本文是（工作总结频道为大家整理的《如何做账龄分析》，供大家学习参考。
篇一:《快速账龄分析法》
账龄快速分析法
如果依靠查询客户科目明细账逐一分析，太费功夫，时间上来不及；如果利用条件（SQL）语句，又要求财务人员有很高的计算机专业知识。
怎样才可以快速分析账龄呢？
在经过一番思索，完成账龄表之后，总结出一些心得，现记录下来与大家分享。以2009年的应收账款账龄表制作为例
一、按年份将账龄分成四段。一年以下、一年以上两年以下、二年以上三年以下、三年以上。
二、利用财务软件，快速输出客户科目余额表到Excel。注意这里指的是年初到年末的科目余额表。然后将2007年-2009年三年的余额表分别输出。
三、制做初步账龄分析表。在2009年的科目余额表基础上，删除不需要的内容，增加一列“账龄”栏。这样就初步完成了一个包含客户名称、期末余额和账龄的账龄分析表。
四、比较科目余额表的年初数与年末数。
首先，看2009年的科目余额表，没有年初数的就是当年发生的，账龄就是一年以内，在账龄栏用数字1表示。
其次，再看2008年的科目余额表，没有年初数的就是一年以上两年以下的，在账龄栏用数字1-2表示。
然后，再看2007年的科目余额表，没有年初数的就是两年以
上三年以下的，在账龄栏用数字2-3表示。
最后，再看账龄分析表账龄栏的空白处，没有填写数字的，就是三年以上的，在账龄栏，用数字３表示。
这样一个应收账款的账龄分析表就完成了。按这种方法制作既快捷又方便，其他往来的账龄分析可依此类推。还要说明一下的是，账龄表最好用数字表示，这样看起来比较简洁，也便于进行后期数据筛选。
篇二:《账龄分析的项目》
账龄分析的项目
在本人所述“账龄分析在应收账款管理中的应用”中对应收账款产生的最小单元客户进行了分析方法的论述，对每一笔应收账款按毛利贡献及周转速度来进行定性。但在应收账款管理过程中，各种类型的行为会带来相同类型的结果，这些结果有的是良性的，有的是恶性的，所以应对不同类型的行为进行合理的分类，再针对这些行为制定相应的措施，以使应收账款产生的效率最大化。
首先对应收账款进行合理的分类，在此仅以本人所从事的饲料企业及所处的环境（云南省）作为参照。由于不同产品毛利贡献差异较大，以浓缩料为标准，乳猪料约为浓缩料的一半，大猪料约为四分之一，肉鸡料约为八分之一等等，所以将所有产品全部按毛利比例关系折算成浓缩料。详细的比例关系如下教槽料浓缩料＝21、乳猪料浓缩料＝12、鱼料浓缩料＝13、猪场料浓缩料＝14、肉鸡料浓缩料＝18、肉鸭料浓缩料＝11再以浓缩料的平均销售单价5500元/吨作为标准，即可按上述比例关系折算出各品种的销售额。现在以浓缩料为标准确定合理的应收账款周转天数，30天为宜，依此可以确定猪场料为8天，肉鸡料为4天。应收账款的取值不以月末为准，而是取平均欠款额。现在以浓缩料为标准按周转天数将应收账款划分为以下几类临欠类（周转天数为7天以下）、30天以内、30-60天、60-120天、120天以上及坏账类（超过2年以上未产生销售额）。
应收账款的最坏结局就是坏账，通常情况是每月按销售额提取一
定比例的坏账准备金，一定时期用坏账准备金做一次坏账处理。在实际操作中往往发现坏账处理有些滞后，不能等到处理时再来作相应分析。所以在日常应收账款分析中就应先作人为调整，便于后续分析。一般情况下，坏账的产生有一定过程，从最后一次产生销售额开始，通过逐步催收会呈下降，至一定时期就不再变化等待坏账处理。所以为便于分析对坏账的定性并不是以做坏账处理（也有做了坏账处理后仍有收回的个例）时，而是以呆账自产生起至一定时期后其余额收回（重新合作后确认的欠款余额也可视为收回）的比例低于5％时，可以根据历史数据计算出来，本企业将此时间段确定为2年。
账龄分析的第一个项目就是坏账分析。坏账的产生有一定随机性，其产生的根源还要追溯到2年以前，对应收账款管理的意义主要体现在在一个相对较长的时间段内产生的坏账总额与提取的坏账准备金是否相吻合，如果出现较大偏差，则应检查相应的管理政策是否与预期相符。比如这个时间段内坏账总额远远大于坏账准备金，说明在呆账（连续三个月未产生销售额的应收账款）出现后的治理工作不力，此时要加大两个方面的工作一是近期坏账的治理要作后补安排，虽然产生的时间已经较长，应从其中挑选出部分作最后的努力；二是加强当期呆账的治理，呆账产生后的最近几个月回收效果最佳，如果力度不够又会重滔复辙。坏账分析的另一个作用是为销售部提供一个清理名单，虽然两年以上的呆账回收率低于5%，此时有针对性的对个别客户采取措施仍然能够取得一定效果。坏账分
析的最后一个作用是整理应收账款欠款凭据，虽然回收率低于5%，仍要尽可能将法律时
效临近到期的凭据设法由欠款人重新确认，虽然暂时不能回收，也要为其中有可能回收的部分留下合理的凭据。
坏账分析没有必要每个月都做，根据实际情况每个季度或每半年做一次，然后有针对性的解决一些问题。一旦应收账款达到两年以上未产生销售额，即将其定性为坏账，从应收账款分析表中转出，另行建立待处理坏账账目，转出时间以满两年的月分开始。应收账款分析报表与应收账款财务报表有着本质上的区别分析报表服务于应收账款管理政策的制定。
账龄分析的第二个项目是呆账分析。欠款客户从最后一次产生销售额开始，半年以内是回收的最佳时期，同时一旦连续三个月未产生销售额，其再度合作的机率约25%。所以每月应将新产生的呆账客户及金额及时通报销售部一、拟定重新合作客户的名单并重启合作，尽量避免流失客户；二、制定回收计划并实施；
三、与客户重新核对欠款金额；四、当期不能收回的欠款应与客户签订还款协议。
账龄分析的第三个项目是应收账款总额与销售额之间的关系分析。将坏账逐月从分析表中转出，应收账款总额呈相对稳定的循环状况，即不断的有新客户产生应收账款，同时也不断有老客户的应收账款收回或由于已达两年未产生销售额而转出。在此首先应关注的是应收账款总额是否与规划及计划相符，如果出现较
