例3-1 2010年12月31日，中国工商银行海淀支行向其开户单位天意公司发放一年期流动资金贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，每月付息一次，并于2011年12月31日到期收回本金。中国工商银行海淀支行于每月月末计提利息。假设不考虑其他因素。
答案：贷款的初始确认金额=100万元
2010年12月31日发放贷款时的分录：
借：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金）1000000 贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司1000000 2011年1月31日——2011年12月31日每月月末计提利息和银行收到贷款利息的分录：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入——天意公司10000 借：吸收存款——单位活期存款——天意公司10000 贷：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10000 2011年12月31日，收回本金：
借：吸收存款——单位活期存款——天意公司1000000 贷：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金）1000000
例3-2 2010年12月31日，中国工商银行海淀支行向其开户单位天意公司发放一年期流动资金贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，并于2011年12月31日到期收回本金和
利息。中国工商银行海淀支行于每月月末计提利息。假设不考虑其他因素。（实际月利率0.9489%）
贷款初始确认金额=100万元
实际月利率计算出结果为0.9489%
（1）2010年12月31日发放贷款的分录：
借:借：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金）1000000 贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司1000000 （2）2011年1月31日计提利息：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息10000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9489 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）511 2011年2月28日
2011.6.30
2011.7.31对应的计提利息的分录：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息10000 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）42
贷：利息收入——流动资金贷款利息收入10042
2011.12.31收回贷款本金和利息的分录：
补提利息：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息10000 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）527
贷：利息收入——流动资金贷款利息收入10527 收回本息：
借：吸收存款——单位活期存款——天意公司1120000 贷：贷款——单位流动资金贷款——天意公司（本金）1000000 应收利息——单位流动资金应收利息120000
例3-3 2011年12月31日，中国工商银行海淀支行向其开户单位天意公司发放一年期流动资金贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，同时发生交易费用1万元，支付给在本行开户的M咨询公司，中国工商银行海淀支行于每月月末计提利息。2012年8月31日，有客观证据表明天意公司的贷款发生了减值，并预期将于2013年8月31日收到现金60万元。2013年8月31日，中国工商银行海淀支行与天意公司结算贷款，实际收到现金80万元。假设不考虑其他因素。（实际月利率0.8652%）
贷款初始确认金额=100+1=101万元
101=100*（1+12%）/(1+r)^12 得出实际月利率r=0.8652% （1）2011年12月31日发放贷款时的会计分录：
借：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金）1000000 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）10000
贷：吸收存款——单位活期存款——M公司
10000
吸收存款——单位活期存款——天意公司1000000
（2）2012年1月31日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息10000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入8739 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）1261 2012年2-8月末，计提利息的分录同上，金额变化。
（3）2012年8月31日，确认贷款减值损失时：
未确认减值损失前贷款的摊余成本=1082062元
预计未来的现金流量的现值=600000/(1+0.8652%)^12=541072元
确认为贷款减值损失=1082062-541072=540991元
借：资产减值损失540991
贷：贷款损失准备540991
借：贷款——流动资金贷款——天意公司（已减值）1082062 贷：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金）1000000 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）2062
应收利息——流动资金贷款应收利息80000 （4）2012年9月30日，确认减值贷款利息收入时：
借：贷款损失准备4681
贷：利息收入4681
2012年10月到2013年8月，分录都一致，金额相应按照摊余成本和实际利率计算结果。
（5）2013年8月31日，收回减值贷款时：
借：吸收存款——单位活期存款——天意公司800000
贷款损失准备482062
贷：贷款——流动资金贷款——天意公司（已减值）1082062 资产减值损失200000
例3-4 2011年1月1日，HKB银行向其开户单位天意公司发放一笔房地产开发贷款100 000 000元，期限2年，合同利率为10%，按季计结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行一次减值测试。其他资料如下，
