1、行政事业单位内部操纵的含义
（1）关于行政事业单位内部操纵目标的理解：
①由于行政事业单位存在的要紧目标是提供公共服务,因此应以优化公共服务为目标来设计和建设内部操纵制度。
②确保行政事业单位各项资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障单位治理的合法合规、资产安全完整，财务报告及相关信息真实完整。
（2）行政事业单位的组织结构、部门设置、职能权限等会受到外来制度和规定（要紧是财政制度）的约束，内部操纵制度建设的自主空间相对企业来讲要小。
因此，行政事业单位的内部操纵应该以财政部门预算治理为主线。
（3）行政事业单位负责人对行政事业单位内部操纵制度的
建立、健全及有效负责。
因此，行政事业单位的内部操纵具有全局性。
所谓行政事业单位内部操纵，是指为实现行政事业单位的治理目标，以财政部门预算治理为主线，通过制定并实施科学合理的操纵程序和方法，对行政事业单位财务会计治理风险进行有效识不、操纵和监督的机制。
2、建立行政事业单位内部操纵制度的依据：
①《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国政府采购法》；
②《会计基础工作规范》、《内部会计操纵规范》；
③《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》等。
一般地讲，《会计法》作为全然大法,对所有单位的操纵制度作了全
然性规定,这是行政事业单位建立内部操纵制度的原则、依据和前提；
《会计基础工作规范》则对会计方面基础工作的操纵制度（如职务不相容、回避等制度）给出了指导性规范；
而《内部会计操纵规范》则给出了适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织的涉及全面内部会计操纵的指导性规范。
具体地，行政事业单位内部操纵制度的建立应该以国家有关部门颁布的内部操纵规范为依据。
行政事业单位内部操纵规范包括：
差不多规范、具体规范和应用指南等。
差不多规范规定行政事业单位内部操纵的差不多目标、差不多原则、差不多要求、差不多内容和差不多方法等，是制定具体
规范的差不多依据，在行政事业单位内部操纵规范体系中起着统驭的作用。
具体规范和应用指南是依照差不多规范，对行政事业单位办理具体业务事项从内部操纵角度所作出的具体要求。
3、行政事业单位建立内部操纵制度的目的或作用
（内部操纵目标的细化）
（1）保证国家的方针、政策和法规在本单位内部的贯彻实施。
（2）保证会计信息的真实性和准确性。
（3）有效的防范财务风险。
（4）维护财产和资源的安全完整。
（5）提高单位运营的效率，确保预算支出目标的实现。
4、衡量内部操纵制度完善程度的差不多依据
（1）财务会计报告及治理信息的真实可靠；
（2）资产的安全完整；
（3）遵循国家法律法规和有关监管要求；
（4）单位总体战略目标；
（4）运营的效率和效果；
一般地讲，良好的内部操纵应具备如下几个方面的差不多特征：（1）全面性
即内部操纵是对单位组织一切业务活动的全面操纵，而不是局部性操纵。它不仅要操纵考核财务、会计、资产、人事等政策打算执行情况，还要进行各种工作分析和作业研究，并及时提出改善措施。
（2）经常性
即内部操纵不是时期性和突击性工作，它涉及各种业务的日常作业与各种治理职能的经常性检查考核。
（3）蕴含性
即内部操纵行为与日常业务与治理活动并不能割裂开来，而是相互融汇在一起。不论采取何种治理方式，执行何种业务，均应有潜在的操纵意识、操纵制度与操纵行为。
（4）牵制性
即单位的任何内部操纵，彼此之间差不多上相互管联的，一种操纵行为成功与否均会阻碍到另一种操纵行为。一种操纵制度的建立，均可能会导致另一种操纵的加强、减弱或取消。
5、内部操纵制度设计的原则
（1）合法性原则
（2）全面性原则
（3）重要性原则
（4）有效性原则
（5）制衡性原则
（6）合理性原则
（7）适应性原则
（8）成本效益原则
6、内部操纵制度的差不多组成结构
（1）对内部运营环境的适应与塑造
内部环境，是阻碍、制约行政事业单位内部操纵制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部操纵的基础。
内部环境要紧包括治理结构、组织机构设置与权责分配、单位文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。
（2）风险评估机制
风险评估，是及时识不、科学分析阻碍单位运营战略和运营治理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内
部操纵的重要环节和内容。
风险评估要紧包括目标设定、风险识不、风险分析和风险应对。
（3）操纵措施
操纵措施，是依照风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保单位内部操纵目标得以实现的方法和手段，是实施内部操纵的具体方式和载体。
操纵措施应结合单位具体业务和事项的特点与要求制定，要紧包括职责分工操纵、授权操纵、审核批准操纵、预算操纵、财产爱护操纵、会计系统操纵、内部报告操纵、经济活动分析操纵、绩效考评操纵、信息技术操纵等。
（4）信息的沟通
信息的沟通，是及时、准确、完整地收集与单位经营治理相
关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在单位内部有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程。
信息的沟通是实施内部操纵的重要条件。
信息的沟通要紧包括信息的收集机制及在单位内部和与单位外部有关方面的沟通机制等。
（5）监督检查
监督检查，是单位各层级对其内部操纵制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部操纵的重要保证。
监督检查要紧包括对建立并执行内部操纵制度的整体情况进行持续性监督检查；对内部操纵的某一方面或者某些方面进行专项监督检查；以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。
7、内部操纵的一般方法
（1）实施职责分工操纵制度
依照单位的运营目标和职能任务，按照科学、精简、高效的原则，合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。
各单位在确定职责分工过程中，应当充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求。
不相容职务通常包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。
