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审计简答题

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第二章

二、简答题

1.注册会计师在哪些情形下出具不实报告将会被认定与被审计单位一起承担补充赔偿责任?

注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎,存在下列情形之一,并导致报告不实的,人民法院应当认定会计师事务所存在过失:(一)违反注册会计师法第二十条第(二)、(三)项的规定;(二)负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业;(三)制定的审计计划存在明显疏漏;(四)未依据执业准则、规则执行必要的审计程序;(五)在发现可能存在错误和舞弊的迹象时,未能追加必要的审计程序予以证实或者排除;(六)未能合理地运州执业准则和规则所要求的重要性原则;(七)未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据;(八)明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力,未能寻求专家意见而直接形成审计结论;(九)错误判断和评价审计证据;(十)其他违反执业准则、规则确定的工作程序的行为

2.在验资业务中,注册会计师可以提出抗辩,并能证明事由成立的情况下,可以不承担民事赔偿责任的免责情形。

会计师事务所能够证明存在以下情形之一的,不承担民事赔偿责任:

(1)已经遵照验资程序进行审核并出具报告,但被验资单位在注册登记后抽逃资金;

(2)为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告,但出资人在登记后已补足出资。

3. 甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司(以下简称丁公司)。甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额,丙出资人通过与银行串通编造虛假的银行进账单,虚构了出资。ABC会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验,并委派A注册会计师担任项目组负责人。审验过程中,A注册会计师按照执业准则的要求,实施了检查文件记录、向银行函证等必要的程序,保持了应有的职业谨慎,但未能发现丙出资人的虚假出资情况。A注册会计师在出具的验资报告中认为,各出资人已全部缴足出资额,并在验资报告的说明段中注明“本报告仅供工商登记使用”。丁公司注册登记半年后,丙出资人补足虚构的出资额。一年后,乙出资人抽逃其全部出资额。两年后,丁公司因资金短缺和经营不善等原因导致资不低债,无力偿付戊供应商的材料款。戊供应商以ABC会计师事务所出具不实验资报告为由,向法院提供民事诉讼,要求ABC会计师事务所承担连带赔偿责任。ABC会计师事务所提出三项抗辩理由,要求免于承担民事责任:一是审验工作乃分支机构所为,与本会计师事务所

无关;二是戊供应商与本会计师事务所及分支机构不存在合约关系,因而不是利害关系人;三是验资报告已经注明“仅供工商登记使用”,戊供应商因不当使用验资报告而遭受损失与本会计师事务所无关。

要求:

回答下列问题,并简要说明理由:

(1)戊供应商可以对哪些单位或个人提起民事诉讼?

(2)ABC会计师事务所提供的抗辩理由是否成立?

(2)ABC会计师事务所是否可以免于承担民事责任?

1)戊供应商可以对丁公司、乙出资人、ABC会计师事务所的分支机构以及ABC会计师事务所提起民事诉讼。

理由:利害关系人可以对事务所提起诉讼,同时如果利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师司务所提起诉讼的,应当将被审计单位作为共同被告参加诉讼。

被审计单位出资人虚假出资或出资不实、抽逃出资,且事后未补足的,人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼。乙出资人抽逃出资且事后未补足,可以对他提起民事诉讼。丙虽然有虚假出资,但是事后已经补足,不用作为第三人参加诉讼。

利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的,人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼。

(2)ABC会计师事务所提供的三条抗辩理由都不能成立。

理由1,利害关系人如果对会计师事务所的分支机构提起诉讼,人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼。本题中利害关系人直接对事务所提起诉讼是可以的。

理由2,判断是否是利害关系人不是以是否存在和约关系为前提,而是因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告,与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易或者而遭受损失的自然人、法人或者其他组织。所以戊供应商属于利害关系人。

理由3,准则规定在验资报告已经注明“仅供工商登记使用”,等内容不能作为免责事由。

(3)ABC公司可以免于承担民事责任。

理由:会计师事务所可以证明存在下列情况,所以可以不用承担民事责任:

审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件,会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实;

已经遵照验资程序进行审核并出具报告,但被审计单位在注册登记之后抽逃出资;为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告,但出资人在登记后已补足出资。第四章

1.ABC会计师事务所接受委托,对甲公司2011年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人,根据审计业务的要求,

组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形:

(1)A注册会计师的妻子持有甲公司股票500股,目前每股市值1.8元。

(2)甲公司在建造办公大楼过程中遇到流动资金不足的问题,ABC事务所按照正常程序,为甲公司的银行贷款提供了担保。

(3)在审计过程中,甲公司纳税申报员病休,因对电子纳税申报系统不熟悉,甲公司请求ABC事务所帮助其将已经完成的纳税申报表在纳税申报系统中提交。

(4)甲公司与经销商发生诉讼纠纷,甲公司请A注册会计师帮忙计算诉讼中所涉及的其他应收、应付款项的具体金额。

(5)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套,并一次性支付房款150万

元。

要求:

针对上述情形,分别判断是否对审计独立性产生不利影响,并简要说明理由。

1)对独立性产生不利影响。审计项目组成员A的主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益,将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响。

(2)对独立性产生不利影响。会计师事务所向审计客户提供担保,将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响。

(3)不对独立性产生不利影响。审计客户要求会计师事务所帮助其履行纳税申报义务,如果该项服务的结果不对财务报表产生直接影响,则通常不对独立性产生不利影响。(4)对独立性产生不利影响。事务所为客户计算诉讼或其他法律纠纷涉及的估计损失或其他应收、应付的金额属于向审计客户提供诉讼支持服务,可能因自我评价或过度推介对独立性产生不利影响。

(5)不对独立性产生不利影响。A注册会计师按照市场价格从甲公司购买商品,交易公平,不会对审计独立性产生不利影响。

2.W会计师事务所接受委托,承办Y商业银行2011年度财务报表审计业务,并于2010年底与Y商业银行签订了审计业务约定书。W会计师事务所指派甲注册会计师为该审计项目合伙人。假定存在以下情况:

(1)W事务所正在筹建办公大楼,按照正常程序从Y银行申请贷款3000万元。(2)审计项目组成员乙,个人购置商品房一套,以其妻子的名义在Y银行按正常程序办理了房屋按揭贷款。

(3)审计项目组成员丙的父亲在Y银行按照正常程序办理了一张信用额度两万元的信用卡。

(4)审计期间,Y银行与其最大的债务人发生欠款纠纷,Y银行聘请项目组成员丁担任辩护律师。

(5)审计期间,Y银行招聘了部分高级管理人员,请审计项目组帮助对其中负责财务的人员进行面试,并确定适合的人选。

要求:

请根据中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定,分别判断上述各种情形是否对独立性产生不利影响,并

简要说明理由。

(1)对独立性产生不利影响。会计师事务所即使按照正常的贷款程序、条款和条件,但因为从Y银行取得贷款金额重大,也将因自身利益对独立性产生不利影响。

(2)不会对独立性产生不利影响。审计项目组成员的主要近亲属从银行按照正常的程序、条款和条件从银行取得贷款,不会对独立性产生不利影响。

(3)不会对独立性产生不利影响。审计项目组成员的主要近亲属在银行开立存款或交易账户,如果账户按照正常的商业条件开立,则不会对独立性产生不利影响。

(4)对独立性产生不利影响。在审计客户解决纠纷或法律诉讼时,如果会计师事务所人员担任辩护人,并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响,将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响。

