告的资料不必全来自会计系统，且无需经过会计确认，也不必符合公认会计原则。②财务报表内的项目属于财务信息，报表项目连同金额是文字说明与数字（倾向于金额）、描述相结合的整体，缺一不可；而其他财务报告没有这种要求，既可以是文字说明和数字描述，又可以只是文字说明。③财务报表中的项目有小计、合计和总计，其金额必须相符，且存在既定的勾稽关系。相比之下，其他财务报告中则不一定存在特定的数字勾稽关系。④与其他财务报告不同，财务报表作为一个信息整体，彼此之间还有勾稽关系。⑤财务报表及附注因来自过去的交易和事项，所以有可靠的凭证作为原始证据，并遵守一般公认会计原则（GAAP ）进行确认、计量和报告，它的真实性与公允性应由注册会计师进行审计。而其他财务报告因不具备上述条件，所以一般只请注册会计师或企业以外的专家进行审阅。
3）财务报告应当提供以下几方面信息：关于企业经济资源（比如资产）和这些资源上的权利（包括企业向其他主体交付资源的债务和所有者权益）以及引起资源和资源上权利变动的各种经济业务事项的信息（即特定日期的财务状况信息）；关于企业在报告期内的经营绩效，即企业在经营活动、投资活动、筹资活动中所引起的资产、负债和所有者权益变动及其结果的信息，主要反映在收入、费用和利润要素的形成上；关于企业怎样取得和使用现金的信息（即现金流动的信息）；反映企业经营者向资源提供者报告如何利用受托使用的资源，进行资源的保值、增值活动并履行法律与合同规定的其他义务等有关受托责任的信息；有关企业经营者的分析、评价和预测等方面的信息。可以从多个侧面理解财务报告的作用，建议学生作出自己的理解。
4）建议学生联系资产负债表作出自己的理解，不需要完全按书上的讲法。
5）建议学生联系收益表作出自己的理解，不需要完全按书上的讲法。
6）建议学生联系现金流量表作出自己的理解，不需要完全按书上的讲法。
7）要根据表外披露信息的特点确定其范围。表外披露的内容可大致归纳如下：①报表项目注释。②会计政策及其变更揭示。③重大事件。④预测信息。⑤环境信息。⑥人力资源信息。⑦增值信息。⑧或有事项信息。⑨期后（资产
负债表日后）事项信息。⑩会计差错更正信息。○
11会计估计变更信息。○12分部信息。○
13管理当局的讨论与分析。○14关联方关系及交易信息。○15衍生金融工具信息。○
16物价变动信息等等。表外披露的方法多种多样，可以根据我国的实际规定进行掌握。
8）重点可以从能否达到财务报告的目标、能否满足使用者需求两个角度去考虑。
□ 技能题
1）在做这个题目时，先看我国的《企业会计准则第31号——现金流量表》，之后再分析该项准则的设计原理、原则和编制方法。
2）重点在于设想一项会计政策调整，分析它对资产负债表和收益表会产生什么样的影响。比如，学生可以分析坏账准备、折旧政策的调整使这两张报表
中的一些项目发生了什么变化。
3）要求有实际的分析（针对现有的财务报告）、有具体的建议。
4）重点涉及董事会、公司高管等。
□ 能力题
1）关于会计界对现行财务报表作出的改进，课本中有很多介绍。在作出你自己的评价时，可以从使用者需要的变化、计算机网络的发展两个角度进行分析。
2）重点是要归纳财务报告的组成部分。
3）结合教材内容进行分析。
4）结合教材内容进行分析。
5）结合教材内容进行分析。
6）先分析投资者关系管理活动的主要内容，再分析财务信息披露在其中的地位。
7）信息披露有相应的理论，其范围和要求与财务信息披露有一定的差异。
高级财务会计习题答案 Prepared on 22 November 2020
《高级财务会计》习题答案 第一章非货币资产交换 1、2007年5月，A公司以其一直用于出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用，B公司则换入的房屋继续出租。交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量，该房屋的原始成本为500 000元，累计已提折旧180 000元，公允价值为400 000元，没有计提减值准备；B公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。B公司办公家具账面价值为280 000元，公允价值与计税价格均为300 000元，适用的增值税税率为17%，B公司另外支付A公司49 000元的补价。假设交换不涉及其他的相关税费。 要求：分别编制A公司和B公司与该资产交换相关的会计分录。 A公司的会计处理： 49 000/400 000=%，所以交换属于非货币资产交换。 换入设备的入账价值=400 000-（300 000×17%）-49 000=300 000元 换出资产应确认的损益=400 000-320 000=80 000元 借：固定资产清理 320 000 累计折旧 180 000 贷：投资性房地产 500 000 借：固定资产——办公设备 300 000 银行存款 49 000 应交税金—增值税（进项） 51 000 贷：固定资产清理 320 000
其他业务收入（投资性房地产收益） 80 000 B公司的会计处理 换入设备的入账价值=300 000+300 000×17%+49 000=400 000元 换出资产应确认的损益=300 000-280 000=20 000元 借：投资性房地产 400 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税金——增值税（销项） 51 000 银行存款 49 000 借：主营业务成本 280 000 贷：库存商品 280 000 2、2007年9月，X公司生产经营出现现金短缺，为扭转财务困境，遂决定将其正在建造的一幢办公楼及购买的办公设备与Y公司的一项专利技术及其对Z公司的一项长期股权投资进行交换。截止交换日，X公司办公楼的建设成本为900 000元。办公设备的账面价值为600 000元，公允价值为620 000元；Y公司的专利技术的账面价值为400 000元，长期股前投资的账面价值为600 000元。由于正在建造的办公楼的完工程度难以合理确定，Y公司的专利技术为新开发的前沿技术，Z公司是非上市公司，因而X公司在建的办公楼、Y公司的专利技术和对Z公司的长期股权投资这三项资产的公允价值均不能可靠计量。Y公司另支付X公司300 000元补价。假设该资产交换不涉及相关税费。 要求：分别编制X公司和Y公司与该资产交换相关的会计分录。 X公司的会计处理： 因为公允价值均不能可靠计量，所以采用账面价值计量换入资产。
