审计(2016) 第十七章其他特殊项目的审计课后作业
一、单项选择题
1.
下列关于会计估计性质的描述中，不恰当的是（）。
A.会计估计一般包括存在估计不确定性时以公允价值计量的金额，以及其他需要估计的金额
B.作出会计估计的难易程度取决于会计对象的性质
C.会计估计通常是被审计单位在不确定情况下作出的，其准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断
D.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，通常表明财务报表存在错报
2.
在财务报表审计中，有关注册会计师审计关联方的相关表述中，不恰当的是（）。
A.如果适用的财务报告编制基础作出规定，注册会计师有责任实施审计程序，以识别、评估和应对被审计单位未能对关联方关系及其交易进行恰当会计处理或披露导致的重大错报风险
B.如果适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定，注册会计师就不需要了解被审计单位的关联方关系及其交易
C.即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和实施了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险
D.注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时，保持职业怀疑尤为重要
3.
A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是（）。
A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起6个月
B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估
C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响
D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息
4.
以下关于管理层点估计的理解中，错误的是（）。
A.管理层可能直接作出点估计
B.管理层可能只有在考虑了各个据以确定点估计的可供选择的假设或结果后，才可能作出可靠的点估计
C.某些财务报告编制基础要求所选择的点估计应当反映管理层对最可能出现的结果的判断
D.管理层的点估计是指管理层在对某一财务报表项目确认而进行会计估计选择的金额
5.
注册会计师在执行首次审计业务时，下列关于对期初余额获取充分、适当的审计证据的目的的表述，不恰当的是（）。
A.确定期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报
B.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用
C.确定会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露
D.确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报
6.
注册会计师对甲公司2015年固定资产期初余额实施以下程序：从固定资产明细账的期初余额中选取样本，检查采购合同和发票等原始凭证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定相关的审计证据。不考虑其他因素，则该项程序证明固定资产的（）认定。
A.存在
B.完整性
C.权利和义务
D.计价和分摊
7.
甲公司为一家上市公司，注册会计师针对与负债相关的会计估计实施风险评估程序时，会计估计的（）通常是注册会计师考虑的重要因素。
A.完整性
B.准确性
C.列报与披露
D.计价和分摊
8.
注册会计师针对导致特别风险的会计估计，以下关于实施进一步实质性程序的说法中错误的是（）。
A.注册会计师需要重点评价管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响
B.注册会计师需要重点评价会计估计的不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响
C.注册会计师需要重点评价相关披露的充分性
D.注册会计师需要重点评价相关披露的可靠性
9.
在管理层提出的下列应对计划中，最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。
A.建设新产品生产线，提高生产能力
B.以低于市场的价格购买已租入的设备
C.计划出售部分固定资产
D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产
10.
关于财务报表的持续经营能力，管理层和注册会计师责任的下列表述中不恰当的是（）。
A.某些适用的财务报告编制基础都明确要求管理层对持续经营能力作出评估
B.某些财务报告编制基础没有要求对持续经营能力作出评估的，管理层不必对持
续经营能力作出评估
C.注册会计师的责任是就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
D.注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证
11.
黄河公司2014年度财务报表已由前任注册会计师审计，并发表了非无保留意见，注册会计师在对其2015年度财务报表实施审计时采取的下列做法中，可能不当的是（）。
A.注册会计师应当延续前任的意见类型，继续对本期财务报表发表非无保留意见
B.注册会计师应根据相关事项对本期财务报表的影响确定对审计报告的影响
C.注册会计师应评价上期非无保留事项对本期财务报表重大错报风险的影响
D.如果导致前任注册会计师发表非无保留意见的重大事项在本期仍然存在并且对本期财务报表的影响仍然重大，而黄河公司继续坚持不在本期财务报表附注中予以披露，那么注册会计师对本期财务报表发表非无保留意见
12.
注册会计师首次接受委托对甲公司财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是（）。
A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见
B.接受委托后，后任注册会计师自行决定是否与前任进行沟通
C.如果期初余额存在明显微小的错报，需对此提出审计调整或披露建议
D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无需提请被审计单位调整上期财务报表
13.
在对期初余额实施审计程序后，注册会计师应当分析已获取的审计证据，区分不同情况形成对被审计单位期初余额的审计结论，下列表述正确的是（）。
A.如果不能对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见
B.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且未得到正确的处理和列报，注册会计师应当对财务报表发表否定意见
C.如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，注册会计师应当对本期财务报表也发表非无保留意见
14.
以下与持续经营假设相关的说法中，正确的是（）。
A.如果财务报告编制基础没有要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师就没有责任对持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
B.如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会有所降低
C.如果注册会计师没有在审计报告中提及持续经营的不确定性，就意味着默认被审计单位对其未来12个月的持续经营能力具有合理保证
D.注册会计师应当从被审计单位的财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况判断是否可能导致经营风险，进而导致对持续经营假设产生重大疑虑
15.
为达到期初余额的审计目标，注册会计师应当阅读被审计单位最近期间的财务报表和相关披露，以及前任注册会计师出具的审计报告，获取与期初余额相关的信息。下列不属于注册会计师对期初余额实施一项或多项审计程序的是（）。
A.如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据
B.评价本期实施的审计程序是否提供了有关期初余额的审计证据
C.实施其他专门的审计程序，以获取有关期初余额的审计证据
D.确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报
16.
当存在某些影响被审计单位持续经营情况是超出管理层评估期间发生的，下列关于注册会计师对此类事项实施程序表述中不正确的是（）。
A.通过询问管理层识别该情况
B.除了询问外还必须实施其他程序识别该情况
C.如果注册会计师对该事项产生怀疑，注册会计师可能需要提请管理层评价这些情况对于其评估被审计单位持续经营能力的潜在重要性
D.只有持续经营达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施
17.
识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列审计程序中，注册会计师可能实施的是（）。
A.要求管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明
B.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
C.注册会计师评价与持续经营能力评估相关的未来应对计划对于被审计单位的具体情况是否可行
D.将最近若干期间的预测性财务信息与实际结果相比较
18.
如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，通常能够有效应对该风险的是（）。
A.评价交易是否具有合理的商业理由
B.检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露
C.就交易事项向关联方函证
D.检查交易是否经适当的管理层审批
19.
下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，不正确的有（）。
A.对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余额的审计证据
B.注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据
C.如果上期财务报表已经审计，注册会计师应当通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据
D.对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据
20.
被审计单位关于某一项会计估计没有确认，但在财务报表附注中披露了具体情
况，注册会计师认为处理恰当，针对该事项，以下最可能出具的审计意见类型为（）。
A.带强调事项段的无保留意见
B.带其他事项段的无保留意见
C.保留意见
D.无法表示意见
21.
以下关于会计估计不确定的说法中，正确的是（）。
A.具有高估估计不确定的会计估计应当确认为存在特别风险
B.管理层偏向的敏感性可能影响会计估计的不确定性程度
C.特别风险仅与会计估计是否应予确认或以公允价值计量相关，而与披露的充分性无关
D.如果认为会计估计导致特别风险，注册会计师应当了解与会计估计相关的控制
22.
下列可能表明存在管理层通过关联方关系以及交易实施舞弊的风险因素中，属于实施舞弊的机会的是（）。
A.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益
B.难以确定对被审计单位持有控制权益的组织或个人
C.管理层注重保持被审计单位的股票价格
D.管理层未对个人事务与公司业务进行区分
二、多项选择题
1.
注册会计师在了解与关联方关系及其交易相关的控制时，应当询问的内部其他人员可能包括（）。
A.治理层成员
B.内部审计人员
C.公司股东
D.负责道德事务的人员
2.
在运用区间估计评价管理层点估计的合理性时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（）。
A.注册会计师的区间估计不一定采用与甲公司管理层一致的假设和方法
B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的
C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果
D.当区间估计的区间缩小至等于或小于重要性水平时，该区间估计对于评价管理层的点估计通常是适当的
3.
如果管理层认定关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，则管理层在编制财务报表时需要证实这项认定，下列措施支持管理层这项认定的有（）。
A.获取管理层关于关联方的声明
B.将关联方交易条款与相同或类似的非关联方交易的条款进行比较
C.聘请外部专家确定交易的市场价格并确认交易的条款和条件
D.将关联方交易条款与公开市场进行的类似交易的条款进行比较
4.
由于以下（）原因，可能导致有必要对财务报表某些项目进行会计估计。
A.经营活动具有内在不确定性
B.某项资产、负债或权益组成部分的具体特征
C.财务报告编制基础规定的计量基础或方法
D.注册会计师无法获取充分适当的审计证据
5.
在考虑管理层对持续经营假设作出的评估所依据的假设时，注册会计师需要考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理，并特别关注具有以下（）特征的假设。
A.特别敏感的假设
B.对预测信息具有影响的假设
C.总保持固定的假设
D.与历史趋势不一致的假设
6.
在（）情况下，管理层可能需要聘请专家作出或者帮助管理层作出会计估计。
A.需要作出会计估计的事项金额重大
B.需要作出会计估计的情况具有异常性或偶发性
C.某一采用公允价值计量采用的模型具有较高的技术含量
D.专业性较强的油气储量的测量
7.
