纳税评估实务
第一章纳税评估概述
纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
这里说明纳税评估是一种定性和定量的判断，是一种综合分析，因此它不是税务检查，不能确定应当补税多少？只是怀疑存在少缴税款的疑点，它相当于税务检查中的“会计报表的检查”。
纳税评估具有以下几个要素：纳税评估的主体、对象、法律依据、方法、程序和期限。
一、纳税评估的主体
纳税评估的主体是税务机关，即纳税评估权的享有者。
国税发( 2005)43号《国家税务总局关于印发〈纳税评估管理办法(试行)〉的通知》第三条对负责纳税评估工作的具体税务机关、部门做了详细规定：“纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。
我省目前从事纳税评估工作的机构有税源管理科（股）和纳税评估小组（临时称谓）。
二、纳税评估的对象
《纳税评估管理办法(试行)》第九条对纳税评估的对象做了详细规定：“纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。”我省
目前仅对查账征收的纳税人实施纳税评估，其他纳税人实行电脑定税。
三、纳税评估的法律依据
纳税评估的法律依据是国家税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件的规定。其中，税收法律是纳税评估的重要法律依据。同时，国家规定的财务会计制度也是纳税评估的重要法律依据，注意当财务会计制度与税收法律有抵触时，以税收法律为准。
四、纳税评估的方法
纳税评估可根据所辖税源和纳税人的不同情况采取灵活多样的评估分析方法。一般可根据纳税人、扣缴义务人涉税事项内容的不同以及涉税数据信息的特点，采用比率分析法、比较分析法和综合分析法——人机结合。
(五)纳税评估的程序
纳税评估程序一般包括：确定对象、采集信息、比较分析、约谈核查、评估处理和结果反馈。
六、纳税评估的期限
《纳税评估管理办法(试行)》对纳税评估的期限做了详细规定：“开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。”如某服务企业今年营业税负5%，上年同期税负3.5，说明上期异常，应对上期纳税情况进行评估。
第二章纳税评估程序
纳税评估业务程序一般包括：确定评估对象、实地采集基础信息、比较分析发现疑点、约谈核查、评估处理和结果反馈。
第一节确定对象
纳税评估对象的确定是指纳税评估小组根据本局总体工作的要求，按照行业、经济类型、经营规模、经营状况、纳税方式、纳税信誉等，确定纳税评估对象的过程。
确定纳税评估对象主要为了贯彻评估工作的计划性，有序性，杜绝随意性。纳税评估对象的确定由纳税评估小组负责。
一、确定纳税评估对象的方法
确定纳税评估对象的方法大致有三种：一是根据计划统计部门对总体税源分析的结果确定；二是利用资料稽核的结果确定；三是根据其他信息来源直接确定。
确定纳税评估对象，以县、区级税务机关为主；省局和市（地）局也可以根据不同时期的工作重点，确定不同时期的纳税评估重点对象；对跨地区经营的企业集团，可以由市（地）局或省局组织实施纳税评估。
县、区局可以结合上级下达的评估任务和本地实际情况，在保证税源管理质量的前提下，结合工作量和实际情况自行调整并确定当前的重点评估对象。
市 (地)及县、区税务机关的纳税评估业务管理部门在确定纳税评估对象时，应与本级稽查部门进行信息交换，对已纳入稽查对象或拟列入稽查对象的纳税人一般不作为纳税评估对象。
纳税评估小组应于申报期后3日内与税源管理科(股、所)共同确定当月评估对象。
评估对象一经确定，原则上不得擅自变更、取消或中止评估实施。因特殊原因确需变更、取消或中止评估的，应报经主管局长批准后方可执行。
二、确定纳税评估对象的程序
在筛选疑点对象结束后，纳税评估小组将待评估纳税人确定为评估对象，分配到各税源管理科(股)，并提出具体的疑点意见，制作《待评估纳税人清册》如表2-1所示，经主管局长审批后，制作《纳税评估任务通知书》如表2-2所示，规定实施纳税评估的完成时限，下达税源管理科(股)实施纳税评估。
第二节数据采集
数据采集工作由税源管理科（股）税收管理员负责。
税源管理科(股)收到纳税评估小组《纳税评估任务通知书》和《待评估纳税人清册》后，将待评估纳税人分配给税收管理员，由税收管理员到企业实地采集相关数据。
一、基础数据采集指标的设臵
我省目前仅对实行查账征收的企业类纳税人的营业税和企业所得税两个主体税种进行评估，其他税种暂不考虑，纳税评估指标也是围绕这两个税种设臵的。考虑纳税人的行业不同，其经营情况也不同；行业相同，其会计处理也未必相同。所以，《纳税评估基础数据采集表》初步划分为工业、商业、建筑安装、房地产开发、银行、保险、证券、服务、交通运输和邮政电信等10个行业。其中工业、商业企业，是增值税纳税人，地税机关只管辖企业所得税；金融、保险、证券和邮政电信行业的纳税人，企业所得税由国税机关负责征收管理，地税机关只管辖营业税；建安、房地产开发、服务、交通运输业纳税人地税机关既管辖营业税又管辖企业所得税。所以在指标设臵上，对地税机关只管辖营业税的行业，主要侧重收入指标的设臵；对只管辖所得税的行业，侧重成本和费用指标的设臵；对既管辖营业税又管辖企业所得税的行业，设臵了收入、成本
和利润指标。
（一）通用栏目设臵
各类纳税人的资金变动情况和税负情况是反映其纳税状况的重要因素。《纳税评估基础数据采集表》除金融、保险和证券企业以外，都设臵了这两个栏目。
⒈资金变动情况栏目。设臵了企业货币资金净增加额和企业本期借款净增加额指标，反映企业货币资金增加的来源情况。
⒉税负情况栏目。设臵了主营业务收入（净额）、应纳营业税额、应纳各税总额、已入库各税总额、实现营业税负和实现总体税负指标，反映纳税人的总体纳税情况。
（二）营业税、所得税双管行业
对地税机关既管理营业税，又管理所得税的行业，设臵收入、成本、费用和利润指标。
⒈建安行业按照施工的业务流程，设臵建筑项目合同情况、工程分包情况、本期损益情况、工程收入、资金变动情况和税负情况等栏目反映建安企业的纳税状况。
⒉房地产开发行业按照房地产开发的业务流程，设臵开发项目基本情况、开发产品成本及利润变动情况、开发产品销售情况、资金变动情况和税负情况等栏目，反映房地产开发企业的纳税状况。
⒊交通运输业按照交通运输的业务流程，设臵收入情况、基本经营情况、资金变动情况和税负情况等栏目反映企业的总体纳税状况。
⒋服务企业设臵收入情况、基本经营情况、资金变动情况和税负情况等栏目反映服务企业的纳税状况。
（三）只管辖所得税行业
⒈工业企业设臵产品费用变动情况、资金变动情况和税负情况栏目反映了企业整体纳税状况。
⒉商业企业设臵库存商品变动情况、资金变动情况和税负情况栏目反映企业整体纳税状况。
（四）只管辖营业税行业
⒈银行企业设臵收入情况、扣税情况和税负情况反映企业营业税的缴纳状况。
⒉保险企业设臵收入情况、扣税情况和税负情况反映企业营业税的缴纳状况。
⒊证券企业设臵收入情况和税负情况反映企业营业税的缴纳状况。
⒋邮政电信企业设臵收入情况、资金变动情况和税负情况栏目反映企业营业税的缴纳状况。
二、纳税评估基础数据的来源
纳税评估基础数据采集的来源大致有2个，一是企业会计申报纳税资料；二是与经营活动有关的企业经营活动资料。
1．企业会计申报纳税资料主要有：营业税纳税申报表、企业所得税纳税申报表、企业所得税预缴申报表、利润表、资产负债表、总账和工商业企业纳税人的库存商品保管账。
⒉与经营活动有关的企业经营活动资料是指企业的有关合同、证书和项目施工许可证等方面资料。
三、纳税评估基础数据采集的方法
纳税评估基础数据采集的方法一般有直接取数法和直接加减法2种。
⒈直接取数法是指直接到企业指定的会计账簿、纳税申报资料的规定项目中直接取数填列的方法。如：利润总额取自企业利润表中“利润总额”项目的累计数。
⒉直接加减法是指按照不同的会计账簿、纳税申报资料的规定项目中直接取数，进行加减计算，将得出的结果，分析填列的方法。如：货币资金本期净增加额填报企业银行存款总账、现金总账、其他货币资金总账本期借方发生额的合计数，扣除上述账户之间相互结转的金额。
纳税评估基础数据采集完毕后，评估实施人员应将采集的基础数据填制《基础数据采集工作底稿》如表2-3所示。记录采集数据的会计科目名称，期初余额的方向和金额，借方发生额、贷方发生额、期末余额的方向和期末余额。本
税收管理员根据《基础数据采集工作底稿》和有关资料，制作《纳税评估基础数据采集表》交与纳税人核对，纳税人核对无误后，在《纳税评估基础数据采集表》和《基础数据采集工作底稿》指定位臵签字、加盖公章。采集人员在表中签署日期后，报税源管理科（股、所）长审核，签署意见。由税收管理员录入计算机。下面我们讲第三节。
第三节比对分析
比对分析由纳税评估小组负责。纳税评估小组评估人员利用计算机系统，对录入计算机的纳税人基础数据按照系统预臵的指标体系，就其纳税评估所属期间的涉税情况进行分析计算。根据指标值计算结果与对应的预警值比对。再由评估人员根据计算机分析结论，和个人经验，对纳税人申报纳税的真实性、