第一章 高级财务会计所依据的理论和采用的方法（B ）。 A. 抛弃了原有的财会理论与方法 B. 是对原有财务会计理论和方法的修正 C. 沿用了原有财会理论和方法 D. 仍以四大假设为出发点 [ 答案解析] 高级财务会计是在对原财务会计理论与方法体系进行修正的基础上，对企业出现的特殊交易和事项进行会计处理的理论与方法的总称。 高级财务会计研究的对象是（A ）。 A. 企业面临的特殊事项 B. 与中级财务会计一致 C. 对企业一般交易事项在理论与方法上的进一步研究 D. 企业所有的交易和事项 [ 答案解析] 高级财务会计处理的是企业面临的特殊事项。特殊事项是企业在经营的某一特定阶段或某一特定条件下出现的事项，如公司在频临破产状态下进行的清算或重组事项；跨国经营情况下的外币报表折算，等等。 高级财务会计产生的基础是（ C ）。 A. 货币计量假设的松动 B. 会计主体假设的松动 C. 以上都对 D. 持续经营假设与会计分期 假设的松动 [ 答案解析] 高级财务会计产生于会计所处的客观经济环境的变化，是客观经济环境发生变化引起会计假设松动后，人们对背离会计假设的特殊会计事项进行理论和方法研究的结果。 通货膨胀的产生使得（ B ）。 A. 持续经营假设产生松动 B. 货币计量假设产生松动 C. 会计分期假设产生松动 D. 会计主 体假设产生松动 [ 答题解析] 普遍的、持续性的通货膨胀，使得货币购买力不断下降，货币计量假设中隐含的币值稳定的假定严重脱离现实。 如果企业面临清算，投资者和债权人关心的将是资产的（B ）和资产的偿债能力。 A. 历史成本 B. 可变现净值 C. 账面价值 D. 估计售价 [ 答题解析] 如果企业面临清算，投资者和债权人关心的将是资产的可变现净值和资产的偿债能力，按可变现净值计价才能提供决策有用的信息 企业面临破产清算和重组等特殊会计事项，正是（C ）动摇的结果。 A. 会计主体假设和持续经营假设 B. 持续经营假设和货币计量假设 C. 持续经营假设和会计分期假设 D. 会计分期假设和货币计量假设
1、请解释为什么在非理想环境下,当计算期望现值时,无须进行估计?请解释为什么在非理 想环境下，必须在相关和可靠之间进行权衡？在你的答案中，请定义这两个术语。 P25—8 在非理想环境下，确定一整套的自然事件及其相关的现金流是非常困难的，因为有那么多的事件会发生，他们将影响未来事件的实现并导致相应的现金流。即使能够确定一整套合理的事件组合，仍然会存在困难，因为可观察的事件发生的概率我们也无法获得。这些概率必须要进行客观的估计，但是这些就会产生偏差的可靠性问题和准确度缺失问题。此外，并不一定能给出一个固定的利率。虽然期望现值仍然可以计算，但是它是一个估计值，因为现金流，概率和利率都是估计的。 P25—10 相关信息是给投资者提供关于一家企业未来经济预期的信息。更具体的讲，相关信息是帮助投资者来估计一项资产的未来现金收入或者是一项债务的未来现金支出，可靠信息是精确和无偏的信息。 当条件为不理想环境时，相关信息就要求估计可能的自然事件及其概率，这些估计在以后回顾起来可能就是不正确的，因此就会成为前期准备中的偏差，因此相关信息就好像是不可靠的。 反过来，可靠信息，例如资本资产的历史成本或者是债务的票面价值，就会失去了相关性，因为它没有包含对未来收入或者支出的预测。在资产的获得或者带息债务产生的时候，历史成本可能是具有一些相关性的，但是资产的价格和利率是时刻变化的，因此，通常情况下可靠的信息蕴含了较少的企业未来经济预期的信息，因为没有预测未来的收入和支出。 因此，一个想保留更多相关性的会计就需要处理更多更大量的自然事件组合以及与之相关的概率。然而，这意味着将会较少的可靠性。因此，关于会计信息的这两个属性必须进行权衡，因为他们是此消彼长的关系。 2、解释财务报表的信息观，它依赖于会计的历史成本基础吗？ P95—1 信息观认为财务报告是向投资者传达有用信息一种途径，然后，投资就需要决定是否使用这一信息来形成他们自己对未来盈利能力和股票收益的后验概率。 信息观与会计的历史成本基础是一致的，但是不依赖于它。基于理论和经验的证据表明历史成本基础的财务报告向投资者提供了有用的信息。但是，没有特别的理由来解释为什么这些信息必须由历史成本基础来提供。RRA（储备确认会计）信息不是历史成本基础的，也不是说明事项和管理层讨论分析（MD&A）的大多数信息。这个信息的本质，就像上面提到的一样，是指投资者在形成他们自己对未来业绩的估计的时候，是被假设成不仅仅使用会计信息，还会使用其它的相关信息，而会计是不会为他们做这些的。披露的特别形式并不重要，重要的仅仅是信息被公开。因此，在有附加信息来补充财务报告的时候，信息观可以用于证明以历史成本作为财务报告的基础是合适的。进而根据有效市场理论就可以保证，通常，投资者是能够合适地理解这一信息。 3、为什么决策有用性建议，在恰当的财务报表中包含更多的价值相关信息，而有效资本市 场理论暗示，报表附注以及其他披露方式同样有效？当会计人员采用计量观时会对相关性、可靠性以及财务报表信息的决策有用性产生什么影响？