《企业会计》案例库 第一章概论 案例一 戴尔铸机厂是一家市属国有企业，会计专业学生路丹在该厂进行毕业实习。有一天，路丹在翻阅以往会计凭证时，发现该厂一张记账凭证上的会计分录为： 借：原材料--生铁 198 600 贷: 应收账款—长城汽车有限公司 198 600 但是，购进生铁没有发票，也没有收料单，只是在记账凭证下面附了一张由该厂开具给长城汽车有限公司的收款收据，而长城汽车有限公司并不对外经销生铁。后来，路丹从一位老会计那里了解到真实情况。原来是该厂以购生铁为名，行购车抵债之实。长城汽车有限公司以一台自产长城牌小轿车抵偿了欠该厂的货款。看到路丹一脸的疑惑，老会计并不以为然，认为这在企业都是正常的，没什么大不了的，并劝路丹多学点实际的东西。 请问： 1．戴尔铸机厂的会计处理，违背了哪些会计核算原则？ 2．戴尔铸机厂应怎样纠正发生的差错？ 3．谁应对戴尔铸机厂会计信息的真实性负责？ 4．对路丹遇到的事情，应怎样评价？ 案例二 你认为 800 元（人民币）或不足 800 元能够成功地创办一个企业吗？ 请看看鲍春来的创业之路。 鲍春来是杭州一所著名美术学院的学生。她目前手头有 800 元，她决定于 2003 年12 月开始创办一个美术培训部。她支出了 120 元在一家餐厅请朋友坐一坐，帮她出出主意，支出了 200 元印制了 500 份广告传单，用 100 元购置了信封、邮票等。根据她曾经在一家美术培训班服务兼讲课的经验，她还向她的一个师姐借款4 000元，以备租房等使用。她购置了一些讲课所必备的书籍、静物，并支出一部分钱用于装修画室。她为她的美术培训部取名为“白鹭美术培训部”。经过上述努力， 8 天后鲍春来已经有了 17 名学员，规定每人每月学费 1 800元，并且找到了一位较具能力的同学作合伙人。她与合伙人分别为培训部的发展担当着不同的角色（合伙人兼作培训部的会计和讲课教师）并获取一定的报酬。至 2004 年 1 月末，她们已经招收了 50 个学员，除了归还师姐的借款本金和利息计 5 000 元、抵销各项必须的费用外，各获得讲课、服务等净收入30 000 元和 22 000 元。她们用这笔钱又继续租房，扩大了画室面积，为了扩大招收学员的数量，她们甚至聘请了非常有经验的教授、留学归国学者免费作了两次讲座，为培训部的下一步发展奠定了非常好的基础。 四个月下来，她们的“白鹭美术培训部”平均每月共招收学员 39 位，获取收入计 24
关于尽职调查的10000字深度长文解析（财务篇） 概述 尽职调查概念 1、概念 尽职调查又称谨慎性调查， 是指投资人在与目标企业达成初步合作意向后，经协商一致，投资人对目标企业一切与本次投资有关的事项进行现场调查、资料分析的一系列活动。 财务尽职调查即由财务专业人员针对目标企业与投资有关财务状况的审阅、分析、核查等专业调查。 2、种类 尽职调查的种类包括四类： ■法律尽职调查■财务尽职调查 ■业务尽职调查■·其他尽职调查 尽职调查的目的 尽职调查就是要搞清楚： 1、他是谁？即交易对手实际控制人的底细和管理团队 2、他在做什么？即产品或服务的类别和市场竞争力 3、他做得如何？即经营数据和财务数据收集，尤其是财务报表反映的财务状况、经营成果、现金流量及纵向、横向（同业）比较 4、别人如何看？包括银行同业和竞争对手的态度 5、我们如何做？在了解客户的基础上进行客户价值分析，用经验和获得的信息设计授信方案和控制措施，把交流变成可行的交易。 简言之，即做好股东背景和管控结构、行业和产品、经营和财务数据、同业态度的调查，提供我们的做法。
尽职调查框架 财务顾问尽职调查的关注要点 1、业务 （1）行业/企业的业务模型、盈利模式 （2）标的企业的竞争优势 （3）协同效应，以及未来潜在的整合成本和整合风险 【Tips】 ?在做企业尽职调查时，可以以估值模型为线索进行调查； ?不要忽视目标公司董事会会议记录以及决策等法律文件，里面会包含公司业务的信息，特别是公司战略。 2、财务 （1）历史数据的真实性、可靠性 （2）预测财务数据偏于保守？偏于乐观？预测的依据是什么？ （3）是否有表外负债？ （4）内控制度的健全性（审计师的内控审计报告） （5）税务问题（除公司自身税务情况外，还需关注收购方案所涉及的税务问题）【Tips】 在做财务尽职调查时，需与审计师充分沟通，并且与业务尽职调查紧密联系。 3、法律 （1）公司自身的法律情况：重大诉讼和法律纠纷、房产土地的权属问题等 （2）交易所涉及的法律问题：股权结构（类别股权安排，优先股东、期权等问 题）、行业监管规定、交易涉及的其他监管规则等。 【Tips】 法律尽职调查可以分为两部分，一部分是公司本身的法律情况，需要依赖律师去尽职调查，投行需要关注未来的风险所在；另一部分是交易所涉及的法律问题，此部分投行要充分组织和积极参与讨论，具体的工作可以以律师为主。 4、人力资源 （1）管理层聘用和留任问题 （2）工会问题 （3）离退、内退人员负担及养老金问题 【Tips】 人事的问题对于收购后的成功整合非常重要，不容忽视；投行需要起牵头作用，具体的工作由适当的中介机构承担。 5、其他 （1）是否有历史遗留问题？比如一厂多制等
企业应收账款评估分析 企业应收账款评估分析 【摘要】应收账款是企业会计报表的重要组成部分，风险损失的确认不仅与资产负债表有关，还涉及损益表，其重要性不言而喻。因此应收账款的正确评估是会计报表公正、客观、准确的基础。本文主要从应收账款评估的方式和应收账款的风险损失评估两个维度对 企业应收账款进行分析，以期帮助企业能够更好的做好应收账款工作。 【关键词】应收账款评估方式应收账款风险损失评估企业会计应收账款是企业会计报表的重要组成部分，风险损失的确认不仅与资产负债表有关，还涉及损益表，其重要性不言而喻。因此对应收账款评估方式的分析，以及对应收账款风险损失的预计、分析和规避对做好企业的财会工作具有十分重要的意义。 一、应收账款值的评估方式及其问题 对应收账款的评估，《资产评估学》（全国注册资产评估师考试辅导教材2003），给出的评估计算公式为： 应收账款评估值=应收账款账面价值-已确定坏账损失-预计坏账损失 其中“确定预计坏账损失”，即对应收账款回收的可能性进行判断。一般可以根据企业与债务人的业务往来和债务人的信用情况将应收账款分为几类，并按分类情况估计应收账款回收的可能性。关于“预计坏账损失”的定量分析提出两种方法。一是“坏账估计法”，即按坏账的比例，判断不可回收的坏账损失的数额。坏账比例的确定，可以根据被评估企业前若干年（一般为三至五年）的实际坏账损失额与其应收账款发生额的比例确定。但在接下来的坏账比例计算公式和举例中，却未按此定义的方法，而是以实际处理坏账损失额与应收账款的期末余额的比例确定。二是“账龄分析法”，即按应收账款拖欠时间的长短，分析判断可收回的金额和坏账，将应收账款按账龄长短分成几组，按组估计坏账损失的可能性，并进而计算坏账损失的金额。
