青岛市地方税务局关于印发《2009年度企业所得税业务问题解答》的通知
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青地税函[2010]2号
全文有效成文日期：2010-01-05
市稽查局、征收局，各分局、各市地税局：
在企业所得税日常征管工作中，市局收到了各基层局、部分企业的来电、来函，询问企业所得税有关问题，为此，市局将具有代表性及对今后征管工作有启示的问题加以整理，并根据有关企业所得税政策规定进行了解答。现印发给各单位，请遵照执行。执行中有何问题，请及时报告市局。
附件：《2009年度企业所得税业务问题解答》
二〇一〇年一月五日
2009年度企业所得税业务问题解答
1、运输业代开发票的纳税人，采取核定应税所得率的方式缴纳企业所得税，代开发票环节已经扣缴了企业所得税，年度汇算清缴时，是否退还多缴的税款？
答:《国家税务总局关于调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的通知》（国税函〔2008〕819号）规定“代开货物运输业发票的企业，按开票金额2.5%预征企业所得税。”实行核定征收的代开发票货运企业，在国家税务总局没有明确规定可以退税之前，因代开货物运输发票而缴纳的税款不予退税。
2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定“企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。”如何判定企业的工资薪金支出是否合理？
答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； （四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；
（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
需要特别指出的是，如企业没有代扣代缴个人所得税，则相应的工资薪金不得税前扣除。
3、《2008年度企业所得税业务问题解答》之十：“企业税前扣除工资的必要条件是企业与员工之间存在任职或受雇关系，根据劳动法的有关规定，任职或受雇关系判定的依据是企
业与其员工签定书面劳动合同并报当地劳动部门备案。”据此是否可以理解为企业用工若未在劳动部门备案，其工资薪金支出不得税前扣除？
答：《劳动和社会保障部关于建立劳动用工备案制度的通知》（劳社部发[2006]46号）第二条规定“从2007年起，我国境内所有用人单位招用依法形成劳动关系的职工，都应到登记注册地的县级以上劳动保障行政部门办理劳动用工备案手续。”青岛市《劳动合同网上备案管理办法》（青劳社[2007]54号）第三条规定“用人单位与劳动者订立、变更、续订、解除、终止劳动合同均应按照本办法进行网上备案。”因此，企业只有与其员工签定书面劳动合同并报经劳动部门备案，其合理的工资薪金才能税前扣除。
4、《青岛市监管企业工资总额预算管理试行办法》（青国资委[2009]60号）第二十条规定：“审核备案意见应视为合理工资支出，税务部门依据税法规定可予以税前扣除。”该条规定是否意味着对于超过备案总额的工资支出（适用于国资委监管企业），不得在税前扣除？
答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第二条规定“《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的‘工资薪金总额’，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。”因此，对于市国资委为履行出资人职责的国有及国有控股企业超过市国资委审核备案总额的工资支出不得在税前扣除。
5、企业在前三季度所得税申报中零申报或只申报很少一部分税款，大部分税款在年终汇算清缴中申报缴纳，对于企业这种不按照实际情况预缴所得税的行为如何处理？
答：《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函〔2009〕34号）第一条规定“根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业所得税应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。”对未按规定申报预缴企业所得税的，按照编造虚假计税依据的行为，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。
6、内资企业用人民币购美元按照协议支付给外方的佣金, 无法取得发票，只有银行出具的人民币购汇凭证，能否作为税前扣除的原始凭据?
答：《中华人民共和国企业所得税》第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”根据《中华人民共和国发票管理办法》第四十二条“对国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位的专业发票，经国家税务总局或者国家税务总局省、自治区、直辖市分局批准，可以由国务院有关主管部门或者省、自治区、直辖市人民政府有关主管部门自行管理。”的规定，结合当前银行业的专业票据暂时没有纳入税务机关发票管理的实际情况，如企业能够提供充分适当的凭据证明其业务真实发生，则其支付的佣金可以税前扣除。
7、企业（非物业公司）与其他企业或个人共用水、电，无法取得水、电发票的，以双方的租赁合同、电力和供水公司开具给出租方的原始水电发票的复印件、经双方确认的用水、用电分割单等凭证，可否据实进行税前扣除？
答：按照增值税管理的相关规定，该种行为属于出租方转售水电，应当开具发票。因此，承租方应当凭租赁合同、水电分割单及出租方开具的发票等充分适当的证据进行扣除。否则，不得税前扣除。
8、业务人员出差过程中自用餐费是列入业务招待费还是差旅费，餐费与业务招待费如何进行区别？
答：业务招待费是指企业为生产经营业务活动的需要而合理开支的招待费用，按照税法的有关规定扣除，但并非所有餐费都属于业务招待费。两者主要从发生的原因、性质、目的、用途、对象等方面进行区分，用于招待客户的餐费应当作为业务招待费进行处理，不得分解计入其他项目。
9、企业投资者将自己车辆无偿提供给企业使用，发生的汽油费、过路过桥费等费用可否税前扣除？
答：《中华人民共和国企业所得税》第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”据此，企业可在计算应纳税所得额时扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出应当是企业本身发生的，而非企业投资者发生的，因此“私车公用”发生的诸如汽油费、过路过桥费等费用不得在计算应纳税所得额时扣除。
10、某企业未办理注销税务登记，但已注销工商登记，是否仍以原企业为纳税人追缴企业所得税？
答：《中华人民共和国公司法》第二十条规定“公司股东应当遵守法律、行政法规和公司章程，依法行使股东权利，不得滥用股东权利损害公司或者其他股东的利益；不得滥用公司法人独立地位和股东有限责任损害公司债权人的利益。
公司股东滥用股东权利给公司或者其他股东造成损失的，应当依法承担赔偿责任。
公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任。”据此，如其股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任予以注销不缴纳企业所得税的，主管税务机关可向人民法院申请其股东承担连带责任。
11、企业所得税核定征收所指的应税收入总额具体包括哪些内容？
答：《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
（一）销售货物收入；
（二）提供劳务收入；
（三）转让财产收入；
（四）股息、红利等权益性投资收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特许权使用费收入；
（八）接受捐赠收入；
（九）其他收入。”
因此，核定征收的应税收入总额应当包括上述收入项目，但不含不征税收入和免税收入。
12、某小区改造过程中，政府委托“某开发建设有限公司”与拆迁企业签订搬迁协议，拨付补偿费，搬迁企业取得的补偿费是否可按照国税函[2009]118号进行处理？
答：根据《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）的相关规定，如其搬迁属于因政府行为而进行的政策性搬迁，能够提供政府搬迁文件、公告、政府确定的政策性搬迁补偿收入总额以及实物补偿方案等充分适当的证据；并且“某开发建设有限公司”支付给搬迁企业的补偿费来源于政府，则搬迁企业可以按照《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）的相关规定进行企业所得税处理。
13、广告业等差额缴纳营业税企业，将一份合同的部分业务分包给下属分公司，按相关规定，总公司全额列营业收入，差额缴纳营业税；分公司就分包额全额列营业收入，全额缴
纳营业税。年终汇总申报企业所得税时，造成分公司分包额重复列支收入，加大广告费、招待费等扣除基数，应如何处理？
