2009年注册会计师旧制度《税法》考试试题及答案解析

2009年注册会计师考试《税法》真题及答案解析

一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分，每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）

1.下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是（）。

A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施

B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种

C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收

D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案

【答案】B

【中华会计网校解析】涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收。

【中华会计网校点评】本题B选项与《应试指南》20页三判断题的第4小题相似。

2.下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是（）。

A.特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得源地

B.财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地

C.利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地

D.劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地

【答案】A

【中华会计网校解析】财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地；利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地；劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。

【中华会计网校点评】本题与习题班练习中心第15章多选题第1题相似。

3.如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是（）。

A.不必申请，自动被视为一般纳税人

B.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

C.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

D.可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续

【答案】C

【中华会计网校解析】一般纳税人总分支机构已在同一县（市）的，应分别向机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

【中华会计网校点评】本题与《经典题解》53页三判断题的第5小题相似。

4.甲企业（增值税一般纳税人）受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额100 000元，增值税17 000元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票，取得含税销售额117 000元；另向乙企业收取手续费10 000元，未开具任何发票。对于上述业务，甲企业应缴纳（）。

A.增值税1 452.99元

B.增值税1 700元

C.营业税500元

D.营业税6 350元

【答案】A

【中华会计网校解析】本题丙企业将发票开具给甲企业，不符合代购的有关规定，应按照甲企业的正常购销处理，甲企业应缴纳增值税＝117000÷(1+17%)×17％＋10000÷（1＋17％）×17％－17000＝1452.99（元）

【中华会计网校点评】本题与《应试指南》58页第2题的（5）业务相似。

5.下列有关消费税的表述中，正确的是（）。

A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税

B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税

C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天

D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税

【答案】A

【中华会计网校解析】选项B，啤酒属于从量征税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再征收消费税；选项C，纳税人进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项D，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。

【中华会计网校点评】本题B选项与竞赛试题（二）三判断题的第3小题相似；C和D 选项与全真模拟试卷（三）38页一单项选择题的第4小题相似。

6.某邮局2008年1月份取得报刊发行收入200 000元，邮寄业务收入300 000元，信封、信纸销售收入40 000元，其它邮政业务收入60 000元。该邮局当月应缴纳营业税（）。

A.16 800元

B.18 000元

C.25 000元

D.30 000元

【答案】B

【中华会计网校解析】以上业务按照邮电通信业征收营业税，该邮局当月应缴纳营业税＝（200000＋300000＋40000＋60000）×3％＝18000（元）。

【中华会计网校点评】本题在《应试指南》50页单项选择题第1题有相关知识点。

7.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改的，由（）。

A.税务机关责令停业整顿

B.税务机关处2 000元以下的罚款

C.工商行政管理机关吊销其营业执照

D.税务机关处2 000元以上1万元以下的罚款

【答案】C

【中华会计网校解析】纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

【中华会计网校点评】本题与《应试指南》338页最下方的第2点有相关阐述。

8.位于市区的某外贸公司系内资企业，2008年7月实际缴纳增值税500 000元，营业税100 000元，契税60 000元，取得增值税出口退税100 000元。该公司当月应缴纳城市维护建设税（）。

A.30 000元

B.35 000元

C.42 000元

D.46 200元

【答案】C

【中华会计网校解析】城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的三税，出口退还的增值税一律不退还城建税，该公司当月应缴纳的城市维护建设税＝（500000＋100000）×7％＝

42000（元）。

【中华会计网校点评】本题与《全真模拟试卷（一）》五综合题的第1小题相似。

9.关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为（）。

A.从价税

B.从量税

C.复合税

D.滑准税

【答案】D

【中华会计网校解析】滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。

【中华会计网校点评】本题与基础班练习中心多项选择题第5题相似。

10.某铅锌矿2008年销售铅锌矿原矿80 000吨，另外移送入选精矿30 000吨，选矿比为30%。当地适用的单位税额为2元/吨，该矿当年应缴纳资源税（）。

A.16万元

B.25.2万元

C.22万元

D.36万元

【答案】D

【中华会计网校解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量，金属非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，因此，该锌矿应缴纳资源税＝（80000＋30000÷30％）×2＝360000＝36（万元）

【中华会计网校点评】本题与《经典题解》152页一单项选择题的第3小题相似。

11.某生产企业2008年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1200万元。该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计72万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税（）

A.128.4万元

B.132.6万元

C.146.8万元

D.171.2万元

【答案】B

【中华会计网校解析】纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目＝1400×50％＋72＝772（万元），增值额＝1200－1400×50％－72＝428（万元），增值率＝428÷772＝55.44％，应纳土地增值税＝428×40％－772×5％＝132.6（万元）。

【中华会计网校点评】本题与《经典题解》165页，单项选择题第7题考核的知识点一样

12.某市房地产企业2008年1-10月在6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6万平方米的商品房，年内未销售；2008年4月有偿受让填海形成的土地2万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米3万元，该企业2008年应缴纳城镇土地使用税（）

A.18000元

B.58000元

C.78000元

D.220000元

【答案】B

【中华会计网校解析】房地产开发公司建筑商品房的用地，应按照规定计征城镇土地使用税，开山填海是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过转让方式取得的已填海整治的土地。因此，该房地产公司2008年应缴纳的城镇土地使用税＝6000×3+20000×3×8/12＝58000（元）。

【中华会计网校点评】本题与《应试指南》195页，单项选择题第8题考核的知识点相似。

13.某企业2008年房产原值共计9000万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别是300万元、800万元，当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为25%。该企业2008年应缴纳房产税（）

A.71.1万元

B.73.8万元

C.78.3万元

D.81.0万元

【答案】A

【中华会计网校解析】税法规定，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。该企业2008年应缴纳的房产税＝（9000－300－800）×（1－25％）×1.2％＝71.1（万元）。

【中华会计网校点评】本题与《应试指南》205页，单项选择题第14题考核的知识点相似。

14.某渔业公司2008年拥有捕捞船5艘，每艘净吨位20.6吨；非机动驳船2艘，每艘净吨位10吨；机动补给船1艘，净吨位15.2吨；机动运输船10艘，每艘净吨位7.5吨。当地船舶适用年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳车船税（）

A.285元

B.315元

C.345元

D.600元

【答案】A

【中华会计网校解析】船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算，捕捞船属于免税的范围，非机动驳船按船舶税额的50％计算。该公司当年应缴纳的车船税＝2×10×3×50％＋15×3＋10×7.5×3＝285（元）。

【中华会计网校点评】本题与《应试指南》215页，单项选择题第7题考核的知识点相似。

15.税务机关行政执法人员当场收缴罚款的,必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起的一定时限内将罚款交至税务机关。下列各项中，符合上述时限规定的是（）

A.2日

B.3日

C.5日

D.10日

【答案】A

【中华会计网校解析】税务机关行政执法人员当场收缴罚款的、必须向当事人出具合法

罚款收据，应当自收缴之日起2日内，交至行政机关。

【中华会计网校点评】本题在《应试指南》362页（二）1中做了详细说明，最后一句话就是本考点。

16.某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载时原材料金额为80万元由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税（）