准确性、合法性进行分析，做出初步判断的过程。
一、比对分析的内容包括：
(一)对企业总体情况的比对分析
1．以往年度申报纳税情况；
2．当期纳税申报情况与上年有无较大差异；
3．本期税负水平与同行业差异情况；
4．纳税申报与日常掌握的情况有无较大差异；
5．上级税务机关发布的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据，各类评估指标的预警值；
6．本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指标数据，通过各项指标与相关数据的测算，设臵相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较；如行业GDP增长率。
⒎将纳税人申报数据与实地采集数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；如：行业平均税负。
⒏将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较。
(二)主要经济指标分析
1．收入额变化幅度分析；
2．收入额与应纳税额变化幅度的分析；
3．成本、利润变动率分析；
4．期间费用增减变动分析；
5．工资费用、总吨位数、总载客人数等指标的分析。
二、比对分析采用的方法
比对分析可选择趋势分析法、结构百分比法或比率分析法。
⒈ 趋势分析法是将报表中两期相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额及幅度。如：本期期间费用总额指标的变动率=%100-?上年同期数
上年同期数本期采集数，可以确定企业期间费用总额增减变动的方向、数额及幅度。
例2-1 某区局在对一溶剂油厂进行企业所得税评估时，经数据比对发现2006年前6个月的管理费用是上年度同期的18倍，明显不合理。针对疑点，转入评估约谈程序，得知该企业将2006年4月支付的设备大修费一次性列入管理费用，没有按照税法规定在所得税预缴时进行纳税调整，从而造成2006上半年少缴税款15万元。
2、结构百分比分析是指测算各组成部分占总体的比重，分析构成内容的变化和发展趋势。如：实现总体税负=%100?主营业务收入
应纳各税总额，反映各组成部分占总体的比重；建安企业人工费占工程结算收入的比率。
3、比率分析是指同一期报表上的若干不同项目之间的相关数据进行比较分析。如：主营业务收入（净额）与工资薪酬总额的比率与同行业平均值相比较。
例2-2 某区局在对某化工厂的纳税评估中，通过比率分析法，发现该纳税人申报的本期利润总额比去年同期减少了2倍，而本期实现的收入总额却比去年同期增加了近2倍，均超过预警值，经计算其总体税负，明显低于同行业水平。
通过约谈核实，得知该工厂已被另一单位兼并，兼并方实行保本收购式经营，该工厂的产品由兼并企业按成本价收购；而兼并企业以前年度有较大数额亏损需要弥补，该企业存在向关联方转移利润的问题。根据税法对关联企业的规定，
税务机关责成该企业进行了纳税调整，补缴了企业所得税12.6万元。
纳税评估比对分析时，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行配比分析。评估指标预警值是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内、外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围。测算预警值，应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干年度的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。纳税评估指标预警值由各市（地）税务机关根据实际情况自行确定。
例2-3 ×县局对某保险公司进行纳税评估分析时，发现其2005年度房产税、土地使用税缴纳异常，与日常掌握的数字不符。经查看其税务登记资料，没有房产、土地变更登记记录。
评估部门通过掌握的综合治税信息对比，发现建设局、国土局也没有该公司的房产、土地权属变更记录。由此，确定该公司少申报房产税1.6万元、土地使用税2万元。通过约谈核实，该企业补缴了税款和滞纳金。
三、比对分析的结果处理
在比对分析过程中，纳税评估小组工作人员应将发现的问题列入《比对分析结果处理建议表》如表2-4所示。
评估人员根据评估对象行业类别和经营特点，综合审核涉税信息和分析指标的情况，对评估内容进行全面分析后，对下列二种情况分别提出拟处理意见：1．经比较分析，未发现疑点问题的，在《比对分析结果处理建议表》中评估建议栏内签署“经比对分析未发现疑点，建议终止评估，请领导审批”的意见，报评估小组长审核，签署意见后，报主管局长批准。将《比对分析结果处
理建议表》和《纳税评估基础数据采集表》各一份送交办税服务厅，归入一户式管理档案，另一份交税源管理科(股、所)归入企业税源管理档案。
2．经比较分析，存在疑点问题，根据现有资料或依据无法明确判定，需要纳税人举证或解释说明的，在《比对分析结果处理建议表》中评估建议栏内提出“经比对分析存在疑点，建议进行税务约谈”的意见，同时制作《税务约谈举证通知书》如表2-5所示。提出约谈的内容和建议，连同《比对分析结果处理建议表》和《纳税评估基础数据采集表》一并报评估小组长审核，经评估小组长审定后，实施约谈核查程序。
第四节约谈核查
一、约谈核查的概念
约谈核查，是指税务机关通过对纳税人的纳税申报资料和税款缴纳等各项数据进行综合评估，结合纳税人生产经营状况加以分析，就发现的涉税疑点，约请纳税人到税务机关进行解释说明，并给予政策性宣传和辅导，要求纳税人自查自纠，依法补正税款，如果纳税人不能举出充分的证据，说明比对分析中的疑点问题，或者拒绝约谈，评估人员按照日常税务检查的要求，对纳税人生产经营、财务核算及纳税申报等情况进行实地检查的过程。实施约谈应当在税务稽查前进行，进入税务稽查程序之后不得采取约谈方式。
约谈核查工作由纳税评估人员和税收管理员共同负责。
二、约谈核查适用对象
纳税评估过程中，经过比对分析，评估人员人机结合判断，发现纳税人存在纳税疑点问题，应当实施约谈。
在日常征收管理中，发现纳税人存在下列异常情况或涉税疑点之一的，可
以实施税务约谈：
1．进行了纳税申报，但纳税申报的计税依据存在疑点，收入构成明显偏低，或有其他异常情况的；
2．生产经营规模与纳税申报数额不相匹配的；
3．应税收入、成本费用、利润额、应纳税所得额之间不相匹配或有其他异常情况的；
4．与同类企业或同行业企业相比，盈利水平明显偏低的；
5．经营项目适用不同税种和税率，但纳税申报异常的；
值得注意的是，对举报的案件、上级督办的案件、其他部门转办的案件、专案检查的案件，以及税收专项检查确定的检查范围和发现涉嫌偷税、逃避追缴、欠税、涉嫌伪造、倒卖发票的纳税人，不得采用约谈方式。
三、约谈举证工作程序
1．约谈前的准备工作
负责约谈的评估岗位人员根据《比对分析结果处理建议表》和掌握的被约谈纳税人的实际情况，事先应拟订约谈提纲，明确约谈重点、约谈的原因、约谈时间、地点等。在约谈日前5个工作日送达《税务约谈举证通知书》，提前通知纳税人准备。纳税人因特殊情况不能按期接受约谈的，应在收到《税务约谈通知书》次日起3个工作日内提出延期约谈申请，延期时限一般不得超过7个工作日。重新确定的约谈时间到期后，纳税人仍未履约的，视同纳税人拒绝约谈。 2．约谈问询。约谈问询应采取当面交流、书面说明等方式进行。
评估人员依据《比对分析结果处理建议表》，就比对分析结果，需要澄清的问题，要求纳税人到税务机关以口头或书面形式对疑点问题说明情况，并要求
做到：
(1)当面交流时应有两名或两名以上税务人员参加，确定约谈人和记录人，约谈的内容要有针对性，谈话条理清楚，记录合规，约谈过程要形成《纳税评估约谈举证记录》如表2-6所示。并经被约谈人确认签字。
(2)税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应由评估人员指定，并通过企业财务部门进行安排。税务约谈对象可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。
(3)对通过当面交流不能说明问题的，评估人员应当要求纳税人提供书面说明材料和相关证据。纳税人出具的举证资料应在《纳税评估约谈举证记录》中注明，需留存待审核的资料应填写《举证资料签收清单》如表2-7所示。证明资料一般在纳税评估约谈之日起3日内出具。
3.约谈处理
约谈处理是指在约谈结束后，根据约谈的情况，由约谈人员对约谈结果进行分析，提出处理建议的过程。
约谈处理分以下4种情形：
⑴约谈过程中，纳税人对涉税疑点能作出合理解释，其解释的内容符合税收法律、法规规定。由约谈人员根据《纳税评估约谈举证记录》，制作《纳税评估报告》如表2-8所示，在约谈处理建议栏，签署“经约谈举证未发现问题”或“经约谈举证疑点消除”的意见，将《纳税《纳税评估报告》》、《纳税评估约谈举证记录》和有关资料报纳税评估小组，经纳税评估小组长审核后，报主管局长批准。将有关资料各一份送交办税服务厅，存入一户式管理档案；另一份由