(5)对独立性产生不利影响。所招聘人员会对被审计单位财务报表产生重大影响,所以事务所不能对属于公众利益实体的审计客户提供该招聘服务。

3. 2011年11月U会计师事务所负责职业道德的主任会计师甲在对本所近期发生的涉及职业道德的事项进行检查。在检查过程中发现如下事项:

(1)事务所规定,为公众利益实体执行审计业务的项目合伙人、项目质量控制复核人、项目组中负责作出关键决策的其他审计合伙人在同一项目的任职时间不得超过六年。在任期结束后的一年内,该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。

(2)审计项目组成员王林,在为审计客户服务过程中,积极向客户推荐事务所提供的预测性财务信息审核、系统鉴证等业务,并成功签约,为此事务所将其晋升为项目合伙人。

(3)审计客户B是国内最大的财务软件经销商,与U会计师事务所达成协议,自2012年起,B公司以双方名义销售财务软件,之后由U会计师事务所免费为B公司的客户提供内部控制审计服务,B公司按照销售收入的40%向U事务所返利。

(4)在财务报表审计过程中,经常遇到审计客户要求项目组代为提供商业性的法律服务的情况,事务所规定,提供法律服务的项目组成员应当取得相应的专业资格,并经过执业所要求的法律培训。

要求:根据中国注册会计师职业道德守则的规定,逐一针对上述情况,指出是否对独立性的产生不利影响,并简要说明理由。

1)对独立性产生不利影响。职业道德守则规定,如果审计客户属于公众利益实体,执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内,该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。

(2)对独立性产生

不利影响。审计项目组成员的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证业务挂钩,将因自身利益产生不利影响。

(3)对独立性产生不利影响。会计师事务所将鉴证服务与客户的产品结合在一起,并以双方名义捆绑销售,这种商业关系可能会因自身利益或外在压力对独立性产生不利影响。

(4)对独立性产生不利影响。审计项目组成员对审计客户提供法律服务,由此将对独立性产生自我评价和过度推介的不利影响。

4.U会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中,审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项:

(1)甲公司因2010年流动资金不足,与审计项目组达成协议,将2010年的部分审计费用推迟到2011年审计完成后一并支付,并且甲公司按照一年期银行贷款利率向U事务所支付相应利息。

(2)甲公司请A注册会计师对企业招聘的财务负责人进行面试,并针对候选人的胜任能力提出相关咨询意见。

(3)在审计过程中,甲公司财务部门人手短缺,向U会计师事务所组借用一名注册会计师根据甲公司提供的试算平衡表编制财务报表,为了保持独立性,U会计师事务所安排审计项目组之外的人员为甲公司提供该项服务。

(4)审计项目组成员B的妻子持有Y银行内部职工股5000股,甲公司持有Y银行20%的股份,具有重大影响。

(5)接受委托后,项目组成员C被甲公司聘为董事会秘书。为保持独立性,在审计业务开始前,U会计师事务所将其调离项目组。

要求:

针对上述事项(1)至(5),分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响,并简要说明理由。

(1)对独立性产生不利影响。审计客户存在应付未付的审计费用,尤其是相当部分的审计费用在出具下一年度审计报告前仍未支付,可能因自身利益对独立性产生不利影响。会计师事务所还应当确定逾期收费是否可能被视同向客户贷款,并且根据逾期收费的重要程度确定是否继续执行审计业务。

(2)不对独立性产生不利影响。项目组成员仅对候选人进行面试,并提出相关咨询意见,不承担管理层职责,所以不会对独立性产生不利影响。

(3)不对独立性产生不利影响。根据试算平衡表编制财务报表,属于日常性、机械性的工作,请审计项目组以外人员执行该项工作,则不会对独立性产生不利影响。

(4)对独立性产生不利影响。审计项目组成员的主要近亲属和审计客户同时在某一实体拥有经济利益,如果经济利益重大,并且审计客户能够对该实体施加重大影响,将会对独立性产生非常不利的影响。

(5)对独立性产生不

利影响。会计师事务所的员工担任审计客户的公司秘书,将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

5.Y证券公司系甲会计师事务所的常年审计客户。2011年11月,甲会计师事务所与Y 公司续签了审计业务约定书,审计Y公司2011年度财务报表。假定存在以下情形:(1)事务所前任高级合伙人A,2010年12月离开甲事务所,目前担任Y证券公司财务总监,A离任后未与事务所保持联系。

(2)审计期间,Y证券公司请审计项目组成员帮助对所招聘的会计人员的证明文件进行核查。

(3)审计期间,Y证券公司计划将持有的投资性房地产全部出售,该项投资性房地产占

Y公司全部资产的25%。出售前Y证券公司请审计项目组中具有注册评估师资格的B注册会计师为这些资产做了价值评估。

(4)Y证券公司聘请项目组成员C担任该公司首席法律顾问,为了避免对独立性产生不利影响,事务所将C调离审计项目组。

(5)Y证券公司会计人员在编制会计分录过程中,请审计项目组成员帮忙计算当期所得税和递延所得税。

要求:

请根据中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定,分别判断上述各种情形是否对

A会计师事务所的独立性产生不利影响,并简要说明理由。

1)对独立性产生不利影响。会计师事务所前任高级合伙人加入属于公众利益实体的审计客户,担任董事、高级管理人员或特定员工,将因外在压力产生不利影响。除非该高

级合伙人离职已超过十二个月,但本题A注册会计师离职不足十二个月,所以该事项会对独立性产生不利影响。

(2)对独立性产生不利影响。Y证券公司属于公众利益实体,所招聘的人员会对财务报表产生重大影响,所以会计师事务所不得提供对可能录用的候选人的证明文件进行核査的服务。

(3)对独立性产生不利影响。在审计客户属于公众利益实体的情况下,如果评估结果单独或累积起来对被审计财务报表具有重大影响,则会计师事务所不得向该审计客户提供这种评估服务。

(4)对独立性产生不利影响。首席法律顾问通常是一个高级管理职位,对公司法律事务承担广泛责任。会计师事务所人员不得为审计客户提供担任首席法律顾问的服务。(5)对独立性产生不利影响。基于编制会计分录的目的,为审计客户计算当期所得税或递延所得税负债(或资产),将因自我评价产生不利影响。

第五章

注册会计师A在审查X股份有限公司年度财务报表时,针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。请指出与所列示的

审计目标或审计程序相对应的认定,填入表内。

具体目标或程序认定的名称

(1)确定记录应收票据是否确实为X公司所有权利和义务

(2)实地检查生产设备存在

(3)应收账款和应收票据的金额界限是否明确分类和可理解性

(4)固定资产的折旧计提是否正确计价和分摊

(5)存货的跌价准备是否已适当计提计价和分摊

(6)确定当年所有的销售收入都计入当年营业收入账户中截止

(7)编制或获取营业收入项目的明细表,复核、加计正确准确性

某事务所接受A公司委托对A公司财务报表进行审计,注册会计师通过相关认定确定存货项目的具体审计目标,并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。

相关认定具体审计目标审计程序

权利和义务公司对存货拥有所有权(4)

完整性记录的存货数量包括公司的所有在库存货(3)

计价和分摊已按成本和可变现净值孰低法调整期末存货价值(1)

存在存货是否在库(5)

分类和可理解性存货的主要类别和计价基础已在财务报表恰当披露(2)

审计程序:(1)检查现行销售价目表;(2)检查财务报表;(3)在监盘存货时,选择一定样本,确定其是否包括在盘点表内;(4)选择一定样本量的会计记录,检查支持记录的购货合同和发票;(5)在监盘存货时,选择盘点表内一定样本量的存货记录,确定存货是否在库;(6)测试直接人工费用的合理性

第六章

三、简答题

1.某注册会计师对XYZ公司2009年的财务报表进行审计,确定资产负债表的重要性水

平为14万元,利润表的重要性水平为20万元。XYZ公司的总资产构成如下表(假设XYZ 公司仅存在下面列示的资产,不存在除此之外的其他资产种类)。

账户金额(万元)

现金20

应收账款200

存货600

固定资产500

无形资产80

总计1400

请回答:

(1)XYZ公司2009年财务报表层次的计划重要性水平是多少?