A.240元

B.360元

C.440元

D.600元

【答案】C

【中华会计网校解析】对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。所以服装企业应该缴纳印花税＝80×0.3‰×10000＋40×0.5‰×10000＝440（元）

【中华会计网校点评】本题与《应试指南》233页计算题第2题业务（4）考核的知识点一样。

17.下列有关契税的表述中，正确的是（）

A.买房用以拆料或翻建新房的，应缴纳契税

B.受让农村土地承包经营权的，应缴纳契税

C.以实物交换房屋的，应以差价部分作为契税的计税依据

D.承受国有土地使用权，国家免收土地出让金的，应免于缴纳契税

【答案】A

【中华会计网校解析】选项B，受让农村土地承包经营权的，免征契税；选项C，以实物交换房屋的，应该是房屋的价格作为契税的计税依据；选项D，承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税。

【中华会计网校点评】本题选项C与《应试指南》243页单选题第8题（交换房产，契税的处理）考核的知识点相似；选项D与《应试指南》244页判断题第1题考核的知识点一样。

18.创业投资企业采取股权投资方式，投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额。这一比例是（）

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

【答案】C

【中华会计网校解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上(含2年)，符合条件者，可按其对中小高新技术企业投资额70％抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。

【中华会计网校点评】本题在《经典题解》230页（六）（2）做了文字说明，下方还有详细的举例计算。

19.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（）

A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧

B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧

C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础

D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

【答案】D

【中华会计网校解析】企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧；经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧；企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础。

【中华会计网校点评】本题与《应试指南》多选题第10题考核的知识点相似。

20.下列各项中，符合个人所得税有关规定的是（）

A.个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税

B.对个人转让已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税

C.个人转租房产而取得的转租收入，属于“劳务报酬所得”的征税范围，由财产转租个人缴纳个人所得税

D.对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房应缴纳的个人所得税，可全部或部分予以免税

【答案】D

【中华会计网校解析】个人出售自有住房取得的收入按照“财产转让所得”征收个人所得税；对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征个人所得税；个人转租房产而取得的转租收入，应属于“财产租赁所得”征收个人所得税。

【中华会计网校点评】本题选项B在《经典题解》268页考点十三的第一个“链接”中有详细说明；选项D与《应试指南》314页多项选择题第15题考核的知识点相似。

二、多项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）

1.下列各项中，符合我国税收立法规定的有（）

A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施

B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章

C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过

D.我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得税法》和《企业所得税法》

【答案】BD

【中华会计网校解析】税收法律应该由全国人大及其常委审议通过，并由国家主席发布，国务院无权审议。税收行政法规不需人大审议通过。

【中华会计网校点评】本题与竞赛试题二多选题第1题考核的知识点相似。

2.下列各项中，符合契税规定的有（）

A.城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税

B.某人中奖获得一套市场价格为60万元的住房，应以60万元为计税依据缴纳契税

C.在股权转让中，单位承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税

D.甲向乙无偿赠送一套市场价格为60万元的住房，同时乙向甲赠送一幅市场价格为20万元的书画作品，乙应以40万元为计税依据缴纳契税

【答案】ABC

【中华会计网校解析】以实物交换房屋，应该视同买房，以房屋现值缴纳契税。

【中华会计网校点评】本题选项A 与《应试指南》第244页多选题第11题考核的知识点相似；选项D与《应试指南》244页多选题第4题考核的知识点相似。

3.企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（）

A.商业企业向供货方收取的返还收入

B.生产企业销售货物时收取的包装物租金

C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金

D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

【答案】BC

【中华会计网校解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。燃油电厂从政府取得的财政专户发电补贴，不征收增值税。

【中华会计网校点评】本题与《应试指南》53页多选题第3题考核的知识点相似。

4.可以享受增值税、消费税退（免）税的出口货物，一般应当具备的条件有（）

A.已报关离境

B.已办理出口收汇并已核销

C.已在财务上作销售处理

D.属于增值税、消费税的征税范围

【答案】ABCD

【中华会计网校解析】可以退(免)税的出口货物一般应具备以下四个条件：

（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；

（2）必须是报关离境的货物；

（3）必须是在财务上作销售处理的货物；

（4）必须是出口收汇并已核销的货物。

【中华会计网校点评】本题与《应试指南》54页多选题第16题考核的知识点完全一致。

5.既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业（以下简称回购企业），从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有（）

A.联营企业按公示调拨价格申报纳税

B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号

C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入

D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格

【答案】ABCD

【中华会计网校解析】从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的则征收消费税：（1）企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税。

（2)企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。

【中华会计网校点评】本题与《应试指南》86页多选题第2题考核的知识点几乎完全一致。

6.下列各项中，应按“服务业”科目及适用税率计算缴纳营业税的有（）

A.在旅游景点经营索道取得收入

B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入

C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入

D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入

【答案】AB

【中华会计网校解析】图书馆借阅，是文化体育业；；将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运，这是交通运输业。

【中华会计网校点评】本题与《经典题解》112页单选题第4题，115页多选题第3题考核的知识点相似。

7.下列各项中，可以免征营业税的有（）

A.金融企业从事受托收款业务取得手续费收入

B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入

C.QFⅡ委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得差价收入

D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的转让收入

【答案】CD

【中华会计网校解析】金融企业的手续费收入和电脑福利彩票的手续费，均无免征规定。

【中华会计网校点评】本题与《应试指南》123页多选题第13题，124页单选题第26题，125页多选题第17题考核的知识点相似。

8.下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有（）

A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征

B.对“三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还

C.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库

D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据

【答案】AC

【中华会计网校解析】对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育赞附加，一律不予退(返)还。城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。

【中华会计网校点评】本题与《经典题解》131页多选题第5题，第7题考核的知识点相似。

9.依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有（）

A.长期借款的利息支出

B.租入固定资产的改建支出

C.固定资产的大修理支出

D.已提足折旧的固定资产的改建支出

【答案】BCD

【中华会计网校解析】在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

（2）租入固定资产的改建支出；

（3）固定资产的大修理支出；

（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。

【中华会计网校点评】本题在《经典题解》227页（四）中有详细讲解。

10.下列有关关税处理的表述中，正确的有（）

A.对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完整价格

B.对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格

C.对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定固定关税完税价格

D.以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货

物估价办法的规定固定关税价格

【答案】ABD

【中华会计网校解析】对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格,所以，C不对。

【中华会计网校点评】本题与《经典题解》143页多选题第5题考核的知识点相似

11.下列各项中，应征收资源税的有（）

A.进口的天然气

B.专门开采的天然气

C.煤矿生产的天然气

D.与原油同时开采的天然气

【答案】BD

【中华会计网校解析】专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。进口天然气不征收资源税。

【中华会计网校点评】本题与《应试指南》164页的表格第三行很相似。

12.转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（）

A.旧房产的评估价格

B.支付评估机构的费用

C.建造旧房产的重置成本

D.转让环节缴纳的各种税费

【答案】ABD

【中华会计网校解析】重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。国家税务总局关于印发《土地增值税宣传提纲》的通知(国税函发[1995]110号)规定：纳税人交纳的评估费用，允许作为扣除项目金额予以扣除。