2011.1.1发放贷款的会计分录：
借：贷款——房地产开发贷款——天意公司（本金）100 000 000 贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司100 000 000 （1）2011年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息2 500 000元。
借：应收利息 2 500 000
贷：利息收入 2 500 000
借：吸收存款——单位活期存款——天意公司 2 500 000 贷：应收利息 2 500 000 （2）2011年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款存在减值迹象，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失
10 000 000元。
借：资产减值损失10 000 000
贷：贷款损失准备10 000 000
借：贷款—房地产开发贷款—天意公司（已减值）100 000 000 贷：贷款—房地产开发贷款—天意公司（本金）100 000 000 此时，贷款的摊余成本应该为100000000-10000000=90 000 000 （3）2012年3月31日，从客户处收到利息1 000 000元，其预期2012年第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。
借：吸收存款——单位活期存款——天意公司 1 000 000 贷：贷款——房地产开发贷款——天意公司（已减值）1 000 000 确认减值贷款利息收入时：
减值贷款利息收入=贷款摊余成本*实际利率=9000万*2.5%=2250000 借：贷款损失准备 2 250 000
贷：利息收入 2 250 000
此时，该笔贷款的摊余成本=9000万-100万+225万=9125万
同时，登记表外应收未收利息，
收：应收未收利息 2 500 000
（4）2012年4月1日，经协商，HKB银行从客户处取得一项房地产（固定资产）充作抵债资产，该房地产的公允价值为85 000 000元，自此，HKB银行与客户的债权债务关系了结；相关手续办理过程中发生税费200 000元。HKB银行拟将其处置，不转做自用固定资产；在实际处置前暂时对外出租。
借：抵债资产8500万
贷款损失准备775万
营业外支出645万
贷：贷款—房地产开发贷款—天意公司（已减值）9900万应交税费20万（5）2012年6月30日，从租户处收到上述房地产的租金800 000元，当日，该房地产的可变现净值为84 000 000元。
收到利息时，
借：存放中央银行款项等80万
贷：其他业务收入80万
确认抵债资产跌价准备时：
抵债资产跌价准备=8500万-8400万=100万
借：资产减值损失100万
贷：抵债资产跌价准备100万
（6）2012年12月31日，从租户处收上述房地产租金1 600 000元。HKB银行当年为该房地产发生维修费用200 000元，并不打算再出租。
借：存放中央银行款项等160万
贷：其他业务收入160万
确认发生的维修费用：
借：其他业务成本20万
贷：存放中央银行款项等20万
（7）2012年12月31日，该房地产的可变现净值为83 000 000元。确认抵债资产跌价准备时：
抵债资产跌价准备=8400万-8300万=100万
借：资产减值损失100万
贷：抵债资产跌价准备100万
（8）2013年1月1日，HKB银行将该房地产处置，取得价款83000000元，发生相关税费1 500 000元。
借：存放中央银行款项等8300万
抵债资产跌价准备200万
营业外支出150万
贷：抵债资产8500万
应交税费150万
例3-5 2012年3月10日，HKB银行为其开户单位三禾公司办理银行承兑汇票贴现，该银行承兑汇票为无息票据，于2012年3月5日签发并承兑，票面金额100万元，期限4个月。贴现利率为4.5%，承兑银行在异地，HKB银行到期收回票款。
1.计算贴现利息=100万*120*4.5%/360=15000元
办理票据贴现时：
借：贴现资产—银行承兑汇票—三禾公司（面值） 1 000 000
贷：吸收存款—单位活期存款—三禾公司985 000 贴现资产—银行承兑汇票—三禾公司（利息调整15 000 2.关于利息调整的摊销部分
2012年3月31日应该摊销的金额=22*15000/120=2750元
借：贴现资产—银行承兑汇票—三禾公司（利息调整) 2750 贷：利息收入——贴现利息收入2750 2012年4月30日应该摊销的金额=3750元
借：贴现资产—银行承兑汇票—三禾公司（利息调整) 3750 贷：利息收入——贴现利息收入3750 2012年5月31日、6月30日应该摊销的金额分别为3875元、3750元。
2012年7月8日，HKB银行收到划回的票款。
借：待清算辖内往来 1 000 000
贷：贴现资产——银行承兑汇票——三禾公司（面值）1000000 同时，摊销贴现利息额=7*15000/120=875元
借：贴现资产—银行承兑汇票—三禾公司（利息调整) 875 贷：利息收入——贴现利息收入875
单选题（每题6分，共5分） 题目1 未回答 满分6.00 未标记标记题目 题干 下列利率中不由中央银行规定的利率是（）。 选择一项： A. 商业银行存贷款基准利率 B. 再贴现率 C. 专项贷款利率 D. 银行间同业拆借利率 反馈 知识点提示：我国货币政策操作指标与中介指标。参见教材本章第二节。 正确答案是：银行间同业拆借利率 题目2 未回答 满分6.00 未标记标记题目 题干 在关于货币政策传导机制的理论中，托宾提出著名的Q理论，归属于（）。 选择一项： A. 金融价格传导论 B. 汇率传导论 C. 货币传导论 D. 信贷传导论 反馈 知识点提示：货币政策传导机制的理论分析。参见教材本章第四节。 正确答案是：金融价格传导论 题目3 未回答 满分6.00 未标记标记题目 题干 在货币政策的诸目标中，（）往往成为各国货币政策追求的首要目标。 选择一项： A. 经济增长 B. 稳定物价
C. 稳定汇率 D. 充分就业 反馈 知识点提示：货币政策的目标。参见教材本章第一节。 正确答案是：稳定物价 题目4 未回答 满分6.00 未标记标记题目 题干 在一般性货币政策工具中，效果较强烈的工具是（）。 选择一项： A. 法定存款准备金政策 B. 信用控制 C. 公开市场业务 D. 再贴现政策 反馈 知识点提示：一般性货币政策工具。参见教材本章第三节。 正确答案是：法定存款准备金政策 题目5 未回答 满分6.00 未标记标记题目 题干 中央银行在其与商业银行的往来中，对商业银行的季度贷款额度附加规定，否则中央银行便削减甚至停止向商业银行提供再贷款，这种政策手段称为（）。 选择一项： A. 再贴现 B. 信用控制 C. 道义劝告 D. 窗口指导 反馈 知识点提示：其他货币政策工具。参见教材本章第三节。 正确答案是：窗口指导 未标记标记题目 信息文本 多选题（每题8分，共5道） 题目6
