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财务报表审核程序

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财务报表审核程序

财务报表审核程序

1、【报表初审】

由集团财务总监或财务经理对各公司财务报表进行初审,以书面形式陈列发现的疑似问题,并对问题做出初步判断。

2、【情况报审】

将初审意见报告集团总经理,当面陈述情况,听取总经理处理意见,确定询问核实议题。

3、【询问核实】

召集会议、视频通话或电话沟通等方式,询问核实所发现的问题,判别问题的成因和性质,探讨改进和修正方法。

4、【提出改进办法】

将问题的成因和改进修正办法形成书面文件,加盖集团财务章后下发到上报公司总经理和财务经理处,限期改正。

5、【改进结果复查】

下月报表初审时,重点查看改进情况,并追溯到原始账表修正结果,保证改进意见落实到位。

6、【责成纠正】

对没做改进修正和改进修正不到位的公司,报请集团总经理签批责成文件,责成所属公司总经理限期纠正。

7、【经济处罚】

对限期不做纠正的公司,按照*****号文件规定,

对该公司总经理和财务经理进行经济处罚,罚款从下月所发工资中扣除,收缴集团财务。

8、【行政处理】

对二次收到经济处罚仍不做改进的,书面报告董事长提请行政处理,同时建议该公司董事会做出行政处理决议。

财务报表的定义和构成

第十七章财务报告 本章考情分析 本章主要阐述财务报告的内容及其编制。分数在10分左右,属于比较重要章节。 本章近三年主要考点: (1)财务报表项目金额间的相互抵销; (2)流动性项目的判断; (3)营业利润的计算; (4)现金流量净额; (5)经营活动现金流量净额的计算; (6)现金流量的分类; (7)关联方的判断; (8)报告分部的确定; (9)中期财务报告的表述; (10)中期财务报告附注应当披露的内容; (11)差错更正的会计处理等。 本章应关注的主要问题: (1)资产负债表的编制; (2)利润表的编制; (3)现金流量的分类及计算; (4)分部报告相关概念; (5)关联方关系的判断; (6)中期财务报告及其附注编制要求; (7)差错更正的会计处理等。 2017年教材主要变化 (1)增加“资产负债表中调整或增设相关项目”的说明; (2)删除“资产负债表编制示例”; (3)删除“利润表编制示例”; (4)删除“现金流量表编制示例”但保留现金流量表格式; (5)删除“有者权益变动表的编制示例”; (6)增加“前期差错及其更正”内容。 主要内容

第一节财务报表概述 第二节资产负债表 第三节利润表 第四节现金流量表 第五节所有者权益变动表 第六节财务报表附注披露 第七节中期财务报告 第八节前期差错及其更正 第一节财务报表概述 ◇财务报表的定义和构成 ◇财务报表列报的基本要求 一、财务报表的定义和构成 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分:(1)资产负债表;(2)利润表;(3)现金流量表;(4)所有者权益(或股东权益,下同)变动表;(5)附注。 财务报表的这些组成部分具有同等的重要程度。 二、财务报表列报的基本要求 财务报表项目应当以总额列报,资产和负债、收入和费用不能相互抵消,即不得以净额列报,但企业会计准则另有规定的除外。以下三种情况不属于抵销,可以以净额列示:(1)一组类似交易形成的利得和损失以净额列示,但具有重要性的除外; (2)资产或负债项目按扣除备抵项目后的净额列示; (3)非日常活动的发生具有偶然性,并非企业主要的业务。 【例题·多选题】关于财务报表项目金额间的相互抵销,下列说法中正确有()。 A.汇兑损益应当以净额列报,不属于抵销 B.资产计提的减值准备,不属于抵销 C.非流动资产处置形成的利得或损失,应当按处置收入扣除该资产的账面金额和相关销售费用后的净额列报,不属于抵销 D.为交易目的而持有的金融工具形成的利得和损失应当以净额列报,不属于抵销 【答案】ABCD 第二节资产负债表 ◇资产负债表的内容及结构 ◇金融资产和金融负债允许抵销和不得相互抵销的要求 ◇资产和负债按流动性列报 ◇资产负债表的填列方法 一、资产负债表的内容及结构 (一)资产负债表的内容 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 (二)资产负债表的结构

30财务报表列表

《企业会计准则第30号——财务报表列报》 比较与分析 一、新准则的主要内容 财政部于2oo6年2月颁布了《企业会计准则第30号—— 财务报表列报》(以下称为“本准则”),要求上市公司从2007年1月1日起实施。它是第一次对财务报告以准则的形式作出规范。 本准则由总则、基本要求、资产负债表、利润表、所有者权益变动表、附注六章组成。 (一)第一章“总则” 在总则部分,包括制定本准则的目标、依据、财务报表应包含内容特殊列报的要求。” 1.本准则的制定目标:为了规范财务报表列报,保证同一企业不同期间和同一期间不同企业的财务报表相互可比。 2.制定依据,根据《企业会计准则——基本准则》,制定本准则。 3.财务报表应包含的内容:资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益,下同)变动表、附注。 4.特殊列报的要求:现金流量表的编制和列报,以及其他会计准则的特殊要求,适用《企业会计准则第31号——现金流量表》和其他相关会计准则。 (二)第二章“基本要求” 在“基本要求”部分,包括编制财务报表的要求,从持续经营、一致性、重要性、抵销、可比信息、应披露内容、涵盖期间等几个方面对财务报表的编制进行规定。