【中华会计网校点评】本题与《经典题解》158页表格的第二项一样。

13.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有（）

A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式

B.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳

C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税

D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税依据

【答案】AC

【中华会计网校解析】纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

【中华会计网校点评】本题C选项与《经典题解》176页二多项选择题的第1小题相似。

14.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）

A.个人所有的非营业用房产免征房产税

B.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税

C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税

D.在基建工地为基建服务的临时性工棚在施工期间免征房产税

【答案】ABD

【中华会计网校解析】国家机构的招待所房产属于营业用房产，不免征房产税。

【中华会计网校点评】本题A选项与《应试指南》205页单项选择题的11题很相似；B、C选项与《经典题解》186页多项选择题的5题相似；D选项与《经典题解》多项选择题第6题一样。

15.下列有关车船税的表述中，正确的有（）

A.未办理登记手续的车船不缴纳车船税

B.车船税的计税单位包括辆、自重吨位、净吨位

C.跨省使用的车辆，纳税地点为车辆所有人住所地

D.以完税的车船被盗抢的，可申请退还全部或部分已缴纳税款

【答案】BD

【中华会计网校解析】对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记地。

【中华会计网校点评】本题A选项与《应试指南》215页单项选择题第11题相似；B 选项与《应试指南》216页多项选择题第3题很相似；C选项与《经典题解》193页的多项选择题的第7题相似；D选项与《应试指南》216页多项选择题第7题很相似。

16.依据企业所得税的优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有

A.企业购买国债取得的利息收入

B.非营利组织从事营利性活动取得的收入

C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实际联系的红利收入

D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益

【答案】AC

【中华会计网校解析】非营利组织从事盈利业务取得收入，不能免税。投资上市公司股票不足12个月的收益，不能免税。

【中华会计网校点评】本题与《经典题解》243页多项选择题第10题相似。

17.下列各项中，符合印花税有关规定的有（）

A.企业债权转股权新增加的资金应贴花

B.企业改制中经评估增加的资金应贴花

C.企业因改制签订的产权转移书据应贴花

D.以合并方式成立的新企业其资金账簿的资金原已贴花部分不再贴花

【答案】ABD

【中华会计网校解析】企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。

【中华会计网校点评】本题与《经典题解》205页多项选择题第10题相似。

18.下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有（）

A.国债利息和保险赔偿款免征个人所得税

B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税

C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税

D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征个人所得税

【答案】ABCD

【中华会计网校解析】考核个税的免征政策。

【中华会计网校点评】本题A选项与《应试指南》多项选择题20题相似；C选项与《经典题解》280页22题相似；D选项与《应试指南》多项选择题18题相似。

19.下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有（）

A.税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书

B.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证

C.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据

D.税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单

【答案】BCD

【中华会计网校解析】税务机关做出的减免税审批决定，应当向纳税人送达减免税审批书面决定，但是这不是承诺文书。

【中华会计网校点评】此题需要对教材的知识非常熟悉。

20.下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有（）

A.罚款

B.加收滞纳金

C.停止出口退税权

D.收缴发票和暂停供应发票

【答案】ACD

【中华会计网校解析】现行执行的税务行政处罚种类主要有四种：(1)罚款；(2)没收非法所得；(3)停止出口退税权；(4)收缴发票和暂停供应发票。没有加收滞纳金的规定。

【中华会计网校点评】本题与《应试指南》367页单项选择题第1题相似。

三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√“你认为错误的，填涂代码”ד。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效）

1.甲企业2008年3月份受乙企业委托开发软件产品，著作权由甲企业和乙企业共同拥有。对于此项业务，甲企业应当缴纳增值税。（）

【答案】×

【中华会计网校解析】纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

【中华会计网校点评】本题与《经典题解》53页判断题第4题，117页判断题第3题考核的知识点相似。

2.被注销增值税一般纳税人资格的企业，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。（）

【答案】√

【中华会计网校解析】一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作迸项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

【中华会计网校点评】本题与《应试指南》55页判断题第6题考核的知识点一模一样。

3.个人独资企业，其生产经营所得实行核定应税所得率征收方式的，不能享受个人所得税的优惠政策。（）

【答案】√

【中华会计网校解析】实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。

【中华会计网校点评】本题在《应试指南》304页3（2）有明确表述。

4.企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。

【答案】×

【中华会计网校解析】委托加工收回应税消费品直接销售，不缴纳消费税，其上一环节的消费税也不得抵扣。

【中华会计网校点评】本题与《经典题解》83页单选题第15题考核的知识点相似。

5.依据营业税的有关规定，境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。

【答案】√

【中华会计网校解析】中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标

的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。

【中华会计网校点评】本题与《应试指南》122页单选题第11题选项B考核的知识点一样。

6.出口货物的关税完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费以及出口关税税额。（）

【答案】×

【中华会计网校解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。

【中华会计网校点评】本题与《经典题解》143页判断题第7题考核的知识点相似。

7.房地产开发企业将开发的部分房地转为企业自用或出租的，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。（）

【答案】√

【中华会计网校解析】房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时。如果产权未发生转移，不征收土地增值税。

【中华会计网校点评】本题与《经典题解》167页判断题第12题考核的知识点完全一致。

8.依据企业所得税的规定，企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或部分收回时，应当计入当期收入。（）

【答案】√

【中华会计网校解析】企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

【中华会计网校点评】本题与《应试指南》276页判断题第5题考核的知识点完全一致。

9.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向扣缴义务人追缴税款。（）

【答案】×

【中华会计网校解析】扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50％以上3倍以下的罚款。

【中华会计网校点评】本题与《应试指南》339页例题24，多选题考核的知识点完全一致。

10.居民企业在一个纳税年度内，转让技术使用权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（）

【答案】×

【中华会计网校解析】居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

【中华会计网校点评】本题与《经典题解》246页判断题第23题考核的知识点完全一致。

四、计算题（本题型共4题，每小题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

1.某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2008年3月发生以下业务：

（1）以空运方式从境外进口化妆品一批。该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币200万元。经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确

定。海关对此依法进行调整征税，甲公司获得海关开具的完税凭证。

（2）将上月进口的化工原料价值100万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费20万元，并取得增值税专用发票。

（3）将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后，20%委托外贸企业代理出品，取得不含税销售额40万元，其余80%内销取得含税销售额257.4万元。

（说明：假设进口化妆品关税税率为50%；化妆品消费税税率为30%）

要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）甲公司进口化妆品应缴纳的关税

（2）甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。

（3）乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。

（4）甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。

（5）甲公司销售化妆品应缴纳的消费税（不含代收代缴部分）。

【答案】（1）进口化妆品应缴纳的关税=200×（1+0.3%）×50%=100.3（万元）

（2）进口化妆品应缴纳的消费税=[200×（1+0.3%）+100.3]/（1-30%）×30%=128.96（万元）

（3）代收代缴的消费税=（100+20）/（1-30%）×30%=51.43（万元）

（4）委托出口应缴纳的消费税=0（万元）

（5）销售化妆品应缴纳的消费税=257.4/（1+17%）×30%-51.43×80%=24.86（万元）【中华会计网校点评】本题的业务（2）与《全真模拟试卷》（四）63页计算题的第1小题相似。