第十八章货币政策 第十八章货币政策 一、判断题 1-5：××√√× 6-10：×√√×× 11-15：√√×√√ 二、单选题 1-5：D C A C A 6-10:C D B B A 三、多选题 1-5：ABD AC ABC CD ABCD 一、判断题 1、货币政策是一国的长期的经济政策，所以货币政策在任何时期的目标都是一样的。 2、货币政策的目标是多重的，但都不互相影响。 3、货币政策的外部时滞长短由客观的经济和金融条件决定，是中央银行难以直接控制的。 4、中央银行的公开市场业务是在二级市场上进行的。 5、我国目前主要的操作指标是货币供给量，主要的中介指标是基础货币。 6、从未来货币政策实施的发展趋势看, 再贴现政策将成为最主要的货币政策工具。 7、中央银行在公开市场上大量抛售有价证券,意味着货币政策向着紧缩性方向变化。 8、选择性货币政策工具可以影响银行体系的资金投向和不同的贷款利率。 9、公开市场业务是商业银行在公开市场上买进或者卖出有价证券，用以调节货币供应量的 一种手段。 10、当政府实行扩张性货币政策时，中央银行将会提高再贴现率。 11、当政府实行紧缩性货币政策时，中央银行将提高法定存款准备金率。 12、当市场上的货币流通量大大超过需求量，中央银行将会卖出有价证券，来调节货币供求关系。 13、窗口指导属于直接的信用控制。 14、一般来说，政府始终把物价稳定目标放在其他目标的首位。 15、法定存款准备金率政策通常被认为是最猛烈的货币政策工具之一。 二、单选题 1、在一般性货币政策工具，缺乏弹性或灵活性的货币政策工具是( )。 A.公开市场操作 B.利率管制 C.再贴现政策 D.法定存款准备金政策 2、流动性比率管理应属于（）。 A.一般性货币政策工具 B.选择性货币政策工具 C.直接信用控制 D.间接信用控制 3、在货币政策最终目标中，其中（）两大目标之间是一致的，不存在冲突。 A.经济增长与充分就业 B.经济增长与物价稳定 C.充分就业与物价稳定 D.经济增长与国际收支平衡
使用说明 为了更好地方便您的理解和使用，发挥本文档的价值，请在使用本模版之前仔细阅读以下说明：本模版为根据一般情况制定或编写的常规模版； 使用过程中请根据结合您的客观实际情况作出必要的修改和完善； 本文档为word格式，您可以放心修改使用。 希望本文档能够对您有所帮助！！！感谢使用 贷款与贴现业务习题 一、单项选择题 1.以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款是( C )。 A.保征贷款 B.担保贷款 C.抵押贷款 D.质押贷款 2.某商业银行年末“贷款损失准备”账户的期末余额为贷方1 000元，各类贷款的余额合计为7 600 000元，其中关注类400 000元，次级类200 000元，可疑类100 000元，无损失类贷款，应计提贷款准备金( D )。 A．108 000B．105 000 C．102 100D．107 000 3.中期贷款展期期限不得超过( B )。
A.原贷款期限 B.原贷款期限的一半 C.1年 D.3年 4.下列不计提贷款损失准备的贷款有( D )。 A.抵押贷款 B.质押贷款 C.保证贷款 D.委托贷款 5．下列属于非应计贷款的是(C )。 A．逾期180天的贷款本金B．利息逾期180天以上的贷款 C．贷款本金逾期90天以上D．贷款本金逾期120天以上 6.从净利润中计提，作为利润分配提取的准备金是( A )。 A.一般准备 B.专项准备 C.特种准备 D.二级准备 7.贷款自转为非应计贷款后，在收到该笔贷款时应当（B ）。 A.先收回利息，利息全部收回后的还款部分，确认为本金收回 B.先收回本金，本金全部收回后的还款部分，确认为利息收入 C.先收回转为非应计贷款之后的利息，剩余的还款作为本金收回 D.先收回转为非应计贷款之前的利息，剩余的还款作为本金收回 8．对于表外核算的“未收贷款利息”应按期计算复利，复利计算后（C ）。 A.计入损益 B.计入利息收入 C.不计入损益，在表外核算 D.计入其他营业收入
银行承兑汇票贴现操作流程【票据结算】 银行承兑汇票贴现涉及到银行的相关业务操作，它有着一整套完整的 贴现流程。 一、贴现业务受理 1、持票人向开户行申请银行承兑汇票贴现，银行市场营销岗位客户经理根据持票人提出的业务类型结合自身的贴现业务政策决定是否接受持票人的 业务申请。 2、银行客户经理依据持票人的业务类型、期限、票面情况结合本行制定的相关业务利率向客户作出业务报价。 3、持票人接受业务报价后，银行正式受理业务，通知持票人准备各项办理业务所需的资料。其中包括： ·申请人营业执照副本或正本复印件、企业代码证复印件（首次办理 业务时提供）； ·经办人授权申办委托书（加盖贴现企业公章及法定代表人私章） ·经办人身份证、工作证（无工作证提供介绍信）原件及经办人、法 定代表人身份证复印件； ·贷款卡原件及复印件； ·加盖贴现企业财务专用章和法定代表人私章的预留印鉴卡； 更多内容请访问： 轻松记账，自己管账理账；免费使用： ·填写完整、加盖公章和法定代表人私章的贴现申请书；
·加盖与预留印鉴一致的财务专用章的贴现凭证； ·银行承兑汇票票据正反面复印件； ·票据最后一手背书的票据复印件，填写《银行承兑汇票查询申请书》，由客户经理持银行承兑汇票复印件和填写完整的《银行承兑汇票查询申 请书》交清算岗位办理查询。 4、清算岗位根据承兑行确定的查询方式，属本行的在系统内网上查询，属他行的填写银行承兑汇票一式三联查询书，通过交换向承兑行查询票据的真 实性。如承兑行为民生银行、招商银行、交通银行、华夏银行、光大银行、中 信银行、兴业银行、浦东发展银行、广东发展银行、深圳发展银行的，市场营 销岗位客户经理则需另行填写特殊业务划拨申请书，向承兑行所属系统在本地 的分支机构支付每笔30元的查询费用委托查询。 5、收到结算部门提供的承兑人查复书后，市场营销岗位换人进行电话复查，核对汇票的票面要素，复查无误后通知贴现企业，持贴现所需的资料和 已背书完整的承兑汇票前来办理业务。 6、首次办理业务的贴现企业，需持开户资料（申请人营业执照副本或正本复印件、企业代码证复印件）至银行会计部门办理开户（临时账户）手续。 7、客户经理进行票面初审，检查银行承兑汇票背书是否完整；审核完毕后客户经理填写票据收执，陪同客户将银行承兑汇票移交给票据审核岗位； 票据审核岗位在核对票据原件和票据收执后，在票据收执上加盖收讫章，交由 客户保管。 8、客户经理对客户提供的票据交易文件进行初审，客户经理填妥《商业汇票贴现申请审批书》并签字，负责电话查复的客户经理在电话查复一栏中 签字。营销主管进行复审并在审批书中签字确认。如有特殊情况，则需客户经 理在特殊事项说明一栏中注明，并由营销主管签字确认。营销主管复审完毕后，客户经理交各项跟单资料至风险审核岗位，并办理交接手续。 二、资金申报 客户经理测算业务资金需求，提前向资金营运部门申报预约资金。 三、票据审查 票据审核岗位对贴现票据进行票面审查。审查完毕后，及时通知客户 经理票据瑕疵情况和退票情况，由客户经理负责与客户进行沟通，商量对瑕疵 票据是否出具说明。票据审查岗位在审批书中签字。