针对估计的不确定性对会计估计的影响，对于导致特别风险的会计估计，注册会计师实施的审计程序有（）。
A.在选择实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见性因素
B.评价管理层如何考虑替代性的假设或结果，以及拒绝采纳的原因，或者在管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下，评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性
C.评价管理层使用的重大假设是否合理
D.当管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性或对适用的财务报告编制基础的恰当应用相关时，评价这些意图和能力
8.
在应对评估的会计估计的重大错报风险时，注册会计师的下列考虑或实施的程序正确的有（）。
A.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
B.确定截至财务报表日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
C.考虑会计估计的性质
D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计
9.
在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，注册会计师通常认为具有高度不确定性的有（）。
A.高度依赖判断的会计估计
B.采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型作出的公允价值会计估计
C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计
D.对上期财务报表类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果
存在很大差异的会计估计
10.
对存货期初余额实施审计程序时，除了通过本期实施的审计程序获取部分审计证据外，注册会计师还应按规定实施以下（）审计程序。
A.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量
B.关注期初存货的品质和状况并加以记录
C.对毛利和存货截止实施审计程序
D.对期初存货项目的计价实施审计程序
11.
A注册会计师负责审计乙公司2015年度财务报表，审计过程中A注册会计师了解到甲公司是乙公司的关联方，下列情况中表明甲公司很可能对乙公司施加支配性影响的情形有（）。
A.乙公司的重大交易需经甲公司的最终批准
B.对涉及甲公司的交易，乙公司不需要进行独立复核和批准
C.甲公司可以否决乙公司管理层作出的重大经营决策
D.甲公司以不公平的价格与乙公司发生交易
12.
如果被审计单位按照适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层获取下列（）书面声明。
A.已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易
B.治理层批准某项特定的关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层
C.已经按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露
D.治理层在关联方或关联方交易中享有财务或其他利益
13.
注册会计师为获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息，了解关联方关系及其交易的审计程序包括（）。
A.项目组内部的讨论
B.询问管理层
C.核实新识别出的关联方交易的条款和条件
D.了解与关联方关系及其交易相关的控制
14.
根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，正确的有（）。
A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段
B.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的
C.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见
D.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见
15.
下列有关注册会计师评价管理层对持续经营能力作出的评估的说法中，正确的有
（）。
A.注册会计师应当纠正管理层对持续经营能力作出评估时缺乏分析的错误
B.注册会计师可以通过询问管理层、检查相关文件等获取是否存在超出评估期间的、可能导致对持续经营产生重大疑虑的事项或情况
C.在评价管理层作出的评估时，注册会计师应当考虑该评估是否已包括注册会计师在审计过程中注意到的所有相关信息
D.注册会计师评价的期间应当与管理层对持续经营能力作出评估期间相同，通常为自财务报表日起的十二个月
16.
下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的有（）。
A.复核上期财务报表中会计估计的结果
B.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当
C.了解适用的财务报告编制基础的要求
D.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础
17.
下列各项中，表明可能存在与会计估计相关的管理层偏向的有（）。
A.以前年度财务报表确认和披露的重大会计估计与后期实际结果之间存在重大差异，并且各项差异的方向一致
B.变更会计估计后被审计单位的财务成果发生显著变化，与管理层增加利润的目标一致
C.选择专家时向相关专家透露了其对特定会计估计的预期结果，并选择愿意满足管理层预期结果的专家
D.针对公允价值的会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，且选择了被审计单位的自有假设
18.
在确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或交易时，下列文件中，注册会计师应当检查的有（）。
A.实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函
B.股东会和治理层会议的纪要
C.被审计单位的股东登记名册
D.被审计单位在报告期内重新商定的重要合同
19.
针对识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，假定治理层不参与管理被审计单位，下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（）。
A.注册会计师对这些事项或情况实施的追加审计程序
B.在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当
C.财务报表中的相关披露是否充分
D.这些事项或情况是否构成重大不确定性
20.
下列事项或情况中，（）属于由于经营方面可能存在经营风险，而导致可能对被审计单位持续经营假设产生重大疑虑。
A.与供应商由赊购变为货到付款
B.出现用工困难
C.未决诉讼可能导致无法支付索赔金额
D.重要供应短缺
21.
下列各项中，属于管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划的有（）。
A.变卖一大型非主要生产线
B.发行企业债券
C.推迟某大型固定资产大修时间
D.调整营销策略，放缓市场开发进程
22.
ABC会计师事务所首次接受委托负责审计甲公司2015年度财务报表，A注册会计师担任审计项目合伙人，2014年度甲公司财务报表由XYZ会计师事务所审计，当期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报时，下列说法中，错误的有（）。
A.A注册会计师应当要求管理层对2014年度财务报表进行修改
B.A注册会计师应当告知管理层
C.A注册会计师应当提请管理层告知XYZ会计师事务所
D.A注册会计师应当对2015年度财务报表发表保留意见或否定意见
三、简答题
1.
ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2015年度财务报表，A注册会计师是本期财务报表的项目合伙人，甲公司的上期财务报表由XYZ会计师事务所审计，上期财务报表的项目负责人是X注册会计师。审计中的相关事项如下：（1）A注册会计师在确定期初余额的审计目标时认为，审计项目组应当针对期初余额是否含有重大错报获取充分、适当的审计证据。
（2）在实施审计程序时，审计项目组查阅了X注册会计师审计工作底稿中的所有重要审计领域。
（3）审计项目组在审计中发现期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师认为仅告知甲公司管理层即可。
（4）X注册会计师因审计范围受到限制，对上期财务报表发表了非无保留意见，A注册会计师认为应当考虑此事项对本期财务报表的影响，即使本期审计范围并未受限，也应当发表非无保留意见。
要求：
假定不考虑其他事项，请分别针对上述情况，指出ABC会计师事务所的审计项目组或者A注册会计师的做法是否适当，如果存在不当之处，请简要说明理由。
2.
ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2015年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与会计估计相关的审计情况，部分内容摘录如下：
（1）在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，项目组成员拟了解适用的财务报告编制基础的要求，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础。
（2）在与会计估计相关的情况没有发生变化或没有出现新的信息时，项目组成
员认为考虑会计估计或其估计方法自上期以来发生的变化不是必要的。
（3）项目组对甲公司某项在建工程减值准备做出的区间估计为100万元至120万元之间，且认为使用区间估计能够获取充分、适当的审计证据。由于管理层的点估计为90万元，项目组成员认为错报为10万元。
（4）由于甲公司管理层已按照适用的财务报告编制基础对具有特别风险的会计估计进行了披露，项目组成员认为没有必要评价甲公司对估计不确定性的披露是否充分。
（5）针对某项公允价值会计估计，甲公司使用的自有假设与可观察到的市场假设不一致。项目组成员拟将其视为与会计估计相关的管理层偏向的迹象记录于审计工作底稿。
要求：
（1）针对上述第（1）项，指出项目组成员还需要了解哪些内容。
（2）针对上述情况（2）至（5），逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。
3.
长江公司为一家生产化工产品的集团公司，每年会与银行和法律顾问就相关的重大事项通过往来函件的形式进行沟通。XYZ会计师事务所审计长江公司2015年度财务报表，指派X注册会计师为项目合伙人。在长江公司向审计项目组提交了关联方清单后，审计项目组开展了对关联方的审计工作，审计工作底稿中记录的相关内容摘录如下：
（1）在查阅长江公司提交的合同后，X注册会计师发现一份租赁合同存在异常，在这份合同中，长江公司为黄河公司提供了为期6年的厂房租赁服务，但没有收取对价，而根据市场价格来推算，该笔租赁收入应该在800万元左右，金额重大，于是X注册会计师得出结论，认为该笔交易属于超出正常经营过程的重大交易。（2）X注册会计师进一步从长江公司获取了股东登记名册、股东会和治理层会议的纪要、有关投资和养老金计划的记录，意在查明黄河公司是否属于长江公司未告知的关联方。
（3）在实施一系列检查和询问程序后，X注册会计师识别到黄河公司属于长江公司未披露的关联方，于是认为应当立即要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易。
（4）X注册会计师在审计工作底稿中记录到该笔超出正常经营过程的重大关联方交易导致财务报表存在重大错报风险，但尚未构成特别风险。
（5）如果管理层不披露关联方关系看似是有意的，那么可能表明财务报表存在由于舞弊导致的重大错报风险，从而应当对财务报表出具否定意见审计报告。（6）对新识别出的该笔交易，X注册会计师要求审计项目组检查了相关合同。要求：
（1）假定不考虑其他事项，逐项判断上述事项（1）-（5）中X注册会计师的观点或做法是否存在不当之处。如存在，请简要说明理由。
（2）针对事项（6），简述审计项目组还应当实施的其他工作有哪些。
4.
ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，A注册会计师担任审计项目合伙人，审计项目组在审计工作底稿中记录了与会计估计、关联方等特殊事项审计相关的情况，部分内容摘录如下：
（1）甲公司持有以公允价值计量的投资性房地产。审计项目组认为该项公允价
值计量不存在特别风险，无需了解相关控制，聘请D资产评估公司对该投资性房地产的公允价值进行了评估。
（2）为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异，甲公司自2015年1月1日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的最低年限。审计项目组根据变更后的折旧年限检查了甲公司2015年度计提的折旧额，结果满意。
（3）甲公司年末持有上市公司乙公司的流通股股票100万股，账面价值为600万元，以公允价值计量。审计项目组核对了该股票于2015年12月31日的收盘价，结果满意。
（4）因不拟信赖甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组未了解和测试这些控制，通过实施细节测试应对相关重大错报风险。
（5）2015年，甲公司以2000万元的价格向关联方购买一条生产线。审计项目组认为该交易超出甲公司正常经营过程，在对相关的内部控制了解后，评估内部控制运行无效，直接实施实质性分析程序获得了充分适当的审计证据。
（6）2015年，甲公司以600万元向具有支配性影响的母公司购买一项资产。审计项目组了解到该交易已经董事会授权和批准，因此，认为不存在重大错报风险，拟通过检查合同等相关支持性文件获取审计证据。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
答案解析
一、单项选择题
1. 【答案】 D
【解析】
会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报，选项D不恰当。
【知识点】会计估计的性质
2. 【答案】 B
【解析】
即使适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定，注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定财务报表（就其受到关联方关系及其交易的影响而言）是否实现公允反映，选项B不恰当。
【知识点】风险评估程序和相关活动
3. 【答案】 D
【解析】
管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起12个月，选项A错误；不管是否具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层必须针对持续经营能力做出评估，但可能不需要进行详细分析就能作出评估，选项B错误；如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层应当确定其潜在的影响，选项C错误；注册会计师应当考虑管理层做出的评估是否已考虑所有相关信息，其中包括注册会计师实施审计程序获取的信息，选项D正确。
【知识点】评价管理层对持续经营能力作出的评估
4. 【答案】 D
【解析】
管理层的点估计是指管理层在财务报表中确认或披露一项会计估计而选择的金额，选项D说法不完整，错误。
【知识点】风险评估程序和相关活动
5. 【答案】 A
【解析】
注册会计师只需要确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报，不需要考虑对上期财务报表的影响，选项A错误，D正确。
【知识点】期初余额的审计目标
6. 【答案】 A
【解析】
选项A，对于存在认定，注册会计师实施的审计程序为：从固定资产明细账的期初余额中选取样本，检查至固定资产实物；选项B，对于完整性认定，注册会计师实施的审计程序为：选取固定资产实物，检查至固定资产明细账的期初余额；选项C，对于权利和义务的认定，注册会计师实施的审计程序为：从固定资产明细账期初余额中选取样本，检查至产权证明文件等相关原始单证；选项D，确定固定资产以恰当的金额（包括原值确定、累计折旧和固定资产减值准备计提）包括在财务报表中，与计价和分摊认定相关。
【知识点】期初余额的审计程序
7. 【答案】 A
【解析】
对于上市公司，因受托责任，管理层通常有隐瞒负债的偏好，导致负债未能完整列报，选项A正确。
【知识点】风险评估程序和相关活动
8. 【答案】 D
【解析】
在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：（1）管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响；（2）相关披露的充分性。所以选项ABC正确，选项D错误。
【知识点】实施进一步实质性程序以应对特别风险
9. 【答案】 C
【解析】
计划出售部分固定资产能够收回现金，能够缓解压力，选项C最符合题意；而选项ABD都面临着大额资金支出，会对未来的现金流造成影响，从而可能增加注册会计师对持续经营能力产生重大疑虑。
【知识点】实施进一步实质性程序以应对特别风险
10. 【答案】 B
【解析】
由于持续经营假设是编制财务报表的基本原则，即使其他财务报告编制基础没有对此作出明确规定，管理层也需要在编制财务报表时评估其持续经营能力。
【知识点】管理层责任和注册会计师责任
11. 【答案】 A
【解析】
选项A，前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准的审计报告，对本期财务报表可能产生影响，也可能不再产生影响，注册会计师在审计中应当对具体问题作出具体分析，不能一概而论。
【知识点】审计结论与报告
12. 【答案】 B
【解析】
选项A错误，注册会计师是对本期财务报表进行审计，不需要专门对对应数据发表审计意见；选项B正确，接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的；选项C错误，注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响；选项D错误，如果被审计单位上期运用的会计政策不恰当或与本期不一致，注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露。
【知识点】期初余额的审计程序
13. 【答案】 C
【解析】
选项A，如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师需要在审计报告中发表下列类型之一的非无保留意见：
1.发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见；
2.除非法律法规禁止，对经营成果和现金流量（如相关）发表保留意见或无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见。
选项B，发表的审计意见类型可能还包括保留意见，所以选项B的表述不全面；选项D，注册会计师不能一概而论，应该区分不同的情况，在某些情况下，导致前任注册会计师发表非无保留意见的事项可能与对本期财务报表发表的意见既不相关也不重大，就不需要对本期财务报表发表非无保留意见。
【知识点】审计结论和审计报告
14. 【答案】 D
【解析】
选项A，即使编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在；选项B，“降低”应为“增加”；选项C，注册会
计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对持续经营能力的保证。
【知识点】管理层责任和注册会计师责任
15. 【答案】 D
【解析】
选项D，属于期初余额审计目标不是审计程序。
【知识点】期初余额的一般审计程序
16. 【答案】 B
【解析】
除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
【知识点】评价管理层对持续经营能力作出的评估
17. 【答案】 D
【解析】
ABC选项均为识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当实施的程序；选项D为注册会计师可能实施的程序。
【知识点】识别和评估重大错报风险
18. 【答案】 A
【解析】
选项B，应当为评价关联方交易是否按照适用的财务报告编制基础进行恰当的会计处理和披露；选项C，如果被审计单位和关联方串通，并不能够有效应对该风险；选项D，授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论，原因在于如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的。
【知识点】应对重大错报风险的措施
19. 【答案】 C
【解析】
如果认为前任注册会计师不具有独立性，或者不具有应有的专业胜任能力，则无法通过查阅其审计工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，选项C 不正确。
【知识点】期初余额的一般审计程序
20. 【答案】 A
【解析】
即使某一项会计估计没有得到确认，且注册会计师认为这种处理是恰当的，可能仍然有必要在财务报表附注中披露具体情况。注册会计师也可能认为有必要在审计报告中增加强调事项段，以提醒财务报表使用者关注重大不确定性的存在。
【知识点】实施进一步实质性程序以应对特别风险
21. 【答案】 D
【解析】
对于识别出的具有高度不确定性的会计估计，需要在评估后，才能确定是否存在特别风险，而不能直接确认存在特别风险，选项A错误；与会计估计相关的估计不确定性程度，可能影响会计估计对管理层偏向的敏感性，选项B的逻辑关系说反了，不正确；在某些情况下，特别风险不仅与会计估计是否应予确认或以公允价值计量相关，而且与披露的充分性相关,选项C错误。
【知识点】识别和评估重大错报风险
22. 【答案】 B
【解析】
选项A属于实施舞弊的动机或压力；选项CD属于实施舞弊的态度或借口。
【知识点】风险评估程序和相关工作
二、多项选择题
1. 【答案】 A, B, D
【解析】
注册会计师在了解与关联方关系及其交易相关的控制时，应该询问的内部其他人员可能包括：（1）治理层成员（选项A）；（2）负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员；（3）内部审计人员（选项B）；（4）内部法律顾问；（5）负责道德事务的人员（选项D）。公司股东一般不是公司的内部人员，C错误。
【知识点】风险评估程序和相关活动
2. 【答案】 A, C
【解析】
注册会计师可以使用有别于管理层的假设或方法，此时注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法，以确定注册会计师在作出点估计或区间估计时已考虑了相关变量，并评价与管理层的点估计存在的任何重大差异，选项A正确；如果认为使用区间估计是恰当的，注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为“合理”，而不是“可能”，选项B错误；当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计通常是适当的，选项D中重要性水平指的是整体重要性水平，所以D错误。
【知识点】应对评估的重大错报风险
3. 【答案】 B, C, D
【解析】
选项A，属于注册会计师采取的措施；BCD属于管理层为支持该项认定采取的措施。
