审计学复习重点
第一章
实质性程序：实质性程序是指审计人员针对评估的重大错报风险而实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
第三章
分析题
1.（1）甲会计师事务所雇佣乙会计师事务所林某参加其对XYZ公司的审计工作违背了职业道德。因为《中国注册会计师职业道德基本准则》规定“会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业”。（2）XYZ公司要求甲会计师事务所在出具审计报告的同时,编制盈利预测报告违背了职业道德。因为《中国注册会计师职业道德基本准则》规定“会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务”。（3）双方在审计业务约定书中约定的审计费用剩余一半视XYZ公司股票能否发行上市再决定是否支付违背了职业道德。因为《中国注册会计师职业道德基本准则》规定“除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务”。
3. （1）产生不利影响。林注册会计师与新任首席财务总监是主要近亲属关系，会产生密切关系的不利影响。（2）产生不利影响。因为甲会计师事务所的年报审计收入在本所占有重大比例，甲会计师事务所对A公司的审计收入过分依赖，缠身自身利益不利影响。（3）产生不利影响。甲会计师事务所在承接2X11年年报审计业务的同时如果承接内部控制系统的设计则会产生自我评价的不利影响。（4）产生不利影响。林注册会计师是审计项目组重要成员，他同时帮助A公司完善会计数据系统，对其年报审计对象会产生直接重大影响，产生自我评价不利影响。
第四章
审计失败：审计失败是指注册会计师由于没有遵循审计准则而形成或提出错误的审计意见。
1.什么是注册会计师法律责任？引起注册会计师法律责任的原因主要源自哪些因素？
答：注册会计师法律责任，是指注册会计师在执行业务时，因违约、过失、欺诈给客户或其他利害关系人造成的经济损失，按照相关法律规定而应承担的法律后果。引起注册会计师法律责任的原因主要源自注册会计师的违约、过失和欺诈。
分析题：1、1）①经营失败是反映经营风险的极端情况。当企业由于经济萧条、决策失误或同行之间的竞争等原因，而使所借贷款无法归还、或使投资人期望的利益无法取得，这就是经营失败。②审计失败是指注册会计师由于没有遵循审计准则而形成或提出错误的审计意见。③出现经营失败时，审计失败可能存在，也可能不存在。
2）注册会计师可从以下几个方面进行抗辩：①不存在审计失败。不存在注册会计师未能发现会计报表中存在重大错报而发表无保留审计意见的情况。经营失败不等于审计失败。②报告不存在重大的虚假陈述。只要注册会计师尽到了应有的职业谨慎，按审计准则规定的审计程序严格操作，没有发生重大的虚假陈述，则应予免责。③不存在因果关系。注册会计师行为与损害结果不存在因果关系。
第五章
审计目标：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。
补充所举例子说明管理层认定、审计目标和审计程序之间的关系。
第六章
业务风险：因与客户发生审计关系，导致虽然提交了正确的审计报告但仍使会计师事务所发生损失的可能性通常又被称为业务风险。
重要性含义：重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该错报是重大的。
审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
推断的误差：推断的误差是注册会计师通过审计抽样或执行实质性分析程序，对于不能明确、具体识别的其他错报所做出的最佳估计数。
请简述检查风险的概念，并简要说明检查风险不能降至为零的原因以及可能的解决措施？答：（1）检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。（2）检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计程序执行不当，或者错误理解了审计结论。（3）解决措施包括注册会计师通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。
对重要性的确定是注册会计师的一种专业判断。在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，注册会计师必须运用重要性原则，其重要意义如下？
答：（1）运用重要性原则可以提高审计效率，保证审计质量。由于社会经济环境的发展变化，企业规模的扩大，企业组织结构日趋复杂，详细审计已经不可能。在抽样审计下，注册会计师的决策不能不涉及重要性问题。（2）对重要性的考虑贯穿于审计的全过程。①在审计计划阶段，注册会计师为了确定审计程序的性质、时间和范围，需要考虑计划的重要性水平。②在审计执行阶段，随着审计进程的推进，注册会计师应当及时评价审计计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平，进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围。③在评价审计结果时，注册会计师确定的重要性可能与计划审计工作时评估的重要性存在差异，注册会计师应当考虑已实施的审计程序是否充分。
第七章
审计证据：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
分析程序：分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。
审计工作底稿：审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
分析题：1、(1)购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。(2)领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。(3)工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。(4)存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。(5)银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手;而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。
4、（1）李美丽开的银行询证函，可以查明东方公司的银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。（2）在询证函内指明回函请直接寄至李美丽所在的会计师事务所，在询证函内附上贴足邮票的以李美丽的会计师事务所所在地为回函地址的信封。这样做的目的是为了防止东方公司截留或者更改回函。（3）李美丽应检查银行存款余额调节表中未达账项目的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。（4）李美丽索取这份银行对账单，可以证实列示在银行余额调节表上的在途存款和为兑现支票的真实性。
第八章
分析程序：指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
内部控制有何局限性？
答：内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性包括：（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。（2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。（3）如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥。4）被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其职能，当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施。（5）内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。
注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境？
答：注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。
在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑哪些事项？
答：（1）风险是否属于舞弊风险；（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；（3）交易的复杂程度；（4）风险是否涉及重大的关联方交易；（5）财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间；（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