论文成绩 ：《金融企业会计》课程论文 题目论商业银行票据贴现业务的会计核算 学生姓名管中慧 学号 20091312168 院系经济管理学院 专业会计学 班级 3 任课老师罗娅妮 二Ｏ一二年六月二日
论商业银行票据贴现业务的会计核算 09会计3班20091312168 管中慧 一、票据贴现业务的主要不同处理方法 票据融资是我国近年来增幅最高、发展最快的一种融资方式。票据业务已成为商业银行调整资产结构、管理流动性、提高竞争力的一种重要手段。从国内几家上市商业银行公布的数据来看, 票据贴现在期末总资产中已占据了相当大的比重。然而各家银行对贴现业务的核算方法却存在较大差异。 目前主要各银行对贴现业务的核算及列报一共有三种方法。方法一, 票据贴现以面值入账, 在贴现业务发生时按票据的到期价值与所支付的票据贴现款项之间的差额作为贴现利息, 计入当期损益。方法二, 贴现以贴现票据的到期价值计量, 并按持有期限计算确认贴现利息收入。资产负债表日, 将未到期贴现票据自资产负债表日至票据到期日期间的贴现利息予以递延, 贴现以到期价值与递延贴现利息收入的差额在资产负债表列示。方法三, 票据贴现以面值入账, 贴现利息收入在贴现业务发生期间, 按让渡资金使用权的时间及适用利率计算确认, 计入各相关期损益。于资产负债表日, 票据贴现以面值和未实现利息收入分别在资产负债表列示。 在上述三种方法中, 方法一涉及到未到期票据的贴现利息收入在当期确认的问题，而方法二与方法三在当期收益的确认方面是一致的, 差异体现在报告日资产与负债的列报方式上, 方法二是按贴现票据的到期值减去未实现收益后的净额列报, 而方法三则是将二者分别列报。这种对同样经济业务采用不同核算方法的情况严重影响了会计信息的可比性, 同时也为企业提供了调节利润的途径。 二、相关会计标准的规定 1993年财政部发布的《金融保险企业财务制度》规定：“贴现放款按贴现票据面值计价, 利息和手续费部分计入当期损益。”2000年财政部发布的《公开发行证券的商业银行有关业务会计处理补充规定财会》规定：“贴现贷款应以贴现票据的到期价值计量, 贴现票据的到期价值与支付的票据贴现款项之间的差额, 作为贴现利息计入贴现当期损益。”2001年财政部发布的《金融企业会计制度财会》规定：“金融企业办理贴现, 应按票面金额入账。” 从上述文件规定可以发现, 前述实务中贴现业务核算方法一方面源于《金融保险企业财务制度》及《公开发行证券的商业银行有关业务会计处理补充规定》的规定, 而另一方面《金融企业会计制度》在具体核算方法上并没有对前两个文件进行否定或更新, 仅仅是对贴现息的处理问题进行了回避。分析至此我们得出这样的结论：尽管从原则上分析方法二与方法三更符合权责发生制的原则, 然而却缺乏制度上的支持。这种不合理的结论反映出了我国会计标准中不一致问题。 三、核算方法的分析与选择 (一)、核算方法差异是否由收付实现制与权责发生制的不同选择造成
《金融学》课程期末考试试卷（A）卷 一、名词解释题（每小题3分，共15分） 1、固定利率 2、商业银行 3、活期存款 4、货币政策传导机制 5、贴现 1、下列不属于货币市场的是______ A商业票据市场B国库券市场 C股票市场D回购市场 页脚内容1
2、各国货币管理当局所接受的划分货币层次的标准是______。 A相关性B可测性 C可控性D流动性 3、下列关于货币供给量的描述，正确的是______。 A反映的是货币的流量B反映的是货币的存量 C是一个动态概念D是中央银行发行的基础货币 4、具有信用创造功能的金融机构是______。 A商业银行B中央银行C政策性银行D投资银行 5、商业银行把自己办理贴现业务所买进的未到期票据再转卖给中央银行的业务是。 A、贴现 B、转贴现 C、再贴现 D、再贷款 6、商业银行同业拆借资金只能用于______。 A固定资产投资B弥补信贷缺口 C解决头寸调度中的困难D证券交易 7、具有正相关关系的货币政策目标是______ 。 A充分就业与经济增长B物价稳定与经济增长 C充分就业与物价稳定D物价稳定与国际收支平衡 8、信用最基本的特征是______。 页脚内容2
A安全性B流动性C收益性D偿还性9、偿还赊销款项时，货币执行______。 A价值尺度职能B流通手段职能 C支付手段职能D货币贮藏职能 10、基础货币表现为______ 。 A中央银行的负债B中央银行的资产 C商业银行的负债D商业银行的资产 11、我国M1层次的货币口径是______ A流通中的现金 B流通中的现金＋银行的活期存款 C流通中现金＋企业活期存款＋个人储蓄存款 D流通中现金＋单位活期存款＋信用卡存款 12、由工资提高引起的通货膨胀属于______ 。 A需求拉上型通货膨胀B成本推动型通货膨胀C结构失衡型通货膨胀D信用膨胀型通货膨胀13、现在世界各国普遍使用的货币为______ A金属货币B纸币 页脚内容3
第3章 贷款与贴现业务的核算的练习答案 1. 贷款初始确认金额＝1 000 000＋10 000＝1 010 000（元） 设贷款的实际利率为IRR ，根据公式 ∑=+=++++++=n t t t IRR CF IRR CF IRR CF IRR CF V 1n n 2211) 1()(1)1()1( ，得：% 8652.0)1(%) 121(0000001000010112 =++?=IRR IRR 由计算结果可知，实际月利率IRR ＝0.8652％，与合同月利率不相等。由于贷款发放时发生了交易费用1万元，实际付息周期（按年）与计息周期（按月）也不相同，因此，其实际利率与合同利率不相等。 采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示： 实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表 时 间 期初摊余成本 利息收入（实际 月利率0.8652％） 现金流入 期末摊余成本 利息调整 2011.12.31 1 010 000 1 010 000 借10 000 2012.1.31 1 010 000 8 739 0 1 018 739 贷1 261 2012.2.29 1 018 739 8 814 0 1 027 553 贷1 186 2012.3.31 1 027 553 8 890 0 1 036 443 贷1 110 2012.4.30 1 036 443 8 968 0 1 045 411 贷1 03 2 2012.5.31 1 045 411 9 045 0 1 054 456 贷955 2012.6.30 1 054 456 9 123 0 1 063 579 贷877 2012.7.31 1 063 579 9 20 2 0 1 072 781 贷798 2012.8.31 1 07 2 781 9 282 0 1 082 06 3 贷718 2012.9.30 1 08 2 06 3 9 362 0 1 091 425 贷638 2012.10.31 1 091 425 9 443 0 1 100 868 贷557 2012.11.30 1 100 868 9 525 0 1 110 393 贷475 2012.12.31 1 110 393 9 607 1 120 000 0 贷393 合 计 — 110 000 1 120 000 — 余额0 根据上表数据，工商银行海淀支行有关账务处理如下： （1）编制发放贷款的会计分录。 2011年12月31日，发放贷款时： 借：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金） 1 000 000 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 10 000 贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司 1 000 000 吸收存款——单位活期存款——环亚公司 10 000 （2）编制每月月末计提利息的会计分录。