答：《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发〔2008〕28号）第三条规定企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。第四条规定“统一计算，是指企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。”据此，总分机构在计算缴纳企业所得税时，分支机构的收入汇总到总机构，计算广宣费、业务招待费也以总机构所确认的收入为基础，不会形成重复计算的问题。
14、企业食堂实行内部核算，经费由财务部门从职工福利费中按期拨付，是否可做为实际发生的职工福利税前扣除？
答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定的企业职工福利费，包括职工食堂等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费以及职工食堂经费补贴等。企业内设的职工食堂属于企业的福利部门，发生的设备、设施及维修保养费用和工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费以及职工食堂经费补贴都属于职工福利费的列支范围，可以按税法规定在税前扣除。
15、《企业所得税法实施条例》规定的不征税收入中的“财政拨款”指的是“对纳入预算管理的事业单位、社会团体拨付的财政资金”。如果事业单位收到财政通过其他单位拨付的资金是否能够作为不征税收入？
答：是否属于不征税收入需要审核资金的来源和渠道，必要时由财政部门出具资金来源证明。如单位能够提供证明属于财政拨款的充分适当的证据，则可以作为不征税收入，否则不能作为不征税收入，应当并入应税收入征收企业所得税。
16、财政拨款等不征税收入孳生的利息是否征收企业所得税？
答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十六条规定“企业所得税法第七条第(一)项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”税法只是明确了财政拨款本身作为不征税收入，对于财政拨款产生的利息等收入应当并入收入总额征收企业所得税。
但根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）的规定，
非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入为免税收入
17、事业单位、社会团体等单位是否仍可按照“分摊比例法”确认成本费用支出？
答：事业单位、社会团体等单位应当按照《国家税务总局关于<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表>的补充通知》(国税函〔2008〕1081号)的相关规定计算填报成本费用。如不能准确计算可税前扣除的成本费用，可以采用按照应税收入占收入总额的比例来分摊税前扣除金额。
18、企业与学校签订实习合作协议，企业为实习学生支付报酬是否允许税前扣除？若允许扣除，是否作为计算“三费”的基础？
答：企业支付学生实习报酬税前扣除问题，在财政部、国家税务总局没有新的规定之前，可暂按《财政部国家税务总局关于企业支付学生实习报酬有关所得税政策问题的通知》（财税〔2006〕107号）、《企业支付实习生报酬税前扣除管理办法》（国税发〔2007〕42号）等文件规定执行。但实习报酬不纳入工资薪金总额，不得作为计算职工福利费、工会经费、教育经费的基础。
19、企业给返聘人员支付的劳动报酬，是否允许税前扣除？若允许扣除，是否作为计提
“三费”的依据？
答：企业返聘退休人员、退养人员应签订《劳动协议》，其支付的合理的劳动报酬可据实税前扣除。但企业支付给返聘人员的劳动报酬不纳入工资薪金总额，不作为计算职工福利费、工会经费、教育经费的基础。
20.无法取得分配表的分支机构如何计算缴纳企业所得税？
答：根据《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2008〕747号）第一条规定处理，函请总机构主管税务机关责令总机构限期提供税款分配表，逾期仍未提供的，应就地征收企业所得税。
21、企业发生股权投资损失，应该在发生当期扣除，还是在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除？
答：《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发〔2009〕88号）第三条规定“企业发生的上述资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。”据此，企业发生股权投资损失，应该在发生当期扣除。
22、对安置残疾人员取得的增值税退税，企业是否应并入应纳税所得额征收企业所得税？
答：《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税【2008】151号）第一条第二项规定“企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。”《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）中规定的限额即征即退增值税优惠是由财政部、国家税务总局规定专项用途并经国务院批准的。因此，企业安置残疾人员取得的限额增值税退税，应当作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
23、供热企业收取供热设施配套建设费时，列明项目为供热入网费，是否可以作为行政事业收费不征收企业所得税？
答：《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金企业所得税政策问题的通知》（财税【2008】151号）第二条第三项规定“对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。”据此，供热企业按照有关规定收取的供热设施配套建设费可作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。
24、企业在2009年发放2008年欠发的10-12月份工资，应如何处理，具体在哪一年扣除？
答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定“《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。”因此，企业只能在实际发放的年度扣除工资薪金。但企业如在汇算清缴期结束前发放已计提汇缴年度的工资，则可在汇缴年度扣除。
25、房地产企业销售未完工开发产品取得的预收账款，按国税发【2009】31号文件应确认为销售收入，如何填制年度申报表？
答：根据国税发【2009】31号文件规定，房地产企业销售未完工开发产品取得的预售款，如果正式签订《房地产销售合同》或者《房地产预售合同》，属于未完工开发产品销售
收入，可以作为计提业务招待费等三费的基数。
填表方法：
第一步取得预售款时：
当年度取得的预售收入按照规定的计税毛利率计算得到的预计利润填入附表三第52行第3列。会计确认的预售款作为计算基础计算出的当年可以扣除的业务招待费和广宣费填列在附表三第40行第4列并特别注明“预售款项计算扣除金额”。
第二步预售款结转销售收入时：
完工年度会计处理将预售款结转为销售收入，按照本期结转的已按税收规定征税的预售收入乘以适用的计税毛利率填到附表三第52行第4列。同时，应当将已结转的预售收入作为计算基础对应计算出的不得扣除的业务招待费和广宣费填列到附表三第40行第3列并特别注明“预售收入结转前期已经扣除金额”，避免将预售收入重复纳入基数造成重复扣除。
26、在就地安置拆迁户的房地产开发项目中，原住户按政府拆迁办法规定的补偿标准内的面积部分不需缴纳房款，超过部分应按规定缴纳房款，这种情况下，房地产开发企业的收入应如何确认？成本应如何扣除?
答：拆迁补偿可以采用房屋补偿方式,也可以采用货币补偿方式。对于房地产企业，如果被拆迁户选择货币补偿方式，该项支出作为“拆迁补偿费”计入开发成本中的土地成本中；如果被拆迁户选择就地安置房屋补偿方式，对补偿的房屋应视同对外销售，相当于被拆迁户用房地产企业支付的货币补偿资金向房地产企业购入房屋，视同销售收入应按其公允价值或参照同期同类房屋的市场价格确定，同时应按照同期同类房屋的成本确认视同销售成本。另外，要确认土地成本中的“拆迁补偿费支出”，即以按公允价值或同期同类房屋市场价格计算的金额以“拆迁补偿费”的形式计入开发成本的土地成本中。
例：某房地产企业就地安置拆迁户5000平米，市场售价8000元，土地成本2亿元，建筑施工等其他开发成本8000万元，总可售面积8万平米。
拆迁补偿费支出：5000*8000=4000万元
视同销售收入：5000*8000=4000万元
单位可售面积计税成本=（2亿+8000万+4000万）/80000平米=4000元/平米
视同销售成本：4000*5000=2000万元
视同销售所得：4000 -2000=2000万元
需要在拆迁当期确认视同销售所得2000万元。
27、国税发[2009]31号文规定，出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10％。在文件出台前出包工程未最终办理结算而未取得全额发票将如何处理？如何界定资料充分？
答：根据国税发【2009】31号文件第32条企业，企业2009年度汇算清缴时，可以根据规定预提工程成本。
年度申报预提工程款计入销售成本计算扣除时，应提供正式的出包合同、完工证明、竣工验收备案证明或交付使用证明、出包工程的项目预算书以及预算调整的相关证明等。
28、如何认定开发产品已开始投入使用?