2.2008年11月，甲公司发生以下业务：

（1）对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，取得技术服务费5万元。

（2）经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费10万元。

（3）以某项专利技术投资入股，该项专利技术的账面原值为50万元，评估价值为80万元，双方同意以75万元的价值作价入股，参与利润分配，承担投资风险。

（4）转让一宗土地的使用权、取得转让收入600万元。该宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价500万元，2008年月日11月其账面余值为490万元。

（5）本月1日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金12万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为10万元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数

（1）计算甲公司提供软件维护服务应缴纳的营业税。

（2）计算甲公司被许可使用商标权应代扣代缴的营业税。

（3）计算甲公司以专利技术投资入股应缴纳的营业税。

（4）计算甲公司转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税。

（5）计算甲公司转租办公楼本月应缴纳的营业税。

【答案】（1）软件维护服务应缴纳的营业税=5×5%=0.25（万元）

（2）应代扣代缴的营业税=10×5%=0.5（万元）

（3）投资入股应缴纳的营业税=0（万元）

（4）转让土地使用权应缴纳的营业税=（600-500）×5%=5（万元）

（5）转租收入应缴纳的营业税=12×5%=0.6（万元）

【中华会计网校点评】本题的业务（3）与《应试指南》的125页多项选择题的18题相似；业务（4）与普通班模拟试题（二）计算题2相似；业务（5）与《经典题解》186计算题相似。

3.中国公民张某为某大学教授，2009年1-6月除了从所在大学取得工资薪金收入外，还取得以下几项收入：

（1）2月10日受邀到境内某企业作演讲，主办方支付报酬5000元。

（2）3月份有两篇论文在相关专业期刊上发表，分别取得稿酬3200元和4500元。

（3）4月份，将自己某著作的外文翻译出版权转让给境外某出版社，取得收入折合人民币62000元，已向该境外出版社所在国缴纳个人所得税税款折合人民币5600元。

（4）6月6日因购物取得一张发票，中奖1000元；6月8日又因购物取得发票，中奖200元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）张某2月10日演讲取得的报酬应缴纳的个人所得税。

（2）张某3月份发表的两篇论文取得的稿酬应缴纳的个人所得税。

（3）张某4月份转让著作外文翻译出版权取得收入应缴纳的个人所得税。

（4）张某6月份因发票中奖所得应缴纳的个人所得税。

【答案】（1）演讲应缴纳个人所得税=5000×（1-20%）×20%=800（元）

（2）发表论文应缴纳个人所得税=（3200-800）×20%×70%+4500×（1-20%）×20%×70%=840（元）

（3）出版权应缴纳个人所得税=62000×（1-20%）×20%-5600=4320（元）

（4）发票中奖应缴纳个人所得税=1000×20%=200（元）

【中华会计网校点评】本题与《全真模拟试卷》（三）47页综合题的第3题相似。

4.李某系某市居民，于2005年2月以50万元购得一临街商铺，同时支付相关税费1万元，购置后一直对外出租。2008年5月，将临街商铺改租为卖，以80万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80%。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。

（2）李某转让商铺应缴纳的印花税。

（3）李某转让商铺应缴纳的土地增值税。

（4）李某转让商铺应缴纳的个人所得税。

【答案】（1）营业税、城建税和教育费附加=（80-50）×5%×（1+7%+3%）=1.65（万元）

（2）印花税=80×0.05%=0.04（万元）

（3）可扣除项目=70×80%+1.65+0.04=57.69（万元）

增值额=80-57.69=22.31（万元）

增值率=22.31/57.69=38.67%

土地增值税=22.31×30%=6.69（万元）

（4）所得额＝（80-50-1-1.65-0.04-6.69）=20.62（万元）

转让商铺缴纳个税＝20.62×20％＝4.12（万元）

【中华会计网校点评】本题与《应试指南》181页单项选择题第6题相似。

五、综合题（本题型共3题，每小题10分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

1.位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2008年4月份发生以下业务：

（1）月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5

万元，尚未取得货运发票。

（2）委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。

（3）将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。

（4）将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。

（5）向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。

（6）将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。

（7）外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。

（8）销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。

（说明：①该筷子生产企业2008年未列入增值税扩大抵扣范围试点单位；②假设红木的进口关税税率为35%；③木制一次性筷子的消费税税率为5%；④月初增值税上期留抵进项税额为0；⑤本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数

（1）计算该企业应缴纳的进口关税。

（2）计算该企业应缴纳的进口增值税。

（3）针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。

（4）针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。

（5）计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。

（6）计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。

（7）计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。

（8）计算该企业销售使用过的机器设备应缴纳的增值税额。

（9）计算该企业本月应缴纳的消费税税额（不含代收代缴部分）。

（10）计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。

【答案】（1）进口关税=（20+1+2）×35%=8.05（万元）

（2）进口增值税=（20+1+2+8.05）×13%=4.04（万元）

（3）销项税额=30×17%=5.1（万元）

（4）销项税额=0（万元）

（5）销项税额=100×0.1×17%=1.7（万元）

（6）消费税=（20+5）/（1-5%）×5%=1.32（万元）

（7）城建税和教育费附加=1.32×（7%+3%）=0.13（万元）

（8）增值税=21×4%×50%=0.42（万元）

（9）题中未说明生产销售一次性木制性筷子，所以，不缴纳消费税。红木工艺筷子非一次性木筷，不属于消费税征收范围。

（10）增值税=5.1+1.7+40×17%-[4.04+50×13%+（5+1）×7%+5×17%]+0.42=2.21（万

元）

【中华会计网校点评】

1. 本题业务（1）与《全真模拟试卷》，模拟试题五综合题一，业务（3）考核的知识点一样。

业务（4）与《全真模拟试卷》，模拟试题三，综合题一，业务（6）考核的知识点一致。

业务（5）与《全真模拟试卷》，模拟试题一，计算题一，业务（1）考核的知识点相似。

业务（6）与《全真模拟试卷》，模拟试题三，综合题一，业务（2）考核的知识点一致。

业务（8）与《全真模拟试卷》，模拟试题五，计算题二，业务（5）考核的知识点一致。

2.位于某市区的一家房地产开发公司，2008年度开发建设办公楼一栋，12月与某生产性外商投资企业签订一份购销合同，将办公楼销售给该生产性外商投资企业，销售金额共计1200万元。合同载明，外商投资企业向房地产开发公司支付货币资金900万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价300万元转让给房地产开发公司。房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款200万元、拆迁补偿费100万元、基础设施费50、建筑安装工程费400万元，开发过程中发生的管理费用120万元、销售费用60万元。外商投资企业转让给房地产开发公司的土地，原取得使用权时支付的价款200万元，相关税费10万元。

