汽车销售行业税收风险分析
汽车销售行业作为我国的新兴行业，发展速度很快，随着全面小康社会目标的逐步推进,按照经济发展规律,汽车在中国将得到大规模的普及。2009年,继燃油税开征、取消养路费和降低燃油市场价之后,汽车产业振兴规划也已审议通过，2020年之前我们国家的汽车还会保持比较快速的增长。但不容忽视的是该行业税收收入并未随经济的发展同步增长,存在着税负偏低
的问题。
一、汽车销售行业概述及经营管理特点
（一）汽车销售行业概念及营销模式
汽车销售行业，是商品流通业中比较特殊的行业，通常是指销售汽车整车的行业。
近年来机车销售行业迅猛发展，销售模式由过去的混车销售转为品牌专卖，服务项目由单一的销售整车转为集整车销售、零配件供应、售后服务、信息反馈、租赁、二手车置换为一体，形成了一个完善的销售和服务体系。目前汽车销售市场常见的营销模式有汽车专卖店、汽车交易市场、汽车超市、厂家直销和多品牌经营。
汽车专卖店是目前最常见的汽车营销模式，俗称4S店，即集整车销售、配件供应、售后服务、信息反馈于一体的品牌专卖店。
汽车交易市场即众多汽车销售企业把各种品牌的车型集中在一个大型市场销售，一般都有金融、保险和车管等部门入驻现场服务。
汽车超市多偏重于销售轿车等车型较小的汽车，一般不经营体形较大的卡车等汽车。
厂家直销即汽车生产企业直接设立销售点销售本企业生产的汽车，其特点是一般在厂家所在地设立直销点，在国内主要销售区域设立销售分公司或办事处。这种销售方式一般为大中型企业在自己总部所在地采用，另有部分客车、货车、专用车辆生产企业也采用这种销售模式。
部分汽车销售企业混合经营多个品牌的汽车，通常在当地或附近地区开设多家连锁店。
（二）汽车销售行业销售流程及营销特点
1.汽车销售流程
汽车销售流程包括车辆采购、车辆入库、车辆销售、车辆代办、售后服务等环节。
2.汽车销售行业营销特点
（1）一车一证。每辆汽车的发动机和车架（底盘）号码是唯一的，
（2）建立客户资料。汽车销售企业按照汽车生产企业的要求，在销售时一般建立客户资料档案。
（3）使用《机动车销售统一发票》。汽车销售企业必须为消费者开具《机动车销售统一发票》，持此发票才能到公安局车管所办理车辆挂牌手续。
（4）代办各项事宜，代办汽车验车挂牌、营运证件、车辆保险、汽车装饰等一条龙服务。
（5）不同情况实行不同的商务政策。汽车生产企业与汽车销售企业之间依据不同品牌、不同类型、不同经营时期制定不同的商务政策，其内容主要包括营销模式、网点设置、品牌管理、价格管理、销售结算方式、区域管理、服务要求、佣金及返利。
（三）汽车销售行业财务核算
汽车销售行业的主要收入包括整车销售收入、返利收入、代办汽车保险和贷款等事项所取得的佣金收入、汽车装饰收入、售后服务收入和汽车维修保养收入。
财务管理特点：
（1）汽车销售活动财务管理主要包括进货管理、仓库管理、销售管理、收付管理、客户管理、索赔管理、强制保养管理、基础资料管理等。
（2）汽车销售行业财务核算与普通商业批发企业基本相同，适用商业企业会计制度，但品牌专卖店核算既有商业核算，又包括汽车维修行业、服务行业的会计核算。其财务管理的主要特点是：单位数量易清点，按个别计价法核算；汽车销售企业
占用资金多，存货流动速度快，资金来源大部分是银行贷款；汽车价值高，部分客户购买车辆时需要办理银行按揭。
二、汽车销售行业常见涉税问题
（一）销售整车取得的收入未按规定入账
1.分解销售收入。将整车销售款分解为两部分，一部分开具《机动车销售统一发票》，另一部分价款开具收款收据，开具收款收据部分的收入不入账。
2.账外隐匿收入。运用账外资金进行经营，进货、销货均不在账面反映，销售整车时以代销的名义提供外地《机动车销售统一发票》，或提供伪造的《机动车销售统一发票》。
3.将销售整车取得的收入长期挂在往来账户，未按规定结转收入，存在滞后实现销售收入的行为。
（二）收取各种代办费用和价外费用未按规定申报纳税
汽车销售企业为购车者提供按揭、挂牌、保险等服务时，在正常车价外，收取一定的代办费、服务费和装潢费、试车费、提车费、加快费、运输费等费用，未按规定申报纳税。
1.将收取的代办费用和价外费用及其他增值税应税项目申报缴纳营业税。
2.将收取的收入代办费用和价外费用长期挂在往来账。
3.收取的各种代办费和价外费用不入账。
（三）无偿赠送物品未按规定申报纳税
在销售汽车时向购车者赠送装饰物品、油品、掌上电脑、倒车雷达、GPS等物品，未按视同销售的规定进行账务处理，未按规定申报纳税。
（四）隐匿售后服务取得的收入
为购车者提供汽车装饰、更换零配件、汽车维修等售后服务，隐匿取得的收入，未按规定申报缴纳税款。
1.混淆应税项目，将增值税应税收入申报缴纳营业税。
2.从汽车生产企业取得售后服务费，长期挂往来账户，未按规定结转收入。
（五）收取销售返利未按规定冲减进项税额
1.收取的现金返利或实物返利未入账，或长期挂在往来账户。
2.收取的现金返利或实物返利虽按规定入账，未按规定冲减当期进项税额。
3.收取的现金返利或实物返利虽按规定入账，却按营业税项目申报缴纳营业税。
（六）未按规定取得运费发票
1.非法取得运费发票入账。要求承运方开具超过实际支付金额的发票，或通过非法渠道购买运费发票入账。
2.以加油发票代替运输发票。由承运方以汽车销售企业的名义取得货物名称为油品的增值税专用发票。
（七）购进汽车用于非应税项目，未按规定转出进项税额
将购进的汽车用于汽车租赁、运输等非应税项目，未按规定转出进项税额。
三、产生问题的成因
(一)信息资源共享有待完善
1.在税务机关内部,有关数据信息还不能完全共享,数据资料传递不畅,导致在管理上不能形成合力,在机制上不能产生动力。
2.税务、公安、银行信息不能实现共享,很多数据资料很难掌握,单靠税务部门一家,很难取得有效的效果。
(二)纳税评估的参考标准有待明确
由于汽车行业的毛利率、税负率、成本变动率没有一个准确的标准,这就为评估工作带来了不利影响,使评估工作没有一个科学的参考依据。另外,由于有些信息资料收集不齐,数据资料掌握不准,使纳税评估工作很难有效开展,致使一些面上的问题也不易发觉。同时,由于管理力量的因素,税收管理员没有时间和精力深入企业进行实地监控。
(三)稽查打击、威慑力度不足
由于税务人员对汽车经销行业的经营模式、业务流程以及企业内部相关数据的生成、管理、传递等不熟悉,因此稽查人员很难深入进行检查,挖掘出深层次的问题。再加上多方面原因,稽查的处罚力度不够,难以达到震慑作用。
四、加强汽车销售行业税收征管的对策
