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青地税函[2011]4号-青岛市地方税务局关于印发《2010年所得税问题解答》的通知
发文时间：2011-1-11
市稽查局、征收局，各分局、各市地税局：
在所得税日常征管工作中，市局收到了各基层单位、部分纳税人及中介机构的来电、来函，询问所得税有关问题。为此，市局将具有代表性及对今后征管工作有启示的问题加以整理，并根据有关所得税政策规定进行了解答，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时报告市局。
附件：《2010年所得税问题解答》
二〇一一年一月十一日
2010年所得税问题解答
1、问：母子公司框架下，员工与母公司签订劳动合同，没有与子公司签订劳动合同。由于工作需要，母公司向其子公司派遣员工，母子公司均向派遣员工支付工资及奖金、补贴，其工资及奖金、补贴如何扣除？被派遣员工的个人所得税如何缴纳？
答：鉴于母公司与子公司之间存在的特殊关系，员工在母公司与子公司之间经常调配，按照实质重于形式的原则，子公司如能够提供母公司出具的董事会或经理办公会等做出的调配决定及员工名册等充分适当的证据，子公司发放给与其没有订立劳动合同的员工的合理的工资薪金可以税前扣除。
母子公司两个单位在向员工支付劳动报酬时，应分别扣缴个人所得税；同时该员工应到为其缴纳“三费一金”的单位主管地税机关自行申报个人所得税。
2、问：核定征收企业从事农、林、牧、渔业项目的所得或从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得等是否可以享受税收优惠？
答：根据总局在企业所得税优惠管理方面的相关规定，税收优惠的享受需要相关项目单独核算，核定征收企业由于不能单独核算相关项目，不能享受有关税收优惠。
根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)以及《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)等规定，核定征收企业可以享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的免税收入有关税收优惠，除此以外的各项企业所得税优惠政策均不得享受。
3、问：企业为退休人员补缴以前年度的补充养老保险金，是否可以税前扣除？
答：根据《企业所得税法》第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”的规定，企业补缴其员工以前任职或受雇年度的补充养老保险在核实清楚的前提下，在税收政策规定比例内的部分可以扣除，但应当按规定扣缴个人所得税。
4、问：企业外购房屋的装修费用在企业所得税方面如何进行处理？
答：企业固定资产的计税基础应当根据《企业所得税法实施条例》第五十八条的规定确定。装修费用不符合固定资产计税基础条件的，可作为长期待摊费用按税法规定处理。
根据《关于贯彻落实中华人民共和国企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第五条，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
5、问：企业因产品质量原因给对方造成损失，经过双方协商达成赔偿协议，支付的赔偿款是否可以税前扣除？
答：《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税【2009】57号)及《国家税务总局关于印发<企业资产损失税前扣除管理办法>的通知》(国税发【2009】88号)所称的资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失。企业因产品质量的原因给对方造成的损失，经过双方协商达成赔偿协议，或经过法院判决，其支付的赔偿款不符合资产损失的定义，因而不属于资产损失，而属于赔偿支出，应属于与生产经营有关的支出。企业如能提供充分适当的证据证明确属赔偿支出，可以在税前扣除。
6、问：企业招拍土地后，政府给予的土地返还款企业所得税上如何处理？
答：企业招拍土地后，政府给予的土地返还款不得冲减土地成本，而应当并入收入总额缴纳企业所得税。
7、问：企业固定资产会计折旧年限长于税收规定的最低折旧年限，年度纳税申报时其会计折旧是否可以进行调整？
答：根据《中华人民共和国中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，企业固定资产会计折旧年限长于税收规定的最低折旧年限，年度纳税申报时其会计折旧小于按税收规定最低年限计提的折旧，因其会计处理方面并未实际提取，因此不能做纳税调减处理。
8、问：房地产开发企业到注册地之外开发项目，应当如何执行计税毛利率？
答：房地产开发企业到异地开发项目，其计税毛利率应当按照其项目所在地的规定执行。
9、问：某公司2010年度从劳动和社会保障部门取得的社会保险补贴、职业培训补贴和岗位用工补贴，是否征收企业所得税？
答：根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2009〕87号)规定，对企业在2008年1月1日至2010年12月31日，从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：⑴企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；⑵财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；⑶企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收
入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
综合上述规定，如果某公司是从县级(含本级)以上劳动和社会保障部门取得上述财政性资金，且同时符合上述文件规定的不征税收入三个条件的，可以作为不征税收入处理。但是不征税收入用于支出形成的费用以及资产的折旧、摊销不得税前扣除。
10、问：核定征收企业取得的银行存款利息，是否应当征收企业所得税？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条及其实施条例第十八条规定，银行存款利息属于中华人民共和国企业所得税法规定的收入总额的组成部分。因此，根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)规定，银行存款利息应计入应税收入额，按照规定的应税所得率计算缴纳企业所得税。
11、问：某企业根据租赁合同的规定，于2010年1月一次性收取了2010年至2012年的房租，该企业收取的租金收入在企业所得税方面如何进行处理？
答：《国家税务总局关于贯彻落实中华人民共和国企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条第一款规定“根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。”，企业应当据此进行处理。
分期确认的一次性收取的租金应当符合以下条件：
⑴租赁期限跨年度；
⑵租金提前一次性支付。
如不符合以上条件，租金后付，应按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条的规定处理。
12、问：新办企业的开办费在企业所得税方面如何进行处理？
答：开办费，根据《企业会计准则—应用指南》的解释具体包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等内容。根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)规定，新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始生产经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关规定，自开始生产经营之日起，按照不低于3年的时间均匀摊销。但摊销方法一经选定，不得改变。对于筹建期间发生的业务招待费、广告费和业务宣传费应按照税收政策规定扣除。
13、问：企业承租房屋发生的装修费支出如何税前扣除？
答：企业以经营租赁方式租入固定资产，对固定资产装修支出，凡符合《中华人民共和国企业所得税法》第十三条规定的，应作为长期待摊费用支出，分三年摊销。对提前解除租赁合同后尚未税前扣除的装修费，可在当年一次性税前扣除。
14、问：股权转让损失税前如何税前扣除？
答：企业发生股权转让损失除按照有关规定通过证券交易所买卖股票等发生的损失外，
需要报经主管税务机关批准后才能在税前扣除。
报批时，企业应提供包括但不限于以下材料：
(1)能够证明股权转让损失的转让协议或合同；
(2)境内具有合法资质的机构出具的被转让企业的资产评估报告；
(3)原始投资协议或合同；
(4)原始投资的验资报告；
(5)相应的收付款凭据、成交及入账证明；
(6)企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实损失真实性的书面声明；
股权转让如不符合独立交易原则，税务机关有权按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理。
15、问：如何掌握金融企业同期同类贷款利率?