成本会计前沿 学习目标： ●了解作业成本法产生的背景，理解作业成本法的基本概念，掌握作业成 本法的基本原理和一般程序，理解作业成本法与传统成本计算方法的区 别； ●理解质量和质量成本的基本概念，掌握质量成本的确认、计量、记录与 报告方法和程序； ●理解环境成本的概念与内容，掌握环境成本的确认、计量、记录和报告 方法和程序。 【重要概念】资源作业作业成本成本动因、质量成本环境成本 第一节作业成本法 一、作业成本法及其产生背景 作业成本法（Activity-Based Costing，简称ABC法），是以作业（Activity）为基础，对各种主要间接费用采用不同的分配标准或分配率，分配到成本计算对象（产品、服务、顾客等）上的一种成本计算方法。作业成本法可以简单理解为：是在前述传统成本计算方法基础上，对间接费用（制造费用）分配进行精确化改进的一种成本计算方法。 对作业成本的研究最早可追溯到20世纪40年代，由美国会计学家埃里克.科勒(Eric Kohler)教授于1941年提出的“作业会计”（Activity-Based Accounting 或Activity Accounting）。20世纪80年代末，以美国会计学家罗宾.库珀（Robin Cooper）为代表的会计学者，对作业成本法进行了提炼、研究和推广。随后，在西方国家的制造业中得到了广泛的应用。
我们知道，成本核算的目的是为企业成本管理提供相关、可靠的成本信息。提供高质量的成本信息，是成本会计人员追求的首要目标和责任。如何保证成本信息精确性，取决于成本计算方法。无论企业采用何种成本计算方法（品种法、分批法、分步法、分类法、定额法，作业成本法等），我们可以将成本计算过程分为两个基本环节：成本归集（cost accumulation）和成本分配（cost allocation）。 “成本归集”取决于成本对象（cost objective）。而成本对象（如制造业中的品种、批别、类别、步骤等）又取决于管理者的要求，不是成本会计人员所能决定的，对成本计算来说可以视为既定的因素。 “成本分配”则取决于发生的这种资源耗费是否能直接计入到成本对象上。能够直接地计入成本计算对象的资源耗费，我们称之为“直接成本”，如直接材料、直接人工等。这一类成本可以直接计入到成本计算对象上，不需要选择分配标准（或基础）分配计入。因此，这部分的成本信息是客观准确的。 对于不能直接计入到成本计算对象上的耗费，我们称之为“间接成本”，如同制造企业中制造费用。由于间接成本是多个成本对象（如不同产品）共同发生的，因此不能直接认定每个成本对象负担多少，即不能直接计入到具体的成本对象上，必须选择一定的标准或基础，通过计算分配率，分配计入每种成本计算对象。因此成本信息精确与否，最终取决于间接成本的分配问题。 在传统的成本计算方法中，间接成本（制造费用）分配是简化进行的，间接成本通常采用单一的标准，即单一的分配率进行分配，如机器工时、人工工时、定额工时等，这是一种广泛的平均方法。其实质是将各种性质不同的间接成本采用同一种分配标准进行分配。这种方法的直接结果，会产生“产品成本交叉补偿”（product-cost cross-subsidization）现象，即如果某一成本对象成本多计（overcosting），则一定产生另一种或多种成本对象少计(undercosting)，从而造成成本信息不真实、不准确，甚至产生成本管理决策上的误导。当间接成本在产品成本构成中所占比重不大时，这种简单的成本分配方法是可行的。而当间接成本的比重较大，间接成本构成趋于复杂时，这种简单的分配方法，可能产生成本信息的失真和扭曲。作业成本法正是为了弥补传统成本计算方法这一缺陷而产生的。 作业成本法也称之为现代成本核算方法。它不仅是成本计算方法上的一个里程碑式的突破，而且在企业成本管理上提供了新的理念和方法。鉴于本教材的宗旨，这里只介绍其成本计算方面的相关内容。 二、作业成本法的主要概念体系 作业成本法涉及的主要概念有：资源、作业、成本动因及其相关的作业 成本、作业中心、作业链和价值链、资源动因、作业动因、作业成本库等。 其相互之间的关系如图12-1所示：
会计准则概述(一) “会计原则”一词来自西方国家，最早见于1890年美国的会计文献，但真正受到美国会计界的重视是在1930年以后。随着会计理论和实务的不断发展，如今会计原则已成为各国会计理论和实务的主要课题。在多数国家，“会计原则”一词又被改称为“会计准则”。近些年来，会计准则也逐步为我国会计理论界所重视，并正在努力建立具有我国特色的会计准则体系。一、会计准则的涵义什么是会计准则？至今国内外会计界看法不一，尚未形成统一的定义。（一）国外会计界关于会计准则的几种不同认识1、美国注册会计师协会会计术语委员会于1853年公布的第1号《会计术语公报》指出：原则是“所采纳的或定称的一般法则，当作行动的指针；行为或实务确立的一个基础……”。这是美国会计职业团体对会计原则所下的最早定义。从这个定义理解，会计原则是会计行为的指针，是会计行为或实务所赖以确立的基础。2、美国注册会计师协会会计原则委员会于1970年发布的第4号说明书指出：“一般公认会计原则揉合了某一特定时刻有关下述事项之一致见解；何种经济资源及义务应依财务会计而当作资产及负债入账，资产及负债之何种变动应予入账，这些变动应在何时入账，资产及负债及其间之变动应如何衡量，何种情况予以披露，以及应如何披露，乃至应编制何种财务报表等。”在这段叙述中，明确指出，会计原则就是关于资产、负债及其变动如何确认、计量、记录和揭示的一致性意见。3、美国西德尼。戴维森主编的《现代会计手册》中曾对会计原则下了这样的定
义：“会计概念是通过会计原则来体现的，而会计原则则可以认为是恰当地进行会计工作的规范。”由此可见，会计原则一方面体现了会计概念；另一方面，又是进行正常会计工作的规范。4、美国P.H.沃尔金巴克等着《会计原理》一书，认为“公认会计原则这个术语具有一种会计指导方针的广泛涵义，从最基本的观念、准则直到详细的方法和程序。它包括财务会计和财务报告每一方面的原则。”这里是对会计原则从更广泛的范围来下定义的，会计原则是从会计理论到会计方法和程序的一种指导方针。5、美国会计学家艾利克。L.柯勒主编的《会计辞典》指出：“会计原则者，有关会计理论与程序之原理是也。其目的在解释通行会计实务，并为选择会计程序之指标。”这里也是对会计理论方面下的定义，会计原则几乎等同于会计原理。6、美国会计学家W.B.梅格等着《会计学——营业员业决策的基础》一书中，认为会计原则是“在编制财务报表中有助于达到可理解、可信赖和可比较的目标所遵守的准则或指南，也用于判断会计方法是否可以接受的标准。”这个定义把会计原则看成是编制财务报表的指南和判断会计方法的标准，完全从实用主义的观点出发，未免过于狭窄。7、日本番场嘉一郎主编《新版会计学大辞典》的定义是：“会计原则是经济社会中给企业的会计实践指明方向的路标，是企业进行会计活动的指南。”这个定义是从会计实务出发而提出的，会计原则是指导会计实践的指南。8、在西方国家最早采用会计准则一词的，是1940年美国会计学家佩顿和利特尔所著《公司会计准则绪论》。在这本书中指出：“会计准则之本身，非即为会计