（2）实施授权操纵制度
各单位应依照职责分工，明确划分各部门、各岗位办理经济业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等内容。
各单位内部各级治理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任；业务经办人员必须在授权范围内办理业务。
（3）实施审核批准操纵制度
各部门、各岗位要按照规定的授权和程序，对相关业务和事项的真实性、合规性、合理性以及有关资料的完整性进行复核与审查，通过签署意见并签字或者盖章，作出批准、不予批准或者其他处理的决定。
（4）实施预算操纵的制度
各单位应加强预算编制、执行、分析、考核等各环节的治理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和操纵预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。
（5）实施财产爱护操纵制度
各单位应限制未经授权的人员对财产的直接接触和处置，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确
保财产的安全完整。
（6）实施会计系统操纵的制度
各单位应依照《会计法》等财务会计法规，制定适合本单位的会计制度；明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告以及相关信息披露的处理程序；规范会计政策的选用标准和审批程序；建立、完善会计档案保管和会计工作交接方法；实行会计人员岗位责任制；充分发挥会计的监督职能，确保企业财务会计报告真实、准确、完整。
（7）实施内部报告操纵制度
各单位应建立和完善内部报告制度，明确相关信息的收集、分析、报告和处理程序，及时提供业务活动中的重要信息，全面反映财务变动情况，增强内部治理的时效性和针对性。
内部报告方式通常包括：例行报告、实时报告、专题报告、
第11期总第213期内蒙古科技与经济No.11,the213th issue 2010年6月Inner Mongolia Science T echnology&Economy Jun.2010 企业存货内部控制研究X 欧阳海松1,陈振宇2 (1.齐齐哈尔市第二医院财务部;2.齐齐哈尔大学应用技术学院,黑龙江齐齐哈尔161006 摘要:文章主要以存货为例,分析了企业内部控制的现状及存在的问题,并提出了完善企业存货内部控制的措施。 关键词:企业存货;内部控制;流动资产 中图分类号:F273.2文献标识码:A文章编号:1007—6921(201011—0029—02 存货不仅是流动资产的重要组成部分,在流动资产中所占比重一般在 40%~60%之间,而且还是在生产制造及销售过程中创造价值和提高价值的基础物类。企业的存货是反映企业生产经营、流动资金运作的晴雨表,也往往成为少数人用来调节利润,偷逃国家税费基金的调节器。因此,存货管理在企业内部控制中的地位就不言而喻了。因此,针对存货管理特点,如何运用内部控制理论,构建科学、合理的存货内部控制管理体系具有十分重要的现实意义。1我国企业存货内部控制的现状 1986年,财政部颁发的《会计基础工作规范》,该法规只提出内部会计控制,并将其定义为“单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。这个定义为其后财政部发布的其他内部控制文件以及《会计法》所承袭。财政部从1993年7月1日起实施《企业会计准则——基本准则》第七条第三款中规定:“内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的经济业务及相关岗位,并应针对业务处理过程中
内部控制工作中存在的问题及分析措施 我国现阶段事业单位内控存在的问题 (一)内部控制停留在文字层面,内控意识薄弱 事业单位相对企业而言，对内部控制重视程度较低。虽然很多事业单位建立了一系列的内部控制制度,但由于历史原因和领导的重视程度不够, 内部控制工作只停留在“纸上文章”和应付检查层面，未对执行和监管起到指导作用。甚至有些事业单位认为内控成本过高,造成单位办事手续繁琐,不利于运行效率提高，因而对内控的执行缺乏积极性。 (二)缺乏高水准内控管理人员 从整体来看，事业单位内控人员的素质偏低，尤其在一些基层单位，内控知识缺乏，或缺少相应的内控经验，内控人员难以胜任工作，不能有效的实现内部控制所预测的效果，导致内控执行时缺乏必要的力度，使内控失效。 (三)内控制度残缺，内控机构缺乏独立性 我国事业单位内部控制所规范的范围过于狭窄，导致制度成为摆设或者残缺的现象。此外，事业单位的内部控制机构不具备独立性，我国事业单位所设立的内部控制机构和其他部门之间的关系是平行的。从目前来看，出于对经济活动的监督、控制的需要，事业单位一
般将这项工作交由会计部门或者纪检监察、审计部门负责。由于内部控制工作人员要受到单位的限制，因此也不具备独立性。 (四)重大事项的集体决策和审批制度执行不到位 事业单位一些重要事项范围和职责权限没有明确界定，决策方式和程序以及议事规则不规范不清晰，没有建立监督和责任追究机制。特别是在一些人员较少或较基层的事业单位，“家长制”作风严重，领导“一言堂”、“一支笔”审签。 (五)日常业务运行与财务管理脱节，资产管理环节存在缺陷，不能及时为内控部门提供资产、资金的使用数据等第一手资料目前，大多数事业单位的财务部门只起到“核算”和“付款”的作用，对本单位业务上重要事项的决策、实施过程参与较少，对相关业务的来龙去脉了解不多，导致单位财务和业务办理脱节，从而无法对业务部门实施必要的财务管理和有效的内部监督;会计核算不及时，无法及时反映资产变化，应入未入、该销未销，导致账物脱节、存量不清。例如，有的个别单位建造的楼房已使用多年，工程支出仍挂在“在建工程”和往来账户中。 (六)预算外资金监管不力，把预算外资金视同部门和单位的自有资金 由于事业单位对预算外资金认识上存在偏差，缺乏一套完整、规范、统一的资金的管理制度，只实行简单的收支两条线方式，在资金管理方面形成不了齐抓共管的合力，管理效果不明显。