税源管理科(股、所)归入税源管理档案。
⑵在税务约谈过程中，纳税人对税收政策的具体执行存有争议，税务约谈人员应将有争议的问题书面告知政策法规科（股），由法规科（股）根据国家有关税收政策法规的规定，予以正确的解答后，再行纳税评估。
⑶在约谈辅导过程中，通过提出比对分析疑点，由纳税人解释，向纳税人宣讲税法，纳税人承认涉税问题，同意补正申报缴纳税款和滞纳金的。由约谈人员根据《纳税评估约谈举证记录》，制作《纳税评估报告》，在约谈处理建议栏，签署“经约谈举证，企业承认涉税问题，同意补正申报税款和滞纳金”的意见，将《纳税评估报告》、《纳税评估约谈举证记录》和有关资料报纳税评估小组，经纳税评估小组长审核后，报主管局长批准。将有关资料各一份送交办税服务厅，存入一户式管理档案；另一份由税源管理科(股)归入税源管理档案。
⑷在约谈问询过程中，如发现纳税人有拒绝约谈询问或存在故意偷逃税等行为的，由约谈人员制作《纳税评估移送建议书》如表2-9所示。报送评估小负责人审核。
⒋约谈过程中，出现以下情况时，应转入实地核查程序：
⑴纳税人拒绝主管税务机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的；
⑵纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的；
⑶纳税人经税务约谈后同意自查补税，但未在约定的期限内自查补税，且无正当理由的；
⑷税务机关确定的其他情形。
⒌实地核查程序
实地核查由纳税评估人员和税收管理员负责。通过约谈举证过程后，纳税人涉税疑点问题仍无法澄清，或者评估人员认为需要转入实地核查阶段的纳税人，由评估人员和税收管理员深入纳税人生产经营场所、货物存放地。实地核查纳税人应税商品、存货、机器设备、账簿凭证等与比对分析发现疑点问题有关的资料。
实地核查结束后，纳税评估人员应将实地核查中确认的问题，制作《纳税评估实地核查结果处理表》如表2-10所示，由纳税人核对后签字盖章。对纳税人的程序性违章行为需要实施税务行政处罚的，由纳税评估人员应向当事人发出《税务行政处罚事项告知书》，根据当事人的申辩意见，制作陈述申辩笔录，根据核查结果，在《纳税评估实地核查结果处理表》处理建议栏，提出处理、处罚建议，并将有关核查的证据材料一并报评估小组审核。
在实地核查期间，纳税人拒绝评估人员和税收管理员进行实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的，评估人员不得强行核查，应制作《纳税评估移送建议书》，报评估小负责人审核。
第五节评估结果处理及执行
评估结果执行工作由税收管理员负责。
一、对评估无问题的处理
比对分析和约谈举证结束后，纳税评估对象经评估符合以下情况的，由评估小组负责人在《比对分析结果处理建议表》或《纳税评估报告》中审核意见栏，签署“评估无异常”意见，报主管局长批准，终结评估，将有关评估资料
向办税服务厅和税源管理科（股、所）传递，分别归入一户式档案和税源管理档案；
1．比对分析指标正常或经约谈举证后未发现税收违法行为，各项指标正常的；
2．比对分析指标异常，经约谈举证后能够提供符合逻辑的解释说明及依据，经审核符合实际，也未发现其他问题的；
3．评估中发现的问题已经全部得到更正，各项指标已正常，未发现其他问题的。
二、对需要追缴税款、滞纳金的评估处理
评估小组负责人对评估约谈人员提交的《纳税评估报告》和评估实施核查人员提交的《纳税评估实地核查结果处理表》提出的处理建议，进行审核，如果同意约谈核查人员的处理建议，在《纳税评估报告》和《纳税评估实地核查结果处理表》中审核意见栏，签署审核意见，报主管局长批准，根据主管局长审批同意后的《纳税评估报告》和《纳税评估实地核查结果处理表》，由评估人员制作《补正申报通知书》如表2-11所示。将《补正申报通知书》等有关资料各一份，送交办税服务厅，归入一户式档案，并监督税款入库。其余资料送交税源管理科（股），归入税源管理档案。
三、对纳税人的程序性违章行为需要实施税务行政处罚的处理
评估小组负责人对评估约谈岗位提交的《纳税评估报告》和评估实施核查人员提交的《纳税评估实地核查结果处理表》提出的对纳税人的程序性违章行为予以税务行政处罚的建议，进行审核，如果同意约谈核查人员的处理建议，在《纳税评估报告》和《纳税评估实地核查结果处理表》审核意见栏中，签署审
核意见，报主管局长批准，根据主管局长审批同意后的《纳税评估报告》和《纳税评估实地核查结果处理表》，由评估人员制作《补正申报通知书》《税务行政处罚决定书》。将《补正申报通知书》、《税务行政处罚决定书》等有关资料各一份，送交办税服务厅，归入一户式档案，并监督税款、滞纳金和罚款的入库。其余资料送交税源管理科（股、所），归入税源管理档案。
上述需要实施处罚的程序性违章行为指：
(1)违反税务登记管理办法且情节较严重的；
(2)违反发票管理办法且情节较严重的；
(3)未按规定向税务机关报告银行账号且情节较严重的；
(4)税收法律、行政法规规定的其他情形。
四、对应移送稽查部门，实施稽查的处理
根据纳税评估人员提交的《纳税评估移送建议书》，经评估小组负责人审理后，确认存在以下情形的纳税人：
①涉嫌偷、逃、骗税的；
②根据管理权限在本环节难以自行评定，需进一步实地检查的问题；
③存在涉税违法嫌疑，需要进一步查实的；
④不配合评估，不能如实提供有关资料的；
⑤主要指标明显异常，又不能充分解释说明的；
⑥对评估发现的问题未按税务部门要求及时更正的；
⑦其他需要实施稽查的。
交评估人员制作《纳税评估移送单》如表2-12所示，《纳税评估移送稽查案源清册》如表2-13所示。经评估小组负责人签署意见后，报主管局长审批，
将《纳税评估移送稽查案源请册》所列纳税人的评估资料各一份送交办税服务厅，归入一户式档案；一份交税源管理科归入税源管理档案；其余资料移交稽查部门实施稽查。
五、纳税评估处理结果执行
税源管理科(股) 根据评估小组转来经审批的《纳税评估报告》、《纳税评估实地核查结果处理表》后，应在2个工作日内进行综合处理：
1．对经评定属于未违法、违章的问题，将上述资料归入税源管理档案；
2．对经评定属于需要补缴税款的，根据评估小组转来的《补正申报通知书》，交由税收管理员，送达纳税人签收执行；
⒊对经评定属于需要改正违章问题的，根据评估审理岗位转来的《补正申报通知书》、《责令限期改正通知书》、《税务行政处罚决定书》等，交由税收管理员，送达纳税人签收执行，辅导纳税人或扣缴义务人按所列内容认真办理；
⒋属于申报多缴税款的，要求纳税人向主管税务机关申请，填制《退税(抵缴)确认书》，经主管局长批准后，到办税服务厅办理退税或抵缴事宜；
⒌对《补正申报通知书》所列内容有异议的，纳税人或扣缴义务人在限期内，应提交书面资料说明原因；纳税人或扣缴义务人未反馈信息的，视同纳税人或扣缴义务人认可通知书的内容。
⒍税源管理科(股)对纳税人在规定期限内未履行补缴税款、滞纳金以及罚款义务的，应进行催缴，纳税人拒不缴纳的，应按《中华人民共和国税收征收管理法》和《行政处罚法》有关规定采取相应的措施，以保证税款、滞纳金及罚款的入库。
纳税评估人员在评估过程中，如发现税收征管中存在明显薄弱环节，应将
存在的问题和管理建议制作《税务管理建议书》，提交税源管理部门备案。
纳税评估处理执行工作结束后，各岗位评估人员应及时收集整理纳税评估资料，分户整理、装订成册、编号归入管理档案。纳税评估档案应包括以下资料：
1．《纳税评估任务通知书》；
2．《待评估纳税人清册》；
3．《纳税评估基础数据采集表》；
4．《比对分析结果处理建议表》；
5．《税务约谈举证通知书》；
6．《纳税评估约谈举证记录》；
7．《举证资料签收清单》；
⒏《纳税评估报告》；
⒐《纳税评估移送建议书》；
⒑《纳税评估实地核查结果处理表》；
⒒《补正申报通知书》；
⒓《纳税评估移送单》；
13. 《纳税评估移送稽查案源清册》。
第六节结果反馈
每项纳税评估工作完成后，税务机关的征收部门、评估小组和税源管理部门都应根据各自的职责分工对该项纳税评估工作的组织实施情况、纳税行为、申报质量状况、税源分布变化、日常税收管理、税收工作配合等有关问题和建议，进行归纳总结，在规定期限内向相关部门和领导反馈。
对纳税评估形成的《纳税评估综合报告》、《税务管理建议书》，要及时向领导汇报，分析存在问题的原因，提出改进问题的措施，提高税收征管的质量。
在评估中若发现以下问题，评估人员应在《纳税评估综合报告》中，提出实施重点监控和加强税收管理的建议。
⒈由于各种原因引起的税源发生重大变化，影响税收任务完成的问题；
⒉由于零申报、低税负申报等问题，一年内三次或三次以上被列入评估对象，经评估却无明显异常或举证不充分、事实不清楚的企业；
⒊经评估、稽查后发现有重大偷骗税问题的企业；
⒋税收政策执行过程中存有明显漏洞，包括纳税人资格管理、登记管理、发票管理、税款缴纳、企业性质等，需对有关政策界限进行明确或采取措施予以解决的问题。