答：《国家税务总局关于房地产企业开发产品完工标准税务确认条件的批复》（国税函【2009】342号）规定“根据《国家税务总局关于房地产开发经营业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2009]31号）规定的精神，房地产开发企业建造、开发的开发产品无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当其开发产品开始投入使用时均应视为已经完工。房地产开发企业应按规定及时结算开发产品计税成本并计算此前以预售方式销售开发产品所取得收入的实际毛利额，同时将开发产品实际毛利
额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年（完工年度）应纳税所得额。
开发产品开始投入使用是指房地产开发企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）或已开始实际投入使用。”
29、企业发生哪些费用可以作为企业研究开发费用在税前加计扣除？
答：根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号）第四条规定，企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除：
（1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
（2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
（4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
（5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
（6）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
（7）勘探开发技术的现场试验费。
（8）研发成果的论证、评审、验收费用。
对下列按照财务核算口径归集的研究开发费用不得实行加计扣除：
（1）企业在职研发人员的社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。
（2）用于研发活动的房屋的折旧费或租赁费，以及仪器、设备、房屋等相关固定资产的运行维护、维修等费用。专门用于研发活动的设备不含汽车等交通运输工具。
（3）用于中间试验和产品试制的设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。
（4）研发成果的评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。
（5）与研发活动直接相关的其他费用，包括会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
（6）在研究开发费用加计扣除时，企业研发人员指直接从事研究开发活动的在职人员，不包括外聘的专业技术人员以及为研究开发活动提供直接服务的管理人员。
30、非营利组织如何申请享受企业所得税税收优惠？
答：根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）、《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税[2009]123号）的规定，企业申请享受非营利组织税收优惠应当取得非营利组织免税资格，具体操作如下：
⑴非营利组织享受免税资格的申请程序
经登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的，应向其所在地主管地税机关（各区、市地方税务局）提出免税资格申请，并报送规定的材料。
根据管理权限的规定，对经省级以下登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，主管地税机关会同同级财政部门联合进行审核确认，并定期予以公布。对经省级（含省级）以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，主管地税机关审核同意后上报青岛市地方税务局，青岛市地方税务局会同青岛市财政局联合进行审核确认，并定期予以公布。
非营利组织免税优惠资格的有效期为五年。非营利组织应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其享受免税优惠的资格到期自动失效。
⑵申请享受免税资格的非营利组织，需报送以下资料
①申请报告；
②事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织章程或宗教活动场所的管理制度；
③税务登记证复印件；
④非营利组织登记证复印件；
⑤申请前年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况；
⑥具有资质的中介机构鉴证的申请前会计年度的财务报表和审计报告；
⑦登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位申请前年度的年度检查结论；
⑧财政、税务部门要求提供的其他材料。
⑶非营利组织的下列收入为免税收入
①接受其他单位或者个人捐赠的收入；
②除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；
③按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
④不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；
⑤财政部、国家税务总局规定的其他收入。
⑷非营利组织免税资格确认工作的时间安排
对2008年度、2009年度的非营利组织免税资格确认，企业应于2010年2月底前向主管地税机关提出申请，各区市地税机关应于20个工作日内审核完毕后公布，需市局审核确认的，主管地税机关审核同意后上报市局。
⑸取得免税资格的非营利组织应按照规定向主管地税机关办理免税手续，取得免税资格的非营利组织应在实际享受税收优惠年度向主管地税机关办理减免税备案手续，主管地税机关按照减免税程序办理，具体要求按照《关于印发<企业所得税备案项目报送资料管理规范>的通知》（青地税函〔2009〕7号）执行。
主管地税机关应根据非营利组织报送的纳税申报表及有关资料进行审查，当年符合《企业所得税法》及其《实施条例》和有关规定免税条件的收入，免予征收企业所得税；当年不符合免税条件的收入，照章征收企业所得税。
青岛市地方税务局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知
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青地税发〔2009〕1号
成文日期：二〇一〇年一月五日
市稽查局、征收局，各分局、各市地税局：
为加强企业所得税征收管理，做好2009年度企业所得税汇算清缴工作，切实提高汇缴质效，根据总局《企业所得税汇算清缴管理办法》及市局《企业所得税汇算清缴工作指导意见》的要求，现将2009年度企业所得税汇算清缴工作有关事项通知如下。
一、强化宣传培训，切实提高政策执行力
2009年度新税法各项配套政策全面出台，涉及收入确认、税前扣除、资产处理、税收优惠、特殊行业、特殊业务等方方面面的内容，不但配套政策多，而且内容复杂，需要下大力气学习研究。为此，各单位要强化对内对外的政策宣传、辅导和培训，对内采取汇缴会、讨论会、税收大讲堂、课件、视频等方式开展新出台政策的全面培训，尤其是对工作在汇缴第一线的业务骨干加强培训，提高业务素质，做到熟练掌握，准确运用；对外要采取多种形式，分门别类，以“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”为宗旨，有针对性的提供服务，增强纳税人自行申报能力，提高纳税人的遵从度。
二、全面准确填报年度报表，提高汇缴数据质量
2008年度汇缴报表的填报存在项目不全、数据不准等问题，尤其是对纳税调整表（附表三）的理解有偏差，导致没有发生调整的项目，即便会计数据也没有填报，影响了后续的工作。2009年度汇缴要填报所有已经发生的业务数据，对于纳税调整表（附表三），只要发生了相关业务，即使没有发生调整也要填报会计数据，发现填报不全的，各单位必须要求纳税人补正，以全面反映其经营状况及成果。
三、加强对特殊企业的审核，确保优惠政策的落实
对于高新技术企业、小型微利企业、软件企业、集成电路企业、创投企业、动漫企业、非营利组织等需要具备特定资格才能享受税收优惠的纳税人，要在汇缴申报时加大审核力度，对照相关条件严格审核其汇缴年度是否能够享受优惠。如汇缴年度没有达到规定的条件，应取消其当年的税收优惠，保证税收优惠政策的正确落实。
四、区分两类投资收益，落实相应税收政策