总账账龄分析与应收账龄分析表对账不平产品线：U8 版本：U8V11.0 领域：201 财务会计 模块：0104 应收款管理0101 总账 数据库版本：SQL2005 问题标题：总账账龄分析与应收账龄分析表对账不平 问题描述： 总账账龄分析与应收账龄分析表对账不平？
关于上图的说明： 1. 两个表属于不同的模块： 总账往来账龄分析表属于总账模块，应收账龄分析表属于应收模块。这两个表对上的前提是应收与总账对账平衡，应收账龄分析按余额分析时余额和业务余额表一致，总账对应科目无对账错误，检查正确，期初对账正确。 如果应收与总账对不平，则参考龚丹丹老师的文档-总账与应收对账不平。 2. 两个表核对前，建议应收模块要做核销、红票对冲操作，核销制单，红票对冲制单，总账中做一下往来两清，方便查看结果。 3. 两个表的数据来源： 总账往来账龄分析表数据来源于凭证（期初余额中的期初往来明细和本期发生的凭证），应收账龄分析表来源于单据（期初单据和本期业务单据）。 4.应根据两个表的查询条件含义选择一致的条件： （1）总账客户往来账龄分析查询条件说明： 分析方式：按发生日期分析即以业务发生日期为基础（在填制凭证录入辅助项时录入业务发生日期），如未填入业务发生日期，则按制单日期。 按制单日期分析即进行账龄分析以制单日期为基础。 按所有往来明细进行账龄分析即对全部往来明细进行计算。 按未两清往来明细进行账龄分析只对未进行两清的往来明细进行计算。 余额账龄分析：用借方（贷方）发生额冲销贷方（借方）发生额的余额作为进行账龄分析的第一笔分析金额的分析方法。 按实际发生进行分析：按借方、贷方的实际发生额为分析金额进行分析。 （2）应收账龄分析的相关查询条件说明： 分析类型：选择应收款只分析该分析对象的所有应收款情况；选择预收款只分析该分析对象的所有预收款情况；选择余额分析类型时同时分析该分析对象的应收款预收款余额，即为应收款-预收
2017年4月高等教育自学考试全国统一命题考试 审计学试卷 （课程代码00160） 本试卷共7 页，满分l00 分，考试时间l50 分钟。考生答题注意事项：1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用28 铅笔将“答题卡”的相 应代码涂黑。 3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5 毫米黑色字迹签字 笔作答。 4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题（共40 分） 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题l 分，共20 分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 1、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其 A 、没有过失 B 、民事责任和刑事责任 C 、只有民事责任 D 、只有刑事责任 2、财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是 A 、审计主体 B 、审计目的和内容 C 、审计实施的时间 D 、审计实施的方式 3、注船会计师审计方法的调整，主要是随着 A 、审计对象的变化 B 、审计目标的变化 C 、审计环境的变化 D 、审计责任的变化 4、无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是 A 、进行销售业务的截止性测试 B 、扩大控制测试的范围 C 、审查与销售有关的凭证及文件 D 、执行分析程序 5、注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是 A 、总工程师 B 、统计 C 、出纳 D 、营销总监 6、中国注册会计师执业准则中不包括 A、中国注册会计师职业道德准则 B、中国注册会计师业务准则 C 、中国注册会计师审计准则 D 、会计师事务所质量控制准则 7、下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是 A 、经营场所 B 、固定资产的所有权 C 、实物资产的存在 D 、内部控制的执行情况 8、下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是 A 、只适用于审计业务 B 、只适用于鉴证业务 C 、适用于所有业务 D 、只适用于相关服务 9、被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是
…………………………………………………………精品自学考试资料推荐……………………………………………… 全国2018年1月自考财务报表分析(一)试题 课程代码：00161 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.在进行财务报表分析时，债权人更关注的信息是( ) A.偿债能力 B.营运能力 C.发展能力 D.盈利能力 2.综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的理想评价标准是( ) 经验基准B.行业基准A. D.目标基准历史基准C.) 3.下列各项负债中，不属于长期负债的 是( ．．． B.应付债券A.长期借款 D.递延所得税C.长期应付款 ) 与管理层的风险态度有较大联系的资产分类标志是( 4. 资产的使用形态A.资产流动性B. 资产的使用频率C.资产来源D.) 5.下列关于保守型资本结构的描述，正确的是( A.企业的财务风险相对较高，资本成本较高 B.企业的财务风险相对较低，资本成本较高 C.企 业的权益资金较少，企业负债比率较高 D.企业的权益资金较少，资本成本较低( ) “销售商品、提供劳务收到的现金”项目是6.下列各项中，不属于．．． A.本期销售商品、提供劳务收到的现金 B.前期销售商品提供劳务本期收到的现金 C.前期预收的款项企业销售材料和代购代 销业务收到的现金D.) ( 7.在企业高速成长阶段，投资活动的现金流量往往是 B.流入量大于流出量A. 流出量大于流入量1 …………………………………………………………精品自学考试资料推荐……………………………………………… C.流入量等于流出量 D.不一定 8.下列财务比率中，最为稳健的偿债能力指标是( ) A.资产负债率 B.流动比率 D.现金比率C.速动比率 9.下列各项中，不能说明短期偿债能力与长期偿债能力区别的是( ) ．．A.长短期偿债能力 反映的偿还期限不同 B.长短期偿债能力涉及的债务偿付支出性质不同 C.长短期偿债能力涉及的债务偿付资产不同 D.长短期偿债能力的稳定性不同 10.可用来补充说明和评价企业流动性的指标是( ) A.流动资产周转率 B.营运资本周转率 D.产品周期C.营业周期 11.下列各项中，反映企业全部资产使用效率的指标是( ) A.净资产收益率 B.资产总额 D.总资产周转率利润总额C.12.某企业年度主营业务收入为268 000元，流动资产平均占用额为 67 000元，则该企业流动资产周转天数为( ) A.4天 B.15天