答:企业向非金融企业和个人借款的利息支出，可暂按不超过该企业基本帐户开户行同期同类贷款利率计算的数额税前扣除。
16、问：企业发放的取暖补贴如何扣除？
答：企业比照市政府有关规定标准实际发放的取暖补贴，可以做为福利费按税法规定扣除。
17、问：企业从政府取得的配套费、污水处理费等项目的拨款能否作为不征税收入？
答：企业从政府取得的配套费、污水处理费等拨款，虽然资金来源属于财政性资金，但属于政府购买的公共服务，对企业而言，属于企业的正常营业收入，不能作为不征税收入处理。
18、问：供热企业收取的供热费能否分期确认收入？
答：供热企业收取的供热费，在当期计算企业应纳税所得额时，根据权责发生制原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用，不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不能作为当期的收入和费用。因此，供热企业收取的供热费应当按照实际供热期，均匀计入各纳税期间的收入总额。
19、问：企业研发费没有实行专账核算或虽设置帐簿但核算混乱的，能否享受加计扣除的税收优惠？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，研发费用享受加计扣除税收优惠政策的条件是企业财务核算健全且能准确归集研发费用，并对研发费用实行专账管理。企业申报的研发费用不真实或资料不齐全的，不得享受加计扣除的税收优惠。
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青岛市地方税务局2012年度个人所得税问题解答 【标 签】个人所得税,问题解答 【业务主题】个人所得税 【来 源】 1、如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，问纳税人在自行申报时，是否可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税，享受一次性奖金的政策？ 答：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号文件）第三条规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次”。因此，对该个人按规定只能享受一次一次性奖金的优惠算法，即选择一个单位的一次性奖金按照优惠办法计算，其余收入合并缴税。 2、一部分单位在外地有办事处，并从当地招人，这部分人的工资由青岛公司发放，并代扣个人所得税，但是保险和公积金由办事处所在地缴纳，这部分人的经济补偿金计算时，社平工资是按照青岛标准还是办事处所在地标准？ 答：单位在外地设立办事处，并从当地招人。这部分工作人员居住在当地，其住房情况以及保险水平应遵从当地标准。因此，计算这部分人的经济补偿金时，社平工资按照办事处所在地标准计算。 3、单位与员工的劳动合同到期后不再续签，由此给员工的经济补偿金是否征收个人所得税？如何征收？ 答：根据《中华人民共和国劳动合同法》第四十六条规定，除用人单位维持或者提高劳动合同约定条件续订劳动合同，劳动者不同意续订的情形外，依照本法第四十四条第一项规定终止固定期限劳动合同的，用人单位应当向劳动者支付经济补偿。 对劳动者获得的补偿金，比照《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157号文件）执行。 4、个人当月取得工资和一次性奖金，当月工资低于减除费用标准，在计算一次性奖金
最新个人所得税的征收标准 ----WORD文档，下载后可编辑修改---- 下面是小编收集整理的范本，欢迎您借鉴参考阅读和下载，侵删。您的努力学习是为了更美好的未来！ 最新个人所得税征收标准税率表一：工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表 级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505 注： 1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额; 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 税率表二：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数含税级距不含税级距1不
超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分3514750 注： 1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额; 2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 个人所得税计算公式工资个税的计算公式为：应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下： 缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 实发工资=应发工资-四金-缴税。 全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500 【举例】 扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算 如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(5000--3500)×3%--0=45(元)。 新税法规定主要对个税四个方面的修订1、工薪所得扣除标
