常用会计科目使用说明
一、资产类
1.1001 库存现金：指企业存放在财会部门用于零星开支的款项，由出纳人员经管的现金。
借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。如果企业收付的库存现金中有外币，还应在“库存现金”下设置外币库存现金专户进行核算。
2.1002 银行存款：指企业存入银行和其他金融机构的货币资金。借方登记银行存款的增加
数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。
3.1012 其他货币资金：是指除库存现金及银行存款之外的货币资金，包括企业的外埠存
款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。
4.1101 交易性金融资产：企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易
性金融资产的公允价值。
5.1121 应收票据：为了核算应收票据的取得和回收情况，企业应设置“应收票据”科目，商
业汇票按承兑人的不同可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。企业因销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的商业汇票时，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”科目，商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。该科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。
6.1122 应收账款：核算企业因销售产品、商品或提供劳务等，应向购货或接受劳务单位收
取的款项。该科目的借方登记应收账款的增加数，贷方登记应收账款的收回数及确认的坏账损失数，余额一般在借方，表示登记尚未收回的应收账款数。
7.1123 预付账款：核算企业按照合同规定预付的款项。企业因购货而预付的款项，借记本
科目，贷记“银行存款”等科目，收到所购物资时，借记“原材料”等科目，贷记“本科目”。
期末借方余额，反映企业预付的款项。本科目按供货单位进行明细核算。
8.1131 应收股利：企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
9.1132 应收利息：企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的
利息。
10.1221 其他应收款：其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应
收、暂付款项。包括不设置“备用金”科目的企业拨出的备用金，应收的各种赔款，罚款，应收出租包装物租金，存出保证金（如租入包装物所支付的押金），应向职工收取的各种垫付款项。该科目借方登记其他应收款的增加数，贷方登记其他应收款的收回数及确认的坏账损失数，余额一般在借方，表示尚未收回的其他应收款数额。
11.1231 坏账准备：核算企业各项应收款项提取的坏账准备。该科目贷方登记每期预提的坏
账准备数额，借方登记实际发生的坏账损失数额，余额一般在贷方，表示已预提但尚未转销的坏账准备数额。
12.1401 材料采购：核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。“材
料采购”科目可按供应单位和材料品种进行明细核算。企业支付材料价款和运杂费等，按应计入材料采购成本的金额，借记“材料采购”科目，按实际支付或应支付的金额，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。“材料采购”科目月末借方余额，反映企业在途材料的实际成本。
13.1402 在途物资：核算企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚
未验收入库的在途物资的采购成本。“在途物资”可按供应单位和物资品种进行明细核算。
其借方发生额，反映已支付或已开出、承兑商业汇票的材料货款；贷方发生额，反映已验收入库的材料；“在途物资”月末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。
14.1403 原材料：核算企业库存各种材料的收、发、存等情况，包括原料及主要材料，辅助
材料，外购半成品，修理用备件，包装材料，燃料等。其借方发生额反映收入各种材料的实际成本；贷方发生额反映发出材料的实际成本；借方余额表示库存材料的实际成本。
15.1404 材料成本差异：核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的
差额。“材料成本差异”按照类别或品种进行明细核算。对于入库材料发生的材料成本差异，实际大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记“材料采购”科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。“材料成本差异”科目月末借方余额，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异；贷方余额反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。
16.1411 周转材料：本科目核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易
耗品等。本科目按周转材料的种类，分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。
17.1405 库存商品：企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。
18.1406 发出商品：企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成
本（或售价）。
19.1407 商品进销差价：企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。
20.1408 委托加工物资：企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。
21.1511 长期股权投资：企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。
22.1521 投资性房地产：企业持有的投资性房地产的成本。投资性房地产指为赚取租金或资
本增值，或两者兼有而持有的房地产。
23.1531 长期应收款：本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、
实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。
24.1601 固定资产：核算企业全部固定资产（企业房屋、机器设备、运输设备、大型工具器
具）的原价，借方登记增加的固定资产的原价，贷方登记减少的固定资产的原价，期末余额在借方，反映期末实有固定资产的原价。
25.1602 累计折旧：它是“固定资产”的调整科目，核算企业提取的固定资产折旧，贷方登记
计提的折旧额，借方登记因固定资产减少而转销的折旧额，余额在贷方，反映期末实有固定资产的累计折旧额。
26.1604 在建工程：核算企业固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程等所发生的实际
支出和工程成本的结转，借方登记各项在建工程的实际支出，贷方登记结转的完工工程的实际成本，余额在借方，反映期末尚未完工工程的实际成本。。
27.1605 工程物资：核算企业固定资产工程所用的实际成本，借方登记购入的工程物资的实