（说明：当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为8%）

要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算房地产开发公司签订的购销合同缴纳的印花税。

（2）计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的营业税。

（3）计算房地产开发公司销售为办公楼应缴纳的城建税和教育费附加。

（4）计算房地产开发公司销售办公楼的扣除项目金额。

（5）计算房地产开发公司销售办公楼的增值额。

（6）计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税。

（7）计算外商投资企业应缴纳的营业税。

（8）计算外商投资企业应缴纳的印花税。

（9）计算外商投资企业转让土地使用权的扣除项目金额。

（10）计算外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税。

【答案】（1）印花税=(1200+300)×0.05%==0.75（万元）

（2）营业税=1200×5%=60（万元）

（3）城建税和教育费附加=60×（7%+3%）=6（万元）

（4）扣除项目=（200+100+50+400）×（1+8%+20%）+60+6=1026（万元）

（5）增值额=1200-1026=174（万元）

（6）增值率=174/1026=16.96%

土地增值税额=174×30%=52.2（万元）

（7）营业税=（300-200）×5%=5（万元）

（8）印花税=（1200+300）×0.05%=0.75（万元）

（9）扣除项目=200+10+5+300×0.05%=215.15（万元）

（10）增值额=300-215.15=84.85（万元）

增值率=84.85 ÷215.15=39.44%

土地增值税=84.85×30%=25.46（万元）

【中华会计网校点评】本题与《全真模拟试卷》，模拟试题一，计算题二考核的知识点相似。

3.位于市区的某电子设备生产企业，主要生产电脑显示器，拥有固定资产原值6 500万元，其中房产原值4 000 万元，2008年发生以下业务：

（1）销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7 000万元；购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的货款金额合计为3 500万元、增值税额595万元。

（2）8月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。

（3）按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元。

（4）企业全年销售显示器应扣除的销售成本4 000万元；全年发生销售费用1 500万元（其中广告费用1 200万元）；全年发生管理费用700万元（其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元，管理费用中不含房产税和印花税）。

（5）已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的教育经费15万元。

（6）受全球金融危机的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元（企业以公允价值核算）。

（说明：当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%）

要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算该企业2008年应缴纳的增值税。

（2）计算该企业2008年应缴纳的营业税。

（3）计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加。

（4）计算该企业应缴纳的印花税。

（5）计算该企业2008年应缴纳的房产税。

（6）计算该企业2008年度的会计利润总额。

（7）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

（8）计算广告费应调整的应纳税所得额。

（9）计算交易性金融资产减值、新技术研发费应调整的应纳税所得额。

（10）计算工资附加“三费”应调整的应纳税所得额。

（11）计算该企业2008年度的应纳税所得额。

（12）计算该企业2008年度应缴纳的企业所得税。

【答案】（1）增值税=7000×17%-（595+10.2）=584.8（万元）

（2）营业税=120×5%=6（万元）

（3）城建税和教育费附加=（584.8+6）×（7%+3%）=59.08（万元）

（4）印花税=7000×0.03％=2.1（万元）

（5）房产税=（4000-300）×（1-20%）×1.2%+120×12%=49.92（万元）

（6）会计利润=7000+120+（60+10.2）-4000-1500-700-（300-210）-6-59.08-2.1-49.92=783.1（万元）

（7）（7000+120）×0.5%=35.6（万元）

60×60%=36（万元）

业务招待费应调整的应纳税所得额=60-35.6=24.4（万元）

（8）广告费应调整的应纳税所得额=1200-（7000+120）×15%=132（万元）

（9）交易性资产减值和新技术研发费应调整的应纳税所得额=（300-210）-90×50%=45（万元）

（10）工资附加“三费”应调整的应纳税所得额=60-400×14％+15-400×2.5%=9（万元）提示：工会经费限额＝400×2％＝8万，实际支付7万元，没有超标，不作调整。

（11）应纳税所得额=783.1+24.4+132+45+9=993.5（万元）

（12）应缴纳的企业所得税=993.5×25%=248.38（万元）

【中华会计网校点评】本题与《全真模拟试卷》，模拟试题四，综合题2考核的知识点相似。

注册会计师考试制度改革方案

注册会计师考试制度改革方案 作者：中注协文章来源：中注协点击数：1074 更新时间：2009-1-15 18:32:00 各省、自治区、直辖市注册会计师协会： 《注册会计师考试制度改革方案》已经财政部注册会计师考试委员会批准，现予印发。 附件：1.注册会计师考试制度改革方案 2.关于《注册会计师考试制度改革方案》的说明 二○○九年一月十五日 附件1： 注册会计师考试制度改革方案 为了做好中国注册会计师考试制度改革工作，加快行业人才培养，实现行业人才国际化，推动实现中国注册会计师行业发展战略目标，提出如下改革方案： 一、注册会计师考试制度改革的必要性、指导思想和总体目标 中国注册会计师全国统一考试制度于1991年创立，至今已举办17次考试。经过不断的改革完善，建立健全了考试基本制度体系、质量保证体系和组织管理体系，累计14万余人取得全科合格证，为中国注册会计师行业的健康发展提供了重要的人才支撑。注册会计师考试已成为国内声誉最高的执业资格考试之一。 随着中国经济社会的全面进步和改革开放的持续深化，特别是中国经济与世界经济的日益融合，对注册会计师行业建设提出了更高的要求。为此，中国注册会计师行业实施了包括人才战略、国际趋同战略和做大做强战略在内的行业发展战略，行业建设取得令人瞩目的新突破。 行业发展的关键在人才。注册会计师考试制度是人才建设的基础工程。社会主义市场经济发展的新形势和企业国际化发展的新需求，对注册会计师行业人才选拔和培养提出了新的要求，现行考试制度需要改革和完善。 为不断提高注册会计师胜任能力，加快培养国际化人才，深入实施会计审计准则体系，财政部注册会计师考试委员会于2007年初作出决定，启动注册会计师考试制度改革工作，进一步发挥注册会计师考试对深入实施行业发展战略的重要支持作用。 注册会计师考试制度改革的指导思想是，深入贯彻落实科学发展观，认真总结和继承中国注册会计师考试的基本经验，充分借鉴有关国家和地区会计职业组织的成功做法，通过比较、分析、提炼、吸收，科学改革考试制度，发挥注册会计师考试在行业人才建设中的导向作用。 注册会计师考试制度改革的总体目标是，以《中国注册会计师胜任能力指南》和《职业会计师国际教育准则》为指导，提升考试理念、充实考试内容、完善考试方式，建立起符合终身学习理念和充分体现胜任能力评价要求的考试制度，促进中国注册会计师胜任能力和执业水平的提高，使中国注册会计师考试制度与国际普遍认可的注册会计师考试制度相趋同，将中国注册会计师考试打造成中国注册会计师走向国际的“通行证”。 二、注册会计师考试制度改革的主要内容 注册会计师考试制度包括报名条件、考试阶段、科目设置、实务经历要求等基本制度，考试命题、考试评卷、考试合格标准等考试质量保证制度，以及考试组织、考场设置、考试纪律等考试组织管理制度。这次改革主要涉及注册会计师考试基本制度。主要内容如下： （一）将注册会计师考试划分为两个阶段 第一阶段，即专业阶段，主要测试考生是否具备注册会计师执业所需的专业知识，是否掌握基本技能和职业道德要求。 第二阶段，即综合阶段，主要测试考生是否具备在注册会计师执业环境中运用专业知识，保持职业价值观、职业态度与职业道德，有效解决实务问题的能力。 考生在通过第一阶段的全部考试科目后，才能参加第二阶段的考试。两个阶段的考试，每年各举行1次。 基于第二阶段的考试侧重于考查考生的胜任能力，建议考生在参加第二阶段考试前注意积累必要的实务经验。 （二）调整考试科目