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深圳市地方税务局通告 【标 签】个人所得税,自行纳税申报办法,代扣代缴办法 【颁布单位】深圳市地方税务局 【文 号】深地税发﹝1995﹞7号 【发文日期】1995-12-22 【实施时间】1996-01-01 【 有效性 】全文有效 【税 种】个人所得税 为加强个人所得税的征收管理，完善代扣代缴制度，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条 例，《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局国税 发﹝1995﹞65号、077号、213号文件的规定，我局决定从1996年1月1日起，在深圳市实施个人所得税自行纳税申报办法、代扣代缴办法和建立扣缴义务人申报支付个人收入明细表制度。现将有关事项通告如下： 一、凡在我市范围内支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户或个人，均为个人所得税扣缴义务人。 二、凡在我市范围内取得收入达到纳税标准的个人，有下列情形之一的，必须自行到取得收入来源地主管税务机关申报纳税。 （一）从两处或两处以上取得工资、薪金所得的； （二）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； （三）分笔取得属于一次劳务报酬所得的； （四）取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的； （五）税务主管部门规定必须自行申报纳税的。 三、凡在我市范围内支付个人收入的扣缴义务人，必须建立扣缴义务人申报支付个人收入明细表制度，并在每月7日前向所在行政区域内的地税征收分局报送上月收入明细表。
四、纳税义务人、扣缴义务人所需的《扣缴个人所得税报告表》、《个人所得税申报表》和《支付个人收入明细表》及有关资料，从1996年1月1日起请到所在行政区域地税征收分局购取。不明之处可直接向各征收分局税政宣传科查询，也可向市地方税务局查询，查询电话：3336333转3804、3806、3816、3824 五、对不按上述规定申报缴纳个人所得税的纳税义务人或扣缴义务人，我局将按税收法规的有关规定严肃处理。
九个合理的个人所得税避税方案 导读：利用税收优惠政策寻求合理、合法的避税途径，是经济社会中维护个人权利和义务，激励人奋发向上，实现理想追求的一个有利条件。在积极纳税的同时，寻求合理避税的途径对于广大的工薪阶层每个纳税人来说都非常现实，很有必要。 一、巧用公积金避税 根据个人所得税法的有关规定，工薪阶层个人每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说按标准缴纳的住房公积金是不用纳税的。同时，职工又是可以缴纳补充公积金的。所以，一般职工提高公积金缴存还是有一定空间的，工薪纳税人巧用公积金避税是合理可行的。需要强调的是，利用个人缴纳补充公积金进行避税时有两个问题要注意：一是纳税人要在所在单位开立个人补充公积金账户;二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然避税，但不能随便支取，固化了个人资产。 二、利用捐赠进行税前抵减实现避税 (一)《中华人民共和国个人所得税实施条例》规定 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。这就是说，个人在捐赠时，必须在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法规规定，才能使这部分捐赠款免缴个人所得税。计算公式为：捐赠限额=应纳税所得额*30%，允许扣除的捐赠额=实际捐赠额(≤捐赠限额)。 (二)2008年5月23日国家税务总局针对四川汶川8.0级大地震发布了《关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知》(国税发[2008]55号) 通知规定，个人如果通过指定机构向灾区捐助钱物，在缴纳个人所得税时，可按规定标准在税前扣除。具体规定如下：首先，个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除。其次，个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠采取扣缴方式纳税的，捐赠人应及时向扣缴单位出示政府机关、非营利组织开具的捐赠凭据，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除;个人自行申报纳税的，税务机关凭政府机关、非营利组织开具的接受捐赠凭据依法据实扣除。最后，扣缴单位在向税务机关进行个人所得税全员全额扣缴申报时，应一并报送由政府机关或非营利组织开具的汇总接受捐赠凭据(复印件)、所在单位每个纳税人的捐赠总额和当期扣除的捐赠额。 (三)对于地震“特殊党费” 国税发[2008]60号文件规定，广大党员响应党组织的号召，以“特殊党费”的形式积极向灾区捐款。党员个人通过党组织交纳的抗震救灾“特殊党费”，属于对公益、救济事业的捐赠。党员个人的该项捐赠额，可以按照个人所得税法及其实施条例的规定，依法在缴纳个人所得税前扣除，这是合理可行的。
XX深圳工资扣税标准是多少 工资税，即个人所得税。因为个人所得税里有一项是工资、薪金，故名。xx深圳工资扣税标准是多少?下面是为大家的xx深圳工资扣税标准，欢迎参考~ xx深圳工资扣税标准 一、工资扣税标准 工资扣除标准3500元/月(xx年9月1日起正式执行)(工资、薪金所得适用) 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准 二、工资交税计算 工资个税的计算公式为: 应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数
个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下： 缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 实发工资=应发工资-四金-缴税 全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500 扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算 如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(5000—3500)×3%—0=45(元)。 三、工资纳税税率表 xx年起实行7级超额累进个人所得税税率表 应纳个人所得税税额= 应纳税所得额×适用税率- 速算扣除数
扣除标准3500元/月(xx年9月1日起正式执行)(工资、薪金所得适用) 个税免征额3500元 (工资薪金所得适用) 具体表格如下： 注： 1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额; 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 拓展阅读——深圳最新平均工资 深圳最新秋季平均工资出炉啦!8582元!居全国第三! 智联招聘汇总企业的职位信息显示，深圳地区xx年秋季求职期的平均薪酬为税前8582元，在全国34个主要城市中排名第3位，仅落后于北京和上海。而全国34个主要城市的平均薪酬为税前7531元，相对上一季度全国7233元的平均薪酬，有所增长。