(一)加强税法宣传,提高纳税遵从度
税法宣传要结合企业实务,增强针对性,深入开展纳税辅导,
避免企业由于对税收政策更新掌握不够,非主观故意造成偷税
行的发生。完善信用登记评定机制,对综合评定信用高的企业给予“绿色服务”,不断提高纳税人对税法的自觉遵从意识。
(二)实行动态管理,加强税源监控
要有效掌握税源的动向,光靠企业上报的报表远远不够,应遵循经济活动的规律,将监控触角从办公室、财务科延伸到产、供、销各环节,实施全程动态监控。对汽车销售企业建立分户台帐,详查厂家与经销商的销货协议(即商务政策),跟踪记录返利金额、返利时间、返利方式,重点监控销售返利情况。督促企业建立汽车赠品、零配件等分类台账,按季报送库存商品盘点报告表,及时掌握库存商品的进、销、存情况,重点监控促销赠品及零配件销售情况。
(三)探索行业规律,加强信息共享
1.参照统计等有关权威部门的数据,收集整理该地区企业和
居民个人的现实消费指数、消费理念及消费能力,分析汽车经销行业的市场行情和前景,预测该行业的销售规模和利税水平。
2.加强税收管理员制度的落实。税收管理员必须注重对整个行业的各主要品种的个别毛利率、平均利润率、费用率、税负率等信息的收集,同时完善信息采集、传递制度,实现信息共享。
3.税务机关应与公安车辆管理机关等部门建立实时信息交换机制,畅通情报互馈渠道,机动车的消费者必须持机动车销售统一发票注册登记联及有关手续办理上牌手续后方可上路行驶,
在此之前,必须依法缴纳车辆购置税。因此,税务机关应与公安、交通部门建立信息共享机制,及时互馈上牌、纳税等情况,并分经销商登记台帐,注明规格、时间、价格等信息,稽核经销商的销售发票使用是否合法 (如有无大头小尾、阴阳票等违法现象),价格是否一致,有无瞒报少交车购税、增值税等现象,从用户上牌环节把好信息比对关,尽可能实现部门间相关信息的实时联
网共享,强化比对功能,堵塞偷逃税漏洞。
4.充分利用行业协会、社会中介机构以及国家相关部门发布的行业信息加以提炼采用。汽车行业协会、社会中介机构、国内权威部门定期发布的汽车行情信息,基本上反映了同期企业
的销售价格行情,具有指导性的意义。税务部门应兼收并蓄,整理加工后纳入动态价格信息库中,逐步构建和完善价格监控和
比对体系,从价格上实时比对进销存情况,监控其最低税负,预
警纳税人利用价格来偷逃国家税收。
(四)有效开展纳税评估
运用纳税评估系统,按月分析其申报数据及财务指标,对筛选的疑点对象有针对性地进行案头分析、约谈和实地核查,发现重大问题的及时移送税务稽查。
(五)充分发挥稽查的震慑作用
在加强日常税源监控的基础上,应经常开展行业专项检查,不断研究总结当前形势下纳税人采用的新的偷税手法,并采取有力措施予以打击。严格税收执法,加大处罚力度,增大不法企业的偷税成本,以减少偷税行为的发生,达到以查促管的目的。
千户集团税收风险分析应对工作指引-股权转让篇 以下是为大家整理的千户集团税收风险分析应对工作指引-股权转让篇的相关范文，本文关键词为千户,集团,税收,风险,分析,应对,工作,指引,股权转让,附，您可以从右上方搜索框检索更多相关文章，如果您觉得有用，请继续关注我们并推荐给您的好友，您可以在教育文库中查看更多范文。 附件9 千户集团税收风险分析应对工作指引
——股权转让篇 目录 一、事项概述.........................................3（一）事项定义.......................................3（二）事项类别.......................................3二、事项税收风险概述.................................4（一）涉及的主要风险.................................4（二）涉及的主要税种及主要税收政策...................5三、事项风险核查基本流程及方法.......................7（一）采集信息.......................................7（二）风险分析.......................................8（二）风险应对.......................................9四、事项主要涉税风险应对策略........................10（一）股权转让收入低于股权对应的账面净资产份额风险...101.风险点描述........................................102.涉及的主要税种....................................103.主要数据及其来源. (10) 1 4.核查路径..........................................11 5.应对策略..........................................11（二）股权转让价格低于相同（类似）条件下股权转让价格风险................................................121.风险点描述........................................122.涉及的主要税种....................................123.主要数据及其来源..................................124.核查路径..........................................13（三）
