一、测试目标
本科目主要测试考生的下列能力：
1．熟悉税法与税制相关的基本原理；
2.掌握现行各税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠等相关规定；
3．掌握不同企业从事各种生产经营活动所涉及的税种及应纳税额计算；
4．掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及相关纳税事项的有关规定；
5．掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法；
6．协助企业或个人准确无误地填列各主要税种的纳税申报表；
7．分析税收政策变动对企业等相关纳税人的潜在影响并能结合纳税人生产经营状况提出税收筹划建议；
8．用恰当合理的专业性语言和报告明确表述企业税收遵从、涉税风险、纳税事项等与税法执行相关问题的结论；
9．体现并培养税收遵从意识，提高纳税意识和税收服务意识，具备从公正立场为政府和纳税人服务的职业道德。
二、测试内容与能力等级
测试内容能力等级
（一）税法总论
1.税法的概念
（1）税收的概念
（2）税法的概念
（3）税法的功能
（4）税法的地位及与其他法律的关系2．税法基本理论
（1）税法的原则
（2）税收法律关系1 1 1 1 1 1 1 1 1
（3）税法的构成要素
3．税收立法与税法的实施
（1）税收立法
（2）税法的实施
4．我国现行税法体系和税收管理体制（1）税法体系概述
（2）税法的分类
（3）我国现税法体系
（4）税收立法权
（5）税收执法权1 1 1 1 1
（二）增值税法
1.征税范围及纳税义务人
（1）征税范围的一般规定
（2）征税范围的具体规定
（3）纳税义务人和扣缴义务人
2．一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理（1）一般纳税人的认定及管理
（2）小规模纳税人的认定及管理
3．税率与征收率
（1）基本税率
（2）低税率
（3）零税率
（4）征收率
4．一般纳税人应纳税额的计算
（1）销项税额的计算1 1 1 1 1 2 2 2 2 3 3 3 3 3 3
（2）进项税额的计算
（3）应纳税额的计算
5．小规模纳税人应纳税额的计算
（1）应纳税额的计算
（2）含税销售额的换算
6．特殊经营行为和产品的税务处理
（1）兼营不同税率的货物或应税劳务
（2）混合销售行为
（3）兼营非增值税应税劳务
7．进口货物征税
（1）进口货物的征税范围及纳税人
（2）进口货物的适用税率
（3）进口货物应纳税额的计算
（4）进口货物的税收管理
8．出口货物退（免）税
（1）出口货物退（免）税基本政策
（2）出口货物和劳务增值税退（免）税政策
（3）出口货物和劳务增值税免税政策
（4）出口货物增值税征税政策
（5）出口货物退（免）税管理
9．税收优惠
（1）《增值税暂行条例》规定的免税项目
（2）财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目（3）增值税起征点的规定
（4）其它有关减免税规定3 3 2 2 3 2 2 3 3 2 2 2 2 2 1 2 2 2 2 2 1 1 1 1 1
（1）纳税义务发生时间
（2）纳税期限
（3）纳税地点
（4）增值税一般纳税人纳税申报办法
（5）增值税小规模纳税人纳税申报办法
11．增值税专用发票的使用及管理
（1）专用发票的联次
（2）专用发票的开票限额
（3）专用发票领购使用范围
（4）专用发票开具范围
（5）专用发票开具要求
（6）开具专用发票后发生退货或开票有误的处理（7）专用发票与不得抵扣进项税额的规定
（8）加强增值税专用发票的管理1 1
（三）消费税法
1．纳税义务人与征税范围（1）生产应税消费品（2）委托加工应税消费品（3）进口应税消费品（4）零售应税消费品2．税目与税率
（1）税目
（2）税率
3．计税依据
（1）从价计征1 1 1 1 2 2 2 2 3 3 3
（2）从量计征
（3）从价从量复合计征
（4）计税依据的特殊规定
4．应纳税额的计算
（1）生产销售环节应纳消费税的计算
（2）委托加工环节应税消费品应纳消费税的计算（3）进口环节应纳消费税的计算
（4）已纳消费税扣除的计算
5．征收管理
（1）纳税义务发生时间
（2）纳税期限
（3）纳税地点
（4）纳税申报3 3 3 1 1 1 1
（四）营业税法
1. 纳税义务人与扣缴义务人
（1）纳税义务人
（2）扣缴义务人
2．税目与税率
（1）税目
（2）税率
3．计税依据
（1）计税依据的一般规定
（2）计税依据的具体规定
4．应纳税额的计算与特殊经营行为的税务处理（1）应纳税额的计算
（2）特殊经营行为的税务处理5．税收优惠
（1）起征点
（2）税收优惠规定
6．征收管理
（1）纳税义务发生时间
（2）纳税期限
（3）纳税地点
（4）纳税申报
（五）城市维护建设税法和烟叶税法
1．城市维护建设税纳税义务人与税率
2．城市维护建设税计税依据与应纳税额的计算3．城市维护建设税税收优惠和征收管理
（1）税收优惠
（2）纳税环节
（3）纳税期限
（4）纳税地点
（5）纳税申报
4.烟叶税
（1）纳税人和征收范围
（2）税率和计税依据
（3）征收管理
5.教育费附加和地方教育附加的有关规定2 2 2 1 1 1 1 1 2 1 2
（六）关税法
1.征税对象与纳税义务人1 1
（1）征税对象
（2）纳税义务人
2．进出口税则
（1）进出口税则概况
（2）税则归类
（3）税率
3．关税完税价格与应纳税额的计算（1）原产地规定
（2）关税的完税价格
（3）应纳税额的计算
4．关税减免规定
（1）法定减免税
（2）特定减免税
（3）临时减免税
5．征收管理
（1）关税缴纳
（2）关税的强制执行
（3）关税退还
（4）关税补征和追征
（5）关税纳税争议
6. 船舶吨税
（1）征收范围和税率
（2）应纳税额计算
（3）税收优惠
（4）征收管理1 1 2 1 3 3 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 1
（七）资源税法和土地增值税法
1. 资源税纳税义务人、税目与税率
（1）纳税义务人
（2）税目、税率
（3）扣缴义务人
2．资源税计税依据与应纳税额的计算
（1）计税依据
（2）应纳税额的计算
3．资源税税收优惠和征收管理
（1）减税、免税项目
（2）出口应税产品不退（免）资源税的规定（3）纳税义务发生时间
（4）纳税期限
（5）纳税地点
（6）纳税申报
4．土地增值税纳税义务人与征税范围
（1）纳税义务人
（2）征税范围
5．土地增值税税率
6．土地增值税税率、应税收入与扣除项目（1）税率
（2）应税收入的确定
（3）扣除项目的确定
7．土地增值税应纳税额的计算
（1）增值额的确定2 2 2 2 2 2 2 1 1 1 1 2 2 2 3 3 3 3 3 3 2 2 2 1 1
（2）应纳税额的计算方法
（3）房地产开发企业土地增值税清算
8．土地增值税税收优惠
（1）建造普通标准住宅的税收优惠
（2）国家征用收回的房地产税收优惠
（3）因城市实施规划、国家建设需要而搬迁税收优惠9．土地增值税征收管理
（1）纳税地点
（2）纳税申报
（八）房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法1.房产税法
（1）纳税义务人与征税范围
（2）税率、计税依据和应纳税额的计算
（3）税收优惠
（4）征收管理
2．城镇土地使用税法
（1）纳税义务人与征税范围
（2）税率、计税依据和应纳税额的计算
（3）税收优惠
（4）征收管理
3．契税法
（1）征税对象
（2）纳税义务人、税率和应纳税额的计算
（3）税收优惠
（4）征收管理2 3 2 2 2 3 2 2 2 3 2 1 1 3 2
4．耕地占用税法
（1）纳税义务人与征税范围
（2）税率、计税依据和应纳税额的计算（3）税收优惠和征收管理
（九）车辆购置税法、车船税法和印花税法1. 车辆购置税法
（1）纳税义务人与征税范围
（2）税率与计税依据
（3）应纳税额的计算
（4）税收优惠
（5）征收管理
2. 车船税法
（1）纳税义务人与征税范围
（2）税目与税率
（3）应纳税额的计算与代收代缴
（4）税收优惠
（5）征收管理
3．印花税法
（1）纳税义务人
（2）税目与税率
（3）应纳税额的计算
（4）税收优惠
（5）征收管理2 2 3 2 1 2 2 3 2 2 1 2 3 2 2
（十）企业所得税法
1. 纳税义务人、征税对象与税率