青岛市地方税务局关于印发《2009年度企业所得税业务问题 解答》的通知 【法规类别】企业所得税 【发文字号】青地税函[2010]2号 【发布部门】青岛市地方税务局 【发布日期】2010.01.05 【实施日期】2010.01.05 【时效性】现行有效 【效力级别】XP10 青岛市地方税务局关于印发《2009年度企业所得税业务问题解答》的通知 （青地税函[2010]2号） 市稽查局、征收局，各分局、各市地税局： 在企业所得税日常征管工作中，市局收到了各基层局、部分企业的来电、来函，询问企业所得税有关问题，为此，市局将具有代表性及对今后征管工作有启示的问题加以整理，并根据有关企业所得税政策规定进行了解答。现印发给各单位，请遵照执行。执行中有何问题，请及时报告市局。 附件：《2009年度企业所得税业务问题解答》 二〇一〇年一月五日
附件： 2009年度企业所得税业务问题解答 1、运输业代开发票的纳税人，采取核定应税所得率的方式缴纳企业所得税，代开发票环节已经扣缴了企业所得税，年度汇算清缴时，是否退还多缴的税款？ 答：《国家税务总局关于调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的通知》（国税函〔2008〕819号）规定“代开货物运输业发票的企业，按开票金额2.5%预征企业所得税。”实行核定征收的代开发票货运企业，在国家税务总局没有明确规定可以退税之前，因代开货物运输发票而缴纳的税款不予退税。 2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定“企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。”如何判定企业的工资薪金支出是否合理？ 答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： （一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； （二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； （三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； （四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务； （五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。 需要特别指出的是，如企业没有代扣代缴个人所得税，则相应的工资薪金不得税前扣
遇到法律问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>https://www.doczj.com/doc/b63890287.html, 哪些收入需要交个人所得税 核心内容：个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。其中哪些收入是需要征收个人所得税的呢?下面由赢了网小编为您整理介绍。 个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。需要征收个人所得税的项目包括： 一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。 二、个体工商户的生产、经营所得 (一)经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、
修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。 (二)个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 (三)其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。 (四)上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。 三、个人所得税对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 四、劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
创作编号： GB8878185555334563BT9125XW 创作者：凤呜大王* 关于缴纳个人所得税的通知 全体员工： 根据《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的要求，在中国境内劳动所得的公民有义务严格按法律法规规定履行缴纳个人所得税的义务，结合我公司实际，特通知如下： 一、缴纳个人所得税的法律依据和理由 依法诚信纳税是每个公民应履行的国家法定义务，是促进社会主义市场经济健康发展的重要保证。根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定中国公民从中国境内取得的所得，有依法缴纳个人所得税的义务。 《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定“在中国境内有住所，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税，公民有义务依法纳税。从财政学的角度看，普通公民依法向政府纳税，而政府则利用财政纳税收入提供公共设施和服务，例如提供军队、环保、社保、文化设施、交通建设等，公民得到了这些产品和服务，就有纳税的义务。而作为纳税人有权享受政府用税收提供的服务和公共设施，如医院、教育、社会安全、交通，并有权要求政府积极改善这些条件并提供优质服务。依法纳税既是履行自己义务也是对国家和社会贡献，同时也是个人最好的信用证明。 同时作为规范化发展的企业，员工依法缴纳个人所得税，体现我们员工的一份社会责任感，也是一种回报、感恩社会的真实表达。 二、个人所得税的计算方法