1.持续经营:企业应当以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照《企业会计准则—— 基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量,在此基础上编制财务报表。 2.一致性:财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致,不得随意变更,但下列情况除外:(1)会计准则要求改变财务报表项目的列报。(2)企业经营业务的性质发生重大变化后,变更财务报表项目的列报能够提供更可靠,更相关的会计信息。 3.重要性: (1)重要性定义:是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的,该项目具有重要性。重要性应当根据企业所处环境,从项目的性质和金额大小两方面予以判断。 (2)性质或功能不同的项目,应当在财务报表中单独列报,但不具有重要性的项目除外。 (3)性质或功能类似的项目,其所属类别具有重要性的,应当按其类别在财务报表中单独列报。 4.抵销。(1)不得抵销部分:财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销,但其他会计准则另有规定的除外。(2)特别指出:资产项目按扣除减值准备后的净额列示,不属于抵销;非日常活动产生的损益,以收入扣减费用后的净额列示,不属于抵销。 5.可比信息。 (1)当期财务报表的列报,至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据,以及与理解当期财务报表相关的说明,但其他会计准则另有规定的除外。 (2)财务报表项目的列报发生变更情况:应当对上期比较数据按照与期的列报要求进行调整,并在附注中披露调整的原因和性质,以及调整的各项目金额。对上

财务报表分析的意义和内容

财务报表分析的意义和内容 财务报表分析的意义 财务报表能够全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况,但是单纯从财务报表上的数据还不能直接或全面说明企业的财务状况,特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低,只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位,因此要进行财务报表分析。 做好财务报表分析工作,可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况,揭示企业未来的报酬和风险;可以检查企业预算完成情况,考核经营管理人员的业绩,为建立健全合理的激励机制提供帮助。 财务报表分析的内容 财务报表分析是由不同的使用者进行的,他们各自有不同的分析重点,也有共同的要求。从企业总体来看,财务报表分析的基本内容,主要包括以下三个方面: 1、分析企业的偿债能力,分析企业权益的结构,估量对债务资金的利用程度。 2、评价企业资产的营运能力,分析企业资产的分布情况和周转使用情况。 3、评价企业的盈利能力,分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况。 以上三个方面的分析内容互相联系,互相补充,可以综合的描述出企业生产经营的财务状况、经营成果和现金流量情况,以满足不同使用者对会计信息的基本需要。 其中偿债能力是企业财务目标实现的稳健保证,而营运能力是企业财务目标实现的物质基础,盈利能力则是前两者共同作用的结果,同时也对前两者的增强其推动作用。对上市公司的应用 通过对上市公司财务报表的有关数据进行汇总、计算、对比,综合地分析和评价公司的财务状况和经营成果。对于股市的投资者来说,报表分析属于基本分析范畴,它是对企业历史资料的动态分析,是在研究过去的基础上预测未来,以便做出正确的投资决定。 上市公司的财务报表向各种报表使用者提供了反映公司经营情况及财务状况的各 种不同数据及相关信息,但对于不同的报表使用者阅读报表时有着不同的侧重点。一般来说,股东都关注公司的盈利能力,如主营收入、每股收益等,但发起人股东或国家股股东则更关心公司的偿债能力,而普通股东或潜在的股东则更关注公司的发展前景。此外,对于不同的投资策略,投资者对报表分析侧重不同,短线投资者通常关心公司的利润分配情况以及其他可作为“炒作”题材的信息,如资产重组、免税、产品价格变动等,以谋求股价的攀升,博得短差。长线投资者则关心公司的发展前景,他们甚至愿意公司不分红,以使公司有更多的资金由于扩大生产规模或用于公司未来的发展。 虽然公司的财务报表提供了大量可供分析的第一手资料,但它只是一种历史性的静态文件,只能概括地反映一个公司在一段时间内的财务状况与经营成果,这种概括的反映远不足以作为投资者作为投资决策的全部依据,它必须将报表与其他报表中的数据或同一报表中的其他数据相比较,否则意义并不大。例如,琼民源96年年度报表中,你如果将其主营收入与营业外收入相比较,相信你会作出一个理性的投资决定。所以说,进行报表分析不能单一地对某些科目关注,而应将公司财务报表与宏观经济面一起进行综合判断,与公司历史进行纵向深度比较,与同行业进行横向宽度比较,把其中偶然的、非本质的东西舍弃掉,得出与决策相关的实质性的信息,以保证投资决策的正确性与准确性。 衡量公司财务状况的主要内容包括:

财务报表各项目中英文对照

财务报表各项目中英文对照 一、损益表INCOME STATEMENT Aggregate income statement 合并损益表 Operating Results 经营业绩 FINANCIAL HIGHLIGHTS 财务摘要 Gross revenues 总收入/毛收入 Net revenues 销售收入/净收入 Sales 销售额 Turnover 营业额 Cost of revenues 销售成本 Gross profit 毛利润 Gross margin 毛利率 Other income and gain 其他收入及利得 EBITDA 息、税、折旧、摊销前利润(EBITDA) EBITDA margin EBITDA率 EBITA 息、税、摊销前利润 EBIT 息税前利润/营业利润 Operating income(loss)营业利润/(亏损) Operating profit 营业利润 Operating margin 营业利润率 EBIT margin EBIT率(营业利润率) Profit before disposal of investments 出售投资前利润 Operating expenses: 营业费用: Research and development costs (R&D)研发费用 marketing expensesSelling expenses 销售费用 Cost of revenues 营业成本 Selling Cost 销售成本 Sales and marketing expenses Selling and marketing expenses 销售费用、或销售及市场推广费用 Selling and distribution costs 营销费用/行销费用