贷款与贴现业务习题 一、单项选择题 1.以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款是( C )。 A.保征贷款 B.担保贷款 C.抵押贷款 D.质押贷款 2.某商业银行年末“贷款损失准备”账户的期末余额为贷方1 000元，各类贷款的余额合计为7 600 000元，其中关注类400 000元，次级类200 000元，可疑类100 000元，无损失类贷款，应计提贷款准备金( D )。 A．108 000B．105 000 C．102 100D．107 000 3.中期贷款展期期限不得超过( B )。 A.原贷款期限 B.原贷款期限的一半 C.1年 D.3年 4.下列不计提贷款损失准备的贷款有( D )。 A.抵押贷款 B.质押贷款 C.保证贷款 D.委托贷款 5．下列属于非应计贷款的是(C )。 A．逾期180天的贷款本金 B．利息逾期180天以上的贷款 C．贷款本金逾期90天以上 D．贷款本金逾期120天以上 6.从净利润中计提，作为利润分配提取的准备金是( A )。
A.一般准备 B.专项准备 C.特种准备 D.二级准备 7.贷款自转为非应计贷款后，在收到该笔贷款时应当（B ）。 A.先收回利息，利息全部收回后的还款部分，确认为本金收回 B.先收回本金，本金全部收回后的还款部分，确认为利息收入 C.先收回转为非应计贷款之后的利息，剩余的还款作为本金收回 D.先收回转为非应计贷款之前的利息，剩余的还款作为本金收回 8．对于表外核算的“未收贷款利息”应按期计算复利，复利计算后（C ）。 A.计入损益 B.计入利息收入 C.不计入损益，在表外核算 D.计入其他营业收入 9．华润公司3月15日提交银行承兑汇票申请贴现，该汇票出票日3月6日，期限4个月，承兑银行为省外系统内某行。计算的贴现天数为（ D ）。 A.114天 B.113天 C.115天 D.116天 10．贴现的商业承兑汇票到期，贴现银行收到退回的票据，首先应当（ B）。 A.将票据交还给贴现申请人 B.向贴现申请人收款 C.向承兑人收款 D.向出票人收款 二、多项选择题 1．票据贴现业务与一般贷款业务相比，其不同点为( ABD )。 A.融资的基础不同B．计收利息的时间不同
票据贴现业务介绍及其核算 1.概念： 票据贴现：是指票据持有人在票据到期前，为获得资金而向银行贴付一定利息所做的票据转让。（期限最长不超过6个月） 2.票据贴现同一般贷款的差异 票据贴现业务属于贷款一种，同普通贷款又有差异。他们同属于资产业务，是借款人融资方式，银行都要计收利息。差异体现在以下几点：资产投放的对象不同。贴现贷款以持票人（债权人）为放款对象，一般贷款以借款人（债务人）为放款对象 体现的信用关系不同。贴现体现在银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系，一般贷款体现在银行与借款人、担保人之间的信用关系计息时间不同。贴现贷款在放款时就扣息，一般贷款则在贷款到期或定期计收利息 放款期限不同。贴现贷款为短期贷款，最长6个月，一般贷款则分为短期贷款和中长期贷款 资金流动性质不同。贴现可以通过再贴现、转贴现提前收回资金；一般贷款只有到期才可以收回资金 3.票据贴现商业银行核算 会计部门接收贴现凭证及其商业汇票后，按规定的贴现利率，计算出贴现利息并予以扣收。贴现利息的计算方法： 贴现利息=汇票金额*贴现天数*（年贴现率/360） 实付贴现金额=汇票金额-贴现利息 1)收到商业票据时的会计核算 会计分录： 借：贴现资产-本金商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值） 贷：吸收存款-借款人存款户 贴现资产-利息调整
同时，按汇票票面金额记表外账 收：代保管有价值品票面价值 2)资产负债表日，应按实际利率计算确定的贴现利息收入金额 会计分录如下： 借：贴现资产-利息调整 贷：利息收入 Demo：2008年3月5日，甲银行收到客户T公司提交的银行承兑汇票，金额140 000元，到期日2008年7月10日，T公司申请贴现，甲银行审定后同意按%的贴现率贴现。 贴现天数= 贴现利息=140 000 **66/360=1848元 实付贴现金额=140 000-1848=138152 元 会计分录： 借：贴现资产-本金银行承兑汇票 140 000 贷：吸收存款-借款人存款户 138152 贴现资产-利息调整 1848 3)商业承兑汇票贴现到期收回的核算 商业承兑汇票贴现款的收回时通过委托收款方式进行。贴现银行作为收款人，应于汇票到期日前，匡算邮程，以汇票作为收款依据，提前填制委托收款凭证，向付款人收取票款。 收：发出委托收款登记簿 当贴现银行收到付款人开户行划回票款时，会计分录如下：
大专《金融概论》自测题 一、单选题 1.下列不属于货币层次中M2的范围的是（） A. 通货 B. 商业银行的活期存款 C. 商业银行的定期存款 D. 商业银行以外的金融机构的金融债券 2.下列说法正确的是（） A.货币是一种特殊的商品 B.纸币具有价值尺度的职能 C. 货币的流通速度与流通中所需要的货币量成正比 D. 辅币是无限法偿币 3.下列有关借贷资金的说法不正确的是（） A.具有特殊的使用价值 B.是一种特殊的商品 C.转让时既转让使用权又转让所有权 D.具有特殊的价格形式 4.下列不属于按计算利息的期限单位划分的利率类型是（） A.年利率 B.短期利率 C.月利率 D.日利率 5.不属于银行信用的特点的是（） A.是以货币形式提供的信用 B.债权人是银行或金融机构，债务人则是企业 C.盛衰和经济周期的变化一致 D.盛衰和经济周期的变化不一致 6.下列哪一种不属于狭义的票据的范围（） A.汇票 B.支票 C.发票 D.本票 7.国家卫了筹措急需的预算支出而由财政部发行的债券被称为（） A.公债券 B. 国库券 C.短期融资债券 D. 金融债权 8.由出票人委托付款人于指定到期日，无条件支付一定金额给持票人的票据是（） A.债券 B.本票 C.支票 D.汇票 9.下列不属于信用工具的基本特征的是（） A.流动性 B.本金安全 C.风险性 D.收益率 10.下列哪一种不属于中央银行的职能（） A.办理企业和个人的存贷款业务 B.发行货币 C.执行国家或政府的金融政策 D.集中商业银行或其他金融机构的支付准备 11.下列不属于我国的政策性银行的是（） A.国家开发银行 B. 中国农业发展银行 C.中国进出口银行 D.中国民生银行 12.中国第一家新式银行是哪一家银行（） A.中国通商银行 B.丽如银行 C.金城银行 D.中南银行 13.下列不属于中央银行的负债业务的是（） A.黄金外汇占款 B.自有资本 C.集中存款准备金 D.货币发行 14.下列属于中央银行的资产业务的是（） A.资金的划拨清算 B.代理财政金库 C.再贴现业务 D. 资金转移 15.下列不属于商业银行的负债业务的是（） A.商业银行的自有资本 B.发放的贷款 C.同业借款 D.中央银行借款 16.下列流动性最高的是（） A.活期存款 B.股票 C.定期存款 D.债券 17.商业银行在票据到期前买进票据，扣除一定的利息后将票款支付给持票者的是（）