分析题：1、从内部控制制度的建立、健全方面上看，存在的缺陷：（1）支票的签发与印章管理未予分工；（2）出纳与记账未分工；（3）出纳工作与同客户对账、同银行对账工作未予分工。
第九章
在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑哪些因素？
答：（1）风险的重要性。风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。
（2）重大错报发生的可能性。重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。
（3）涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。不同的交易、账户余额和列报，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计具有针对性的进一步审计程序予以应对。
（4）被审计单位采用的特定控制的性质。不同性质的控制对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响。
（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止、发现并纠正重大错报方面的有效性
请简要回答了解内部控制程序与控制测试程序之间的联系与区别？
答：1）从审计程序运用的目的来看，对内部控制取得了解的程序主要是为了评估被审计单位的内部控制是否可以信赖，并据以规划审计工作；控制测试主要是为了评估被审计单位内部控制的运行是否有效，是否可以取得证据以支持被审计单位控制风险处于低水平的证据。（2）从审计程序的类型来看，对内部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制测试，
控制测试的程序中重新执行程序不适用于对内部控制取得了解。
（3）从审计准则的要求来看，对内部控制取得了解的程序属于必须执行的程序，而控制测试则需要根据对内部控制了解的结果来判断是否需要。
（4）从二者的联系来看，对内部控制取得了解的过程中进行穿行测试等会获取有关内部控制运行的证据，可做为控制测试的证据；对内部控制取得了解的程序通常可以决定是否需要执行控制测试，以及所需要执行的控制测试的性质、时间和范围。
分析题：1、李红编制的程序不完整，缺少两项：（1）对应收账款实施实质性分析程序；（2）分析应收账款明细账余额。
3、（1）在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。
（2）在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。
（3）为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性。
（4）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。
（5）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度。
（6）控制的预期偏差。预期偏差可以用控制未得到执行的预期次数占控制应当得到执行次数的比率加以衡量。
第十章
抽样风险：抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论有存在差异的可能性。
简述影响审计抽样样本规模的因素？
答：影响样本规模的因素
第十一章
肯定试函证：否定式函证，又称反面式或消极式函证。它是指债权人向债务人发出询证函后，若所函证的款项相符时，就不必复函，只有在所函证的款项不相符时，才要求债务人向注册会计师复函。
分析题：2、（1）注册会计师在函证应收账款时，个别债务人对积极式函证不予答复的可能原因有：a.债务人可能没有理会询证函，即对所函证的内容故意不予答复；b.债务人可能未收到注册会计师的询证函，或者相反，注册会计师未收到在为人的回函；c.债务人可能并不存在。
（2）基于以上三种情况，注册会计师应再次向债务人发询证函。若第二次仍未得到答复，注册会计师应实施替代程序，即检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订购单、销售发票副本及发运凭证等，以证实这些应收账款的真实性。
业务题：1. 参考答案：
美丰公司为了达到少缴税，少计当期利润的目的，将应反映在“其他业务收入”账户的专有技术使用费收入反映在“应付账款”账户，造成当月利润虚减并达到了少缴营业税、城建税、教育费附加及所得税的目的。美丰公司应编制调账分录如下：
借：应付账款 70000
贷：其他业务收入 70000
2.参考答案：
该公司坏账准备的计提金额有误。首先，对于应收账款明细账中的贷方余额不应计提坏账准备，因其相当于预收账款，应对其进行重新分类，归入负债方。
年末计提坏坏账准备的基数=6200+2000=8200（万元）
当年应提取的坏账准备=8200×1%-（-2）=84（万元）
该公司少提坏账准备=84-64=20（万元）
注册会计师建议该公司作出调整，调整分录为：
借：资产减值损失 200000
贷：坏账准备 200000
3.参考答案：
分期收款销售按规定只有在合同约定日期或收到款项时以所收款项确认销售，并结转相应成本。该公司于2006年12月将销售给B公司200件甲产品全部确认为销售收入是错误的，相应所结转的产品销售成本也是错误的，这将导致12月份虚增利润，虚增税金。应作调整分录如下：
借：应收账款 120000（红字）
贷：主营业务收入 120000（红字）
借：主营业务成本 96000（红字）
贷：发出商品 96000（红字）
4.参考答案：
（1）审计方法：审阅销售费用明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证。
（2）存在的问题：支付的违约金和赔偿金应列入“营业外支出”账户，招待客户的费用应列入“管理费用”账户。以上已列入销售费用是错误的。
（3）处理意见：上述已计入“销售费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调账分录为：借：营业外支出 2000
管理费用 3200
贷：销售费用 5200
5.参考答案：处理意见如下：
（1）将多计的销售收入冲回：
借：主营业务收入 1500000
贷：应收账款 1500000
（2）收回承包奖：
借：其他应收款 100000
贷：利润分配——未分配利润 100000
（3）对承包人处以罚款并批评教育。
第十二章
业务题：4、答：按照规定如无足够的理由，企业不能随意改变存货的计价方式，同一会计年度内不允许更改。
在先进先出法下：
12月10日和12月30日销售的为5000*100+1000*130+5000*130=1280000
在后进先出法下：
12月10日和12月30日销售的为6000*130+5000*150=1530000
利润虚减1530000-1280000=250000
调整分录为：
借：库存商品 250000
贷：以前年度损益调整 250000
借：以前年度损益调整 62500（250000*25%）
贷：应交税费-应交所得税 62500（250000*25%）
借：以前年度损益调整 187500（250000-62500）
贷：利润分配-未分配利润 187500（250000-62500）
借：利润分配-未分配利润 187500
贷：盈余公积 187500
6、答：X公司在2009年11月份未按规定对乙产品计提了存货跌价准备后，其所持有的500
公斤乙产品的单位成本由18000元下降为16000元。尽管2009年12月31日这些乙产品全部在库，且市值大幅回升，但按规定，X公司应对资产负债表日前已签订销售合同但尚未售出的400公斤乙产品计提存货跌价准备（16000-12400）*400=1440000元。对其余的100公斤乙产品，由于市价已回升至每公斤18500元，X公司应在原计提跌价准备的范围内冲回存货跌价准备（18000-16000）*100=200000元。
调整分录为：
借：资产减值损失-计提存货跌价准备 1440000
贷：存货-存货跌价准备 1440000
借：贷：存货-存货跌价准备 200000
贷：资产减值损失-计提存货跌价准备 200000
也可以将上述两笔调整分录合并为：
借：资产减值损失-计提存货跌价准备 1240000（1440000-200000=1240000）贷：存货-存货跌价准备 1240000
第十三章
业务题：2. （1）由于2008年已按购货发票入账，但存货未包括在2008年的盘点范围内，会虚增销售成本，虚减本年利润，应进行调整。
（2）2008年原材料已验收入库，包括在年底盘点的范围内，2009年收到发票才记账，就会使2008年少计存货和负债，应进行调整。
（3）如果年终在途货物没有列入当年存货盘点范围内，相应的负债也同时计入次年帐内，对财务报表的影响并不重要。
（4）当年已实现销售的存货，即使还放在企业，也不应该包括在存货的范围内。
3.