（1）纳税义务人
（2）征税对象
（3）税率
2．应纳税所得额的计算
（1）收入总额
（2）不征税收入和免税收入
（3）扣除原则和范围
（4）不得扣除的项目
（5）亏损弥补
3．资产的税务处理
（1）固定资产的税务处理
（2）生物资产的税务处理
（3）无形资产的税务处理
（4）长期待摊费用的税务处理
（5）存货的税务处理
（6）投资资产的税务处理
（7）税法规定与会计规定差异的处理4. 资产损失税前扣除的所得税处理（1）资产损失的定义
（2）资产损失扣除政策
（3）资产损失税前扣除管理
5. 企业重组的所得税处理
（1）企业重组的定义
（2）企业重组的一般性税务处理方法（3）企业重组的特殊性税务处理方法
（1）免征与减征优惠
（2）高新技术企业优惠
（3）小型微利企业优惠
（4）加计扣除优惠
（5）创投企业优惠
（6）加速折旧优惠
（7）减计收入优惠
（8）税额抵免优惠
（9）民族自治地方优惠
（10）非居民企业优惠
（11）特殊行业优惠
（12）其他优惠
7．应纳税额的计算
（1）居民企业应纳税额的计算
（2）境外所得抵扣税额的计算
（3）居民企业核定征收应纳税额的计算（4）非居民企业应纳税额的计算
（5）非居民企业所得税核定征收办法
（6）房地产开发企业所得税预缴税款的处理（7）企业政策性搬迁所得税的计算管理办法8．源泉扣缴
（1）扣缴义务
（2）扣缴方法
（3）非居民企业所得税管理若干问题
9．特别纳税调整
（2）调整方法
（3）核定征收
（4）加收利息
10．征收管理
（1）纳税地点
（2）纳税期限
（3）纳税申报
（4）跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理（5）合伙企业所得税的征收管理
（6）新增企业所得税征管范围调整
（7）纳税申报填写方法
（十一）个人所得税法
1．纳税义务人与征税范围
（1）纳税义务人
（2）征税范围
2．税率与应纳税所得额的规定
（1）税率
（2）应纳税所得额的确定
3．应纳税额的计算
（1）工资、薪金所得应纳税额的计算
（2）个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算
（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算（4）劳务报酬所得应纳税额的计算
（5）稿酬所得应纳税额的计算
（6）特许权使用费所得应纳税额的计算2 2 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3
（7）利息、股息、红利所得应纳税额的计算（8）财产租赁所得应纳税额的计算
（9）财产转让所得应纳税额的计算
（10）偶然所得应纳税额的计算
（11）其他所得应纳税额的计算
（12）应纳税额计算中的特殊问题
4．税收优惠
（1）免征个人所得税的优惠
（2）减征个人所得税的优惠
5．境外所得的税额扣除
6．征收管理
（1）自行申报纳税
（2）代扣代缴纳税
（3）核定征收
（4）个人所得税的管理3 3 2 2 3 2 2 2 2
（十二）税收征收管理法
1．税收征收管理法概述
（1）税收征收管理法的立法目的
（2）税收征收管理法的适用范围
（3）税收征收管理法的遵守主体
（4）税收征收管理法权利和义务的设定2．税务管理
（1）税务登记管理
（2）账簿、凭证管理
（3）纳税申报管理1 1 1 1 2 2 2 2 2 2
3．税款征收
（1）税款征收的原则
（2）税款征收的方式
（3）税款征收制度
4．税务检查
（1）税务检查的形式和方法
（2）税务检查的职责
5．法律责任
（1）违反税务管理基本规定行为的处罚
（2）扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚
（3）纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任
（4）对偷税的认定及其法律责任
（5）进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任
（6）逃避追缴欠税的法律责任
（7）骗取出口退税的法律责任
（8）抗税的法律责任
（9）在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任
（10）扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任
（11）不配合税务机关依法检查的法律责任
（12）非法印制发票的法律责任
（13）有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的法律责任
（14）银行及其他金融机构拒绝配合税务机关依法执行职务的法律责任（15）擅自改变税收征收管理范围的法律责任
（16）不移送的法律责任
（17）税务人员不依法行政的法律责任2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
（19）不按规定征收税款的法律责任（20）违反税务代理的法律责任
6．纳税评估管理办法
（1）纳税评估指标
（2）纳税评估对象
（3）纳税评估方法
（4）评估结果处理
（5）评估工作管理
（6）纳税评估通用分析指标及其使用方法7．纳税担保试行办法
（1）纳税保证
（2）纳税抵押
（3）纳税质押
（4）法律责任2 2 2 2 2 2
（十三）税务行政法制
1．税务行政处罚
（1）税务行政处罚的原则
（2）税务行政处罚的设定和种类（3）税务行政处罚的主体与管辖（4）税务行政处罚的简易程序（5）税务行政处罚的一般程序（6）税务行政处罚的执行
2．税务行政复议
（1）税务行政复议机构和人员（2）税务行政复议的受案范围1 2 2 2 2 2 1 2 2 2 2
（3）税务行政复议管辖
（4）税务行政复议申请人和被申请人（5）税务行政复议申请
（6）税务行政复议受理
（7）税务行政复议证据
（8）税务行政复议审查和决定
（9）税务行政复议和解与调解
3．税务行政诉讼
（1）税务行政诉讼的概念
（2）税务行政诉讼的原则
（3）税务行政诉讼的管辖
（4）税务行政诉讼的受案范围
（5）税务行政诉讼的起诉和受理（6）税务行政诉讼的审理和判决2 2 2 2 1 2 2 2 2 2
（十四）税务代理和税务筹划1．企业涉税基础工作的代理（1）企业税务登记代理（2）发票领购代理
（3）建账、记账代理
2．主要税种申报的代理（1）增值税代理申报
（2）消费税代理申报
（3）营业税代理申报
（4）企业所得税代理申报（5）个人所得税代理申报2 2 2 2 2 2 2 2 2 3
3．税务筹划
（1）税务筹划的切入点
（2）税务筹划基本方法
三、参考法规
（一）税法概论
1.国务院办公厅关于转发《国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围意见》的通知
1996年1月24日国办发[1996]4号
2.国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围若干具体问题的通知
1996年3月1日国税发[1996]37号
3.国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知
2002年1月24日国税发[2002]8号
4.全国人民代表大会常务委员会关于废止《中华人民共和国农业税条例》的决定
2005年12月29日中华人民共和国主席令第46号
5.国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告
2009年11月6日公告2009年第1号
6.税收规范性文件制定管理办法
2010年02月10日国家税务总局令第20号
7.税务行政复议规则
2010年2月10日国家税务总局令第21号
8.关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定
2011年6月30日中华人民共和国主席令第48号
9.关于修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决定
2011年7月19日中华人民共和国国务院令第600号
（二）增值税法
1.中华人民共和国增值税暂行条例
2008年11月10日中华人民共和国国务院令第538号颁布实施
2.财政部、国家税务总局关于提高劳动密集型产品等商品增值税出口退税率的通知