际成本，贷方登记发出工程物资的实际成本，余额在借方，反映期末库存工程物资的实际成本。
28.1606 固定资产清理：核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及清
理过程中发生的清理费用和清理收入，借方登记转入清理的固定资产净值和发生的清理费用，贷方登记清理固定资产的变价收入、保险公司或过失人的赔偿款和结转的清理净损失，期末余额如果在借方，反映尚未结转的清理净损失，如果在贷方，反映尚未结转的清理净收入。
29.1701 无形资产：企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作
权、土地使用权等。
30.1702 累计摊销：企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。
31.1801 长期待摊费用：企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的
各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。
32.1901 待处理财产损溢：为了核算企业在财产清查中查明的各财产物资的盘盈、盘亏和毁
损，企业应设置“待处理财产损益”科目。从其性质的结构看，该科目具有双重性质。其借方登记发生的各种财产物资的盘亏金额和批准转销的盘盈金额，贷方登记发生的各种财产物资的盘盈金额和批准转销的盘亏金额。期末借方余额为尚未处理的各种财产物资的净损失；期末贷方余额为尚未处理的各种财产物资的净溢余。
二、负债类
33.2001 短期借款：短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年（含1年）
以下的各种借款。该科目贷方登记借入的短期借款，借方登记归还的短期借款，期末余额在贷方，反映尚未归还的短期借款。该科目按债权人设置明细账，并按借款的种类进行明细分类核算。
34.2201 应付票据：为了反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出承兑商业汇票的
情况，企业应设置“应付票据”科目。该科目贷方登记开出的商业汇票面值和应计利息，借方登记支付票据的款项，期末贷方余额反映企业开出的尚未到期的应付票据本息。
35.2202 应付账款：为了总括反映和监督企业因购买材料、商品和接收劳务供应等产生的债
务及其偿还情况，企业应设置“应付账款”科目。该科目贷方登记企业购买材料、商品、接收劳务供应的应付而未付的款项；借方登记偿还的应付账款以及用商业汇票抵付的应付账款；期末贷方余额反映尚未偿还或抵付的应付账款。该科目应按债权人设置明细账。
36.2203 预收账款：核算企业按照合同规定预收的款项。企业向供货单位预收的款项，借记
“银行存款”等科目，贷记本科目；销售收入实现时，借记本科目，贷记“主营业务收入”
等科目。本科目期末贷方余额，反映企业预收的款项。本科目按购货单位设置明细分类核算。
37.2211 应付职工薪酬：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，贷方登记本月实际
发生的应付职工薪酬总额，即应付职工薪酬的分配数，借方登记本月支付的各种应付职工薪酬，期末贷方余额反映企业尚未支付的应付职工薪酬，包括职工工资，奖金和补贴，职工福利费等。该科目应按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”等应付职工薪酬项目进行明细核算。
38.2221 应交税费：本科目核算企业按照税法等规定计算缴纳的各种税费。包括增值税、消
费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育附加税、矿产资源补偿费及企业代扣代交的个人所得税等。企业按规定计
算的各种税费事借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目，实际缴纳税费时借记本科目，贷记“银行存款”科目。本科目贷方余额反映企业尚未缴纳的税费。
39.2231 应付利息：企业按照合同约定应支付的利息。
40.2232 应付股利：企业分配的现金股利或利润。
41.2241 其他应付款：是指与企业购销业务没有直接关系的应付、暂付款项，包括应付租入
包装物的租金、经营租入固定资产的应付租金、出租或出借包装物收取的押金、应付及暂收其他单位的款项等。该科目的贷方登记发生的各种应付、暂收款项，借方登记偿还或转销的各种应付暂收款项，余额在贷方，表示应付未付款项。本科目应按应付、暂收款项的类别设置明细科目。
42.2401 递延收益：企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。
43.2501 长期借款：长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在1年以上（不含
1年）的各种借款。该科目贷方登记借入长期借款的本金、利息和汇兑损失；借方登记长期借款的汇兑收益和归还的本金；贷方余额反映尚未偿还的长期借款的本息。该科目按借款单位和种类设置明细账，进行明细分类核算。
44.2502 应付债券：企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。
45.2701 长期应付款：企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。
46.2711 专项应付款：企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。
三、所有者权益类
47.4001 实收资本：核算企业接受投资者投入的资本。本科目的贷方登记投资者投入的资
本，借方登记按法定程序报经批准减少的注册资本。贷方余额反映企业实收资本或股本总额。本投资者按投资者进行明细核算。股份有限公司为“4001 股本”科目。
48.4002 资本公积：本科目核算企业收到投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占的部
分。直接计入所有者权益的利得和损失也在本科目中核算，本科目应当分别“资本溢价”“其他资本公积”进行明细核算。
49.4101 盈余公积：为了核算和监督盈余公积的形成和使用情况，企业应设置“盈余公积”科
目，从而核算企业从净利润中提取的盈余公积。“盈余公积”科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。此科目期末贷方余额，反映企业的盈余公积。50.4103 本年利润：核算企业本年度实现的净利润，贷方登记期末各收益类科目的转入数
额，借方登记期末成本费用或支出类科目的转入数额，结转后，本科目如为贷方余额，
表示利润；如为借方余额，表示亏损。年度终了，企业还应将“本年利润”科目的累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目，结转后“本年利润”科目应无余额。
51.4104 利润分配：核算利润分配的各个项目的具体数额以及历年利润分配后的余额。年度
终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，即借记“本年利润”
科目，贷记本科目，如为净亏损，作相反会计分录。同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。结转后，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。本科目年末余额，反映企业历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。
四、成本类
52.5001 生产成本：核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本。企业发生的各项直接生