浅析风险管理在税源管理中的作用 引进风险管理理念，细化税收分析监控指标，通过基础信息采集、税收风险的分析识别、税收风险度的确定以及税收风险的排除、控制和化解，最大限度地减少税收流失的风险，尽可能地使实征税收接近法定税收、实际税负接近法定税负，逐步完善税源管理“四位一体”联动机制，使税源管理取得明显的成效，进一步深化税收管理安全责任区创建工作。 一、建立税收风险评估指标体系解决税源管理中“干什么”的问题 根据税收风险管理理论和税收征管的现状，我们认为，税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查“四位一体”联动管理机制运行的过程，实际上也是税收风险的识别、控制和化解的过程。从税收政策法规的要求，企业产、供、销的过程，企业纳税义务履行情况，对地方经济及财政影响等层面入手，建立分行业税收风险评估指标体系，开发风险评估软件，为基层管理分局和管理员提供一个面上扫描，线上分析，点上解剖的管理方法。 （一）统一设置税收风险评估的分析指标。把税收风险评估指标分成静态和动态两个部分的指标。静态指标包括纳税人的固定资产投资、纳税信用等级、经营规模、职工人数、发展趋势、经营管理水平等；动态指标包括纳税人的主要原材料耗用率、辅助材料耗用率、产品完工率、产成品耗电率、产成品燃料率、产成品工资率、产品销售率、产品销售费用率、产品销售利润率、产品外销（自营出口）率、非防伪税控发票进项税率、其他业务收入率、税收负担率等。 （二）搭建税收风险评估平台，加强对税收风险的分析预测。开发一套风险评估软件，以此作为全局数据整合发布的统一平台。该软件应能够对企业的生产经营情况、财务效益状况、税款缴纳情况等方面进行分析评估。这些指标应是针对辖区各行业的经营特点设置的，以此提升评估预警的针对性、有效性和精确性。利用这个平台，综合运用静态指标和动态指标进行分析，寻找和识别对税收流失构成风险的各类因素。 （三）细化各层级的工作职责，明确各自的工作重点。县局内设的业务部门主要负责整合发布信息，定期测算并发布全局面上和线上的税收风险预警值，定期召开税源管理点评会，对管理分局税源管理进行绩效考核和责任追究，定期向全局通报税源监控、督导和考核情况；管理分局主要根据上级局发布的相关信息做好本级的税收风险比较分析，有计划地组织管理员具体抓好税源的监控分析工作，对管理员所属责任区的管理情况进行绩效考核和责任追究，总结征管工作中好的做法和存在的薄弱环节，及时向县局报告税源监控、督导和考核情况；税收管理员主要针对县局、管理分局发布的本责任区的税收管理的风险点，进行纵向和横向的比较分析，及时排除、化解税收风险，对存在风险较高的企业或行业但管理员无权处理的，应及时向管理分局提出相应的管理措施。 （四）层级之间的纵向联动实行下管一级的原则。上一级国税机关主要对下一级国税机关整合下达工作事项和发布相关信息，针对可能存在的税收风险点实行税收流失三级风险预警提醒，下一级国税机关和管理员对上一级国税机关反馈税收风险排除、化解的情况和信息。 二、以风险流程管理为重点解决税源管理中“怎么干”的问题 （一）基础信息采集录入。基础信息的采集不仅是首要环节，而且是关键环节，数据是否真实、可靠，直接影响到指标的可比性、真实性。设计《税源管理基础信息采集表》，统一必须采集的静态指标和动态指标。在每个申报征收期内，由管理员逐户一次性采集纳税人上个月的基础信息，并按照“谁采集、谁负责”的原则，由征纳双方的责任人共同签字，从而保证信息来源的真实性和可靠性，同时将信息录入到税收风险评估软件。 （二）风险预警指标计算发布。在管理员采集录入基础信息后，定期运用税收风险评估软件计算并发布全局税收风险管理的“面”上预警指标和“线”上预警指标，作为管理分局和税收管理员对税收流失风险识别的警戒值。县局、管理分局、管理员通过该软件查询全局不同行业、不同管理分局、不同责任区、不同纳税人、不同所属期的各项指标，从而达到税源管理良性互动的效果。 （三）税收流失风险的分析。利用税收风险评估软件计算并发布的分行业、分管理分局、分责任区、分纳税人的预警指标，并参照总局和省、市国税局发布的相关预警信息，各层级按照三级监控的原则进行税收流失风险分析。县局级按行业、按不同指标横向分析到不同的管理分局，甚至到具体的重点税源企业，纵向分析到不同的所属期；管理分局级按行业、按不同指标横向分析到不同的责任区和具体的纳税人，纵向分析到不同的所属期；管理员按行业、按不同指标横向分析到不同的纳税人，纵向分析到不同的所属期。这样，通过同一个数据信息平台，在各管理分局之间，各管理分局不同责任区之间，各责任区不同纳税人之间以及不同所属期之间进行同行业指标分析比较，征管质量和效率的高低就会一目了然，工作质量的好坏由图表和数字说了算。 （四）税收流失风险的确定。采用“人机结合”的方式计算确定税收管理的风险度，各层级一要充分利用ctias2.0系统汇集的信息,二要参考日常巡查采集的信息,三要依据税收风险评估软件生成的数据,来确定纳税人税收流失风险的级别。规定从一级到三级，风险程度越来越高，将税收流失风险度一至三级分别与绿色、黄色、红色对应。按月或按季
税收辅助风险平台预警指标分析说明 1、增值税专用发票用量变动异常 1、计算公式：指标值=一般人专票使用量-一般人专票上月使用量 2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象 3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上 检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。 2、期末存货大于实收资本差异幅度异常 1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例 2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。 检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。 3、增值税一般纳税人税负变动异常 1、计算公式：指标值=税负变动率
税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100% 税负=应纳税额/应税销售收入*100% 2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。 3、预警值：±30% 检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况 4、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常 1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入 2、问题指向：正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比异常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。 3、预警值：50% 检查重点：检查“库存商品”科目，并结合“预收账款”、“应收账款”、“其他应付款”等科目进行分析，如果“库存商品”科目余额大于“预收账款”、“应收帐款”贷方余额、“应付账款”借方且长期挂账，可能存在少计收入问题。实地检查纳税人的存货是否真实，与原始凭证、账载数据是否一致。 5、进项税额大于进项税额控制额