上海票据交易所贴现通业务操作规程 （试行） 第一章总则 第一条为加强贴现通业务管理，保障业务各方合法权益，促进业务健康有序发展，根据《中华人民共和国票据法》、《电子商业汇票业务管理办法》、《票据交易管理办法》等法律制度，制定本规程。 第二条本规程所称贴现通业务，是指票据经纪机构受贴现申请人委托，在中国票据交易系统（以下称“交易系统”）进行贴现信息登记、询价发布、交易撮合后，由贴现申请人与贴现机构办理完成票据贴现的服务机制安排。 第三条本规程所称票据是指电子商业汇票，贴现是指买断式贴现。 第四条本规程所称票据经纪机构，是指向贴现申请人和贴现机构提供票据贴现信息咨询和撮合服务的商业银行。 第五条票据经纪机构应当通过上海票据交易所（以下称“票交所”）交易系统提供票据经纪服务。 第六条参与主体办理贴现通业务，应当遵循公平自愿、诚实信用、风险自担的原则，明确约定并严格履行各自的权
利和义务，自觉遵守有关法律法规、监管制度和票交所业务规则。 第二章参与主体 第七条贴现通业务的参与主体包括贴现申请人、票据经纪机构和贴现机构。 第八条贴现申请人应当符合以下条件： （一）中国境内合法注册经营，并有效存续的企业法人或其他经济组织； （二）票据的合法权利人； （三）票据经纪机构、贴现机构规定的其他条件。 第九条票据经纪机构应当符合以下条件： （一）已加入交易系统； （二）拥有履行票据经纪业务职责的内部控制制度和风险管理制度、计算机软硬件设施以及专业人员等； （三）金融管理部门规定的其他条件。 第十条贴现机构应当符合以下条件： （一）已加入交易系统和电子商业汇票系统； （二）具备票据贴现业务办理资质。 第十一条票交所为票据经纪机构在交易系统开通经纪业务权限，为贴现机构在交易系统开通贴现询价权限。
摘要 近年来，我国以商业票据为主体的票据融资业务发展迅速。随着新会计准则对票据行为的风险转移和收益确认原则和方法的调整，在满足新准则和相关监管机构要求，科学假设，合理简化会计处理的基础上，如何进行会计处理显得非常重要。本文从新旧准则差异出发，对现今金融企业票据的贴现、转贴现、再贴现等贴现业务会计处理方法及存在问题进行了探讨，并提出相关问题对策性的思考建议。 【关键词】金融企业商业票据贴现会计核算
目录 一、票据贴现的相关概念及新旧会计准则差异比较 (1) 1、概念 (1) 2、新旧会计准则的差异比较 (1) 二、银行票据贴现的具体账务操作 (2) 1. 发放票据贴现款 (2) 2. 每月结息日及贴现到期日 (3) 3. 贴现申请人提前赎回票据时 (3) 4. 到期收回贴现票款时 (3) 5. 到期未收到付款人的票据款时 (3) 6. 受理同业转贴现申请时 (3) 7. 金融企业向同业申请转贴现融资 (4) 8. 金融企业向人民银行再贴现融资 (4) 三、金融企业票据贴现目前存在的问题 (5) 1、票据贴现市场缺乏票据基础 (5) 2、贴现业务收益与风险错位 (5) 3、法规制度不完善 (5) 四、金融企业票据贴现问题的对策思考 (6) 1、建立规范开放的票据贴现市场。 (6) 2、逐步实现票据贴现利率市场化。 (6) 3、加强法规建设和规范化管理。 (7)
浅谈金融企业票据贴现业务会计处理及存在问题 一、票据贴现的相关概念及新旧会计准则差异比较 1、概念 一般而言，票据贴现业务可以分为三种：贴现、转贴现和再贴现。贴现是指客户（持票人）将没有到期的票据出卖给贴现银行，以便提前取得现款。一般工商企业向银行办理的票据贴现就属于这一种。转贴现是指经融机构为了取得资金，将未到期的已贴现商业票据以再贴现方式向另一金融机构转让的票据行为，是金融机构间融通资金的一种方式。再贴现是指金融机构为了获取资金，将未到期的已贴现商业银行票据再以贴现的方式向中国人民银行转让的票据行为，是中央银行的一种货币政策工具。 2、新旧会计准则的差异比较 （1）主要会计科目的变化：对于商业银行无论是利用票据贴现融出资金或融入资金，旧会计准则都通过“贴现”这一会计科目进行账务处理。而新会计准则则取消“贴现”这一会计科目，增上了下列两个会计科目：（1）“贴现资产”科目。本科目核算企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金，可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。该科目期末借方余额，反映企业办理贴现、转贴现等业务所融出的资金。（2）“贴现负债”科目本科目核算银行办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金，可按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。该科目期末贷方余额，反映企业办理的转贴现等业务融入的资金。
试题一 二、单项选择题（每小题2分，共10分） 1、在下列货币制度中劣币驱逐良币律出现在（）。 A、金本位制 B、银本位制 C、金银复本位制 D、金汇兑本位制 2 的。 A C 3 A C 4 A C 5 A C、汇率机制 D、中央银行宏观调控 三、多项选择题（每小题3分，共15分） 1、信用货币制度的特点有（）。 A、黄金作为货币发行的准备 B、贵金属非货币化
C、国家强制力保证货币的流通 D、金银储备保证货币的可兑换性 E、货币发行通过信用渠道 2、银行提高贷款利率有利于（）。 A、抑制企业对信贷资金的需求 B C D E 3 A B C D 4 A C E 5、治理通货膨胀的可采取紧缩的货币政策，主要手段包括（） A、通过公开市场购买政府债券 B、提高再贴现率 C、通过公开市场出售政府债券 D、提高法定准备金率 E、降低再贴现率 F、降低法定准备金率 四、判断题（每小题2分，共10分）
1、信用货币制度下金银储备成为货币发行的准备。（） 2、一般将储蓄随利率提高而增加的现象称为利率对储蓄的收入效应。（） 3、在市场经济条件下，货币均衡的实现离不开利率的作用。（） 4、金融自由化的标志之一就是政府放弃对金融业的干预。（） 5、特别提款权可以充当国际储备，用于政府间的结算，以及国际贸易和非贸 1 A C 2、 A C 3 A C 4 A、贷款利率 B、存款利率 C、市场利率 D、再贴现利率 5、下列不属于负债管理理论缺陷的是（）。 A、提高融资成本 B、增加经营风险 C、降低资产流动性 D、不利于银行稳健经营