财务报表内部逻辑关系41978

财务报表的逻辑关系: 在财务报表中,有些勾稽关系是精确的,即各个项目之间可以构成等式。如:资产=负债+所有者权益; ①资产 流动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收股利+应收利息+应收账款+其他应收款+预付账款+应收补贴款+存货+待摊费用+其他流动资产 长期投资=长期股权投资+长期债权投资 固定资产净值=固定资产原值-累计折旧 固定资产=固定资产净值+工程物资+在建工程+固定资产清理 无形资产及其他资产=无形资产+长期待摊费用+其他长期资产 资产合计=流动资产+长期投资+固定资产+无形资产及其他资产+递延税款借项“预付账款”项目,反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的借方余额合计填列。如“预付账款”科目所属有关明细科目有贷方余额的,应在本表“应付账款”项目填列。如“应付账款”科目所属明细科目有借方余额的,也应包括在本项目。 “固定资产清理”项目,反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值,以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。关注该科目应结合“营业外支出”科目,它们之间存在勾稽关系。 “应收账款”项目,反映企业因销售商品、产品和提供劳务等应向购买单 位收取的各种款项,减去已计提的坏账准备后的净额。如“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额,表示是“预收账款”项目。 分析公式: (a)反映偿债能力的比率 偿债能力是指企业偿还到期债务的能力。反映偿债能力的比率通常有以下几个: ⒈流动比率。是指企业流动资产与流动负债的比率,计算公式为: 流动比率=流动资产/流动负债 一般来说,流动比率越高,说明资产的流动性越强,短期偿债能力越强,流动比率越低,说明资产的流动性越差,短期偿债能力越弱。流动比率大于1,说明企业流动资产大于流动负债,企业偿还短期负债不必动能用固定资产等非流动资产:流动比率小于1,说明企业流动资产小于流动负债,企业偿还短期负债需要动用固定资产等非流动资产,企业的偿还能力有一定困难。 ⒉速动比率。速动比率又称酸性实验比率,是指速动资产同流动负债的比率,

财务报表分析的主要内容

财务报表分析的主要内容 1、资产负债表分析 资产负债表分析是商业银行会计报表分析的基础,主要是结合资产、负债和权益项目,从安全性、流动性、盈利性等方面对商业银行的运营情况进行分析。 (1)安全性分析 商业银行在运营过程中应遵循安全性的原则。对安全性进行分析主要是通过一些财务指标的计算,对商业银行资产负债的配比情况、资产保全能力及程度进行考察。衡量商业银行安全性的指标主要有: 负债总额 负债比率= 资产总额 反映商业银行债权的保障程度,该指标越低,说明债权人得到的保障程度越高,同时也说明商业银行的清偿能力越强。 所有者权益 权益资本比率= 总资本 反映商业银行总资本中所有者权益的贡献率,权益资本比率越高,说明商业银行资本成本越低,发展安全性较高。 总资本 资本对风险资产的比率= 风险资产 动态反映银行防范资本风险的能力的高低。 不良资产总额 不良资产率= 资产总额 表示资产安全程度,不良资产比重越高,说明金融机构面临的风险越大。 资本充足率=(核心资本+附属资本-扣减项目)÷加权风险资产总额反映商业银行安全性具有代表性的指标,巴塞尔资本协议规定商业银行资本充足率不应低于8%。 (2)流动性分析 流动性风险是商业银行面临的最主要风险之一。流动性与商业银行的支付能力、头寸的余缺等存在密切联系。分析商业银行流动性的指标主要有:

流动=流动负债 流动资产 表示商业银行资金流动速度,是衡量商业银行流动资产抵偿流动负债能力的通用比率,该比率越高,抵债能力越强。但流动比率过大,也显示商业银行未能使流动资产得到充分利用。按《商业银行法》规定,商业银行流动比例不得低于25%。 资产周转比率=总资产 总收入 表示商业银行资产的生产能力,生产能力越强,偿付债务的能力也就越强。 核心存款占总资产的比率=总资产 核心存款 反映商业银行最稳定的存款占总资产的比例,说明商业银行资金来源稳定情况。 流动性资产占盈利性资产的比率= 短期投资 盈利性资产短期投资 反映商业银行盈利性资产中流动性较强的资产的比重,该比率越高流动性越强。 一年内到期的证券占总资产的比率=总资产 一年内到期的证券 预测未来一年内现金流情况,该比率越高,说明未来现金流入量越多。 (3)盈利能力分析 盈利能力分析主要是评价商业银行通过运营获取收益的能力。商业银行盈利能力的强弱直接影响到企业的偿债能力、资本结构的变化和企业现金流量。衡量商业银行盈利能力水平的指标主要有: 资产收益率=总资产 净利润 表示商业银行资产的回报能力,是衡量金融机构盈利状况的最重要指标。该比率越高,说明金融机构在增收节支方面的效果越好。