2008年11月17日财税[2008]144号
3.财政部、国家税务总局关于变更海洋工程结构物增值税退税企业名单的通知
2008年11月21日财税[2008]143号
4.财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知
2008年12月9日财税[2008]第157号
5.关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知
2009年1月19日财税[2009]9号
6.财政部、国家税务总局关于印发《油气田企业增值税管理办法》的通知
2009年1月19日财税[2009]8号
7. 财政部、国家税务总局关于继续执行供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知 2009年2月10日财税[2009]11号
8. 国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知
2009年2月25日国税函[2009]90号
9. 财政部、海关总署、国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知
2009年3月27日财税[2009]31号
10. 国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见
2009年4月29日国税发[2009]85号
11. 财政部、国家税务总局关于油气田企业增值税问题的补充通知
2009年7月9日财税[2009]97号
12. 国家税务总局关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知
2009年8月13日国税函[2009]432号
13. 财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知
2009年9月9日财税[2009]113号
14. 财政部、国家税务总局关于再生资源增值税退税政策若干问题的通知
2009年9月29日财税[2009]119号
15. 财政部、海关总署、国家税务总局关于研发机构采购设备税收政策的通知
2009年10月10日财税[2009]115号
16. 国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知
2009年11月9日国税函[2009]617号
17. 财政部、国家税务总局关于民贸企业和边销茶有关增值税政策的通知
2009年12月7日财税[2009]141号
18. 财政部、国家税务总局关于以农林剩余物为原料的综合利用产品增值税政策的通知
2009年12月7日财税[2009]148号
19. 财政部、国家税务总局关于继续实行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知
2009年12月10日财税[2009]147号
20. 财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的补充的通知
2009年12月29日财税[2009]163号
21. 增值税一般纳税人资格认定管理办法
2010年2月10日国家税务总局令第22号
22. 国家税务总局关于人工合成牛胚胎适用增值税税率问题的通知
2010年3月4日国税函[2010]97号
23.国家税务总局关于《增值税一般纳税人资格认定管理办法》政策衔接有关问题的通知
2010年4月7日国税函[2010]137号
24.国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人资格认定管理办法》宣传材料的通知
2010年4月7日国税函[2010]138号
25.国家税务总局关于明确《增值税一般纳税人资格认定管理办法》若干条款处理意见的通知 2010年4月7日国税函[2010]139号
26.国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知
2010年4月7日国税发[2010]40号
2016年注会综合笔记 【综合一】 （不计目录173页） -1-
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2016年注会综合笔记【综合一】 亲爱的2016年注会综合考友： 您好！ 由于事情太多，综合一笔记完成太晚，抱歉。 2016年注会教材变化不大，因此笔记变动不大。但要注意考试风格的变化，2015年考题风格就与往年有所不同。 若发现笔记中有误之处，请注意核对教材或老师讲义。 综合一请注意理解、分析，切记死背。另，请不要纠结于细节计算或分录。 综合一考点过多过碎，请对笔记内容自行筛选，或自行查漏补缺。 彩云，于昆明。 -3-
目录 第一模块重大错报风险识别与应对 (16) 考点1：识别财务报表层次重大错报风险，提出总体应对措施●● (16) 一、识别财务报表层次重大错报风险 (16) （一）前五年考过的财务报表层次重大错报风险（汇总） (16) （二）其他可能考的财务报表层次重大错报风险（举例） (17) 二、提出总体应对措施 (18) （一）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施●● (18) （二）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响●● (19) 考点2：识别认定层次重大错报风险，指出所影响的财务报表项目和认定，设计进一步实质性程序★★★ (19) （一）营业收入 (19) （二）应收账款、应收票据 (20) （三）其他应收款 (21) （四）预付账款 (22) （五）营业外收入 (22) （六）政府补助 (22) （七）存货 (22) （八）固定资产 (23) （九）无形资产（研发支出） (24) （十）抵押资产 (24) （十一）销售费用 (24) （十二）应交税费 (25) （十三）应付职工薪酬 (25) （十四）供应商返利 (25) （十五）关联交易 (25) （十六）或有事项 (25) （十七）期货交易 (25) 考点3：经营风险识别●● (26) 一、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 (26) 二、被审计单位的风险评估过程 (26) 考点4：需要特别考虑的重大错报风险●● (26) 一、关注特别风险●●（理解。会根据题目分析判断） (26) 二、旨在减轻特别风险的控制●●（理解） (27) 第二模块特殊项目的考虑 (27) 考点1：财务报表审计中与舞弊相关的责任 (27) 一、舞弊种类和舞弊风险因素●●（理解，会分析） (27) 二、识别和评估舞弊导致的重大错报风险 (27) （一）识别和评估舞弊导致的重大错报风险●●（理解） (27) （二）收入的舞弊风险●●（理解） (27) 三、应对舞弊导致的重大错报风险 (27) （一）针对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施●● (27) （二）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险的应对措施 (28) （三）管理层凌驾于控制之上的风险的应对措施 (28) 四、无法继续执行审计业务●●2016年新增 (28) 考点2：财务报表审计中对法律法规的考虑 (29) 一、两类法规及注册会计师的责任●● (29) 二、怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时的审计程序★★★ (29) 三、出具审计报告●●（理解） (29) 考点3：对集团财务报表审计的特殊考虑 (29) 一、集团财务报表审计中的责任设定●● (29) -4-