【知识点】应对重大错报风险的措施
4. 【答案】 A, B, C
【解析】
由于经营活动具有内在不确定性，某些财务报表项目只能进行估计。进一步讲，某项资产、负债或权益组成部分的具体特征或财务报告编制基础规定的计量基础或方法，可能导致有必要对某一财务报表项目作出估计，选项ABC正确；是否采取会计估计与注册会计师能否获取充分适当的审计证据无关，选项D错误。
【知识点】会计估计的性质
5. 【答案】 A, D
【解析】
在考虑管理层对持续经营假设作出的评估所依据的假设时，注册会计师需要考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理，并特别关注具有以下几类特征的假设：（1）对预测信息具有重大影响的假设（选项B不正确，落脚点在于影响是否重大）；（2）特别敏感或容易发生变动的假设（选项A正确，C不正确）；（3）与历史趋势不一致的假设（选项D正确）。
【知识点】评价管理层对持续经营能力作出的评估
6. 【答案】 B, C, D
【解析】
选项A金额大小与是否需聘请专家做出会计估计无关。管理层可能需要聘请专家作出或者帮助其作出会计估计。这些情况可能包括：
（1）需要作出会计估计的事项（如在采掘行业对矿产或油气储量的测量）具有特殊性质（选项D）；
（2）满足适用的财务报告编制基础相关要求的模型（如对某些公允价值计量采用的模型）具有一定的技术含量（选项C）；
（3）需要作出会计估计的情况、交易或事项具有异常性或偶发性（选项B）。
【知识点】风险评估程序和相关活动
7. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
选项A属于应对重大错报风险的总体应对措施，也适用于题目中所述情形，选项ABCD均正确。
【知识点】实施进一步实质性程序以应对特别风险
8. 【答案】 A, C, D
【解析】
在应对评估的会计估计的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质（选项C），并实施下列一项或多项程序：（1）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据（选项B错误，注意这里是审计报告日，非财务报表日）；（2）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据（选项A）；（3）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；（4）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计（选项D）。
【知识点】应对评估的重大错报风险
9. 【答案】 A, B, D
【解析】
存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计具有一定的可信性，不属于具有高度不确定性的会计估计，选项C错误。
【知识点】应对评估的重大错报风险
10. 【答案】 A, C, D
【解析】
选项B，可能无法实现，因为期初属于已经过去的时间，站在现在来讲，这些存货可能已经不存在了，所以无法关注期初存货的品质和状况。
【知识点】期初余额的一般审计程序
11. 【答案】 A, B, C
【解析】
选项D，甲公司以不公平的价格与乙公司发生交易并不表明甲公司很可能对乙公司施加支配性影响。
关联方施加的支配性影响可能表现在下列方面：
（1）关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策（选项C）；
（2）重大交易需经关联方的最终批准（选项A）；
（3）对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论；
（4）对涉及关联方（或与关联方关系密切的家庭成员）的交易，极少进行独立复核和批准（选项B）。
【知识点】识别和评估重大错报风险
12. 【答案】 A, C
【解析】
关于选项BD的声明，注册会计师一般可能只向治理层获取。
【知识点】其他相关审计程序
13. 【答案】 A, B, D
【解析】
选项C属于针对新识别出的关联方或重大关联方交易，注册会计师实施的实质性程序，C不正确。
【知识点】风险评估程序和相关活动
14. 【答案】 A, B, D
【解析】
如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见或否定意见，选项C不正确。
【知识点】审计结论与报告
15. 【答案】 C, D
【解析】
纠正管理层缺乏分析的错误不是注册会计师的责任。在某些情况下，管理层缺乏详细分析以支持其评估，可能不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况，A错误；注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营产生重大疑虑的事项或情况，除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，B错误。
【知识点】评价管理层对持续经营能力作出的评估
16. 【答案】 A, C
【解析】
选项A，复核上期财务报表中会计估计的结果是为了了解管理层如何作出会计估计，属于风险评估阶段实施的；选项BD属于应对评估的重大错报风险阶段实施的。
【知识点】风险评估程序和相关活动
17. 【答案】 A, B, C
【解析】
针对公允价值的会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设，选项D错误。
【知识点】其他相关审计程序
18. 【答案】 A, B
【解析】
AB为应当检查的记录或文件，而CD为注册会计师可以检查的记录或文件，CD 错误。
【知识点】风险评估程序和相关活动
19. 【答案】 B, C, D
【解析】
如果沟通注册会计师对这些事项或情况实施的追加审计程序，会降低审计程序的不可预见性。
【知识点】识别和评估重大错报风险
20. 【答案】 B, D
【解析】
选项A属于财务方面可能存在的经营风险；选项C属于其他方面存在的经营风险。
【知识点】识别和评估重大错报风险
21. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
选项AB可以获得大额资金，缓解财务压力；选项C，推迟大修，可以暂时避免支出大额维修费用，减轻财务压力；选项D，可以暂时避免大额资金投入，同样可以对目前的现金周转减轻压力，所以，以上4项都属于对企业的持续经营产生积极影响的应对措施。
【知识点】识别出事项或情况时实施追加的审计程序
22. 【答案】 A, D
【解析】
A注册会计师只负责审计2015年度财务报表，无权要求管理层修改2014年财务报表，但是应当提请管理层更正对应数据，选项A错误；如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，A注册会计师才应当对财务报表发表保留意见或否定意见，这是有前提的，所以选项D错误。
【知识点】审计结论和审计报告
三、简答题
1. 【答案】
（1）不适当。审计项目组应当对期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报获取充分、适当的审计证据，而不是对期初余额本身的所有错报获取充分、适当的审计证据。
（2）适当。
（3）不适当。如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师应当告知管理层，还应当考虑提请管理层告知前任注册会计师。
（4）不适当。上期审计存在范围限制，但在本期导致范围限制的事项已得到解决，那么注册会计师在本期审计时就无需因此而发表非无保留意见。
【解析】
【知识点】期初余额的审计目标,期初余额的审计程序,审计结论和审计报告2. 【答案】
（1）
项目组成员还应当了解管理层如何识别是否需要作出会计估计以及管理层如何作出会计估计。
（2）
情况（2）不恰当。在情况没有发生变化或没有出现新的信息时，对会计估计或估计方法作出改变是武断的。考虑会计估计或其估计方法自上期以来发生的变化是非常重要的。
情况（3）不恰当。管理层的点估计未落入注册会计师的区间估计范围内，表明管理层的点估计未得到审计证据的支持，构成错报，错报金额应不低于10万元。情况（4）不恰当。对具有特别风险的会计估计，即使已按适用的财务报告编制基础进行了披露，注册会计师仍可能根据所涉及的情况和事实认为对估计不确定性的披露不充分。
情况（5）恰当。与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的例子包括：针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设。注册会计师应当将识别出的可能存在管理层偏向
的迹象形成审计工作底稿。
【解析】
【知识点】应对评估的重大错报风险,评价会计估计的合理性并确定错报,其他相关审计程序,审计结论与报告
3. 【答案】
（1）
事项（1）不存在不当之处。
事项（2）存在不当之处。还应当获取银行和律师的询证函回函。
事项（3）存在不当之处。在识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，应当立即将相关信息向项目组其他成员通报。事项（4）存在不当之处。注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。
事项（5）存在不当之处。如果管理层不披露关联方关系看似是有意的，因而显示财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价这一情况对审计的影响，但不一定是出具否定意见审计报告，比如还可能出具保留意见审计报告。
（2）审计项目组针对识别出超出正常经营过程的重大关联方交易还应当做的工作有：
1.在检查相关合同或协议时，注册会计师应当评价：
（1）交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；
（2）交易条款是否与管理层的解释一致；
（3）关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。
2.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。
【解析】
【知识点】风险评估程序和相关活动,应对评估的重大错报风险,识别和评估重大错报风险
4. 【答案】
（1）不恰当。即使不存在特别风险，注册会计师亦应了解相关控制。
（2）不恰当。管理层变更折旧年限的理由不合理，审计项目不能得出计提折旧额满意的结果。
（3）恰当。
（4）不恰当。如果管理层建立了与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组应当获取对相关控制的了解。
（5）不恰当。超出正常经营过程的重大关联方交易应确定为特别风险，在仅实施实质性程序时，应当包括细节测试。
（6）不恰当。母公司对甲集团公司具有支配性影响，甲集团公司与授权和批准相关的控制可能是无效的，因此授权和批准本身不足以就是否不存在重大错报风险得出结论。