2018年4月全国自学考试审计学(00160)的真题及答案解析。 一、单项选择题 (本大题共20小题，每小题l分，共20分) 1. 据史料记载，我国政府审计萌芽的思想最早产生的时期是( B)P43 A.秦汉 B.西周 C.隋唐 D.元朝 2. 财产的所有者、财产的使用者之外的第三者，应该是指(A ) P80三方关系A.审计主体 B.审计客体 C.审计依据 D.审计目的 3. 如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可以通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了(A ) A.购买审计意见 B.义务豁免 C.或有收费 D.执行不相容工作 4. 下列有关审计的表述，正确的是( D) A.政府审计是独立性最强的一种审计 B.内部审计是注册会计师审计的前提 C.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的(公允性) D.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度 5. 政府审计部门与注册会计师如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异，导致差异的下列各项原因中最主要的是( B)
A.审计的独立性不同 B.审计的依据不同 C.审计的权威性不同 D.审计的方式不同 6. 审计分为抽样审计与详细审计，这种分类的标准是(A ) A.审计数量和范围 B.审计内容 C.审计主体 D.审计对象 7.根据审计证据充分性的要求，注册会计师应当收集较多的实质性程序证据的是(B )P125 A.业务性质比较简单 B.被审计单位面临强大的盈利压力 C.内部控制比较健全 D.被审计单位是会计师事务所的常年客户 8.下列关于标准的表述，正确的是(C ) A.注册会计师个人的经验与职业判断可以成为标准 B.只有审计准则才能构成标准 C.财务报表的编制基础可以成为标准 D.标准中对中立性的要求是不会产生重大歧义 9.在审计当期减少的固定资产时，注册会计师通常不执行的审计程序是( B) A.审查有关的批推文件 B.函证固定资产的购买单位 C.审查有关的会计记录 D.审查出售和报废处理固定资产的净损益
核对应付账龄分析表 1．首先核算到票的（启用业务应付的情况下） 总账用【核算项目余额表】 【账龄分析表】（不包括业务应付） 然后导出到分别导出到Excel，通过排序等等之类的操作进行核对，发现有下列差异：
衡阳建滔运输有限公司——N区域应改为K区域。 分析： 1．东莞市正一大同德轴承有限公司 查询【应付明细表】 发现应付明细表与总账是一致的，差异实际上就是那一条标红的，原因就是没有做结算。联查到应付单看看：
做了结算之后就应该相等了。2．河北汇海化工有限公司 发现余额是负数，即做了付款单。然后查总账
结果发现没有预付账款余额，只有应付账款余额。直接点击【辅助核算明细表】并与【应付明细表】进行核对。 结果发现【应付明细表】比【辅助核算明细表】多了一笔数据。联查到单据，下查凭证发现： 该付款单是手工新增的，所生成的凭证是费用类科目，而不是往来科目。而付款类型为“费用付款”的却属于采购付款类别。 3．惠州市通用机电设备有限公司情况同2
4．岳阳淡澳机电安装有限公司 对比一下应付明细表与辅助核算明细表，差异见红色标记 为什么账龄分析表比总账报表多呢？原因查明细可发现：该应付单是属于暂估类的，但是单据上有没有勾选“业务应付”。后发现该单据是手工做的，正确做法如下：应该是先做订单然后下推应付单，鉴于系统还未完善业务应付多种源单据支持的方案欠缺，应将应付管理中业务应付处理时点的参数修改为“平时处理”，并在做该应付单是将“业务应付”手工勾选。
5．惠州市石松化工有限公司 通过查询【应付明细表】然后到付款单，果然发现没有结算 6．深圳深岩燃气有限公司 也是未做结算的问题。 在此可以总结出结论： 1．【应付明细表】与【核算项目余额表】相等，而账龄不等并大于的，都是未做结算。2．【账龄分析表】有数而【核算项目余额表】无的，可能是应付单做的是暂估，而未勾选“业务应付”。 3．【应付明细表】比【辅助核算明细表】多的，可能是做了付款类型属于应付系统的单据，但是生成的凭证又与往来科目无关的。 同样的道理可以用来核对应付暂估，与预付款的。
应收帐款帐龄分析模型(公式版) 2010-02-03 11:32:56| 分类：|举报|字号订阅 应收帐款帐龄分析模型(公式版)(2008-04-30 19:47:43) 标签：分类：应收帐款是企业最重要的资产之一。因其流动性强、风险大的特点，加上其在企业资产中一般均占有相当大的比重，因而对应收帐款的管理往往是企业财务管理甚至企业经营管理中的重点。应收帐款帐龄分析是实现应收帐款管理的主要手段，通过帐龄分析可以揭示出每个客户的风险性和每笔应收帐款产生坏帐的可能性，并以此作为提取坏帐准备的依据。因此，准确、快速地编制应收帐款帐龄分析表，对企业加强应收帐款管理、提高资金回笼速度、降低经营风险具有非常重要的意义。 然而，对于财务人员来说，按月编制应收帐款帐龄分析表并不是一件轻松的事情。我国多数企业的信息化程度较低，受规模、管理规范程度等因素的制约，很多企业没有必要或条件实现业务、财务的一体化信息化管理，大量信息通过手工进行收集、汇总和分析，因此对于象帐龄分析这类需连续进行的、复杂程度较高的工作，多数企业的财务人员选择了按半年或年度开展一次的做法，无法按月分析，这在一定程度上加大了应收帐款的管理风险。遗憾的是，目前我国的财务软件在这一方面也无所作为。 目前对应收帐款帐龄的采集，多数采用从应收帐款明细帐中逐笔提取、分析的方式进行的，其结果必然是速度慢、工作量大，其准确性也取决于财务人员工作的认真细致程度，对于客户数量众多、业务频繁的企业来说，帐龄分析近乎一件“不可能的任务”。 笔者在多年的管理实践和对EXCEL的熟练应用中，总结出一种结合财务软件、利用EXCEL自动快速地编制应收帐款帐龄分析表的方法，现介绍如下。 本方法是在按月收集销售客户销售额、回款额的基础上，将近几年每个客户、每个月销售额、回款额的数据反映在同一张工作表中，然后运用EXCEL函数，自动、快速地编制出各种帐龄段金额分布的应收帐款帐龄分析表。操作步骤如下：