2016年注会综合阶段考试大纲 附件2：注册会计师全国统一考试大纲综合阶段考试（概述）（xx年） 一.总体目标注册会计师全国统一考试综合阶段考试（以下简称综合阶段考试）主要测试考生是否具备在职业环境中综合运用专业学科知识，坚守职业价值观.遵循职业道德.坚持职业态度，有效解决实务问题的能力。 二.能力要求考生应当在掌握专业阶段各学科知识.基本职业技能和职业道德规范的基础上，在复杂的职业环境中，综合运用相关专业学科知识和职业技能，坚守职业价值观.遵循职业道德.坚持职业态度，对实务问题进行分析.判断.综合.评价，以书面形式清晰.有效地表达看法或提出方案。 三.实务经验要求鉴于综合阶段考试的目标，积累实务经验非常重要。建议考生通过培训.实习.工作等方式或途径，在实务中运用专业知识和职业技能，获取和积累与注册会计师职业相关的经历和经验。 四.考试科目综合阶段考试设职业能力综合测试科目，分成试卷一和试卷二（试卷一和试卷二各50分），考试题型为综合案例分析。 试卷一以鉴证业务为重点，内容主要涉及会计.审计和税法等专业领域；试卷二以管理咨询和业务分析为重点，内容主要涉及
财务成本管理.公司战略与风险管理和经济法等专业领域。试卷一设置5分的英文作答附加分题，鼓励考生使用英文作答。 试卷一和试卷二考试时间均为 3.5小时。 1 注册会计师全国统一考试大纲综合阶段考试（职业能力综合测试）（xx年）根据综合阶段考试的总体目标.能力要求和实务经验要求，职业能力综合测试包括但不限于以下内容： 一.会计 （一）金融资产 1.分类和初始计量 2.后续计量 3.金融资产减值的计提原则和方法 4.金融资产转移 （二）长期股权投资及合营安排 1.确认和初始计量 2.成本法和权益法 3.转换及处置的会计处理 4.合营安排的会计处理 （三）固定资产 1.确认和初始计量 2.后续计量 3.处置
注册会计师考试试卷(doc 7页)
分） 11、《中华人民共和国会计法》规定，地方各级财政部门、国务院主管部门的遵循《会计法》的前提下，结合本地区、本部门的实际情况，可以自行制定本地区、本部门适用的会计制度。（） 12.可比性原则和一贯性原则，其目的都在于会计信息的相互可比；区别于两者所要求的会计信息的可比基础不同。（） 13.对于某一会计变更事项难于区分为会计估计变更还是会计政策变更时，通常做法是作为会计估计变更处理。（） 14.存货的成本与市价孰低法、从存货的整个周转过程来看，只起着调节不同会计期间利润的作用，并不影响利润总额减省。（） 15.根据国际会计准则的规定、判断一项租赁业务是不是融资租赁，取决于租赁资产的所有权最终是否转移，以及租期是否近似于租赁资产的可使用年限。（） 16.广告的目的在于维持、提高商标的价值，广告费用一般应当计入商标权成本。（） 17.采用分期收款方式销售商品时，应按每期收到款项的数额，在收款日确认销售收入的实现，并按全部销售成本与全部销售收入的比率，计算结转当期销售成本。（） 18.企业发生销售退回时，不论销售退回的商品是本年销售的还是以前年度销售的，均可冲减本年度的销售收入与成本。（）。 19.一般纳税企业购入货物支付的增值税，均应先通过“应交税金”科目进行核算，然后再将购入货物不能低扣的增值税进项税额从“应交税金”科目中转出。（） 20.在采用债务法的情况下，每期期未也可以根据累计发生的时间性差额乘以当期所得税率得出的数额减去递延税款期初余额，计算确定当期递延税款发生额，并据以进行帐务处理。（） 三、单项选择题（从每小题的备选答案中选出正确的一个答案，将其英文大写字母编号填入括号内。每小题1.5分，本题共12分）。 21.企业于19×4年7月1日发行5年期面值总额为600万元的债券，债券面年利率为10％，发行价格总额为700万元（债券发行费用略）。19×4年12月31日，该应付债券的帐面余额为（）万元。 A.600 B.690 C.700 D.760 22.某企业购进一台旧设备。该设备原帐面价值为100万元，累计折旧30万元，原安装费用10万元。该企业支付购买价款50万元，支付运杂费5万元，另外发生安装调试费用15万元。购进设备的原值为（）万元。 A.100 B.70 C.110 D.80
（1）A公司个别财务报表： 于丧失控制权日，按新持股比例32%确认A公司享有S公司净资产份额8960万元[（9000万元＋5000万元＋14000万元）×32%]，与长期股权投资原账面价值5400万元之间的差额3560万元（8960万元－5400万元）计入当期损益。对于剩余32%股权，再按照丧失控制权日该剩余股权公允价值9600万元进行重新计量，差额640万元（9600万元－8960万元）计入其他综合收益。 （2）A公司合并财务报表： 于丧失控制权日，终止确认S公司相关资产、负债账面价值，并终止确认少数股东权益账面价值。对于剩余32%股权，按照丧失控制权之日A公司享有S公司净资产份额8960万元[（9000万元＋5000万元＋14000万元）×32%]进行重新计量，作为长期股权投资核算。将剩余股权账面价值8960万元减去按原持股比例60%计算应享有S公司自设立日开始持续计算净资产账面价值的份额8400万元[（9000万元＋5000万元）×60%]之间的差额560万元计入丧失控制权当期的投资收益。 资料三 A公司于20×5年中开始实施一项限制性股票激励计划。根据该计划，A公司以约定价格每股10元向100名公司管理部门员工每人发行1万股A公司股票（每股面值1元），并规定锁定期为12个月。在锁定期内，这些限制性股票不得上市流通和转让。如果员工在12个月后仍在A公司任职，则其持有的限制性股票可以解锁；如果员工在12个月内离开A公司，则A公司需要按照事先约定的价格每股10元向员工回购所持限制性股票，并予以注销。于授予日〔20×5年7月1日〕，A公司收到该100名员工缴纳股票认购款1000万元，同日，A公司向员工发行的100万股限制性股票也按照有关规定履行了注册登记等增资手续。A公司于该日借记“银行存款”1000万元，贷记“股本”100万元，按其差额，贷记“资本公积”
2013年注册会计师考试《审计》真题试卷之多项选择题 以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《审计》2013真题多项选择题： 二、多项选择题(本题型共10小题，每小题2分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效) 1.下列事项中，需要获取书面声明的是()。 A.被审计单位巳向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息 B.已按照企业会计准则的规定对关联方关系及其交易作出了恰当的会计处理和披露 C.管理层认为，在作出会计估计时使用的重大假设是合理的 D.未更正错报对财务报表不重要 【参考答案】ABCD 【解析】以上选项均属于书面声明的内容。 2.如果注册会计师认为使用区间估计评价管理层的点估计是适当的，注册会计师在根据自己作出的区间估计评价管理层的错报大小时，下列说法中，正确的是()。 A.错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最大差异
B.错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异 C.错报等于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最大差异的50% D.错报不大于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异 【参考答案】B 【解析】选项B恰当。当注册会计师认为运用区间估计(注册会计师的区间估计)来评价管理层点估计的合理性是恰当的时，作出的区间估计需要包括所有“合理”的结果而不是所有可能的结果。通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的，管理层的点估计与注册会计师区间之间的最小差异应是错报的最小值。 3.按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层达成一致意见，包括()。 A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊不能由注册会计师替代管理层承担责任 B.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任 C.如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见 D.注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息 【参考答案】ABD 【解析】选项C不恰当。如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，则注册会计师不