审计(2016) 第六章审计工作底稿课后作业 一、单项选择题 1. 以下关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）。 A.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录 B.审计证据是审计工作底稿的载体 C.审计工作底稿是出具审计报告的基础 D.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程 2. 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。其中，有经验的专业人士可以不具备的特质是（）。 A.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题 B.了解审计过程 C.了解被审计单位所处的经营环境 D.在会计师事务所长期从事审计工作 3. 以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是()。 A.注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿 B.每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据 C.审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础 D.审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据 4. 在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。 A.注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果 B.注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形 C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形 D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿 5. 以下针对以电子形式存在的工作底稿的说法中，不正确的是()。 A.以电子形式存在的工作底稿应当能转换成纸质形式的工作底稿 B.转换成纸质形式后，无须单独保存以电子形式存在的工作底稿 C.转换成纸质形式后，仍应单独保存以电子形式存在的工作底稿 D.以电子形式存在的工作底稿应与纸质形式的工作底稿一并归档 6. 在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素不包括（）。 A.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性
当前位置：系统工程综述 自测练习 一、单项选择题 1、霍尔的三维结构包括（） A时间维、逻辑维、空间维 B时间维、空间维、知识维 C时间维、逻辑维、知识维 D空间维、逻辑维、知识维 答案：C 2、系统工程应用过程中，所谓最优系统是指该系统达到（） A全部最优 B局部最优 C总体效果最优 D总体和局部最优邻接矩阵中 答案：C 3、系统工程方法论的特点有 A整体性、可行性、综合性和满意性 B整体性、关联性、综合性和满意性 C科学性、关联性、综合性和满意性 D整体性、关联性、综合性和完美性 答案：B 二、问答题 1、理解国内外学术界和工程界对系统和系统工程的不同定义，分析这些定义的内涵和侧重点。 隐藏提示 收集几种不同的定义（三种以上），分析每一个定义的描述，确定其内涵和外延，再进行比较。 2、系统工程与系统科学的联系和区别是什么？
隐藏提示 系统工程是系统科学的技术部分。一方面，系统科学是系统工程的理论基础，为系统工程提供思想、理论和方法。另一方面，系统工程的广泛实施又为系统科学提供了大量的素材，不断补充和完善系统科学。 一、单项选择题 1、系统的构成要素至少有（）个。 A1 B2 C3 D4 答案：A 2、系统的特征有集合性、相关性、（）、整体性、功能性和环境适应性。 A层次性 B社会性 C动态性 D实践性 答案：A 3、钱学森的系统科学体系框架是由（）构成。 A“三个层次三个桥梁” B“一个层次一个桥梁” C“一个层次三个桥梁” D“三个层次一个桥梁” 答案：D 4、按照系统的分类，计算机系统是一个（）。 A自然系统 B封闭系统
C人造系统 D实体系统 答案：C 5、系统按其存在的状态，可分静态系统和（）。 A动态系统 B复合系统 C人造系统 D概念系统 答案：A 二、问答题 1、列举你生活或工作中的一件事物，思考以下问题： 它是否构成一个系统？ 它由几个部分组成？ 它的各个部分是如何联系的？ 各个部分的功能和整体的功能如何？ 提示 它可以是一件实物（如手表），也可以是要做的一项工作（如工作计划），还可以是某些想法（如小发明）等等。 当前位置：系统分析 自测练习 一、单项选择题 1、系统分析的要素主要包括目标、（）、模型、费用和效益和评价标准。 A替代方案 B分析人员 C管理者 D优化方法 答案：A 2、根据系统在不同发展时期的情况和任务可以将系统目标的分为：
第二十一章其他特殊项目的审计（单元测试） 一、单项选择题 1.以下关于管理层点估计的理解，错误的是（）。 A.管理层不可能直接作出点估计 B.管理层可能只有在考虑了各个据以确定点估计的可供选择的假设或结果后，才可能作出可靠的点估计 C?某些财务报告编制基础要求所选择的点估计应当反映管理层对最可能出理的结果的判断 D?管理层的点估计是指管理层在财务报表中确认或披露一项会计估计而选择的金额 2.A注册会计师负责甲公司财务报表的审计，在评估会计估计的不确定性时，下列会计估计 中，不会被认为具有高度不确定性的是（）。 A.甲公司管理层对未来现金流量的金额作出的会计估计 B.甲公司在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计 C.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在很小差异的会计估计 D.甲公司对未决诉讼的结果作出的会计估计 3.注册会计师在应对与会计估计相关的重大错报风险时，可能会作出自身的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计，以下说法不恰当的是（）。 A.如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法，并评价与管理层的点估计存在的任何重大差异 B.如果认为使用区间估计是恰当的，注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估 计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为合理 C.如果注册会计师认为运用区间估计来评价管理层的点估计的合理性是恰当的时，作出的区间估计需要包括所有可能的结果 D.如果区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性，该区间估计一般对于评价管 理层的点估计是适当的 4.注册会计师在执行首次审计业务时，下列关于对期初余额获取充分、适当的审计证据的目的的表述，不恰当的是（）。 A.确定期初余额是否含有对上期和本期财务报表产生重大影响的错报 B.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用 C.确定会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露 D.确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报 5.A注册会计师是甲公司2012年财务报表审计业务的项目合伙人，甲公司2011年财务报表 由其他会计师事务所审计，则A注册会计师对本年期初余额实施的下列审计程序，不恰当的是（）。 A.向第三方函证期初余额 B.查阅前任注册会计师的工作底稿 C.考虑前任注册会计师的执业年限
2020年注册会计师考试《审计》备考练习：其他特殊项目的审计含答案 一、单项选择题 1.A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是()。 A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起6个月 B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力作出评估 C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响 D.管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息 2.关于审计会计估计的相关说法中，正确的是()。
A.会计估计是指存在估计不确定性时以公允价值计量的金额 B.作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质 C.会计估计通常是被审计单位在不确定情况下作出的，其准确程度取决于管理层对注册会计师的依赖程度 D.注册会计师应当对财务报表中的会计估计负责 3.下列各项中，不属于具有高度估计不确定性的会计估计的是()。 A.未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项 B.注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在差异，在这种情况下管理层作出的会计估计 C.未采用经认可的计量技术计算的会计估计 D.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估
计 4.在应对会计估计导致的重大错报风险时，注册会计师实施的以下程序中，不恰当的是()。 A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据 B.测试与管理层如何作出会计估计相关的内部控制运行的有效性，并实施恰当的实质性程序 C.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据 D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计或区间估计 5.关于会计估计的性质的相关说法中，不正确的是()。 A.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，表明财务报表存在错报 B.任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点