企业内部控制应用指引第3号——人力资源目录 第一章总则 第二章人力资源的引进与开发 第三章人力资源的使用与退出 第一章总则 第一条 为了促进企业加强人力资源建设，充分发挥人力资源对实现企业发展战略的重要作用，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。 第二条 本指引所称人力资源，是指企业组织生产经营活动而录（任）用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工。 第三条 企业人力资源管理至少应当关注下列风险：（一）人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。 （二）人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。 （三）人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。 第四条 企业应当重视人力资源建设，根据发展战略，结合人力资源现状和未来需求预测，建立人力资源发展目标，制定人力资源总体规划和能力框架体系，优化人力资源整体布局，明确人力资源的引进、开发、使用、培养、考核、激励、退出等管理要求，实现人力资源的合理配置，全面提升企业核心竞争力。 第二章人力资源的引进与开发 第五条
企业应当根据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制定年度人力资源需求计划，完善人力资源引进制度，规范工作流程，按照计划、制度和程序组织人力资源引进工作。 第六条 企业应当根据人力资源能力框架要求，明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求，遵循德才兼备、以德为先和公开、公平、公正的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才，重点关注选聘对象的价值取向和责任意识。 企业选拔高级管理人员和聘用中层及以下员工，应当切实做到因事设岗、以岗选人，避免因人设事或设岗，确保选聘人员能够胜任岗位职责要求。 企业选聘人员应当实行岗位回避制度。 第七条 企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系。 企业对于在产品技术、市场、管理等方面掌握或涉及关键技术、知识产权、商业秘密或国家机密的工作岗位，应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议，明确保密义务。 第八条 企业应当建立选聘人员试用期和岗前培训制度，对试用人员进行严格考察，促进选聘员工全面了解岗位职责，掌握岗位基本技能，适应工作要求。试用期满考核合格后，方可正式上岗；试用期满考核不合格者，应当及时解除劳动关系。 第九条 企业应当重视人力资源开发工作，建立员工培训长效机制，营造尊重知识、尊重人才和关心员工职业发展的文化氛围，加强后备人才队伍建设，促进全体员工的知识、技能持续更新，不断提升员工的服务效能。 第三章人力资源的使用与退出 第十条 企业应当建立和完善人力资源的激励约束机制，设置科学的业绩考核指标体系，对各级管理人员和全体员工进行严格考核与评价，以此作为确定员工薪酬、职级调整和解除劳动合同等的重要依据，确保员工队伍处于持续优化状态。 第十一条
控制建设风险评估报告 根据财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》和单位《内部控制实施办法》有关规定，我们组织开展了对单位各部门的风险评估活动，现将结果报告如下： 一、风险评估活动组织情况 （一）工作机制。本次风险评估活动，是在单位内部控制工作领导小组的领导下，由财务科具体组织实施的。领导小组下设办公室（内控办）专门从事此次风险评估活动。 （二）风险评估范围 1、本次风险评估所涉及的业务范围分为：单位层面风险和业务活动层面风险。 ①单位层面风险主要包括以下三个方面： 组织架构风险：单位内部机构设置不合理、部门职责不清晰、内部控制管理机制不健全等情况导致的风险； 经济决策风险：单位经济活动决策机制不科学，决策程序不合理或未执行导致的风险； 人力资源风险：单位岗位职责不明确、关键岗位胜任能力不足等导致的风险。 ②业务活动层面风险。本单位经济活动业务层面的风险主要包括预算管理风险、收支管理风险、政府采购管理风险、资产管理风险、建设项目管理风险、合同管理风险以及其他风险。 （三）风险评估的程序和方法 1、风险评估程序。风险评估小组先研究制定了风险评估工作计划，明确风险评估的目标和任务；其次组织召开了由直属单位及各科室的负责人参加的动员会，对风险评估活动做出了动员和安排，要求直属单位及各科室先进行自查，查找风险点，向风险评估小组汇报自查情况；再次，风险评估领导小组根据直属单位及各科室的自查情况，选择关键单位（科室）和自查风险点少的单位（科室）
进行重点检查，对其他单位（科室）也进行了快速检查；最后，根据直属单位和各科室的自查情况、现场检查的工作底稿及收集到的资料，进行风险分析，组织编写风险评估报告。 2、风险评估方法。本次风险评估活动，采用了风险清单法、文件审查、实地检查法、流程图法、财务报表分析法以及小组讨论和访谈等方法以识别风险；采用了概率分析法、情景分析法和风险坐标图法以分析风险。 二、风险评估活动发现的风险因素 （一）单位层面风险因素。单位的部分内控关键岗位的工作人员没有定期轮岗。 （二）业务层面风险因素 1、单位预算未分解下达至各科室及业务部门，可能导致预算权威性不足，执行力不够； 2、单位未按规定建立票据台帐，不符合财务管理要求； 3、单位支出事项未严格按照审批权限执行，不符合收支业务管理制度要求； 4、单位在部分资产采购时未严格按规定填写政府采购计划申请表，仅用供货方清单代替，不符合政府采购业务管理制度； 5、单位未按规定定期对的货币资金、固定资产进行核查盘点，不符合资产业务管理制度。 三、风险分析 1、单位总体风险水平。根据风险评估表对单位各个层面风险进行打分评价，单位总体风险水平为25.98（风险最高100分），属于偏低水平。
当前行政事业单位内部控制存在的主要问题 1.费用支出缺乏有效控制 行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准;即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。 2.固定资产控制薄弱 实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购臵得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。如未按规定建立起定期财产盘点制度，购臵的固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致资产账实不符及资产流失。 3.财务管理弱化 财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。票据管理不到位。未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公款问题;对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。 4.岗位设臵不够合理 由于多种原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。 5.预算控制比较薄弱 首先是没有预算或预算编制比较粗糙，部门预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。 四、行政事业单位内部控制薄弱的主要原因 1. 内部控制观念淡薄 良好的内部控制意识是内部控制制度设计完善和有效运行的基本前提。但一 些单位的领导对内部控制制度重要性的认识还不到位，内控意识不强，重发展、轻控制，对内部控制知识缺乏基本了解，把内部控制看成仅是财务部门的事。 2.内部控制制度不完善