注册会计师综合阶段考试2020年试题及答案许多人不知道怎样作答注册会计师综合阶段考试案例题，那么来做一做练习吧，详情请看本文“注册会计师综合阶段考试2020年试题及答案”由注册会计师整理而出，希望能帮到您！ 案例分析题 1.2007年1月，甲公司与乙公司就推广一项新技术达成如下初步合作意向：甲乙双方共同投资成立A公司，注册资本1000万元，其中甲公司以其专用技术出资，出资额经双方协商确定为750万元，乙公司以货币出资250万元。经咨询律师后，甲乙公司对合作意向进行了调整，形成最终合作方案。 3月，A公司注册成立后，总经理王某向董事会提议由其大学同学张某担任公司财务总监兼公司监事。经研究，董事会决定按照王某的提议执行。 8月，A公司召开董事会，讨论在各地设立营销机构有关事宜。经讨论，初步形成了两种方案：(1)在各地设立具有法人资格的营销子公司;(2)在各地设立不具有法人资格的营销分公司。董事长提出，各地营销机构设立之初很难实现盈利，应在现有政策环境下寻求对公司最有利的方案，采用哪种方案待进一步论证后再行决定。
12月，A公司总经理王某授权财务总监张某负责聘请会计师事务所进行年报审计。后经王某同意，A公司与某会计师事务所正式签约。该会计师事务所审计发现，2007年4月，A公司为某企业提供了借款担保，后因该企业经营失败，导致A公司发生担保损失180万元，已在所得税前扣除。 2008年3月，A公司收到当地政府50万元补贴作为A公司在当地投资的奖励。总经理王某就该补贴的使用方案向董事长建议：将50万元补贴作为技术研发专项经费，既增强公司竞争力，又可获得税收优惠。董事长表示该方案比较可行，但这种政府补贴收入是否还要缴税，尚需落实。王某认为，财政拨款不用缴纳企业所得税，随即决定将50万元补贴全额用于研发专项。 要求： 1.根据公司法律制度有关规定，指出甲、乙公司初步合作意向的不合法之处，简要说明理由。 2.根据公司、税收法律制度有关规定，指出A公司行为的不合法之处，分别简要说明理由。
2018年注册会计师考试《会计》应试试题两套及答案试题一 一、单项选择题 1.下列关于政府补助的说法，错误的是( )。 A.企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入 B.与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入 C.与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入 D.企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理 2.甲公司本期收到即征即退的消费税100万元，应确认( )。 A.冲减“应交税费——应交消费税”100万元 B.营业外收入100万元 C.递延收益100万元 D.资本公积100万元 3.甲企业2009年2月1日收到财政部门拨给企业用于购建A生产线的专项政府补助资金 600万元存入银行。2009年2月1日企业用该政府补助对A生产线进行购建。2009年8月10日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为0万元，采用年限平均法计算年折旧额。则2009年应确认的营业外收入为( )万元。 A.20 B.0 C.30 D.600 4.甲公司本期收到先征后返的增值税100万元，应( )。 A.冲减应交税费100万元 B.确认营业外收入100万元 C.确认递延收益100万元 D.确认资本公积100万元 5.甲企业2008年收到政府财政拨款50 000元，财政贴息40 000元，税收返还20 000元，资本性投入10 000元，则2008年甲企业的政府补助是( )元。
2010年注会综合阶段（一）试题及参考答案 资料(一)： 北方阀门股份有限公司(以下简称“北方阀门”)系2006年5月15曰在原国有企业长河集团北方阀门厂的基础上改制设立的，其股权结构如下： 北方阀门主要从事各种工业阀门的研发、生产和销售。产品的品种和规格比较齐全，产品主要应用于化工、炼油、电力、冶金、造纸、医药等行业。北方阀门具有较高的知名度和良好的品牌优势，在国内外拥有相对稳定的客户群。 随着经济的快速发展，相关行业对工业阀门的需求增大，工业阀门行业发展较快。尽管北方阀门在最近几年销售额增长幅度较大，但由于民营企业纷纷进入工业阀门行业，导致北方阀门市场占有率呈逐年下降趋势。作为北方阀门主要产品的高中压阀门，市场竞争非常激烈。 2009年行业分析报告显示，随着近期国家陆续出台有关化工等行业新的安全生产政策，预计大部分传统阀门将逐步被利用新材料和新技术生产的、满足更高安全标准的新产品所取代。2009年底，部分从事工业阀门业务的民营企业率先推出相关新产品，市场反映较好，很快出现供不应求的局面。 北方阀门除生产通用阀门外，还按照部分客户的特定要求生产专用阀门。由于专用阀门的技术要求较高，相关客户均要求北方阀门提供安装服务及更长时间的保修服务，个别客户甚至要求在产品投入使用一段时间并检测合格后才确认收货。 北方阀门采用自营和代理的销售方式在国内市场销售产品。在自营销售方式下，北方阀门将产品发往各地的销售分公司，由销售分公司在当地进行销售。2009年，北方阀门新设立ll个销售分公司，使得销售分公司数量达到24个。对部分大客户，为缩短供货周期，北方阀门将产品寄放在客户的仓库中，月末根据客户的实际使用数量确定本月的销售量。在代理销售方式下，北方阀门采取支付代理手续费的方式委托代理商销售产品，代理手续费按照销售收入的一定比例计算确定。对代理商未销售的产品，其风险和报酬由北方阀门承担或享有。为扩大产品销售量，2009年1月，北方阀门将代理手续费比例由5％提高到7％。对于销售超过一定金额的代理商，经总经理批准，代理手续费比例可以提高到8％。 北方阀门生产的部分产品用于出口，主要经由其子公司——北方阀门进出口有限公司（以下简称"北方进出口"）销往美国市场。北方阀门的出口销售采用美元计价结算。受美国金融危机和美元汇率变动的影响，从2008年下半年开始，产品出口订单有所减少，应收部
第三章存货 本章考情分析 本章内容涉及存货的确认和计量。近3年考题为客观题，分数4分左右，属于不重要章节。 本章近年主要考点：（1）停工损失的会计处理及全月一次加权平均法月末存货的计算；（2）存货包括的内容、初始计量及期末账面价值的计算。 本章应关注的主要问题：（1）存货成本的构成；（2）存货发出的计价方法；（3）材料或配件等存货期末账面价值的确定；（4）存货跌价准备的计提和转回。 本章主要内容 第一节存货的确认和初始计量 第二节发出存货的计量 第三节期末存货的计量 第一节存货的确认和初始计量 一、存货的概念与确认条件 （一）存货的概念 存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 【提示】 （1）为建造固定资产而储备的各种材料，虽然同属于材料，但是由于是用于建造固定资产等各项工程，不符合存货的定义，因此不能作为企业的存货进行核算。 （2）下列项目属于企业存货 ①企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，应视同企业的产成品；②房地产开发企业购入的土地用于建造商品房属于企业的存货；③已经取得商品所有权，但尚未验收入库的在途物资；④已经发货但存货的风险和报酬并未转移给购买方的发出商品；⑤委托加工物资；⑥委托代销商品。 （二）存货的确认条件 存货在符合定义情况下，同时满足下列条件的，才能予以确认： 1.与该存货有关的经济利益很可能流入企业； 2.该存货的成本能够可靠地计量。 【例题1·多选题】下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有（）。 A.房地产开发企业建造的用于对外出租的商品房 B.发出商品 C.低值易耗品 D.房地产开发企业建造的用于对外出售的商品房 【答案】BCD 【解析】房地产开发企业建造的用于对外出租的商品房属于投资性房地产，用于对外出
