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会计稳健性研究综述
作者：韩朦朦
来源：《财讯》2017年第03期
越来越多的研究表明，会计稳健性是财务报告的重要特征之一，对于会计稳健性的研究一直是国内外学者关注的重点，由于现实的不确定性，以及债务契约双方翻益的不一致，出于资本保全的考虑，外部资本提供者会对企业的会计稳健性产生要求。
会计稳健性会计稳健性的存在性经济后果
引言
近年来，伴随着我国证券市场的发展，会计稳健性在会计实务中的重视程度逐步加强，这将在很大程度上影响企业的稳健性水平。市场经济条件下，企业在生产经营过程中不可避免的会遭遇风险，谨慎性原则作为会计信息质量的原则之一，能够使企业在风险实际发生之前对其加以防范并逐步化解，可以说，谨慎地选择会计政策，对企业的经营决策有正向的引导作用，使利益相关者的自身利益得以保护，并提高企业的综合竞争力。本文将从会计稳健性产生的原因、会计稳健性是否存在以及会计稳健性产生的经济后果进进行论述。
会计稳健性的存在性
国外学者对于会计稳健性的存在的研究起步较早，有人还适当考虑了地区和时序的差异，研究较为全面和深刻。Devine（1963）等学者一致认为在企业的财务报告中，会计稳健性普遍存在。Basu（1997）研究了会计稳健性在美国上市公司中的存在性。根据会计盈余和股票收益间的相关关系，构造了衡量会计稳健性的指标，研究结果表明会计稳健性对负的股票回报率的反应速度大约是对正回报率反应速度的5.5倍，即会计盈余对“坏消息”的放映更加及时，对“好消息”的反映较为迟缓。该研究不仅证实了会计稳健性在美国公司是普遍存在的，同时还表明会计稳健性会受到审计师所面临的法律风险的影响。
目前，会计稳健性在我国上市公司中是否存在仍然有一定争议。Ball，Robin和Wu （2003）以1992年至1998年的中国上市公司数据为样本，研究在国际会计准则和我国的企业会计准则两个计量标准下，会计盈余是否具备稳健性，研究结果表明在两种标准计量下，会计盈余均不具备会计稳健性，他们猜测这可能是由中国特殊的制度背景造成的。
曲晓辉和邱月华（2007）研究表明：在1995年至1997年期间，我国上市公司不具有会计盈余稳健性，2001年至2004年期间上市公司虽然具备稳健性特征，但这不是真正意义上的稳健性，而是由于亏损公司“洗大澡”行为造成的；并且2001年《企业会计制度》的实施显著提升了上市公司盈余的稳健性。陈旭东和黄登仕（2006）的研究指出我国上市公司从2001年开始普遍存在会计稳健性。