针对新税法实施以来免税投资收益调减数额较大的问题，各单位要在汇算清缴后续管理中高度关注企业投资收益的来源及渠道，严格区分持有收益和转让收益，以享受不同的税收政策。对于符合条件的持有收益予以免征企业所得税，对于转让收益要并入应纳税所得额征收企业所得税。
五、摸清境外投资分布，加强境外所得的管理
各单位要加强与外管局、发改委、国资委等部门的联系，取得辖区内纳税人境外投资情况，调查核实纳税人境外投资国别、投资数额、利润分回等情况并进行登记，与汇缴申报表对比分析，查实境外所得是否申报纳税以及纳税是否正确。对隐瞒境外所得不进行申报缴税的，要依法严肃处理。
六、深化社会化管理力度，进一步推行双层审核
近几年的汇缴工作中，我们要求纳税人年度申报时提交有资质的中介机构出具的汇缴鉴证报告，在税企双方搭建了沟通的桥梁和纽带，将审核关口前移，对于提高汇缴质量和降低纳税人的涉税风险等方面取得了一定的效果，也得到了社会各界的普遍认可。对此，各单位要继续坚持这一行之有效的做法，汇缴申报中要求纳税人（青地税函【2009】5号文21条规定的特殊纳税人除外）提交有资质的中介机构出具的汇缴鉴证报告。同时要加大对中介机构出具的汇缴鉴证报告的审核力度，保证鉴证报告质量。对于中介机构出具虚假报告导致纳税人不缴少缴税款的，要按照征管法及其实施细则的规定进行处理，不再接受其出具的鉴证报告，并及时向市局报告。
七、加大评估检查力度，强化后续管理工作
各单位要进一步根据《青岛市地方税务局企业所得税汇算清缴纳税评估、检查工作指导意见》的要求，按照“依托信息化，人机结合，指标分析，数据比对，全面评估，重点检查，
先评后查”的原则，对连续三年以上亏损、长期微利微亏、跳跃性盈亏、优惠期满后由盈转亏、企业所得税贡献率低、应纳税所得额异常变动、纳税调减金额大、隐瞒境外所得、纳税风险较高等纳税人深化汇缴评估检查，深入核实纳税人申报的真实性、准确性，保护企业所得税税基的完整准确。
评估检查工作应在9月底前完成，10月15日前向市局报送评估检查总结、报表及典型案例，市局将通报评估检查情况并择优推广。
八、认真总结，按时报送汇缴报告和有关报表
2009年度汇缴申报期结束后，各单位要认真总结汇算清缴工作中反映出来的在所得税政策贯彻和征管执行中的问题以及好的经验和做法，不断完善管理措施，提升企业所得税征管水平，并于7月5日前按照《青岛市地方税务局企业所得税汇算清缴工作指导意见》的有关要求向市局报送企业所得税汇算清缴工作总结及有关汇缴报表。
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青岛市地方税务局2012年度个人所得税问题解答 【标 签】个人所得税,问题解答 【业务主题】个人所得税 【来 源】 1、如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，问纳税人在自行申报时，是否可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税，享受一次性奖金的政策？ 答：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号文件）第三条规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次”。因此，对该个人按规定只能享受一次一次性奖金的优惠算法，即选择一个单位的一次性奖金按照优惠办法计算，其余收入合并缴税。 2、一部分单位在外地有办事处，并从当地招人，这部分人的工资由青岛公司发放，并代扣个人所得税，但是保险和公积金由办事处所在地缴纳，这部分人的经济补偿金计算时，社平工资是按照青岛标准还是办事处所在地标准？ 答：单位在外地设立办事处，并从当地招人。这部分工作人员居住在当地，其住房情况以及保险水平应遵从当地标准。因此，计算这部分人的经济补偿金时，社平工资按照办事处所在地标准计算。 3、单位与员工的劳动合同到期后不再续签，由此给员工的经济补偿金是否征收个人所得税？如何征收？ 答：根据《中华人民共和国劳动合同法》第四十六条规定，除用人单位维持或者提高劳动合同约定条件续订劳动合同，劳动者不同意续订的情形外，依照本法第四十四条第一项规定终止固定期限劳动合同的，用人单位应当向劳动者支付经济补偿。 对劳动者获得的补偿金，比照《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税〔2001〕157号文件）执行。 4、个人当月取得工资和一次性奖金，当月工资低于减除费用标准，在计算一次性奖金
青岛2011年山东省青岛市中考数学试题 一、选择题（本大题共8小题，每小题3分，满分24分） 1．－ 1 2 的倒数是【 】 A ．－ 1 2 B ． 1 2 C ．－2 D ．2 2．如图，空心圆柱的主视图是【 】 3．已知⊙O 1与⊙O 2的直径分别是4cm 和6cm ，O 1O 2＝5cm ，则两圆的位置关系是【 】 A ．外离 B ．外切 C ．相交 D ．内切 4．下列汽车标志中，既是轴对称图形又是中心对称图形的是【 】 5．某种鲸的体重约为1.36×105kg ．关于这个近似数，下列说法正确的是【 】 A ．精确到百分位，有3个有效数字 B ．精确到个位，有6个有效数字 C ．精确到千位，有6个有效数字 D ．精确到千位，有3个有效数字 6．如图，若将直角坐标系中“鱼”的每个“顶点”的横坐标保持不变，纵坐标分别变为原来的 1 2 ，则点A 的对应点的坐标是【 】 A ．(－4，3) B ．(4，3) C ．(－2，6) D ．(－2，3) 7．如图1，在正方形铁皮上剪下一个扇形和一个半径为1cm 的圆形，使之恰好围成图2 图1 A ． B ． C ． D ．
11 所示的一个圆锥，则圆锥的高为【 】 A ．17cm B ．4cm C ．15cm D ．3cm 8．已知一次函数y 1＝kx ＋b 与反比例函数y 2＝ k x 在同一直角坐标系中的图象如图所示， 则当y 1＜y 2时，x 的取值范围是【 】 A ．x ＜－1或0＜x ＜3 B ．－1＜x ＜0或x ＞3 C ．－1＜x ＜0 D ．x ＞3 二、填空题（本大题共6小题，每小题3分，满分18分） 9．已知甲、乙两支仪仗队各有10名队员，这两支仪仗队队员身高的平均数都是178cm ，方差分别为0.6和1.2，则这两支仪仗队身高更整齐的是 仪仗队． 10．如图，已知AB 是⊙O 的弦，半径OA ＝6cm ，∠AOB ＝120o， 则AB ＝ cm ． 11．某车间加工120个零件后，采用了新工艺，工效是原来的1.5倍，这样加工同样多的 零件就少用1小时，采用新工艺前每小时加工多少个零件？若设采用新工艺前每小时加工x 个零件，则根据题意可列方程为 ． 12．生物工作者为了估计一片山林中雀鸟的数量，设计了如下方案：先捕捉100只雀鸟， 给它们做上标记后放回山林；一段时间后，再从中随机捕捉500只，其中有标记的雀鸟有513．如图，将等腰直角△ABC 沿BC 方向平移得到△A 1B 1C 1△ABC 与△A 1B 1C 1重叠部分面积为2，则BB 1＝ ． 14．如图，以边长为1的正方形ABCD 的边AB 为对角线作 第二个正方形AEBO 1，再以BE 为对角线作第三个正方形EFBO 2，如此作下去，…，则所作的第n 个正方形的面积S n ＝ ． 三、作图题（本题满分12分） 15．如图，已知线段a 和h ． 求作：△ABC ，使得AB ＝AC ，BC ＝a ，且BC 边上的高AD ＝h ． 要求：尺规作图，不写作法，保留作图痕迹． A B O A B C D E F O 1 O 2
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青岛市地方税务局关于调整土地增值税分类核定征收率的通知 【标 签】土地增值税,核定征收率,调整核定征收 【颁布单位】青岛市地方税务局 【文 号】青地税发﹝2010﹞105号 【发文日期】2010-06-13 【实施时间】2010-06-13 【 有效性 】全文有效 【税 种】增值税 市稽查局、征收局，各分局、各市地税局: 为进一步规范土地增值税清算，加强核定征收工作，根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发﹝2010﹞53号）提出的“从严、从高确定核定征收率”的原则和“核定征收率原则上不得低于5%”的规定，现对我市土地增值税分类核定征收率调整如下： 1、将胶州市自五类区调入四类区。 2、即墨市、胶南市、胶州市四类区土地增值税分类核定征税率调整为：普通住房上调至5%-6%，普通住房以外的住宅公寓上调至6%-7%，别墅、商业用房核定征税率仍执 行8%-10%。 3、莱西市、平度市五类区土地增值税分类核定征税率调整为：普通住房上调至4%-5%，普通住房以外的住宅公寓上调至5%-6%，别墅、商业用房核定征税率仍执行6%-8%。 4、其他区市土地增值税分类核定征税率仍执行《关于印发〈青岛市地方税务局房地产开发项目土地增值税税款清算管理暂行办法〉的通知》（青地税发﹝2008﹞100号）的规定。 5、凡目前尚未作出土地增值税清算结论，且依照青地税发﹝2008﹞100号第三十五条规定，需核定征收的开发项目，一律按照本通知规定的分类核定征收率执行。 房地产开发项目土地增值税的核定征收必须严格依照税收法律法规规定的条件进行，各