《第六章、审计目标和管理层认定》 一、单选题共10道 【题目1】一般认为，注册会计师审计的目标的层次为( D )。总体目标具体目标一般目标+项目目标 (A)3个 (B)1个 (C)2个 (D)4个 【题目2】“发生”认定指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对( C )。如：没有发生销售交易，却记录了一笔销售 (A)数量 (B)低估 (C)高估 (D)金额 【题目3】“完整性”认定指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对( D )。如：发生了销售交易，却没有记录销售 (A)数量 (B)金额 (C)高估 (D)低估 【题目4】涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是( D )。 (A)审计具体目标 (B)审计一般目标 (C)审计项目目标 (D)审计总目标 【题目5】既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师的审计目标的是( C )。 (A)真实性 (B)估价 (C)完整性 (D)披露 【题目6】其组成要素与“权利和义务”认定有关的是( A )。 (A)资产负债表 (B)利润表 (C)审计项目目标 (D)审计总目标 【题目7】下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的是( D )。 (A)该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了 (B)该认定主要与财务报表组成要素的低估有关
(C)该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了 (D)该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确 【题目8】下列认定中与利润表组成要素无关的是( C )。 (A)发生 (B)完整性 (C)权利和义务 (D)准确性 【题目9】注册会计师计划测试M公司20×7年度主营业务收入的完整性。下述各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是( D )。 (A)抽取20×7年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录 (B)抽取20×7年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录 (C)从主营业务收入明细账中抽取20×7年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 (D)从主营业务收入明细账中抽取20×7年次年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 【题目10】在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是( C )。 (A)从财务报表到尚未记录的项目 (B)从尚未记录的项目到财务报表 (C)从会计记录到支持性证据 (D)从支持性证据到会计记录 二、多选题共10道 【题目1】审计目标是( ABCD )。P86 (A)整个审计系统运行的定向机制 (B)审计工作的出发点和落脚点 (C)构成审计理论结构的基石 (D)审计的基本职能 【题目2】社会环境对审计目标的制约主要体现在( BCD )上。P87 (A)社会观念 (B)法庭判决 (C)会计职业团体如：AICPA (D)国家法律 【题目3】审计目标的主要影响和决定因素有( ACD )。P86 (A)社会环境 (B)生产力水平 (C)审计能力 (D)社会需求 【题目4】审计具体目标的确定依据包括( CD )。P95具体审计目标需要根据本审计单位的管理层的认定和注册会计师的总体目标来确定。 (A)审计一般目标 (B)审计项目目标 (C)审计总目标
第二章会计政策、会计估计及变更和差错更正 一、单项选择题 1.甲股份有限公司2×18年实现净利润8 500万元。假定2×17年财务报表已经报出，该公司2×18年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（）。 A.发现2×16年少计管理费用4 500万元 B.发现2×17年少提财务费用0.5万元 C.为2×17年售出的设备提供售后服务发生支出550万元 D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由10%改为5% 2.下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是（）。 A.采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动 B.无形资产使用寿命由原来不确定变更为使用寿命有限 C.建造合同核算方法的变更，且影响数切实可行的 D.因管理业务模式变更导致由以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 3.甲公司于2×16年1月1日起对一台管理用的机器设备计提折旧，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2×19年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为7年，同时改按年数总和法计提折旧。