纳税人从被确定为纳税评估对象开始，到评估审核人员作出评估结论止，为一个纳税评估周期。营业税的纳税评估周期一般不得超过10天，企业所得税的纳税评估周期一般不得超过30天。特殊情况需要延长时间的，应报经县、区局主管局长审批，但延长时间最长不得超过30天；由市（地）局批准确定纳税评估对象的，其评估周期由市（地）局自行确定。
第三章营业税和企业所得税政策法规
我省目前纳税评估工作仅限于对营业税和企业所得税的评估，为了加强地税干部对这两个税种政策法规的理解和掌握，做好这两个税种的纳税评估工作，本章将就营业税和企业所得税的现行法规，对这两个税种的基本税收要素予以讲解，同时介绍企业会计实务操作中，对这两个税种的账务处理和发生差错的会计调整。
纳税评估工作总结纳税评估管理办法2020 纳税评估工作总结纳税评估管理办法2020年纳税评估工作总结纳税评估管理办法2020年总结一纳税评估工作总结20年，针对当前严峻的经济形势和收入任务，我局从"税企同舟、共保增长、共谋发展"这一主基调出发，按照"以评促改、以评促管、以评促查、以评促收"的工作要求，通过日常评估、专项评估，推磨评估，交叉评估等方式，着力突出地税机关的服务职能，促进纳税人提高税法遵从度，实现税收效益与社会效益的双丰收。全年各类评估活动共评估企业5186户，评估税款4.41亿元。现将全年纳税评估工作情况总结如下 一、实施税源实时控管，组织开展日常评估，坚持将纳税评估与日常征管相结合，与税收管理员制度相适应，紧紧依托省级数据大集中税收征管信息系统，借助综合治税信息交换平台，充分发挥税收管理员的作用，在日常管理中多方收集、掌握纳税人的动态税收信息，在纳税申报期结束后，及时对纳税人申报纳税的真实性、准确性进行分析、核实，把日常申报中连续零申报、常年微利、长亏不倒等异常纳税人纳入日常评估的重点对象，找寻疑点，发现问题，从而将日常评估与税源管理、税收征管有机结合。不断提高税源精细化和科学化管理水平。 20年全局日常评估共评估4980户，其中定性为正常符合性结论的企业2674户，差异符合性结论的企业2306户，全年评估税
款1.86亿元，加收滞纳税评估有问题率达到46.31，对税收年度贡献率超过2。 二、规范行业税收管理，组织开展园林绿化专项评估。 针对园林绿化企业和市政发包工程项目税收征管相对弱化等问题，确定了5种类型的17户园林绿化企业作为评估解剖的对象，组织各县市征管骨干进行了解剖式评估与调查，通过对确定的评估对象仔细分析、重点解剖，发现该类企业普遍存在瞒报收入、延期申报收入、适用税率混乱、成本支出混乱、成本结转不实等问题。共评估、查补税款1111.79万元，为强化园林绿化企业的税收征管探索了指导性路径。针对解剖中发现的问题，从园林绿化施工项目的源头发包方入手，以结算工程款票据使用情况的核查为突破口，对8家市政建设工程的发包单位进行了深入调查，发现大量以行政事业收据、收款收据代替发票结算市政工程款现象，造成巨额税款未能及时入库；发现未开具正式发票结算的工程款合计8亿元，加上调查过程中发现的工程发包单位自身存在的应税项目未申报税款，涉及地方税收共计4059.51万元。 三、降低企业税收风险，组织开展重点税源专项评估。 按照国家税务总局关于开展重点税源专项评估工作的通知以及省局转发文件精神，组织各单位对确定为专项评估对象的企业开展评估。此次评估以税务总局从重点税源预警系统中筛选出的20年上半年税收风险指数较高和零纳税企业表格中涉及扬州的5户企业，以及按照国家税务总局关于进一步加强税收征管若干具
当前纳税评估工作中存在的问题及对策 编者按：自2012年我局实施税源专业化管理改革以来，市县（区）局设立了纳税评估专门机构，建立了纳税评估指标模型，做了一些工作，但多是停留在嘴上，落实在墙上，缺乏实际的行动和效果，全市纳税评估工作水平离省局的要求和兄弟单位的进展还有很大差距。近日，市局徐林章局长在《当前纳税评估工作中存在的问题及对策》调研文章上批示，要求全系统“重新认识纳税评估工作的重要意义，研究纳税评估工作的方法和举措，以本篇调研文章为例，全面开展纳税评估学习讨论活动，查找本单位纳税评估工作的瓶颈和问题，探究继续深化纳税评估工作的办法和途径，以提高认识，改进方法，扎实推进，务求实效，尽快使这项工作步入正轨”。 如果说税源专业化管理是新形势下税收征管的核心，那么纳税评估就是税源专业化管理的核心。纳税评估工作成败对税源专业化管理工作顺利开展具有决定性的作用，直接影响全年税收任务能否顺利完成。希望各单位认真学习贯彻徐局长批示精神，按照“规范管理、转变作风、真抓实干、提高效率”的要求，高度重视评估工作，不断提升评估水平，在学习、讨论、调研、完善中把纳税评估工作和税源专业化管理改革工作干好、干实、干出成绩，用实际行
动助力“中国梦”，实现“地税梦”，建设“幸福地税”。 当前纳税评估工作中存在的问题及对策 李榆川 纳税评估作为税收征管的必经程序与核心环节，弥补了现行征管程序的缺失，是明晰征纳双方重要的法律界限，既是征管程序也是风险应对方法。我市自开展纳税评估这项工作以来，在提高税源管理水平，增加税收收入等方面起到了积极的作用，但距离理想的纳税评估工作状态还相差很大，在税源专业化的模式下如何更好地开展纳税评估工作，是我们急需解决的问题。 一、纳税评估工作中存在的问题 1、思想认识不到位，观念未转变。（1）、作为单位决策者的观念没有转变。认为纳税评估无非是以前的税务检查的另外一种叫法，换汤不换药，不需要成立专门的机构，还是由原来的税收管理员按照原有的管理范围实施管理和行使评估即可，换汤不换药；或者以无人可用、无人能用为借口无法成立，目前仅仅榆阳、神木两个单位有专业纳税评估机构，其余15个单位都未成立。形成专业评估任务无机构应对，无人应对的局面。（2）、税收管理员对纳税评估的重视不够，不能从税源管理的角度认识纳税评估的重要性，大多数，税收管理员
、单项选择题税务管理员 1、税收管理员的权利，即国家税收法律、法规以赋予税收管理员（ B ）的形式确认税收管理员在日常征收管理过程中，能够做出或不做出一定行为，并要求他人相应做出或不做出一定行为。 A、义务 B、权利 C、权利和义务 D、权限 2、税收管理员发现所管纳税人有偷税或发票违法行为的，应向所在（ B ）部门提出管理建议。 A、办税服务厅 B、税源管理 C、税款征收 D、税务稽查 3、税务机关直接面向纳税人的部门或机构是指（ B ）。 A、税收法律救济部门 B、办税服务厅 C、税务检查部门 D、税源管理部门 4、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（ D ）日内，将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件及其使用说明书，报送主管地方税务机关备案。 A、 3 B、 7 C、 30 D、 15 5、关于调账检查，调取当年账簿进行检查的，税务机关必须在（ A ）日内退还所调取的账簿资料。 A、30日 B、3个月 C、45日 D、60日 6、下列有关纳税评估概念的表述错误的是（ A ）。 A、纳税评估的主体是税务机关和纳税人 B、纳税评估的法律依据是税收法律和法规 C、纳税评估的核心是对纳税人的申报资料进行申报稽核 D、纳税评估是税务机关对纳税人纳税申报管理的一种管理手段 7、税务机关对偷税行为，追征所偷税款的期限为（ D ）。 A、二年 B、五年 C、十年 D、无限期 8、税务机关对抗税行为，追征所抗税款的期限为（ D ）。 A、二年 B、五年 C、十年 D、无限期 9、下列对象不适用税收保全措施是（ C ）。 A、企业 B、个体工商业户
C、个人所得税扣缴义务人 D、企业的分支机构 10、税务机关采取税收强制执行措施，须经（ B ）批准。 A、税务所长 B、县以上税务局（分局）局长 C、县级税务局（分局）农村分局长 D、省以上税务局局长 11、纳税人有（ A ）情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。 A、合并、分立 B、变更经营范围 C、变更法人代表 D、变更财务人员 12、关于税务机关行使代位权和撤消权，下列说法正确的是（ C ）。 A、须向人民检查院申请 B、须向公安局申请 C、须向人民法院申请 D、直接行使 13、下列说法正确的是（ A ）。 A、我国同外国签订的有关税收的条约、协定的法律效力高于《税收征管法》 B、我国同外国签订的有关税收的条约、协定的法律效力等于《税收征管法》 C、《税收征管法》高于我国同外国签订的有关税收的条约、协定的法律效力 D、《税收征管法》与我国同外国签订的有关税收的条约、协定，《税收征管法》制定在先 14、《税收征管法》规定，纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明（ C ）情况。 A、债务 B、财产 C、欠税 D、债权 15、税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，无法委托拍卖或者不适于拍卖的，税务机关（ B ）责令纳税人限期处理。 A、不能 B、可以 C、在征得法院同意后，可以 D、在征求相关债权人意见后，可以 16、欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关（ B ）通知出入境管理机关阻止其出境。 A、不可以 B、可以 C、在征得公安机关同意后可以 D、在征得法案同意后可以 17、下列检查中，超越《征管法》所赋予税务机关权限的是（ D ）。 A、到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据 B、到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据 C、到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证 D、上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物 18、经县以上税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的检查存款账户许可证明,税务机关可以查询（ A ）在银行或者其他金融机构的存款账户。