1. B 2. ABD 3. A 4. ABCD 5. C 6.C 7. ABC 8. CD 9. D10. A 二 1. 根据租赁资产上所有权的风险和报酬是否从出租人转移给承租人， 可以将租赁分为融资租赁和经营租赁两大类。 判断一项租赁是融资租赁还是经营租赁，应根据交易的实质．而不是合同的形式，即根据与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬是否转移来判断。具体说来，如果一项租赁满足以下任一标准，则应将其确定为融资租赁： (1)在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。此种情 况通常是指在租赁合同中已经约定或者在租赁开始日根据相关条件作出合理判断，租赁期届满时出租人能够将资产的所有权转移给承租人。 (2)承租人有购买租赁资产的选择权，并且所确定的购买价格预 计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。该种情况是第一种情况中的一种，即承租人须支付购买价款才可以拥有该资产的所有权。 (3)即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的 大部分。其中“大部分”，通常掌握在租赁期占租赁资产使用寿命的75％以上(含75％)。值得注意的是，如果租赁资产在开始租赁前已使 用年限超过该资产全新时可使用寿命的大部分时，即使租赁期占租赁资产剩余使用寿命的大部分，也不应该确定为融资租赁，而应确定为经营租赁。也就是说，属于融资租赁的资产必须是全新或较新的资产，否则，都应该确定为是经营租赁。 (4)承租人在租赁开始日的最低租赁付款额的现值，几乎相当于 租赁开始日租赁资产的公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值。其中“几乎相 当于”，通常掌握在90％以上(含90％)。 (5)租赁资产性质特殊，如果不作较大调整，只有承租人才能 使用。 2. 企业集团少数股东权益是指子公司股东权益中非属母公司所拥有的 那部分股权，是相对于多数股权——母公司股权份额而盲的。少数股东权益显然产生于于公司非母公司全资投资的场合，而少数股东权益的报告也只与合并财务报表有关。少数股东损益是子公司当年实现净损益中少数股东应享有的份额，在金额上相当于子公司当年净损益与少数股东持股比例之乘积。 1）．少数股东权益的确认与计量 少数股东权益应如何确认?少数股东权益金额如何确定?这都取决 于合并财务报表的不同理论，请参见本书第二章表2—1。 2）．少数股东权益与少数股东损益的关系 少数股东损益是子公司当年净利润(或亏损)中不屑于母公司的 部分，是按少数股东持股比例和子公司当年净利润计算而来的，是在编制合并利润表中确认的；少数股东权益是在编制合并资产负债表中确认的。同净收益将增加公司股东权益一样，少数股东损益无疑将增加 (或减少)企业集团少数股东权益。
项目一会计差不多理论知识 【学习目标】 1、了解会计的概念、特点、进展历史； 2、理解会计的差不多职能、会计核算的差不多前提； 3、理解会计的目标，掌握会计信息质量的要求； 4、掌握会计要素的类型及定义特征； 5、了解会计计量属性； 6、理解会计等式含义及几种差不多经济业务类型； 7、理解会计核算方法体系的构成。 任务一学习会计差不多原理 任务导入：会计是适应社会生产实践和经济治理的客观需要而产生的，又是随着生产实践和经济治理的进展而进展的。会计在现代经济活动中扮演着举足轻重的角色。要掌握会计差不多
原理首先要了解会计产生的动因及进展历程。 任务1.1 会计概述 一、会计的产生与进展 （一）会计产生的动因 概括地讲，会计是随着人类社会生产实践活动的进展和人们对社会生产活动治理的客观需要而产生的，是为治理好生产而起作用的。 具体地讲，会计是基于对生产过程的劳动耗费和劳动成果进行有效地反映（计算、记录）和监督，借以了解和操纵生产活动，使生产活动按预期目标进行的客观需要而应运而生的。 （二）会计进展简史 1、古代会计时期 会计在中国古代就有所进展。 ①西周时期： 据史籍记载，我国早在西周时期就设有专门核算官方财赋收支的官职---司会，并对财物收支采取了“月计岁会”（零星算之为计，总合算之为会）的方法 ②唐宋时期：
宋代官厅中，办理钞票粮报销或移交，要编造“四柱清册”，通过“旧管（起初结存）+新收（本期收入）=开除（本期支出）+实在（期末结存）”的平衡公式进行结账，结算本期财产物资增减变化及其结果。这是我国会计学科进展过程中的一个重大成就。 四柱：旧管+ 新收= 开除＋实在 期初结存本期收入本期支出本期结存 ③明末清初，手工业和商业趋于繁荣，为适应计算盈亏的需要出现了以“四柱”为基础的“龙门账”。它把全部账目划分为“进”（各项收入）、“缴”（各项支出）、“存”（各项资产）、“该”（各项负债）四大类，运用“进—缴=存—该”的平衡公式进行核算，设总账进行“分类记录”，并编制“进缴表”（即利润表）和“存该表”（即资产负债表），实行双轨计算盈亏，在两表上计算出的盈亏数应当相等，称为“合龙门”，以此核对全部账目的正误。 进－缴=存－该