二○○九年山东省青岛市初级中学学业水平考试 数 学 试 题 （考试时间：120分钟；满分：120分） 真情提示：亲爱的同学，欢迎你参加本次考试，祝你答题成功！ 1．请务必在指定位置填写座号，并将密封线内的项目填写清楚． 2．本试题共有24道题．其中1－8题为选择题．请将所选答案的标号填写在第8题后面给出表格的相应位置上；9－14题为填空题，请将做出的答案填写在第14题后面给出表格的相应位置上；15－24题请在试题给出的本题位置上做答． 一、选择题（本题满分24分，共有8道小题，每小题3分） 下列每小题都给出标号为A 、B 、C 、D 的四个结论，其中只有一个是正确的．每小题选对得分；不选、选错或选出的标号超过一个的不得分．请将1－8各小题所选答案的标号填写在第8小题后面给出表格的相应位置上． 1．下列四个数中，其相反数是正整数的是（ ） A ．3 B ． 13 C ．2- D ．12 - 2．如图所示的几何体是由一些小立方块搭成的，则这个几何体的俯视图是（ ） 3．在等边三角形、平行四边形、矩形、等腰梯形和圆中，既是轴对称图形又是中心对称图形的有（ ） A ．1种 B ．2种 C ．3种 D ．4种 4．在一个不透明的袋子里装有两个红球和两个黄球，它们除颜色外都相同．随机从中摸出一球，记下颜色后放回袋中，充分摇匀后，再随机摸出一球，两次都摸到黄球的概率是（ ） A ． 12 B ． 13 C ．14 D ．1 6 5．如图所示，数轴上点P 所表示的可能是（ ） A B ．10 C D 6．一根水平放置的圆柱形输水管道横截面如图所示，其中有水部分水面宽0.8米，最深处水深0.2米，则此输水管道的直径是（ ） A ．0.4米 B ．0.5米 C ．0.8米 D ．1米 第2题图 A ． B ． Ｃ． D ． 第5题图
★★★★★ 二○○九年山东省青岛市初级中学学业水平考试 数 学 试 题 （考试时间：120分钟；满分：120分） 真情提示：亲爱的同学，欢迎你参加本次考试，祝你答题成功！ 1．请务必在指定位置填写座号，并将密封线内的项目填写清楚． 2．本试题共有24道题．其中1－8题为选择题．请将所选答案的标号填写在第8题后面给出表格的相应位置上；9－14题为填空题，请将做出的答案填写在第14题后面给出表格的相应位置上；15－24题请在试题给出的本题位置上做答． 一、选择题（本题满分24分，共有8道小题，每小题3分） 下列每小题都给出标号为A 、B 、C 、D 的四个结论，其中只有一个是正确的．每小题选对得分；不选、选错或选出的标号超过一个的不得分．请将1－8各小题所选答案的标号填写在第8小题后面给出表格的相应位置上． 1．下列四个数中，其相反数是正整数的是（ ） A ．3 B ． 13 C ．2- D ．12 - 2．如图所示的几何体是由一些小立方块搭成的，则这个几何体的俯视图是（ ） 3．在等边三角形、平行四边形、矩形、等腰梯形和圆中，既是轴对称图形又是中心对称图形的有（ ） A ．1种 B ．2种 C ．3种 D ．4种 4．在一个不透明的袋子里装有两个红球和两个黄球，它们除颜色外都相同．随机从中摸出一球，记下颜色后放回袋中，充分摇匀后，再随机摸出一球，两次都摸到黄球的概率是（ ） A ． 12 B ． 13 C ．14 D ．1 6 5．如图所示，数轴上点P 所表示的可能是（ ） A B ．10 C D 6．一根水平放置的圆柱形输水管道横截面如图所示，其中有水部分水面宽0.8米，最深处水深0.2米，则此输水管道的直径是（ ） 第2题图 A ． B ． Ｃ． D ． 第5题图
青岛市地方税务局关于印发《2009年度企业所得税业务问题 解答》的通知 【法规类别】企业所得税 【发文字号】青地税函[2010]2号 【发布部门】青岛市地方税务局 【发布日期】2010.01.05 【实施日期】2010.01.05 【时效性】现行有效 【效力级别】XP10 青岛市地方税务局关于印发《2009年度企业所得税业务问题解答》的通知 （青地税函[2010]2号） 市稽查局、征收局，各分局、各市地税局： 在企业所得税日常征管工作中，市局收到了各基层局、部分企业的来电、来函，询问企业所得税有关问题，为此，市局将具有代表性及对今后征管工作有启示的问题加以整理，并根据有关企业所得税政策规定进行了解答。现印发给各单位，请遵照执行。执行中有何问题，请及时报告市局。 附件：《2009年度企业所得税业务问题解答》 二〇一〇年一月五日
附件： 2009年度企业所得税业务问题解答 1、运输业代开发票的纳税人，采取核定应税所得率的方式缴纳企业所得税，代开发票环节已经扣缴了企业所得税，年度汇算清缴时，是否退还多缴的税款？ 答：《国家税务总局关于调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的通知》（国税函〔2008〕819号）规定“代开货物运输业发票的企业，按开票金额2.5%预征企业所得税。”实行核定征收的代开发票货运企业，在国家税务总局没有明确规定可以退税之前，因代开货物运输发票而缴纳的税款不予退税。 2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定“企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。”如何判定企业的工资薪金支出是否合理？ 答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： （一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； （二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； （三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； （四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务； （五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。 需要特别指出的是，如企业没有代扣代缴个人所得税，则相应的工资薪金不得税前扣
2019年山东省青岛市初中毕业、升学考试 学科 （满分150分，考试时间120分钟） 一、选择题：本大题共10小题，每小题3分，共30分．不需写出解答过程，请把最后结果填在题后括号内． 1．（2019山东省青岛市，1，3分） -3的相反数是 【答案】D 【解析】本题考查相反数的概念，数a 的相反数为-a ，所以-3的相反数3，故选D 。 【知识点】相反数的概念 2．（2019山东省青岛市，2，3分）下列四个图形中，既是轴对称图形，又是中心对称圄彤的是 A ． B ． C ． D ． 【答案】D 【解析】本题考查轴对称图形与中心对称图形的概念，轴对称图形是指沿图形内某直线折叠直线两旁的部分能完全重合的图形，能确定出对称轴的图形为轴对称图形，判断轴对称图形的关键是寻找对称轴，除了直接观察判断外，还可采用折叠法判断，看该图形按照某条直线折叠后直线两旁的部分能否重合即可. 另要注意有的轴对称图形只有一条对称轴，有的轴对称图形有多条对称轴．中心对称图形是指绕图形内某点旋转180°后能与自身完全重合的图形。能确定出对称中心的图形为中心对称图形。A 、C 只是轴对称图形，B 只是中心对称图形，D 既是轴对称图形，又是中心对称图形，故选D 。 【知识点】轴对称图形 中心对称图形 3．（2019山东省青岛市，3，3分） 2019年1月3日，我国” 媳娥四号” 月球探测器在月球首醋凭着陆，实现人类有史以来首次登陆月球背面．已知月球与地球之间的平均距离约为384000km ，把384000km 用科学计数法可以表示为 A ．438.410km ? B ．53.8410km ? C ．60.38410km ? D ．63.8410km ? 【答案】B 【解析】本题考查用科学记数法表示较大的数，384000=3.84×105,故选B 。 【知识点】科学记数法 4．（2019山东省青岛市，4，3分）计算223(2)(3)m m m m --+的结果是( ) A . 8m 5 B . -8m 5 C . 8 m 5 D . -4m 5+ 12m 5 【答案】A 【解析】本题考查整式的乘法运算，根据运算法则进行计算，原式=4m 2·(-m 3+3m 3)= 4m 2·2m 3=8m 5,故选A 。 【知识点】整式乘法 5．（2019山东省青岛市，5，3分） 如圈， 结段AB 经过⊙O 的圆心，AC BD 分别与⊙O 相切于点D .若AC = BD