产成本，借记本科目，贷记“原材料”等科目，企业已经生产完成并已验收入库的产成品，应在期末借记“库存商品”等科目，贷记本科目。本科目期末借方余额反映企业尚未加工完成的在成品成本。
53.5101 制造费用：核算企业生产部门为生产产品和提供劳务而发生的间接费用。
（1）生产车间发生的机物料消耗，借记本科目，贷记“原材料”等科目。
（2）发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
（3）生产车间计提固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。
（4）将制造费用计入有关的成本核算对象，借记“生产成本”等科目，贷记本科目。
本科目期末一般无余额。
54.5201 劳务成本：企业对外提供劳务发生的成本。
55.5301 研发支出：企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出，分为费用化支出
和资本化支出。
五、损益类
56.6001 主营业务收入：:核算企业销售商品，提供劳务等主营业务所取得的收入，贷方登记
已确认实现的销售收入，借方登记销货退回和期末结转“本年利润”的本期销售收入，结转“本年利润”后，该科目无余额。本科目应按主营业务的种类设置明细账。
57.6051 其他业务收入：核算企业除主营业务活动以外的其他业务所取得的收入包括出租固
定资产，出租无形资产，出租包装物和商品，销售材料等。贷方登记已确认实现的其他
业务收入，借方登记期末结转“本年利润”的本期其他业务收入，结转“本年利润”后，该科目无余额。本科目应按其他业务的种类设置明细账。
58.6111 投资收益：核算企业确认的投资收益或投资损失。
59.6301 营业外收入：核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入，贷方登记已确认
发生的营业外收入，借方登记期末结转“本年利润”的本期营业外收入，结转“本年利润”
后，该科目无余额。本科目应按收入项目设置明细账。
60.6401 主营业务成本：核算企业确认销售商品，提供劳务等主营业务的实际成本，借方登
记本期发生的销售成本，贷方登记期末结转“本年利润”的本期销售成本，结转“本年利润”
后，该科目无余额。本科目应按主营业务的种类设置明细账。
61.6402 其他业务成本：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支
出，包括销售材料的成本，出租固定资产的折旧额，出租无形资产的摊销额，出租包装物的成本或者摊销额等。借方登记本期发生的其他业务成本，贷方登记期末结转“本年利润”的本期其他业务成本，结转“本年利润”后，该科目无余额。该科目应按其他业务的种类设置明细账。
62.6403 营业税金及附加：本科目核算企业经营活动发生的营业税、城建税、教育费附加等
相关税费。企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”
科目。期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后科目无余额。
63.6601 销售费用：核算企业在销售商品过程中而发生的各项支出，借方登记本期发生的各
项开支，贷方登记期末结转“本年利润”的本期各项开支，结转“本年利润”后，该科目无余额。本科目应按费用的项目设置明细账。
64.6602 管理费用：核算企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项支出，应按费用项目
设置明细账。比如，管理部门人员的工资，管理部门人员出差的差旅费，管理部门的水电费支出，财务部门的人员工资等等。企业发生的管理费用在“管理费用”科目中核算。企业发生的各项费用借记该科目，贷记“库存现金”等科目。期末，将本科目借方归集的管理费用全部由本科目的贷方转入“本年利润”科目的借方，该科目期末无余额。
65.6603 财务费用：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减去
利息收入）、汇兑损益、手续费、现金折扣等。财务费用并非财务部门的费用，财务部门属于管理部门，财务部门发生的非筹资业务费用应记入管理费用。比如财务部门员工工资，财务部门管理设备折旧/、水电费支出等，应当计入管理费用。借方登记本期发生的各项筹资费用，贷方登记期末结转“本年利润”的本期各项筹资费用，以及应冲减财务费用的利息收入等，结转“本年利润”后，该科目无余额。本科目应按费用的种类设置明细账。
66.6701 资产减值损失：企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金
额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”等科目。企业计提坏账准备等后相关资产的价值又得回复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备”
等科目，贷记“资产减值损失”科目，期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
67.6711 营业外支出：核算企业发生的与本企业生产经营无直接关系的各项支出，借方登记
本期发生的营业外支出，贷方登记期末结转“本年利润”的本期营业外支出，结转“本年利润”后，该科目无余额。
68.6801 所得税费用：核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税费用。借方登记本期计算
确认的所得税费用，贷方登记期末结转“本年利润”的本期所得税费用，结转“本年利润”
后，该科目无余额。
69.6901 以前年度损益调整：本科目核算企业本年度发生的调整以前年度的事项以及本年度
发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。
（1）企业调整增加以前年度利润或增加以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。
（2）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益减少的所得税费用做相反的会计分录。
（3）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。
本科目结转后应无余额。
房地产企业会计科目使用说明 房产企业会计科目 一、房地产会计核算科目设计入门 本文适用于房地产开发企业，不包括自己建造部分，纯包给施工单位承建。所涉业务流程为公司拿地，请设计公司设计，委托施工单位承建，自己或请代理销售房子，结算，确认收入成本，不涉及上市公司所提减值预备。1001 现金，这个科目就不用多说了，注重他是现金流量表的科目，金蝶K3 和用友U8 都能够实现现金流量表的自动编制，设置好了可以省下好多时间和精力。 1002 银行存款，一般的房地产公司都会涉及到贷款和银行按揭贷款，这里面会涉及到几种性质不同的账户，建议把贷款专户和银行按揭账户与一般结算户分开，设成三级明细 1002.01 结算户下设明细 1002.02 贷款专户一般项目公司只有一个，如有几个则下设明细 1002.03 按揭保证金户视情况可设明细，同时一般情况下，银行会要求对应在开一个一般结算户，专门用于在按揭保证金解冻时划入一般结算户 这样区分的目的是因为按揭保证金户是不能随便动用的资金，便于统计公司的可动用资金，可动用资金这一概念对一个房地产公司来说还是很重要的，在报建的时候，计委和建委都会要银行开具相应的资金证实，这个按揭保证金上的钱是不能计算在内的。 1009 其他货币资金、1101 短期投资、1102 短期投资跌价准备、1111 应收票据、1121 应收股利、1122 应收利息这几个科目基本上不会用，投资业务核算不是本文所要讨论的内容，不再详述。 1131 应收账款现在都是房子预售，用预收账款或其它应付款，一般不用应收账款，房地产开发商一般不会赊销房子，假如在市场发生大的困难时，也有可能用分次付款的方式促销，会形成应收账款（交房，并且结算以后），如果房地产开发公司应收账款业务比较多而且余额大的情况，这份工作不干也罢。 1133 其它应收款留意这个科目有很多存出保证金要放在这个科目，主要是报建过程中的一些如墙改基金、散装水泥保证金、民工工资保证金，临时接电保证金等，各地政府花样不一样，可以详细了解一下项目报建部门及工程部门的同事。这个科目建议只设这样几个明细科目：内部个人借款、存出保证金、合作单位往来、其它；用个人、客户往来核算实现对每个人、单位的明细治理。这个功能前面所述的两个软件都可以实现，但要在开始进行设置时设好，尤其是存出保证金账户，在实际工作中，报建部门拿回来的收据都是一样的，会计尤其是刚入门的会计通常无法区分哪些是直接进成本的项目，哪些要最后退回来的项目，所以要找懂报建业务的同事把这些项目了解清晰。