《高级财务会计》习题答案 第一章非货币资产交换 1、2007年5月，A公司以其一直用于出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用，B公司则换入的房屋继续出租。交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量，该房屋的原始成本为500 000元，累计已提折旧180 000元，公允价值为400 000元，没有计提减值准备；B公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。B公司办公家具账面价值为280 000元，公允价值与计税价格均为300 000元，适用的增值税税率为17%，B公司另外支付A公司49 000元的补价。假设交换不涉及其他的相关税费。 要求：分别编制A公司和B公司与该资产交换相关的会计分录。 A公司的会计处理： 49 000/400 000=12.25%，所以交换属于非货币资产交换。 换入设备的入账价值=400 000-（300 000×17%）-49 000=300 000元 换出资产应确认的损益=400 000-320 000=80 000元 借：固定资产清理320 000 累计折旧180 000 贷：投资性房地产500 000 借：固定资产——办公设备300 000 银行存款49 000 应交税金—增值税（进项）51 000 贷：固定资产清理320 000 其他业务收入（投资性房地产收益）80 000 B公司的会计处理 换入设备的入账价值=300 000+300 000×17%+49 000=400 000元 换出资产应确认的损益=300 000-280 000=20 000元 借：投资性房地产400 000 贷：主营业务收入300 000 应交税金——增值税（销项）51 000 银行存款49 000 借：主营业务成本280 000 贷：库存商品280 000 2、2007年9月，X公司生产经营出现现金短缺，为扭转财务困境，遂决定将其正在建造的一幢办公楼及购买的办公设备与Y公司的一项专利技术及其对Z公司的一项长期股权投资进行交换。截止交换日，X公司办公楼的建设成本为900 000元。办公设备的账面价值为600 000元，公允价值为620 000元；Y公司的专利技术的账面价值为400 000元，长期股前投资的账面价值为600 000元。由于正在建造的办公楼的完工程度难以合理确定，Y公
2015山东会计人员继续教育模拟题与课间题会计专题一二三,企业会计准则-存货、固 定资产
会计基础理论-专题一 1、根据《经济大辞典·会计卷》的说法，会计理论是指（A） A 会计实践合乎逻辑的理性概括 B对会计工作系统、综合和全面的理性认识 C 一套以原则为形式的逻辑推理 D 一套前后一致的假设性、概念性和实用性的原则，是一个旨在探索会计本质的总体性参考框架 2、会计理论的层次不包括（C） A会计基础理论 B会计应用理论 C会计执行理论 D会计开发理论 3、会计的功能不包括（C） A 经济计量功能 B 信息披露功能 C 宏观调控功能 D 经济监督功能 4、现代会计理论产生的基础不包括（B） A 现代化生产方式 B 会计人员素质的提高 C 现代企业组织形式 D 会计实务的复杂化
5、在物价持续上升条件下，存货采用先进先出法会导致（C） A 期末存货结余成本较低 B 资产负债表中的资产被低估 C 本期发出存货的成本较低 D 本期利润被低估 6、从信息反映的重心来看，下列存货发出计价的方法中，更符合资产负债重心观的是（A） 7、下列经济业务引起资产类项目和负债类项目同时增加的是（B） 8、按照规范学说的观点，会计理论的功能不包括（C） 9、企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应（B）
10、按照实证学说的观点，会计理论的功能不包括（B）。 11、下列项目中，已经实行“营改增”的是（C） 12、会计信息失真的根源不包括（D） 13、导致我国国有企业管理混乱、效率不高的根本原因是（A） 14、下列会计处理中不带有主观估计性的有（B）。
会计学（ACCA方向）专业人才培养方案 一、专业方向 本专业为全日制普通高等学校四年制会计本科专业，专业方向为会计学。二、培养目标 本专业旨在培养能适应社会主义市场经济和地方经济发展需要，知识、能力、素质协调发展，德、智、体、美全面发展，掌握财务会计基本理论和相关知识，了解财务会计学科前沿，具备经济、管理、法律和金融等方面知识和能力，富有创新精神和创新能力，毕业后能在企事业单位、政府部门、金融机构及会计师事务所等中介机构从事会计、财务、审计实务以及会计教学、科研等方面工作，基础知识实、实践能力强、综合素质高、有一定创新能力的高级应用型人才。三、培养要求 本专业要求学生系统掌握会计、审计、财务管理和经济法规等方面的基础知识和基本理论，接受会计方法与技能的基本训练，培养学生运用会计理论和方法分析经济问题，管理经济事务与解决财务问题的基本能力。 具体而言，毕业生应具备以下几方面素质和能力： 1.思想政治素质：掌握马克思主义基本原理、毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想，深入落实科学发展观，坚持四项基本原则，具有良好的政治素质和高尚的社会道德。 2.专业技能素质： （1）学生应当具有扎实的会计学专业知识功底，同时掌握经济学、管理学和财务学等相关学科的基本理论、基本知识并能够熟练加以运用； （2）掌握会计学的定性、定量分析方法并能够熟练加以运用； （3）具备运用专业知识、技能和方法，分析、解释经济交易与会计事项，解决会计问题的基本能力； （4）熟悉我国有关财务、会计、经济管理以及财政税收等方面的政策法规，并能够熟练加以运用； （5）掌握文献检索、资料查询的基本方法，了解本学科的理论前沿和发展动态，并具有较强的自学能力、初步的科学研究能力。 3.文化素质：具有扎实的经济数学、外语、计算机基础及较强的应用能力，