注册会计师全国统一考试大纲——专 业阶段考试 （2011年度） 注册会计师作为向社会提供审计、咨询等专业服务的执业人员，应当具备与其执行业务相适应的专业知识与职业技能。注册会计师全国统一考试的目的就是选拔和培养适应我国社会主义市场经济发展需要的专业人才。 一、考试目标和科目 注册会计师全国统一考试划分为专业阶段和综合阶段。专业阶段主要测试考生是否具备注册会计师执业所需要的 专业知识，是否掌握基本技能和职业道德规范；综合阶段主要测试考生是否具备在职业环境中运用专业知识，保持职业价值观、职业道德与态度，有效地解决实务问题的能力。 专业阶段考试设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法六个科目；综合阶段考试设职业能力综合测试一个科目。 本大纲规定了专业阶段6个科目的测试目标、测试内容与能力等级、参考法规。 二、能力等级 （一）专业知识理解能力 要求考生掌握构成注册会计师知识主体的基本原理和 内容。 （二）基本应用能力 要求考生在职业环境中，合理、有效地运用专业知识，保持职业价值观、职业道德与态度，能够解决基本的实务问题。 （三）综合运用能力 要求考生综合运用专业知识和职业技能，保持职业价值观、职业道德与态度，能够解决较为复杂的实务问题。 三、特别说明 鼓励具有一定英语基础的考生，进一步学习会计、审计、财务、经济等方面的专业英语知识，以处理英文环境下的实务问题。 财务成本管理 1.了解财务管理的内容、目标、原则以及金融市场的有关知识； 2.了解财务报表分析的内容、依据、评价标准和局限性，能够运用趋势分析法、比率分析法和因素分析法等基本方法，分析企业财务状况、经营成果和现金流量，获取对决策有用的信息； 3.了解长期计划和预测的概念和程序，掌握预测的销售百分比法，能够运用其原理预测资金需求； 4.理解资金时间价值与风险分析的基本原理，能够运用其基本原理进行财务估价； 5.理解债券和股票现金流量的特点，能够估计债券和股票的价值和收益率； 6.理解资本成本的概念，能够估计普通股成本、债务成本以及企业的加权平均资本成本； 7.掌握企业价值评估的一般原理，能够运用折现现金流量法和相对价值法对企业价值进行评估； 8.理解资本预算的相关概念，掌握各种投资评价的基本方法，能够运用这些方法对投资项目进行评价；.掌握项目现金流量和风险的估计项目资本成本的估计方法，能够运用其评估投资项目； 9.理解期权的基本概念和估价方法，能够运用其对简单的金融期权和投资项目期权进行分析评价； 10.掌握杠杆原理和资本结构原理，能够运用其改善企业的资本结构； 11.了解利润分配的项目、程序和支付方式，掌握股利理论和股利分配政策的主要类型，能够运用其改善企业的股利决策； 12.了解企业股权筹资和长期债务筹资的种类和特点，掌握其筹资程序和方法； 13.理解租赁、优先股、认股权证和可转换债券的特征、筹资程序和优缺点，能够用运其进行有关筹资决策分析； 14.了解营运资本投资政策的主要类型，掌握现金、有价证券、应收账款和存货的决策和控制方法； 15.了解营运资本筹资政策的主要类型，掌握商业信用和短期银行借款的决策和控制方法； 16.了解成本的概念和分类，掌握成本的归集与分配方法，能够运用品种法、分批法和分步法计算企业产品成本； 17.掌握变动成本法的主要特点，掌握变动成本计算的基本方法； 18.理解作业成本法和作业成本管理的基本原理，掌握作业成本的计算方法；
2018年注册会计师考试经济法真题（第一套） 一、单项选择题 (总题数：24，分数：24.00) 1.甲股份有限公司为非上市公众公司,拟向5名战略投资者发行股票,募集资金。根据证券法律制度的规定,甲公司应当向证监会履行的手续是（）。 A.申请备案 B.申请核准√ C.事后知会 D.申请注册 2.根据企业国有资产法律制度的规定,金融企业国有资产的监督管理部门是（）。 A.国资委 B.中国人民银行 C.财政部√ D.银保监会 3.据企业国有资产法律制度的规定,国有独资公司的下列事项中,可以由董事会决定的是（）。 A.分立 B.发行债券 C.合并 D.对外担保√ 4.根据涉外投资法律制度的规定,对于某个总投资2亿美元的外商投资房地产项目,下列处理方式中,正确的是（）。 A.由国务院投资主管部门备案 B.由省级政府核准√ C.由国务院投资主管部门核准 D.由省级政府备案 5.甲为某上市公司董事。2018年1月8日和22日,甲通过其配偶的证券账户,以20元股和21元/股的价格,先后买入本公司股票2万股和4万股,2018年7月9日,甲以22元/股的价格将6万股全部卖出。根据证券法制度的规定,甲通过上述交易所得收益中,应当归入公司的金额是（）。 A.2万元 B.4万元√ C.0元 D.6万元 6.甲为某普通合伙企业的执行合伙事务的合伙人。甲为清偿其对合伙企业以外的第三人乙的20万元债务,私自将合伙企业的一台工程机械以25万元的市价卖给善意第三人丙并交付。甲用所获取价款中的20万元清偿了对乙的债务,剩下5万元被其挥空根据合伙企业法律制度的规定,下列表述中,正确的是（）。
A.乙应将20万元款项直接返还合伙企业 B.甲与丙的工程机械买卖合同不成 C.合伙企业有权从给丙处取回王程机械下 D.合伙企业有权就企业所受损失向甲追偿√ 7.根据公司法律制度的规定,在股东起诉请求公司分配利润的案例中,应当列为被告的是（）。 A.反对分配利润的董事 B.反对分配利润的股东 C.公司√ D.公司及反对分配利润的股东 8.根据公司法律制的规定股份有限公司发起人持有的本公司股份,自公司成立之日起一定期限内不得转让。该期限是（）。 A.1年√ B.2年 C.6个月 D.3年 9.根据公司法律制度的规定,下列各项中,不得作为出资的是（）。 A.债权 B.特许经营权√ C.知识产权 D.股权 10.根据民事法律制度的规定。下列各项中,属于双方民事法律行为的是（）。 A.债务的免除 B.无权代理的追认 C.委托代理的撤销 D.房屋的赠与√ 11.根据企业破产法律制度的规定,管理人依法编制的债权登记表,应当提交特定主体核查。该特定主体是（）。 A.债券人委员会 B.债权人会议主席 C.人民法院 D.第一次债权人会议√ 12.根据反垄断法律制度的规定,反垄断民事诉讼的当事人可以向人民法院申请具有相应专门知识的人员出庭,就案件的专门性问题进行说明。此类说明是（）。 A.鉴定意见 B.当事人陈述 C.证人证言 D.法官判案的参考依据√
2017年注会综合阶段测试（试卷二）真题及答案 本试卷共50分。 本题资料包括：资料一、资料二、资料三、资料四、资料五 资料一 荣诚酒店有限责任公司（以下简称荣诚酒店或公司）是一家布局一线城市的经济型连锁酒店。截至2007年，公司在北京、上海等一线城市开设了300多家连锁酒店，凭借较高的市场占有率成为国内知名的全国性连锁酒店品牌之一。 荣诚酒店实际控制人徐军凭借其原在大型旅行社担任经理时累积的旅游业经验，将商旅人士定位为目标客源，尽量在餐馆、商场、停车场及洗衣店等周边选址，重点打造“简洁、舒适、快捷”的主题酒店。为了降低初期投资成本，荣诚酒店放弃了自建酒店的传统商业模式，而是采用租赁旧厂房或写字楼进行酒店改造的轻资产模式。在设施方面，荣诚酒店不断简化酒店要素，精简了豪华大堂、KTV等传统酒店设施，客房仅提供简单整洁的洗漱用品，配以淋浴、分体式空调等基本设施。在舒适性方面，酒店引进国外功能床垫，以增加床的舒适度，配备可调节工作椅，为商旅人士提供舒适的工作环境。在服务方面，遵循快捷原则，酒店前台人员须在5分钟内为客人办理完入住或结账手续，客服中心为顾客提供24小时便利服务。 荣诚酒店利用互联网技术，率先在经济型连锁酒店推出官网订房系统。公司为了对连锁酒店进行规范化经营，在销售、采购、投资等10个方面推出管理手册。分店的所有经营决策，均需分店店长、总部分管负责人、总部职能部门负责人及集团总经理的审核批准。为了进一步降低成本，部分分店开始与其他餐饮娱乐公司租用同一栋楼宇。2007年9月，荣诚酒店大连分店由于同一栋楼宇中的娱乐场所发生火灾而被殃及。在荣诚酒店准备进一步巩固一线城市并大力发展二三线城市市场的时候，管理层发现其轻资产模式导致银行融资越来越困难。 我国一线城市的经济型酒店经过近十年的发展，初步形成了全国性连锁品牌、区域性连锁品牌、国际品牌三足鼎立的局面。在关注度较少的二三线城市则涌现出大量民宿酒店，这些民宿酒店模仿经济型酒店，但质量参差不齐，难以满足住客的需求。在房屋租赁及人工成本逐年上涨的情况下，因顾客对房价敏感度较高，酒店住宿价格上涨空间有限，经济型酒店的利润空间开始逐年收紧。但由于国内居民可支配收入不断提高，老百姓越来越注重改善生活水平和生活方式，旅游也逐渐成为老百姓改善生活水平和方式的重要选择，旅游住宿需求依然旺盛，再加上国内举办大型展销会或博览会逐渐增多的良好契机，风险投资公司均看好经济型酒店的发展潜力，并陆续开始对大型经济型连锁酒店进行投资。通过评估当前发展面临的环境后，荣诚酒店决定积极准备创业板上市，以筹集资金扩大经营规模。 资料二 2010年1月，公司成立上市工作推进小组，开始全面评估公司是否满足创业板上市条件，在梳理自查过程中发现以下事项： 1．公司原实际控制人为徐勇，徐勇于2007年1月将其所持公司的全部股权以协议方式转让给其儿子徐军，转让后公司实际控制人变更为徐军。 2．公司监事张红在2006年12月因在其他上市公司担任独立董事未勤勉尽责而受到证监会行政处罚。 3．2008年6月，公司董事会进行换届，上一届公司董事有三分之二被更换。 4．公司成立于2003年，公司于2009年7月按经审计后账面净资产金额折股，由有限责任公司整体变更为股份有限公司。