第一节内控概述 第一条：定义及范围 本章所指的人力资源内部控制指对人力资源规划与设计、招聘与配置、培训与开发、薪酬与福利，考核与评价、劳动关系管理等六大模块进行全面监控和管理。 第二条：控制目标 通过对人力资源管理的内部控制，对人力资源进行有效的规划和配置，充分做到“因岗设人，人岗匹配”，减少人力资源的浪费，充分调动公司员工的工作积极性，全面提高员工队伍素质，实现人力资源战略目标。 第三条：主要控制点 1、人力资源的短、中、长期规划； 2、组织机构的设置； 3、人员定岗、定编； 4、人员招聘与甄选； 5、人员入职、离职审批； 6、薪酬与福利方案的制定； 7、岗位评价与绩效考核； 8、人员的培训与开发； 9、劳动关系的管理； 11、各部门工作职能及员工职位说明的规定； 12、考勤管理； 第四条：关键环节风险控制 1、岗位职责和认知要求应当明确，人力资源需求计划应当合理； 2、招聘及离职程序应当规范，培训工作应当以提高员工道德素养和专业胜任 能力为目标； 3、人力资源考核制度应但可续合理，应能引导员工实现企业经营目标； 4、薪酬制度应当能保持和吸引优秀人才，薪酬发放标准和程序应当规范。 第二节组织机构及岗位职责 第一条：组织机构
第二条：部门职责 与人力资源内部控制有关的部门的人力资源管理职责要求详见《公司各部门工作职能规定》。 第三条：岗位职责 与人力资源内部控制有关的人力资源管理岗位职责详见《职位说明书》。 第三节授权体系 人力资源管理授权，是指在公司内部各级管理人员和人力资源管理人员在其职权范围内，根据既定的权限级别及对应的有关职责，执行各项人力资源管理制度。 人力资源管理授权要求详见下表： 序号管控内容发起部门审核部门/审核人核准人 1 组织结构图及定岗定 编表的审批 人事行政部分管人事行政副总总经理 2 人员需求计划审批公司各部门部门分管领导/分管人事 行政副总 总经理 3 各部门工作职能审批人事行政部分管人事行政副总总经理 4 员工职位说明书审批人事行政部分管人事行政副总总经理 5 定编外人员增补审批申请部门部门经理（主管）、部门 分管领导、分管人事行政 副总 总经理 6 定编内人员需求审批申请部门部门经理（主管）、部门 分管领导、分管人事行政 副总 总经理 7 招聘实施的审批人事行政部副总经理副总经理 8 面 试 的 组 织 初试人事行政部人事行政经理 复 试 主管级以下 用人部门 （人事行政部经办） 部门经理、部门分管领 导、分管人事行政副总 部门经理主管级 用人部门 （人事行政部经办） 分管部门领导、分管人事 行政副总 总经理
行政事业单位内部控制规范（试行） 第一章总则 第一条为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。 第二条本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。 第三条本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 第四条单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。 第五条单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则： （一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。 （二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。 （三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。 （四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实
际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 第六条单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。 第七条单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。 第二章风险评估和控制方法 第八条单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。 经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。 第九条单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，单位领导担任组长。 经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交单位领导 班子，作为完善内部控制的依据。 第十条单位进行单位层面的风险评估时，应当重点关注以下方面： （一）内部控制工作的组织情况。包括是否确定内部控制职能部门或牵头部门；是否建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动
目录 引言 (3) 一、绪论 (3) （一）研究存货内部控制的意义 (3) （二）研究存货内部控制的目标及要素 (4) 二、内部控制理论综述 (6) （一）内部控制的概念及发展历程 (6) （二）COSO的框架及要素 (9) 三、企业存货内部控制的现状及存在的问题 (11) （一）企业存货内部控制的现状 (11) （二）存货存在的问题 (13) 四、存货内部控制的对策研究 (11) （一）建立健全内部控制制度 (11) （二）存货采购和付款环节的内部控制分析 (16) （三）存货销售和领用环节的内部控制分析 (18) （四）存货保管环节的内部控制分析 (21) （五）存货退回环节的内部控制分析 (22) （六）存货盘存环节的内部控制分析 (22) （七）优化企业存货管理 (25) 五、结论 (26) 参考文献 (27)