某商品混凝土有限公司纳税评估案例 一、基本情况 湖北某商品混凝土有限公司成立于2007年6月，注册资金1000万元，私营有限责任公司，2007年7月在我局办理税务登记。该企业主要生产商品混凝土销售，型号有：C1,C15,C20,C25,C30,根据增值税有关规定，生产销售商品混凝土征收率为6％，该企业由东西湖区局流芳税务所管辖。 二、疑点问题分析 （一）商品混凝土纳税人生产情况 通过调查分析了解商品混凝土的工艺流程是：生产商品混凝土的主要是将原料：水、水泥、石料、砂、粉煤灰加减水剂、膨胀剂进行搅拌形成商品混凝土，由于税法规定生产商品混凝土企业采取简易方法征收，尽管生产混凝土企业是一般纳税人，但不允许对购进的原材料进行进项抵扣，所以生产商品混凝土企业不需要在原料购入时取得增值税专用发票。 通过了解，混凝土的生产流程一般如下： 原料配比混合——搅拌——送工地浇灌 全部原料为：水泥、石料、砂、减水剂、膨胀剂加水动力：电。成品不能久放，一般不超过5小时，所以不存在有存货，但有损失的现象。不同产品的电耗基本相同，不同产品的直接人工工资基本相同。 （二）行业生产相关指标分析 根据对商品混凝土生产行业的生产情况了解，每生产一立方商品混凝土的原料配比稍有不相同，采取模型分析法对采集该企业基础数据归纳汇总，运行投入产出比进行测算和运用电耗、水、直接人工工资等数据进行分析，初步得出如下结论： 一是不同品种的商品混凝土所耗用的水、电、直接人工工资基本相同，上下浮动10％左右。 二是原材料和销售数量难以监管。 三是每一型号之间的价格基本相差10元。 鉴于以上情况，确定以上水耗、电耗、直接人工工资为主来测算生产量核实
{财务管理税务规划}纳税评估管理讲义
1.0日常纳税评估工作中困扰我们的十个问题 我初步将当前关于纳税评估的相关问题归纳起来,有以下十条： （一）什么是纳税评估？有的同志可能会认为这个问题太简单,《纳税评估管理办法》中第一条不是就已经对其做出了定义吗？确实如此,但是正是因为有的同志对定义理解的不同,对纳 税评估的工作范围有了歧义。 （二）纳税评估要做哪些工作？ 主要是解决干什么的问题。（三）纳税评估在法律上如何定位？ 纳税评估对纳税人有没有法律约束力。纳税人不配合评估怎么办？ （四）纳税评估文书有何法律效力？ 《纳税评估管理办法》第二十二条规定纳税评估工作底稿和分析报告不发纳税人、不作为行政复议和诉讼的依据。那么纳税评的文书是不是就没有法律效力了？是不是就可以不用规范管理了？ （五）纳税评估与税务稽查有什么区别？ 到现在很多人还是认为纳税评估就是税务稽查的另一种叫法。是不是这样呢？ （六）纳税评估的流程是什么？ 有哪些环节。
（七）开展纳税评估各个环节有哪些注意事项？（八）纳税评估有哪些操作技巧？ 特别是在分析、约谈环节,应该从哪里下手,是当前评估工 作的难点。 （九）如何把握纳税评估的度？ 也就是说纳税评估工作应做到什么程度为止,何时移交稽查？ （十）纳税评估工作人员的素质要求的什么？ 为了做好纳税评估工作,我们的税收管理人员的努力方向在哪里？ 下面就让我们带着这些问题来对纳税评估的管理工作进行讨论。 2.0纳税评估的涵义 2.1什么是纳税评估？ 在《纳税评估管理办法》中,对纳税评估的定义是：税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断,并采取进一步征管措施的管理行为。对此,我们要把握四个关键问题： 一、纳税评估是针对纳税申报信息分析； 二、纳税评估要对纳税人申报信息的真实性进行定性定量判断；
税收风险类知识竞赛题 单选题 1.全国税务系统积极探索，充分发挥税收风险管理的导向作用，尝试运用各类征管数据，依托信息化工具，实施（），提高征管工作的科学性、规范性和有效性。 A 税源监控和分析决策 B 税源分析和监控决策 C 征管监控和管理决策 D 征管监控和分析决策 答案：C 2.税收风险管理贯穿于税收工作的全过程，是税务机关运用风险管理的理论和方法，在全面分析（）状况的基础上，提升税务机关管理水平的税收管理活动。 A 纳税人申报 B 纳税人税法遵从 C 纳税人税款缴纳 D 纳税人管理 答案：B 3.税收风险管理是现代税收管理的先进理念和国际通行做法，是（）的核心工作。 A 现代税收管理 B 完善我国税收管理体系 C 提高治理能力 D 构建科学严密税收征管体系 答案：D
）作为税收风险管理工作的基在落实信息管税的工作思路中，要将（4. 础。 A 挖掘和利用好内外部涉税信息 B 挖掘和利用好征管系统信息 C 挖掘和利用好第三方涉税信息 D 挖掘和利用好分规模和分行业信息 答案：A 5.各级税务机关在税收风险管理工作中要合理划分各层级和各部门的职责，形成（）的工作机制。 A 纵向互动、横向联动 B 纵向联动、横向互动 C 纳税服务、税源管理、税收分析、税务稽查相结合 D 纳税服务、税源管理、风险分析、税务稽查相结合 答案：B 6.《内蒙古自治区国家税务局税收风险管理“一体化”管理办法（试行）》中“建立两级税收风险分析机制”的“两级”是指（）。 A 自治区和盟市局 B 盟市和旗县局 C 自治区和旗县局 答案：A 7.《税源与征管状况监控分析一体化工作制度(试行)》中的监控分析工作通过（）来实现。
纳税评估案例报告 纳税评估案例报告在日常纳税审核中发现，某建材厂2005年1-10月份申报生产红砖155.60万块，销售收入仅23.33万元，入库地方税金费仅1.32万元，与其实际经营规模不相符，也明显低于同行业同规模砖瓦生产企业，可能存在瞒报产量、销售不记账、偷逃所得税和资源税的嫌疑，分局决定对该企业进行深入评估。二、调查分析通过纳税人基础资料审阅获得，该厂原系某镇办集体企业，成立于2000年1月1日，因经营管理不善，自2004年初起被浙江人刘某承包，年承包费18万元，主要生产红砖，占地60多亩，资产200多万元。2004年申报红砖产量280万块，销售收入42万元，利润-6.65万元，入库地方税金费1.52万元。2004年账面利润与年18万元承包费的巨大差异，更加大了税务人员对该企业偷逃税的怀疑。1、确定思路。根据上述情况，税务人员遂对该企业进行了实地账务核查，但就账看账，虽然疑点较多，一时也难以找全其瞒报产量及少记收入的证据。为此，税务人员确定，必须首先了解和掌握砖瓦生产行业的全部生产流程及其生产经营的各项关键环节，然后才能找准评估的切入点。2、调查测算过程。分局税务人员在县局的征管部门配合下，先后走访了县内多家砖瓦厂，经过深入交谈和实地察看，全面了解和掌握了砖瓦生产行业的
相关料、工、费的消耗情况，生产流程为积土—制坯—拉坯—进窑—装窑—烧窑—出窑，从用电角度看，其中制坯过程全部使用的是电力，且耗电量很大，其它流程用电量很少或基本不用电，同时从用工角度看，整个工序操作主要以人力为主，需要消耗大量的人工费，因此，在成本方面有一定的规律可循。根据这些线索，通过进一步调查获得县内部分具有代表性的正常纳税的砖瓦企业的产量、耗电量及单位人工费数据，三、询问核实根据掌握的上述情况，税务人员向该单位法人刘某发出约谈通知，要求该厂就以下问题做出合理解释：1、单位产品耗电量比同行业相差较大的问题；2、承包费等固定支出与账面销售收入不配比的问题；3、单位产品工资消耗过大问题；4、电费发票为何不记入账的问题等。约谈过程中，刘某大谈外地人做生意种种困难，如，为地方经济做了多少贡献，养活了多少工人，政府承包费过高，几乎没有利润可言等。对此，税务人员在表示理解的同时，指出税务机关为了维护税法的尊严和征纳双方的共同利益，有责任为国家整体经济发展提供一个公开、公平、公正、高效的有序的良性竞争环境，而贵单位作为该镇唯一的建材厂，占用国家土地资源60多亩，资产200多万元，年销售收入才不过40多万元，远远低于其他同等行业经营者，而承包费等支出却不比其他单位少，从维持正常生产经营的角度讲，也明显不正常。刘某解释：1、电费消耗量过大。