1)在制定计划时,注册会计师应使用各财务报表中最低的错报水平作为财务报表层次的重要性水平,(0.5分)因此从题目中给出的已知条件来看,应选择14万元作为所有财务报表的计划重要性水平。(0.5分)

(2)如果按每项资产所占总资产的比例分配财务报表层次重要性到各账户,这样的分配方式有无缺陷?为什么?

2)如果按每项资产所占总资产的比例将财务报表层次重要性分配到各账户,则货币资金、应收账款、存货、固定资产、无形资产账户分配的重要性水平分别为:0.2万元、2万元、6万元、5万元、0.8万元。(1分)这样的分配方式存在缺陷,(0.5分)仅仅利用账户金额分配重要性水平,这样的

考虑是不全面的,在进行分配时,注册会计师必须考虑到特定账户发生错报的可能性和与报表层次的重要性水平的关系,在不影响审计风险的情况下适当考虑成本因素,而不仅是按资产所占比例将财务报表重要性水平分配到各账户。按资产所占比例分配财务报表重要性水平到各账户,其缺陷是没有考虑预期的错报金额或审计成本。因为,重要性概念是指将影响财务报表使用者决策的错报金额,账户金额的重要性与审计证据的数量是反向关系,注册会计师如果把财务报表重要性中的很大一部分,分配给那些需花费较大成本才能查出的账户,所需收集的证据数量将减少;把财务报表重要性中的很小一部分,分配给另一些需花费较少成本就能查出错报的账户,从整体上看,是很节省审计成本的。故按资产所占比例将财务报表重要性水平分配到各账户,没有考虑到特定账户发生错报的可能性和验证该账户可能需要花费的成本。从整体上看,也就不能节约审计成本和提高审计工作质量。(2.5分)

2.A和B注册会计师对ABC股份有限公司2004年的会计报表进行审计,其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位:人民币万元)

会计报表项目名称金额

资产总计180000

股东权益合计88000

主营业务收入240000

利润总额36000

净利润24120

要求:

(1)如果以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判断基础,采用固定比率法,并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%、5%,请代A和B注册会计师计算确定ABC股份有限公司2004年度会计报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。

(2)简要说明重要性水平和审计风险之间的关系。

(3)简要说明重要性水平和审计证据之间的关系

.答:(1)计算确定XYZ股份有限公司2005年度会计报表层次的审计重要性水平

判断基础金额(万元)固定百分比数值乘积(万元)会计报表层次的重要性水平(万元)

资产总额180000 0.5% 900

880

净资产88000 1% 880

主营业务收入240000 0.5% 1200

净利润24120 5% 1206

(2) 重要性水平与审计证据之间的关系:重要性水平与审计证据之间成反向关系。也就是说,重要性水平越低,应获取的审计证据越多;反之,重要性水平越高,应获取的审计证据越少。

(3)重要性水平与审计风险之间的关系:重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说,重要性水平越高,审计风险越低;反之,重要性水平越低,审计

风险越高。

3.A和B注册会计师在评估XYZ股份有限公司的审计风险时,分别设计了以下四种情况,以帮助决定可接受的检查风险水平:

风险类别情况一情况二情况三情况四

可接受的审计风险4%4%2%2%

重大错报风险100%40% 100%40%

【要求】

(1)上述①中四种情况下的检查风险水平分别是多少?

(2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据?为什么?

(3)简要说明检查风险与重大错报风险的关系?

答:1)DR=

情况一:DR==4%

情况二:DR==10%

情况三:DR==2%

情况四:DR==5%

(2)在第三种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据,因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系,即:可接受的检查风险水平越低,所需要获取的审计证据越多,反之亦然。

(3) 检查风险与重大错报风险的关系: 检查风险与重大错报风险之间成反向关系. 也就是说,重大错报风险越高,检查风险越低;反之,重大错报风险越低,检查风险越

4. X公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师是X公司2011年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中,需要初步确定重要性,根据情况对重要性进行修订,并运用重要性评价错报的影响。相关情况如下:

(1)在运用职业判断确定重要性时,A注册会计师认为既要针对具体环境对错报的金额和性质进行判断,也要考虑个别财务报表使用者对财务报表的需求。

(2)A注册会计师考虑到X公司的财务报表使用者非常重视X公司的盈利能力,而2011年的营业外收入也是X公司的主要利润来源,在从数量方面确定计划重要性水平时,A 注册会计师决定以X公司营业收入和营业外收入的合计数作为基准。

(3)基于重要性水平与重大错报风险之间的反向变动关系,A注册会计师认为认定层次的重要性水平受到评估的重大错报风险的影响。因此,应在对认定层次重大错报风险进行评估之后才能进一步确定认定层次的重要性水平。

(4)A注册会计师认为,如果错报的性质不严重,而且错报金额低于重要性水平,就可以认为该错报不属于重大错报。

(5)A注册会计师在审计过程中发现X公司应收账款明细账存在金额重大的串户登记错误,将应收A客户的大额货款登记在B客户的名下。虽然对两个客户计提坏账准备的比例相同,由于金额重大,A注册会计师将该项错报认定为重大错报。

(6)X公司2011年的资产负债表中,将工程物资项目列示于在建工程项目中。虽然涉及金额重大,但是由于该项分类错误不影响非流动资产和资产总

额,A注册会计师没有将其归入重大错报中。

要求:请分别针对上述每种情况,指出A注册会计师做出的与重要性有关的处理是否适当,简要说明原因。如认为存在不当之处,请指出改进建议。

4. 【答案】

(1)存在不当之处。在运用职业判断时,注册会计师合理假定财务报表使用者能够依据财务报表的信息做出合理的经济决策,不需要考虑个别财务报表使用者的预期。(2)存在不当之处。注册会计师通常选择相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的基准,营业外收入不稳定,不可预测,与X公司的正常规模无关,不宜用作确定计划重要性水平的基准。对于以盈利能力为基准的,运用经常性业务的税前利润或税后利润作为基准比较合适。

(3)存在不当之处。认定层次重大错报风险的评估受重要性水平的影响,在确定认定层次重要性水平之后才能对认定层次重大错报风险进行评估。

(4)存在不当之处。在错报性质不严重、错报金额低于重要性的情况下,注册会计师还需考虑该错报连同其他错报是否可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,才能确定该错报是否重大。

(5)不存在不当之处。串户登记的错误虽然金额重大,但未对财务报表中应收账款的列报产生影响,应收账款项目的总金额不受影响。对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报,可以认为这种抵销是适当的。