甲公司2×19年应计提的折旧额为（）。 A.40万元 B.35万元 C.42万元 D.56万元 4.由于公允价值能够持续可靠取得，20×9年年初长江公司对某栋出租办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×9年年初账面余额为1 500万元，已经计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为2 000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同，已知长江公司适用的所得税税率为25%。长江公司出租办公楼后续计量模式变更影响期初留存收益的金额为（）。 A.700万元 B.525万元 C.472.5万元 D.575万元 5.采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数后，应当（）。 A.重新编制以前年度会计报表 B.调整列报前期最早期初留存收益，以及会计报表其他相关项目的期初数和上年数 C.调整列报前期最早期末及未来各期会计报表相关项目的数字 D.只需在报表附注中说明其累积影响金额 6.上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。 A.交易性金融资产的期末计价由成本与市价孰低法改为公允价值法 B.长期股权投资因增加投资份额由权益法核算改为成本法核算 C.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整所得税费用 D.固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法
财务尽职调查深度解析（适合学习） 一、概述 （一）尽职调查概念 1、概念 尽职调查又称谨慎性调查，是指投资人在与目标企业达成初步合作意向后，经协商一致，投资人对目标企业一切与本次投资有关的事项进行现场调查、资料分析的一系列活动。财务尽职调查即由财务专业人员针对目标企业与投资有关财务状况的审阅、分析、核查等专业调查。 2、种类 尽职调查的种类包括四类：法律尽职调查、财务尽职调查、业务尽职调查、 其他尽职调查。 （二）尽职调查的目的 尽职调查就是要搞清楚： 1、他是谁即交易对手实际控制人的底细和管理团队 2、他在做什么，即产品或服务的类别和市场竞争力 3、他做得如何，即经营数据和财务数据收集，尤其是财务报表反映的财务状况、经营成果、现金流量及纵向、横向（同业）比较 4、别人如何看，包括银行同业和竞争对手的态度 5、我们如何做，在了解客户的基础上进行客户价值分析，用经验和获得的信息设计授信方案和控制措施，把交流变成可行的交易。 简言之，即做好股东背景和管控结构、行业和产品、经营和财务数据、同业态度的调查，提供我们的做法。 （三）尽职调查框架 （四）财务顾问尽职调查的关注要点 1、业务 （1）行业/企业的业务模型、盈利模式 （2）标的企业的竞争优势 （3）协同效应，以及未来潜在的整合成本和整合风险 Tips: （1）在做企业尽职调查时，可以以估值模型为线索进行调查；（2）不要忽视目标公司董事会会议记录以及决策等法律文件，里面会包含公司业务的信息，特别是公司战略。 2、财务 （1）历史数据的真实性、可靠性 （2）预测财务数据偏于保守偏于乐观预测的依据是什么 （3）是否有表外负债 （4）内控制度的健全性（审计师的内控审计报告）
模考吧网提供最优质的模拟试题，最全的历年真题，最精准的预测押题！ 财务会计案例分析专项练习题及答案解析(一) 一、综合题（本大题8小题．共100.0分。） 第1题 甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。根据税法规定，按应收款项期末余额5‰计提的坏账准备允许在税前抵扣。假定不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 甲公司2007年度所得税汇算清缴于2008年3月2日完成，在此之前发生的2007年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2007年度财务会计报告经董事会批准于2008年3月31日对外报出。 2008年1月1日至3月31日，甲公司发生以下交易或事项： ①1月6日，甲公司收到M 公司来函，要求对2007年11月12日所购商品在价格上给予3%的折让。 甲公司经核查，该批商品在出售时即存在质量问题，但基本不影响使用。1月7日，甲公司同意了M 公司提出的折让要求。1月18日，甲公司收到M 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。假定甲公司2007年11月12日已为该批商品确认销售收入200000万元、结转销售成本150000万元；至2007年12月31日，甲公司尚未收到该笔货款。 ②1月20日，法院判决甲公司支付N 公司赔偿款2000万元。甲公司和N 公司均表示不再上诉。至2007年度财务会计报告对外报出时，甲公司尚未支付该笔款项。 该笔赔偿款起因于甲公司2007年10月10日未按照合同发货给N 公司造成损失所致。公司也未对此确认预计负债。 ③2月4日，甲公司发现在2007年12月31日计算A 商品可变现净值时发生差错，误将A 商品可变现净值确定为1000万元。 2007年12月31日，A 商品成本为4000万元，甲公司确定A 商品可变现净值为2000万元。假定甲公司此前未为A 商品计提存货跌价准备。 ④2月28日，为改良一条生产线，甲公司经批准按面值发行3年期、到期一次还本付息债券40000万元，票面年利率为5%。
财务尽职调查深度解析 一、概述 （一）尽职调查概念 1、概念 尽职调查又称谨慎性调查，是指投资人在与目标企业达成初步合作意向后，经协商一致，投资人对目标企业一切与本次投资有关的事项进行现场调查、资料分析的一系列活动。 财务尽职调查即由财务专业人员针对目标企业与投资有关财务状况的审阅、分析、核查等专业调查。 2、种类 尽职调查的种类包括四类：法律尽职调查、财务尽职调查、业务尽职调查、其他尽职调查。 （二）尽职调查的目的 尽职调查就是要搞清楚： 1、他是谁？即交易对手实际控制人的底细和管理团队 2、他在做什么，即产品或服务的类别和市场竞争力 3、他做得如何，即经营数据和财务数据收集，尤其是财务报表反映的财务状况、经营成果、现金流量及纵向、横向（同业）比较