财务报表的最新基本要求

附件三 企业会计准则第××号——财务报表列报(草案) 第一章总则 第一条为了规范企业财务报表的列报,保证同一企业不同期间和同一期间不同企业的财务报表之间相互可比,根据《企业会计准则第××号——基本准则》,制定本准则。 第二条本准则所称财务报表是指反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。财务报表至少应当包括以下组成部分: (一)资产负债表; (二)利润表; (三)利润分配表; (四)所有者权益增减变动表; (五)现金流量表;

(六)附注。 第三条本准则适用于合并财务报表和个别财务报表的列报。 第四条本准则不涉及下列各项: (一)财务报表中交易和事项的确认与计量; (二)其他具体会计准则中规定的特殊列报要求; (三)现金流量表列报的内容和格式,按照《企业会计准则第××号——现金流量表》的规定进行处理。 第二章财务报表列报的基本要求 第五条企业应当以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照《企业会计准则第××号——基本准则》和其他各项具体会计准则的规定编制财务报表。 第六条财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致,不得随意变更。具体会计准则的列报要求发生改变,或者企业的主要经营业务发生重大变化除外。

第七条性质或功能不同的项目,应当在财务报表中单独列报,不具有重要性的项目除外;性质或功能类似的项目,其所属类别具有重要性的,应当按其类别在财务报表中单独列报。 第八条财务报表中的资产项目和负债项目、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销,具体会计准则另有规定除外。 资产项目按扣除减值准备后的净额列报,不属于抵销。 第九条企业列报当期财务报表时,至少应当提供上一会计期间所有列报项目的比较数据,以及与理解当期财务报表相关的说明,具体会计准则另有规定除外。 财务报表项目的列报发生变化时,应当对上期比较数据按照当期的列报要求进行调整,并在附注中披露调整情况;如果企业难以对上期比较数据进行调整,应当在附注中披露不能调整的原因。 第十条企业应当在财务报表的显著位置披露以下各项:(一)编报企业的名称; (二)财务报表是个别财务报表或合并财务报表;

财务报表具体项目分析报告

. . . 企业财务综合分析 专业名称:会计 班级: 081602班 姓名:雷冰鸣 指导教师:

财务报表具体项目分析 (一)资产负债表分析 货币资金:与去年相比有较大幅度减少,且在总资产中所占比重也有小幅度减少。分析其原因可能是由于企业在今年营利能力略有下降,或者是有其他大项目的 支出,造成企业资金紧张,造成货币资金减少。 应收票据:与去年相比有很大的增加,且在总资产中所占比重也有一定幅度增加。分析其原因可能是虽然企业今年产品销量增加,但大多企业是用票据支付,或者 其他原因造成增加。 应收账款:与去年相比有很大增加,在总资产中所占比重也有一定增加。分析其原因可能是在今年销量增加的同时,有些企业采用赊销的方式购买该公司产品,或 者是企业在以前年度收到的票据在到期后因付款人无力支付或其他原因而 发生拒付将该票据的账面余额转入而造成增加,也可能是因为企业为扩大销 售规模放宽信用政策造成债权规模增大。 预付款项:与去年相比有很大减少,在总资产中所占比重也有一定减少。分析其原因与无形资产、在建工程科目相结合,可能是由于在以前年度构建这些工程造成 该项目增加,至今年为止停止了预付款,所以与以前比有很大减少。 其他应收款:与去年相比有非常大的增加,在总资产中所占比重也有一定增加。分析其原因可能是在企业扩大销售规模的同时出租物的包装物租金、保证金、向职 工收取的垫付款项等其他项目也随之增加。 存货:与去年相比有一定减汪,在总资产中所占比重一定减少。分析其原因与应收票据、应收账款等科目结合分析可能是企业今年销量增加,有时生产不及, 造成存货数量减少。 一年内到期的非流动资产:与去年相比有很大减少,在总资产中所占比重也有小幅度减少。分析其可能是由于在以前年度有大量非流动资到期造成该项目金额较 多,而今年由于相对于以前年度相比到期的非流动资产较少,所以显示今年 较少。 长期股权投资:与去年相比有非常大幅度增加,在总资产中所占比重也有很大增加。分

内部财务报表管理制度(范本)

内部财务报表管理制度(范本) 为规范、加强公司内部管理,全面掌握资产经营情况,准确及时地反映整个公司的会计信息,防止资产流失,保护股东权益,根据企业会计制度、审计条例等有关规定,结合公司实际,制定本制度。 一、公司内部财务报表的种类 财务报表名称填报单位编报期报送时间报送方式 资产负债表资产经营单位月报7日前A4纸 损益表资产经营单位月报7日前A4纸 债权债务表资产经营单位月报7日前A4纸 生产费用汇总表生产单位月报5日前B4纸 转出产品成本分配汇总表生产单位月报5日前B4纸 动力成本结转计算表动力公司月报5日前A4纸 存货清查盘点表资产经营单位年报期末电子版A4纸 设备清查盘点表设备使用单位年报期末电子版A4纸 材料收、付、存月报表一级材料库月报27日A4纸 产成品(库存商品)月报表产成品库房月报28日A4纸 预防成本统计表综合管理部质量保证部月报5日前A4纸 鉴定成本统计表质量保证部月报5日前A4纸 内部故障成本统计表生产单位月报5日前A4纸 外部故障成本统计表生产安全部月报5日前A4纸 二、编报要求 1、各单位要严格按照有关规定编制各类报表,做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。 2、各种报表之间,各项目之间,有对应关系的要相互一致,本期与上期报表之间有关数字要相互衔接。 三、考核与奖惩 1、对于未能按规定的时间报送各类报表的,每次处罚责任人20元,连续两次迟