三、多项选择题（每小题3分，共15分） 1、我国货币制度规定人民币具有以下的特点（）。 A、人民币是可兑换货币 B、人民币与黄金没有直接联系 C、人民币是信用货币 D、人民币具有无限法偿力 E、人民币具有有限法偿力 2 A B C D E 3 A C E 4 A B C、有助于提高金融资产储蓄比例 D、有助于提高经济效率 5、金本位制下国际货币体系具有哪些特征。（） A、黄金充当世界货币 B、两种货币兑换以铸币平价为基准 C、外汇收支具有自动调节机制 D、汇率波动以黄金输送点为限
银行承兑汇票贴现流程 承兑汇票贴现是指银行承兑汇票的贴现申请人由于资金需要，而将未到期的银行承兑汇票转让给银行，银行按照票面金额扣除提现利息后，将余额付给持票人的一种融资行为。但是，银行承兑汇票贴现的具体操作流程是怎样的呢？下面我们给大家介绍一下，供参考。 一、银行受理贴现业务 首先，持票人向开户行申请银行承兑汇票贴现，银行市场营销岗位客户经理根据持票人提出的业务类型结合自身的贴现业务政策决定是否接受持票人的业务申请； 然后，银行客户经理依据持票人的业务类型、期限、票面情况结合本行制定的相关业务利率向客户作出业务报价，持票人接受业务报价后，银行正式受理业务，通知持票人准备各项办理业务所需的资料。 第三，银行清算岗位查询票据的真实性，核查无误后通知贴现企业，持贴现所需的资料和已背书完整的承兑汇票前来办理业务。 二、资金申报 银行客户经理测算业务资金需求，并提前向资金营运部门申报预约资金。 票据审核岗位对贴现票据进行票面审查。审查完毕后，及时通知客户经理票据瑕疵情况和退票情况，由客户经理负责与客户进行沟通，商量对瑕疵票据是否出具说明。票据审查岗位在审批书中签字。 三、票据交易文件审查 风险审核岗位对票据交易文件和资料进行审查，并对企业贷款卡进行查询。查询完毕后，及时通知客户经理票据跟单资料瑕疵情况和退票情况，由客户经理负责与客户进行沟通，商量对跟单资料瑕疵的处理方法。风险审核岗位在审批书中签字。
四、数据录入、贴现凭证制作 客户经理在票据业务系统中录入贴现业务数据，并打印制作贴现凭证。 五、复核利息，计算实际划款金额 票据审核岗位剔除因票面因素和跟单资料因素无法办理贴现业务的票据后，对剩余的票据根据交易文件审核后均合格的票据的贴现凭证、经有权人签字确认的申请审批表等进行利息复核，并计算本次业务的实际划款金额。票据审核岗位在审批书中签字。 六、签批 客户经理将已填写完整的申请审批表交授权签批人或最高签批人签批。 七、合同盖章 客户经理填写用印单，将已填写完整的贴现协议书同已签批的申请审批表交风险审核岗位盖章。 八、支付流程 客户经理将依据填写完整并经过最终签批的申请审批表和贴现协议书一并提交资金调拨岗位，资金调拨岗位根据交易合同上的户名、开户行、帐号及申请审批表上的实际划款金额填写资金调拨通知书。 票据审核岗位向客户收回已加盖转讫章的票据收执，清算岗位根据资金调拨通知书填制会计凭证，并向客户划付资金。 业务办理完毕后，客户经理将已加盖转讫章的贴现凭证第四联和一份已填写完整的交易合同交给客户。 九、信贷台帐登记 业务办理完毕后，由风险审核岗位负责信贷台帐的登记和到期收妥资金后销账的工作。
第13章测试题 单选题（每题6分，共5分） 题目1 在关于货币政策传导机制的理论中，托宾提出著名的Q理论，归属于（）。正确答案是：金融价格传导论 题目2 货币政策可选择的操作指标主要包括（）。 正确答案是：准备金和基础货币 题目3 在一般性货币政策工具中，效果较强烈的工具是（）。 正确答案是：法定存款准备金政策 题目4 下列可能影响货币政策外部时滞的因素是（）。 正确答案是：国际金融危机的冲击或扰动
题目5 货币政策的作用过程包含三个环节，不属于这三个环节的是（）。 正确答案是：银行金融机构至非银行金融机构 题目6 再贴现政策的局限性主要包括（）。 正确答案是：主动权并非只在中央银行, 调节作用有限, 是中央银行利率, 可能加大金融机构的道德风险 题目7 货币政策框架主要包括货币政策的（）。 正确答案是：中介指标, 政策目标, 政策工具, 操作指标 题目8 公开市场业务政策的优越性有（）。 正确答案是：主动性强, 灵活性强, 调控效果和缓，震动性小, 告示效应强
在其他货币政策工具中，属于直接信用控制的是（）。 正确答案是：采用信用配额, 规定金融机构流动性比率, 规定利率限额, 直接干预 题目10 1994年《国务院关于金融体制改革的决定》明确提出，我国货币政策中介指标主要包括（）。正确答案是：货币供应量, 信用总量, 同业拆借利率, 银行超额准备金率 题目11 货币传导论认为，货币政策操作以后，传导主要是通过金融资产价格和信贷渠道完成。 案解析：货币传导论认为主要通过货币量的变化传导。 正确的答案是“错”。 题目12 超额准备金由于不受中央银行直接控制，因而不能作为货币政策的操作指标。 答案解析：超额准备金虽不由中央银行直接控制，却并不影响其可控性，它同时也符合其他三性原则，是重要的操作指标。 正确的答案是“错”。
金融企业会计核算练习 第六章贷款与贴现业务的核算 一、填空题 1.为了加强对贷款的管理，提高信贷资产质量，要严格按照分类标准划分、、、和五类贷款。 2.按贷款期限长短划分，可分为、和，其贷款期限分别为、、。 3.按贷款发放的基础不同，可分为、和。其中又可分为保证贷款、抵押贷款、质押贷款。 4.自营贷款是贷款人以筹集的资金而自主发放的贷款，其风险，并由收取本金和利息。 5.贷款与贴现虽都属于融资业务，但二者却是有区别的。贷款与贴现不同，的当事人不同，的时间先后不同等，这些区别直接影响到核算手续的差异。 6.借款人要取得信用贷款，应根据借款计划与银行，按确定的贷款额度用款时，由借款人提出，经信贷部门按、的管理制度进行审批。 7.贷款到期（含展期后到期）发生逾期，应由会计部门在将原贷款转入账户，转账的方法是根据逾期贷款金额编制特种转账借方传票，按办理转账。并自起，按逾期贷款利率计算利息。 8.贷款逾期没有收回的以及已计贷款利息，均作为非应计贷款。 9.贷款自转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应， 全部收回后的还款部分，确认为当期。 10.采用余额表方式计算贷款利息的，如贷款发生逾期，从起，应单独设立余额表，积数单独计算，并按计算利息。 11.担保贷款是贷款人为确保贷款的按期收回，以借款人以外的或以而发放的贷款。在贷款到期时，如果借款人不能按期归还贷款，应由履行债务偿付责任或以、偿付贷款。 12.担保贷款可以分为、、。 13.抵押贷款的关系人为、和。抵押人可以为，也可以为、以外的，抵押权人为。 14.借款人申请抵押贷款所提供的抵押品必须是并且、、的财产，同时，抵押品的价值贷款数额。 15.抵押贷款的借款人如逾期不能偿还贷款本息，银行可根据合同协议抵押品。 16.抵押品变卖处理后扣除有关费用所得的净收入，如多于贷款本息，其多余的部分