个人所得税起征点从2011年9月1日调整为3500元,即收入超3500的部分就要交税。 个人所得税=（全部工资—3500 —各类保险）*税率—速算扣除数； 综上所述，公司将严格按照国家法律法规规定，依法在发放工资时，扣除月工资超过3500元以上员工个人所得税。 具体计算方法： 全月应纳税额=应付工资—个人缴纳的五险—免征额3500 应纳个人所得税税额=应纳税额*税率—速算扣除数 =（全部工资—3500 —各类保险）*税率—速算扣除数 税率表如下： 说明：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人(公司)未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令
青岛市国家税务局税务公报 （2006年10月1日） 目录 一、关于十月份纳税申报及税款入库期限的友情提醒 二、青岛市国家税务局关于启用新企业所得税纳税申报表 的通告 三、青岛市国家税务局关于转发《国家税务总局关于进一步 加强消费税纳税申报及税款抵扣管理的通知》的通知四、国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的通 知 五、国家税务总局关于购进整车改装汽车征收消费税问题 的批复 六、青岛市国家税务局青岛市地方税务局关于限期办理税 务登记等事项的通告 七、青岛市市北国家税务局《税务处理决定书》与《税务行 政处罚决定书》送达公告
关于十月份纳税申报及税款入库期限的友情提醒 根据《税收征收管理法实施细则》第一百零九条规定，2006年10月份增值税、消费税纳税申报及税款入库期调整为10月8日至10月17日，所得税纳税申报及税款入库期调整为10月8日至10月23日，储蓄存款利息所得个人所得税纳税申报和税款入库期限调整为10月8日至10月16日。
青岛市国家税务局关于启用新企业所得税纳税申报 表的通告 尊敬的纳税人： 根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）要求，自2006年10月1日起，全市国税系统所辖企业所得税纳税人统一使用新的企业所得税季度预缴纳税申报表和核定征收申报表（以下简称：新报表），旧报表同时停止使用，请您及时与当地国税机关取得联系、领取使用新报表。同时,季度企业所得税远程申报系统也已修改,请您及时通过远程申报系统升级软件，重新下载企业信息，再于10月份进行季度申报。 另外，新的企业所得税年度纳税申报表（适用于查帐征收纳税人）也将在2006年度申报时启用，其与旧报表相比变化很大，请您关注近期有关媒体的宣传及主管国税机关的培训通知，及时学习、掌握新报表的填报方法。 青岛市国家税务局 二OO六年九月二十九日
企业所得税收入小于增值税收入情况 一般情况下，年度申报所得税收入应大于或等于增值税申报收入。但是，有些情况下，企业年度申报所得税收入可能会小于增值税收入。 1、加工制造大型机械设备、船舶、飞机持续时间超过12个月 《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第四款第二项规定，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 《企业所得税法实施条例》第二十三条第二款规定：企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 在纳税年度内，企业若事先收到预收账款，如果尚未开工或进度缓慢，申报增值税时就必须将预收账款确认收入，但不一定确认所得税收入，可能会出现增值税收入大于所得税收入的情况。 2、采取委托代销方式销售货物 《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第五款规定：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者
收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 所得税方面，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函〔2008〕875号文第一条第二款第四项规定：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 如果企业在发出代销货物满180天之前收到代销清单，增值税与所得税确认收入的时点是一致的；如果发出代销货物满180天的当天及以后，企业仍未收到代销清单及货款的，增值税须确认收入申报缴纳税款，而所得税则不一定需要确认。此时，会出现年度申报时增值税确认收入必然大于所得税收入的情况。 3、采取先开具发票、后发出商品 《增值税暂行条例》第十九条第一款规定：销售货物或者应税劳务，先开具发票的，为开具发票的当天。 但是根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）有关规定，如果企业先开具了发票，但不满足确认收入的相关条件，在企业所得税处理时也不需要确认收入。 4、资产用途发生内部改变的
深圳市境外高端人才和紧缺人才2019年度个人所得税财政补贴纳税数据查询操作指引 深圳市境外高端人才和紧缺人才个人所得税补贴政策的补贴金额依据全年已申报的应纳税所得额和税额进行计算。 简单来说，个人所得税补贴额=已纳税额-测算税额 测算税额是指在纳税年度内申报人的个人所得按照香港的税法测算的应纳税额。申报指南明确2019年纳税年度补贴税额按标准税率法测算。 标准税率法：测算税额＝申报人应纳税所得额×15%。 已纳税额是指下列所得按照《中华人民共和国个人所得税法》规定缴纳的个人所得税额： 1.工资、薪金所得； 2.劳务报酬所得； 3.稿酬所得； 4.特许权使用费所得； 5.经营所得； 6.入选人才工程或人才项目获得的补贴性所得。 其中“入选人才工程或人才项目获得的补贴性所得”对应个人所得税偶然所得项目。 如何查询上述所得项目已申报的应纳税所得额和税额呢 第一步：查询符合补贴申报条件的纳税记录和税款金额 1.通过略地址访问，或登录国家税务总局深圳市税务局官网，通过首页链接访问自然人电子税务局WEB端，可使用个人所得税APP扫码登录。 （首次使用请先注册，具体操作见文末） 2.点击（特色应用），切换为深圳市（再次登录将默认为深圳市），进入（纳税清单打印（2019）） 税款所属期选择2019-01至2019-12，点击（查询）即显示2019年度个人在全国范围内的申报纳税记录。本页面支持中英版纳税清单开具。 申报人可根据所得项目和所得来源单位信息筛选出符合我市补贴申报条件的记录，并计