报的,处罚责任人50元。 2、对于报表内容不符合要求的,由责任单位限期修改,如未按期完成修改的,每次处罚责任人50元。 3、对于弄虚作假,违反规定,危害公司总体利益的,给予100-500元罚款,情节严重的,建议公司调离其工作岗位。 4、对于工作中坚持原则,认真负责,表现突出的,由财审部提出奖励意见,报公司批准给予奖励。

(完整版)财务报表分析

财务报表分析——现金流量表 现金流量表的主要内容:反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的现金流量表,包含一个企业重要的会计信息,是会计信息使用者对企业进行财务分析的重要内容。 现金流量表的作用:1、可以了解企业创造未来现金流量的能力。2,、可以了解企业偿 还债务、支付股利的能力以及对外筹资的能力。3、可以了解企业净利润与经营活动与经营活动现金流量之间差异产生的原因。4、可以了解企业当期有关现金、非现金投资和筹资等事项对其财务状况的影响。5、可以了解企业运用资产产生有效收益的能力。6、可以了解企业的成长能力。 现金流量表组成部分:1、经营活动产生的现金流量2、投资活动产生的现金流量3、筹资活动产生的现金流量4、汇率变动对现金及现金等价物的影响5、现金及其现金等价物净增加额6、期末现金及现金等价物余额 现金流量表与资产负债表的关系:现金流量表是资产负债表的补充说明,如果没有现金等价物现金流量表的期末现金及现金等价物余额的本期金额与资产负债表货币资金的本期 金额相同。 现金流量表与利润表的关系:现金流量表是利润表的补充说明,编制现金流量表可以根据利润表用间接方法调整编制。 现金流量表与所有者权益表动表的关系:无直接关系 分析: 现金流量表增减变化分析:经营活动现金流入量与流出量均有增加,流入量增加29.71%,流出量增加39.31%,说明企业创造现金能力不强。现金流入主要来源于销售货物说明经营 活动良好,现金流入大部分在于购买商品、接受劳务而且增加量较多说明今年扩大生产。投资活动现金流入量84.45%变动较大但总额不打。流出量变动稍大为110.39%。筹资活动现金流入量与流出量变动很大流入量增加53.73%,流出量增加90.02%,说明企业主要现金来源于筹资活动。该企业可能还处于开发期,经营活动现金流量净额较小投资活动流出大于现金流入,企业多依赖于筹资活动现金流量。 净现金流量结构分析:企业经营活动产生的现金流量净额和投资活动产生的现金流量净额均为负值,只有筹资活动产生的现金流量为正值。企业筹资活动产生的现金流量净额大于经营活动与投资活动产生的现金流量净额的总和,说明企业的现金主够偿债,不会产生债务危机。企业经营活动产生的现金流量净额的负值与资产负债表结合就可以看出企业主要的经营活动的现金都用于存货、生产产品,说明企业未来现金流量应该有所好转。企业投资活动产生的现金流量净额与资产负债表结合就可以看出企业主要投资物为投资性房地产。

财务报表项目及其认定

主要财务报表项目及其认定: (一)应收账款(存在、计价和分摊); (二)应收票据(存在); (三)预付账款(存在); (四)其他应收款(存在); (五)存货(存在、计价和分摊); (六)固定资产(存在、计价和分摊); (七)在建工程(存在); (八)无形资产(存在); (九)研发支出(存在); (十)应付账款(完整性); (十一)短期借款款(完整性); (十二)营业收入(发生、截止); (十三)销售费用(发生、完整性、截止); (十四)管理费用(发生、完整性、截止); (十五)管理费用(发生、完整性、截止); (十六)营业成本(发生、完整性)。 (一)应收账款(存在、计价和分摊) 1.计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标,并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析,检查是否存在重大异常(如果题目没有给预期关系,不做次审计程序)。 2.实施函证程序,除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效,如果不对应收账款进行函证,在工作底稿中说明理由。 (1)编制“应收账款函证结果汇总表”,检查回函。 (2)调查不符事项,确定是否存在错报。 (3)如果未回函,实施替代程序。 (4)如果认为回函不可靠,评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间、安排和范围的影响。 (5)如果管理层不允许寄发询证函, 询问管理层不允许寄发询证函的原因并就其原因的正当性合理性收集审计证据,评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险(包括舞弊风险),以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。 实施替代审计程序,以获取相关、可靠的审计程序; 如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理、或实施替代审计程序无法获取可靠的审计证据,与治理层进行沟通,并确定其对审计结论和审计意见的影响。 3.对未函证应收账款,抽查相关支持性文件,(如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据),确定会计处理是否正确。 4.如存在应收关联方的款项: (1)了解交易的商业理由。 (2)检查正式交易的支持性文件(例如,发票、合同、协议、及入库和运输单据等相关文件)。 (3)如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限,考虑实施下列审计程序