2019年山东省青岛市中考数学试卷及答案 一、选择题（本大题共8小题，每小题3分，共24分）在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的． 1．（3分）﹣的相反数是（） A．﹣B．﹣C．±D． 2．（3分）下列四个图形中，既是轴对称图形，又是中心对称图形的是（） A．B． C．D． 3．（3分）2019年1月3日，我国“嫦娥四号”月球探测器在月球背面软着陆，实现人类有史以来首次成功登陆月球背面．已知月球与地球之间的平均距离约为384000km，把384000km用科学记数法可以表示为（） A．38.4×104km B．3.84×105km C．0.384×10 6km D．3.84×106km 4．（3分）计算（﹣2m）2?（﹣m?m2+3m3）的结果是（） A．8m5B．﹣8m5C．8m6D．﹣4m4+12m5 5．（3分）如图，线段AB经过⊙O的圆心，AC，BD分别与⊙O相切于点C，D．若AC＝BD＝4，∠A＝45°，则的长度为（） A．πB．2πC．2πD．4π 6．（3分）如图，将线段AB先向右平移5个单位，再将所得线段绕原点按顺时针方向旋转90°，得到线段A′B′，则点B的对应点B′的坐标是（）
A．（﹣4，1）B．（﹣1，2）C．（4，﹣1）D．（1，﹣2） 7．（3分）如图，BD是△ABC的角平分线，AE⊥BD，垂足为F．若∠ABC＝35°，∠C＝50°，则∠CDE 的度数为（） A．35°B．40°C．45°D．50° 8．（3分）已知反比例函数y＝的图象如图所示，则二次函数y＝ax2﹣2x和一次函数y＝bx+a在同一平面直角坐标系中的图象可能是（） A．B． C．D． 二、填空题（本大题共6小题，每小题3分，共18分）
青岛市国家税务局、青岛市地方税务局关于发布《企业所得税核定征收实施办法(试行)》的公告 【法规类别】企业所得税 【发文字号】青岛市国家税务局、青岛市地方税务局公告2016年第4号 【发布部门】青岛市国家税务局青岛市地方税务局 【发布日期】2016.05.27 【实施日期】2016.07.01 【时效性】现行有效 【效力级别】地方规范性文件 青岛市国家税务局、青岛市地方税务局关于发布《企业所得税核定征收实施办法（试 行）》的公告 （青岛市国家税务局、青岛市地方税务局公告2016年第4号） 为加强和规范企业所得税核定征收工作，青岛市国家税务局、青岛市地方税务局根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）等相关政策规定，联合制定了《企业所得税核定征收实施办法（试行）》，现予以发布。 特此公告。 青岛市国家税务局 青岛市地方税务局
2016年5月27日 青岛市国家税务局、青岛市地方税务局 企业所得税核定征收实施办法（试行） 第一章总则 第一条为进一步规范我市居民企业纳税人企业所得税核定征收工作，青岛市国家税务局、青岛市地方税务局按照《国家税务局地方税务局合作工作规范（2.0版）》要求，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）、《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）、《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（税务总局公告〔2012〕27号）、《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（税务总局公告〔2014〕第23号）、《国家税务总局关于印发＜房地产开发经营业务企业所得税处理办法＞的通知》（国税发〔2009〕31号）等相关规定，制定本实施办法。 第二条本实施办法适用于青岛市国家税务局、青岛市地方税务局负责征管的居民企业所得税纳税人。
青岛市国家税务局税务公报 （2006年10月1日） 目录 一、关于十月份纳税申报及税款入库期限的友情提醒 二、青岛市国家税务局关于启用新企业所得税纳税申报表 的通告 三、青岛市国家税务局关于转发《国家税务总局关于进一步 加强消费税纳税申报及税款抵扣管理的通知》的通知四、国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的通 知 五、国家税务总局关于购进整车改装汽车征收消费税问题 的批复 六、青岛市国家税务局青岛市地方税务局关于限期办理税 务登记等事项的通告 七、青岛市市北国家税务局《税务处理决定书》与《税务行 政处罚决定书》送达公告
关于十月份纳税申报及税款入库期限的友情提醒 根据《税收征收管理法实施细则》第一百零九条规定，2006年10月份增值税、消费税纳税申报及税款入库期调整为10月8日至10月17日，所得税纳税申报及税款入库期调整为10月8日至10月23日，储蓄存款利息所得个人所得税纳税申报和税款入库期限调整为10月8日至10月16日。
青岛市国家税务局关于启用新企业所得税纳税申报 表的通告 尊敬的纳税人： 根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）要求，自2006年10月1日起，全市国税系统所辖企业所得税纳税人统一使用新的企业所得税季度预缴纳税申报表和核定征收申报表（以下简称：新报表），旧报表同时停止使用，请您及时与当地国税机关取得联系、领取使用新报表。同时,季度企业所得税远程申报系统也已修改,请您及时通过远程申报系统升级软件，重新下载企业信息，再于10月份进行季度申报。 另外，新的企业所得税年度纳税申报表（适用于查帐征收纳税人）也将在2006年度申报时启用，其与旧报表相比变化很大，请您关注近期有关媒体的宣传及主管国税机关的培训通知，及时学习、掌握新报表的填报方法。 青岛市国家税务局 二OO六年九月二十九日
2012年青岛市中考数学试题 一、选择题（本题满分24分，共8小题，每小题3分） 1．－2的绝对值是【】 A．－1 2B．－2 C． 1 2D．2 2．下列图形中，既是轴对称图形，又是中心对称图形的是【】 A．B．C．D． 3．如图，正方体表面上画有一圈黑色线条，则它的左视图是【】 A．B．C．D． 4．已知⊙O1与⊙O2的半径分别为4和6，O1O2＝2，则⊙O1与⊙O2的位置关系是【】A．内切B．相交C．外切D．外离 5．某次知识竞赛中，10名学生的成绩统计如下： 则下列说明正确的是【】 A．学生成绩的极差是4 B．学生成绩的众数是5 C．学生成绩的中位数是80分D．学生成绩的平均分是80分 6．如图，将四边形ABCD先向左平移3个单位，再向上平移2个单位，那么点A的对应点A1的坐标是【】 A．(6，1) B．(0，1) C．(0，－3) D．(6，－3)
7．用图中两个可自由转动的转盘做“配紫色”游戏：分别旋转两个转盘，若其中一个转出红色，另一个转出蓝色即可配成紫色，那么可配成紫色的概率是【】 A．1 4B． 3 4C． 1 3D． 1 2 8．点A(x1，y1)、B(x2，y2)、C(x3，y3)都在反比例函数y＝－3 x的图象上，且x1＜x2＜0＜x3，则 y1、y2、y3的大小关系是【】 A．y3＜y1＜y2B．y1＜y2＜y3C．y3＜y2＜y1D．y2＜y1＜y3二、填空题（本题满分18分，共6小题，每小题3分） 9．(－3)0＋12×3＝． 10．为改善学生的营养状况，中央财政从2011年秋季学期起，为试点地区在校生提供营养膳食补助，一年所需资金约为160亿元，用科学记数法表示为元． 11．如图，点A、B、C在⊙O上，∠AOC＝60o，则∠ABC＝o． 12．如图，在一块长为22m、宽为17m的矩形地面上，要修建同样宽的两条互相垂直的道路（两条道路各与矩形一边平行），剩余部分种上草坪，使草坪面积为300m2．若设道路宽为x m，则根据题意可列方程为． 13．如图，在△ABC中，∠ACB＝90o，∠ABC＝30o，AC＝1．现在将△ABC绕点C逆时针旋转至△A′B′C，使得点A′恰好落在AB上，连接BB′，则BB′的长度为． 14．如图，圆柱形玻璃杯高为12cm、底面周长为18cm，在杯内离杯底4cm的点C处有一滴蜂蜜，此时一只蚂蚁正好在杯外壁，离杯上沿4cm与蜂蜜相对的点A处，则蚂蚁到达蜂蜜的最短距
青岛市2017年中考数学试卷 （考试时间：120分钟；满分：120分） 真情提示：亲爱的同学，欢迎你参加本次考试，祝你答题成功！ 本试题分第Ⅰ卷和第Ⅱ卷两部分，共有24道题．第Ⅰ卷1—8题为选择题，共24分； 第Ⅱ卷9—14题为填空题，15题为作图题，16—24题为解答题，共96分． 要求所有题目均在答题卡上作答，在本卷上作答无效． 第（Ⅰ）卷 一、选择题（本题满分24分，共有8道小题，每小题3分） 下列每小题都给出标号为A 、B 、C 、D 的四个结论，其中只有一个是正确的．每小题选对得分；不选、选错或选出的标号超过一个的不得分． 1．8 1-的相反数是（）． A ．8B ．8-C ． 81D ．81- 2．下列四个图形中，是轴对称图形，但不是中心对称图形的是（）． 3．小明家1至6月份的用水量统计如图所示，关于这组数据，下列说法错误的是（）． A 、众数是6吨 B 、平均数是5吨 C 、中位数是5吨 D 、方差是 34 4．计算323)2(6m m -÷的结果为（）． A ．m - B ．1- C ．43 D ．4 3- 5. 如图，若将△ABC 绕点O 逆时针旋转90°则顶点B 的对应点 B 1的坐标为（） A.)2,4(- B.)4,2(- C. )2,4(-