注册会计师新制度《会计》考试真题

注册会计师新制度《会计》考试真题 一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效。） （一）20×8年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。20×8年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。 20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。20×9年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用2.5万元后实际取得款项157.5万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第2题。 1.甲公司持有乙公司股票20×8年12月31日的账面价值是（）。 A.100万元 B.102万元 C.180万元 D.182万元 2.甲公司20×9年度因投资乙公司股票确认的投资收益是（）。 A.55.50万元 B.58.00万元 C.59.50万元 D.62.00万元 （二）20×7年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于20×6年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3题至第4题。 3.甲公司购入乙公司债券的入账价值是（）。 A.1050万元 B.1062万元 C.1200万元 D.1212万元 4.甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（）。

注册会计师管理制度

第二章注册会计师管理制度 注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，是保障和促进社会主义市场经济秩序的重要力量。我国自改革开放以来，非常重视注册会计师法律制度建设。1993年10月31日第八届全国人大常委会第四次会议通过并于1994年1月1日起施行的《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）是我国注册会计师法律制度的基本规范，构成了注册会计师行业管理的法律依据。 第一节注册会计师考试与注册 一、注册会计师考试 国家实行注册会计师全国统一考试制度，考生可以通过注册会计师全国统一考试取得注册会计师资格。 （一）考试组织 《注册会计师法》规定，注册会计师全国统一考试办法由财政部制定，中国注册会计师协会负责具体组织实施工作。财政部成立注册会计师考试委员会（以下简称财政部考委会计，组织领导注册会计师全国统一考试工作。财政部考委会设立注册会计师考试委员会办公室（以下简称财政部考办），组织实施注册会计师全国统一考试工作。财政部考办设在中国注册会计师协会。

各省、自治区、直辖市财政厅（局）成立地方注册会计师考试委员会（以下简称地方考委会计，组织领导本地区注册会计师全国统一考试工作。地方考委会设立地方注册会计师考试委员会办公室（以下简称地方考办），组织实施本地区注册会计师全国统一考试工作。地方考办设在各省、向治区、直辖市注册会计师协会。 财政部考委会确定考试组织工作原则，制定考试工作方针、政策，审定考试大纲，确定考试命题原则，处理考试组织工作的重大问题，指导地方考委会工作。地方考委会贯彻、实施财政部考委会的决定，处理本地区考试组织工作的重大问题。 2010年，财政部为加强注册会计师全国统一考试管理，严肃考试纪律，规范注册会计师考试违规行为的处理，保证注册会计师考试的公平、公正，保障注册会计师考试顺利进行，对2006年制定的《注册会计师全同统一考试违规行为处列办法》（财政政部令第40号）进行了修改。 （二）考试条件 根据《注册会计师法》及《注册会计师全国统一考试办法》的规定，具有下列条件之—的中国公民，可很名参加考试：（1）高等专科以上学历；（2）会计或者相关专业（指审计、统计、经济）中级以上专业拔术职称。 根据《港澳台地区居民和外国籍公民参加中华人民共和国注册会计师统一考试办法》的规定，中国香港、澳门、台湾地区居民及按对等原则确认的外国籍公民具有下列条件之一者，可申请参加考试：（1）

注册会计师《税法》试题及答案

注册会计师《税法》试题及答案(3) 一、单项选择题 1.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成(D )。 A.中央税法与地方税法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.税收基本法与税收普通法 2.下列说法不正确的是(D )。 A. 目前我国税法体系中采用超率累进税率的是土地增值税 B.个人所得税法属于税收实体法 C.税法中，关于纳税期限、征收滞纳金和罚款的规定是对税收法律关系的直接保护 D.国际税法就是外国各个国家制定的税法 3.下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的是(D )。 A.城市维护建设税 B.房产税 C.车船税 D.消费税 4.假设某人取得一项收入，其应纳税所得额为38000元;若规定计税依据不超过20000的部分，20%;超过20000～30000元的部分，24%，超过30000～40000元的部分，30%;超过40000元以上的部分，40%。则该人应纳税额为( A)元。 A. 8800 B. 12280 C. 19200 D. 18880 5.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于(A )。 A.全国人大及其常委会 B.国务院 C.财政部和国家税务总局 D.地方人大及其常委会 6.下列属于税收程序法的是(D)。 A.个人所得税法 B.企业所得税法 C.增值税暂行条例 D.税收征管法

7.下述关于税法方面的陈述，不正确的是( D)。 A.海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规 B. 对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多，即有重复计算的部分，这个多征的常数成为速算扣除数 C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规 D. 现行流转税中，以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款 8.下列关于税法的立法权的划分，陈述不正确的是( D)。 A.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权 B.经国务院授权，国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力 C.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力 D.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，可以层层下放 9.王某2009年3月份取得收入7800元，若规定免征额为2000元，采用超额累进税率，应税收入2000元以下的，适用税率为5%;应税收入2000～5000元的，适用税率为10%;应税收入5000～10000元的，适用税率为15%。则王某应纳税额为( )元。 A. 525 B. 520 C. 545 D. 570 二、多项选择题 1.下列关于税法与税收的表述正确的有(ABC)。

注册会计师考试新制度(转)

注册会计师考试新制度(转) 建议将考试科目设为“6+1”模式，其中： 第一层级，专业阶段考试设6科，即在延续现行考试的5科基础上，增设1科。6科考试科目为会计、审计、财务成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理(新增科目);并在有关科目中相应增加测试考生应当具备的包括企业、政府及非营利组织的组织、筹划、管理及其运营环境的知识，信息技术应用与评价、职业道德等基本知识。与现行5科考试相比，专业阶段考试重点测试基础理论和基本应用技能，难度略有降低，内容略有扩充。 增设的“公司战略与风险管理”科目，主要考核《中国注册会计师胜任能力指南》要求考生应具备的组织和企业相关知识。 第二层级，高级阶段考试设1科，考试科目为综合测试，主要根据《中国注册会计师胜任能力指南》要求，测试考生是否具备在注册会计师职业环境中能够合理、有效地运用专业知识和法律知识的能力，并测试考生“保持职业价值观、道德与态度”等综合能力，包括智力技能、技术和应用技能、个人技能、人际和沟通技能、组织和企业管理技能等。 专业阶段单科成绩5年内有效，高级阶段考试科目3年内有效;取得全科合格证考生，如5年内申请成为中注协会员，并满足继续教育要求，全科合格证长期有效。否则5年