纳税评估管理办法 （试行） 第一章总则 第一条为进一步强化税源管理，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率，根据国家有关税收法律、法规，结合税收征管工作实际，制定本办法。 第二条纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。 第三条纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。前款所称基层税务机关是指直接面向纳税人负责税收征收管理的税务机关；税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局、税务所或内设的税源管理科（股）。对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施；对合并申报缴纳外商投资和外国企
业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实施。 第四条开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。 第五条纳税评估主要工作内容包括：根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。 第二章纳税评估指标 第六条纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为通用分析指标和特定分析指标两大类，使用时可结合评估工作实际不断细化和完善。 第七条纳税评估指标的功能、计算公式及其分析使用方法参照《纳税评估通用分析指标及其使用方法》（附件1）、《纳税评估分税种特定分析指标及其使用方法》（附件2）。 第八条纳税评估分析时，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行配比分析。评估指标预警值是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况
地税系统练兵比武征管评估试卷02 一、单选题（每题1分，共35分） 1．违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处（）的罚款。 A．1万元以下罚款，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款 B．未缴、少缴或者骗取的税款0.5倍以上5倍以下罚款 C．1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收 D．未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款 答案：d 2．经县以上税务局（分局）局长批准,凭全国统一格式的检查存款账户许可证明,税务机关可以查询（）在银行或者其他金融机构的存款账户。 A．从事生产、经营的纳税人 B．纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人 C．扣缴义务人 D．纳税担保人 答案：a 3．纳税评估人员依法对疑点企业A进行税务约谈,在实施约谈过程中,A企业同意自查补税,但却未在规定的期限内自查补税且无正当理由,评估人员应对其进行( )。 A．税务稽查 B．实地核查 C．再次约谈 D．评估处理 答案：b 4．纳税评估工作的核心环节是( )。 A．审核分析 B．税务约谈 C．实地核查 D．评定处理 答案：a 5．某企业2014年度企业所得税纳税申报数据中销售费用为87万元、管理费用为58万元、财务费用为46万元；该企业2013年度三项费用分别为55万元、42万元、40万元。对三项费用列支情况设置的预警值分别为20-30；10-20；10-20。则费用列支正常的是（）。 A．都不正常 B．销售费用 C．管理费用 D．财务费用 答案：d 6．全国税务系统积极探索,充分发挥税收风险管理的导向作用,尝试运用各类征管数据,依托信息化工具实施（）,提高征管工作的科学性、规范性和有效性。 A．税源监控和分析决策 B．税源分析和监控决策 C．征管监控和管理决策 D．征管监控和分析决策 答案：c 7．征管法规定，从事生产、经营的纳税人自领取营业执照起（）日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记，税务机关应当自收到申报之日起（）内审核并发给税务登记证件。
2020年全国税收执法资格考试题库588题[含参考答 案] 一、填空题 1．根据抵扣范围不同，增值税通常可分为“消费型增值税”.“生产型增值税”和“收入型增值税”三种。我国自2009年起实行消费型增值税。 2．税法的特征包括税法的经济性.税法的政策性.税法的技术性。 3．我国税收发展大致可分为几个时期：第一阶段是萌芽期，第二阶段是发展期，第三阶段是嬗变期，第四阶段是过渡期，第五阶段是成熟期。 4．纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（万分之五)的滞纳金。 5．税收法律关系的特征表现为主体特定性.内容无偿性.权利义务法定性 6．企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产.经营的机构.场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照（独立企业)之间的业务往来收取或者支付价款.费用。 7．资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开采规定矿产品或者生产盐（以下简称开采或者生产应税产品)的单位和个人，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 8．税率有主要有比例税率.累进税率.定额（固定)税率三种基本形式。 9．纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借.涂改.损毁.买卖.伪造税务登记证件的，处（2000元以上10000元以下)的罚款；情节严重的，处（10000元以上50000元以下)的罚款。 10．我国将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两大类 11．税收征收管理的主体是各级税务机关。 12．烟叶税是取代原烟叶特产农业税。 13．2008年12月31日，国务院废止《城市房地产税暂行条例》，内外资企业
《行业纳税评估模型及案例汇编精选》 目录 前言 (4) 第一章纳税评估模型概述 (5) 第二章纳税评估模型的建立 (11) 第三章纳税评估方法及常用模型 (17) 第四章重点行业模型及典型案例 (32) 0512棉花加工行业纳税评估模型 (32) 0512农副产品收购业纳税评估模型 (47) 0600(A)煤炭开采业纳税评估模型 (58) 0600(B)煤炭洗选业纳税评估模型 (72) 0810铁矿采选业纳税评估模型 (89) 0810氧化球团冶炼行业评估模型 (98) 0910常用有色金属矿采选业纳税评估模型 (104) 1010土砂石开采行业纳税评估模型 (115) 1310谷物磨制行业纳税评估指导手册 (134) 1331食用植物油加工行业纳税评估模型 (150) 1370脱水蔬菜加工业纳税评估模型 (165) 1391淀粉及淀粉制品制造业纳纳税评估模型 (179) 1410焙烤食品制造业评估模型 (189) 1440液体乳及乳制品制造业评估模型 (199) 1450罐头制造业纳税评估模型 (209) 1521白酒制造业纳税评估模型 (217) 1522啤酒制造业纳税评估模型 (232) 1524葡萄酒制造业纳税评估模型 (243) 1530软饮料制造业纳税评估模型 (252) 1532罐装饮用水制造行业纳税评估模型 (258) 1540精制茶加工业纳税评估模型 (264) 1620卷烟制造行业纳税评估模型 (272) 1711纺织业——棉纺织业纳税评估模型案例 (285) 1712棉、化纤印染精加工行业纳税评估模型 (296) 1722毛纺织和染整精加工行业（尾毛加工） (306) 1741缫丝行业纳税评估模型案例 (313) 1751家纺行业纳税评估模型 (324) 1810纺织服装制造行业纳税评估模型 (333) 1910皮革鞣制加工行业纳税评估模型 (354) 1921皮鞋制造行业纳税评估模型 (362)