2013年注册会计师考试《审计》单元测试题(五) 第五章审计目标(单元测试) 一、单项选择题 1.以下关于财务报表的编制的说法中，不正确的是( )。 A.如果会计准则和提供指引的文件存在冲突，或者构成财务报告编制基础的文件之间存在冲突，以会计准则为准 B.通用目的编制基础主要指会计准则或会计制度 C.特殊目的编制基础是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础 D.得到广泛认可和普遍使用的一般惯例和行业惯例可以作为财务报告的编制基础 2.以下关于注册会计师的职业怀疑态度的说法中，错误的是( )。 A. 注册会计师获得了管理层声明，没有对重要应收账款进行函证便得出应收账款余额存在的结论 B.注册会计师在整个审计过程中都要保持职业怀疑 C.注册会计师要对存在相互矛盾审计证据的情形保持警觉 D.注册会计师认为管理层是诚实、正直的，但也不能降低保持职业怀疑的要求 3.下列认定仅仅与列报和披露相关的认定是( )。 A.存在 B.准确性 C.截止 D.分类和可理解性 4.注册会计师通过应收账款的账龄分析这一审计程序，最可能证实管理层对财务报表应收账款项目的( )认定。
C.存在 B.完整性 C.准确性 D.计价和分摊 5.在审计上市公司的财务报表时，注册会计师决定将高估资产和收入作为审查重点。则注册会计师对以下各项目中的( )应以核实是否发生为主。 A.应收账款 B.所有者权益 C.营业成本 D.营业收入 6.注册会计师通过抽查应收账款明细账，并追查至有关原始凭证，查证被审计单位有无不属于结算业务的债权，这样的审计程序是为了证实应收账款的( )认定。 A.完整性 B.存在 C.计价和分摊 D.权利和义 7.在对存货实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，但却没有在账面上反映，注册会计师针对管理层对存货账户相关认定的审计目标是( )。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.发生 8.被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为主要违反了( )认定。 A.完整性 B.分类和可理解性
2011年注册会计师考试职业能力综合测试（三）青山药业有限公司（以下简称青山公司）是由广东恒昌纸业股份有限公司和广东博美香料总厂出资组建的，于1995年正式挂牌营运。主营幼儿药品、儿童药品、老年人药品等系列药品和保健品，其产品主要销往国内、东南亚、欧洲等国家。 资料一： 青山公司成立初期，在企业总经理下设三名副总经理、一名总会计师和一名总工程师。三名副总经理分管市场部、生产部和印刷供应部，总会计师负责财务部门相关工作，总工程师负责质量管理和技术研发工作。成立初期的业务范围主要在国内。 2002年，青山公司与新加坡新美制药有限公司合作，建立了第一家境外企业——新青制药有限公司（以下简称新青公司），双方采取共同管理、共同承担风险和共享利润的方式来共同对新青公司进行控制。之后，青山公司又于2003年、2005年、2006年及2007年分别在东南亚多国建立了多家子公司，包括青山（泰国）有限公司、青山（印度）有限公司、青山（新加坡）医疗器材有限公司及青山（新加坡）投资有限公司等。对于这些境外子公司，青山公司都通过专门的部门来管理，这些子公司也主要通过母公司的技术转让来获益，并且，青山公司总部对公司的国际战略拥有最终否决权。 2008年，青山公司将发展的眼光投向了东南亚化妆品市场，经过对东南亚A国详细的分析和研究，发现该国政局稳定，领导人注重吸引外来投资，最近几年经济发展较为稳定，消费者对化妆品的市场需求较大，有较强的购买能力。当地只有两家大规模的化妆品制造企业，很多化妆品需求需要通过进口来满足，价格偏高，影响了消费者的购买。同时，该国劳动力和植物资源充足，成本较低。青山公司随即决定进入该国市场，通过自有资金收购了当地一家化妆品制造企业。通过这种方式，该公司很快在该国化妆品市场上占据一定的市场份额。 资料二： 青山公司的一系列扩张行动，直接导致其银行短期贷款上升。贷款的增加也同时使公司管理层开始关注其贷款的利率风险。为此，公司财务总监张先生提出了三种可供选择的对冲策略，如下表所示： 通过进一步比较分析，张先生认为，一方面利用长期贷款和利率互换这两种方式所能锁定的长期利率没有吸引力；另一方面，张先生预计，其贷款总额会随时间的推
模拟试题（一） 一、单项选择题 1、如果当前资本市场强式有效，下列说法正确的是（）。 A、在强式有效市场中，市场的价格可以反映历史的和公开的信息，不能反映内部信息 B、强式有效资本市场的特征是无论可用信息是否公开，价格都可以完全地、同步地反映所有信息 C、在强式有效资本市场中，可以利用内幕消息获得超额收益 D、对强式有效资本市场的检验，主要考察公开信息获得者参与交易时能否获得超额收益 2、下列各项中，属于影响速动比率可信性的重要因素的是（）。 A、存货的变现能力 B、预付款项的变现能力 C、交易性金融资产的变现能力 D、应收款项的变现能力 3、下列关于两种证券资产组合的说法中，正确的是（）。 A、当相关系数为－1时，投资组合期望报酬率的标准差为0 B、当相关系数为0时，投资组合不能分散风险 C、当相关系数为＋1时，投资组合不能降低任何风险 D、证券组合的标准差等于组合中各个证券标准差的加权平均数 4、甲航空公司欲投资一房地产项目。在确定项目系统风险时，掌握了下列资料：房地产行业上市公司的β值为1.5，行业平均资产负债率为75%，所得税税率为25%。投资房地产项目后，公司将保持60%的资产负债率。公司所得税税率为25%。本项目含有负债的股东权益β值是（）。 A、0.4615 B、0.7059 C、0.9808 D、4.8750 5、甲公司长期持有A股票，目前每股现金股利1元，每股市价10元，在保持目前的经营效率和财务政策不变，且不增发新股和回购股票的情况下，预计营业收入增长率为8%，则下列各项中，正确的是（）。 A、股利收益率为10% B、股票的期望报酬率为18% C、股利增长率为10.8% D、资本利得收益率为8% 6、甲公司股票的看涨期权和看跌期权的执行价格相同，6个月到期。已知股票的现行市价为50元，看跌期权的价格为5元，看涨期权的价格为7.2元。如果无风险有效年利率为10%，按半年复利率折算，则期权的执行价格为（）元。 A、47.8 B、50.13 C、50.19 D、52.2 7、下列关于股利理论的说法中，错误的是（）。 A、股利无关论认为股利的支付比率不影响公司的价值 B、税差理论认为，如果不考虑股票交易成本，企业应采取低现金股利比率的分配政策