企业财务报表分析的基本内容

企业财务报表分析的基本内容 财务报表分析通过分析资产负债表、损益表、现金流量表和内部报表等,揭示企业财务状况和财务成果变动的情况及其原因;偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析,构成了财务报表分析的大致框架。 对财务报表的解读与分析 资产负债表分析 资产结构分析 资产结构的弹性分析 资产结构的弹性分析,就是要比较报告期和基期的资产结构,从中判断金融资产比重的变化情况,以确定企业资产结构的弹性水平。资产结构的弹性,就是资产总量随时调整的可能性及资产内部结构可随时调整的可能性,这取决于弹性资产,即金融资产在总资产中所占的比重。金融资产,具体指货币资金、短期投资、应收票据、一年内到期的长期债权投资、长期投资中的股票和债券投资。 保持一定数量的金融资产,可以降低企业的财务风险和资产风险,但金融资产的机会成本较高,过量的金融资产会导致企业效率和效益的下降。因此,金融资产的持有量应根据企业自身经营特点和宏观经济等因素合理确定。资产结构的收益性分析 将资产划分为收益性资产、保值性资产和支出性资产。为了提高盈利水平,应尽可能直接增加形成企业收益资产的比重,减少其他两类资产的

比重。 资产结构的风险性分析 实践中,存在着三种资产风险结构类型:保守性资产结构、中庸性资产结构和风险性资产结构。三种风险结构的差别在于使流动资产保持在什么水平以及维持什么水平的金融资产、存货资产和信用资产。一般来说,流动资产的风险比较小。 企业应尽力构建一种既能满足生产经营对不同资产的要求,又使经营风险最小的资产结构。 融资结构分析 融资结构包括:a.融资的期限结构:按时间长短,分为长期融资和短期融资,长期融资包括所有者权益和长期负债,短期融资包括短期负债;b.融资的流动性结构:流动性,主要是由于到期偿还约束性的高低而引起的;融资的方式结构:c.融资方式即企业获得资金的手段,负债和所有者权益各项目的划分,实际上已反映出了各自的融资方式。 不同的融资结构,其成本和风险是各不相同的。最佳的融资结构应是成本最低而风险最小的融资结构。 企业要得以正常生存和发展,其资金来源必须可靠而又稳定,资金运用必须有效而又合理,企业流动负债、长期负债与所有者权益之间,以及各项 资产之间,必须保持一个较为合理的比例关系。 利润表和利润分配表分析 通过利润表和利润分配表,可以考察企业投入的资本是否完整、判断企业盈利能力大小或经营效益好坏、评价利润分配是否合理。利润表的项目

财务报表分析报告案例分析

财务报表分析 一、资产负债表分析 (一)资产规模和资产结构分析

1、资产规模分析: 从上表可以看出,公司本年的非流动资产的比重2.35%远远低于流动资产比重97.65%,说明该企业变现能力极强,企业的应变能力强,企业近期的经营风险不大。 与上年相比,流动资产的比重,由88.46%上升到97.65%,非流动资产的比重由11.54%下降到2.35%,主要是由于公司分立,将公司原有的安盛购物广场、联营商场、旧物市场等非超市业态独立出去,报表结果显示企业的变现能力提高了。 2、资产结构分析 从上表可以看出,流动资产占总资产比重为97.65%,非流动资产占总资产的比重为,2.35%,说明企业灵活性较强,但底子比较薄弱,企业近期经营不存在风险,但长期经营风险较大。 流动负债占总负债的比重为45.19%,说明企业对短期资金的依赖性较强,企业近期偿债的压力较大。 非流动资产的负债为54.81%,说明企业在经营过程中对长期资金的依赖性很强。企业的长期的偿债压力很大。 (二)短期偿债能力指标分析

营运资本=流动资产-流动负债 流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=速动资产/流动负债 现金比率=(货币资金+交易性金融资产)/流动负债 1、营运资本分析 营运资本越多,说明偿债越有保障企业的短期偿债能力越强。债权人收回债权的机率就越高。因此,营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。 对该企业而言,年初的营运资本为20014万元,年末营运资本为33272万元,表明企业短期偿债能力较强,短期不能偿债的风险较低,与年初数相比营运资本增加了13258万元,表明企业营运资本状况继续上升,进一步降低了不能偿债的风险。 2、流动比率分析 流动比率是评价企业偿债能力较为常用的比率。它可以衡量企业短期偿债能力的大小。 对债权人来讲,此项比率越高越好,比率高说明偿还短期债务的能力就强,债权就有保障。对所有者来讲,此项比率不宜过高,比率过高说明企业的资金大量积压在持有的流动资产形态上,影响到企业生产经营过程中的高速运转,影响资金使用效率。若比率过低,说明偿还短期债务的能力低,影响企业筹资能力,势必影响生产经营活动顺利开展。 当流动比率大于2时,说明企业的偿债能力比较强,当流动比率

