应收账款管理办法
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1.目的
为保证销售货款的及时回笼，杜绝烂账和呆账的发生，确保公司财产的完全和完整，制定本办法。
2.适用范围
本管理办法仅适用于国内商品销售业务，出口销售业务另文规定。
3.应收账款的形成
3.1应收账款的确认：
以销售实现为标志，即销售发票一经开出，即形成应收账款。
3.2应收账款确认的时间：
3.2.1 代理、批发客户申请出库时即开出销售发票，同时形成应收账款。
3.2.2商场直供专柜货物经商场确认销售后，根据商品销售清单的数量、金额申请开具销售发票，同时形成应收账款。
3.3应收账款确认的依据:
3.3.1代理批发客户以实际出货数量及合同规定价格计算,办事处申请了特价的以总部批复的《特价机申请表》上列明的价格及实际出货数量计算，客户费用、返利不得直接扣除单价计算。
3.3.2直供专柜商场以确认的《销售清单》列明的数量及合同或特价机协议规定的价格计算，给予商场的商业折扣可以在单价中扣除，也可以"销售折扣与折让"的形式扣除，但商场费用、返利不得直接扣除单价计算。
4.代理、批发客户应收账款的管理规定
4.1客户先付款后提货
对代理、批发客户原则上采取先付款、后提货、再开发票形式。办事处财务人员确认收到货款并取得相关凭证后，办理出库手续。
4.2客户先提货后付款：
4.2.1信用额度内提货：
· 对于在客户的信用额度内的提货，先由办事处财务人员核查客户的应收账款是否在信用额度内，确保在信用额度内发货。
· 由于往来账目混乱造成超信用额度发货而形成的损失由办事处财务人员负责。
· 办事处财务主管明确了客户超信用额度而办事处经理、主管或业务人员强行要求出货的，由办事处经理、主管或业务人员负责。
4.2.2账期内提货：
· 对于在客户的账期内的提货，先由办事处财务人员核查客户是否存在逾期应收账款。
· 对于存在逾期应收账款的客户，不能办理出库手续。
4.2.3担保提货：
· 对于办事处经理、主管或业务人员要求为信誉良好的客户提供担保提货的，办事处财务主管要核查客户的信誉状况，由业务员填写《担保协议书》，办事处财务主管审核，办事处主管（经理）加保后传分管销售总监及财务总监批准后办理出库手续。
· 担保期限不得跨月，担保金额不得超过贰万元。
4.2.4抵押提货：
· 总部规定可作为客户抵押提货的抵押物分别是：银行承兑汇票、银行汇票、国库
券和现金，房产及其他不动产不能作为抵押。
· 收取客户作为抵押
的现金必须视同正常货款一样开具统一的收款
凭证（但不计入
客户回款），并注明"抵押款"字样及抵押期限，不得开具其他形式收据或白条
不入账。
· 抵押期不超过一个月的称短期抵押，抵押期限在六个月以上的称为长期抵押
公司不允许长期抵押的出货方式。
4.2.5上述操作仅限于同公司建立长期合作关系的法人企业，对于合作关系未满一年的法人企业（不含全国性家电连锁店）、非法人企业、借用法人企业名义与公司签订合同的企业或个人不得进行先提货后付款的操作。同时营销中心要控制与此类客户签订有"先提货后付款"操作约定的合同。
4.3发票管理：
4.3.1对于批发客户原则上在货物发出时由办事处申请开具发票，《发票申请单》上要求填写好含客户代码、商品代码在内的全部内容,并注明"不开发票"、"增值税票"、"普票"字样。
4.3.2对于不能确定客户开具何种形式的发票或客户税务资料不全者不得超过月底申请开票。
4.3.2对于提货时不能确定是否开发票的，在月度终了时办事处在《发票申请单》上面注明"待开"字样,以后申请时开具发票时要冲销原《发票申请单》。
5.直供专柜客户应收账款的管理：
5.1商场直供专柜客户物流一般程序是：出（退）库（或销售）开发票回款。
5.2.1办事处业务员或促管专员负责商场专柜销售的核对工作，对于商场专柜以销售结款方式的，办事处业务员根据《商场专柜销售台账》及商场销售清单核查，对于以安装结算货款方式的，办事处业务员根据当月出货台账及商场销售清单核查，办事处业务员将核查结果以书面形式反馈给办事处财务人员。
5.2.2办事处财务人员复核清楚后申请开具发票,对于办事处业务员未经核查的对账清单，办事处财务人员可拒绝开具《发票申请单》，并不予计入当月销售。
5.2.3商场专柜原则上以当月销售、次月开票、次月回款的操作方式，办事处不得任意拖延对账、申请开票及结算期间。
5.2.4商场账扣费用即商场以合同规定的进场费、促销支持费、促销员管理费用等抵扣应收账款的，办事处业务人员应取得商场发票及费用清单，合同外费用要取得公司批准的支持性文件，并填写《费用申请表》，经办事处财务主管、办事处主管审核后寄总公司，办事处财务人员凭《费用申请表》、发票复印件及相关支持文件进行账务处理，冲销客户应收账款。
6.并（挂）户操作管理
6.1由于并 (挂) 户容易造成价格体系、账目混乱，所以总部将逐步取消并 (挂) 户操作。
6.2发生并 (挂) 户操作的处理原则
：