审计(2016) 第十八章完成审计工作课后作业 一、单项选择题 1. 下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为错误的是（）。 A.就某些交易获取的单独书面声明可以早于审计报告日 B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期 D.书面声明的日期不可以与审计报告日一致 2. 如果注册会计师对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑，下列说法中，错误的是（）。 A.注册会计师应当确定这些疑虑对管理层作出的书面或口头声明可能产生的影响 B.审计证据的可靠性可能受到影响 C.鉴于对该疑虑影响的考虑，注册会计师可能会发表非无保留意见 D.注册会计师可能认为管理层在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行，基于谨慎性考虑，注册会计师要首先考虑与被审计单位解除业务约定 3. D公司于2015年度根据中级法院判决对其担保责任计提了3000万元预计负债。2016年1月，经高级法院终审裁定的赔偿总额为1000万元，D公司据此调整确认了2015年营业外收入2000万元，并冲减预计负债2000万元。假定审计报告日是2016年2月12日，则注册会计师对该事项的审计结论是（）。 A.无须建议D公司进行调整 B.建议D公司借记营业外支出2000万元 C.建议D公司贷记营业外支出2000万元 D.建议D公司贷记预计负债2000万元 4. 下列有关书面声明作用的说法中，注册会计师认为正确的是（）。 A.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础 B.如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任 C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证 D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据 5. 下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是（）。 A.注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报 B.如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见 C.确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估
第一批次 [多选题]贝塔朗菲认为系统技术包括两个方面，它们分别是：A：硬件 B：软件 C：固件 D：中间件 参考答案： [多选题]系统工程的理论基础包括： A：大系统理论 B：信息论 C：控制论 D：运筹学 参考答案： [多选题]从系统观点出发，全部环境因素应划分为： A：自然环境 B：人的因素 C：科学技术环境 D：社会经济环境 参考答案： [多选题]通常情况下，模型可分为 A：形象模型 B：概念模型 C：模拟模型 D：抽象模型 参考答案： [多选题]抽象模型是指 A：形象模型
C：数学模型 D：模拟模型 参考答案： [多选题]构造模型的一般原则是 A：现实性原则 B：简化性原则 C：适应性原则 D：借鉴性原则 参考答案： [多选题]在随机网络中，输入侧的逻辑关系分别有A：与型 B：或型 C：非型 D：异或型 参考答案： [多选题]在随机网络中，输出侧的逻辑关系分别有A：随机型 B：确定型 C：网络型 D：概率型 参考答案： [多选题]按系统性质进行的系统仿真分为 A：离散型仿真 B：确定型仿真 C：连续型仿真
参考答案： [多选题]动态规划法的基本原理是 A：相变原理 B：耗散结构理论 C：突变原理 D：最优化原理 参考答案： [多选题]管理系统一般由以下子系统构成 A：计划决策子系统 B：控制协调子系统 C：执行子系统 D：信息子系统 参考答案： [多选题]（）研究的是系统从原始均匀的无序状态发展成为有序状态，或从一种有序结构转变为另一种有序结构，以及系统从有序到无序的演化过程。 A：相变理论 B：耗散结构理论 C：协同学理论 D：突变理论 参考答案： [多选题]（）是物质系统内部结构和物理性质上的突变。 A：突变 B：涨落 C：混沌 D：相变 参考答案：
第二十五章其他特殊项目的审计 本章属于一般重要章节。主要介绍了注册会计师对被审计单位会计估计、关联方及其交易和首次接受委托时对期初余额的审计。从命题上看，本章既可以结合会计和审计的实务考查客观题，也可能在简答题或综合题中涉及到相关知识。具体要求： 1.掌握会计估计审计 2.掌握关联方审计 3.理解期初余额审计的含义 4.掌握期初余额审计程序和报告 第一节审计会计估计 一、会计估计的性质及其审计的基本思路 （一）会计估计的性质 会计估计，是指在缺乏精确计量手段的情况下，采用的某项金额的近似值。会计估计一般包括存在估计不确定性时以公允价值计量的金额，以及其他需要估计的金额。 通常，会计估计的不确定性越高，可能导致的重大错报风险也越高，注册会计师应确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险。 被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责。而按照中国注册会计师审计准则的规定，获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位作出的会计估计是否合理、披露是否充分，则是注册会计师的责任。 注意： 会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报。 （二）会计估计的审计思路 注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估被审计单位会计估计中的重大错报风险，进而有针对性地设计和实施进一步审计程序，最终形成审计结论。 二、风险评估程序和相关活动 在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列内容： 1.了解适用的财务报告编制基础的要求 2.了解管理层如何识别是否需要作出会计估计 注册会计师主要通过询问管理层，就可以了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形。 当管理层作出会计估计的流程更为结构化时（如管理层设有正式的风险管理职责），注册会计师可以针对管理层定期复核导致会计估计的情况及在必要时重新估计会计估计的方 法及惯常做法实施风险评估程序。会计估计（特别是与负债相关的会计估计）的完整性，通常是注册会计师考虑的重要因素。 3.了解管理层如何作出会计估计 编制财务报表也要求管理层建立针对会计估计的财务报告过程（包括适当的内部控制）。这些过程通常包括：（1）选择适当的会计政策，并规定作出会计估计的流程，包括适当的估计或估值的方法或模型（如适用）；（2）形成或识别影响会计估计的相关数据和假设；（3）定期复核需要作出会计估计和在必要时重新作出会计估计的情形。 三、识别和评估重大错报风险
其他特殊项目的审计 本章练习题库 一单项选择题 1.企业作出会计估计时需要依据各种各样的数据和信息.这些数据和信息来源越广泛,会计估计的不确定性应越大,注册会计师评估的重大错风险水平就越高,相应地,所实施的审计程序的范围就越大。在以下所列的各种工作中，企业所依据数据及信息的来源最为广泛的会计估计是（）。 A．估计应收款项的坏账准备 B.估计滞销存货的跌价准备 C.估计所持股票的公允价值变动 D.估计产品质量保证准备金 2.根据会计估计的特征，注册会计师在评估与会计估计相关的重大错报风险时应重点针对( ）范围内的风险进行评估。 A.固有风险 B.固定风险 C.舞弊导致的重大错报风险 D.控制风险 3.G 公司按账龄对应收账款计提坏账准备。在复核和测试G 公司管理层作出会计估计的过程时注册会计师应当评价会计估计依据的数据的准确性、完整性和相关性。对估计应收账款的坏账准备这一工作来说评价会计估计依据的数据的相关性要求注册会计师考虑（）。 A 应收账款的账的是否与实际悄况一致 B 估计坏账准备时是否考虑了借方余额的预收账款 C 账龄越长时计提坏账准备的比例是否越高 D 计提坏账准备的比例是否考虑了销售额 4 C 公司是F 公司的全资子公司。注册会计师在识别G 公司的关联方时可能不认定（）为C 公司的关联方。 A .F 公司 B .F 公司控制的其他公司 C .F 公司的关键管理人员 D .F 公司关键管理人员的家庭成员 5 注册会计师在了解被审计单位及其环境时,应着 重从以下( )方面了解并识别被审计单位的关联方. A.被审计单位的性质 B.被审计单位对会计政策的选择和运用 C.被审计单位的内部控制 D.被审计单位财务业绩的衡量和评价 6.注册会计师通过关注银行存款函证回函所提供的下列( )内容最可能帮助注册会计师直接发现被审计单位的关联方. A银行存款 B本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票 C截至函证之日前12个月内注销的账户 D银行借款 7.注册会计师对财务报表进行审计时,一般无须专门对期初余额发表审计意见.在以下对其含义进行的各种表述中,不正确的是( ).
第一章参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】A 【解析】英国政府于1844年颁布了《公司法》，规定股份公司必须设监察人，负责审查公司的账目。1845年，又对《公司法》进行了修订，规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计。选项A说法错误。 2. 【答案】C 【解析】1936年发表《独立注册会计师对财务报表的检查》之后，美国注册会计师审计的重点已从保护债权人为目的的资产负债表审计，转向以保护投资者为目的的利润表审计。选项C说法错误。 3. 【答案】B 【解析】尽管财务报表审计在大多数情况下由注册会计师完成，以独立第三者的身份对财务报表发表意见，但政府审计和内部审计有时也会对企业财务报表进行审计。 4. 【答案】D 【解析】在账项基础审计阶段，随着审计范围的扩展和组织规模的扩大，注册会计师开始采用审计抽样技术，只是抽查数量仍然很大，而且在抽查样本的选择上仍然以判断抽样为主，所以选项D错误。 5. 【答案】B 【解析】风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。 二、多项选择题 1. 【答案】ABD 【解析】1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师职业开始复苏，选项C描述错误。 2. 【答案】ABD 【解析】选项C属于经营审计的范畴，选项ABD属于合规性审计。 3. 【答案】ABCD 【解析】选项ABCD均正确。 4. 【答案】ABD 【解析】现阶段我国注册会计师的审计目标是对财务报表发表审计意见，选项C错误。 5. 【答案】AD 【解析】选项AD正确。选项B，虽然注册会计师审计为财务报表使用者做出正确决策提供了一定的基础，但是这并不能代表能提高报表使用者的决策能力，与其能力无关；选项C，
第十八章人力资源与工薪循环的审计（课后作业） 一、单项选择题 1.针对所有已发生的工薪支出已记录的内部控制目标，注册会计师通常实施的控制测试是（）。 A.检查工时卡的有关核准说明 B.复核人事政策、组织结构图 C.检查工薪分配表、工薪汇总表、工薪结算表，并核对员工工薪手册、员工手册等 D.将工薪分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账相核对 2.导致工薪交易和余额的重大错报风险的主要原因不包括（）。 A.为员工并为工作的工时支付工薪 B.由于工薪未支付造成挪用现象 C.支付应付工薪扣款的金额不正确 D.将工薪支付给正确的员工 3. 在人力资源与工薪循环中下列不能有效实现资产和记录的实物控制的有( )。 A.将审批工薪总额与汇总报告进行比较 B.工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放 C.限制接触未签字的工薪支票 D.支票应由有关专职人员签字 4.注册会计师在审计被审计单位应付职工薪酬时，发现了被审计单位的会计将下列项目均计入了应付职工薪酬，其中注册会计师不应当认可的是（）。 A.职工工资 B.辞退福利 C.医疗保险费 D.职工出差报销的飞机票 5. 下列关于人力资源与工薪循环的内部控制中，说法恰当的是( )。 A.甲职员负责考勤制度的审核、工资的计算，乙职员负责工资的发放和审核 B.甲职员负责考勤制度的管理、审核和工资的计算，同时对乙职员的工资发放过程进行监督 C.甲职员负责工薪支付的批复，乙职员负责工薪总额的计算审核和扣除额审核，并批准该金额 D.甲职员负责工资支付的全过程 6.被审计单位会计提出的以下关于以现金结算的股份支付的处理意见，注册会计师认为正确的是（）。 A.授予日不进行会计处理 B.在等待期内的资产负债表日，按权益工具的公允价值重新确认应付职工薪酬 C.可行权日之后，按照当期负债的公允价值确认成本费用 D.可行权日之后，按照当期负债的公允价值的变动金额计入资本公积 7.注册会计师在检查甲公司非货币性福利时，发现甲公司存在无偿向职工提供住房的非货币性福利。甲公司财务人员进行了下列账务处理。对此，注册会计师认为有必要提请甲公司进