内有效。 (三)关于实务经历要求 借鉴有关国家和地区会计师组织对实务经历的要求，拟在考试制度中增加对考生实务经历建议性要求。 鉴于现行《注册会计师法》未明确考生在考试过程中需有实务经历的要求，仅明确了申请注册的实务经历要求，即，“参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作二年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。”据此，在考试制度改革中，拟向考生提出实务经历的建议性要求。即，考生参加最后一科“综合测试”考试前，建议其在具有1年实务经历的基础上报考，以便更好地适应综合测试要求。 为加快行业人才培养，建议自XX年起，实施新考试制度。为做好与现行考试制度的衔接，确保新旧考试制度平稳过渡，现行考试制度在XX年继续执行1年。 XX年，首次报考的考生及曾报考但未通过任一考试科目者，须按新制度报名参加考试;现行制度下已通过部分考试科目的考生，可以选择按新制度报名参加考试。 XX年度考试结束后，参加现行考试制度考试的考生，累计通过全部5门科目的，准予发放全科合格证书;未能取得全科合格证的考生，其仍有效的单科合格成绩自动转换为新制度下的合格科目，XX年按新考试制度参加考试。

2009年注册会计师新制度《经济法》考试真题及答案解析

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL) 中华会计网校会计人的网上家园https://www.doczj.com/doc/bb5787863.html, 2009年注册会计师新制度《经济法》考试真题及答案解析 一、单项选择题（本题型共30小题，每小题1分，共30分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B钢笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。） 1．下列情形中，当事人主张诉讼时效抗辩，能够得到人民法院支持的是（）。 A．债权人甲要求银行支付自己在3年前存入银行的活期存款本金及利息，银行以诉讼时效已过为由抗辩 B．债权人乙要求债务人公司的股东缴足5年前应当缴付而未缴付的出资额，股东以诉讼时效已过为由抗辩 C．专利权人丙在得知侵犯专利权行为后的第5年提起诉讼要求侵权人停止侵害，侵权人以诉讼时效已过为由抗辩 D．债权人丁在诉讼时效届满前5日以平信方式发送催款函给债务人，却因地址书写错误在2个月后被退回。丁遂提起诉讼，债务人以诉讼时效已过为由抗辩 【答案】D 【中华会计网校解析】根据规定，当事人可以对债权请求权提出诉讼时效抗辩，但对下列债权请求权提出诉讼时效抗辩的，人民法院不予支持：（1）支付存款本金及利息请求权；（2）兑付国债、金融债券以及向不特定对象发行的企业债券本息请求权；（3）基于投资关系产生的缴付出资请求权；（4）其他依法不适用诉讼时效规定的债权请求权。因此选项AB不选。侵犯专利权的诉讼时效为2年，自专利权人或者利害关系人得知或者应当得知侵权行为之日起计算。因此选项C不选。 【中华会计网校试题点评】本题主要考核第1章的“诉讼时效抗辩”知识点。该题在中华会计网校（https://www.doczj.com/doc/bb5787863.html,）2009年注会经济法基础班、习题班练习中心和考前语音串讲中均有所提及。 2．下列关于自然人民事行为能力的表述中，错误的是（）。 A．十六周岁以上不满十八周岁的自然人，能够以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人 B．十周岁以上的未成年人是限制民事行为能力人 C．十周岁以下的未成年人是无民事行为能力人 D．完全不能辨认自己行为的精神病人是无民事行为能力人 【答案】C 【中华会计网校解析】根据规定，十八周岁以上的公民是成年人，具有完全民事行为能力，可以独立进行民事活动，是完全民事行为能力人。十六周岁以上不满十八周岁的公民，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。本题选项C应该是“不满十周岁的未成年人是无民事行为能力人”，因此是错误的。 十周岁以上的未成年人是限制民事行为能力人，可以进行与他的年龄、智力相适应的民事活

财政部印发《会计师事务所财务管理办法》

会计师事务所财务管理暂行办法 第一条为了加强会计师事务所财务管理，优化会计师事务所内部治理，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发〔2009〕56号）等，制定本暂行办法。 第二条会计师事务所应当根据《中华人民共和国会计法》等国家有关法规制度和本暂行办法，结合合伙人协议、事务所章程等，建立内部财务管理体制和各项财务管理制度。 第三条鼓励会计师事务所执行《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制评价指引》，进一步强化会计师事务所财务内部控制。 第四条会计师事务所应当对全所范围内的会计核算、资金使用、业务收支和收益分配等进行统一管理，进一步加强对分所财务的集中控制，切实做到一体化管理，避免会计师事务所内部财务管理各自为政。 第五条会计师事务所应当结合经营特点和管理要求，优化业务流程，加大信息技术应用推广力度，进一步整合财务和业务信息管理系统，不断提高财务管理效能。 第六条会计师事务所应当按照统一的财务管理体制和财务会计法规制度，设立独立的财会部门或在相关部门内指定专职财会人员，明确相关部门和人员的职责权限。 第七条会计师事务所任用会计人员应当实行回避制度。 大中型会计师事务所的合伙人（股东）的直系亲属不得担任本会计师事务所的会计机构负责人、会计主管人员。

第八条大中型会计师事务所应当建立健全财务预算管理制度，对会计师事务所业务收支等实施预算管理。 鼓励小型会计师事务所建立财务预算管理制度。 第九条会计师事务所应当加强对应收账款的管理，完善财务部门和业务部门的沟通和协作机制，保证应收账款真实、完整。 第十条会计师事务所应当建立严格的资金支付授权审批制度，明确支出款项的用途、金额、限额、支付方式等内容，保证资金支出的合法、安全。 会计师事务所拓展和承接业务，不得向委托人或相关方面提供回扣或其他形式的商业贿赂。 第十一条会计师事务所及其注册会计师购买有价证券应当符合相关法律法规和独立性要求。 会计师事务所不得为其他企业、单位或个人提供担保。 第十二条会计师事务所应当建立健全财产物资采购、使用、保管、处置等各环节的管理制度，定期清查和盘点，对发生的财产损失要及时查明原因、作出处理。 第十三条会计师事务所应当加强负债管理，保证适当的流动性，对发生的各种借款和应付应交款项，应当按合同约定方式和期限及时归还或支付。 会计师事务所分所不得同其他企业或单位发生除正常业务活动外的债权债务关系。 第十四条会计师事务所应当按照业务类型对取得的收入进行明细核算，同时按照资金用途对支出的费用进行明细核算。 第十五条会计师事务所应当建立有效的工时管理系统和成本控制系统，在保证执业质量的前提下，不断强化成本预算约束，实现成本的全员管理和全过程控制。