(6)存在不当之处。所述错报直接影响了资产负债表中固定资产与工程物资两个重要的项目,这两个项目要单独列示在资产负债表中,并且错报金额重大,属于重大错报。

1、ABC会计师事务所2011年2月1日承接了C公司2010年度财务报表审计业务,甲注册会计师负责该项业务,于2011年3月1日完成审计工作,3月3日完成审计报告并签字,并决定不再继续承接该公司的审计业务,3月20日甲注册会计师在整理工作底稿时发现,一张存货计价测试的工作底稿顺序混乱且页面潦草,甲注册会计师重新誊写了一张,并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以备审核。5月2日,工作底稿归档完毕。5月5日,乙注册会计师在复核该工作底稿时发现,在审计报告日前收到的一张应收账款函证回函原件并没有加入工作底稿,只是将同笔应收账款回函传真件整理到了工作底稿中,乙注册会计师认为有必要修改现有的工作底稿,将该原件替代传真件整理到工作底稿,并将传真件销毁,除此之外未作任何其他处理。ABC会计师事务所决定自2011年3月3日起保存该审计工作底稿10年。

要求:指出ABC会计师事务所(包括审计项目组以及各注册会计师)在审计工作中存在

的问题,并简要说明理由。

1、【正确答案】:(1)“3月20日甲注册会计师在整理工作底稿时发现,一张存货计价测试的工作底稿顺序混乱且页面潦草,甲注册会计师重新誊写了一张,并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以备审核”有误,由于是在审计工作底稿归档过程中,对于审计工作底稿通常是不包括已经被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本,以及重复的文件记录等。所以对于替换下来的底稿应该废弃,而不应该附在后面。

(2)“5月2日,工作底稿归档完毕”有误,审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内,审计报告日为完成审计工作日,即3月1日,5月2日归档完毕显然已经超出了60天。

(3)“将该原件替代传真件整理到工作底稿,并将传真件销毁”有误,在审计工作底稿归档后的变动,需要以增加或者添加的方式进行修改,而不能将原件删除或者销毁。(4)“除此之外未作任何其他处理”有误,在变动审计工作底稿时,应该记录变动审计工作底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员;变动审计工作底稿的具体理由;变动审计工作底稿对审计结论产生的影响。

(5)“ABC会计师事务所决定自2011年3月3日起保存该审计工作底稿10年”有误,会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存10年,该题当中审计报告日是3月1日,而不是3月3日。

审计学原理简答题总结及考试题附答案

1. 简述审计准则的涵义和作用。 审计准则又称审计标准,是专业审计人员在实施审计工作时,必须恪守的最高行为准则,它是审计工作质量的权威性判断标准。 作用: 1.实施审计准则可以赢得社会公众的信任 2.可以提高审计工作的质量 3.可以维护审计 组织和人员的合法权益 4.可以促进国际审计经验的交流。 2. 简述注会审计的特征。 (1.)受托有偿审计( 2.)审计容依审计业务约定书而定(3).审计结果为审计报告 3. 简述会计责任和审计责任及其表现。ppt158 、80 会计责任:被审计单位对进行会计核算,编制会计报表所应负的责任。表现:错误、舞弊、经营失败。 审计责任:注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任,包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。表现:违约、过失、欺诈。 4. 请比较顺查法和逆查法。顺查法是按照会计核算的处理顺序,依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。优点:系统,全面,可以避免遗漏缺点:面面俱到,不能突出重点,工作量太大,耗费人力,时间太多适用于:业务十分简单,或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时,才能使用这种方法,以便查清全部问题。 逆查法:是按照会计核算相反的处理顺序,依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。 优点:便于抓住问题的实质,又可以节省人力和时间。缺点:不能全面审查问题,易有遗漏适用于:规模较大,业务较多的大中型企业单位和凭证较多的单位 5. 简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 主要认定:1)交易和事项2)账户余额 3 )列报 6. 简述注会审计发展的几个阶段。 英国式审计(详细审计)、美国式审计(资产负债表审计)、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计 7. 简述政府审计的特征。 1)强制性原则2 )审计机构设置的系统性3)审计工作的独立性4)审计围的广泛性 8. 为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执行进行适当的监督? 会计师事务所应当制定政策和程序,以合理保证能够获知违反独立性要求的情况,并采取适当行动予以解决。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 9. 简述我国注册会计师职业道德的一般原则。诚信,独立性,客观和公正,专业胜任能力和应有的关注,保密,良好职业行为。 10. 简述CPA 避免法律诉讼的主要措施。 (1)明确会计责任和审计责任(2)严格遵循职业道德和专业标准的要求。(3)建立健全会计师事务所质量控制制度(4)与委托人签订业务约定书(5)审慎选择客户(6)深入了解被审单位的业务和经营 11. 简述部审计的特征。 1)服务上的向性。2)审查业务的多样性。3)审计效果的显著性。 12. 简述审计按审计技术模式分类。 1)账项基础审计2)制度基础审计3)风险基础审计(风险导向性审计) 13. 简述审计的基本目标和最终目标。基本目标:1.真实性、公允性;2.合法性和合规性;3.合理

审计试题以及答案

《审计》试卷 一、单项选择题(每题2分,共计10分) 1、关于注册会计师财务报表审计,以下理解中,不恰当的有( D )。 A.财务报表审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者 B.财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据 C.财务报表审计的基础是独立性和专业性,注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者 D.财务报表审计的目的是改变财务报表的质量,消除财务报表错报风险

2、假设ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务,A注册会计师为审计项目合伙人。A注册会计师为了与甲公司管理层就其2013年度财务报表审计的业务约定条款达成一致意见(审计业务约定书前),不需要在下列( A )方面开展初步业务活动。 A.了解甲公司及其环境,包括了解甲公司内部控制 B.实施与审计准则一致的关于对甲公司财务报表审计的质量控制程序 C.评价事务所与审计项目组遵守职业道德要求的情况 D.就甲公司2013年度财务报表审计业务与甲公司达成一致意见 3、关于审计证据的含义,以下理解中,不恰当的是( B )。 A.注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论,还应当获取用作审计证据的其他信息 B.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息 C.如果会计记录是电子数据,注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注 D.注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起,才能将审计风险降至可接受的低水平,为发表审计意见提供合理基础 4、关于审计抽样的特征,以下理解中,错误的是( D )。 A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.审计抽样是为了获取审计证据证实控制活动运行是否有效或验证某一认定金额是否存在错报 C.所有抽样单元均有被选取的机会 D.针对总体进行分层,再选取样本 5、关于注册会计师实施风险评估程序的目的,以下说法中,不恰当的是( C )。 A.识别和评估财务报表层次重大错报风险 B.识别和评估财务报表重大错报风险 C.评估审计风险 D.评估舞弊风险 二、判断题(每题1分,共计10分) 1、审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证,以积极方式提出意见,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。T 2、注册会计师通过获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平,以获取绝对保证。F 3、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。T 4、审计抽样(简称抽样),是指注册会计师对具有审计相关性的总体中高于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会,为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。F 5、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后九十天内。F 6、项目组讨论的内容通常包括:被审计单位面临的经营风险;财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。T 7、控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。T