算实际缴纳税额。 注：实际缴纳税款金额在查询应纳税所得额时也可查看，此处一张清单上显示全部所得项目的全年的数据，可避免遗漏。 第二步：查询符合补贴申报条件的税额对应的应纳税所得额 因项目不同查询路径有所不同，下面分别介绍。 1.工资、薪金所得--居民纳税人 ①登录个人所得税APP，点击（我要查询）-（收入纳税明细查询），选择纳税年度为2019，点击（查询）按钮。 ②每一笔申报都会显示（所得项目小类），“正常工资薪金”按任职单位选择2019年度内最后一个属期的申报记录，进入申报明细页面后点击（查看税款计算）即显示该任职单位的“累计应纳税所得额”。多家任职单位需分别将最后一笔“正常工资薪金”申报记录的“累计应纳税所得额”相加。 例1：2019年度，甲仅于1-11月在A公司取得工资薪金所得，则取A公司扣缴的11月属期“正常工资薪金”申报记录中的“累计应纳税所得额”即为“正常工资薪金”全年应纳税所得额。。 例2：乙于2019年1-6月在A公司取得工资薪金所得，7-12月在B公司取得工资薪金所得，则需查询A公司扣缴的6月属期“正常工资薪金”申报记录中的“累计应纳税所得额”和B公司扣缴的12月属期“正常工资薪金”申报记录中的“累计应纳税所得额”，相加即为“正常工资薪金”全年应纳税所得额。 例3：丙于2019年1-12月同时在A、B公司取得工资薪金所得，则需要查询A公司扣缴的12月属期“正常工资薪金”申报记录中的“累计应纳税所得额”和B公司扣缴的12月属期“正常工资薪金”申报记录中的“累计应纳税所得额”，相加即为“正常工资薪金”全年应纳税所得额。 ③除了“正常工资薪金”外，如还取得（所得项目小类）为“全年一次性奖金”和“个人股权激励收入”的工资薪金所得，需分别查询对应的应纳税所得额，并与“正常工资薪金”应纳税所得额相加，计算工资薪金所得项目全年应纳税所得额。“个人股权激励收入”如有多笔，需按扣缴单位查询最后一笔申报的“累计应纳税所得额”。 2.工资、薪金所得--非居民纳税人 非居民纳税人取得（所得项目小类）为“无住所个人正常工资薪金”需按月查看应纳税所得额并累加，非居民纳税人如还取得（所得项目小类）为“无住所个人数月奖金”和“个人股权激励收入”的工资薪金，需分别查询对应的应纳税所得额，与“无住所个人正常工资薪金”应纳税所得额相加，计算工资薪金所得项目全年应纳税所得额。“个人股权激励收入”
深圳市地方税务局关于调整我市住房公积金（住房补贴）个人所得税扣除政策标准的通知 深地税发〔2011〕123号 2011-04-27 深圳市地方税务局生效日期：2011-04-01 各基层局： 根据《财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号，以下简称财税〔2006〕10号文）、《深圳市住房公积金管理暂行办法》（深府〔2010〕176号）、《深圳市住房公积金缴存管理暂行规定（试行）》（深公积金〔2010〕28号）有关规定，以及《深圳市2010年国民经济和社会发展统计公报》有关在岗职工平均工资数据，自2011年4月1日（税款所属期）起，我市住房公积金（住房补贴）个人所得税扣除政策标准调整如下： 一、税款所属期2011年6月（含）前，对个人尚未办理住房公积金缴存手续的，继续允许扣除“由单位按月工薪总额13%计算发放，且数额不超过3028元的住房补贴”。单位超过上述规定比例和标准发放的住房补贴，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。与此相应，上述个人税前已扣除住房补贴，在办理住房公积金缴存手续后，对其单位和个人补缴相应期间的住房公积金，也不得在个人应纳税所得额中补扣。 二、税款所属期2011年6月（含）前，对个人办理住房公积金缴存手续的当月，为平衡纳税人之间的税负，既可选择扣除“由单位按月工薪总额13%计算发放，且数额不超过3028元的住房补贴”，也可选择扣除“单
位和个人分别在不超过职工本人月工资12%的幅度内，数额分别不超过1514元（上一年度职工月平均工资4204.67元×3倍×12%），实际缴存的住房公积金”，但两种方法只能选择一种。超过规定上述比例和标准的住房公积金或住房补贴，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。 三、对个人自办理住房公积金缴存手续的次月起：取得由单位发放的住房补贴不再予以扣除；对单位和个人缴存的住房公积金允许税前扣除的比例和标准，根据财税〔2006〕10号文第二条规定执行，即： 单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过12614元（上一年度职工月平均工资4204.67元×3倍）。单位和个人超过上述规定比例和标准缴交的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。 四、自税款所属期2011年7月（含）起，对个人取得由单位发放的住房补贴，一律不得在个人应纳税所得额中扣除。 五、《深圳市地方税务局关于我市新住房公积金制度有关个人所得税扣除政策衔接问题的通知》（深地税发〔2010〕432号）自2011年5月1日起停止执行。 二○一一年四月二十七日
青岛市国家税务局、青岛市地方税务局关于发布《企业所得税核定征收实施办法(试行)》的公告 【法规类别】企业所得税 【发文字号】青岛市国家税务局、青岛市地方税务局公告2016年第4号 【发布部门】青岛市国家税务局青岛市地方税务局 【发布日期】2016.05.27 【实施日期】2016.07.01 【时效性】现行有效 【效力级别】地方规范性文件 青岛市国家税务局、青岛市地方税务局关于发布《企业所得税核定征收实施办法（试 行）》的公告 （青岛市国家税务局、青岛市地方税务局公告2016年第4号） 为加强和规范企业所得税核定征收工作，青岛市国家税务局、青岛市地方税务局根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）等相关政策规定，联合制定了《企业所得税核定征收实施办法（试行）》，现予以发布。 特此公告。 青岛市国家税务局 青岛市地方税务局
2016年5月27日 青岛市国家税务局、青岛市地方税务局 企业所得税核定征收实施办法（试行） 第一章总则 第一条为进一步规范我市居民企业纳税人企业所得税核定征收工作，青岛市国家税务局、青岛市地方税务局按照《国家税务局地方税务局合作工作规范（2.0版）》要求，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）、《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）、《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（税务总局公告〔2012〕27号）、《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（税务总局公告〔2014〕第23号）、《国家税务总局关于印发＜房地产开发经营业务企业所得税处理办法＞的通知》（国税发〔2009〕31号）等相关规定，制定本实施办法。 第二条本实施办法适用于青岛市国家税务局、青岛市地方税务局负责征管的居民企业所得税纳税人。