（1）承销品的口头凭证应通过下列步骤证实：审查承销品记录、寄销合同和往来信函；向承寄人直接函证等。
（2）从切片机的存放地点和盘点单上的“重做”字样看，可能是退回的货物，应审核验
收报告、销售退回和折让通知单、应收账款函证回函等，查明切片机的所有权。如果所有权仍属顾客，则不应列入被审单位的存货中。
（3）查阅有关购销协议、结算凭证，查证装箱切片机的所有权，如果销售尚未实现，则应将切片机列入被审单位存货之中。
（4）应向生产主管查询这些原材料还能否用于生产，如果属于毁损、报废材料，则不应列入被审单位的存货。
第十四章
业务题：2、1999年A公司将长期股权投资的账面价值减至零时，应在备查簿中记录减少长期股权投资金额600×30%-150=30（万元）。2000年度M单位实现净利润200万元，A公司应享有60万元，除弥补备查簿中的30万元，可恢复长期股权投资的账面价值30万元。
借：长期股权投资—损益调整 30
贷：投资收益 30
第十六章
或有负责：是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。
期后事项：是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。资产负债表日后非调整事项：它是指表明在资产负债日后发生的情况或事项。此类事项虽然对已审计的财务报表没有影响，但可能对被审计单位的未来经营产生影响。因此，被审计单位不需调整财务报表，但应当在财务报表附注中予以披露，以提醒财务报表使用者关注。
最后的证据评价过程包括哪些审计程序？
答：除了审阅或有负债和期后事项外，注册会计师还要执行一系列的审计程序，才能决定对被审计单位出具适当意见的审计报告。这些程序包括：
（1）执行最后的分析程序；
（2）评价被审计单位的持续经营能力；
（3）获得被审计单位的管理层声明书；
（4）复核审计工作底稿；
（5）审计结果的最终评价；
（6）评价财务报表的列报和披露；
（7）对该项审计业务进行独立复核。
对于财务报表公布日发现的事实情况，不同情况下分别该如何处理？
答：根据管理层是否修改财务报表、是否采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况、是否临近公布下一期财务报表等具体情况采取适当的措施。
（1）管理层修改财务报表时的处理
①实施必要的审计程序。
②复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况。
③针对修改后的财务报表出具新的审计报告。
（2）管理层未采取必要行动时的处理：
在这种情况下，注册会计师应当采取相应措施，如在权威媒体或机构发布广告等方式，以防止财务报表使用者信赖其审计报告，并将拟采取的措施告知公司治理层。
（3）临近公布下一期财务报表时的处理
注册会计师应当根据法律法规的规定，确定是否仍有必要提请被审计单位修改财务报表，并出具新的审计报告。
分析题：1、（1）注册会计师在对被审计单位的持续经营进行评价时，应遵循以下步骤：
①考虑在审计计划阶段、实施阶段和终结阶段所执行的审计程序结果是否表明被审计单位在一个合理的时间内（一年）存在持续经营的重大疑虑
②如果存有重大疑虑，注册会计师应该获得管理层就解决持续经营问题的相关计划，并评价这一计划的可行性；
③如果注册会计师在评估管理层的计划后，对被审计单位的持续经营能力还是存在重大疑虑，他就应该考虑是否在审计报告的说明段中充分披露这一情况。
（2）根据审计准则的有关规定，预示被审计单位存在持续经营问题的情况和事项主要有四类：不利的财务趋势、其他财务困难、内部问题和外部事项。
①不利的财务趋势包括可怜的经营结果和不利的财务比率。这些指标或比率主要有：反复出现的经营损失、本期经营损失、累计经营损失、负的净资产、负的营运资本、负的现金流量、负的主营业务利润、无法支付利息，净资产/总负债、营运资本/总负债、流动资产/流动负债、长期负债/总资产、总负债/总资产、税前收入净额/净销售额等。
②反映被审计单位存在其他财务困难的情况和事项主要有：债务违约、欠发股利、债务重组、无法获得供应商的正常商业信用、没有其他的筹资来源。
③预示被审计单位存在持续经营问题的内部事项主要有：罢工、不经济的长期承诺、依赖于某个特别项目的成功。预示被审计单位存在持、许可证或专利。
④预示被审计单位存在持续经营问题的外部事项主要有：法律诉讼、失去主要客户或供应商、失去关键的专营权、许可证或专利。
4、（1）注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告。因为前后任管理层都不提供管理层声明书，应视为审计范围受到限制，故应出具保留意见或无法表示意见的审计报告。（2）A会计师事务所应采取审计工作底稿的三级复核：
①由参加审计工作的项目主管复核全部的审计工作底稿。项目主管应对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核，以对任何悬而未决的问题或争论采取后续行动。
②由经理复核所有的工作底稿，经理的复核程度可能依赖于对项目主管的信任程度。
③通常由参与审计工作的合伙人复核关键审计领域的审计工作底稿。
在复核审计工作底稿的过程中，这些复核人必须确保该审计工作底稿能够证明审计是经过适当计划和督导的，审计所收集到的证据支持所测试的认定，所获证据就所出具的审计报
告而言是充分的。
第十七章
审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
什么是广泛性？根据注册会计师的判断，哪些情形会对财务报表产生广泛影响？
答：广泛性是描述错报的一个术语，用于说明发现的错报对财务报表产生的影响；或者说明因无法获取充分、适当的审计证据而未能发现的错报可能对财务报表产生的影响。
根据注册会计师的判断，对财务报表产生广泛影响的情形是：
（1）不只对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响；
（2）虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要部分；
（3）与披露相关，而该披露对财务报表使用者理解财务报表至关重要。
分析题：1、（1）注册会计师应出具保留意见或否定意见。被审计单位的销售在审计报告日以后至财务报表公布日之前被退回，属于能为资产负债表日已存在情况提供补充证据的重大期后事项，注册会计师应提请被审计单位调整财务报表，被审计单位拒绝调整，则视为审计差异，发表保留意见或否定意见。
（2）应发表保留意见，所述情况属于审计范围受限，但不至于出具无法表示意见的审计报告。
第一章 CPA教材定义——审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度（特指注册会计师财务报表审计） 三、三方关系 ——注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对财务报表的信任程度。 注意：责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方 第二章
第三章 一、审计的总体目标 1、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并于管理层和治理层沟通。 二、具体审计目标 认定——管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 目标——财务报表是否存在重大错报 程序——具体检查错报的程序
1.与所审计期间各类交易和事项相关的认定 （1）发生：（2）完整性：（3）准确性：（4）截止：（5）分类： 2.与期末账户余额相关的认定 （1）存在：（2）权利和义务：（3）完整性：（4）计价和分摊： 3.与列报和披露相关的认定 （1）发生以及权利和义务：（2）完整性：（3）分类和可理解性：（4）准确性和计价： 五、财务报表审计的责任划分 2、注册会计师的责任 按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 注册会计师履行责任 注册会计师应当遵守相关职业道德要求，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。注册会计师确认其责任的方式 注册会计师通过签署审计报告确认其责任。 六、初步业务活动 1、目的 注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，确保实现以下三个目的： (1).具备执行业务所需的独立性和能力(事务所)； (2).不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项(管理层)； (3).与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解(关系)。
江财审计学期末重点