D.)4,2(- 6，如图，AB 是⊙O 的直径，C ，D ，E 在⊙O 上， 若∠AED ＝20°，则∠BCD 的度数为（） A 、100° B 、110° C 、115° D 、120° 7. 如图，平行四边形ABCD 的对角线AC 与BD 相交于点O ，AE ⊥BC ，垂足为E ，3=AB ，AC ＝2，BD ＝4，则AE 的长为（） A ．23 B ．2 3C ．721D ．7212 8. 一次函数)0(≠+=k b kx y 的图像经过点A （4,1--），B （2,2）两点，P 为反比例函数x kb y = 图像上的一个动点，O 为坐标原点，过P 作y 轴的吹吸纳，垂足为C ， 则△PCO 的面积为（） A 、2 B 、4 C 、8 D 、不确定 第Ⅱ卷 二、填空题（本题满分18分，共有6道小题，每小题3分） 9．近年来，国家重视精准扶贫，收效显著，据统计约65 000 000人脱贫。 65 000 000用科学计数法可表示为______________________。 10．计算.__________6)6 124(=?+ 11. 若抛物线m x x y +-=62与x 轴没有交点，则m 的取值范围是_____________° 12．如图，直线AB 与CD 分别与⊙O 相切于B 、D 两点，且AB ⊥CD ，垂足为P ，连接BD . 若BD ＝4，则阴影部分的面积为___________________。 13，如图，在四边形 ABCD 中，∠ABC ＝∠ADC ＝90°，E 为对角线AC 的中点，连接BE 、
青岛地方税务局网上电子申报系统 网上申报系统是运用现代化的通信手段和计算机网络信息处理技术，由纳税人利用计算机以拨号或专线等方式连接全球互联网(Internet)办理纳税申报、涉税事务等税收业务，税务机关据此征收并扣缴税款的综合信息处理系统。网上报税系统的运用进一步强化计算机应用技术在税收业务中的依托作用，更好地贯彻了方便纳税人，优化办税服务，提高征管效率，降低税收成本的办税宗旨，同时为税务部门撤并办税机构，进行集中征收，集中管理提供了有利条件，并且本系统作为实际应用是税务机关实现“政府上网”工程的重要组成部分。远程申报系统将有利于提高企业报税工作效率，加强税企之间信息沟通。申报流程：连接互联网：利用ADSL 宽带（一线通）、普通宽带、电话拨号连接等上网方式连接互联网（Internet）。打开网站：启动浏览器IE（Internet Explorer），即双击电脑桌面上的图标。然后在打开的新页面上方地址栏中输入远程申报网站网址：敲击“回车”键后，通过网络就可以连接到青岛地税网上办税综合业务平台的登录页面。- 5 - 登录网站：在综合业务平台左侧“网上报税”栏目中填写用户相应的“纳税人识别号”和“密码”以及“验证码”，然后点击“登录”按钮进入到报税主页面，进行报表填写。填写申报表：登录进入本系统后，在屏幕左侧会动态显示“本月应申报税种”、“尚未提交的报表”“待办事务”、“其他税费申报”等申报栏。在“本月应申报税种”栏中，用户可以看到当月应该申报的税种报表，用户直接点击其中所列的报表名称即可进行申报表填写，完成填写的报表会自动从“本月应申报税种”栏目中消失，并且出现在“尚未提交的报表”栏目中；在“待办事务”、“其他税费申报”等栏目中分别包括用户需要办理的涉税事务信息和其它税费报表，用户可根据实际情况进行操作。- 6 - 具体操作方法（以营业税为例）：1、单击主页面中左侧的“本月应申报报表”中“营业税” 的税种名称，在右侧就会出现此税种的报表。进入后，开始录入数据。2、选择您需要申报的“计税项目”，接着依此填写“本期项目收入”等数据。当用户的“计税项目”多于填写页面中的数目时（页面中默认有三个计税项目），单击“增加一行”，在新增加的行中继续录入数据。 3、当所有数据填写完毕后，单击“保存”按钮，系统将根据用户填写的数据自动计算出税金，这时画面上出现“税收通用缴款书”代表您的报表已保存成功。注：其它报表的填写流程与此类同，这里不再详述，具体操作可参看网站中“使用指南”版块里的相关说明。提交或删除已填写报表：填写完所有报表数据后，点击主页面左侧动态信息栏中的“尚未提交的报表”栏目中显示的报表名称，进入到提交页面。在此用户可以看到已经填写保存完毕，但还尚未进行提交申报的报表。查验报表是否正确，通过点击明细栏中的“查看”链接，可以清楚察看所填写报表的具体信息，如日期、类型、金额等。如果您在提交数据之前发现所填写的报表有误，请先在错误的报表前面的小方框中单击鼠标打上“√”标记，然后点击“删除选中的数据”按钮，将错误报表删除，并重新填写。如果报表正确，请先在前面打上“√”标记，然后点击“提交- 7 - 选中的数据”，将报表从网上提交给地税局。然后进入到“数据查询”中查询您的报表是否提交成功。提交完报表1 分钟后在“数据查询”中的“税票信息查询”查询银行扣款反馈信息，如果提示转账成功便可到开户行领取税票。注：如果您所申报的报表是零申报，需进入到“数据查询” 中查询您的申报是否成功即可，无需查询税票信息。查询申报数据：查询报表请点击主页面导航栏中的“数据查询”，打开数据查询界面。在“按申报的月份查询”中选择所要查询的月份，再单击“申报数据查询”按钮，系统将会显示用户设定的此月份申报的报表结果，包括未提交和提交成功的报表。注：如果用户要查询当月报表内容时，无需修改日期直接点击“申报数据查询”即可。查询划款信息：查询税票转账信息与查询报表操作基本相同，请先点击主页面导航栏中的“数据查询”，打开数据查询界面。在“按申报的月份查询”中选择所要查询的月份，单击“税票信息查询” 按钮，系统将会显示用户设定的月份中报表的税票转账信息。注：零申报的税、费没有税票信息；如果用
青岛市中考数学23题汇编 1.(07年中考)提出问题：如图①，在四边形ABCD 中，P 是AD 边上任意一点，PBC ?与ABC ?和DBC ?的面积之间有什么关系？ 探究发现：为了解决这个问题，我们可以先从一些简单的、特殊的情形入手: ⑴当12 AP AD = 时(如图②)： 1,2 A P A D A B P =? 和ABD ?的高相等， 12 A B P A B D S S ??∴=. 1,2 P D A D A P A D C D P =-=? 和CDA ?的高相等， 1C D P C D A S S ??∴= ()()11 2211 22 11 22 PBC ABP CDP ABCD ABD CDA ABCD DBC ABC ABCD ABCD ABCD DBC ABC S S S S S S S S S S S S S S ?????????∴=--=--=----=+四边形四边形四边形四边形四边形⑵当13AP AD =时，探求PBC S ?与ABC S ?和DBC S ?之间的关系，写出求解过程； ⑶当16 AP AD =时，PBC S ?与ABC S ?和DBC S ?之间的关系式为：__________________________； ⑷一般的，当1AP AD n =(n 表示正整数)时，探求PBC S ?与ABC S ?和DBC S ?之间的关系,写出求解过程； 问题解决：当m AP AD n =(01m n ≤≤)时，PBC S ?与ABC S ?和DBC S ?之间的关系式为:__________________. 图① 图②
2. (08年中考)实际问题：某学校共有18个教学班，每班的学生数都是40人.为了解学生课余时间上网情况，学校打算做一次抽样调查，如果要确保全校抽取出来的学生中至少有10人在同一班级，那么全校最少需要抽取多少名学生？ 建立模型：为解决上面的“实际问题”，我们先建立并研究下面从口袋中摸球的数学模型. 在不透明的口袋中装有红、黄、白三种颜色的小球各20个(除颜色外完全相同)，现要确保从口袋中随机摸出的小球至少有10个是同色的，则最少需要摸出多少个小球？ 为了找到解决问题的办法，我们可以把上述问题简单化， ⑴我们首先考虑最简单的情况：即要确保从口袋中摸出的小球至少有2个是同色的，则最少需摸出多少个小球？ 假若从袋中随机摸出3个小球，它们的颜色可能会出现多种情况，其中最不利的情况就是它们的颜色各不相同，那么只需再从袋中摸出1个小球就可确保至少有2个小球同色，即最少需摸出的小球的个数是：134+=(如图①)； ⑵若要确保从口袋中摸出的小球至少有3个是同色的呢？ 我们只需在⑴的基础上，再从袋中摸出3个小球，就可确保至少有3个小球同色，即最少需摸出小球的个数是：1327+?=(如图②)； ⑶若要确保从口袋中摸出的小球至少有4个是同色的呢？ 我们只需在⑵的基础上，再从袋中摸出3个小球，就可以确保至少有4个小球同色，即最少需摸出小球的个数是：13310+?=(如图③)； …… ⑽若要确保从口袋中摸出的小球至少有10个是同色的呢？ 我们只需在⑼的基础上，再从袋中摸出3个小球，就可以确保至少有10个小球同色，即最少需摸出小球的个数是： ()1310128+?-=(如图⑩). 模型拓展一：在不透明的口袋中装有红、黄、白、蓝、绿五种颜色的小球各20个(除颜色外完全相同)，现从袋中随机摸球： ⑴若要确保摸出的小球至少有2个同色，则最少需摸出小球的个数是___________________； ⑵若要确保摸出的小球至少有10个同色，则最少需摸出小球的个数是___________________； ⑶若要确保摸出的小球至少有n 个同色(n <20)，则最少需摸出小球的个数是___________________. 模型拓展二：在不透明的口袋中装有m 种颜色的小球各20个(除颜色外完全相同)，现从袋中随机摸球： ⑴若要确保摸出的小球至少有2个同色，则最少需摸出小球的个数是___________________； ⑵若要确保摸出的小球至少有n 个同色(n <20)，则最少需摸出小球的个数是___________________. 问题解决：⑴请把本题中的“实际问题”转化为一个从口袋中摸球的数学模型； ⑵根据⑴中建立的数学模型，求出全校最少需要抽取多少名学生. 图① 图② … 图③ 9图⑩