增值税纳税评估指标体系及分析方法纳税评估指标：是税务机关筛选评估对象，进行重点分析时所采用的主要指标。分为：通用分析指标和专用分析指标两大类，使用时可以根据实际工作情况不断进行细化和完善。 纳税评估指标预警值：是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内部相关信息，运用数学方法测算出：算术、加权平均值以及合理变动范围。 算术预警值：应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种 等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干 年度的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。纳税 评估指标预警值可以根据自己地区的实际进行确定。 纳税评估的分析方法 1、对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核对比，以确定进一步评估分析的方向和重点； 2、通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较； 3 、将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；
4 、将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较； 5 、根据不同税种之间的关联性和勾稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人应纳税相关税种的异常变化； 6、应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和累计的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因； 7、通过对纳税人生产经营结构、主要产品能耗、五号等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。 评估结果的处理 1、对纳税人评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正； 2、对纳税人评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人； 3、对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实； 4、发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处 审核分析纳税资料的重点 1、纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务。各
国税征管评估类试题 （时间：150分钟） 一、单选题（本题型共30题，每题1分，共计30分） 1、税收管理的根本目的是（） A、多征税B少征税C存进遵从D节约成本 2、现代税收管理的根本标志是（） A、纳税人自我评定制度 B、风险管理 C、税收法定主义 D、现代信息技术 3、在我国实际税收管理中，税务稽查即（） A、纳税服务 B、税收评定 C、税款追征 D、违法调查 4、给纳税人设定义务，即纳税人应当报送什么样的信息，保存什么样的信息，什么时候向税务局申报自己的税收义务，属于（）规则。 A、纳税人自我评定 B、税收评定 C、税款追征 D、税法调查 5、将风险管理的理念和方法，贯穿于税收征管运行全过程的一组活动，称为（） A、税收管理基本流程 B、税收风险管理流程 C、税收数据情报管理流程 D、税收管理流程融合 6、税收风险主要是指在税收管理中对提高（）产生负面影响的各种可能性和不确定性。
A、税收评定 B、税务稽查 C、纳税遵从 D、纳税评估 7、现代税收管理基本流程是以（）为导向。 A、数据管理 B、日常管理 C、税种、专业事项管理 D、风险管理 8、根据风险分析识别成果，按照一定的规则进行估值计算，综合考虑征管资源，评定纳税人风险等级的过程是（） A、风险识别 B、风险应对 C、等级排序 D、信息采集 9、现代税收征管流程体系是以（）为驱动。 A、数据情报管理 B、日常管理 C、税种、专业事项管理 D、风险管理 10、下列说法错误的是（） A、税务稽查工作具有“多而广”的特点 B、纳税评估是税收管理基本流程的必经环节 C、风险提醒是一种税务行政指导行为，不具有强制力 D、税务审计和反避税调查可以视为一种特殊的纳税评估方式 11、税收管理职责清单是（） A、正面清单 B、负面清单 C、即非正面也非负面 D、不确定 12、下列不属于行政强制的是（） A、税收保全 B、阻止出境 C、加处罚款 D、撤销税务行政许可 13、发票印制计划及发票计划调整属于（） A、发票办理 B、税收证明开具 C、发票、票证内部管理 D、档案管理
一、单选题 第1题：某商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共1500元。该商品进货时支付价款1000元和增值税额170元；则该纳税人应缴纳增值税（）。 A、57．69元 B、84．91元 C、43.69元 D、30元 第2题：对于缴纳增值税的一般纳税人来说，下列不属于视同销售的是（）。 A、对外投资转出材料 B、对外捐赠转出材料 C、不动产在建工程领用外购材料 D、不动产在建工程领用产品 第3题：工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬。以下不属于工资薪金的项目有（）。 A、基本工资 B、加班工资 C、各种奖金 D、股息收入 第4题：某纳税人2008年12月，通过国家体育总局向某届全国运动会筹委会捐赠30万元，该年度纳税调整前所得为100万元，纳税调整后所得为180万元，会计利润为150万元，允许在税前扣除的捐赠支出为（）万元。 A、3 B、10 C、18 D、54 第5题：按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（）。 A、3年 B、4年 C、5年 D、10年 第6题：根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照（）确定收入额。 A、计税基础 B、公允价值 C、同类产品的价格 D、核定价格 第7题：某金店采取以旧换新方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是（）。 A、同类新金耳环的销售价格 B、实际收取的含增值税的全部价款 C、实际收取金耳环不含增值税的全部价款 D、同期新金耳环的含税销售价格 第8题：企业接受的捐赠收入（）。
A、应并入收入总额，计征所得税 B、应汇入实收资本 C、可转入资本公积金，不予计征所得税 D、应汇入盈余公积。 第9题：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A、3％ B、10％ C、12％ D、20％ 第10题：对已纳入稽查对象或拟列入稽查对象的纳税人，在确定纳税评估对象时正确的处理方法是（），但必须将有关疑点告知稽查部门。 A、不列入 B、必须列入 C、稽查部门确定 D、纳税评估确定 第11题：在评估分析的基础上，需要纳税人说明疑点问题的环节是（）。 A、实地核查环节 B、约谈说明环节 C、评估处理环节 D、评估复核环节 第12题：按照企业所得税法和实施条例规定，在计算应纳税所得额时，下列支出可以税前扣除的有（）。 A、土地增值税税款 B、企业所得税税款 C、税收滞纳金 D、向环保部门缴纳的罚款 第13题：投资方企业应在（）时确认投资所得的实现。 A、被投资方作出利润分配决定的日期 B、被投资企业会计账务实际做利润分配处理 C、被投资企业向投资方支付利润 D、投资方实际收到分得股利 第14题：对销售其自行开发生产的软件产品，或将进口的软件进行本地化改造后对外销售的软件产品；按17%的法定税率征税后，其实际税负超过（）的部分，增值税实行即征即退。（） A、3% B、5% C、6% D、10% 第15题：税收管理员可直接从事（）等工作。 A、税款征收 B、税款催报催缴 C、税务稽查 D、审批减免缓抵退税