2015年会计科目表及 详细解释
2015年最新会计科目表及详细解释 一、资产类 1 1001 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需 要而保留的现金，对库存现金进行监 督盘点，可以确定库存现金的真实存 在性和库存现金管理的有效性，对于 评价企业的内控制度将起到积极作 用。 2 1002 银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融 机构的货币资金。 3 1003 存放中央银行款项银行专 用（Due from Central Bank）是指各 金融企业在中央银行开户而存入的用于支 付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来 资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存 于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。 4 1011 存放同业银行专用企业（银行）存放于境内、境外银行 和非银行金融机构的款项。 5 1012其它货币基金 6 1021 结算备付金证券专用是证监会和银监会首次提出的概 念。结算备付金的定义并没有明确给出，但 对缴纳数额作出了界定。结算备付金是指结 算参与人根据规定，存放再期资金交收账户 中用于证券交易及非交易结算的资金.资金交 收账户即结算备付金账户。
7 1031存出保证金金融共用是指金融企业按规定交存的 保证金，包括交易保证金、存出分保 准备金、存出理赔保证金、存出共同 海损保证金、存出其他保证金等。存 出保证金应按实际存出的金额入账。8 9 1101 交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券 投资、股票投资和基金投资。101111买入返售金融资产金融共用 111121应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票 据。是一种载有一定付款日期、付款 地点、付款金额和付款人的无条件支 付的流通证券，也是一种可以由持票 人自由转让给他人的债权凭证。 121122应收帐款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、 材料、提供劳务等，应向购货单位收 取的款项，以及代垫运杂费和承兑到 期而未能收到款的商业承兑汇票。 131123预付帐款是付款性质的科目，属于资产类科目。 141131应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以 及应收其他单位的利润，包括企业股 票实际支付的款项中所包括的已宣告 发放但尚未领取的现金股利和企业对 外投资应分得的现金股利或利润等， 但不包括应收的股票股利。
企业会计制度 第一章总则 第一条为了规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规，制定本制度。 第二条除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业以外，在中华人民共和国境内设立的企业(含公司，下同)，执行本制度。 第三条企业应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法。 第四条企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。 第五条会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。第六条会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。 第七条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。 本制度所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。 第八条企业的会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的企业、可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。 第九条企业的会计记账采用借贷记账法。 第十条会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。 第十一条企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则： (一)会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 (二)企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 (三)企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 (四)企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。 (五)企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。 (六)企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 (七)企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。 (八)企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 (九)企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 (十)企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。 (十一)企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。 (十二)企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，
复式记账登记方法 现金银行存款交易性金融资产 借方贷方借方贷方借方贷方 增加减少增加减少增加减少 应收票据应收账款 借方贷方借方贷方 销售产品时承兑款销售产品时收到货款时 收到的票据未收到的货款 其他应收款预付账款 借方贷方借方贷方 个人或其他还款时预先支付收到商品时 单位欠款的货款 ※以上四个账户是合算企业债权业务的 在途物资（材料采购）原材料（只适用工业企业） 借方贷方借方贷方 购入原材料验收入库购入时领出时 （或商品） 未入库 产成品（只适用工业企业）库存商品 借方贷方借方贷方 完成产品产品购入售出时 入库时售出时并入库时 ※以上四个科目都是反映企业存货业务的，原来的“材料采购”科目现在叫做“在途物资”※以上四个账户要细到三级科目 固定资产累计折旧 借方贷方借方贷方 购入报废转出计提 或自建 固定资产原值-预计使用残值（原值的5%）年折旧额 年折旧额= 月折旧额= 使用年限12月 ※固定资产购入资产当月不提折旧，无形资产当月就摊销。 ※购入资产发生的费用都要加入固定资产原值当中。