09注会考试改革方案说明

附件2： 关于《注册会计师考试制度改革方案》的说明 经财政部注册会计师考试委员会（以下简称“全国考委会”）批准，中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）发布了《注册会计师考试制度改革方案》（以下简称“改革方案”）。现就改革方案有关事项说明如下： 一、注册会计师考试制度改革的必要性和可行性 我国注册会计师考试制度于1991年创立，至今已经举 办了17次考试，累计14万多人取得了全科合格证书。在这 一过程中，建立健全了注册会计师考试基本制度、质量保证 制度和组织管理制度，注册会计师考试已经成为国内声誉最 高的执业资格考试之一。 随着我国经济社会的全面进步和改革开放的持续深化， 特别是我国经济与国际市场的日益融合，对注册会计师的胜任能力提出了新的更高的要求。现行考试制度，对于加快培 养和选拔适应社会主义市场经济新形势和企业国际化发展 新需求的行业人才，尚存在一定差距，迫切需要我们认真总 结我国注册会计师考试工作的基本经验，充分借鉴注册会计师考试的国际经验，在深入探索和认识注册会计师行业人才 成长规律和考试规律的基础上，对我国注册会计师考试制度

进行改革。 第一，改革注册会计师考试制度，是不断提高注册会计 师胜任能力的需要。 我国市场经济不断深化和公司治理不断完善，为注册会计师专业服务提供了新的巨大需求。注册会计师的业务范围在传统审计鉴证、税务服务、管理咨询等业务的基础上，不 断扩大到风险管理、战略规划、司法会计、破产管理、内部 控制鉴证等新的领域。这就要求注册会计师加快更新知识， 不断提高知识整合能力、职业判断能力和职业道德水准。这 就需要对注册会计师考试制度进行改革，提升考试理念，充 实考试内容，将新的执业环境对注册会计师专业知识、专业 技能和职业道德要求充实到注册会计师考试中，为选拔和培养适应社会主义市场经济新形势需要的行业专业人才提供 有力的引导。 第二，改革注册会计师考试制度，是加快培养国际化人 才的需要。 随着“走出去”战略的实施，我国企业跨国投资、跨国 并购和国际化经营日益增多。国际化企业需要能够提供信息引导、国际鉴证、战略咨询服务的国际化会计师事务所，国 际化会计师事务所需要熟悉国际经济环境、通晓国际会计审计惯例、能够承担国际业务的会计专业人才。为此，我们通 过“走出去、请进来”等措施加强注册会计师国际化人才的

2017注册会计师 CPA税法 增值税总结

第二章增值税法 一、本章考情分析 本章是《税法》考试的重点税种之一，是本科目考试分值最高的一章，也是注册会计师执业中必须掌握的一个税种。考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，分值在20分以上。 二、本章教材变化——重大变化 1.2016年5月1日全面营改增内容：应税行为及具体范围、确认条件、差额计税、不动产的分期抵扣进项税额、不得抵扣项目调整、四个特殊领域纳税、税收优惠、发票管理等【政策依据】财税〔2016〕36号、财税〔2016〕140号、总局公告2016-14、总局公告2016-15、总局公告2016-16、总局公告2016-17、总局公告2016-18 2.进口：跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税 3.出口：境外旅客购物离境退税、使（领）馆及其馆员境内购买货物和服务退税 三、本章内容讲解 （一）增值税概述：增值税是以销售货物、提供应税劳务、发生应税行为的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售、提供应税劳务、发生应税行为的纳税人，要根据货物、应税劳务、应税行为的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。 （二）增值税的特点： （1）保持税收中性 （2）普遍征收 （3）税收负担由最终消费者承担 （4）实行税款抵扣制度 （5）实行比例税率 （6）实行价外税制度 （三）我国增值税特点： 1.消费型增值税：1994年——2008年12月31日为生产型增值税； 2.采用间接法计算税额，以票扣税为主； 3.对纳税人划分两类管理； 4.对货物、劳务、服务、不动产、无形资产征收增值税分阶段进行： 增、营并存→分步骤营改增→全面增值税。

2018注册会计师考试真题(15)

2018年注册会计师考试经济法真题（第一套） 一、单项选择题 (总题数：24，分数：24.00) 1.甲股份有限公司为非上市公众公司,拟向5名战略投资者发行股票,募集资金。根据证券法律制度的规定,甲公司应当向证监会履行的手续是（）。 A.申请备案 B.申请核准√ C.事后知会 D.申请注册 2.根据企业国有资产法律制度的规定,金融企业国有资产的监督管理部门是（）。 A.国资委 B.中国人民银行 C.财政部√ D.银保监会 3.据企业国有资产法律制度的规定,国有独资公司的下列事项中,可以由董事会决定的是（）。 A.分立 B.发行债券 C.合并 D.对外担保√ 4.根据涉外投资法律制度的规定,对于某个总投资2亿美元的外商投资房地产项目,下列处理方式中,正确的是（）。 A.由国务院投资主管部门备案 B.由省级政府核准√ C.由国务院投资主管部门核准 D.由省级政府备案 5.甲为某上市公司董事。2018年1月8日和22日,甲通过其配偶的证券账户,以20元股和21元/股的价格,先后买入本公司股票2万股和4万股,2018年7月9日,甲以22元/股的价格将6万股全部卖出。根据证券法制度的规定,甲通过上述交易所得收益中,应当归入公司的金额是（）。 A.2万元 B.4万元√ C.0元 D.6万元 6.甲为某普通合伙企业的执行合伙事务的合伙人。甲为清偿其对合伙企业以外的第三人乙的20万元债务,私自将合伙企业的一台工程机械以25万元的市价卖给善意第三人丙并交付。甲用所获取价款中的20万元清偿了对乙的债务,剩下5万元被其挥空根据合伙企业法律制度的规定,下列表述中,正确的是（）。

A.乙应将20万元款项直接返还合伙企业 B.甲与丙的工程机械买卖合同不成 C.合伙企业有权从给丙处取回王程机械下 D.合伙企业有权就企业所受损失向甲追偿√ 7.根据公司法律制度的规定,在股东起诉请求公司分配利润的案例中,应当列为被告的是（）。 A.反对分配利润的董事 B.反对分配利润的股东 C.公司√ D.公司及反对分配利润的股东 8.根据公司法律制的规定股份有限公司发起人持有的本公司股份,自公司成立之日起一定期限内不得转让。该期限是（）。 A.1年√ B.2年 C.6个月 D.3年 9.根据公司法律制度的规定,下列各项中,不得作为出资的是（）。 A.债权 B.特许经营权√ C.知识产权 D.股权 10.根据民事法律制度的规定。下列各项中,属于双方民事法律行为的是（）。 A.债务的免除 B.无权代理的追认 C.委托代理的撤销 D.房屋的赠与√ 11.根据企业破产法律制度的规定,管理人依法编制的债权登记表,应当提交特定主体核查。该特定主体是（）。 A.债券人委员会 B.债权人会议主席 C.人民法院 D.第一次债权人会议√ 12.根据反垄断法律制度的规定,反垄断民事诉讼的当事人可以向人民法院申请具有相应专门知识的人员出庭,就案件的专门性问题进行说明。此类说明是（）。 A.鉴定意见 B.当事人陈述 C.证人证言 D.法官判案的参考依据√

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