企业存货内部控制问题及对策研究 【摘要】存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品和商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货是企业的所有资产中种类最多、核算最复杂且极易变现的一项资产。为保证存货实务资产的安全和核算的准确性，企业应结合自身存货的性质、特点，评估出与之相关的风险点，从而建立完善的与存货流转各个环节相关的内部控制制度。企业存货内部控制是企业内部控制的重要环节，建立健全存货内部控制的制度对确保财产安全完整、保证存货信息资料真实可靠具有重要意义。本文介绍存货内部控制的要点，以存货为例来分析企业的内部控制,分析当前我国企业存货管理中普遍存在的问题,并提出了相应的对策,给出了存货采购、销售、保管，退回，盘存五个环节的控制重点。 【关键词】存货内部控制 COSO框架
行政事业单位内部控制存在的问题及对策 文件管理序列号：[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-F88688]
行政事业单位内部控制存在的问题及对策 内部控制是行政事业单位管理工作中的重要组成部分。由于行政事业单位的特殊性、内部控制的复杂性以及理论和实践上对内部控制重要性认识的不足,目前我国行政事业单位的内控建设普遍相对滞后,存在诸多问题。这些问题的存在严重制约了行政事业单位的工作效率和效果,影响了行政事业单位的会计信息质量。因此,我国迫切需要重视和强化行政事业单位内部控制的调查研究工作,并在此基础上制定适合行政事业单位特点和管理模式的内部控制制度,完善相关法律法规。 一、行政事业单位内部控制存在主要问题 （一）单位负责人对内部控制的重要性认识不足。有的事业单位的领导重事业发展、轻内部管理，对内部控制重要性和现实意识认识不到位，整个单位尚未建立 起健全有效的内控制度。更有的领导还认为内部控制是对自己的控制，有了内部 控制 （二）预算管理比较薄弱。 （三）财务管理不严，多列、乱列现象时有发生。 （四）部分行政事业单位内控管理制度与国家有关管理制度脱节。 （五）部分行政事业单位内控管理岗位与具体工作实际不符。 二、行政事业单位内部控制存在主要问题的原因 (一)对行政事业单位内部控制重视不够，意识淡薄。 （二）行政事业单位内部控制制度不规范，目标责任制不明确。 （三）行政事业单位财务人员的综合素质不高。 （四）缺乏必要的内部审计和监督机制 三、强化行政事业单位内部控制的对策 一、必须树立“四种意识”
（一）必须树立改革创新的意识。今年财务工作面临着部门预算改革、国库集中支付改革、收支两条线改革等各项改革任务。如果没有改革创新意识，不及时改变观念，工作因循守旧，按部就班，将使财务工作陷入被动，无法适应新形势对财务工作提出的要求，错过改革发展的大好时机。 （二）必须树立艰苦奋斗的意识。全区国税系统目前的经费还相当紧缺，需要用钱的地方很多，资金供求矛盾仍十分突出，我们必须牢固树立艰苦奋斗意识，自觉做到精打细算，厉行节约，反对铺张浪费，把有限的资金用到刀刃上，确保必要的、正常的经费支出需要。 （三）必须树立资金效益的意识。资金效益体现在如何降低管理成本、如何降低行政资源耗费上。就目前各级国税机关资金总量变化不大的情况下，要保障税收工作的需要，必须树立资金效益意识，努力降低管理成本，努力降低行政资源耗费。而实现资金效益的最有效的途径就是要加强管理，向管理要效益。因此，要切实转变管理思想，创新管理理念，努力克服过去预算资金的使用“重分配，轻管理”和“重花钱，轻效益”的倾向，做好重大资金使用项目的跟踪管理，保证国家预算资金的安排和使用做到合理、科学、有效。 （四）必须树立服务的意识。税收工作的基础是征管，重心在基层。我们必须牢固树立为征管和基层服务意识，在资金的安排和物资的分配上进一步向基层单位、向困难单位倾斜，改善基层单位的办公条件，配好征管设备，为基层解决后顾之忧。 二、切实做到“五个加强” （一）加强预算管理，提高资金使用效率。首先要规范预算编制，严格按照部门预算改革的要求和国家税务总局、区局的统一部署，各预算单位严格按“两上两下”的预算编制程序完成预算的编制和上报工作，杜绝上级税务机关代下级机关
单位内控风险清单一、单位层面风险清单
岗位利益冲突风险,其他风险略位实际运行情 况。 FX1003 关键岗位工作人员如不 能及时、全面、准确地掌 握国家有关法律法规政 策，导致单位经济活动不 合法不合规、资产不安 全、财务信息不真实不完 整，甚至出现舞弊和腐败 现象，最终影响单位公共 服务效率和效果的风险。 政策制 定风 险,机 关运转 风险, 岗位利 益冲突 风险, 其他风 险 主要 很 可 能 风 险 降 低 策 略 对部门工作人员 进行定期的业务 培训，使其及时 了解和认真执行 国家的有关法律 法规政策，提升 其专业技能和业 务水平。 对部门工作人员（尤其是 关键岗位工作人员）进行 定期的业务培训，使其及 时了解和认真执行国家的 有关法律法规政策，督促 相关工作人员自觉更新和 提升专业技能和业务水 平。 FX1004 主要负责人在单位内部 控制建设的建立与实施 过程中，未能发挥领导作 用导致的风险。 政策制 定风 险,机 关运转 风险, 岗位利 益冲突 风险, 其他风 险 主要 很 可 能 风 险 降 低 策 略 确定主要单位负 责人对内部控制 建设的建立与实 施责任。 1）由单位主要负责人担任 内部控制建设组长。2）由 单位主要负责人定期主持 开展内部控制建设工作会 议。3）由单位主要负责人 负责单位内部控制工作方 案的制定、修改、审批工 作。4）由单位主要负责人 负责对内部控制建设的建 立与实施，起领导作用并 承担领导责任。 FX1005 1）单位经济活动决策机 制不科学，决策程序不合 理或未执行导致的风险。 2）决策者不同的风险偏 好，没有一套完整、科学 的风险评价规避体系，导 致应对风险的决策主观 性强、风险防御性差。" 政策制 定风 险,机 关运转 风险, 岗位利 益冲突 风险, 其他风 险 主要 很 可 能 风 险 降 低 策 略 根据国家规定和 单位实际情况确 定的重大经济事 项，一经确定， 不得随意变更。 1）建立健全议事决策制 度。2）集体研究、专家论 证和技术咨询相结合。3） 做好决策纪要的记录、流 转和保存工作。4）加强对 决策执行的最终问效。 FX1006 岗位职责不明确、关键岗 位胜任能力不足、关键岗 位不能实施轮岗或专项 审计等导致的风险。 政策制 定风 险,机 关运转 风险, 岗位利 益冲突 风险, 其他风 险 主要 很 可 能 风 险 降 低 策 略 根据单位的实际 情况和经济活动 特点，科学设置 内部控制关键岗 位。建立健全内 部控制关键岗位 责任制。 1）建立健全内部控制关键 岗位工作人员任职资格及 岗位责任制。2）建立健全 关键岗位工作人员的培 训、评价、职业道德教育、 轮岗等机制。