2017年汽车经销商行业分析报告 2017年5月
目录 一、汽车经销商投资要点：关注新车销售结构机会和后市场向上业绩 5弹性............................................................................................................. （一）新车销售结构性增长机会 (5) （二）后市场较强爆发力的机会 (6) 二、新车销售：重视三大豪车产品周期 (7) （一）港股上市公司新车销售业务情况 (7) （二）主要豪华品牌的产品周期 (11) 1、宝马 (11) 2、奔驰 (12) 3、奥迪 (12) 4、其他豪车2017Q1增速 (13) （三）结论：宝信汽车短期业绩爆发力最强，中升控股长期发展相对稳健 14三、售后维修养护：政策密集期、豪车经销商受冲击较小 (15) （一）维修养护市场开放的背景下，部分经销商承压 (15) （二）未雨绸缪：社会化维修体系构建差异化服务 (16) （三）结论：相对看好管理精细化的汽车经销商 (17) 四、汽车金融：融资“购车”处于高速发展阶段 (18) （一）港股六家汽车经销商集团的汽车金融业务 (18) 1、中升控股 (19) 2、正通汽车 (19) 3、宝信汽车 (20) 4、永达汽车 (20) 5、和谐汽车 (20) 6、润东汽车 (20) （二）结论：正通汽车拥有汽车金融牌照，发展潜力较大 (21) 五、二手车：得车源者得天下 (21)
（一）港股上市汽车经销商集团二手车业务经营情况 (22) 1、中升控股 (22) 2、正通汽车 (22) 3、宝信汽车 (22) 4、永达汽车 (23) 5、润东汽车 (23) （二）结论：建议关注中升控股和永达汽车 (23)
附件1 千户集团税收风险分析应对工作指引 ——银行行业篇 目录 一、行业基本情况 (5) （一）银行业概述 (5) （二）商业银行重要业务及特点 (6) 1.负债业务 (7) 2.资产业务 (7) 3.中间业务 (8) 4.国际业务 (8) （三）商业银行财务核算特点 (8) （四）商业银行税收风险应对方式方法的改进 (9) 1.总行和分支行主管税务机关加强合作 (10)
2.重点关注系统性风险 (10) 3.深入了解信息系统 (11) 4.注意加强税企合作 (12) （五）银行业特殊税收政策 (12) 1.银行业营业税的重要文件 (12) 2.银行业企业所得税的重要文件 (13) 3.银行业其他税种的重要文件 (15) 二、银行业主要税收风险 (15) （一）营业税税收风险事项内容 (15) 1.支付境外业务代扣代缴营业税事项 (15) 2.对农户小额贷款利息收入营业税优惠适用事项 (16) 3.抵债资产营业税事项 (16) 4.银团贷款营业税事项 (17) 5.中间业务营业税事项 (18) 6.收取滞纳金、罚款等计征营业税事项 (18) 7.扩大金融机构往来收入范围事项 (19) 8.银行取得其他收入计征营业税事项 (19)
9.买卖金融商品营业税事项 (20) （二）企业所得税税收风险事项内容 (21) 1.涉农及中小企业贷款损失准备金所得税税前扣除事项 (21) 2.贷款准备金计提范围事项 (22) 3.农户小额贷款税收优惠适用事项 (23) 4.贷款损失扣除事项 (23) 5.银行发行可转换债券的利息支出扣除事项 (24) 6.国债利息收入税收优惠事项 (25) 7.股息、红利等权益性投资收益所得税优惠事项 (25) 8.境外业务代扣代缴企业所得税事项 (26) 9.工资薪金扣除事项 (27) （三）个人所得税税收风险事项内容 (27) 1.各类奖金、津贴、补贴扣缴个人所得税事项 (27) 2.劳务派遣工补贴扣缴个人所得税事项 (28) 3.企业年金扣缴个人所得税事项 (29) 4.劳务报酬扣缴个人所得税事项 (29) 5.其他所得扣缴个人所得税事项 (30)
近几年来，层发现，纳税方面的麻烦问题越来越频繁在公司会议讨论内容中被提及。来自社会和投资者的压力也越来越大，社会公众和舆论开始纷纷指责企业的偷税行为，投资者经常从关心自己投资的安全角度而不允许企业在纳税方面犯错误。税务机关的检查结果和企业预料的情况经常存在较大差别，随着税收征管环境越来越严格，税务机关内部责任落实逐步明晰，检查后的协调工作也越来越难做。以往仅仅依靠和政府、税务机关搞好关系来处理纳税问题的思路似乎已经不合时宜，面对繁杂、专业的税收政策，层处理纳税问题时经常感觉到力不从心，比较被动。企业做大做强以后，该交的税交足了没有？以后会不会因偷税被罚款？该用的优惠政策用足了没有？有没有多交税？层开始考虑评估纳税对企业利润和未来经营目标的影响。 安然事件之后，美国通过了萨班斯-奥克斯利（sarbanes-oxley）法案，对上市公司制定了许多严厉的法律措施。随着越来越多国家的效仿，新法案的出台已经成为市场经济国家公司治理行为日趋严谨的标志性事件。国外公司为了顺应这种趋势，逐步加强了风险管理和内部控制。作为公司商业风险的一类，有效管理企业纳税风险问题已经被广泛接受。而在我国，由于多年计划经济体制的影响，加之纳税意识的匮乏，企业对于纳税风险问题的认识刚刚处于萌芽状态，下面介绍一些有关纳税风险方面的知识。 什么是企业纳税风险 企业纳税风险是企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，结果就是企业多交了税或者少交了税。 概括来讲，企业的涉税行为大致可分为三类：税收政策遵从、纳税金额核算、纳税筹划。其中税收政策遵从就是纳什么税的问题，纳税金额核算就是纳多少税的问题，纳税筹划就是如何纳最少的税的问题。 上述三类行为中和企业关系最密切的是税收政策遵从和纳税金额核算，它们是企业涉税行为的主体内容。毕竟，企业每日花费大量的时间、人力和物力是先要解决经营行为和经营事件到底该纳什么税和纳多少税的问题，企业因纳税风险而带来的利益损失更多是和税收政策遵从和纳税金额核算有关。而企业实际生产经营中的纳税筹划行为较少，相关的纳税风险发生的几率也较小。