第一章部分习题答案 1．名词解释 风险——是用危险概率及危险严重度表示的可能损失；是对认识主体可能发生灾害的后果的定量描述，是一定时期产生灾害事件的概率与有害事件危及势的乘积。（危及势是系统功能残缺或丧失后造成的损害的总和。） 风险度——是衡量危险性的指标，也叫风险率。 系统——系统就是由相互作用和相互依赖得若干组成部分结合成得具有特定功能的有机整体。 系统工程——系统工程是组织管理系统的规划、设计、制造、试验和使用的科学方法，是一种对所有系统都具有普遍意义的科学方法。 可靠性——是指系统在规定的条件下和规定的时间内完成规定功能的能力。 可靠度——是衡量系统可靠性的标准，它是指系统在规定的时间内完成规定功能的概率。 安全——是指在系统使用的周期内，应用科学管理和安全系统工程原理，鉴别危险性并使风险减少到最小限度，从而使系统在操作效率、耗费时间和投资范围内，达到最佳安全的状态；是一个相对的状态概念，是认识主体在某一限度内受到损伤和威胁的状态。 安全系统——在一个工程系统运行、维修以致废弃时都需要有各种手段（包括设施和措施）保证系统的上述工作得以安全进行，这些设施和措施的总和便构成系统中的安全分系统，也可简称安全系统。 第二章部分习题答案 1．系统安全分析的含义、目的和任务是什么？ 系统安全分析含义： 是从安全角度对系统中的危险因素进行分析 系统安全分析目的： 是为了保证系统安全运行，查明系统中的危险因素，以便采取相应措施消除系统故障或事故。 系统安全分析内容：
(1)对可能出现的初始的、诱发的及直接引起事故的各种危险因素及其相互关系进行调查和分析。 (2)对与系统有关的环境条件、设备、人员及其他有关因素进行调查和分析。 (3)对能够利用适当的设备、规程、工艺或材料控制或根除某种特殊危险因素的措施进行分析。 (4)对可能出现的危险因素的控制措施及实施这些措施的最好方法进行调查和分析。 (5)对不能根除的危险因素失去或减少控制可能出现的后果进行调查和分析。 (6)对危险因素一旦失去控制，为防止伤害和损害的安全防护措施进行调查和分析。2．安全检查表的作用及优点有哪些？ 安全检查表的作用： 安全检查表是分析和辩识系统危险性的基本方法，也是进行系统安全性评价的重要技术手段。早在20世纪中期．安全检查表在许多发达同家的保险、军事等部门得到了应用．对系统安全性评价起到了很大作用。随着科学技术的进步和生产规模的扩大，安全检查表引起了人们的高度重视，在各部门和行业生产中得到了广泛应用。 安全检查表的优点： 1.具有全面性 2.具有实现标准化，规范化的特点 3.具有直观性 4.具有职责分明的特点 5.具有监督性 6.具有应用广泛性、适于普及的特点 3．预先危险性分析的目的及程序是什么？ 预先危险性分析的目的： 进行预先危险性分析时，一般是利用安全检查表、经验和技术先查明危险因素存在方位．然后识别使危险因素演变为事故的触发因素和必要条件，对可能出现的事故后果进行分析、并采取相应的措施。 预先危险性分析的程序： 1．准备阶段 对系统进行分析之前，要收集有关资料和其他类似系统以及使用类似设备、工艺物质的
第二章注册会计师管理制度 一、单项选择题 1.注册会计师提供的相关服务不包括()。 A.管理咨询 B.税务服务 C.会计咨询与会计服务 D.验资 2.贾先生是大连居民。根据《注册会计师全国统一考试办法》的相关规定，如果贾先生仅具备下列条件中的（），还不一定能报名参加注册会计师全国统一考试。 A.高等专科学历 B.中级经济师职称 C.拥有ACCA证书 D.高级审计师 3.上市公司财务报表使用者最为关心财务报表的()。 A.是否按照适用的会计准则编制 B.是否公允地反映了上市公司的财务状况、经营成果和现金流量 C.财务报表的公允性 D.财务报表的合法性和公允性 4.注册会计师所从事的下列业务中，不属于注册会计师“相关服务业务”的是（）。Ａ.担任某企业的常年会计顾问 Ｂ.对企业的财务报表实施审阅 Ｃ.帮助企业选择适当的会计政策 Ｄ.为企业代编财务报表 5.注册会计师可以根据具体情况设置不同组织形式的会计师事务所。下列（）会计师事务所不仅克服了其他两类组织形式会计师事务所的缺点，而且融入了其他两类会计师事务所的优点。 Ａ．合伙会计师事务所 Ｂ．独资会计师事务所 Ｃ．有限责任会计师事务所 Ｄ．有限责任合伙会计师事务所 6.中国注册会计师协会会员拥有的权利包括（）。 Ａ.执行协会决议 Ｂ.申请退出协会 Ｃ.遵守协会纪律 Ｄ.接受后续教育 7.注册会计师执行的下列业务中，不属于鉴证业务的是()。 A.验资
B.财务报表审阅 C.对财务信息执行商定程序 D.预测性财务信息审核 8.既能把会计师事务所做大做强，又能规避风险的会计师事务所类型是()。 A.独资所 B.普通合伙所 C.有限责任公司所 D.有限责任合伙所 9.下列关于审阅业务的说法正确的是()。 A.审阅业务是注册会计师的核心业务 B.审阅业务是为了增强信息使用者对所审阅信息的信赖程度 C.审阅业务程序简单，保证程度有限，不能增强信息使用者对所审阅信息的信赖程度 D.审阅业务是注册会计师不能绝对保证信息可靠程度的选择 10.下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是()。 A.会计师事务所 B.5名以上注册会计师组成的科研团体 C.企业集团 D.注册会计师理事会 11.不以财务报表为直接审计对象的审计业务是()。 A.办理企业合并事宜中的审计业务 B.验证企业注册资本 C.审计企业财务报表 D.办理清算事宜中的审计业务 12.下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是()。 A.预测性财务信息审核 B.年度财务报表审计 C.财务报表审阅 D.对财务信息执行商定程序 二、多项选择题 1.根据《证券法》和《企业财务报告条例》，下列企业的年度财务报表需要注册会计师审计的有()。 A.所有在中国境内上市的公司 B.国有控股的企业 C.国有集团公司 D.国有控股占主导地位的企业 2.根据《注册会计师法》的规定，注册会计师依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业
西南大学 网络与继续教育学院 课程代码： 9126 学年学季：20201 多项选择题 1、 一般管理系统的构成要素包括（ ）、人和物资 . 资金 . 设备 . 信息 . 技术 2、构成企业经营战略的基本要素是 . 产品市场 . 市场规模 . 业务活动范围 . 企业的经营资源 3、战略具有（ ）层次性、实用性等基本特征 . 目的性 . 全局性 . 长期性 . 相对稳定性 4、 按照波克扎克等人所描述的DSS 概念结构，一个DSS 系统应由（ ）和用户共同组成
. 语言系统 .认知系统 .知识系统 .问题处理系统 5、决策支持系统DSS是以（）为技术手段 .计算机技术 .仿真技术 .信息技术 .通信技术 6、 通常情况下，可以用（）作为衡量决策者对于某一决策问题的各种损益值的偏爱程度的主观尺度。 .收益 .损耗 .效用 .主观价值 7、决策过程包括（）和最后决策等几个步骤。 .确定目标 .收集资料 .拟定方案 .方案择优 8、系统评价中的德尔菲法，具有以下特点
. 匿名 .循环和有控制反馈 .权重因素 .统计团体响应 9、系统价值是指系统的效果或目标的达成度，价值问题具有以下特点 .相对性 .绝对性 .整体性 .可分性 10、本世纪60年代，经过对非平衡态和不可逆过程进行的深入研究，提出了 .耗散结构理论 .相变理论 .突变理论 .超循环理论 11、（）是物质系统内部结构和物理性质上的突变。 .突变 .涨落 .混沌 .相变 12、（）研究的是系统从原始均匀的无序状态发展成为有序状态，或从一种有序结构转变为另一种有序结构，以及系统从有序到无序的演化过程。 .相变理论
第十七章其他特殊项目的审计 一、单项选择题 1.A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是（）。 A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起6个月 B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力作出评估 C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响 D.管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息 2.针对会计估计，注册会计师在实施风险评估程序和相关活动时，应当了解的事项不包括（）。 A.适用的财务报告编制基础对会计估计的要求 B.管理层如何识别是否需要作出会计估计 1
C.管理层如何作出会计估计 D.与管理层作出会计估计相关的控制运行是否有效 3.在评价会计估计的不确定性时，下列事项中，注册会计师通常认为不具有高度估计不确定性的是（）。 A.采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型 B.高度依赖判断的会计估计 C.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在重大差异的会计估计 D.根据公允价值作出的会计估计 4.在应对会计估计导致的重大错报风险时，注册会计师实施的以下程序中，不恰当的是（）。 A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据 B.测试与管理层如何作出会计估计相关的内部控制运行的有效性，并实施恰当的实质性程序 C.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据 D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计或区间估计 5.根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，不正确的是（）。 A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已对重大不 2
范永亮课后练习审计·课 后作业·第五章 Prepared on 24 November 2020
第五章职业道德基本原则和概念框架 一．单项选择题 1．当注册会计师在执行业务时，认为报告、报表、沟通函件或其他信息存在下列情形，在明知的情况下，可以与其发生关联的是（）。 A．含有重大虚假或误导性陈述 B．以书面形式回复的询证函 C．含有草率提供的陈述或信息 D．掩盖应当包含的信息，而掩盖这些信息将会产生误导 2．注册会计师应当评价已识别对客观性的不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下防范措施中不能降低不利影响的是()。 A．与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项 B．与客户管理层讨论可能产生不利影响的事项 C．终止产生不利影响的经济利益 D．轮换鉴证业务项目组合伙人 3．甲是一名执业的注册会计师，则下列人员不属于甲的主要近亲属的是（）。 A．甲的妻子乙 B．甲的父亲丙 C．甲的弟弟丁 D．甲的儿子戊 4．下列关于专业服务的收费的说法中，不恰当的是（）。 A．在专业服务的谈判中，注册会计师可以以其认为适当的收费报价 B．如果注册会计师报价过低，可能导致不能按照适用的执业准则执行业务，将会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响