236 2011. 03 理论探讨 存货内部控制的重要性及存在问题解析 程娜 石家庄东方城市广场有限公司河北石家庄050000 【摘要】存货作为一项重要的流动资产,一方面一定数量的存货有利于保障企业生产经营的顺利进行,但另一方面过多的存货不仅占用资金还会增加与存货有关的 各项开支如采购成本、仓储成本、管理成本等,因此存货管理的好坏也密整切关系到各个企业的盈利能力,因此存货的管理十分重要。文章就存货管理的重要性及现代企业存 货管理存在的问题进行了分析,并提出了企业科学管理存货的建议。 【关键词】存货存货内部控制存货采购日常管理考评机制__ 一、存货内部控制的重要性 存货的内部控制是企业经营活动中一项非常重要的活动,存货内 部管理控制效益的好坏直接关系到企业的经营效益和资金运作的质 量。高效的存货内部控制可以减少企业物资浪费,进而保证会计核算 的真实性和完整性。当前,我国企业存货的内部控制还存在不少问题, 这些问题急切地需要我们去关注和解决。随着现代企业管理制度的 日趋完善,存货管理也成为现代企业管理的重要组成部分,进行存货管 理的目标就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡,达到两者的 最佳结合,实施正确的存货管理方法,降低企业的平均资金占用水平,提 高存货的利用率及流动速度,从而提高企业的经济效益。 二、现代企业存货管理中存在的问题 （一）企业内部存货采购管理制度不够完善和健全。企业的内 部控制非常重要,内控一旦薄弱,则会给企业带来一系列负面影响。尤 其时存货的采购环节,采购是公司生产产品及维护正常运作而必须消 耗的物品,是公司成本控制的重点。正因为目前一些企业存货采购管 理制度的不健全, 导致采购环节营私舞弊、采购成本过高、质量低 劣、数量及规格不达标等现象屡屡发生,也正是存货管理制度的不完 善,造成了企业存货资源的浪费,削弱了企业在市场中的竞争地位。 （二）存货的日常管理欠科学。大多数企业,尤其是中小企业,在 日常存货的入库、数据核对、出库审批、以及存货的日常盘点 等日常管理事项上较为松散,最终导致存货资金成本占用过高、 存货结构不合理、存货周转速度过慢、存货管理不善造成损失过大 等一系列现象,尤其是企业库存量的偏高,不仅增加了存货的储存成本, 而且造成企业资金周转慢,一旦资金出现紧张,很容易出现产品价格的 “被迫”上涨,必然带来商品的积压,使企业陷人经营困境,限制了企业 的进一步发展。 (三)存货内部控制考评机制不够完善。存货内部控制的考核评价 机制不够完善和科学,导致奖惩不分明,难以调动广大员工的积极性,导 致存货管理混乱及资源浪费。 三、加强存货内部控制管理的建议 （一）建立科学的存货采购内部控制制度 根据存货的业务流程,可以分为采购、库管、领用、盘存等多环
公司存货内控制设计 目录 摘要3 1引言3 研究背景及意义3 研究背景3 研究意义4 国内外研究现状4 国内研究现状4 国外研究现状4 研究思路和方法5 研究思路5 研究方法5 2. 存货内部控制的基本理论6 存货的定义6 内部控制的定义6 存货内控制的基本方法6 .优化存货内控制对企业的意义7 3.弘扬食品加工有限公司存货内部控制现状分析 7 弘扬食品加工有限公司的简介7 公司组织结构分析 8 公司经营分风险分析8
公司存货的构成8 公司存货内控中存在的主要问题9内部控制环境不足9 存货内部控制制度不完善9 存货控制的应用范围较窄10 风险意识薄弱11 内部检查和监督不严格11 4.对存货内控制的建议11 完善内部控制11 建立健全的企业存货内部控制制度12用现代管理方法增强存货内控12 加强对风险的控制 13 建立完善的监督机制14 结束语：14 参考文献: 14 致谢：14
摘要 存货是反映企业流动资金运作的晴雨表，往往成为少数人用来调节利润、偷逃国家税费的调节器。因此，一个企业若要保持较高的盈利能力和较强的行业竞争力，应当十分重视存货内部控制在企业管理中所起到重要作用。存货内部控制是企业为管理存货，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特征，事先制定的一套的相互牵制、相互验证的内部监控制度。存货内部控制成为企业整个内部控制中的重点内容和中心环节制定货。企业制定存货内部控制的目的的在于保障存货资产的安全完整，加速存货资金周转，提高存货资金使用效率。 关键词存货；内部控制；职业素质 1引言 企业内部控制是企业进行正常的经营活动的基础，一个企业如果没有良好的内部控制那么企业的发展和成长都会收到约束。企业为了生产经营的不断进步，更为了巩固自身的基础，从而重视内部控制的制定与实施。存货对一个企业来说就是它成长道路上的血液。一个公司如果对存货的监管控制不利，就像人的身体得不到应有的血液供应，那么公司的运营就会出现问题。存货的流通涉及到企业的多个部门，并贯穿经营活动的始终。它是企业内部控制的重要组成部分，是企业的生存、发展的基础条件。由此我们可以看出存货内部控制在企业经营活动中的重要性，存货内部控制对企业的影响也是我们应该重点研究的问题之一。 研究背景及意义 研究背景 随着市场经济体系的建立和日益完善，政府经济调控的日臻成熟，社会各个方面也在进行着不断的调节与控制。而我国对内部控制制度的认识还处于一种模糊的阶段，还没有统一的认识。其中，多数学者对内部控制的认识仅停留在内部控制制度和内部控制结构上面；还有很多人认为内部控制即内部监督。而实务界许多人士认为内部控制就是一堆堆的手册、文件和制度；也有些企业认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等，更甚者有的企业则对内部控制没
2019年行政事业单位内部控制报告填报常见问题解答（一） 一、单机版软件注意事项 1、操作系统和安装软件要求 （1）报告软件运行环境要求为Win7以上版本计算机操作系统。如果单位计算机操作系统为WinXP等版本，可能不能正常生成报告，建议升级计算机操作系统。 （2）与2018年版本相比，2019年内控报告系统功能调整不大，界面与上年基本一致。 2、报告类型：2019年度行政事业单位内部控制报告分为基层单位及汇总单位两种类型，请根据实际情况对应单位类型填报。 3、金额单位：涉及金额的全部为“元”表（系统自动四舍五入保留整数），填报时请务必注意此事项。 4、填写口径 填写口径请参考《填写说明》，其中对每项指标填报的口径进行了说明。 5、内控报告报送方式 行政事业单位内部控制报告报送采取“逐级汇总、单向报送”的方式。 （1）“逐级汇总”即全国中央、省、市、县、乡五级行政管理区域，各级财政部门负责收集、审核、汇总本地区内控报告，并上报至上级财政部门。本地区报告包括本地区部门内控报告和下级财政部门上报内控报告。中央垂直管理部门应当按照垂直管理要求，审核并汇总本系统所属各级行政事业单位的内部控制报告。