虽然我国的税收法规体系非常繁杂，但是具体到单体企业能够适用的税收政策毕竟有限，企业的经营行为可供选择适用税收政策的余地比较小。因此，从目前笔者知悉的情况看，很多企业对于纳税筹划仍然停留在概念和愿望阶段，一些财务人员已经发现过分追求纳税筹划而忽视税收政策遵从和纳税金额核算工作是舍本逐末，结果是税款没有节省多少，可是每年因为纳税违规问题仍在补交金额不菲的罚款和滞纳金。 企业纳税风险的类型 企业纳税风险的大小因企业的状况不同而不同，它既决定于企业周围的客观因素，也取决于企业内部的主观因素，大致可分为以下五类： 1、交易风险 交易风险是指企业各种商业交易行为和交易模式因本身特点可能影响纳税准确性而导致未来交易收益损失的的不确定因素。例如： 重要交易的过程没有企业税务部门的参与，企业税务部门只是交易完成后进行纳税核算。 企业缺乏适当的程序去评估和监控交易过程中的纳税影响。 除继续对企业提供的财务账簿进行纳税检查外，税务机关越来越多关注记录企业交易过程的资料。 交易风险的发生可能有以下影响，例如： 企业在对外兼并的过程中，由于未对被兼并对象的纳税情况进行充分的尽职调查，等兼并活动完成后，才发现被兼并企业存在以前年度大额偷税问题，企业不得不额外承担被兼并企业的补税和罚款。 企业在采购原材料的过程中，由于未能对供货方的纳税人资格有效控管，导致后来从供货方取得大量虚开增值税专用发票，企业不得不额外承担不能抵扣的进项税额和上升的原材料成本。
汽车制造行业的初步风险分析 一、概述 汽车制造行业覆盖面广，作业范围包括零部件加工及整车装配，涉及铸造锻压、金属切削、冲压、焊接、热处理、注塑、装配、检测等多方面的工艺过程，工艺流程很复杂，容易在各个生产工序上出现事故。汽车制造行业拥有车床、铣床、刨床、磨床、钻床、冲床、加工中心、数控机床等众多机床及各种各样检测仪器，这些设备往往新老不一，参差不齐。汽车制造企业通过大量外协厂家和原材料供应商提供零配件和原材料，在这些上游单位提供的产品之中，也有可能存在多种风险源。在通过大量零售商和代理商进行销售的过程中，也要涉及库存和货物运输等环节的各种风险。 汽车制造企业的风险通常包括经营风险与生产风险。 经营风险主要有：产品的主要客户、原材料的主要供应商和外协厂家、企业关键经营管理人员、信贷风险、原材料的价格、同类产品的竞争以及所在生产和销售国的政治与经济风险等。这些风险也是企业经营集团高层领导经常考虑与研究的主要问题。 生产风险主要包括生产、库存和运输过程中所遇到的各种自然灾害和意外事
故。例如地震、暴雨、雷击、火灾、操作失误、能源供应突然中断等等。 在汽车制造业的风险管理过程中，应在以预防为主的基础上进行科学有效的风险规避和风险转移。为了减少企业在生产过程中风险的影响，必须对企业的这一部分风险进行识别、分析、衡量、比较和控制。然后对有关的风险分别采取转移、避免、抑制、预防或自留等控制措施。保险作为转嫁风险的一种重要手段，已经得到了许多企业的认同。因此，对汽车制造企业的业务经营过程进行风险分析，并安排一个平衡的保险计划，不仅能满足转移风险的要求，同时剔除部分不必要的保险内容以节省保险费支出。 二、汽车制造企业所面临的主要风险 具体说来，汽车制造企业有以下一些风险： (一) 自然灾害 地震 地震的影响往往是毁灭性的，一旦发生地震，在汽车制造企业的厂房将会倒塌，人员、设备、半成品，制成品等都会遭受重大损失。 暴风雨 突然降临的暴风雨有可能使露天堆放的材料发生水浸风险，汽车制造车间或仓库进水也可能对设备和材料造成一定损失。 滑坡 很多汽车制造企业靠近山坡，山体滑坡可能对人员、车间厂房、设备及原材料等造成毁损。
税收风险类知识竞赛题 单选题 1.全国税务系统积极探索，充分发挥税收风险管理的导向作用，尝试运用各类征管数据，依托信息化工具，实施（），提高征管工作的科学性、规范性和有效性。 A 税源监控和分析决策 B 税源分析和监控决策 C 征管监控和管理决策 D 征管监控和分析决策 答案：C 2.税收风险管理贯穿于税收工作的全过程，是税务机关运用风险管理的理论和方法，在全面分析（）状况的基础上，提升税务机关管理水平的税收管理活动。 A 纳税人申报 B 纳税人税法遵从 C 纳税人税款缴纳 D 纳税人管理 答案：B 3.税收风险管理是现代税收管理的先进理念和国际通行做法，是（）的核心工作。 A 现代税收管理 B 完善我国税收管理体系 C 提高治理能力 D 构建科学严密税收征管体系 答案：D
）作为税收风险管理工作的基在落实信息管税的工作思路中，要将（4. 础。 A 挖掘和利用好内外部涉税信息 B 挖掘和利用好征管系统信息 C 挖掘和利用好第三方涉税信息 D 挖掘和利用好分规模和分行业信息 答案：A 5.各级税务机关在税收风险管理工作中要合理划分各层级和各部门的职责，形成（）的工作机制。 A 纵向互动、横向联动 B 纵向联动、横向互动 C 纳税服务、税源管理、税收分析、税务稽查相结合 D 纳税服务、税源管理、风险分析、税务稽查相结合 答案：B 6.《内蒙古自治区国家税务局税收风险管理“一体化”管理办法（试行）》中“建立两级税收风险分析机制”的“两级”是指（）。 A 自治区和盟市局 B 盟市和旗县局 C 自治区和旗县局 答案：A 7.《税源与征管状况监控分析一体化工作制度(试行)》中的监控分析工作通过（）来实现。
一、汽车经销商现行经营模式面临较大资金压力 由于国内乘用车持续处于产大于销的状态，再加上汽车经销商与车企地位的不对等，这直接给处于供需中间环节的经销商带来巨大压力。最明显的表现就是厂家开始施加压力，增加经销商的库存。与此同时，建店成本与运营成本等的上升等市的汽车经销商行业后期面临着较大的资金压力。 1、建店成本高企。建店成本中最不可忽视的成本便是土地，据估算，目前，以在北京亚运村汽车交易市场附近建一家最小规模的自主品牌4S店为例。最小店面面积需要5亩地，这使得一次性总投入至少达1000万人民币。而目前，10亩甚至30亩规模的新建4S店并不少见。在土地紧缺和价格不断走高的形势下，高额的土地成本成为经销商无法避免的支出。可以说，近两年大中城市的建店成本和厂家的建店标准都提升太快，已经成为业内人士的共识。 2、运营成本不断增加。除了一次性的建店成本相比，更大的挑战来自不断增加的运营成本。 首先，以最低的经销商库存比例，即1：1来估算，如月销量为100辆车，则库存量也为100辆。再加上零配件的订货，流动资金要在1000万左右。因此，经销商大多要借助贷款。而目前，在北京的自主品牌4S店，通常一辆车的毛利润在1000元至4000元左右。但在让利、打折之后，一些品牌卖车已经处于微利。 其次，由于很多经销商属于租地建店，并无土地所有权，而随着近两年土地成本的快速上升，租地建设的4S店经营成本和经营风险