财务报表的内部使用者

财务报表的内部使用者 会计会计信息财务报表财务软件智点财务软件 会计信息是包括财务报表及附表在在内的所有的财务报告及附注。可以说企业的内部的每一个员工都需要使用会计信息,而会计根据公司的业务运营流程和经济活动编辑的反映公司财务状况的财务报表则是这些信息中使用频率最高的。上篇文章中说到,财务报表的使用者包括内部使用者和外部使用者,外部使用者我们已经介绍过,这里不在叙述。 从基层员工到总经理,公司要对所有的员工支付工资,这些工资单就是有最基础的会计信息得来的,这些员工工资,也将被会计编入财务报表中。所以,在某种程度上来说,会计信息的使用者也可以看做是财务报表的使用者。现在,很多企业使用财务软件汇总,整理会计信息。编制成财务报表,很大的提高了会计的工作效率,减轻工作量。像智点财务软件,批量打印凭证,工资条,管理工资,固定资产,所以说财务软件的使用,是会计信息系统的进一步升华。它也有利于会计信息的产生,降低成本。 财务报表的内部使用者有: 一、董事会,是公司的最重要的决策和管理机构,公司的事务和业务都是由懂事会的一些人员负债执行的。比如说全职负责公司管理的懂事长,由外部引入的有丰富经验的专家们形成非执行懂事。他们决定公司的生产经营计划和投资方案,制订公司年度财务预、决算方案和利润分配方案、弥补亏损等方案的依据就是有下级人员上报的财务报表及相关报告。 二、首席执行官( C E O )、首席财务官( C F O ) 三、副董事长:主管信息系统、人力资源、财务等等这些都需要会计信息的支持。管理人员可以从财务报表中得到相关的财务信息。 四、各部门,单位,产线,分厂等地方的管理人员。比如说,经营部门经理,分厂经理,产品线主管等等。例如,有关一道生产工序的详细的成本信息被产品线主管用来帮助进行生产成本的控制。一位工序设计工程师在考虑设备和人员的最佳配置时,会使用同样的信息来降低成本或提高效率。最后,生产工序的成本信息还出现在投资者和债权人使用的外部财务报表中。 四.公司内部员工,这主要是指工资条的使用。会计或是出纳人员,将每个员工的工资具体情况,记录,打印成工资条,发放到各个员工的手上。 无论是财务报表的外部使用者还是内部使用者,不同的人,所处的职位不同,他们需要的财务报表也不相同,他们会从会计信息中得到对自己有用的财务信息。会计,出纳等财务管理人员,则是这些信息的主要产生者。我们将从他们手中看到已成型的,归纳,整理过的有效的会计信息。

财务报表分析

财务报表分析 Final approval draft on November 22, 2020

【财务报表分析】财务分析常用指标 比率分析(Ratio Analysis)对于解读公司财务报表是最基本最常用的方法。 但其实数字本身并不是关键,也就是说某些指标并不是越高越好或者越低越好,而是应该结合公司经营状况,找到有意义的标杆进行分析比较,找到数据背后的原因;或者把一系列的内在有关联的数据和事实结合起来看,才能得到有效的分析结果。 ---------------------- 来源:世界经理人 1、变现能力比率 变现能力是企业产生现金的能力,它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。 (1)流动比率 公式:流动比率=流动资产合计 / 流动负债合计 企业设置的标准值:2 意义:体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多,短期债务越少,则流动比率越大,企业的短期偿债能力越强。 分析提示:低于正常值,企业的短期偿债风险较大。一般情况下,营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。 (2)速动比率 公式:速动比率=(流动资产合计-存货)/ 流动负债合计 保守速动比率=(货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额)/ 流动负债 企业设置的标准值:1 意义:比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。因为流动资产中,尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货,因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比,以衡量企业的短期偿债能力。 分析提示:低于1 的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力,账面上的应收账款不一定都能变现,也不一定非常可靠。 变现能力分析总提示: (1)增加变现能力的因素:可以动用的银行贷款指标;准备很快变现的长期资产;偿债能力的声誉。(2)减弱变现能力的因素:未作记录的或有负债;担保责任引起的或有负债。 2、资产管理比率 (1)存货周转率 公式:存货周转率=产品销售成本 / [(期初存货+期末存货)/2] 企业设置的标准值:3 意义:存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提高存货周转率,缩短营业周期,可以提高企业的变现能力。 分析提示:存货周转速度反映存货管理水平,存货周转率越高,存货的占用水平越低,流动性越强,存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力,也是整个企业管理的重要内容。(2)存货周转天数 公式:存货周转天数=360/存货周转率 =[360*(期初存货+期末存货)/2]/ 产品销售成本 企业设置的标准值:120 意义:企业购入存货、投入生产到销售出去所需要的天数。提高存货周转率,缩短营业周期,可以提高企

企业财务报表的编制

第十九章财务报告 考情分析 本章是教材的重点和难点。主要介绍资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及合并报表的编制,在考试中单项选择、多项选择、判断题、计算分析题及综合题中都有可能出现,而且每年基本上都会有大题。特别是合并报表的编制,更应高度关注。 最近三年本章考试题型、分值分布 本章主要考点 1.资产负债表中主要项目的确定 2.每股收益的计算方法 3.利润表的编制 4.所有者权益变动表的编制 5.现金流量的具体分类 6.现金流量表具体项目的计算 7.合并资产负债表的编制方法 8.合并利润表的编制方法 9.合并所有者权益变动表的编制方法

10.合并现金流量表的编制方法 11.报告分部的确定 12.关联方关系的判断 13.收入与利润表的结合 第一节财务报告概述 一、财务报表的概念 财务报告,是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 财务报表至少应当包括下列组成部分:(1)资产负债表;(2)利润表;(3)现金流量表;(4)所有者权益(或股东权益,下同)变动表;(5)附注。 二、财务报告列报的要求 (一)列报基础 企业应当以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照企业会计准则的规定进行确认和计量,在此基础上编制财务报表。