（2）“单向报送”即每一个行政事业单位仅向一个上级主管部门或同级财政部门报送内控报告。基层行政事业单位按照行政管理关系向上级主管部门单向报送，垂直管理部门向上级主管部门单向报送，非垂直管理部门向同级财政部门单向报送，各级财政部门向上级财政部门单向报送。 7、基层单位： 内控报告数据填报，在录入模块中，完成封面新建、佐证材料附件池上传附件、单位层面内部控制建设情况表填报、业务层面内部控制建设情况表填报、信息系统层面内部控制建设情况表填报，内部控制工作的经验、做法及取得的成效表填报、内部控制工作中存在的问题与遇到的困难表填报、对当前行政事业单位内部控制工作的意见或建议表填报，运算全部报表并审核通过后，再生成《行政事业单位内部控制报告.doc》。 8、汇总单位： 汇总单位填报步骤，汇总单位进行如下操作：完全汇总——汇总单位报告编写——批量运算——批量审核（审核完全无误），并逐表或批量生成“汇总分析表”（共6张），之后才可以生成“2019年度地区（部门）行政事业单位内部控制报告”。 9、封面代码填写要求： （1）没有下属单位的填报单位，原则上无需汇总，直接向上级单位提交单体报告即可； （2）汇总范围包括所有的行政事业单位（即便没有财政拨款也要填写），树形结构（例如代码中部门标识、支出功能分类等）、隶属关系、归属部门、单位预算级次均和决算填报基本保持一致（有问题可咨询本单位填写决算报告人员）。
一、人力资源管理内部控制手册说明 为规范某某公司人力资源管理的风险管理和内部控制，确保某某公司整体战略以及人力资源管理规划目标的实现，根据某某公司全面风险管理和内部控制体系相关要求，制定本手册。 本手册描述了某某公司人力资源管理主要工作流程、流程中存在的风险、控制环节、流程实施涉及到的部门和岗位等；针对性地适用于某某公司总部和二级公司的人力资源管理；是某某公司整体开展人力资源管理的标准型文件。 人力资源管理内部控制手册主要分为以下两个部分：流程框架、流程文档。其中，流
程框架是业务运作的整体架构。本手册涉及的人力资源管理一级流程包括一项：人力资源管理，二级流程主要有组织机构管理、领导人员管理、招聘管理、培训管理、绩效考核管理、薪酬管理、员工关系管理、专业技术资格管理、社会保险管理等，三级流程共21个；流程文档是对各三级流程具体环节的详细叙述，主要包括流程目标、适用范围、相关制度和规定、流程图、流程描述和风险矩阵六个组成部分，其中流程描述和风险矩阵存在对应的关系。 一、流程框架 一级流程（1个）：人力资源管理 二级流程（10个）：组织机构管理、领导人员管理、招聘管理、培训管理、绩效考核
管理、薪酬管理、员工关系管理、专业技术资格管理、社会保险管理、档案管理。 设定方法：二级流程的划分主要根据为人力资源管理业务内容和实际情况。 三级流程（21个）：提取业务主要节点，侧着业务关键环节，注重区分各种业务模式控制。 三级流程遵循加强事前控制的原则。结合某某公司现有的风险防控体系的实际构架，以及人力资源管理的实际情况，人力资源管理风险控制三级流程加强了事前流程和相关环节的设置，规范业务前期的控制环节。 二、流程文档 本手册中，人力资源管理风险控制流程文档遵循统一、简洁、灵活的三个原则。统一
毕业论文开题报告 会计学 企业存货内部控制存在的问题与对策研究 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义：存货是企业重要的流动资产，因为它不仅在企业营运资本中占很大比重，而且又是流动性较差的流动资产。存货管理水平高低直接影响着企业的资金占用水平以及资产的营运效率。存货管理的目标是实现存货成本与存货效益之间最佳结合。只有健全有效的存货内部控制，才能减少存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，加强企业成本控制，促进企业生产经营持续稳步发展，达到以效益为中心，向管理要效益的目的。 预期目标：作为占投资比例十分高的存货，直接影响着企业的资金占用、产品决策、市场的敏感程度、财务决策等。一个企业若要保持较高的盈利能力，应当十分重视存货的管理。在不同的存货管理水平下，确有许多亟须解决的问题，诸如存货积压、库存不合理、存货盘点不到位等，这些都会影响企业的绩效。本文从这些方面入手，对存货管理中的问题提出了相应的对策，通过加强企业存货的管理，来最大限度地降低存货投资上的成本，即以最小的成本提供企业生产经营所需的存货，在两者之间作出平衡，达到最佳结合，从而使企业更加科学的进行成本预测和控制，提高企业效益。 2.国内外研究现状 存货是一把双刃剑，它是企业供需平衡的根本保障，没有存货，企业就无法正常运行；然而，它也是企业的坟墓，一旦管理不善，就会把企业拖入深渊，蒙受巨大的经济损失。如何在各种存货成本与存货效益之间做出权衡，以达到两者的最佳组合，成为企业进行库存管理时所面对的一大难题。 （1）国外研究现状：诺贝尔经济学家Cimon认为“管理就是决策”，存货管理也就是存货的决策。降低存货成本是企业的第三利润泉，希望在生产和销售环节中实现零库存。Michael Bergdahl(2004)提出商品缺货是零售运营存在的一个严重问题。消费者在面对缺货时，有60%的人会取消购买或到其他商店购买。如果一家商店年销售额为1.5亿元时，会因缺货损失1480万元的销售业绩。对零售企业来说，缺货带来的是无形的空间浪费和顾客满意度的降低，对于沃尔玛采取的点对点补货方式则是当今世界上存货管理的一大进步。此外，国外学者也有从经济学视角出发，对存货提出新的认识。如Hanry（2002）和Jerry(2005)提到成本与收益之间的关系，探讨了存货融资对于企业的影响，并
2018年单位内部控制工作中存在的问题与 遇到的困难精选 单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难 内部控制是卫生事业单位重要的管理办法，科学、合理的内部控制可以规范单位内部管理，确保卫生事业单位资产、资金的安全、完整，能有效控制串通舞弊和贪污腐败，促进卫生事业单位走向良性发展轨道的重要保证。因此，卫生事业单位的内部控制制度必须不断地完善和改革，以适应新形势下卫生事业的发展。 一、卫生事业单位内部控制的现状 卫生事业单位有限的财政拨款远远不能满足事业发展的需求，特别是差额拨款的卫生事业单位，事业经费出现严重不足，但在合理的经费需求得不到满足的同时，奢侈浪费的现象，甚至违法、违规行为却屡禁不止，这其中除了领导的个人原因外，更重要的是内部管理缺乏有效的控制和监督，这有可能给卫生事业单位造成较大的经济损失 1.内部控制环境薄弱，内控意识淡薄 内控环境是卫生事业单位实施内控的基础。目前一些卫生事业单位的领导不太了解也不重视内部控制制度，片面地认为卫生事业单位的资金主要来自财政预算安排，单位按规定取得资金和使用资金，不需要内控，以至于出现经费支出