附件 电子商业汇票转贴现及 再贴现业务操作规程（试行） 第一章总则 第一条为规范（以下简称“我行”）电子商业汇票转贴现及再贴现业务管理，有效防范票据风险，根据《中华人民共和国票据法》、《支付结算办法》、《中华人民共和国电子签名法》等有关法律法规及《电子商业汇票业务管理办法》的规定，并结合我行实际情况，特制订本操作规程。 第二条本规程所称的电子商业汇票分为电子银行承兑汇票（以下简称“电子银承”）和电子商业承兑汇票（以下简称“电子商承”）。 第三条本规程所指的电子商业汇票业务包括电子商业汇票转贴现业务和再贴现业务。 第四条本规程适用于我行辖内开办电子商业汇票转贴现及再贴现业务的单位。 第二章业务种类及审批权限 第五条电子商业汇票转贴现和再贴现按照交易方式，分为买断式和回购式。买断式是指贴出人将票据权利转让给贴入人，不约定日后赎回的交易方式。回购式是指贴出人将票据权利转让给贴入人，约定日后赎回的交易方式。电子商
业汇票转贴现和再贴现业务中转让票据权利的票据当事人为贴出人，受让票据权利的票据当事人为贴入人。 第六条电子商业汇票当事人在办理回购式转贴现和回购式再贴现业务时，应明确赎回开放日、赎回截止日。 赎回开放日是指办理回购式转贴现赎回和回购式再贴现赎回业务的起始日期。赎回截止日是指办理回购式转贴现赎回和回购式再贴现赎回业务的截止日期，该日期应早于票据到期日。自赎回开放日起至赎回截止日止，为赎回开放期。在赎回开放日前，原贴出人、原贴入人不得作出除追索行为外的其他票据行为。回购式转贴现和回购式再贴现业务的原贴出人、原贴入人应按照协议约定，在赎回开放期赎回票据。 在赎回开放期未赎回票据的，原贴入人在赎回截止日后只可将票据背书给他人或行使票据权利，除票据关系以外的其他权利义务关系由双方协议约定。 第七条转贴现和再贴现的审批权限和授信控制按照我行授信授权规定办理。 第三章买断和回购式买入转贴现与再贴现第八条交易的发起和审批 金融市场事业部业务经办员与交易对手达成交易意向，确定交易对手、交易方式、交易利率、成交金额等要素，并根据交易金额按照权限取得有权人审批。 第九条我行电票系统收到他行的转贴现申请信息后，相关操作员应登录电票系统，按以下步骤完成转贴现
票据贴现业务的会计核算 （一）应设置的主要会计科目 为核算金融企业票据贴现业务，一般需设置“贴现”、“票据融资”、“利息收入——贴现利息收入”、“金融企业往来收入——转贴现利息收入”、“递延收益”、“递延支出”等科目。 “贴现”科目核算金融企业向持有未到期票据的客户办理贴现的款项。金融企业为客户办理贴现时，借记本科目；贴现到期，贷记本科目；余额在借方，表示期末贴现贷款实际金额。本科目按性质和贴现申请人进行明细核算。转贴现、再贴现业务，可在本科目核算，也可以单独设置科目核算。 “票据融资”科目核算金融企业以客户贴入的未到期商业票据向中央银行办理再贴现、或向其他金融企业办理回购式转贴现而获得的资金。办理再贴现或转贴现时，贷记本科目；再贴现或转贴现到期时，借记本科目；余额在贷方，表示期末回购式票据融资金额。本科目应按再贴现或转贴现进行明细核算。 “递延收益”科目核算金融企业取得的应在本期和以后各期内分别计入损益的各项收益，如贴现利息收入、转贴现利息收入等。发生各项递延收益时，借记“活期存款”等科目，贷记本科目；分期计入损益时，借记本科目，贷记“利息收入”等科目；余额在贷方，表示期末未实现递延收益金额。本科目可按“未实现贴现收益”、“未实现转贴现收益”、“其他”等设置明细科目。 “递延支出”科目核算金融企业取得的应在本期和以后各期内分别计入损益的各项支出，如转贴现利息支出等。发生各项递延支出时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；分期计入损益时，借记“金融企业往来支出”等科目，贷记本科目；余额在借方，表示期末未确认递延支出金额。本科目可按“未确认转贴现支出”、“未确认再贴现支出”、“其他”等设置明细科目。 （二）票据贴现业务的基本账务处理 1.发放票据贴现款时，按票面金额，借记“票据贴现”科目，按实付金额，贷记“活期存款（贴现申请人户）”或有关科目，按贴现利息，贷记“递延收益”科目。若为买方付息票据，收取买方付息人贴现利息，按票面金额，借记“票据贴现”，贷记“活期存款（贴现申请人户）”或有关科目；同时，按贴现利息，借记“活期存款（买方付息户）”或有关科目，贷记“递延收益（未实现贴现收益）”科目。 2.每月结息日及贴现到期日按贴现天数计算结转利息收入时，借记“递延收益（未实现贴现收益）”科目，贷记“利息收入（贴现利息收入）”等科目。
中央银行学试卷A 一、填空（每空1分，共10分） 1.中央银行垄断货币发行权是____统一货币发行___与流通和____稳定货币币值___的基本保证。 2．按照中央银行的业务活动是否与货币资金的运动相关，可以分为银行性业务和管理性业务两大类。 3.支付系统按服务对象及单笔业务支付金额可以划分为__大额支付系统__与__小额支付系统_两类。 4.我国2003年12月人大通过修改的《商业银行法》，将对商业银行等存款类金融机构和政策性银行市场准入的监管权利，从原来赋予__中国人民银行__转移到___中国银行业监督管理委员会__。 5.中央银行或金融监管当局对商业银行日常经营的监管主要包括____制定并发布审慎监管政策____和___实施稽核与检查监督__。 二、单项选择（每题1分，共10分） 1.1984年以后，我国中央银行的制度是（A） A.单一一元式中央银行制度 B.单一二元式中央银行制度 C.复合式中央银行制度 D.准中央银行制度 2.“维护支付、清算系统的正常运行”体现中央银行作为（B）的职能。 A．发行的银行B．银行的银行C．充当最后贷款人D．政府的银行 3.在我国，（D）不需要向中国人民银行交存存款准备金。 A.财务公司 B.信用合作社 C.金融租赁公司 D.证券公司 4.由两个或两个以上的管理机构分别对金融机构按业务类型进行监管是指（B）。
A.单一全能型 B.多头分业型 C.单线多头型 D.双线多头型 5.许多国家的金融立法中都明文规定，商业银行等存款机构向中央银行申请再贴现的票据，必须是（A）。 A.真实票据 B.国库券 C.银行承兑票据 D.央行票据 6. 1999年1月1日启动的跨国界大额欧元支付系统是（D）。 A．CHIPSB．ACHC．CHAPSD．TARGET 7.属于中央银行扩大货币供给量行为的是（B）。 A．提高再贴现率B．降低法定存款准备金率C．卖出国债D．提高基准利率 8.以下不是可供选择的货币政策中介指标的是（C）。 A.货币供给量 B.利率 C.准备金 D.汇率 9.在下列货币政策工具中，由于（B）对经济具有很大的冲击力，中央银行在使用时一般都比较谨慎。 A．公开市场操作B．法定存款准备金政策C．再贴现政策D．窗口指导 10.巴塞尔委员会于1988年正式通过并颁布了“关于统一国际银行的资本计算和资本标准的报告”，这就是我们通常所说的（C）。 A.《巴塞尔条约》 B.《有效监管的核心原则》 C.《巴塞尔协议》 D.《新巴塞尔协议》 三、多项选择（每题2分，共20分） 1.中央银行的资本组织类型包括（ABCDE） A.全部资本为国家所有的中央银行 B.股份为国家与民间混合所有的中央银行 C.全部股份非国家所有的中央银行 D.无资本金的中央银行 E.资本为多国共有的中央银行