会计基础理论 一、名词解释 1、会计职能 2、会计目标 3、会计分期 4、持续经营 5、可比性原则 6、历史成本原则 7、权责发生制原则 8、实质重于形式原则 9、重要性原则 二、判断题 1、一贯性原则和可比性原则都是对企业会计信息提出的要求，所不同的是，前者是从同一企业不同期间会计信息的角度提出的要求，后者是从不同企业会计信息的角度提出的要求。 2、谨慎性原则是指在有不确定因素的情况下作出判断时，保持必要的谨慎，既不高估资产或收益，也不低估负债或费用。 3、企业固定资产计提折旧是以持续经营为假设前提的。 4、重要性原则是指在尽可能全面完整地反映企业财务状况与经营成果的前提下，要根据某一项会计核算容是否会对会计信息使用者的决策产生重大影响，来决定对其进行核算的精确程度，以及是否需要在会计报表上予以单独反映 5、持续经营前提是会计计量理论的基本依据。 6、会计准则必须符合会计核算前提的要求。 7、权责发生制原则是正确进行资产、负债计量的基本准则。 8、会计分期不同，对利润总额不会产生影响。 9、货币计量前提还包括币值稳定这个前提。 三、选择题 1、下列可作为会计核算主体的（）。 A 、某一企业 B、某企业部实行独立核算的分厂 C、由若干独立企业组成的企业集团 D、某村级组织 2、下列有关会计主体与法律主体之间关系的说确的是（）。 A、会计主体不一定是法律主体，而法律主体必然是会计主体 B、法律主体不一定是会计主体，而会计主体必然是法律主体 C、法律主体不一定是会计主体，会计主体也不一定是法律主体 D、会计主体一定是法律主体，法律主体一定是会计主体 3、为会计核算工作确定了空间围的基本前提是（）。 A、会计主体 B、持续经营 C、会计期间 D、货币计量 4、为会计核算工作确定了时间围的基本前提是（）。 A、会计主体 B、持续经营 C、会计期间 D、货币计量 5、上市公司的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的有（）。 A、由于增加投资，长期股权投资核算由成本法改为权益法
高级财务会计期末考试试题 一、名词解释(每题3分，共9分) 1．少数股东权益 2．现行汇率法 3．应追索资产 二、单项选择题(从下列每小题的四个选项中，选出一个正确的，请将正确答案的序号填在括号内，每小题2分。共20分) 1．购买企业在确定所承担的负债的公允价值时，一般应按( )确定。 A．可变现净值B．账面价值 C．重置成本D．现行市价 2．在连续编制合并会计报表的情况下，上期抵销内部应收账款额计提的坏账准备对本期的影响时，应编制的抵销分录为( )。 A．借：坏账准备B．借：坏账准备 贷：管理费用贷：期初未分配利润 C．借：期初未分配利润D．借：管理费用 贷：坏账准备贷：坏账准备 3. 在连续编制合并会计报表的情况下，上期已抵销的内部购进存货包含的未实现内部销售利润，在本期应当进行的抵销处理为( )。
A. 借：期初未分配利润B．借：期初未分配利润 贷：主营业务成本贷：存货 C．借：主营业务收入D．借：主营业务收入 贷：主营业务成本贷：存货 4．在货币项目与非货币项目法下，按历史汇率折算的会计报表项目是( )。 A. 存货B．应收账款 C. 长期借款D．货币资金 5．在时态法下，按照历史汇率折算的会计报表项目是( )。 A．按市价计价的存货 B．按成本计价的长期投资 C．应收账款 D．按市价计价的长期投资 6．期货投资企业根据期货经纪公司的结算单据，对已实现的平仓盈利应编制的会计分录是( )。 A. 借：期货保证金B．借：长期股权投资 贷：期货损益贷：期货损益 C．借：应收席位费D．借：期货保证金 贷：期货损益贷：财务费用 7．企业在期货交易所取得会员资格，所交纳的会员资格费应作为( )。 A．管理费用B．长期股权投资 C．期货损益D．会员资格费 8．下列体现财务资本保全的会计计量模式是( )。 A．历史成本／名义货币单位 B．历史成本／不变购买力货币单位
读《财务会计理论》有感 “在任何思想领域中，都需要一种理论结构，以统一推理它的基本逻辑或体系，会计也不例外。理论结构中为一定的假定范围内的有关概念和程序提供依据，会计师们对经济进行鉴定、登记、分类和汇总。使之成为合乎陈报和解释经济信息时采用的方式或方法。” ——潘序伦这是我在读完这本书之后，查阅相关资料偶然间看到的，觉得特别适合我这种对会计有所了解但又不全面的学生看，就摘录了下来并作为我的读书笔记的引言。正如这本书的书名一样，只要你读了这书，你就会发现他跟你所说的并不是教你如何如何做账，而是跟你一起探讨会计理论。对于我而已，虽然已经大三了，并且或多或少学了些会计实务方面专业知识，但是却还没有认认真真的学习或者是去思考财务会计活动是如何影响经济体制有效运作的，这也是看完这本书之后，我所了解到的关于财务会计及其报告的环境。 这本书，看完之后，我将其大体的分为了四个部分，分别是，一，以现行价值为基础的会计即理想状态下的会计环境；二，信息不对称所产生的逆向选择（内部信息）和道德风险（管理者的努力程度）；三，信息使用者的决策问题，即理想投资决策和雇佣合同借款条约；四，会计反映充分披露和“可靠的”净收益。 首先我想用一句话来说明下，为什么我觉得看完这本书让我受益匪浅。“财务会计及其报告所面临的环境是很负责和具有挑战性的，究其原因，在于会计的产品是信息——一种非常有用而且重要的商品。”信息之所以会那么复杂，其原因之一是每个人对信息的反应是不一样的。对扮演不同角色的人而言，他们所需要的会计信息是不同的，类如，投资者汇能因为资产以市场价值评估有利于帮组他预测公司的前景，而对这种评估持积极态度，而另一些投资者则可能持消极的态度，同样的，由于管理然预案的工资在部分程度上是受到报告利润来衡量的，可是市场价值不受管理人员控制，因此他们对这种评估也会持消极态度。原因之二，在于他不仅会影响到个人的投资决策还会影响到市场的经济活动。这种复杂的运作和影响，也就解释了为什么我们专业的会计人员要来系统的了解信息的产生，运作，影响以及解决等方面的理论知识。 读完这本书之后，发现其实该书要点无非是，要求会计人员能够清楚地认识财务报告对投资者，管理人员和整个经济的影响，只有这样我们才能大大提高财务会计的生存能力和未来发展的希望。否则，会计人员仅仅是被动地接受既定的报告环境，这对于不断发展的环境而言只是一种短期策略。 总的来说，这本书从以下两个角度来研究会计理论的意义，分别是对会计实务的意义以及提高对会计环境的认识。这样的研究使我们能够认识到财务报告中管理当局法律职责的权限，以及会计人员为什么常常会陷于投资者与管理者利益冲突的困境之中。书的写作背景是以信息经济学为基础的，认为在商业交易中有一些人可能比其他人具有信息优势。当这种情况发生时，一般认为该经济机制存在信息不对称。而信息不对称的类型有逆向选择即一些人掌握了另外乙烯二所没有的信息，另一种则是道德风险即交易中的一些人不能观察到另外一些人采取的可能影响到各方利益的行为。 书中所讨论的基本点是在会计信息不对称的情况下而产生的财务会计理论的基本问题。会计信息不对称意味着投资者最终会同时面临逆向选择和道德风险