无形资产在建工程 购入或摊销自建固定资产完工转到 自建（最低10年摊完）所耗用的费用固定资产账户 低值易耗品委托加工物资（工业企业用） 购入摊销（五五摊销）委托外单位加工产收到完工产品时当月摊销一半品付出的原材料 报废摊销一半 待摊费用（不属于本期费用但款已付）生产成本 不属于本期摊销原材料、工时费完工产品入库时费用但款已（一年内必须水电费、（产成品） 支付摊完）机器设备折旧 制造费用（间接费用）管理费 工时费分摊到管理人员的工资转到本年 水电费生产成本办公费、水电费利润借方 折旧费低值易耗品、差旅期末不能有 费、招待费、电话费余额财务费折旧费、房产税、土 支付的利息转出地使用税、车船使用 汇款的手续费本年利润税、工会经费、残疾 购买支票的期末为零人保障金、河务维护 工本费费、五险一金、印花税 销售费 销售人员工资、销售转到本年 人员办公费、水电费、利润的借方 差旅费、电话费、会期末余额 议费、招待费、广告费为零 运杂费、其他 核算销售成本的费用科目： 主营业务成本主营业务税金附加 借方贷方借方贷方 计提转出计提：营业税转出 销售成本本年利润借方消费税、城建税本年利润借方期末余额为零教育费增加、其他教育期末余额为零 其他业务支出营业外支出 借方贷方借方贷方 与主营业务转出离退休人员的费用转出 无关的费用本年利润的借方企业财产损失本年利润的借方期末余额为零支付违约金、无偿期末余额为零
补充：对常用会计科目的简要解释和说明（只需简单了解）： 资产类： （1）现金：核算的是企业的库存现金。 （2）银行存款：核算的是企业存入银行的各种存款。 （3）短期投资：核算的是企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。 包括各种股票、债券、基金等。 （4）应收票据：核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 （5）应收股利：核算的是企业因股权投资而应收取的现金股利。企业应该收取的其它单位的利润，也在本科目核算。 （6）应收利息：核算的是企业因债券投资而应收取的利息。 （7）应收账款：核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 （8）其他应收款：核算的是除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其它各种应收、暂付款项。 （9）坏帐准备：核算的是企业提取的坏帐准备。 （10）预付账款：核算的是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 （11）原材料：核算的是企业库存的各种材料的计划成本或实际成本。 （12）库存商品：核算的是企业库存的各种商品的实际成本或计划成本。 ?（13）待摊费用：核算的是企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以内（包括一年）的各项费用。 （14）长期债权投资：核算的是企业购入的在一年内不能变现或不准备随时变现的债券和其它债权投资。 （15）长期股权投资：核算的是企业投出的期限在一年以上各种股权性质的投资，包括购入的股票和其它股权投资等。 （16）固定资产：核算的是企业的固定资产的原价。 （17）累计折旧：核算的是企业固定资产的累计折旧。 （18）在建工程：核算的是进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装的设备的价值。 （19）固定资产清理：核算的是企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 （20）无形资产：核算的是企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和商誉等。 （21）待处理财产损溢：核算的是企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 负债类： （1）短期借款：核算的是企业向银行或者其它金融机构等借入的期限在一年以下的各种借款。 （2）应付票据：核算的是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出并承兑的商业汇票， 包括银行承兑汇票和和商业承兑汇票。
最新会计科目明细表及借贷方向使用说明 说明： 借贷仅是记账符号，借是左边，贷是右边，接下来很重要： 一、借方是资金的流出，贷方是资金的流入（借表示资金得去向，贷表示资金得来源） 二、资产=负债+所有者权益（等式一） 由：所有者权益=利润+资本 得：资产=负债+利润+资本（等式二） 由：利润=收入-费用 得：资产+费用=负债+收入+资本（等式三） 三、对于等式一、二、三，左边性质的科目（资产、费用类账户）增加记在借方，右边性质的科目（负债、所有者权益、利润、资本、收入）增加记在贷方；反之，左边性质的科目减少记在贷方，右边性质的科目减少记在借方； 综合：资产\成本\费用类增加为借方，减少为贷方 负债\收入\所有者权益、利润、资本类增加为贷方，减少为借方 四、借贷记账记的是一件事情的两个方面，因此有借必有贷，借贷必相等，也即平衡，这是会计最奇妙的地方！ 一、资产类+借方–贷方 1001 库存现金 1002 银行存款 1012 其他货币资金 1101 交易性金融资产 1121 应收票据 1122 应收账款（余额可借可贷，在借方性质为资产，如为贷则由资产变为负债） 1123 预付账款（余额可借可贷，在借方性质为资产，如为贷则由资产变为负债） 1131 应收股利 1132 应收利息 1231 其他应收款 1241 坏账准备 坏账准备借方表示：1实际发生坏账准备损失数2冲减的坏账准备数； 坏账准备贷方表示：1提取的坏账准备数2收回已确认并转销的坏账。期末余额在贷方：以提取尚未转销数1401 材料采购 1402 在途物资 1403 原材料 1404 材料成本差异 1406 库存商品 1407 发出商品 1410 商品进销差价 1411 委托加工物资 1412 包装物及低值易耗品 1461 存货跌价准备 1521 持有至到期投资 1522 持有至到期投资减值准备
财政部关于印发《企业会计准则――应用指南》的通知 (2006年11月版) 国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业： 根据《企业会计准则――基本准则》（中华人民共和国财政部令第33号）和《财政部关于印发〈企业会计准则第1号――存货〉等38项具体准则的通知》（财会[2006]3号），财政部制定了《企业会计准则――应用指南》，现予印发，自2007年1月1日起在上市公司内施行，鼓励其他企业执行。执行《企业会计准则――基本准则》的企业，不再执行现行准则、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、各项专业核算办法和问题解答。执行中有何问题，请及时反馈财政部。 新会计准则下会计科目设置和主要账务处理 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号 序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称 一、资产类80 2202 应付账款 1 1001 库存现金81 2203 预收账款 2 1002 银行存款82 2211 应付职工薪酬 3 1003 存放中央银行款项83 2221 应交税费 4 1011 存放同业84 2231 应付利息 5 1012 其他货币资金85 2232 应付股利 6 1021 结算备付金86 2241 其他应付款 7 1031 存出保证金87 2251 应付保单红利 8 1101 交易性金融资产88 2261 应付分保账款 9 1111 买入返售金融资产89 2311 代理买卖证券款 10 1121 应收票据90 2312 代理承销证券款 11 1122 应收账款91 2313 代理兑付证券款