第1题 政府有关部门限定某国有企业的工资薪金为人均3000元;在计算该企业所得税时，可以扣除的工资 薪金是()。 A.计税工资注册会计师考试试题及答案 B.合理的工资薪金 C.实际的工资薪金 D.不得超过人均3000元 正确答案：D 第2题 关于企业所得税收入的确定，说法正确的是()。 A.利息收入，应以实际收到的利息的日期，确认收入的实现 B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现 C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入 正确答案：D 答案解析： 选项A，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;选项B，纳税人自建商品 房转为自用，是内部处置资产，不视同销售确认收入;选项C，外购的货物用于交际应酬，属于视同销售，可按购入时的价格确定销售收入。 第3题报名注会考试 下列关于企业所得税政策的表述中，正确的是()。 A.非经济适用房开发项目，位于省、自治区直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，预 计利润率不得低于10% B.预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请， 与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议 C.居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，可享受技术转让 减免企业所得税优惠政策 D.被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，2年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资 格 正确答案：B 答案解析： 选项A，非经济适用房开发项目，位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊 区的，预计利润率不得低于20%;选项C，居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得 的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策;选项D，被取消公益性捐赠税前扣除资格的 公益性群众团体，3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。报名注册会计 第4题 在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳企业所得税的 有()。 A.将财产出租给中国境内使用者取得的租金 B.转让在境外的房产取得的收益 C.从中国银行境外分行取得的利息 D.从中国企业境外分公司取得的投资收益 正确答案：A报注会在哪里报名 第5题 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安 排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起()，进行纳税调整。 A.3年内 B.5年内
2013年注册会计师考试《税法》真题及答案 1( 单项选择题)甲有3000平方米耕地，其中300平方米新建住宅，1000平方米种植水稻，1500平方米种植小麦，耕地占用税适用税率25元/平方米，甲应该缴纳耕地占用税( )元。 A.3750 B.7000 C.37500 D.70000 正确答案是A 解析：本题考査的考点是农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税率减半征收耕地占用税。本题中甲应该缴纳耕地占用税=300×25/2=3750元。 2( 单项选择题)2012年1月，甲有房产原值8000万元，按照当地规定允许减除20%后按余值计税，4月将原值500万房产出租，出租期限3年，租金2万元/月，其中4-6月为免租期，甲2012年应缴纳房产税( )万元。 A.64.44 B.65.34 C.65.49 D.66.54 正确答案是D 解析：本题考査房产税应纳税额的计算。这里要注意两点：一是个人所有非营业用的房产免征房产税，本题中未指明甲有房产属于营业用房还是非营业用房，我们根据选项判断，对甲拥有的房产应按营业用房或者出租的房产适用税率计征房产税，不能免征。二是有免租期时对房产税的计征，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免租期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。本题中甲2012年应缴纳房产税：2×6×12%+ (8000 -500)×(1 -30%)×1.2% +500×(1 -30%)×1.2% ×6/12 =66.54 万元。 3( 单项选择题)下列快递公司应按照5%缴纳营业税的有( )。 A.收取快递费100元 B.代收快递手续费 C.帮助客户建立快递网络，销售快递单收取3万元 D.收取木框包装劳务费5万元 正确答案是B 解析：根据税法教材，邮政是指传递实物信息的业务，包括传递函件或包件(含快递业务)、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务，故单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目依照3%税率征收营业税。代收快递应按“服务业——代理业”税目依5%的税率计算缴纳营业税，营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。故本题正确选项为B。 4( 单项选择题)下列减半征收企业所得税的有( )。 A.饲养家禽 B.远洋捕捞 C.海水养殖 D.种植中药材 正确答案是C 解析：企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税，(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；(2)海水养殖、内陆养殖。企业从事饲养家禽、远洋捕捞以及种植中
2020年注册会计师全国统一考试大纲 2018年注册会计师全国统一考试大纲 注册会计师全国统一考试大纲——综合阶段考试(概述)(2018年) 一、总体目标 注册会计师全国统一考试综合阶段考试(以下简称综合阶段考试)主要测试，考生是否具备在职业环境中综合运用专业学科知识，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，有效解决实务问题的能力。 二、能力要求 考生应当在掌握专业阶段各学科知识、基本职业技能和职业道德规范的基础上，在复杂的职业环境中，综合运用相关专业学科知识和职业技能，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，对实务问题进行分析、判断、综合、评价，以书面形式清晰、有效地表达看法或提出方案。 三、实务经验要求 鉴于综合阶段考试的目标，积累实务经验非常重要。建议考生通过培训、实习、工作等方式或途径，在实务中运用专业知识和职业技能，获取和积累与注册会计师职业相关的经历和经验。 四、考试科目 综合阶段考试设职业能力综合测试科目，分成试卷一和试卷二(试卷一和试卷二各50分)，考试题型为综合案例分析。 试卷一以鉴证业务为重点，内容主要涉及会计、审计和税法等专业领域; 试卷二以管理咨询和业务分析为重点，内容主要涉及财务成本管理、公司战略与风险管理和经济法等专业领域。试卷一设置5分的英文作答附加分题，鼓励考生使用英文作答。 试卷一和试卷二考试时间均为3.5小时。
注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试(概述)(2018年) 一、总体目标 注册会计师全国统一考试专业阶段考试(以下简称专业阶段考试)主要测试，考生是否具备注册会计师执业所需要的专业知识、是否掌握基本的职业技能和职业道德规范。 二、能力等级 能力等级是对考生专业知识掌握程度的最低要求，分为三个级别：(一)能力等级1——知识理解能力 是指考生应当理解注册会计师执业所需专业学科的基本理论、基本原理和相关概念。 (二)能力等级2——基本应用能力 是指考生应当在理解基本理论、基本原理和相关概念的基础上，在比较简单的职业环境中，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，运用相关专业学科知识解决实务问题。 (三)能力等级3——综合运用能力 是指考生应当在理解基本理论、基本原理和相关概念的基础上，在比较复杂的职业环境中，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，综合运用专业学科知识和职业技能解决实务问题。 三、考试科目 专业阶段考试设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目。各科考试均设置5分的英文作答附加分题，鼓励考生使用英文作答。 会计科目考试时间为3小时，审计、财务成本管理科目考试时间为2.5小时， 公司战略与风险管理、经济法、税法科目考试时间为2小时。