15－16第二学期 四、名词解释题（每小题4分，共12分。） 1、审计责任：审计责任是指注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。 2、鉴证业务：根据我国2006年发布的《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的规定，鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证业务是以提高鉴证对象信息的可信性为主要目的，要求注册会计师就鉴证对象信息是否在所有重大方面符合适当的标准而发表一个能够提供一定程度保证的结论。 3、合理保证：合理保证是一个与积累必要的证据相关的概念，它要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论提供一种高水平但非百分之百的保证。 4、实质性程序：实质性程序是指审计人员针对评估的重大错报风险而实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 5、非标准审计报告：非标准审计报告是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告，以及保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。 6、审计证据的适当性：审计证据的适当性是指对证据质量的一种度量，意思是审计证据在实现交易类别、账户余额以及相关披露等审计目标时的相关性和可靠性。 7、控制风险：控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被单位的内部控制及时防止、防线和纠正的可能性。 8、函证：函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 9、或有收费：或有收费是指服务报酬的收取不是根据注册会计师的工作量来计算，而是根据注册会计师服务的成果大小或所提供报告的类型来确定。这种收费方式将会影响注册会计师的独立性与客观性。 1、审计的基本过程由哪几个阶段组成？各阶段的主要 内容是什么？ 审计过程一般可以划分为三个阶段：审计准备阶段、审计实施阶段和审计报告阶段，在每一个不同的阶段中又包括了许多重要的工作内容。（1）审计的准备阶段是整个审计过程的起点，其基本工作内容主要包括开展初步业务活动、确定总体审计策略、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险、制定具体审计计划等，与此同时，初步确定适当的重要性水平和可接受的审计风险水平。（2）审计实施阶段的主要工作就是实施进一步审计程序。进一步审计程序是相对风险评估程序而言的，是指审计人员针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。（3）审计报告阶段，一般也称为审计终结阶段，这一阶段的主要工作内容包括：编制审计差异调整表和试算平衡表；实施分析程序对财务报表进行总体复核；获取管理层声明；完成审计工作底稿的复核；评价审计结果；与被审计单位治理层进行沟通；待完成上述工作以后，最终出具审计报告。 2、何谓“管理层声明”？简述其类型和作用。 (一)管理层声明是指被审计单位管理层向审计人员提供的关于财务报表的各项陈述。（二）管理层声明类型包括书面声明和口头声明。其中，书面声明的类型包括：管理层声明书；审计人员提供的列示其对管理层声明的理解并经管理层确认的函；董事会及类似机构的相关会议纪要，或已签署的财务报表副本。（三）管理层的作用：（1）由于管理层声明书是被审计单位管理层对其提供给审计人员的有关资 料的真实性、合法性和完整性所作出的书面陈述，因此审计人员在出具审计报告前应向管理层索取声明书，以明确被审计单位的会计责任。（2）被审计单位管理层提供的各种书面声明可作为审计证据。 3、注册会计师在存货监盘中实施检查程序时发现差异应该怎么做？ 注册会计师在存货监盘中实施检查程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误。由于检查的内容通常仅仅是已盘点存货中的一部分，所以在检查中发现的错误很可能意味着被审计单位的存货盘点还 存在着其他错误。一方面，注册会计师应当查明原因，并及时提请被审计单位更正；另一方面，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生。注册会计师还可要求被审计单位重新盘点。重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组。 4、什么是审计报告？审计报告有那几种分类？ 审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则 的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告的种类有以下几种分法：（1）按审计报告的使用目的分类，审计报告可以分成公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。（2）按审计报告表述的详简程度分类，可以把审计报告分为简式审计报告和详式审计报告。简式审计报告，又称短式审计报告。（3）按审计意见类型分类，审计报告可以分成标准审计报告和非标准审计报告。
学习审计学的心得体会 在选课前，就听到同学说这门课很难学，犹豫了再三我还是选择了这门课程，因为这门课程是建立在会计的基础之上的，而自己刚刚把财务会计上完，至少还是有一点点基础的。审计学习的开始还是比较枯燥的。记得刚开学的时候上审计课，譬如审计概念、审计目标等概念，虽然也学了两年多的会计了，听起来还是犹如天马行空，不知所云。 我觉得审计这门课不需要我运用多少的数学能力，要的是对会计知识的理解和运用以及自己实践经验的积累，要的是坚持不懈一直钻研的精神，要的是不怕苦不怕累的毅力。可是这些对于我来说，都觉得是一件很遥远的事情，我的目光没有聚焦在财务上面。我的想法很多都是片面和主观的，审计不是一个说明白就可以明白的东西，它所包含的深奥需要细细的品味和探寻，需要了解个中滋味对于我这个还没有出茅庐的孩子来说还需要很长的路。不过我相信只要肯坚持，不怕辛苦，我还是能够从这门课程中学到一些东西的。 等具体接触到审计学后，发现自己需要的东西还非常的多。审计学里的知识的确对我有很大的帮助，即使学完这门课后，我觉得平时也要多翻翻看看，以便能熟练掌握，以后能够将所学的理论知识运用到实践中。 经过大半个学期的学习，已经能够了解审计的基本工作流程。审计的目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。一切审计活动都是为审计目标服务的。 一、从审计中学到的以及审计知识的学习 学习审计，从中我学到了很多知识。从学习审计证据及内部控制以来，我觉得对于开展审计工作来说，可以从以下几个方面入手： （一）分析了解企业会计工作的内在联系并用于解决审计工作中的实际问题企业会计工作是一个综合性工作，各个环节是独立的但不是孤立的而是相互联系的。因此在审计工作中不能孤立的就事论事必须学会发散思维注重事物的内部联系。 （二）学会用辩证的方法去观察和解决审计中遇到的问题 ?会计学是一部讲辩证法的科学，因此我们在审计工作中必须学会用辩证的方法去观察和解决企业的会计问题。 ?我们在学会计学的时候学到这样一个原理即有借必有贷借贷必相等，大家 看这种说法无疑是一个辩证法的问题。我想了解了这一点按照辩证的方法去了解并解决审计中的问题就会轻松自如。 （三）学会在审计实务中抓主要矛盾和主要矛盾的主要方面
审计复习题 1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几类？ 答：按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为三类，第一类，账项基础审计，又称为详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。第二类为制度基础审计、第三类为风险导向审计三类。 2．审计按照审计主体分类分为哪几类？ 答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三类，第一类为政府审计，又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。第二类为内部审计，是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第三类为注册会计师审计，又称为民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 3．注册会计师职业道德的基本原则包括哪些？ 答：注册会计师职业道德的基本原则有五类，第一类为独立、客观、公正，其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。第二类为专业胜任能力和应有关注。其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。第三类为保密，保密性要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。第四类为职业行为，职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。第五类为技术准则，它要求注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。 4．根据《中国注册会计师审计准则第 1301号——审计证据》规定，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的什么？ 答：（1）审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。注册会计师判断证据是否充分，应当考虑六方面因素：审计风险、具体审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质量、总体规模与特征。（2）审计证据的适当性，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。 5．在中国注册会计师执业准则体系中属于鉴证业务准则的是哪些？ 答：（1）鉴证业务基本准则。（2）审计准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。（3）审阅准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。（4）其他鉴证业务准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。 6．审计业务约定书的必备条款包括哪些内容？ 答：（1）财务报表审计的目标。（2）管理层对财务报表的责任。（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。（4）审计范围（5）执行审计工作的安排（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。（7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。（10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。（11）注册会