完整版审计学简答题汇总

第二章审计计划三、简答题 1. 【答案】 (1)不存在不当之处。 (2)存在不当之处。计划审计工作并非一个孤立的阶段,而是一个持续的,不断修正的过程。 (3)存在不当之处。注册会计师在判断某事项对财务报表是否重大时,是在考 虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的,不需要考虑错报对个别报表使用者可能产生的影响。 (4)存在不当之处。在错报性质不严重、错报金额低于重要性的情况下,注册会计师还需考虑该错报连同其他错报是否可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,才能确定该错报是否重要。 (5)存在不当之处。重大错报风险是独立于财务报表审计而存在于财务报表中的,不能通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低。 2. 【答案】 (1)不恰当。甲公司处于成长期,现阶段主要关注的是营业收入,因此应当以营业收入或主营业务收入作为确定财务报表整体的重要性的基准。 (2)不恰当。如果财务报表中含有高度不确定性的大额估计,注册会计师并不 会因此而确定一个比较低的财务报表整体重要性。因为在确定重要性水平时,不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。 (3)不恰当。接近财务报表整体重要性50%勺情况包括:①首次接受委托的审计项目;②连续审计,以前年度审计调整较多;③项目总体风险较高;④存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。因此确定的实际执行的重要性应为财务报表整体重要性的50% (4)不恰当。“明显微小”不等同于“不重大”,两者不在一个数量级上。超过 5万的错报可能是不重大的错报,低于5万的错报是明显微小错报。 (5)恰当。 (6)恰当。 3. 【答案】 (1)不恰当。即使某些错报低于财务报表整体的重要性,但因与这些错报相关 的某些情况,在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时,注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。 (2)恰当。 (3)不恰当。明显微小错报无论单独或者汇总起来,无论从规模、性质或其发 生的环境来看都是微不足道的,明显不会对财务报表产生重大影响。 (4)不恰当。为了评价累积的错报的影响,可以将错报分为事实错报、判断错报和推断错报,不包括明显微小错报。 (5)恰当。 4. 【正确答案】(1)不存在。 (2)存在。注册会计师应在总体审计策略中确定财务报表整体重要性。 (3)不存在。

审计学简答题练习题及答案

《审计学》测试题 1.李斌注册会计师在评价被审计单位的审计风险时,分别假定了4种情况,如下 要求:请计算回答以下问题: (1)在上述4种情况下,可接受的检查风险水平分别是多少? (2)哪种情况下李斌注册会计师需要获取最多的审计证据? (3)写出审计风险模型,并分析重大错报风险与审计证据之间的关系。 关系。一般而言,对于同一审计客户,可以接受的检查风险水平越高,所需搜集的审计证据越少;可接受的检查风险水平越低,所需搜集的审计证据越多。 (3)审计风险=重大错报风险*检查风险 (4)重大错报风险与所需要收集的审计证据的数量存在正向关系。一般而言,评 估的重大错报风险越高,需要收集的审计证据越多;评估的重大错报风险越低,所需要收集的审计证据越少。 (5)审计风险与重要性之间存在反向关系。重要性水平越高,审计风险越低;重 要性水平越低,审计风险越高。

2.李斌注册会计师负责对常年审计客户东方公司2019年度财务报表进行审计。东方公司从事商品零售业,存货占其资产总额的60%。除自营业务外,东方公司还将部分柜台出租,并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果,李斌注册会计师认为东方公司有关存货的内部控制有效。李斌注册会计师计划于2019年12月31日实施存货监盘程序。李斌注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下: (1)在到达存货盘点现场后,监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明,确定其未被纳入存货盘点范围。 (2)对存货监盘过程中收到的存货,要求东方公司单独码放,不纳入存货监盘的范围。 (3)在存货监盘过程中,监盘人员除关注存货的数量外,还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。 (4)对以标准规格包装箱包装的存货,监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。 (5)在存货监盘结束时,监盘人员将所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。要求:针对上述(1)至(5)项,逐项指出是否存在不当之处。如果存在,简要说明理由。 (1)恰当 (2)不恰当。应当区分存货是否为应当计入2019年12月31日的存货,如果是, 则需要纳入存货监盘范围。 (3)恰当 (4)不恰当。应当对包装箱内的存货开箱查验,防止内装存货弄虚作假。 (5)恰当

《审计学原理》试题库及答案

《审计学原理》模拟卷(A) 一、多项选择(本大题共10小题,每小题2分,共20分。在每小题的五个备选答案中,选出二至五个正确的答案,并将正确答案的序号分别填在题干的括号内,多选、少选、错选均不得分。) 21、按照审计证据的证明力分类包括有()。 A.口头证据 B.辅助证据 C.书面证据 D.基本证据 E.环境证据 22、会计账簿审查的重点是()。 A.总账 B.明细账 C.日记账 D.辅助账簿 E.对账单 23、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤?() A.了解内部控制制度 B.描述内部控制制度 C.评价内部控制制度 D.对描述的结果进行复核 E.对内部控制制度进行符合性测试 24、下列选项中,关于审计计划的表述正确的是()。 A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划 B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南 C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划 D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的 E.审计计划是由主任会计师进行编制的 25、有权对审计工作底稿进行复核的人是()。 A.项目负责人 B.初级审计人员 C.部门负责人 D.审计机构负责人 E.审计委托人 26、可以用于肯定式函证的账户有()。 A.应收账款金额较大,拖欠时间较长 B.存在贷方余额 C.年终时大量赊销 D.发生财务危机的客户 E.所有客户 27、在下列()情况下,应实施应付账款的函证。 A.控制风险高 B.财务状况不佳 C.存在大量小金额欠账 D.应付账款金额较大 E.所有应付账款 28、审计人员对产品销售成本的审查,应涉及()的审查。 A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用 D.管理费用 E.财务费用 29、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有()。 A.擅自转让国有企业财产 B.为小团体或个人谋取私利 C.擅自转让集体企业财产 D.滥发奖金、津贴、补贴 E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取 30、审计人员通过对()的审查,来达到业务经营审计的目的。 A.资金筹集过程 B.材料采购过程 C.产品产生过程 D.产品销售过程 E.投资过程二、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分。在每小题的四个备选答案中,选出一个正确答案,并将正确答案的序号填在题干的括号内)。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种()。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲,建立和设计内部控制制度的是()。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是()。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出()。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款,会计部门应在()中予以登记,同时进行追踪控制,以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额,审计人员应提请在资产负债表的()项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目,应予以确认的是()。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费 C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有()。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、()是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否,主要取决于()。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定,国务院设立审计署,在()的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则,审计人员根据其重要性,考虑在审计报告中反映的有()。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000,鉴于其可变现净值降低,本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求,从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳,将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法