都大大增加。2011年6月，正是因为租用的店面即将拆迁，而又无法找到新址建店，北京的上汽通用五菱老经销商——晋鑫彩虹在已经取得了新轿车品牌宝骏的经营授权的情况下，却不得不在宝骏上市前一个月宣布退出北京市场。 最后，由于银根紧缩，车企目前的融资成本也即财务费用也大幅提高。而车企对价格体系的严格管理和车价日益透明，经销商的资金投入成本也大幅提升，再加上人才稀缺和管理问题引发的人工成本增加，这些因素都导致经销商的利润率被挤压。 3、市场开拓风险加大。新近品牌的市场占有率和品牌知名度为零，除了前期投入，更大的风险在于市场开拓的风险。随着市场风险的增加和建店成本的增长，近两年新诞生的汽车品牌开始将加大建店成本补贴作为吸引经销商加入的主要手段。除了建店补贴，来自厂家的销售返点则是经销商维持运转的更重要支撑。然而，一旦经销商亏钱买车，但还是完不成任务，从厂家那里又拿不到饭店，这相当于在恶性循环。 三、认清汽车经销商后期发展趋势 尽管投资回报周期被拉长，但中国汽车市场长期看好，很多品牌的投资回报率还是在30%以上。这也直接导致了投资者经营方式的不同。目前，比较新的投资模式有以下几种。 1、到县市去。目前三、四线城市还存在着汽车品牌空白点，再加之这些县市的土地成本相对便宜，因此，有投资人在这类地区以建立汽车城名义买地。随着车市的进一步下移，将坐收汽车4S店和土
企业税务风险管控与合理避税 【课程背景】： 2013年两会结束了，国务院提出了机构职能转变十大举措：1.减少和下放投资审批事项；2.减少和下放生产经营活动审批事项；3.减少资质资格许可和认定；4。减少专项转移支付和收费；5.减少部门职责交叉和分散；6.改革工商登记制度；7.改革社会组织管理制度；8.改善和加强宏观管理；9.加强基础性制度建设；10.加强依法行政。这对于企业来说有什么利好消息？企业认缴资本的工商登记改革后相应的税收政策怎样变化？社会组织管理制度除去了行业主管部门审批这样一个行政监管，给我们企业留下了怎样的空间？税收上有什么可以操作的空间呢？ 对于企业的老板或总经理来说，不可能对国家税务总局每一个文件都研究学习，一不懂、二不知，怎样能够通过报表的形式动态掌握企业的涉税情况及涉税风险情况？怎样知道企业是否进行了合理避税？并取得怎样的业绩，同时了解企业的涉税风险大小，这些是每个企业家都必须掌握的信息。 本课程就是通过运用管理学的理论，用报表的语言，来规范企业的税收管理，规避企业的税务风险，进而开展合理避税，达到风险可控，节税有制的目标。同时介绍大量案例，从企业设立到企业融资、采购材料、运营、销售产品等环节进行分析，通过案例让企业老板了解其中的涉税风险节点及税收筹划的关键节点。从而实现更好地控制企业涉税风险及合理规避税收负担这样一个目标。 【课程收益】： 1.总经理实现用报表来监控企业涉税风险。 2.总经理可以建立合理避税的激励机制并激励企业财税人员做好本职工作，实现赏罚分明的 激励效果。 3.关注并了解企业的经营全过程中的涉税风险节点及筹划节点，注意每个决策之前对涉税风 险的分析。 【课程时间】： 2天，每天六个小时，第一天结束后留下半小时对提出的问题进行解答。 课程提纲： 引言： 案例1.【某金融街控股公司简单错误造成巨额损失，财务总监被辞的背后原因分析】
12月份汽车行业销售数据点评： 2012年12月，汽车销量为180.99辆，环比增长1.05%，同比增长 7.12%，月度环比和同比均呈不同程度增长，汽车销售形势总体稳定。其中乘 用车销售146.29万辆，环比增长0.11%，同比增长6.87%。商用车销售34.70万辆，环比增长5.24%，同比增长8.20%。乘用车增长稳健，商用车持续向好。行业呈现持续复苏态势。 图1：2007-2012年汽车月度实际销量 图2：2012年12月产销分类数据 乘用车中，轿车销量99.78万辆，环比下降1.56%，同比增长5.23%；MPV 销量4.12万辆，环比下降3.62%，同比下降7.96%；SUV销量为20.71万辆，
环比增长9.49%，同比增长19.35%；微客销量21.68万辆，环比增长 10.26%，同比增长7.13%。市场表现最为亮眼的仍是SUV。目前国内汽车市 场呈现明显的二元化趋势：一方面首辆车市场增幅可观；一方面是消费升级需 求强烈。过去购买5-10万元首辆车的消费者，开始了消费升级，这些消费者大多选择购买SUV。所以预计未来几年SUV市场仍值得密切关注。 图3：2007-2012年乘用车月度实际销量 12月份自主品牌和日系车的走势：一、中汽协首次将“自主品牌”改称为“中国品牌”。中汽协的解释是：根据WTO规则，有产品生产地所属规则，所以改称为中国品牌，改的符合规则，顺理成章且比较清晰。二、12月，中国品牌乘用车共销售68.86万辆，环比增长7.83%，同比增长16.93%，市场占有率为47.07%，比上月增长3.37个百分点，比上年同期增长4.05个百分点，其中中国品牌轿车共销售34.49万辆，环比增长6.62%，同比增长22.71%，占轿车 销售总量的34.56%，占有率比上月增长3.25个百分点，比上年同期增长4.93个百分点。中国品牌的市场竞争力持续提升。三、日系乘用车本月销量为 21.73万辆，环比增长27.64%，同比下降25.86%，占乘用车销售总量的 14.85%，比上月提升3.20个百分点，比上年同期下降6.56个百分点。预计目前中日钓鱼岛问题仍在持续发酵，日系车市场表现仍不容乐观。 据统计，2012年12月，销量排名前十位的SUV品牌依次为：哈弗、本田CRV、IX35、瑞虎、智跑、S6、逍客、Q5、胜达和途胜，分别销售3.13万辆、1.90