纺织服装行业纳税评估案例 一、行业介绍 （一）行业定义 该行业隶属国民经济行业C类行业，分类代码为1810。纺织服装制造是指以纺织面料为主要原料，经裁剪后缝制各种男、女服装，以及儿童成衣的活动。包括非自产原料制作的服装，以及固定生产地点的服装制作。 （二）工艺简介 企业从原材料的投入到形成最终产品主要经过四个生产车间，即：裁断车间、上衣车间、裤子车间、整烫车间。 1.裁断车间：先预缩---验布---定款式---制基本版---电脑排版---画板---铺布---裁剪---打号---制作。 2.上衣车间：粘衬---净板---省缝---作里---挖里兜---挖面兜---定商标---勾前边---合摆缝---作领子---上领子---封领绒---合底口---作袖子---上袖---上绒条---上肩垫---转袖里---收底边---锁眼---钉扣。 3.裤子车间：粘衬---码边---省缝---捏后省---作兜布---按前兜---挖后兜---合外侧---兜明线---定腰缝---合内侧---做裆门---上腰面---拉腰里---贯腰缝---上拉链。 4.整烫车间：烫成品---修整---包装。 经过第一道工序裁剪、第二道工序缝制、第三道工序检验、包装、装箱入库，最终企业将形成的产成品（服装）销往定货单位，投放市场。 （三）企业类型划分 按经营方式分为三种类型：一是单纯受托加工企业；二是自主生产的企业；三是委托加工与自产相结合的企业。 按其是否拥有品牌可分为自有品牌生产企业和其他企业二种类型。一般来说，自有品牌生产企业由于拥有自己的品牌，特别是拥有著名品牌的生产企业，在市场中具有较强的竞争力。因此，其往往能获得较高的利润，其增值税税负率、销售毛利率等水平也相对较高，其产品也往往既有内销也有外销。而对于其他企业来说，获得利润的高低完全由订单决定。因此，其增值税税负率、销售毛利率等水平相对较低，其产品也往往以“贴牌”形式出口国外。 二、行业生产经营特点及行业税收风险控制点 （一）行业生产经营特点 1．无自主品牌的企业，大多接外贸订单生产后直接或间接出口国外，服装类别多种多样，备货量一般很少；有自主品牌的企业，销售大多以内销为主，备货量较多，产品生存周期内未能实现销售的产品积压情况直接影响企业的税负率和盈利水平。 2．本行业属劳动密集型企业，工人人数往往较多，工资支出占成本的比例
纳税评估管理办法试行[精编版] 纳税评估管理办法（试行） 第一章总则 第一条为进一步强化税源管理，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率，根据国家有关税收法律、法规，结合税收征管工作实
际，制定本办法。
第二条纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。 第三条纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。 前款所称基层税务机关是指直接面向纳税人负责税收征收管理的税务机关；税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局、税务所或内设的税源管理科（股）。 对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施；对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实施。 第四条开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。 第五条纳税评估主要工作内容包括：根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。 第二章纳税评估指标
2020年纳税信用评价政策知识点二十条 时间：2020-03-13 1.什么是纳税信用评价？ 纳税信用评价是税务机关根据采集的纳税人纳税信用信息，按照相关规定，就纳税人在一定周期内的纳税信用状况所进行的评价，评价结果分A、B、M、C、D 五级。纳税人纳税信用级别由主管税务机关进行评价；税务机关每年对纳税户上一年度的纳税信用级别进行评价，并在4 月份确定纳税信用级别评价结果。 2.纳税信用评价依据哪些主要政策文件？ 国家税务总局以公告的形式颁布了关于纳税信用评价的7 个重要文件： 1）《纳税信用管理办法（试行）》（税总公告2014年第40号） 2）《国家税务总局关于发布< 纳税信用评价指标和评价方式（试行）> 的公告》（税总公告2014 年48 号） 3）《国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告》（税总公告2015 年第46 号） 4）《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》（税总公告2015 年第85 号） 5）《国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告》（税总公告2016 年第9 号） 6）《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》（税总公告2018 年第8 号公告） 7）《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》（税总公告2019年第37号公告）
3. 哪些纳税人可纳入纳税信用评价的范围？ 已办理税务登记（含“三证合一、五证合一、一照一码”、临时登记）的独立核算企业、以及个人所得税查账征收的个人独资企业和个人合伙企业。扣缴义务人、自然人纳税信用管理办法由国家税务总局另行规定。 其中，从2017 年度开始新增下列纳税人参与纳税信用评价： 1）从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业。评价年度是指公历年度，即1 月1 日至12 月31 日。 2）评价年度内无生产经营业务收入的企业。 3）适用企业所得税核定征收办法的企业。 4. 纳税信用评价信息有哪几方面？ 根据《国家税务总局关于发布< 纳税信用评价指标和评价方式（试行）> 的公告》（税总公告2014 年48 号），主要有以下几方面： 纳税人信用历史信息，主要包括纳税人的税务登记信息、经营信息、法定代表人信息等基本信息，评价年度之前的纳税信用记录。 税务内部信息，包括经常性指标信息和非经常性指标信息。经常性指标信息包括涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等4 个一级指标，非经常性指标信息包括纳税评估、税务审计、反避税调查信息和税务稽查信息2 个一级指标。结合税务管理实际，最终细化为20 个二级指标，95 个三级指标。 外部信息，主要指评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录等外部参考信息，以及从银行、工商、海关等相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的外部评价信息。
纳税评估试题 （时间：150分钟） 一、单项选择题（下列每小题只有1个正确答案，请将正确答案的番号填在空格内。每小题2分，共16分） 1、分析纳税人资产综合利用情况时，采用的资产类评估分析指标是（）。 A、资产负债率 B、总资产周转率 C、净资产收益率 D、存货周转率 2、税务约谈的主要对象是（）。 A、企业法人代表 B、企业财务会计人员 B、企业投资方代表 D、企业管理人员 3、在对主营业务收入变动率与主营业务利润变动率进行配比分析时，出现（）情况，表明纳税人可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 A、比值＞1且相差较大，二者都为负 B、比值＜1且相差较大，二者都为负 C、比值＜1且相差较大，二者都为正 D、比值为负数，且前者为负后者为正 4、在约谈过程中，纳税评估人员应将发现的问题或疑点的详细情况列入( )。 A、《纳税评估约谈记录》 B、《纳税评估拟办意见书》 C、《纳税评估分析表》 D、《纳税评估工作底稿》 5、在对企业所得税进行纳税评估时，以下指标属于二类评估分析指标的是（）。 A、主营业务收入变动率 B、所得税税收负担率 C、成本费用利润率 D、存货周转率 6、纳税评估约谈时，应有（）以上评估人员在场，并做好《纳税评估约谈情况表》。 1
A．一名 B．二名 C．三名 D．纳税人申请 7、某企业2014年度企业所得税纳税申报数据中销售费用为87万元，管理费用为58万元，财务费用为46万元，该企业2013年度三项费用分别为55万元、42万元、40万元。对三项费用列支情况设置的预警值分别为20％～30％、10％～20％、10％～20％。则费用列支正常的是（）。 A、都不正常 B、销售费用 C、管理费用 D、财务费用 8、某工业企业在正常情况下单位产品耗电18度，9月份的用电量为54000度，9月初库存产品为200件，月末库存产品为300件，其申报的销量为2000件。则运用单位能耗评估分析法推算该企业的实际销量与申报销量之间的差为（）件。 A. 700 B、800 C、900 D、1000 二、判断题（对下列说法正确的在括号内划“√”，错误的在括号内划“×”。每小题2分，共16分。判断正确得1分，判断错误得0分） 1、纳税评估对象的选定是我们开展纳税评估工作的关键。（） 2、应税销售额变动率用于初步判断企业申报的销售收入是否真实的问题。（） 3、应税销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数当比值为负数，前者为负后者为正时，可能存在实现销售收入而不计提销项税金或扩大抵扣范围多抵进项税金的问题。（） 4、用企业存货变动情况测算商业企业应税销售额，纳税人采取售价核算方式记账，则计算公式为：本期商品销售收入测算数=期初库存商品金额+本期购进商品金额-期末库存商品金额。（） 5、分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，与设2