审计简答地的题目一

U会计师事务所承接了X公司2010年度财务报表审计业务。X公司是建筑行业的上市公司,也是U会计师事务所2010年8月份签约的新客户。 其他相关情况如下: (1)因X公司审计业务是经项目组成员A的姑父介绍的,为表示感谢并保持独立性,U事务所通过A向其姑父支付了1000元的劳务费,并将A调离项目组。 (2)为促使双方提高财务信息质量和审计质量,双方约定按审计发现的错报金额和性质收取审计费用:发现的错报金额越大、性质越严重,审计收费越多。 (3)承接业务后,项目合伙人立即要求人力资源部门协助项目组招聘基建会计与审计方面的专家,以保证项目组具备的足够的专业胜任能力。 (4)2010年11月,U事务所接受X公司的委托,指派项目组以外的其它注册会计师提供了与会计系统相关但对财务报告并无重大影响的内部审计服务。 (5)为做好接待工作,X公司建议在完成审计阶段安排项目组成员参加当地著名景点的一日五游休闲活动。项目负责人为了使项目组成员得到充分的休息,表示同意。 (6)在审计过程中,X公司对Y公司提起违约诉讼,要求项目组提供诉讼支持服务。项目仅同意基于违约行为对财务报表的重大影响估计X公司的损失金额。 要求:请单独考虑上述每一种情况,指出是否符合职业道德相关规范。如认为不符合的,请简要说明理由。 1、不符合。会计师事务所不得为获得客户而支付业务介绍费,否则将对客观和公正原则以及专业胜任能力都将产生非常严重和无法防范的不利影响。 2、不符合。双方约定的收费方法和基础以鉴证工作结果为条件,属于或有收费。除非法律或法规允许,会计师事务所不得实行或有收费。 3、不符合。会计师事务所可以聘请专家协助会计与审计以外的其他领域工作。在不具备会计与审计方面专业胜任能力的情况下,U会计师事务所不能承接业务。 4、不符合。在客户属于公众利益实体的情况下,会计师事务所不得提供与财务会计系统等相关的内部审计服务。 5、不符合,因为一日五游已经超出了正常的接待范围,项目负责人不应该同意。 6、不符合。会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供对财务报表有重大影响的评估服务。 U会计师事务所2011年5月接受委托对属于公众利益实体非上市公司X公司2011年度财务报表实施审计。在考虑项目组人选时,需要考虑下列可能对审计独立性产生不利影响的各种情况: 1.X公司决定于2011年12月对编制财务报表前的准备工作实施内部审计,并要求U会计师事务所协助。

审计法规简答题整理

2简答: 1.简述经济责任审计中领导干部承担的三种责任的界定。 答:直接责任,是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任: (1)直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为; (2)授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为; (3)未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项,并造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等严重后果的行为; (4)主持相关会议讨论或者以其他方式研究,但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项,由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等严重后果的行为; (5)其他应当承担直接责任的行为。 主管责任,是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任: (1)除直接责任外,领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为; (2)主持相关会议讨论或者以其他方式研究,并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项,由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等严重后果的行为。 领导责任,是指除直接责任和主管责任外,领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。 2.简述国务院56号问对会计师事务所职业领域的拓展要求。 答: 认真落实《中华人民共和国公司法》“公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告,并依法经会计师事务所审计”的规定,确保公司依法接受注册会计师审计。同时,将医院等医疗卫生机构、大中专院校以及基金会等非营利组织的财务报表纳入注册会计师审计范围。在巩固财务会计报告审计、资本验证、涉税鉴证等业务的基础上,积极向企事业单位内部控制、管理咨询、并购重组、资信调查、专项审计、业绩评价、司法鉴定、投资决策、政府购买服务等相关业务领域延伸,推动大型会计师事务所业务转变和升级,加速向高端型、高附加值、国际化业务发展。 3.简述IIA2009年发布的国际内部审计专业实务框架的基本内容。 答:(1)内部审计定义(2)职业道德规范(3)国际内部审计专业实务标准 以上为强制性指南 (4)实务公告(5)立场公告(6)实务指南 以上为强力推荐指南 4.结合内部审计指引,简述内部控制审计报告的四种类型及其适用范围。 答:符合下列所有条件的,注册会计师应当对财务报告内部控制出具无保留意见的审计报告: (1)企业按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》以及企业自身内部控制制度的要求,在所有重大方面保持了有效的内部控制;

审计学原理简答题总结及考试题附答案

审计学原理简答题总结及考试题附答案 1、简述审计准则的涵义和作用。审计准则又称审计标准,是专业审计人员在实施审计工作时,必须恪守的最高行为准则,它是审计工作质量的权威性判断标准。作用: 1、实施审计准则可以赢得社会公众的信任 2、可以提高审计工作的质量 3、可以维护审计组织和人员的合法权益 4、可以促进国际审计经验的交流。 2、简述注会审计的特征。( 1、)受托有偿审计( 2、)审计内容依审计业务约定书而定(3)、审计结果为审计报告 3、简述会计责任和审计责任及其表现。ppt1 58、80会计责任:被审计单位对进行会计核算,编制会计报表所应负的责任。表现:错误、舞弊、经营失败。审计责任:注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任,包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。表现:违约、过失、欺诈。 4、请比较顺查法和逆查法。顺查法是按照会计核算的处理顺序,依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。优点:系统,全面,可以避免遗漏缺点:面面俱到,不能突出重

点,工作量太大,耗费人力,时间太多适用于:业务分简单,或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时,才能使用这种方法,以便查清全部问题。逆查法:是按照会计核算相反的处理顺序,依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。优点:便于抓住问题的实质,又可以节省人力和时间。缺点:不能全面审查问题,易有遗漏适用于:规模较大,业务较多的大中型企业单位和凭证较多的单位 5、简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。主要认定:1)交易和事项2)账户余额3)列报 6、简述注会审计发展的几个阶段。英国式审计(详细审计)、美国式审计(资产负债表审计)、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计 7、简述政府审计的特征。1)强制性原则2)审计机构设置的系统性3)审计工作的独立性4)审计范围的广泛性 8、为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执行进行适当的监督?会计师事务所应当制定政策和程序,以合理保证能够获知违反独立性要求的情况,并采取适当行动予以解决。 会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

新制度审计考试真题及答案.pdf

{财务管理内部审计}新制度审计考试真题及参考答案

更多企业学院: 《中小企业管理全能版》183套讲座+89700份资料 《总经理、高层管理》《中层管理学院》《国学智慧、易经》《人力资源学院》49套讲座+16388份资料46套讲座+6020份资料46套讲座 56套讲座+27123份资料 《各阶段员工培训学院》77套讲座+324份资料 《员工管理企业学院》《工厂生产管理学院》《财务管理学院》67套讲座+8720份资料52套讲座+13920份资料53套讲座+17945份资料

《销售经理学院》56套讲座+14350份资料 《销售人员培训学院》 72套讲座+4879份资料 一、单项选择题(本题型共6大题,20小题,每小题l分,本题型共20分。每小题只有一个 正确参考答案,请从每小题的备选参考答案中选出一个你认为正确的参考答案,在答题卡相应位置上用28铅笔填涂相应的参考答案代码。参考答案写在试题卷上无效。) (一)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用重要性水平时,A注册会计师 遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。 1.在理解重要性概念时,下列表述中错误的是()。 A。重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决 策,则该项错报是重大的 C。判断一项错报对财务报表是否重大,应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 D。较小金额错报的累计结果,可能对财务报表产生重大影响 【参考答案】 C 【解析】教材p165-166 【链接】与《2009年注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题》轻一P108单选第6题基 本一致,并在各个班次的课件中都重点强调过该内容,尤其是考前一周的语音串讲。 2.在确定重要性水平时,下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()。 A。持续经营产生的利润B。非经常性收益 C。资产总额D。营业收入 【参考答案】B 【解析】教材p170 【链接】与《2009年注册会计师考试考前最后六套题》轻四考前最后六套题P81多选3考 点一致。 3.使用重要性水平,可能无助于实现下列目的的是()。 A。确定风险评估程序的性质、时间和范围 B。识别和评估重大错报风险 C。确定进一步审计程序的性质、时间和范围