6.2.1合同中有明确规定或签订了三方协议。
6.2.2办事处经理（主管）、财务主管申请，总部分管销售总监及财务总监书面批准
后才可并户。
6.2.3只有代理、批发客户才允许并户，货物出库、发票开具、货款收取实行一头结算。
6.2.4若干小客户一经总部批准并于某一大客户后，不得再并于其他客户。
6.2.5凡并 (挂) 户的账户，办事处须建立三级明细账，以分清该账户下客户账务。
6.2.6原则上只允许给直接汇款至公司的挂户客户开具增值税发票。
7.代理批发客户商务退机管理
7.1客户退机流程：
7.1.1客户退机由业务人员填写《退货申请表》，交财务主管核实退货价格，办事处经理（主管）审核，总部批准后方可退机（详见《办事处存货管理办法》5.1商务退机流程）。
7.1.2由服务人员鉴定退机完好情况后办事处会计开具《退货单》，对于已经开出发票的退机，还需客户提供税务部门开具的《企业进货退出及索取退货折让证明单》。
7.1.3办事处财务人员将《企业进货退出及索取退货折让证明单》及《发票申请表》传总部开具红字发票并冲销客户的应收账款。
7.2售后退机参照售后服务部管理办法。
8.往来账务核对：
8.1每月终了办事处会计对账面有欠款的代理、批发客户必须进行对账，并定期取得对方盖章签字确认的对账单（样式见附表）。
8.2每月终了办事处和总部财务部应对应收账款账户进行全面清理、检查结算情况，对账户余额进行账龄分析，发现异常情况及时披露。
8.3办事处与总部账面数的核对，由财务部进行，每月 15 日前报送"总部与办事处账面差异调整表"通知总部、办事处对非正常差异数进行调整。
8.4办事处对账龄较长的应收账款应制定明确的清收方案并督促有关责任人及时进行追收，避免坏账的产生。
9.坏账的管理
9.1坏账的界定
9.1.1直供专柜连续三个月无回款，撤柜后形成的损失。
9.1.2信用、担保出货，货款逾期一年以上收不回的。
9.1.3抵押提货，客户弃押，清算后形成的损失。
9.1.4客户破产或死亡形成的损失。
9.2坏账的清理办法
9.2.1办事处会计每季对超过三个月不能收回，或欠款期限虽不到三个月但估计难以收回的批发欠款，或撤柜台未能收回的专柜铺底产品和欠款必须认真、准确、如实填制《可能形成坏账的应收账款申报核对表》（样式附表），并由相关责任人提出处理意见，于每季的次月 15 日前上报总部。
9.2.2总部往来会计对应收账款借方余额进行账龄分析，对账龄在三个月以上的应收账款进行分析跟踪，与各办事处上报的"可能形成坏账的应收
账款申报核对表"进行核对，调整差异后，连同坏账客户资料报财务部经理跟踪检查。
9.2.3财务部经理根据客户资料及核实情况提出初步处理意见。
9.2.4营销中心制定相关催收方案，催
收方案必须落实到人，债任人在职的坏账，由相关责任人在规定的期限内收回，责任人已离职的坏账，由坏账挂靠办事处派专人负责催收。
9.3坏账损失额的确认方法为应收帐款余额减去清账剩余实物按变现价值扣除相关费用计算；
9.4坏账的管理
9.4.1总部及办事处将经批准的坏账转入"应收账款-坏账专户"，对已核转的坏账做到账转案不结，直至追回为止。
9.4.2追回款项属责任人全额赔偿的，在已赔偿额内归还责任人；
9.4.3非责任人对坏账的追收按《坏账追收奖励办法》（另文规定）计提奖金，经财务总监批准后发放给追收坏账的非责任人员，对造成坏账的直接责任人员不给予奖励。
9.4.4坏账收回后如果隐瞒不上交，一经查处按实收款项处以一倍以上五倍以下的罚款，从责任人工资、奖金中扣除并给予行政处分，情节严重的提交司法机关追究责任。
9.4.5发生坏账后，若责任人需要通过法律手段进行追讨的，总部给予协助，诉讼及相关费用从追回欠款中扣除。
10.前期账务衔接
10.1办事处财务主管清理出前期已经形成销售但尚未开出发票的代理批发客户并与客户沟通，确定对上述单位的开票期限和金额并汇总到总部；
10.2办事处财务主管列明前期办事处统一打回总部款项的单位、性质，总部核实后调整往来账目；
10.3办事处对于以出货安装结算的直供专柜商场前期（前期：系指账务处理方法以实际出货计入应收账款，下同）已经计入了应收账款而未开出发票的部分，在账务处理方法改变后（指账务处理方法以发货时计入"委托代销商品"）应以开出发票的全部金额计入应收账款，然后冲销出前期已计入应收账款部分。
10.4办事处对于以实际销售结算的直供专柜商场按以下方法处理：
10.4.1前期销售并已结算但未出货安装的，在实际出货时一并计入"委托代销商品"同时转入应收账款；
10.4.2本期已经销售并开出了销售发票但未出货安装的，以实际开出发票的金额计入应收账款。
10.5办事处分立、合并时且客户管辖权发生了变更，相应地，客户的应收账款由原管辖办与客户确认后转入分立、合并后存续的办事处。
11.本管理办法由财务部负责制定、修改和解释，自批准之日起执行。
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