失控的现象，没有充分认识到内部控制是一个系统工程，它涵盖单位工作的全流程、全方位，是全员参与的过程，认识上的忽视、偏差导致了一些卫生事业单位的内部控制制度建设明显滞后 2.财务管理制度不健全，财务会计核算不规范 一些卫生事业单位的财务管理制度不健全，或会计岗位责任不清，权责不明确，或程序不规范，许多财务事项的处理仅是遵循惯例，管理的随意性较大;有些单位虽有内部财务管理制度，但很不完整，且相互间不协调配套。由于人员编制有限，不合理的兼岗现象较为普遍。如在财务印鉴保管上，存在支票、财务章和法人章同时由出纳员保管;把非税收入挂在往来账上，以此来隐藏收益;有的单位固定资产管理中出现有账无物，或有物却未入账;不同单位之间资产转移，未办理相应手续，存在账外资产。资产内控制度的不健全造成错误和舞弊行为时有发生，导致资金安全得不到保证。 3.预算控制比较薄弱，缺乏有效的约束 内控意识的缺乏使得一些卫生单位内部没有形成规范的预算约束制度，预算编制过于简单，没有细化到具体的支出项目，计划性不强，对各项支出缺乏预见性，实际执行中预算往往出现较大的调整或追加，预算的编制完全流于形式，更谈不上预算控制，导致单位办公费、招待费、差旅费、公车运行维护费等开支随意性很大，严重超支，甚至出现公用
单位控风险清单一、单位层面风险清单
FX1002 定风 险,机 关运转 风险, 岗位利 益冲突 风险, 其他风 险 中等 很 可 能 风 险 降 低 策 略 建立健全单位业 务梳理制度，使 单位业务流程 图、风险点及其 控制措施符合单 位实际运行情 况。 建立健全单位业务梳理制 度，根据单位实际情况和 运行情况，梳理单位业务 流程图、风险点及其控制 措施。 FX1003 关键岗位工作人员如不 能及时、全面、准确地掌 握国家有关法律法规政 策，导致单位经济活动不 合法不合规、资产不安 全、财务信息不真实不完 整，甚至出现舞弊和腐败 现象，最终影响单位公共 服务效率和效果的风险。 政策制 定风 险,机 关运转 风险, 岗位利 益冲突 风险, 其他风 险 主要 很 可 能 风 险 降 低 策 略 对部门工作人员 进行定期的业务 培训，使其及时 了解和认真执行 国家的有关法律 法规政策，提升 其专业技能和业 务水平。 对部门工作人员（尤其是 关键岗位工作人员）进行 定期的业务培训，使其及 时了解和认真执行国家的 有关法律法规政策，督促 相关工作人员自觉更新和 提升专业技能和业务水 平。 FX1004 主要负责人在单位部控 制建设的建立与实施过 程中，未能发挥领导作用 导致的风险。 政策制 定风 险,机 关运转 风险, 岗位利 益冲突 风险, 其他风 险 主要 很 可 能 风 险 降 低 策 略 确定主要单位负 责人对部控制建 设的建立与实施 责任。 1）由单位主要负责人担任 部控制建设组长。2）由单 位主要负责人定期主持开 展部控制建设工作会议。 3）由单位主要负责人负责 单位部控制工作方案的制 定、修改、审批工作。4） 由单位主要负责人负责对 部控制建设的建立与实 施，起领导作用并承担领 导责任。 FX1005 1）单位经济活动决策机 制不科学，决策程序不合 理或未执行导致的风险。 2）决策者不同的风险偏 好，没有一套完整、科学 的风险评价规避体系，导 致应对风险的决策主观 性强、风险防御性差。" 政策制 定风 险,机 关运转 风险, 岗位利 益冲突 风险, 其他风 险 主要 很 可 能 风 险 降 低 策 略 根据国家规定和 单位实际情况确 定的重大经济事 项，一经确定， 不得随意变更。 1）建立健全议事决策制 度。2）集体研究、专家论 证和技术咨询相结合。3） 做好决策纪要的记录、流 转和保存工作。4）加强对 决策执行的最终问效。
企业存货内部控制的探讨 摘要 存货作为企业的流动资产，对企业而言意义重大。健全 的存货管理下，企业才能有效地利用资金，确保自身的服务质量。市场竞争日益激烈的今天，各企业为了寻求发展壮大，不断投入资金、人力，以谋求自身经济利益的最大化。然而， 不少企业在存货内部控制方面做的明显不足，致使存货管理 存在一系列问题。为此，本文分以下部分对企业存货内部控 制进行了探讨：首先介绍了存货内部控制的环节；然后总结了企业在存货内部控制制度方面存在的问题，包括岗位责任划分不清、存货验收保管不合格、存货控制制度有名无实、存货内部控制方法不完善、缺乏激励措施、企业内部控制意识薄弱等；最后提出了完善企业存货内部控制制度的几点建议，主要包括明确岗位责任划分、完善存货验收保管措施、加强存货控制制度监督等其他应对措施，希望有助于企业提高存货管理工作。 关键词：存货；内部控制；问题；建议 存货内部控制的环节 存货伴随着企业生产经营的过程进行流转，因而要经过 企业的生产人员、运输人员、库管人员等其他各有关人员的 参与，并经过请购、购入、入库、保管等一系列过程。内部控制主要在存货流转的以下环节进行控制： 1存货的采购过程有关人员填写请购单，列明需采购的存货的名称、规格、 数量等具体信息。由授权具有批准请购的中高层管理人员对请购要求进行判断，明确是否准予购入。企业根据经批准的请购单发出事先编
号的订购单并将其正联送交供应商。本过 程中应重点关注订购单是否连续编号，采购相关过程是否已经 号， 恰当的授权与审批。 2存货的验收过程验收部门的工作并非想象中那么简单，他们需要依据自 己的专业知识或在实践中获得的经验对准备入库的存货进行查验，以明确所经手的存货是否符合企业采购或生产的要求。如果经过验收人员查验后的存货在质量数量等方面均没有问题，就可以编制验收单。本过程中应重点关注验收单是否连续编号。 3存货的储存与保管入库单由库房管理部门编制，其依据是收到的验收单。 本过程应重点关注两点：首先储存存货的地址应与企业生产车间等无关区域划分清晰，保持一定的距离，并确保非授权人员不得靠近存货存储地：其次，同一人或相同多人不得同时兼任存货查验与入库记录。 4存货的发出库房管理负责人收到领料单、货物可运出库房的凭证等 其他必须的佐证后才能将存货交由相关部门。产品生产完成符合生产要求后，接受产成品的库房责任人应该签名并作为存货确已入库的证据之一。本过程应重点关注对发运凭证与领料单的按时对比查看，以确保运离库房的存货正确无误。 5存货的盘存实地盘存制度和永续盘存制是两种不同的对企业存货 进行盘点的方法，它们各有优劣。永续盘存制下需要记录每日存货的收入数量、发出数量并结出余额数，日常工作复杂繁琐，但加强了对存货的管理与控制。后一种方法下以月末或年末存货实际清点的结果确定相应时间点时的存货数以及当期销量，其核算工作较小，但不利于对存货的控制。为了加强对存货的控制监督，应由相关人员至少于一个会计年度期限内进行实际清点，用以检验存货记录是否恰当无误。