建筑企业如何在增值税、所得税、会计准则上确认销售收入的案例总结 江洲 / 导读：案例解析建筑业营业收入的财税处理 案例： 案例1：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2 016年9月至2017年7月，付款约定：按月末确认进度的80%付款，12月底形象收入为4000万元。 案例2：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2 016年9月至2017年7月，付款约定：待建筑物结构封顶后支付总造价的80%款项，12月底形象收入为4000万元，结构封顶预计在2017年4月。 案例3：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2 016年9月至2017年7月，付款约定：按月末确认进度的80%付款，12月底由于建议方原因未实际施工，但施工方临建设施已部分搭建、人员已部分进场。经双方协定支付预付款1000万元。 案例4：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2 016年9月至2017年7月，付款约定：按月末确认进度的80%付款，12月底形象收入为4000万元，但由于建设方企业的原因，预计不能收回成本。 案例5：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2 016年9月至2017年7月，付款约定：按月末确认进度的80%付款，12月底形象收入为4000万元，但对方要求开票金额为6000万。
注：以上金额均为不含收入。 以上在增值税收入、企业所得税、会计准则上如何处理，在账面上又如何反映？ 如何处理： 一、增值税收入确认的有关规定： 1、营改增36号文件中在关建筑企业增值税纳税义务的规定： “（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。” 2、个人认为，其实以上并不是36号文件新产生的增值税销售收入确认条件，而是在未实施营改增之前，针对大型设备和应税服务增值税确认条件“转化”或是“平移”。理由是：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第三十八条规定：“条例第十九条第一款第（一）项
青岛地方税务局网上电子申报系统 网上申报系统是运用现代化的通信手段和计算机网络信息处理技术，由纳税人利用计算机以拨号或专线等方式连接全球互联网(Internet)办理纳税申报、涉税事务等税收业务，税务机关据此征收并扣缴税款的综合信息处理系统。网上报税系统的运用进一步强化计算机应用技术在税收业务中的依托作用，更好地贯彻了方便纳税人，优化办税服务，提高征管效率，降低税收成本的办税宗旨，同时为税务部门撤并办税机构，进行集中征收，集中管理提供了有利条件，并且本系统作为实际应用是税务机关实现“政府上网”工程的重要组成部分。远程申报系统将有利于提高企业报税工作效率，加强税企之间信息沟通。申报流程：连接互联网：利用ADSL 宽带（一线通）、普通宽带、电话拨号连接等上网方式连接互联网（Internet）。打开网站：启动浏览器IE（Internet Explorer），即双击电脑桌面上的图标。然后在打开的新页面上方地址栏中输入远程申报网站网址：敲击“回车”键后，通过网络就可以连接到青岛地税网上办税综合业务平台的登录页面。- 5 - 登录网站：在综合业务平台左侧“网上报税”栏目中填写用户相应的“纳税人识别号”和“密码”以及“验证码”，然后点击“登录”按钮进入到报税主页面，进行报表填写。填写申报表：登录进入本系统后，在屏幕左侧会动态显示“本月应申报税种”、“尚未提交的报表”“待办事务”、“其他税费申报”等申报栏。在“本月应申报税种”栏中，用户可以看到当月应该申报的税种报表，用户直接点击其中所列的报表名称即可进行申报表填写，完成填写的报表会自动从“本月应申报税种”栏目中消失，并且出现在“尚未提交的报表”栏目中；在“待办事务”、“其他税费申报”等栏目中分别包括用户需要办理的涉税事务信息和其它税费报表，用户可根据实际情况进行操作。- 6 - 具体操作方法（以营业税为例）：1、单击主页面中左侧的“本月应申报报表”中“营业税” 的税种名称，在右侧就会出现此税种的报表。进入后，开始录入数据。2、选择您需要申报的“计税项目”，接着依此填写“本期项目收入”等数据。当用户的“计税项目”多于填写页面中的数目时（页面中默认有三个计税项目），单击“增加一行”，在新增加的行中继续录入数据。 3、当所有数据填写完毕后，单击“保存”按钮，系统将根据用户填写的数据自动计算出税金，这时画面上出现“税收通用缴款书”代表您的报表已保存成功。注：其它报表的填写流程与此类同，这里不再详述，具体操作可参看网站中“使用指南”版块里的相关说明。提交或删除已填写报表：填写完所有报表数据后，点击主页面左侧动态信息栏中的“尚未提交的报表”栏目中显示的报表名称，进入到提交页面。在此用户可以看到已经填写保存完毕，但还尚未进行提交申报的报表。查验报表是否正确，通过点击明细栏中的“查看”链接，可以清楚察看所填写报表的具体信息，如日期、类型、金额等。如果您在提交数据之前发现所填写的报表有误，请先在错误的报表前面的小方框中单击鼠标打上“√”标记，然后点击“删除选中的数据”按钮，将错误报表删除，并重新填写。如果报表正确，请先在前面打上“√”标记，然后点击“提交- 7 - 选中的数据”，将报表从网上提交给地税局。然后进入到“数据查询”中查询您的报表是否提交成功。提交完报表1 分钟后在“数据查询”中的“税票信息查询”查询银行扣款反馈信息，如果提示转账成功便可到开户行领取税票。注：如果您所申报的报表是零申报，需进入到“数据查询” 中查询您的申报是否成功即可，无需查询税票信息。查询申报数据：查询报表请点击主页面导航栏中的“数据查询”，打开数据查询界面。在“按申报的月份查询”中选择所要查询的月份，再单击“申报数据查询”按钮，系统将会显示用户设定的此月份申报的报表结果，包括未提交和提交成功的报表。注：如果用户要查询当月报表内容时，无需修改日期直接点击“申报数据查询”即可。查询划款信息：查询税票转账信息与查询报表操作基本相同，请先点击主页面导航栏中的“数据查询”，打开数据查询界面。在“按申报的月份查询”中选择所要查询的月份，单击“税票信息查询” 按钮，系统将会显示用户设定的月份中报表的税票转账信息。注：零申报的税、费没有税票信息；如果用