会计学专业是以会计学、审计学、财务管理为基础的基本理论应用学科，以经济学、管理学的基本理论和知识为基础，主要学习财务会计的基础理论和基本技能，资本运营、资产重组、企业兼并方面的专业知识和国际会计核算的惯例，同时注重培养学生的实践能力，侧重于实务操作，通过会计手工模拟室和会计电算化实验室的基本训练能，培养学生分析和解决会计实际问题的基本能力和综合能力，同时注重强化学生财务管理、审计、经济法、税法方面知识的学习，为学生以后参加注册会计师考试打下坚实的专业基础。 据了解，截至2005年年底，全国颁发会计从业资格证书累计突破一千万，达到10558610人。而在这众多的从业者当中，取得高级会计师专业技术资格的人数为80567人，约占总数的0.8%，具有大学本科、专科学历的人数约为518万人，约占总数的49%，具有硕士研究生以上学历的人数为33829人，约占总数的3%。会计学专业属工商管理学科，是一个应用性较强的专业。本专业设有企业会计、国际会计、注册会计师等三个专业方向。专业以企业会计为主，兼顾计算机与财务管理。在教学方法上强调理论与实践相结合的教学模式，提倡启发式与案例教学，多方位培养学生处理会计业务与管理财务的操作能力和创新能力。 本专业培养具备管理、经济、法律和会计学等方面的知识和能力，能在企、事业单位及政府部门从事会计实务以及教学、科研方面工作的工商管理学科高级专门人才。 业务培养要求：本专业学生主要学习会计、审计和工商管理方面的基本理论和基本知识，受到会计方法与技巧方面的基本训练，具有分析和解决会计问题的基本能力。 毕业生应获得以下几方面的知识和能力： 1．掌握管理学、经济学和会计学的基本理论、基本知识 2．掌握会计学的定性、定量分析方法 3．具有较强的语言与文字表达、人际沟通、信息获取能力及分析和解决会计问题的基本能力 4．熟悉国内外与会计相关的方针、政策和法规和国际会计惯例 5．了解本学科的理论前沿和发展动态 6．掌握文献检索、资料查询的基本方法，具有一定的科学研究和实际工作能力。 主干课程 主干学科：工商管理、经济学、法学 主要课程：管理学、微观经济学、宏观经济学、管理信息系统、统计学、会计学、财务管理、市场营销、经济法、财务会计、成本会计、管理会计、审计学。主要学中级财务会计、高级财务会计、财务管理等；基础课有管理学、宏观经济学、微观经济学等课程。 主要实践性教学环节：包括课程实习、毕业实习，一般安排10--12周。 修业年限：四年 授予学位：管理学学士 相近专业：工商管理市场营销会计学财务管理人力资源管理旅游管理商品学审计学电子商务物流管理国际商务。 企业会计方向 学生应掌握会计学、管理学、经济学的基本理论和基础知识：掌握会计学的分析方法，熟悉国内外相关会计法规及国际惯例，具有较强的会计实务操作能力和解决工作中实际问题的能力；了解本学科的理论前沿和发展动态；达到大学英语四级水平;具有较强的文字表达、人际沟通能力；具有良好的职业道德。 注册会计师方向 学生应掌握会计学、管理学、经济学的基本理论和基础知识；掌握会计学的分析方法，熟悉国内外与注册会计师有关的法律法规及国际会计惯例，了解会计、审计科学的历史、现状和发展；具有较强的文字表达、人际沟通能力；具有良好的职业道德；熟练掌握一门外语，达到大学英语四级水平；熟练使用计算机从事会计、财务业务工作 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。目前我国实行考试制度，凡高中以上学历、申请《会计从业资格证》的人员均可报名考试，通过考试合格者可获得《会计从业资格证》。会计从业资格证，又称会计上岗证或会计证。会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定。会计人员从事会计工作的必备资格，是会计人员进入会计行业的门槛。属地管理，在全国通用。 财经法规及职业道德、会计基础、初级会计电算化。相关课本有《会计基础》《财经法规与职业道德》《电算化》，根据最新年份
关于财务会计目标的理论反思 一、财务会计目标概述 财务会计目标可简述为：为会计信息使用者提供有用的财务会计信息。众所周知，财务会计目标是财务会计基本理论的重要组成部分。由于财务会计目标既是进行财务会计活动的前提条件，又是评价财务会计活动成败优劣的基本标准。因此，从上世纪70年代起，财务会计目标就成为各国会计理论界研究的热点、难点和焦点。但就目前而言，财务会计目标的问题，在会计理论界并没有形成一个权威的、可为学术界普遍认同的观点，甚至可以说，财务会计目标的研究在目前仍然处于各抒己见，尚未定论的局面。纵观会计理论界对财务会计目标的研究，归纳起来主要有两大流派，即受托责任观和决策有用观。正如葛家赵教授指出：“从信息使用者的划分来看，……不同的投资人和债权人，对会计信息的要求也存庄较大的差异。……如果将潜在的投资者纳入信息使用者范畴，财务报表信息应能帮助其做出是否进行投资的决定。这时，以帮助投资者做出是否投资的决策所必需的信息，如关于会计主体未来现金流动的时机、金额和不确定性的信息，就成为财务报表的主要目标。如果不考虑潜在投资者的需求，而认定会计信息的使用者主要是现在的投资人，那么他们就需要会计系统提供在过去一段时期里企业财务状况和经营业绩的信息，以判断管理当局的经营是否有效。这也就是西方会计目标理论研究中‘决策有用学派’和‘受托责任学派’之争。”（葛家澍，1999）从以上精辟的论述中我们可以看出，在受托责任现的情况下，财务会计目标一般只要求财务会计为会计信息使用者提供会计主体在经营管理过程履行受托责任的情况；而在决策有用观的情况下，财务会计目标除了要求财务会计为会计信息使用者提供会计主体在经营管理过程履行受托责任的情况以外，还要求财务会计信息系统提供一系列与会计信息使用者进行决策是有用的信息（包括了财务信息和非财务信息）。 二、财务会计目标是财务会计职能与会计信息使用者需求的辩证统一 笔者认为，目前无论是受托责任观的财务会计目标还是决策有用观的财务会计目标，其对财务会计目标的要求，主要都是从会计信息使用者的角度来考虑的，由于财务会计信息的有用，是建立在财务会计（会计信息系统）提供会计信息的可能性和会计信息使用者对会计信息的企盼性基础之上，因此单从会计信息使用者的角度来讨论财务会计目标或会计信息的有用性，有时难免会出现画饼充饥和望梅止渴的情况。笔者认为，对财务会计目标的认识，除了要从会计信息使用者要求的角度来分析以外，还应从会计信息系统职能的。角度来进行论证。即财务会计目标的认定，既要考虑会计信息使用者的主观愿望，也要考虑会计信息系统的客观能力。