4、别人如何看，包括银行同业和竞争对手的态度 5、我们如何做，在了解客户的基础上进行客户价值分析，用经验和获得的信息设计授信方案和控制措施，把交流变成可行的交易。 简言之，即做好股东背景和管控结构、行业和产品、经营和财务数据、同业态度的调查，提供我们的做法。 （三）尽职调查框架 （四）财务顾问尽职调查的关注要点 1、业务 （1）行业/企业的业务模型、盈利模式 （2）标的企业的竞争优势 （3）协同效应，以及未来潜在的整合成本和整合风险 Tips: （1）在做企业尽职调查时，可以以估值模型为线索进行调查；（2）不要忽视目标公司董事会会议记录以及决策等法律文件，里面会包含公司业务的信息，特别是公司战略。 2、财务 （1）历史数据的真实性、可靠性 （2）预测财务数据偏于保守？偏于乐观？预测的依据是什么？ （3）是否有表外负债？ （4）内控制度的健全性（审计师的内控审计报告）
用友T3年结常见问题解析 1、系统方面 （1）为何账套菜单的备份置灰不能使用？ 答：系统管理中必须以admin身份登录才能备份账套。 （2）为何年度账菜单是置灰不能使用？ 答：系统管理中必须以账套主管的身份登录才能建年度账，也有可能系统未检测到加密狗。 （3）各模块结转有先后顺序之分吗？ 答：供销链、固定资产、工资、老板通模块结转不分先后，其它按年结流程图执行。 （4）如果发现某年度账中错误太多，或不希望将上年度的余额或其他信息全部转到下一年度怎么办？ 答：使用年度账菜单清空年度数据的功能。“清空”并不是指将年度账的数据全部清空，而还是要保留一些信息的，主要有：基础信息;系统预置的科目报表等等，为了方便清空后的年度账重新做账。 （5）成功建立年度账是否可以立即调整基础档案的内容？ 答：在建立完新的年度账后，不要急于对新年度账中的基础档案进行调整和删改，等年度结转完毕后，再到新年度账中对需要调整的基础档案相关信息进行调整。否则会造成后续的“年度结转”时出现错误 提示，或年度结转后数据出现错误。 2、总账 （1）年度结转后，可否删除无用的科目？ 答：如果这个科目没有期初余额，并且没有使用，可以删除。 （2）损益类科目，期初余额为0，删除时提示“科目（x）已经在转账定义中使用！不能删除”。 答：年度结转，会把上年度定义的期间损益转账带过来。到期间损益结转定义中，删除该科目后带的本年利润科目，即可删除该损益类科目。 另：这种现象及处理方法同样适用于自定义结转、对应结转、汇兑损益结转销售成本结转的公式定义中。 （3）删除余额为0的某科目时，提示“科目（x）已经在凭证类别中使用！不能删除”。 答：凭证类别是按照收付转的方式定义的。在凭证类别的设置中，设置了限制科目。在凭证类别定义中删除该科目即可。 （4）删除某科目时，提示“科目（x）已设为常用科目！不能删除” 答：上年把这个科目定义成了常用科目，在填制凭证界面，参照会计科目，选择“常用”类，从中选择该科目，点击右边的“常用”按钮，该科目即取消了常用的标志。 （5）删除某科目时，提示“科目（x）已在常用凭证设置中使用！不能删除” 答：上年在定义常用凭证中使用了该科目。在填制凭证界面，选择制单—调用常用凭证，点击放大镜，在常用凭证列表界面，选择某条记录，点击“详细”按钮。删除某条分录，点击“删除”按钮。则这个 科目从常用凭证中删除掉，可以删除该科目。 （6）删除某科目时，提示“科目（x）已在常用摘要中使用！不能删除”
库存账龄分析模型优化 1、数据准备及数据要求 ①、查出公司物料的过账日期，数据源表格包含所示字段，删除掉出库数的记录，可以删除一些无用的列。 ②需保证库存物料库存数量表中物料代码的唯一。需查出数据源中是否有库存数量表不存在的物料代码，如有请删除数据源中的不存在的物料代码记录。 ③按物料代码升序和过账日期降序排序，在数据源表中添加序号计数、累计数字段，用来计算每种物料的按时间降序排列的累计入库数。序号标记公式： SUMPRODUCT(--(B2=B$2:B2))--对同一物料的出现顺序进行标记，如果数据量较大，建议这个公式计算完毕将这列除第一个单元格公式保留，该列其余单元格粘贴成数值，这样方便下次直接套用公式。 2、库存数量分解 在数据源表中H列定义公式将库存数量表中的每个物料的数量分解到对应的入库日期中，这个公式体现了库存物料的先进先出法的基本原理。
数量分解公式为：=IF(AND(A2=1,VLOOKUP(B2,库存数量!A:B,2,0)<=G2),VLOOKUP(B2,库存数量!A:B,2,0), IF(VLOOKUP(B2,库存数量!A:B,2,0)>=G2,E2, IF(VLOOKUP(B2,库存数量!A:B,2,0)-G1>=0,VLOOKUP(B2,库存数量!A:B,2,0)-G1,0))) 此公式简化了此前设计的先进先出法计算库存物料账龄的分解库存数量的逻辑，极大提高了运算速度。以下截图为库存数量表格截图。 上述公式解析如下： 1、IF(AND(A2=1,VLOOKUP(B2,库存数量!A:B,2,0)<=K2),VLOOKUP(B2,库存数 量!A:B,2,0),---这个是判断当某物料首次出现并且库存数小于或等于最后一次入库的数量时就返回库存数 2、IF(VLOOKUP(B2,库存数量!A:B,2,0)>=K2,I2,---这个是当某物料库存数大于或等于对应日期入库数时就让分解的数量为对应日期入库数 3、IF(VLOOKUP(B2,库存数量!A:B,2,0)-K1>=0,VLOOKUP(B2,库存数量!A:B,2,0)-K1,0)))--这个是保证某物料的库存数量大于上一行数量入库累计但小于下一行入库数量累计时，就让该物料的库存数减去上一行入库的累计数并将其这个数据对应到这一行中，也就是将库存数
EAS账龄分析表使用方法