一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于行业平均税负率1%左右（商业企业1.5%左右）。 企业税负率计算 目前一般指增值税： 理论税负率：销售毛利*17%除以销售收入 实际税负率：实际上交税款除以销售收入 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。 对小规模纳税人来说，税负率就是征收率3%， 而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，具体计算如下： 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 注1： 对实行“免抵退”的生产企业而言，应纳增值税包括了“口抵减内销产品应纳税额”。 注2： 通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数 一、企业增值税行业预警税负率 农副食品加工 3.50 食品饮料 4.50 纺织品（化纤） 2.25 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91 造纸及纸制品业5.00 建材产品 4.98 化工产品 3.35 医药制造业 8.50 卷烟加工12.50 塑料制品业 3.50 非金属矿物制品业 5.50 金属制品业 2.20 机械交通运输设备 3.70 电子通信设备 2.65
工艺品及其他制造业 3.50 电气机械及器材3.70 电力、热力的生产和供应业 4.95 商业批发 0.90 商业零售 2.50 其他3.5 二、企业所得税行业预警税负率 租赁业 1.50% 专用设备制造业 2.00% 专业技术服务业2.50% 专业机械制造业 2.00% 造纸及纸制品业 1.00% 印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00% 饮料制造业2.00% 医药制造业 2.50% 畜牧业 1.20% 通用设备制造业 2.00% 通信设备、计算机及其他电子设备制造业2.00% 塑料制品业 3.00% 食品制造业 1.00% 商务服务业 2.50% 其他制造业——管业3.00% 其他制造业 1.50% 其他建筑业 1.50% 其他服务业 4.00% 其他采矿业1.00% 皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业1.00% 批发业 1.00% 农副食品加工业1.00% 农、林、牧、渔服务业 1.10% 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00% 零售业1.50% 居民服务业 1.20% 金属制品业——轴瓦 6.00% 金属制品业——弹簧 3.00%
关于印发青岛市地方税务局房地产开发项目土地增值税税款清算管理暂行办法的通知 青地税发[2008]100号 成文日期:2008年05月22日 市稽查局、征收局，各分局、各市地税局: 为进一步加强全市房地产开发项目土地增值税税款清算的管理，市局制定了《青岛市地方税务局房地产开发项目土地增值税税款清算管理暂行办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。市征收局，各分局、各市地税局要成立土地增值税清算工作领导小组，建立清算工作制度，明确清算岗责分工，清算审查工作必须有两人以上参与，将市局各项规定执行到位。各单位执行中遇到问题请及时向市局反映。
青岛市地方税务局 房地产开发项目土地增值税税款清算管理暂行办法 第一章总则 第一条为规范和加强我市房地产开发项目土地增值税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》以及《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》等有关规定，结合本市实际，制定本办法。 第二条凡在本市行政区域内取得国有土地使用权后从事房地产开发的企业（以下简称开发企业），其房地产开发项目符合国家规定的清算条件时，适用本办法。 第三条土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算。 开发企业成片受让土地使用权后分期分批开发的项目，以国土、规划等主管部门批准文书注明的分期分批项目为单位进行清算。 第四条本办法所称主管税务机关，是指开发企业开发项目所在地的地方税务机关，包括市征收局、各分局和各县级市地税局。 本办法所称普通住房，是指青岛市人民政府根据国家有关规定公布的普通标准住房。 本办法所称可售建筑面积，是指开发企业向县级以上人民政府房产管理部门办理登记可供销售的商品房的建筑面积。 本办法所称公共配套设施，是指与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施。 第五条开发企业进行土地增值税清算时，可以委托有资格的税务师事务所进行土地增值税清算税款鉴证，也可采取自行计算并申报的方式。 税务师事务所按国家税务总局《土地增值税清算鉴证业务准则》的规定出具的鉴证报告，主管税务机关应当受理，并进行认真审核。税务师事务所出具无保留意见和保留意见的鉴证报告，可以按规定作为办理土地增值税清算申报或审批事宜的依据。 第二章清算条件 第六条符合下列情形之一的，开发企业应当向主管税务机关申报土地增值税税款清算： （一）房地产开发项目全部竣工、完成销售的； （二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的； （三）直接转让土地使用权的。 第七条符合下列情形之一的，主管税务机关可以通知开发企业申报土地增值税税款清算： （一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在百分之八十五（含）以上，或该比例虽未超过百分之八十五，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的； （二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的； （三）纳税人申请注销税务登记但未办理增值税清算手续的； （四）省税务机关规定的其他情况。 第三章房地产转让收入 第八条开发企业转让房地产的收入，是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附