企业不应以附注披露代替确认和计量。 企业正式决定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行清算或停止营业的,表明其处于非持续经营状态,应当采用其他基础编制财务报表,并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报、披露未以持续经营为基础的原因和财务报表的编制基础。 (二)一致性 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致,不得随意变更,但下列情况除外: 1.企业会计准则要求改变财务报表项目的列报。 2.企业经营业务的性质发生重大变化后,变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。 (三)重要性 在编制财务报表的过程中,企业应当考虑报表项目的重要性。 对于性质或功能不同的项目,如长期股权投资、固定资产等,应当在财务报表中单独列报,但不具有重要性的项目除外; 对于性质或功能类似的项目,如库存商品、原材料等,应当予以合并,作为存货项目列报。 (四)抵销 财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销,但满足抵销条件的除外。 下列两种情况不属于抵销,可以净额列示: (1)资产项目按扣除减值准备后的净额列示,不属于抵销。

30财务报表列表

《企业会计准则第30号——财务报表列报》比较与分析 一、新准则的主要内容 财政部于2oo6年2月颁布了《企业会计准则第30号——财务报表列报》(以下称为“本准则”),要求上市公司从2007年1月1日起实施。它是第一次对财务报告以准则的形式作出规范。 本准则由总则、基本要求、资产负债表、利润表、所有者权益变动表、附注六章组成。 (一)第一章“总则” 在总则部分,包括制定本准则的目标、依据、财务报表应包含内容特殊列报的要求。” 1.本准则的制定目标:为了规范财务报表列报,保证同一企业不同期间和同一期间不同企业的财务报表相互可比。 2.制定依据,根据《企业会计准则——基本准则》,制定本准则。 3.财务报表应包含的内容:资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益,下同)变动表、附注。 4.特殊列报的要求:现金流量表的编制和列报,以及其他会计准

则的特殊要求,适用《企业会计准则第31号——现金流量表》和其他相关会计准则。 (二)第二章“基本要求” 在“基本要求”部分,包括编制财务报表的要求,从持续经营、一致性、重要性、抵销、可比信息、应披露内容、涵盖期间等几个方面对财务报表的编制进行规定。 1.持续经营:企业应当以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量,在此基础上编制财务报表。 2.一致性:财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致,不得随意变更,但下列情况除外:(1)会计准则要求改变财务报表项目的列报。(2)企业经营业务的性质发生重大变化后,变更财务报表项目的列报能够提供更可靠,更相关的会计信息。 3.重要性: (1)重要性定义:是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的,该项目具有重要性。重要性应当根据企业所处环境,从项目的性质和金额大小两方面予以判断。 (2)性质或功能不同的项目,应当在财务报表中单独列报,但不具有重要性的项目除外。 (3)性质或功能类似的项目,其所属类别具有重要性的,应当按其

财务报表的定义和构成

财务报告 本章考情分析 本章主要阐述财务报告的内容及其编制。分数在10分左右,属于比较重要章节。 本章近三年主要考点: (1)财务报表项目金额间的相互抵销; (2)流动性项目的判断; (3)营业利润的计算; (4)现金流量净额; (5)经营活动现金流量净额的计算; (6)现金流量的分类; (7)关联方的判断; (8)报告分部的确定; (9)中期财务报告的表述; (10)中期财务报告附注应当披露的内容; (11)差错更正的会计处理等。 本章应关注的主要问题: (1)资产负债表的编制; (2)利润表的编制; (3)现金流量的分类及计算; (4)分部报告相关概念; (5)关联方关系的判断; (6)中期财务报告及其附注编制要求; (7)差错更正的会计处理等。 2017年教材主要变化 (1)增加“资产负债表中调整或增设相关项目”的说明; (2)删除“资产负债表编制示例”; (3)删除“利润表编制示例”; (4)删除“现金流量表编制示例”但保留现金流量表格式; (5)删除“有者权益变动表的编制示例”; (6)增加“前期差错及其更正”内容。 主要内容

第一节财务报表概述 第二节资产负债表 第三节利润表 第四节现金流量表 第五节所有者权益变动表 第六节财务报表附注披露 第七节中期财务报告 第八节前期差错及其更正 第一节财务报表概述 ◇财务报表的定义和构成 ◇财务报表列报的基本要求 一、财务报表的定义和构成 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分:(1)资产负债表;(2)利润表;(3)现金流量表;(4)所有者权益(或股东权益,下同)变动表;(5)附注。 财务报表的这些组成部分具有同等的重要程度。 二、财务报表列报的基本要求 财务报表项目应当以总额列报,资产和负债、收入和费用不能相互抵消,即不得以净额列报,但企业会计准则另有规定的除外。以下三种情况不属于抵销,可以以净额列示:(1)一组类似交易形成的利得和损失以净额列示,但具有重要性的除外; (2)资产或负债项目按扣除备抵项目后的净额列示; (3)非日常活动的发生具有偶然性,并非企业主要的业务。 【例题·多选题】关于财务报表项目金额间的相互抵销,下列说法中正确有()。 A.汇兑损益应当以净额列报,不属于抵销 B.资产计提的减值准备,不属于抵销 C.非流动资产处置形成的利得或损失,应当按处置收入扣除该资产的账面金额和相关销售费用后的净额列报,不属于抵销 D.为交易目的而持有的金融工具形成的利得和损失应当以净额列报,不属于抵销 【答案】ABCD 第二节资产负债表 ◇资产负债表的内容及结构 ◇金融资产和金融负债允许抵销和不得相互抵销的要求 ◇资产和负债按流动性列报 ◇资产负债表的填列方法 一、资产负债表的内容及结构 (一)资产负债表的内容 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 (二)资产负债表的结构

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