常用会计科目使用说明 一、资产类 1.1001库存现金：指企业存放在财会部门用于零星开支的款项，由出纳人员经管的现金。 借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。如果企业收付的库存现金中有外币，还应在“库存现金”下设置外币库存现金专户进行核算。 2.1002银行存款：指企业存入银行和其他金融机构的货币资金。借方登记银行存款的增加 数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。 3.1012其他货币资金：是指除库存现金及银行存款之外的货币资金，包括企业的外埠存款、 银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。 4.1101交易性金融资产：企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易 性金融资产的公允价值。 5.1121应收票据：为了核算应收票据的取得和回收情况，企业应设置“应收票据”科目，商 业汇票按承兑人的不同可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。企业因销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的商业汇票时，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”科目，商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。该科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 6.1122应收账款：核算企业因销售产品、商品或提供劳务等，应向购货或接受劳务单位收 取的款项。该科目的借方登记应收账款的增加数，贷方登记应收账款的收回数及确认的坏账损失数，余额一般在借方，表示登记尚未收回的应收账款数。 7.1123预付账款：核算企业按照合同规定预付的款项。企业因购货而预付的款项，借记本 科目，贷记“银行存款”等科目，收到所购物资时，借记“原材料”等科目，贷记“本科目”。 期末借方余额，反映企业预付的款项。本科目按供货单位进行明细核算。 8.1131应收股利：企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 9.1132应收利息：企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的 利息。
企业会计科目表 编号名称顺序号编号名称顺序 号 （一）资产类（二）负债类 1 1001 库存现金73 2001 短期借款 2 1002 银行存款80 2101 交易性金融负债 5 1015 其他货币资金82 2201 应付票据 9 1101 交易性金融资产83 2202 应付账款 11 1121 应收票据84 2205 预收账款 12 1122 应收账款85 2211 应付职工薪酬 13 1123 预付账款86 2221 应交税费 14 1131 应收股利87 2231 应付利息 15 1132 应收利息88 2232 应付股利 21 1231 其他应收款89 2241 其他应付款 22 1241 坏账准备97 2501 长期借款 28 1401 材料采购98 2502 应付债券 30 1403 原材料103 2701 长期应付款 32 1406 库存商品四、所有者权益类 36 1412 包装物及低值易耗品104 4001 实收资本 42 1461 存货跌价准备105 4002 资本公积 44 1501 持有至到期投资116 4101 盈余公积 45 1502 持有至到期投资减值准备118 4103 本年利润 46 1503 可供出售金融资产119 4104 利润分配 47 1511 长期股权投资五、成本类 48 1512 长期股权投资减值准备121 5001 生产成本 53 1601 固定资产122 5101 制造费用 54 1602 累计折旧六、损益类 55 1603 固定资产减值准备129 6001 主营业务收入 56 1604 在建工程135 6051 其他业务收入 57 1605 工程物资137 6101 公允价值变动损益 58 1606 固定资产清理138 6111 投资损益 65 1701 无形资产142 6301 营业外收入 66 1702 累计摊销143 6401 主营业务成本 67 1703 无形资产减值准备144 6402 其他业务支出 68 1711 商誉145 6403 营业税金及附加 69 1801 长期待摊费用155 6601 销售费用 72 1901 待处理财产损溢156 6602 管理费用 157 6603 财务费用 159 6701 资产减值损失 160 6711 营业外支出 161 6801 所得税费用
3.1 遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司的财务状况、经营成果、所有者权益变动和现金流量等有关信息。 3.2 会计期间 会计期间自公历1月1日起至12月31日止。 3.3 记账本位币 记账本位币为人民币。 3.4 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 3.4.1 同一控制下的企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，认定为同一控制下的企业合并。 合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。
3 重要会计政策和会计估计（续） 3.4 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法（续） 3.4.2 非同一控制下的企业合并 参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，认定为非同一控制下的企业合并。 购买方通过一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。 购买方的合并成本和购买方在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。 3.4.3 因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的 在编制个别财务报表时，按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本。购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入当期损益。 在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的，与其相关的其他综合收益等应当转为购买日所属当期收益。 3.5 合并财务报表的编制方法 3.5.1 合并范围 合并财务报表的合并范围包括本公司及子公司。合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。 3.5.2 控制的依据 投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额，视为投资方控制被投资方。相关活动，系为对被投资方的回报产生重大影响的活动。