全省列名管理大企业重点行业税收风险分析 据省局范坚局长今年三月在全省国税系统深化税源专业化管理工作会议上的讲话“要紧紧围绕“面、线、点”布局，统筹推进税源专业化管理和税收管理现代化建设。“面、线、点”的布局安排各有侧重，是一个有机整体。“点”侧重于引领和突破，在有条件的地区，按照“国际通行、体现特色、整体设计、示范先行”的基本策略，探索税收管理基本现代化，到2015年，综合改革试验区的税收管理实现基本现代化；“线”侧重于解决复杂问题和主要矛盾，按照“借鉴国际经验、实施逻辑扁平、构建行业框架、上收核心职能、突出评定审计、致力业务创新”的总体要求，总结提炼大企业管理的规律，稳步提升大企业管理的质量和效率，到2015年，全省基本形成“三圈一线”的大企业管理格局；“面”侧重于整体推进，通过实施逻辑扁平化，转变管理方式，提升全省税源专业化管理的水平。”精神及省局姜跃生总经济师在省局大企业税收专业化管理试点方案的若干说明提到的“按照行业聚集度和区域分布，下设行业办公室和地区办公室。行业办公室设立地区包括省直属分局、南京、苏州、徐州及南通，其中已设办公室含省直属分局“金融与通讯服务办公室”、南京设“石化、电力与烟草办公室”、苏州设“计算机与通讯设备制造办公室””的机构设置要求，以点带面做好大企业的税收管理和服务工作，对全省列名管理大企业分行业进行了分析、筛选，结合南通实际，确定了
铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业为今年的风险管理重点行业，具体情况如下： 、经查询监控决策系统大企业管理模块，2010年度省局列名管理大企业共4034户（2011年度为4203户，由于监控决策系统大企业管理模块2011年度数据缺失，暂按2010年度情况进行分析），具体行业分布如下：
小企业税务风险管理 企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。 企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。 一、税务风险产生的原因 （一）企业所处宏观环境诱发税务风险 企业外部税务风险因素主要有：经济形势和产业政策，适用的法律法规和监管要求，市场竞争和融资环境，税收法规或地方法规的适用性与完整性，行业惯例，上级或股东的越权及违规行为等。具体来讲，经济环境、政策和法规环境、执法环境发生变化，以及社会意识、税务执法等都会造成一定的税务风险。 为保持经济持续发展，在相当长一段时间内，我国税收
政策、法规等将会不断调整和更新，在对财务、税收知识进行理解、认知、掌握和运用过程中，企业财务人员难免因为对新出台的政策理解出现偏差而给企业带来风险；不同税务执法机构和人员对同一企业的同一涉税行为的判断和裁定往往存在不同看法，尤其在我国正处于经济社会转型时期，税务机关在涉税实务中具有的自由裁量权，会给企业造成一定的税务风险可能性。 （二）企业生产经营管理中存在税务风险 企业内部税务风险因素主要包括：经营者税务规划及其对税务风险的态度，企业经营理念与发展战略，经营模式或业务流程，部门间的权责划分与相互制衡，税务风险管理机制的设计与执行，企业信息的基础管理情况，财务状况和经营成果，对管理层的业绩考核，监督机制有效性等。 当前，企业管理者涉税意识有待加强、财务工作者业务水平偏低、内部审计不健全、内部控制制度不完善，以及近年来税务代理服务质量偏低，都是企业在微观上所面临税务风险的主要因素。
汽车行业风险分析报告 一、行业定义 汽车的定义是由动力装置驱动，具有四个以上车轮的非轨道、无架线的车辆，并主要用于载送人员和(或)货物，牵引输送人员和（或）货物的车辆。 汽车行业为所有生产和销售各类汽车如乘用车、商用车及其零部件等汽车产品的企业总和。汽车行业产生一百多年来，一直被当成工业发达国家的经济指标，在国家实力成长中发挥着极为重要的作用。汽车工业是综合性工业，反映了一个国家的综合工业水平。 二、国产汽车行业的环境分析 （一）政治环境分析 1、税收政策对汽车行业的影响
我国汽车消费的市场潜力巨大，可是汽车消费环境的状况却是十分恶劣。据有关部门统计，仅国家有关部委统计在册的税费就达500多项，收费总量达1600多亿元，部分地区附加在汽车上的收费竟达车款的30％至50％。另外，还有一些地方征收牌照费、购置费及各种杂费，这些车外费相当于中档车车价的30％以上，再加上每年超过１万元的维护费用，使得不少消费者放弃购车。高税费严重影响了 中国的汽车消费环境，这是目前汽车消费市场启动的最大原因。当交通设施建设市场化运作后，同时配套渐进的汽车消费政策改革是一个渐进的过程，优化汽车消费环境需要一系列的政策。 目前消费税国家定为价内税，车购税减征客观上还对自主品牌汽车抢占市场起到了扶持作用。据了解，自主品牌轿车主要集中在1.6升及以下排量品种，在小排量车市场所占比重达60%以上。受惠于政策利好因素，与去年25.92％的市场占有率相比，今年1月自主品牌轿车市场占有率升至29.65％，2月进一步上升至31%，连续两个月超越日系车居国内市场占有率第一。
一汽集团某相关人士透露，车购税减半征收后，其企业1.6升及以下排量的车型销售明显加快，“现在面临的问题不是库存太大，而是速腾和奔腾两种车型经常供不应求。”他说，鉴于车购税优惠对销售的巨大促进作用，从3月1日~3月底，集团旗下的一汽-大众公司借政策东风，在全国范围内推出消费者买速腾2.0升车型企业补贴万元购置税的优惠政策，由此带动了该系列车型的生产和销售：“去年11月，由于销售不畅，生产线工人两班倒还经常休息，如今大伙3班倒，1个月只休息三、四天。”他说。据了解，与一汽集团的情况类似，上汽通用、北京现代等国内主流汽车厂商在扩大1.6升及以下排量车型销售的同时，纷纷加大了与车购税优惠临近的1.8升、2.0升车型的促销力度，也都取得了不错的业绩，进而拉动了整个乘用车市场的回暖。 2、产业政策 汽车产业政策重点从生产环节向销售环节转变，以便更好地发挥汽车产业的支柱作用。政治要素主要涉及世界贸易组织、垄断与竞争立法、环保和消费者保护立法、税收政策、就业政策和