弟一早 CPA教材定义一一审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以 积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度(特指注册会计 师财务报表审计) 三、三方尖系 ——注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对 财务报表的信任程度。 注意：责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方 第二章
第二童 一、审计的总体目标 1对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并于管理层和治理层沟通。 二、具体审计目标 认定一一管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其(明确或隐含的表 达)用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 目标财务报表是否存在重大错报 程序一一具体检查错报的程序 三、认定 1?与所审计期间各类交易和事项相尖的认定 (1)发生：(2)完整性：(3)准确性：(4)截止：(5)分类： 2?与期末账户余额相尖的认定 (1)存在：(2)权利和义务：(3)完整性：(4)计价和分摊： 3?与列报和披露相尖的认定 (1 )发生以及权利和义务：(2 )完整性：(3)分类和可理解性：(4)准确性和计价： 五、财务扌艮表审计的责任戈U分
2、注册会计师的责任 按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
江西财经大学061期末考试试卷(A) 课程名称：电算化会计与审计课程代码：适用对象： 一、单项选择（10分） 01、金蝶KIS中，账套备份后生成的文件名是（）。 A、*.AIB B、*.AIS C、*.BAT D、*.BAK 02、在科目余额表中，KIS中要查看某科目的明细账和相关凭证，正确操作方法是（）。 A、不必退出科目余额表，双击某科目，即可查看到相应的明细账和凭证 B、退出科目余额表，选择账簿中的[明细分类账]进行查看 C、在科目余额表直接查看明细账，然后选择[凭证查询]进行查看凭证 D、不必退出科目余额表，双击某科目，即可查看到相应的明细账，再双击明细记录，即可查看该张凭证 03、实行会计电算化后，会计岗位包括( )。 A、电算主管、软件操作、审核记帐、电算维护、数据分析 B、会计主管、出纳、工资核算员、成本核算员、现金管理员等 C、基本会计岗位和电算化会计岗位 D、专职会计岗位和电算化会计岗位 04、金蝶KIS中，关于自动转账下列说法错误的是（）。 A、可以自由定义转账期间，如：1—12（表示每月都进行自动转账） B、可以取到任意年度的会计数据 C、可从未过账凭证中取数 D、可做多借多贷的转账业务凭证 05、手工凭证处理与电算化凭证处理的（）相同。 A、科目名称 B、科目代码 C、凭证号 D、录入员 06、进行月末结帐处理，下列描述，哪一个不正确（）。 A、结帐前必须将所有凭证登记入帐 B、某月结帐后，将不能再输入该月凭证 C、某月结帐后，该月不能再记帐 D、每月可多次结帐 07、进行操作人员分工的主要依据是（） A、《会计法》 B、《会计岗位职责和权限》 C、《会计核算软件功能规范》 D、《会计电算化管理办法》 08、某单位从会计用品店购置了固定格式的购货单，则单据打印时，宜选择（）。 A、单据工具栏上的打印 B、套打
审计学复习资料 一、单选题 1. 只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报风险，注册会计师才有必要进行（ D）。 A 细节测试 B 实质性测试 C了解部控制 D控制测试 2．在进行风险评估程序时，CPA通常采用的程序是( B ） A、将财务报表与其依据的会计记录相核对 B、实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的 金额、比率和趋势 C、对应收账款进行函证 D、以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对 3．了解和测试控不相同的审计程序有（ D ） A询问 B观察 C检查 D重新执行 4．下列证据中，属于外部证据的是（ A ） A. 被审计单位管理当局声明书 B. 被审计单位与购货单位签订的购销合同 C. 被审计单位提供的购货发票 D. 被审计单位提供的销货发票 5．某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的重大错报风险评估为24%。则可以接受的检查风险为（ C ）。 A、15．2% B、4.8% C、20．8% D、12% 6．在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平是100万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（ A ） A 100万元 B 150万元 C 200万元 D 300万元 7．注册会计师提供的相关服务不包括（ D ）。 A．管理咨询 B．税务服务 C．会计咨询与会计服务 D．验资
8．如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用（ A ） A、全面审计存货 B、随机抽样存货 C、判断抽样存货 D、分层抽样存货 9．会计师事务所于2008年2月15日对A公司2007年度财务报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（ C ）。 A、至少保存至2009年2月15日 B、至少保存至2017年2月15日 C、至少保存至2018年2月15日 D、长期保存 10．货币资金部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（C ）。 A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表， 使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 1、审计的职能包括（ ABD ） ----1章 A、经济监督职能 B、经济评价职能 C、经济核算职能 D、经济鉴证职能 E、经济预测职能 2、按照审计主体分类，可分为（ ACD ） ---1章 A、政府审计 B、事前审计 C、部审计 D、社会审计 E、事后审计 3、中国注册会计师业务准则包括（ AC ）--2章 A、鉴证业务准则 B、质量控制准则 C、职业道德准则 D、相关服务准则 E、技术准则 4、注册会计师为了实现其执业目标，必须遵守以下基本原则（ ACDE ）-3 章 A、独立、客观、公正
1、独立性的判断 （1）是否组织、形式独立； （2）是否经济独立（实质独立）； （3）是否人员独立（精神独立）的原则； （4）形式上独立； 2、审计对象的含义及内容（练习题原题） （1）含义：是指审计监督、鉴证和评价的客体、内容及范围； （2）①被审计单位的财政、财务收支及相关的经营管理活动；②被审计单位的财务资料和其他相关资料。 3、注册会计师的业务范围 （1）鉴证业务，鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强出责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。主要包括：审计业务、审阅业务、其他鉴证业务； （2）相关业务（扩展业务），主要包括管理咨询、税务服务、会计服务、代便财务信息、对财务执行商定程序、其他服务（如资产评估）。 4、注册会计师职业准则体系 注册会计师职业准则包括； （1）业务准则包括：①鉴证业务准则：审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则； ②相关服务准则：代便财务信息、执行商定程序、管理咨询等； （2）质量控制准则：会计师事务所质量控制准则指用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵循的质量控制政策和程序。 5、审计证据可靠性的判断 （1）从外部独立来源获取的的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠； （2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠； （3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠； （4）以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠； （5）从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。 6、审计风险导向下的风险模型（重大错报审计） 审计风险=重大错报风险×检查风险 （1）在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系； （2）评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。 7、经营风险导向下审计风险各组成要素的含义及相互关系