C．如果注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生非常严重的不利印象 D．如果注册会计师为获得某一新客户而支付数额较小的介绍费，对职业道德基本原则的遵循没有不利影响 5．下列情形中，会因过度推介对注册会计师执行业务产生不利影响的是（）。 A．在评价其所在的会计师事务所的人员以前提供专业服务的结果时，注册会计师发现重大错误B．会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息 C．会计师事务所推介审计客户的股份 D．客户的高级财务经理最近曾是会计师事务所的合伙人 6．以下情形中不会损害注册会计师良好职业行为的是()。 A．注册会计师对其积累的经验进行夸大宣传 B．注册会计师对其他会员的工作进行比较 C．注册会计师对执行的业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通 D．注册会计师对其拥有的资质进行夸大宣传 7．会计师事务所承接了具体的某项审计业务后，应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。以下防范措施中可能无效的是()。 A．由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作 B．向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询 C．向被审计单位的治理层披露服务性质 D．与被审计单位的总裁讨论职业道德问题 8．注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述不恰当的是()。 A．经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息 B．不利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益 C．在终止与客户的关系后注册会计师可以不对以前职业活动中获知的涉密信息保密 D．注册会计师在社会交往中应当履行保密义务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性 9．以下有关注册会计师专业胜任能力和应有的关注的陈述不恰当的是()。 A．注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力 B．在应用专业知识和技能时注册会计师无需运用职业判断 C．注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下工作的人员得到应有的培训和督导 D．注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性
第一次 贝塔朗菲认为系统技术包括两个方面，它们分别是：A：硬件 B：软件 C：固件 D：中间件 答案：AB 系统工程的理论基础包括： A：大系统理论 B：信息论 C：控制论 D：运筹学 答案：ABCD 从系统观点出发，全部环境因素应划分为： A：自然环境 B：人的因素 C：科学技术环境 D：社会经济环境 答案：ABCD 通常情况下，模型可分为 A：形象模型 B：概念模型 C：模拟模型 D：抽象模型 答案：AD 抽象模型是指 A：形象模型
C：数学模型 D：模拟模型 答案：BCD 构造模型的一般原则是 A：现实性原则 B：简化性原则 C：适应性原则 D：借鉴性原则 答案：ABCD 在随机网络中，输入侧的逻辑关系分别有A：与型 B：或型 C：非型 D：异或型 答案：ABD 在随机网络中，输出侧的逻辑关系分别有A：随机型 B：确定型 C：网络型 D：概率型 答案：BD 按系统性质进行的系统仿真分为 A：离散型仿真 B：确定型仿真 C：连续型仿真
答案：AC 动态规划法的基本原理是 A：相变原理 B：耗散结构理论 C：突变原理 D：最优化原理 答案：AD 管理系统一般由以下子系统构成 A：计划决策子系统 B：控制协调子系统 C：执行子系统 D：信息子系统 答案：ABCD （）研究的是系统从原始均匀的无序状态发展成为有序状态，或从一种有序结构转变为另一种有序结构，以及系统从有序到无序的演化过程。 A：相变理论 B：耗散结构理论 C：协同学理论 D：突变理论 答案：AC （）是物质系统内部结构和物理性质上的突变。 A：突变 B：涨落 C：混沌 D：相变 答案：AD
第十七章其他特殊项目的审计 考情分析 2012年-2015年本章累计考分为58.9分（2015年考分高达21分），年均近15分，排在审计各章第2位。其中选择题占52%，简答题和综合题占48%，客观题与主观题平分秋色。 本章篇幅长，内容多，专业性很强，且涉及到高程度的职业判断。例如会计估计、持续经营假设的主观性、不确定性，关联方及其交易的串通舞弊风险以及期初余额审计的局限性。 相对来说，第一、二、三节考试频率高且稳定，第四节“寻常看不见，偶尔露峥嵘”。2016年虽然对本章教材进行了几处修改，但都不涉及实质性内容。 本章四部分内容的专业性和独特性在风险评估与风险应对这两个重要方面都有突出的体现。 1.风险评估的特色。会计估计、关联方均与特别风险挂钩，持续经营假设则与财务报表层次的重大错报风险挂钩。其中，会计估计、持续经营假设均含有较高程度的不确定性和主观性，关联方及其交易则是舞弊的温床。 2.风险应对的特色。会计估计很可能涉及对专家工作的利用；关联方可能无法通过实施函证程序获得充分、适当的审计证据；考虑持续经营假设时常常要证实或排除各种重大疑虑，对期初余额实施审计往往要查阅前任注册会计师的工作底稿。 考情统计
多选7 14 会计估计偏向，会计估计风险应对，关易风险应对，持续经营假设追加程序，期初余额审计程序 简答 1 2.4 持续经营假设 综合 2 1.5 超出持续经营假设评估期间的事项、会计估计披露错报 第一节审计会计估计 一、会计估计及其性质 （一）会计估计的概念 会计估计是指缺乏精确计量手段情况下采用的某项金额的近似值。会计估计包括公允价值会计估计和其他会计估计。 （二）会计估计的差异 会计估计与财务报表确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报，对公允价值会计估计而言尤其如此。 [例题简答真题 2014]审计甲公司2013年度财务报表。 [事项]甲公司[2013]年末持有上市公司乙公司的流通股股票100万股，账面价值为500万元，以公允价值计量。审计项目组核对了该股票于2013年12月31日的收盘价，结果满意。 [要求]指出项目组的做法是否恰当。如不恰当说明理由。 [分析]对于以公允价值计量的会计估计，注册会计师可以考虑假设是否与可观察到的市场情况和以公允价值计量的资产或负债的特征一致。 [答案]恰当。
第19章-审计报告-课后作业答案
参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】D 【解析】标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告也被视为标准审计报告。 2. 【答案】D 【解析】无法获取充分适当的审计证据，但是对财务报表的影响重大但不具有广泛性，应该发表保留意见的审计报告。 3. 【答案】B 【解析】错报金额超过重要性水平，但未超过利润总额，属于重大但不具有广泛性的影响，应该发表保留意见的审计报告。 4. 【答案】C 【解析】如果未发现的错报对财务报表产生的影
响重大且具有广泛性，以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性，应当在可行时解除业务约定（除非法律法规禁止），但是在解除业务约定前最先考虑的是与治理层沟通。 5. 【答案】C 【解析】如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致，并且需要对已审计财务报表作出修改，但管理层拒绝作出修改，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定，在审计报告中发表非无保留意见。 6. 【答案】C 【解析】对事实的重大错报的含义，应注意把握两个基本特征：一是其他信息所反映的事项与财务报表所反映的事项不相关；二是被审计单位对其他信息作出了不正确的陈述或列报。 7. 【答案】B 【解析】注册会计师应该首先将对其他信息的疑虑告知治理层，这既是注册会计师为提请管理层
修改含有对事实的重大错报的其他信息所作的再次努力，也是注册会计师恪尽职守的体现。 8. 【答案】A 【解析】在考虑未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报时，需要考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响，选项A错误。 9. 【答案】C 【解析】针对整套通用目的财务报表出具的审计报告，审计报告的致送对象通常为被审计单位的股东或治理层，选项C错误。 10. 【答案】A 【解析】要由两名注册会计师签名和盖章，签名和盖章缺一不可。 11. 【答案】A 【解析】选项A是审计报告后附的内容，不属于审计报告的要素。 12.
《系统工程》作业集答案 第一章 1.系统：系统是由两个以上有机联系、相互作用的要素所构成，具有特定功能、结构和环境的整体。 2.系统工程：用定量与定性相结合的系统思想和方法处理大型复杂系统的问题，无论是系统的设计或组织的建立，还是系统的经营管理，都可以统一的看成是一类工程实践，统称为系统工程。 二、判断正误 1.管理系统是一种组织化的复杂系统。( T ) 2.大型工程系统和管理系统是两类完全不同的大规模复杂系统。( F ) 3.系统的结构主要是按照其功能要求所确定的。( F ) 4.层次结构和输入输出结构或两者的结合是描述系统结构的常用方式。( T) 2.简述系统的一般属性 答： （1）整体性：整体性是系统最基本、最核心的特征，是系统性最集中的体现； （2）关联性：构成系统的要素是相互联系、相互作用的；同时，所有要素均隶属于系统整体，并具有互动关系。关联性表明这些联系或关系的特性，并且形成了系统结构问题的基础； （3）环境适应性：任何一个系统都处于一定的环境之中，并与环境之间产生物质、能量和信息的交流。环境的变化必然会引起系统功能及结构的变化。 除此之外，很多系统还具有目的性、层次性等特征。 3.系统工程方法有哪些特点？ 答：1. 系统工程是一般采用先决定整体框架，后进入内部详细设计的程序 2. 系统工程试图通过将构成事物要素的程序加以适当配置来提高整体功能，主张可 采用不太可靠的元件构成可靠的系统，其核心思想是“综合及创造” 3.系统工程属于“软科学” 二、判断正误 1. SE本质上是一种组织管理的技术方法。( T ) 2. 改革是“系统工程（SE）”。( T ) 2.列表比较“硬”系统与“软”系统 4. 答：系统的整体性，系统的开放性，系统的动态相关性，系统的层次等级性系统的有序性 5.简述系统方法要求遵循的原则 答：整体性：从整体出发进行研究，注意各要素之间的相关关系 历时性（动态性）：从时间轴上看其产生、发展的过程及前景