关于印发青岛市地方税务局房地产开发项目土地增值税税款清算管理暂行办法的通知 青地税发[2008]100号 成文日期:2008年05月22日 市稽查局、征收局，各分局、各市地税局: 为进一步加强全市房地产开发项目土地增值税税款清算的管理，市局制定了《青岛市地方税务局房地产开发项目土地增值税税款清算管理暂行办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。市征收局，各分局、各市地税局要成立土地增值税清算工作领导小组，建立清算工作制度，明确清算岗责分工，清算审查工作必须有两人以上参与，将市局各项规定执行到位。各单位执行中遇到问题请及时向市局反映。
青岛市地方税务局 房地产开发项目土地增值税税款清算管理暂行办法 第一章总则 第一条为规范和加强我市房地产开发项目土地增值税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》以及《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》等有关规定，结合本市实际，制定本办法。 第二条凡在本市行政区域内取得国有土地使用权后从事房地产开发的企业（以下简称开发企业），其房地产开发项目符合国家规定的清算条件时，适用本办法。 第三条土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算。 开发企业成片受让土地使用权后分期分批开发的项目，以国土、规划等主管部门批准文书注明的分期分批项目为单位进行清算。 第四条本办法所称主管税务机关，是指开发企业开发项目所在地的地方税务机关，包括市征收局、各分局和各县级市地税局。 本办法所称普通住房，是指青岛市人民政府根据国家有关规定公布的普通标准住房。 本办法所称可售建筑面积，是指开发企业向县级以上人民政府房产管理部门办理登记可供销售的商品房的建筑面积。 本办法所称公共配套设施，是指与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施。 第五条开发企业进行土地增值税清算时，可以委托有资格的税务师事务所进行土地增值税清算税款鉴证，也可采取自行计算并申报的方式。 税务师事务所按国家税务总局《土地增值税清算鉴证业务准则》的规定出具的鉴证报告，主管税务机关应当受理，并进行认真审核。税务师事务所出具无保留意见和保留意见的鉴证报告，可以按规定作为办理土地增值税清算申报或审批事宜的依据。 第二章清算条件 第六条符合下列情形之一的，开发企业应当向主管税务机关申报土地增值税税款清算： （一）房地产开发项目全部竣工、完成销售的； （二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的； （三）直接转让土地使用权的。 第七条符合下列情形之一的，主管税务机关可以通知开发企业申报土地增值税税款清算： （一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在百分之八十五（含）以上，或该比例虽未超过百分之八十五，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的； （二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的； （三）纳税人申请注销税务登记但未办理增值税清算手续的； （四）省税务机关规定的其他情况。 第三章房地产转让收入 第八条开发企业转让房地产的收入，是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附
青岛市地方税务局关于土地增值税预征和核定征收有关问题 的公告 【法规类别】土地增值税 【发文字号】青岛市地方税务局公告2014年第1号 【发布部门】青岛市地方税务局 【发布日期】2014.02.26 【实施日期】2014.03.01 【时效性】现行有效 【效力级别】地方规范性文件 青岛市地方税务局关于土地增值税预征和核定征收有关问题的公告 （青岛市地方税务局公告2014年第1号） 根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则和财政部、国家税务总局的有关规定，结合我市实际，决定进一步规范我市房地产开发项目土地增值税预征和核定征收管理，现将有关问题公告如下： 一、关于房地产开发项目土地增值税的预征 （一）纳税人在未取得由主管地税机关作出的开发项目土地增值税清算申报审核结论之前，转让房地产取得的全部价款及有关的经济收益，包括货币收入、实物收入和其他收入，均应按规定的预征率，预缴土地增值税。 纳税人在销售开发产品的过程中，随同房价向购房人收取的装修费、设备安装费、管
理费、手续费和咨询费等价外收费，应并入房地产转让收入，作为房屋销售计税价格的组成部分，预缴土地增值税。 （二）纳税人开发建设并销售房地产，土地增值税预征率如下： 1.普通标准住宅，预征率为2%。但对于每平方米销售价格超过20000元，不超过25000元的，预征率为3%；每平方米销售价格超过25000元的，预征率为5%。 2.非普通标准的住宅，预征率为3%。但对于每平方米销售价格超过20000元，不超过25000元的，预征率为4%；每平方米销售价格超过25000元的，以及别墅（独栋商品住宅），预征率为5%。 3.单独销售车库、车位、阁楼、储藏室等附属设施，预征率为3%。 4.商业用房、办公用房，预征率为5%。 纳税人销售的经济适用住房、廉租住房、限价房等保障性住房，暂不预征土地增值税；销售保障性住房项目中的商业用房和非保障性住房，应按规定预征土地增值税。 房地产类型的划分标准，按照房地产销（预）售登记和权属登记的有关规定执行；普通住宅与非普通住宅的划分界限，按照青岛市人民政府的有关规定执行。 （三）纳税人开发建设的房地产项目，平均销售价格明显高于本区域房地产销售价格，增值额和增值率较高，主管地税机关可在该项目取得预（销）售许可后，通知纳税人提交土地成本、建安成本和销售价格等信息，匡算预计增值额，确定土地增值税税负率，若分房地产类型超过本条第（二）项规定的预征率的，制作《税务事项通知书》告知纳税人，按照匡算的税负率预缴土地增值税。 纳税人取得前款所称的《税务事项通知书》后，不再执行本条第（二）项的规定，并于取得《税务事项通知书》后的次月申报期内，计算补缴该项目前期房地产转让收入预缴土地增值税额与按照主管地税机关通知税负率计算应纳税额之间的差额。 二、关于土地增值税的核定征收
青岛市中考数学 23 题汇编 1.(07 年中考 )提出问题：如图①，在四边形 ABCD 中， P 是 AD 边上任意一点， PBC 与 ABC 和 DBC 的面积之间有什么关系？ 探究发现：为了解决这个问题，我们可以先从一些简单的、特殊的情形入手 : ⑴当 AP 1 AD 时 (如图② )： 2 Q AP 1 AD, ABP 和 ABD 的高相等， 2 S ABP 1 S ABD . 2 Q PD AD AP 1 AD , CDP 和 图① CDA 的高相等， 2 S CDP 1 S CDA 2 图② S PBC S 四边形 ABCD S ABP S CDP S 四边形 ABCD 1 S ABD 1 S CDA 2 2 ⑵ 当 AP 1 AD 时 ， 探 求 S PBC 与 S ABC 和 S 四边形 ABCD 1 S 四边形 ABCD S DBC 1 S 四边形 ABCD S ABC 3 2 2 1 S DBC 1 S ABC 2 2 S DBC 之间的关系，写出求解过程； ⑶当 AP 1 AD 时， S PBC 与 S ABC 和 S DBC 之间的关系式为： __________________________ ； 6 ⑷一般的，当 AP 1 AD (n 表示正整数 )时，探求 S PBC 与 S ABC 和 S DBC 之间的关系 ,写出求解过程； n 问题解决：当 AP m AD ( 0 m 1)时， S PBC 与 S ABC 和 S DBC 之间的关系式为 :__________________. n n