审计方法演进：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计 审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告 财务报表审计的总体目标：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生：确认已记录的交易是真实的2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的审计目标：1.存在：确认记录的金额确实存在2.权利和义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务3.完整性：确认已存在的金额均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的审计目标：1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标2完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确的认定：1.记录的存货是存在的2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有 与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险 重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。1.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因索有关．如经济萧条。2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。
单项选择题 1、橄榄石的颜色主要由（A ）致色 ?A、Fe B、Fe和Ti C、Cr D、Mn 2、常见聚片双晶的宝石有（ C） ?A、石榴石 B、刚玉 ?C、斜长石 D、方解石 E、石英 3、六方柱和菱面体的聚形可见于（C ） ??? A、绿柱石 B、刚玉 C、石英 D、磷灰石 E、方柱石 4、下列的宝石中( C )属于三方晶系 ?A、绿柱石 B、金绿宝石 C、红宝石 D、锆石 5、属于六方晶系的单形为（D ） ?A、八面体 B、斜方柱 ?C、四方柱 ?D、六方双锥 6、光泽是指宝石表面对光的反射能力，宝石中最多见的光泽为（D ） ? ? A、油脂光泽 ?B、丝绢光泽 C、蜡状光泽 ?D、玻璃光泽 7、宝石的颜色绝大多数颜色都是由致色元素所致，宝石中最常见的致色元素有几种：（C ） A、七种 B、十种 ? C、八种 D、九种 8、致色元素根据在宝石中的分布状态有作为主要成分，也可作为微量元素形式出现，人们将此称为：（A ） ? ?A、自色和它色 ?B、自色和假色 ?C、它色和次生色 ?D、假色和次生色 ?9、致色元素中只有一种元素在它色宝石中极少出现，它是：（B ） ? ?A、Fe元素?B、Cu元素 ?C、Mn元素 D、Cr元素 10、钻石常表现的光泽为（B ） ?? A、金属光泽??B、金刚光泽?C、蜡状光泽 ?D、玻璃光泽 11、透明度是宝石对光透过强弱的一种表现量，根据透明度的强弱分为：（A ） ? A、四个级别 B、五个级别 ?C、三个级别 ?D、六个级别 12、宝石品种中具有星光效应时为特殊光性，常见的六射星光出现于：（B ） ?A、透辉石?B、刚玉C、玉髓D、铁铝榴石 13、自然界中能产生猫眼效应的宝石较多，其中猫眼效应最佳的宝石为：（D ） ? ?A、矽线石?B、绿柱石?C、电气石?D、金绿宝石 14、变色是在某些宝石中出现截然不同的两种颜色，如金绿宝石中的变石品种，变色的原因是由哪种微量元素所造成：（A ） ????A、铬元素 ?B、铁元素??C、锰元素????D、铜元素 15、当某一种宝石中观察到三色性时，可以帮助确定该宝石为（C ） A、一轴晶宝石??? B、非晶质?? C、二轴晶宝石??? D、等轴晶系宝石 16、在绿柱石宝石的表面用水热法方法在生长一层祖母绿，这种方法在优化处理中称为（A ）
审计学期末考试重点题目及答案复习 文档编制序号：[KK8UY-LL9IO69-TTO6M3-MTOL89-FTT688]
《审计学》结课考试复习要点试卷题型：一、单项选择题（10道题，每题2分，共计20分）； 二、多项选择题（10道题，每题2分，共计20分）； 三、判断题（10道题，每题1分，共计10分）； 四、名词解释（5道题，每题3分，共计15分）； 五、简答题（2道题，共计16分）； 六、案例分析（1道题，19分）。 此部分要求重点掌握 一、案例分析 （一）M和N注册会计师于2012年12月10日至13日对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下： (1)采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 (2)会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。 解析：
(1)验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。 (2)付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。 (3)会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账并按约定时间付款。应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款。 （二）CPA在审计A公司2011年度会计报表时，A公司财务主管提出不必抽查2012年付款记账凭证来证实2009年的会计记录，其理由如下：(1)2011年度的有些发票因收到太迟，不能记入12月份的付款记账凭证，公司已经全部用转账分录入账；(2)年后由公司内部审计人员进行了抽查；(3)公司愿意提供无漏记负债业务的说明书。 问题： 1. CPA在执行抽查未入账债务程序时，是否可以因客户已利用转账分录将2011年迟收发票入账的事实而改变原定程序 2. CPA抽查未入账债务是否因客户愿意提供无漏记债务说明书而受影响 3. CPA在抽查未入账债务的程序时可否因内部审计人员的工作而取消或减少 解析：
江西财经大学 08－09第二学期期末考试试卷 试卷代码：06003A 授课课时：48 课程名称：统计学适用对象：挂牌 试卷命题人试卷审核人 一、单项选择题（从下列各题四个备选答案中选出一个正确答案，并将其代号写在答题纸相应位置处。答案错选或未选者，该题不得分。每小题1分，共10分）1．要了解某市国有工业企业生产设备情况，则统计总体是( ) A、该市国有的全部工业企业 B、该市国有的每一个工业企业 C、该市国有的某一台设备 D、该市国有工业企业的全部生产设备 2．抽样调查和重点调查的主要区别是（） A、获取调查单位的方式不同 B、调查的目的不同 C、调查的单位不同 D、两种调查没有本质区别 3．三个班上学期统计学考试平均成绩分别是83、87和90分，且一、二班人数分别占总人数的25%和37%，则三个班统计学的总平均成绩是（） A、数据不全，无法计算 B、87.14分 C、86.67分 D、90.21分 4．下列等式中，不正确的是（） A、发展速度＝增长速度＋1 B、定基发展速度＝相应各环比发展速度的连乘积 C、定基增长速度＝相应各环比增长速度的连乘积 D、平均增长速度＝平均发展速度－1 5．某种产品报告期与基期比较产量增长26%，单位成本下降32%，则生产费用支出总额为基期的( ) A、166.32% B、85.68% C、185% D、54% 6．在简单随机重复抽样条件下，如果允许误差缩小为原来的一半，则样本容