EAS账龄分析表使用方法 一、概念引入 要想正确使用账龄分析表，首先我们来重新认识一下应收单，引入基本概念。先看图1： 图表 1 特别注意里面有两个日期字段，一个叫单据日期，一个叫应收日期。 单据日期是指业务发生时（或后）将单据录入（或关联生成）即系统产生这张单据的日期。 应收日期是指与客户达成或合同规定的收款日期。 如：与客户达成协议4月5日交货（开票），8月5日收款。那么4月5日是单据日期，8月5日是应收日期。通过这个例子我们再来引入两个概念。 未过期账龄：应收日之前的账龄称为未过期账龄。账龄计算起始点单据日期。如上例，在8月5日前的账龄是没有过期的，那么这个账龄就属于未过期账龄。如果当前日期为6月5日，那么就属于未过期账龄30-90天组。 已过期账龄：在应收日之后的账龄成为已过期账龄。过期账龄计算起始点为应收日。接上例，只要在8月5日之后还没有收回款项就属于过期账龄。
结算：可以理解为一项业务的确认结束或闭环。例如，卖给一个客户50万元的货并开票，于是在系统中会有一张50万元的应收单。过些时日又收回30万，那么这30万（收款单）是收的什么款呢？这就需要与应收单进行“结算”，或者叫钩稽确认。结合图1应收金额50万，已结算金额30万，还剩20万就是应统计账龄的应收款了。同时这又是部分结算，部分结算就是单笔应收款未能全额收回而进行的结算，反过来将全部收回就是全部结算。 我们再来看图2： 分析方向：目前该版本仅提供了“应收”方向。特别注意的是，这个应收不是指应收账款余额，而是指产生应收的单据或称做相对独立的应收业务。如应收单。 分析对象：提供“往来户”、“单据”两个选择。当选择按往来户进行分析时，将过滤往来户分析时点上的所有未完全核销应收单汇总进行分析。当选择按单据进行分析时，将过滤往来户分析时点上的所有未完全核销的应收单逐一进行分析。 账龄时间：提供“应收日期”、“单据日期”两个选择。当选择按应收日期时，按应收单的收款计划的应收日期进行账龄分析。当选择按单据日期时，按应收单的单据日期进行账龄分析。 图表 2 弄清了上述概念后还要跨越一个误区，才能正确使用。
一、概述 (一) 尽职调查概念 1、概念 尽职调查又称谨慎性调查，是指投资人在与目标企业达成初步合作意向后，经协商一致，投资人对目标企业一切与本次投资有关的事项进行现场调查、资料分析的一系列活动。 财务尽职调查即由财务专业人员针对目标企业与投资有关财务状况的审阅、分析、核查等专业调查。 2、种类 尽职调查的种类包括四类：法律尽职调查、财务尽职调查、业务尽职调查、其他尽职调查。 (二) 尽职调查的目的 尽职调查就是要搞清楚： 1、他是谁?即交易对手实际控制人的底细和管理团队 2、他在做什么，即产品或服务的类别和市场竞争力 3、他做得如何，即经营数据和财务数据收集，尤其是财务报表反映的财务状况、经营成果、现金流量及纵向、横向(同业)比较 4、别人如何看，包括银行同业和竞争对手的态度 5、我们如何做，在了解客户的基础上进行客户价值分析，用经验和获得的信息设计授信方案和控制措施，把交流变成可行的交易。 简言之，即做好股东背景和管控结构、行业和产品、经营和财务数据、同业态度的调查，提供我们的做法。
(三)尽职调查框架 (四)财务顾问尽职调查的关注要点 1、业务 (1)行业/企业的业务模型、盈利模式 (2)标的企业的竞争优势 (3)协同效应，以及未来潜在的整合成本和整合风险 Tips: (1)在做企业尽职调查时，可以以估值模型为线索进行调查;(2)不要忽视目标公司董事会会议记录以及决策等法律文件，里面会包含公司业务的信息，特别是公司战略。 2、财务 (1)历史数据的真实性、可靠性 (2)预测财务数据偏于保守?偏于乐观?预测的依据是什么? (3)是否有表外负债? (4)内控制度的健全性(审计师的内控审计报告) (5)税务问题(除公司自身税务情况外，还需关注收购方案所涉及的税务问题)
应收账款审计 企业为了使资产总额增加，提高净资产收益率和短期偿债能力指标，常常通过高估应收账款来多记收入，虚增利润。为了确定应收账款的存在性和可靠性，最有效的方法就是对债务人进行函证。应收账款函证就是直接发函给被审单位的债务人，要求核实被审单位应收账款的记录是否正确的一种方法。函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。 应收账款函证的审计程序，可以分为以下六个步骤： 一是严格控制函证过程。为了加强审计工作的独立性，保证函证的可靠性，应做到确保询证函上的名称、地址、金额与函证账户的有关资料一致；函证资料寄出之前，应妥善保管；要求被询证者将回函直接寄给审计小组，如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函：审计人员除了直接接收外，还应要求被询证者寄回询证函原件；询证函寄出要由审计人员亲自办理；对于因无法投递而退回的信函，要进行分析、研究、处理，查明是由于被函证者地址迁移、差错而致信函无法投递，还是这笔应收账款本来就是一笔假账。 二是合理确定函证的范围和对象。审计人员应考虑成本效益原则，对函证的范围和对象应根据职业判断做出选择。在确定函证范围时应考虑的因素主要包括：(1)应收账款在全部资产中的重要性。如果应收账款在资产总额中所占比重较大，应相应扩大函证范围；反之，缩小函证范围。(2)被审单位内部控制的强弱。若内部控制较混乱，则相应扩大函证范围；反之，可以相应减少函证数量。 (3)以前期间函证的结果。若以前期间函证时发现重大差异或有未曾回函的账户，应扩大本期函证范围，并把有问题的账户选为本期函证的样本。 另外，审计人员应选择大额或账龄较长项目、与债务人发生纠纷项目、关联方(包括持股不少于5％以上股东)项目、主要客户(包括关系密切的客户)项目、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零项目以及非正常的项目等作为函证对象。 三是科学选择函证方式。函证方式分为肯定式函证和否定式函证。肯定式函证，又称正面式、积极式函证，就是向债务人发出询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。一般来说，相关的内部控制无效时，固有风险和控制风险评估为高水平；预计差错率较高；个别账户的欠款金额较大；有理由相信欠款存在争议、差错等情况应选择肯定式函证方式。反之，则选择否定式函证，又称反面式、消极式函证，它也是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必回函，只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。但有时两种函证方式结合起来使用可能更适宜，如对于大金额的账项采用肯定式函证，对于小金额的账项采用否定式函证。