2014年03月18日 税收风险管理存在的问题及建议 税收风险管理是国家税务总局根据新时期税收事业的总体要求和税收征管工作的实际情况，着眼强化税收安全、降低征纳成本、推进依法治税、促进纳税遵从提出的一项举措。随着经济形势的快速发展，形成了不同的利益群体，征纳双方的博弈冲突日见凸显。税务机关科学管理的要求也不断提高，税收执法服务的标准逐渐精细，纳税人依法保护自己的合法权益意识日渐加强，税务干部的行政行为和执法行为时刻接受社会各阶层的监督和制约，税收征管面临的风险越来越大。在现实的税收征管工作中，不断提高税收风险管理的水平和质量是值得我们探索与实践的重要课题。一、税收风险管理的主要内容 税收是国家财政收入的主要来源，其特点是强制性和无偿性，税务机关是具体的管理部门，其工作职责是对纳税人的实际经营和纳税情况进行监督、为纳税人提供服务，以确保财政收入及时足额入库和纳税人依法履行纳税义务。税收风险管理是近年来各级税务机关都在研究探讨的新的税收管理模式，其含义是：将现代风险管理引入税收征管工作，旨在应对当前日益复杂的经济形势，最大限度地防范税收流失；规避税收执法风险；实施积极主动管理，最大限度地降低征收成本，创造稳定有序的征管环境，是提升税收征收管理质量和效率的有益探索。 二、税收风险管理中存在的问题 风险具有不确定性，无论是在理论上，还是在实践上只要涉及到风险就一定是难点。税收风险管理处于探索阶段，受制于主观认识水平和客观条件瓶颈，实践中还存在许多需要解决的问题。为此，笔者提出以下建议，供大家参考。 税收风险管理的基础薄弱。 （一）税收风险管理在技术力量、法律保障及信息数据共享等方面还存在不足。 一是技术力量的薄弱。风险管理的核心是数学模型，税收风险管理与数学发现密切相关，基层税务机关要进行风险管理，首先要有一个数学模型来计算，否则就无法衡量税收风险管理的成效，也无法确定风险管理的重点。而要建立并随时修正数学模型，必须要有高素质的专业人员提供技术上的保证，这也是开展风险管理的基层税务机关所不具备的。二是法律基础的薄弱。现阶段，风险管理还缺少一些必要的法律法规的支持，风险管理虽然以内部控制为主，但其信息的获取往往涉及其它单位和个人，这就需要有相关法律法规的支持。 三是外部环境上的欠缺。风险管理的必须依靠大量正确的数据信息，而最有说服力的数据信息往往不是纳税人自己提供，而是来源于第三方的数据信息。第三方信息主要来源于银行的支付制度和政府职能部门之间的信息共享等方面，目前，银行卡支付仍未普及，存在大量的现金结算，另一方面，政府职能部门之间的信息共享仍然处于较低的水平，这些都是外部环境的欠缺。 （二）风险管理模型未建立与风险评估机制不健全。 一是税收风险管理预警指标体系尚未建立，目前基层税务机关的风险管理主要是以指标为主，风险模型的研究不够深入。电子档案及风险评估系统的开发水平及整合水平不高，有效的信息资源未能得以充分利用，信息缺乏指导性或针对性，突出表现为“三多三少”，即散乱信息多，提示问题信息少；提出问题、给任务型信息多，指方向、给方法型信息少；单个信息分析多，信息综合分析少； 二是税收风险评估机制不健全，对如何从制度上确定风险评估的主体、程序、标准和评估结果的应用缺乏系统的操作办法，对风险管理任务的下达和完成缺乏统筹安排，导致风险管理形式重于实质，风险管理结果应用水平较低，互动协调机制有待进一步加强。同时，风险案例和模型数量不足、质量不高，缺乏实战的风险指标特征体系的指向性不强，还不能完整准确地反映风险点和风险等级的分布情况，无法有针对地抓住重点开展风险的应对。 （三）税收管理方式仍然较为粗放与权力过于集中。 现行基层税务机关主要采取行业和规模相结合的户籍管理模式，对中小微企业的管理仍以属地分片、分责任区管理为主的拉网式、粗放型管理方式，对所有的纳税人实施均衡管理，缺少完整的风险管理机制，缺乏管理的层次性和针对性。 一是税源控管缺乏针对性。目前，基层税务机关的税收管理方式仍然较为粗放化，基本上采用人海战术，依靠税收管理员“人盯人”的方式进行管理，这种全面撒网、不分轻重的牧羊式管理方式缺乏对税源控管的针对性，致使管理效率低下，征纳成本居高不下。 二是税收管理员“权力过于集中、缺乏监督制约”的弊端。尽管税收管理员制度设定了双人上岗、定期轮岗等条款，同时
2010年度汽车市场分析报告 引言 随着中国汽车行业第一千万辆汽车诞生，标志着中国汽车行业已经进入世界前三位，也意味着中国汽车行业跨上了一个高台阶，中国汽车行业已经做大了，但是并没做强，这是摆在汽车行业面前巨大的压力，做大并不等于做强，但做不大就谈不上做强！一千万辆诞生，可以说明很多问题，其中之一恐怕最值得关注的是，明年如何，09年产销目标将达到1300万辆，明年汽车市场可否达到这个目标或超过这一目标，市场预测舆论很乐观，尤其是2010年汽车消费政策已经出台，各种评论并不统一，特别是2010年汽车营销发展变化趋势如何预测？更加值得关注。
目前国内汽车市场总体情况分析： 1、全年实现汽车产销1300万辆目标已成定局，暂列世界第一，美国产销未过1000万辆，日本也仅有6、7百万辆。 2、今年的汽车市场政策特征非常明显，主要是由拉动汽车消费的政策主导，政策的推动起了决定性的作用。 3、2009年四季度，无论是销售量还是汽车价格都一反常态，市场呈现狂热购车的状态，出现提前释放的突出现象，对2010年一季度车市将会产生重要的影响。 4、全年表现为汽车市场刚性需求的特征，范围之广、力度之强都是近几年来出乎意料的，甚至一些专家学者预测中国汽车市场仍将有10-20年的高速发展期（年均20%-30%的增长）。 5、行业部门、汽车制造商、专家业内人士、相关机构对2010年车市总体预测很乐观，认为最少要有10%-15%的增长率，甚至有可能达到30%的增长。 6、2010年国家关于汽车消费的政策已经出台，社会反应不一，大多数认为明年政策力度仍然较强，如7.5的购置税政策也影响不大，总之，持乐观态度的占多数。 分析意见： ①关于已经出台的政策分析，其中汽车下乡政策只明确了年限至2010年底，而09年下半年汽车下乡政策，对全年销售总量起到了一定的推动作用，但影响不大。其次，提高了以旧换新补偿幅度，由5000元至18000元水平，问题是大城市汽车保有量最大，08-09年更新换代已达到36%-40%的水平，潜力不够大了。二三线城市农村以旧换新的潜力基数小、影响小，因此对2010年汽车消费市场总量影响不大。最后，7.5购置税的出台影响最大，对推动09年车市销售、消费总量起到了巨大的决定性作用。09年年末狂热购车现象已经说明了问题，尽管其仍然有推动作用，但是此政策已经对汽车销售市场产生了巨大的影响，至少发出了错误的信息。其他有关拉动汽车消费的政策未见出台，如：促进二手车消费政策。 ②各种因素对国内汽车行业和汽车市场的影响分析 1、国际金融危机并未收尾，其对国际汽车行业的影响远远大于对国内汽车行业的影响，或者说对国内汽车行业影响不大。汽车市场不但没受影响，反而做大了。 2、受国际金融危机的冲击和影响，国外汽车行业加剧了汽车制造商兼并重组，甚至面临破产。产业结构、产品结构、市场结构、市场营销都在发生着重大的调整和变化，而国内汽车行业、制造商几乎没有什么大的动作，仅有新长安集团的重组为行业所关注。 3、汽车市场由于出乎意料的好，各方面都有一个调整和变化，唯独汽车营销没有大的变化，仅有汽车销售集团在发展，在调整，意味着国内汽车营销正在以不变应万变（国际汽车市场