量就要增加到原来的（） A、5倍 B、4倍 C、3倍 D、4.5倍 7．2 ?） y- ∑是指（） （y A、残差平方和 B、回归平方和 C、总离差平方和 D、解释变差 8．标准差系数抽象了（） A、总体指标数值大小的影响 B、总体单位数多少的影响 C、标志变异的影响 D、平均水平高低对离散分析的影响 9．综合指数变形为加权算术平均数指数，其权数为（） A、该综合指数的分子 B、该综合指数的分母 C、固定权数 D、视具体情况而定 10．简单算术平均数和加权算术平均数的计算结果相同是因为（） A、权数不等 B、权数相等 C、不存在权数作用 D、变量值的作用 二、判断题（请在答题纸上写明题号后，在正确的命题后打√，在错误的命题后打×。判断错误者，该题不得分。每小题1分，共10分。） 1．在平均指标指数中，如果将组平均数固定，单独反映结构变动的指数，称为结构影响指数（） 2．统计资料显示，2008年某国净增加人口100万人，这是逐期增长量指标（） 3．已知某厂2000~2008年的产值水平，求平均发展速度应该采用算术平均数计算（） 4．标准差与平均差的共同点是对正负离差综合平均的方法相同（） 5．回归分析和相关分析一样，所分析的两个变量均为随机变量（） 6．某现象发展变化的平均速度是增长的，则该指标的增长量必定年年增加（） 7．为了观察现象长期趋势变动，必须对时间序列进行修匀，方法包括时距扩大法、移动平均法、最小平方法、趋势剔除法和季节比率法（）8．指数体系中，数量指标指数采取报告期的质量指标作为同度量因素（）
第一章审计概论 【学习重点】 审计的定义和特征(掌握) 注册会计师审计的产生和发展(熟悉) 注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握) 审计的分类和审计方法(熟悉) 第一节审计的定义和特征 一、审计的含义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 它可以从以下几个方面理解： （一）审计的主体 （二）审计的授权者（或委托者） （三）审计的客体（对象） （四）审计的依据 （五）审计的目的 （六）审计的本质 二、审计特征----独立性和权威性 （一）独立性 ①机构独立；②业务工作独立；③经济独立。 （二）权威性 审计机构的独立性决定了它的权威性。 第二节审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展 1982年12月4日第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督。 1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署。 1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》。 （二）国外政府审计的产生和发展 二、内部审计的产生和发展 1985年10月国家审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》。 三、注册会计师审计的产生和发展 经历四个阶段： 阶段1----详细审计阶段 起因：南海公司事件 审计的目的：查错防弊 审计的方法：详细审计 审计的对象：会计账目 使用人：股东 阶段2----资产负债表审计阶段 20世纪初，美国式的注册会计师审计，也称资产负债表审计阶段。 审计的目的：对报表数据做检查，判断企业的信用
审计学期末考试复习资料 一、题型：以分析为主的简答题，主要考察学生对审计知识的运用能力 二、题量：四道大题 三、主要考点： 1、对独立性产生不利影响事项的判断 答：（p59）书上简答题第2题 2、报表重要项目的相关认定及对应的审计目标及审计程序：如营业收入、应收预收款项、应付预付款项、存货、营业成本、货币资金等 答：（p85） 3、审计方法：函证未收到回函的替代性程序，盘点存货、固定资产、现金时的注意事项，分析性程序的运用等 答：替代性程序是指实施常规程序和补充程序后仍无法达到审计目标时所实施的其他替代审计程序。（1）货币资金。在人民银行查询系统中查询企业所有的开户行，取得该账户的“撤销银行结算账户申请书”或“银行销户货记凭证”予以确认。而有的账户余额很小，也可以在分析账户的性质并检查银行存款日记账及记账凭证的基础上，如果能取得银行对账单的原件（盖银行业务公章），也可以确认余额的。（2）银行借款。从理论上讲，银行借款也是必须函证的，但是如果被审计单位内部控制健全并得到执行，也可以采用替代性测试。首先是取得银行货款卡，对被审计单位货款卡上显示的信息与账面记录核对，如有差异，再选择函证。如无差异，则取得所有借款及担保、保证合同，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率及保证条款。其次是检查借款凭证、还款凭证，与货款卡显示的信息及借款合同是否相符。再次是检查会计记录是否完整，有无未入账的负债。（3）应付账款。一是检查资产负债表日后应付账款明细账及付款凭证和银行对账单，核实是否已支付；二是检查该笔业务的凭证资料，核实交易的真实性；三是如果被审计单位的客户向被审计单位发过询证函或对账单，直接采用与账面记录核对，确实是一种好办法。 把实际的存货和资产进行实际的清查，和账面的对比，有没有少了的，多了的，就是看盈亏，不能账实相符的就要查明原因，落实责任。 4、审计证据的可靠性比较、审计工作底稿的基本要素 答：注册会计师一般按照下列原则来确定审计证据的可靠性。 1.外部独立来源所获取的审计证据比其他来源所获取的证据更可靠。
审计：审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单 位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一 种经济监督活动。 审计关系：（第一关系人）审计机构和注册会计师，称为审计人 （第二关系人）资源财产经营人，称为被审计人 （第三关系人）资源财产所有人，称为审计授权人或委托人 审计特点：1、审计监督经济管理，但并不直接参加具体经济业务管理 2、审计师经济监督，区别于行政监督或法律监督 3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 审计按不同的主体可以划分为：政府审计、内部审计、注册会计师审计 政府审计和注册会计师审计的区别： 1、从审计独立性看： 政府审计---单向独立，仅独立于被审计单位---无偿审计 注册会计师审计---双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审 计单位---有偿审计 2、从审计对象看：政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共资 金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织 3、从审计监督性质来看： 政府审计：可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门 可以依法强制执行 注册会计师审计：根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计 报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度 4、从审计方式来看：政府审计---强制审计 注册会计师审计---受托审计 5、从依据审计准则来看：政府审计---《中华人民共和国审计法》 注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师法》 审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段： 账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段 审计失败：是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了 不适当的审计意见 审计风险：是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可 能性。 我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下： 1、销售和收款循环 2、购货和付款循环 3、生产循环 4、筹资和投资循环 5、货币资金循环 注册会计师应该配备以下资格进行审计： 1、注册会计师应当具备专门学识与经验 2、注册会计师应当具有足够的分析、判断能力 3、注册会计师应当具有良好的职业道德 4、注册会计师应当具备职业谨慎态度
2020江财经济学考研经验分享 今年终于如愿上岸了，在考研的路上得到了很多老师、同学、学长学姐的帮助，现在想把这些经验写下来，主要想帮助学弟学妹们增加对专业课的大致了解，具体的方法还是各位结合自己实际来确定的。 英语我的方法是做阅读，背作文，单词这个我是做真题，把真题上所有不会的单词抄下来，然后背。但是对于英语基础差的同学，我还是建议好好背词汇书，因为那样你的基础才会好点儿，起码能看懂文章。阅读我一直都是每天做一个单元的阅读，第一遍训练自己的速度，因为考研英语时间很赶的，速度还是很重要的，第二遍就是训练正确率了，我把真题阅读做过一遍，然后都翻译了一遍，翻译成中文后，自己对着中文又做了一遍，这样的好处是你能记住单词，其次能复习翻译，再者就是能够让你了解阅读的思路。作文我前期一直没复习，到后期买了本作文预测，18年19的大作文基本命中，真的挺好的，你后期买来可以选几个自己认为比较重要的专题背。 政治，政治的客观题最重要了，前期以大纲解析为主，来回看，看完一章做一章选择题，推荐肖的资料。后期还是以大纲为主，混个眼熟就行，客观题拿到30分以上，政治肯定能及格，高分更不在话下。主观题，大家还是随大流吧，后期肖四买来就背，不会的题把自己脑子里的知识点结合材料写出答案，尽量写多一些，分点作答。 再说说专业课。跨专业的同学，前期专业课多看看，然后建议你们去报个班，比如爱考宝典的在线专业课一对一辅导班就挺好的，很多学长学姐报名过后考的都不错，最后也有不少成功上岸的学长学姐留在这辅导下一届的考生，总的来说口碑不错，而且又是在线辅导的形式，能帮我们省去不少时间，毕竟专业课是拿分大头，所以多付出一些时间精力是很有必要的。对于经济类的专业课，大家多看多理解是一方面，如果跨考的话后期还是背背最好，就比如西方经济学，我从没学过，跟爱考的老师上完课是理解了但是不会组织语言，考试的时候不太会答题，后期多背背我的答题情况明显好很多。其他方面我也不多说了，大家多看看其他人的专业分析就行。 最后，我也劝告大家不要盲目去报班，像英语、数学我觉得完全靠自己摸索积累，刷题，老师讲的技巧或许有帮助，但和你付出的时间相比这点帮助算不了什么，自己看的话一样能有这个效果，只不过自己会辛苦一些。但是像专业课、政治这些科目报班确实是挺有用的，政治主要是一下最后冲刺班，专业课的辅导班就更能帮助我们了解想要报考的学校的一些出题的套路风格，参考书的重点，这些我们自己的话往往搞不定。