企业合并作业 一、单项选择题 1、企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个（）的交易或事项。 A．法人 B、股份有限公司 C.报告主体 D、企业集团 2、下列各项中，（）不属于企业合并购买法的特点。 A、被并企业的资产、负债应按购买日公允价值确认 B、应确认合并商誉 C、被并企业的留存利润全数成为合并后企业的留存利润 D、被并企业的留存利润不予确认 3、A公司于2003年2月1日与B公司签订协议：约定3000万购买B公司的60％股权。下列哪个日期确定为合并日。 （a）2003年3月1日企业合并协议已获股东大会通过； （b）2003年2月15日企业合并事项需要经过国家有关部门实质性审批的，已取得有关主管部门的批准；（c）2003年4月1日参与合并各方已办理了必要的财产交接手续，B公司的董事会成员进行了重组，A公司支付合并价款的初始部分1000万元； （d）2003年5月1日A公司支付了合并价款的第2部分另一个1000万元； （e）2003年6月1日A公司支付了第3笔1000万元，至此合并款项付清。 4、关于企业合并中发生的相关费用，下列说法不正确的是（）。 A、与发行债券或承担其他债务相关的手续费，计入发行债务的初始计量金额 B、与发行权益性证券相关的费用，抵减发行收入 C、在同一控制企业合并中发生的直接相关费用计入管理费用 D、在非同一控制企业合并中发生的直接相关费用计入合并成本 5、产生合并报表问题的合并方式是（）。 Ａ、创立合并Ｂ、吸收合并Ｃ、取得控制股权Ｄ、以上都是 二、多项选择题 1、企业合并按照法律形式划分,可以分为( ) 。 A、吸收合并 B、控股合并 C、横向合并 D、混合合并 E、新设合并 2、企业合并按照所涉及的行业划分,可以分为( ) 。 A、吸收合并 B、纵向合并 C、横向合并 D、混合合并 E、创立合并 3、控股合并的主要特点是（）。 A、被并企业不丧失法人地位 B、用较少的投资控制较多的资产 C、取得股份比较容易、手续比较简单 D、子公司债权人对母公司的资产没有要求权 E、合并后只有一个法律主体 4、购买法和权益结合法在处理合并事项过程中的主要差异在于( ) 。 A、是否产生新的计价基础 B、是否确认购买成本和购买商誉 C、合并费用的处理 D、合并前收益及留存收益的处理 E、适用条件不同 5、下列关于商誉的说法正确的是（） A、在控股合并中，在母公司账上单独确认 B、在控股合并中，在子公司账上单独确认
{财务管理财务会计}电大最新高级财务会计形考作 业
08秋高级财务会计作业1答案： 1.第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（Ｃ）。 A、上一期编制的合并会计报表 B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿 C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表 D、企业集团母公司和子公司的账簿记录 2、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（Ｃ）纳入合并会计报表的合并范围。A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司D、两家都不是 3.甲公司拥有A公司70%股权,拥有B公司30%股权,拥有C公司60%股权,A公司拥有C公司20%股权,B 公司拥有C公司10%股权,则甲公司合计拥有C公司股权为(C)A、60%B、70%C、80%D、90% 4.2008年4月1日A公司向B公司的股东定向增发1000万股普通股(每股面值1元),对B公司进行合并,并于当时取得对B公司710%的股权,该普通股每股市价为4元,B公司合并日可辨净资产的公允价值为4500万元,假定此合并为非同一控制下的企业合并,则A公司应认定的合并商誉为(B)万元.A、750B、850C、960D、1000 5.A公司200年9月1日以帐面价值7000万元,公允价值为9000万元的资产交换甲公司对B公司100% 6.B 7.下列（C）不是高级财务会计概念所包括的含义 A、高级财务会计属于财务会计的范畴 B、高级财务会计处理的是企业面临的特殊事项 C、财务会计处理的是一般会计事项 D、高级财务会计所依据的理论和方法是对原财务会计理论和方法的修正 8.通货膨胀的产生使得（D） A、会计主体假设产生松动 B、持续经营假设产生松动 C、会计分期假设产生松动 D、货币计量假设产生松 C 9.下列分类中，（A）是按合并的性质来划分的。 A、购买合并、股权联合合并 B、购买合并、混合合并 C、横向合并、纵向合并、混合合并 D、吸收合并、创立合并、控股合并 二：多选： 1.在编制合并会计报表时，如何看待少数股权的性质以及如何对其进行会计处理，国际会计界形成了3种编制合并会计报表的合并理论，它们是（ＡＢＤ）。 A、所有权理论 B、母公司理论 C、子公司理论 D、经济实体理论 2、编制合并会计报表应具备的基本前提条件为（ＡＢＣＤ）。 A、统一母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间 B、统一母公司与子公司采用的会计政策