审计简答题

1、试述审计的定义 答:审计是由独立的人员对特定经济实体的可计量的信息及所反映的经济活动,客观地收集和评价证据,以确定并报告这些信息与既定标准符合程度的一个系统过程。 2、审计有哪些分类 答:基本分类: (1)按主体不同分类:政府审计、内部审计和注册会计师审计(2)按内容、目的分类:合规性审计、绩效审计和财务报表审计其他分类: (1)按审计范围分类:全部审计、局部审计和专项审计 (2)按审计主体与被审计单位的关系分类:外部审计和内部审计(3)按审计实施时间分类:事前审计、事中审计、事后审计以及定期审计和不定期审计 (4)按审计的执行地点分类:就地审计和送达审计 (5)按审计动机分类:强制审计和任意审计 3、简述管理层认定的内容 答:(1)关于各类交易和事项运用的认定 (2)关于期末账户余额运用的认定 (3)关于列报运用的认定 4、审计计划阶段的工作主要包括哪些内容? 答:(1)开展初步业务活动 (2)制定总体审计策略

(3)制定具体审计计划 5、审计实施阶段的工作主要包括哪些内容? 答:(1)风险评估程序 (2)进一步审计程序 (3)其他审计程序 6、简述审计工作底稿的概念与性质 答:(1)概念:审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录。 (2)性质:审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。 7、简述审计风险并指出其组成要素? 答:(1)审计风险即是注册会计师发表了一个不适当意见的风险。 (2)审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成8、什么是检查风险? 答:检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 9、内部控制划分为那些要素? 答:内部控制划分为控制环境、会计制度和控制程序三个要素。10、管理建议书的内容主要包括哪些方面? 答:(1)标题 (2)收件人 (3)财务报表的审计目的、会计责任与审计责任

2009.4-2013.4自学考试审计学名词解释、简答题、论述题精心归集整理

名词解释: 2009.4 1. 审计流程 答:是指审计人员在具体的审计过程中所采取的行动和步骤。(1分)审计流程包括广义和狭 义两方面的含义。广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始,到审计工作结束的全部过 程;狭义的审计流程是指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法。 (1分) 2. 分析性复核 答:是指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析,包括调查异常变动以及这些重 要比率或趋势和预期数额和相关信息的差异。(1分)分析性复核常用的方法有绝对数的比较分 2009.7 31.经济效益审计 32.当期档案 答:是指那些记录内容在各年之间经常变化,主要供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。 2010.4 31、鉴证业务 答:是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务等。 32、风险评估程序 答:为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序,其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。 2010.7 31、独立性 答:独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响,公正执业,保持客观和职业怀疑态度,(1分)形式上的独立是指会计师事务所或鉴定小组避免出现这样重大的情形,使得拥有充分相当信息的理性第三人推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害(1分)。 32、重要性 答:重要性是指审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策(2分)。

或:如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重大的(2分)。 2011.4 31.或有收费:收费和否或收费多少以鉴证结果或成就实现特定目标为条件。32.审阅业务:是注册会计师在实施审阅程序的基础上,说明是否注意到某些事项,使其相信财务报表没有按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。2011.7 31.经营审计 答:注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率,而对其经营程序和 方法进行的评价。 32.内部证据 答:内部证据是指由被审计单位内部机构或者职员编制和提供的书面证据。如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件、 2012.4 31.控制环境 分析:P142 答:控制环境:包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理对内部控制及其重要性的态度,认识和措施,良好的控制环境是实施有效内部控制和基础 32.审计工作底稿 分析:P131 答:审计工作底稿:是指注册会计师对指定的审计计划,实施的审计程序,获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录,是审计证据的载体,是注册会计师在审计过程中获取的资料,形成的审计工作记录 2012.7 31.特别风险 答:特别风险是注册会计师需要特别考虑的重大错报风险,需要特别考虑的重大错报风险是很可能导致财务报表出现重大错报的风险。 32.普通过失 答:普通过失是指注册会计师没有保持职业上应有的合理的职业谨慎,没有完全遵守专业准则的要求导致的审计失败。 2013.4

审计学复习题(带答案) -学生资料

审计学复习题 一、判断题(每小题1分,共10分) 1.内部审计的主要目的是纠错防弊,改善经营管理,提高经济 效益。(√) 2.在西方国家,民间审计早于国家设计和内部审计。(×) 3.对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等,都属 于专项审计。(×) 4.政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的,实行的是 任意审计,承担着繁重的审计任务。(×) 5.与外部审计相比,业务范围的广泛性,是国内外内部审计的 共同特征。(√) 6.审计准则是审计理论的重要组成部分,但对审计人员并无制 约作用。(×) 7.法规的层次越高,其覆盖面就越小,具体适用性却越强。 (×) 8.凭证对于财务报表是间接证据,而对于账簿则是直接证据。 (√) 9.审计人员在审计过程中编制的现金盘点表,是审计证据的实 物证据。(×) 10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章,并由审计 项目负责人审批核实,以明确各自的责任。(√)。 11.重大错报风险的水平越高,审计人员可接受的检查风险水平 越高。(×) 12.对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款,根据公司的管 理权限,应经总经理批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准 备。(×) 13.风险导向审计不对内部控制系统进行评价,而是评价企业的 生产经营等外部环境。(×) 14.审计人员应当选择各财务报表中最小的重要性水平作为财务 报表层次的重要性水平。(√) 二、单项选择题(每小题1分,共计20分) 1.审计计划应由( C )。 A.主任会计师编制 B.会计师事务所所长编制

C.审计项目负责人编制 D.会计师事务所业务负责人编制 2.审计人员在运用重要性原则时,应当考虑(B)。 A.财务报表的金额和性质 B.错报或漏报的金额和性质 C.账户或交易的金额和性质 D.审计收费的金额和性质 3.如果审计人员确定的重要性水平较低,则(A)。 A.审计风险就会增加 B.审计风险就会减少 C.固有风险就会增加 D.控制风险就会减少 4.在秦汉时期,(C )制度日益完善。 A.监察 B.御史 C.上计 D.下计 5.在西方,最具代表性的政府审计机关隶属于(C)。 A.司法系统 B.行政系统 C.立法系统 D.司法系统 6.审计行为产生和发展的根本动力,在于评价(C )。 A.剥削 B.统治 C.受托经济责任 D.经济利益 7.审计最基本的职能是(C )。 A.经济评价 B.经济监察 C.经济监督 D.经济司法 8.在审计工作中,揭示审计对象的差错和弊端,属于审计的 (A )。 A.制约性作用 B.促进性作用

审计简答题整理

1.管理层凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要有哪些?针对此审计程序有哪些? 手段(1)编制虚假的会计分录,特别是在临近会计期末时; (2)滥用或随意变更会计政策; (3)不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断; (4)故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项; (5)隐瞒可能影响财务报表金额的事实; (6)构造复杂或虛假的交易以歪曲财务状况或经营成果; (7)篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款。 a测试日常会计核算过程做出的会计分录和编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当;b复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。 c对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易,评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产行为。 2.A注册会计师应当直接与甲公司治理层沟通的事项主要有哪些? A注册会计师应当直接与甲公司治理层沟通的事项有:责范时大独补 (1)注册会计师对财务报表的责任 (2)计划的审计范围和时间安排 (3)审计中发现的重大问题 (4)注册会计师的独立性 (5)补充事项 3 .审计沟通中,注册会计师与被审计单位治理层沟通审计中发现的重大问题包括哪些?(1)对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法; (2)审计中遇到的重大困难; (3)已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项,以及注册会计师要求提供的书面声明 (4)审计中出现的,根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项 4. 审计沟通中,注册会计师与被审计单位治理层沟通审计中遇到的困难包括哪些? (1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延; (2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间; (3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期; (4)无法获取预期的证据; (5)管理层对注册会计师施加的限制; (6)管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力作出评估,或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起的十二个月。 5.如何确定是否利用内部审计人员的工作?(3分) (1)内部审计的组织地位及其对客观性的影响; (2)内部审计人员的专业胜任能力; (3)内部审计人员应有的职业关注; (4)内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。