审计的目标：审查和评价审计对象的真实和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性。 审计的职能：经济监督经济评价、经济鉴证 经济监督：是监察和督促被审计单位的全部经济活动或者其某一特定方面在规定的标准以内，在正常的轨道上进行。 经济评价：就是通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制系统是否健全有效等。从而有针对性地提出意见和建议，以促进其改善经营管理，提高经济效益。 经济鉴证：是指通过对被审计单位的财务报表及有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，取得审计委托人或其他有关方面的信任。 审计抽样：是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会 抽样审计：是指审计人员从审计总体中抽取一定数量的样本进行审查，并根据审查处的样本结果推断总体特征。 属性抽样：属性抽样是指在精确度限度和可靠程度一定的条件下为了测定总体特征的发生频率而采用的一种抽样方法。包括随机数表法和系统抽样法。 变量抽样：审计人员用来估计总体金额的统计抽样称。包括平均值估计和差异估计。 抽样风险：审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性 非抽样风险：非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性 审计准则（标准、执业准则）:是专业审计人员在试试审计工作时，必须恪守的去搞行为准则，踏实审计工作上质量的权威性判断标准。审计计划：是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在执行审计程序之前编制的工作计划。 审计依据：对所查明的事实与现行的各种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议，作出审计结论的客观标准。审计证据：是审计人员在审计过程中采用各种方法获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单位财务报表所反映的财务状况以及经营成果的合法性和公允性的一切资料： 鉴证业务：指注册会计师对某一主体负责编制的书面认定资料的可靠性进行鉴证。 鉴证对象---财务或者非财务的业绩或状况、物理特征、系统与过程、行为等。 鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。鉴证业务包括财务信息审计业务、内部控制审计业务、历史财务信息审阅业务、其他鉴证业务。 非鉴证业务：非鉴证业务指提供相关服务，不提供任何程度保证的业务，包括代编财务信息，执行商定程序，提供管理咨询等。 民间审计：指由经财政部门审批核准成立的民间审计组织所实施的审计。 民间审计组织：是指根据国家法律或条例规定，经有关部门审核，注册登记的会计师事务所。 业务循环是指处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序 审计报告：是注会师根据中国注会师执业准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于被审计单位年度财务报表发表审计意见的书面文件。 审计报告意见类型（一）标准审计报告：1无保留意见类型2带强调事项段的无保留意见3保留意见4否定意见5无法表示意见（二）非标准审计报告：1带强调事项段的无保留意见类型2保留意见类型3否定意见类型4无法表示意见类型。 标准审计报告：是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。 非标准审计报告：是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括强调事项段和其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。 强调事项段：是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在被审计单位财务报表中恰当列报或披露的事项。 其他事项段：是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及围在被审计单位财务报表中列报或披露的事项。 保留意见是指注册会计师对被审计单位财务报表的反映有所保留的审计意见。 注册会计师的职业道德是指对注册会计师的职业品德、执业纪律、业务能力、工作规则及所负的责任等思想方式和行为方式所坐的基本规定和要求。 审计证据分类1.监盘：是指审计人员通过实地监督盘点取得审计证据。2.观察：是指审计人员亲赴现场，对审计对象的环境状况和实施状况进行实地观察，从而获得审计证据。3：询问：是指审计人员为获得审计证据而向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评析的过程。4：函证：是指审计人员未获取审计证据而向被审计单位以外的第三方发函，要求对方回函确认被审计单位的某一账户金额或某一笔业务是否正确真实的一种取证途径。5：检查：是指审计人员通过对被审计单位的书面资料和有形资产的审阅和复核，而获得审计证据的途径。审阅是指审计人员通过对被审计单位有关会计资料的阅读，对被审计单位的会计账目是否真实、合法，是否符合国家有关的法规制度等进行审核。复核是指审计人员对被审计单位的会计记录进行复核或相互交叉核对，以验证其内容是否一致、计算是否正确。6.重新计算：是指审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据进行的验算或另行计算。7.重新执行：是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。8分析程序：是指审计人员对财务报表和其他会计资料中的重要比率或金额及其变动趋势进行分析、研究，并对发现的异常项目及异常变动进行调查，以获取审计证据。 审计工作底稿：是审计人员将在审计工作中所采用的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真实情况的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。以纸质、电子或其他形式的介质存在。内部控制系统：内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。 内部控制审计：是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计 内部控制的构成因素：（按要素分类） 五要素说：1、控制环境 2、风险评估 3、控制活动 4、信息与沟通5、监控 八要素说：1、内部环境2、目标制定3、事项识别4、风险评估5、风险反映6、控制活动7、信息与沟通8、监控 内部控制的描述：文字表述法、调查表法和流程图法 不相容职务控制：指集中于一人办理时，发生差错或舞弊的可能性就会增加的两项或几项职务。1经济业务处理的分工：一项经济业务的全过程不应由一个人或一个部门单独处理，应分割为若干环节，分属不同的岗位或人员管理2、资产纪录与保管的分工 3、各职能部门具有相对独立性：各职能部门平级关系，工作有明确分工，不存在责任共担，成绩均享的关系 抽样风险：一：控制测试中的抽样风险：1、信赖不足风险 2、信赖过度风险 二：细节性测试中的抽样风险：1、误受风险 2、误拒风险 民间审计的业务范围：1、鉴证业务：审计业务，审阅业务，复核业务；保证业务。2、管理咨询业务；3、税务服务业务；4、会计服务业务；5、代编财务信息；6、执行财务信息商定程序；7、其他服务业务 注会师职业道德的基本要求和原则基本要求：独立原则，客观原则，公正原则 基本原则：1诚信原则2独立原则3公正客观原则4专业胜任能力和应有的职业关注原则5保密原则6良好的职业行为原则。 注册会计师法律责任的形式和产生的原因及承担的责任 1过失责任: 2欺诈责任: 39.判断审计证据的可信性 1）来自独立第三者的审计证据，其提供的可信性保证程度要比从被审计单位内部所取得的证据大得多2）来自健全的内部控制系统的审计证据，其可信性程度比来自薄弱的内控系统的更可信3）来自审计人员第一手审计证据，其可信性比间接取得的审计证据大4）以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的更可信5）作为审计证据的原