会计科目使用说明 一、资产类 1.【1001】库存现金：核算单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。 2.【1002】银行存款：核算企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。本科目分别按各开户银行进行明细核算。 3.【1012】其他货币资金：核算除现金、银行存款以下的其他各种货币资金。本科目分别按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等进行明细核算。 4.【1101】交易性金额资产：核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值，企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在本科目核算。企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。 5.【1121】应收票据：核算企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。 6.【1122】应收账款：核算企业应销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。本科目分别按购货单位及项目进行辅助核算。 7.【1123】预付账款：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款等。本科目分别按供货单位及项目进行辅助核算。 8.【1131】应收股利：核算企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业购买股票实际支付的款项中所包括的已宣告但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等。 9.【1131】应收利息：指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。 10.【1221】其他应收款：是企业应收款项的另一重要组成部分。本科目主要核算企业除应
最新会计科目明细表及使用说明 一、资产类 二、负债类 四、所有者权益类 1001 库存现金 1526 投资性房地产 2001 短期借款 4001 实收资本 1002 银行存款 1531 长期应收款 2101 交易性金融负债 4002 资本公积 1012 其他货币资金 1601 固定资产 2201 应付票据 4101 盈余公积 1101 交易性金融资产 1602 累计折旧 2202 应付账款 4103 本年利润 1121 应收票据 1603 固定资产减值准备 2205 预收账款 4104 利润分配 1122 应收账款 1604 在建工程 2211 应付职工薪酬 4201 库存股 1123 预付账款 1605 工程物资 2221 应交税费 五、成本类 1131 应收股利 1606 固定资产清理 2231 应付股利 5001 生产成本 1132 应收利息 1701 无形资产 2232 应付利息 5101 制造费用 1231 其他应收款 1702 累计摊销 2241 其他应付款 5201 劳务成本 1241 坏账准备 1703 无形资产减值准备 2401 预提费用 5301 研发支出 1401 材料采购 1711 商誉2411 预计负债 六、损益类 1402 在途物资 1801 长期待摊费用 2501 递延收益 6001 主营业务收入 1403 原材料 1811 递延所得税资产 2601 长期借款 6051 其他业务收入 1404 材料成本差异 1901 待处理财产损溢 2602 长期债券 6101 公允价值变动损益 1406 库存商品 2801 长期应付款 6111 投资收益 1407 发出商品 2901 递延所得税负债 6301 营业外收入 1410 商品进销差价 三、共同类 6401 主营业务成本 1411 委托加工物资 3101 衍生工具 6402 其他业务支出 1412 包装物及低值易耗品3201 套期工具 6405 营业税金及附加 1461 存货跌价准备 3202 被套期项目 6601 销售费用 1521 持有至到期投资 6602 管理费用 1522 持有至到期投资减值准备6603 财务费用 1523 可供出售金融资产 6701 资产减值损失 1524 长期股权投资 6711 营业外支出 1525 长期股权投资减值准备6801 所得税费用 6901 以前年度损益调整
农村财务会计科目的使用及说明 现金 现金收入时记入本科目借方，现金支出时记入本科目贷方。金额超出限额时要及时上交村财办专户，存入银行。 银行存款 上交村财办领取存折时，记入本科目借方，同时记入现金科目贷方。提取时记入本科目贷方，同时记入现金科目借方。 应收款 按单位和姓名设明细科目，村民及外单位和个人发生应收未收和暂付事项时记入本科目借方，收回时记入本科目贷方。 固定资产 直接购入不需要安装的300元以上的使用年限一年以上的财产直接记入本科目借方，贷记现金或存款，按财产名称设明细科目。 在建工程 通过购入安装、建造而形成的固定资产，发生时记入本科目借方，完工时全部余额转入固定资产借方，贷记本科目。按财产名称设明细科目。 借款应付款 本科目包括借入、应付未付和暂存款项。发生时记入本科目借方，还款时记入本科目贷方。按单位和姓名设明细科目，并经常核对余额。 应付福利费 因各要年终基本无收益，无法提取补充余额，特规定不使用本科目，
本科目开内容在公益事业支出列支。 一事一议资金 村按一事一议兴办的生产项目、公益事业项目进行集资的专项资金，发生集资时记入本科目贷方，支出时记入本科目借方。余额不做村 级收入。上级收取的专项款时记入本科目。 资本 本科目反映村集体经济组织实际收到的投入资本。在没有外来投资的情况下，只有公积公益金转增资本时贷记本科目贷方，公积公益金 无余额，去年收益严重亏损时减少本科目，记入本科目借方。 公积公益金 本科目的主要来源，1、从年终收益分配中提取,2、资本溢价,3、接受捐赠的,4、资产重估溢价,5、土地使用补偿费,6土地转让使用权收入,7、筹资筹劳形成资产价值。主要用途：转增资本，弥补亏损，公益事业部分支出内容在公益事业支出列支。 本年收益、收益分配 每年年终用本科目，核算本年度所有收入和支出结余或亏损情况，并进行年终分配。 经营收入 经营支出 本科目，目前我镇没有经营性的项目，暂时不用此科目 发包收入 包括卖树收入、土地承包、河岸湾塘承包、企业承包、宅基地承包的
工会会计科目 第二部分会计科目名称和编号序号科目编码名称 一级科目明细科目 一、资产类 1 101 库存现金 2 102 银行存款 3 111 零余额账户用款额度 4 112 财政应返还额度 11201 财政直接支付 11202 财政授权支付 5 121 借出款 6 131 应收上级经费 13101 应收上级补助 13102 应收上级转拨经费
13103 应收建会筹备金 7 132 应收下级经费 8 135 其他应收款 9 141 库存物品 10 151 投资 11 161 在建工程 12 162 固定资产 二、负债类 13 201 应付工资（离退休费） 14 202 应付地方（部门）津贴补贴 15 203 应付其他个人收入 16 211 借入款 17 221 应付上级经费 18 222 应付下级经费 22201 应付下级补助
22202 应付下级转拨经费22203 应付建会筹备金 19 225 其他应付款 20 231 代管经费 三、净资产类 21 301 固定基金 22 302 在建工程占用资金 23 311 投资基金 24 321 专用基金 32101 增收留成基金32102 财务专用基金32103 权益保障金 25 322 后备金 26 331 结余 四、收入类
27 401 会费收入 28 402 拨缴经费收入 29 403 上级补助收入40301 回拨补助40302 专项补助40303 超收补助40304 帮扶补助40305 送温暖补助40306 救灾补助40307 其他补助 30 404 政府补助收入 31 405 行政补助收入 32 406 事业收入 33 407 投资收益 34 408 其他收入