审计学简答和名词解释

审计学简答题名词解释 1.按照审计所依据的基础和使用的技术分类,审计分为哪几类? 答:按照审计所依据的基础和使用的技术分类,审计可分为三类,第一类,账项基础审计,又称为详细审计,是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。第二类为制度基础审计、第三类为风险导向审计三类。 2.审计按照审计主体分类分为哪几类? 答:审计按照审计主体分类,可以将审计分为三类,第一类为政府审计,又称为国家审计,是指国家审计机关依法所进行的审计,是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督,在独立行使审计监督权的过程中,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。第二类为部审计,是指组织部专职审计机构或人员实施的审计,是组织部的一种独立客观的监督和评价活动,它能过审查和评价经营活动及其部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第三类为注册会计师审计,又称为民间审计、社会审计,是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 3.注册会计师职业道德的基本原则包括哪些? 答:注册会计师职业道德的基本原则有五类,第一类为独立、客观、公正,其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,所谓独立性,是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平,不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业服务时,应当坦率、诚实,保证公正。第二类为专业胜任能力和应有关注。其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验,能够胜任承接的工作,应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎,以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性,并对产生怀疑的证据保持警觉。第三类为,性要求注册会计师与客户的沟通,必须建立在为客户信息的基础上。第四类为职业行为,职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉,不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。第五类为技术准则,它要求注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务。其中,应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。 4.根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》规定,注册会计师应当保持职业怀疑态度,运用职业判断,评价审计证据的什么? 答:(1)审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。注册会计师判断证据是否充分,应当考虑六方面因素:审计风险、具体审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质量、总体规模与特征。(2)审计证据的适当性,审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量,即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定,或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心容,只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。

审计学第四习题与答案

第四章 (一)单项选择题 1、关于经营失败和审计失败的下列表述中,不恰当的是()。 A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化,如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等,而无法满足投资者的预期 B、审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C、审计风险是指财务报表中存在重大错误,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D、经营失败必然导致审计失败 2、如果被审计单位的财务报表中存在重大错报,则在()情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。 A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但未发现 B、审计人员确实遵守了审计准则,但却提出错误的审计意见 C、注册会计师明知道存在重大错报却出具无保留意见的审计报告 D、注册会计师基本上遵守了审计准则的相关要求 3、以下关于注册会计师过失的说法不正确的是()。 A、过失是指在一定条件下,缺少应具有的合理的谨慎 B、普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求 C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计 D、注册会计师一旦出现过失就要承担民事赔偿损失 4、甲注册会计师在对ABC股份有限公司2007年度财务报表进行审计时,按照审计准则的要求对其有关应收账款进行了函证,并实施了其他必要的审计程序,但仍未发现应收账款中某些重大错报。你认为注册会计师的行为属于()。 A、没有过失或普通过失 B、普通过失 C、重大过失 D、欺诈 5、乙注册会计师对XYZ公司进行审计时提出对存货进行监盘,但XYZ公司表示年终前已做过盘点,并提供了盘点的全部记录。A审查了盘点记录后就认可

审计学综合测试题含答案

审计学综合测试题(含答案) 一、名词 1. 系统选样:也称等距选样。是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。用此法首先要计算选样间距,确定选样起点,然后再根据间距顺序地选取样本。 2. 财务报表审阅:指注会接受委托,在实施审阅程序的基础上,说明是否注意到某些事项,使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,未能在重大方面公允地反映被审单位的财务状况、经营成果和现金业务的鉴证业务。 3. 审计风险:指注会对含有重要错误的财务报表表示不恰当的审计意见的风险。 4. 审计工作底稿:指注会对制定的审计计划实施的审计程序获取的相关审计证据以及得出的审计结论做出的记录。 5. 管理层的认定:指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表述,反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时,尊享版会计准则及相关会计法规的范围、程序及结果。 二、单选 1?审计意见指在提高被动审计单位(A.财务报表)的可信赖程度。 2. 经营风险导向审计明确了审计工作以(B.评估财务报表重大错报风险)为起点和导向。 3. 下列不适用函证的项目是(库存现金)。 4. 注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于(分析性复核)。 5. 在计划审计工作时,注册会计师应分别评价(C财务报表层次和认定层次)两个层次的重要性。 6. 如果不存在某顾客的应收账款,在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款,则属于(B存货)。 7. 主要用于查找重大非法事项,有极高的可信赖程度的抽样方法是(D.发现抽样)。8?当审计报告的意见段中出现除??…的影响外”的字样时,表明审计报告含(B. 保留意见)。 9. 有限责任会计事务所出具的审计报告中,负责签名并盖章的人员应当有( B.事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师)。10. 以前针对上期财务报告出具了非无保留意见的审计报告,如果导致非无保留 意见的事项已经解决,但对本期仍很重要,注册会计师应当( A.在审计报告中增 加强调事项段提及这一情况)。 三、多项选择题 1. 注册会计师对财务报表审计程序,按其运用的目的进行分类,可以分为(A风险评估程序、B控制测试程序、C实质性程序)。 2. 作为审计证据的会计记录有(A.会计凭证B.会计账簿C各种试算表D.各种汇总表)。 3. 审计意见的基本类型有(A.无保留意见B否定意见C保留意见D.无法表示意见)。 4. 下列属于内部控制要素的有(A.控制环境B.风险管理C控制活动D.信息与沟通)。

审计简答题(含答案)

审计 一、现代企业财务审计定义 现代企业财务审计是现代企业环境和现代审计环境下,由国家审计机关、社会审计组织和内部审计机构及其专职审计人员,依照审计准则和相关法律、法规,并采用现代审计技术依法独立地对企业的资产、负债、所有者权益和损益等会计信息的真实性,财务收支业务和相关经济活动的合法性、合理性、效益性,以及对企业经营管理者应承担的经济责任进行审查、监督、鉴证与评价,借以解释错弊,维护财经法纪,提高企业经济效益并促进宏观调控的审查监督体系。 二.现代企业财务审计的基本特征 1.审计范围国际化“两权分离”(所有权+经营权) 2.审计领域扩大化 3.审计层次立体化 4.审计内容复杂化 5.审计主体多元化 6.审计行为规范化和审计技术科学化(电算化、网络化、数码化) 三.现代企业财务审计的作用 1.通过企业财务审计,及时了解和掌握审计信息,便于国家调整和控制重要经济领域,满足国家宏观经济管理和调控的需要。(对于宏观调控) 2.通过企业财务审计,能够确保会计信息及其他经济信息真实、可靠,为各项正确决策提供可靠的依据。(对于决策) 3.通过企业财务审计,可以保证国有、集体资产的安全、完整,保证企业经营活动的合规、合法。(对审计目标) 4.通过企业财务审计,有助于正确评价企业经营业绩,确保各项经营责任的履行和经济目标的实现。(评价企业绩效) 5.通过企业的财务审计,有助于及时发现企业中存在的各种隐患,促使其健全完善内部控制制度,加强管理,提高经济效益。(经济效益方面) 四.现代企业财务审计的目标 真实性、存在性、所有权、计价、合理性 完整性、正确性、报表披露、合法性、截止与分类

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