总体原则： 等式的左边一般情况借增贷减，等式的右边一般贷增借减以下是对每类的具体阐述：注意在记忆的时候不光要考虑一般，还要考虑特殊。 一、资产类一般借增贷减，备抵账户除外（比如累计折旧、累计摊销、坏账准备、存货跌价准备等XXXX准备这种科目都属于备抵类科目），余额一般在借方，备抵除外，在贷方。余额两个特殊要记牢，应收账款和预付账款，余额可借可贷，在借方性质为资产，如为贷则由资产变为负债。 二、成本类借增贷减，一般有余额在借方，制造费用可能没余额。 三、费用类借增贷减，期末无余额，转入本年利润，参与利润的计算。（属于损益大类） 四、负债类贷增借减，余额一般在贷方，两个特殊要记牢，应付账款和预收账款，余额方向可借可贷，在贷方性质为负债，如在借方则由负债表为资产。 五、所有者权益类贷增借减，余额一般在贷方，两个特殊要记牢，本年利润和利润分配——为分配利润，余额方向可借可贷，在贷方表示盈利（利润大于零），如在借方则亏损（利润小于零）。本年利润年末转入利润分配——未分配利润无余额。 六、收入类贷增借减，期末无余额，转入本年利润，参与利润的计算。（属于损益大类）。 七、损益类无余额，期末转入本年利润 期初：(期初)资产=(期初)负债+(期初)所有者权益 期内：资产(变动)+费用(发生)=负债(变动)+所有者权益(变动)+收入(取得) 期末：(期末)资产=(期末)负债+(期末)所有者权益 资产类 1001 库存现金企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。期末借方余额，反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款;期末贷方余额，放映企业预收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付的款项;期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 1131 应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。 1132 应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。 1221 其他应收款企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以外的其他各种应收、暂付的款项。期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。
会计科目分类明细表及借贷方法 资产类 + 写借方 – 写贷方 负债类 + 写贷方 – 写借方 1 库存现金 货币资产 1 短期借款 流动负债 2 银行存款 2 应付票据 4 交易性金融资金 3 应付账款 5 应收票据 债权 4 预收账款 6 应收账款 5 应付职工薪酬 7 预付账款 6 应交税费 8 应收股利 7 应付利息 9 应收利息 8 应付股利 10 其他应收款 9 其他应付款 *11 坏账准备 10 长期借款 长期或非流动 12 材料采购 11 长期应付款 13 在途物资 12 应付债券 14 原材料 所有者权益 + 写贷方 – 写借方 15 材料成本差异 1 实收资本 16 库存商品 2 资本公积 *17 商品进销差价 3 盈利公积 18 委托加工物资 4 本年利润 19 周转材料 5 利润分配 *20 存货跌价准备 损益类 21 持有至到期投资 1 主营业务收入 收入类： + 写贷方 – 写借方 23 长期股权投资 2 其他业务收入 24 固定资产 3 公允价值变动损益 *25 累计折旧 4 投资收益 *26 固定资产减值准备 5 营业外收入 27 在建工程 6 主营业务成本 费用类：+ 写借方 – 写贷方 28 固定资产清理 7 营业税金及附件 29 工程物资 8 销售费用 30 无形资产 9 管理费用 31 累计摊销 10 财务管理 *32 无形资产减值准备 11 资产减值损失 33 长期待摊费用 12 营业外支出 34 待处理财产损益 13 所得税费用 成本类 + 写借方 – 写贷方 *14 以前年度损益调整 1 生产成本 15 其他业务成本 2 制造成本 资产+费用=负债+所有者权益+收入 3 劳务成本 +写借方 +写贷方 4 研发支出 -写贷方 -写借方
工会会计制度——第三部分会计科目使用说明 一、资产类科目 第101号科目库存现金 一、本科目核算工会的库存现金。 二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。 三、库存现金的主要账务处理如下： （一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。 （三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。 五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。 六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕： （一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 （二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。 七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。 第102号科目银行存款 一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。 二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。
新会计科目使用说明 一、资产类 1001 库存现金：企业的库存现金 1002 银行存款：企业存入银行或其他金融机构的各种款项 1012 其他货币资金：企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 1101 交易性金融资产：企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 1121 应收票据：企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 1122 应收账款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 1123 预付账款：企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。 1131 应收股利：企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 1132 应收利息：企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息1221 其他应收款：企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分 保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 1231 坏账准备：企业应收款项的坏账准备 1401 材料采购：企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。1402 在途物资：企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 1403 原材料：企业库存的各种材料。 1404 材料成本差异：企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。 1405 库存商品：企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。1406 发出商品：企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或